Predmet rasprave je proračunski sustav sveučilišta. Pod proračunskim sustavom podrazumijevamo skup međusobno povezanih proračuna određenog formata za koje je razvijena tehnologija za njihovu pripremu, konsolidaciju i provedbu.
Definirajmo još dva osnovna pojma.
Postoji mnogo različitih varijacija definicije proračuna: alat za financijsko upravljanje ili dvostrana proračunska tablica koja odražava prihode i rashode, itd. Svaka od njih odražava jednu posebnu značajku proračuna.
U svom radu držimo se sljedeće osnovne definicije proračuna.
Proračun je bilateralni financijski ugovor između uprave i odjela, kojim se planira visina prihoda iz svih izvora i visina rashoda u svim smjerovima.
Budžetiranje smatramo upravljanjem proračunom, odnosno njegovim planiranjem, kontrolom i analizom izvršenja, regulacijom.
Razvoj proračunskog sustava na NSTU započet je prije osam godina i još uvijek traje. U početku je utvrđeno da se proračunski sustav ne stvara za sebe, već, prije svega, u okviru opći program sveučilište formirati decentralizirani sustav upravljanja i, drugo, kao sustav koji osigurava glavnu djelatnost sveučilišta, odnosno obrazovni proces.
Trenutno se financijsko upravljanje sveučilištem provodi uz pomoć sustava proračuna (vidi sliku 1).
Riža. 1. Linearni proračunski klasifikator
Operativni proračuni koji se sastavljaju za pojedinačne projekte, funkcije, centre financijske odgovornosti (FRC).
Financijski proračuni prema općeprihvaćenoj klasifikaciji: proračun prihoda i rashoda (BDR), proračun kretanja Novac(BDDS), bilanca upravljanja.
Svi ti proračuni kombiniraju se prema određenoj shemi u glavni integrirani proračun NSTU-a.
U vezi s takvim struktura proračuna proračuna ima odjeljke prikazane na sl. 2.
Riža. 2. Odjeljci proračuna
Glavne funkcije proračuna prikazane su na sl. 3. Tu je također definirana svrha proračuna.
Riža. 3. Upravljanje proračunom Sveučilišta
Ciklus menadžerskog proračuna na našem sveučilištu ima slijed radnji prikazanih na Sl. 4.
Riža. 4. Upravljački ciklus proračuna u NSTU
Priprema glavnog integriranog proračuna. Ovaj blok ima složenu strukturu i može se proširiti u neovisni konačni slijed radnji.
Blok 4 započinje provedbu proračuna. Istodobno se izračunavaju ograničenja potrošnje i priopćavaju određenim izvođačima.
Provedba proračuna povezana je s obavljanjem funkcija računovodstva, kontrole, analize. Ova tri bloka mogu se objediniti jednim zajedničkim pojmom: analiza plana i činjenica.
Ako je potrebno reguliraju se proračunski pokazatelji i prilagođavaju limiti. Ako je proračunsko razdoblje završeno, izrađuje se izvješće o izvršenju proračuna i analiza rezultata.
Inače- Proces provedbe proračuna se nastavlja.
Nećemo razmatrati takve akademske koncepte kao što su format proračuna, tehnologija za njihovu pripremu itd.
Prijeđimo na raspravu o značajkama (razlikovnim značajkama) proračunskog sustava i proračuna na NSTU.
Prvo razlikovno obilježje. Sveučilište je provelo ne formalan, već smislen proces formiranja proračuna, budući da se na njega (proračun) gleda prvenstveno kao na bilateralni financijski sporazum između uprave i odjela, uprave i osoblja.
Drugo razlikovno obilježje. Rad s proračunom na sveučilištu odvija se, slikovito rečeno, u trodimenzionalnom prostoru.Prvo, koriste se svi općeprihvaćeni proračunski formati: operativni proračun, proračun prihoda i rashoda (BDR), proračun novčanih tokova (BCDS), upravljanje bilanca stanja.
Drugo, ti se proračunski formati formiraju za različite razine upravljanja: razinu uprave sveučilišta, razinu centara financijske odgovornosti (FRC).
Treće, na naznačenim razinama u proračunima svih formata, proračunski ciklus se u cijelosti i djelomično provodi: planiranje, plansko-činjenična analiza, regulacija (vidi sliku 5.).
Riža. 5. Međusobni odnos proračuna, funkcija i strukturnih elemenata
Smanjena shema prikazuje razne mogućnosti tehnologija za proračun i upravljanje njima.
Treće razlikovno obilježje. Financijska struktura sveučilišta u skladu je s njegovom organizacijskom strukturom i administrativnim sustavom upravljanja. Glavni objekt proračuna je Središnji federalni okrug. Za svaku od njih definiran je opseg financiranja odgovornosti. Na sl. 6 prikazuje glavne skupine CFD-a. S lijeve strane na slici - elementi organizacijske strukture, odnosno podjele sveučilišta.
Sa stajališta postojećeg ekonomskih odnosa svaki odjel je centar financijske odgovornosti (CFR). obilježje CFD: financijski autonomija unutar raspoloživih resursa; pravo na donošenje odluke; odgovornost za donesene odluke.
Ovisno o dodijeljenim funkcijama, možete odrediti nekoliko vrste CFD (vidi sliku 6).
Riža. 6. Glavne skupine Središnjeg federalnog okruga u organizacijskoj strukturi uprave sveučilišta
Uprava je središte prihoda, rashoda i ulaganja.
Samonosiva strukturna jedinica je središta prihoda i rashoda u procesu provedbe glavne djelatnosti i njezinog pružanja. Administrativno-gospodarska podjela su središta prihoda i rashoda ako imaju vlastite prihode.
No, u osnovi, to su troškovna mjesta u procesu provedbe sveučilišnih funkcija koje su im dodijeljene.
Četvrto razlikovno obilježje. Formati proračuna različitih razina upravljanja i funkcionalne namjene usklađeni su i unificirani, čime se osigurava njihova konsolidacija.
Na sl. 7 prikazuje shemu formiranja glavnog integralnog proračuna sveučilišta.
Riža. 7. Shema formiranja glavnog integralnog proračuna sveučilišta
Svaki centar (CFD) obavezno sastavlja BDR. Na inicijativnoj osnovi mogu se izraditi operativni proračuni za funkcije i projekte odjela.
Proračunski sustav NSTU-a ima 2 razine konsolidacije.
Na 1. razini BDR-ovi centara financijske odgovornosti su ujedinjeni. Proračuni su kombinirani prema vrsti aktivnosti. Primjerice, za ugovorno osposobljavanje studenata, za dopunsko obrazovne usluge(DOE), za samonosive jedinice.
Kao rezultat toga, u svakom slučaju imamo konsolidirani proračun za određenu vrstu aktivnosti. Vrlo je prikladan za naknadnu kontrolu, analizu, regulaciju.
Operativni proračuni sastavljaju se za sveučilišne funkcije: za plaće, izgradnju, popravke itd. Na njihovoj osnovi, centralizirani BDR.
