Universidad Humanitaria de Moscú

trabajo de curso

en el tema:

“ANÁLISIS DE LA FORMACIÓN Y UTILIZACIÓN DE LA UTILIDAD NETA”

Líder del curso:

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es hecho por un estudiante

Facultad de Economía,

contabilidad y control

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Moscú, 2007

INTRODUCCIÓN

El papel de la ganancia en una economía de mercado………………...….……….3

Tareas de análisis………………………………………………………………………….3

El propósito del trabajo de curso………………………………………….………………...4

PARTE PRINCIPAL

1. BENEFICIO EN UNA ECONOMÍA DE MERCADO

1.1. La esencia económica de la ganancia y sus tipos ……………….…………...5

1.2. Beneficio por la venta de productos ……………………………….……7

1.3. Utilidad de otras ventas ……………………………………….…8

1.4. Procedimiento de distribución de utilidades ……………………………………....8

1.5. El impacto de la política fiscal sobre los beneficios………………………………...10

2. FORMACIÓN, DISTRIBUCIÓN Y USO DE LAS GANANCIAS NETA DE DRIVER-TREK LLC

2.1. Las tareas de análisis de la distribución y destino de las utilidades ...…….…12

2.2. Características técnicas y económicas de la organización……………….…12

2.3. Los principales indicadores que afectan el resultado financiero …………15

2.4. Análisis de la composición y dinámica del resultado de balance ………………..... 17

2.5. Análisis de la formación de la utilidad neta………………………………..19

2.6. Análisis de la distribución y destino de la utilidad neta……...…..22

CONCLUSIÓN………………………………………….………………...….27

LISTA DE LITERATURA UTILIZADA…………...………………..30

INTRODUCCIÓN

En una economía de mercado, la base desarrollo economico- el beneficio es el indicador más importante de la eficiencia de la empresa, las fuentes de su actividad vital.

El crecimiento de las ganancias crea base financiera llevar a cabo la reproducción ampliada de la organización y satisfacer las necesidades sociales y materiales de los fundadores y empleados.

A expensas de las ganancias, se cumplen las obligaciones de la organización con el presupuesto, los bancos y otras organizaciones.

Sin embargo, no se puede suponer que la planificación y la formación de beneficios permanecieron exclusivamente en la esfera de los intereses de la empresa. El estado (presupuesto), los bancos comerciales, las estructuras de inversión, los accionistas y otros tenedores de valores no están menos interesados ​​en esto.

Para asegurar un alto eficiencia económica producción, se necesita una política económica estatal que contribuya a la formación de un ambiente propicio para la actividad económica y enfocó la empresa en maximizar las ganancias (ingresos).

Dado que es el estado el que determina el funcionamiento exitoso de una empresa, los problemas de ganancias y rentabilidad son actualmente muy relevantes.

La tarea principal de analizar la distribución y el uso de la utilidad neta es identificar las tendencias y proporciones que se han desarrollado en la distribución de la utilidad del año de informe en comparación con el año anterior.

El análisis de la distribución y destino de las utilidades se realiza en el siguiente orden:

1. se realiza una evaluación de los cambios en la cantidad de fondos para cada dirección de uso de ganancias en comparación con el período base y de información;

2. se realiza un análisis factorial de la formación de fondos;

3. La evaluación de la efectividad del uso de los fondos de acumulación y consumo se da de acuerdo con los indicadores de la efectividad del potencial económico.

El propósito del trabajo del curso: cuantificar las razones del cambio en la utilidad neta, los pagos de impuestos de la utilidad, identificar las tendencias y proporciones que se han desarrollado en la distribución de las utilidades, e identificar el impacto del uso de las utilidades en la posición financiera de la empresa.

1. BENEFICIO EN UNA ECONOMÍA DE MERCADO

1.1. La esencia económica del beneficio neto.

En el contexto de la transición a una economía de mercado, el beneficio desempeña el papel principal en el sistema de indicadores económicos.

El beneficio es un indicador generalizador, cuya presencia indica la eficiencia de la producción, una condición financiera favorable. En otras palabras, la ganancia resultado positivo actividades empresariales. La obtención de beneficios es el principal objetivo de las organizaciones comerciales. De esto está claro que consideraré en el futuro las actividades de una organización comercial.

La condición financiera de una empresa es una característica de su competitividad (es decir, solvencia, solvencia), el uso de recursos financieros y capital, el cumplimiento de obligaciones con el estado y otras organizaciones (tarifas de alquiler, etc.).

La ganancia, que tiene en cuenta todos los resultados de la producción y las actividades económicas de la empresa, se denomina ganancia de saldo. Incluye: ganancias de la venta de productos (obras, servicios), ganancias de otras ventas.

Distinguir Ingreso imponible, y ingresos libres de impuestos. Después de la formación de la ganancia, la empresa paga impuestos, y la parte restante de la ganancia, recibida a disposición de la empresa después del pago del impuesto sobre la renta, se denomina beneficio neto .

Beneficio neto- diferencia entre beneficio del libro y pago de impuestos a su costa. Cuanto mayor sea el beneficio del balance, mayor será el beneficio neto. La empresa puede disponer de este beneficio a su propia discreción. Puede destinar parte del beneficio al desarrollo de la producción (por ejemplo, la compra de más Equipo tecnológico), desarrollo social, incentivos a los empleados y dividendos en acciones.

No existen normas aprobadas "desde arriba" para su distribución. Sólo está en vigor la regulación fiscal estatal de los costos laborales para el personal principal de la empresa (trabajadores involucrados en la producción).

La parte restante de las ganancias retenidas se puede utilizar para aumentar el capital social de la empresa o se puede redistribuir para el autoseguro, es decir, al fondo de reserva (en caso de fuerza mayor: incendios, terremotos, inundaciones y otros desastres), fondo de acumulación (formación de fondos para el desarrollo productivo), fondo de consumo (fondos para bonos de empleados, etc.), provisión de asistencia material, fondo social desarrollo (para diversos eventos festivos) y otros fines para los que el administrador desea transferir este dinero.

El principal indicador de utilidad utilizado para evaluar la producción y las actividades económicas es:

beneficio del balance;

Beneficio de la venta de productos manufacturados;

Beneficio bruto;

Ingreso imponible;

Beneficio neto (que queda a disposición de la empresa)

La tributación de los beneficios de las empresas se determina de conformidad con la ley de la Federación de Rusia "Sobre el impuesto sobre los beneficios de las empresas y organizaciones".

Al determinar la ganancia imponible, se excluye de la ganancia bruta el monto de las deducciones a los fondos de reserva y otros similares formados por las empresas.

A medida que se reciben las ganancias, la empresa las utiliza de acuerdo con la legislación vigente de la Federación Rusa y documentos fundacionales empresas

Actualmente, el beneficio (ingreso) de la empresa se utiliza en el siguiente orden:

1) el impuesto a las ganancias (ingresos) se paga al presupuesto;

2) se hagan deducciones al fondo de reserva;

3) se forman fondos y reservas, previstos por los documentos constitutivos de la empresa.

1.2.

Beneficio de la venta de productos(obras, servicios) es predominante en la ganancia total.

resultado financiero de las ventas productos (obras, servicios) se define como la diferencia entre el producto de la venta de productos (obras, servicios) sin IVA ni impuestos especiales y los costos de producción y venta de estos productos (obras, servicios), incluidos en el costo de producción y se tiene en cuenta al determinar la ganancia imponible. (Gastos de venta, impuesto al valor agregado, arbitrios, impuesto a los combustibles).

FR \u003d B - Z etc.

FR - resultado financiero de la venta de productos (obras, servicios)

B - producto de la venta de productos sin IVA e impuestos especiales

Zpr - costos de producción y venta de productos (obras, servicios)

Al formar resultados financieros de la venta de productos (obras, servicios), la determinación del costo de producción tiene un impacto significativo.

El costo de los productos comprados incluye: costo de adquisición, entrega, almacenamiento, ventas y otros gastos similares.

1.3. Beneficio de otras ventas

La utilidad de otras ventas incluye los resultados financieros (ganancia, pérdida) de la venta de productos, obras, servicios de industrias auxiliares y de servicios, así como de la venta de artículos de inventario comprados.

La utilidad de otras ventas se define como la diferencia entre el producto de la venta y el costo de esta venta.

PAGS otro = segundo otro –Z otro

PAGS otro– ganancias por la venta de activos fijos y otras propiedades, activos intangibles (otras ventas);

A otro– ingresos de otras ventas;

W otro- gastos para otras implementaciones.

1.4. El procedimiento para distribuir la utilidad neta

Para fines tributarios, la utilidad del balance se ajusta de acuerdo con las normas tributarias (Reglamento sobre la composición de los costos incluidos en el costo de producción, y otros).

Análisis de la utilidad neta de la empresa. debe llevarse a cabo periódicamente, ya que es necesario para mejorar la eficiencia de la actividad económica de cualquier entidad comercial. De nuestro artículo, aprenderá sobre los tipos y etapas del análisis de ganancias netas.

Tipos de análisis de utilidad neta

Análisis de beneficio neto llevado a cabo en una variedad de formas. Entre los más comunes se encuentran el análisis horizontal, vertical y factorial. Además, hito el estudio de los resultados financieros de la empresa, uno de los cuales es el beneficio neto, es un análisis de la calidad del beneficio neto y su uso.

Todos los tipos de análisis anteriores tienen un elemento común importante: un solo etapa preliminar. Incluye el estudio de la estructura de ingresos y gastos de la empresa. Dicho estudio le permite obtener una imagen general del impacto del conjunto completo de ingresos y gastos de la empresa en su beneficio neto.

Los indicadores generales de ingresos y gastos actúan como factores integrados en la formación del beneficio neto y su cambio, como factor en el cambio del beneficio neto.

la base es modelo sencillo análisis factorial de los cambios en el beneficio neto:

∆CHP = ∆D - ∆R,

donde ∆NP, ∆D y ∆Р son el cambio en la utilidad neta, ingresos y gastos, respectivamente.

Por ejemplo, si en el período actual los ingresos de la empresa aumentaron en 5,000,000 de rublos y los gastos en 3,000,000 de rublos, entonces el cambio en la ganancia neta en comparación con el período anterior será de 2,000,000 de rublos. (∆CHP = 5.000.000 - 3.000.000).

Este modelo de análisis se puede detallar descifrando los ingresos y gastos en la fórmula como ingresos y gastos de las actividades principales (OD y OR) y otros ingresos y gastos (PD y PR). Como resultado, obtenemos el segundo modelo de análisis:

∆CHP = (∆OD + ∆PD) - (∆OR + ∆PR) = (∆OD - ∆OR) + (∆PD - ∆PR).

A partir de esta fórmula, puede determinar qué contribuyó en mayor medida al cambio en el beneficio neto de la empresa: su actividad principal u otras.

La etapa preliminar le permite identificar la proporción general de ingresos y gastos, y todas las operaciones analíticas posteriores tienen como objetivo un estudio detallado de los factores que afectan la formación de ganancias netas.

Discutiremos estos tipos de análisis con más detalle en las siguientes secciones.

