Analitički računi služe za. sintetičko računovodstvo. Što znači sintetičko računovodstvo?

1. Sintetički računi.

2. Pojam podračuna.

3. Analitički računi.

4. Odnos sintetičkih i analitičkih računa.

Struktura računovodstvenih informacija podijeljena je u dva dijela: horizontalni i vertikalni. Horizontalne poveznice pojavljuju se kroz korespondenciju računa uzrokovanu dvostrukim unosom podataka o gospodarskoj aktivnosti. Vertikalne veze izražene su u podređenosti informacijskih razina – sintetičko i analitičko računovodstvo, sintetičko i analitičko računovodstvo.

Sintetičko računovodstvo daje generalizirane pokazatelje u monetarnom smislu. Takvi pokazatelji sadržani su u sintetičkim računovodstvenim računima i neophodni su za opću predodžbu o dostupnosti i kretanju sredstava i njihovih izvora.

* Sintetički (objedinjavajući) računi su način razvrstavanja i sistematizacije informacija prema fazama kruženja sredstava i sredstava. Oni čine informacijski sustav povezan dvostrukim unosom, koji odražava dinamiku kretanja svih računovodstvenih objekata u generaliziranim pokazateljima troškova (horizontalne veze).

Sintetički računi su računi 1. reda. One mogu biti jednostavne (kada knjigovodstveni objekt nije podložan daljnjim detaljima) i složeni (kada je knjigovodstveni objekt prikazan na ovom sintetičkom računu podložan daljnjoj pojedinosti na zasebnim računima, koji se nazivaju analitičkim). Pokazatelji složenih računa, kada je potrebno, nalaze svoje detalje u analitičkom računovodstvu. Popis sintetičkih konta nalazi se u kontnom planu. Svaki sintetički račun ima svoj broj.

U planu računa računovodstvo za neke složene račune predviđa podračune. Podračun -- metoda grupiranja analitičkih računovodstvenih podataka. Podračuni se nazivaju računi drugog reda. Koriste se za dobivanje generaliziranih pokazatelja uz sintetičke podatke računa. Nemaju svi sintetički računi podračune, već samo oni čiji se pokazatelji moraju u skladu s tim grupirati. Popis podračuna je naznačen u kontnom planu, međutim, poduzeća i organizacije mogu samostalno izdvajati zasebne podračune.

Podračuni pokazuju kojim redoslijedom (grupiranjem) trebate otvoriti analitičke račune i posredna su karika između sintetičkog računa i analitičkih računa otvorenih za njega. Istodobno se za jedan podračun može otvoriti jedan ili više analitičkih računa, ovisno o potrebnoj detaljnosti računovodstvenih pokazatelja.

Analitičko računovodstvo daje detaljne pokazatelje u novčanom iznosu, a po potrebi i u naravi radi dobivanja više informacija za praćenje i analizu gospodarskih aktivnosti. Za analitičko računovodstvo koriste se analitički računi.

* Analitički (detaljni) računi su način sažimanja i grupiranja podataka kombiniranih sintetičkim računom (vertikalne veze). Analitički računi otvaraju se samo za složene sintetičke računovodstvene račune. Sustav analitičkih računa sažima i ujedno detaljizira poslovne transakcije sadržajno, kao i prirodnim ili radnim brojilima, dok se na sintetičkom računu ti poslovi kombiniraju i sažimaju u jednom monetarnom mjeraču. Istodobno, zbroji prometa i stanja (u novčanom smislu) za sve analitičke račune moraju odgovarati prometima i saldama sintetičkog računa u čijem se razvoju otvaraju analitički računi.

Između sintetičkih i analitičkih računa postoji odnos, na temelju paralelizma knjiženja na računima. Ovaj odnos se izražava na sljedeći način:

* Analitički računi se vode radi detalja sintetičkih računa;

* transakcija evidentirana na sintetičkom računu mora se također odraziti na odgovarajućim analitičkim računima otvorenim za ovaj sintetički račun;

* na sintetičkom računu transakcija se bilježi u ukupnom iznosu, a na njegovim analitičkim računima - u privatnim iznosima, što rezultira istim iznosom;

* upis u analitički konto mora se izvršiti na istoj strani kao i na sintetičkom računu, odnosno njihova struktura je ista.

Dakle, početna i završna stanja, kao i dugovni i kreditni prometi sintetičkog računa, moraju biti jednaki ukupnim iznosima pripadajućih stanja i prometa njegovih analitičkih računa otvorenih u njegovom razvoju. Prilikom zbrajanja za izvještajno razdoblje, podaci sintetičkih i analitičkih računa moraju biti provjereni i usklađeni, što ukazuje na ispravnost računovodstva.

Treba napomenuti da neki od sintetičkih računovodstvenih računa odražavaju sredstva ili izvore sredstava koji ne zahtijevaju daljnje detalje. Takvi sintetički računi nazivaju se jednostavan. Nemaju analitičke račune. To uključuje račune "Blagajna", "Račun za namirenje", "Ovlašteni kapital".

Prema načinu ekonomskog grupiranja i generalizacije informacija (stupanj detaljnosti računa), računi se dijele na:

• sintetički računi (računi prvog reda);
• podračuni (računi drugog reda);
• analitičke račune.

Sukladno tome, sintetičko računovodstvo se provodi na sintetičkim računovodstvenim računima, a analitičko računovodstvo - na analitičkim računima.

Srednju poziciju između sintetičkih i analitičkih računa zauzimaju podračuni.

Sintetički računi - to su računovodstveni računi namijenjeni bilježenju informacija o sastavu i kretanju homogenih skupina ekonomske imovine organizacije, izvora i poslovnih procesa, na kojima se računi vode u generaliziranom obliku i u novčanom izrazu.

Sintetički računi su saldo i smatraju se računima prvog reda.

Broj sintetičkih računa ograničen je Kontnim planom (74 bilansna računa).

Sintetički računi daju generalizirani opis računovodstvenog objekta.

Sintetički računi koji ne zahtijevaju analitičko računovodstvo nazivaju se jednostavnim (npr. račun 57 "Prijenos na putu").

Sintetički računi koji zahtijevaju analitičko računovodstvo nazivaju se složenim (na primjer, račun 10 „Materijali“, račun 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu“, 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima“, 71 „Obračuni s računovođama i osobama“ itd. ) .

