Actividades de una empresa extranjera en Rusia: Apertura de una sucursal o creación de una filial (comparación de opciones). Características de registrar una sucursal de una empresa extranjera en Rusia

El desarrollo de las relaciones de mercado en Rusia, la integración en el proceso económico mundial requiere la atracción a gran escala de capital extranjero a la economía del país. Sobre el etapa actual A medida que Rusia supera las consecuencias de la crisis, intensifica su actividad económica exterior. Una de las condiciones para aumentar la eficiencia relaciones economicas exteriores Rusia está atrayendo activamente inversiones extranjeras al mercado interno.
Expansión de la escala de la actividad económica exterior, complejidad regulacion legal y tributación de sociedades extranjeras en el territorio Federación Rusa predeterminado el surgimiento de numerosas preguntas de los contadores.
Las actividades de las empresas extranjeras en la Federación Rusa pueden llevarse a cabo en dos direcciones: inversión pasiva en empresas rusas y negocios independientes activos en Rusia. Al elegir la primera dirección, las empresas extranjeras no crean oficinas de representación en Rusia. En este caso, la organización rusa - la fuente de pago de la renta - actúa como agente fiscal y retiene el impuesto de la renta pagadera a favor de compañía extranjera, de conformidad con el art. Arte. 309, 310 del Código Fiscal de la Federación Rusa (TC RF).
En la actualidad, las empresas extranjeras al elegir forma organizativa hacer negocios en Rusia prefieren la creación de subdivisiones separadas (oficinas de representación, sucursales, etc.) de entidades legales extranjeras en el territorio de la Federación Rusa. Una subdivisión de una empresa extranjera debe estar acreditada y registrada ante las autoridades fiscales en el lugar de negocios en la Federación Rusa para calcular y pagar impuestos.
Las sucursales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras no son entidades legales, y por lo tanto no tienen capacidad legal, su estatus legal se rige por la ley del país donde está registrada la organización matriz. Esto significa que el proceso de creación, el alcance de los derechos y obligaciones, el procedimiento de funcionamiento y terminación de actividades, el procedimiento de designación de un administrador y el procedimiento para otorgarle poderes están regulados por la organización matriz según las leyes del país. de incorporación. Por ejemplo, el establecimiento de una sucursal u oficina de representación de una empresa turca se lleva a cabo de conformidad con la ley Republica de Turquía. En el territorio de la Federación de Rusia, las oficinas de representación y las sucursales deben someterse a acreditación, es decir. obtener permiso para operar en su territorio.
Representación - subdivisión separada una entidad legal ubicada fuera de su ubicación, que representa los intereses de una entidad legal y los protege (Artículo 55 del Código Civil de la Federación Rusa). Por regla general, las tareas principales de las actividades de la oficina de representación son llevar a cabo investigación de mercado, establecer contactos comerciales y buscar clientes, facilitar las actividades de la empresa matriz en Rusia, preparar acuerdos con clientes rusos en interés de la empresa matriz.
Sucursal: una subdivisión separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación y que realiza todas o parte de sus funciones, incluidas las funciones de una oficina de representación.
Las oficinas de representación y las sucursales de empresas extranjeras tienen una serie de características generales , a saber:
- se crean como subdivisiones separadas fuera de la ubicación de la organización extranjera y actúan sobre la base de reglamentos;
- dotado de una parte de la propiedad de una organización extranjera, que ellos tienen en cuenta por separado;
- no tienen capacidad legal separada de la organización que ha creado una subdivisión separada, no son entidades legales independientes y actúan en nombre de una entidad legal;
- los jefes de sucursales y oficinas de representación son designados por una organización extranjera y actúan dentro de los poderes enumerados en el poder otorgado por una persona autorizada de una organización extranjera;
- la organización extranjera matriz es responsable de las acciones de las sucursales u oficinas de representación.
También debe tenerse en cuenta diferencias:
- una sucursal realiza una gama más amplia de funciones que una oficina de representación, ya que además de representar intereses y protegerlos, una sucursal puede realizar las mismas actividad económica como empresa matriz en el extranjero;
- se crea y liquida una sucursal u oficina de representación de una organización extranjera de conformidad con la decisión de la entidad jurídica extranjera - la organización matriz.
La acreditación de una sucursal u oficina de representación de una empresa extranjera en el territorio de la Federación Rusa se lleva a cabo para control del Estado para su creación, operación y liquidación en la forma determinada por el Gobierno de la Federación Rusa. De acuerdo con el apartado 4 del art. 22 de la Ley Federal No. 160-FZ del 09.07.1999 "Sobre Inversiones Extranjeras en la Federación Rusa" (en adelante, Ley No. 160-FZ), una sucursal de una empresa extranjera puede operar desde la fecha de su acreditación. Sucursal de una organización extranjera de conformidad con los párrafos 1 y 2 del art. 22 de la Ley N 160-FZ lleva a cabo sus actividades sobre la base del reglamento de la sucursal, que debe indicar los nombres de la sucursal y su organización matriz, la forma organizativa y jurídica de la organización matriz, la ubicación de la sucursal en el territorio de la Federación Rusa y la dirección legal de su organización matriz, el propósito de la creación y tipos de actividades de la sucursal, composición, volumen y términos de inversión de capital, procedimiento para administrar la sucursal. El reglamento sobre una sucursal de una entidad legal extranjera puede incluir otra información que refleje los detalles de las actividades de una sucursal de una entidad legal extranjera en el territorio de la Federación Rusa y no contradiga la legislación de la Federación Rusa.
Una sucursal de una organización extranjera establecida en el territorio de la Federación Rusa puede realizar parte o todas las funciones de la organización matriz. Según el apartado 3 del art. 4 de la Ley N 160-FZ, la organización matriz está obligada a soportar responsabilidad sobre las obligaciones asumidas por él en relación con el funcionamiento de todas sus divisiones en el territorio de la Federación Rusa.
La acreditación es el reconocimiento oficial, la confirmación estatus legal una subdivisión separada (sucursal, oficina de representación) de una organización extranjera.
Actualmente, no existe un organismo único para realizar los procedimientos de acreditación de las oficinas de representación de las personas jurídicas extranjeras.