Na 2. razini konsolidacija kombinira centralizirani BDR i BDR podjela po vrsti djelatnosti.
Kao rezultat, imamo integralni BDR NSTU-a. Na temelju njega formira se integralni BDDS, a potom i upravljački bilans sveučilišta. Niti jedan lokalni proračun ne daje takve informacije. i kontrolne poluge poput konsolidiranih proračuna.
Peta značajka. Tehnologija proračunske konsolidacije usvojena na NSTU-u pruža mogućnost sveobuhvatne analize plana i činjenica u smislu izvora prihoda i područja rashoda.
Prije nekoliko godina za proračunske organizacije U Rusiji je razvijena i preporučena za korištenje klasifikacija troškova po šiframa. Ovu klasifikaciju koristimo u računovodstvenim i standardnim financijskim izvještajima.
Općenito prihvaćeno i preporučeno za državna poduzeća klasifikacija troškova po šiframa ne odražava svu raznolikost ekonomskih odnosa, događa na sveučilištu. Stoga se u formatu rashodovnog dijela sveučilišnih proračuna prakticira kombinacija kodova troškova i sredstava. Ovo je:
- fond plaća;
- isplate fondova u izvanproračunsko stanje. fondovi;
- fond za razvoj materijalno-tehničke baze (MTB);
- fond socijalne potpore;
- fond neproizvodne potrošnje;
- fond za plaćanje poreza;
- rezervni fond.
Šesta značajka. U praksi sveučilišnog proračuna koriste se prilagodljivi normativni pokazatelji. Riječ je o limitima potrošnje po klasifikacijskim oznakama i po fondovima koji se utvrđuju kao rezultat izračuna proračunske matrice prihoda i rashoda. Struktura proračunske matrice prikazana je na sl. osam.
Riža. 8. Proračunska matrica prihoda i rashoda sveučilišta
Redak po redak izvori prihoda navedeni su maksimalno detaljno.
Po stupcima smjerovi troškova su naznačeni maksimalno detaljno. Postoje i klasifikacijski kodovi i fondovi.
Na raskrižju određeni redak i određeni stupac je pokazatelj (u rubljama), koji karakterizira planiranu vrijednost određenog troška na račun određenog izvora sredstava. Matrica proračuna izračunava se u dvije verzije:
- temelji se na centraliziranom BDR-u;
- na temelju integriranog BDR NSTU.
Strukturira prihode i rashode i pokazuje ih odnos.
Zbroj vrijednosti svih redaka u određenom stupcu matrice daje pokazatelj planiranih izdataka za cijelo razdoblje za određenu šifru ili fond.
Stoga su u posljednjem redu matrice, zapravo, prikazani limiti potrošnje. Oni su ti koji se dovode u određene postrojbe i izvođače. Prema tim limitima provodi se dnevno (tekuće) računovodstvo rashoda i kontrola izvršenja proračuna.
Sedma značajka. Matrica prihoda i rashoda izvorni je alat za operativno upravljanje sveučilišnim novčanim tokovima, razvijen u NSTU.
Osma značajka. Koordinacija djelovanja svih elemenata financijske strukture sveučilišta u procesu proračuna provodi se pomoću ciljni i standardni pokazatelji. Njihov je sastav razumno ograničen, dogovoren između svih sudionika u proračunskom procesu i odobren.
Ciljani pokazatelji politike koji nisu podložni promjenama tijekom proračunskog razdoblja:
- % odbitaka od prihoda centraliziranog proračuna NSTU-a (sada za sve vrste djelatnosti iznosi 30%, za ugovorne R&D - 10% -15% zbog njihove specifikacije);
- granična vrijednost platnog spiska s obračunima od ukupnog prihoda (sada iznosi 48% -55%, ovisno o vrsti djelatnosti). Ovo je vrlo važan pokazatelj koji regulira raspodjelu sredstava za plaće i razvoj MTB-a;
- granična vrijednost centraliziranog platnog spiska na teret saveznog proračuna (ne više od 5% ukupnog federalnog financiranja plaća); i isti pokazatelj na teret vlastitih prihoda (ne više od 5% od ukupan iznos centralizirani proračunski prihodi). Ovaj pokazatelj regulira omjer platnog spiska odjela i centraliziranog platnog spiska, vrlo je važan za usklađivanje interesa svih strukturnih odjela i uprave;
- granična vrijednost fonda neproizvodne potrošnje (ne više od 3% ukupnog prihoda bilo kojeg CFD-a);
- trošenje na ovaj fond podliježe porezu na dohodak, ali neizbježan u tekućim aktivnostima; važno ih je samo ograničiti, nemoguće je zabraniti;
- granični omjer između visine naknade čelnika sveučilišta i prosjeka plaća jedan zaposlenik na platnom spisku (šest prema jedan); važan pokazatelj koji regulira odnos uprave i zaposlenika o plaćama.
Deveta značajka. Operativno upravljanje prema shemi plansko-činjenične analize u proračunskom sustavu NSTU provodi se u smislu prihoda u BDDS formatu, u smislu rashoda - u BDR formatu. Osim toga, restrukturiranje i analiza vlastitih sredstava na osobnom računu sveučilišta provodi se promptno i redovito.
Operativno upravljanje troškovima u BDR formatu provodi se u skladu s ograničenjima o kojima je bilo riječi gore.
Razmotrite BDDS format (vidi sliku 9).
Riža. 9. Format proračuna novčanog toka NSTU
Po redovima - svi izvori prihoda i rashoda u načinu njihove mjesečne promjene.
Za ovaj proračun, za brzu vizualnu percepciju informacija o kretanju novčanih tokova, izrađuje se raspored provedbe proračuna sveučilišta za godinu (vidi sliku 10.).
Riža. 10. Raspored izvršenja proračuna sveučilišta za godinu u pogledu prihoda i rashoda
Gornji dio- prihod; ispod su troškovi. Vidljivost je osigurana, ali se prirodno nameće usporedba prihoda i rashoda u dinamici. Za to se gradi graf novčanog toka (vidi sliku 11).
Riža. 11. Dijagram toka novca
On je vrlo zgodan alat operativno upravljanje novčanim tokovima.
U primjeru prikazanom na grafikonu, postoji deficit gotovine u srpnju i kolovozu.
Ako je graf za razdoblje planiranja, onda ova situacija ukazuje nepropisno planirana troškovi. Ne odgovaraju rasporedu prihoda, ali ne po ukupnom saldu, nego po linijama. Kada planirate proračun, ova situacija se naziva neravnotežom.
S tim u vezi, označavamo sljedeću posebnost proračuna:
Deseta značajka. Neuravnoteženi proračuni na NSTU se ne odobravaju.
Stoga cijeli postupak pripreme sveučilišnog proračuna prolazi kroz nekoliko iteracija (vidi sliku 12).
