oporezivanje usn. Oporezivanje STS STS u elektroničkom obliku

I to je drugo po učestalosti u malim poduzećima.

Njegove neosporne prednosti su nepostojanje potrebe plaćanja poreza na dohodak, ranije nije bilo potrebno plaćati porez na imovinu, no od početka ove godine (2015.) uveden je porez na imovinu na pojednostavljeni porezni sustav.

Također, plusevi uključuju minimalna financijska izvješća u odnosu na OSNO.

Kao što je jasno iz navedenog, radi se o posebnom režimu za male i srednje poduzetnike koji ima za cilj smanjenje financijskih izvještaja i smanjenje veličine samog poreza.

No ipak, prijeđimo s prednosti USN poreza na detaljnije razmatranje ove teme:

Ograničenja oporezivanja USN-a

Prije nego što prijeđemo izravno na oporezivanje samog USN-a, vrijedi razmotriti slučajeve u kojima se primjena:

USN ograničenja prema vrsti aktivnosti

1. Bankarske usluge (rad banaka);
2. Usluge osiguranja (rad osiguravajućih organizacija);
3. Poslovanje privatnih mirovinskih fondova;
4. Usluge odvjetnika;
5. Notarske usluge;
6. Rad investicijskih fondova;
7. Poslovi u svezi s trgovanjem dionicama i drugim vrijednosnim papirima;
8. Rudarstvo;
9. Kockarski posao.

USN ograničenje na fizičke. pokazatelji

Postoje i pravni USN ograničenja za fizičke pokazatelje:

1. Nema grana. Ako imate podružnice u drugim gradovima, tada vam je zabranjeno primjenjivati ​​STS porez;
2. ESHN obveznici. Ako ste obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza, onda ne možete primijeniti pojednostavljeni porezni sustav;
3. Trošak dugotrajne imovine nije veći od 100.000.000 rubalja. Početnici i mala poduzeća možda neće posebno brinuti o ovoj stavci, budući da jedinice imaju vrijednost dugotrajne imovine od 100 milijuna rubalja;
4. Ograničenje prihoda u pojednostavljenom poreznom sustavu iznosi 68.820.000 rubalja. Ako je, budući da je na STS porezu u 2015. godini, premašena navedena granica prihoda, organizacija automatski ispada iz STS poreza;
5. Ograničenje prihoda za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav ograničeno je na 51.615.000 rubalja. To se odnosi na organizaciju, za pojedinačne poduzetnike ograničenje nije postavljeno;
6. SCH (prosječni broj zaposlenih) 100 ljudi, kada imate više od 100 ljudi u svom osoblju, tada također nemate pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav.

To je ono što se tiče ograničenja primjene USN poreza. Iz očitih razloga, 99% ljudi koji čitaju ovaj članak ne podliježu ograničenjima, pa nastavljamo dalje analizirati.

Kako se mogu prebaciti na USN

Možete prijeći na USN porez samo od novog izvještajnog razdoblja. Izvještajno razdoblje za pojednostavljeni porezni sustav je kalendarska godina, dakle, kako biste do 31. prosinca predali IFTS-u (poreznu) obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav.

Postoje situacije u kojima možete prijeći na poseban USN režim bez čekanja početka sljedeće kalendarske godine.

Razmislite kada možete prijeći na pojednostavljeni porezni sustav bez čekanja na kraj kalendarske godine:

1. Novoregistrirani poduzetnici i doo. U roku od 30 dana organizacije i poduzetnici mogu jednostavno prijeći na ovo oporezivanje. Da biste to učinili, potrebno je poreznoj upravi podnijeti poreznu obavijest o primjeni poreza na USN (obavijest se može dostaviti odmah uz registracijske dokumente (IP ili LLC) ili u roku od 30 dana od dana registracije);
2. U slučaju zatvaranja djelatnosti koje potpadaju pod UTII. Ako ste prestali koristiti (zatvorili) vrste djelatnosti koje potpadaju pod UTII porez, tada je zakon dopušteno ne čekati novo porezno razdoblje i odmah prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. To se zove prisilni prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav;
3. Prekoračenje fizičkih pokazatelja UTII poreza. Što se tiče poreza na njegovu primjenu, neka od ograničenja odnose se na višak fizičkih pokazatelja (prodajna površina 150 m2, ugostiteljstvo 150 m2, vozni park od 20 automobila, zakup prostora 500 m2). Ako ste prekoračili UTII pokazatelji, tada možete prijeći na pojednostavljeni porezni sustav bez čekanja na kraj godine.

U svim ostalim slučajevima morat ćete pričekati do kraja godine i tek tada ćete moći prijeći na pojednostavljeni porezni sustav.

Sada razmislite koje su vrste režima na USN porezu

USN porezni režimi

Sada ću vam reći o poreznim režimima USN poreza. Da, dobro ste čuli, činjenica je da ih ima nekoliko i da možete izabrati bilo koji od njih.

Odabiru pojednostavljenog poreznog sustava treba pristupiti odgovorno, jer ako odaberete jedan od njih, tek od sljedeće kalendarske godine možete prijeći na drugi.

U pojednostavljenom poreznom sustavu postoje samo dva porezna režima:

• USN prihod (6%). Iznos plaćenog poreza iznosi 6% vašeg ukupnog prometa;
• STS prihod minus rashodi (15%). Iznos plaćenog poreza iznosi 15% neto dobiti poduzeća.

Formula za izračun USN poreza

USN Formula prihod 6%

Kao što sam već rekao u tekstu, iznos poreza iznosi 6% od ukupnog poslovnog prometa koji podliježe ovom oporezivanju:

STS prihod \u003d prihod * 6% gdje je:

Prihod \u003d veličina ukupnog prihoda poduzetnika (nenovčani + gotovinski primici);

6% - iznos poreza koji se mora uplatiti u proračun.

STS formula prihod minus rashodi 15%

STS formula prihod minus troškovi je sljedeća:

STS prihod minus troškovi \u003d (prihodi organizacije - troškovi) * 15% gdje je:

Prihod organizacije je ukupan iznos prihoda (gotovinski + negotovinski);

Troškovi - svi troškovi koje organizacija ima tijekom svojih aktivnosti.

VAŽNO! Troškovi moraju biti potvrđeni primarnim dokumentima (računi, tovarni listovi, akti, čekovi, potrošni materijal).

Minimalni porez USN

Postoji ograničenje oporezivanja pojednostavljenog poreznog sustava koje se primjenjuje na porezni režim pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi. Neovisno o tome koliko ćete imati troškova i s kojom dobiti ćete raditi (a možda i s gubitkom), veličina pojednostavljenog poreznog sustava ne može biti manja od 1% ukupnog prihoda.

Na primjer:

Prihod organizacije je 120 000 rubalja, trošak organizacije 150 000 rubalja.

Iznos poreznog pojednostavljenog poreznog sustava = (120.000-150.000) * 15% = 0, tada stupa na snagu iznos minimalnog poreznog pojednostavljenog poreznog sustava 1% \u003d 120.000 * 1% \u003d 1200 rubalja.

To jest, unatoč činjenici da ste radili s gubitkom, u svakom slučaju ćete morati platiti 1%, u našem primjeru minimalni iznos poreza bit će 1200 rubalja.

Veličina USN poreza ne može biti manja od 1% ukupnog prometa - to je VAŽNO razumjeti kako ne bi bilo problema s poreznim tijelima, nemojte propustiti ovaj trenutak.

Porezno razdoblje USN

Za oporezivanje STS-a, bez obzira na oblik poreza (STS 6% ili STS 15%), porezno razdoblje je kalendarska godina.

