Predmetom diskusie je rozpočtový systém univerzity. Rozpočtovou sústavou budeme rozumieť súhrn navzájom súvisiacich rozpočtov určitého formátu, pre ktoré bola vyvinutá technológia na ich prípravu, konsolidáciu a realizáciu.
Definujme ešte dva základné pojmy.
Existuje mnoho rôznych variácií definície rozpočtu: nástroj finančného riadenia alebo obojstranná tabuľka, ktorá odráža príjmy a výdavky atď. Každá z nich odráža jednu konkrétnu vlastnosť rozpočtu.
Pri našej práci sa držíme nasledujúcej základnej definície rozpočtu.
Rozpočet je bilaterálna finančná dohoda medzi administratívou a rezortmi, ktorá plánuje výšku príjmov zo všetkých zdrojov a výšku výdavkov vo všetkých smeroch.
Rozpočtovanie považujeme za riadenie rozpočtu, t.j. jeho plánovanie, kontrolu a analýzu plnenia, reguláciu.
Vývoj rozpočtového systému na NSTU sa začal pred ôsmimi rokmi a stále pokračuje. Spočiatku sa rozhodlo, že rozpočtový systém nie je vytvorený pre seba, ale po prvé v rámci všeobecný program univerzite tvoriť decentralizovaný systém riadenia a v druhom rade ako systém, ktorý zabezpečuje hlavnú činnosť univerzity, teda vzdelávací proces.
V súčasnosti sa finančné hospodárenie univerzity uskutočňuje pomocou systému rozpočtov (pozri obr. 1).
Ryža. 1. Lineárny rozpočtový klasifikátor
Prevádzkové rozpočty, ktoré sa zostavujú pre jednotlivé projekty, funkcie, centrá finančnej zodpovednosti (FRC).
Finančné rozpočty podľa všeobecne uznávanej klasifikácie: rozpočet príjmov a výdavkov (BDR), rozpočet pohybu Peniaze(BDDS), súvaha hospodárenia.
Všetky tieto rozpočty sú zlúčené podľa určitej schémy do hlavného integrovaného rozpočtu NSTU.
V súvislosti s takýmištruktúra rozpočtov rozpočtovanie má časti uvedené na obr. 2.
Ryža. 2. Úseky rozpočtovania
Hlavné funkcie rozpočtovania sú uvedené na obr. 3. Je tam definovaný aj účel rozpočtovania.
Ryža. 3. Riadenie rozpočtu univerzity
Cyklus manažérskeho rozpočtovania na našej univerzite má postupnosť akcií prezentovanú na obr. štyri.
Ryža. 4. Riadiaci cyklus rozpočtovania v NSTU
Príprava hlavného integrovaného rozpočtu. Tento blok má zložitú štruktúru a možno ho rozšíriť na nezávislú konečnú postupnosť akcií.
Blokom 4 sa začína plnenie rozpočtu. Zároveň sa vypočítajú limity výdavkov a oznámia sa konkrétnym dodávateľom.
Plnenie rozpočtu je spojené s výkonom funkcií účtovníctva, kontroly, analýzy. Tieto tri bloky možno spojiť jedným spoločným pojmom: analýza plánov a faktov.
Ak je to nevyhnutné rozpočtové ukazovatele a upravujú sa limity. Po skončení rozpočtového obdobia sa vygeneruje správa o plnení rozpočtu a analýza výsledkov.
Inak- Pokračuje proces plnenia rozpočtu.
Nebudeme brať do úvahy také akademické pojmy, ako je formát rozpočtov, technológia ich prípravy atď.
Prejdime k diskusii o črtách (rozlišovacích črtách) rozpočtového systému a rozpočtovaní na NSTU.
Prvý rozlišovací znak. Univerzita nerealizovala formálny, ale zmysluplný proces tvorby rozpočtu, keďže naň (rozpočet) sa hľadí predovšetkým ako na bilaterálnu finančnú dohodu medzi administratívou a divíziami, administratívou a zamestnancami.
Druhý rozlišovací znak. Práca s rozpočtom na univerzite prebieha, obrazne povedané, v trojrozmernom priestore, v prvom rade sa prakticky využívajú všetky všeobecne uznávané formáty rozpočtu: prevádzkový rozpočet, rozpočet príjmov a výdavkov (BDR), rozpočet peňažných tokov (BCDS), hospodársku súvahu.
Po druhé, tieto rozpočtové formáty sa vytvárajú pre rôzne úrovne riadenia: úroveň správy univerzity, úroveň centier finančnej zodpovednosti (FRC).
Po tretie, na uvedených úrovniach v rozpočtoch všetkých formátov je plne a čiastočne implementovaný rozpočtový cyklus: plánovanie, analýza plánov a faktov, regulácia (pozri obr. 5).
Ryža. 5. Vzájomný vzťah rozpočtov, funkcií a štrukturálnych prvkov
Znížený schéma ukazuje rôzne možnosti technológií na ich rozpočtovanie a riadenie.
Tretí rozlišovací znak. Finančná štruktúra univerzity je v súlade s jej organizačnou štruktúrou a systémom administratívneho riadenia. Hlavným predmetom rozpočtovania je Centrálny federálny okruh. Pre každý z nich je definovaný rozsah financovania zodpovednosti. Na obr. 6 sú znázornené hlavné skupiny CFD. Vľavo na obrázku - prvky organizačnej štruktúry, to znamená divízie univerzity.
Z pohľadu existujúceho ekonomické vzťahy každá divízia je centrom finančnej zodpovednosti (CFR). punc CFD: finančné autonómia v rámci dostupných zdrojov; právo rozhodnúť sa; zodpovednosť za prijaté rozhodnutia.
V závislosti od priradených funkcií môžete určiť niekoľko typy CFD (pozri obr. 6).
Ryža. 6. Hlavné skupiny Centrálneho federálneho okruhu v organizačnej štruktúre vedenia univerzity
Administratíva je centrom príjmov, výdavkov a investícií.
Samonosné štrukturálne členenie je strediskom príjmov a výdavkov v procese realizácie hlavnej činnosti a jej zabezpečovania. Administratívne a ekonomické členenie je strediskami príjmov a výdavkov, ak majú vlastné príjmy.
Ale v podstate ide o nákladové strediská v procese implementácie celouniverzitných funkcií, ktoré sú im pridelené.
Štvrtý rozlišovací znak. Formáty rozpočtov rôznych úrovní riadenia a funkčného účelu sú koordinované a jednotné, čo zabezpečuje ich konsolidáciu.