Dependiendo del campo de actividad de una organización extranjera la acreditación es realizada por los siguientes organismos:
1. El Banco de Rusia emite permisos para el establecimiento de bancos con participación de capital extranjero y sucursales de bancos extranjeros, y también acredita oficinas de representación de instituciones de crédito de estados extranjeros en el territorio de la Federación Rusa (Artículo 52 de la Ley Federal No. 86-FZ del 10 de julio de 2002 "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)", Orden del Banco Central de la Federación Rusa del 07.10.1997 N 02-437 "Sobre el procedimiento de apertura y operación oficinas de representación de organizaciones de crédito extranjeras en la Federación de Rusia").
2. El Ministerio de Relaciones Exteriores de la Federación Rusa expide permisos para la apertura de oficinas de representación de medios de comunicación extranjeros, a menos que se disponga lo contrario en un acuerdo interestatal celebrado por la Federación Rusa (artículo 55 de la Ley de la Federación Rusa del 27 de diciembre de 1991 N 2124-1 "Sobre los medios de comunicación de masas").
3. El Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia emite permisos para la apertura de oficinas de representación de organizaciones religiosas extranjeras (artículo 13 de la Ley del 26 de septiembre de 1997 N 125-FZ "Sobre la libertad de conciencia y asociaciones religiosas", Orden del Ministerio de Justicia de Rusia del 3 de marzo de 2009 N 62 "Sobre la aprobación del Procedimiento de registro apertura y cierre de oficinas de representación de organizaciones religiosas extranjeras en la Federación Rusa").
4. El Servicio Federal de Aviación de la Federación Rusa expide permisos para la apertura de oficinas de representación de aerolíneas, empresas, instituciones y organizaciones extranjeras que operan en el campo de la aviación civil en el territorio de la Federación Rusa (Orden del Servicio Federal Antimonopolio de Rusia con fecha 05.08. acreditación de oficinas de representación de aerolíneas, empresas, instituciones y organizaciones extranjeras que operan en el campo de la aviación civil en el territorio de la Federación Rusa").
5. La Cámara de Comercio e Industria de la Federación de Rusia expide permisos para la apertura de oficinas de representación de cámaras de comercio extranjeras, cámaras de comercio mixtas, federaciones, asociaciones y sindicatos de empresarios, empresas y organizaciones extranjeras, en cooperación con los cuales los miembros de las cámaras de comercio e industria están interesadas (Artículo 15 de la Ley de 07.07. 1993 N 5340-1 "Sobre las Cámaras de Comercio e Industria en la Federación Rusa").
6. La Cámara Estatal de Registro del Ministerio de Justicia de la Federación Rusa (en lo sucesivo, SC) acredita las oficinas de representación de empresas extranjeras en el territorio de la Federación Rusa (cláusula 9 de la Carta de la Institución Estatal Federal "El Estado Cámara de Registro del Ministerio de Justicia de la Federación Rusa").
La UIP lleva a cabo la acreditación de sucursales de empresas extranjeras de conformidad con el Reglamento Temporal "Sobre el procedimiento para la acreditación de sucursales de entidades jurídicas extranjeras establecidas en el territorio de la Federación Rusa" (aprobado por el Ministerio de Justicia de Rusia en diciembre 31 de 1999) y el Reglamento para la implementación de los procedimientos de acreditación de sucursales y oficinas de representación de personas jurídicas extranjeras en el ámbito federal. institucion publica"Cámara de registro estatal dependiente del Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia" (aprobada por Orden de la Institución estatal federal "Cámara de registro estatal dependiente del Ministerio de Justicia de Rusia" de fecha 10.10.2007 N 60 / aproximadamente). Estos documentos, en particular, contienen una lista documentos requeridos pasar el procedimiento de acreditación por sucursales y oficinas de representación.
Todos los documentos extranjeros deben estar apostillados o tener marcas genuinas de legalización consular. Se presentan con una traducción al ruso, que debe ser notariada o certificada por una oficina consular en el extranjero, a menos que un acuerdo internacional entre la Federación Rusa y el país de incorporación prevea una exención de este procedimiento.
La PIU acredita sucursales y mantiene el Registro Estatal de Oficinas de Representación de Personas Jurídicas Extranjeras acreditadas en la Federación Rusa. Cuando la acreditación de una oficina de representación o sucursal la lleva a cabo la UIP, la inclusión en el registro se realiza simultáneamente con la acreditación. Sin embargo, la inscripción en el registro es necesaria para todas las oficinas de representación y sucursales, independientemente del período y por qué organismo se realizó la acreditación. El certificado de inclusión en el Registro Estatal Consolidado de oficinas de representación y sucursales de empresas extranjeras acreditadas en la Federación de Rusia es una confirmación del estado oficial de la empresa a nivel federal. También se requiere un certificado de acreditación al abrir cuentas bancarias, realizar trámites aduaneros y obtener visas rusas. Por lo tanto, la acreditación es gran importancia para el desarrollo comercial de una organización extranjera en el territorio de la Federación Rusa.
Todas las organizaciones extranjeras se pueden dividir en dos grupos:
- registrado con las autoridades fiscales rusas, es decir, que recibió un TIN y un certificado correspondiente;
- no registrado con las autoridades fiscales rusas, es decir, sin NIF.
Si una empresa extranjera tiene previsto llevar a cabo sus actividades en la Federación de Rusia a través de sucursales u oficinas de representación durante más de 30 días naturales de forma continua o en conjunto, entonces está obligada a registrarse a efectos fiscales en el lugar de operaciones de su subdivisión separada (sucursal o oficina de representación) a más tardar 30 días a partir de la fecha de inicio de sus actividades.
Independientemente del hecho de la acreditación de una subdivisión separada de una empresa extranjera en el territorio de la Federación Rusa, su presencia ya es la base para registrar una organización extranjera ante las autoridades fiscales en el lugar de operación de la sucursal (sucursal, oficina de representación u otro departamento separado).
En virtud del apartado 2 del art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las sucursales y oficinas de representación de personas jurídicas extranjeras, empresas y otras entidades corporativas que se establecieron de conformidad con las leyes de países extranjeros y tienen capacidad jurídica civil se consideran organizaciones a los efectos de la legislación fiscal y están sujetos a registro ante las autoridades fiscales. El registro de organizaciones se lleva a cabo en las autoridades fiscales en la ubicación de la organización, sus sucursales u oficinas de representación, así como en la ubicación de su Vehículo, bienes inmuebles y por otros motivos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.