USN porezno izvješćivanje

Rok za predaju USN deklaracije

1. Rok za podnošenje pojednostavljenog poreznog sustava za poduzetnike pojedinca je 30. travnja godine nakon izvještajne;
2. Rok za isporuku pojednostavljenog poreznog sustava za DOO je 31. ožujka godine nakon izvještajne.

KUDiR i bilanca na pojednostavljenom poreznom sustavu

1. . Ako imate otvoren IP, tada ste dužni voditi knjigu prihoda i rashoda. Knjigu nije potrebno prijaviti i predati poreznoj upravi, ali u slučaju revizije može se zatražiti i od vas će se tražiti da je predate;
2. . Ako imate LLC, a ne individualnog poduzetnika, onda ste manje sretni i morat ćete voditi bilancu.

Koji porez USN

Unatoč činjenici da se pojednostavljeni porezni sustav iznajmljuje jednom godišnje, mora se plaćati tromjesečno:

1. Akontacija za prvi kvartal - uplata za prvi kvartal mora se izvršiti do 25. travnja;
2. Predujam za pola godine – potrebno je uplatu za pola godine izvršiti prije 25. srpnja;
3. Plaćanje akontacije za 9 mjeseci - uplata se mora izvršiti do 25. listopada;
4. Plaćanje godišnje. Na kraju godine uplata se mora izvršiti do 30. travnja za poduzetnike i do 31. ožujka za organizacije.

Prihvaćanje gotovine po pojednostavljenom poreznom sustavu (blagajna)

Što se tiče prihvaćanja gotovine u pojednostavljenom poreznom sustavu, tada:

1. blagajna (KKM). Prisutnost blagajne na USN porezu je obavezna, blagajna mora biti s fiskalnom memorijom i registrirana kod porezne na zakonom propisan način. Blagajna se koristi u svim slučajevima primanja gotovine osim za uslužni sektor;
2. Oblici strogog izvješćivanja (BSO). Ako pružate usluge, onda kada primate gotovinu, morate.

Kazne i obveze na pojednostavljenom poreznom sustavu

1. Kasno plaćanje predujmova pojednostavljenog poreznog sustava. Za takav prekršaj ne postoji kazna. Jedino što će vam biti naplaćena lipa u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Centralne banke.
2. Kasno plaćanje godišnjeg poreznog pojednostavljenog poreznog sustava. U slučaju kašnjenja u plaćanju godišnjeg poreza može doći do 20% godišnjeg poreza koji se plaća.

Porez na imovinu na USN

I na kraju želim napisati inovaciju 2015. Organizacije koje su na STS porezu od ove godine moraju plaćati porez na imovinu. Porez na imovinu potrebno je platiti samo na onu koja je upisana u katastarske liste.

Poduzetnici su zaobišli ovaj zakon i porez na imovinu koji se oporezuje po pojednostavljenom poreznom sustavu (IP) ne bi smjeli plaćati.

Trenutno mnogi poduzetnici koriste ovo internetsko računovodstvo kako bi prešli na pojednostavljeni porezni sustav, obračunali poreze, doprinose i podnijeli izvješća online, isprobajte ga besplatno. Servis mi je pomogao uštedjeti na uslugama knjigovođe i spasio me odlaska u poreznu.

Postupak državne registracije individualnog poduzetnika ili LLC-a sada je postao još lakši, ako još niste registrirali svoju tvrtku, pripremite registracijske dokumente besplatno bez napuštanja kuće putem internetske usluge koju sam provjerio: Registracija individualnog poduzetnika ili LLC-a besplatno za 15 minuta. Svi dokumenti su u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

To je vjerojatno sve što sam ti htio reći o USN porezu. Ako imate bilo kakvih pitanja, dobrodošli u moju VK grupu"

USN je dizajniran posebno za male tvrtke s relativno malim prometom. A inspekcije strogo prate da tvrtke i poduzetnici ne prelaze utvrđene granice prihoda. U 2013., podsjećamo, granica dohotka koja daje pravo ostanka na pojednostavljenom poreznom sustavu iznosila je 60 milijuna rubalja.

Naravno, nitko ne zabranjuje zarađivati ​​više. Samo ako se prihod za tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci ili godinu ispostavi da je veći od 60 milijuna rubalja, porezni obveznik je morao prijeći na opći režim.

Imajte na umu da je granica od 60 milijuna rubalja. bila je fiksna vrijednost i koristila se nekoliko godina. Svi su se "pojednostavljeni" na ovaj ili onaj način već navikli.

No, sada se situacija mijenja jer će se svake godine, počevši od 2014. godine, granica dohotka, koja daje pravo ostati na “pojednostavljenju”, indeksirati na razinu inflacije. Naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 7. studenog 2013. broj 652 utvrđen je koeficijent deflatora za 2014. godinu radi primjene pojednostavljenog poreznog sustava u iznosu od 1,067.

Pogledajmo na koji se maksimalni iznos prihoda "pojednostavljivači" sada trebaju usredotočiti.

Koje bi se granice prihoda trebali pridržavati sadašnji "pojednostavljivači"

Dakle, u 2014., granica prihoda od 60 milijuna rubalja. indeksiran faktorom 1,067. Kao rezultat toga, ispada da je granica prihoda za izvještajno (porezno) razdoblje 2014. 64,02 milijuna rubalja. (60 milijuna rubalja × 1,067). Tim iznosom trebaju se rukovoditi tvrtke i poduzetnici koji u 2014. godini rade na pojednostavljenom sustavu oporezivanja i žele nastaviti koristiti “pojednostavljenje” u 2015. godini. Dalje, razgovarajmo o tome koji prihod treba uzeti u obzir pri izračunu ograničenja.

Koji prihod uključiti u izračun limita

Da biste ostvarili pravo na pojednostavljeni porezni sustav u 2014., morate uzeti u obzir sve prihode koje ste ostvarili od 1. siječnja 2014. godine. Usredotočite se na članak 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kaže da USN uzima u obzir prihode od prodaje i neposlovne prihode, navedene u člancima 249. i 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. Jednostavno rečeno, to je sav prihod koji ostvarujete poslovanjem po pojednostavljenom poreznom sustavu. Na primjer, prihod od prodaje robe, prihod u obliku najamnine itd.

Za referencu. U limit prihoda, koji daje pravo na održavanje pojednostavljenog poreznog sustava u 2014. (64,02 milijuna rubalja), uključite sve primitke koje navedete u Knjizi prihoda i rashoda.

Sve te iznose prikazujete u stupcu 4. "Prihodi" odjeljka I Knjige prihoda i rashoda. I odmah pokazuje zbrojeve za kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godinu. Podsjetimo da "pojednostavljivači" koriste gotovinsku metodu za utvrđivanje prihoda. To znači da uzimaju u obzir samo novac koji je stvarno otišao u blagajnu ili na tekući račun (ili je druga strana na drugi način vratila svoj dug). Sukladno tome, ako ste isporučili robu drugoj ugovornoj strani, ali niste primili uplatu za nju u ovom tromjesečju, tada u tekućem tromjesečju nije bilo prihoda od ove transakcije.

Obratite pažnju na ovaj trenutak. Ako kombinirate "pojednostavljeno" i UTII, tada prihod od "imputiranih" aktivnosti ne mora biti uključen u ograničenje koje daje. To je objašnjeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 28. svibnja 2013. br. 03-11-06 / 2/19323.

Ali kada poduzetnik kombinira pojednostavljeni porezni sustav i patent, prihod od patentnih aktivnosti uzima se u obzir u ukupnom prihodu. Odnosno, poduzetnik (a samo poduzetnici mogu primijeniti patent) za izračun ograničenja, morate zbrojiti primitke za oba posebna režima (pojednostavljeni sustav i patentni sustav). Za više informacija o nijansama određivanja limita od strane poduzetnika koji kombiniraju patent i „pojednostavljenje“, pogledajte okvir ispod.

