Pərakəndə əməliyyatların uçotu. Ticarət təşkilatlarında maddi sərvətlərin uçotu və dövriyyənin təhlili. Ticarət müəssisələrində mühasibat uçotunun normativ tənzimlənməsinin xüsusiyyətləri

Pərakəndə satış müxtəlif tənzimləyici orqanlar tərəfindən yoxlanılan sevimli sənayedir. Həqiqətən də, bu biznesdə vəsaitlərin maksimum dövriyyəsi ən çox olur ki, bu da vergi orqanlarını bu tip sahibkarlıq subyektlərini yoxlayarkən daha diqqətli olmağa vadar edir. Buna görə düzgün mühasibat uçotunun təşkili çox vacibdir. Bu yazıda pərakəndə satışda mühasibat uçotunun necə aparıldığına baxacağıq.

Ticarətdə malların uçotu

Malların və materialların uçotu 41 №-li aktiv-passiv hesabda aparılır (bax: → “ “.). Əmlakın dəyəri həm alış qiymətlərində, həm də satış qiymətlərində əks oluna bilər.

Vacibdir! Seçilmiş uçot metodu təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.

Mühasibat uçotu metodlarının hər birinin müsbət və mənfi cəhətlərini daha ətraflı nəzərdən keçirin.

Alış qiymətləri ilə malların uçotu

Alış qiymətinin uçotu üsulu topdansatış və ya tək malların, məsələn, məişət texnikası və ya mebelin pərakəndə satışı üçün daha xarakterikdir. Yəni, mal və materialların partiyasını və alış qiymətini izləmək mümkün olduqda: kəmiyyət-məbləğin uçotu. Bu yanaşma hər bir məhsul üzrə əməliyyatın nəticəsini daha düzgün əks etdirəcək və əgər şirkət müasir inventar uçot sistemlərindən istifadə edirsə, o zaman hətta nəhəng bir supermarketdə belə bu metoddan istifadə etməklə mühasibat uçotunu təşkil etmək asandır. Ancaq mağaza kiçikdirsə, avtomatlaşdırılmış sistemlər yoxdursa və çeşid kifayət qədər genişdir, məsələn, ərzaq mağazalarında, malların və materialların alış qiymətləri ilə uçotu çox əmək və vaxt aparan məsələdir.

Bu metodun çatışmazlıqlarına aşağıdakılar daxildir:

• Artan xərclər (avtomatlaşdırılmış sistemlər və ya ayrıca mütəxəssisin cəlb edilməsi);
• İnventarlaşdırma zamanı vaxt xərcləri və səhvlər;
• Pərakəndə satış qiymətinin müəyyən edilməsində səhvlər, tk. alış qiymətləri hətta bir təchizatçı üçün daim dəyişir;
• Səmərəliliyin olmaması və s.

Buna görə pərakəndə satışda mal və materialların uçotu ən çox satış qiymətləri ilə aparılır.

Satış qiymətləri ilə malların uçotu

Mühasibat uçotunu bu şəkildə təşkil etmək üçün alış qiymətinə 42 No-li hesabda əks etdirilən əlavə əlavə edilir.Bu hesab passivdir, yəni dövriyyə yalnız kredit üzrə həyata keçirilir.

Vacibdir! Ticarət marjası balansda nəzərə alınmır və buna görə də malların və materialların dəyəri malların uçotunun seçilmiş metodundan asılı olmayaraq yalnız alış qiymətləri ilə sənədə daxil edilir.

Qiymətləndirmə məbləği aşağıdakılarla müəyyən edilə bilər:

• Alış qiymətinə müəyyən faiz əlavə etmək;
• Hər bir malın qiymətinə eyni məbləğin əlavə edilməsi;
• Müəyyən bir məhsul növü üçün vahid qiymətin müəyyən edilməsi və ondan alışların çıxılması.

Pərakəndə satışda ən çox istifadə edilən 3-cü seçimdir, çünki eyni məhsul üçün müxtəlif təchizatçılar fərqli qiymətlərə malik ola bilər. Satıcıların çaşqın olmaması üçün ona vahid qiymət qoyulur.

Malların və materialların hər bir qəbuluna görə əlavənin məbləği pərakəndə satış qiymətlərinin reyestrində sənədləşdirilir. Malların hər bir qəbulu üçün yeni sənədin tərtib edilməsi ən əlverişlidir.Forma müstəqil şəkildə hazırlana bilər. Detallardan müəyyən etməlisiniz:

• Sənədin adı;
• Tarix və nömrə;
• nomenklatura;
• Alış qiyməti;
• işarələmə;
• Satış qiyməti;
• Məsul şəxslərin imzaları.

Malların və materialların məşhur abbreviaturası inventardır, dövriyyə aktivləri adlanan bütöv fondlar blokudur, onsuz heç bir istehsal prosesi edə bilməz. Bir qayda olaraq, ehtiyatlar materialların bir şirkətdə istehsal olunan məhsula emal edilməsi üçün əsasdır. Gəlin mallar və materiallar haqqında danışaq: tərkibi, uçotu, hərəkəti və balansın ciddi iyerarxiyasında yeri.

TMC ilə tanış olun

Bu konsepsiyanın dekodlanması ehtiyatlar haqqında ümumi məlumatları birləşdirir və aşağıdakı kimi təsnif edilən bir neçə növ fondu əhatə edir:

Xammal və materiallar;

Ehtiyat hissələri;

anbarlarda öz istehsalı olan yarımfabrikatlar;

alınmış və hazır məhsullar;

İnşaat materialları;

yanacaq və sürtkü yağları;

Geri qaytarıla bilən tullantılar və faydalı qalıqlar;

Məişət inventarları;

Konteyner.

İnventar və materiallar dövriyyə vəsaitləri, təsərrüfat ehtiyacları üçün istifadə olunan, istehsal prosesində sərf olunan və məhsulun maya dəyərini artıran əmək obyektləridir. Ehtiyatlar bir şirkətin ən likvid (fonddan sonra) aktivləridir. Materiallardan səmərəli istifadə müddəti 1 ildən çox deyil.

Ehtiyatların uçotu

Bütün aktivlər kimi, ehtiyatlar da uçota alınmalıdır və bunun üçün bir neçə balans hesabı verilir və bir sıra vahid ilkin sənədlər və sintetik uçot registrləri hazırlanmışdır. Balansda əmtəə və materiallar ikinci “Dövriyyə vəsaitləri” bölməsində toplanır. O, hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna ehtiyatların qalığını pul ifadəsində əks etdirir.
Mühasibat balansında ehtiyatların mövcudluğu haqqında məlumat aparılan uçot işinin yekun nəticəsidir, materialların hərəkətinin dinamikası haqqında məlumat ilkin sənədlərdə və ümumiləşdirilmiş registrlərdə - sifariş jurnallarında və materialların uçotu vərəqlərində öz əksini tapır.

Qəbul

Malların və materialların alınması adətən aşağıdakı kimi həyata keçirilir:

Təchizatçı şirkətlərdən ödənişli alış;

Barter əməliyyatlarında qarşılıqlı mübadilə;

Təsisçilərdən və ya yuxarı təşkilatlardan pulsuz təchizat;

Öz istehsalı olan məhsulların yerləşdirilməsi;

Köhnəlmiş avadanlıqların, dəzgahların və ya digər əmlakın sökülməsi zamanı faydalı qalıqların alınması.

Ehtiyatların hər hansı bir qəbulu sənədləşdirilir. Təchizatçılardan hesab-fakturalar və hesab-fakturalar üzrə satın alınan dəyərlər üçün kilerdə, qəbz sifarişi f. № M-4. Anbarın uçot kartına ehtiyatların miqdarı və dəyəri haqqında məlumatların daxil edilməsi üçün əsas olur f. № M-17.

Müşayiət sənədi olmadan tədarüklər edildikdə və ya sənədlərdəki məlumatlarla faktiki alınan materialların qiymətində və ya kəmiyyətində fərqlər aşkar edildikdə, qəbul aktı f. № M-7. O, faktiki mövcudluq və uçot qiymətlərinə uyğun olaraq materialları qəbul edən xüsusi səlahiyyətli komissiya tərəfindən tərtib edilir. Ümumi artıqlıq sonradan tədarükçü qarşısında borcun artması kimi əks olunur və müəyyən edilmiş mal və material çatışmazlığı ona iddia irəli sürmək üçün əsasdır.

Ekspeditor və ya mal alan şirkətin digər nümayəndəsi tərəfindən materialların təchizatçının anbarında qəbulu etibarnamə verilməklə rəsmiləşdirilir f. M-2 və ya M-2a - müəssisənin adından mal və materialların alınmasına icazə verən sənəd. Öz istehsalı olan materialların anbara gəlməsi üçün onlar tələb-qaimə-faktura f. № M-11.

İstehsal avadanlığının, binaların və ya digər aktivlərin sökülməsi nəticəsində yaranan faydalı qalıqlar f aktına uyğun olaraq anbarın kreditinə verilir. sökülmə obyektini, daxil olan geri qaytarılan tullantıların miqdarını, qiymətini və dəyərini göstərən M-35 nömrəli.

Materialların uçotunda qiymətqoymanın xüsusiyyətləri

Malların və materialların qəbulu üçün verilmiş sənədlər müvafiq uçotu aparan mühasibə verilir. Müəssisənin uçot siyasəti ehtiyatların maya dəyərinin uçotu üçün mövcud iki variantdan birini qəbul edir. Onlar faktiki və ya endirimli qiymətlərlə uçota alına bilər.

Malların və materialların faktiki qiymətləri bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq tədarükçülərə ödənilən, geri qaytarılan vergilərin dəyəri ilə azaldılmış, lakin satınalma ilə bağlı xərclərin ödənilməsi daxil olmaqla ödənilən məbləğlərdir. Bu mühasibat uçotu üsulundan əsasən ehtiyatları az olan şirkətlər istifadə edirlər.

Xərclərin uçotunu sadələşdirmək üçün mühasibat qiymətləri müəssisə tərəfindən müstəqil müəyyən edilir. Müəssisədə bir çox dəyər adları varsa, bu üsula üstünlük verilir. Verilmiş misallar üzrə qiymətlər arasındakı fərqlərə baxaq.

Nümunə №1 – faktiki dəyəri tətbiq edərkən mühasibat uçotu

OOO "Argo" ƏDV daxil olmaqla ümumi məbləği 59.000 rubl olan ofis ləvazimatları alır. Mühasib qeyd edir:

D 60 K 51 - 59 000 - ödənilmiş faktura.
D 10 K 60 - 50.000 - malların və materialların yerləşdirilməsi.
D 19 K 60 - 9,000 - alınmış səhmlər üzrə ƏDV.
D 26 K 10 - 50,000 - malların və materialların (işçilərə verilən məhsullar) silinməsi.

