Novčana disciplina: što se promijenilo, na što obratiti pozornost. Novčana disciplina: provjera, sankcije za prekršaje

Trenutna pravila dopustiti inspektorima da organiziraju takve događaje bilo kojom učestalošću bez ograničenja. Odnosno, porezna vas može posjećivati ​​gotovo svaki dan. Budući da provjera gotovinske discipline od strane porezne uprave ne spada u kategoriju nadzora na licu mjesta, na njih se ne primjenjuju propisi potonjih.

Inspekcije se provode u skladu s planom koji čini FTS. Ovaj dokument je samo za internu upotrebu. Odnosno, nemoguće mu je pristupiti legalno. Obično se revizija porezne blagajne u svakoj organizaciji provodi najviše jednom godišnje. Ako tvrtka nije uvrštena na "watch" listu, poreznici će na nju obratiti pozornost samo ako se podnese pritužba.

Koji su kriteriji za provjeru?

Više od jednom godišnje porezna tijela provjeravaju organizacije u sljedećim slučajevima:

• Tvrtka je ranije viđena u kršenju gotovinske discipline.
• Pritužbe, na primjer, na odbijanje čekanja, na isplatu "sivih" plaća itd.
• Profitabilnost poduzeća.

Koje dokumente može zahtijevati porezna uprava?

Od porezne revizije zasebna podjela može se provesti u bilo kojem trenutku, preporuča se pripremiti se za posjet porezne uprave i formirati određeni paket dokumentacije:

• Putovnica CCP, u koju se mora staviti oznaka inspekcije.
• Registracijska kartica. Mora se dobiti od IFTS-a.
• Časopis (obrazac KM-8).
• Zakon (obrazac KM-1).
• Blagajna knjiga (obrazac KO-4).
• Izvješća o troškovima.
• Potrošni materijal i nalozi za prijem(obrasci KO-1 i KO-2).
• Knjige obračuna rashoda i prihoda.
• Dnevnik blagajnika - blagajnika (obrazac KM-4).
• Promet na računu.
• Dokumenti koji određuju ograničenje stanja gotovine.
• Ostalo izvorni dokumenti i računovodstvena izvješća.

Postojeći propis zabranjuje ovjeru dokumenata koji nisu izravno povezani s ovjerom.

Za razliku od kontrolnih mjera koje se odnose na proučavanje izvještajnih podataka poreznih obveznika, provjere porezne gotovinske discipline mogu se provoditi za bilo koje razdoblje. Odnosno, nije ograničena, kao druge vrste inspekcijskih nadzora, na razdoblje od tri godine.

Postupak organiziranja revizije

Porezna revizija gotovinske discipline 2018. provodi se u odnosu na organizacije i pojedinačne poduzetnike koji plaćaju gotovinom i platnim karticama. Državna kontrola ima za cilj provjeriti potpunost računovodstva prihoda Novac.

Postupak događanja uključuje nekoliko faza:

• Donošenje odluke o provođenju revizije. Za to su ovlašteni čelnik poreznog tijela i njegov zamjenik.
• U roku od dva dana porezni inspektor daje organizaciji ili poduzetniku nalog za provođenje revizije, kao i službenu iskaznicu.
• Nakon podnošenja naloga porezni obveznik je dužan u roku od 28 dana, na zahtjev poreznog tijela, dostaviti dokumente potrebne za obavljanje kontrole.
• Inspektor utvrđuje popis kontrolnih radnji, provjerava potpunost obračuna novčanih sredstava i otkriva činjenice nepotpunog obračuna prihoda. Zatim sastavlja akt u kojem fiksira rezultate izvršenih aktivnosti.

Od 19. veljače 2012. godine uvedena je funkcija kontrole i nadzora nad potpunošću računovodstva prihoda ostvarenih korištenjem blagajna opreme (CRE) pri obavljanju gotovine i (ili) obračuna platnim karticama u organizacijama i individualni poduzetnici dodijeljena Federalna porezna služba u skladu s Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. listopada 2011. br. 133n.

U rujnu 2015. godine naša organizacija dobila je nalog od Federalne porezne službe u kojem smo registrirani za obavljanje ove državne funkcije. Bilo nam je jako uzbudljivo, jer do tada nije bilo takvih provjera i nismo znali za što se spremamo. Za referencu: naša organizacija se bavi veleprodaja maloprodaja. Tvrtka kombinira UTII i OSNO, vodi zasebno računovodstvo. Na ovaj trenutak ima jednu kasu. Novčana poravnanja provodi korištenjem blagajna oprema i platne kartice.

Revizija je provedena za razdoblje od 01.01.2012. do 09.09.2015. godine, odnosno 3 godine i osam mjeseci. Za provjeru smo upitani:

1. Dnevnici blagajnika-operatera.
2. Potpuna i kratka fiskalna izvješća blagajni po danima, mjesecima, tromjesečjima (besplatno bilježi predstavnik organizacije koja servisira blagajne).
3. Blagajne za promatrano razdoblje.
4. Primarni računovodstveni dokumenti gotovinske transakcije: PKO, RKO, Dnevnik upisa ulaznih i odlaznih novčanih dokumenata za promatrano razdoblje.
5. Akti o prenošenju očitanja zbrojnih brojila blagajne na nulu i registracije kontrolnih brojača blagajne (Jedinstveni obrazac br. KM-1). Akti o uzimanju očitanja kontrolnih i zbrajajućih brojila blagajne pri predaji (slanju) blagajne na popravak i po povratu u organizaciju (Jedinstveni obrazac br. KM-2).
6. Pomoć-izvještaj blagajnika-operatera (Jedinstveni obrazac br. KM-6) za promatrano razdoblje. Podaci o očitanjima KKM brojila i prihodima organizacije (Jedinstveni obrazac br. KM-7).
7. Nalozi o određivanju limita stanja gotovine za 2012.-2015
8. Ugovor o servisiranju vlasnika platnih kartica od strane poduzeća s bankom.
9. Unaprijed izvješća za 2012.-2015

Napominjemo, poštovani kolege, kako se sada proširio popis dokumenata koje zahtijeva Inspektorat Federalne porezne službe prilikom provjere blagajne u odnosu na ono što su banke zahtijevale prije.

Dobili smo samo dva (!!!) radna dana da pripremimo svu dokumentaciju. Činilo se da je to vrlo malo, budući da je 2012.-2013 glavni računovođa i morao sam provjeriti sve dokumente za ovo razdoblje da vidim jesu li svi primarni dokumenti dostupni, jesu li ispravno popunjeni, stoje li sve slike radnika, nešto za vezenje, nešto za šivanje. Bilo je teško, da budem iskren, i nisam imao vremena sve provjeriti.

