Aktivity zahraničnej spoločnosti v Rusku: Otvorenie pobočky alebo vytvorenie dcérskej spoločnosti (porovnanie možností). Funkcie registrácie pobočky zahraničnej spoločnosti v Rusku

Rozvoj trhových vzťahov v Rusku, integrácia do globálneho ekonomického procesu si vyžaduje rozsiahle prilákanie zahraničného kapitálu do ekonomiky krajiny. Na súčasné štádium Keď Rusko prekonáva dôsledky krízy, zintenzívňuje svoju zahraničnú ekonomickú aktivitu. Jedna z podmienok zvyšovania efektívnosti zahraničné ekonomické vzťahy Rusko aktívne priťahuje zahraničné investície na domáci trh.
Rozšírenie rozsahu zahraničnej ekonomickej aktivity, komplexnosť právna úprava a zdaňovanie zahraničných spoločností na území Ruská federácia predurčil vznik početných otázok účtovníkov.
Činnosť zahraničných spoločností v Ruskej federácii sa môže uskutočňovať dvoma smermi: pasívne investície do Ruské spoločnosti a aktívne nezávislé podnikanie v Rusku. Pri výbere prvého smeru zahraničné firmy nevytvárajú zastúpenia v Rusku. V tomto prípade ruská organizácia - zdroj výplaty príjmu - vystupuje ako daňový agent a zráža daň z príjmu splatného v prospech zahraničnej spoločnosti, v súlade s čl. čl. 309, 310 daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF).
V súčasnosti zahraničné firmy pri výbere organizačná forma pri podnikaní v Rusku preferujú vytváranie samostatných útvarov (zastupiteľstiev, pobočiek a pod.) zahraničných právnických osôb na území Ruskej federácie. Na výpočet a platenie daní musí byť pobočka zahraničnej spoločnosti akreditovaná a registrovaná na daňových úradoch v mieste podnikania v Ruskej federácii.
Pobočky a zastúpenia zahraničných organizácií nie sú právnických osôb, a teda nemajú spôsobilosť na právne úkony, ich právne postavenie sa riadi právom krajiny, kde je materská organizácia registrovaná. To znamená, že proces vzniku, rozsah práv a povinností, postup fungovania a ukončenia činnosti, postup vymenovania manažéra a postup pri jeho zverení právomocí upravuje materská organizácia podľa zákonov danej krajiny. začlenenia. Napríklad zriadenie pobočky alebo zastúpenia tureckej spoločnosti prebieha v súlade so zákonom Tureckej republiky. Na území Ruskej federácie musia zastúpenia a pobočky prejsť akreditáciou, t.j. získať povolenie pôsobiť na svojom území.
zastupovanie - samostatné členenie právnická osoba nachádzajúca sa mimo jej sídla, ktorá zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich (článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Hlavnými úlohami činnosti zastupiteľského úradu je spravidla vedenie marketingový výskum, vybavovanie obchodných kontaktov a vyhľadávanie klientov, uľahčenie činnosti materskej spoločnosti v Rusku, príprava zmlúv s ruskými klientmi v záujme materskej spoločnosti.
Pobočka - samostatný útvar právnickej osoby nachádzajúci sa mimo jej sídla a vykonávajúci všetky alebo časť jej funkcií vrátane funkcií zastupiteľského úradu.
Zastupiteľské úrady a pobočky zahraničných firiem majú množstvo všeobecné charakteristiky a to:
- sú vytvorené ako samostatné útvary mimo sídla zahraničnej organizácie a konajú na základe predpisov;
- obdarení časťou majetku cudzej organizácie, na ktorú sa prihliada samostatne;
- nemajú právnu spôsobilosť oddelene od organizácie, ktorá vytvorila samostatný útvar, nie sú samostatnými právnickými osobami a konajú v mene právnickej osoby;
- vedúcich pobočiek a zastúpení sú menovaní zahraničnou organizáciou a konajú v rámci právomocí uvedených v plnomocenstve, ktoré vydala oprávnená osoba zahraničnej organizácie;
- materská zahraničná organizácia je zodpovedná za činnosť pobočiek alebo zastúpení.
Treba tiež poznamenať rozdiely:
- pobočka plní širší okruh funkcií ako zastupiteľský úrad, keďže okrem zastupovania záujmov a ich ochrany môže vykonávať aj pobočka ekonomická aktivita ako materská spoločnosť v zahraničí;
- zriaďuje a zrušuje sa pobočka alebo zastúpenie zahraničnej organizácie v súlade s rozhodnutím zahraničnej právnickej osoby - materskej organizácie.
Akreditácia pobočky alebo zastúpenia zahraničnej spoločnosti na území Ruskej federácie sa vykonáva s cieľom štátna kontrola na ich vytvorenie, prevádzku a likvidáciu spôsobom určeným vládou Ruskej federácie. V súlade s odsekom 4 čl. 22 federálneho zákona č. 160-FZ z 09.07.1999 „o zahraničných investíciách v Ruskej federácii“ (ďalej len zákon č. 160-FZ) pobočka zahraničnej spoločnosti môže pôsobiť odo dňa jej vzniku. akreditácia. Pobočka zahraničnej organizácie v súlade s odsekmi 1 a 2 čl. 22 zákona N 160-FZ vykonáva svoju činnosť na základe vyhlášky o pobočke, v ktorej musí byť uvedený názov pobočky a jej materskej organizácie, organizačná a právna forma materskej organizácie, sídlo pobočky na územie Ruskej federácie a právnu adresu jej materskej organizácie, účel vytvorenia a druhy činností pobočky, zloženie, objem a podmienky kapitálových investícií, postup riadenia pobočky. Nariadenie o pobočke zahraničnej právnickej osoby môže obsahovať ďalšie informácie, ktoré odrážajú špecifiká činnosti pobočky zahraničnej právnickej osoby na území Ruskej federácie a nie sú v rozpore s právnymi predpismi Ruskej federácie.
Pobočka zahraničnej organizácie zriadená na území Ruskej federácie môže vykonávať časť alebo všetky funkcie materskej organizácie. Podľa odseku 3 čl. 4 zákona N 160-FZ je materská organizácia povinná znášať priamo zodpovednosti o záväzkoch, ktoré prevzala v súvislosti s fungovaním všetkých svojich divízií na území Ruskej federácie.
Akreditácia je oficiálne uznanie, potvrdenie právny stav samostatné oddelenie (pobočka, zastúpenie) zahraničnej organizácie.
V súčasnosti neexistuje jediný orgán na vykonávanie akreditačných konaní pre zastúpenia zahraničných právnických osôb.