Sintetičko računovodstvo u skladu s čl. 2. Zakona "o računovodstvu" smatra se računovodstvom generaliziranih podataka koji otkrivaju vrste imovine, obveza i poslovnih transakcija na strogo utvrđenim ekonomskim osnovama, a koji se vodi na sintetičkim računovodstvenim računima.

Zbog činjenice da je kontni plan zajednički za sve djelatnosti, iz naziva sintetičkih računa nije vidljiva granska pripadnost organizacije.

Podaci sintetičkih i analitičkih računa koriste se prilikom ispunjavanja obrazaca financijskih izvještaja, a prije svega bilance, te stoga - za analizu financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacije.

Analitički računi (trećeg, četvrtog, petog i tako dalje), kao detaljni računi, potrebni su prije svega za tekuće operativno upravljanje, upravljanje i kontrolu pravilnog korištenja imovine organizacije.

Za upravljanje financijskim i gospodarskim aktivnostima organizacije, procjenu njenog mjesta u tržišnoj ekonomiji, analizu stanja obračuna s partnerima, nije dovoljno imati samo opće pokazatelje, potrebno je imati i detaljne podatke o računovodstvenim objektima.

Istovremeno, svaka organizacija ima svoj predmet (predmete) djelovanja, određeni sektorski fokus (industrija, trgovina, građevinarstvo, promet itd.). Za obavljanje predmeta svoje djelatnosti, organizacija mora imati određene resurse, izvore njihove nadopune, ugovore i još mnogo toga, što zahtijeva detaljnije računovodstvo korištenjem prirodnih brojila, pojedinosti o ugovornim stranama itd.

Analitički računi otvaraju se u izradi određenog sintetičkog računa u kontekstu njegovih vrsta, dijelova, artikala i prema potrebi uz procjenu podataka u fizičkom, radnom i novčanom smislu.

Analitički računi mogu biti trećeg, četvrtog, petog i tako dalje, ovisno o postavljenom cilju, koji se odnosi na pripremu, opravdavanje i donošenje odgovarajućih upravljačkih odluka ili utvrđivanje položaja organizacije na tržištu, konkurentnosti poduzeća. proizvodi (radovi, usluge) koje proizvodi i prodaje, itd. d.

Analitički račun je detaljni (detaljni) račun na kojem se vodi računovodstvo poslovnih transakcija u novčanom i fizičkom smislu.

U čl. 2 Federalnog zakona o računovodstvu, analitičko računovodstvo je definirano kao računovodstvo koje se vodi na osobnim, materijalnim i drugim analitičkim računovodstvenim računima koji grupiraju detaljne podatke o imovini, obvezama i poslovnim transakcijama unutar svakog sintetičkog računa.

Postoji odnos između analitičkih i sintetičkih računa, budući da su analitički računi računi koji dešifriraju i detaljiziraju specifičan sadržaj sintetičkih računa.

Razmotrimo detaljnije značajke sintetičkih i analitičkih računa.

Primjer. Od 1. siječnja 20xx, skladište šivaće tvrtke Snezhinka imalo je tkanina u iznosu od 51.000 rubalja, gumbe - u iznosu od 3.000 rubalja. Ukupni saldo na početku mjeseca sirovina i materijala iznosio je 54.500 rubalja.

U roku od mjesec dana, tkanina primljena od dobavljača kreditirana je u iznosu od 24.000 rubalja, gumbi - u iznosu od 7.500 rubalja, materijali u iznosu od 63.800 rubalja pušteni su u proizvodnju. i gumbi - u iznosu od 9000 rubalja.

Sintetički račun "Materijali" sadrži sljedeće podatke

Informacije koje su u njemu predstavljene u najopćenitijem obliku pokazuju prisutnost i kretanje ove vrste imovine. Daje procjenu troškova materijala, bez otkrivanja specifičnih karakteristika ovog računovodstvenog objekta. Takve se informacije mogu dobiti samo korištenjem analitičkih računa.

Zamislimo sadržaj sintetičkog računa "Materijali" koji se sastoji od tri analitička računa: "Tkanina za kaput" (Tablica 5.1), "Tkanina za kostime" (Tablica 5.2) i "Gumbi" (Tablica 5.3).

Tablica 5.1

Debit "Tkanina za kaput" Kredit

Tablica 5.2

Debit "Tkanina kostima" Kredit

Tablica 5.3

Debit "Buttons" Kredit

Iz ove sheme unosa na sintetički račun 10 "Materijali" mogu se izvesti sljedeći opći aritmetički obrasci, izraženi formulama:

Sn 1. reda = (Sn + Sn + itd.) II reda;

Sn 11. red = (Sn + Sn + itd.) III red;

Sn III red = (Sn + Sn + itd.) IV red;

Kao što se može vidjeti iz primjera i gornjih formula:

• zbroj stanja početnih stanja na podračunima (računi drugog reda) otvorenim u sklopu odgovarajućeg sintetičkog računa jednak je početnom stanju ovog sintetičkog računa (račun prvog reda);
• zbroj stanja početnih stanja na analitičkim računima III reda, otvorenim u sklopu pripadajućeg računa II reda, jednak je početnom stanju ovog računa II reda;
• zbroj stanja početnih stanja na analitičkim računima IV reda, otvorenim u sklopu pripadajućeg računa III reda, jednak je početnom stanju na ovom računu III reda itd.

Kao što vidite, na sintetičkom računu 10 "Materijala", stanje na početku mjeseca u iznosu od 54.000 rubalja. u analitičkom računovodstvu predstavljen je računom "Tkanina za kaput" u iznosu početnog stanja od 14 000 rubalja, računom "Tkanina za kostime" za 30 000 rubalja. i račun "Gumbi" za 3000 rubalja. Stanja ovih računa jednaka su ukupnoj jer su oni dijelovi cjeline, ekonomski homogenog objekta, koji ga detaljiziraju i time otkrivaju ekonomsku bit ovog sintetičkog računa. Detaljnost se postiže činjenicom da su stanja analitičkih računa prikazana u fizičkom i monetarnom smislu. Iznosi njihovih dugovanja iznose 31.500 rubalja. (14.000 + 10.000 + 7.500) s iznosom prometa na zaduženju sintetičkog računa 10 "Materijali" - 31.500 rubalja. Jednakost se odvija u smislu kreditnog prometa analitičkih računa od 72.800 rubalja. (23.800 + + 40.000 + 9.000) sa zbrojem prometa sintetičkog računa koji ih ujedinjuje 72.800 rubalja. Konačno, promatra se identitet konačnih stanja na analitičkim računima od 12.700 rubalja. (11.200 + 1.500) sa stanjem na kraju mjeseca na računu 10 "Materijali" - 12.700 rubalja. Taj je identitet posljedica činjenice da se iznosi za svaku transakciju u izvještajnom razdoblju na analitičkim računima odražavaju na istoj strani kao i na sintetičkoj. Ukupni iznos ovih iznosa, prikazan za svaku operaciju na analitičkim računima, uvijek je jednak ukupnom iznosu za ukupan iznos prikazan u jednoj ili drugoj operaciji sintetičkog računa koji ih sažima.