Što učiniti ako se prekorači granica prihoda u 2014. godini

Ako u 2014. prihod "pojednostavljenih" premaši 64,02 milijuna rubalja, bit će potrebno prijeći na opći porezni režim od početka tromjesečja u kojem je došlo do prekoračenja (klauzula 4 članka 346.13 Poreznog zakona Rusije). Federacija). U isto vrijeme morate djelovati u dva smjera u isto vrijeme. Prvi je u cijelosti isplatiti proračun za "pojednostavljeni" porez i podnijeti prijavu za pojednostavljeni porezni sustav.

Drugo, od 1. dana tromjesečja u kojem je granica prekoračena, počnite obračunavati porez na dohodak, PDV, porez na imovinu i sastavljati porezne prijave u skladu s općim režimom. Istodobno, "opći" porezi moraju se platiti na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije za novostvorene organizacije i novoregistrirane poduzetnike (članak 4. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Bilješka. Da biste ostali na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2014., potrebno je poštivati ​​ne samo granicu prihoda od 64,02 milijuna rubalja. Postoji još nekoliko uvjeta koji se ne smiju kršiti. Na primjer, Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje ograničenja za preostalu vrijednost dugotrajne imovine (100 milijuna rubalja) i prosječni broj zaposlenika (100 ljudi).

Što se tiče „oproštaja“ od „pojednostavljenih“, tada morate podnijeti poreznu prijavu po pojednostavljenom poreznom sustavu najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na poseban režim (čl. 3. članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije). U izjavi na naslovnoj stranici navedite šifru poreznog razdoblja - 50 (znači prijelaz na drugi režim oporezivanja). Primjerice, "pojednostavljivač" je "izletio" iz pojednostavljenog poreznog sustava i počeo primjenjivati ​​opći režim od drugog tromjesečja 2014. godine. To znači da se deklaracija za 2014. godinu mora predati do 25. srpnja 2014. godine. Isto razdoblje predviđeno je za plaćanje preostalog dijela poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, umanjenom za prethodno plaćena plaćanja (članak 7. članka 346.21 i članak 3. članak 346.23. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Bilješka! Ako sredinom godine izgubite pravo na pojednostavljeni porezni sustav, potrebno je uplatiti konačni iznos „pojednostavljenog“ ili minimalnog poreza najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je ostvareno pravo na "pojednostavljeni porez" je izgubljen. Istodobno se podnosi i porezna prijava prema pojednostavljenom poreznom sustavu, u ovom slučaju nije potrebno čekati kraj godine (članak 3. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Usput, ako ste koristili predmet oporezivanja kao prihod minus rashod, dodatno izračunajte minimalni porez (dohodak se mora pomnožiti s 1%). A ako se pokaže da je minimalni porez veći od "pojednostavljenog" poreza izračunatog na opći način, platite minimalni porez u gore navedenim uvjetima (pismo Federalne porezne službe Rusije od 27. ožujka 2012. br. ED-4- 3 / [e-mail zaštićen]). Naravno, uzimajući u obzir prethodno navedene avanse.

Na napomenu. Koji će vam iznos prihoda omogućiti prelazak na pojednostavljeni porezni sustav od 2015
Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje ograničenje iznosa prihoda za one organizacije i poduzetnike koji rade na redovnom poreznom sustavu i do sada žele prijeći samo na pojednostavljeni porezni sustav. Da biste to učinili, potrebno je da prihodi za 9 mjeseci koji prethode godini prijelaza na "pojednostavljeni" sustav ne prelaze utvrđeni iznos.
U 2013. ovo je ograničenje postavljeno na 45 milijuna rubalja. (članak 2. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2014. ovaj iznos indeksiran je faktorom 1,067. Ispada da je maksimalni iznos prihoda za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav porastao s 45 milijuna na 48,015 milijuna rubalja. (45 milijuna rubalja × 1,067). Poduzeća koja 2014. godine primjenjuju opći režim i od 1. siječnja 2015. žele prijeći na pojednostavljeni porezni sustav trebaju se voditi ovom vrijednošću. Njihov prihod za 9 mjeseci 2014. ne bi trebao prelaziti 48,015 milijuna rubalja. (uzimaju se u obzir oni obračuni koji su navedeni za obveznike poreza na dohodak u članku 248. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je ograničenje dohotka ispunjeno, onda, uz ostale uvjete koji su obvezni za pojednostavljeni porezni sustav i navedeni u članku 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, možete prijeći na "pojednostavljeni" plan od 1. siječnja 2015. .

Sada razgovarajmo o prijelazu na plaćanje "općih" poreza. Nakon što ste prvo tromjesečje radili na općem poreznom sustavu, morate platiti akontaciju poreza na dohodak (članak 1. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije). Općenito, samo tvrtke s prihodima od prodaje manjim od 10 milijuna rubalja mogu izvršiti tromjesečna plaćanja unaprijed na dobit. godišnje, proračunske organizacije i neke druge (članak 3. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije). Svi ostali obveznici moraju prenositi predujmove na mjesečnoj bazi. Međutim, za poduzeća koja su izgubila pravo na pojednostavljeni porezni sustav, postupak plaćanja prve akontacije je isti kao i za novostvorene organizacije - akontacija se prenosi na temelju rezultata tromjesečja (čl. 6. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako se pravo na pojednostavljeni porezni sustav izgubi u I, II ili III tromjesečju, predujam na dobit uplatite najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon ovog tromjesečja.

Ako se pravo na pojednostavljeni porezni sustav izgubi u IV tromjesečju, tada morate odmah prenijeti porez na dohodak za godinu (točnije, za razdoblje od 1. listopada do 31. prosinca). Takav porez mora se platiti najkasnije do 28. ožujka 2015. godine.

Jasno je da, uz plaćanje poreza na dohodak, postoji i obveza podnošenja izvješća o tome. Ako se pravo na pojednostavljeni porezni sustav izgubi u 1., 2. ili 3. tromjesečju, prijavu za 1. tromjesečje, šest mjeseci ili 9 mjeseci dostaviti najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog razdoblja (točka 3. Članak 289. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kada se "skupite" s pojednostavljenim poreznim sustavom u četvrtom tromjesečju, odmah pripremite deklaraciju za godinu i podnesite je najkasnije do 28. ožujka (članak 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na napomenu. O gubitku prava na USN mora se obavijestiti inspektorat
Porezni obveznik je dužan obavijestiti inspekciju da je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava i postao obveznik poreza na dohodak. Da biste to učinili, morate poslati poruku svojoj inspekciji o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava u obrascu br. 26.2-2, koji je odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenoga 2012. br.
Poruka se može poslati poštom, osobno donijeti na inspekciju ili poslati putem elektroničkih komunikacijskih kanala. To se mora učiniti najkasnije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je ovo pravo izgubljeno (članak 5. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, tvrtka je premašila granice prihoda u 1. polugodištu 2014. godine. To znači da je potrebno obavijestiti inspekciju najkasnije do 15. srpnja 2014. godine.
Poruka mora biti poslana bez greške, unatoč činjenici da će porezna uprava u svakom slučaju saznati za prijelaz na opći režim čim od vas zaprime uplate za porez na dohodak i druge poreze. Za zanemarivanje ove obveze predviđena je porezna i administrativna odgovornost. Dakle, inspektori mogu izreći novčanu kaznu u iznosu od 5000 rubalja. (Članak 1, članak 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, na zahtjev inspektorata, sud može kazniti čelnika tvrtke ili poduzetnika u iznosu od 300 do 500 rubalja. (dio 1 članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Bilješka! Ako tvrtka 2014. primijeni opći režim, tada se može prijeći s 1. siječnja 2015. na pojednostavljeni porezni sustav ako njezin prihod za 9 mjeseci 2014. ne prelazi 48.015.000 rubalja.