V závislosti od oblasti činnosti zahraničnej organizácie akreditáciu vykonávajú nasledujúce orgány:
1. Ruská banka vydáva povolenia na zakladanie bánk s účasťou zahraničného kapitálu a pobočiek zahraničných bánk a akredituje aj zastúpenia úverových inštitúcií cudzích štátov na území Ruskej federácie (článok 52 federálneho zákona č. 86-FZ z 10. júla 2002 „O centrálnej banke Ruskej federácie (Banka Ruska)“, Príkaz centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 07.10.1997 N 02-437 „O postupe pri otváraní a prevádzke zastúpenia zahraničných úverových organizácií v Ruskej federácii“).
2. Ministerstvo zahraničných vecí Ruskej federácie vydáva povolenia na otvorenie zastúpení zahraničných masmédií, ak medzištátna dohoda uzavretá Ruskou federáciou neustanovuje inak (článok 55 zákona Ruskej federácie z 27. 1991 N 2124-1 „O masmédiách“).
3. Ministerstvo spravodlivosti Ruskej federácie vydáva povolenia na otvorenie zastupiteľských úradov zahraničných náboženských organizácií (článok 13 zákona z 26. septembra 1997 N 125-FZ „O slobode svedomia a náboženských spoločnostiach“, Nariadenie č. Ministerstvo spravodlivosti Ruska z 3. marca 2009 N 62 „O schválení registračného postupu otvárania a zatvárania zastúpení zahraničných náboženských organizácií v Ruskej federácii“).
4. Federálna letecká služba Ruskej federácie vydáva povolenia na otvorenie zastúpení zahraničných leteckých spoločností, firiem, inštitúcií a organizácií pôsobiacich v oblasti civilného letectva na území Ruskej federácie (Nariadenie Federálnej protimonopolnej služby Ruska zo dňa 05.08. akreditácia zastúpení zahraničných leteckých spoločností, firiem, inštitúcií a organizácií pôsobiacich v oblasti civilného letectva na území Ruskej federácie“).
5. Obchodná a priemyselná komora Ruskej federácie vydáva povolenia na otvorenie zastúpení zahraničných obchodných komôr, zmiešaných obchodných komôr, federácií, združení a zväzov podnikateľov, zahraničných firiem a organizácií, v spolupráci s ktorými členovia obchodné a priemyselné komory (článok 15 zákona zo 7. júla 1993 N 5340-1 „O obchodných a priemyselných komorách v Ruskej federácii“).
6. Štátna registračná komora pri Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie (ďalej len SO) akredituje zastúpenia zahraničných spoločností na území Ruskej federácie (článok 9 Charty federálneho štátneho orgánu „Štát Registračná komora pod Ministerstvom spravodlivosti Ruskej federácie“).
Akreditáciu pobočiek zahraničných spoločností vykonáva PIU v súlade s dočasnými predpismi „O postupe pri akreditácii pobočiek zahraničných právnických osôb so sídlom v Ruskej federácii“ (schválené Ministerstvom spravodlivosti Ruska 31. decembra 1999 ) a Predpisom na vykonávanie postupov pri akreditácii pobočiek a zastúpení zahraničných právnických osôb v spolkovej krajine verejnoprávna inštitúcia„Štátna registračná komora pod Ministerstvom spravodlivosti Ruskej federácie“ (schválená vyhláškou Federálnej štátnej inštitúcie „Štátna registračná komora pod Ministerstvom spravodlivosti Ruska“ zo dňa 10.10.2007 N 60 / asi). Tieto dokumenty obsahujú najmä zoznam požadované dokumenty prejsť akreditačným konaním pobočkami a zastúpeniami.
Všetky zahraničné dokumenty musia byť apostilované alebo musia mať skutočné známky konzulárnej legalizácie. Predkladajú sa s prekladom do ruštiny, ktorý musí byť notársky overený alebo overený konzulárnym úradom v zahraničí, pokiaľ medzinárodná dohoda medzi Ruskou federáciou a krajinou registrácie nestanovuje výnimku z tohto postupu.
PIU akredituje pobočky a vedie štátny register zastúpení zahraničných právnických osôb akreditovaných v Ruskej federácii. Keď sa akreditácia zastúpenia alebo pobočky vykonáva v PIU, zápis do registra sa vykonáva súčasne s akreditáciou. Zapísanie do registra je však potrebné pre všetky zastupiteľské úrady a pobočky bez ohľadu na obdobie a ktorým orgánom bola akreditácia vykonaná. Osvedčenie o zaradení do konsolidovaného štátneho registra zastúpení a pobočiek zahraničných spoločností akreditovaných v Ruskej federácii je potvrdením oficiálneho štatútu spoločnosti na federálnej úrovni. Osvedčenie o akreditácii sa vyžaduje aj pri otváraní bankových účtov, vykonávaní colných konaní a získavaní ruských víz. Akreditácia teda je veľký význam na rozvoj podnikania zahraničnej organizácie na území Ruskej federácie.
Všetky zahraničné organizácie možno rozdeliť do dvoch skupín:
- registrované na ruských daňových úradoch, t.j. ktorí dostali DIČ a zodpovedajúci certifikát;
- neregistrovaný na ruských daňových úradoch, t.j. bez DIČ.
Ak zahraničná spoločnosť plánuje vykonávať svoju činnosť v Ruskej federácii prostredníctvom pobočiek alebo zastúpení po dobu dlhšiu ako 30 kalendárnych dní nepretržite alebo súhrnne, je povinná sa registrovať pre daňové účely v mieste prevádzky jej samostatného útvaru (pobočka resp. zastupiteľský úrad) najneskôr do 30 dní odo dňa začatia jeho činnosti.
Bez ohľadu na skutočnosť, že na území Ruskej federácie je akreditovaná samostatná divízia zahraničnej spoločnosti, jej prítomnosť je už základom pre registráciu zahraničnej organizácie na daňových úradoch v mieste prevádzky pobočky (pobočka, zastúpenie). alebo iné samostatné oddelenie).