Jednakost konačnih stanja analitičkih računa sa konačnim stanjem sintetičkog računa 10 "Materijala" uzrokovana je istom stvari kao i jednakost početnih stanja. Podudarnost svih iznosa je sasvim logična, budući da su paralelna knjiženja vršena istovremeno u analitičkim i sintetičkim računima. Jedina razlika je u tome što su na analitičkim računima početna i završna stanja, kao i kretanje na tim računima u izvještajnom razdoblju, prikazani u proširenom obliku i u naturi (m, kom.) s naznakom cijene po jedinici i po vrijednosti. Na sintetičkom računu i stanja i transakcije prikazani su kao ukupni zbroj u novčanim iznosima. Ova računovodstvena metodologija tipična je za gotovo sve analitičke i sintetičke račune koji utječu na dostupnost i kretanje ekonomske imovine. Računi izvora ekonomske imovine, koji karakteriziraju vlastiti i posuđeni kapital, u analitičkom i sintetičkom računovodstvu vode se u pravilu u novčanim iznosima.

Iznimka se odnosi na onaj dio ekonomske imovine i izvora njihovog formiranja koji je izražen u stranoj valuti. U tom slučaju postaje potrebno preračunati vrijednost imovine i obveza izraženih u ovoj valuti u rublje.

U analitičkom i sintetičkom računovodstvu njihovo se paralelno računovodstvo provodi zasebno za svaki smjer strane valute s preračunavanjem u rublje.

Preračunavanje odgovarajućeg dijela vrijednosti imovine i obveza, izraženih u određenoj stranoj valuti, u rublje vrši se po kotiranom tečaju Središnje banke Ruske Federacije za određenu stranu valutu u odnosu na rublju.

Za računovodstvene svrhe, preračunavanje u rublje vrši se po tečaju Središnje banke Ruske Federacije koji je na snazi ​​na datum poslovne transakcije u stranoj valuti.

Za takve vrste imovine i obveza kao što su gotovina u blagajni, na računima u bankama i drugim kreditnim institucijama, gotovina i platni dokumenti, kratkoročni vrijednosni papiri, sredstva u namirenjima, stanja namjenskog financiranja denominirana u stranoj valuti, trošak se preračunava u rublje na dan poslovne transakcije u stranoj valuti i na dan sastavljanja financijskih izvještaja. Osim toga, dopušteno je preračunavanje vrijednosti gotovine u blagajni, na računima u bankama i drugim kreditnim institucijama kako se mijenjaju tečajevi stranih valuta koje navodi Središnja banka Ruske Federacije.

Različite mjerne jedinice također se koriste kada se prikazuju operacije na računu 70 „Obračuni s osobljem za naknade“. Prema ovom računu, analitičko računovodstvo vodi se za svakog zaposlenika ne samo u novčanom (rublji), već iu fizičkom izrazu.

Uočene nijanse u održavanju nekih analitičkih i sintetičkih računa prije su iznimka nego pravilo. Opće je pravilo da se shema analitičkih računa koji evidentiraju izvore gospodarskih sredstava i obračuna obično poklapa sa shemom sintetičkih računa koji ih kombiniraju. Ova shema izgleda mnogo jednostavnije, a vođenje evidencije je manje naporno nego na analitičkim računima imovine.

Opći zaključak koji se izvlači iz odnosa između analitičkih i sintetičkih računa je da početna i završna stanja, kao i dugovni i kreditni promet analitičkih računa, moraju biti jednaki početnom i završnom saldu, kao i dugovanju i kreditni promet.sintetički račun koji ih ujedinjuje.

Skup svih konta organizacije s pripadajućim brojevima naziva se radni kontni plan.

Trenutno organizacija odobrava radni kontni plan koji sadrži potpuni popis sintetičkih i analitičkih (uključujući podračune) računa potrebnih za računovodstvo.

Kontni plan, odobren Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n, je shema za registraciju i grupiranje činjenica gospodarske aktivnosti (imovina, obveze, financijske, poslovne transakcije itd. .) u računovodstvu. Sadrži nazive i brojeve sintetičkih računa (računi prvog reda) i podračuna (računi drugog reda).

Za obračun određenih operacija, organizacija može, u dogovoru s Ministarstvom financija Rusije, unijeti dodatne račune u Kontni plan koristeći besplatne brojeve računa.

Podračune predviđene Kontnim planom organizacija koristi na temelju zahtjeva menadžmenta organizacije, uključujući potrebe analize, kontrole i izvješćivanja.

Organizacija može pojasniti sadržaj podračuna navedenih u Kontnom planu, isključiti ih i kombinirati, kao i uvesti dodatne podračune.

Ovisno o razini objekta kontrole i zadacima koje se rješavaju, računovodstvene informacije moraju se razlikovati prema maksimalnom i minimumu, objektima kontrole, terminima izdavanja i učestalosti ponavljanja.

Postupak vođenja analitičkog računovodstva organizacija utvrđuje na temelju Uputa za primjenu Općeg kontnog plana, Pravilnika o računovodstvu i drugih propisa, smjernica o računovodstvenim pitanjima (osnovna sredstva, zalihe i sl.).

