Las cuentas analíticas sirven para. contabilidad sintética. ¿Qué significa contabilidad sintética?

1. Cuentas sintéticas.

2. El concepto de subcuentas.

3. Cuentas analíticas.

4. Relación entre cuentas sintéticas y analíticas.

La estructura de la información contable se divide en dos secciones: horizontal y vertical. Los enlaces horizontales aparecen a través de la correspondencia de cuentas provocada por la doble entrada de datos de actividad económica. Los vínculos verticales se expresan en la subordinación de los niveles de información: contabilidad sintética y analítica, cuentas sintéticas y analíticas.

contabilidad sintética da indicadores generalizados en términos monetarios. Dichos indicadores están contenidos en cuentas contables sintéticas y son necesarios para tener una idea general de la disponibilidad y movimiento de fondos y sus fuentes.

* Cuentas sintéticas (unificadoras) son una forma de clasificar y sistematizar la información según las etapas de la circulación de fondos y fondos. Forman un sistema de información enlazado por una doble entrada, reflejando la dinámica del movimiento de todos los objetos contables en indicadores de costos generalizados (enlaces horizontales).

Las cuentas sintéticas son cuentas de primer orden. Pueden ser simples (cuando el objeto contable no está sujeto a mayor detalle) y complejos (cuando el objeto contable reflejado en esta cuenta sintética está sujeto a mayor detalle en cuentas separadas, denominadas analíticas). Los indicadores de cuentas complejas, cuando es necesario, encuentran su detalle en la contabilidad analítica. La lista de cuentas sintéticas está contenida en el plan de cuentas. Cada cuenta sintética tiene su propio número.

En el plan de cuentas, la contabilidad de algunas cuentas complejas prevé subcuentas. Sub-cuenta -- método de agrupación de datos contables analíticos. Las subcuentas se denominan cuentas de segundo orden. Se utilizan para obtener indicadores generalizados además de los datos de cuentas sintéticas. No todas las cuentas sintéticas tienen subcuentas, sino solo aquellas cuyos indicadores deben agruparse en consecuencia. La lista de subcuentas se indica en el plan de cuentas, sin embargo, las empresas y organizaciones pueden asignar subcuentas separadas de forma independiente.

Las subcuentas muestran en qué secuencia (agrupación) necesita abrir cuentas analíticas y son un vínculo intermedio entre una cuenta sintética y las cuentas analíticas abiertas para ella. Al mismo tiempo, se pueden abrir una o más cuentas analíticas para una subcuenta, según el detalle requerido de los indicadores contables.

Contabilidad analítica da indicadores detallados en términos monetarios y, en su caso, en especie con el fin de obtener mayor información para el seguimiento y análisis de las actividades económicas. Las cuentas analíticas se utilizan para la contabilidad analítica.

* Cuentas analíticas (detalladas) son una forma de resumir y agrupar datos combinados por una cuenta sintética (enlaces verticales). Las cuentas analíticas se abren solo para cuentas contables sintéticas complejas. El sistema de cuentas analíticas resume ya la vez detalla las transacciones comerciales en términos de contenido, así como en contadores naturales o laborales, mientras que en una cuenta sintética estas operaciones se combinan y resumen en un solo contador monetario. Al mismo tiempo, los totales de giros y saldos (en términos monetarios) de todas las cuentas analíticas deben corresponder a los giros y saldos de la cuenta sintética en cuyo desarrollo se abren las cuentas analíticas.

Entre las cuentas sintéticas y analíticas hay relación, basado en el paralelismo de asientos en las cuentas. Esta relación se expresa de la siguiente manera:

* Se mantienen cuentas analíticas para detallar cuentas sintéticas;

* una transacción registrada en una cuenta sintética también debe reflejarse en las correspondientes cuentas analíticas abiertas para esta cuenta sintética;

* en una cuenta sintética, la transacción se registra en el monto total, y en sus cuentas analíticas, en montos privados, lo que da como resultado el mismo monto;

* el asiento en la cuenta analítica debe hacerse del mismo lado que en la cuenta sintética, es decir, su estructura es la misma.

Por tanto, los saldos iniciales y finales, así como los giros deudores y acreedores de una cuenta sintética, deben ser iguales a los montos totales de los saldos y giros correspondientes de sus cuentas analíticas abiertas en su desarrollo. Al resumir el período del informe, los datos de las cuentas sintéticas y analíticas deben verificarse y coincidir, lo que indica la exactitud de la contabilidad.

Cabe señalar que algunas de las cuentas contables sintéticas reflejan fondos o fuentes de fondos que no requieren mayor detalle. Tales cuentas sintéticas se llaman sencillo. No tienen cuentas analíticas. Estos incluyen cuentas "Cajero", "Cuenta de liquidación", "Capital autorizado".

Según el método de agrupación económica y generalización de la información (el grado de detalle de las cuentas), las cuentas se dividen en:

• cuentas sintéticas (cuentas de primer orden);
• subcuentas (cuentas de segundo orden);
• cuentas analíticas.

En consecuencia, la contabilidad sintética se lleva a cabo en cuentas contables sintéticas y la contabilidad analítica, en cuentas analíticas.

Una posición intermedia entre las cuentas sintéticas y analíticas la ocupan las subcuentas.

cuentas sinteticas - son cuentas contables diseñadas para registrar información sobre la composición y movimiento de grupos homogéneos de activos económicos de una organización, fuentes y procesos de negocio, sobre los cuales se contabilizan de forma generalizada y en términos monetarios.

Las cuentas sintéticas son de saldo y se consideran cuentas de primer orden.

El número de cuentas sintéticas está limitado por el Plan de Cuentas (74 cuentas de saldo).

Las cuentas sintéticas dan una descripción generalizada del objeto contable.

Las cuentas sintéticas que no requieren contabilidad analítica se denominan simples (por ejemplo, cuenta 57 "Transferencias en el camino").

Las cuentas sintéticas que requieren contabilidad analítica se denominan complejas (por ejemplo, cuenta 10 “Materiales”, cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”, 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, 71 “Liquidaciones con contadores y personas”, etc. ) .

