Aktivitetet e një kompanie të huaj në Rusi: Hapja e një dege ose krijimi i një filiali (krahasimi i opsioneve). Karakteristikat e regjistrimit të një dege të një kompanie të huaj në Rusi

Zhvillimi i marrëdhënieve të tregut në Rusi, integrimi në procesin ekonomik global kërkon tërheqjen në shkallë të gjerë të kapitalit të huaj në ekonominë e vendit. Në fazën aktuale Ndërsa Rusia kapërcen pasojat e krizës, ajo intensifikon aktivitetin e saj të jashtëm ekonomik. Një nga kushtet për rritjen e efikasitetit marrëdhëniet e jashtme ekonomike Rusia po tërheq në mënyrë aktive investime të huaja në tregun e brendshëm.
Zgjerimi i shkallës së aktivitetit të jashtëm ekonomik, kompleksiteti rregullimi ligjor dhe taksimin e kompanive të huaja në territor Federata Ruse paracaktoi shfaqjen e pyetjeve të shumta nga kontabilistët.
Aktivitetet e kompanive të huaja në Federatën Ruse mund të kryhen në dy drejtime: investime pasive në Kompanitë ruse dhe biznes i pavarur aktiv në Rusi. Duke zgjedhur drejtimin e parë, firmat e huaja nuk krijojnë zyra përfaqësuese në Rusi. Në këtë rast, organizata ruse - burimi i pagesës së të ardhurave - vepron si agjent tatimor dhe mban tatimin në burim nga të ardhurat e pagueshme në favor të kompani e huaj, në përputhje me Art. Art. 309, 310 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (TC RF).
Aktualisht, kompanitë e huaja kur zgjedhin formë organizative të bërit biznes në Rusi preferon krijimin e nënndarjeve të veçanta (zyra përfaqësuese, degë, etj.) të personave juridikë të huaj në territorin e Federatës Ruse. Një nënndarje e një kompanie të huaj duhet të akreditohet dhe regjistrohet në autoritetet tatimore në vendin e biznesit në Federatën Ruse për të llogaritur dhe paguar taksat.
Degët dhe zyrat përfaqësuese të organizatave të huaja nuk janë personat juridikë, dhe për rrjedhojë nuk kanë zotësi juridike, statusi i tyre juridik rregullohet nga ligji i vendit ku organizata mëmë është e regjistruar. Kjo do të thotë se procesi i krijimit, fushëveprimi i të drejtave dhe detyrimeve, procedura e funksionimit dhe përfundimit të veprimtarisë, procedura e emërimit të menaxherit dhe procedura e dhënies së kompetencave të tij rregullohen nga organizata mëmë sipas ligjeve të vendit. të inkorporimit. Për shembull, krijimi i një dege ose zyre përfaqësuese të një kompanie turke bëhet në përputhje me ligjin Republika e Turqisë. Në territorin e Federatës Ruse, zyrat përfaqësuese dhe degët duhet t'i nënshtrohen akreditimit, d.m.th. të marrë leje për të vepruar në territorin e saj.
Përfaqësimi - nënndarje e veçantë një person juridik i vendosur jashtë vendndodhjes së tij, i cili përfaqëson interesat e një personi juridik dhe i mbron ato (neni 55 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Si rregull, detyrat kryesore të veprimtarive të zyrës përfaqësuese janë kryerja hulumtim marketingu, përpunimi i kontakteve të biznesit dhe kërkimi i klientëve, lehtësimi i aktiviteteve të kompanisë mëmë në Rusi, përgatitja e marrëveshjeve me klientët rusë në interes të kompanisë mëmë.
Degë - një nënndarje e veçantë e një personi juridik që ndodhet jashtë vendndodhjes së tij dhe që kryen të gjitha ose një pjesë të funksioneve të tij, duke përfshirë funksionet e një zyre përfaqësuese.
Zyrat përfaqësuese dhe degët e kompanive të huaja kanë një numër të karakteristikat e përgjithshme , domethënë:
- krijohen si nënndarje të veçanta jashtë vendndodhjes së organizatës së huaj dhe veprojnë në bazë të rregulloreve;
- të pajisur me një pjesë të pasurisë së një organizate të huaj, e cila merret parasysh prej tyre veçmas;
- nuk kanë zotësi juridike të ndarë nga organizata që ka krijuar një nënndarje të veçantë, nuk janë persona juridikë të pavarur dhe veprojnë në emër të një personi juridik;
- drejtuesit e degëve dhe zyrave përfaqësuese emërohen nga një organizatë e huaj dhe veprojnë në kuadër të kompetencave të përcaktuara në prokurën e lëshuar nga një person i autorizuar i një organizate të huaj;
- Organizata mëmë e huaj është përgjegjëse për veprimet e degëve ose zyrave përfaqësuese.
Gjithashtu duhet theksuar dallimet:
- një degë kryen një gamë më të gjerë funksionesh sesa një zyrë përfaqësuese, pasi përveç përfaqësimit dhe mbrojtjes së interesave, një degë mund të kryejë të njëjtën gjë. aktivitet ekonomik si kompania mëmë jashtë vendit;
- krijohet dhe likuidohet dega ose përfaqësia e një organizate të huaj në përputhje me vendimin e personit juridik të huaj - organizatës mëmë.
Akreditimi i një dege ose zyre përfaqësuese të një kompanie të huaj në territorin e Federatës Ruse kryhet në mënyrë që të kontrollin e shtetit për krijimin, funksionimin dhe likuidimin e tyre në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse. Në përputhje me paragrafin 4 të Artit. 22 i Ligjit Federal Nr. 160-FZ, datë 09.07.1999 "Për Investimet e Huaja në Federatën Ruse" (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 160-FZ), një degë e një kompanie të huaj lejohet të operojë nga data e saj akreditimi. Dega e një organizate të huaj në përputhje me paragrafët 1 dhe 2 të Artit. 22 i ligjit N 160-FZ i kryen aktivitetet e tij në bazë të rregullores për degën, e cila duhet të tregojë emrat e degës dhe organizatës së saj mëmë, formën organizative dhe juridike të organizatës mëmë, vendndodhjen e degës në territorin e Federatës Ruse dhe adresën ligjore të organizatës së saj mëmë, qëllimin e krijimit dhe llojet e veprimtarive të degës, përbërjen, vëllimin dhe kushtet e investimit kapital, procedurën e administrimit të degës. Rregullorja për një degë të një personi juridik të huaj mund të përfshijë informacione të tjera që pasqyrojnë specifikat e veprimtarive të një dege të një personi juridik të huaj në territorin e Federatës Ruse dhe nuk bien ndesh me legjislacionin e Federatës Ruse.
Një degë e një organizate të huaj e krijuar në territorin e Federatës Ruse mund të kryejë një pjesë ose të gjitha funksionet e organizatës mëmë. Sipas paragrafit 3 të Artit. 4 të ligjit N 160-FZ, organizata mëmë është e detyruar të mbajë drejtpërdrejt përgjegjësi mbi detyrimet e marra prej tij në lidhje me funksionimin e të gjitha divizioneve të tij në territorin e Federatës Ruse.
Akreditimi është njohja zyrtare, konfirmimi statusi juridik një nënndarje (degë, përfaqësi) e veçantë e një organizate të huaj.
Aktualisht nuk ekziston një organ i vetëm për kryerjen e procedurave të akreditimit për zyrat përfaqësuese të personave juridikë të huaj.