Endirimli qiymətlər

Bu üsul 15 No-li “Malların və materialların satınalınması/alınması” balans hesabından istifadəni nəzərdə tutur ki, onun debeti ehtiyatların alınması üzrə faktiki məsrəfləri, kreditində isə onların uçot qiymətini əks etdirməlidir.

Bu məbləğlər arasındakı fərq hesabdan silinir. Hər hesaba 15. 16 No-li “Malların və materialların maya dəyərindən kənarlaşmalar”. Ümumi fərqlər əsas istehsalın hesablarına silinir (və ya mənfi qiymətlərlə əvəz olunur). Səhmlərin satışı zamanı dispersiya hesabından fərqlər debet hesabında əks etdirilir. 91/2 "Digər xərclər".

Nümunə №2

PJSC "Antey" iş üçün kağız aldı - 50 paket. Təchizatçının fakturasında alış qiyməti 6195 rubl təşkil edir. ƏDV ilə, yəni 1 paketin qiyməti 105 rubl, ƏDV ilə - 123,9 rubl.

Mühasibat qeydləri:

D 60 K 51 - 6,195 rubl. (qaimə-fakturanın ödənilməsi).
D 10 K 15 - 5000 rubl. (endirimli qiymətə kağız göndərmə).
D 15 K 60 - 6,195 rubl. (faktik qiymət sabitdir).
D 19 K 60 - 945 rubl. ("giriş" ƏDV).

Mühasibat dəyəri 5000 rubl, faktiki dəyəri 5250 rubl idi, yəni:

D 16 K 15 - 250 rubl. (faktiki qiymətin uçot qiymətindən artıq məbləği silinir).

D 26 K 10 - 5250 rubl. (istehsalata verilmiş kağızın dəyəri silinir).

Ayın sonunda hesabın debetində kənarlaşmalar nəzərə alınır. 16 xərc hesablarının debetinə yazılır:

D 26 K 16 - 250 rubl.

Malların və materialların saxlanması

Həmişə saxlanmayan dəyərlər balans hesabatlarında əldə edildiyi kimi əks olunur. Bəzən bir şirkətin anbarlarında ona aid olmayan materiallar saxlanılır. Bu, anbar sahəsi başqa müəssisələrə icarəyə verildikdə və ya başqa şirkətlərə məxsus mal və materiallar saxlanmağa qəbul edildikdə baş verir, yəni onlar yalnız mal və materialların təhlükəsizliyinə cavabdehdirlər.
Belə materiallar təşkilatın istehsal prosesində iştirak etmir və 002 №-li “Mal-materiallar və saxlanmağa qəbul edilmiş materiallar” hesabında balansda uçota alınır.

Malların və materialların saxlanması üçün təhvil verilməsi müqavilənin bütün əsas şərtlərini: şərtləri, dəyərini, şərtlərini müəyyən edən müvafiq müqavilələrin tərtib edilməsi ilə rəsmiləşdirilir.

Malların və materialların utilizasiyası

Materialların hərəkəti normal istehsal prosesidir: onlar müntəzəm olaraq emal üçün buraxılır, öz ehtiyacları üçün köçürülür, satılır və ya fövqəladə hallarda silinir. Anbardan ehtiyatların buraxılması da sənədləşdirilir. Silinmə üçün mühasibat sənədləri fərqlidir. Məsələn, məhdud materialların köçürülməsi limit-hasar kartı ilə verilir (f. M-8). İstehlak normaları müəyyən edilmədikdə, tələb-qaimə üzrə məzuniyyət verilir f. M-11. İcra fakturanın verilməsi ilə müşayiət olunur f. Yan tərəfə mal və materialların buraxılması üçün M-15.

Tətildə mal və materialların qiymətləndirilməsi

Ehtiyatların istehsala buraxılması, eləcə də digər xaric edilməsi zamanı mal və materiallar şirkətin uçot siyasətində məcburi olan üsullardan biri ilə qiymətləndirilir. Onlar hər bir material qrupu üçün tətbiq edilir və bir üsul bir maliyyə ili üçün etibarlıdır.

Malları və materialları qiymətləndirin:

Bir vahidin dəyəri;

Orta qiymət;

FIFO, yəni satın alınma zamanı ilk materialların qiymətinə.

Bu üsullardan birincisi şirkətlər tərəfindən qeyri-adi şəkildə istifadə olunan ehtiyatlar üçün, məsələn, qiymətli metallardan məhsul istehsal edərkən və ya az miqdarda material qrupları üçün istifadə olunur.

Ən ümumi üsul qiyməti orta qiymətə hesablamaqdır. Alqoritm aşağıdakı kimidir: bir növ və ya material qrupunun ümumi dəyəri kəmiyyətə bölünür. Hesablamada ayın əvvəlindəki inventar qalıqları (kəmiyyət / məbləğ) və onların alınması nəzərə alınır, yəni. belə hesablamalar hər ay yenilənir.

FIFO metodunda sərəncamda olan materialların dəyəri əvvəlki tarixdə vaxtında alış qiymətinin dəyərinə bərabərdir. Bu üsul qiymətlərin qalxması zamanı ən təsirli olur və yaranan vəziyyət qiymətlərin aşağı düşməsinə səbəb olarsa, aktuallığını itirir.

Malların və materialların xaric edilməsi üzrə mühasibat uçotu

D 20 (23, 29) K 10 - istehsalata keçid.
D 08 K 10 - məişət qaydasında tikinti üçün buraxın.
D 91 K 10 - satış və ya əvəzsiz köçürmə zamanı silinmə.

Malların və materialların analitik uçotu saxlama yerlərində, yəni kilerlərdə təşkil edilir və materialların hər bir maddəsi üçün mühasibat kartlarının məcburi aparılmasıdır. Məsul şəxslər anbardar, nəzarətçilər isə mühasibdir. Ayın sonunda anbardar inventar qalıqlarını kartlarda göstərir, burada hərəkəti, açılış və bağlanış qalıqlarını göstərir, mühasib sənədlərlə müqayisə edir və xüsusi qrafada əlyazma ilə anbardarın hesablamalarının düzgünlüyünü təsdiq edir. kart.

Mühasibat uçotunda sənədləşdirilmiş əməliyyatlar əsasında mühasib mal-materialların maya dəyəri kimi balansın ikinci bölməsində uçota alınan mal-material ehtiyatlarının qalığını dəyər ifadəsində göstərir. Hər bir vəzifə üzrə qalıqların bölgüsü maddi uçot vərəqində verilir.

Malların qəbulunun uçotu.

Pərakəndə ticarət müəssisəsində mühasibat uçotu aşağıdakıları təmin etməlidir:

Pərakəndə ticarət dövriyyəsi planının yerinə yetirilməsinə nəzarət, müəssisənin bütün xidmətlərini idarə etmək üçün zəruri olan məlumatların hazırlanması;

Sənədləşdirmənin düzgünlüyünün, əmtəə əməliyyatlarının qanuniliyinin və məqsədəuyğunluğunun, onların mühasibat uçotunda vaxtında və tam əks etdirilməsini yoxlamaq;

Mallara görə məsuliyyətin təşkili;

Əmtəə itkilərinin silinməsinin düzgünlüyünə nəzarət;

İnventarizasiyanın aparılması qaydalarına riayət olunmasına nəzarət, onların nəticələrinin vaxtında müəyyən edilməsi və uçotda əks etdirilməsi.

Malların qəbulu və tədarük müqavilələrinin yerinə yetirilməsi üçün uçotun əsas vəzifələri:

1) bütövlükdə malların qəbulu planının, habelə qəbul mənbələri üzrə yerinə yetirilməsinə nəzarət;

2) malların kəmiyyəti (həcmi), çeşidi, keyfiyyəti, çatdırılma müddəti baxımından təchizatçılar tərəfindən müqavilə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsinə nəzarət;

3) mağazaya daxil olan malların kəmiyyətinin, keyfiyyətinin, qiymətlərinin, maya dəyərinin düzgün müəyyən edilməsinə, qəbul edilmiş malların sənədlərinin vaxtında və keyfiyyətli rəsmiləşdirilməsinə nəzarət. Bu, malların tədarükçüsünə və ya nəqliyyat təşkilatlarına malların çatışmazlığına, onların keyfiyyətinin təchizatçının sənədlərində göstərilənlərlə müqayisədə aşağı salınmasına görə tələblərin əsaslandırılmasını və vaxtında təqdim edilməsini müəyyən edir;

4) inventar əşyalarının təhlükəsizliyinin təmin edilməsi üçün mühüm şərt olan maddi məsul şəxslər tərəfindən qəbul edilmiş malların vaxtında və tam şəkildə yerləşdirilməsinə nəzarət;

5) qəbul edilmiş və kreditləşdirilmiş mallar üzrə təchizatçılarla vaxtında və düzgün hesablaşmaların aparılmasına nəzarət.

Pərakəndə ticarət dövriyyəsinin əsas tərkib hissəsini əhaliyə əmtəələrin nağd pulla satılması təşkil edir və satışın həcmi satılan mallardan əldə edilən gəlirlə müəyyən edilir. Pərakəndə ticarət müəssisəsində mühasibat uçotunun ən vacib hissələrindən biri malların uçotudur.

Yan tərəfdəki inventar əşyalarının alınması iki yolla həyata keçirilə bilər. Birinci variantda, tərəfdəki inventar əşyalarının əldə edilməsi üçün müəssisə öz vəkilini təyin edir. Müəssisələr arasında tədarük müqaviləsi və ya tədarük müqaviləsi şəklində bağlanmış müqavilə əsasında ona malları almaq və dərhal ödəmək hüququ ilə kassa hesabı və ya inventarların alınması üçün etibarnamə verilir. tədarükçünün rəhbərinin vizası ilə zəmanət məktubu (əvvəllər əmtəə maddi dəyərləri üçün müstəqil olaraq ödənilmiş və ya edilməmişdir). Belə hallarda malların çatdırılması alıcının və təchizatçının coğrafi yerindən asılı olmayaraq, öz-özünə çatdırılma yolu ilə həyata keçirilir. İkinci variantda (təchizatçının alıcıdan uzaqlığı və/və ya tədarükün davamlılığı) çatdırılma vasitəçi - nəqliyyat şirkəti və ya birbaşa təchizatçı tərəfindən həyata keçirilir. Ticarət müəssisəsinin mühasibat şöbəsi malların yerləşdirilməsinin tamlığına və vaxtında aparılmasına, onların ödənilməsinin düzgünlüyünə nəzarət etməlidir. Nəzarət malların ödənişi edildiyi andan, əgər mallar ödənişdən əvvəl gəlibsə, faktiki pul aldığı andan başlamalıdır.