Contabilidad sintética de acuerdo con el art. 2 de la Ley "Sobre Contabilidad" se considera como contabilidad de datos generalizados que revela los tipos de propiedad, pasivos y transacciones comerciales sobre bases económicas estrictamente establecidas, que se lleva en cuentas contables sintéticas.

Debido al hecho de que el plan de cuentas es común para todas las industrias, la afiliación de la organización a la industria no es visible en los nombres de las cuentas sintéticas.

Los datos de las cuentas sintéticas y analíticas se utilizan al completar los formularios de estados financieros y, sobre todo, el balance general y, por lo tanto, para analizar las actividades financieras y económicas de la organización.

Las cuentas analíticas (de tercer, cuarto, quinto y así sucesivamente), como cuentas detalladas, son necesarias, en primer lugar, para la actual gestión operativa, dirección y control sobre el correcto uso de los bienes de la organización.

Para administrar las actividades financieras y económicas de una organización, evaluar su lugar en una economía de mercado, analizar el estado de los acuerdos con los socios, no basta con tener solo indicadores generales, también es necesario tener datos detallados sobre los objetos contables.

Al mismo tiempo, cada organización tiene su propio tema (sujetos) de actividad, un cierto enfoque sectorial (industria, comercio, construcción, transporte, etc.). Para llevar a cabo el objeto de su actividad, la organización debe contar con ciertos recursos, fuentes de su reposición, contratos y mucho más, lo que requiere una contabilidad más detallada utilizando medidores naturales, detalles de las contrapartes, etc.

Las cuentas analíticas se abren en el desarrollo de una determinada cuenta sintética en el contexto de sus tipos, partes, artículos y, en su caso, con una valoración de la información en términos físicos, laborales y monetarios.

Las cuentas analíticas pueden ser de tercer, cuarto, quinto y así sucesivamente, según el objetivo fijado, relacionadas con la elaboración, justificación y adopción de decisiones de gestión adecuadas o conocer la posición de la organización en el mercado, la competitividad de la productos (obras, servicios) que produce y vende, etc. d.

Una cuenta analítica es una cuenta detallada (detallada) en la que se lleva a cabo la contabilidad de las transacciones comerciales tanto en términos monetarios como físicos.

En arte. 2 de la Ley Federal "Sobre Contabilidad", la contabilidad analítica se define como la contabilidad que se lleva en cuentas contables personales, materiales y otras cuentas analíticas que agrupan información detallada sobre propiedades, pasivos y transacciones comerciales dentro de cada cuenta sintética.

Existe una relación entre cuentas analíticas y sintéticas, ya que las cuentas analíticas son cuentas que descifran y detallan el contenido específico de las cuentas sintéticas.

Consideremos con más detalle las características de las cuentas sintéticas y analíticas.

Ejemplo. A partir del 1 de enero de 20xx, el almacén de la empresa de costura Snezhinka tenía telas por un monto de 51,000 rublos, botones, por un monto de 3,000 rublos. El saldo total a principios de mes de materias primas y materiales ascendió a 54.500 rublos.

En un mes, la tela recibida del proveedor se acreditó por un monto de 24,000 rublos, los botones, por un monto de 7,500 rublos, los materiales por un monto de 63,800 rublos se lanzaron a la producción. y botones - en la cantidad de 9000 rublos.

La cuenta sintética "Materiales" contiene la siguiente información

La información que en él se presenta en su forma más general muestra la presencia y movimiento de este tipo de bienes. Da una estimación del costo de los materiales, sin revelar las características específicas de este objeto contable. Dicha información solo se puede obtener cuando se utilizan cuentas analíticas.

Imaginemos el contenido de la cuenta sintética "Materiales", compuesta por tres cuentas analíticas: "Tejido de abrigo" (Cuadro 5.1), "Tejido de vestuario" (Cuadro 5.2) y "Botones" (Cuadro 5.3).

Tabla 5.1

Débito "Tejido de abrigo" Crédito

Cuadro 5.2

Débito “Tela de vestuario” Crédito

Cuadro 5.3

Débito "Botones" Crédito

De este esquema de asientos en la cuenta sintética 10 “Materiales”, se pueden deducir los siguientes patrones aritméticos generales, expresados ​​por fórmulas:

Sn 1er orden = (Sn + Sn + etc.) II orden;

Sn 11º orden = (Sn + Sn + etc.) III orden;

Сн III orden = (Сн + Сн + etc.) IV orden;

Como se puede ver en el ejemplo y en las fórmulas anteriores:

• la suma del saldo de los saldos de apertura de las subcuentas (cuentas de segundo orden) abiertas en el contexto de la cuenta sintética correspondiente es igual al saldo de apertura de esta cuenta sintética (cuenta de primer orden);
• la suma del saldo de los saldos de apertura de las cuentas analíticas del orden III, abiertas en el contexto de la cuenta correspondiente del orden II, es igual al saldo de apertura de esta cuenta del orden II;
• la suma del saldo de los saldos de apertura de las cuentas analíticas de la orden IV, abiertos en el contexto de la cuenta correspondiente de la orden III, es igual al saldo de apertura de esta cuenta de la orden III, etc.

Como puede ver, en la cuenta sintética 10 "Materiales", el saldo a principios de mes por un monto de 54,000 rublos. en contabilidad analítica está representada por la cuenta "Tela de abrigo" por el monto del saldo inicial de 14,000 rublos, la cuenta "Tela de vestuario" por 30,000 rublos. y la cuenta "Botones" por 3000 rublos. Los saldos de estas cuentas son iguales al total porque son partes de un todo económicamente homogéneo, desglosándolo y revelando así la esencia económica de esta cuenta sintética. El detalle se logra por el hecho de que los saldos de las cuentas analíticas se dan tanto en términos físicos como monetarios. Las sumas de sus transacciones de débito son 31.500 rublos. (14,000 + 10,000 + 7,500) con la cantidad de facturación en el débito de la cuenta sintética 10 "Materiales" - 31,500 rublos. La igualdad tiene lugar en términos de volumen de negocios de crédito de cuentas analíticas de 72.800 rublos. (23 800 + + 40 000 + 9 000) con la suma de la facturación de la cuenta sintética que los une 72 800 rublos. Finalmente, se observa la identidad de los saldos finales en cuentas analíticas de 12.700 rublos. (11,200 + 1,500) con un saldo al final del mes en la cuenta 10 "Materiales" - 12,700 rublos. Esta identidad se debe a que los montos de cada transacción en el período de reporte en las cuentas analíticas se reflejan en el mismo lado que en la sintética. El total de estos importes, reflejados para cada operación en las cuentas analíticas, es siempre igual al total por el importe total reflejado en una u otra operación de la cuenta sintética que las resume.