Në varësi të fushës së veprimtarisë së një organizate të huaj akreditimi kryhet nga organet e mëposhtme:
1. Banka e Rusisë lëshon leje për krijimin e bankave me pjesëmarrjen e kapitalit të huaj dhe degëve të bankave të huaja, si dhe akrediton zyrat përfaqësuese të institucioneve të kreditit të shteteve të huaja në territorin e Federatës Ruse (neni 52 i Ligjit Federal Nr. 86-FZ i 10 korrikut 2002 "Për Bankën Qendrore të Federatës Ruse (Banka e Rusisë)", Urdhri i Bankës Qendrore të Federatës Ruse të 07.10.1997 N 02-437 "Për procedurën e hapjes dhe funksionimit zyrat përfaqësuese të organizatave të huaja të kreditit në Federatën Ruse").
2. Ministria e Punëve të Jashtme të Federatës Ruse lëshon leje për hapjen e zyrave përfaqësuese të mediave të huaja, përveç nëse parashikohet ndryshe nga një marrëveshje ndërshtetërore e lidhur nga Federata Ruse (neni 55 i Ligjit të Federatës Ruse të 27 dhjetorit, 1991 N 2124-1 "Për mediat masive").
3. Ministria e Drejtësisë e Federatës Ruse lëshon leje për hapjen e zyrave përfaqësuese të organizatave të huaja fetare (neni 13 i ligjit të 26 shtatorit 1997 N 125-FZ "Për Lirinë e Ndërgjegjes dhe Shoqatat Fetare", Urdhri i Ministria e Drejtësisë e Rusisë e 3 Marsit 2009 N 62 "Për miratimin e procedurës së regjistrimit të hapjes dhe mbylljes së zyrave përfaqësuese të organizatave të huaja fetare në Federatën Ruse").
4. Shërbimi Federal i Aviacionit të Federatës Ruse lëshon leje për hapjen e zyrave përfaqësuese të linjave ajrore, firmave, institucioneve dhe organizatave të huaja që operojnë në fushën e aviacionit civil në territorin e Federatës Ruse (Urdhri i Shërbimit Federal Antimonopol të Rusisë datë 05.08. akreditimi i zyrave përfaqësuese të linjave ajrore, firmave, institucioneve dhe organizatave të huaja që operojnë në fushën e aviacionit civil në territorin e Federatës Ruse").
5. Dhoma e Tregtisë dhe Industrisë së Federatës Ruse lëshon leje për hapjen e zyrave përfaqësuese të dhomave të huaja të tregtisë, dhomave të përziera të tregtisë, federatave, shoqatave dhe sindikatave të sipërmarrësve, firmave dhe organizatave të huaja, në bashkëpunim me të cilët anëtarët e janë të interesuar dhomat e tregtisë dhe industrisë (neni 15 i ligjit të 07.07. 1993 N 5340-1 "Për Dhomat e Tregtisë dhe Industrisë në Federatën Ruse").
6. Dhoma e Regjistrimit Shtetëror nën Ministrinë e Drejtësisë së Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë KS) akrediton zyrat përfaqësuese të kompanive të huaja në territorin e Federatës Ruse (klauzola 9 e Kartës së Institucionit Federal të Shtetit "Shteti Dhoma e Regjistrimit nën Ministrinë e Drejtësisë së Federatës Ruse").
Akreditimi i degëve të kompanive të huaja kryhet nga PIU në përputhje me Rregulloren e Përkohshme "Për procedurën e akreditimit të degëve të personave juridikë të huaj të vendosur në territorin e Federatës Ruse" (miratuar nga Ministria e Drejtësisë e Rusisë në dhjetor 31, 1999) dhe Rregulloret për zbatimin e procedurave për akreditimin e degëve dhe zyrave përfaqësuese të personave juridikë të huaj në Federatën Federale. institucioni publik"Dhoma e Regjistrimit Shtetëror nën Ministrinë e Drejtësisë së Federatës Ruse" (miratuar me Urdhrin e Institucionit Federal Shtetëror "Dhoma e Regjistrimit Shtetëror nën Ministrinë e Drejtësisë së Rusisë" datë 10.10.2007 N 60 / rreth). Këto dokumente, në veçanti, përmbajnë një listë dokumentet e kërkuara për të kaluar procedurën e akreditimit nga degët dhe zyrat përfaqësuese.
Të gjitha dokumentet e huaja duhet të jenë të apostiluara ose të kenë shenja të vërteta të legalizimit konsullor. Ato dorëzohen me një përkthim në rusisht, i cili duhet të jetë i noterizuar ose i vërtetuar nga një zyrë konsullore jashtë vendit, përveç rasteve kur një marrëveshje ndërkombëtare midis Federatës Ruse dhe vendit të inkorporimit parashikon përjashtim nga kjo procedurë.
PIU akrediton degët dhe mban Regjistrin Shtetëror të Zyrave Përfaqësuese të Personave Ligjorë të Huaj të akredituar në Federatën Ruse. Kur në PIU kryhet akreditimi i një zyre përfaqësimi apo dege, atëherë përfshirja në regjistër kryhet njëkohësisht me akreditimin. Megjithatë, përfshirja në regjistër është e nevojshme për të gjitha zyrat përfaqësuese dhe degët, pavarësisht nga periudha dhe nga cili organ është kryer akreditimi. Certifikata e përfshirjes në Regjistrin e Konsoliduar Shtetëror të zyrave përfaqësuese dhe degëve të kompanive të huaja të akredituara në Federatën Ruse është një konfirmim i statusit zyrtar të kompanisë në nivel federal. Një certifikatë akreditimi kërkohet gjithashtu gjatë hapjes së llogarive bankare, kryerjes së procedurave doganore dhe marrjes së vizave ruse. Kështu, akreditimi është rëndësi të madhe për zhvillimin e biznesit të një organizate të huaj në territorin e Federatës Ruse.
Të gjitha organizatat e huaja mund të ndahen në dy grupe:
- regjistruar në autoritetet tatimore ruse, d.m.th. i cili ka marrë një TIN dhe një certifikatë përkatëse;
- i pa regjistruar në autoritetet tatimore ruse, d.m.th. pa TIN.
Nëse një kompani e huaj planifikon të kryejë aktivitetet e saj në Federatën Ruse përmes degëve ose zyrave përfaqësuese për më shumë se 30 ditë kalendarike vazhdimisht ose në total, atëherë ajo është e detyruar të regjistrohet për qëllime tatimore në vendin e funksionimit të nënndarjes së saj të veçantë (degë ose zyra përfaqësuese) jo më vonë se 30 ditë nga data e fillimit të veprimtarisë së saj.
Pavarësisht nga fakti i akreditimit të një nënndarjeje të veçantë të një kompanie të huaj në territorin e Federatës Ruse, prania e saj tashmë është baza për regjistrimin e një organizate të huaj pranë autoriteteve tatimore në vendin e funksionimit të degës (dega, zyra përfaqësuese ose departament tjetër të veçantë).