Riža. 12. Shema iterativnog procesa proračuna
Na temelju informacija prikupljenih u skladu s ciljem nekoliko alternativa, a Proračun-1. U pravilu je neuravnotežen.
Osnovne tehnike za postizanje ravnoteže:
- promjena iznosa i sastava troškova;
- analiza dodatnih izvora prihoda.
Kao rezultat toga, imamo Proračun-2. Ako u isto vrijeme nema ravnoteže, a iscrpljene su sve mogućnosti gore navedenih metoda, tada se provodi sljedeće:
- analiza mogućnosti domaćeg kreditiranja;
- promjena regulatornog okvira (povećanje doprinosa u Središnji fond). To su ekstremne (iznimne) metode, ali budući da su moguće, ne isključujemo ih.
Rezultat je Proračun-3.
Ako postoji neravnoteža u njemu, tada je potrebno:
- promijeniti ciljne postavke za planiranje proračuna;
- promijeniti izvorne operativne proračune
I ponovite postupak sastavljanja uravnotežene bilance.
Vratimo se proračunu.
Situacije koje nastaju u procesu provedbe sveučilišnog proračuna puno su bogatije i raznolikije nego što se može zamisliti. Nijedan plan ne može stopostotno predvidjeti nastajuću stvarnost.
Ako se pri planiranju ne dopusti i isključi situacija nedostatka sredstava, onda se u stvarnosti može razviti. Tako:
Jedanaesto obilježje. Financijski sustav NSTU-a predviđa mogućnost internog kreditiranja djelatnosti Središnjeg federalnog okruga na račun centraliziranih fondova i djelatnosti uprave na račun pododjela.
Za svaki CFD nedostatak sredstava (negativni saldo BDDS-a) znači njihovo privremeno zaduživanje izvana (iz drugog CFD-a ili iz centraliziranih fondova).
Ako su objektivno postojale okolnosti koje su dovele do neplaniranog, a stvarno formiranog privremenog nedostatka centraliziranih sredstava, onda su izvor kratkoročnih internih kredita vlastita sredstva odjela.
A apsolutno je neprihvatljivo imati manjak sredstava iz integralnog proračuna sveučilišta. Stoga, BDDS i raspored novčanih tokova - bitni alati operativno upravljanje financijama sveučilišta.
Može se tvrditi: ako sveučilište ima operativne proračune za sva područja, projekte, CFD; postoji BDR, ali nema BDDS, onda nema proračuna na sveučilištu. Budući da u ovom slučaju prihodi i rashodi nisu vremenski povezani i ne postoje jamstva da će sveučilište biti financirano.
Samo u prisutnosti BDDS-a, upravitelj drži financijsku situaciju pod kontrolom u biti, a ne formalno.
Dvanaesta značajka. Obećavajući zadatak proračuna je izrada bilance upravljanja prema međunarodnoj metodologiji, temeljene na rezultatima BDR-a i BDDS-a, a ne na temelju standardnih financijskih izvještaja.
Trinaesta značajka. U financijsku strukturu NSTU-a, kroz Središnji federalni okrug i sustav proračuna, provodi se opći princip decentralizacije upravljanja sveučilištima, prema kojem se prava i resursi delegiraju po hijerarhijskim razinama i vodi odgovornost za odluke.
Zaključno, napominjemo još jednu karakterističnu osobinu.
Četrnaesta značajka. Pravna osnova proračunskog sustava NSTU-a je skup unutarsveučilišnih normativnih dokumenata.
A. M. Grin, 2003
Grin A. M. Upravljanje sveučilišnim proračunom / A. M. Grin // Sveučilišni menadžment: praksa i analiza. - 2003. - N 4(27). str. 16-24
Upravljanje - to je svrhoviti proces utjecaja subjekta na objekt radi postizanja određenog rezultata.
Upravljanje u cjelini je prilično složen, višedimenzionalni koncept, može se promatrati s gledišta različitih pristupa:
- instrumentalni pristup- kao skup određenih alata, metoda, metoda utjecaja;
- procesni pristup- kao specifičan proces;
- funkcionalni pristup– kao skup funkcija;
- sistemski pristup- kao sustavi.
Sa potpunijeg stajališta, sustavno, pristup - upravljanje proračunom - riječ je o složenom procesu koji predstavlja jedinstvo upravljanih i upravljačkih sustava, pri čemu skup financijskih i proračunskih institucija (institucija) djeluje kao sustav upravljanja (subjekata upravljanja proračunom), a skup proračunskih odnosa djeluje kao upravljani sustav (objekti upravljanja proračunom).
NA novije vrijeme u cijelom svijetu, uključujući i Rusiju, u sferi države i općinska vlast sve više koriste alate upravljanja koji su posuđeni iz poslovnog sektora ( Strateško planiranje, fokus na konačni rezultat, učinkovitost izvedbe), u vezi s tim se pojavio novi koncept - b upravljanje proračunom
upravljanje proračunom je proces upravljanja formiranjem, raspodjelom i korištenjem državnih (općinskih) resursa i optimizacije novčanih tokova u interesu društveno-ekonomskog razvoja pojedinih područja i zemlje u cjelini, kao i poboljšanja kvalitete života stanovništva. stanovništva ovih teritorija.
Sa stajališta sustavnog pristupa može se strukturirati sadržaj sustava upravljanja proračunom sljedeći obrazac(sl.4.2.)
I. Subjekti upravljanja proračunom: financijske i proračunske institucije (aparat za upravljanje proračunom)
Proračunski aparat sastoji se od veliki broj tijela i službe koji se mogu razvrstati prema dvije glavne značajke – prema stupnju specijalizacije u upravljanju proračunski odnosi i razinu kontrole.
a) Opće upravljanje proračunima provode:
Federalna razina(u regijama i općinama upravljanje proračunom se gradi po analogiji s federalnom razinom)
predsjednik Ruske Federacije(iznosi Poruku o proračunu, koja odražava glavne smjerove proračunske politike (primjerice, 2010. godine, predsjednik je 29. lipnja 2010. dostavio Poruku proračuna, gdje je kao glavni prioritet istaknuo povećanje učinkovitosti proračunske potrošnje, a Vlada je 30. lipnja odobrila Program za poboljšanje učinkovitosti proračunske potrošnje), potpisuje savezne zakone, uključujući „O saveznom proračunu“ (ima pravo „posljednjeg“ potpisa), izdaje uredbe i naredbe o financijska pitanja.
Glavna kontrolna uprava predsjednika Ruske Federacije(pod upravom predsjednika Ruske Federacije) - ima niz kontrolnih ovlasti u javnom sektoru, ali ne može samostalno primjenjivati sankcije, može samo slati naloge za otklanjanje financijskih kršenja u javnom sektoru.
Savezna skupština Ruske Federacije(razmatra i odobrava nacrte saveznih zakona iz financijske i proračunske sfere; nacrt saveznog proračuna, kao i izvješće o njegovoj provedbi).