La igualdad de los saldos finales de las cuentas analíticas con el saldo final de la cuenta sintética 10 "Materiales" se produce por lo mismo que la igualdad de los saldos iniciales. La coincidencia de todos los montos es bastante lógica, ya que se realizaron asientos paralelos simultáneamente en las cuentas analíticas y sintéticas. La única diferencia es que en las cuentas analíticas, los saldos de apertura y cierre, así como el movimiento de estas cuentas en el período del informe, se reflejaron en forma ampliada tanto en especie (m, uds.) Con una indicación del precio por unidad y por valor. En la cuenta sintética, tanto los saldos como las transacciones se muestran como un gran total en términos monetarios. Esta metodología contable es típica para casi todas las cuentas analíticas y sintéticas que afectan la disponibilidad y movimiento de activos económicos. Las cuentas de fuentes de activos económicos, que caracterizan el capital propio y prestado, en contabilidad analítica y sintética se mantienen, por regla general, en términos monetarios.

La excepción se refiere a la parte de los activos económicos y fuentes de su formación, que se expresa en moneda extranjera. En este caso, se hace necesario volver a calcular el valor de los bienes y pasivos expresados ​​en esta moneda en rublos.

En contabilidad analítica y sintética, su contabilidad paralela se lleva a cabo por separado para cada dirección de moneda extranjera con conversión a rublos.

El nuevo cálculo de la parte correspondiente del valor de la propiedad y los pasivos, expresado en una moneda extranjera particular, en rublos se lleva a cabo según la tasa de cotización del Banco Central de la Federación de Rusia para una moneda extranjera específica en relación con el rublo.

Para fines contables, el nuevo cálculo en rublos se realiza a la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia, vigente en la fecha de la transacción comercial en moneda extranjera.

Para tipos de bienes y pasivos como efectivo en caja, en cuentas con bancos y otras instituciones de crédito, efectivo y documentos de pago, valores a corto plazo, fondos en liquidaciones, saldos de financiamiento especial denominados en moneda extranjera, el costo se vuelve a calcular en rublos a partir de la fecha de la transacción comercial en moneda extranjera y a partir de la fecha de preparación de los estados financieros. Además, se permite volver a calcular el valor del efectivo disponible, en cuentas con bancos y otras instituciones de crédito a medida que cambian los tipos de cambio de las monedas extranjeras cotizadas por el Banco Central de la Federación Rusa.

También se utilizan distintas unidades de medida al reflejar las operaciones en la cuenta 70 “Liquidaciones con el personal por remuneración”. Según esta cuenta, la contabilidad analítica se mantiene para cada empleado no solo en términos monetarios (rublos), sino también en términos físicos.

Los matices señalados en el mantenimiento de algunas cuentas analíticas y sintéticas son la excepción y no la regla. La regla general es que el esquema de cuentas analíticas que registran las fuentes de fondos y liquidaciones económicas suele coincidir con el esquema de cuentas sintéticas que las combinan. Este esquema parece mucho más simple y llevar registros es menos laborioso que en las cuentas analíticas de propiedad.

La conclusión general que se extrae de la relación entre cuentas analíticas y sintéticas es que los saldos de apertura y de cierre, así como los movimientos deudores y acreedores de las cuentas analíticas, deben ser respectivamente iguales a los saldos de apertura y de cierre, así como a los saldos deudores y la rotación del crédito, una cuenta sintética que los une.

El conjunto de todas las cuentas de la organización con los números correspondientes se denomina plan de cuentas de trabajo.

Actualmente, la organización aprueba un plan de cuentas de trabajo que contiene una lista completa de cuentas sintéticas y analíticas (incluidas las subcuentas) necesarias para la contabilidad.

El plan de cuentas, aprobado por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 31 de octubre de 2000 No. 94n, es un esquema para registrar y agrupar los hechos de la actividad económica (activos, pasivos, transacciones financieras, comerciales, etc. .) en contabilidad. Contiene los nombres y números de cuentas sintéticas (cuentas de primer orden) y subcuentas (cuentas de segundo orden).

Para contabilizar transacciones específicas, una organización puede, de acuerdo con el Ministerio de Finanzas de Rusia, ingresar cuentas adicionales en el Plan de cuentas utilizando números de cuenta gratuitos.

Las subcuentas proporcionadas en el Plan de cuentas son utilizadas por la organización en función de los requisitos de la gestión de la organización, incluidas las necesidades de análisis, control y presentación de informes.

La organización puede aclarar el contenido de las subcuentas que figuran en el Plan de cuentas, excluirlas y combinarlas, así como introducir subcuentas adicionales.

Según el nivel del objeto de control y las tareas a resolver, la información contable debe diferenciarse según su máximo y mínimo, objetos de control, plazos de emisión y frecuencia de repetición.

El procedimiento para la realización de la contabilidad analítica lo establece la organización con base en el Instructivo para la Aplicación del Plan General de Contabilidad, Reglamento Contable y demás normas, lineamientos en materia contable (activos fijos, inventarios, etc.).