Također, bivši “pojednostavljivač” postaje obveznik PDV-a. Pravila za njegovo plaćanje navedena su u članku 174. Poreznog zakona Ruske Federacije. Što se tiče poreza na imovinu organizacija, on se mora platiti u rokovima utvrđenim relevantnim zakonom subjekta Ruske Federacije. Pritom, imajte na umu da ako ste, primjerice, izgubili pravo na pojednostavljeni porezni sustav od III kvartala 2014. godine, tada morate platiti porez na imovinu samo za 2. polovicu 2014. godine. Za 1. polugodište oslobođeni ste plaćanja poreza jer ste primijenili pojednostavljeni porezni sustav.

Što se tiče plaćanja poreza na imovinu za fizičke osobe, poduzetnik ne može samostalno obračunati ovaj porez - inspekcija će poslati uplatu. A za vrijeme primjene pojednostavljenog poreznog sustava nećete morati plaćati porez, jer su „pojednostavljeni“ poduzetnici oslobođeni poreza na imovinu na imovinu fizičkih osoba u odnosu na imovinu koja se koristi u poduzetničkoj djelatnosti.

Primjer. Postupak prestanka djelatnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu, ako je granica prihoda prekoračena u 2014.

Prihod Sfera LLC, koji koristi USN s objektom prihod minus rashodi, za prvih 9 mjeseci 2014. iznosio je 70 milijuna rubalja. Ograničenje prihoda - 64,02 milijuna rubalja. premašen je 15. srpnja 2014. (u III kvartalu). Prihodi za 1. tromjesečje iznosili su 20 milijuna rubalja, rashodi - 10 milijuna rubalja, za 2. tromjesečje - 10 milijuna i 5 milijuna rubalja. odnosno. Porezna stopa po pojednostavljenom poreznom sustavu iznosi 15%.

Organizacija je prešla na opći porezni sustav od početka III kvartala 2014. godine, odnosno od 1. srpnja.

Predujam po pojednostavljenom poreznom sustavu za prvo tromjesečje uplaćen je u iznosu od 1,5 milijuna rubalja. [(20 milijuna rubalja - 10 milijuna rubalja) × × 15%]. Na kraju prve polovice godine, računovođa je platio porez na pojednostavljeni porezni sustav za 2014. u iznosu od 750.000 rubalja. minus prethodno plaćeni predujam [(20 milijuna rubalja + 10 milijuna rubalja - 10 milijuna rubalja - - 5 milijuna rubalja) × 15% - 1,5 milijuna rubalja]. Pojednostavljena porezna prijava je predana i porez je plaćen najkasnije do 25. listopada 2014. godine.

Od 1. srpnja 2014. godine Sfera doo postaje obveznik poreza na dohodak i PDV-a. Porezna osnovica za ove poreze uzima u obzir prihode i rashode nastale od 1. srpnja. Računovođa je do 15. listopada 2014. poslao poruku poreznoj upravi o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav u obrascu br. 26.2-2, koji je odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenoga , 2012 br.

Bilješka!

1. U 2014. "pojednostavljena" osoba gubi pravo na poseban režim ako njegov prihod premašuje 64,02 milijuna rubalja.
2. Ograničenje prihoda koje daje pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava uzima u obzir sve primitke navedene u članku 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali prihod od aktivnosti prenesenih na UTII nije uključen u izračun.
3. Ako se vaš prihod u 2014. ispostavi da je veći od 64,02 milijuna rubalja, počevši od 1. dana tromjesečja u kojem je došlo do prekoračenja, morate početi plaćati poreze u skladu s općim poreznim režimom.

Mišljenje stručnjaka. Poduzetnici koji kombiniraju pojednostavljeni porezni sustav i patent trebali bi se u 2014. usredotočiti na dva ograničenja prihoda
Nadezhda Samkova, vodeći stručni porezni savjetnik, predavačica tečajeva za osposobljavanje poreznog savjetnika i profesionalnih računovođa
- U 2014. godini na snazi ​​je nova granica prihoda iznad koje "pojednostavljivač" gubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav. Sada je granica postavljena na 64,02 milijuna rubalja. (2013. iznos je bio 60 milijuna rubalja). Ali granica prihoda za primjenu patenta od strane poduzetnika u 2014. nije se promijenila u odnosu na 2013. i ostala je na razini od 60 milijuna rubalja. (Članak 6, članak 346.45 Poreznog zakona Ruske Federacije). S tim u vezi postavlja se pitanje: koliki bi prihod poduzetnici trebali kombinirati patent s "pojednostavljenim"?
Očito je da će poduzetnik puno ranije izgubiti pravo na patent nego na “pojednostavljenje”. Uostalom, prvo će poduzetnik premašiti ograničenje patenta - 60 milijuna rubalja, a tek onda "pojednostavljeno" ograničenje - 64,02 milijuna rubalja.

Nijedna godina ne prolazi bez promjene. 2015. također je predstavila svoje promjene za USN. Razgovarajmo o glavnim promjenama u USN-u 2015.

Nove granice prihoda

Na temelju naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije br. 685 od 29. listopada 2014. za 2015., veličina koeficijenta deflatora kojim se indeksiraju ograničenja prihoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu iznosi 1,147. To znači da one tvrtke čiji prihod ne prelazi 68,82 milijuna rubalja (2014. je granica bila 64,02 milijuna rubalja) imaju priliku raditi po pojednostavljenom poreznom sustavu.

Porez na imovinu

Na temelju stavka 2. čl. 346.11 Poreznog zakona Rusije 2015. godine, organizacije su imale obvezu plaćanja poreza na imovinu na nekretnine (porezna osnovica za izračun poreza je katastarska vrijednost).
Strogo govoreći, porez će platiti samo one tvrtke koje zadovolje tri uvjeta odjednom:

• prisutnost u vlasništvu administrativnog i poslovnog centra, trgovačkog centra ili nestambenih prostora, koji se koristi za trgovinu i uredski smještaj;
• nekretnina se nalazi na području gdje se primjenjuje zakon o plaćanju poreza na imovinu na katastarsku vrijednost nekretnine;
• nekretnine poduzeća uključene su u poseban popis odobren od strane regionalnih vlasti.

LIFO nema više

Kako bi se porezno računovodstvo što više približilo računovodstvenom, tvrtkama koje posluju na pojednostavljenom poreznom sustavu zabranjeno je otpisivanje dobara LIFO metodom u sklopu obračuna poreza. Računovodstvo se odavno razišlo s LIFO-om, sada je došlo vrijeme da to učinite i u poreznom računovodstvu.

Trenutno tvrtka ima tri načina za procjenu robe:

• FIFO metoda;
• metoda prosječne cijene;
• metoda jedinične cijene.

Sada nema određivanja kamata na kredite

Od 2015. godine tvrtke koje posluju na pojednostavljenom poreznom sustavu po sustavu “prihodi minus rashodi” imaju pravo u obračun poreza u cijelosti uključiti kamate na zajmove i kredite.

Racioniranje je sada obvezno samo kada postoji međuovisnost između strana u ugovoru i transakcija je priznata kao kontrolirana.

Odšteta se sada može otpisati

Pojednostavljeni sustav oporezivanja omogućuje vam da uključite cijeli popis plaćanja koja se koriste u izračunu poreza na dohodak.

Od 2015. godine popis troškova rada nadopunjuje se otpremninom koja se daje zaposleniku u sklopu sporazumnog otkaza ugovora o radu. Stoga se računovodstvo takvih plaćanja može izvršiti i na pojednostavljenom poreznom sustavu.

Istodobno, potrebno je da se pojavljuju u tekstu ugovora o radu ili na stranicama zasebnog sporazuma (uključujući otkaz ugovora o radu), kao i lokalnog zakona (na primjer, odredbe o plaćama) .