Në bazë të paragrafit 2 të Artit. 11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, degët dhe zyrat përfaqësuese të personave juridikë të huaj, kompanive dhe subjekteve të tjera korporative që janë krijuar në përputhje me ligjet e vendeve të huaja dhe kanë aftësi juridike civile konsiderohen organizata për qëllime të legjislacionit tatimor dhe janë subjekt i regjistrimit në organet tatimore. Regjistrimi i organizatave kryhet në organet tatimore në vendndodhjen e organizatës, degët ose zyrat e saj përfaqësuese, si dhe në vendndodhjen e saj. Automjeti, pasuri të paluajtshme dhe për arsye të tjera të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Regjistrimi i një organizate të huaj pranë organeve tatimore në vendin e funksionimit të degës (degë, zyrë përfaqësuese ose departament tjetër i veçantë) kryhet në bazë të rregulloreve për veçoritë e kontabilitetit me autoritetet tatimore të organizatave të huaja (miratuar me Urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 07.04.2000 N AP-3-06 / 124, më poshtë - Rregulloret). Në përputhje me këtë dokument, organizatat e huaja i nënshtrohen regjistrimit në organet tatimore jo vetëm kur krijojnë nënndarje në Rusi, por edhe në shumicën e rasteve të tjera kur aktivitetet e tyre lidhen me territorin e Federatës Ruse, përfshirë kur blejnë pronë në Rusi, automjetet, hapja e llogarive, marrja e të ardhurave nga burime në Federatën Ruse, etj.
Në një numër rastesh, regjistrimi ndodh me caktimin e një TIN dhe KPP një organizate të huaj (seksioni 2 i Rregullores). Në disa situata, organizatat nuk caktojnë një TIN, por tregojnë në certifikatën KIO (kodi i një organizate të huaj) dhe KPP (klauzola 1.3 seksioni 1, seksionet 3 dhe 4 të Rregullores).
Sipas paragrafit 2.1.1.2 të Rregullores, një organizatë e huaj mund të operojë në disa vende në territoret e kontrolluara nga organe të ndryshme tatimore që mbajnë regjistrime të organizatave të huaja, në secilën prej të cilave ajo është e detyruar të regjistrohet.
Kur regjistroni një organizatë të huaj në organet tatimore, kërkohen sa më poshtë: dokumentacionin(klauzola 2.1.1.1 e Rregullores):
- Kërkesa për regjistrim, e cila duhet të hartohet në formularin 2001I (Shtojca N 2 e Rregullores);
- çertifikata e legalizuar e themelimit ose ekstrakt nga regjistri tregtar. Në mungesë të këtyre dokumenteve, mund të sigurohet çdo dokument tjetër i natyrës së ngjashme, që përmban informacion për organin që ka regjistruar organizatën e huaj, numrin e regjistrimit, datën dhe vendin e regjistrimit. Ky informacion mund të paraqitet në formën e kopjeve të dokumenteve të listuara të vërtetuara në mënyrën e përcaktuar;
- një vërtetim i lëshuar nga një autoritet tatimor i një shteti të huaj në çdo formë që thotë se organizata e huaj është e regjistruar si tatimpagues në vendin e themelimit. Certifikata duhet të përmbajë kodin e tatimpaguesit ose ndonjë ekuivalent që e zëvendëson atë;
- Vendimi i organit të autorizuar të një kompanie të huaj për krijimin e një nënndarjeje të veçantë në Federatën Ruse. Në mungesë të një vendimi të tillë, duhet të dorëzohet një kopje e marrëveshjes në bazë të së cilës aktiviteti kryhet në territorin e Federatës Ruse;
- një prokurë e lëshuar nga një shoqëri e huaj për drejtuesin e degës ose zyrës së përfaqësimit.
Sipas paragrafit 1.7 të Rregullores, organi tatimor nuk ka të drejtë të kërkojë dokumente shtesë për regjistrimin e një organizate të huaj. Brenda pesë ditëve nga data e paraqitjes së aplikimit dhe paraqitjes së dokumenteve të kërkuara, organi tatimor duhet të regjistrojë organizatën e huaj me regjistrat tatimor. Regjistrimi tatimor i një organizate të huaj përfundon me lëshimin e një certifikate për organizatën e huaj që korrespondon me Formularin 2401IMD, ku tregohet NIPT dhe KPP.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk e lidh shfaqjen e një selie të përhershme me një formë specifike korporative të një nënndarjeje. Një seli e përhershme për qëllime tatimore mund të lindë në formën e një dege, zyre përfaqësuese, si dhe si rezultat i aktiviteteve të çdo juridike ose individët, duke udhëhequr veprimtari tregtare në Rusi në emër dhe/ose në interes të një personi të huaj.
Sipas paragrafit 2 të Rregullores për mirëmbajtjen Kontabiliteti dhe raportet e kontabilitetit në Federatën Ruse (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 korrik 1998 N 34n), degët dhe zyrat përfaqësuese të organizatave të huaja të vendosura në territorin e Federatës Ruse mund të mbajnë regjistrime kontabël bazuar në rregullat themeluar në vendin ku ndodhet organizata e huaj, nëse këto të fundit nuk kundërshtojnë standardet ndërkombëtare raportimin financiar(SNRF). Kjo dispozitë mund të përdoret vetëm nëse Federata Ruse ka një të vlefshme traktat ndërkombëtar me shtetin e huaj përkatës (klauzola 1, neni 4 i Ligjit Federal të 21 nëntorit 1996 N 129-FZ "Për Kontabilitetin").
Klauzola 1 e Rregullores së Kontabilitetit "Politika e Kontabilitetit të Organizatës" (PBU 1/2008) (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06.10.2008 N 106n) përcakton që këto organizata mund të zgjedhin, formojnë politika e kontabilitetit në përputhje me këtë RAS ose bazuar në rregullat e vendosura në vendin e vendndodhjes së organizatës së huaj, nëse ato nuk bien ndesh me SNRF.
Duhet të theksohet se pothuajse të gjitha rregulloret e kontabilitetit të miratuara nga Urdhrat e Ministrisë së Financave të Rusisë vendosin rregulla të kontabilitetit për personat juridikë të krijuar në përputhje me legjislacionin rus. Vetëm disa PBU merren me çështjet e mbajtjes së evidencës nga zyrat përfaqësuese dhe degët e personave juridikë të huaj. Kështu, Rregullorja e Kontabilitetit "Kontabiliteti i Aseteve Fikse" PBU 6/01 (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 Mars 2001 N 26n) duhet të zbatohet për shkak të kërkesave të përcaktuara nga paragrafi 2 i Artit. 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për llogaritjen e tatimit në pronë; Rregullorja e kontabilitetit "Kontabiliteti i shpenzimeve të tatimit mbi të ardhurat" PBU 18/02 (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 nëntor 2002 N 114n) zbatohet gjithashtu për aktivitetet e zyrave përfaqësuese dhe degëve të organizatave të huaja që janë paguese të tatimi mbi të ardhurat.
Ligji Federal "Për Kontabilitetin" dhe Rregulloret për Kontabilitetin dhe Kontabilitetin në Federatën Ruse nuk parashikojnë detyrimin e degëve dhe zyrave përfaqësuese të organizatave të huaja për të përgatitur pasqyrat financiare.
Në lidhje me detyrimin për përgatitjen e deklaratave tatimore, Art. 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse njeh parimin e barazisë së tatimpaguesve, i cili garanton barazinë e të drejtave dhe detyrimeve të organizatave ruse dhe të huaja në lidhje me paraqitjen e raporteve tatimore dhe pagimin e taksave.