Reglas para llevar cuentas analíticas:

• 1) el número de cuentas analíticas está determinado por las necesidades de la organización;
• 2) las transacciones comerciales en cuentas tanto sintéticas como analíticas se registran en los mismos lados (débito o crédito). Esto significa que si la cuenta sintética está activa, entonces las cuentas analíticas también están activas; si la cuenta sintética es pasiva, entonces las cuentas analíticas también lo son. Las subcuentas abiertas en su desarrollo son de diferente naturaleza: 90-1 - subcuenta pasiva, 90-2, 90-3, 90-4 - subcuentas activas;
• 3) una transacción comercial registrada en las cuentas de contabilidad analítica debe registrarse en la cuenta sintética correspondiente (por separado o en forma generalizada);
• 4) una transacción comercial registrada en una cuenta sintética puede detallarse en cuentas analíticas, pero el monto total de las cuentas analíticas debe ser igual al monto de una cuenta sintética en cuyo contexto se abren las cuentas analíticas. En otras palabras, la transacción se registra en la cuenta sintética en el monto total y en las cuentas analíticas, en montos privados, lo que da como resultado el mismo monto total;
• 5) los activos materiales se contabilizan en cuentas analíticas en términos de valor natural, es decir, se mantiene una contabilidad cuantitativa y total;
• 6) al final del mes, las cuentas analíticas se concilian con los datos de la cuenta sintética, en cuyo contexto se abren las cuentas analíticas, mediante la compilación de una hoja de facturación;
• 7) las hojas de facturación para las cuentas de contabilidad analítica se compilan sobre la base de los datos contables analíticos actuales;
• 8) la contabilidad analítica se lleve en libros, extractos, fichas o cartilla;
• 9) el número de hojas de facturación para cuentas analíticas está determinado por el número de cuentas sintéticas en cuyo contexto se lleva la contabilidad analítica;
• 10) el saldo inicial y final de esta cuenta sintética debe ser igual a la suma de los saldos al principio y al final del mes en las cuentas de contabilidad analítica (es decir, la línea final de la hoja de rotación para cuentas analíticas a la correspondiente cuenta - las columnas "Saldo inicial" y "Saldo final" - deben corresponder al saldo al principio o al final del mes en curso de una cuenta sintética específica);
• 11) el importe de la facturación del mes en el cargo y el abono de las cuentas analíticas debe corresponder al volumen de negocios en el cargo y el abono de la cuenta sintética en cuyo contexto se abren las cuentas analíticas (en este caso, la línea final de la hoja de rotación para cuentas analíticas a la cuenta correspondiente - las columnas "Ingresos" o "Gastos" es la rotación de débito o crédito de una cuenta sintética específica). En otras palabras, la rotación deudora de una cuenta sintética es igual a la rotación deudora total de sus cuentas analíticas. Del mismo modo, la rotación crediticia de una cuenta sintética es igual a la suma total de la rotación crediticia de sus cuentas analíticas.

La contabilidad analítica en la organización es una de las áreas de trabajo que más tiempo consume en el sistema contable.

La implementación del principio de identidad de los datos contables analíticos para el volumen de negocios y los saldos de las cuentas contables sintéticas el primer día de cada mes se implementa mediante la compilación de hojas de facturación para cuentas contables sintéticas y analíticas. En la práctica, las hojas de rotación le permiten verificar la corrección y la correlación de los registros cronológicos y del sistema de contabilidad sintética y analítica.

Según el nivel de detalle de la información contable, las cuentas se dividen en:

a) subcuentas;

b) cuentas analíticas;

c) cuentas sintéticas;

Las cuentas sintéticas son el nivel más alto de generalización en contabilidad. Las cuentas sintéticas son cuentas sobre las que se recopila información de forma generalizada en términos de valor según características económicamente homogéneas. A las cuentas sintéticas se les asigna un código de dos dígitos en el catálogo de cuentas. Las cuentas sintéticas son, por ejemplo, las cuentas 10 "Materiales", 20 "Producción principal", 43 "Productos terminados", 71 "Liquidaciones con responsables", 80 "Capital autorizado", etc.

Contabilidad sintética: la contabilidad es una generalización de datos sobre los tipos de propiedad, pasivos y transacciones comerciales sobre determinados fundamentos económicos, que se mantiene en cuentas contables sintéticas.

Cuentas analíticas: son cuentas diseñadas para una contabilidad y características más detalladas de los objetos contables, tanto en términos monetarios como naturales.

Por ejemplo, el costo total de los materiales en un almacén se tiene en cuenta en una cuenta sintética 10. Pero esta información general claramente no es suficiente para una gestión eficaz, ya que necesita saber qué materiales están en stock y cuáles no son suficientes para el funcionamiento normal. trabajo y en que cantidad. Las cuentas analíticas proporcionan respuestas a estas preguntas. Se abre una cuenta analítica para cada partida de materiales con indicadores cuantitativos, precio unitario, etc.

Un ejemplo de una cuenta analítica:

Nombre de la cuenta analítica "Tejido de seda"

Unidad de medida - metro

Tabla 11

Contabilidad analítica: contabilidad que se mantiene en cuentas personales, materiales y otras cuentas analíticas de contabilidad, agrupando información detallada sobre propiedades, pasivos y transacciones comerciales dentro de cada cuenta sintética.

La necesidad de la contabilidad analítica surge no solo al contabilizar los activos materiales, sino también al contabilizar las liquidaciones con deudores y acreedores, al contabilizar las reservas, al contabilizar los valores, etc. Las cuentas que requieren contabilidad analítica se denominan cuentas compuestas. Las cuentas simples se denominan cuentas para las que no es necesario llevar registros analíticos, por ejemplo, "Cuenta de liquidación".

Algunas cuentas analíticas están directamente relacionadas con las sintéticas sin grupos intermedios. Por ejemplo, en una cuenta sintética 70 "Liquidaciones con el personal por salarios" se recopila información sobre las deudas con todos los empleados por salarios. Se abren cuentas analíticas para cada empleado y se denominan cuentas personales. El monto de la deuda de todos los empleados es la suma de la deuda de cada empleado. En este caso, no se requiere una generalización adicional dentro de las cuentas analíticas.