Təcrübədə, əl ilə uçot şəraitində malların yerləşdirilməsinin tamlığına və vaxtında olmasına, habelə onların ödənilməsinin düzgünlüyünə mühasibat nəzarətinin əsasən iki üsulu mövcuddur:

1 Metod - 60 №-li "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" hesabında mövqe uçotu registrinin aparılması

Metod 2 - qeydiyyatdan keçməmək.

Təşkilatlar tez-tez sintetik uçotla təchizatçılarla hesablaşmaların analitik uçotunun birləşməsinə əsaslanan bir üsuldan istifadə edirlər. Jurnal-order forması ilə belə bir mühasibat uçotu reyestri debet çıxarışı ilə 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti üzrə jurnal-orderdir. Bu reyestr hər ay açılır. Debet hesabatında malların ödənişi, jurnal-varrantda isə malların yerləşdirilməsi əks etdirilir. Mühasibat uçotu registrlərindəki əməliyyatlar mövqeli şəkildə əks etdirilir - hər iki hissənin eyni sətirində kredit məbləğləri uçota alınır, yəni malların yerləşdirilməsi və debet göstəriciləri, yəni malların ödənilməsi deməkdir.

Vəzifə uçotu registrini aparmaqla təchizatçılarla hesablaşmaların uçotu çox zəhmət tələb edir və böyük miqdarda qeydlər tələb edir. Pərakəndə ticarətdə təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunun qeydiyyatsız metodu effektivdir. Hesablaşma sənədləri əmtəə hesabatının xüsusi hissəsində qeyd olunan malla müqayisə edilir, yəni ödəniş tarixi göstərilir. Ayın sonunda əmtəə hesabatında bağlanmamış mövqelər əsasında ödənilməmiş mallar üçün yerləşdirmə hesabatı tərtib edilir. Bəyanatda tədarükçünün kodu və ticarət vahidləri, satış sənədinin tarixi və nömrəsi, malların və qabların dəyəri, daşınma xərcləri, ödənilməli olan məbləğ göstərilir. Akkreditasiya edilmiş, lakin ödənilməmiş mallar haqqında çıxarışda malların ödənilməsi haqqında növbəti ayda işarələr qoyulur. Təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunun qeyri-qeydiyyat üsulu çox sadədir və malların göndərilməsinə və ödənilməsinə operativ nəzarəti təmin edir. Bu, həm malların ödənilməsi, həm də malların göndərilməsi üçün əməliyyatların ikiqat qeydiyyatını istisna edir.

Kompüter emalı ilə: nəzarət iki massivin müqayisəsi əsasında avtomatik olaraq həyata keçirilir - malların ödənilməsi və maliyyə məsul şəxslər tərəfindən yerləşdirilməsi haqqında məlumat. PC-dən istifadə edərkən, malların ödənilməsinin vaxtlılığı avtomatik olaraq müəyyən edilir ki, bu da iqtisadi həyatın adi gedişatından kənarlaşmalar haqqında məlumatların verilməsinin müasir prinsiplərini təşkil edir. Ödənişli hesablaşma sənədləri haqqında məlumat PVEM yaddaşında toplanır və sintetik uçot registrlərinin tərtibi üçün istifadə olunur.

Qəbul zamanı müəyyən edilmiş malların zədələnməsi nəticəsində çatışmazlıqların və itkilərin uçotu qaydası bir çox amillərdən (günahkar şəxslər, tədarük müqaviləsinin şərtləri, malların ödənilməsi vaxtı və s.) asılıdır. Çatışmazlığın və ya zədələnmənin təqsirkarı təchizatçıdırsa və tədarük müqaviləsinin şərtləri bu halda əskik (zədələnmiş) mal üçün ödənişdən imtinanı nəzərdə tutursa və malın pulu hələ də tədarükçüyə verilməyibsə, onda alıcı malı ödəyərkən ödənişin məbləğini və bu malların dəyərini azaldır. Malların qıtlığının digər səbəbləri daşınması zamanı malların təbii itkisi, şüşə qablarda, kövrək materiallardan hazırlanmış məmulatlarda malların məhv olması nəticəsində normallaşdırılmış itkilər, yolda oğurluq və s. ola bilər. Çatışmazlığın məbləğləri müəyyən edilmiş normalar daxilində təbii aşınma və döyüşdən itkilər həddində, çatışmazlığın konkret təqsirkarları müəyyən edildikdə isə təqsirkar şəxsin hesabına silinir.

Malların qəbulu zamanı qəbul edilmiş malların miqdarı və dəyəri ilə təchizatçının müşayiət sənədləri arasında uyğunsuzluq olmadıqda, qaimə-fakturaya və ya onu əvəz edən digər sənədə xüsusi möhür vurulmaqla və maliyyə məsul şəxslərinin imzası ilə aksept verilir. sənədlər. Qəbul edən və çatdıran şəxsin imzaları tələb olunur. Yalnız bir imza varsa, sənəd etibarsızdır.

Pərakəndə ticarət müəssisələrində malların və qabların uçotu 41 No-li «Mallar» hesabı, 2 No-li «Pərakəndə ticarətdə mallar» subhesabında aparılır. Bu hesabdakı mallar pərakəndə və ya son satış qiymətləri ilə uçota alınır. Malların pərakəndə və ya son satış qiymətləri ilə maya dəyəri ilə onların alış qiyməti arasındakı fərq 42 No-li hesabın 2 No-li “Pərakəndə ticarət müəssisələrində mallar üzrə ticarət marjası (endirim, qapaq) subhesabında uçota alınır.

Maddi məsul şəxslərin sənədlərdə (qaimə-fakturalar, qaimə qaimələri və s.) imzası ilə təsdiq edilmiş tədarükçülərdən qəbul edilmiş malların və qabların uçotu mühasibat uçotunda aparılır:

41 No-li hesabın debeti, 2 No-li «Pərakəndə ticarət müəssisələrində mallar və qablar» subhesabı (pərakəndə və ya son satış qiymətləri ilə) 60 No-li «Malsatanlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - malların və qabların alış dəyərinə görə «.

Əgər mallar 41 saylı hesabda satış qiymətləri ilə uçota alınırsa, o zaman faktiki alınan malların dəyərinin orta faizi ilə hesablanmış ticarət ehtiyatının məbləği üçün əlavə yazılış aparılır:

41 No-li hesabın debeti, 2 No-li “Pərakəndə satış məntəqələrində mallar və qablaşdırma” subhesabı (pərakəndə və ya son satış qiymətləri ilə) 42 No-li “Ticarət marjası” hesabının krediti.

Müqaviləyə uyğun olaraq, tədarükçü tərəfindən qaimə-fakturaya və ya qaimə sənədinə alıcının ödədiyi nəqliyyat xərcləri daxil ola bilər. Bu məbləğ üçün, malların və konteynerlərin yerləşdirilməsi üçün yuxarıda göstərilən qeyddən əlavə, malların çatdırılması xərclərini əks etdirmək üçün bir giriş aparılır:

44 Noli hesabın debeti, 2 No-li “Pərakəndə ticarət müəssisələrinin paylama xərcləri” subhesabının krediti 60 Noli “Malsatanlarla hesablaşmalar”.

Malların satışı və digər xaricolmasının uçotu.

Pərakəndə ticarət müəssisələrində malların satışı nağd pulla həyata keçirilir. Əhaliyə mal satan pərakəndə satıcılarda malların uçotu məcmu və ya kəmiyyət ifadəsində aparılır. Malların nağd pulla satışının sənədləşdirilməsi müştəriyə xidmət formasından və onlardan nağd pulun alınması qaydasından asılıdır.

Bütün ticarət obyektlərində kassa aparatları quraşdırılmalıdır. Onlar vergi idarəsində qeydiyyatdan keçməli və yaxşı vəziyyətdə olmalıdırlar. Ticarət müəssisələrində nəzarət-kassa aparatları ilə iş qüvvədə olan direktiv və metodiki sənədlərə uyğun aparılmalıdır. Əhali ilə bütün hesablaşmalar kassa qəbzlərinin verilməsi ilə müşayiət olunmalıdır. Alıcı malın dəyərini kassada ödəyir. Pul kassirlər - kassirlər tərəfindən qəbul edilir. Çek kassada döyülür və çekin bir nüsxəsi onun nəzarət lentində çap olunur. Satıcılar çekdə göstərilən məbləğə malı buraxırlar. Tatu üzərində gün ərzində nağd pul qəbzləri saxlanılır, günün sonunda isə həmin gün üçün gəlirin məbləğini hesablayıb müəyyən edirlər. Bu məbləğ kassa aparatının pul yığım sayğaclarının göstəricilərinin məlumatlarına uyğun olmalıdır. İstifadə edilməmiş çeklər üçün mağaza müdirinin müvafiq yazısından sonra pul müştərilərə qaytarılır və qaytarılmış çeklərin məbləği cəm sayğaclarının oxunuşlarının cəmindən çıxılır. Mallar faktura ilə satıla bilər. Alıcının etibarnaməsi əsasında mallar maddi məsul şəxsin hesabından buraxılır.

Özünə xidmət müəssisələrində, sonradan malların ödənilməsi ilə, kassir-nəzarətçi pulu alır. Bu sərəncamla müəssisədə qalan və satış məlumatlarının qeydə alındığı əsas sənəd nəzarət kassa lentidir. Satışdan əldə olunan gəlirlər istifadə olunmamış pul vəsaitlərinin alıcılara qaytarılması aktı nəzərə alınmaqla nəzarət-kassa aparatlarının sayğaclarının göstəriciləri əsasında müəyyən edilir.

Kassir vəsaitlərinin hərəkəti üzrə bütün əməliyyatlar kassir-kassa kitabında qeyd olunur. O, iş gününün əvvəlində və sonunda nəzarət-kassa aparatlarının sayğaclarının göstəricilərini, bir gündə daxilolma məbləğini, kassa mədaxilini və ödənilmiş sənədləri, müştərilər tərəfindən qaytarılan çeklərin məbləğini, habelə kassa aparatları arasında olan kənarlaşmaları (çatışmazlıqlar, artıqlıqlar) əks etdirir. sayğaclarda gəlirlərin oxunması və kassada pul və kassa sənədlərinin faktiki mövcudluğu.