Organizatat e huaja të regjistruara pranë autoriteteve tatimore ruse, llogaritni dhe paguani në mënyrë të pavarur të gjitha taksat në të njëjtën mënyrë si organizatat ruse, me përjashtim të veçorive të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe dispozitat e marrëveshjeve ndërkombëtare, të cilat, sipas Art. 7 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ka përparësi ndaj legjislacionit kombëtar. Këto marrëveshje ndërkombëtare mund të zbatohen për taksa të ndryshme të Federatës Ruse: tatimi mbi të ardhurat, tatimi në pronë, tatimi mbi të ardhurat personale, etj.
Karakteristikat e taksimit të organizatave të huaja nga tatimi mbi të ardhurat përcaktohen në Art. Art. 306 - 312 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një organizatë e huaj duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat në territorin e Federatës Ruse nëse aktivitetet e saj formojnë një seli të përhershme (neni 306 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur vendoset për praninë ose mungesën e një selie të përhershme për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, është e nevojshme të merren parasysh dispozitat e marrëveshjeve ndërkombëtare. Traktatet e tatimit të dyfishtë parashikojnë kritere për një seli të përhershme për qëllime tatimore. Për shembull, në Art. 5 i Marrëveshjes ndërmjet Qeverisë së Federatës Ruse dhe Qeverisë së Republikës së Turqisë për Shmangien e Tatimit të Dyfishtë në lidhje me Tatimet mbi të Ardhurat (Ankara, 15 dhjetor 1997) përcakton se "një kantier ndërtimi, ndërtimi, instalimi ose objekti i montimit ose aktivitetet mbikëqyrëse që lidhen me to formojnë një seli të përhershme vetëm nëse kohëzgjatja e punës përkatëse i kalon 18 muaj”. Kështu, kantieri i ndërtimit të një kompanie turke që ekziston për më pak se 18 muaj nuk paguan tatimin mbi të ardhurat në territorin e Federatës Ruse, por është i detyruar ta paguajë atë në territorin e vendit të themelimit. Megjithatë, ky fakt nuk anulon detyrimin për paraqitjen e një deklarate tatimore për aktivitetet e këtij kantieri në çdo periudhë raportuese brenda 18 muajve. Nëse periudha e punës për zonë ndërtimi tejkaluar 18 muaj, atëherë deklarata e tatimit mbi të ardhurat bëhet në periudhën e parë raportuese pas një tejkalimi të tillë të afatit, me llogaritjen e detyrimeve tatimore bazuar në të gjitha të ardhurat dhe shpenzimet që kanë lindur që nga fillimi i kantierit.
Në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat e huaja që operojnë në Federatën Ruse përmes një zyre përfaqësuese të përhershme paguajnë vetëm paradhënie tremujore bazuar në rezultatet e periudhës raportuese dhe nuk paguajnë paradhënie mujore për tatimin mbi të ardhurat.
Deklarata tatimore për tatimin mbi të ardhurat e një organizate të huaj u miratua me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 05.01.2004 N BG-3-23/1 dhe plotësohet në bazë të Udhëzimeve për plotësimin e një deklarate tatimore. për tatimin mbi të ardhurat e një organizate të huaj (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 07.03.2002 N BG-3-23/118). Në fund të vitit raportues, organizatave të huaja u kërkohet gjithashtu të paraqesin një Raport Vjetor mbi aktivitetet e një organizate të huaj në Federatën Ruse (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 16 janar 2004 N BG-3- 23/19). Në të njëjtën kohë, çdo ndarje e një kompanie të huaj në territorin e Federatës Ruse është një tatimpagues i pavarur i tatimit mbi të ardhurat dhe rezultati financiar i veprimtarive të njësive të një organizate të huaj në territorin e Federatës Ruse në përgjithësi nuk është i balancuar.
Një organizatë e huaj që kryen veprimtari në territorin e Federatës Ruse përmes degëve dhe zyrave të saj përfaqësuese që i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar (TVSH) dhe e regjistruar në organin tatimor në secilin prej vendeve ku kryhen aktivitete të tilla është një pagues i TVSH-së. Në përputhje me paragrafin 7 të Artit. 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë e huaj zgjedh një nënndarje, sipas vendit regjistrimin tatimor të cilin do të paraqesë një deklaratë të konsoliduar tatimore dhe do të paguajë TVSH-në në tërësi për operacionet e të gjitha njësive të vendosura në territorin e Federatës Ruse.
Organizatat e huaja duhet të njoftojnë me shkrim autoritetet tatimore në vendndodhjen e nënndarjeve të tyre të regjistruara në territorin e Federatës Ruse sipas zgjedhjes së tyre. Forma dhe kushtet për paraqitjen e një njoftimi me shkrim të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk janë përcaktuar. Natyrisht, njoftimi duhet të hartohet në çdo formë dhe t'i dorëzohet organit tatimor jo më vonë se periudha e parë e raportimit të TVSH-së për çdo degë apo zyrë përfaqësuese.
Deklarata tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar dhe Procedura për plotësimin e saj u miratuan me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15.10.2009 N 104n (i ndryshuar më 21.04.2010).
Organizatat e huaja njihen si pagues të tatimit mbi pronën e korporatave në rastet (paragrafi 1 i nenit 373, paragrafi 2, 3 i nenit 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) nëse:
- të operojë në Rusi përmes një selie të përhershme;
- nëse nuk kanë një zyrë përfaqësuese të përhershme, por ata zotërojnë pasuri të paluajtshme në territorin e Federatës Ruse ose e kanë marrë atë sipas një marrëveshjeje koncesioni.
Deklarata tatimore për tatimin mbi pronën e korporatave dhe llogaritja e taksës për paradhënien për tatimin mbi pronën e korporatave, si dhe procedurat për plotësimin e tyre, u miratuan me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20 shkurt 2008 N 27n.
Për më tepër, organizatat e huaja të regjistruara në autoritetet tatimore të Federatës Ruse, në veçanti, duhet të paraqesin:
- deklarata tatimore për taksën e transportit (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13.04.2006 N 65n) dhe llogaritjen e taksës për paradhëniet për taksën e transportit (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23.03.2006 N 48n );
- Deklarata tatimore për akcizat për mallrat e akcizës, me përjashtim të produkteve të duhanit, dhe deklaratën tatimore për akcizat për produktet e duhanit (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 14.11.2006 N 146n).
Kështu, organizatat e huaja të regjistruara në autoritetet tatimore të Federatës Ruse llogaritin dhe paguajnë në mënyrë të pavarur të gjitha taksat e Federatës Ruse në të njëjtën mënyrë si organizatat ruse, me përjashtim të specifikave të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe marrëveshjet ndërkombëtare. .