Na obr. 7 je znázornená schéma tvorby hlavného integrálneho rozpočtu univerzity.
Ryža. 7. Schéma tvorby hlavného integrálneho rozpočtu univerzity
Každé centrum (CFD) zostavuje BDR povinne. Iniciatívne môžu byť zostavené prevádzkové rozpočty pre funkcie a projekty oddelení.
Rozpočtový systém NSTU má 2 úrovne konsolidácie.
Na 1. stupni BDR centier finančnej zodpovednosti sú jednotné. Rozpočty sú kombinované podľa typu činnosti. Napríklad na zmluvné školenia študentov, na doplnkové vzdelávacie služby(DOE), pre samonosné jednotky.
Výsledkom je, že v každom prípade máme konsolidovaný rozpočet pre konkrétny typ činnosti. Je to veľmi výhodné pre následnú kontrolu, analýzu, reguláciu.
Prevádzkové rozpočty sa zostavujú na celouniverzitné funkcie: na mzdy, výstavbu, opravu a pod. centralizované BDR.
Na 2. stupni konsolidácia kombinuje centralizované BDR a BDR divízií podľa typu činnosti.
V dôsledku toho máme integrálnu BDR NSTU. Na jeho základe sa tvorí integrálny BDDS a následne hospodárska rovnováha univerzity. Žiadny miestny rozpočet takéto informácie neposkytuje. a kontrolné páky, ako sú konsolidované rozpočty.
Piata vlastnosť. Technológia rozpočtovej konsolidácie prijatá na NSTU poskytuje možnosť komplexnej plánovo-skutočnej analýzy z hľadiska zdrojov príjmov a oblastí výdavkov.
Pred niekoľkými rokmi pre rozpočtové organizácie V Rusku bola vyvinutá a odporúčaná klasifikácia nákladov podľa kódov. Túto klasifikáciu používame v účtovníctve a štandardnej účtovnej závierke.
Všeobecne akceptované a odporúčané pre štátne podniky klasifikácia nákladov podľa kódov neodráža celú škálu ekonomických vzťahov, vyskytujúce sa na univerzite. Preto sa vo formáte výdavkovej časti rozpočtov vysokých škôl praktizuje kombinácia nákladových kódov a fondov. to:
- mzdový fond;
- platby do mimorozpočtového štátu. fondy;
- fond rozvoja materiálno-technickej základne (MTB);
- fond sociálnej podpory;
- fond nevýrobnej spotreby;
- fond platenia daní;
- rezervný fond.
Šiesta vlastnosť. V praxi rozpočtovania vysokých škôl sa využívajú nastaviteľné normatívne ukazovatele. Ide o výdavkové limity podľa klasifikačných kódov a podľa fondov, určené ako výsledok výpočtu rozpočtovej matice príjmov a výdavkov. Štruktúra rozpočtovej matice je znázornená na obr. osem.
Ryža. 8. Rozpočtová matica príjmov a výdavkov vysokej školy
Riadok po riadku zdroje príjmu sú uvedené čo najpodrobnejšie.
Podľa stĺpcov smery výdavkov sú uvedené čo najpodrobnejšie. Existujú klasifikačné kódy aj fondy.
Na križovatke konkrétny riadok a konkrétny stĺpec je ukazovateľ (v rubľoch), ktorý charakterizuje plánovanú hodnotu konkrétneho výdavku na úkor konkrétneho zdroja financií. Rozpočtová matica sa počíta v dvoch verziách:
- založené na centralizovanom BDR;
- založené na integrovanom BDR NSTU.
Štruktúruje príjmy a výdavky a relácie ich vzťah.
Súčet hodnôt všetkých riadkov v konkrétnom stĺpci matice uvádza ukazovateľ plánovaných výdavkov za celé obdobie pre konkrétny kód alebo fond.
Preto sú v poslednom riadku matice uvedené limity výdavkov. Práve tie sú privádzané ku konkrétnym jednotkám a interpretom. Podľa týchto limitov sa vykonáva denné (bežné) účtovanie výdavkov a kontrola plnenia rozpočtu.
Siedma vlastnosť. Matica príjmov a výdavkov je originálny nástroj na operatívne riadenie peňažných tokov univerzity, vyvinutý na NSTU.
Ôsma funkcia. Koordinácia činností všetkých prvkov finančnej štruktúry univerzity v procese rozpočtovania sa vykonáva pomocou cieľové a štandardné ukazovatele. Ich zloženie je primerane obmedzené, dohodnuté medzi všetkými účastníkmi rozpočtového procesu a schválené.
Cieľové ukazovatele politiky, ktoré sa počas rozpočtového obdobia nemenia:
- % odvodov do príjmov centralizovaného rozpočtu NSTU (teraz pre všetky typy činností je to 30 %, pre zmluvný VaV - 10 % -15 % z dôvodu ich špecifikácie);
- limitná hodnota mzdy s časovým rozlíšením z úhrnu príjmov (teraz je to 48% -55% v závislosti od druhu činnosti). Ide o veľmi dôležitý ukazovateľ, ktorý reguluje rozdeľovanie prostriedkov na mzdy a rozvoj MTB;
- limitná hodnota centralizovaných miezd na úkor federálneho rozpočtu (nie viac ako 5 % celkových federálnych finančných prostriedkov na mzdy); a rovnaký ukazovateľ na úkor vlastných príjmov (nie viac ako 5 % z celková suma centralizované rozpočtové príjmy). Tento indikátor upravuje pomer miezd divízií a centralizovanej mzdovej agendy, je veľmi dôležitý pre koordináciu záujmov všetkých štrukturálnych divízií a administratívy;
- limitná hodnota fondu neproduktívnej spotreby (nie viac ako 3 % z celkového príjmu akéhokoľvek CFD);
- výdavky na tento fond podlieha dani z príjmov, ale nevyhnutné v súčasných aktivitách; dôležité je len ich obmedziť, nie je možné zakázať;
- hraničný pomer medzi výškou odmeňovania riaditeľa univerzity a priemerom plat jeden mzdový zamestnanec (šesť ku jednému); dôležitým ukazovateľom, ktorý upravuje vzťah medzi administratívou a zamestnancami o odmeňovaní.