Kassanın işinin nəticələri gündəlik olaraq mağazanın direktoru və kassiri tərəfindən imzaları ilə təsdiqlənir. Mühasibatlığa gündəlik kassa hesabatı verilir. Ticarət meydançasında quraşdırılmış kassaların nəzarətçiləri gəlirləri mağazanın böyük kassirinə təhvil verir, o, onlara kassa mədaxilini və mədaxilini yazır. Kassaya təhvil verilmiş mədaxil məbləğinin qəbz kassa orderi üzrə qəbzlər əmtəə hesabatına əlavə edilir və satılmış malların dəyərinin maddi məsul şəxslərin hesabından silinməsi üçün əsas olur. Yüksək rütbəli kassirlər kassa hesabatlarına orderlər əlavə edir və əldə edilən vəsaiti şirkətin cari hesabına mədaxil etmək üçün banka göndərirlər. Mağazanın şöbə, bölmə rəisləri mədaxil və məxaric sənədləri əsasında baş mühasibin müəyyən etdiyi müddətlərdə əmtəə hesabatlarını tərtib edərək mühasibatlığa təqdim edirlər. Mühasibat uçotu registrlərində inventarların hərəkəti haqqında məlumatların yoxlanılması və uçotun işlənməsindən sonrakı hesabatlar əsasdır.

Əmtəə hesabatı əmtəə-pul hesabatının formaları üzrə və əsasən eyni qaydada tərtib edilir. Fərq yalnız hesabatın məxaric hissəsinin doldurulmasındadır ki, burada nağd satış kassirin alıcılardan əldə etdiyi faktiki gəlir məbləğində kassa sayğaclarının oxunuşları əsasında əks etdirilir.

Nəzarət-kassa aparatının hesabatı ticarət müəssisəsinin kassiri tərəfindən gündəlik olaraq müəyyən edilmiş formada tərtib edilir. “Daxil olanlar” qrafasında şöbələr (bölmələr) üzrə malların satışından daxil olan vəsaitlər kassir-kassa kitabında qeydə alınan kassaların göstəriciləri əsasında uçota alınır. İstifadə edilməmiş çeklər üzrə geri qaytarma olarsa, müştərilərə qaytarılan pullar istisna olmaqla, gəlirin məbləği hesabatda əks etdirilir. "Xərclər" sütununda pulun banka təhvil verilməsi, əmək haqqının verilməsi və daxilolmalardan həyata keçirilən digər ödənişlər üçün hər bir sənəd üzrə məbləğləri ayrıca yazın. Hesabat iki nüsxədə tərtib edilir, onlardan biri sənədlərlə birlikdə ikinci nüsxədə qəbz edilməklə mühasibatlığa verilir.

Əksər mallar bayram və pərakəndə satış qiymətlərinə bölünən sərbəst qiymətlərlə satılır. Sərbəst qiymətlər istehsalçılar tərəfindən malların alıcıları ilə razılaşdırılaraq müəyyən edilir və istehsalçıların bütün alıcılarla hesablanmasında istifadə olunur. Malların pulsuz pərakəndə satış qiymətləri malları əhaliyə satan pərakəndə satıcı tərəfindən aşağıdakılar əsasında formalaşır: istehsalçının sərbəst satış qiymətləri, ticarət qiymətləri, o cümlədən ödənilmiş topdansatış qiymətləri, habelə malların pərakəndə ticarət müəssisələrinə çatdırılması ilə bağlı digər xərclər. , malların saxlanması və pərakəndə satışı, mənfəət. Satışda olan malların dəyəri (sərbəst satış, pulsuz pərakəndə satış) qiymətləri və ya pərakəndə satış qiymətləri arasındakı fərq alış qiymətidir. Bundan yuxarı, qablaşdırma və daşınma xərcləri ödənilə bilər ki, bu da təchizatçının müşayiət sənədlərində ayrıca maddələr kimi əks etdirilir.

Nağd pulla malların və qabların satışının uçotu, habelə malların qəbulunun uçotu üçün 41 No-li hesab, 2 No-li “Pərakəndə ticarət müəssisələrində mallar” subhesabından istifadə edilir. Gəlir gündəlik olaraq yatırılır.

Satışla yanaşı, pərakəndə ticarət müəssisələrindən malların başqa xaricə çıxarılması (itkilər, çatışmazlıqlar, malların qiymətdən düşməsi və s.) baş verir. inventar vasitəsilə müəyyən edilir. İnventarizasiyanın aparılması və nəticələrinin sənədləşdirilməsi qaydası əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair təlimatda müəyyən edilir.

Əmtəə itkiləri həm obyektiv, həm də subyektiv səbəblərə görə baş verə bilər, onlar standartlaşdırılmış və standartlaşdırılmamış bölünür:

Normallaşdırılmış itkilər - təbii aşınma hüdudlarında itkilər malların ilkin kütləsinin (həcminin) azalmasına səbəb olan fiziki və kimyəvi dəyişikliklər nəticəsində formalaşır. İtkilərin maksimum məbləği yalnız inventarlaşdırma zamanı malların faktiki çatışmazlığı olduqda və yalnız inventarlaşdırma qaydasında təsdiq edilmiş hədlər daxilində müəssisənin rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmiş xüsusi hesablamaya əsasən silinən təbii itki normaları ilə tənzimlənir. qanunla müəyyən edilmiş qaydada.

Normallaşdırılmamış itkilər - təbii itki normalarından artıq itkilər. Onlar zərər, döyüş, mal qırıntıları üçün komissiya tərəfindən tərtib edilmiş aktlarla tərtib edilir. Tamamilə yararsız hala düşmüş və silinməyə məruz qalan bu mallar götürülərək məhv edilməlidir. Aktlara müəssisənin rəhbəri baxır. Zərərlər təqsirkarlardan ödənilməlidir və yalnız konkret təqsirkarlar olmadıqda müəssisənin hesabına silinə bilər.

Bəzi məhsullar ticarət meydançasına daxil olmamışdan əvvəl hazırlıq mərhələsindən keçməlidir: bağlayıcı materiallardan, qablardan və kağız sarğılardan, təmizlənmiş çirklənmiş səthlərdən, küləkdən keçən hissələrdən, saralmış yağ təbəqəsindən və s. Nəticədə yaranan tullantılar atılır. Bəzi mallar müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq tullantıların minusundan dərhal sonra uçota alınır. Təchizat müqaviləsinin şərtlərindən asılı olaraq, bu tullantılar ya təchizatçıdan əlavə endirim hesabına, ya da ticarət təşkilatının vəsaiti hesabına silinir. Tullantıların atılması üçün akt tərtib edilir. Təsdiq edilmiş standartlara uyğun olaraq tullantıların miqdarının hesablanması birbaşa qəbz sənədlərinin özləri üzərində aparılır. Maddi məsul şəxs malı xalis çəkidə, yəni tullantılar çıxılmaqla alır.

Özünə xidmət mağazalarında və malların açıq nümayişi ilə, saxlama və satış zamanı təbii itkilərdən əlavə, alıcıların "unudulması" səbəbindən itkilər var. Əvvəllər belə itkilər normallaşdırılırdı (mal dövriyyəsinə nisbətdə) və mağazanın ixtisası nəzərə alınmaqla diferensiallaşdırılırdı, yəni təbii itki normalarından artıq itkilərin silinməsi üçün əlavə normalar müəyyən edilirdi. İnventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş malların çatışmazlığı təbii itki normalarından artıq olduqda itkilərin bu normalar daxilində silinməsinə yol verilir. Normlar daxilində bu cür əlavə itkilər, o cümlədən təbii itkilər paylama xərclərinə və ya yığılmış ehtiyat hesabına silinir. Ehtiyatın hesablanması və belə itkilərin mühasibat uçotunda silinməsi üzrə əməliyyatların uçotu proseduru malların təbii itkisinin silinməsi proseduruna bənzəyir. Hazırda heç bir normativ sənəddə bu itkilərdən bəhs edilmir. Lakin onlar obyektiv şəkildə yaranır və təbii itkiyə bərabər tutulmalı və təsdiq edilmiş normalara uyğun olaraq silinməlidir.

Döyüş nəticəsində mal itkiləri, zədələnmələr, qırıntılar təqsirkar şəxslərin hesabına aktivləşdirilir və silinir. Məcburi təfərrüatlara əlavə olaraq, akt itkin səbəbini və sonrakı istifadənin mümkünlüyünü göstərir: hurdaya çıxarma, daha aşağı qiymətə satma, təkrar emal və ya məhv etmə. Zədələnmiş malların məhv edilməsi təkrar silinmə və aktivləşdirmənin qarşısını almaq üçün komissiyanın iştirakı ilə həyata keçirilir. Malların emal, qırıntı və kökəlmə məntəqələrinə çatdırılması yol sənədi tərtib edir. Mübarizə, zədələnmə, mal qırıntıları haqqında aktlar tərtib edilməsinin düzgünlüyünü yoxlamaq üçün mühasibatlığa verilir, bundan sonra nəticədə itkilərin kimin hesabına silinməsi barədə qərar qəbul etmək üçün təsdiq olunmaq üçün müəssisə rəhbərinə verilir. Bu itkilər düzgün idarə olunmama (qeyri-qənaətbəxş saxlama şəraiti, daşınma, saxlama, məzuniyyət zamanı mallarla düzgün davranmama) nəticəsində yarandığı üçün təqsirkar şəxslərdən ödənilir. Və yalnız zərərin konkret səbəbkarlarını müəyyən etmək mümkün olmadıqda, itkilər müəssisənin hesabına silinir. Mühasibat uçotunda malların döyüş, zədələnmə, qırıntı nəticəsində itkiləri ümumi müəyyən edilmiş qaydada əks etdirilir.

Qabul edilmiş malları taralara yerləşdirərkən (məsələn: kürü, mürəbbə, çəlləklərdə mürəbbə) malların xalis çəkisi brutto çəkidən markalanmadan tara çəkisi çıxılmaqla müəyyən edilir. Belə mallar satıldıqdan sonra sərbəst buraxılan qablar ölçülür və malın qaba hopması səbəbindən qabın faktiki çəkisinin etiketdə göstəriləndən artıq olduğu ortaya çıxa bilər. Faktiki tara çəkisi ilə markalanmada göstərilən tara çəkisi arasında yaranan fərq tara pərdəsi adlanır. Bu o deməkdir ki, kreditə veriləndən daha az mal satılıb. Konteynerin pərdəsi maddi məsul şəxsin təqsiri ilə deyil, obyektiv səbəblərdən baş verdiyi üçün qabın pərdəsinin məbləği həddən artıq kreditləşdirilmiş mal kimi silinir. Konteynerin pərdəsi xüsusi aktla tərtib edilir. Onun hazırlanması şərtləri çatdırılma şərtləri ilə müəyyən edilir. Müddət göstərilmədikdə, akt konteyner buraxıldıqdan sonra on gündən gec olmayaraq, yarımmaye və duzlu məhsullar üçün isə buraxıldıqdan dərhal sonra tərtib edilməlidir. Akt tərtib edilərkən eyni qabın təkrar çəkiyə çəkilməməsi üçün qabın üzərinə aktın tarixi və nömrəsi göstərilməklə işarə qoyulur.