Në territorin e gjerë dhe të pasur të Federatës Ruse, organizatat e huaja mund të veprojnë së bashku me organizatat ruse. Për të kryer aktivitete të tilla në mënyrë të ligjshme, është e nevojshme të regjistroni një degë të një kompanie të huaj në Rusi, një zyrë përfaqësuese ose hapni një filial. Ky artikull do të diskutojë se si të hapni një kompani të huaj në Rusi.

Opsionet optimale të taksave, hapja e kompanive dhe llogarive në zonat offshore, asistencë në zgjedhjen e kompanive të gatshme offshore.

Zyra përfaqësuese, degë apo filial - cila është më mirë të hapet?

Këto forma varen nga aktivitetet e organizatës. Sidoqoftë, një zyrë përfaqësuese nuk është një person juridik i veçantë. Nuk mund të kryejë veprimtari tregtare. Detyrat e tij janë të mbrojë dhe përfaqësojë interesat e një kompanie të huaj në territorin e Federatës Ruse (pjesëmarrja në tenderë, fushata reklamuese, etj.). Një degë, ndryshe nga zyra përfaqësuese, merr përsipër zbatimin e një pjese të funksioneve të një personi juridik, ka të drejtë të kryejë veprimtari tregtare, të zotërojë pronë dhe të kryejë veprimtari të tjera ekonomike. Një filial, më shpesh një LLC, ka të njëjtat të drejta dhe detyrime si çdo kompani tjetër në Rusi. Çdo opsion do të diskutohet më në detaje më poshtë.

Filial në Rusi

Për punë në Rusi, më së shpeshti zgjidhet një kompani me përgjegjësi të kufizuar (LLC). Kjo është e lehtë për t'u parë nëse shikoni etiketën e ndonjë produkti të një kompanie selia e së cilës ndodhet jashtë vendit. LLC është forma më e zakonshme sepse lejon të gjitha llojet e aktiviteteve tregtare pa kufizime. Aksionet në një LLC nuk bien nën konceptin e "aksioneve", prandaj ato nuk janë letra me vlerë. Barra tatimore është saktësisht e njëjtë si për të gjithë Firmat ruse. Nëse një kompani e huaj vepron si themelues, ajo duhet të paraqesë dokumentet e mëposhtme për të krijuar një LLC:

1. certifikatën e themelimit të një kompanie jashtë vendit;
2. memorandumi i shoqatës dhe statuti i shoqatës;
3. një dokument që tregon vendndodhjen e kompanisë;
4. garanci nga banka stabilitetin financiar kompanitë;
5. certifikatën e regjistrimit të tatimpaguesit në një vend tjetër;
6. vërtetim nga regjistri tregtar i drejtorëve të emëruar të shoqërisë mëmë të huaj.

Këto dokumente duhet të jenë të vërtetuara dhe të legalizuara (apostil ose legalizim konsullor). Nënshkrimet e menaxherëve duhet të jenë të noterizuara.

Përfaqësimi ose dega e një shoqërie të huaj

Duhet theksuar se nuk ka nevojë të formohen këto forma të personave juridikë nëse veprimtaria nuk është e përhershme ose është e natyrës ndihmëse. Në këtë rast, ju mund të punoni pa përfaqësim. Kjo do të zvogëlojë barrën tatimore. Disavantazhi është shtrirja e kufizuar e aktiviteteve dhe një periudhë e shkurtër kohore për aktivitete, gjatë së cilës nuk ka nevojë për të paguar taksa.

Nëse merret një vendim për të krijuar një zyrë përfaqësuese ose degë, atëherë për këtë është e nevojshme të merret akreditimi nga Shërbimi Federal i Taksave. Aktivitetet në territor për organizatën janë të disponueshme vetëm në kushtet e përcaktuara në certifikatën e marrë të akreditimit.

Taksimi i zyrave të tilla përfaqësuese nuk është shumë i ndryshëm nga taksat e firmave ruse.

Procedura për akreditimin e zyrave përfaqësuese dhe degëve të shoqërive të huaja

Procedura përcaktohet me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 26 dhjetor 2014 MMВ-7-14/

1. Një kompani e huaj, brenda 12 muajve pas vendimit për krijimin e një zyre përfaqësuese në Federatën Ruse, paraqet në MIFTS të Rusisë Nr. 47 për Moskën një kërkesë për akreditim në formularin nr. 15AFP, të nënshkruar nga një person i autorizuar.
2. Duhet të dorëzohet dokumentet e themelimit person juridik.
3. Një dokument që konfirmon statusin ligjor të një kompanie të huaj.
4. Vendimi i një personi juridik të huaj për të krijuar një zyrë përfaqësuese ose degë në territorin e Federatës Ruse.
5. Rregulloret për përfaqësimin e huaj.
6. Prokurë për drejtuesin për të përfaqësuar interesat e kompanisë në territorin e Federatës Ruse.
7. Dokument që konfirmon pagesën e detyrës shtetërore. Sipas paragrafit 5 të nenit 333.33 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tani është 120 mijë rubla.
8. Inventari i dokumenteve të dorëzuara (dy kopje).

Nëse të gjitha dokumentet e paraqitura janë të rregullta dhe nuk ka arsye për refuzim, brenda 25 ditëve pune pas dorëzimit të dokumenteve, Shërbimi Federal i Taksave akrediton zyrën ose degën e përfaqësimit. Pas kësaj, brenda pesë ditëve të punës, Zyrës së Përfaqësimit të Akredituar (degës) i lëshohet një Vërtetim për regjistrimin në Regjistrin Shtetëror të zyrave (degëve) të akredituara të shoqërive të huaja. FTS gjithashtu dërgon ky informacion te fondet e sigurimit jashtë buxhetit.

Për më tepër, kompanitë që planifikojnë të bëjnë biznes në Rusi duhet të mbajnë mend të respektojnë ligjet e punës. Për shembull, me secilin punonjës është e nevojshme të konkludohet kontrata e punës në përputhje me dispozitat Kodi i Punës dhe instalimi pagat jo nën pagën minimale. Përveç kësaj, secili i punësuar shtetas i huaj duhet të ketë leje pune dhe vizë pune.

Në vend të një përfundimi

Mund të shihet se forma më fitimprurëse e punës do të jetë formimi i një filiali, sepse. kjo lejon planifikimi tatimor, dhe nuk ka kufizime për të bërë biznes, si puna pa përfaqësim. Më pak tërheqëse është formimi i një selie të përhershme.

Për të kryer aktivitete tregtare në çdo rajon të Federatës Ruse, organizatat e huaja kanë mundësinë të hapin degët e tyre. Ajo mund të fillojë punën e saj vetëm pasi të kalojë procesin e akreditimit, i cili që nga fillimi i vitit 2015 është autorizuar të kryhet nga MIFNS e Rusisë Nr. 47 në qytetin e Moskës. Për të akredituar një nënndarje të veçantë, një person juridik i huaj duhet të përgatisë një listë dokumentesh dhe të paguajë një detyrë shtetërore.