Pravila za vođenje analitičkih računa:

• 1) broj analitičkih računa određuje se prema potrebama organizacije;
• 2) poslovne transakcije i na sintetičkim i na analitičkim računima knjiže se na istoj strani (dugovanje ili odobrenje). To znači da ako je sintetički račun aktivan, tada su aktivni i analitički računi; ako je sintetički račun pasivan, tada su pasivni i analitički računi. Podračuni koji se otvaraju u njegovom razvoju su različite prirode: 90-1 - pasivni podračun, 90-2, 90-3, 90-4 - aktivni podračuni;
• 3) poslovna transakcija evidentirana na računima analitičkog računovodstva mora biti evidentirana na odgovarajućem sintetičkom računu (posebno ili u generaliziranom obliku);
• 4) poslovna transakcija evidentirana na sintetičkom računu može se detaljizirati u analitičkim računima, ali ukupan iznos analitičkih računa mora biti jednak iznosu sintetičkog računa u sklopu kojeg se otvaraju analitički računi. Drugim riječima, transakcija se na sintetičkom računu evidentira u ukupnom iznosu, a na analitičkim računima - u privatnim iznosima, što rezultira istim ukupnim iznosom;
• 5) materijalna imovina se na analitičkim računima vodi u prirodnoj vrijednosti, odnosno vodi se kvantitativno i ukupno računovodstvo;
• 6) na kraju mjeseca analitički računi se usklađuju s podacima sintetičkog računa u sklopu kojeg se otvaraju analitički računi, sastavljanjem prometnog lista;
• 7) prometni listovi za analitička računovodstvena računa sastavljaju se na temelju tekućih analitičkih računovodstvenih podataka;
• 8) analitičko računovodstvo vodi se u knjigama, izvodima, karticama ili karticama lica;
• 9) broj obrtnih listova za analitičke račune određen je brojem sintetičkih računa u sklopu kojih se vodi analitičko računovodstvo;
• 10) početno i završno stanje ovog sintetičkog računa treba biti jednako zbroju stanja na početku i na kraju mjeseca na računima analitičkog računovodstva (tj. završni redak prometnog lista za analitičke račune na odgovarajući račun - stupci "Početno stanje" i "Završno stanje" - moraju odgovarati stanju na početku ili kraju tekućeg mjeseca određenog sintetičkog računa);
• 11) iznos prometa za mjesec na teret i u korist analitičkih računa mora odgovarati prometu na teret i u korist sintetičkog računa u okviru kojeg se otvaraju analitički računi (u ovom slučaju završni redak prometni list za analitičke račune na pripadajući račun - stupci "Prihodi" ili "Rashodi" je promet po zaduženju ili kreditu određenog sintetičkog računa). Drugim riječima, promet terećenja sintetičkog računa jednak je ukupnom prometu terećenja njegovih analitičkih računa. Na isti način, kreditni promet sintetičkog računa jednak je ukupnom zbroju kreditnih prometa njegovih analitičkih računa.

Analitičko računovodstvo u organizaciji jedno je od najzahtjevnijih područja rada u računovodstvenom sustavu.

Provedba načela istovjetnosti analitičkih računovodstvenih podataka na promete i stanja sintetičkih računovodstvenih računa svakog prvog dana u mjesecu provodi se sastavljanjem prometnih listova za sintetička i analitička računovodstvena računa. U praksi, prometni listovi omogućuju provjeru ispravnosti i povezanosti kronoloških i sistemskih zapisa sintetičkog i analitičkog računovodstva.

Prema razini detaljnosti računovodstvenih informacija, računi se dijele na:

a) podračuni;

b) analitičke račune;

c) sintetički računi;

Sintetički računi su najviša razina generalizacije u računovodstvu. Sintetički računi su računi na kojima se informacije prikupljaju u generaliziranom obliku u vrijednosnom smislu prema ekonomski homogenim karakteristikama. Sintetičkim kontima se u kontnom planu dodjeljuje dvoznamenkasta šifra. Sintetička konta su npr. konta 10 "Materijali", 20 "Glavna proizvodnja", 43 "Gotovi proizvodi", 71 "Obračuni s odgovornim osobama", 80 "Ovlašteni kapital" itd.

Sintetičko računovodstvo – računovodstvo je generalizacija podataka o vrstama imovine, obveza i poslovnih transakcija po određenim ekonomskim osnovama, koja se vodi na sintetičkim računovodstvenim računima.

Analitički računi - to su računi namijenjeni detaljnijem računovodstvu i karakteristikama računovodstvenih objekata, kako u novčanom tako iu prirodnom smislu.

Na primjer, ukupni trošak materijala u skladištu uzima se u obzir na sintetičkom računu 10. Ali ove opće informacije očito nisu dovoljne za učinkovito upravljanje, budući da morate znati koji materijali su na zalihama, a koji nisu dovoljni za normalno rada i u kojoj količini. Analitički računi daju odgovore na ova pitanja. Za svaku stavku materijala otvara se analitički račun s kvantitativnim pokazateljima, jediničnom cijenom i sl.

Primjer analitičkog računa:

Naziv analitičkog računa "Svilena tkanina"

Mjerna jedinica - metar

Tablica 11

Analitičko računovodstvo - računovodstvo koje se vodi u osobnim, materijalnim i drugim analitičkim računima računovodstva, grupirajući detaljne podatke o imovini, obvezama i poslovnim transakcijama unutar svakog sintetičkog računa.

Potreba za analitičkim računovodstvom nastaje ne samo kod obračuna materijalne imovine, već i kod obračuna obračuna s dužnicima i vjerovnicima, za obračun rezervi, za računovodstvo vrijednosnih papira itd. Računi koji zahtijevaju analitičko računovodstvo nazivaju se složenim računima. Jednostavnim računima nazivaju se računi za koje nije potrebno voditi analitičku evidenciju, na primjer "Račun za namirenje".

Neki analitički računi izravno su povezani sa sintetičkim bez ikakvih međuskupina. Na primjer, na sintetičkom računu 70 "Obračuni s osobljem za plaće" prikupljaju se podaci o dugovima prema svim zaposlenicima za plaće. Analitički računi otvaraju se za svakog zaposlenika i nazivaju se osobnim računima. Iznos duga za sve zaposlenike je zbroj duga za svakog zaposlenika. Dodatna generalizacija unutar analitičkih računa u ovom slučaju nije potrebna.