Análisis horizontal y vertical del beneficio neto

Para el análisis horizontal y vertical, es necesario conocer los indicadores que forman el beneficio neto. Todos ellos se presentan en uno de los más importantes informes de contabilidad- sobre los resultados financieros. Al estudiarlo, puede analizar el impacto de cada indicador en el beneficio neto a lo largo del tiempo.

El nombre "análisis horizontal" caracteriza el proceso de su implementación. El estudio se realiza de forma horizontal: los indicadores de cada componente de la utilidad neta en el período actual se comparan con los indicadores correspondientes para el mismo período del año anterior. El resultado se expresa en porcentaje.

Por ejemplo, el producto de la venta durante 9 meses de 2015 ascendió a 100 000 000 de rublos, y durante 9 meses de 2014, 170 000 000 de rublos. El análisis horizontal revelará que en el año en curso, los ingresos han disminuido en un 41 % con respecto al nivel del período anterior:

(100.000.000 - 170.000.000) / 170 × 100.

Asimismo, se consideran todos los indicadores que afectan la utilidad neta: el costo de producción;

• beneficio bruto;
• gastos administrativos y comerciales;
• ingresos por ventas;
• otros ingresos y gastos.

Para más información sobre los ingresos brutos de la empresa, consulte el artículo .

El análisis vertical implica el estudio de los indicadores de arriba hacia abajo en las líneas de la cuenta de resultados. Le permite determinar la estructura de la formación de indicadores de ganancias netas.

Al analizar la utilidad neta, los especialistas de la empresa evalúan el nivel y la dinámica de los indicadores que forman la utilidad neta e identifican los posibles márgenes de utilidad basados ​​en la optimización de los volúmenes de ventas y los costos de producción y distribución.

Análisis factorial del beneficio neto

Análisis factorial del beneficio neto comienza con una agrupación de todos los factores que influyen en su magnitud. Forman 2 grandes grupos: factores externos e internos.

Los factores externos son aquellos que no dependen de la propia empresa y no pueden ser controlados por ésta. Dichas influencias incluyen circunstancias de fuerza mayor, características naturales (climáticas), etc. Esto también incluye, por ejemplo, un cambio en las tarifas estatales, un impacto inflacionario en los precios (de materias primas, combustible, etc.) o una violación por parte de las contrapartes del condiciones de los contratos comerciales.

Los factores internos son aquellos que dependen de la propia empresa y determinan los resultados de su trabajo (métodos contables, estructura de costes, etc.).

En general, el beneficio neto se determina de acuerdo con el siguiente algoritmo:

PE \u003d B - SS - KR - UR + PD - PR - NP,

B - producto de las ventas;

SS - el costo de producción;

UR y CR - gastos de gestión y comerciales;

PD y PR - otros ingresos y gastos;

NP - impuesto sobre la renta.

En las líneas del estado de resultados, se ve así:

Página 2400 = página 2110 - página 2120 - página 2210 - página 2220 + página 2310 + página 2320 - página 2330 + página 2340 - página 2350 - página 2410 ± página 2430 ± página 2450 ± página 2460.

El análisis factorial de los cambios en la utilidad neta (∆NP) en el período sobre el que se informa en comparación con el mismo segmento del año anterior se realiza de acuerdo con la siguiente fórmula:

∆CHP = ∆V + ∆SS + ∆CR + ∆UR + ∆PD + ∆PR - ∆SNP,

∆В — cambio en los ingresos;

∆СС - cambio en el costo, etc. (cambio en otros factores que afectan las ganancias);

∆SIT es la variación del impuesto a las ganancias corriente ajustado por impuestos diferidos activos (IT) y pasivos (IT).

Para obtener más información sobre ELLA y TI, consulte el artículo .

El análisis factorial basado en esta fórmula da una visión generalizada del impacto de los resultados financieros varios tipos operaciones de la empresa a su utilidad neta.

Análisis de la calidad y destino del beneficio neto

Se considera que la calidad de la ganancia es una estructura generalizada de las fuentes de formación de la ganancia neta. El análisis de la calidad de la utilidad neta tiene como objetivo reducir la brecha entre los montos de utilidad neta reflejados en los estados contables y su valor real, sustentado en la entrada real de dinero a la empresa.

Los propios comerciantes pueden influir en la cantidad de ganancias mediante la formación de una política contable racional. Por ejemplo, una empresa tiene derecho a determinar y fijar en su política contable métodos de contabilidad de activos como la depreciación de activos fijos (método lineal, método de saldo decreciente, etc.), el procedimiento para cancelar el costo de los inventarios (FIFO , a coste medio, etc.), el procedimiento de creación de reservas, etc. Todos estos factores pueden tener un impacto significativo en el importe del beneficio neto.

Otra tarea importante para la empresa es analizar el uso de la utilidad neta. El beneficio neto está involucrado en el cálculo del beneficio por acción, una característica de la actividad de mercado de la empresa, que indica el beneficio neto obtenido en el período de informe por acción:

PR A \u003d (PE - D PA) / K A,

PR A - utilidad por acción;

DPA - dividendos sobre acciones preferentes;

K A - el número de acciones ordinarias en circulación.

Cualquier usuario de los informes puede analizar el uso de la utilidad neta de las sociedades anónimas. Las sociedades anónimas públicas deben revelar 2 indicadores en sus informes: ganancias (pérdidas) básicas por acción y ganancias (pérdidas) diluidas por acción.

Donde ganancia básica se determina sobre la base de datos reales, y el indicador de ganancias diluidas se pronostica y muestra el posible grado de disminución de la ganancia o aumento de la pérdida por 1 acción ordinaria en caso de:

• conversión de acciones preferidas y otros valores de la sociedad anónima en acciones ordinarias;
• celebración de contratos de compraventa de acciones ordinarias del emisor a un precio inferior a su valor de mercado.

Por lo tanto, la dilución representa una disminución en la ganancia (o un aumento en la pérdida) por 1 acción ordinaria debido a la posible emisión de acciones ordinarias adicionales en el futuro sin un aumento correspondiente en los activos de la JSC.

Resultados

Análisis de la formación del beneficio neto. Se subdivide en varios tipos: horizontal, vertical, análisis factorial. Por separado, se analiza la calidad de la utilidad neta, su dependencia de la política contable de la empresa y el uso de la utilidad neta por parte de los propietarios.

El estudio de todos los factores e indicadores que inciden en el beneficio permite identificar potenciales márgenes de beneficio basados ​​en la optimización de los volúmenes de venta y los costes de producción y distribución.

Análisis y evaluación del uso de la utilidad neta

La utilidad neta representa cuantitativamente la diferencia entre la cantidad total las utilidades y el monto de los impuestos pagados al presupuesto con cargo a las utilidades, las sanciones económicas y otros pagos obligatorios de la empresa, cubiertos con las utilidades. Su valor depende de los factores de cambio en el monto total de la ganancia y los factores que determinan la participación de la ganancia neta en la cantidad total de la ganancia, a saber: la participación de los impuestos, las sanciones económicas, etc. otros

Las instrucciones para el uso de las ganancias y los principios de distribución son determinados por la empresa de forma independiente y se reflejan en la política contable. Al mismo tiempo, la entidad económica procede de la escala de ganancias, áreas específicas de actividad y perspectivas para el desarrollo de la economía, por lo tanto, las áreas individuales de uso de ganancias pueden variar según la situación específica.

La información necesaria para el análisis se refleja en el formulario No. 2 y el formulario No. 3 (en el cálculo de las contribuciones a los fondos). De acuerdo con la legislación y los documentos constitutivos, la empresa distribuye la utilidad neta en las siguientes áreas de uso:

Aportes al fondo de reserva,

Aportes al fondo esfera social,

Con fines benéficos y de otro tipo,

En sociedades anónimas - pago de dividendos.

Durante el año, una entidad económica destina utilidades a las necesidades del presente de acuerdo con su finalidad, es decir, gasta las utilidades de años anteriores.

Se puede retener parte de la ganancia: esta es una reserva financiera adicional que se puede usar para reponer fondos y aumentar el capital autorizado.

Al analizar la utilidad neta, es necesario compilar una tabla analítica que refleje las instrucciones para usar la utilidad neta (distribución real de la utilidad). Con base en los datos reflejados en la tabla, es necesario encontrar la desviación absoluta, identificar las causas de las desviaciones, determinar el porcentaje de ganancia según el plan, de hecho, encontrar la desviación relativa y sacar conclusiones basadas en los resultados de los cálculos. Atención especial debe prestar atención a la formación y uso del fondo de acumulación y la cantidad de ganancias retenidas, es decir, ganancias reinvertidas.

En las sociedades anónimas, la distribución de utilidades es materia de la política de dividendos de una entidad económica.

La capitalización de la ganancia neta le permite expandir la producción a sus expensas. Esto reduce el costo de atender las fuentes externas de financiamiento (créditos, préstamos). El tamaño de la capitalización de la utilidad neta permite evaluar no solo la tasa de crecimiento del capital de una entidad económica, sino también evaluar el margen de solidez financiera (rentabilidad de las ventas, rotación de todos los activos). La tasa de aumento del capital social es un importante limitador de la tasa de crecimiento de la empresa. La tasa de crecimiento de la producción depende no solo de la demanda de los mercados de ventas, la capacidad de la empresa, sino también de la estructura de capital.

La tasa de crecimiento del capital propio caracteriza el potencial de una entidad económica para expandir la producción. El ritmo de crecimiento sostenible en el futuro depende de las actividades actuales que determinan la cantidad de ganancias. El valor de los activos corrientes es móvil y depende de la escala del negocio:

afiliación a la industria,

La distribución del beneficio contable se muestra en la fig. 22.1.

La figura muestra que una parte de la ganancia del balance en forma de impuestos y tasas va al presupuesto estatal y se utiliza para las necesidades de la sociedad, y la segunda parte queda a disposición de la empresa, de la cual se hacen contribuciones a fondos de caridad, pago de intereses, sanciones económicas y otros gastos cubiertos por a expensas de la ganancia. El monto restante es la ganancia neta, que se utiliza para pagar dividendos a los accionistas de la empresa, expandir la producción, brindar incentivos materiales a los empleados, reponer el capital de trabajo propio, etc.

Para aumentar la eficiencia de la producción, es muy importante que la distribución de las ganancias sea óptima para satisfacer los intereses del Estado, las empresas y los trabajadores. El estado está interesado en obtener la mayor ganancia posible en el presupuesto. La gerencia de la empresa busca dirigir una gran cantidad de ganancias a la reproducción ampliada. Los empleados están interesados ​​en salarios más altos.