Vlada Ruske Federacije(uređuje i kontrolira financijsku djelatnost ministarstava i odjela, međuproračunske odnose, informira Državna Duma o izvršenju saveznog proračuna, te također daje Računskoj komori podatke potrebne za vršenje njezinih kontrolnih ovlasti).
Dakle, predsjednik Ruske Federacije utvrđuje strategiju upravljanja proračunskim odnosima, ima pravo konačnog potpisa na financijskim zakonima i ima kontrolne ovlasti. Organi izvršne vlasti organiziraju rad na upravljanju proračunom, provode planiranje, operativno upravljanje proračunom i tekući nadzor. Tijela predstavničke vlasti vrše parlamentarni nadzor pri razmatranju i odobravanju proračuna i praćenju rezultata njegovog izvršenja. Takva podjela funkcija u sferi upravljanja proračunskim ovlastima projicira se na regionalnu i općinsku razinu.
b) Specijalizirana tijela za upravljanje proračunskim odnosima
Ministarstvo financija Ruske Federacije -savezna agencija izvršne vlasti, osiguravajući vođenje jedinstvenog financijska politika u državi, upravljanje organizacijom financija u zemlji.
Glavne ovlasti Ministarstva financija u javnom sektoru(članak 165. RF BC) :
Razvija glavne smjerove proračuna i porezne politike Ruske Federacije;
Razvija prognozu glavnih parametara proračunskog sustava Ruske Federacije, uklj. konsolidirana proračunska prognoza;
Izrađuje nacrt saveznog proračuna i daje metodološke smjernice u pripremi i izvršenju proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije;
Odgovoran za izvršenje saveznog proračuna;
Održava registar obveza rashoda Ruske Federacije;
Distribuira međuproračunske transfere između regija;
Razvija obrasce proračunskog izvješćivanja za sve proračune itd.
Federalna riznica - osigurava izvršenje saveznog proračuna, gotovinski servis izvršenje proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, provodi preliminarnu i tekuću kontrolu nad vođenjem operacija sa sredstvima saveznog proračuna (članak 166.1. RF BC).
Od 1. siječnja 2008. (u vezi s usvajanjem novo izdanje RF BC) Članak 215. isključen je iz RF BC-a, koji se zvao “Izvršenje proračuna trezora” (kao alternativa “izvršenju bankovnog proračuna” prije usvajanja RF BC-a 2000.), umjesto njega pojavio se novi članak - “ Osnove izvršenja proračuna”, gdje je odobren od strane Federalnog trezora "izvršenje proračuna gotovinske usluge", tj. vođenje i računovodstvo operacija novčanih primanja u proračun i gotovinskih plaćanja iz proračuna (članak 6. RF BC), dakle izvršenje proračuna sada pod uvjetom izvršne vlasti(Vlada Ruske Federacije, Uprava regije Smolensk ili grad Smolensk) i organizirana od strane relevantnih financijskih tijela(Ministarstvo financija Ruske Federacije, odjeli za financije regije Smolensk i grad Smolensk), a trezor ne djeluje kao upravitelj, već kao blagajnik, blagajnik (međutim, Federalna riznica također može prenijeti funkcije blagajnik izvršnim tijelima, uz uvjet da će se gotovinska ovrha osigurati na teret vlastitih prihoda regije).
savezna služba financijski i proračunski nadzor(od 2005.) – obavlja funkcije kontrole i nadzora u financijskoj i proračunskoj sferi, kao i funkcije tijela za kontrolu valute (članak 166.2 RF BC). Njezina glavna specijalizacija u području proračunske kontrole je kontrola nad korištenjem sredstava saveznog proračuna, sredstava UBF-a, nad ispunjavanjem zahtjeva proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije od strane primatelja. financijska pomoć iz saveznog proračuna, jamstva Vlade Ruske Federacije, proračunski zajmovi.
savezni Porezni ured - savezno izvršno tijelo koje obavlja poslove nadzora ispravnosti obračuna, potpunosti i pravodobnosti plaćanja poreza u mjerodavni proračun (s obzirom da je riječ o porezima koji imaju pretežnu ulogu u proračunskim prihodima, njegova je uloga vrlo velika).
savezni carinska služba – kontrola zaprimanja carinskog zakonodavstva i primanja carinskih plaćanja u proračun.
Računska komora Ruske Federacije(Članak 167.1 RF BC) je stalno neovisno tijelo financijske kontrole koje podnosi izvještaj Federalnoj skupštini Ruske Federacije.
Glavna specijalizacija u području proračunske kontrole je kontrola izvršenja federalnog proračuna i korištenja federalne imovine, kao i financijsko vještačenje nacrta saveznih zakona koji predviđaju provedbu proračunskih rashoda ili utječu na formiranje i izvršenje proračunskih sredstava. savezni proračun i izvanproračunski fondovi.
II. Objekt upravljanja proračunom: proračunski odnosi.
III. Razine upravljanja: savezni, regionalni, općinski, koji je od 1. siječnja 2006. podijeljen na 2 podnivoa (u skladu sa Saveznim zakonom br. 131 iz 2003.):
- razina općinskih četvrti i gradskih četvrti;
Razina gradskih i seoskih naselja.
IV. Funkcionalni elementi upravljanja proračunom: planiranje i predviđanje proračuna, operativno upravljanje proračunom, kontrola proračuna
Funkcija- ovo je vanjski odraz unutarnje suštine neke pojave, t.j. to je posao koji obavlja jedna ili druga kategorija.
Prognoziranje općenito – ovo je inteligencija budućnosti
1. Predviđanje proračuna– razumnu prosudbu o izgledima za moguće stanje proračuna u budućnosti, alternativama za njegov razvoj i vremenu provedbe.
Svrha predviđanja je obrazloženje preduvjeta za donošenje određenih upravljačkih odluka o formiranju i izvršenju proračuna u srednjoročnom ili dugoročnom razdoblju.
Metode predviđanja proračuna:
2 grupe metoda
1. Formalizirane metode(matematički)
Modeliranje;
Korelacijsko-regresijska analiza.
2. Metode stručnih procjena(subjektivnije, manje formalizirano)
Problemi u području proračunskog predviđanja. Kriteriji za kvalitetu prognoza su njihova točnost i prisutnost sustavnog odstupanja. U inozemnoj praksi uobičajene su 2 vrste predviđanja - konzervativno i optimistično. Konzervativnim predviđanjem prihodi se namjerno podcjenjuju, s optimističnim predviđanjem neopravdano se povećavaju državni porezi. rashoda, što dovodi do redovitog prekoračenja zakonom utvrđenih obujma proračunskog manjka. Precjenjivanje očekivanih prihoda opterećeno je proračunskim deficitom i povećanjem duga ili smanjenjem potrošnje. Podcjenjivanje proračunskih prihoda (češće uočeno u našoj praksi na svim razinama) dovodi do nepotpunog korištenja sredstava, što smanjuje učinkovitost trošenja.