Međutim, tako jednostavna konstrukcija analitičkog računovodstva ne daje uvijek potrebne informacije, pa se neki analitički računi kombiniraju u podskupine koje se nazivaju podračuni. Dakle, podračuni zauzimaju srednju poziciju između sintetičkih i analitičkih računa. Shematski, odnos između sintetičkih i analitičkih računa može se izraziti na sljedeći način:

Riža. osam

Korištenje podračuna važno je za one sintetičke račune koji imaju drugačiji sastav razmatranih objekata, unatoč zajedničkim značajkama općenito. Podračuni se koriste u računovodstvu materijala, troškova proizvodnje, gotovih proizvoda, dugotrajne imovine itd.

Na primjer, na račun 10 "Materijala" otvara se podračuna:

10-1 "Sirovine i materijali".

10-2 "Kupovani poluproizvodi i komponente, dizajni do dijelova. 10-3" Gorivo.

10-4 "Spremnici i ambalažni materijali".

10-5 "Rezervni dijelovi".

10-6 "Ostali materijali".

10-7 "Materijali prebačeni na obradu sa strane."

10-8 "Građevinski materijali".

10-9 "Inventar i kućanske potrepštine".

10-10 "Specijalna oprema i posebna odjeća na zalihama"

10-11 "Posebna oprema i posebna odjeća u radu"

Po podračunu 10-3. "Gorivo", pak, analitički računi se mogu otvoriti:

Dizel gorivo.

Shematski to izgleda ovako:

Riža. devet

Popis sintetičkih konta izrađuje se u kontnom planu za financijsko-gospodarske djelatnosti, a broj analitičkih konta i podračuna može se odrediti u radnom kontnom planu računovodstva organizacije.

KONTNI PLAN

Kontni plan je popis računovodstvenih računa.

Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n odobren je novi računski plan za financijsko-gospodarske aktivnosti organizacije i Upute za njegovu primjenu. Kontni plan je isti za sve grane nacionalnog gospodarstva i vrste djelatnosti, oblike vlasništva, organizacijske i pravne oblike (osim za banke i druge kreditne institucije, kao i proračunske organizacije).

Kontni plan sadrži popis sintetičkih konta (konta 1. reda) i podračuna (konta 2. reda). Svakom računu i podračunu dodjeljuje se stalni broj, tj. digitalna oznaka. Za obračun određenih operacija, organizacija može unijeti dodatne sintetičke račune u Kontni plan, u dogovoru s Ministarstvom financija Ruske Federacije, koristeći besplatne brojeve računa. Podračuni se koriste na temelju zahtjeva menadžmenta za analizu, kontrolu i izvješćivanje. Organizacija može isključiti, spojiti i uvesti dodatne nove podračune.

U Kontnom planu svi potrebni računi grupirani su u 8 odjeljaka. Grupiranje računa i redoslijed njihovog smještaja u kontnom planu temelji se na ekonomskom sadržaju činjenica o gospodarskoj djelatnosti i njihovom sudjelovanju u prometu sredstava. Također se uzima u obzir svrha i struktura računa, odnos između računa.

Struktura kontnog plana

Tablica 12

U kontnom planu prvi su navedeni računi imovine i procesa, a zatim računi obveza i kapitala. Svaki odjeljak kombinira sve račune povezane s određenom fazom kruga, bez obzira na svrhu i strukturu računa. Unutar odjeljaka uočava se određeni slijed u rasporedu računa. Regulatorni računi nalaze se iza glavnih računa.

Na primjer, prvi odjeljak uključuje račune teško prodajne imovine ("Osnovna imovina", "Dobitna ulaganja u materijalnu imovinu", "Nematerijalna imovina", "Oprema za ugradnju"), račune procesa njihove nabave ("Ulaganja u dugotrajna imovina") i regulatornim računima njihov trošak "Amortizacija dugotrajne imovine", "Amortizacija nematerijalne imovine".

Odjeljak 2 uključuje račune sporih sredstava kao što su "Materijala", "Životinje za uzgoj i tov", kao i račune procesa njihove pripreme "Nabava i nabava materijalnih sredstava", te regulacijske račune "Rezerve za amortizaciju materijalnih sredstava", "Odstupanje vrijednosti materijalnih sredstava.

Odjeljak 3 "Troškovi proizvodnje" odražava račune proizvodnog procesa. Prvo se daju računi proizvodnje, čiji su proizvodi predmet aktivnosti organizacije - "Glavna proizvodnja", "Poluproizvodi vlastite proizvodnje". Zatim slijedi obračun industrija koje su pomoćne (pomoćne) glavnoj proizvodnji organizacije. Slijede računi akumulacije i raspodjele troškova održavanja proizvodnje i upravljanja - "Opći proizvodni i opći troškovi poslovanja". Obračunati troškove socijalnih usluga za osoblje u uslužnim djelatnostima i farmama. Ako poduzeće planira voditi, osim financijskog računovodstva troškova, i upravljačko računovodstvo, tada su za ovaj slučaj u odjeljku 3 predviđeni besplatni računi od 30 do 39.

Odjeljak 4 "Gotovi proizvodi" namijenjen je sažetku podataka o računima o dostupnosti i kretanju gotovih proizvoda i robe, troškovi njihove prodaje sadrži regulatorni račun "Trgovačka marža".

Odjeljak 5 "Gotovina" definiran je tako da odražava informacije o najlikvidnijoj imovini. To uključuje gotovinu u blagajni, namiru, devizne i druge račune otvorene kod kreditnih institucija, kao i novčane isprave i vrijednosne papire. Račun 59 "Rezerve za amortizaciju ulaganja u vrijednosne papire" namijenjen je regulaciji vrijednosti vrijednosnih papira.

U odjeljku 6 "Namirenja" računi se postavljaju sljedećim redoslijedom:

Računi vanjskih suradnika - računi 60, 62, 66, 67.

Obračuni s državom - računi - 68, 69.

Računi obračuna s osobljem - računi 70, 71.73.

Računi obračuna s vlasnicima - račun 75.

Računi unutargospodarskih obračuna (unutarbilančni) obračuni - račun 79.

Odjeljak 7 "Kapital" osmišljen je tako da obračunava vlastiti kapital organizacije - odobreni, dodatni, rezervni kapital, kao i zadržanu dobit i ciljano financiranje.

Računi 90-99 rezervirani su za sistematizaciju podataka o prihodima i rashodima organizacije i prikupljaju se u odjeljku 8. Podaci s računa ovog odjeljka odražavaju se u računu dobiti i gubitka.