Sin embargo, si el estado impone impuestos muy altos a las empresas, esto no estimula el desarrollo de la producción, por lo que se reduce el volumen de producción y, como resultado, el flujo de fondos al presupuesto. Lo mismo puede suceder si el monto total de la ganancia se usa para incentivos materiales para los empleados de la empresa. En este caso, en el futuro, la producción disminuirá, ya que los activos fijos de producción no se actualizarán, el capital de trabajo propio disminuirá, lo que finalmente conducirá a una disminución en el nivel de vida de los trabajadores y una reducción de puestos de trabajo. Si la parte de las ganancias para los incentivos materiales para el trabajo disminuye, esto, a su vez, conducirá a una disminución en el interés material de los trabajadores y a una disminución en la eficiencia de la producción. Este problema es especialmente agudo en condiciones de inflación, cuando el poder adquisitivo salarios caídas. Este último está determinado por el índice de salario real según la fórmula:

Obviamente, si los salarios reales disminuyen o se mantienen en el mismo nivel, o aumentan, pero no tan rápidamente como en otras empresas, entonces los trabajadores exigirán un aumento en sus salarios. Por lo tanto, cada empresa debe encontrar la variante óptima de distribución de beneficios. Un papel importante en esto debe ser jugado por el análisis de la actividad económica.

En el proceso de análisis, es necesario estudiar los factores de cambios en el monto de la ganancia imponible, el monto de los dividendos pagados, los intereses, los impuestos sobre las ganancias, el monto de la ganancia neta, las deducciones a los fondos de la empresa, la metodología. de los cuales está más profundamente desarrollado por N.A. Rusak.

Para el análisis, la Ley de impuestos y tasas que gravan el presupuesto, instrucciones instructivas y metodológicas del Ministerio de Hacienda, la Carta de la empresa, así como datos del estado de pérdidas y ganancias, anexo al balance, estado de capital movimientos, contabilidad analítica en la cuenta 81 “Uso de utilidades”, cálculos de impuestos sobre la propiedad, sobre utilidades, sobre ingresos, etc.

22.2. Análisis de la base imponible

El procedimiento para determinar la renta imponible. Factores que forman su valor. El orden de cálculo de su influencia.

Para las autoridades fiscales y las empresas, la renta imponible es de gran interés, ya que de ella depende el monto del impuesto sobre la renta y, en consecuencia, el monto de la renta neta.

Para determinar el monto de la utilidad imponible, es necesario restar de la utilidad del balance:

renta empresarial de valores, participación accionaria en empresas conjuntas y otras transacciones distintas de las ventas gravadas a tasas especiales y retenidas en la fuente de su pago;

beneficios para los que se establezcan beneficios fiscales de acuerdo con la legislación fiscal vigente.

Datos de la tabla. 22.1 muestran que el monto real de la ganancia imponible es superior a lo previsto por 1220 millones de rublos. El cambio en su monto está influenciado por factores que forman el monto de la ganancia del balance (Fig. 22.1), así como los indicadores 5.7 y 8 de la Tabla. 22.1, deducida del resultado del balance al calcular su valor. Usando los datos del análisis factorial de la utilidad de las ventas de productos, los resultados financieros no relacionados con las ventas, así como los datos de la Tabla. 22.1, podemos determinar cómo estos factores afectan el cambio en el monto de la ganancia imponible (Cuadro 22.2).

El cuadro muestra que el monto de la renta imponible aumentó principalmente debido a un aumento en el nivel de los precios de venta y la participación de los productos más caros en las ventas totales. El crecimiento en el costo de producción, la disminución de las ventas, el pago de multas y sanciones, las pérdidas por cancelación de deudas, el aumento en el monto de la ganancia privilegiada contribuyeron a la reducción en el monto de la ganancia imponible.

22.3. Análisis de impuesto a las ganancias

Los principales tipos de impuestos sobre las ganancias. Factores de cambio en su valor. Metodología para determinar su influencia.

Es recomendable iniciar el análisis de los impuestos pagados al presupuesto con cargo a las utilidades estudiando su composición y estructura.

Datos de la tabla. 22.3 muestran que los impuestos a las ganancias aumentaron un 29,5% en comparación con el año pasado y un 7,9% en comparación con el plan. La estructura de los impuestos también ha cambiado algo: la proporción del impuesto sobre la propiedad ha disminuido, mientras que la proporción del impuesto sobre la renta ha aumentado. Los impuestos sobre las ganancias en su monto total rondan el 34%, que es un 1% menos que el año pasado.

Cambio en el monto del impuesto a la propiedad (Nim) puede ocurrir debido a un aumento o disminución en el valor promedio anual de la propiedad (A ellos), sujetos a impuestos y tasas de impuestos a la propiedad ( sn):

N im = Im X Sn / 100.

A partir de los datos de cálculo del valor medio anual de los inmuebles sujetos a tributación, es posible establecer cambios en su composición y el impacto de cada componente en el importe de este impuesto. Para hacer esto, el cambio en la cantidad de propiedad imponible para cada tipo debe multiplicarse por la tasa de impuesto a la propiedad planificada (base):

a ellos= yo x Sn 0 / 100.

Si ha habido un cambio en la tasa del impuesto a la propiedad, entonces este valor debe multiplicarse por la cantidad real de propiedad gravable en el período de declaración:

a ellos= 1x Sn/100.

Impuesto sobre la renta también depende del monto de la base imponible y del tipo impositivo. Para calcular el impacto de estos factores sobre el cambio en el monto del impuesto, es necesario multiplicar el cambio en el valor de cada tipo o el monto total de la renta imponible por la tasa impositiva planificada, y el cambio en el nivel del impuesto. último - por el monto real de la renta imponible.

Importe del impuesto sobre la renta (norte pag) puede cambiar debido al monto de la renta imponible ( Pn) y las tasas del impuesto sobre la renta ( C norte):

np = lunes X Sn / 100.

El cambio en el monto del impuesto debido al primer factor se calcula mediante la fórmula:

PAGS = Pn X Sn 0 / 100.

La influencia del segundo factor se establece de la siguiente manera:

PAGS = Pn X S/100.

Si se sabe por qué factores ha cambiado la ganancia imponible, su influencia en el monto del impuesto se puede determinar multiplicando su crecimiento debido a iel factor en la tasa impositiva (base) planificada:

PAGS = Pnxi X Sn 0/100.

Según Tabla. 22.2 calcularemos la influencia de los factores en el cambio en el monto de los impuestos sobre la renta de acuerdo con la fórmula anterior.

De la Mesa. 22.4 muestra qué factores tuvieron una influencia decisiva en el cambio en el monto de la renta imponible y el monto de los impuestos sobre la renta.

22.4. Análisis de la formación del beneficio neto.

El procedimiento para determinar el monto de la utilidad neta. El método de su análisis factorial.

El beneficio neto es uno de los indicadores económicos más importantes que caracterizan los resultados finales de la empresa. Cuantitativamente, es la diferencia entre el monto de la utilidad del balance y el monto de los impuestos pagados al presupuesto por utilidades, sanciones económicas, contribuciones a fondos de caridad y otros gastos de la empresa cubiertos por las utilidades.

Datos de la tabla. 22.5 muestran que la cantidad real de beneficio neto es superior a la prevista en el año del informe en 850 millones de rublos, o 7,2%. Su valor depende de los factores de cambio en la utilidad del balance y de los factores que determinan la participación de la utilidad neta en el monto total de la utilidad del balance, a saber, la participación de impuestos, sanciones económicas, contribuciones a fundaciones benéficas y otros gastos en el monto total. de beneficio (Fig. 22.2).

Para determinar el cambio en la utilidad neta debido a los factores del primer grupo, es necesario multiplicar el cambio en el beneficio del balance debido a cada factor por la participación planificada (línea de base) del beneficio neto en el monto del beneficio del balance:

estado de emergencia= HBPi X UDchp sobre.

Incremento en la utilidad neta debido al segundo grupo de factores calculado multiplicando el aumento de la gravedad específica i-ésimo factor (impuestos, sanciones, deducciones) en la ganancia total del balance por su valor real en el período del informe:

estado de emergencia = PA 1 X (-UD Xi).

De la Mesa. 22.6 se deduce que el monto de la utilidad neta aumentó principalmente por un aumento en los precios de venta y un cambio en la estructura de las ventas. La disminución de las ventas, el crecimiento de los costos de producción, los intereses y multas pagados, las pérdidas por cancelación de deuda, las sanciones económicas y el aumento en la participación de las deducciones de utilidades a las fundaciones benéficas causaron una disminución en la utilidad neta. Por lo tanto, al buscar formas de aumentar la ganancia neta, esta empresa debe ante todo prestar atención a los factores que afectan negativamente la formación de su valor.

22.5. Análisis de la distribución del beneficio neto

El procedimiento y metodología para el análisis de la distribución del beneficio neto. Factores que determinan el monto de las deducciones de ganancias en los fondos de la empresa. Método para calcular su influencia.

La utilidad neta se distribuye de acuerdo con la Carta de la empresa. A expensas de la utilidad neta, se pagan dividendos a los accionistas de la empresa, fondos de acumulación y consumo, se crea un fondo de reserva, parte de la utilidad se destina a reponer su propio capital de trabajo, al fondo de renovación y para otros fines.

En el proceso de análisis, es necesario estudiar la implementación del plan para el uso de la ganancia neta, para lo cual los datos reales sobre el uso de la ganancia en todas las direcciones se comparan con los datos del plan y las razones de la desviación. dados en cada dirección del uso de las ganancias se aclaran (Tabla 22.7). Los datos proporcionados atestiguan que en la empresa analizada el 20% de la ganancia se utilizó para el pago de dividendos, el 42% para el fondo de acumulación, el 28% para el fondo de consumo y el 10% para el fondo de reserva.

Un análisis de la formación de fondos debe mostrar cuánto y debido a qué factores ha cambiado su valor.

Los principales factores que determinan el monto de las deducciones a los fondos de acumulación y consumo son puede haber cambios en el monto de la utilidad neta (EDUCACIÓN FÍSICA) y el coeficiente de deducciones de utilidades a los fondos correspondientes (Ki). El monto de las deducciones de ganancias a los fondos de la empresa es igual a su producto: Fi=estado de emergencia X Ai . Para calcular su influencia, puede usar uno de los métodos de análisis factorial determinista (Tabla 22.8).

Entonces es necesario calcular la influencia de los factores de cambios en la ganancia neta sobre el monto de las deducciones a los fondos de la empresa. Para ello, multiplicamos el incremento del beneficio neto debido a cada factor por el coeficiente previsto de aportaciones al fondo correspondiente:

Datos de la tabla. 22.9 muestran las razones del aumento en el monto de las deducciones a los fondos de la empresa y los pagos de dividendos, lo que nos permite sacar ciertas conclusiones y desarrollar medidas destinadas a aumentar la cantidad de ganancias y, en consecuencia, los fondos de la empresa. En nuestro ejemplo, el aumento de las deducciones a los fondos de la empresa se debe a un cambio en la estructura de los productos vendidos, un aumento en los precios de venta y los ingresos por transacciones no operativas. Factores como el aumento de los costos de producción, incluso debido a una mayor intensidad de recursos de los productos, las sanciones económicas por ocultar ganancias, la subestimación de impuestos y el pago tardío de los mismos al presupuesto, así como las deducciones extraplanificadas de ganancias a fundaciones benéficas, tuvieron un impacto negativo. .