Prognozu proračunskih pokazatelja treba promatrati u općem kontekstu makroekonomskih pokazatelja (BDP, stopa inflacije itd.). Veza između makroekonomskih pokazatelja i prognoze poreznih primitaka je najočitija. Pogreška predviđanja inflacije iskrivljuje stvarni trošak zakonskog financiranja. Kod nas se ta greška uočava iz godine u godinu – primjerice, za 2010. godinu predviđala se inflacija od 6,5%, a u stvarnosti je iznosila 8,8%. Netočno predviđanje tečaja može promijeniti trošak servisiranja inozemnog duga. Međutim, prije svega, važne su kompetentne prognoze svjetskih cijena sirovina.
Za procjenu točnosti i kvalitete proračunskog predviđanja u Ruskoj Federaciji, mogu se dati sljedeće brojke - u uvjetima krize 2008.-2009. na rast BDP-a Ministarstvo gospodarskog razvoja pogriješilo je u procjenama za 14,6%, iako se odstupanje od 0,5% smatra prihvatljivim, a na investicijama - za 30,8% po stopi od 1,5%. U 2009. godini, u uvjetima neobuzdanog rasta cijena nafte, podizani su planovi prihoda i rashoda. Isprva je cijena barela bila postavljena na 52 dolara, a prihodi na 7,4 bilijuna rubalja. No, cijene nafte skočile su na 129 dolara po barelu, Ministarstvo financija je "nagovorilo" da u proračun uvrsti trošak barela iznad 90 dolara. Prihodi su povećani na 10,9 bilijuna rubalja i prema njima su preuzete povećane obveze, uključujući mirovinske i socijalne. Tada su pali i nafta i prihodi, ali se iz kruga preuzetih obveza nije moglo izaći, spasio ga je Rezervni fond. Dakle, zbog loše kvalitete prognoza, postoje ozbiljni rizici za fiskalnu politiku i, u konačnici, za ukupnu makroekonomsku stabilnost.
2. Planiranje proračuna - poslove izrade i izrade proračuna, čime se osigurava uravnoteženost i razmjernost proračunskih prihoda i rashoda, koordinacija i koordinacija aktivnosti sudionika proračunskog procesa u tijeku izvršenja proračuna.
Planiranje proračuna jedna je od faza proračunskog procesa.
Izradi nacrta proračuna prethodi:
1. razvoj prognoze društveno-ekonomskog razvoja Ruske Federacije, subjekata Ruske Federacije, općine i sektori gospodarstva;
2. izrada konsolidiranih financijskih bilanca.
Metode planiranja proračuna:
Ekstrapolacije;
Normativno;
Ravnoteža;
indeks;
Cilj programa
Problemi u području planiranja proračuna . Trenutno se u Rusiji izrada proračuna temelji na metodi „iz onoga što je postignuto“, kada se proračunske stavke za nadolazeću financijsku godinu određuju indeksiranjem proračunskih pokazatelja prethodne financijske godine. Jedan od indeksa je CPI, koji određuje stopu inflacije. Stanje u području planiranja proračuna trebalo bi mijenjati programskim pristupom proračunu, koji se ne temelji na indeksiranju rashoda prethodnog razdoblja, već na postizanju konkretnih ciljeva i zadataka, za koje se planira određeni iznos financiranja, propisanih u oblik programa s posebnim naznakom aktivnosti, rokova, izvođača.
3. Operativno financijsko upravljanje u javnom sektoru - skup mjera razvijenih na temelju operativne analize postojećeg financijskog stanja, s ciljem postizanja maksimalnog učinka uz minimalne troškove.
Operativno upravljanje proračunima provode izvršne vlasti na svim razinama - Ministarstvo financija Ruske Federacije, Odjel za financije Smolenske regije, financijski odjel Uprave Smolenska i druga tijela i službe koje upravljaju proračunskim odnosima na dnevnoj bazi.
4. Kontrola proračuna- omogućuje vam da usporedite stvarne rezultate korištenja proračunskih sredstava s planiranim pokazateljima, identificirate rezerve za njihov rast, ocrtate načine za njihovo učinkovitije korištenje.
Klasifikacija financijske kontrole po različitim osnovama, od kojih su glavne:
1.Vrste kontrole- upravni, parlamentarni, resorni, na farmi, samostalni, javni itd.
2.Oblici kontrole- revizija, provjera, nadzor itd.
3. S vremenom- preliminarni, tekući, naknadni
4. organi, vršenje kontrole, uklj. i u javnom sektoru
Kao dio proračunskog procesa, mnogi njegovi sudionici imaju kontrolne funkcije. Dakle, određene kontrolne ovlasti provode predsjednik Ruske Federacije, izvršna i zakonodavna vlast, specijalizirana kontrolna tijela (Federalni trezor, Računska komora Ruske Federacije, FSFBN itd.), kao i upravitelji proračunskih sredstava (ministarstva, odjela).
Važno je uzeti u obzir da postoje bliske veze između svih funkcionalnih elemenata sustava upravljanja proračunom, i Povratne informacije uključujući. U ovom slučaju posebna uloga pripada kontroli, koju treba provoditi u svim fazama upravljanja proračunom.
V. Metode utjecaja: oporezivanje, proračunsko financiranje, proračunsko posuđivanje itd.
VI. Alati za utjecaj: novčane kazne i kazne za kršenje proračunskog i poreznog zakonodavstva, porezni poticaji, subvencije, subvencije, subvencije, proračunski zajmovi i dr.
VII. Pravna podrška: Ustav Ruske Federacije, Proračunski i Porezni zakoni, zakoni koji reguliraju proračunske pravne odnose.
VIII. Regulatorna potpora: upute, norme, norme, tarife.
IX. Informacijska podrška: proračunski i financijska izvješća, statistički podaci, internetski izvori itd.
X. Svrha i rezultat utjecaja: poboljšanje kvalitete života stanovništva.
Kolačić je mala tekstualna datoteka na vašem uređaju koja omogućuje značajke i funkcionalnost web stranice.
Kolačić je mala tekstualna datoteka koju web-mjesto traži od vašeg web-preglednika i pohranjuje na vaš uređaj kako bi zapamtio vaš željeni jezik i druge slične informacije o vama te omogućio značajke i funkcionalnost web-mjesta.
U Comindwareu nastojimo biti jasni i transparentni o tome koje podatke prikupljamo o vama i kako ih koristimo. A ova Politika osigurava detaljne informacije o tome koje kolačiće prikupljamo i kako koristimo podatke o vama. Ova se pravila o kolačićima primjenjuju na web stranicu Comindware.
Uvijek uključen
Osigurajte svoje personalizirano iskustvo i pravilno funkcioniranje web stranice.
Uvijek omogućeni kolačići pomažu nam pružiti vam personalizirano iskustvo na web stranici i ne mogu se onemogućiti na našem sustavu. Možete postaviti svoj web preglednik da blokira ili vas upozori na te kolačiće, ali tada neki dijelovi web stranice možda neće raditi.