Tara mümkün olan mallar xüsusi jurnalda qeydiyyata alınır, burada tədarükçünün və malın adı, sənədin tarixi və nömrəsi, malın tədarükçünün sənədlərinə əsasən çəkisi (ayrıca ümumi, xalis, tara çəkisi) göstərilir. . Təchizatçı ilə bağlanmış müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq, konteynerlərin pərdələri müxtəlif üsullarla silinir. Əgər silinmə tədarükçünün hesabına baş verirsə, ona qabların pərdəsi haqqında aktın surəti ilə iddia məktubu göndərilir və bu məktub əsasında təchizatçıya iddia ərizəsi verilir. taraların pərdələri mühasibat qiymətləri ilə maliyyə məsul şəxsdən silinir, malın alış qiyməti isə təchizatçıdan alınır. Təchizatçıya iddia qaldırmaq mümkün olmadıqda (konteynerlərin pərdəsi haqqında akt vaxtında və ya düzgün tərtib edilməmişdir), onda bu itkilər təqsirli şəxslərə aid edilir. Günahkarları müəyyən etmək mümkün olmadıqda, konteyner pərdələri ticarət şirkətinin hesabına silinə bilər.

Pərakəndə ticarət müəssisələrinə daşınarkən limitlər daxilində qırılma nəticəsində şüşə qablarda və boş şüşə qablarda mal çatışmazlığının silinməsi xüsusi hesablama əsasında faktiki ölçülər üzrə, limitdən artıq olmayan məbləğdə həyata keçirilir. standartlar. Silinmə yalnız qiymətlilərin inventarlaşdırılmasından sonra aparıla bilər: şüşə qablarda olan mallar üçün - malların kreditə daxil olduğu qiymətlərlə (qab ilə birlikdə); boş şüşə qablar üçün - orta ipoteka qiymətləri ilə. Limitlər daxilində şüşə qabların sınması nəticəsində itkilər alış qiymətləri ilə paylama xərclərinə, limitlər daxilində boş şüşə qabların sındırılması nəticəsində yaranan itkilər orta marja qiymətləri ilə paylama xərclərinə tutulur. Normadan artıq itkilər maddi məsul şəxs tərəfindən ödənilir: mallarla şüşə qabların qırılmasından - endirimli qiymətlərlə, boş şüşə qabların sınmasından - orta ipoteka qiymətləri ilə.

Konteyner, malların altından buraxıldıqdan sonra, bir qayda olaraq, təchizatçılara təhvil verilməlidir. Qaytarılan konteyner üçün iki nüsxədə xərc və ya yük qaiməsi verilir. Fakturada göstərilir: konteynerin adı, miqdarı, endirimli qiyməti və məbləği. Konteyneri qəbul edən şəxslər onun faktiki vəziyyətini yoxlayır və müşayiətedici sənədin məlumatlarına uyğun olduqda, alınmaq üçün imzalayır və hesab-fakturanın bir nüsxəsi ticarət müəssisəsinə qaytarılır. Qəbul zamanı uyğunsuzluqlar aşkar edilərsə, o zaman daxil olan faktura verilir. Onun iki nüsxəsindən biri qabı təhvil verən şəxsə, ikincisi isə hesabat verilərkən mühasibatlığa təhvil verilir.

Cəmi və kəmiyyətcə - malların qəbulu və satışının uçotunun cəmi metodu.

Mallar məbləğ və ya kəmiyyət baxımından nəzərə alına bilər.

Mühasibat uçotunun məcmu metodu - ehtiyatların pul ifadəsində uçotunu nəzərdə tutur. Yuxarıda qeyd olunduğu kimi, pərakəndə ticarətə daxil olan malların uçotu malların adına görə dəyər ifadəsində qaimə-faktura, konosament və ya digər müşayiət sənədləri əsasında alındığı gün aparılır. Anbarda mühasibat uçotu ya satış qiyməti ilə (42 Ticarət marjası hesabına) və ya alış qiyməti ilə (42 Ticarət marjası hesabından istifadə etmədən) aparıla bilər.

Variantları nəzərdən keçirin: 42 "Ticarət marjası" hesabından istifadə satış qiymətinin müəyyən edilməsini təklif edir. Üzən qiymətlər və rublun qeyri-sabitliyi şəraitində bu, əlçatmaz bir lüksdür. 42-ci hesabın istifadəsi üçün əsas arqument anbarda saxlanması və malların satış qiymətləri ilə maddi məsul şəxsə tapşırılmasıdır. Zərərin ödənilməsi zamanı maddi məsul şəxsdən çatışmazlıq alış qiymətinə deyil, satış qiymətinə hesablanacaq. Amma həmişə belə olmur. Əgər mallar satış qiymətində uçota alınsa belə, çatışmazlıqlar üçün kompensasiya eyni qiymətə daxil edilməməlidir. Və o vaxtdan zərərin ödənilməsi fövqəladə haldır, tez-tez baş vermir, gündəlik işlə bağlı hesablamaları çətinləşdirməkdənsə, çatışmazlıqları toplayan zaman hesablama alqoritmini bir az çətinləşdirmək daha yaxşıdır. Bu yanaşma malların təhlükəsizliyinə və maddi məsul şəxslərin işinə nəzarət etmək üçün əlverişlidir. Bu halda, siz gündəlik olaraq kassa aparatındakı cəmini - satılan mallar üzrə gəlirləri maliyyə məsul şəxslərin hesabatlarından istehlak üzrə cəmi ilə müqayisə edə bilərsiniz. Bununla belə, anbarda malların uçotunun bu üsulu digər işləri çətinləşdirir. Mühasibat yazılışları ona görə mürəkkəbləşir ki, ayrıca 42 №-li hesabda kilerdə saxlanılan malların alış qiymətində öz dəyəri ilə satış qiyməti ilə dəyəri arasındakı fərqi əks etdirmək lazımdır. Satılan malların qiymətinin tez-tez dəyişməsi ilə bu yanaşma əlverişsizdir və bir iş günü ərzində qiymətlərin dəfələrlə dəyişməsini nəzərə alsaq, bu yanaşmanın əlverişsiz olduğu aydın olar. Buna görə də, praktikada 42 "Ticarət marjası" hesabından istifadə etmədən mühasibat uçotunu tətbiq etmək daha yaxşıdır. Cəmi uçot metodu ilə malların satışı yalnız kassa mədaxilləri ilə həyata keçirilir, onlar yalnız satılan malların dəyərini göstərirlər. Buna baxmayaraq, bu üsul ölkəmizdə hələ də kifayət qədər geniş yayılmışdır, çünki ticarət müəssisələrimiz hələ də konkret məhsul adlarının ayrılması ilə mühasibat əməliyyatlarını avtomatlaşdıran avadanlıqla təchiz olunmayıb, məsələn: ştrix-kodların istifadəsi əsasında.

Ticarətdə mühasibat uçotunun cəmi metodundan istifadə o qədər də səmərəli deyil. Kəmiyyət və məcmu uçotun aparılması oğurluq və itkilərin əhəmiyyətli dərəcədə azalmasına, məlumatın daha sürətli və etibarlı olmasına və nəticədə müəssisənin gəlirliliyinin və rentabelliyinin artmasına gətirib çıxarır. Buraxılan malların miqdarı satıcıların (anbardarların və ya digər maliyyə məsul şəxslərinin) hesabatlarına əsasən müəyyən edilir. Maliyyə məsul şəxslərin hesabatları ilə kilerdəki faktiki qalıqlar arasındakı uyğunsuzluğu müəyyən etmək üçün inventarlaşdırma aparmaq üçün tənzimləmə (məsələn: ayda bir dəfə) lazımdır. Əgər inventar mütəmadi olaraq aparılırsa.

50 №-li «Kassir» hesabında satıcılar, kassirlər üçün analitik uçot aparılır və kassir hesabatı ilə təsdiq edilir. Müəssisədə mühasibat uçotunun avtomatlaşdırılması səviyyəsindən asılı olaraq, elanlar reallıqda daha az (zərurət yarandıqda) və ya gündəlik işin nəticələrinə görə (iş gününün sonunda) və ya hesabat dövrü üçün əks olunur. .

Satılan malların adı və miqdarı satıcılar tərəfindən qeyd olunur və onların gündəlik satış hesabatlarında əks olunur.

Ticarət marjalarının və endirimlərin uçotu.

42 No-li “Ticarət marjası” hesabı pərakəndə ticarətlə məşğul olan təşkilatlarda malların satış qiymətləri ilə uçota alındığı təqdirdə ticarət marjaları (endirimlər, qiymət artımları) haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. 42 No-li “Ticarət marjası” hesabında malların mümkün itkisi, habelə əlavə nəqliyyat xərclərinin ödənilməsi üçün pərakəndə ticarətlə məşğul olan təşkilatlara təchizatçılar tərəfindən verilən güzəştlər də nəzərə alınır. 42 No-li «Ticarət marjası» hesabı əmtəələrin ticarət marjasının məbləği (endirimlər, qapaqlar) üzrə uçota qəbul olunduqda kreditləşdirilir.

Satılmış, buraxılmış və ya təbii itki, nikah, zədələnmə və s. nəticəsində silinmiş mallar üzrə ticarət marjasının (endirimlər, qiymət artımları) məbləği hesabın debeti ilə müxabirələşdirilərək 42 No-li «Ticarət marjası» hesabının krediti üzrə əks etdirilir. 90 "Satış" və digər müvafiq hesablar . Satılmamış mallarla bağlı əlavələrin (endirimlərin) məbləğləri inventar siyahıları əsasında müəyyən edilmiş ölçülərə uyğun olaraq mallar üçün icazə verilən qiymət artımı (endirimi) müəyyən edilməklə dəqiqləşdirilir.