En el proceso de análisis, es necesario estudiar la dinámica de la participación en las ganancias, que se destina al pago de dividendos a los accionistas de la empresa, autofinanciamiento de la empresa (beneficio reinvertido), fondo de esfera social, incentivos materiales para los empleados e indicadores tales como el monto del autofinanciamiento y el monto de las inversiones de capital por empleado, la cantidad de salarios y pagos por empleado. Además, estos indicadores deben estudiarse en estrecha relación con el nivel de rentabilidad, la cantidad de ganancias por empleado, por rublo de activos fijos de producción. Si estos indicadores son más altos que en otras empresas o más altos que los normativos para una industria determinada, entonces hay perspectivas para el desarrollo de la empresa.

Una tarea importante del análisis es estudiar los problemas del uso de los recursos de los fondos de acumulación y consumo. Los recursos de estos fondos tienen un propósito especial y se gastan de acuerdo con las estimaciones aprobadas.

fondo de acumulación se utiliza principalmente para financiar los costes de ampliación de la producción, su reequipamiento técnico, la introducción de nuevas tecnologías, etc.

fondo de consumo puede ser utilizado para necesidades colectivas (gastos de mantenimiento de instalaciones culturales y de salud, celebración de eventos recreativos y culturales) e individuales (remuneración basada en los resultados del trabajo del año, asistencia material, el costo de los bonos para sanatorios y casas de reposo, becas para estudiantes, pago parcial de alimentos y viajes, beneficios de jubilación, etc.).

En el proceso de análisis, se establece la correspondencia de los gastos reales con los gastos previstos por la estimación, se aclaran las razones de las desviaciones de la estimación para cada artículo y se estudia la efectividad de las medidas tomadas a expensas de estos fondos. Al analizar el uso del fondo de acumulación, se debe estudiar la integridad del financiamiento de todas las actividades planificadas, la oportunidad de su implementación y el efecto obtenido.

22.6. Análisis de la política de dividendos de la compañía

Enfoques e indicadores de la política de dividendos. Fuentes y opciones de pago de dividendos. factores para su cambio.

La política de dividendos de una empresa tiene una gran influencia no solo en la estructura de capital, sino también en el atractivo de inversión de una entidad comercial. Si los pagos de dividendos son lo suficientemente altos, entonces esta es una de las señales de que la empresa está funcionando con éxito y es rentable invertir en ella. Pero si al mismo tiempo se destina una pequeña parte de la ganancia a la renovación y expansión de la producción, entonces la situación puede cambiar.

Uno de los indicadores lo que caracteriza la política de dividendos es el nivel de producción de dividendos, aquellos. participación en las utilidades destinadas al pago de dividendos sobre acciones ordinarias.

Hay dos enfoques diferentes para la teoría de la política de dividendos. El primer enfoque se basa en el principio residual: los dividendos se pagan después de haber utilizado todas las posibilidades de reinversión efectiva de utilidades, lo que implica su crecimiento en el futuro. El segundo enfoque se deriva del principio minimización de riesgos, cuando los accionistas prefieren dividendos bajos en el momento a altos en el futuro.

Fuente de pago de dividendos pueden ser los ingresos netos del período sobre el que se informa, las utilidades retenidas de años anteriores y los fondos de reserva especiales creados para pagar dividendos sobre las acciones preferenciales en caso de que la empresa reciba una cantidad insuficiente de utilidades o tenga pérdidas. Por lo tanto, puede haber casos en los que los pagos de dividendos excedan la cantidad de ganancias recibidas.

Decidir el monto de los dividendos no es tarea fácil. Por un lado, en condiciones de mercado siempre hay oportunidades de participar en nuevos proyectos de inversión para obtener ganancias adicionales y, por otro lado, los bajos dividendos conducen a una disminución en el valor de mercado de las acciones, que se define como la relación del monto del dividendo por acción a la tasa de rendimiento del mercado (tasa interés bancario en depósitos), lo cual es indeseable para la empresa.

En la práctica mundial, se han desarrollado varias opciones para el pago de dividendos sobre acciones ordinarias:

distribución porcentual constante de utilidades;

pagos de dividendos fijos, independientemente de los ingresos;

pagos de dividendos mínimos y extra garantizados;

pago de dividendos por acciones.

Primera opción asume la invariancia de la relación de rendimiento de dividendos, pero el nivel del dividendo puede fluctuar bruscamente según el tamaño de la ganancia recibida.

Política de dividendos fijos prevé el pago periódico de un dividendo fijo por acción.

Tercera opción garantiza dividendos fijos regulares y, en caso de que la empresa funcione con éxito, dividendos adicionales.

Para la cuarta opción accionistas en lugar de dividendos reciben paquete adicional acciones, mientras que la moneda del balance total no cambia, pero cae por acción. Como resultado, los accionistas no reciben prácticamente nada, excepto la oportunidad de vender las acciones recibidas por dinero en efectivo.

La empresa analizada practica la primera opción de pago de dividendos por un monto del 20% de la utilidad neta de la empresa. Por lo tanto, el nivel de dividendo por acción depende únicamente de los factores que forman la utilidad neta. El capital social de la empresa está representado por 10.000 acciones, el valor nominal de cada acción es de 1 millón de rublos. El monto del pago de dividendos por acción en el año del informe es de 253 mil rublos. (2530 millones de rublos / 10,000). La tasa de dividendo (relación entre el importe del dividendo por acción y su valor nominal) es del 25,3% (253.000 / 1.000.000 x 100).

Precio de la acción, es decir su precio de mercado (actual) es 1,265 veces superior al precio contable (nominal).

En el proceso de análisis, estudian la dinámica del dividendo, el precio de las acciones, el beneficio neto por acción durante varios años, determinar la tasa de su crecimiento o disminución, y luego producir un análisis factorial de los cambios en su magnitud.

Cantidad de dividendos pagados depende del cambio en el número de acciones emitidas y el nivel de dividendo por acción, cuyo valor, a su vez, puede detallarse por factores que forman el monto de la utilidad neta (Tabla 22.9).

Además de estos factores, los dividendos de las acciones ordinarias también dependen de la estructura de los valores, emitida por la empresa. Con un aumento en la participación de bonos y acciones preferidas (más del 50%), aumenta el riesgo de una disminución en los ingresos de las acciones ordinarias, y viceversa.

Por ejemplo, una empresa emitió bonos por un monto de 10,000 millones de rublos. a una tasa del 8% anual y acciones preferidas por un monto de 5,000 millones de rublos. a una tasa de dividendo del 10%. Si el beneficio de la empresa después de pagar los impuestos y los intereses de los préstamos ascendió a 1400 millones de rublos, luego de pagar los intereses de los bonos, 800 millones de rublos. y dividendos sobre acciones preferentes: 500 millones de rublos, solo quedarán 100 millones de rublos para el pago de dividendos sobre acciones ordinarias. Con un aumento en las ganancias del 10%, quedarán 240 millones de rublos para el pago de dividendos en acciones ordinarias, es decir 2,4 veces más. Una disminución del 10% en las ganancias no solo impediría el pago de dividendos sobre las acciones ordinarias, sino que incluso para pagar parte del dividendo sobre las acciones preferentes, habría que utilizar las ganancias retenidas del año anterior o los fondos de reserva. Como puede ver, esta situación de alto apalancamiento (alta proporción de valores preferentes de renta fija) es muy peligrosa para los accionistas comunes. Los inversores cautelosos suelen pasar por alto a las empresas con un alto nivel de apalancamiento financiero, aunque estos últimos atraen a aquellas personas a las que les gusta correr riesgos.

En la empresa analizada, este apalancamiento es igual a cero, ya que no hubo emisión de bonos y acciones preferidas.

En conclusión, desarrollan medidas encaminadas a incrementar la rentabilidad por dividendo del capital social. Estas son principalmente actividades que aumentan la utilidad neta y el rendimiento del capital.

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• Introducción
• Capitulo 2
• 2.1 Características organizativas y económicas de la empresa
• 2.2 Análisis de generación de utilidades
• 2.3 Gestión y eficiencia en el uso de las utilidades empresariales
• Capítulo 3 Formas de aumentar la eficiencia del uso de las ganancias en OOO Lukoil-Tsentrnefteprodukt
• 3.1 Reservas para aumentar la utilidad de la empresa
• 3.2 Optimización del uso de los beneficios empresariales
• 3.3 Formas de mejorar la formación, distribución y destino de las utilidades
• Conclusión
• Lista de fuentes utilizadas

Introducción

La actividad de cualquier organización es de naturaleza cíclica, dentro de la cual se captan los recursos necesarios, se emplean en el proceso productivo, se vende el producto de producción, obras, servicios y se obtienen resultados financieros. Diversos aspectos de las actividades de producción, comercialización, suministro y financieras reciben un valor monetario en el sistema de indicadores de resultados financieros.

El resultado financiero es el indicador más importante de la actividad económica de cualquier empresa y organización. El resultado financiero de la actividad económica de la empresa está determinado por el indicador de ganancias y pérdidas generadas durante el año del informe.

Los indicadores más importantes de los resultados financieros son los indicadores de ganancias, que en una economía de mercado forman la base para el desarrollo económico de empresas y organizaciones. El crecimiento de las ganancias crea una base financiera para el autofinanciamiento, la reproducción ampliada y la solución de los problemas de las necesidades sociales y materiales de los colectivos laborales.

Perfección relaciones financieras implica la participación en la facturación económica de los recursos financieros gratuitos de las empresas, la población y el aumento de la eficiencia de su uso.

La ganancia de la empresa actúa como un criterio para la efectividad de una actividad de producción (operativa) particular. El nivel individual de ganancias de una empresa en comparación con el nivel de la industria caracteriza el grado de habilidad (preparación, experiencia, iniciativa) de los gerentes para llevar a cabo con éxito actividades comerciales en una economía de mercado. El nivel de ganancias promedio de la industria de las empresas caracteriza el mercado y otros factores externos que determinan la eficiencia de las actividades de producción, y es el principal regulador del flujo de capital hacia la industria con su uso más eficiente. Al mismo tiempo, el capital se desplaza hacia aquellos segmentos del mercado que se caracterizan por una importante cantidad de demanda insatisfecha, lo que contribuye a una satisfacción más completa de las necesidades sociales y personales.

El beneficio de la empresa es la principal fuente interna de formación de los recursos financieros de la empresa, asegurando su desarrollo. Cuanto mayor sea el nivel de generación de beneficios de la empresa en el proceso de su actividad económica, menor será su necesidad de atraer recursos financieros de fuentes externas y mayor nivel de autofinanciamiento de su desarrollo, implementación de objetivos estratégicos, aumento de posiciones competitivas en el mercado. no como los otros fuentes internas formación de los recursos financieros de la empresa, el beneficio es un recurso constantemente reproducible y su reproducción en las condiciones de una gestión exitosa se lleva a cabo de forma ampliada.

Todo esto determina la pertinencia del análisis de los mecanismos de formación, distribución y destino de la utilidad en la empresa.

Este artículo trata de la formación, distribución y uso de los beneficios empresariales.

Para lograr este objetivo, se resolverán las siguientes tareas en el transcurso del trabajo:

se realizó el análisis de la esencia y clasificación de la utilidad de la empresa;

se revelan las fuentes de formación y las direcciones de uso de la ganancia de la empresa;

se estudió la eficiencia del uso de las ganancias de la Sucursal de LLC "Lukoil - Tsentrnefteprodukt";

Se identificaron formas de mejorar la eficiencia del uso de las ganancias de la Sucursal de LLC "Lukoil - Tsentrnefteprodukt".