Përgatitja e dokumenteve

Lista e dokumenteve të nevojshme për të kaluar nëpër të gjitha fazat e regjistrimit të degëve të personave juridikë të huaj ose një kompanie të huaj mund të gjendet në Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 26 dhjetor 2014 Nr. ММВ-7-14 / [email i mbrojtur] Kjo listë hap aplikacionin për akreditim në formularin Nr. 15AFP. Përveç tij, duhet të përgatisni një numër dokumentesh të tjera:

• Dokumentet përbërëse të një personi juridik të një shteti tjetër.
• Një dokument që konfirmon statusin ligjor të një kompanie që hap një degë në territorin e Federatës Ruse. Si rregull, ky është një ekstrakt nga regjistri i personave juridikë të vendit ku kompania është e regjistruar.
• Një dokument që tregon kodin e tatimpaguesit dhe konfirmon regjistrimin si tatimpagues në vendin tonë. E jep atë organ i autorizuar shteti ku personi juridik është i regjistruar.
• Vendimi i një kompanie të huaj për të hapur një nënndarje të veçantë në formën e një dege në territorin e shtetit rus.
• Rregullore për një ndarje të veçantë.
• Një autorizim i lëshuar për drejtuesin e degës, ku thuhet se ai është i pajisur me kompetencat e nevojshme.
• Një dokument që konfirmon pagesën e detyrës shtetërore për akreditimin e një nënndarjeje të veçantë të një organizate të huaj.
• Dy kopje të inventarit të dokumenteve të dorëzuara në Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë për akreditim.

Për më tepër, mund të kërkohen dokumente për vendndodhjen e degës në Federatën Ruse. Zakonisht kjo është një letër garancie me një kopje të marrëveshjes së qirasë, një shenjë BTI ose një kopje të certifikatës së pronësisë. Gjithashtu është e nevojshme të keni një kopje të pasaportës së drejtuesit të degës së re me përkthim të noterizuar.

Para paraqitjes së dokumenteve në Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë për regjistrimin e një dege në territorin e Federatës Ruse, ato duhet të hartohen ose merren paraprakisht nga autoritetet përkatëse. Por data e nxjerrjes ose e përpilimit duhet të jetë jo më shumë se 12 muaj.

Të gjitha dokumentet e huaja duhet të legalizohen në konsullatë. Përkthimi në Rusisht duhet të vërtetohet nga një noter ose një zyrë konsullore jashtë vendit.

Hartimi i një aplikimi për regjistrimin e degëve dhe zyrave përfaqësuese të kompanive të huaja diskutohet më poshtë.

Karakteristikat e regjistrimit të degëve të kompanive të huaja diskutohen në këtë video:.

Hartimi i një aplikacioni

Formati i aplikimit për akreditimin e një nënndarjeje të veçantë të një organizate të huaj miratohet me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. ММВ-7-14 / [email i mbrojtur] datë 26 dhjetor 2014. Formulari nr. 15AFP është i thjeshtë dhe i qartë për t'u plotësuar. Ju duhet të ndiqni me kujdes udhëzimet dhe t'u përgjigjeni qartë kërkesave të treguara në formularin e aplikimit.

Duhet të theksohet veçanërisht se një aplikim i hartuar në formularin 15AFP duhet të miratohet nga Dhoma e Tregtisë dhe Industrisë përpara se të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave. I nënshtrohet miratimit një faqe, në të cilën duhet të tregohet informacioni për numrin e të huajve që do të punojnë në këtë degë.

Paketa e përgatitur e dokumenteve i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave. Akreditimi ose refuzimi i akreditimit kryhet nga punonjësit e shërbimit tatimor brenda 25 ditëve nga data e marrjes së dokumenteve. Në rast të një vendimi pozitiv për çështjen, Shërbimi Federal i Taksave lëshon një certifikatë dhe një fletë informacioni për regjistrimin e duhur në regjistrin shtetëror të degëve të akredituara.

Fazat e regjistrimit të një dege të një kompanie të huaj në Rusi

Hapja e një dege të huaj ose një nënndarje tjetër të veçantë përfshin hapat e mëposhtëm:

• Dorëzimi në Shërbimin Federal të Taksave të një kërkese për akreditimin e një nënndarjeje të veçantë me miratimin e numrit të punonjësve të huaj në Dhomën e Tregtisë dhe Industrisë. Afati i procesit të akreditimit është 25 ditë.
• Prodhimi i vulës së degës. Procedura mund të kryhet brenda një dite pune.
• Marrja e një dokumenti për regjistrimin e një dege të huaj në regjistrin statistikor. Njoftimi mund të merret një ditë përpara.
• Regjistrimi i një dege të huaj në IFTS, i cili kryhet në maksimum 10 ditë.
• Regjistrimi i një dege të huaj në fondet jashtë buxhetit. Kjo do të zgjasë rreth një javë.
• Përgatitja e dokumenteve për hapjen e një llogarie shlyerjeje të një dege të një kompanie të huaj në një bankë në territorin e Federatës Ruse.

Një degë e një shoqërie të huaj mund të fillojë veprimtarinë e saj vetëm pas lëshimit të dokumenteve përkatëse nga autoriteti i regjistrimit.

Çmimi i emetimit

Nga 01.01.2015, shuma e detyrës shtetërore për regjistrimin shtetëror në vendin tonë të një dege ose zyre përfaqësuese të një kompanie të një shteti tjetër është 120,000 rubla. Shuma e specifikuar vlen për regjistrimin e një nënndarjeje të veçantë. Kjo do të thotë, nëse një kompani e huaj vendos të hapë disa degë ose zyra përfaqësuese, atëherë secila prej tyre do të duhet të paguajë 120,000 rubla për akreditim.

Pavarësisht sanksioneve ekonomike dhe kufizimeve të vendosura ndaj vendit tonë, tregu rus mbetet shumë tërheqës biznesi i huaj. Kjo konfirmohet nga statistikat: në fillim të këtij viti, 1.7 mijë firma të huaja operonin në Federatën Ruse, dhe 1.3 mijë organizata të tjera tregtare. ndërmarrjeve të përbashkëta me një pjesë të kapitalit të huaj të autorizuar.

Legjislacioni rus parashikon mundësi të gjera për veprimtaritë e organizatave të huaja tregtare në të gjithë vendin. Vërtetë, për këtë ata do të duhet të respektojnë një sërë procedurash të detyrueshme që lidhen me regjistrimin zyrtar. Kjo vlen edhe për hapjen e zyrave përfaqësuese të kompanive të huaja në rajone të ndryshme të Federatës Ruse. Konsideroni se si kryhet regjistrimi i zyrave përfaqësuese dhe degëve të kompanive të huaja në vitin 2018.

Për të qenë në gjendje të kryejnë aktivitete sipërmarrëse në qytete dhe rajone të ndryshme të Federatës Ruse, kompanitë e huaja mund të hapin degët dhe zyrat e tyre përfaqësuese atje. Kjo procedurë rregullohet nga dispozitat e ligjit federal nr. 160 të vitit 1999. Për të qenë më të saktë, ai përshkruan mundësinë e akreditimit të një dege të një kompanie, por ky ligj federal nuk thotë asgjë për regjistrimin e një zyre përfaqësuese të një kompanie të huaj. Megjithatë, si parazgjedhje, këto rregulla zbatohen për të dy format e nënndarjeve të veçanta të një pale të huaj.