Na základe odseku 2 čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie sa za organizácie na účely daňovej legislatívy považujú pobočky a zastúpenia zahraničných právnických osôb, obchodných spoločností a iných právnických osôb, ktoré boli založené v súlade so zákonmi cudzích štátov a majú občianskoprávnu spôsobilosť. podliehajú registrácii na daňových úradoch. Registrácia organizácií sa vykonáva na daňových úradoch v mieste organizácie, jej pobočiek alebo zastúpení, ako aj v mieste jej sídla. Vozidlo, nehnuteľnosti a z iných dôvodov ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Registrácia zahraničnej organizácie na daňových úradoch v mieste prevádzky pobočky (pobočka, zastúpenie alebo iný samostatný útvar) sa vykonáva na základe Predpisov o osobitostiach účtovníctva u daňových úradov zahraničných organizácií (schválených vyhláškou Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 07.04.2000 N AP-3-06 / 124, ďalej len „Nariadenia“). V súlade s týmto dokumentom podliehajú zahraničné organizácie registrácii na daňových úradoch nielen pri zakladaní jednotiek v Rusku, ale aj vo väčšine ostatných prípadov, keď ich činnosť súvisí s územím Ruskej federácie, a to aj pri nadobúdaní majetku v Rusku, vozidiel, otváranie účtov, prijímanie príjmov zo zdrojov v Ruskej federácii a pod.
V mnohých prípadoch k registrácii dochádza pridelením DIČ a KPP zahraničnej organizácii (oddiel 2 nariadenia). V niektorých situáciách organizácie neprideľujú DIČ, ale uvádzajú v certifikáte KIO (kód zahraničnej organizácie) a KPP (článok 1.3 oddiel 1, oddiely 3 a 4 Nariadení).
Podľa odseku 2.1.1.2 Predpisov môže zahraničná organizácia pôsobiť na viacerých miestach na územiach kontrolovaných rôznymi daňovými úradmi, ktoré vedú evidenciu zahraničných organizácií, v každom z nich je povinná sa registrovať.
Pri registrácii zahraničnej organizácie na daňovom úrade sa vyžaduje: dokumentáciu(článok 2.1.1.1 Predpisov):
- Žiadosť o registráciu, ktorá musí byť vyhotovená vo formulári 2001I (príloha N 2 k nariadeniu);
- legalizovaný výpis z obchodného registra alebo výpis zo živnostenského registra. Ak tieto doklady neexistujú, možno poskytnúť akýkoľvek iný dokument podobného charakteru, ktorý obsahuje údaje o orgáne, ktorý zahraničnú organizáciu zaregistroval, registračné číslo, dátum a miesto registrácie. Tieto informácie možno predložiť vo forme kópií uvedených dokladov overených predpísaným spôsobom;
- potvrdenie vydané daňovým úradom cudzieho štátu v akejkoľvek forme o tom, že zahraničná organizácia je registrovaná ako platiteľ dane v štáte založenia. Osvedčenie musí obsahovať kód daňovníka alebo akýkoľvek ekvivalent, ktorý ho nahrádza;
- rozhodnutie oprávneného orgánu zahraničnej spoločnosti o zriadení samostatného útvaru v Ruskej federácii. Ak takéto rozhodnutie neexistuje, je potrebné predložiť kópiu dohody, na základe ktorej sa činnosť vykonáva na území Ruskej federácie;
- splnomocnenie vydané zahraničnou spoločnosťou vedúcemu pobočky alebo zastúpenia.
Podľa ods. 1.7 Predpisov správca dane nie je oprávnený požadovať dodatočné doklady na registráciu zahraničnej organizácie. Do piatich dní odo dňa podania žiadosti a predloženia požadovaných dokladov musí správca dane zaregistrovať zahraničnú organizáciu v daňovej evidencii. Daňová registrácia zahraničnej organizácie sa končí vydaním potvrdenia zahraničnej organizácii podľa formulára 2401IMD, v ktorom je uvedené DIČ a KPP.
Daňový poriadok Ruskej federácie nespája vznik stálej prevádzkarne s konkrétnou podnikovou formou pododdelenia. Stála prevádzkareň na daňové účely môže vzniknúť vo forme pobočky, zastúpenia, ako aj v dôsledku činnosti akéhokoľvek právneho, resp. jednotlivcov, vedenie obchodná činnosť v Rusku v mene a/alebo v záujme cudzej osoby.
Podľa odseku 2 Predpisov o udržiavaní účtovníctvo a účtovné výkazy v Ruskej federácii (schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. júla 1998 N 34n), pobočky a zastúpenia zahraničných organizácií nachádzajúce sa na území Ruskej federácie môžu viesť účtovné záznamy podľa pravidiel so sídlom v krajine, v ktorej sa nachádza zahraničná organizácia, ak to nie je v rozpore medzinárodné normy finančné výkazníctvo(IFRS). Toto ustanovenie možno použiť iba vtedy, ak má Ruská federácia platné medzinárodná zmluva s príslušným cudzím štátom (odsek 1, článok 4 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N 129-FZ „o účtovníctve“).
Článok 1 účtovných predpisov „Účtovná politika organizácie“ (PBU 1/2008) (schválená vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.10.2008 N 106n) stanovuje, že tieto organizácie si môžu vybrať formu účtovná politika v súlade s týmto PBU alebo na základe pravidiel stanovených v krajine sídla zahraničnej organizácie, ak nie sú v rozpore s IFRS.
Je potrebné poznamenať, že takmer všetky účtovné predpisy schválené nariadeniami Ministerstva financií Ruska stanovujú účtovné pravidlá pre právnické osoby založené v súlade s ruskými právnymi predpismi. Problematikou vedenia evidencie zastúpeniami a pobočkami zahraničných právnických osôb sa zaoberajú len niektoré PBU. Nariadenie o účtovníctve "Účtovanie dlhodobého majetku" PBU 6/01 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 30. marca 2001 N 26n) sa preto musí použiť z dôvodu požiadaviek ustanovených v odseku 2 čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie pre výpočet dane z nehnuteľností; Účtovný predpis „Účtovanie výdavkov na daň z príjmov“ PBU 18/02 (schválený výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. novembra 2002 N 114n) sa vzťahuje aj na činnosť zastúpení a pobočiek zahraničných organizácií, ktoré sú platiteľmi daň z príjmu.
Federálny zákon „o účtovníctve“ a predpisy o účtovníctve a účtovníctve v Ruskej federácii nestanovujú povinnosť pobočiek a zastúpení zahraničných organizácií zostavovať účtovnú závierku.
Pokiaľ ide o povinnosť vypracovávať daňové priznania, čl. 3 Daňového poriadku Ruskej federácie uznáva zásadu rovnosti daňovníkov, ktorá zaručuje rovnosť práv a povinností ruských a zahraničných organizácií v oblasti podávania daňových priznaní a platenia daní.