Sin embargo, una construcción tan simple de la contabilidad analítica no siempre brinda la información necesaria, por lo que algunas cuentas analíticas se combinan en subgrupos denominados subcuentas. Así, las subcuentas ocupan una posición intermedia entre las cuentas sintéticas y analíticas. Esquemáticamente, la relación entre cuentas sintéticas y analíticas se puede expresar de la siguiente manera:

Arroz. ocho

El uso de subcuentas es importante para aquellas cuentas sintéticas que tienen una composición diferente de los objetos considerados, a pesar de las características comunes en general. Las subcuentas se utilizan para contabilizar materiales, costos de producción, productos terminados, activos fijos, etc.

Por ejemplo, a la cuenta se abren 10 subcuentas "Materiales":

10-1 "Materias primas y suministros".

10-2 "Compra de productos y componentes semielaborados, diseños para piezas. 10-3" Combustible.

10-4 "Envases y materiales de embalaje".

10-5 "Repuestos".

10-6 "Otros materiales".

10-7 "Materiales transferidos para procesamiento en el lateral".

10-8 "Materiales de construcción".

10-9 "Inventario y artículos para el hogar".

10-10 "Equipamiento especial y ropa especial en stock"

10-11 "Equipos especiales y ropa especial en funcionamiento"

Por subcuenta 10-3. "Combustible", a su vez, se pueden abrir cuentas analíticas:

Combustible diesel.

Esquemáticamente se ve así:

Arroz. nueve

La lista de cuentas sintéticas se desarrolla en el plan de cuentas para actividades financieras y económicas, y la cantidad de cuentas analíticas y subcuentas se puede establecer en el plan de cuentas de trabajo de la contabilidad de la organización.

CATÁLOGO DE CUENTAS

El plan de cuentas es una lista de cuentas contables.

Por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 31 de octubre de 2000 No. 94n, se aprobaron un nuevo Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de la organización y las Instrucciones para su aplicación. El plan de cuentas es el mismo para todas las ramas de la economía nacional y tipos de actividades, formas de propiedad, formas organizativas y legales (excepto bancos y otras instituciones de crédito, así como organizaciones presupuestarias).

El catálogo de cuentas contiene una lista de cuentas sintéticas (cuentas de primer orden) y subcuentas (cuentas de segundo orden). A cada cuenta y subcuenta se le asigna un número permanente, es decir, designación digital. Para contabilizar operaciones específicas, una organización puede ingresar cuentas sintéticas adicionales en el Plan de cuentas, de acuerdo con el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, utilizando números de cuenta gratuitos. Las subcuentas se utilizan en función de los requisitos de gestión para el análisis, el control y la presentación de informes. La organización puede excluir, fusionar y también introducir nuevas subcuentas adicionales.

En el Plan de cuentas, todas las cuentas necesarias se agrupan en 8 secciones. La agrupación de cuentas y la secuencia de su ubicación en el Plan de Cuentas se basa en el contenido económico de los hechos de la actividad económica y su participación en la circulación de fondos. También se tienen en cuenta el propósito y la estructura de las cuentas, la relación entre las cuentas.

Estructura del plan de cuentas

Tabla 12

En el Plan de cuentas, las cuentas de activo y de proceso aparecen en primer lugar, seguidas de las cuentas de pasivo y de capital. Cada sección combina todas las cuentas asociadas a una determinada etapa del circuito, independientemente del propósito y la estructura de las cuentas. Dentro de las secciones se observa cierta secuencia en la disposición de las cuentas. Las cuentas regulatorias se ubican después de las cuentas principales.

Por ejemplo, la primera sección incluye cuentas de activos difíciles de vender ("Activo fijo", "Inversiones rentables en activos tangibles", "Activos intangibles", "Equipos para instalación"), cuentas de sus procesos de adquisición ("Inversiones en activos no corrientes") y cuentas regulatorias su costo "Depreciación de activos fijos", "Depreciación de activos intangibles".

La Sección 2 incluye cuentas de activos de lento movimiento como "Materiales", "Animales para crecimiento y engorde", así como cuentas del proceso de su preparación "Adquisición y adquisición de bienes materiales", y cuentas reguladoras "Reservas para la depreciación de bienes materiales", "Desviación del valor de los bienes materiales.

La sección 3 "Costos de producción" refleja las cuentas del proceso de producción. Primero, se dan las cuentas de producción, cuyos productos son objeto de las actividades de la organización: "Producción principal", "Productos semiacabados de producción propia". Luego viene la cuenta de industrias que son auxiliares (auxiliares) a la producción principal de la organización. A continuación se presentan las cuentas de acumulación y distribución de costos de mantenimiento de la producción y gestión - "Gastos generales de producción y generales de la empresa". Para contabilizar los costos de los servicios sociales para el personal en industrias de servicios y granjas. Si la empresa planea mantener, además de la contabilidad financiera de costos, también la contabilidad de gestión, entonces, para este caso, se proporcionan cuentas gratuitas del 30 al 39 en la Sección 3.

La sección 4 "Productos terminados" tiene por objeto resumir la información sobre las cuentas sobre la disponibilidad y el movimiento de productos y bienes terminados, los costos de su venta contienen una cuenta reglamentaria "Margen comercial".

La Sección 5 "Efectivo" se define para reflejar información sobre los activos más líquidos. Estos incluyen el efectivo en caja, en liquidación, moneda y otras cuentas abiertas con entidades de crédito, así como documentos monetarios y valores. La cuenta 59 "Reserva para la depreciación de inversiones en valores" tiene por objeto regular el valor de los valores.

En la sección 6 "Liquidaciones", las cuentas se colocan en la siguiente secuencia:

Cuentas de contrapartes externas - cuentas 60, 62, 66, 67.

Cuentas de liquidación con el estado - cuentas - 68, 69.

Cuentas de liquidación con personal - cuentas 70, 71.73.

Cuentas de liquidación con propietarios - cuenta 75.

Cuentas de liquidaciones intraeconómicas (intra-balance) liquidaciones - cuenta 79.

La Sección 7 "Capital" está diseñada para dar cuenta del capital propio de la organización: capital de reserva adicional autorizado, así como ganancias retenidas y financiamiento específico.

Las cuentas 90-99 están reservadas para sistematizar información sobre los ingresos y gastos de la organización y se recogen en la sección 8. La información de las cuentas de esta sección se refleja en el estado de resultados.