El objeto del estudio es la sucursal de LLC "Lukoil - Tsentrnefteprodukt" en Lipetsk y la región de Lipetsk.

El objeto del estudio es la formación, distribución y uso de utilidades en la empresa analizada.

La base teórica y metodológica del estudio es un conjunto de métodos de análisis informes financieros, método de coeficientes, análisis de series de dinámicas, métodos científicos generales y especiales de cognición de fenómenos y procesos económicos.

Las bases empíricas del estudio son:

1. actos reglamentarios de la Federación Rusa

2. materiales de la prensa periódica (en particular, artículos de revistas)

3. datos contables de la Sucursal de OOO Lukoil - Tsentrnefteprodukt en la ciudad de Lipetsk y la Región de Lipetsk.

La estructura del trabajo corresponde a las metas y objetivos establecidos. El trabajo consta de una introducción, tres capítulos interrelacionados, una conclusión, una lista de referencias y aplicaciones.

El primer capítulo considera la esencia, clasificaciones, fuentes de formación, la eficiencia de distribución de utilidades de la empresa.

El segundo capítulo contiene característica organizativa el objeto de estudio - la Sucursal de LLC "LUKOIL - Tsentrnefteprodukt", análisis de la formación de ganancias y la eficiencia de su uso.

La tercera parte analiza formas de mejorar la eficiencia en el uso de las utilidades de la empresa, así como optimizar su estructura.

El trabajo se presenta en 86 páginas impresas, contiene 14 tablas y 7 figuras.

Capítulo 1. Fundamentos teóricos para evaluar la eficiencia del uso de utilidades en una empresa

1.1 Esencia y clasificación de la ganancia

La base del mecanismo de mercado son los indicadores económicos necesarios para la planificación y evaluación objetiva de la producción y las actividades económicas de la empresa, la formación y el uso de fondos especiales, la comparación de costos y resultados en etapas individuales del proceso de reproducción. En el contexto de la transición a una economía de mercado, el beneficio desempeña el papel principal en el sistema de indicadores económicos.

La obtención de beneficios juega un papel importante en el estímulo del desarrollo de la producción. Pero debido a ciertas circunstancias u omisiones en el trabajo (incumplimiento de las obligaciones contractuales, desconocimiento de los documentos reglamentarios que rigen las actividades financieras de la empresa), la empresa puede incurrir en pérdidas. El beneficio es un indicador generalizador, cuya presencia indica la eficiencia de la producción, una condición financiera favorable.

La condición financiera de una empresa es una característica de su competitividad (es decir, solvencia, capacidad crediticia), el uso de recursos financieros y capital, y el cumplimiento de obligaciones con el estado y otras organizaciones. El crecimiento de las ganancias crea una base financiera para la implementación de la reproducción ampliada de la empresa y la satisfacción de las necesidades sociales y materiales de los fundadores y empleados.

La base para el procedimiento para la formación de beneficios se adopta para todas las empresas, independientemente de la propiedad, un modelo único. (Figura 1.)

El beneficio, que tiene en cuenta todos los resultados de la producción y las actividades económicas de la empresa, se denomina beneficio del balance. . Incluye: ganancias de la venta de productos (obras, servicios), ganancias de otras ventas, ingresos de operaciones que no son de venta, menos el monto de los gastos de estas operaciones.

Arroz. 1. Esquema de formación de utilidad de una entidad económica.

Además, se hace una distinción entre renta imponible y renta no imponible. Después de la formación de ganancias, la empresa paga impuestos y el resto de las ganancias está a disposición de la empresa, es decir después de que se paga el impuesto sobre la renta, se llama ingreso neto. La utilidad neta es la diferencia entre la utilidad del balance y los pagos de impuestos adeudados a ella. La empresa puede disponer de esta utilidad a su discreción, para el desarrollo de la producción, el desarrollo social, la promoción de los empleados y los dividendos en acciones, el resto de las utilidades retenidas, quedando a disposición de la empresa, se destina a aumentar el capital propio de la empresa y se puede redistribuir al fondo de reserva - el fondo para pérdidas imprevistas, pérdidas, fondo acumulativo - la formación de fondos para el desarrollo de la producción, el fondo de consumo - fondos para bonificaciones a los empleados, la provisión de asistencia material, el fondo social. desarrollo - para diversos eventos festivos.

Varios aspectos de las actividades de producción, comercialización, suministro y finanzas de la empresa reciben un valor monetario completo en el sistema de indicadores de resultados financieros. resumido la mayoría indicadores importantes los resultados financieros de la empresa se presentan en el estado de resultados.

El beneficio es el resultado financiero final que caracteriza la producción y las actividades económicas de toda la empresa, es decir, forma la base para el desarrollo económico de la empresa.

Debido a ello, se cumplen parte de las obligaciones con el presupuesto, los bancos y otras empresas. Por lo tanto, el beneficio se convierte en el más importante para evaluar la producción y las actividades financieras de la empresa. Caracteriza las estimaciones de su actividad empresarial y bienestar financiero.

Debido a las deducciones de las ganancias al presupuesto, se forma la mayor parte de los recursos financieros de las autoridades estatales, regionales y locales, y el ritmo de desarrollo económico del país, las regiones individuales, el aumento de la riqueza social y, en última instancia, el aumento. en el nivel de vida de la población depende en gran medida de su aumento. La ganancia es la diferencia entre la suma de los ingresos y las pérdidas recibidas de diferentes operaciones comerciales. Por eso caracteriza el resultado financiero final de las actividades de las empresas.

El principal indicador de utilidad que se utiliza para evaluar la producción y las actividades económicas es: utilidad de balance, utilidad por venta de productos, utilidad bruta, utilidad imponible, utilidad que queda a disposición de la empresa o utilidad neta.

Dado que la mayor parte de las ganancias de la empresa proviene de la venta de productos manufacturados, el monto de las ganancias depende de la interacción de numerosos factores: cambios en el volumen, surtido, calidad, estructura de los productos fabricados y vendidos, el costo de productos individuales, el nivel de precios, la eficiencia del uso de los recursos de producción.

Además, está influenciado por el cumplimiento de las obligaciones contractuales, el estado de los acuerdos entre proveedores y compradores, etc. Se hacen deducciones al presupuesto de las utilidades y se pagan intereses sobre los préstamos bancarios.

El objetivo principal de la ganancia en condiciones modernas gestión - un reflejo de la eficiencia de las actividades de producción y comercialización de la empresa. Esto se debe a que el monto de la ganancia debe reflejar la correspondencia de los costos individuales de la empresa asociados con la producción y venta de sus productos y actuando en forma de costo, socialmente costos necesarios, cuya expresión indirecta debe ser el precio del producto. El aumento de las ganancias en condiciones de precios mayoristas estables indica una disminución en los costos individuales de la empresa para la producción y venta de productos.

En las condiciones modernas, la importancia de la ganancia como objeto de distribución creada en la esfera de la producción material de la renta neta entre las empresas y el estado, varios sectores de la economía nacional y empresas de la misma industria, entre la esfera de la producción material y esfera no productiva, entre las empresas y sus empleados.

El trabajo de la empresa en la transición a una economía de mercado está asociado con un aumento en el papel estimulante de la ganancia. El uso de la utilidad como principal indicador estimado contribuye al crecimiento de la producción y las ventas, mejorando su calidad y mejorando el uso de los recursos productivos disponibles. El fortalecimiento del papel de la ganancia también se debe al sistema actual de su distribución, según el cual el interés de las empresas en aumentar no solo el monto total de la ganancia, sino especialmente la parte de ella que queda a disposición de la empresa. y se utiliza como fuente principal de recursos destinados a la producción y el desarrollo social, así como incentivos materiales para los empleados de acuerdo con la calidad del trabajo realizado.

Por lo tanto, la ganancia juega un papel decisivo para estimular un mayor aumento de la eficiencia de la producción, fortaleciendo el interés material de los trabajadores en el logro de resultados de alto rendimiento de su empresa. El fortalecimiento adicional del papel distributivo y estimulante de las ganancias está asociado con la mejora del mecanismo para su distribución.

Sin embargo, la ganancia no puede ser considerada como el único y universal indicador de la eficiencia productiva.

Si la tasa de crecimiento de los indicadores de costos excede la tasa de crecimiento de la producción de tipos específicos de productos en en especie, hay una disminución en la eficiencia del uso de los recursos de producción por unidad de su efecto útil. Esto encuentra expresión en el aumento de la intensidad material, la intensidad laboral, la intensidad salarial, la intensidad del capital y, en última instancia, el costo unitario de tipos específicos de productos en términos naturales. El tamaño y la tasa de crecimiento de las ganancias no reflejan completamente el cambio en el volumen y la eficiencia del uso de activos fijos y capital de trabajo.

El cambio en los indicadores económicos para cualquier período de tiempo ocurre bajo la influencia de muchos factores diferentes. La variedad de factores que inciden en el beneficio exige su clasificación, que a su vez tiene importancia para determinar las direcciones principales, buscar reservas para mejorar la eficiencia de la gestión.

Los factores que afectan las ganancias se pueden clasificar de acuerdo con diferentes criterios. Así que distinguir los factores externos e internos. Los factores internos incluyen factores que dependen de las actividades de la propia empresa y caracterizan varios aspectos del trabajo de este equipo. Los factores externos incluyen factores que no dependen de las actividades de la empresa en sí, pero algunos de ellos pueden tener un impacto significativo en la tasa de crecimiento de las ganancias y la rentabilidad de la producción.

A su vez, los factores internos se dividen en productivos y no productivos. Los factores que no son de producción están relacionados principalmente con actividades comerciales, ambientales, de reclamos y otras actividades similares de la empresa, y los factores de producción reflejan la presencia y el uso de los principales elementos del proceso de producción involucrados en la formación de ganancias: estos son medios de trabajo, objetos del trabajo y el trabajo mismo.

Para cada uno de estos elementos se distinguen grupos de factores extensivos e intensivos.

Los factores extensivos incluyen factores que reflejan el volumen de los recursos de producción (por ejemplo, cambios en el número de empleados, el costo de los activos fijos), su uso a lo largo del tiempo (cambios en las horas de trabajo, relación de turnos de equipo, etc.), así como uso no productivo de los recursos (costo de los materiales para el matrimonio, pérdidas por desperdicio).

Los factores intensivos incluyen factores que reflejan la eficiencia del uso de recursos o contribuyen a esto (por ejemplo, capacitación avanzada de trabajadores, productividad del equipo, la introducción de tecnologías avanzadas).

En el proceso de llevar a cabo las actividades de producción de una empresa relacionadas con la producción, venta de productos y ganancias, estos factores están estrechamente interconectados y son dependientes.

Los factores primarios de producción afectan las ganancias a través de un sistema de generalización de indicadores de factores de orden superior. Estos indicadores reflejan, por un lado, el volumen y la eficiencia del uso de su parte consumida que interviene en la formación del coste.