Deviata funkcia. Operatívne riadenie podľa plánovo-skutočnej analýzy v rozpočtovom systéme NSTU sa uskutočňuje z hľadiska príjmov vo formáte BDDS, z hľadiska výdavkov - vo formáte BDR. Okrem toho sa rýchlo a pravidelne vykonáva reštrukturalizácia a analýza vlastných prostriedkov na osobnom účte univerzity.
Operatívne riadenie výdavkov vo formáte BDR sa vykonáva podľa limitov, o ktorých sme hovorili vyššie.
Zvážte formát BDDS (pozri obr. 9).
Ryža. 9. Formát rozpočtu cash flow NSTU
Podľa riadkov - všetky zdroje príjmov a výdavkov v režime ich mesačnej zmeny.
Pre tento rozpočet je pre rýchle vizuálne vnímanie informácií o pohybe peňažných tokov zostavený harmonogram plnenia rozpočtu univerzity na rok (viď obr. 10).
Ryža. 10. Harmonogram plnenia rozpočtu vysokej školy na rok z hľadiska príjmov a výdavkov
Vrchná časť- príjem; nižšie sú výdavky. Viditeľnosť je zabezpečená, ale prirodzene vzniká porovnanie príjmov a výdavkov v dynamike. Na tento účel sa zostaví graf peňažných tokov (pozri obr. 11).
Ryža. 11. Tabuľka peňažných tokov
On je veľmi šikovný nástroj operatívne riadenie peňažných tokov.
V príklade zobrazenom v grafe existuje deficit hotovosť v júli a auguste.
Ak je graf pre plánovacie obdobie, potom táto situácia naznačuje nesprávne naplánované výdavky. Nezodpovedajú rozvrhu príjmov, ale nie z hľadiska celkovej bilancie, ale z hľadiska liniek. Pri plánovaní rozpočtu sa táto situácia nazýva nerovnováha.
V tejto súvislosti označujeme nasledujúcu charakteristickú črtu rozpočtovania:
Desiata funkcia. Nevyrovnané rozpočty na NSTU nie sú schválené.
Preto celý postup prípravy rozpočtu univerzity prechádza niekoľkými iteráciami (pozri obr. 12).
Ryža. 12. Schéma iteračného procesu rozpočtovania
Na základe informácií zozbieraných v súlade s cieľom viacerých alternatív, a Rozpočet-1. Spravidla je to nevyvážené.
Základné techniky na dosiahnutie rovnováhy:
- zmena výšky a zloženia výdavkov;
- analýza dodatočných zdrojov príjmu.
V dôsledku toho máme Rozpočet-2. Ak súčasne neexistuje rovnováha a všetky možnosti vyššie uvedených metód boli vyčerpané, vykoná sa toto:
- analýza možnosti domácich pôžičiek;
- zmena regulačného rámca (zvýšenie príspevkov do Centrálneho fondu). Ide o extrémne (výnimočné) metódy, ale keďže sú možné, nevylučujeme ich.
Výsledkom je Rozpočet-3.
Ak je v ňom nerovnováha, potom je potrebné:
- zmeniť cieľové nastavenia pre plánovanie rozpočtu;
- zmeniť pôvodné prevádzkové rozpočty
A zopakujte proces zostavovania vyrovnanej súvahy.
Vráťme sa k rozpočtovaniu.
Situácie, ktoré vznikajú v procese plnenia univerzitného rozpočtu, sú oveľa bohatšie a rozmanitejšie, ako by sa dalo predpokladať. Žiadny plán nedokáže na sto percent predvídať vznikajúcu realitu.
Ak sa pri plánovaní nepovolí a nevylúči situácia nedostatku financií, v skutočnosti sa môže vyvinúť. Preto:
Jedenásta funkcia. Finančný systém NSTU poskytuje možnosť interného požičiavania činnosti Centrálneho federálneho okruhu na úkor centralizovaných fondov a činnosti administratívy na úkor útvarov.
Pre každý CFD nedostatok finančných prostriedkov (záporný zostatok BDDS) znamená ich dočasné zapožičanie zvonku (z iného CFD alebo z centralizovaných fondov).
Ak objektívne existovali okolnosti, ktoré viedli k neplánovanému, ale v skutočnosti vytvorenému dočasnému nedostatku centralizovaných zdrojov, potom zdrojom krátkodobého vnútorného úveru sú vlastné zdroje divízií.
A je absolútne neprijateľné mať nedostatok finančných prostriedkov z celkového rozpočtu univerzity. Preto BDDS a plán peňažných tokov - nevyhnutné nástroje operatívne riadenie financií univerzity.
Dá sa polemizovať: ak má univerzita prevádzkové rozpočty vo všetkých oblastiach, projektoch, CFD; existuje BDR, ale nie BDDS, potom na univerzite nie je rozpočtovanie. Keďže v tomto prípade nie sú príjmy a výdavky časovo prepojené a neexistujú žiadne záruky, že univerzita bude financovaná.
Len v prítomnosti BDDS má manažér finančnú situáciu pod kontrolou v podstate a nie formálne.
Dvanásta funkcia. Sľubnou úlohou rozpočtovania je vypracovanie manažérskej súvahy podľa medzinárodnej metodiky na základe výsledkov BDR a BDDS, a nie na základe štandardných účtovných závierok.
Trinásta funkcia. Vo finančnej štruktúre NSTU je prostredníctvom Centrálneho federálneho okruhu a sústavy rozpočtov implementovaný všeobecný princíp decentralizácie riadenia univerzity, podľa ktorého sú práva a zdroje delegované podľa hierarchických úrovní a smeruje zodpovednosť za rozhodnutia.
Na záver si všimneme ešte jednu charakteristickú črtu.
Štrnásta funkcia. Právnym základom rozpočtového systému NSTU je súbor vnútrouniverzitných normatívnych dokumentov.
A. M. Grin, 2003
Grin A.M. Riadenie rozpočtu univerzity / A. M. Grin // Manažment univerzity: prax a analýza. - 2003. - N 4 (27). s. 16-24
Zvládanie - ide o cieľavedomý proces pôsobenia subjektu na objekt za účelom dosiahnutia určitého výsledku.
Manažment ako celok je pomerne zložitý, viacrozmerný koncept, možno ho posudzovať z hľadiska rôznych prístupov:
- inštrumentálny prístup- ako súbor určitých nástrojov, metód, metód ovplyvňovania;
- procesný prístup- ako špecifický proces;
- funkčný prístup– ako súbor funkcií;
- systémový prístup- ako systémy.