Korištenje povrata PDV-a

Od 2015. godine tvrtke koje rade na pojednostavljenom poreznom sustavu i provode izdavanje računa s PDV-om na poslu imaju obvezu iskazivanja podataka u prijavi PDV-a.

U tu svrhu nova je izjava dopunjena odjeljkom 12. Izjava se podnosi elektroničkim putem. Nedostavljanje izvješća ili izvješća predana na papiru je osnova za blokadu računa od strane porezne uprave.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja Ovo je vruća tema za većinu malih i srednjih poduzeća. Sustav je uveden još 2002. godine kako bi se smanjio teret poreznih tijela. Iskustvo je pokazalo da je učinkovit. Ali vrijeme prolazi, a sada ima promjena. A sada sve zanima niz pitanja, koje poreze treba platiti u 2015. godini, kako će se naplaćivati ​​i kako će općenito funkcionirati STS stope u 2015 .

Tko ima pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2015. godini?

Prije svega, treba napomenuti da USN bit će zakonit ako dohodak poduzetnika ne prelazi 48,015 milijuna rubalja. Ova razina prihoda trebala bi biti posljednja devet mjeseci. Kako se taj prihod izračunava i što uključuje? U pravilu se radi o prihodu od prodaje robe. Ovdje se dodaju i drugi prihodi, ali PDV nije uzeto u obzir. Postoji također UTII koji se koristi u većini regija. A poduzetnik koji želi prijeći na pojednostavljeni porezni sustav to može učiniti i tada ograničenje neće biti uzeto u obzir. Ponekad se kombiniraju dva UTII sustava i zajednički režim. Zatim pri prelasku na USN u 2015. godini u obzir se uzimaju samo prihodi od općeg režima.

Sve je to regulirano člancima zakona kao što je čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije; Umjetnost. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije; par. 5 p. 1 čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za Samostalni poduzetnici prelaze na pojednostavljeni porezni sustav pojednostavljeno tako da nije potreban dokaz o prihodu. To se odražava u pismu Ministarstva financija Rusije od 1. ožujka 2013. broj 03-11-09/6114. No, da bi izvršio ovaj prijelaz, poduzetnik najprije mora poslati obavijest inspekciji. Za njega je razvijen poseban obrazac br. 26.2-1 koji je još 2012. godine odobrila Federalna porezna služba Rusije. broj MMV-7-3/ [e-mail zaštićen] Poteškoće mogu nastati u fiksnim terminima, budući da se obavijest u inspekciji mora pročitati do 31. prosinca 2014. Tada će se od prvog dana iduće godine izvršiti prijelaz. Ako se ovo razdoblje propusti, onda prijelaz na USN više ne proizvode.

Što treba uključiti u obavijest?

Prije svega, porezni obveznik iskazuje iznos prihoda koji je bio na dan 1. listopada, rezidualna vrijednost svih dugotrajnih sredstava. Nematerijalna imovina i njezina vrijednost ne moraju se uzeti u obzir niti naznačiti. Općenito, ako prihod ne prelazi 60 milijuna rubalja, ovo uzima u obzir koeficijent deflatora, zatim prijelaz na USN legitiman. U slučaju prekoračenja visine dohotka, porez u tom tromjesečju, kada je došlo do prekoračenja, obračunat će se prema drugom DOS sustavu ili glavnom sustavu oporezivanja.

Kako će se izračunati iznos?

U obzir će se uzeti prihodi ostvareni prodajom, razni predujmovi koje je poduzetnik primio i prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, prihodi koji nisu povezani s prodajom. Opet se u ovom slučaju neće uzeti u obzir iznos PDV-a i trošarina. Cijeli postupak uređen je zakonom čl. 249. i st. 2 p. 1 čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije; Umjetnost. 250. i st. 3 p. 1 čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije; pod. 1 p. 1 čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije; stavak 1. čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U ukupan iznos nisu uključeni prihodi od djelatnosti čije se oporezivanje obračunava prema UTII, budući da ako se prekorači iznos prihoda, poduzetnik gubi pravo korištenja USN. A to je zbog činjenice da ako se porez obračunava i djeluje samo na one prihode koji su primljeni tijekom primjene pojednostavljenog sustava. U obzir će se uzeti dividende i kamate od vrijednosnih papira, koji također podliježu porezu na dohodak i čija se veličina kreće od 0,9 do 15 posto. Ako samostalna ustanova koristi državne ili općinske subvencije, one se ne smatraju dohotkom i ne ulaze u limit pri izračunu.

To se odražava u pismu Ministarstva financija Rusije od 28. svibnja 2013. br. 03-11-06 / 2 / 19323 i pod. 2 p. 1.1 čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije i pismo Ministarstva financija od 05.10.2011. br. 03-11-06/2/137; podstavak 1. stavka 1.1 čl. 346.15 i st. 3 pod. 14 str.1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kada mogu prijeći na USN?

Kao što je već spomenuto, kako bi se USN za svakog poduzetnika koji je počeo poslovati od prvog dana 2015. godine, mora poslati obavijest inspekciji prije isteka prethodne godine. To se ne može učiniti usred godine. Budući da je ovaj prijelaz reguliran posebnim po redu. Važno je razumjeti da ako nije bilo obavijesti, onda ne morate računati na prijelaz na pojednostavljeni sustav. U posebno dizajniranoj obavijesti Obrazac broj 26.2-1 moraju se odraziti svi prihodi od 1. listopada 2014. Odražava sav prihod primljen od prodaje i koji nije povezan s njom. Nematerijalna imovina ne treba uzeti u obzir. Ako obavijest nije pravodobno zaprimljena u inspekcijskom nadzoru, porezni obveznik se automatski prebacuje u opći porezni sustav. Ako se promijeni predmet oporezivanja, a također je potrebno prijeći na pojednostavljeni sustav, to se mora učiniti u istom roku. Ali oblik obavijesti bit će drugačiji № 26.2-6 .

Pojednostavljeni sustav ima različite objekte

Kada se poduzetnik odluči prijeći na USN, onda mora napraviti još jedan izbor. Mora izabrati kako će se porez obračunavati samo na dohodak ili prihod minus rashod. Koja je razlika? Ako je odabran objekt samo s prihodom, tada će biti stope STS-a u 2015. godini 6 posto. Kada se rashodi odbiju od prihoda, porez se može povećati na 15 posto. No, u nekim slučajevima može pasti na pet posto, ali samo ako akonom subjekta Ruske Federacije predviđeno je. Odabir objekta nije jednostavan i stoga se preporuča započeti s temeljitim proučavanjem ovog pitanja. Samo u ovom slučaju možete odabrati ono što je stvarno isplativo. Informacije su dostupne na web stranicama na internetu i svatko ih može pročitati. Dakle, nitko neće napraviti ovaj izbor osim samog poreznog obveznika. Ali izbor se mora napraviti, jer može postojati samo jedan objekt. Međutim, postoje iznimke. Na primjer, porez može biti samo prema shemi dohodak minus troškovi za poduzetnike i organizacije koje imaju ugovor o partnerstvu ili povjereničko upravljanje imovinom. Više pojedinosti može se pronaći u stavku 3. čl. 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Koji drugi čimbenici mogu utjecati na izbor objekta

Glavna će okolnost, naravno, biti specifičnosti djelatnosti poduzetnika i razina njegovih prihoda. Uz malu dobit, bolje je odabrati objekt kada se porez obračunava na dohodak. Pa, druga je opcija prikladna ako su prihodi i rashodi usporedivi. Prije donošenja odluke, bolje je analizirati. Postoji i popis u kojem se odražavaju mnogi troškovi, a s njim se morate upoznati - to je stavak 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Procjena se može napraviti i prema unaprijed sastavljenom poslovnom planu. S takvom prognozom postaje jasno koji je porez bolje platiti. Poželjno je znati što USN stopa kada se porez obračunava prema shemi prihoda minus rashodi. Također je potrebno navesti visinu premija osiguranja.