El registro de una organización extranjera con las autoridades fiscales en el lugar de operación de la sucursal (sucursal, oficina de representación u otro departamento separado) se lleva a cabo sobre la base del Reglamento sobre las peculiaridades de la contabilidad con las autoridades fiscales de organizaciones extranjeras (aprobado por Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia de fecha 04.07.2000 N AP-3-06 / 124, en adelante - Reglamento). De acuerdo con este documento, las organizaciones extranjeras están sujetas a registro ante las autoridades fiscales no solo cuando crean divisiones en Rusia, sino también en la mayoría de los demás casos cuando sus actividades están relacionadas con el territorio de la Federación Rusa, incluso cuando adquieren propiedades en Rusia, vehículos, apertura de cuentas, recepción de ingresos de fuentes en la Federación Rusa, etc.
En varios casos, el registro ocurre con la asignación de un TIN y KPP a una organización extranjera (Sección 2 del Reglamento). En algunas situaciones, las organizaciones no asignan un TIN, pero indican en el certificado KIO (código de una organización extranjera) y KPP (cláusula 1.3 sección 1, secciones 3 y 4 del Reglamento).
De acuerdo con el numeral 2.1.1.2 del Reglamento, una organización extranjera puede operar en varios lugares de los territorios controlados por diversas autoridades fiscales que llevan registros de organizaciones extranjeras, en cada uno de los cuales está obligada a registrarse.
Al registrar una organización extranjera ante las autoridades fiscales, se requiere lo siguiente: los documentos(cláusula 2.1.1.1 del Reglamento):
- Solicitud de registro, que debe redactarse en el formulario 2001I (Anexo N 2 del Reglamento);
- certificado legalizado de incorporación o un extracto del registro de comercio. A falta de estos documentos, podrá aportarse cualquier otro documento de naturaleza análoga que contenga información sobre el organismo que registró la organización extranjera, número de registro, fecha y lugar de registro. Esta información puede presentarse en forma de copias certificadas de los documentos enumerados en la forma prescrita;
- un certificado emitido por una autoridad fiscal de un estado extranjero en cualquier forma que establezca que la organización extranjera está registrada como contribuyente en el país de constitución. El certificado deberá contener el código del contribuyente o cualquier equivalente que lo sustituya;
- decisión del organismo autorizado de una empresa extranjera sobre el establecimiento de una subdivisión separada en la Federación Rusa. En ausencia de tal decisión, debe presentarse una copia del acuerdo sobre la base del cual se lleva a cabo la actividad en el territorio de la Federación Rusa;
- un poder otorgado por una empresa extranjera al jefe de una sucursal u oficina de representación.
De acuerdo con el párrafo 1.7 del Reglamento, la autoridad fiscal no tiene derecho a solicitar documentos adicionales para el registro de una organización extranjera. Dentro de los cinco días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud y presentación de los documentos requeridos, la autoridad fiscal debe registrar la organización extranjera con registros fiscales. El registro fiscal de una organización extranjera finaliza con la emisión de un certificado a la organización extranjera correspondiente al Formulario 2401IMD, que indica el TIN y KPP.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia no vincula la aparición de un establecimiento permanente con una forma corporativa específica de una subdivisión. Un establecimiento permanente para efectos fiscales puede surgir en forma de sucursal, oficina de representación, así como como resultado de las actividades de cualquier persona jurídica o jurídica. individuos, principal Actividad comercial en Rusia en nombre y/o en interés de una persona extranjera.
De acuerdo con el párrafo 2 del Reglamento sobre el mantenimiento contabilidad e informes contables en la Federación Rusa (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 1998 N 34n), las sucursales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras ubicadas en el territorio de la Federación Rusa pueden llevar registros contables basados ​​en las reglas establecida en el país donde se encuentra la organización extranjera, si estos últimos no contradicen estándares internacionales informes financieros(NIIF). Esta Disposición solo se puede utilizar si la Federación Rusa tiene una tratado internacional con el estado extranjero correspondiente (cláusula 1, artículo 4 de la Ley Federal del 21 de noviembre de 1996 N 129-FZ "Sobre contabilidad").
La cláusula 1 del Reglamento de Contabilidad "Política contable de la organización" (PBU 1/2008) (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.10.2008 N 106n) establece que estas organizaciones pueden elegir, forma política contable de conformidad con este RAS o con base en las normas establecidas en el país de ubicación de la organización extranjera, si no contradicen las NIIF.
Cabe señalar que casi todos los reglamentos contables aprobados por las Órdenes del Ministerio de Finanzas de Rusia establecen reglas contables para personas jurídicas establecidas de acuerdo con la legislación rusa. Solo algunas PBU se ocupan de los problemas de mantenimiento de registros por parte de las oficinas de representación y sucursales de personas jurídicas extranjeras. Por lo tanto, el Reglamento Contable "Contabilidad de Activos Fijos" PBU 6/01 (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de marzo de 2001 N 26n) debe aplicarse debido a los requisitos establecidos por el párrafo 2 del art. 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa para el cálculo del impuesto a la propiedad; El reglamento contable "Contabilidad de los gastos del impuesto sobre la renta" PBU 18/02 (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de noviembre de 2002 N 114n) también se aplica a las actividades de las oficinas de representación y sucursales de organizaciones extranjeras que son pagadores de impuesto sobre la renta.
La Ley Federal "Sobre Contabilidad" y las Regulaciones sobre Contabilidad y Contabilidad en la Federación de Rusia no prevén la obligación de las sucursales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras de preparar estados financieros.
En cuanto a la obligación de preparar declaraciones tributarias, el art. 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa reconoce el principio de igualdad de los contribuyentes, que garantiza la igualdad de derechos y obligaciones de las organizaciones rusas y extranjeras en términos de presentación de informes fiscales y pago de impuestos.