Kao rezultat revizije, nismo utvrdili povrede limita stanja gotovine. Nije bilo činjenica neovlaštenog zahvata u rad blagajni, radi usklađivanja prihoda ostvarenog korištenjem blagajni. No, pokazalo se da 2012. godine, kada je trgovina zatvorena, jednu od kasa nije odjavila Federalna porezna služba, bivši računovođe su ovaj trenutak propustili, već su je riješili kao nepotrebnu. A sada smo u dilemi – nemoguće je od njega oduzeti njegove fiskalne evidencije kako bi dokazao da više ne radi. Bojali su se novčane kazne, dobili su objašnjenje. Osim toga, prilikom vraćanja novca kupcu za neispravnu robu u 2012.-2013. u nekoliko slučajeva nije izdan Zakon o povratu sredstava kupcima (klijentima) po neiskorištenim novčanim potvrdama (Jedinstveni obrazac br. KM-3). Za ovaj prekršaj dobili smo i obrazloženje.

Općenito bih istaknuo prijateljski odnos djelatnika Federalne porezne službe prema nama, što je bilo ugodno iznenađenje, jer obično kažu da ako dođu inspektori, onda je kazna zagarantirana. U našem slučaju to nije bio slučaj. Također bih želio istaknuti jednu stvar. Inspektori su u međusobnom razgovoru spomenuli da je jedan od poreznih obveznika donio dokumente u nekakvim prljavim, poderanim kutijama, tamo su dokumenti bili nagomilani. Prizor nije lijep. Zaposlenici Federalne porezne službe žalili su se: "Kako ih je neugodno dirati!" Odavde, kolege, sami donosite zaključke. Kako se ponašaš prema ljudima, tako se i oni ponašaju prema tebi.

Dakle, drage računovođe, pregled blagajne od strane porezne službe pokazao se i nije tako strašnim kako nam se činilo. Sada će, sukladno novim upravnim propisima, takve provjere biti redovite, pa kako ne bi došlo do nepotrebnog stresa, odvojite vrijeme da provjerite što bi kod inspektora moglo izazvati pitanja, nešto ispraviti, dopuniti. Nakon svega pametni ljudi učiti na tuđim greškama. Sve dobro i tiho.

Glavni računovođa LLC "Strong", Komarova Anna Vladimirovna

Da biste razumjeli pojam "gotovinske discipline", prvo morate razumjeti razliku između pojmova "Blagajna" i "Blagajna":

Kasa (KKM, KKT) je uređaj potreban za primanje novac od svojih kupaca. Takvih uređaja može biti neograničeno, a svaki od njih mora imati svoje izvještajne dokumente.

Blagajna poduzeća (poslovna blagajna)- je zbirka sve gotovinske transakcije(prijem, skladištenje, dostava). Blagajna prima primljeni prihod, uključujući i iz blagajne. Iz blagajne se provode svi gotovinski troškovi vezani uz djelatnost poduzeća i novac se predaje inkasatorima za daljnji prijenos u banku. Blagajna može biti zasebna soba, sef u sobi ili čak ladica u radnom stolu.

Dakle, sve radnje na blagajni moraju biti popraćene izvršenjem novčanih isprava, što se obično podrazumijeva pod poštivanjem blagajničke discipline.

Novčana disciplina - ovo je skup pravila koja se moraju poštivati ​​pri obavljanju poslova vezanih uz primanje, izdavanje i skladištenje gotovine (gotovinske transakcije).

Glavna pravila gotovinske discipline su:

Tko se mora pridržavati

Potreba za održavanjem gotovinske discipline ne ovisi o dostupnosti blagajni ili odabranom sustavu oporezivanja.

Kako se izračunava limit salda gotovine?

Postupak za izračunavanje limita salda gotovine prikazan je u Dodatku Uredbe Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014. godine.

Prema njemu, u 2019. godini ograničenje stanja gotovine može se izračunati na jedan od dva načina:

Opcija 1. Obračun na temelju količine novčanih primitaka na blagajni

L = V / P x N c

L

V- obim novčanih primitaka za prodanu robu, obavljene radove, izvršene usluge razdoblje naplate u rubljama (novostvoreni pojedinačni poduzetnici i organizacije ukazuju na očekivani iznos prihoda).

P- razdoblje namire za koje se uzima u obzir obujam novčanih primitaka (prilikom njegovog utvrđivanja možete uzeti bilo koje vremensko razdoblje, na primjer mjesec u kojem je bio najveći broj novčanih primitaka). Obračunsko razdoblje mora biti ne više od 92 radna dana

Nc- vremensko razdoblje od dana prijema gotovine do dana polaganja novca u banci. Ovaj rok ne bi trebao biti duži od 7 radnih dana, a u nedostatku banke u mjestu - 14 radnih dana. na primjer, ako se novac polaže u banku jednom svaka 3 radna dana, tada je N c = 3. Prilikom određivanja N c, lokacija, organizacijska struktura, specifičnosti djelatnosti (sezonskost, radno vrijeme i sl.).

Primjer izračuna. DOO "Company" se bavi trgovinom na malo. Uprava organizacije odlučila je postaviti ograničenje stanja gotovine za 2019., uzimajući prosinac 2018. kao obračunsko razdoblje. U prosincu je tvrtka radila 21 dan i primila je gotovinu od 357.000 rubalja. Istodobno, blagajnik organizacije predavao je prihod banci jednom svaka 2 dana. Ograničenje stanja gotovine u ovom slučaju bit će jednako: 34 000 rub.(357.000 rubalja / 21 dan x 2 dana).

Opcija 2. Obračun na temelju obujma podizanja gotovine s blagajne

Ovu metodu obično koriste individualni poduzetnici i organizacije koje ne primaju gotovinu tijekom svojih aktivnosti, ali povremeno podižu novac iz banke (na primjer, za nagodbe sa svojim dobavljačima).

U ovom slučaju se primjenjuje formula:

L = R / P x N n

L– ograničenje stanja gotovine u rubljama;

R- obujam podizanja gotovine za obračunsko razdoblje u rubljama (osim iznosa namijenjenih za isplatu plaća, stipendija i drugih transfera zaposlenicima). Novostvoreni individualni poduzetnici i organizacije ukazuju na očekivani volumen podizanja gotovine;

P- razdoblje namire za koje se uzima u obzir obujam podizanja gotovine (prilikom njegovog određivanja možete uzeti bilo koje vremensko razdoblje, na primjer mjesec u kojem su bile najveće količine podizanja gotovine). Obračunsko razdoblje mora biti ne više od 92 radna dana, dok je njegova minimalna vrijednost može biti bilo što.

N n- vremensko razdoblje između dana primitka novca u banku (osim iznosa namijenjenih za isplatu plaća, stipendija i drugih plaćanja zaposlenicima). Ovaj rok ne bi trebao biti duži od 7 radnih dana, a u nedostatku banke u mjestu - 14 radnih dana. Na primjer, ako se novac povlači iz banke jednom svaka 3 radna dana, tada je N n = 3.

Primjer izračuna. DOO "Company" se bavi trgovinom na malo. Tvrtka ne prima gotovinu, kupci plaćaju preko banke. Međutim, s vremena na vrijeme tvrtka podiže gotovinu iz banke za obračune s dobavljačima. Uprava organizacije odlučila je postaviti ograničenje stanja gotovine za 2019., uzimajući prosinac 2018. kao obračunsko razdoblje.