Pərakəndə ticarətlə məşğul olan təşkilatlarda satılmamış malların qalığı üzrə endirimin (bağlamanın) məbləği ilin əvvəlinə malların balansında olan əlavələrin (güzəştlərin) məbləğinin nisbəti əsasında hesablanmış faizlə müəyyən edilə bilər. 42 No-li «Ticarət marjası» hesabının krediti üzrə ay və dövriyyə (əgər edilən məbləğlər istisna olmaqla) ay ərzində satılan malların cəminə (satış qiymətləri ilə) və ayın sonunda malların qalığına (satış qiymətləri ilə) .

42 №-li «Ticarət marjası» hesabı üzrə analitik uçot pərakəndə ticarətlə məşğul olan təşkilatlarda mallara və göndərilmiş mallara aid əlavələrin (endirimlərin) məbləğlərinin və qiymətlərdəki fərqlərin ayrıca əks etdirilməsini təmin etməlidir.

Ticarət əməliyyatlarının sənədləşdirilməsi.

Malsatanlardan maddi sərvətlərin qəbulu alıcılarla təchizatçılar arasında bağlanmış təsərrüfat müqavilələri əsasında həyata keçirilir. Təchizatçılarla alıcılar arasında bağlanan müqavilələrdə tədarük olunan əmtəə və maddi sərvətlərin növləri, tədarükün kommersiya şərtləri, əmtəə və maddi sərvətlərin kəmiyyət və maya dəyəri göstəriciləri, müqavilənin icrası şərtləri, hesablaşma qaydası (ödəniş şərtləri), o cümlədən tədarükçülərin məsuliyyəti nəzərdə tutulur. müqavilənin lazımınca yerinə yetirilməməsinə görə tərəflər.

Hər bir iş əməliyyatı, o cümlədən malların qəbulu sənədləşdirilməlidir. İstənilən sənəddə aşağıdakı əsas məlumatlar olmalıdır:

Sənədin adı (forma);

Forma kodu;

Hazırlanma tarixi;

Sayğaclar (kəmiyyət və qiymət baxımından);

Təsərrüfat əməliyyatlarının aparılmasına və onun icrasının düzgünlüyünə cavabdeh olan şəxslərin vəzifələrinin adı;

Şəxsi imzalar və onların dekodlanması.

Əlavə təfərrüatlar da daxil edilə bilər. Sənədlər əməliyyat zamanı tərtib edilir və bu mümkün deyilsə, əməliyyat başa çatdıqdan dərhal sonra.

Təchizatçılardan malları və qabları qəbul etmək üçün müəssisənin nümayəndəsinə (ekspeditora) etibarnamə verilir. Bütün etibarnamələr verilərkən xüsusi jurnalda qeydə alınır. Etibarnamə yalnız bir mühasib tərəfindən müəyyən bir şəxsə verilir, etibarlılıq müddəti və alınması gözlənilən dəyərlərin adları göstərilir. Etibarnamədə ekspeditorun imzası tələb olunur, bu, şirkətin möhürünün izi ilə mühasibin və menecerin imzaları ilə təsdiqlənməlidir. Etibarnamə ilə müəssisənin nümayəndəsi eyni vaxtda göndərmə sənədlərinin verilməsi ilə malları birbaşa təchizatçıdan ala bilər.

Malların qəbuluna əsaslanan əsas sənədlər qaimə-fakturalar, yol vərəqələri və s.dir.Yol vərəqələri mallar avtomobil yolu ilə gətirildikdə, digər hallarda qaimə-fakturalar verilir. Fakturalar satış kitabçasında və alış kitabçasında qeydə alınır.

Qaimə-fakturalar tədarükçü tərəfindən alıcının müəssisəsinin adına iki nüsxədə tərtib edilir, birinci nüsxə malın göndərildiyi və ya əvvəlcədən ödənildiyi (əvvəlcədən ödəniş) tarixindən on gündən gec olmayaraq təchizatçı tərəfindən alıcıya təqdim edilir. əlavə dəyər vergisi üzrə məbləğlərin əvəzləşdirilməsi (ödənilməsi). Fakturanın ikinci nüsxəsi (nüsxəsi) satış kitabında əks olunması üçün təchizatçıda qalır.

Fakturada aşağıdakılar göstərilməlidir:

Fakturanın seriya nömrəsi;

Mal tədarükçünün adı və qeydiyyat nömrəsi;

Malları alanın adı;

Malların dəyəri (qiyməti);

Əlavə dəyər vergisinin məbləği;

Fakturanın təqdim olunma tarixi;

Fakturada silmə və ləkələrə icazə verilmir. Düzəlişlər rəhbərin imzası və düzəliş tarixi göstərilməklə təchizatçı müəssisənin möhürü ilə təsdiq edilir.

Qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturalar qaimə-faktura reyestrində ayrıca saxlanılır. Onlar doldurulmalı və nömrələnməlidir.

Malların alıcıları tədarükçüdən aldıqları hesab-fakturaların reyestrini və alışlar kitabını aparırlar. Alış kitabçası əlavə dəyər vergisinin məbləğinin müəyyən edilməsi məqsədilə hesab-fakturaların qeydiyyatı üçün nəzərdə tutulub. Təchizatçılar tərəfindən təqdim edilən qaimə-fakturalar, satın alınan malların ödənişi və kreditləşməsi ilə əlaqədar xronoloji ardıcıllıqla satınalma kitabında qeydiyyata alınır. Alış-veriş dəftəri krujevalı, səhifələri nömrələnmiş və möhürlənmiş olmalıdır. Kitabın aparılmasının düzgünlüyünə nəzarət müəssisənin rəhbəri və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxs tərəfindən həyata keçirilir.

Malın xüsusiyyətlərindən asılı olaraq, yol vərəqələrinə və ya qaimə fakturalarına malın miqdarını və ya keyfiyyətini təsdiq edən sənədlər (keyfiyyət sertifikatları, sertifikatlar, laboratoriya analizlərinin nəticələrinin sertifikatları) əlavə edilə bilər.

Ekspeditor qəbul etdiyi yükü müşayiətedici sənədlərlə birlikdə öz şirkətinin anbarına təhvil verir. Avtomobil nəqliyyatı ilə yüklərin çatdırılması zamanı donanmanın sürücüsü təchizatçının nümayəndəsidir və mallarla birlikdə konosamentin bir nüsxəsini maddi məsul şəxsə verir.

Müqavilə şərtlərinin pozulmasına görə tədarükçülər və alıcılar müqavilə şərtlərinin yerinə yetirilməməsinə, hesablaşma sənədlərinin ödənilməsini gecikdirməyə və əsassız imtinaya görə dəbbə, cərimə və cərimə şəklində qarşılıqlı məsuliyyət daşıyırlar.

Malları tədarükçülərdən alıcılara təqdim edərkən nəqliyyat xərcləri və onların ödənilməsi problemi yaranır. Nəqliyyat xərcləri ödənilə bilər:

Təchizatçı;

Alıcı;

Xərclərin bir hissəsi tədarükçü tərəfindən, bir hissəsi isə alıcı tərəfindən ödənilir.

Təchizatçı ilə alıcı arasında daşınma xərclərinin bölüşdürülməsi qaydası tərəflərin razılığı ilə təchizat müqaviləsində müəyyən edilir. Nəqliyyat xərcləri paylama xərclərinə daxildir.

Təchizat müqaviləsinin şərtlərindən asılı olaraq, mallar alıcı tərəfindən alındıqdan sonra və ya ondan əvvəl ödənilə bilər.

Ödəniş və çatdırılma üsulundan asılı olmayaraq, inventarların yerləşdirilməsi proseduru müəyyən tələblərə cavab verməlidir. Təchizatçıdan malların qəbulunun istənilən variantı və istənilən çatdırılma variantı ilə onlar göndərilmək üçün maliyyə məsul şəxsə təqdim olunur. Anbara qəbul müşayiətedici sənədlərin məlumatlarına uyğunluğunu müəyyən etmək üçün birbaşa hesablama, çəkin, ölçmə və kənar müayinə üsulu ilə həyata keçirilir. Malların qəbulu zamanı çatışmazlıqlar, artıqlıqlar, keyfiyyət dəyişikliyi, keyfiyyət uyğunsuzluğu və ya qiymətlilərin tədarükçünün müşayiətedici sənədləri olmadan qəbulu zamanı aşkar edildikdə, komissiya yaradılır və malların qəbulu zamanı müəyyən edilmiş kəmiyyət uyğunsuzluğu haqqında akt tərtib edir. məhsullar (mallar), malların keyfiyyətinə görə qəbulu haqqında Akt və ya təchizatçı hesab-fakturası olmadan qəbul edilmiş malların yerləşdirilməsi haqqında Akt. Akt tərtib edilərkən yol vərəqələrinin bütün nüsxələrində işarə qoyulur. Aktlar üç nüsxədə tərtib edilir: bir nüsxəsi malı qəbul etmiş müəssisədə qalır, digəri birinci nüsxədə qəbz qarşılığında təchizatçının nümayəndəsinə verilir və ya iddia əsasında ona göndərilir, üçüncü nüsxəsi isə malları qəbul etmiş müəssisədə qalır. mühasibatlıq şöbəsi. Akt qəbul edən təşkilatın nümayəndəsi və təchizatçının nümayəndəsi tərəfindən imzalanır. Bu akt əsas sənəddir ki, onun əsasında təchizatçıya müvafiq tələblər irəli sürülə bilər.

Qiymətlilərin qəbulu zamanı çatışmazlıq aşkar edildikdə, müəssisəyə daxil olan malların dəyəri onun dəyəri qədər azaldılır və müvafiq məbləğlər qiymətlilərin zədələnməsi ilə bağlı tələblər və ya çatışmazlıqlar və itkilər üzrə hesablaşmalarda, habelə qiymətli kağızlar üzrə hesablamalarda əks etdirilir. aksessuar vasitəsilə maddi zərərin ödənilməsi. Mallarla birlikdə qəbul edilən konteyner də uçota alınır. Konteynerlərə, o cümlədən malın qablaşdırılmasından alınan qablaşdırma materiallarına və malın qiymətinə daxil edilmiş və tədarükçünün hesab-fakturalarında ayrıca göstərilməyən qablaşdırmaya daxil olan qablara görə, bu Qaydalarda göstərilməyən qabların yerləşdirilməsi üçün Akt tərtib edilir. təchizatçının fakturası. Akt ticarət müəssisəsinin direktorundan (və ya onun müavinindən), maddi məsul şəxsdən ibarət komissiya tərəfindən bir nüsxədə tərtib edilir və əmtəə hesabatı ilə mühasibatlığa verilir.

Pərakəndə ticarətə daxil olan malların uçotu malların adına görə qaimə-faktura, konosament və ya digər müşayiət sənədləri əsasında qəbul edildiyi gün uçota alınır.