Las cuentas fuera de balance tienen por objeto resumir información sobre la presencia y movimiento de valores temporalmente en uso o a disposición de la organización (activos fijos arrendados, bienes materiales en custodia, procesamiento, etc., derechos y obligaciones condicionales, así como como control sobre las transacciones comerciales individuales.

La instrucción sobre la aplicación del Plan de Cuentas da una breve descripción de cada cuenta y subcuentas abiertas a la misma, que revela su estructura y propósito, el contenido económico de los hechos de la actividad económica generalizados en ellos, el procedimiento para reflejar el hechos más comunes y contiene esquemas típicos para su correspondencia de cada cuenta con otras cuentas.

Según el nivel de detalle contable, las cuentas contables se dividen en sintéticas, analíticas y subcuentas.

Sobre el cuentas sintéticas la presencia y el movimiento de activos económicos se reflejan en el valor monetario final.

Sobre el cuentas analiticas la contabilidad se lleva a cabo con más detalle, desglosada por tipos específicos de fondos, se abren en el desarrollo de las cuentas sintéticas correspondientes. La contabilidad en cuentas analíticas se lleva a cabo en términos monetarios y físicos (metros, kilogramos, toneladas, piezas, etc.).

subcuentas son una agrupación intermedia de fondos entre la contabilidad sintética y la analítica.

Las cuentas sintéticas son cuentas de primer orden, las subcuentas son cuentas de segundo orden, las cuentas analíticas son cuentas de tercer, cuarto y otros órdenes.

Considere un ejemplo de mantenimiento de contabilidad sintética y analítica en la cuenta 10 "Materiales" en una fábrica de géneros de punto.

Puntaje sintético 10 "Materiales" (puntaje 1er orden)

Llevar una contabilidad analítica y sintética tiene las siguientes características:

la contabilidad analítica es, por regla general, contabilidad de suma cuantitativa, por lo tanto, se lleva a cabo principalmente en almacenes. La contabilidad sintética se mantiene en el departamento de contabilidad de la empresa. Pero incluso en el departamento de contabilidad, la contabilidad analítica se puede llevar en algunas cuentas, por ejemplo, en la cuenta 70 "Acuerdos con el personal por salarios", los salarios se registran para cada empleado;

la contabilidad sintética se lleva a cabo solo en términos monetarios, y la contabilidad analítica se puede mantener tanto en términos monetarios como en unidades naturales;

el sistema de contabilidad sintética, por regla general, no depende de los detalles de la empresa, ya que es una contabilidad generalizada. La contabilidad analítica está ligada a una empresa específica y depende del alcance de sus actividades;

Las cuentas sintéticas y analíticas están interconectadas, ya que en las cuentas analíticas se reflejan las mismas transacciones comerciales que en las sintéticas. Pero en las cuentas analíticas, la contabilidad se lleva a cabo con más detalle para tipos específicos de fondos. Esto significa que los totales de las cuentas analíticas deben ser iguales a los totales de la cuenta sintética correspondiente.

Tomemos un ejemplo de cómo se lleva la contabilidad analítica en la cuenta 10 "Materiales".

Ejemplo 2.9. Contabilidad analítica.

A principios de mes, la bodega de la fábrica contaba con 200 kg de margarina y 700 kg de azúcar. En un mes: se recibieron de los proveedores 130 kg de margarina y 400 kg de azúcar; dado de baja a la confitería 250 kg de margarina y 800 kg de azúcar; Se acreditaron 150 kg de margarina y 600 kg de azúcar.

El costo de 1 kg de margarina es de 14 rublos, 1 kg de azúcar - 15 rublos.

Ejercicio. Emitir fichas contables de materiales, facturas analíticas de materiales y la factura sintética final 10, determinar el costo de los materiales remanentes en el almacén a fin de mes.

1. Tarjeta de contabilidad de materiales, margarina (Tabla 2.1).

Tabla 2.1

2. Tarjeta de contabilidad de materiales, azúcar (Cuadro 2.2).

Cuadro 2.2

3. Cuentas analíticas por tipos de materiales.

Cuenta 10 "Materiales" (azúcar )

En relación con el surgimiento de nuevas formas de propiedad, la complicación de los procesos de producción y los cambios en la política económica, los métodos contables también se están expandiendo. Los usuarios necesitan documentos con diversos grados de detalle. Estos requisitos se satisfacen mediante el registro de cuentas con información tanto generalizada como más específica sobre las transacciones comerciales en la empresa.

Por ejemplo, el director de una empresa a veces se satisface con información generalizada sobre ciertos tipos de contabilidad. El jefe de almacén o jefe de tienda dispondrá de suficientes datos relacionados directamente con su campo de actividad. A veces puede necesitar información sobre un proveedor, subcontratista, deudor o acreedor específico. También, por ejemplo, hay una contabilidad general de salarios atrasados, pero hay una para cada empleado. La doble forma de entrada se refleja en varios documentos contables, pero los parámetros totales en ellos son los mismos.

Resulta que en la contabilidad aparece información idéntica con diversos grados de detalle. Al mismo tiempo, para la información sintética generalizada, solo se utiliza la forma monetaria de reporte, y el registro de datos analíticos puede realizarse en especie. Cada tipo de contabilidad tiene su propio propósito, método de reflexión en contabilidad y clasificación. Según la Ley de Contabilidad, las cuentas suelen dividirse según el grado de detalle:

1. Sintético- contener datos agregados.
2. Analítico- Revelación detallada y especificación de información generalizada.
3. subcuentas(enlace intermedio) - simplifica la agrupación de objetos entre información generalizada de orden sintético y más detallada, es decir, analítica.

En consecuencia, el registro de documentos se lleva a cabo de dos formas. La forma dual de informar brinda una imagen final completa de la contabilidad. Considere cuentas contables analíticas y sintéticas, cuyos ejemplos encontrará en el texto.