U prosincu je tvrtka radila 21 dan i primila gotovinu od banke u iznosu od 455.700 rubalja. Istodobno, blagajnik organizacije primao je gotovinu od banke jednom svaka 4 dana. Plaće se nisu izdavale iz blagajne. Granica salda u ovom slučaju bit će jednaka: 86.800 RUB(455.700 rubalja / 21 dan x 4 dana).

Nalog za određivanje gotovinskog limita

Nakon što izračunate limit stanja gotovine na blagajni, morate izdati interni nalog kojim se odobrava iznos limita. U nalogu možete odrediti razdoblje valjanosti limita, na primjer 2019. (uzorak naloga).

Obveza poništavanja ograničenja svake godine nije predviđena zakonom, stoga, ako rok valjanosti nije naveden u nalogu, tada se utvrđeni pokazatelji mogu primjenjivati ​​i tijekom 2019. i dalje dok ne izdate novu naredbu.

Pojednostavljeni redoslijed

Počevši od 1. lipnja 2014. - individualni poduzetnici i mala poduzeća (broj zaposlenih ne više od 100 ljudi i prihod ne veći od 800 milijuna rubalja godišnje) više nije potrebno postaviti ograničenje stanje gotovine u blagajni.

Da biste poništili gotovinski limit, morate izdati poseban nalog. Mora se temeljiti na Uputi Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U i mora sadržavati tekst: "Držite gotovinu u blagajni bez postavljanja ograničenja stanja na blagajni"(uzorak narudžbe).

Izdavanje gotovine odgovornim osobama

Odgovorni novac je novac koji se izdaje odgovornim osobama (zaposlenicima) za službena putovanja, troškove reprezentacije i kućanske potrebe.

Moguće je izdati novac po izvješću samo na temelju izjave zaposlenika. U njemu mora navesti: iznos novca, svrhu njihovog primitka i razdoblje za koje se uzimaju. Prijava je napisana u bilo kojem obliku i mora biti potpisana od strane voditelja (IP).

Ako je zaposlenik potrošio svoj osobni novac, onda ga treba nadoknaditi, u ovom slučaju se također piše prijava, ali s drugačijim tekstom (uzorci zahtjeva).

Bilješka: poželjno je da izjava sadrži redak: “Zaposlenik nema dugovanja po prethodno datim predujmovima”(budući da je po zakonu nemoguće izdati novac po izvješću zaposlenicima koji nisu prijavili prethodne predujmove).

Tijekom 3 radna dana nakon isteka razdoblja za koje su sredstva izdana (ili od dana stupanja na posao), zaposlenik mora predati računovođi (poslovniku) unaprijed izvješće uz prilog dokumenata koji potvrđuju nastale troškove (KKM čekovi, računi o prodaji i sl.).

U protivnom se sredstva izdana zaposleniku ne mogu uračunati u rashode te se porez može shodno tome smanjiti. Štoviše, ako nema popratnih dokumenata, tada će se porez na dohodak i premije osiguranja morati odbiti od izdanog iznosa.

Ograničenje gotovine

još jedan važno pravilo gotovinska disciplina je poštivanje ograničenja u novčanoj namiri između subjekata poduzetničku djelatnost(IP i organizacije) pod jednim ugovorom iznos ne više od 100 tisuća rubalja.

Glavne promjene u blagajničkoj disciplini vezane su uz činjenicu da je došlo do prelaska na internetske blagajne. Kao rezultat toga, postalo je moguće ne primijeniti neke gotovinske dokumente.

Od 1. srpnja 2017. mnogi gospodarstvenici koriste blagajne s internetskom vezom i potpisuju ugovor za Održavanje s operaterom fiskalnih podataka koji će podatke o uplatama prenositi poreznim tijelima u u elektroničkom formatu. Pridružili su im se i oni kojima je rok odjave odgođen do 1. srpnja 2019. godine.

Održavanje novčane discipline u 2019

Blagajnička disciplina u 2019. je skup pravila za rad s blagajnom za organizaciju i individualnog poduzetnika. To se odnosi na trošenje novčanih prihoda, čuvanje gotovine i rad s blagajnama.

Dopušteni iznos gotovine na kraju radnog dana organizacije određuje se samostalno, ostatak se predaje banci.

Održavanje blagajničke discipline u 2019. za male poduzetnike i pojedinačne poduzetnike izražava se u tome da u blagajni drže onoliko gotovine koliko je potrebno. Iznos je postavljen u gotovinskom limitnom nalogu, inače je ograničenje stanja 0. Limit možete prekoračiti danima plaćanja, vikendima i praznicima. Ograničenje za gotovinska namirenja između organizacija ili pojedinačnih poduzetnika je 100 tisuća rubalja, s pojedincima - nema ograničenja. Ispravci se mogu vršiti na papirnatim dokumentima (osim PKO i RKO), elektronički se potpisuju elektroničkim potpisom, ali se ne mogu ispravljati.

Organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima zabranjeno je trošenje gotovine (klauzula 2. Direktive Banke Rusije od 07.10.2013. br. 3073-U), iznimke su predviđene za:

• beneficije zaposlenih;
• izdavanje novca za odgovorne osobe;
• plaćanje roba, radova, usluga;
• vratiti kupcima.

Gotovina primljena s bankovnog računa ne smije se koristiti u druge svrhe.

Samostalni poduzetnik može koristiti novčane prihode za osobne potrebe.

Promjene u gotovinskoj disciplini

Savezni zakon br. 290-FZ od 3. srpnja 2016. uveo je ozbiljne promjene u pravila korištenja blagajne, od kojih je glavni prijelaz na korištenje internetskih blagajne koje prenose informacije o naseljima uz korištenje gotovine i elektroničkim sredstvima plaćanje putem operatera fiskalnih podataka poreznim tijelima u elektroničkom obliku. Informacije se prenose u trenutku nagodbe.

Mijenja se i gotovinska disciplina na online blagajni. Prema podacima Ministarstva financija, izraženim u dopisu broj 03-01-15/37692 od 16. lipnja 2017. godine, nakon uvođenja online blagajne u organizacijama, korištenje dnevnika blagajnik-operater (obrazac br. KM-4) ) a referenca-izvješće blagajnika-operatera (obrazac br. KM -6) nije obavezna.

Osim toga, Uredbom Banke Rusije broj 4416-U od 19. lipnja 2017. izmijenjen je postupak obavljanja gotovinskih transakcija: za izdavanje novca prema izvješću više nije potrebna potpuna otplata duga za prethodno primljeni iznos. Osim toga, ne možete uzeti zahtjev od računovođe, već izdati pitanje administrativnim dokumentom - na primjer, nalogom voditelja.

Odgovornost za kršenje pravila za rad s blagajnama

Kazne za kršenje novčane discipline 2019. regulira Zakon o upravnim prekršajima. Za kršenje novčane discipline u 2019. godini određuje se novčana kazna prema težini prekršaja.

Za obračun gotovine i akumulaciju na blagajni iznad utvrđene dimenzije (Umjetnost. 15.1) novčana kazna za službenike - od 4.000 do 5.000 rubalja, za pravna lica - od 40.000 do 50.000 rubalja.