As një zyrë përfaqësuese dhe as një degë e një shoqërie të huaj nuk është në vetvete një person juridik i veçantë. Prandaj, e gjithë procedura për aktivitetet e tyre varet nga statusi ligjor i organizatës mëmë. Firma metropolitane duhet të jetë e regjistruar zyrtarisht në territorin e Federatës Ruse. Pavarësisht se janë në territorin e Rusisë, njësitë e huaja organizatë tregtare respektojnë rregullat e selisë qendrore. Pavarësisht se degët nuk janë persona juridikë të veçantë, funksionimi i tyre do të kërkojë marrjen e akreditimit nga organet tatimore vendore.

Një listë e plotë e dokumenteve të kërkuara për të përfunduar procesin e regjistrimit të një dege ose përfaqësie jepet në urdhër. ministria e taksave nga viti 2014. Lista e dokumentacionit duket si kjo:

• Aplikim me shkrim, i hartuar në përputhje me Formularin Nr. 15-AFP.
• Një paketë dokumentesh përbërëse të një kompanie të huaj.
• Një ekstrakt nga regjistri shtetëror i personave juridikë të shtetit ku ndodhet selia, për të konfirmuar statusin juridik të shoqërisë.
• Numri tatimor i identifikimit të zyrës qendrore, që tregon regjistrimin e kompanisë në Shërbimin Federal të Taksave Ruse.
• Një vendim i dokumentuar i bordit të drejtorëve ose një rezolutë e menaxhimit të një kompanie të huaj për hapjen e një dege ose zyre përfaqësuese të veçantë në Federatën Ruse.
• Një prokurë e lëshuar nga drejtuesit e shoqërisë për drejtuesit e degës, duke i dhënë autoritetin për të kryer biznes në emër të kësaj shoqërie.
• Çeku bankar për pagesën e tarifës së regjistrimit.
• Një inventar i paketës së dokumenteve të paraqitura në Shërbimin Federal të Taksave, i hartuar në dy kopje.
• Dokumentet që konfirmojnë vendndodhjen e një dege ose zyre përfaqësuese në një adresë të caktuar. Ato mund të jenë një kopje e marrëveshjes së qirasë hapësirë ​​zyre, një dokument titulli për blerjen e pasurive të paluajtshme komerciale e kështu me radhë.
• Një fotokopje e pasaportës së drejtuesit të degës së regjistruar. Nëse ai është shtetas i huaj, atëherë do t'ju duhet të siguroni edhe një përkthim të noterizuar të kartës së tij të identitetit.

Periudha e vlefshmërisë së dokumenteve dhe certifikatave nga momenti i marrjes së tyre deri në dorëzimin e tyre në organet tatimore nuk është më shumë se një vit. Të gjitha dokumentet e huaja duhet të jenë brenda pa dështuar të përkthyera dhe të vërtetuara zyrtarisht. Kjo mund të bëhet në çdo zyrë konsullore të vendit ku kompania e huaj është rezidente. Aty mund të vërtetoni edhe zyrtarisht vërtetësinë e përkthimit.

Kërkesa për regjistrimin e zyrës përfaqësuese duhet të plotësojë disa standarde. Ato janë krijuar nga dispozitat e Shërbimit Federal të Taksave, të miratuara në 2014, dhe kanë marrë emrin formulari-15AFP. Është mjaft e thjeshtë për t'u dizajnuar, për këtë ju duhet vetëm të plotësoni fushat përkatëse të dokumentit. Përpara dorëzimit në organin tatimor, formulari i plotësuar do të duhet të regjistrohet në Dhomën e Tregtisë dhe Industrisë. Të dhënat për numrin e punonjësve të huaj që do të punojnë në degën që hapet janë objekt miratimi nga Dhoma e Tregtisë dhe Industrisë.

Aplikacioni F-15, së bashku me paketën e dokumentacionit të listuar më sipër, i transferohet shërbimit tatimor. Punonjësve të Shërbimit Federal të Taksave u jepet 25 ditë pune me ligj për të shqyrtuar kërkesën dhe për të nxjerrë vendimin e tyre - për të lejuar ose refuzuar regjistrimin e një dege të një kompanie të huaj. Nëse çështja e regjistrimit zgjidhet pozitivisht, atëherë shoqëria merr një certifikatë përkatëse nga shërbimi tatimor, si dhe një certifikatë për hyrjen e degës në regjistrin shtetëror.

Hap pas hapi, i gjithë procesi i regjistrimit është si më poshtë:

1. Hartimi, regjistrimi në CCI dhe paraqitja në organet tatimore të një aplikacioni në përputhje me standardin F-15AFP, së bashku me dokumentacionin përkatës. Kushtet e shqyrtimit janë 25 ditë pune, ose një muaj kalendarik.
2. Prodhimi i një vule individuale të zyrës së përfaqësimit hapës. Kjo procedurë zakonisht zgjat një deri në dy ditë.
3. Marrja nga organet tatimore e një certifikate të regjistrimit shtetëror të një divizioni të një kompanie të huaj.
4. Ngritja e një dege kontabiliteti tatimor në dega lokale FTS. Kjo procedurë kryhet brenda një maksimumi dhjetë ditësh.
5. Regjistrimi i zyrës përfaqësuese në fondet e shtetit jashtë buxhetit, i cili kryhet brenda një jave.
6. Hapja e një llogarie për transaksione financiare në ndonjë nga bankat ruse.

Pas përfundimit të gjithë procedurës së regjistrimit dhe marrjes së dokumenteve të nevojshme, dega mund të nisë aktivitetin sipërmarrës.

Sipas dispozitave të legjislacionit tatimor, regjistrimi i një dege të huaj në territorin e Federatës Ruse i nënshtrohet detyrës shtetërore. Duke filluar nga viti 2015, madhësia e tij është 120,000 rubla. Kjo kosto nënkupton hapjen e vetëm një zyre përfaqësuese. Kjo do të thotë, nëse një kompani dëshiron të hapë pesë nga degët e saj në vendin tonë, atëherë ajo do të duhet të paguajë 600,000 rubla në buxhetin e shtetit. Për më tepër, një tarifë prej 200 rubla paguhet për sigurimin e të dhënave nga regjistri shtetëror i misioneve të huaja.

Përveç kësaj, do t'ju duhet të paguani shtesë kostot e lidhura. Kjo perfshin:

• Mbledhja e paketës së nevojshme të dokumenteve.
• Shërbime për përkthimin e dokumenteve të huaja në Rusisht.
• Vërtetim i dokumenteve të përkthyera nga noteri.
• Legalizimi i dokumenteve në një ambasadë apo konsullatë të huaj.

Kostoja e këtyre shërbimeve mund të ndryshojë, në varësi të tarifave të një organizate të caktuar.

Si të hapni një zyrë përfaqësuese ose degë të një kompanie të huaj në Rusi

Tatiana Bushueva u ngrit më lart Edukimi ekonomik në Akademinë Bujqësore Shtetërore Vyatka me një diplomë në Kontabilitet, Analizë dhe Auditim. Ajo gjithashtu ka edukimin juridik mori në degën Kirov të Akademisë së Drejtësisë Shtetërore të Moskës, me diplomë në Jurisprudencë. Tatyana është një auditore e certifikuar. Para se të bashkohej me ekipin Alinga, Tatyana punoi në firmat e auditimit LLC "SHATS", CJSC "POLYAUDIT".