zahraničné organizácie registrované na ruských daňových úradoch, nezávisle vypočítať a zaplatiť všetky dane rovnakým spôsobom ako ruské organizácie, s výnimkou znakov stanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie a ustanoveniami medzinárodných zmlúv, ktoré podľa čl. 7 daňového poriadku Ruskej federácie majú prednosť pred vnútroštátnymi právnymi predpismi. Tieto medzinárodné zmluvy sa môžu vzťahovať na rôzne dane Ruskej federácie: daň z príjmu, daň z majetku, daň z príjmu fyzických osôb atď.
Znaky zdanenia zahraničných organizácií daňou z príjmu sú uvedené v čl. čl. 306 - 312 daňového poriadku Ruskej federácie. Zahraničná organizácia musí platiť daň z príjmu na území Ruskej federácie, ak jej činnosť tvorí stálu prevádzkareň (článok 306 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri rozhodovaní o existencii alebo neprítomnosti stálej prevádzkarne na účely dane z príjmov je potrebné prihliadať na ustanovenia medzinárodných zmlúv. Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia stanovujú kritériá pre stálu prevádzkareň na daňové účely. Napríklad v čl. 5 Dohody medzi vládou Ruskej federácie a vládou Tureckej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia daní z príjmov (Ankara, 15. decembra 1997) sa uvádza, že „stavenisko, stavba, montáž resp. montážne zariadenie alebo dozorné činnosti s nimi súvisiace tvoria stálu prevádzkareň, len ak trvanie súvisiacich prác presiahne 18 mesiacov“. Stavenisko tureckej spoločnosti, ktorá existuje menej ako 18 mesiacov, teda neplatí daň z príjmu na území Ruskej federácie, ale je povinná ju platiť na území krajiny založenia. Táto skutočnosť však neruší povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za činnosť tohto staveniska v každom vykazovacom období do 18 mesiacov. Ak doba prac stavenisko prekročila 18 mesiacov, potom sa daňové priznanie k dani z príjmov podáva v prvom účtovnom období nasledujúcom po takomto prekročení lehoty, pričom pri výpočte daňovej povinnosti sa vychádza zo všetkých príjmov a výdavkov, ktoré vznikli od začiatku stavby.
V súlade s odsekom 3 čl. 286 daňového poriadku Ruskej federácie zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stáleho zastúpenia platia len štvrťročné preddavky na základe výsledkov vykazovaného obdobia a neplatia mesačné preddavky na daň z príjmov.
Daňové priznanie k dani z príjmov zahraničnej organizácie bolo schválené vyhláškou Ministerstva daní Ruska zo dňa 05.01.2004 N BG-3-23/1 a vypĺňa sa na základe Pokynov na vyplnenie daňového priznania. na daň z príjmov zahraničnej organizácie (schválené vyhláškou Ministerstva daní Ruska zo dňa 07.03.2002 N BG-3-23/118). Na konci vykazovaného roka sú aj zahraničné organizácie povinné predložiť výročnú správu o činnosti zahraničnej organizácie v Ruskej federácii (schválená vyhláškou Ministerstva daní Ruska zo 16. januára 2004 N BG-3- 23/19). Zároveň je každá divízia zahraničnej spoločnosti na území Ruskej federácie nezávislým daňovníkom dane z príjmov a finančný výsledok činnosti divízií jednej zahraničnej organizácie na území Ruskej federácie spravidla nie je vyrovnaný.
Platiteľom DPH je zahraničná organizácia, ktorá vykonáva činnosť na území Ruskej federácie prostredníctvom svojich pobočiek a zastúpení podliehajúca dani z pridanej hodnoty (DPH) a registrovaná na daňovom úrade v každom z miest, kde tieto činnosti vykonávajú. V súlade s odsekom 7 čl. 174 daňového poriadku Ruskej federácie si zahraničná organizácia vyberá delenie podľa miesta daňová registrácia ktorým bude podávať konsolidované daňové priznanie a platiť DPH ako celok z prevádzky všetkých jednotiek nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie.
Zahraničné organizácie sú povinné písomne ​​oznámiť daňovým úradom v mieste svojich pododdielov registrovaných na území Ruskej federácie podľa vlastného výberu. Forma a podmienky na podanie písomného oznámenia daňového poriadku Ruskej federácie nie sú stanovené. Oznámenie musí byť samozrejme vyhotovené v akejkoľvek forme a predložené daňovému úradu najneskôr v prvom vykazovacom období DPH za každú pobočku alebo zastúpenie.
Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty a postup pri jeho vypĺňaní boli schválené výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 15.10.2009 N 104n (v znení z 21.04.2010).
Zahraničné organizácie sa uznávajú za platiteľov dane z majetku právnických osôb v prípadoch (článok 373 ods. 2 a 3 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie), ak:
- pôsobiť v Rusku prostredníctvom stálej prevádzkarne;
- ak nemajú stále zastúpenie, ale vlastnia nehnuteľnosť na území Ruskej federácie alebo ju dostali na základe koncesnej zmluvy.
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností organizácií a výpočet dane na preddavok na daň z nehnuteľností organizácií, ako aj Postupy na ich vyplnenie boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 20.2.2008 N 27n.
Okrem toho sú zahraničné organizácie registrované na daňových úradoch Ruskej federácie povinné predložiť:
- daňové priznanie k dani z dopravy (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13.04.2006 N 65n) a výpočet dane na preddavky na daň z dopravy (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 23.03.2006 N 48n );
- daňové priznanie k spotrebnej dani z tovarov podliehajúcich spotrebnej dani s výnimkou tabakových výrobkov a daňové priznanie k spotrebnej dani z tabakových výrobkov (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 14. novembra 2006 N 146n).
Zahraničné organizácie registrované na daňových úradoch Ruskej federácie teda nezávisle vypočítavajú a platia všetky dane Ruskej federácie rovnakým spôsobom ako ruské organizácie, s výnimkou špecifík ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie a medzinárodnými dohodami. .