Z úplnejšieho hľadiska systémový, prístup - hospodárenie s rozpočtom - ide o komplexný proces, ktorý predstavuje jednotu riadených a riadiacich systémov, kde ako riadiaci systém (subjekty rozpočtového hospodárenia) vystupuje súbor finančných a rozpočtových inštitúcií (inštitúcií) a ako riadený systém vystupuje súbor rozpočtových vzťahov. (objekty rozpočtového hospodárenia).
AT nedávne časy na celom svete, vrátane Ruska, vo sfére štátu a samosprávačoraz viac využívajú manažérske nástroje, ktoré si požičali od podnikateľského sektora ( strategické plánovanie, zameranie na konečný výsledok, efektivitu výkonu), v súvislosti s tým sa objavil nový koncept - b hospodárenie s rozpočtom
hospodárenie s rozpočtom je proces riadenia tvorby, rozdeľovania a využívania štátnych (komunálnych) zdrojov a optimalizácie peňažných tokov v záujme sociálno-ekonomického rozvoja jednotlivých území a krajiny ako celku, ako aj zvyšovania kvality života obyvateľov. obyvateľov týchto území.
Z hľadiska systematického prístupu je možné štrukturovať obsah systému rozpočtového hospodárenia nasledujúci formulár(obr.4.2.)
I. Predmety rozpočtového hospodárenia: finančné a rozpočtové inštitúcie (rozpočtový riadiaci aparát)
Rozpočtový aparát pozostáva z Vysoké číslo orgány a služby, ktoré možno klasifikovať podľa dvoch hlavných znakov – podľa stupňa špecializácie v manažmente rozpočtové vzťahy a úroveň kontroly.
a) Všeobecné hospodárenie s rozpočtami vykonáva:
Federálna úroveň(v regiónoch a obciach je rozpočtové hospodárenie postavené analogicky s federálnou úrovňou)
prezident Ruskej federácie(prednáša správu o rozpočte, ktorá odráža hlavné smery rozpočtovej politiky (napr. v roku 2010 prezident predniesol správu o rozpočte 29. júna, kde ako hlavnú prioritu načrtol zvýšenie efektívnosti čerpania rozpočtu, a 30. júna vláda schválila Program na zefektívnenie čerpania rozpočtu), podpisuje federálne zákony vrátane „O federálnom rozpočte“ (má právo „posledného“ podpisu), vydáva vyhlášky a príkazy o finančné záležitosti.
Hlavné riaditeľstvo kontroly prezidenta Ruskej federácie(pod správou prezidenta Ruskej federácie) - obdarený množstvom kontrolných právomocí vo verejnom sektore, nemôže však samostatne uplatňovať sankcie, môže iba posielať príkazy na odstránenie finančných priestupkov vo verejnom sektore.
Federálne zhromaždenie Ruskej federácie(prerokúva a schvaľuje návrhy spolkových zákonov vo finančnej a rozpočtovej oblasti; návrh spolkového rozpočtu, ako aj správu o jeho plnení).
vláda Ruskej federácie(reguluje a kontroluje finančnú činnosť ministerstiev a rezortov, medzirozpočtové vzťahy, informuje Štátna duma o plnení federálneho rozpočtu a tiež poskytuje účtovnej komore informácie potrebné na výkon jej kontrolných právomocí).
Prezident Ruskej federácie teda určuje stratégiu riadenia rozpočtových vzťahov, má právo konečného podpisu finančných zákonov a má kontrolné právomoci. Výkonné orgány organizujú prácu na riadení rozpočtu, vykonávajú plánovanie, prevádzkové riadenie rozpočtu a priebežnú kontrolu. Orgány zastupiteľskej moci vykonávajú parlamentný dohľad pri posudzovaní a schvaľovaní rozpočtov a sledovaní výsledkov jeho plnenia. Takáto deľba funkcií v oblasti riadenia rozpočtového orgánu sa premieta do krajskej a komunálnej úrovne.
b) Špecializované orgány na riadenie rozpočtových vzťahov
Ministerstvo financií Ruskej federácie -federálna agentúra výkonnej moci, zabezpečujúcej chod jednot finančnej politiky v štáte, riadenie organizácie financií v krajine.
Hlavné právomoci ministerstva financií vo verejnom sektore(článok 165 RF BC) :
Rozvíja hlavné smery rozpočtovej a daňovej politiky Ruskej federácie;
Vypracúva prognózu hlavných parametrov rozpočtového systému Ruskej federácie vr. konsolidovaná prognóza rozpočtu;
Vypracúva návrh federálneho rozpočtu a metodicky usmerňuje v oblasti zostavovania a plnenia rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie;
Zodpovedný za plnenie federálneho rozpočtu;
Vedie register výdavkových záväzkov Ruskej federácie;
Rozdeľuje medzirozpočtové transfery medzi regiónmi;
Vyvíja formuláre na podávanie správ o rozpočte pre všetky rozpočty atď.
Federálna pokladnica - zabezpečuje plnenie federálneho rozpočtu, pokladničná služba plnenie rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie, vykonáva predbežnú a aktuálnu kontrolu vedenia operácií s prostriedkami federálneho rozpočtu (článok 166.1. RF BC).
Od 1.1.2008 (v súvislosti s osvojením nové vydanie RF BC) Článok 215 bol vylúčený z RF BC, ktorý sa nazýval „Peranie rozpočtu štátnej pokladnice“ (ako alternatíva k „plneniu rozpočtu banky“ pred prijatím RF BC v roku 2000), namiesto neho sa objavil nový článok - „ Základy plnenia rozpočtu“, kde je schválené federálnym ministerstvom financií "plnenie rozpočtu hotovostných služieb", t.j. vykonávanie a účtovanie operácií s hotovostnými príjmami do rozpočtu a hotovostnými platbami z rozpočtu (článok 6 RF BC), teda plnenie rozpočtov teraz poskytnuté výkonné orgány(Vláda Ruskej federácie, Správa Smolenskej oblasti alebo mesto Smolensk) a organizujú príslušné finančné orgány(Ministerstvo financií Ruskej federácie, ministerstvá financií Smolenskej oblasti a mesto Smolensk) a ministerstvo financií vystupuje nie ako manažér, ale ako pokladník, pokladník (federálna pokladnica však môže preniesť aj funkcie pokladníčka výkonným orgánom s tým, že hotovostná exekúcia bude zabezpečená na náklady vlastných príjmov kraja).
federálna služba finančný a rozpočtový dohľad(od roku 2005) – plní funkcie kontroly a dohľadu vo finančnej a rozpočtovej sfére, ako aj funkcie menového kontrolného orgánu (článok 166.2 RF BC). Jej hlavnou špecializáciou v oblasti rozpočtovej kontroly je kontrola nakladania s prostriedkami federálneho rozpočtu, fondov UBF, nad dodržiavaním požiadaviek rozpočtovej legislatívy Ruskej federácie prijímateľmi. finančná asistencia z federálneho rozpočtu, záruky vlády Ruskej federácie, rozpočtové pôžičky.
federálny daňová služba - federálny výkonný orgán, ktorý vykonáva funkcie kontroly správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti platenia daní do príslušného rozpočtu (keďže práve dane zohrávajú prevládajúcu úlohu v príjmoch rozpočtu, jeho úloha je veľmi veľká).
federálny colná služba – kontrola prijímania colných predpisov a prijímania colných platieb do rozpočtu.