Los conceptos de estos tipos de contabilidad están dados en la Ley de Contabilidad, aprobada en 1996. Y aunque con la entrada en vigor de la Ley Federal de diciembre de 2011, la regulación anterior ya no es válida, pero las antiguas definiciones son relevantes hasta el día de hoy.

¿Qué es la contabilidad sintética?

Para tener una idea de lo que se discutirá, retrocedamos un poco de la teoría seca escrita en lenguaje clerical. Imagina una muñeca de anidación rusa con varias más escondidas en su interior. Se puede comparar con la contabilidad. La muñeca de anidación más grande es la principal, de qué está lleno por dentro, no lo sabemos con certeza, solo podemos adivinar.

Asimismo, la información generalizada contiene cierto tipo de información sobre las actividades de la empresa, debido a características económicas homogéneas, pero no revela los detalles de la operación. Las organizaciones pueden utilizar los datos que se presentan en Catálogo de cuentas. Sin este manual, es imposible llevar registros, ya que este libro contiene una lista de todos los nombres, códigos, explicaciones, esquemas para el propósito de cada una de las cuentas sintéticas.

¿De qué otra manera se diferencian las cuentas sintéticas de otros documentos contables? Tienen necesariamente un número de dos dígitos que es inherente a cada nombre, no se puede cambiar, y en el mundo de los números no usan nombres de cuentas, sino su equivalente digital. Con el tiempo, se recuerdan los que se usan regularmente (es decir, el Plan de Trabajo), y no es necesario saberlo todo.

Por lo tanto, se indican dos números en los documentos, y todos los contadores que operarán con ellos saben que 01 es “Activos fijos; 10 - "Materiales"; 41 - "Bienes"; 60 - “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, etc. Según el código, que es el mismo para todos los usuarios, inmediatamente quedará claro a qué se refiere exactamente el informe. En la empresa, según el tipo de actividad, se utiliza una parte de cuentas sintéticas. Hay 99 de ellos en total, pero no todas las fincas necesitan mantener registros para cada uno de ellos.

Conclusión: Para todas las organizaciones, las cuentas sintéticas son iguales y no dependen del perfil de la empresa. Los datos se reflejan en el balance, siendo su base.

Para un control completo sobre toda la actividad de la empresa, una información (generalizada) no es suficiente. Por ejemplo, la contabilidad sintética se ve así:

Cuenta 10 "Materiales"

En la tabla se pueden ver los ingresos y gastos, pero se desconoce qué tipo de productos. Para estudiar el contenido en detalle, se necesita una imagen adicional y más comprensible de los informes. Para ello se utilizan cuentas detalladas, que indican el nombre de cada tipo de material.

que es la contabilidad analitica

Las cuentas analíticas revelan el contenido interno de los datos generalizados. Detallan información sobre los tipos de propiedad, pasivos, procesos comerciales. La contabilidad basada en ellos se llama analítica. Las unidades de medida pueden variar. Se pueden usar varias unidades de contabilidad como medidores: costo; natural; mano de obra. Aquí ya escriben, sin cifrar, nombres completos y específicos:

Por ejemplo, en la cuenta sintética 41 (Bienes), podemos conocer el resultado total de su presencia en la empresa. Pero lo que se esconde debajo de los números, no lo sabemos con certeza. ¿Y si entran los reguladores? Sí, le dirán al jefe de contabilidad llamado Al menos estuvo de acuerdo: "¿Y qué tipo de bienes envió, recibió y qué hay ahora en el almacén?" Y aquí nos salvan los registros analíticos. ¡Miró, verificó, se aseguró de que todo converja! ¡Uf, lo logramos!

Gracias a dichas facturas, donde se indica específicamente que las tablas son de pino, cepilladas, tenemos información sobre cada tipo o grupo de mercancías: su ubicación específica, estructura, cantidad, nombre, etc. Esta lista está regulada por la propia empresa, en base a su perfil. Teniendo en cuenta la matrioska, se puede adivinar que el detalle de las cuentas analíticas es de varios niveles.

Por ejemplo, cuenta 60 (Liquidaciones con proveedores y contratistas): veremos el monto total de la deuda. Aquí hasta el director quiere saber: ¿a quién y cuánto le debemos? ¿Quién puede esperar todavía y quién necesita ser pagado lo más rápido posible? Una vez más, se necesitan datos analíticos. La información en ellos se reflejará para cada proveedor, comprador o contratista por separado. Esta información dirá mucho más que una versión generalizada.

Por ejemplo, la cuenta 70 (Liquidaciones con el personal por salarios) mostrará la deuda total con los empleados, pero quién exactamente y cuánto pagar solo se puede averiguar gracias a los datos analíticos. Proporcionan información sobre el salario de cada uno.

Los ejemplos dados muestran que las cuentas analíticas se abren en el desarrollo de una sola cuenta sintética. Es decir, este es el contenido interno de Main Matryoshka. Además, en sentido figurado, el peso de una matrioska grande y el peso de todas las internas debería ser el mismo, un centavo bonito. En consecuencia, las partes finales de débito y crédito de estos documentos deben ser idénticas, así como el saldo.

Esquema de contabilidad analítica: Cuenta 10 "Materiales"

Compare las lecturas de las cuentas sintéticas (ver tabla arriba) y analíticas: las cifras finales son las mismas. La información contable analítica siempre está vinculada a una empresa específica. La forma en que se llevarán las cuentas detalladas depende de su orientación profesional.

La contabilidad analítica se suele realizar en almacenes o en talleres donde hay rotación de productos. En las oficinas se lleva mayormente contabilidad sintética, pero, por ejemplo, en los almacenes no se lleva un rubro como los salarios del personal. El maestro puede proporcionar la KTU al empleado, registrar su ausentismo y el contador calculará el monto de las ganancias. También comprobará que los indicadores finales globales coinciden con los analíticos.