Prilikom provođenja analize, također morate pogledati opciju STS s objektom poreza na dohodak. Taj se porez može smanjiti ako postoji privremena nesposobnost, a smanjuje se i plaćanje premija osiguranja. Ponekad se smanjenje poreza može udvostručiti ili više. Preporučljivo je odabrati jedan ili drugi objekt uz najniži jedinstveni porez.

Hajde da napravimo približan trošak ili samo vidimo kako možete analizirati. Dakle, svi prihodi iznosili su 168 rubalja. U ovom slučaju, troškovi su rezultirali u iznosu od 101 rublje. STS i objekt se bira iz prihoda, a profitabilnost je 67%. Porez se u ovom slučaju izračunava po formuli: godišnji prihod minus godišnji rashod pomnožen sa sto posto. Primljeni iznos ne smije biti veći od 67%. Ako se pri izračunu predmeta pokazalo da je prihod veći od ovog postotka, onda je bolje odabrati prihod minus troškovi i obrnuto. Odnosno, trebate odabrati ono što je najprofitabilnije.

No prihodi se ne razlikuju uvijek mnogo od rashoda. Na primjer, prihod se pokazao 100 rubalja, a troškovi su nešto manji, 90 rubalja. Tada je profitabilnost na razini od 10%. Ako je objekt prihod, tada će porez biti 6 rubalja. A pri odabiru objekta, prihod minus trošak poreza bit će samo 1,5 rubalja. Zaključak je očigledan, morate odabrati prihod od objekta minus rashodi. Ovi jednostavni primjeri mogu pomoći u izračunu. I jasno pokazuju koliko ozbiljno trebate razmisliti o izboru. Moguća je i promjena predmeta oporezivanja, ali su uvjeti također ovdje postavljeni i podudaraju se s uvjetima za promjenu sustava oporezivanja. Odnosno, obavijest se mora dostaviti prije 31. prosinca, odnosno na vrijeme prije kraja godine. A onda će od prvog dana sljedeće 2015. godine na snagu stupiti pojednostavljeni porezni sustav. Podsjetimo da je obrazac obavijesti razvijen, ovo je obrazac № 26.2-6.

Koje će biti zamjetne promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu u 2015. godini

Sve promjene, bez obzira koliko ih je, detaljno su opisane u člancima objavljenim na specijaliziranim stranicama. Postoje posebne teme na Simplified, gdje je sve detaljno objašnjeno.

Na primjer, promjene su utjecale na premije osiguranja. Stupaju na snagu prvog dana 2015. godine. Predsjednik je potpisao odgovarajući dekret. Promjene su utjecale i na povećanje poreza na imovinu pojedinaca STS stope u 2015.

Poduzetnici sada podliježu ovom porezu, ali individualni poduzetnici mogu biti oslobođeni. To je samo u svakom slučaju, pitanje će se razmatrati zasebno.

Porez na imovinu uvodi se i za organizacije koje se nalaze na pojednostavljeni sustav oporezivanja. Ako se nekretnina nalazi na regionalnim listama i ima katastarsku vrijednost, onda se oporezuje. A to dokazuje zakon od 04.02.2014. br. 52-FZ.

Promjene su također utjecale državne dužnosti. Njihova veličina u 2015. će porasti za 30%. Nove stope državnih pristojbi odražavaju se u zakonu od 21. srpnja 2014. br. 221-FZ. A sve pojedinosti i komentare možete pronaći na specijaliziranim stranicama. Doprinosi FFOMS-u plaćat će se iz plaća, čiji iznos nije veći od 624.000 rubalja za cijelu godinu. U 2015. pojavit će se dvije baze, a to su PFR i FSS. Granični iznosi također su postavljeni u PFR-u na 711.000 rubalja, au FSS-u na 670.000 rubalja. Ako plaća prelazi ove iznose, onda ne morate plaćati iz tog viška FSS-u. Ali u FIU ćete morati platiti doprinos od deset posto.

Posebna tema je premije osiguranja. Oni će tijekom 2015. godine doživjeti promjene zahvaljujući brojnim izmjenama zakona. Ali ne mijenja se samo visina doprinosa, već i odnosi s fondovima i izvještavanje. Glavni ovdje je Savezni zakon od 28. lipnja 2014. br. 188-FZ. Koje promjene se mogu prvo imenovati? Svi porezni obveznici koji su na pojednostavljenom sustavu oporezivanja dužni su sve izvještaje vezane za premije osiguranja dostavljati putem interneta. Prije su to bili obvezni učiniti oni poduzetnici koji su na USN i zapošljavaju preko 50 ljudi. Sada će to biti obvezno za one čiji je kadar samo dvadeset i pet zaposlenika. Svi doprinosi bit će u rubljama. A točnost izračuna ne predviđa nikakvo zaokruživanje, odnosno morate platiti, uključujući novčić. Mirovinski doprinosi za strane radnike također će biti obvezni, a rok trajanja ugovora nije bitan. Sve uvedene promjene detaljno su opisane u posebnim člancima. Tiču se uglavnom svih koji su na USN.

Poduzetnici s više od pedeset zaposlenih podnose izvješće o doprinosima u Fond socijalnog osiguranja i mirovinski fond Ruske Federacije. Svoja izvješća podnose online. Dakle, oni su u skladu sa stavkom 10. članka 15. Saveznog zakona od dana 24. srpnja 2009. br. 212-FZ. Ako se ne pridržavaju zakona, prijeti im kazna. Za svaki obrazac za izvješćivanje, njegov iznos je 200 rubalja. Papirnati izvještaji su prihvatljivi samo ako ima pedesetak ili manje zaposlenih. No nakon 2015. sva izvješća primat će se isključivo u elektroničkom obliku. To će utjecati na sve poduzetnike, bez iznimke, ako u državi imaju najmanje dvadeset i pet zaposlenih. To će dovesti do povećanja broja poduzetnika koji se prijavljuju putem interneta do USN. Uz to, svaki poduzetnik mora imati elektronički potpis. Sukladno tome, nikakvi dokumenti bez potpisa neće biti prihvaćeni i moraju se pribaviti. I to morate učiniti u bliskoj budućnosti, koristeći jednu od dvije opcije. Prvi način je kontaktiranje posebnog telekom operatera. On će s vama sklopiti ugovor i nakon toga će vam se na računalo instalirati program koji vam omogućuje slanje izvještaja. Drugi način je usluga koja vam omogućuje slanje izvješća izravno sa stranice.

Poduzetnik je oslobođen plaćanja doprinosa ako plaća naknadu. Riječ je o otpremninama u kojima se ne isplaćuju mirovine, socijalne ili zdravstvene. Međutim, morat ćete platiti za neiskorišteni godišnji odmor. Iznos uplata prema općem postupku. Ove nijanse se mogu naći u zakonu st. "d" pod. 2 p. 1 čl. 9 Zakona br. 212-FZ i par. 6 pod. 2 p. 1 čl. 20.2 Zakona br. 125-FZ. No, sve to vrijedi i danas, a od 2015. godine broj uplata će biti još veći. S početkom Nove godine, nakon otkaza, morat ćete platiti otpremninu i doprinose na nju. Također, zaposlenik mora primati isplate u visini mjesečne plaće za cijelo razdoblje dok ne nađe posao. Ali postoji nijansa, doprinosi će podlijegati iznosu koji će premašiti prosječnu mjesečnu zaradu tri puta ili šest puta, ako govorimo o područjima na krajnjem sjeveru. I samo onaj dio iznosa koji prelazi prosječnu plaću podliježe oporezivanju. Pročitajte o tome u nastavku. "a" stavak 3. čl. 2 i pod. "a" stavak 1. čl. 5 Zakon br. 188-FZ.