Účtovná komora Ruskej federácie(článok 167.1 RF BC) je stálym nezávislým orgánom finančnej kontroly, ktorý podlieha Federálnemu zhromaždeniu Ruskej federácie.
Hlavnou špecializáciou v oblasti rozpočtovej kontroly je kontrola plnenia federálneho rozpočtu a používania federálneho majetku, ako aj finančná expertíza návrhov federálnych zákonov, ktoré zabezpečujú realizáciu rozpočtových výdavkov alebo ovplyvňujú tvorbu a plnenie federálneho rozpočtu. federálny rozpočet a mimorozpočtové fondy.
II. Objekt správy rozpočtu: rozpočtové vzťahy.
III. Úrovne riadenia: federálna, regionálna, mestská, ktorá je od 1. januára 2006 rozdelená na 2 podúrovne (v súlade s federálnym zákonom č. 131 z roku 2003):
- úroveň mestských častí a mestských častí;
Úroveň mestských a vidieckych sídiel.
IV. Funkčné prvky riadenia rozpočtu: plánovanie a prognózovanie rozpočtu, prevádzkové riadenie rozpočtu, kontrola rozpočtu
Funkcia- ide o vonkajší odraz vnútornej podstaty javu, t.j. je to práca, ktorú vykonáva tá či oná kategória.
Predpovedanie vo všeobecnosti - to je inteligencia budúcnosti
1. Rozpočtové prognózy- rozumný úsudok o vyhliadkach možného stavu rozpočtu v budúcnosti, alternatívach jeho vývoja a načasovaní plnenia.
Účelom prognózovania je zdôvodnenie predpokladov na prijímanie niektorých manažérskych rozhodnutí o tvorbe a plnení rozpočtu v strednodobom alebo dlhodobom horizonte.
Metódy prognózovania rozpočtu:
2 skupiny metód
1. Formalizované metódy(matematický)
Modelovanie;
Korelačno-regresná analýza.
2. Metódy znaleckého posudku(viac subjektívne, menej formalizované)
Problémy v oblasti prognózovania rozpočtu. Kritériá kvality prognóz sú ich presnosť a prítomnosť systematickej odchýlky. V zahraničnej praxi sú bežné 2 typy prognóz – konzervatívne a optimistické. Pri konzervatívnej prognóze sa účelovo podhodnocujú príjmy, pri optimistickej prognóze sa neoprávnene zvyšujú dane štátu. výdavkov, čo vedie k pravidelnému prekračovaniu zákonom stanovených objemov rozpočtového deficitu. Nadhodnotenie očakávaných príjmov je spojené s rozpočtovým deficitom a nárastom dlhu, prípadne znížením výdavkov. Podhodnotenie rozpočtových príjmov (častejšie pozorované v našej praxi na všetkých úrovniach) vedie k neúplnému čerpaniu zdrojov, čo znižuje efektívnosť vynakladania prostriedkov.
Prognóza rozpočtových ukazovateľov by sa mala posudzovať vo všeobecnom kontexte makroekonomických ukazovateľov (HDP, miera inflácie atď.). Najzrejmejšia je súvislosť medzi makroekonomickými ukazovateľmi a prognózou daňových príjmov. Chyba prognózy inflácie skresľuje skutočné náklady na zákonné financovanie. U nás sa táto chyba pozoruje z roka na rok – napríklad na rok 2010 bola prognóza inflácie 6,5 %, no v skutočnosti to bolo 8,8 %. Nepresná predpoveď výmenného kurzu môže zmeniť náklady na obsluhu externého dlhu. V prvom rade sú však dôležité kompetentné predpovede svetových cien surovín.
Na posúdenie presnosti a kvality prognózovania rozpočtu v Ruskej federácii je možné uviesť nasledujúce údaje - v podmienkach krízy v rokoch 2008-2009. pri raste HDP sa ministerstvo pre hospodársky rozvoj pomýlilo v odhadoch o 14,6 %, hoci odchýlka 0,5 % sa považuje za prijateľnú, a pri investíciách o 30,8 % pri sadzbe 1,5 %. V roku 2009 sa na pozadí neskrotného rastu cien ropy zvýšili plány príjmov a výdavkov. Najprv boli náklady na barel stanovené na 52 dolárov a výnosy na 7,4 bilióna rubľov. Ceny ropy ale vyskočili na 129 dolárov za barel, ministerstvo financií sa „presvedčilo“, aby do rozpočtu zahrnulo náklady na barel nad 90 dolárov. Príjmy sa zvýšili na 10,9 bilióna rubľov a zvýšili sa im záväzky vrátane dôchodkových a sociálnych. Potom ropa aj výnosy klesli, ale z okruhu prijatých záväzkov, ktoré ušetril rezervný fond, sa nedalo dostať. V dôsledku nízkej kvality prognóz tak existujú vážne riziká pre fiškálnu politiku a v konečnom dôsledku aj pre celkovú makroekonomickú stabilitu.
2. Plánovanie rozpočtu -činnosti na vypracovanie a zostavovanie rozpočtu, ktorým sa zabezpečuje vyrovnanosť a proporcionalita rozpočtových príjmov a výdavkov, koordinácia a koordinácia činností účastníkov rozpočtového procesu pri plnení rozpočtu.
Plánovanie rozpočtu je jednou z etáp rozpočtového procesu.
Príprave návrhov rozpočtov predchádza:
1. vypracovanie prognóz sociálno-ekonomického vývoja Ruskej federácie, subjekty Ruskej federácie, obce a sektory hospodárstva;
2. zostavenie konsolidovaných finančných súvah.