Vanbilansni računi namijenjeni su sažetku informacija o prisutnosti i kretanju vrijednosti koje su privremeno u upotrebi ili na raspolaganju organizaciji (zakupljena dugotrajna sredstva, materijalna imovina na čuvanju, preradi i sl., uvjetna prava i obveze, kao i kao kontrola nad pojedinim poslovnim transakcijama.

Uputa o primjeni Kontnog plana daje kratak opis svakog računa i podračuna otvorenih na njemu, pri čemu se razotkriva njihova struktura i namjena, ekonomski sadržaj na njima generaliziranih činjenica o gospodarskoj djelatnosti, postupak iskazivanja najčešće činjenice i sadrži tipične sheme za korespondenciju svakog računa s drugim računima.

Prema razini detaljnosti računovodstva, računovodstveni računi se dijele na sintetičke, analitičke i podračune.

Na sintetički računi prisutnost i kretanje ekonomske imovine odražavaju se u konačnoj novčanoj vrijednosti.

Na analitičke račune računovodstvo se vodi detaljnije, raščlanjeno po određenim vrstama sredstava, otvaraju se u razvoju odgovarajućih sintetičkih računa. Računovodstvo na analitičkim računima provodi se u novčanom i fizičkom izrazu (metri, kilogrami, tone, komadi itd.).

Podračuni su srednja grupa sredstava između sintetičkog i analitičkog računovodstva.

Sintetički računi su računi 1. reda, podračuni su računi 2. reda, analitički računi su računi 3., 4. i drugih reda.

Razmotrimo primjer vođenja sintetičkog i analitičkog računovodstva na računu 10 "Materijali" u tvornici trikotaže.

Sintetička ocjena 10 "Materijali" (bod 1. reda)

Održavanje analitičkog i sintetičkog računovodstva ima sljedeće značajke:

analitičko računovodstvo je u pravilu kvantitativno zbrojno računovodstvo, stoga se uglavnom provodi u skladištima. Sintetičko računovodstvo vodi se u računovodstvu poduzeća. Ali čak i u računovodstvenom odjelu, analitičko računovodstvo se može voditi na nekim računima, na primjer, na računu 70 „Obračuni s osobljem za plaće“, plaće se bilježe za svakog zaposlenika;

sintetičko računovodstvo se vodi samo u novčanom iznosu, a analitičko računovodstvo može se voditi i u novčanom i u prirodnim jedinicama;

sintetički računovodstveni sustav, u pravilu, ne ovisi o specifičnostima poduzeća, budući da je to generalizirano računovodstvo. Analitičko računovodstvo vezano je za određeno poduzeće i ovisi o opsegu njegove djelatnosti;

sintetički i analitički računi su međusobno povezani, budući da se na analitičkim računima odražavaju iste poslovne transakcije kao i na sintetičkim. Ali na analitičkim računima, računovodstvo se detaljnije vodi za određene vrste sredstava. To znači da zbrojevi za analitičke račune moraju biti jednaki zbrojima za odgovarajući sintetički račun.

Uzmimo primjer kako se analitičko računovodstvo vodi na računu 10 "Materijala".

Primjer 2.9. Analitičko računovodstvo.

Početkom mjeseca tvorničko skladište imalo je 200 kg margarina i 700 kg šećera. U roku od mjesec dana: od dobavljača primljeno 130 kg margarina i 400 kg šećera; otpisano slastičarnici 250 kg margarina i 800 kg šećera; Kreditirano je 150 kg margarina i 600 kg šećera.

Cijena 1 kg margarina je 14 rubalja, 1 kg šećera - 15 rubalja.

Vježbajte. Knjigovodstvene kartice izdavanja materijala, analitičke fakture za materijal i konačni sintetički račun 10, utvrđuju trošak preostalog materijala u skladištu na kraju mjeseca.

1. Knjigovodstvena kartica materijala, margarin (tablica 2.1).

Tablica 2.1

2. Kartica knjigovodstva materijala, šećer (tablica 2.2).

Tablica 2.2

3. Analitički obračuni po vrstama materijala.

Račun 10 "Materijali" (šećer )

U svezi s pojavom novih oblika vlasništva, usložnjavanjem proizvodnih procesa i promjenama ekonomske politike, proširuju se i računovodstvene metode. Korisnicima su potrebni dokumenti s različitim stupnjevima pojedinosti. Ovi zahtjevi su zadovoljeni registracijom računa s općenitim i konkretnijim podacima o poslovnim transakcijama u poduzeću.

Primjerice, direktor tvrtke ponekad je zadovoljan generaliziranim informacijama o određenim vrstama računovodstva. Voditelj skladišta ili voditelj trgovine imat će dovoljno podataka koji se odnose izravno na njegovu djelatnost. Ponekad će vam možda trebati informacije o određenom dobavljaču, podizvođaču, određenom dužniku ili vjerovniku. Također, na primjer, postoji opći obračun zaostalih plaća, ali postoji po jedan za svakog zaposlenika. Dvostruki oblik unosa odražava se u raznim računovodstvenim dokumentima, ali su ukupni parametri u njima isti.

Ispada da se identične informacije pojavljuju u računovodstvu s različitim stupnjevima detalja. Istodobno, za generalizirane sintetičke informacije koristi se samo novčani oblik izvješćivanja, a registracija analitičkih podataka može se odvijati u naravi. Svaka vrsta računovodstva ima svoju svrhu, način odražavanja u računovodstvu i klasifikaciju. Prema Zakonu o računovodstvu, računi se obično dijele prema stupnju detaljnosti:

1. Sintetički- sadrže agregirane podatke.
2. Analitički- Detaljno objavljivanje i specifikacija generaliziranih informacija.
3. Podračuni(srednja veza) - pojednostavljuje grupiranje objekata između generaliziranih informacija sintetičkog reda i detaljnijih, odnosno analitičkih.

Sukladno tome, registracija dokumenata provodi se u dva oblika. Dvostruki način izvještavanja daje potpunu konačnu sliku računovodstva. Razmotrite analitičke i sintetičke računovodstvene račune čije ćete primjere pronaći u tekstu.

Koncepti ovih vrsta računovodstva dati su u Zakonu o računovodstvu, donesenom 1996. godine. I iako stupanjem na snagu Federalnog zakona iz prosinca 2011. prijašnji propis više ne vrijedi, ali su stare definicije aktualne do danas.