Za nepoštivanje pravila za rad s blagajnama ( čl.14.5):

• za nekorištenje CCP-a, novčana kazna za službenike - od 1/4 do 1/2 iznosa izračuna, ali ne manje od 10.000 rubalja; za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike - od 3/4 do jedne veličine iznosa nagodbe, ali ne manje od 30.000 rubalja;
• iza sustavno kršenje zakon - diskvalifikacija za dužnosnike od 1 do 2 godine; za pravne osobe i individualne poduzetnike - suspenzija do 90 dana;
• za korištenje nesukladne CCP i nepružanje informacija i dokumenata na zahtjev poreznih tijela - upozorenje ili novčana kazna za službenike od 1.500 do 3.000 rubalja; za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike - upozorenje ili novčana kazna od 5.000 do 10.000 rubalja;
• za neuspjeh slanja papirnatog ili elektroničkog čeka klijentu na njegov zahtjev - upozorenje ili novčana kazna za službenike od 2000 rubalja. Za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike - upozorenje ili administrativna kazna od 10.000 rubalja.

Provjera gotovinske discipline od strane porezne uprave u 2019. provodi se bez ograničenja.

Federalna porezna služba izrađuje plan inspekcije, ali dokument je namijenjen samo za internu upotrebu. To se u pravilu događa ne više od jednom godišnje ili kada postoji pritužba.

Također, izvršit će se revizija ako je tvrtka prethodno prekršila disciplinu rada s blagajnom ili posluje s gubitkom.

Ako tvrtka vrši gotovinska plaćanja, mora jasno znati što je gotovinska disciplina. Redoslijed gotovinske discipline i pravila za obavljanje gotovinskih transakcija strogo su definirani ruskim zakonodavstvom.

U ovom članku ćete pročitati:

• Što je gotovinska disciplina u poduzeću.
• Za koje je poštivanje gotovinske discipline obvezno.
• Koja su osnovna pravila za vođenje novčane discipline.
• Kako se kontrolira gotovinska disciplina?
• Kako je provjera novčane discipline u poduzeću.
• Koja je odgovornost za kršenje novčane discipline.

Sve organizacije i individualni poduzetnici dužni su poštivati ​​zakonske norme. U slučaju nepoštivanja reda novčane stege, počinitelji odgovaraju.

Najbolji članak mjeseca

Pripremili smo članak koji:

✩pokazati kako programi za praćenje pomažu zaštiti tvrtku od krađe;

✩ reći što menadžeri zapravo rade tijekom radnog vremena;

✩objasniti kako organizirati nadzor nad zaposlenicima kako ne bi kršili zakon.

Uz pomoć predloženih alata moći ćete kontrolirati menadžere bez smanjenja motivacije.

Što znači gotovinska disciplina u poduzeću

Oni koji se nisu bavili trgovinom često smatraju da su blagajna i blagajna identični pojmovi. Ali nije. Kako bismo bolje razumjeli razliku između njih, definirajmo oba pojma.

blagajna (KKM) pozvati posebnu opremu potrebnu za primanje novca od klijenata i kupaca. Blagajne u jednoj organizaciji mogu biti neograničena količina. Sve ovisi o tome koliko je uređaja potrebno za povoljno usluživanje kupaca. Za svaki KKM potrebna je posebna izvještajna dokumentacija.

Na blagajne tvrtka (poslovna blagajna) namjena je drugačija. Neophodan je za obavljanje svih gotovinskih transakcija, kao što su primanje, vraćanje ili pohranjivanje novca. Prihodi primljeni na bilo koji način šalju se na radnu blagajnu. To se odnosi i na ona sredstva koja su došla preko blagajne.

Iz poslovne blagajne poduzeće uzima sredstva za tekući troškovi potrebno za njegovu normalno funkcioniranje. Odavde se izvlači novac, koji se kasnije prenosi kolekcionaru. Inkasator prima sredstva i nosi ih u banku. Neke organizacije izdvajaju za rad blagajne odvojene sobe. Druge ih tvrtke stavljaju u sefove ili metalne ormare, a netko čak organizira blagajne u obične ladice stola.

Novčana disciplina organizacije podrazumijeva jasnu dokumentarnu potporu i točno obračunavanje svih gotovinskih transakcija. Stoga sve transakcije s novcem moraju biti dokumentirane. Drugim riječima, gotovinska disciplina su svi zahtjevi i propisi u zbiru koji se odnose na manipulacije za prijem, skladištenje i izdavanje financijska sredstva iz blagajne. Poslovni čovjek bi se trebao oslanjati na njih u svom poslu.

Novčana disciplina je proces u kojem se moraju poštivati ​​određeni uvjeti.

1. Ispravno sastaviti gotovinske dokumente koji točno odražavaju sva kretanja sredstava iz operativne blagajne.
2. Kontrolirajte limit novca u blagajni; na kraju rada organizacije, radna blagajna ne bi trebala imati iznos koji prelazi utvrđeni maksimum.
3. Kontrolirati izdavanje financija u ruke zaposlenika poduzeća - odgovornih osoba.
4. Regulirati transakcije namire koje se provode između poslovnih subjekata; svaki od sporazuma ne bi trebao biti veći od 100 tisuća rubalja.

Za koje je poštivanje gotovinske discipline obvezno

gotovinska disciplina - neizostavan uvjet za svako poduzeće. Pritom nije bitno po kojem sustavu oporezivanja tvrtka posluje i ima li blagajnu (kasnu). Postoji jedino pravilo prema kojem poduzeće ne smije imati blagajne i koristiti BSO (striktne izvještajne obrasce). No, upis sredstava koja prolaze kroz blagajnu obavezan je postupak. Zahvaljujući propisima koji su stupili na snagu, temeljem kojih moraju raditi individualni poduzetnici, postalo je puno lakše održavati gotovinsku disciplinu. Od 01.06.2015., prema novim pravilima, poduzetnici ne moraju bez propusta sastavljati gotovinske dokumente.

Danas poduzetnici uglavnom moraju voditi financijske evidencije koje su izravno vezane uz isplatu plaća zaposlenicima, a koje se izdaju prema ugovor o radu. Takva dokumentacija uključuje:

• obračuni plaća;
• platnice.

Na prvi pogled, zahvaljujući inovacijama, poslovna industrija bi se trebala razvijati brže i uspješnije. Više ne postoje strogi zahtjevi za sastavljanje financijskih izvještaja, što je uvelike pojednostavilo proces. Osim toga, pojedinačni poduzetnici ne trebaju postavljati ograničenje gotovine ako ukupan broj zaposlenih u tvrtki ne prelazi 100 ljudi, a iznos godišnjeg prihoda iznosi 800 milijuna rubalja. No, unatoč omekšavanju i pojednostavljenju pravila za obradu financijskih dokumenata, broj kazni za nepropisno postupanje gotovinske discipline u 2017. nije se smanjio, već je naprotiv porastao.

Ne mogu svi oblici poslovanja raditi na pojednostavljenoj gotovinskoj disciplini. Zato bi svaki poduzetnik trebao znati voditi blagajnu. Pretpostavimo da ne morate sastavljati gotovinske dokumente u organizaciji. Ali, ako se poštuje gotovinska disciplina, računovodstvo će postati lakše. Ako se poslovanje pomakne na višu razinu, neće biti potrebno radikalno mijenjati procese dokumentiranja financijskih transakcija.