Por lo tanto, podemos concluir que los mismos elementos del proceso de producción, a saber, los medios de trabajo, los objetos de trabajo y el trabajo, se consideran, por un lado, como los principales factores primarios en el aumento del volumen de producción industrial, y por el otro. por otro lado, como los principales factores primarios que determinan los costos de producción.

Dado que la ganancia es la diferencia entre el volumen de producción y su costo, su valor y tasa de crecimiento dependen de los mismos tres factores primarios de producción que afectan la ganancia a través del sistema de indicadores de producción industrial y costos de producción.

El resultado financiero de la empresa se expresa en el cambio en el valor de su propio capital para el período sobre el que se informa. La capacidad de una empresa para garantizar el crecimiento de su propio capital puede evaluarse mediante un sistema de indicadores de resultados financieros.

Éstos incluyen:

ganancia (pérdida) de las ventas;

ganancia (pérdida) de actividades financieras y económicas;

ganancia (pérdida) del período sobre el que se informa;

ganancias (pérdidas) retenidas del período sobre el que se informa;

ganancia (pérdida) de otras ventas (activos fijos y otros bienes);

ganancias (pérdidas) de actividades distintas de las ventas;

beneficio que queda a disposición de la organización después de pagar el impuesto sobre la renta y otros pagos obligatorios (beneficio neto);

ganancia bruta por la venta de bienes, productos, obras y servicios.

Los indicadores de resultados financieros (ganancias) caracterizan la eficiencia absoluta de la gestión de la empresa en todas las áreas de su actividad: producción, comercialización, suministro, finanzas e inversión. Forman la base del desarrollo económico de la empresa y el fortalecimiento de sus relaciones financieras con todos los participantes en este negocio.

El crecimiento de las ganancias crea una base financiera para el autofinanciamiento, la reproducción ampliada, resolviendo los problemas de incentivos sociales y materiales para el personal. Las ganancias también son la fuente más importante de ingresos presupuestarios (federales, republicanos, locales) y el pago de las obligaciones de deuda de la organización con los bancos, otros acreedores e inversionistas. Por lo tanto, los indicadores de ganancias son los más importantes en el sistema para evaluar la efectividad y las cualidades comerciales de una empresa, el grado de su confiabilidad y bienestar financiero.

La cantidad de ganancias está influenciada por una cantidad significativa de factores externos (independientes de las actividades de la empresa) e internos.

Los factores externos incluyen:

estabilidad politica;

el estado de la economía;

situación demográfica;

las condiciones del mercado, incluido el mercado de bienes de consumo;

tasas de inflación;

tasa de interés del préstamo.

Los factores internos incluyen:

el volumen de la renta bruta (y, en consecuencia, los factores que la determinan);

el tamaño de los costos de distribución;

productividad laboral de los empleados;

tasa de rotación de mercancías;

disponibilidad de capital de trabajo propio;

eficiencia en el uso de los activos fijos.

La utilidad como categoría financiera cumple las siguientes tres funciones:

distribución, como herramienta para la distribución de recursos monetarios y financieros en el proceso de reproducción ampliada. Por un lado, el beneficio es el resultado de las relaciones de distribución / producto de la venta de productos, bienes, obras y servicios, menos los costos de producción y venta, y por otro lado, el beneficio en sí se distribuye de acuerdo con su destino (pago de impuestos, dividendos a accionistas y accionistas, y también diversos fideicomisos);

estimado: por la cantidad de ganancias y el nivel de rentabilidad, juzgan la eficiencia de la actividad económica de la empresa y la organización.

estimulante- radica en que, por un lado, parte de la ganancia se destina a financiar medidas para mejorar la producción, fortalecer condición financiera empresas (organizaciones) y, por otro lado, los fondos para incentivos económicos para los empleados de la empresa se crean a expensas de las ganancias.

El beneficio de la cooperación de consumidores como sistema económico diversificado consiste en el beneficio de una serie de industrias: comercio, restauración pública, compras, industria, transporte, construcción, etc.

Al mismo tiempo, las fuentes y el procedimiento para generar ganancias tienen características específicas de la industria. Entonces, en el comercio, la rama principal de la cooperación de los consumidores, la principal fuente de ingresos brutos y ganancias son las asignaciones comerciales para los bienes comprados a los proveedores; en abastecimiento- margen sobre bienes y productos comprados producción propia; en espacios en blanco: la diferencia entre los ingresos de la venta de productos comprados y su valor a precios de compra; en la industria: la diferencia entre los ingresos de la venta de productos y los costos de su producción y venta.

Considerando la esencia de la ganancia, conviene señalar algunas de sus características.

1. La ganancia es una forma de ingreso en cierta forma actividad, sin embargo, es insuficiente para su caracteristicas completas, ya que en algunos casos, la actividad vigorosa en cualquier ámbito puede no estar relacionada con la obtención de beneficios (por ejemplo, política, caritativa, etc.).

2. La categoría de ganancia está indisolublemente ligada a la categoría de capital -un factor especial de producción- y en una forma promedio caracteriza el precio del capital de funcionamiento.

3. La ganancia no es ingresos garantizados sino el resultado de la ejecución hábil y exitosa de las actividades. En cierta medida, la ganancia es un pago por el riesgo de realizar actividades. El nivel de beneficio y el nivel de riesgo es directamente proporcional.

4. La ganancia caracteriza no todos los ingresos recibidos en el curso de la actividad, sino solo la parte de la misma, que se libera de los costos de llevar a cabo esta actividad. En términos cuantitativos, la utilidad es un indicador residual que representa la diferencia entre los ingresos totales y los costos totales en el proceso de hacer negocios.

5. La ganancia es un indicador de valor expresado en términos monetarios. Esta forma de evaluación de utilidades está asociada con la práctica de la contabilidad de costos generalizada de todos los principales indicadores asociados a ella: capital invertido, ingresos recibidos, costos incurridos, etc., así como con el procedimiento de regulación fiscal actual.

Teniendo en cuenta las principales características consideradas de la ganancia, su concepto en la forma más generalizada se puede formar de la siguiente manera. La ganancia es un rendimiento neto del capital invertido, expresado en efectivo, que caracteriza la recompensa por el riesgo de realizar actividades y representa la diferencia entre los ingresos totales y los costos totales en el curso de la realización de esta actividad.

Arroz. 2. El papel de la ganancia en una economía de mercado

La ganancia es la categoría más simple y al mismo tiempo la más compleja de la economía de mercado. Su simplicidad está determinada por el hecho de que es el núcleo y la principal fuerza impulsora de la economía de mercado, y su complejidad está determinada por la variedad de aspectos esenciales y formas en que aparece.

El beneficio de la empresa es el objetivo principal de su actividad. El motivo principal para la implementación de cualquier tipo de actividad es el crecimiento del bienestar de los propietarios de la empresa. Una característica de este crecimiento es el monto de los ingresos corrientes y diferidos sobre el capital invertido, cuya fuente es la utilidad recibida.

Si para los dueños de la empresa, obtener nivel alto el beneficio es un motivo bastante evidente para la actividad, ¿sigue siendo entonces un motivo igualmente motivador para la actividad de los gerentes contratados de la empresa y el resto de su personal?

Para los gerentes que no son dueños de la empresa, la ganancia es la principal medida del éxito de sus actividades. Aumentar el nivel de ganancias de la empresa aumenta precio de mercado estos gerentes y afecta el nivel de sus salarios personales.

Para el resto del personal, el nivel de ganancias de la empresa también es un incentivo bastante alto para la actividad, especialmente si existe un programa para la participación de los empleados en las ganancias. La rentabilidad de la empresa no es sólo una garantía de su empleo, sino que hasta cierto punto proporciona una remuneración material adicional y la satisfacción de las necesidades sociales.

El beneficio de la empresa crea la base para el desarrollo económico del estado en su conjunto. El mecanismo de redistribución de las ganancias empresariales a través del sistema tributario permite llenar el lado de los ingresos de los presupuestos estatales en todos los niveles y permite que el estado cumpla con éxito sus funciones de desarrollo de la economía.

El beneficio de una empresa es un criterio para la efectividad de una actividad de producción (operativa) particular. El nivel individual de ganancias de una empresa en comparación con el nivel de la industria caracteriza el grado de habilidad (preparación, experiencia, iniciativa) de los gerentes para llevar a cabo con éxito actividades comerciales en una economía de mercado. El nivel de ganancias promedio de la industria de las empresas caracteriza el mercado y otros factores externos que determinan la eficiencia de las actividades de producción, y es el principal regulador del flujo de capital hacia la industria con su uso más eficiente. Al mismo tiempo, el capital se desplaza hacia aquellos segmentos del mercado que se caracterizan por una importante cantidad de demanda insatisfecha, lo que contribuye a una satisfacción más completa de las necesidades sociales y personales.

El beneficio es la principal fuente de aumento del valor de mercado de la empresa. La capacidad de autoaumentar el costo del capital se garantiza mediante la capitalización de una parte de las ganancias recibidas por la empresa, su dirección para el crecimiento de los activos. Cuanto mayor sea el nivel de capitalización de la ganancia recibida, mayor será el aumento en el valor de los activos netos formados a expensas del capital social y, en consecuencia, el valor de mercado de la empresa en su conjunto, determinado durante su venta, fusión, absorción y en otros casos.

El beneficio de la empresa es la fuente más importante para satisfacer las necesidades sociales de la sociedad. Los fondos transferidos a los presupuestos de los diferentes niveles en el proceso de tributación de las ganancias sirven como fuente de diversos programas sociales nacionales y locales destinados a brindar asistencia a los miembros socialmente vulnerables de la sociedad. A expensas de la utilidad recibida de la empresa, se financia una parte de las necesidades sociales de su personal (los programas sociales son parte integral de los convenios laborales colectivos o individuales). El papel social de la ganancia también se manifiesta en el hecho de que sirve como fuente de actividades caritativas de la empresa, destinadas a financiar organizaciones e instituciones individuales sin fines de lucro en la esfera social.

El beneficio es el principal mecanismo de protección que protege a la empresa de la amenaza de quiebra. La empresa sale mucho más exitosa de la crisis con un alto potencial para generar ganancias. Debido a la capitalización de las ganancias recibidas, es posible aumentar rápidamente la participación de activos altamente líquidos (restaurar la solvencia), aumentar la participación de capital mientras se reduce la cantidad de fondos prestados y formar fondos financieros de reserva.

Representando el resultado financiero final, la ganancia es el indicador principal en el sistema de objetivos empresariales. Al mismo tiempo, la ganancia es una categoría económica muy compleja y, por lo tanto, son posibles sus diversas definiciones, interpretaciones y representaciones. En la literatura se han descrito varios enfoques para determinar el beneficio. Dos de ellos, con nombres condicionales: económico y contable, pueden considerarse básicos.

La esencia del enfoque económico es la siguiente: la ganancia (pérdida) es un aumento (disminución) en el capital de los propietarios que tuvo lugar en el período sobre el que se informa. El beneficio económico puede calcularse sobre la base de la dinámica de las valoraciones de mercado del capital, o sobre la base de los balances de liquidación al principio y al final del período sobre el que se informa.