Što je sintetičko računovodstvo

Da bismo imali ideju o čemu će se raspravljati, odmaknimo se malo od suhoparne teorije napisane činovničkim jezikom. Zamislite rusku lutku s još nekoliko skrivenih unutra. Može se usporediti s računovodstvom. Najveća lutka za gniježđenje je glavna, čime je ispunjena iznutra, ne znamo sa sigurnošću, možemo samo nagađati.

Slično, generalizirane informacije sadrže određenu vrstu informacija o djelatnostima tvrtke, zbog homogenih ekonomskih karakteristika, ali ne otkrivaju detalje poslovanja. Organizacijama je dopušteno koristiti podatke koji su prikazani u Kontni plan. Bez ovog priručnika nemoguće je voditi evidenciju, budući da ova knjiga sadrži popis svih naziva, šifri, objašnjenja, shema za potrebe svakog od sintetičkih računa.

Po čemu se inače sintetički računi razlikuju od ostalih računovodstvenih dokumenata? Oni nužno imaju dvoznamenkasti broj koji je svojstven svakom imenu, ne može se mijenjati, a u svijetu brojeva ne koriste nazive računa, već njihov digitalni ekvivalent. S vremenom se pamte redovito korišteni (tj. Plan rada) i nije potrebno sve znati.

Dakle, u dokumentima su navedena dva broja, a svi računovođe koji će s njima poslovati znaju da je 01 „Osnovna sredstva; 10 - "Materijali"; 41 - "Roba"; 60 - “Obračuni s dobavljačima i izvođačima” itd. Prema šifri, koja je ista za sve korisnike, odmah će biti jasno na što se točno izvješće odnosi. U poduzeću se, prema vrsti djelatnosti, koristi dio sintetičkih računa. Ukupno ih je 99, ali ne moraju sva gospodarstva voditi evidenciju o svakom od njih.

Zaključak: Za sve organizacije sintetički računi su isti i ne ovise o profilu poduzeća. Podaci se odražavaju u bilanci, koja je njegova osnova.

Za potpunu kontrolu nad cjelokupnom djelatnošću poduzeća nije dovoljna jedna (generalizirana) informacija. Na primjer, sintetičko računovodstvo izgleda ovako:

Račun 10 "Materijali"

Iz tablice se mogu vidjeti prihodi i rashodi, no kakvi proizvodi su nepoznati. Za detaljnije proučavanje sadržaja potrebna je dodatna, razumljivija slika izvještavanja. Za to se koriste detaljni računi koji označavaju naziv svake vrste materijala.

Što je analitičko računovodstvo

Analitički izvještaji otkrivaju unutarnji sadržaj generaliziranih podataka. Detaljne informacije o vrstama imovine, obvezama, poslovnim procesima. Računovodstvo koje se temelji na njima naziva se analitičko. Mjerne jedinice mogu varirati. Kao mjerači mogu se koristiti različite računovodstvene jedinice: trošak; prirodni; rad. Ovdje već pišu, bez enkripcije, puna i određena imena:

Na primjer, na sintetičkom računu 41 (Roba) možemo saznati ukupan rezultat njihove prisutnosti u poduzeću. No, što se krije ispod brojeva, ne znamo sa sigurnošću. Što ako dođu regulatori? Da, reći će glavnom računovođi po imenu Bar je dogovoreno: "A kakvu ste robu otpremili, primili i što je sada u skladištu?" I ovdje nas spašavaju analitički zapisi. Pogledali, provjerili, uvjerili se da se sve slaže! Uf, uspjeli smo!

Zahvaljujući ovakvim fakturama, gdje je izričito naznačeno da su daske borove, blanjane, imamo podatke o svakoj vrsti ili grupi robe: njihovu konkretnu lokaciju, strukturu, količinu, naziv itd. Ovu listu regulira sama tvrtka, na temelju svog profila. Imajući na umu matrjošku, može se pretpostaviti da je detaljizacija analitičkih računa na više razina.

Na primjer, uzeti u obzir 60 (Obračuni s dobavljačima i izvođačima): vidjet ćemo ukupan iznos duga. Ovdje čak i ravnatelj želi znati: kome i koliko dugujemo? Tko još može čekati, a kome treba što prije isplatiti? Opet su potrebni analitički podaci. Informacije u njima bit će prikazane za svakog dobavljača, kupca ili izvođača posebno. Ova informacija će reći mnogo više od generalizirane verzije.

Na primjer, na računu 70 (Obračuni s osobljem za plaće) iskazuje se ukupni dug prema zaposlenima, no tko točno i koliko platiti može se doznati tek zahvaljujući analitičkim podacima. Daju podatke o plaći svakog od njih.

Navedeni primjeri pokazuju da se analitički računi otvaraju u razvoju jednog sintetičkog računa. To jest, ovo je unutarnji sadržaj Glavne Matryoshke. Štoviše, figurativno govoreći, težina velike matrjoške i težina svih unutarnjih trebali bi biti jednaki, prilično novčić. Sukladno tome, konačni dugovni i kreditni dijelovi ovih dokumenata moraju biti identični, kao i stanje.

Shema analitičkog računovodstva: Račun 10 "Materijali"

Usporedite očitanja sintetičkog (vidi gornju tablicu) i analitičkog računa: konačne brojke su iste. Analitički računovodstveni podaci uvijek su povezani s određenim poduzećem. Kako će se voditi detaljni računi ovisi o njegovom profesionalnom vođenju.

Analitičko računovodstvo obično se provodi u skladištima ili u radionicama gdje postoji promet proizvoda. U uredima se uglavnom vodi sintetičko knjigovodstvo, ali se npr. u skladištima ne radi takva stavka kao što su plaće osoblja. Majstor može isporučiti KTU zaposleniku, evidentirati njegov izostanak, a računovođa će izračunati iznos zarade. Također će provjeriti da li se ukupni konačni pokazatelji podudaraju s analitičkim.

Bilješka: Nema razlike u načinu vođenja obje vrste računovodstva. Održavaju se na isti način: debitno, kreditno, saldo, tzv. "avion". Unatoč činjenici da se generalizirane sintetičke informacije odnose na račune prvog reda, one se temelje na analitičkim podacima stvorenim na temelju primarnih dokumenata. Ovdje počinje papirologija.