Organizaciones extranjeras registradas ante las autoridades fiscales rusas, calcular y pagar todos los impuestos de forma independiente de la misma manera que las organizaciones rusas, con la excepción de las características previstas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y las disposiciones de los acuerdos internacionales, que, de acuerdo con el art. 7 del Código Fiscal de la Federación Rusa tienen prioridad sobre la legislación nacional. Estos acuerdos internacionales pueden aplicarse a varios impuestos de la Federación Rusa: impuesto sobre la renta, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre la renta personal, etc.
Las características de la tributación de organizaciones extranjeras por impuesto sobre la renta se establecen en el art. Arte. 306 - 312 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Una organización extranjera debe pagar el impuesto sobre la renta en el territorio de la Federación Rusa si sus actividades constituyen un establecimiento permanente (artículo 306 del Código Fiscal de la Federación Rusa). A la hora de decidir sobre la presencia o ausencia de un establecimiento permanente para efectos del impuesto sobre la renta, es necesario tener en cuenta lo dispuesto en los convenios internacionales. Los tratados de doble imposición proporcionan criterios para un establecimiento permanente a efectos fiscales. Por ejemplo, en el art. 5 del Acuerdo entre el Gobierno de la Federación de Rusia y el Gobierno de la República de Turquía para Evitar la Doble Imposición en Materia de Impuestos sobre la Renta (Ankara, 15 de diciembre de 1997) establece que "una obra de construcción, construcción, instalación o las instalaciones de montaje o las actividades de supervisión relacionadas con ellas forman un establecimiento permanente solo si la duración del trabajo conexo excede de 18 meses". Por lo tanto, el sitio de construcción de una empresa turca que existe desde hace menos de 18 meses no paga impuestos sobre la renta en el territorio de la Federación Rusa, pero está obligado a pagarlo en el territorio del país de constitución. Sin embargo, este hecho no cancela la obligación de presentar una declaración del impuesto sobre la renta por las actividades de este sitio de construcción en cada período de información dentro de los 18 meses. Si el período de trabajo por sitio de construcción superado los 18 meses, se presenta la declaración del IRPF en el primer ejercicio siguiente a dicho exceso del plazo, con el cálculo de las obligaciones tributarias sobre la base de todos los ingresos y gastos que se hayan producido desde el inicio de la obra.
De conformidad con el apartado 3 del art. 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las organizaciones extranjeras que operan en la Federación Rusa a través de una oficina de representación permanente pagan solo pagos anticipados trimestrales en función de los resultados del período del informe y no pagan pagos anticipados mensuales del impuesto sobre la renta.
La declaración de impuestos para el impuesto sobre la renta de una organización extranjera fue aprobada por Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 05.01.2004 N BG-3-23/1 y se completa sobre la base de las Instrucciones para completar una declaración de impuestos para impuesto sobre la renta de una organización extranjera (aprobado por Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 03.07.2002 N BG-3-23/118). Al final del año del informe, las organizaciones extranjeras también deben presentar un Informe anual sobre las actividades de una organización extranjera en la Federación Rusa (aprobado por Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia del 16 de enero de 2004 N BG-3- 23/19). Al mismo tiempo, cada división de una empresa extranjera en el territorio de la Federación Rusa es un contribuyente independiente del impuesto sobre la renta y el resultado financiero de las actividades de las divisiones de una organización extranjera en el territorio de la Federación Rusa generalmente no está equilibrado.
Una organización extranjera que realiza actividades en el territorio de la Federación Rusa a través de sus sucursales y oficinas de representación sujetas al impuesto al valor agregado (IVA) y registradas ante la autoridad fiscal en cada uno de los lugares donde se llevan a cabo tales actividades es un contribuyente de IVA. De acuerdo con el apartado 7 del art. 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una organización extranjera elige una subdivisión, según el lugar registro de impuestos que presentará una declaración de impuestos consolidada y pagará el IVA en su conjunto sobre las operaciones de todas las unidades ubicadas en el territorio de la Federación Rusa.
Las organizaciones extranjeras deben notificar por escrito a las autoridades fiscales en la ubicación de sus subdivisiones registradas en el territorio de la Federación Rusa de su elección. No se establecen la forma y los términos para enviar una notificación por escrito del Código Fiscal de la Federación Rusa. Obviamente, el aviso debe redactarse en cualquier forma y presentarse a la autoridad fiscal a más tardar en el primer período de declaración del IVA para cada sucursal u oficina de representación.
La declaración de impuestos por el impuesto al valor agregado y el Procedimiento para completarla fueron aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 15/10/2009 N 104n (modificado el 21/04/2010).
Las organizaciones extranjeras son reconocidas como contribuyentes del impuesto a la propiedad corporativa en los casos (párrafo 1 del artículo 373, párrafos 2, 3 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa) si:
- operar en Rusia a través de un establecimiento permanente;
- si no tienen una oficina de representación permanente, pero poseen bienes inmuebles en el territorio de la Federación de Rusia o los recibieron en virtud de un contrato de concesión.
La declaración de impuestos para el impuesto sobre la propiedad corporativa y el cálculo de impuestos para el pago anticipado del impuesto sobre la propiedad corporativa, así como los Procedimientos para completarlos, fueron aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 20 de febrero de 2008 N 27n.
Además, las organizaciones extranjeras registradas ante las autoridades fiscales de la Federación Rusa, en particular, deben presentar:
- declaración de impuestos para el impuesto de transporte (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13.04.2006 N 65n) y cálculo de impuestos para pagos anticipados de impuestos de transporte (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 23.03.2006 N 48n) );
- declaración de impuestos sobre los impuestos especiales sobre productos sujetos a impuestos especiales, excepto los productos del tabaco, y declaración de impuestos sobre los impuestos especiales sobre los productos del tabaco (aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 14.11.2006 N 146n).
Por lo tanto, las organizaciones extranjeras registradas ante las autoridades fiscales de la Federación Rusa calculan y pagan de forma independiente todos los impuestos de la Federación Rusa de la misma manera que las organizaciones rusas, con la excepción de los detalles previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y los acuerdos internacionales. .