Resulta que, en todo caso, el valor de la ganancia así calculado será exclusivamente condicional. La condicionalidad de la valoración cuantitativa del beneficio en este enfoque se manifiesta no sólo en la subjetividad de la cuantificación de la base de cálculo inicial, sino en el hecho de que no todos los cambios en el patrimonio pueden ser considerados elementos del beneficio.

Por eso parece mucho más razonable y realista el enfoque contable para determinar la ganancia, según el cual la ganancia (pérdida) es una diferencia positiva (negativa) entre los ingresos de una organización comercial, entendida como un aumento en la valoración total de sus activos, acompañado de un aumento en el capital de los propietarios, y sus gastos, entendido como una disminución en la valuación total de los activos, acompañado de una disminución en el capital de los propietarios, con excepción de los resultados de las transacciones relacionadas con el cambio deliberado en este capital. Cabe señalar que ambos enfoques considerados no se contradicen en principio, además, el enfoque económico es útil para comprender la esencia de la ganancia, mientras que el enfoque contable es útil para comprender la lógica y el orden de su cálculo práctico.

Hay dos diferencias principales entre los enfoques económico y contable. La primera es que, a diferencia del enfoque económico, los elementos de la ganancia están claramente identificados en el enfoque contable, es decir, tipos de ingresos y gastos, y se lleva su contabilidad separada. Así, siempre se cuenta con una base de información verificable y objetiva para el cálculo de la resultado financiero. La segunda diferencia radica en la interpretación desigual de los llamados ingresos realizados y no realizados. El enfoque económico no distingue entre ingresos realizados y no realizados: por el contrario, el enfoque contable se guía por el principio de cautela, según el cual "los gastos siempre son evidentes y los ingresos siempre dudosos" o es mejor reconocer los gastos antes que tarde, y es mejor reconocer los ingresos más tarde que antes "no tiene prisa por reconocer los ingresos no realizados, más precisamente, estos ingresos se reclamarán como ganancias solo después de su realización.

Tenga en cuenta que ambos enfoques considerados no se contradicen entre sí en principio; Además, el enfoque económico es útil para comprender la esencia de la ganancia, el enfoque contable es útil para comprender la lógica y el orden de su cálculo práctico.

1.2 Fuentes de formación y direcciones de uso de las ganancias

El resultado financiero es un aumento (o disminución) en el valor del capital propio de la organización, formado en el curso de su actividad empresarial.

bases teóricas análisis Economico resultados financieros de la empresa se adopta para todas las empresas, independientemente de la forma de propiedad, un modelo único del mecanismo económico de la empresa en las condiciones de las relaciones de mercado, basado en la formación de ganancias la unidad de los procesos de formación y distribución de utilidades, la unidad del sistema tributario. Los indicadores de resultados financieros caracterizan la eficiencia absoluta de la gestión de la empresa. El más importante de ellos es el indicador de ganancias. El resultado financiero final de la producción y las actividades económicas de la empresa es el beneficio del balance.

El resultado financiero global de la actividad económica en contabilidad se determina en la cuenta de pérdidas y ganancias calculando y equilibrando todas las pérdidas y ganancias del período sobre el que se informa. Las transacciones comerciales en la cuenta de pérdidas y ganancias se reflejan de forma acumulativa, es decir, total acumulado desde el comienzo del período sobre el que se informa.

Otro principio para la determinación de los resultados financieros es el uso del método del devengo. Por esta razón, la ganancia (pérdida) que se muestra en el estado de resultados no refleja la entrada real Dinero empresa como consecuencia de su actividad económica. Para restaurar la imagen real del valor del resultado financiero de la empresa como un aumento (o disminución) en el valor de su capital formado en el curso de su actividad económica durante el período del informe, se necesitan cálculos correctivos adicionales.

En la cuenta de pérdidas y ganancias, los resultados financieros de la empresa se reflejan de dos formas:

Como resultado (ganancia o pérdida) de la enajenación de productos, obras, servicios, materiales y demás bienes, con su identificación preliminar en cuentas separadas de enajenación;

Como resultados no relacionados directamente con el proceso de implementación, los denominados ingresos (ganancias) y pérdidas (pérdidas) no operacionales.

Los principales indicadores de ganancias son:

ganancia (pérdida) total del período sobre el que se informa - ganancia (pérdida) bruta;

ganancia (pérdida) de la venta de productos (obras, servicios);

obtener ganancias de actividades financieras;

ganancia (pérdida) de otras operaciones;

Ingreso imponible;

beneficio neto.

Todos los indicadores están contenidos en el formulario No. 2 de los estados financieros trimestrales y anuales de la empresa - "Estado de pérdidas y ganancias".

La ganancia (pérdida) de balance es la suma de la ganancia (pérdida) por la venta de productos, actividades financieras y los ingresos de otras operaciones distintas de la venta, minorada por el monto de los gastos de estas operaciones.

La ganancia (pérdida) de la venta de productos (obras, servicios) se determina como la diferencia entre el producto de la venta de productos en precios actuales sin IVA, impuestos especiales e impuestos especiales y el costo de su producción y venta.

La ganancia (pérdida) de actividades financieras y de otras transacciones distintas de las ventas se determina como resultado de las operaciones, así como la diferencia entre el monto total recibido y pagado:

multas, sanciones y decomisos y otras sanciones económicas;

intereses recibidos sobre los montos de los fondos en las cuentas de la empresa;

diferencias de cambio en cuentas de divisas y transacciones en moneda extranjera;

ganancias y pérdidas de años anteriores identificadas en el año de informe;

pérdidas por desastres naturales;

pérdidas por cancelación de deudas y cuentas por cobrar;

recibos de deudas previamente canceladas como incobrables;

otros ingresos, pérdidas y gastos imputados de acuerdo con la legislación vigente a la cuenta de pérdidas y ganancias. Al mismo tiempo, los montos aportados al presupuesto en forma de sanciones de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia no se incluyen en los gastos de operaciones distintas de las ventas, sino que se atribuyen a la disminución de la ganancia neta, es decir. beneficio que queda a disposición de la empresa después de pagar el impuesto sobre la renta.

La base imponible se determina mediante un cálculo especial. Es igual al beneficio del balance, reducido en la cantidad:

deducciones a la reserva y otros fondos similares, cuya creación está prevista por la ley (hasta que el tamaño de estos fondos alcance no más del 25% del fondo estatutario, pero no más del 50% de la ganancia sujeta a impuestos);

pagos de alquiler al presupuesto;

ingresos de valores y de participación en el capital social en las actividades de otras empresas;

ingresos de casinos, salones de video, etc.;

ingresos de actividades de seguros;

utilidades de operaciones y transacciones bancarias individuales;

la diferencia de tipo de cambio formada como resultado de cambios en el tipo de cambio del rublo frente a las monedas extranjeras cotizadas por el Banco Central de la Federación de Rusia;

los beneficios de la producción y venta de productos industriales agrícolas y cinegéticos.

Beneficio neto de la empresa, es decir la utilidad que queda a su disposición se determina como la diferencia entre la utilidad del balance y la suma de los impuestos sobre utilidades, pago de rentas, impuestos sobre exportaciones e importaciones.

La utilidad neta se destina al desarrollo productivo, desarrollo social, incentivos materiales para los empleados, la creación de un fondo de reserva, el pago al presupuesto de sanciones económicas relacionadas con la violación de la legislación vigente por parte de la empresa, con fines benéficos y otros.

Una característica integral de una economía de mercado es la aparición de ganancias consolidadas.

La utilidad consolidada es la utilidad consolidada de acuerdo con los estados financieros sobre las actividades y los resultados financieros de la matriz y las subsidiarias. Los estados financieros consolidados son una combinación de los estados de dos o más entidades comerciales que se encuentran en ciertas relaciones legales, financieras y económicas. La necesidad de consolidación está determinada por la viabilidad económica. Es beneficioso para los empresarios crear varias empresas más pequeñas, legalmente independientes, pero económicamente interconectadas, en lugar de una gran empresa. en este caso se pueden obtener ahorros en el pago de impuestos. Además, debido a la fragmentación y limitación de la responsabilidad legal por obligaciones, se reduce el grado de riesgo en la realización de negocios, se logra una mayor movilidad en el desarrollo de nuevas formas de inversión de capital y mercados de venta.

El beneficio por la venta de productos (bienes, obras, servicios) es la diferencia entre el producto de la venta de productos sin IVA, impuestos especiales, arbitrios, aranceles de exportación y costos de producción y ventas incluidos en el costo de producción.

El producto de la venta de productos se determina a medida que se paga o se envían los bienes (productos, obras, servicios) y se presentan los documentos de pago al comprador. El método para determinar los ingresos de la venta de productos lo establece la empresa durante mucho tiempo en función de las condiciones de gestión y celebración de contratos. En los sectores de la esfera de la circulación de mercancías (comercio, restauración pública), en lugar de la categoría "ingresos por la venta de productos", se utiliza la categoría "facturación". La esencia del comercio es relaciones economicas relacionado con el intercambio ingresos en efectivo para las mercancías en el orden de venta. En la práctica extranjera, en lugar del término "ingresos", se utiliza a menudo el término "ingresos brutos". El ingreso bruto como categoría económica expresa el valor recién creado, o la producción neta de una entidad económica. En la práctica de la planificación y contabilidad en el comercio, se entiende por renta bruta la suma de las bonificaciones comerciales (descuentos); en la restauración pública: la suma de las concesiones comerciales (descuentos) y los márgenes. Esquema de formación y distribución de la utilidad bruta:

La utilidad del balance es la base para determinar el monto de la utilidad imponible.

A los efectos de la tributación de los beneficios de las empresas de conformidad con la ley de la Federación de Rusia "Sobre el impuesto sobre los beneficios de las empresas y organizaciones", se calcula el indicador de beneficio bruto, que se determina sobre la base del beneficio del balance, pero teniendo en cuenta en cuenta dos circunstancias: al determinar la ganancia por la venta de activos fijos y otros bienes para fines tributarios, el monto de la ganancia bruta incluye la diferencia entre el precio de venta y el valor original o residual de estos fondos y bienes, y este valor se incrementa por un índice de inflación aprobado oficialmente en la forma prescrita para un período determinado.

Para efectos del cálculo de la utilidad fiscal, la utilidad bruta se ajusta:

aumentos por el monto del exceso del costo de los salarios del personal de la empresa dedicado a la actividad principal, como parte del costo de los bienes vendidos en comparación con su valor normalizado;

se reduce por:

1) pagos de alquiler hechos al presupuesto en la forma prescrita;

2) ingresos recibidos de acciones, bonos y otros valores de propiedad de la empresa;

3) ingresos por participación accionaria en las actividades de otras empresas;

4) ganancias de la producción y venta de productos agrícolas producidos;

5) las ganancias de las actividades de seguros y operaciones y transacciones bancarias;

6) ingresos de salones de video, celebración de eventos de conciertos, de actividades de intermediación.

Al determinar la ganancia imponible, se excluye de la ganancia bruta el monto de las deducciones a los fondos de reserva y otros similares formados por las empresas.