Na rozsiahlom a bohatom území Ruskej federácie môžu zahraničné organizácie pôsobiť aj spoločne s ruskými organizáciami. Na vykonávanie takýchto činností legálnym spôsobom je potrebné zaregistrovať pobočku zahraničnej spoločnosti v Rusku, zastúpenie alebo otvoriť dcérsku spoločnosť. Tento článok bude diskutovať o tom, ako otvoriť zahraničnú spoločnosť v Rusku.

Optimálne možnosti zdaňovania, otváranie spoločností a účtov v offshore zónach, pomoc pri výbere ready made offshore spoločností.

Zastupiteľská kancelária, pobočka alebo dcérska spoločnosť - čo je lepšie otvoriť?

Tieto formy závisia od činnosti organizácie. Zastupiteľský úrad však nie je samostatnou právnickou osobou. Nemôže vykonávať komerčné činnosti. Jeho úlohou je chrániť a zastupovať záujmy zahraničnej spoločnosti na území Ruskej federácie (účasť na výberových konaniach, reklamných kampaniach a pod.). Pobočka na rozdiel od zastúpenia preberá výkon časti funkcií právnickej osoby, má právo vykonávať obchodnú činnosť, vlastniť majetok a vykonávať inú hospodársku činnosť. Dcérska spoločnosť, častejšie LLC, má rovnaké práva a povinnosti ako ktorákoľvek iná spoločnosť v Rusku. Každá možnosť bude podrobnejšie popísaná nižšie.

Dcérska spoločnosť v Rusku

Pre prácu v Rusku sa najčastejšie vyberá spoločnosť s ručením obmedzeným (LLC). To je ľahké zistiť, keď sa pozriete na štítok akéhokoľvek produktu spoločnosti, ktorej sídlo sa nachádza v zahraničí. LLC je najbežnejšou formou, pretože umožňuje všetky druhy komerčných aktivít bez obmedzení. Podiely v LLC nespadajú pod pojem „akcie“, preto nie sú cennými papiermi. Daňové zaťaženie je úplne rovnaké ako u všetkých ruských firiem. Ak zahraničná spoločnosť vystupuje ako zakladateľ, musí na vytvorenie LLC predložiť tieto dokumenty:

1. osvedčenie o založení spoločnosti v zahraničí;
2. spoločenská zmluva a stanovy;
3. dokument s uvedením sídla spoločnosti;
4. záruka od banky finančná stabilita spoločnosti;
5. osvedčenie o registrácii platiteľa dane v inej krajine;
6. osvedčenie z obchodného registra vymenovaných riaditeľov zahraničnej materskej spoločnosti.

Tieto dokumenty musia byť overené a legalizované (apostila alebo konzulárna legalizácia). Podpisy konateľov musia byť notársky overené.

Zastúpenie alebo pobočka zahraničnej spoločnosti

Je potrebné poznamenať, že tieto formy právnických osôb nie je potrebné zakladať, ak činnosť nie je trvalá alebo má pomocný charakter. V tomto prípade môžete pracovať bez zastúpenia. Tým sa zníži daňové zaťaženie. Nevýhodou je obmedzený rozsah činností a krátky časový úsek na činnosti, počas ktorých nie je potrebné platiť dane.

Ak sa prijme rozhodnutie o zriadení zastúpenia alebo pobočky, potom je potrebné získať akreditáciu od Federálnej daňovej služby. Činnosti na území pre organizáciu sú dostupné len v termínoch uvedených v prijatom osvedčení o akreditácii.

Zdaňovanie takýchto zastúpení sa príliš nelíši od zdaňovania ruských firiem.

Postup pri akreditácii zastúpení a pobočiek zahraničných spoločností

Postup je určený nariadením Federálnej daňovej služby z 26. decembra 2014 ММВ-7-14/

1. Zahraničná spoločnosť do 12 mesiacov od rozhodnutia o zriadení zastúpenia v Ruskej federácii predloží na MIFTS Ruska č. 47 pre Moskvu žiadosť o akreditáciu vo formulári č. 15AFP podpísanú oprávnenou osobou.
2. Je potrebné predložiť zakladateľské dokumenty právnická osoba.
3. Doklad potvrdzujúci právne postavenie zahraničnej spoločnosti.
4. Rozhodnutie zahraničnej právnickej osoby o zriadení zastúpenia alebo pobočky na území Ruskej federácie.
5. Predpisy o zahraničnom zastupovaní.
6. Splnomocnenie riaditeľa na zastupovanie záujmov spoločnosti na území Ruskej federácie.
7. Dokument potvrdzujúci zaplatenie štátnej povinnosti. Podľa odseku 5 článku 333.33 daňového poriadku Ruskej federácie je to teraz 120 tisíc rubľov.
8. Súpis predložených dokladov (dve kópie).

Ak sú všetky predložené dokumenty v poriadku a neexistujú dôvody na odmietnutie, Federálna daňová služba akredituje zastúpenie alebo pobočku do 25 pracovných dní od predloženia dokumentov. Potom do piatich pracovných dní vydá Akreditovanému zastupiteľskému úradu (pobočke) Osvedčenie o vykonaní zápisu do Štátneho registra akreditovaných zastúpení (pobočiek) zahraničných spoločností. FTS tiež posiela táto informácia do mimorozpočtových poistných fondov.

Okrem toho spoločnosti, ktoré plánujú podnikať v Rusku, musia pamätať na dodržiavanie pracovných zákonov. Napríklad s každým zamestnancom je potrebné uzavrieť pracovná zmluva v súlade s ustanoveniami Zákonníka práce a inštaláciu mzdy nie pod minimálnu mzdu. Navyše každý najatý cudzí občan musí mať pracovné povolenie a pracovné vízum.

Namiesto záveru

Je vidieť, že najziskovejšou formou práce bude založenie dcérskej spoločnosti, pretože. toto umožňuje daňové plánovanie a na podnikanie neexistujú žiadne obmedzenia, ako napríklad práca bez zastúpenia. Najmenej atraktívny je vznik stálej prevádzkarne.

Na vykonávanie obchodných aktivít v akomkoľvek regióne Ruskej federácie majú zahraničné organizácie možnosť otvoriť svoje pobočky. Svoju činnosť môže začať až po absolvovaní akreditačného procesu, ktorý je od začiatku roku 2015 oprávnený vykonávať MIFNS Ruska č. 47 v meste Moskva. Na akreditáciu samostatného útvaru musí zahraničná právnická osoba pripraviť zoznam dokladov a zaplatiť štátnu povinnosť.