Koji regulatorni dokumenti reguliraju gotovinsku disciplinu u 2017. godini?

Postoje određena pravila za održavanje gotovinske discipline. Oni su prikazani u brojnim dokumentima, uključujući:

1. Uredba Banke Ruske Federacije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U kojom se utvrđuju pravila za obavljanje gotovinskih transakcija za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike;
2. Direktiva Središnje banke Ruske Federacije od 7. listopada 2013. br. 3073-U koja sadrži uvjete gotovinskog plaćanja;
3. Zakon Ruske Federacije od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ, kojim se utvrđuju pravila za korištenje kasa;
4. Zakon Ruske Federacije od 3. srpnja 2016. br. 290-FZ ili Zakon o internetskim blagajnama, koji je značajno promijenio pravila Zakona br. 54-FZ; glavne faze provedbe ovih zakona padaju na 2017.-2018.

Posljednji zakon se značajno promijenio. Glavna razlika bila je prelazak na korištenje internetskih blagajni. Takve blagajne prenose podatke o gotovini i elektroničkim plaćanjima putem operatera fiskalnih podataka poreznim tijelima u elektroničkom obliku. Informacije se primaju u trenutku izračuna.

Došlo je do određenih promjena u disciplini gotovine u vezi s internetskim blagajnama. Ministarstvo financija u dopisu broj 03-01-15/37692 od 16.06.2017. godine napominje da nakon uvođenja internetske blagajne u trgovačkim društvima vodi dnevnik blagajne-operatera (obrazac br. KM-4) te sastaviti potvrdu-izvještaj blagajnika-operatera (obrazac br. KM-6) po izboru.

Valja napomenuti da je od 1. srpnja 2017. gotovinska disciplina natjerala većinu tvrtki na prelazak na nove internetske blagajne. Poduzeća su odgovorna za korištenje starih kasa. Za nekorištenje blagajne, poduzetnik ili tvrtka kažnjava se novčanom kaznom od 75% do 100% iznosa izračuna, ali ne manje od 30 tisuća rubalja. (Dio 2, članak 14.5 Kodeksa upravnim prekršajima RF). Također, trgovačko društvo ili pojedinačni poduzetnik može biti kažnjen u slučaju korištenja blagajničke opreme (CRE) koja ne ispunjava zakonske uvjete. Iznos kazne u ovom slučaju iznosi od 5 do 10 tisuća rubalja. (dio 4. članka 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Također, na temelju Upute Banke Ruske Federacije od 19. lipnja 2017. broj 4416-U promijenila se shema za obavljanje gotovinskih transakcija. Trenutno za izdavanje odgovornih sredstava nije potrebno u cijelosti otplatiti dug za ranije primljeni iznos. Osim toga, odgovorna osoba ne smije napisati izjavu. Izdavanje se izdaje na temelju administrativne dokumentacije (na primjer, naloga uprave).

Koje su značajke novčane discipline za pojedinačne poduzetnike i DOO

Zaustavimo se detaljnije o tome što čini novčana disciplina LLC-a i IP-a.

1. IP značajke.

Mnogi gospodarstvenici nemaju pojma o pravilnom vođenju blagajne u skladu sa zakonom. Ako poduzetnik odluči koristiti pojednostavljenu disciplinu, tada izdaje odgovarajući nalog. Bez toga se ne može odbiti čuvanje novčanih dokumenata u cijelosti.

U skladu s Uredbom br. 3210-U, individualni poduzetnici mogu:

• odbiti sastaviti PKO tijekom prihvaćanja gotovine, izvješćivanje CCP-a, BSO-a, čekovi itd. poslužit će kao popratni dokumenti;
• nemojte koristiti CSC pri prijenosu financija: platni spisak postaje osnova za izdavanje plaća;
• ne koristiti blagajnu (sve transakcije vezane uz djelatnost individualnog poduzetnika, uključujući primanje i izdavanje novca, upisuju se u knjigu prihoda i rashoda (KUDiR); novac koji gospodarstvenik uzima iz blagajne za osobne svrhe ne evidentira se u knjizi prihoda i rashoda) .

Imajte na umu da gotovinski izdatak nije moguć za sve namjene pojedinog poduzetnika. Primjerice, ne mogu se trošiti na plaćanje kredita, obavljanje poslova s ​​vrijednosnim papirima, izdavanje zajmova i sl. Uredbom je predviđeno cijeli popis ograničenja. Za takve troškove, bolje je koristiti bankovna kartica, dizajniran za pojedinca. Osim, potreban iznos sredstva se mogu položiti na tekući račun, a zatim podići za korištenje u ove svrhe.

2. Značajke LLC preduzeća.

Promjena discipline samo dopušta LLC-u da ne poštuje ograničenja bilance. U svim ostalim pitanjima, LLC društva moraju slijediti pravila utvrđena za pravne osobe.

Limit, odnosno prijenos, je dopušteni maksimalni iznos gotovine koji se može ostaviti na blagajni svaki dan nakon zatvaranja tvrtke. Sredstva iznad norme bolje je predati banci. Jedina iznimka su vikendi Praznici i dane na koje se plaća plaća, ako su sredstva primljena u to vrijeme.

Ranije je DOO imalo pravilo o obveznom utvrđivanju limita stanja gotovine. Ako ga mali poslovni subjekt nije utvrdio, porezna tijela postavljaju ograničenje od 0 rubalja. Sva sredstva na saldu računa 50, koja su tijekom provjera utvrđena iznad norme, smatrana su kršenjem.

Od 1. lipnja 2014. svim LLC-ima s osobljem od najviše 100 zaposlenika i prihodima ne većim od 800 milijuna rubalja godišnje dopušteno je da ne odobre ograničenje. Trenutni rezidualni limit se tada poništava. Voditelj izrađuje poseban nalog čiji su zahtjevi sadržani u Uredbi br. 3210-U. Ako tvrtka vodi računovodstvene evidencije, odluka se odražava u računovodstvena politika. Ako to poduzeće ne učini, prekoračenje utvrđenih granica smatra se administrativnim prekršajem novčane discipline u 2017. godini. Za takav prekršaj poduzeću se izriče novčana kazna.

Koji dokumenti su obvezni za održavanje gotovinske discipline

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, sve radnje, na ovaj ili onaj način u vezi s radnom blagajnom, može obavljati samo blagajnik. To može biti i drugi zaposlenik poduzeća, obdaren odgovarajućim ovlastima. U nedostatku takvog zaposlenika u poduzeću, poduzetnik se izravno bavi time.

Ako poduzeće ima ne jednu, već više kasa, određuje se viši blagajnik. Dokumente generira ili glavni računovođa ili drugi zaposlenik odgovoran za to. Dokumentaciju može čuvati blagajnik, administrator i sam poduzetnik. Ali za to je potreban određeni sporazum, prema kojem se računovodstvo povjerava određenom zaposleniku.

Za registraciju kontrole blagajna trebat će vam određeni dokumenti.