Nota: No hay diferencias en el método de llevar a cabo ambos tipos de contabilidad. Se mantienen de la misma manera: débito, crédito, saldo, el llamado "avión". A pesar de que la información sintética generalizada se refiere a cuentas de primer orden, se basan en datos analíticos creados a partir de documentos primarios. Aquí es donde comienza el papeleo.

que es una subcuenta

La subcuenta es un enlace intermedio entre las cuentas analíticas y sintéticas. Se utiliza para dar cuenta de objetos de varias nomenclaturas. Este paso adicional ayudará a agrupar el segundo nivel idéntico de información detallada. Para cada grupo se llevan registros analíticos, en los que las cosas de cada grupo se llaman por sus nombres propios. Si esto no es suficiente, desarrolle aún más detalladamente.

Las subcuentas se pueden mantener tanto en valor como en unidades naturales. Su propósito es claro en un diagrama simple:

Nota: Por regla general, una subcuenta contiene varias cuentas analíticas y una cuenta sintética puede incluir varias subcuentas. Dicho esquema contable no es obligatorio si no es necesaria una agrupación adicional.

Interacción de la contabilidad sintética y analítica

Ahora que la esencia de la doble contabilidad es clara, la conexión entre estos conceptos se vuelve obvia. Para comprender el contenido específico de la cuenta general, que sintetiza una gran cantidad de información en sí misma, pero no revela un tipo natural y comprensible de objetos contables, se necesita información analítica. Cada informe se basa en documentos primarios. En un caso, es, como dicen, todo en una botella. El otro enumera cada ingrediente por separado.

Lo principal en la documentación de informes es que todo encaja. Por lo tanto, los registros en ambas opciones de informes se mantienen en paralelo, de lo contrario, la hora no es pareja, todo se confundirá, se perderá, se olvidará. Y la verificación y reconciliación de datos puede ser necesaria en el momento más inesperado.

A menudo, para que los totales de ambos tipos de contabilidad coincidan estrictamente, en las cuentas sintéticas, los números se escriben con lápiz. Después de verificar los datos analíticos, si todo está correctamente calculado, puede hacer una nota en tinta con mano firme.

De lo anterior, queda claro cuán importantes son ambos tipos de contabilidad entre sí. Este esquema se requiere solo para tipos complejos de contabilidad sintética, cuando se requiere una interpretación específica del contenido y la confirmación de la corrección (correspondencia con la realidad) del testimonio en el documento. Hay momentos en los que no se necesitan datos analíticos, por lo que todo está claro. Tales cuentas se llaman simples.

¿Qué parámetros indicarán que la contabilidad es ideal? Criterio - Las cifras de las lecturas finales de ambos tipos de contabilidad deben coincidir. Estas opciones de contabilidad incluyen:

• saldo de apertura;
• balance de cierre;
• facturación (ingresos, gastos).

Por lo general, varias cuentas analíticas se adjuntan a una cuenta sintética. Pero las opciones son posibles. Piense en cuentas simples y complejas. En ocasiones, el balance puede incluir varios tipos de indicaciones generalizadas, que se confirman con un número mínimo de documentos analíticos. Depende de la orientación del perfil de la empresa y de su política económica. Es decir, las opciones son posibles.

Pero analizamos el tipo clásico de contabilidad. Entonces, resumiendo la información detallada final, la comparamos con las cifras finales de las generalizadas. Todo coincidió. Esto significa que la contabilidad es correcta. Ahora está claro ¿qué es la contabilidad sintética y analítica en la contabilidad?

Nota: Los indicadores enumerados de ambos tipos de contabilidad son idénticos. Si los totales finales no coinciden, se ha cometido un error. Por lo tanto, la relación entre cuentas sintéticas y analíticas es una herramienta de control para una contabilidad impecable.

Mantenimiento de registros y encriptación

A las cuentas sintéticas se les asigna un código de dos dígitos, es decir, encriptación de estado del 01 al 99. Si necesita ingresar una cuenta específica que no está en el Plan, tome un número gratuito para esto. Sí, estos también están incluidos. Por lo tanto, cualquier empresa con perfil no estándar podrá asignar el tipo, nombre y número de una cuenta sintética y mantener registros sobre ella.

Si la codificación es de tres dígitos sin un carácter separador, dicha cuenta no se muestra en el balance. Este es el llamado documento fuera de balance. Por ejemplo: 001; 002; 003… etc. A partir del cifrado, queda inmediatamente claro que los objetos contables no pertenecen a la empresa. Estos pueden ser activos fijos arrendados o bienes aceptados a comisión, etc. Se contabilizan para que no se pierdan, pero no se reflejan en el balance. Hay 11 tipos en total.

Las subcuentas tienen un cifrado de tres dígitos, donde los primeros dos dígitos son el código del nombre de la cuenta sintética. Después de un punto, un signo de fracción o una raya, puede haber números del 1 al 9. Por ejemplo:

• 1; 10.2;
• 10/1; 10/2;
• 10-1; 10-2…etc.

Los datos analíticos tienen el siguiente tipo de cifrado:

• 10/02;
• 10-03…etc.

Nota: Toda la información sobre encriptación y clasificación se encuentra en el Plan Nacional Unificado de Cuentas. La previsión contable fue aprobada por Orden N° 94 del Ministerio de Hacienda de octubre de 2000. La información proporcionada tendrá vigencia en 2018.

Las cuentas se dividen por importancia en las siguientes categorías:

1. Sintético se refiere a cuentas de primer orden.
2. Subcuentas - II orden.
3. Analítico - III, IV, V, etc. de la orden.

La contabilidad analítica se lleva a cabo en tarjetas:

• contabilidad de materiales;
• contabilidad de activos fijos;
• contabilidad de deudores y acreedores, etc.

Además, los indicadores analíticos se pueden registrar en las declaraciones:

• pago;
• asentamiento;
• hojas de facturación (materiales);
• equilibrio;
• así como en libros (por ejemplo, granero).

La información analítica se recopila, agrupa y, finalmente, encuentra un reflejo generalizado en datos sintéticos, que se ingresan en diarios de pedidos, en el Libro Mayor, en diagramas de máquinas.

Conclusión: Con base en lo anterior, las cuentas sintéticas y analíticas en contabilidad se pueden llevar a cabo de acuerdo con el esquema: cuentas sintéticas - subcuentas - analíticas. Y también tener una vista combinada con variaciones y un grado individual de detalle de información.