Što je podračun

Podračun je posredna karika između analitičkih i sintetičkih računa. Koristi se za obračun objekata različite nomenklature. Ovaj dodatni korak pomoći će grupirati identične druge razine detaljnih informacija. Za svaku skupinu vodi se analitička evidencija u kojoj se stvari svake skupine nazivaju vlastitim imenom. Ako to nije dovoljno, razvijte još detaljnije.

Podračuni se mogu voditi u vrijednosnim i prirodnim jedinicama. Njihova svrha je jasna u jednostavnom dijagramu:

Bilješka: Podračun u pravilu sadrži više analitičkih računa, a sintetički može uključivati ​​više podračuna. Takva računovodstvena shema nije obvezna ako dodatno grupiranje nije potrebno.

Interakcija sintetičkog i analitičkog računovodstva

Sada kada je bit dvostrukog brojanja jasna, povezanost između ovih pojmova postaje očita. Za razumijevanje specifičnog sadržaja općeg računa, koji u sebi sintetizira veliku količinu informacija, ali ne otkriva prirodnu i razumljivu vrstu računovodstvenih objekata, potrebne su analitičke informacije. Svako izvješće temelji se na primarnim dokumentima. U jednom slučaju - to je, kako kažu, sve u jednoj boci. Drugi navodi svaki sastojak posebno.

Glavna stvar u izvještajnoj dokumentaciji je da se sve uklapa. Dakle, zapisi u obje opcije izvješćivanja vode se paralelno, inače, sat nije paran, sve će se zbuniti, izgubiti, zaboraviti. A provjera i usklađivanje podataka može biti potrebno u najneočekivanijem trenutku.

Često, kako bi se zbrojevi obje vrste računovodstva striktno podudarali, u sintetičkim računima brojevi su ispisani olovkom. Nakon provjere analitičkih podataka, ako je sve točno izračunato, možete čvrstom rukom napraviti bilješku tintom.

Iz navedenog postaje jasno koliko su obje vrste računovodstva jedna drugoj važne. Ova shema potrebna je samo za složene vrste sintetičkog računovodstva, kada je potrebno specifično tumačenje sadržaja i potvrda točnosti (korespondencije sa stvarnošću) svjedočenja u dokumentu. Postoje trenuci kada analitički podaci nisu potrebni, pa je sve jasno. Takvi se računi nazivaju jednostavnim.

Koji će parametri pokazati da je računovodstvo idealno? Kriterij - brojke u konačnim očitanjima obje vrste računovodstva moraju se podudarati. Ove računovodstvene opcije uključuju:

• početno stanje;
• završni bilans;
• promet (prihodi, rashodi).

Obično je nekoliko analitičkih računa vezano uz jedan sintetički račun. Ali opcije su moguće. Razmislite o jednostavnim i složenim računima. Bilanca ponekad može uključivati ​​nekoliko vrsta generaliziranih indikacija, koje su potvrđene minimalnim brojem analitičkih dokumenata. Ovisi o profilnoj orijentaciji poduzeća i njegovoj ekonomskoj politici. Odnosno, opcije su moguće.

Ali analiziramo klasičnu vrstu računovodstva. Dakle, zbrajajući konačne detaljne informacije, uspoređujemo ih s konačnim brojkama generaliziranih. Sve se poklopilo. To znači da je računovodstvo ispravno. Sada je jasno što je sintetičko i analitičko računovodstvo u računovodstvu?

Bilješka: Navedeni pokazatelji obje vrste računovodstva su identični. Ako se konačni zbrojevi ne podudaraju, napravljena je pogreška. Stoga je odnos između sintetičkih i analitičkih računa kontrolni alat za besprijekorno računovodstvo.

Vođenje evidencije i šifriranje

Sintetičkim računima dodjeljuje se dvoznamenkasti kod, odnosno šifriranje stanja od 01 do 99. Ako trebate unijeti određeni račun koji nije u Planu, uzmite besplatan broj za to. Da, i ove su uključene. Stoga će svako poduzeće s nestandardnim profiliranjem moći dodijeliti vrstu, naziv i broj sintetičkog računa i voditi evidenciju o njemu.

Ako je kodiranje troznamenkasto bez znaka za razdvajanje, takav se račun ne prikazuje u bilanci. To je takozvani izvanbilančni dokument. Na primjer: 001; 002; 003… itd. Iz enkripcije je odmah jasno da računovodstveni objekti ne pripadaju poduzeću. To mogu biti iznajmljena dugotrajna sredstva ili dobra primljena na proviziju, itd. Oni se obračunavaju kako se ne bi izgubili, ali se ne odražavaju u bilanci. Ukupno ima 11 vrsta.

Podračuni imaju troznamenkastu šifru, gdje su prve dvije znamenke šifra za naziv sintetičkog računa. Nakon točke, znaka razlomka ili crtice mogu biti brojevi od 1 do 9. Na primjer:

• 1; 10.2;
• 10/1; 10/2;
• 10-1; 10-2…itd.

Analitički podaci imaju sljedeću vrstu enkripcije:

• 10/02;
• 10-03…itd.

Bilješka: Sve informacije o šifriranju i klasifikaciji navedene su u Jedinstvenom nacionalnom kontnom planu. Računovodstveni dodatak odobren je Naredbom broj 94 Ministarstva financija iz listopada 2000. godine. Dostavljeni podaci bit će važeći u 2018. godini.

Računi su podijeljeni po važnosti u sljedeće kategorije:

1. Sintetički se odnosi na račune prvog reda.
2. Podračuni - II red.
3. Analitički - III, IV, V itd. reda.

Analitičko računovodstvo se provodi u karticama:

• računovodstvo materijala;
• računovodstvo osnovnih sredstava;
• računovodstvo dužnika i vjerovnika i sl.

Također, analitički pokazatelji mogu se zabilježiti u iskazima:

• plaćanje;
• naselje;
• prometni listovi (materijali);
• ravnoteža;
• kao i u knjigama (npr. štala).

Analitičke informacije se prikupljaju, grupiraju i konačno pronalaze generalizirani odraz u sintetičkim podacima, koji se unose u dnevnike naloga, u Glavnu knjigu, u strojne dijagrame.

Zaključak: Na temelju prethodno navedenog, sintetički i analitički računi u računovodstvu mogu se provoditi prema shemi: sintetički - podračun - analitički računi. Također imaju kombinirani prikaz s varijacijama i individualnim stupnjem detaljnosti informacija.