En el vasto y rico territorio de la Federación Rusa, las organizaciones extranjeras también pueden operar conjuntamente con organizaciones rusas. Para llevar a cabo tales actividades de manera legal, es necesario registrar una sucursal de una empresa extranjera en Rusia, una oficina de representación o abrir una subsidiaria. Este artículo discutirá cómo abrir una empresa extranjera en Rusia.

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Oficina de representación, sucursal o filial: ¿cuál es mejor abrir?

Estas formas dependen de las actividades de la organización. Sin embargo, una oficina de representación no es una entidad legal separada. No puede realizar actividades comerciales. Sus tareas son proteger y representar los intereses de una empresa extranjera en el territorio de la Federación Rusa (participación en licitaciones, campañas publicitarias, etc.). Una sucursal, a diferencia de una oficina de representación, asume la implementación de parte de las funciones de una persona jurídica, tiene derecho a realizar actividades comerciales, poseer propiedades y realizar otras actividades económicas. Una subsidiaria, más a menudo una LLC, tiene los mismos derechos y obligaciones que cualquier otra empresa en Rusia. Cada opción se discutirá con más detalle a continuación.

Filial en Rusia

Para trabajar en Rusia, la mayoría de las veces se elige una sociedad de responsabilidad limitada (LLC). Esto es fácil de ver si miras la etiqueta de cualquier producto de una empresa cuya casa matriz se encuentra en el extranjero. LLC es la forma más común porque permite todo tipo de actividades comerciales sin restricciones. Las acciones en una LLC no se incluyen en el concepto de "acciones", por lo tanto, no son valores. La carga fiscal es exactamente la misma que para todos empresas rusas. Si una empresa extranjera actúa como fundador, debe presentar los siguientes documentos para crear una LLC:

1. certificado de establecimiento de una empresa en el extranjero;
2. memorándum de asociación y artículos de asociación;
3. un documento que indique la ubicación de la empresa;
4. garantía del banco estabilidad financiera compañías;
5. certificado de registro del contribuyente en otro país;
6. certificado del registro comercial de los directores designados de la empresa matriz extranjera.

Estos documentos deben estar certificados y legalizados (apostilla o legalización consular). Las firmas de los gerentes deben ser notariadas.

Oficina de representación o sucursal de una empresa extranjera

Cabe señalar que no hay necesidad de formar estas formas de personas jurídicas si la actividad no es permanente o es de carácter auxiliar. En este caso, puede trabajar sin representación. Esto reducirá la carga fiscal. La desventaja es el alcance limitado de las actividades y un corto período de tiempo para las actividades, durante el cual no hay necesidad de pagar impuestos.

Si se toma la decisión de establecer una oficina o sucursal de representación, para ello es necesario obtener la acreditación del Servicio de Impuestos Federales. Las actividades en el territorio para la organización están disponibles solo en los términos especificados en el certificado de acreditación recibido.

La tributación de tales oficinas de representación no es muy diferente de la tributación de las empresas rusas.

El procedimiento para la acreditación de oficinas de representación y sucursales de sociedades extranjeras

El procedimiento está determinado por la orden del Servicio de Impuestos Federales del 26 de diciembre de 2014 ММВ-7-14/

1. Una empresa extranjera, dentro de los 12 meses posteriores a la decisión de establecer una oficina de representación en la Federación Rusa, presenta al MIFTS de Rusia No. 47 para Moscú una solicitud de acreditación en el formulario No. 15AFP, firmada por una persona autorizada.
2. Necesidad de enviar documentos fundacionales entidad legal.
3. Un documento que confirma el estatus legal de una empresa extranjera.
4. La decisión de una persona jurídica extranjera de establecer una oficina de representación o sucursal en el territorio de la Federación Rusa.
5. Reglamento sobre representación extranjera.
6. Poder notarial para que el jefe represente los intereses de la empresa en el territorio de la Federación Rusa.
7. Documento que confirma el pago de impuestos estatales. De acuerdo con el párrafo 5 del Artículo 333.33 del Código Fiscal de la Federación Rusa, ahora es de 120 mil rublos.
8. Inventario de documentos presentados (dos copias).

Si todos los documentos presentados están en orden y no hay motivo para la denegación, dentro de los 25 días hábiles siguientes a la presentación de los documentos, el Servicio de Impuestos Federales acredita la oficina de representación o sucursal. Después de eso, dentro de los cinco días hábiles, la Oficina de representación acreditada (sucursal) recibe un Certificado de inscripción en el Registro estatal de oficinas de representación acreditadas (sucursales) de empresas extranjeras. El FTS también envía esta informacion a los fondos de seguros extrapresupuestarios.

Además, las empresas que planean hacer negocios en Rusia deben recordar cumplir con las leyes laborales. Por ejemplo, con cada empleado es necesario concluir contrato laboral de conformidad con las disposiciones Código de Trabajo e instalación salarios no por debajo del salario mínimo. Además, cada uno contrató ciudadano extranjero debe tener un permiso de trabajo y una visa de trabajo.

En lugar de una conclusión

Se puede ver que la forma de trabajo más rentable será la formación de una subsidiaria, porque. esto permite planificación fiscal, y no hay restricciones para hacer negocios, como trabajar sin representación. El menos atractivo es la formación de un establecimiento permanente.

Para llevar a cabo actividades comerciales en cualquier región de la Federación Rusa, las organizaciones extranjeras tienen la oportunidad de abrir sus sucursales. Puede comenzar su trabajo solo después de pasar el proceso de acreditación, que desde principios de 2015 está autorizado para ser realizado por el MIFNS de Rusia No. 47 en la ciudad de Moscú. Para acreditar su subdivisión separada, una persona jurídica extranjera debe preparar una lista de documentos y pagar un impuesto estatal.