Metódy plánovania rozpočtu:
Extrapolácie;
normatívne;
Zostatok;
index;
Cieľ programu
Problémy v oblasti plánovania rozpočtu . V súčasnosti je zostavovanie rozpočtov v Rusku založené na metóde „z toho, čo sa dosiahlo“, keď sa rozpočtové položky nadchádzajúceho finančného roka určujú indexáciou rozpočtových ukazovateľov predchádzajúceho finančného roka. Jedným z indexov je CPI, ktorý určuje mieru inflácie. Situáciu v oblasti plánovania rozpočtu by mal zmeniť programový prístup k rozpočtovaniu, založený nie na indexácii výdavkov predchádzajúceho obdobia, ale na dosahovaní konkrétnych cieľov a zámerov, na ktoré sa plánuje určitý objem financií, stanovený v r. forma programu s konkrétnym uvedením aktivít, termínov, účinkujúcich.
3. Operatívne finančné riadenie vo verejnom sektore - súbor opatrení vypracovaných na základe operatívnej analýzy súčasnej finančnej situácie s cieľom dosiahnuť maximálny efekt pri minimálnych nákladoch.
Operatívne riadenie rozpočtov vykonávajú výkonné orgány na všetkých úrovniach - Ministerstvo financií Ruskej federácie, Odbor financií Smolenskej oblasti, finančný odbor Správy Smolenska a ďalšie orgány a služby, ktoré riadia rozpočtové vzťahy na na dennej báze.
4. Kontrola rozpočtu- umožňuje porovnať skutočné výsledky čerpania rozpočtových zdrojov s plánovanými ukazovateľmi, identifikovať rezervy na ich rast, načrtnúť spôsoby ich efektívnejšieho využitia.
Klasifikácia finančnej kontroly na základe rôznych dôvodov, z ktorých hlavné zahŕňajú:
1.Typy kontroly- administratívne, parlamentné, rezortné, farmárske, nezávislé, verejné a pod.
2.Formy kontroly- revízia, overovanie, dozor a pod.
3. Časom- predbežný, aktuálny, následný
4. orgány, cvičenie kontroly, vr. a vo verejnom sektore
V rámci rozpočtového procesu sú mnohí jeho účastníci obdarení kontrolnými funkciami. Určité kontrolné právomoci teda vykonávajú prezident Ruskej federácie, výkonné a zákonodarné orgány, špecializované kontrolné orgány (Federálna pokladnica, Účtovná komora Ruskej federácie, FSFBN atď.), ako aj správcovia rozpočtových fondov (ministerstvá, oddelenia).
Je dôležité vziať do úvahy, že medzi všetkými funkčnými prvkami systému rozpočtového hospodárenia sú úzke väzby, a spätná väzba počítajúc do toho. V tomto prípade osobitná úloha patrí kontrole, ktorá by sa mala vykonávať vo všetkých fázach rozpočtového hospodárenia.
V. Spôsoby ovplyvnenia: zdaňovanie, rozpočtové financovanie, rozpočtové pôžičky atď.
VI. Nástroje vplyvu: pokuty a penále za porušenie rozpočtovej a daňovej legislatívy, daňové stimuly, dotácie, subvencie, dotácie, rozpočtové pôžičky a pod.
VII. Právna podpora:Ústava Ruskej federácie, rozpočtový a daňový poriadok, zákony upravujúce rozpočtové právne vzťahy.
VIII. Regulačná podpora: pokyny, normy, normy, tarify.
IX. Informačná podpora: rozpočtové a finančné výkazy, štatistické údaje, internetové zdroje atď.
X. Účel a výsledok vplyvu: zlepšenie kvality života obyvateľstva.
Súbor cookie je malý textový súbor vo vašom zariadení, ktorý umožňuje funkcie a funkčnosť webovej stránky.
Súbor cookie je malý textový súbor, ktorý si webová lokalita vyžiada od vášho webového prehliadača a uloží do vášho zariadenia, aby si zapamätal váš preferovaný jazyk a ďalšie podobné informácie o vás a umožnil funkcie a funkčnosť webovej stránky.
V Comindware sa snažíme, aby bolo jasné a transparentné, aké údaje o vás zhromažďujeme a ako ich používame. A táto politika poskytuje detailné informácie o tom, ktoré cookies zhromažďujeme a ako používame údaje o vás. Tieto zásady používania súborov cookie sa vzťahujú na webovú lokalitu Comindware.
Vždy zapnutý
Poskytnite svoje prispôsobené skúsenosti a správne fungovanie webovej stránky.
Vždy povolené súbory cookie nám pomáhajú poskytovať vám prispôsobené webové stránky a nemožno ich v našom systéme zakázať. Váš webový prehliadač môžete nastaviť tak, aby vás tieto súbory cookie blokoval alebo vás na ne upozorňoval, ale potom niektoré časti webovej stránky nemusia fungovať.
Rýchlosť stránky
Používa sa na neustálu optimalizáciu a zlepšovanie webovej stránky.
Výkonnostné cookies nám pomáhajú web neustále optimalizovať a zlepšovať. Tieto súbory cookie nám umožňujú počítať návštevy webových stránok, sledovať zdroje návštevnosti, určovať, ktoré stránky sú najobľúbenejšie a poskytovať návštevníkom hodnotu, zistiť, ako sa používatelia na webových stránkach pohybujú. Všetky údaje sa v týchto súboroch cookie zhromažďujú v agregovanej forme, a preto sú anonymné.
Ak podnik zostavuje rozpočty (teda nejaké finančné plány), môžeme povedať, že tam bol zavedený systém rozpočtovania? Najčastejšie po dôkladnom oboznámení sa s tým, ako sa zostavujú a využívajú rozpočty, nasleduje negatívna odpoveď. Pochopenie toho, čo presne je rozpočtové hospodárenie- zatiaľ pomerne zriedkavý jav aj medzi vedúcimi finančných služieb podnikov. Samotný termín „rozpočtovanie“ je široko používaný a priťahuje pozornosť ako módna technológia riadenia. Podľa nášho názoru je načase dôkladne zvážiť, aké princípy sú kľúčové pre technológiu rozpočtovania, aby sme rozlíšili „správne“ rozpočtovanie od „falošného“.