A medida que se recibe la ganancia, la empresa la utiliza de acuerdo con la legislación vigente del estado y los documentos constitutivos de la empresa. Actualmente, el beneficio (ingreso) de la empresa se utiliza en el siguiente orden:

1) el impuesto a las ganancias (ingresos) se paga al presupuesto;

2) se hagan deducciones al fondo de reserva;

3) se forman fondos y reservas, previstos por los documentos constitutivos de la empresa.

El beneficio es un indicador calculado complejo, cuyo valor está influenciado por muchos factores: tipos de ingresos y gastos, su evaluación, el momento de reconocimiento de un ingreso específico y un gasto específico, el grado de control centralizado del momento de reconocimiento y el importe de los ingresos o gastos, etc.

Hay bastantes tipos de ingresos y gastos, sin embargo, desde el punto de vista de las actividades actuales, la estructura y el significado de sus tipos individuales difieren significativamente.

La contabilidad de los resultados financieros se organiza sobre la base de PBU 9/99 "Ingresos de la organización" y PBU 10/99 "Gastos de la organización". Estas disposiciones han sido desarrolladas en cumplimiento del Programa de Reforma Contable de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Los ingresos de la organización se dividen en:

ingresos de actividades ordinarias;

Ingresos de explotación;

Otros ingresos;

Los ingresos de actividades ordinarias incluyen:

ingresos de la venta de productos y bienes;

ingresos relacionados con la realización de trabajos, servicios prestados.

La utilidad de operación incluye:

ingresos por la provisión de una tarifa por el uso temporal de sus activos;

ingresos por participación en capitales autorizados otras organizaciones;

intereses recibidos por préstamos.

Los ingresos por ventas se determinan sobre la base de todos los recibos relacionados con las liquidaciones de bienes vendidos (obras, servicios), otros bienes o derechos de propiedad (cláusula 2, artículo 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los recibos deben expresarse en efectivo y (o) en especie. Al determinar los ingresos recibidos, el código prescribe el uso de uno de los dos métodos para determinar la fecha de recepción de los ingresos: acumulación o efectivo.

El uso de estos métodos está regulado por los artículos 271 y 273 del Código Fiscal de la Federación Rusa. De conformidad con el artículo 271, la mayoría de las organizaciones deben determinar el producto de la venta de productos (obras, servicios) a medida que se embarcan. Solo organizaciones cuyos ingresos no superen 1 millón de rublos. por trimestre, podrá determinarlo en base caja. Entre sus rentas incluidas en la base imponible, deben tenerse en cuenta los recibos en orden de pago anticipado de bienes (obras, servicios), que se desprende del art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con el párrafo 1 de este artículo, los bienes, derechos de propiedad, obras y servicios recibidos de otras personas en la orden de pago anticipado de bienes (obras, servicios) no se tienen en cuenta para determinar la base imponible solo para los contribuyentes que determinan ingresos y gastos sobre una base devengada. Las organizaciones que podrán aplicar el método de efectivo para contabilizar los ingresos también deberán tener en cuenta los gastos en el momento del pago real, y no de la acumulación.

Los ingresos por operaciones distintas de las ventas se reducen por el importe de los gastos de estas operaciones (Anexo 1).

Los gastos de la organización se reconocen como una disminución de los beneficios económicos como consecuencia de la enajenación de activos/efectivo, otros bienes y (o) la aparición de pasivos, dando lugar a una disminución de las aportaciones por decisión de los partícipes (dueños de los inmuebles) .

No se reconocen como gastos y, por tanto, no afectan al importe del capital enajenable de activos debido a:

adquisición (creación) de activos no corrientes;

contribuciones a los capitales autorizados (acciones) de otras organizaciones y la adquisición de acciones y otros valores que no tengan el propósito de revenderlos;

transferencia de fondos en el marco de actividades benéficas, organización de eventos recreativos, deportivos, culturales y educativos;

acuerdos de comisión;

transferencia de anticipos y depósitos;

reembolso de préstamos y empréstitos recibidos anteriormente.

a los gastos de especie ordinaria actividades incluyen los costos asociados con la fabricación (o adquisición) y venta de productos, así como el reembolso del costo de los activos depreciables (por ejemplo, activos fijos e intangibles) en forma de cargos por depreciación. Los gastos por actividades ordinarias se reflejan en el sistema contable en un monto calculado en términos monetarios, igual al monto del pago (o) el monto de las cuentas por pagar.

Los gastos, según su naturaleza, así como las condiciones de ejecución y dirección de la actividad, se dividen en gastos relacionados con la producción y venta, y gastos no operativos.

Los costos asociados con la producción y venta se dividen en:

gastos materiales (artículo 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

costos laborales (artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

el monto de la depreciación calculada (Artículos 256-259 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

otros gastos (artículos 260-264 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La composición de los gastos no operativos no relacionados con la producción y venta incluye la justificación de los costos de realización de actividades que no están directamente relacionadas con la producción y (o) venta. Estos gastos incluyen:

multas, sanciones, confiscaciones por violación de los términos del contrato pagado;

indemnización por daños y perjuicios causados ​​a terceros;

pérdidas de años anteriores reconocidas en el año de informe;

el monto de las cuentas por cobrar cuyo plazo de prescripción haya vencido, y otras deudas que no sean reales para el cobro;

el monto de la depreciación de los activos (excluyendo los activos no corrientes);

pérdidas por la cancelación de deudas previamente otorgadas por escasez y robo, para las cuales se devolvieron órdenes de ejecución con un acto de insolvencia del demandado aprobado por el tribunal.

La fuente más importante de formación de utilidades es el ingreso bruto de las ventas. En la industria, es igual a los ingresos menos los costos materiales de producción. El ingreso comercial bruto es un indicador que caracteriza el resultado financiero de las actividades comerciales y se define como el exceso de los ingresos por la venta de bienes y servicios sobre los costos de su adquisición. Según el Goskomstat de Rusia, los ingresos brutos de las ventas organizaciones comerciales se define como la diferencia entre el valor de venta y de compra de los bienes vendidos, sin incluir el IVA ni el impuesto sobre las ventas.

En la contabilidad de las organizaciones, el ingreso bruto de las ventas también se calcula de acuerdo con un método especial como la suma de la asignación comercial (margen, capa) atribuible a los bienes vendidos. En el estado de pérdidas y ganancias (formulario 2), los ingresos brutos de las organizaciones comerciales se reflejan en la línea 029 "Ganancia bruta". Es igual a la diferencia entre los ingresos (neto) de la venta de bienes, productos, obras, servicios (menos los pagos obligatorios de los ingresos) y el precio de compra (costo) de los bienes vendidos.

A los pagos obligatorios que se excluyen de los ingresos al determinar Plan financiero las ventas incluyen el impuesto al valor agregado (IVA), los impuestos especiales, el impuesto a las ventas, los derechos de exportación y otras deducciones obligatorias de ingresos.

La ganancia o pérdida es el principal indicador que refleja el resultado financiero, la suma de la totalidad de los ingresos y gastos derivados de la ejecución de las operaciones comerciales.

El esquema para la formación y uso de ganancias se refleja en el Apéndice 1. El reglamento contable "Estados contables de la organización"

Arroz. 3. Esquema de interconexión de ingresos y gastos de la empresa

(PBU 4/99), se proporcionan cinco indicadores principales de ganancias: ganancias brutas, ganancias de ventas, ganancias antes de impuestos, ganancias de actividades ordinarias, ganancias retenidas.

Si restamos los costos de distribución de los ingresos brutos (ganancia bruta), obtenemos el resultado financiero (ganancia o pérdida) de las ventas. Se le suma el ingreso operativo y se le restan los gastos operativos. Al resultado obtenido se le suma los ingresos no operativos y se le restan los gastos no operativos.

Por lo tanto, reciben ganancias antes de impuestos. Se deducen el impuesto sobre la renta y otros pagos obligatorios similares (tasa por el uso de los nombres "Rusia", "Federación de Rusia", deducciones en exceso por contaminación ambiente sanciones por violación de las leyes tributarias). Después de eso, se obtendrá la ganancia (pérdida) de las actividades ordinarias.

Las organizaciones pueden hacer deducciones con fines benéficos; directamente a la formación de capital de reserva, fondos sociales y otros fines a discreción de la administración. Las organizaciones tienen derecho a gastar fondos para diversos fines de naturaleza industrial o no productiva directamente de las ganancias retenidas. Pero en todo caso, los costes asociados y no asociados a las actividades productivas deben ser analizados para justificar económicamente su distribución.

La contabilidad de pérdidas y ganancias se lleva a cabo en una cuenta sintética 99 "Pérdidas y ganancias". Está diseñado para identificar el resultado financiero de las actividades de la organización para el año del informe. Las grabaciones se mantienen de forma acumulativa durante todo el año. En el primer día del nuevo año, no debería haber saldo en esta cuenta.

1.3 Eficiencia en la distribución de utilidades

La eficiencia del funcionamiento de la empresa depende no solo de la cantidad de ganancias recibidas, sino también de la naturaleza de su distribución. El orden de su distribución se muestra en la fig. 3. Muestra que una parte de la ganancia en forma de impuestos y tasas va al presupuesto del Estado y se utiliza para las necesidades de la sociedad, y la segunda parte queda a disposición de la empresa y se utiliza para pagar dividendos a la accionistas de la empresa, para ampliar la producción, crear fondos de reserva, etc. d.

Para aumentar la eficiencia de la producción, es muy importante que la distribución de las ganancias sea óptima para satisfacer los intereses del Estado, las empresas y los trabajadores. El estado está interesado en obtener la mayor ganancia posible en el presupuesto. La gerencia de la empresa busca dirigir una gran cantidad de ganancias a la reproducción ampliada. Los empleados están interesados ​​en aumentar su participación en el uso de las utilidades.

Sin embargo, si el estado impone impuestos muy altos a las empresas, esto no estimula el desarrollo de la producción, por lo que se reduce el volumen de producción y las ventas de productos y, como resultado, el flujo de fondos al presupuesto. Lo mismo puede suceder si el monto total de las ganancias se utiliza para pagar dividendos a los accionistas de la empresa. En este caso, en el futuro, la producción disminuirá, ya que los principales activos de producción no se actualizarán, el capital de trabajo propio disminuirá, lo que al final puede provocar la quiebra de la empresa. Si la participación de los pagos de dividendos en el uso de las ganancias disminuye, esto, a su vez, conducirá a una disminución del atractivo de inversión de la empresa. Por lo tanto, cada empresa debe encontrar la variante óptima de distribución de beneficios. Un papel importante en esto debe ser jugado por el análisis de la actividad económica.

En el proceso de análisis, es necesario estudiar los factores de cambios en el monto de la ganancia imponible, el monto de los dividendos pagados, los intereses, los impuestos sobre las ganancias, el monto de la ganancia neta, las deducciones a los fondos de la empresa, la metodología. de los cuales está más desarrollado por N.A. Liebre.

Figura 5. esquema general Distribución de ganancias

Para su análisis, la Ley de Impuestos y Tasas que gravan el presupuesto, instrucciones instructivas y metodológicas del Ministerio de Hacienda, el Estatuto de la empresa, así como datos del estado de pérdidas y ganancias, anexo al balance, estado de cambios en capital, cálculos de impuesto a la renta, renta, etc.

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