Preparación de documentos

La lista de documentos requeridos para pasar por todas las etapas de registro de sucursales de personas jurídicas extranjeras o una empresa extranjera se puede encontrar en la Orden del Servicio de Impuestos Federales del 26 de diciembre de 2014 No. ММВ-7-14 / [correo electrónico protegido] Esta lista abre la solicitud de acreditación en el formulario N° 15AFP. Además de esto, debe preparar una serie de otros documentos:

• Documentos constitutivos de una persona jurídica de otro estado.
• Un documento que confirma el estatus legal de una empresa que abre una sucursal en el territorio de la Federación Rusa. Por regla general, se trata de un extracto del registro de personas jurídicas del país donde está registrada la empresa.
• Documento que indique el código del contribuyente y confirme el registro como contribuyente en nuestro país. lo regala organismo autorizado el país donde está registrada la entidad legal.
• La decisión de una empresa extranjera de abrir su subdivisión separada en forma de sucursal en el territorio del estado ruso.
• Reglamento sobre una división separada.
• Poder otorgado al titular de la sucursal, en el que conste que está dotado de las facultades necesarias.
• Un documento que confirma el pago del impuesto estatal para la acreditación de una subdivisión separada de una organización extranjera.
• Dos copias del inventario de documentos presentados al Servicio Federal de Impuestos de Rusia para su acreditación.

Además, es posible que se requieran documentos sobre la ubicación de la sucursal en la Federación Rusa. Por lo general, se trata de una carta de garantía con una copia del contrato de arrendamiento, una marca BTI o una copia del certificado de propiedad. También es necesario tener una copia del pasaporte del jefe de la nueva sucursal con una traducción notariada.

Antes de enviar documentos al Servicio Federal de Impuestos de Rusia para registrar una sucursal en el territorio de la Federación Rusa, deben redactarse o recibirse de las autoridades pertinentes con anticipación. Pero la fecha de emisión o compilación no debe ser mayor a 12 meses.

Todos los documentos extranjeros deben ser legalizados en el consulado. La traducción al ruso debe estar certificada por un notario o una oficina consular en el extranjero.

La elaboración de una solicitud de registro de sucursales y oficinas de representación de empresas extranjeras se analiza a continuación.

En este video se analizan las características del registro de sucursales de empresas extranjeras:.

Elaboración de una aplicación

El formato de la solicitud de acreditación de una subdivisión separada de una organización extranjera está aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa No. ММВ-7-14 / [correo electrónico protegido] de 26 de diciembre de 2014. El formulario N° 15AFP es sencillo y claro de llenar. Debe seguir atentamente las instrucciones y responder con claridad a las solicitudes indicadas en el formulario de solicitud.

Cabe señalar especialmente que una solicitud elaborada en el formulario 15AFP debe ser aprobada por la Cámara de Comercio e Industria antes de ser presentada al Servicio de Impuestos Federales. Está sujeta a aprobación una página, en la que es necesario indicar información sobre el número de extranjeros que trabajarán en esta rama.

El paquete de documentos preparado se envía al Servicio de Impuestos Federales. La acreditación o denegación de acreditación la llevan a cabo los empleados del servicio de impuestos dentro de los 25 días a partir de la fecha de recepción de los documentos. En caso de una decisión positiva sobre el tema, el Servicio de Impuestos Federales emite un certificado y una hoja de información sobre la correcta inscripción en el registro estatal de sucursales habilitadas.

Etapas del registro de una sucursal de una empresa extranjera en Rusia

La apertura de una sucursal extranjera u otra subdivisión separada incluye los siguientes pasos:

• Presentación ante el Servicio de Impuestos Federales de una solicitud de acreditación de una subdivisión separada con la aprobación del número de empleados extranjeros en la Cámara de Comercio e Industria. El plazo del proceso de acreditación es de 25 días.
• Producción del sello de la rama. El trámite se puede realizar en un día hábil.
• Obtención de un documento sobre la inscripción de una sucursal extranjera en el registro estadístico. Se puede recibir aviso con un día de anticipación.
• Registro de una sucursal extranjera ante el IFTS, que se realiza en un máximo de 10 días.
• Registro de una sucursal extranjera en fondos extrapresupuestarios. Esto tomará alrededor de una semana.
• Preparación de documentos con el fin de abrir una cuenta de liquidación de una sucursal de una empresa extranjera en un banco en el territorio de la Federación Rusa.

Una sucursal de una empresa extranjera puede iniciar sus actividades solo después de la emisión de los documentos pertinentes por parte de la autoridad de registro.

Precio de emisión

A partir del 01/01/2015, el monto del impuesto estatal para el registro estatal en nuestro país de una sucursal u oficina de representación de una empresa de otro estado es de 120,000 rublos. La cantidad especificada se aplica al registro de una subdivisión separada. Es decir, si una empresa extranjera decide abrir varias sucursales u oficinas de representación, cada una de ellas deberá pagar 120,000 rublos por la acreditación.

A pesar de las sanciones y restricciones económicas impuestas a nuestro país, el mercado ruso sigue siendo muy atractivo para negocio extranjero. Esto está confirmado por las estadísticas: a principios de este año, 1,7 mil empresas extranjeras operaban en la Federación Rusa, y otras 1,3 mil organizaciones comerciales estaban empresas conjuntas con una participación de capital extranjero autorizado.

La legislación rusa prevé amplias oportunidades para las actividades de las organizaciones comerciales extranjeras en todo el país. Es cierto que para ello tendrán que cumplir una serie de trámites obligatorios relacionados con el registro oficial. Esto también se aplica a la apertura de oficinas de representación de empresas extranjeras en varias regiones de la Federación Rusa. Considere cómo se lleva a cabo el registro de oficinas de representación y sucursales de empresas extranjeras en 2018.