Brzina stranice
Koristi se za kontinuiranu optimizaciju i poboljšanje web stranice.
Kolačići uspješnosti pomažu nam da kontinuirano optimiziramo i poboljšavamo web stranicu. Ovi kolačići nam omogućuju da brojimo posjete web stranici, pratimo izvore prometa, odredimo koje su stranice najpopularnije i daju vrijednost posjetiteljima, naučimo kako se korisnici kreću po web stranici. Svi podaci se prikupljaju u tim kolačićima u agregiranom obliku i stoga su anonimni.
Ako poduzeće izrađuje proračune (odnosno neke financijske planove), možemo li reći da je tamo uveden sustav proračuna? Najčešće, nakon bliskog upoznavanja s načinom na koji se proračuni sastavljaju i koriste, slijedi negativan odgovor. Razumijevanje što je točno upravljanje proračunom- do sada prilično rijetka pojava čak i među čelnicima financijskih službi poduzeća. U međuvremenu, sam izraz "budžetiranje" se široko koristi i privlači pozornost kao moderna tehnologija upravljanja. Po našem mišljenju, vrijeme je da pažljivo razmotrimo koja su načela ključna za tehnologiju proračuna kako bismo razlikovali "ispravno" planiranje proračuna od "lažnog".
Proračuni su planovi za aktivnosti poduzeća i njegovih različitih strukturnih jedinica, izraženi u financijskom smislu. Glavna svrha proračuna je podržati rješavanje tri upravljačka zadatka:
- prognoza financijskog stanja;
- komparativna analiza planiranih i stvarno dobivenih rezultata;
- procjena i analiza uočenih odstupanja.
Dakle, proračuni su samo alati korporativno upravljanje. Dostupnost neki proračuni još ne znači da se mogu učinkovito koristiti ili da stvarno "rade" u petlji upravljanja poduzećem.
Mi izdvajamo sedam osnovnih principa, izgradnju punopravnog sustava upravljanja proračunom. Razmotrimo svaki od njih detaljnije.
1. Budžetiranje je alat za postizanje ciljeva tvrtke
Prije izrade plana morate definirati ciljeve. Planiranje bez ciljeva je prilično besmisleno. Ciljevi se formiraju na strateškoj razini korporativnog upravljanja. Dakle, proračun je alat za provedbu strategije poduzeća. Uz pomoć ove tehnologije osigurava se neraskidiva veza između strateških ciljeva i planova za njihovo postizanje, te osiguravanja provedbe planova operativnim procesima. Proračun je ono što pokreće strategiju.
Formalno, možete sastaviti proračune bez brige o nekim ciljevima. To čine često. Ako se u ovoj aktivnosti može pronaći ikakav smisao, onda se ona sastoji samo od dobivanja financijske prognoze: što će se dogoditi ako nastavimo "ići u toku".
2. Budžetiranje je upravljanje poslovanjem
Osnova proračuna je financijska struktura. Trebao bi odražavati, prije svega, strukturu poslovanja i vrste djelatnosti kojima se poduzeće bavi. Ako poduzeće vodi nekoliko poduzeća koja su relativno neovisni izvori dobiti, tada bi svako poduzeće trebalo imati vlastiti proračun. To je potrebno kako bi se ispravno ocijenili rezultati aktivnosti u svakom području, kako bi se osiguralo učinkovito upravljanje svakim od njih.
Opet, moguće je službeno sastaviti proračun jedne tvrtke bez potrebe za teškim zadatkom izgradnje prave financijske strukture. Ovo je također prilično česta situacija. Korist od takvog proračuna je zanemariva. Po njemu je nemoguće utvrditi gdje nastaje profit, a gdje se "jede", koji su ciljevi postavljeni čelnicima različitih strukturnih jedinica i u kojoj se mjeri oni ostvaruju. Drugim riječima, takav proračun kao upravljački alat je beskorisan.
3. Budžetiranje je upravljanje temeljeno na uravnoteženim financijskim pokazateljima
Prije nego što se krene s izradom proračuna, potrebno je utvrditi kojim se financijskim pokazateljima rukovodi menadžment poduzeća, koji su pokazatelji prihvaćeni kao kriteriji uspješnosti poslovanja poduzeća za planirano razdoblje. Ovi pokazatelji trebaju biti povezani sa strateškim ciljevima i biti vrlo specifični. Na primjer, reći da smo odabrali profit kao jedan od ključnih pokazatelja znači ne reći ništa. Dobit može biti dugoročna ili tekuća, pa mora biti povezana s vremenskim razdobljem. Osim toga, dobit može biti granična, bruto ili neto. Ovaj izbor određuje prioritete za čelnike i menadžere tvrtki na svim razinama.
Osim toga, financijski učinak mora biti uravnotežen jer poboljšanje jednog pokazatelja često dovodi do pogoršanja drugog. I na kraju, pokazatelji bi trebali predstavljati sustav koji pokriva sve elemente financijske strukture.
Uravnotežen sustav financijskih ciljeva i ograničenja je "arhitektura" proračunskog sustava, u skladu s kojom se proračuni razvijaju.
4. Proračun je upravljanje proračunima
Glavni alati tehnologije upravljanja proračunom su tri glavna proračuna:
- Proračun novčanih tokova namijenjen upravljanju likvidnost;
- Proračun prihoda i rashoda za pomoć pri upravljanju operativna učinkovitost;
- Predviđeno stanje potrebno za upravljanje vrijednost imovine tvrtke.
Glavni proračuni se pripremaju ne samo za tvrtku u cjelini, već za svaku poslovnu jedinicu (profitni centar) i predstavljaju samo "vrh ledenog brijega" proračunskog sustava koji uključuje mnoge međusobno povezane operativne i potporne proračune.
5. Proračun pokriva potpunu kontrolnu petlju
Svaki proces upravljanja je zatvorena petlja, uključujući faze planiranja, kontrole, analize i regulacije. Prema rezultatima posljednja faza mogu se donositi odluke o preraspodjeli sredstava, prilagođavanju planova, nagrađivanju onih koji su se istaknuli, kažnjavanju odgovornih itd.
Međutim, u procesu proračuna često se izdvaja samo funkcija planiranja. Očito, ako plan ne “radi” kao alat za praćenje i analizu postignutih rezultata, ne služi kao osnova za izgradnju sustava motivacije menadžera i zaposlenika, njegova vrijednost se deprecira.
6. Proračun pokriva sve razine upravljanja
Jedna od važnih značajki učinkovitog proračunskog sustava je njegova "totalna" distribucija na sve razine. organizacijska struktura. Uključenost u proces proračuna svakog zaposlenika odgovornog za određenu "linu" proračuna omogućuje nam rješavanje nekoliko važnih zadataka:
- Smanjenje složenosti procesa izrade proračuna kroz njegovu decentralizaciju (previše centralizirani proračun teško je razviti, prilagoditi i pratiti njegovo izvršenje).
- Povećanje odgovornosti pojedinih izvođača delegiranjem ovlasti i odgovornosti za provedbu pojedinih proračunskih pokazatelja.