Rozpočty sú plány činností podniku a jeho rôznych štrukturálnych jednotiek, vyjadrené vo finančnom vyjadrení. Hlavným účelom rozpočtov je podporovať riešenie troch úloh riadenia:
- prognóza finančnej situácie;
- porovnávacia analýza plánovaných a skutočne získaných výsledkov;
- posúdenie a analýza zistených odchýlok.
Takže rozpočty sú len nástroje podnikové riadenie. Dostupnosť niektoré rozpočty ešte neznamená, že sa dajú efektívne využiť, alebo že naozaj „fungujú“ v rámci podnikového manažmentu.
Prideľujeme sedem základných princípov, budovanie plnohodnotného systému riadenia rozpočtu. Zvážme každú z nich podrobnejšie.
1. Rozpočtovanie je nástroj na dosiahnutie firemných cieľov
Pred vypracovaním plánu musíte definovať ciele. Plánovanie bez cieľov je úplne zbytočné. Ciele sa formujú na strategickej úrovni podnikového riadenia. Rozpočtovanie je teda nástrojom na implementáciu podnikovej stratégie. Pomocou tejto technológie je zabezpečená neoddeliteľná väzba medzi strategickými cieľmi a plánmi zameranými na ich dosiahnutie a zabezpečením realizácie plánov operačnými procesmi. Stratégiu riadi rozpočet.
Formálne môžete zostavovať rozpočty bez toho, aby ste sa museli starať o niektoré ciele. Robia to často. Ak sa v tejto činnosti dá nájsť nejaký zmysel, potom spočíva len v získaní finančnej prognózy: čo sa stane, ak budeme aj naďalej „pochádzať s prúdom“.
2. Rozpočtovanie je riadenie podniku
Základom rozpočtovania je finančnú štruktúru. Mal by odrážať predovšetkým štruktúru podnikania a druhy činností, ktorým sa podnik venuje. Ak podnik prevádzkuje niekoľko podnikov, ktoré sú relatívne nezávislými zdrojmi zisku, potom by každý podnik mal mať svoj vlastný rozpočet. Je to potrebné na správne posúdenie výsledkov činností v každej oblasti, na zabezpečenie efektívneho riadenia každej z nich.
Opäť je možné formálne zostaviť jediný podnikový rozpočet bez toho, aby ste museli riešiť náročnú úlohu vybudovať správnu finančnú štruktúru. Toto je tiež pomerne bežná situácia. Prínos takéhoto rozpočtu je zanedbateľný. Nedá sa podľa nej určiť, kde vzniká zisk a kde sa „prejedá“, aké ciele sú stanovené pre šéfov rôznych štruktúrnych celkov a do akej miery sa dosahujú. Inými slovami, taký rozpočet ako nástroj riadenia je zbytočný.
3. Rozpočtovanie je hospodárenie založené na vyrovnaných finančných ukazovateľoch
Pred začatím tvorby rozpočtov je potrebné určiť, ktorými finančnými ukazovateľmi sa riadi vedenie podniku, ktoré ukazovatele sú akceptované ako kritériá úspešnosti činnosti spoločnosti na plánovacie obdobie. Tieto ukazovatele by mali byť prepojené so strategickými cieľmi a mali by byť veľmi špecifické. Povedať napríklad, že si ako jeden z kľúčových ukazovateľov volíme zisk, neznamená nič. Zisk môže byť dlhodobý alebo aktuálny, preto musí byť spojený s časovým obdobím. Okrem toho zisk môže byť marginálny, hrubý alebo čistý. Táto voľba určuje priority pre lídrov a manažérov spoločností na všetkých úrovniach.
Okrem toho musí byť finančná výkonnosť vyvážený pretože zlepšenie jedného ukazovateľa často vedie k zhoršeniu iného. A napokon, ukazovatele by mali predstavovať systém, ktorý pokrýva všetky prvky finančnej štruktúry.
Vyvážený systém finančných cieľov a obmedzení je „architektúrou“ rozpočtového systému, v súlade s ktorou sa rozpočty vytvárajú.
4. Rozpočtovanie je hospodárenie s rozpočtami
Hlavnými nástrojmi technológie správy rozpočtu sú tri hlavné rozpočty:
- Rozpočet peňažných tokov určený na hospodárenie likvidita;
- Rozpočet príjmov a výdavkov, ktorý vám pomôže spravovať prevádzkovej efektívnosti;
- Predpovedaný zostatok potrebný na riadenie hodnota majetku spoločnosti.
Kmeňové rozpočty sa pripravujú nielen pre spoločnosť ako celok, ale pre každú obchodnú jednotku (ziskové stredisko) a predstavujú len „špičku ľadovca“ rozpočtového systému, ktorý zahŕňa množstvo vzájomne prepojených prevádzkových a podporných rozpočtov.
5. Rozpočtovanie pokrýva celý kontrolný cyklus
Každý proces riadenia je uzavretá slučka, vrátane fáz plánovania, kontroly, analýzy a regulácie. Podľa výsledkov posledná etapa možno robiť rozhodnutia o prerozdelení zdrojov, úprave plánov, odmeňovaní tých, ktorí sa vyznamenali, trestaní zodpovedných atď.
V procese tvorby rozpočtu sa však často vyčleňuje len funkcia plánovania. Je zrejmé, že ak plán „nefunguje“ ako nástroj na sledovanie a analýzu dosiahnutých výsledkov, neslúži ako základ pre budovanie systému motivácie pre manažérov a zamestnancov, jeho hodnota sa znehodnocuje.
6. Rozpočtovanie pokrýva všetky úrovne riadenia
Jednou z dôležitých vlastností efektívneho rozpočtového systému je jeho „celkové“ rozdelenie na všetky úrovne. Organizačná štruktúra. Zapojenie každého zamestnanca zodpovedného za konkrétny „riadok“ rozpočtu do procesu tvorby rozpočtu nám umožňuje riešiť niekoľko dôležitých úloh:
- Zníženie zložitosti procesu zostavovania rozpočtu prostredníctvom jeho decentralizácie (príliš centralizovaný rozpočet sa ťažko vytvára, upravuje a monitoruje jeho plnenie).
- Zvýšenie zodpovednosti konkrétnych výkonných umelcov delegovaním právomoci a zodpovednosti za plnenie niektorých rozpočtových ukazovateľov.
- Vybudovanie efektívneho systému motivácie súvisiacej s finančné plány spoločnosti.