Para poder llevar a cabo actividades empresariales en varias ciudades y regiones de la Federación Rusa, las empresas extranjeras pueden abrir allí sus sucursales y oficinas de representación. Este procedimiento se rige por lo dispuesto en la ley federal N° 160 de 1999. Para ser más precisos, establece la posibilidad de acreditar una sucursal de una empresa, pero esta Ley Federal no dice nada sobre el registro de una oficina de representación de una empresa extranjera. Sin embargo, por defecto, estas reglas se aplican a ambas formas de subdivisiones separadas de una contraparte extranjera.

Ni una oficina de representación ni una sucursal de una empresa extranjera son en sí mismas una entidad legal separada. Por lo tanto, todo el procedimiento para sus actividades depende del estatus legal de la organización matriz. La empresa metropolitana debe estar registrada oficialmente en el territorio de la Federación Rusa. A pesar de estar en el territorio de Rusia, las unidades de extranjeros organización comercial Cumplir con las normas de la casa matriz. A pesar de que las sucursales no son entidades legales separadas, su funcionamiento requerirá la obtención de la acreditación de las autoridades fiscales locales.

En la orden se proporciona una lista completa de los documentos necesarios para completar el proceso de registro de una sucursal u oficina de representación. Ministerio de Hacienda de 2014. La lista de documentación se ve así:

• Solicitud por escrito, redactada de acuerdo con el Formulario N° 15-AFP.
• Un paquete de documentos constitutivos de una empresa extranjera.
• Un extracto del registro estatal de personas jurídicas del estado donde se encuentra la oficina central, para confirmar el estado legal de la empresa.
• Número de identificación fiscal de la oficina central, que indica el registro de la empresa en el Servicio Federal de Impuestos de Rusia.
• Una decisión documentada de la junta directiva o una resolución de la gerencia de una empresa extranjera sobre la apertura de una sucursal u oficina de representación separada en la Federación Rusa.
• Un poder otorgado por la gerencia de la empresa a la gerencia de la sucursal, otorgándole la autoridad para realizar negocios en nombre de esta empresa.
• Cheque bancario para el pago de la cuota de inscripción.
• Un inventario del paquete de documentos presentado al Servicio de Impuestos Federales, levantado en dos copias.
• Documentos que confirman la ubicación de una sucursal u oficina de representación en una dirección específica. Pueden ser una copia del contrato de arrendamiento espacio de oficina, un documento de título sobre la adquisición de bienes inmuebles comerciales y así sucesivamente.
• Una fotocopia del pasaporte del jefe de la sucursal registrada. Si es un ciudadano extranjero, también deberá proporcionar una traducción notariada de su documento de identidad.

El período de validez de los documentos y certificados desde que se reciben hasta que se presentan a las autoridades fiscales no es superior a un año. Toda la documentación extranjera debe estar en sin fallar traducido y certificado oficialmente. Esto se puede hacer en cualquier oficina consular del país donde la empresa extranjera es residente. Allí también puede certificar oficialmente la autenticidad de la traducción.

La solicitud de registro de una oficina de representación debe cumplir con ciertos estándares. Se establecen por disposiciones del Servicio de Impuestos Federales, adoptadas en 2014, y recibieron la denominación formulario-15AFP. Es bastante simple de diseñar, para esto solo necesita completar los campos apropiados del documento. Antes de enviarlo a la autoridad fiscal, el formulario completo deberá registrarse en la Cámara de Comercio e Industria. Los datos sobre el número de empleados extranjeros que trabajarán en la sucursal que se abre están sujetos a la aprobación de la Cámara de Comercio e Industria.

La solicitud F-15, junto con el paquete de documentación mencionado anteriormente, se transfiere al servicio de impuestos. Los empleados del Servicio de Impuestos Federales tienen 25 días hábiles por ley para considerar la solicitud y emitir su veredicto: permitir o denegar el registro de una sucursal de una empresa extranjera. Si el problema del registro se resuelve positivamente, la empresa recibe un certificado apropiado del servicio de impuestos, así como un certificado de ingreso de la sucursal en el registro estatal.

Paso a paso, todo el proceso de registro es el siguiente:

1. Redacción, registro en el CCI y presentación ante las autoridades fiscales de una solicitud conforme a la norma F-15AFP, junto con la documentación relacionada. Los plazos de consideración son 25 días hábiles, o un mes calendario.
2. Elaboración de un sello individual de la oficina de representación de apertura. Este procedimiento suele tardar de uno a dos días.
3. Obtener de las autoridades fiscales un certificado de registro estatal de una división de una empresa extranjera.
4. Montar una sucursal contabilidad tributaria en sucursal local FTS. Este trámite se realiza en un plazo máximo de diez días.
5. Registro de una oficina de representación en fondos estatales fuera del presupuesto, que se lleva a cabo dentro de una semana.
6. Abrir una cuenta para transacciones financieras en cualquiera de los bancos rusos.

Después de completar todo el procedimiento de registro y recibir los documentos necesarios, la sucursal puede iniciar actividades empresariales.

De acuerdo con las disposiciones de la legislación fiscal, el registro de una sucursal extranjera en el territorio de la Federación de Rusia está sujeto a obligaciones estatales. A partir de 2015, su tamaño es de 120.000 rublos. Este costo implica la apertura de una sola oficina de representación. Es decir, si una empresa desea abrir cinco de sus sucursales en nuestro país, deberá pagar 600,000 rublos al presupuesto estatal. Además, se cobra una tarifa de 200 rublos por proporcionar datos del registro estatal de misiones extranjeras.

Además, tendrá que pagar extra costos asociados. Éstos incluyen:

• Recogida del paquete de documentos necesario.
• Servicios de traducción de documentos extranjeros al ruso.
• Certificación de documentos traducidos por un notario.
• Legalización de documentos en una embajada o consulado extranjero.

El costo de estos servicios puede variar, dependiendo de las tarifas de una organización en particular.

Cómo abrir una oficina de representación o sucursal de una empresa extranjera en Rusia

Tatiana Bushueva subió más educación económica en la Academia Agrícola Estatal de Vyatka con un título en Contabilidad, Análisis y Auditoría. Ella tambien tiene educacion juridica recibido en la rama Kirov de la Academia Estatal de Derecho de Moscú, con especialización en Jurisprudencia. Tatyana es auditora certificada. Antes de unirse al equipo de Alinga, Tatyana trabajó en las firmas de auditoría LLC "SHATS", CJSC "POLYAUDIT".