Për shumë kompani të huaja që fillojnë të punojnë në tregun rus, lind pyetja - në çfarë forme duhet të organizohen aktivitetet e divizionit rus?

Aktualisht, legjislacioni i Federatës Ruse parashikon dy lloje kryesore të organizimit të biznesit të huaj:

1. Hapja në territorin e Rusisë e një nënndarjeje të veçantë në formën e një zyre përfaqësuese ose dege.
2. Krijimi i një dege ruse.

Në këtë artikull, ne do të analizojmë dhe krahasojmë dy opsione për kryerjen e aktiviteteve të një kompanie të huaj në Rusi.

Disa fjalë për konceptet e "degës" dhe "zyrës përfaqësuese" të kompanisë

Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, një zyrë përfaqësuese është një nënndarje e veçantë e një personi juridik që ndodhet jashtë vendndodhjes së tij, i cili përfaqëson interesat e një personi juridik dhe i mbron ato. Një degë është një nënndarje e veçantë e një personi juridik që ndodhet jashtë vendndodhjes së tij dhe duke ushtruar të gjitha ose një pjesë të funksioneve të tij, duke përfshirë funksionet e përfaqësimit. Kjo do të thotë, ndryshimi midis formave të treguara të nënndarjeve të veçanta është në fushën e kompetencave.

Përfaqësimi është një transaksion i bërë nga një person (përfaqësues) në emër të një personi tjetër (të përfaqësuar) në bazë të autoritetit të bazuar në një autorizim (neni 182 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Prandaj, përfaqësimi i interesave përfshin, ndër të tjera, përfundimin e transaksioneve. Kjo do të thotë, një zyrë përfaqësuese mund të bëjë çdo transaksion në interes të një organizate të huaj.

Sipas paragrafit 3 të Artit. 4 Ligji Federal Nr. 160-FZ i 9 korrikut 1999 "Për Investimet e Huaja në Federatën Ruse", një person juridik i huaj, ka të drejtë të kryejë veprimtari në territorin e Federatës Ruse përmes një dege, zyre përfaqësuese nga data e akreditimit të tyre. Prandaj, bazuar në interpretimi i drejtpërdrejtë të kësaj norme, mund të themi se një person juridik i huaj mund të operojë në Rusi përmes degë ose përfaqësi nga data e akreditimit të tyre, pa bërë dallimin ndërmjet formave të përcaktuara të nënndarjeve të veçanta.

Për sa i përket ligjit tatimor- Kryerja e aktiviteteve tregtare shoqërohet me marrjen e të ardhurave në territorin e Federatës Ruse dhe nuk ka rëndësi se në çfarë forme krijohet një nënndarje e veçantë e një organizate të huaj: një degë ose një zyrë përfaqësuese.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përdor konceptin e një selie të përhershme të një organizate të huaj - degë, zyrë përfaqësuese, departament, byro, zyrë, agjenci, çdo nënndarje tjetër e veçantë ose vend tjetër i biznesit të organizatës përmes së cilës ajo rregullisht veprimtari sipërmarrëse në territorin e Federatës Ruse.

Kështu, legjislacioni rus nuk përcakton ndonjë dallim të rëndësishëm në rregullimin e aktiviteteve të degëve dhe zyrave përfaqësuese të kompanive të huaja. Më tej në artikull do të përdorim termin “degë” si një term më i gjerë që përfshin edhe funksionet e zyrës përfaqësuese.

Më poshtë shqyrtojmë dhe krahasojmë parametrat kryesorë të punës përmes një dege dhe një kompanie ruse me përgjegjësi të kufizuar (degë). Supozohet se do të aplikohet filiali i krijuar sistemi i përbashkët tatimin, pasi për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor nuk lejohet pjesa e pronësisë në të e organizatave të tjera prej më shumë se 25%.

1. Çështje Ligjore

2. Tatimet

Komentet

1 Dega paguan taksa mbi të ardhurat e marra dhe përfaqëson raportimi tatimor në mënyrën e përcaktuar me Kodin Tatimor të Federatës Ruse për një zyrë përfaqësuese të përhershme të një organizate të huaj që kryen veprimtari tregtare. Në shumicën e rasteve, filiali i krijuar do të aplikojë sistemin e përgjithshëm të taksave, i cili praktikisht identike me tatimin e një selie të përhershme. Për të llogaritur bazën tatimore dhe evidencën dokumentare të të ardhurave dhe shpenzimeve, kërkesat uniforme në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

2 Parimi i llogaritjes së paradhënieve mujore bazohet në përcaktimin e shumës e mundur tatimin mbi të ardhurat, të cilat Kompania do të duhet të paguajë në bazë të rezultateve të aktiviteteve për tremujorin e ardhshëm. Si bazë është marrë shuma e tatimit mbi të ardhurat e paguara sipas rezultateve të tremujorit paraardhës. Sistemi i paradhënieve ndikon negativisht në kompanitë, aktivitetet e të cilave nuk lejojnë gjenerimin e fitimeve në mënyrë të barabartë (për shembull, ato me biznes sezonal). Për nivelim pasoja negative paradhënie - Kompania do të jetë në gjendje të kalojë në pagesën vullnetare të paradhënieve mujore bazuar në fitimin aktual të marrë.

3 Dividentët e paguar nga kompania për pjesëmarrësit e saj të huaj klasifikohen si të ardhura të një organizate të huaj nga burime në Federatën Ruse. Shoqëria Ruse Një shoqëri që paguan dividentë njihet si agjent tatimor dhe është e detyruar të llogarisë dhe të mbajë tatimin në burim. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në lidhje me të ardhurat e marra nga një organizatë e huaj në formën e dividentëve nga pjesëmarrja në kapitalin e organizatave ruse, përcaktohet një normë e tatimit mbi të ardhurat prej 15%. Megjithatë, duhet të merret parasysh gjithashtu se një marrëveshje për shmangien e tatimit të dyfishtë mund të lidhet me një shtet të huaj, rezident i të cilit është kompania që merr dividentë, duke vendosur një normë tatimore më të ulët (për shembull, 5% ose 10%). E drejta për të përdorur tarifën e reduktuar duhet të konfirmohet nga Kompania.

Përveç pagesës së dividentëve, mund të lidhen edhe transaksione të tjera ndërmjet filialit dhe shoqërisë mëmë (blerja dhe shitja e mallrave, ofrimi i shërbimeve, dhënia e kredive, etj.). Gjatë përfundimit të transaksioneve të tilla, duhet të merren parasysh dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse për tatimin dhe kontrollin në transaksionet midis palëve të lidhura (TP).

3. Kontabiliteti, raportimi dhe auditimi

Komentet

4 Rastet e kryerjes së një auditimi të jashtëm të detyrueshëm janë të parashikuara në Art. 5 i Ligjit Federal të 30 Dhjetorit 2008 Nr. 307-FZ "Për Auditimin". Në veçanti, një auditim i jashtëm i detyrueshëm kryhet në rastet kur shuma e të ardhurave të një organizate ruse për vitin e kaluar raportues tejkalon 400 milion rubla, ose shuma e aseteve bilanci në fund të vitit të kaluar raportues tejkalon 60 milion rubla.

4. Rregullimi dhe kontrolli i monedhës