Príprava dokumentov

Zoznam dokumentov potrebných na absolvovanie všetkých etáp registrácie pobočiek zahraničných právnických osôb alebo zahraničnej spoločnosti je uvedený vo vyhláške Federálnej daňovej služby zo dňa 26. decembra 2014 č. ММВ-7-14 / [e-mail chránený] Tento zoznam otvára žiadosť o akreditáciu vo formulári č. 15AFP. Okrem toho musíte pripraviť množstvo ďalších dokumentov:

• Zakladajúce dokumenty právnickej osoby iného štátu.
• Dokument, ktorý potvrdzuje právny štatút spoločnosti otvárajúcej pobočku na území Ruskej federácie. Spravidla ide o výpis z registra právnických osôb krajiny, kde je spoločnosť registrovaná.
• Doklad s uvedením kódu platiteľa dane a potvrdením registrácie za platiteľa dane v našej krajine. Dáva ho preč autorizovaný orgán krajinu, v ktorej je právnická osoba registrovaná.
• Rozhodnutie zahraničnej spoločnosti otvoriť svoju samostatnú divíziu vo forme pobočky na území ruského štátu.
• Predpisy na samostatnom oddelení.
• Splnomocnenie vydané vedúcemu pobočky, v ktorom sa uvádza, že je vybavený potrebnými právomocami.
• Doklad potvrdzujúci zaplatenie štátnej povinnosti za akreditáciu samostatného útvaru zahraničnej organizácie.
• Dve kópie zoznamu dokumentov predložených Federálnej daňovej službe Ruska na akreditáciu.

Okrem toho môžu byť potrebné dokumenty o umiestnení pobočky v Ruskej federácii. Zvyčajne ide o záručný list s kópiou nájomnej zmluvy, značkou ZINZ alebo kópiou osvedčenia o vlastníctve. Je potrebné mať aj kópiu pasu vedúceho novej pobočky s notársky overeným prekladom.

Pred predložením dokumentov Federálnej daňovej službe Ruska na registráciu pobočky na území Ruskej federácie musia byť vopred vypracované alebo prijaté od príslušných orgánov. Dátum vydania alebo zostavenia však nesmie byť dlhší ako 12 mesiacov.

Všetky cudzie doklady musia byť legalizované na konzuláte. Preklad do ruštiny musí byť overený notárom alebo konzulárnym úradom v zahraničí.

Vypracovanie žiadosti o registráciu pobočiek a zastúpení zahraničných spoločností je popísané nižšie.

Funkcie registrácie pobočiek zahraničných spoločností sú diskutované v tomto videu:.

Vypracovanie aplikácie

Formát žiadosti o akreditáciu samostatného útvaru zahraničnej organizácie je schválený vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-14 / [e-mail chránený] zo dňa 26.12.2014. Formulár č. 15AFP je vyplnený jednoducho a prehľadne. Musíte starostlivo dodržiavať pokyny a jasne odpovedať na požiadavky uvedené vo formulári žiadosti.

Osobitne treba poznamenať, že žiadosť vypracovanú vo formulári 15AFP musí pred predložením Federálnej daňovej službe schváliť Obchodná a priemyselná komora. Schvaľovaniu podlieha stránka, v ktorej je potrebné uviesť údaj o počte cudzincov, ktorí budú v tejto pobočke pracovať.

Pripravený balík dokumentov sa predkladá Federálnej daňovej službe. Akreditáciu alebo zamietnutie akreditácie vykonávajú zamestnanci daňovej služby do 25 dní odo dňa prijatia dokumentov. V prípade kladného rozhodnutia vo veci vydá Federálna daňová služba osvedčenie a informačný list o vykonaní riadneho zápisu do štátneho registra akreditovaných pobočiek.

Etapy registrácie pobočky zahraničnej spoločnosti v Rusku

Otvorenie zahraničnej pobočky alebo inej samostatnej divízie zahŕňa tieto kroky:

• Predloženie žiadosti o akreditáciu samostatného pododdielu Federálnej daňovej službe so schválením počtu zahraničných zamestnancov v Obchodnej a priemyselnej komore. Doba akreditačného procesu je 25 dní.
• Výroba pečate pobočky. Postup je možné dokončiť za jeden pracovný deň.
• Získanie dokladu o registrácii zahraničnej pobočky v štatistickom registri. Oznámenie je možné dostať deň vopred.
• Registrácia zahraničnej pobočky na IFTS, ktorá sa vykonáva maximálne do 10 dní.
• Registrácia zahraničnej pobočky v mimorozpočtové fondy. Bude to trvať asi týždeň.
• Príprava dokumentov na účely otvorenia zúčtovacieho účtu pobočky zahraničnej spoločnosti v banke na území Ruskej federácie.

Pobočka zahraničnej spoločnosti môže začať svoju činnosť až po vydaní príslušných dokladov registračným orgánom.

Emisná cena

Od 01.01.2015 je výška štátnej dane za štátnu registráciu pobočky alebo zastúpenia spoločnosti iného štátu v našej krajine 120 000 rubľov. Uvedená suma sa vzťahuje na registráciu jedného samostatného pododdielu. To znamená, že ak sa zahraničná spoločnosť rozhodne otvoriť niekoľko pobočiek alebo zastúpení, každá z nich bude musieť zaplatiť 120 000 rubľov za akreditáciu.

Napriek ekonomickým sankciám a obmedzeniam uvaleným na našu krajinu zostáva ruský trh pre nás naďalej veľmi atraktívny zahraničný obchod. Potvrdzujú to štatistiky: začiatkom tohto roka pôsobilo v Ruskej federácii 1,7 tisíca zahraničných firiem a ďalších 1,3 tisíca obchodných organizácií. spoločné podniky s podielom zahraničného základného imania.

Ruská legislatíva stanovuje široké možnosti pre činnosť zahraničných obchodných organizácií v celej krajine. Je pravda, že na to budú musieť splniť niekoľko povinných postupov súvisiacich s úradnou registráciou. To platí aj pre otvorenie zastúpení zahraničných spoločností v rôznych regiónoch Ruskej federácie. Zvážte, ako sa vykonáva registrácia zastúpení a pobočiek zahraničných spoločností v roku 2018.

Aby bolo možné vykonávať podnikateľské aktivity v rôznych mestách a regiónoch Ruskej federácie, zahraničné spoločnosti tu môžu otvárať svoje pobočky a zastúpenia. Tento postup sa riadi ustanoveniami federálneho zákona č. 160 z roku 1999. Presnejšie povedané, hovorí o možnosti akreditácie pobočky spoločnosti, ale tento federálny zákon nehovorí nič o registrácii zastúpenia zahraničnej spoločnosti. Štandardne sa však tieto pravidlá vzťahujú na obe formy samostatných pododdielov zahraničnej protistrany.