- Izgradnja učinkovitog sustava motivacije vezanog uz financijski planovi tvrtke.
Važno je razumjeti da je budžetiranje kolektivno planiranje u kojem sudjeluju menadžeri svih razina upravljanja. Dosljedna koordinacija planova na svim razinama organizacije slična je procesu sklapanja dogovora između "menadžera" tvrtke za postizanje dogovorenog rezultata. Stoga se proračun može definirati kao ugovor između sudionika financijsko upravljanje o koordiniranim akcijama usmjerenim na postizanje ciljeva poduzeća.
7. Proračun se provodi redovito
Često se izrađeni plan stavlja "na policu" do kraja godine, kada je vrijeme za inventuru. Jasno je da je takav plan beskoristan, a vrijeme utrošeno na njegovu izradu je izgubljeno.
Proračun, kao i svaki proces upravljanja, treba provoditi neprekidno. Odobreni plan samo je temelj za nastavak planiranja. Sasvim je pošteno primijetiti da svaki plan postaje zastario onog trenutka kada je odobren. Razlog tome je stalna promjena uvjeta i parametara koji su poslužili kao osnova za izradu planova. Mijenja se i naše razumijevanje i procjena situacije, te je stalna potreba za prilagodbom izrađenih planova. Spoznaja tog vječnog nezadovoljstva rezultatom planiranja potaknula je generala Eisenhowera da uzvikne: "Planovi su ništa, planiranje je sve!" Doista, proces planiranja je, na neki način, važniji od rezultata kojemu je usmjeren. Budući da je u tijeku planiranja da lideri na svim razinama kolektivno razviti usklađene pristupe rješavanju problema, shvatiti izazove s kojima se oni susreću, procijeniti ograničenja, prilike i rizike.
Sumirajući, dat ćemo definiciju upravljanja proračunom, sažimajući gore navedene odredbe.
Budžetiranje je tehnologija upravljanja poslovanjem na svim razinama tvrtke, koja osigurava postizanje strateških ciljeva uz pomoć proračuna, na temelju uravnoteženih financijskih pokazatelja.
Ovaj članak predstavlja samo najviše općim odredbama koncept upravljanja proračunom. U stvarnosti, ne postoje obvezni zahtjevi za način na koji se proračuni trebaju koristiti za upravljanje poduzećem. Za razliku od računovodstvo, nema odobrenih preporuka i pravila. Uvođenje tehnologije upravljanja proračunom kreativan je proces u kojem se treba voditi razumijevanjem „mehanizama“ upravljanja, poznavanjem vlastitog poslovanja i zdravim razumom.
Sustav upravljanja proračunom- sustav poduzeća u kojem se djelatnosti poduzeća provode uz pomoć proračuna, pravilnika za rad s njima.
Na bilo koji trgovačko poduzeće(a druga poduzeća je sada teško naći u postsovjetskim republikama, čak i ako su u državnom vlasništvu, to ne mijenja njihovu suštinu) glavni cilj je trenutno ostvariti profit kao financijski rezultat poduzeća. Stoga je svrha upravljanja poduzećem upravljanje procesom ostvarivanja dobiti, kroz planiranje dobiti i njezino dosljedno postizanje.
Stvarni rezultati poduzeća iskazuju se kroz računovodstvene dokumente: bilancu, izvještaj o novčanom toku i račun dobiti i gubitka. Ovi dokumenti odražavaju samo stvarne rezultate, a cijeli kontrolni krug je provedba sljedećih funkcija:
- planiranje (određivanje prediktivnih vrijednosti očekivanih rezultata);
- računovodstvo (registracija stvarne vrijednosti dobiveni rezultati);
- kontrola (usporedba plana s činjenicom i utvrđivanje odstupanja);
- analiza (pronalaženje razloga odstupanja činjenice od plana);
- regulacija (poduzimanje mjera za otklanjanje odstupanja).
U poduzeću, za provedbu cjelovitog proračunskog okvira, smatra se potrebnim izraditi sljedeće operativne proračune i financijske proračune:
- proračun novčanih tokova (BDDS);
- proračun prihoda i rashoda (BDR);
Operativni proračuni
Financijsko planiranje samo je jedan aspekt proračuna u poduzeću. Još važan aspekt očituje se u pripremi operativnih proračuna.
Uobičajeno je dodijeliti najmanje 8-12 operativnih proračuna (planskih dokumenata):
- Proračun prodaje.
- Proračun novčanih tokova.
- proračun proizvodnje.
- Proračun izravnih materijalnih troškova.
- Proračun opskrbe.
- Proračun za izravne troškove rada.
- Proračun režijskih troškova proizvodnje.
- Proračun troškova proizvodnje.
- Proračun poslovnih troškova.
- Administrativni proračun.
- Proračun nagodbe s vjerovnicima.
Operativni proračuni su osnova za pripremu rezultirajućih, financijskih proračuna. Informacije za financijsko planiranje sadržane su u operativnim proračunima. Prilikom sastavljanja cjelokupnog skupa proračuna (operativnih i financijskih) potrebno je:
- predvidjeti obim prodaje;
- odrediti očekivani obujam proizvodnje;
- izračunati troškove proizvodnje i operativne troškove;
- definirati protok novca i drugi financijski parametri;
- generirati prognozne financijske dokumente.
Skup operativnih i financijskih proračuna pokriva sve glavne aspekte ekonomske aktivnosti poduzeća. Stoga možemo zaključiti da je proračun zapravo tehnologija integriran ekonomsko planiranje.
Aspekti proračuna
Proračunski pristup kao tehnologiju integriranog ekonomskog planiranja odlikuje se semantički fokus na prodaju. Kao što je već prikazano, prvi, početni proračun poduzeća je proračun prodaje. Ovdje počinje proces proračuna.
Sljedeći važan aspekt budžetiranja je uvođenje dovršenih tehnologija upravljanja temeljenih na proračunima. U tom smislu proračun se više ne shvaća kao tehnologija planiranja, već kao tehnologija upravljanja gospodarska djelatnost poduzeća, u okviru koje se obavljaju funkcije planiranja, računovodstva, kontrole, analize i regulacije.
Uvođenje ovih tehnologija u poduzeće zahtijeva:
- utvrđivanje sastava proračunskih obrazaca, kao i skupa planiranih pokazatelja i metoda za njihov izračun za svaki oblik proračuna;
- izgradnja računovodstvenog sustava u kontekstu skupa proračunskih oblika usvojenih u poduzeću;
- razvoj metoda kontrole i analize izvršenja proračuna;
- uvođenje propisa za razmatranje i usklađivanje proračuna od strane službenika i upravljačkih tijela poduzeća, uključujući postupke donošenja odluka za reguliranje nastalih odstupanja utvrđenih rezultatima analize stvarnog izvršenja proračuna.