1. Dolazni nalog za gotovinu. Popunjava se uvijek kada se novac primi na blagajnu. Ako je gotovinski promet osiguran izdavanjem novčanih računa ili izvještajnih obrazaca, izrađuje se dokument koji uzima u obzir cjelokupni iznos gotovine zaprimljene tijekom radnog razdoblja.

2. Novčani nalog za račun. Dokument se ispunjava nakon izdavanja novca iz blagajne organizacije. Ako je tvrtka zaposleniku izdala sredstva kako bi on kupio materijale potrebne za tijek rada, tada nakon što odgovorna osoba primi nalog od njega, trebate provjeriti je li na dokumentu potpis glavnog računovođe ili upravitelja . Provjeravaju i putovnicu zaposlenika.

3. Blagajna knjiga. Prilikom izrade blagajna knjiga treba slijediti format KO4. Dokument odražava sve podatke o dolaznim i odlaznim nalozima za gotovinu. Blagajnik na kraju radnog dana uspoređuje podatke u knjizi s podacima u blagajničkoj dokumentaciji, pazeći da se podudaraju. Zatim se prikazuje stanje sredstava u blagajni. Ako tijekom dana nije obavljen gotovinski promet, podaci se ne upisuju u knjigu. Istodobno, nedostatak informacija u njemu nije kršenje novčane discipline.

4. Knjigu računa. Potreban je samo ako tvrtka zapošljava više od jednog blagajnika. Svaka transakcija prijenosa gotovine s blagajnika na višeg blagajnika upisuje se u knjigu i obrnuto. Prilikom primanja novca zaposlenici stavljaju potpis u knjigu i time potvrđuju primitak i prijenos sredstava.

5. Nagodba i obračun plaća i obračun plaća. Izrada dokumenta je obavezna samo kod dodjele stipendija, plaća, bonusa i sl. zaposlenicima.

Dokumenti se mogu podnijeti ne samo u papirnatom, već iu elektroničkom obliku. Ako je odabran papirni format, pri sastavljanju se poštuju određena pravila. Dokument se može napisati rukom ili ispisati na računalu. Glavni uvjet je prisutnost potpisa odgovorne osobe na njemu.

Dokumenti u elektroničkom obliku sastavljaju se na računalu, ali se odobravaju Elektronički potpis radi sprječavanja neovlaštenog pristupa. Napominjemo da knjige računovodstvenih obrazaca, izvještaji i dnevniki operativne blagajne nemaju nikakve veze s novčanim dokumentima.

Provođenje gotovinske discipline prema strogim pravilima

Novčana disciplina je važna za svaku organizaciju. Pravilnim vođenjem blagajne mogu se izbjeći mnoge pogreške i kazne. U nastavku donosimo glavne zahtjeve za formiranje novčanih papira.

1. Registracija primarnih dokumenata.

Sve gotovinske transakcije vezane uz prijem, izdavanje, čuvanje financijskih sredstava mora obavljati blagajnik, odnosno ovlaštena osoba. Ako u poduzeću ne postoji takva pozicija, sam poduzetnik ima pravo to učiniti ili prenijeti te funkcije na računovođu koji obavlja financijsko-gospodarske poslove. Na ovaj ili onaj način, imenuje se odgovorni djelatnik. Novčana disciplina uključuje vođenje obvezne dokumentacije prethodno navedene u članku.

2. Postavljanje limita stanja gotovine.

Ako sredstva preostala u blagajni na kraju tijeka rada premašuju ograničenje, govor već ide o povredi novčane discipline. Postoji koncept takozvanog salda (ili limita) prijenosa. To je određeni iznos koji stanje gotovine na kraju radnog dana ne može premašiti. Sva sredstva iznad maksimuma prenose se u banku. Prekoračenje salda prijenosa dopušteno je samo ako je to slobodan dan, praznik ili su plaće, bonusi i razgraničenja isplaćeni tog dana.

Postavljanje ograničenja je preduvjet. Ako organizacija to ne učini, iznos salda prijenosa automatski se izjednačava s nulom. Sukladno tome, svaki gotovinski račun smatra se kršenjem gotovinske discipline u 2017. godini, odnosno prekoračenjem limita. Zbog ovakvih radnji kažnjava se cijela tvrtka ili poduzetnik – novčana disciplina u takvim slučajevima se smatra povrijeđenom. U Rusiji je 2014. godine utvrđeno prema kojoj shemi treba izračunati ograničenje salda gotovine. U nastavku su dva načina na koja se gospodarstvenici mogu koristiti prilikom izračunavanja.

Opcija 1.

Obračun se temelji na zbroju svih sredstava koje je blagajnik prethodno primio. Prilikom izračuna koristite formulu:

L=W/P*Ns,

L evo valjana vrijednost prenijeti; B - količina materijalna sredstva koje blagajne zaprime nakon prodaje proizvoda, radova ili usluga tijekom izvještajnog razdoblja. Ako je tvrtka stvorena ne tako davno i još nije uspjela ništa zaraditi, kao osnova se uzima iznos koji se planira primiti u budućnosti. P je u ovom slučaju razdoblje odabrano za izračun. To je, na primjer, smjena, tjedan ili kalendarski mjesec. Sve je određeno koliko dugo tvrtka prima više sredstava. Razdoblje izvješćivanja može biti i jedan dan, ali razdoblje ne može biti dulje od tri mjeseca. Hs je vrijeme koje odvaja dan primitka sredstava i dan njihovog prijenosa u banku. Ovo razdoblje ne može trajati dulje od tjedan dana. Ako na području ne postoji bankarska institucija mjesto Recimo da je to dva tjedna. U ovom slučaju koeficijent je pet. Za određivanje pokazatelja potrebno je uzeti u obzir gdje se poduzeće nalazi, kakva je njegova organizacijska struktura i specifičnosti djelatnosti, kao i raspored rada prodajnog mjesta.

Opcija 2.

Osnova obračuna je iznos koji se izdaje na blagajni. Ovu metodu mogu koristiti pojedinačni poduzetnici i organizacije koje ne primaju gotovinu, ali su u isto vrijeme prisiljene s vremena na vrijeme podići određeni iznos iz banke. Pretpostavimo da moraju kupiti materijale ili platiti zalihe sirovina. U ovom slučaju za izračun prijelaznog salda koristi se sljedeća formula:

L=R/P*Np,

L ovdje je zbroj prijelaznog salda; P - iznos sredstava izdanih društvu tijekom izvještajnog razdoblja. Novac izdvojen za isplatu plaća, stipendija i drugih plaćanja zaposlenicima se ne uzima u obzir. Ako je organizacija nova i još nema dovoljno sredstava, kao osnova se uzima iznos koji poduzetnik namjerava uzeti od banke. P je vremenski period uzet kao osnova za analizu odbitaka od banke. Ovaj rok ne može biti duži od tri mjeseca. Ne postoji minimalno dopušteno ograničenje. U idealnom slučaju, za osnovu se uzima vrijeme kada je tvrtka najčešće aplicirala za sredstva banci.