Zastúpenie ani pobočka zahraničnej spoločnosti nie sú samy osebe samostatnou právnickou osobou. Preto celý postup ich činnosti závisí od právneho postavenia materskej organizácie. Metropolitná firma musí byť oficiálne zaregistrovaná na území Ruskej federácie. Napriek tomu, že sa na území Ruska nachádzajú jednotky zahr obchodná organizácia dodržiavať pravidlá ústredia. Napriek tomu, že pobočky nie sú samostatnými právnymi subjektmi, ich prevádzka si bude vyžadovať získanie akreditácie od miestnych daňových úradov.

Kompletný zoznam dokumentov potrebných na dokončenie procesu registrácie pobočky alebo zastúpenia je uvedený v objednávke. daňové ministerstvo z roku 2014. Zoznam dokumentácie vyzerá takto:

• Písomná žiadosť vypracovaná v súlade s formulárom č. 15-AFP.
• Balík základných dokumentov zahraničnej spoločnosti.
• Výpis zo štátneho registra právnických osôb štátu, kde sa nachádza ústredie, na potvrdenie právneho postavenia spoločnosti.
• Identifikačné daňové číslo ústredného úradu označujúce registráciu spoločnosti v Ruskej federálnej daňovej službe.
• Zdokumentované rozhodnutie predstavenstva alebo uznesenie vedenia zahraničnej spoločnosti o otvorení samostatnej pobočky alebo zastúpenia v Ruskej federácii.
• Splnomocnenie vydané vedením spoločnosti vedeniu pobočky, ktoré mu dáva oprávnenie podnikať v mene tejto spoločnosti.
• Bankový šek na úhradu registračného poplatku.
• Súpis balíka dokumentov predložených Federálnej daňovej službe, vypracovaný v dvoch kópiách.
• Dokumenty potvrdzujúce umiestnenie pobočky alebo zastúpenia na konkrétnej adrese. Môžu byť kópiou nájomnej zmluvy kancelárskych priestorov, titulný list o nadobudnutí komerčných nehnuteľností a pod.
• Fotokópia pasu vedúceho registrovanej pobočky. Ak ide o cudzieho občana, budete musieť poskytnúť aj notársky overený preklad jeho občianskeho preukazu.

Doba platnosti dokladov a potvrdení od ich prijatia do ich predloženia daňovému úradu nie je dlhšia ako jeden rok. Všetka zahraničná dokumentácia musí byť v celkom určite preložené a úradne overené. Dá sa to urobiť na ktoromkoľvek konzulárnom úrade krajiny, v ktorej má zahraničná spoločnosť bydlisko. Tam môžete aj oficiálne potvrdiť pravosť prekladu.

Žiadosť o registráciu zastupiteľského úradu musí spĺňať určité normy. Sú zriadené ustanoveniami Federálnej daňovej služby prijatými v roku 2014 a dostali názov formulár-15AFP. Dizajn je pomerne jednoduchý, na tento účel stačí vyplniť príslušné polia dokumentu. Pred odoslaním na daňový úrad bude potrebné, aby bol vyplnený formulár zaregistrovaný na Obchodnej a priemyselnej komore. Údaje o počte zahraničných zamestnancov, ktorí budú pracovať v otváranej pobočke, podliehajú schváleniu Obchodnou a priemyselnou komorou.

Aplikácia F-15 spolu s balíkom dokumentácie uvedeným vyššie sa prenesie na daňovú službu. Zamestnanci Federálnej daňovej služby majú zo zákona 25 pracovných dní na posúdenie žiadosti a vydanie verdiktu – povoliť alebo zamietnuť registráciu pobočky zahraničnej spoločnosti. Ak je otázka registrácie vyriešená kladne, spoločnosť dostane príslušné osvedčenie od daňovej služby, ako aj osvedčenie o zápise pobočky do štátneho registra.

Krok za krokom je celý proces registrácie nasledovný:

1. Vypracovanie, registrácia v CCI a predloženie žiadosti daňovým úradom v súlade s normou F-15AFP spolu so súvisiacou dokumentáciou. Zúčtovacie lehoty sú 25 pracovných dní alebo kalendárny mesiac.
2. Výroba individuálnej pečate otváracej reprezentačnej kancelárie. Tento postup zvyčajne trvá jeden až dva dni.
3. Získanie osvedčenia o štátnej registrácii rozdelenia zahraničnej spoločnosti od daňových úradov.
4. Založenie pobočky daňové účtovníctvo v miestna pobočka FTS. Tento postup sa vykonáva maximálne do desiatich dní.
5. Registrácia zastupiteľského úradu v mimorozpočtových štátnych fondoch, ktorá sa vykonáva do jedného týždňa.
6. Otvorenie účtu pre finančné transakcie v ktorejkoľvek z ruských bánk.

Po absolvovaní celého registračného procesu a obdržaní potrebných dokumentov môže pobočka začať podnikať.

Podľa ustanovení daňových právnych predpisov registrácia zahraničnej pobočky na území Ruskej federácie podlieha štátnej dani. Od roku 2015 je jeho veľkosť 120 000 rubľov. Tieto náklady znamenajú otvorenie iba jednej reprezentatívnej kancelárie. To znamená, že ak chce spoločnosť otvoriť päť svojich pobočiek v našej krajine, bude musieť zaplatiť 600 000 rubľov do štátneho rozpočtu. Okrem toho sa za poskytnutie údajov zo štátneho registra zahraničných misií účtuje poplatok 200 rubľov.

Okrem toho si budete musieť priplatiť súvisiace náklady. Tie obsahujú:

• Zbierka potrebného balíka dokumentov.
• Služby pre preklady zahraničných dokumentov do ruštiny.
• Overenie preložených dokumentov notárom.
• Legalizácia dokumentov na zahraničnom veľvyslanectve alebo konzuláte.

Náklady na tieto služby sa môžu líšiť v závislosti od taríf konkrétnej organizácie.

Ako otvoriť zastúpenie alebo pobočku zahraničnej spoločnosti v Rusku

Tatiana Bushueva dostal vyššie ekonomické vzdelanie na Štátnej poľnohospodárskej akadémii Vyatka s titulom v odbore účtovníctvo, analýza a audit. Aj ona má právnické vzdelanie získal na Kirovskej pobočke Moskovskej štátnej právnickej akadémie, odbor právna veda. Tatyana je certifikovaný audítor. Pred vstupom do tímu Alinga pracovala Tatyana v audítorských spoločnostiach LLC "SHATS", CJSC "POLYAUDIT".

Pre mnohé zahraničné spoločnosti, ktoré začínajú pôsobiť na ruskom trhu, vyvstáva otázka - akou formou by mala byť organizovaná činnosť ruskej divízie?