Provedba prve skupine mjera (određivanje sastava proračuna i načina za njihovu pripremu) u biti znači razvoj tehnologije za planiranje gospodarske djelatnosti poduzeća. Ovisno o specifičnostima poduzeća, kao i o vrsti proračuna (prodaja, proizvodnja, zalihe, financije, itd.), mogu se koristiti različite metode i pristupi planiranju.
Prilikom postavljanja proračuna u poduzeću potrebno je prije svega riješiti vrlo opsežan i netrivijalan zadatak - odabrati metodologiju za planiranje gospodarske aktivnosti poduzeća u različitim aspektima. Pitanja metodologije ekonomskog planiranja na razini poduzeća različite znanstvene škole i praktičari tumače dvosmisleno. I sama metodologija je u stalnom razvoju. Na aspektu optimizacije planiranja i provedbe gospodarskih aktivnosti zadržat ćemo se u nastavku.
Osim toga, prilikom utvrđivanja sastava proračuna potrebno je odrediti strukturne poveznice za koje će se izrađivati pojedini proračuni. Uobičajeno je da se takve strukturne veze nazivaju "centrima ekonomske odgovornosti" (ponekad se nazivaju "centrima financijske odgovornosti").
Provedba druge skupine mjera (izgradnja računovodstvenog sustava) povezana je s rješavanjem pitanja organizacije tzv. upravljačkog računovodstva. Ovdje su moguća dva smjera djelovanja: uzeti računovodstveni sustav kao osnovu, "vezujući" ga za tehnologiju upravljanja proračunom (u ovom slučaju, učestalost sastavljanja računovodstvenih dokumenata i sastav pokazatelja koji se uzimaju u obzir promjene, u nekim slučajevima uvode se dodatni računovodstveni obrasci); staviti u poduzeće samo upravljačko računovodstvo, odnosno autonomni (od računovodstva) skup računovodstvenih registara i propisa.
Provedba treće skupine mjera (razvoj metoda kontrole i analize) uključuje uvođenje standarda za dopuštena odstupanja "činjenice" od "plana" u poduzeću, kao i stvaranje stalno ažuriranog "paketa" tipičnih uzroka takvih odstupanja. Kako bi se utvrdile okolnosti pojave "atipičnih" uzroka odstupanja, razvijaju se metode ekspresne analize takvih okolnosti.
Provedba četvrte skupine mjera (propisi za pregled i usklađivanje proračuna) podrazumijeva izradu i provedbu organizacijskih shema upravljanja proračunom. Istodobno se identificiraju dužnosnici i upravljačka tijela odgovorna za donošenje upravljačkih odluka, kao i način njihovog rada.
Proračun u tom smislu otkriva se kao tehnologija upravljanja financijske i ekonomske aktivnosti poduzeća. U okviru takvih tehnologija provodi se planiranje, računovodstvo, kontrola, analiza i regulacija svih vrsta aktivnosti koje tvrtka provodi.
Sustav upravljanja proračunom i optimizacija
Razmotrite optimizaciju gospodarske aktivnosti poduzeća. Samo po sebi, prikupljanje informacija, njihova obrada u sustavu upravljanja proračunom ne jamči povećanje profitabilnosti poduzeća. Operativni planovi poduzeća i odjela: proračun novčanih tokova, proračun obaveza i potraživanja, proračun prodaje i nabave u terminima od 1-3 mjeseca, na primjer, imaju za glavni cilj osigurati samo solventnost i financijska stabilnost tvrtke.
Zadatak povećanja profitabilnosti rješava se izradom i izvršavanjem proračuna prihoda i rashoda, proračuna proizvodnje i prodaje, najmanje godinu dana zbog sezonskih uvjeta koji utječu na poslovanje tvrtke.
Prije svega, riječ je o izgradnji rigoroznih matematičkih modela i rješavanju optimizacijskih problema. Ovo pitanje dugo se nije značajnije doticala u domaćoj literaturi, ponajviše zbog tržišta u nastajanju u Rusiji. Sada se ovaj problem pojavio za mnoga poduzeća koja su već uvela osnovne elemente sustava upravljanja proračunom i uspostavila jedinstveni krug za prikupljanje i obradu računovodstvenih, proizvodnih, financijskih i upravljačkih informacija.
Čini se da je svrsishodno proširiti aparat upravljanja proračunom i uključiti u njega metode optimizacije proizvodnje i prodaje.
Formulacija optimizacijskog problema u velikoj mjeri ovisi o postojanju i jedinstvenosti kriterija učinkovitosti upravljanja, broju i međusobnoj povezanosti osoba koje upravljaju poduzećem, strukturi skupa dopuštenih kontrola i drugim čimbenicima. Nakon postavljanja sustava proračuna u poduzeću, problem povećanja profitabilnosti može se smatrati dobro strukturiranim, u kojem se mogu razjasniti i kvantificirati značajne ovisnosti, za razliku od nestrukturiranih, koje sadrže samo opise glavnih značajki i međusobne povezanosti, te njihove kvantitativni pokazatelji su potpuno nepoznati i slabo strukturirani, koji sadrže i kvantitativne i kvalitativne elemente koji imaju dominantne trendove.
Metode rješavanja strukturiranih problema temelje se na primjeni matematičkog programiranja. Problem matematičkog programiranja može se zapisati kao opći pogled kao
gdje je vektor varijabli koji odgovara komponentama alternative izbora; -skalarne funkcije, koje su formalizirani odraz interakcije troškova resursa za provedbu alternative izbora, koja odgovara vektoru varijabli x i sadašnja ograničenja potrošnje. jesu ograničenja problema dana jednakostima, odnosno nejednakostima; - kriterij učinkovitosti, kvantitativno određena značajka prema kojoj se utvrđuje kvaliteta odabrane alternative. je ciljna funkcija koja svaku alternativu povezuje s vrijednošću njezinog pokazatelja uspješnosti.
U matematičkom programiranju uobičajeno je razlikovati sljedeće dijelove: linearno, nelinearno, kvadratno, cjelobrojno, stohastičko, dinamičko programiranje, od kojih svaki ima svoje područje primjene u gospodarstvu.
Proračun i matematičko programiranje
Ne otkrivaju svi radovi o proračunu primjenu matematičkog programiranja na razvoj metodologije planiranja u poduzeću. Optimizacija proizvodnje i prodaje nalazi se samo u djelima ekonomskog i matematičkog modeliranja, gdje se proučavaju problemi optimizacije, ali se ne izvodi njihova povezanost s proračunom. Veza između modela s matematičkim programiranjem uspostavljena je u "Sustavu za optimalni razvoj poduzeća".
Komercijalni proračun
Komercijalno planiranje je povezano s proračunom aktivnosti trgovanja. Ali svako poduzeće nešto prodaje, teško je zamisliti poduzeće koje ne prodaje ništa. Dakle, sam pojam "komercijalno planiranje" ne unosi ništa novo u usporedbi s glavnim pojmom "budžetiranje". Njegova uporaba nije nepraktična ni u teoriji ni u praksi.