Np je vremenski interval između datuma kada je poduzetnik uzeo sredstva od banke. Razdoblje ne može biti dulje od tjedan dana. Ako na području naselja nema bankovne institucije, dopušteno je produženje roka do dva tjedna. Ako poduzetnik povlači novac svaka četiri dana, omjer je četiri.

Nakon što tvrtka odredi dopuštenu granicu prijenosa, te podatke unosi u interni nalog, odnosno propisuje izračunatu vrijednost. Dokument također označava razdoblje tijekom kojeg će limit vrijediti, na primjer, 2017. Zakonodavstvo ne kaže ništa o obveznoj godišnjoj promjeni limita. S tim u vezi, ako poduzetnik ne naznači rok valjanosti naloga, ograničenje se može primjenjivati ​​na neodređeno vrijeme, a tvrtka neće biti kažnjena zbog kršenja gotovinske discipline.

Još u ljeto 2014. mala poduzeća oslobođena su potrebe postavljanja bilo kakvih ograničenja. Ali moramo imati na umu da su male one organizacije u kojima je broj zaposlenika manji od 100, a godišnji prihod manji od 800 milijuna rubalja.

Ako tvrtka odluči prestati koristiti limit, izdaje odgovarajući nalog.

3. Izdavanje gotovine odgovornim zaposlenicima.

Sredstva koja se zaposlenicima izdaju za službeni put nazivaju se obračunskim. Ovaj novac namijenjen je troškovima zabave i poslovnim potrebama. Isplata odgovornih sredstava potvrđena je relevantnim financijskim dokumentima. Oni dokazuju činjenicu da se sredstva troše namjenski. Uloga takvih dokumenata mogu biti računi, čekovi itd.

Ako je zaposlenik zbog nedostatka odgovornih sredstava potrošio osobni novac za određene namjene, sastavlja odgovarajuću prijavu, na temelju koje mu tvrtka nadoknađuje troškove. O utrošenom novcu zaposlenik je dužan prijaviti se u roku od tri dana od dana isteka roka za koji su mu data sredstva, odnosno od trenutka dolaska sa službenog puta.

Vrlo je važno kontrolirati pravodobno podnošenje izvješća i formiranje dokumenata koji potvrđuju utrošak sredstava. U slučaju kršenja rokova za podnošenje izvješća, izdana sredstva se ne mogu uključiti u rashodnu stranu, te se stoga iznos plaćenog poreza ne može umanjiti za njihovu vrijednost. Uz to, plaćanje poreza na dohodak od njih i obračunavanje premija osiguranja postaju obvezni uvjeti.

4. Ograničenje namirenja gotovinom.

U skladu s Direktivom 3073-U, gospodarski subjekti imaju pravo obavljati transakcije za gotovinu u granicama od 100 tisuća rubalja. Utvrđeno ograničenje odnosi se na tvrtke i gospodarstvenike, uz neke iznimke. Za transakcije s pojedincima (to jest, ne pojedinačnim poduzetnicima) ne postoji ograničenje od 100 tisuća rubalja. S tim u vezi, tvrtka može izvršiti obračune s pojedincima u gotovini u bilo kojem iznosu.

Ograničenje se ne uzima u obzir kada:

• zaposlenicima se daju plaće i socijalna davanja;
• osoblju se osiguravaju odgovorna sredstva;
• Samostalni poduzetnici koriste gotovinu u neposlovne svrhe.

Pojedinačni poduzetnik ima pravo koristiti sav primljeni novac za svoje potrebe, uzimajući ih u cijelosti pod izvješće. Ako je potrebno potrošiti sredstva, on ne smije sav novčani prihod usmjeriti u banku. Gospodarstvenik ima mogućnost uzeti svu gotovinu iz blagajne, ali je koristiti u osobne svrhe.

Pravna osoba i pojedinačni poduzetnik imaju pravo na međusobne namire u novcu na temelju zaključenih ugovora. Ali postoji jedan uvjet - iznos sredstava ne smije prelaziti 100 tisuća rubalja. Isti zahtjev vrijedi i za ugovore koji predviđaju obročnu otplatu (primjerice, ugovori o najmu prema kojima se plaćanja vrše svaki mjesec). Ako je ukupni iznos plaćanja za cijelo razdoblje najma veći od 100 tisuća rubalja, tada se saldo koji prelazi dopuštenu granicu prenosi na najmodavca bankovnim prijenosom. Potrebno je kontrolirati trenutak kada iznos sredstava uplaćenih prema ugovoru dosegne 100 tisuća rubalja.

5. Uzimanje sredstava iz blagajne za osobne potrebe.

Budite svjesni ograničenja i mogućnosti koje se odnose na bilo koji oblik pravnog vlasništva. Na primjer, ako je riječ o LLC-u, strogo je zabranjeno uzimati sredstva iz blagajne za osobne potrebe, čak i ako u društvu postoji samo jedan osnivač. Ovo ograničenje ne odnosi se na pojedinačne poduzetnike. Novcem iz blagajne imaju pravo koristiti kako im odgovara. Glavna stvar je plaćanje svih poreza i obračun potrebnih premija osiguranja.

Praktičarka kaže

Koga imenovati odgovornog za novčanu disciplinu u poduzeću

Aleksandar Osipov,

CFO Alaska Originale

U pravilniku o poslovanju s gotovinom koji je formiran u društvu, bolje je navesti odgovorne za gotovinsku disciplinu:

• financijski direktor ili glavni računovođa (obično su oni odgovorni za opća organizacija i kontrolu gotovinske discipline);
• direktor podružnice ili odjela poduzeća koji se nalazi na zasebnom teritoriju (ovaj stručnjak odgovoran je za organiziranje rada lokalne blagajne, prati kako funkcionira, donosi odluke o povratu sredstava kupaca na malo, odobrava njihove prijave, potpisuje gotovinsku dokumentaciju i potvrde o povratu gotovine na blagajni (f. KM-3));
• specijalist koji kontrolira blagajnu na mjesnoj blagajni, rad blagajnih šaltera, provjerava podatke u knjizi blagajnika-operatera, broji i prima gotovinu iz blagajne, provjerava podatke u potvrdi blagajne- operater, izrađuje podatke o očitanjima brojača blagajne i prihoda poduzeća (f. KM-7), postupa o povratu sredstava na blagajni (f. KM-3), potpisuje rashodne i prijemne novčane dokumente u ime glavnog računovođe;
• blagajnik ili blagajnik-operater (odgovoran je za vođenje gotovinskog prometa, izdavanje i primanje novca, obradu gotovinske dokumentacije i blagajničke izvještaje, potpisuje sve obrasce i akte vezane za rad blagajne).

Drugi stručnjaci odgovorni za određene postupke u poduzećima često se imenuju na temelju posebnih naloga (na primjer, sastav komisije za popis, ako se planira provjera discipline porezne gotovine).

Kako se kontrolira gotovinska disciplina?

Svi zaposlenici tvrtke moraju se strogo pridržavati pravila za obavljanje gotovinskih transakcija. Međutim, glavni računovođa bi trebao kontrolirati gotovinsku disciplinu u cjelini (osim ako, naravno, propisom organizacije nije predviđena prisutnost takvog stručnjaka). Ako djelatnost obavlja individualni poduzetnik i jedini se bavi djelatnošću, onda je on sam odgovoran za sve.