Para muchas empresas extranjeras que comienzan a trabajar en el mercado ruso, surge la pregunta: ¿de qué forma deben organizarse las actividades de la división rusa?

Actualmente, la legislación de la Federación de Rusia prevé dos tipos principales de organización de empresas extranjeras:

1. Apertura en el territorio de Rusia de una subdivisión separada en forma de oficina de representación o sucursal.
2. Establecimiento de una filial rusa.

En este artículo, analizaremos y compararemos dos opciones para realizar actividades de una empresa extranjera en Rusia.

Algunas palabras sobre los conceptos de "sucursal" y "oficina de representación" de la empresa

De acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa, una oficina de representación es una subdivisión separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación, que representa los intereses de una persona jurídica y los protege. Una sucursal es una subdivisión separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación y ejercicio de todas o parte de sus funciones, incluidas las de representación. Es decir, la diferencia entre las formas indicadas de subdivisiones separadas está en el ámbito de competencias.

La representación es una transacción realizada por una persona (representante) en nombre de otra persona (representada) en virtud de la autoridad basada en un poder notarial (artículo 182 del Código Civil de la Federación Rusa). Por lo tanto, la representación de intereses incluye, entre otras cosas, la celebración de transacciones. Es decir, una oficina de representación puede realizar cualquier transacción en interés de una organización extranjera.

Según el apartado 3 del art. cuatro Ley Federal No. 160-FZ del 9 de julio de 1999 "Sobre Inversiones Extranjeras en la Federación Rusa", una entidad jurídica extranjera, tiene derecho a realizar actividades en el territorio de la Federación de Rusia a través de una sucursal, oficina de representación a partir de la fecha de su acreditación. En consecuencia, con base en interpretación directa de esta norma, podemos decir que una persona jurídica extranjera puede operar en Rusia a través de sucursal u oficina de representación desde la fecha de su acreditación, sin distinción entre las formas especificadas de subdivisiones separadas.

En cuanto a la ley tributaria- la realización de actividades comerciales está asociada con la recepción de ingresos en el territorio de la Federación de Rusia y no importa de qué forma se crea una subdivisión separada de una organización extranjera: una sucursal o una oficina de representación.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia utiliza el concepto de establecimiento permanente de una organización extranjera: sucursal, oficina de representación, departamento, oficina, oficina, agencia, cualquier otra subdivisión separada u otro lugar de negocios de la organización a través del cual ella regularmente actividad empresarial en el territorio de la Federación Rusa.

Así, la legislación rusa no establece diferencias significativas en la regulación de las actividades de las sucursales y oficinas de representación de sociedades extranjeras. Más adelante en el artículo, utilizaremos el término "sucursal" como uno más amplio que también incluye las funciones de una oficina de representación.

A continuación, consideramos y comparamos los principales parámetros de trabajo a través de una sucursal y una Sociedad de responsabilidad limitada rusa (subsidiaria). Se supone que la Compañía subsidiaria establecida aplicará sistema común tributación, ya que para la aplicación del régimen tributario simplificado, no se permite la participación en la propiedad de otras organizaciones de más del 25%.

1. Asuntos legales

2. Fiscalidad

Comentarios

1 La sucursal paga impuestos sobre los ingresos recibidos y representa declaración de impuestos en la forma establecida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia para una oficina de representación permanente de una organización extranjera que realiza actividades comerciales. En la mayoría de los casos, la subsidiaria creada aplicará el régimen tributario general, que prácticamente idéntica a la tributación de un establecimiento permanente. Para calcular la base imponible y la documentación justificativa de los ingresos y gastos, requisitos uniformes en el Código Fiscal de la Federación Rusa.

2 El principio de calcular los pagos mensuales por adelantado se basa en determinar la cantidad posible impuesto sobre la renta, que la Compañía deberá pagar con base en los resultados de actividades del próximo trimestre. Se toma como base el monto del impuesto a la renta pagado de acuerdo a los resultados del trimestre anterior. El sistema de anticipos afecta negativamente a las empresas cuyas actividades no permiten generar utilidades de manera uniforme (por ejemplo, aquellas con negocio de temporada). para nivelar consecuencias negativas pagos anticipados - la Compañía podrá cambiar al pago voluntario de pagos anticipados mensuales en función de la ganancia real recibida.

3 Los dividendos pagados por la Compañía a su participante extranjero se clasifican como ingresos de una organización extranjera de fuentes en la Federación Rusa. sociedad rusa Una empresa que paga dividendos se reconoce como agente fiscal y está obligada a calcular y retener impuestos. De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, con respecto a los ingresos recibidos por una organización extranjera en forma de dividendos de la participación en el capital de organizaciones rusas, se establece una tasa de impuesto sobre la renta del 15%. No obstante, también debe tenerse en cuenta que se puede celebrar un convenio para evitar la doble imposición con un estado extranjero del que sea residente la sociedad receptora de dividendos, estableciendo un tipo impositivo inferior (por ejemplo, el 5% o el 10%). El derecho a utilizar la tarifa reducida debe ser confirmado por la Compañía.

Además del pago de dividendos, pueden celebrarse otras operaciones entre la filial y la matriz (compraventa de bienes, prestación de servicios, concesión de préstamos, etc.). Al concluir tales transacciones, se debe tener en cuenta las disposiciones del Código Tributario de RF sobre tributación y control en transacciones entre partes relacionadas (TP).

3. Contabilidad, informes y auditoría

Comentarios

4 Los casos de realización de una auditoría externa obligatoria están consagrados en el art. 5 de la Ley Federal del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ "Sobre Auditoría". En particular, se lleva a cabo una auditoría externa obligatoria en los casos en que la cantidad de ingresos de una organización rusa para el año de informe anterior supera los 400 millones de rublos, o la cantidad de activos hoja de balance al final del año de informe anterior supera los 60 millones de rublos.

4. Regulación y control de divisas