Što se tiče stranih zaposlenika, njihov je status danas od velike važnosti. Ako ovdje žive stalno, plaće i doprinosi se plaćaju na uobičajen način. Ne razlikuju se od plaćanja za Ruse. Svi izračuni se rade od trenutka kada su ušli u posao. Doprinosi u mirovinski fond za strane državljane uplaćuju se samo ako je sa stranim državljaninom sklopljen ugovor. Mora biti trajna ili neodređena. Također, doprinosi su obvezni ako je ugovorom određen rok, a to je najmanje šest mjeseci. Ako je ugovor sklopljen na rok kraći od šest mjeseci, ali je tu predviđena mogućnost njegovog produljenja, plaćaju se i doprinosi. O tome u zakonu st. 1. čl. 7 Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ i pod. 15 p. 1 čl. 9 Zakona br. 212-FZ.

Promjene od 2015 godine kažu da se doprinosi moraju platiti za svakog stranog radnika, bez obzira na to koliko dugo je s njim sklopljen ugovor i kakav je to ugovor. Odnosno, oni su zapravo izjednačeni u pravima s Rusima. To se ogleda u stavku 4. čl. 3 Zakona br. 188-FZ.

Isplate FFOMS-a i FSS-a ostaju iste za strane radnike i 2014. i 2015. godine. Bez obzira žive li u Rusiji dugo ili samo privremeno. Neće biti potrebno plaćati samo doprinose za ozljede. Radit će se prema uplatama i nije bitan status stranog radnika. Prije 2015. plaćanja su se vršila u rubljama po principu zaokruživanja na rublju, ako su kopejke dosegle broj 50. A ako je ukupan iznos kopejki bio manji od 50, onda su jednostavno odbačeni. No nakon početka 2015. svi se izračuni izvode bez zaokruživanja ili ispuštanja centi. To je učinjeno kako bi se izbjegla neslaganja između brojki u izvješćima i stvarnih doprinosa. Prije je to dovelo do brojnih sporova, jer su otkrivene zaostale novčane obveze.

Kako se oporezuje nekretnina u 2015

Do 2015. godine poduzetnici koji su odabrali pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu plaćali porez na imovinu. No, sada je taj porez uveden i uglavnom se odnosi na nekretnine. Oporezuju se oni objekti koji su uvršteni u popis objekata nekretnina i imaju katastarsku vrijednost. Ali ipak, neće svi poduzetnici na pojednostavljenom sustavu platiti ovaj porez. To će prvenstveno utjecati na pravne osobe i organizacije. Te promjene treba pojasniti. I da se točno zna kolika je katastarska vrijednost nekog objekta, i kako se može izračunati. Porez se obračunava samo na nekretnine koje imaju katastarsku vrijednost.

Na primjer, možemo zamisliti organizaciju koja posjeduje i nekretninu i pokretnu imovinu. Dakle, oporezuju se samo nekretnine. To mogu biti trgovački centri i prostori u tim centrima. Također će se razmatrati objekti plaćanja poreza zemljišta, kuće i oprema. Dakle, kada uđu u regionalne liste, nekretnina dobiva katastarsku vrijednost i također podliježe oporezivanju.

Za poduzetnika koji je na pojednostavljenom sustavu oporezivanja i koji je 2014. godine kupio ured u uredskom centru ne treba plaćati porez. I već 2015. ovaj poduzetnik mora pomno pratiti je li se njegova imovina pojavila na popisima nekretnina s katastarskom vrijednošću. Ako se to dogodilo, onda njegova imovina podliježe oporezivanju.

Kolika će biti visina tog poreza određena je regionalnim zakonom, jer ako je objekt uvršten u regionalne liste, onda je također uključen u regionalnu bazu podataka nekretnina. O tome u stavku 7. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije; stavak 1. čl. 372 NKRF.

Ispada da će plaćati samo ti porezni obveznici ako žive i posluju u regiji u kojoj postoji sličan zakon. Ako u njihovoj regiji ne postoji takav zakon, onda ne bi trebali plaćati. Ali prije ili kasnije subjekti Ruske Federacije uvode takav zakon. Ali kad se uvede, moraju unaprijed odobriti sve popise objekata koji imaju katastarsku vrijednost. Popis se mora ažurirati do 1. siječnja 2015. godine. Ako tamo pronađete svoju nekretninu, ne morate izbjegavati plaćanje poreza. USN nije oslobođen plaćanja u ovom slučaju. Ne morate ništa platiti samo kada objekt nije uvršten na regionalne liste.

Recimo da dok pregledavate regionalne popise nekretnina s katastarskom vrijednošću, tamo pronađete svoju nekretninu. U ovom slučaju, pažljivo, izuzetno pažljivo proučite regionalni zakon o tome. Kako se plaća porez i koliko se naplaćuje. Također morate znati rok njegove isplate i moguće pogodnosti.

Imovina pojedinaca i porez na nju

Porez na imovinu plaćat će i pojedinci u 2015. godini. O tome svjedoče promjene u Saveznom zakonu od 04.10.2014. br. 284-FZ. Oporezivanju su objekti kao što su garaže i parkirna mjesta, stambene zgrade, stanovi, sobe, građevine u tijeku, građevine i građevine, kompleksi nekretnina i dr. Iznos poreza obračunat će zaposlenici porezne službe. Uplatu će poslati poštom i ništa se po tom pitanju ne mijenja. Ali ovdje je plaćanje poreza, odnosno rok plaćanja bit će ranije. Sada se to mora učiniti prije prvog listopada. Taj rok je do kraja 2014. godine bio prvi studeni.

U 2014. godini zališna vrijednost je bila glavni kriterij za obračun poreza. Sada igra važnu ulogu katastarsku vrijednost. Pokazalo se da katastarska vrijednost odgovara tržišnoj vrijednosti nekretnine, ali je inventarna vrijednost nekoliko puta manja od nje. To se dobro osjeti kada su u pitanju stare zgrade. Budući da je u izračune uključena i fizička amortizacija, porez je još manji. Međutim, mnogi vlasnici stanova neće primijetiti veliku razliku u poreznim stopama. To je zato što se popisne i katastarske vrijednosti ne razlikuju mnogo. Sa starim zgradama sve će biti kompliciranije i to će uskoro primijetiti njihovi vlasnici. Međutim, zakonodavci su odlučili da ovaj prijelaz ne bude nagli i brz, već postupan. Stoga će se opterećenje tijekom nekoliko godina povećavati.

Katastarska procjena imovinskih objekata još nije provedena u svim regijama Ruske Federacije. I to unatoč činjenici da je zakon stupio na snagu tek od početka 2015. godine. Dok se procjena ne završi, oporezivanje će se nastaviti po starom sustavu. Za one čiji bi porez već trebao postati velik, predviđene su pogodnosti. Razvijeni su posebni faktori smanjenja koji će "raditi" četiri godine. Koeficijent će se izračunati prema formuli. Ona nije dovoljno jednostavna. No za gospodarstvenike nisu predviđene koncesije, a porezi će se za njih obračunavati kao i za fizičke osobe. Iako to još uvijek ima svoje prednosti. Mogu ih koristiti poduzetnici koji rade na USN, ENVD ili pod uvjetom da se nekretnina u vlasništvu koristi u poslovanju. Sve detaljno možete pronaći u stavku 3. članka 346.11 za poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu; u stavku 10. članka 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije (za patent); u stavku 4. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije za poduzetnike koji rade na UTII. Sve to može ukazivati ​​na to da su zadržane mnoge pogodnosti za poduzetnike u plaćanju poreza na imovinu.