Neke vrste kontrole nad gotovinskom disciplinom u nadležnosti su države. U skladu s normama stavka 1. čl. 7. Zakona Ruske Federacije od 21. ožujka 1991. br. 943-1, Federalna porezna služba trebala bi provjeriti gotovinsku disciplinu.

Unutar kontrole Porezni ured planira naučiti:

• je li bilo slučajeva da prihodi nisu primljeni u cijelosti ili su povrijeđeni uvjeti postupka;
• je li prekoračena dopuštena granica namirenja od 100 tisuća rubalja;
• je li prekoračena dopuštena razina prijenosnog stanja novca u blagajni;
• jesu li bilo kakve operacije putem KPK provedene s kršenjima;
• jesu li uvijek izdavani potrebni novčani nalozi, je li bilo grešaka u njihovom izvršenju;
• da li je, kada je to potrebno, tvrtka uvijek bušila i izdavala blagajničke čekove i, u potrebnim slučajevima, izdavala obrasce stroge odgovornosti;
• podudaraju li se stanja u blagajni s podacima prikazanim u blagajničkoj dokumentaciji;
• nisu li odgovornim osobama osigurane velike svote za razdoblja koja prelaze dopuštena.

Kako je provjera novčane discipline u poduzeću

U skladu s Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. listopada 2011. br. 133n, čel. porezna služba preuzima inicijativu za provođenje revizije poštivanja novčane discipline, izdavanjem odgovarajućeg naloga. Označava vrijeme u kojem će se provoditi provjera porezne gotovinske discipline i njezinu svrhu. Tijekom mjera kontrole porezni službenici proučavaju:

• dokumentacija izdana tijekom gotovinskog prometa;
• fiskalne izvještajne i kontrolne trake kasa;
• registracijska i operativna dokumentacija za CCP;
• dokumentacija koja odražava informacije o primitku BSO, njihovom računovodstvu i raspolaganju;
• registre računovodstva za poslove vezane za računovodstvo i ekonomska aktivnost;
• nalozi koji postavljaju ograničenja na stanje gotovine;
• unaprijed izvješćivanje.

Predstavnici porezne službe imaju pravo provjeravati ne samo gore navedenu dokumentaciju i registre. U skladu sa svojim zahtjevom, nadzirana organizacija dužna je objasniti i druge točke koje se izravno odnose na predmet kontrole.

Koja je odgovornost za kršenje novčane discipline u 2017. godini?

Ako se utvrdi veći broj prekršaja, primjenjuje se upravna odgovornost. Novčanu disciplinu moraju se pridržavati sve tvrtke i samostalni poduzetnici. Do 15.07.2016. odgovornost je nastala ako su organizacije:

1. prekršio pravila za rad s gotovinom (prešao granice, nije ispunio knjiženje prihoda): kazna za kršenje gotovinske discipline za dužnosnike iznosila je 4-5 tisuća rubalja, za pravne osobe - od 40 do 50 tisuća rubalja. (Članak 1, članak 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije);
2. nije koristio kase ili rabljene kase koje ne odgovaraju postojeće norme, nije izdao dokument kojim se potvrđuje plaćanje, što je, ovisno o stupnju prekršaja, povlačilo opomenu ili novčanu kaznu: za pojedinci kretao se od 1500 do 2000 rubalja, za službenike - od 3 do 4 tisuće rubalja, za pravne osobe - od 30 do 40 tisuća rubalja. (Članak 2, članak 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Sada se može primijeniti upravna odgovornost za povredu novčane stege počinjene prije 15.07.2016.

U skladu sa Federalnim zakonom br. 290-FZ od 3. srpnja 2016., od 2016. godine kazne za kršenje blagajničke discipline su značajno povećane (osobito odgovornost za nekorištenje blagajne). Nekorištenje kasa od 15.07.2016. prijeti:

• novčana kazna za službenike u iznosu od 25 do 50% iznosa izračuna izvršenog bez upotrebe blagajne, ali ne manje od 10 tisuća rubalja;
• novčana kazna za pravne osobe u iznosu od 75 do 100% iznosa izračuna izvršenog bez upotrebe blagajne, ali ne manje od 30 tisuća rubalja. (Članak 2, članak 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije izmijenjen Saveznim zakonom br. 290-FZ).

Ako poduzeće po drugi put prekrši zakonski zahtjev u vezi s korištenjem blagajne, iznos obračuna bez upotrebe blagajne iznosi (uključujući ukupno) 1 milijun rubalja. i više, nakon čega slijedi:

• diskvalifikacija dužnosnika na 1-2 godine;
• zaustavljanje rada individualnih poduzetnika i organizacija do 90 dana (članak 3., članak 14.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 290-FZ).

Mjere odgovornosti za ovakvo kršenje blagajničke discipline u 2017. godini kao što je korištenje blagajničke opreme koja ne zadovoljava standarde, korištenje blagajničke opreme koja je popraćena povredama utvrđenih zakonodavne norme a uvjeti za njegovu registraciju i primjenu do 1. veljače 2017. nisu se promijenili (članak 15. članka 7. Federalnog zakona br. 290-FZ). No, od 1. veljače 2017. za ove prekršaje, kao i povrede postupka, uvjeta za ponovnu registraciju središnjih drugih ugovornih strana primjenjuju se sljedeće mjere odgovornosti:

• opomena ili novčana kazna za kršenje novčane discipline u iznosu od 1.500 do 3.000 rubalja. za službenike;
• opomena ili novčana kazna u iznosu od 5 do 10 tisuća rubalja. za pravne osobe (članak 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, članak 15. članka 7. Zakona br. 290-FZ).

Prema Federalnom zakonu od 3. srpnja 2016. br. 290-FZ, tvrtke se mogu smatrati odgovornim za druge prekršaje prilikom korištenja blagajne. Na primjer:

• ako nije poslano kupcu račun ili obrazac strogog izvješćivanja u elektroničkom obliku ili ako se ti dokumenti ne prenose na papir na zahtjev klijenta;
• odgovorni za prekršaje također su potrebni fiskalni operateri, proizvođači CCP-a i stručne organizacije.

Za prekršaje novčane discipline postoji zastara. Dakle, od trenutka kršenja moguće je privesti počinitelje administrativnoj odgovornosti samo u roku od 2 mjeseca (čl. 1, članak 4.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Moguće je da će u 2017. mnogi jednokratni prekršaji novčane discipline ostati nekažnjeni. No, kršenje novčane discipline u 2017. godini može postati razlogom za posebno pažljivo praćenje poreznog obveznika i razlogom za ranu reviziju na licu mjesta. Predstavnici porezne službe svakako će biti zainteresirani ako prihodi nisu u cijelosti uplaćeni i neblagovremeni, te ako postoje odstupanja između dokumentarnog i stvarnog stanja gotovine.

Ako se izda impresionirati sredstava u velikim razmjerima za nerazumno dugo razdoblje, može mu se naplatiti dodatni porez na dohodak (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. ožujka 2013. br. 14376/12).