Malların və qabların qəbulunu və silinməsini rəsmiləşdirən sənədlər əsasında maddi məsul şəxslər tərəfindən hesabatlar tərtib edilir və ilkin sənədlərlə birlikdə mühasibatlığa təqdim edilir.

Maddi məsul şəxslərin hesabatları böyük əhəmiyyət kəsb edir. Onlardan qiymətlilərin mühafizəsinə, planın yerinə yetirilməsinə, inventarların miqdarına və s.

Kassirləri olan müəssisələrdə inventar və pul dəyərlərinə görə məsuliyyət ayrılır. Buna görə də əmtəə və kassa hesabatları tərtib edilir.

Əmtəə əməliyyatlarının sintetik və analitik uçotu.

Mallar - təşkilatın inventarının digər hüquqi və fiziki şəxslərdən alınmış və ya qəbul edilmiş, satış üçün nəzərdə tutulmuş və ya əlavə emal olunmadan yenidən satılan hissəsidir. Mallar mühasibat uçotuna faktiki maya dəyəri ilə qəbul edilir.

41 No-li “Mallar” hesabı satış üçün mal kimi alınmış inventarların mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabdan əsasən ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar, habelə ictimai iaşə xidmətləri göstərən təşkilatlar istifadə edirlər.

Sənaye və ya digər istehsal fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlarda 41 No-li “Mallar” hesabı satış üçün xüsusi olaraq hər hansı məmulat, material, məmulat alındıqda və ya yığılmaq üçün alınmış hazır məhsulların dəyəri satılan malın maya dəyərinə daxil edilmədikdə istifadə olunur. , və ayrıca alıcılar tərəfindən ödənilir.

41 №-li «Mallar» hesabı üzrə ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar alınmış qabları və öz istehsalı olan qabları da nəzərə alırlar.

Saxlamaya qəbul edilmiş mallar 002 No-li “Saxlanmağa qəbul edilmiş inventar” balansdankənar hesabında uçota alınır. Komissiyaya qəbul edilmiş mallar 004 No-li balansdankənar hesabda uçota alınır.

41 "Mallar" hesabına subhesablar aça bilər:

41-1 "anbarlardakı mallar" - bu, topdansatış və paylama bazalarında, ictimai iaşə xidmətləri göstərən təşkilatların anbarlarında və s.

41-2 "Pərakəndə ticarətdə mallar" pərakəndə ticarətlə məşğul olan təşkilatlarda və ictimai iaşə ilə məşğul olan təşkilatların yeməkxanalarında yerləşən malların mövcudluğunu və hərəkətini nəzərə alır. Pərakəndə ticarətlə məşğul olan təşkilatlarda və ictimai iaşə ilə məşğul olan təşkilatların yeməkxanalarında şüşə məmulatların olması və hərəkəti də nəzərə alınır.

41-3 "mal altında dara və boş" malların və boş qabların altındakı qabların mövcudluğunu və hərəkətini nəzərə alır.

Sənaye və digər istehsal fəaliyyəti ilə məşğul olan 41-4 "alınmış məhsul" təşkilatları malların mövcudluğunu və hərəkətini nəzərə alır.

Anbara daxil olan malların və qabların proyeksiyası 41 No-li “Mallar” hesabının debetində onların satın alınma dəyəri ilə 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı ilə müxabirədə əks etdirilir. Pərakəndə ticarətlə məşğul olan təşkilat malları satış qiymətləri ilə uçota aldıqda, bu yazılışla eyni vaxtda 41 №-li “Mallar” hesabının debetinə və 42 No-li “Ticarət marjası” hesabının kreditinə alış dəyəri ilə alış dəyəri arasındakı fərq yazılır. satış qiymətləri ilə maya dəyəri. Malların tədarükü və çatdırılması üzrə nəqliyyat və digər məsrəflər 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının kreditindən 44 No-li “Satış xərcləri” hesabının debetinə silinir.

Malların və qabların qəbulu 15 №-li “Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi” hesabından istifadə etməklə əks etdirilə bilər.

Malların satışından əldə edilən gəlirlər mühasibat uçotunda tanındıqdan sonra onların dəyəri 41 No-li “Mallar” hesabının debetinə 90 No-li “Satış” hesabının debetinə silinir. Sərbəst buraxılmış (göndərilmiş) malların satışından müəyyən müddət ərzində əldə edilən gəlirlər mühasibat uçotunda tanınmaq mümkün olmadıqda, tanınma anına qədər bu mallar 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabında uçota alınır. Mallar faktiki buraxıldıqda 41 No-li «Mallar» hesabının krediti üzrə 45 No-li «Yönləndirilmiş mallar» hesabı ilə müxabirələşdirilərək yazılış aparılır. Başqa təşkilatlara emal üçün verilmiş mallar 41 №-li «Mallar» hesabının debetinə yazılmır, ayrıca uçota alınır.

41 №-li «Mallar» hesabı üzrə analitik uçot məsul şəxslər, adlar (nadlar, partiyalar, bağlamalar), zəruri hallarda isə malların saxlanma yerləri üzrə aparılır.

Mal inventar

Mallar növünü, qrupunu, miqdarını və digər zəruri məlumatları (sinflər və s.) göstərməklə hər bir fərdi maddə üzrə inventarlaşdırılır.

Komissiya anbar müdirinin və digər maddi məsul şəxslərin iştirakı ilə müəssisədə mövcud olan malları saymalı, çəkməli, ölçməlidir. Bundan əlavə, maddi məsul şəxslərin sözlərindən və ya mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən onların faktiki mövcudluğunu yoxlamadan məlumatları inventarlaşdırmaya daxil etmək qadağandır.

İnventarizasiya zamanı daxil olan mallar komissiya üzvlərinin iştirakı ilə məsul şəxslər tərəfindən qəbul edilir və inventarizasiyadan sonra reyestr və ya əmtəə hesabatı üzrə kreditə yazılır. Bu mallar ayrıca inventarda “İnventarlaşdırma zamanı daxil olan mallar” adı ilə uçota alınır.

Bütün təşkilatlar Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 18 avqust 1998-ci il tarixli 88 nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilmiş inventarizasiyanın nəticələrini qeyd etmək üçün ilkin uçot sənədlərinin formalarını tətbiq etməlidirlər.

Hər bir əmlak növü üçün ilkin uçot sənədlərinin ayrıca vahid formaları doldurulur: No INV -1, No INV - 1a, No INV - 3 və s.

Komissiya audit zamanı müəyyən edilmiş maddi sərvətlərin faktiki qalıqları ilə mühasibat uçotu hesablarında qeydə alınan qalıqlar arasında uyğunsuzluq aşkar etdikdə, mühasibat aktı tərtib edilməlidir.

Kolleksiya hesabatlarını tərtib edərkən inventar maddələrinin yenidən təsnifatını nəzərə almaq lazımdır.

İnventarizasiyanın nəticələri inventarizasiyanın aparıldığı ayın uçotunda və hesabatında, illik inventar üçün isə illik mühasibat hesabatında əks etdirilməlidir.

Əmlakın inventarlaşdırılması nəticəsində müəyyən edilmiş artıqlıq inventarlaşdırma tarixindəki bazar dəyəri ilə kapitallaşdırılmalıdır. Belə əmlakın dəyəri 129 saylı Qanunun 12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin "a" yarımbəndinə uyğun olaraq artır - FZ, təşkilatın maliyyə nəticələri.

Dt 41 Kt 91/1

Dt 91/1 Kt 99

Məsələn, inventarlaşdırma zamanı anbarda və pərakəndə ticarətdə mal və konteyner çatışmazlığı aşkar edilib:

Çatışmazlıq günahkarın üzərinə düşür

Pərakəndə ticarət müəssisələrinin işini xarakterizə edən əsas göstəricilər pərakəndə ticarət dövriyyəsi və mənfəətdir. Pərakəndə dövriyyə ticarət şəbəkəsi vasitəsilə əhaliyə malların satışıdır. Malların yerləşdirilməsi üçün ilkin sənədlər qablaşdırma etiketləri, keyfiyyət sertifikatları ilə müşayiət olunan TTN, TN-dir. Malların qəbulu zamanı uyğunsuzluqlar aşkar edildikdə, qəbul aktı tərtib edilməklə dəyərləri qəbul edən komissiya yaradılır. Pərakəndə ticarətdə qəbul edilmiş mallar 41/2 "Pərakəndə ticarətdə mallar" aktiv hesabında ƏDV ilə sərbəst və ya sabit pərakəndə satış qiymətləri ilə, bəzi mallar üzrə isə satış vergisi ilə əks etdirilir.

Sərbəst pərakəndə satış qiymətləri alış qiymətlərindən fərqli olduğundan, malların pərakəndə satış qiymətinə ƏDV, ticarət əlavələri və satış vergisi daxil olan satış və alış qiymətləri arasındakı fərqi nəzərə almaq zərurəti yaranır. Bu fərq müvafiq olaraq üç subhesabda əks etdirilir: 42/1 «Ticarət marjası», 42/3 «Malların qiymətinə əlavə dəyər vergisi», 42/4 «Satış vergisi».

Daxil olan ƏDV 18/4 subhesabında nəzərə alınır. Təchizatçılarla hesablaşmalar – 60 No-li hesab üzrə, xərclər – 44/2 “Paylanma xərcləri” subhesabı üzrə. Malların qəbulu zamanı aşağıdakı qeydlər aparılır:

- Debet 41/2 Kredit 60 - təchizatçının ƏDV-siz satış qiymətləri ilə;

- Debet 18/4 Kredit 60 - malların alış qiyməti üzrə ƏDV;

- Debet 41/3 Kredit 60 - ƏDV-siz qablaşdırma;

- Debet 44/2 Kredit 60 - çatdırılma üçün nəqliyyat xərcləri;

- Debet 41/2 Kredit 42/1 - ticarət ehtiyatı;

- Debet 41/2 Kredit 42/3 - malların pərakəndə satış qiymətində ƏDV;

- Debet 41/2 Kredit 42/4 - malın pərakəndə satış qiymətində satış vergisi;

- Debet 60 Kredit 51 - alınan mallara görə təchizatçıya ödəniş;

- Debet 68/2 Kredit 18/4 - Təchizatçıya ödənilmiş ƏDV.