V súčasnosti právne predpisy Ruskej federácie stanovujú dva hlavné typy organizácie zahraničného obchodu:

1. Otvorenie samostatného oddelenia vo forme zastúpenia alebo pobočky na území Ruska.
2. Založenie ruskej dcérskej spoločnosti.

V tomto článku budeme analyzovať a porovnávať dve možnosti vykonávania aktivít zahraničnej spoločnosti v Rusku.

Pár slov o pojmoch „pobočka“ a „zastúpenie“ spoločnosti

Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je zastúpenie samostatným oddelením právnickej osoby umiestnenej mimo jej sídla, ktorá zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich. Pobočka je samostatný útvar právnickej osoby nachádzajúci sa mimo jej sídla a vykonávať všetky alebo časť svojich funkcií vrátane funkcií zastupovania. To znamená, že rozdiel medzi uvedenými formami samostatných pododdielov je v rozsahu právomocí.

Zastúpenie je transakcia vykonaná jednou osobou (zástupcom) v mene inej osoby (zastúpenej) na základe splnomocnenia na základe plnej moci (článok 182 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Preto zastupovanie záujmov zahŕňa okrem iného aj uzatváranie obchodov. To znamená, že zastúpenie môže vykonávať akékoľvek transakcie v záujme zahraničnej organizácie.

Podľa odseku 3 čl. 4 Federálny zákon č. 160-FZ z 9. júla 1999 "o zahraničných investíciách v Ruskej federácii", zahraničná právnická osoba, má právo vykonávať činnosť na území Ruskej federácie prostredníctvom pobočky, zastúpenia odo dňa ich akreditácie. V súlade s tým na základe priamy výklad tejto normy môžeme povedať, že zahraničná právnická osoba môže pôsobiť v Rusku prostredníctvom pobočka alebo zastúpenie odo dňa ich akreditácie, bez rozlišovania medzi určenými formami samostatných pododdielov.

V zmysle daňového práva- vykonávanie obchodných činností je spojené s príjmom na území Ruskej federácie a nezáleží na tom, v akej forme sa vytvorí samostatné oddelenie zahraničnej organizácie: pobočka alebo zastúpenie.

Daňový poriadok Ruskej federácie používa pojem stálej prevádzkarne zahraničnej organizácie - pobočka, zastúpenie, oddelenie, kancelária, kancelária, agentúra, akékoľvek iné samostatné oddelenie alebo iné miesto podnikania organizácie prostredníctvom ktorého pravidelne podnikateľská činnosť na území Ruskej federácie.

Ruská legislatíva teda nestanovuje žiadne výrazné rozdiely v regulácii činnosti pobočiek a zastúpení zahraničných spoločností. Ďalej v článku budeme pojem „pobočka“ používať ako širší pojem, ktorý zahŕňa aj funkcie zastupiteľského úradu.

Nižšie uvažujeme a porovnávame hlavné parametre práce prostredníctvom pobočky a ruskej spoločnosti s ručením obmedzeným (dcérska spoločnosť). Predpokladá sa, že sa uplatní založená dcérska spoločnosť spoločný systém zdanenie, keďže pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému nie je povolený podiel vlastníctva iných organizácií v ňom vyšší ako 25 %.

1. Právne otázky

2. Zdaňovanie

Komentáre

1 Pobočka platí dane z prijatých príjmov a zastupuje daňové priznanie spôsobom stanoveným Daňovým poriadkom Ruskej federácie pre stále zastúpenie zahraničnej organizácie zaoberajúcej sa obchodnou činnosťou. Vo väčšine prípadov bude vytvorená dcérska spoločnosť uplatňovať všeobecný daňový systém, ktorý prakticky identické so zdaňovaním stálej prevádzkarne. Na výpočet základu dane a doklad o príjmoch a výdavkoch jednotné požiadavky v daňovom poriadku Ruskej federácie.

2 Princíp výpočtu mesačných zálohových platieb je založený na určení výšky možné daň z príjmu, ktorú bude musieť Spoločnosť zaplatiť na základe výsledkov činnosti za nasledujúci štvrťrok. Za základ sa berie suma dane z príjmu zaplatená na konci predchádzajúceho štvrťroka. Systém zálohových platieb negatívne ovplyvňuje spoločnosti, ktorých činnosť neumožňuje rovnomerne generovať zisk (napr sezónne podnikanie). Na vyrovnanie negatívne dôsledky zálohové platby - Spoločnosť bude môcť prejsť na dobrovoľné platenie mesačných zálohových platieb na základe skutočne dosiahnutého zisku.

3 Dividendy vyplácané Spoločnosťou svojmu zahraničnému účastníkovi sú klasifikované ako príjem zahraničnej organizácie zo zdrojov v Ruskej federácii. Ruská spoločnosť Spoločnosť, ktorá vypláca dividendy, je uznaná ako daňový agent a je povinná vypočítať a zraziť daň. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie, pokiaľ ide o príjmy prijaté zahraničnou organizáciou vo forme dividend z účasti na kapitále ruských organizácií, je stanovená sadzba dane z príjmu vo výške 15 %. Treba však brať do úvahy aj to, že so zahraničným štátom, ktorého je spoločnosť prijímajúca dividendy rezidentom, možno uzavrieť zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá stanoví nižšiu sadzbu dane (napríklad 5 % alebo 10 %). Právo na použitie zníženej sadzby musí byť potvrdené Spoločnosťou.

Okrem výplaty dividend môžu byť medzi dcérskou spoločnosťou a materskou spoločnosťou uzatvárané aj ďalšie transakcie (nákup a predaj tovaru, poskytovanie služieb, poskytovanie úverov a pod.). Pri uzatváraní takýchto transakcií je potrebné vziať do úvahy ustanovenia daňového poriadku RF o zdaňovaní a kontrole transakcií medzi spriaznenými osobami (TP).

3. Účtovníctvo, výkazníctvo a audit

Komentáre

4 Prípady vykonávania povinného externého auditu sú zakotvené v čl. 5 federálneho zákona z 30. decembra 2008 č. 307-FZ „o audite“. Povinný externý audit sa vykonáva najmä v prípadoch, keď výška príjmov ruskej organizácie za predchádzajúci vykazovací rok presahuje 400 miliónov rubľov alebo výšku aktív. súvaha ku koncu predchádzajúceho vykazovaného roka presahuje 60 miliónov rubľov.

4. Regulácia a kontrola meny