Koji poduzetnik može misliti na pogodnosti?

Da bi ostvario olakšice od poreza na imovinu, poduzetnik mora ispuniti nekoliko uvjeta. Primjerice, imovina koju posjeduje nužna mu je za obavljanje poduzetničke djelatnosti. Nadalje, ovaj poduzetnik radi prema jednom od tri sustava: patent, USN ili UTII. Dakle, ako poduzetnik koristi imovinu u poslovanju i radi po pojednostavljenom poreznom sustavu, tada može biti oslobođen plaćanja porez na nekretnine. No, u zakonu nema ni razvijene procedure i uz nju je moguće dokazati korištenje imovine u poslovanju. A da biste dobili beneficije, morate nekako dokazati svoje pravo. Da bi to učinio, poduzetnik treba prikupiti dokumente koji bi potvrdili ovo pravo i zahtjev za beneficije. Sve se to potom predaje inspekciji. Korisno je saznati sva pojašnjenja o ovom pitanju u prepisci Federalne porezne službe Rusije od 19. kolovoza 2009. broj 3-5-04 / 1290.

Preporuke u ovom pismu prilično su dostupne i mogu se primijeniti i u 2015. godini. Zahtjev koji se podnosi inspekciji za porezne olakšice ne piše se prema utvrđenim obrascima, već slobodno. Prijava mora navesti sve nekretnine u vlasništvu i navesti one objekte na koje vrijedi obratiti pozornost. Odnosno, nužni su za poslovanje. Ako se za to stvarno koristi nekretnina, to se može potvrditi dokumentima, na primjer, isplatama, ugovorima s kupcima, partnerima i tako dalje.

Porez na nekretnine u 2015. godini plaća se prije 1. listopada. Sukladno tome, prijavu je potrebno podnijeti ranije od ovog roka i znatno ranije, budući da će se i porezna obavijest poslati unaprijed.

Trebam li računovodstvenu politiku za pojednostavljeni porezni sustav?

Ako poduzetnik radi po pojednostavljenom poreznom sustavu, tada nije dužan sastavljati računovodstvenu politiku svake godine. Sve se to može jednom i samo dopuniti ili doraditi u budućnosti, ovisno o promjenama u gospodarskim i financijskim aktivnostima. To je zgodno za takve tvrtke, koje se obično nazivaju malim, srednjim i mikro poduzećima, jer će i sam poduzetnik točno znati kako se odražavaju njegovi rashodi, prihodi i kako izbacuje poreze i premije osiguranja. Ovo je također korisno kada se uzimaju u obzir plaćanja kamata, ako postoji zajam ili kredit.

Postoje li prednosti i nedostaci USN-a?

Pojednostavljeni porezni sustav za poduzetnike, naravno, ima niz prednosti. Najvažnija prednost je pojednostavljenje sustava oporezivanja, računovodstva i nepostojanje zahtjeva za obvezno podnošenje izvješća IFTS-u. Dakle, poduzetnik može samostalno odrediti koji objekt oporezivanja odabrati. Podsjetimo da postoje dva objekta: prihod minus rashodi ili samo prihod. Kod pojednostavljenog poreznog sustava porezno razdoblje je cijela godina, odnosno 12 mjeseci, a prijava se poreznoj upravi podnosi samo jednom za cijelu godinu. Prednosti je još puno, a u to su se poduzetnici uvjerili i uvjerit će se iz vlastitog iskustva. Ali negativni aspekti ovog fenomena također se mogu nazvati. Primjerice, pojednostavljeni porezni sustav se možda neće primjenjivati ​​u svim područjima poslovanja. U bankarskom sektoru, primjerice, nema sustava. Također, ni odvjetnici, ni investicijski fondovi, ni javni bilježnici i tako dalje ne mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Također, pojednostavljeni porezni sustav može biti prepreka pri širenju poslovanja.

Još u travnju 2014. postalo je poznato da će u pojednostavljenom sustavu oporezivanja (pojednostavljenje) u 2015. godini doći do promjena poreza za pojedinačne poduzetnike. To je zbog uvođenja izmjena i dopuna Poreznog zakona, odnosno njegovog prvog i drugog dijela. Neke od novina stupile su na snagu 1. siječnja, dok će druge na snagu stupiti kasnije. Promjene su se uglavnom odnosile na porez na imovinu, koji ranije nije bio uključen u pojednostavljenje. O ovim inovacijama se raspravlja posvuda – slobodno se može reći da je to jedna od glavnih tema danas. Ali morate razumjeti tablicu promjena u pojednostavljenom poreznom sustavu za 2015., budući da se izmjene ne odnose na sve.

Što kaže zakon?

Nakon stupanja na snagu Saveznog zakona br. 52, član 346.11 je izmijenjen u Poreznom zakoniku, koji se odnosi na oporezivanje poduzeća koja posluju po pojednostavljenom sustavu. Od 2015. godine ova poduzeća su dužna plaćati porez na imovinu, ali ne za sve vrste imovine. Promjena USN-a 2015. odnosi se samo na nekretninu za koju se utvrđuje katastarska vrijednost.

Ali ne biste trebali paničariti, jer ovaj zakon ima niz ograničenja:

• Ne djeluje u svim regijama, već samo u moskovskim regijama Amur i Kemerovo.
• Objekt oporezivanja mora se nalaziti u posebnom popisu, koji označava katastarsku vrijednost.
• Promjene se odnose samo na velike nekretnine.

Dakle, razgovor o tome koje promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu čekaju računovođe u 2015. u izvješćivanju ovisi o dostupnosti ove imovine.

Što je pojednostavljenje i kako na njega prijeći?

Riječ je o posebnom režimu oporezivanja koji karakterizira manji broj obračuna i izvješćivanja općenito. Ovaj sustav je zgodan, ali postavlja se pitanje tko i kada može prijeći na pojednostavljeni porezni sustav u 2015. godini, odnosno ključna je točka i vrijeme prijelaza.

Ako ste od siječnja 2015. htjeli prijeći na pojednostavljeno oporezivanje, morali ste unaprijed napisati prijavu poreznoj upravi. Ako niste imali vremena podnijeti ovaj zahtjev prije 31. prosinca 2014., onda se može zatvoriti pitanje kako pojedini poduzetnik može prijeći na oporezivanje po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2015. godini.

Novo u oporezivanju nekretnina

Kao što je vidljivo iz prethodnih stavaka, promjene u oporezivanju neće utjecati na sve. Ali ako poduzeće potpada pod njihovu akciju, morate znati kako i tko može primijeniti nova pravila za pojednostavljeni porezni sustav u 2015. godini:

• Prvo, ovaj porez je regionalni, kao i svi odbici imovine. Ustanovljava ga svaki subjekt Ruske Federacije samostalno.
• Drugo, promijenila su se pravila za njegov izračun jer se od 2014. godine umjesto prosječne godišnje uvodi katastarska vrijednost. Ako nije definirana, tada je porezna osnovica jednaka nuli. Određene su i maksimalne stope za regije koje se ne smiju prekoračiti.

Dakle, 2015. promjene stope i izvješćivanja po pojednostavljenom poreznom sustavu za individualne poduzetnike u većem dijelu Rusije nemaju nikakvih posljedica. Oni ne utječu na većinu poduzeća koja koriste pojednostavljeni sustav. Zakon se ne odnosi na cijelu Rusiju i nekretnine. A s dnevnog reda skida se i pitanje kako od 1. siječnja 2015. prijeći na pojednostavljeni sustav i što novo očekivati ​​u zakonodavstvu za pojednostavljeni porezni sustav, budući da se o tome trebalo pobrinuti prije 31. prosinca.