Pərakəndə ticarətdə reallaşma anı pulun kassaya daxil olma anıdır. Malların satışının sintetik uçotu üçün pərakəndə dövriyyənin həcminə nəzarət etmək, ümumi satış gəlirlərini, yəni reallaşdırılmış ticarət güzəştlərinin məbləğini, ümumi satış gəlirlərindən ödənilən ƏDV və digər vergiləri müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuş 90 №-li hesabdan istifadə olunur. Bir ay ərzində malların satış qiymətləri ilə satışı bu hesabın debeti və krediti üzrə əks etdirilir. Kredit üzrə - kassa hesabatları əsasında satış qiymətləri ilə ticarət gəliri, debet üzrə - satış qiymətləri ilə satılan malların dəyəri (əmtəə hesabatları əsasında). Ayın sonunda reallaşdırılmış ticarət qiymətləri, ƏDV və satış vergisi hesablanır, satılan mallara görə paylama xərcləri silinir. Bundan sonra alınan mənfəətin məbləği müəyyən edilir və 90 No-li hesab 99 No-li hesabla bağlanır.

Satılmış mallara görə satış vergisinin məbləği satılan malların məbləğini verginin orta faizinə vurub 100-ə bölmək yolu ilə müəyyən edilir. 42/4 subhesabın krediti və 90/2 subhesabın debeti üzrə vergi alınan məbləğə qaytarılır, vergi isə 90/5 subhesabın debeti və 68/2 subhesabın krediti üzrə büdcəyə tutulur. ƏDV-nin məbləğini müəyyən etmək üçün satılan malların məbləğini verginin orta faizinə vurmaq və 100-ə bölmək lazımdır. Bu məbləğ “qırmızı tərs” metodu ilə Dt 90/2 Kt 42/3 ilə uçota alınır. Eyni zamanda, daxilolma ilə eyni məbləğdə ƏDV tutulur: Dt 90/3 Kt 68/2.

Reallaşdırılan əmtəə nişanını müəyyən etmək üçün satılan malların məbləğini əmtəə nişanının orta faizinə vurmaq lazımdır. Alınan məbləğ “qırmızı tərs” üsulu ilə əks etdirilir Dt 90/2 Kt 42/1.

Mağazanın kassasında gəlirin qəbulu D-t 50/1 K-t 90/1 elanında əks olunur. Satılan malların dəyərinin silinməsi - Dt 90/2 Kt 41/2. Gəlirlərin bankın inkassatoruna təhvil verilməsi - Dt 57 Kt 50. Daxilolmaların hesablaşma hesabına kreditləşdirilməsi Dt 51 Kt 57.

Müəyyən edilmiş vahid tarif üzrə gəlirlərdən məqsədli büdcə vəsaitlərinə ayırmaların hesablanması - Dt 90/5 Kt 68/2. Satılan mallara aid paylama xərclərinin silinməsi - Dt 90/2 Kt 44/2. Maliyyə nəticəsinin əks olunması - Dt (kt) 90/9 Kt (dt) 99.

Pərakəndə ticarətlə məşğul olan bir şirkətin hər bir mühasibi malların uçotunun xüsusiyyətləri ilə tanış olmalıdır. Biz əməliyyatı qeyd edərkən nələrə diqqət edəcəyimizi, hansı hesablardan istifadə edəcəyimizi və hansı nüansların nəzərə alınacağını təsvir edəcəyik.

Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZ!

Pərakəndə satışla məşğul olan şirkət gələn və satılan malların uçotunu düzgün aparmalıdır. Əsas məlumatlara nəzər salaq.

Tələb olunan məlumat

Bu məsələni nəzərdən keçirərkən hansı anlayışlarla qarşılaşmalı olacağımızı öyrənək.

Əsas şərtlər

Mallar şirkətin başqa hüquqi və ya fiziki şəxsdən alınmış və ya qəbul edilmiş və sonrakı emal edilmədən satış və ya təkrar satış üçün nəzərdə tutulmuş ehtiyatlarıdır.

Mühasibat uçotu şirkətin əmlakının, öhdəliklərinin və kapitalının vəziyyəti haqqında pul ifadəsində məlumatların toplanması, qeydiyyatı və ümumiləşdirilməsi sistemidir.

O, həmçinin hər hansı bir iş əməliyyatında dəyişikliklərin davamlı və sənədli əksidir. Mühasibat uçotunun obyekti cəmiyyətin əmlakı, öhdəlikləri və fəaliyyəti zamanı həyata keçirilən təsərrüfat əməliyyatlarıdır.

Ticarət şirkəti üçün mühasibat uçotu iqtisadi siyasətin formalaşmasında mühüm həlqədir.

Bu, ticarət proseslərini idarə etmək üçün əsas mexanizmdir. Pərakəndə ticarət - ticarət sahəsində sahibkarlıq fəaliyyəti.

Pərakəndə ticarət dedikdə malların az miqdarda, hissə-hissə satışı başa düşülür. Bu pərakəndə satıcılar vasitəsilə həyata keçirilir. Obyekt alıcı, subyekti satıcıdır.

Bunu etməkdə məqsəd nədir?

Dəqiq, tam və vaxtında iqtisadi məlumatlar pərakəndə satış təşkilatının düzgün idarə olunması üçün vacibdir. Buna isə mühasibat uçotu vasitəsilə nail olmaq olar.

Mühasibat uçotunun əsas obyekti maldır və ona görə də daxil olan məhsulların tam uçotunun təşkili vacibdir. Sərəncamla bağlı əməliyyatların uçotunda vaxtında əks etdirilməlidir.

Mühasibat uçotunun əsas məqsədi:

Tapşırıqlar:

Qanunvericilik bazası

Mühasibin istifadə etməli olduğu formalar müəyyən edilir.

Pərakəndə mühasibat uçotu

Pərakəndə satışda mühasibat uçotunu təşkil edərkən nələrə diqqət etməlisiniz? Ümumi məqamları qeyd edək.

Malların hərəkəti

• ümumi dövriyyə ilə;
• mal dövriyyəsinin çeşidi ilə;
• orta faizlə;
• mal çeşidi ilə.

Maliyyə nəticəsinin formalaşması vergi uçotunun tələblərinə uyğun olaraq həyata keçirildiyi üçün vergitutma məqsədi ilə alınan gəlirin məbləğinə düzəliş etmək lazım deyil.

Xərclər silinir və marja satılan mallarla anbarda qalıq arasında bölüşdürülür.

Belə yazılardan istifadə etmək məsləhətdir:

Analitik uçot saxlama üsulu - sort, partiya, partiya-sövdə nəzərə alınmaqla təşkil edilir. Amma bütün hallarda məhsulun etiketlərinin tədarükü məcburidir.

Analitik uçot aparılır:

• sahibkarlıq subyekti tərəfindən;
• təsərrüfat subyekti tərəfindən - maddi məsuliyyət daşıyan şəxslər tərəfindən;
• maddi məsul şəxslər üçün - malların çeşidinə görə;
• şirkət üçün əlverişli olan bölmələrdə.

Mühasibat uçotu mühasibatlıq şöbəsində və anbarda təşkil olunur.

Qeydiyyatdan sonra

Uçot siyasətini formalaşdırarkən onlar malların qiymətləndirilməsinin seçilmiş üsullarını, hesabat dövründə satılan malların maya dəyərində uçot xərclərinin adi fəaliyyət xərcləri kimi tanınması yollarını göstərirlər.

Malların mühasibat uçotunu göstərin. Mümkün istifadə:

• hesablar 41;
• hesablar 41, 15.

Pərakəndə ticarətdə mühasibat uçotunun ikinci metodu o halda məqsədəuyğundur ki, alınan mallar faktiki maya dəyəri göstəriciləri ilə uçota qəbul edilir.

İzahat ondan ibarətdir ki, alış xərcləri tanınarkən məsrəflər malların kreditləşdirildiyi anla üst-üstə düşməyə bilər.

Mallar üçüncü tərəf şirkətin xidmətlərinin qiymətinə hesab-fakturanın alındığı anda satıla bilər. Xərcləri məhsulların xüsusi partiyalarına aid etməkdə də çətinliklər yarana bilər.

Malları maya dəyərindən alarkən faktiki xərclərdə sapmaların silinməsi qaydaları şirkət tərəfindən qəbul mərhələsində müstəqil olaraq müəyyən edilir.

Belə bir vəziyyətdə Dt 41, 15 Kt 60 poçtundan istifadə olunur.Şirkət əmlakına verginin məbləği müəyyən edilərkən yolda olan malların qiyməti əmlak obyektlərinin orta illik qiymətinin hesablamalarına daxil edilməlidir.

ƏDV 19-3 hesabında ümumi qaydalara uyğun olaraq nəzərə alınır. Malların qəbulu zamanı 15-ci hesabdan istifadə edilmədikdə:

Hədiyyə sertifikatları

Hədiyyə sertifikatlarının uçotu 3 mərhələdə aparılır:

• sertifikatlar hazırlanır;
• satıldı, mallara dəyişdirildi;
• geri qaytarılmaq üçün təqdim edilməyən sertifikatlar geri alınır.

Şirkət istifadə edirsə, mühasibat uçotunun necə aparıldığını anlayaq. Sertifikat mətbəədə hazırlanır, lakin plastik kartla təqdim oluna bilər.

İstehsal xərcləri adi fəaliyyətin məsrəflərinə aid edilməlidir, çünki onlar malların alqı-satqısı ilə bağlıdır.

Onlar 44 No-li (6 may 1999-cu il tarixli, 33n nömrəli əmrlə təsdiq edilmişdir) debet hesabında əks etdirilir. Kredit üçün bu, 60-cı hesabdır. Formaları yerləşdirərkən ƏDV çıxılmalıdır.

Çox vaxt hədiyyə kartının nömrəsi və nominal dəyəri var və bunlar şərti hesablamalarda 006 hesabında nəzərə alınmalı olan BSO-nun əlamətləridir.

Belə formaların daxili hərəkəti ilə ilkin uçot sənədləri formalaşır. Kartların qəbulu rəqəmləri əks etdirən kredit sifarişlərinin köməyi ilə həyata keçirilir.

Sertifikatlar mövcudluqdan asılı olaraq verilir. Forma ilə tanış olmaq olar.

Malın qiyməti nominaldan artıq olduqda, sertifikat sahibləri dəyər fərqinin əlavə ödənişini həyata keçirirlər. Əlavə ödəniş ƏDV xərcləri ilə gəlir kimi tanınır.

Ümumi Mühasibat Uçotu

Məbləğin uçotu metodu bütün pərakəndə satış məntəqələrində malların miqdarı və ümumi məbləğ marjası haqqında məlumatları tez bir zamanda əldə etməyə imkan verir. Bu mühasibat uçotu ilə malların nomenklaturası haqqında məlumatlar dəstəklənmir, onlar yalnız ümumiləşdirilir.