Je dôležité pochopiť, že rozpočet je kolektívne plánovanie na ktorej sa podieľajú manažéri všetkých úrovní riadenia. Dôsledná koordinácia plánov na všetkých úrovniach organizácie je podobná procesu uzatvárania dohody medzi „manažérmi“ firmy o dosiahnutí dohodnutého výsledku. Preto možno rozpočet definovať ako zmluvy medzi účastníkmi finančné riadenie o koordinovaných akciách zameraných na dosiahnutie cieľov spoločnosti.
7. Rozpočtovanie sa vykonáva pravidelne
Často sa rozpracovaný plán odloží „na poličku“ až koncom roka, kedy je čas bilancovať. Je jasné, že takýto plán je zbytočný a čas strávený jeho vypracovaním je zbytočný.
Rozpočtovanie, ako každý proces riadenia, by sa malo vykonávať nepretržite. Schválený plán je len základom pre pokračovanie plánovacích prác. Je celkom fér si všimnúť, že každý plán sa stáva zastaraným v momente, keď je schválený. Dôvodom je neustála zmena podmienok a parametrov, ktoré slúžili ako základ pre prípravu plánov. Mení sa aj naše chápanie a hodnotenie situácie a neustále je potrebné prispôsobovať vypracované plány. Uvedomenie si tejto večnej nespokojnosti s výsledkom plánovania prinútilo generála Eisenhowera zvolať: "Plány nie sú nič, plánovanie je všetko!" Proces plánovania je v istom zmysle dôležitejší ako výsledok, na ktorý sa zameriava. Pretože je to v priebehu plánovania, že lídri na všetkých úrovniach kolektívne rozvíjať koordinované prístupy k riešeniu problémov, pochopiť výzvy, ktorým čelia, posúdiť obmedzenia, príležitosti a riziká.
Na záver uvedieme definíciu rozpočtového hospodárenia, v ktorej zhrnieme vyššie uvedené ustanovenia.
Rozpočtovanie je technológia riadenia podniku na všetkých úrovniach podniku, zabezpečujúca dosahovanie jeho strategických cieľov pomocou rozpočtov, založených na vyrovnaných finančných ukazovateľoch.
Tento článok predstavuje len to naj všeobecné ustanovenia koncepcia riadenia rozpočtu. V skutočnosti neexistujú žiadne povinné požiadavky na to, ako by sa mali používať rozpočty na riadenie podniku. Na rozdiel od účtovníctvo, neexistujú žiadne schválené odporúčania a pravidlá. Zavedenie technológie riadenia rozpočtu je kreatívny proces, v ktorom by sa mal človek riadiť pochopením „mechanizmov“ riadenia, znalosťou vlastného podnikania a zdravým rozumom.
Systém riadenia rozpočtu- systém podniku, v ktorom sa činnosti podniku realizujú pomocou rozpočtov, predpisov na prácu s nimi.
Na akomkoľvek obchodný podnik(a iné podniky sa dnes v postsovietskych republikách ťažko hľadajú, aj keď sú štátne, to nič nemení na ich podstate) hlavným cieľom v súčasnosti je dosahovať zisk ako finančný výsledok podnikov. Účelom podnikového manažmentu je preto riadiť proces tvorby zisku prostredníctvom plánovania zisku a jeho dôsledného dosahovania.
Skutočné výsledky podniku sú vyjadrené prostredníctvom účtovných dokladov: súvaha, výkaz peňažných tokov a výkaz ziskov a strát. Tieto dokumenty odrážajú iba skutočné výsledky, celá regulačná slučka je implementáciou nasledujúcich funkcií:
- plánovanie (určenie prediktívnych hodnôt očakávaných výsledkov);
- účtovníctvo (registrácia skutočné hodnoty získané výsledky);
- kontrola (porovnanie plánu so skutočnosťou a identifikácia odchýlok);
- rozbor (zisťovanie príčin odchýlky skutočnosti od plánu);
- regulácia (prijímanie opatrení na odstránenie odchýlok).
V podniku, aby sa zaviedol úplný rozpočtový rámec, sa považuje za potrebné zostaviť nasledujúce prevádzkové rozpočty a finančné rozpočty:
- rozpočet peňažných tokov (BDDS);
- rozpočet príjmov a výdavkov (BDR);
Prevádzkové rozpočty
Finančné plánovanie je len jedným z aspektov tvorby rozpočtu v podniku. Ďalší dôležitý aspekt sa prejavili pri príprave prevádzkových rozpočtov.
Je zvyčajné prideliť aspoň 8-12 prevádzkových rozpočtov (plánovacích dokumentov):
- Predajný rozpočet.
- Rozpočet peňažných tokov.
- výrobný rozpočet.
- Rozpočet priamych materiálových nákladov.
- Rozpočet dodávok.
- Rozpočet na priame mzdové náklady.
- Rozpočet výrobnej réžie.
- Rozpočet výrobných nákladov.
- Rozpočet obchodných výdavkov.
- administratívny rozpočet.
- Rozpočet vyrovnaní s veriteľmi.
Prevádzkové rozpočty sú základom pre prípravu výsledných, finančných rozpočtov. Informácie pre finančné plánovanie sú obsiahnuté v prevádzkových rozpočtoch. Pri zostavovaní celého súboru rozpočtov (prevádzkových a finančných) je potrebné:
- predpovedať objem predaja;
- určiť očakávaný objem výroby;
- vypočítať výrobné náklady a prevádzkové náklady;
- definovať cash flow a iné finančné parametre;
- vytvárať prognózované finančné dokumenty.
Súbor prevádzkových a finančných rozpočtov pokrýva všetky hlavné aspekty hospodárskej činnosti podniku. Preto môžeme konštatovať, že rozpočtovanie je v skutočnosti technológie integrovaný ekonomické plánovanie.
Aspekty rozpočtovania
Rozpočtový prístup ako technológia integrovaného ekonomického plánovania sa vyznačuje sémantické zameranie na predaj. Ako už bolo uvedené, prvým počiatočným rozpočtom podniku je predajný rozpočet. Tu začína proces tvorby rozpočtu.
Ďalším dôležitým aspektom rozpočtovania je zavedenie hotových manažérskych technológií založených na rozpočtoch. V tomto zmysle už nie je rozpočtovanie chápané ako plánovacia technológia, ale ako ovládacia technika hospodárska činnosť podniku, v rámci ktorej sa vykonávajú funkcie plánovania, účtovníctva, kontroly, analýzy a regulácie.
Zavedenie týchto technológií do podniku si vyžaduje:
- určenie zloženia rozpočtových formulárov, ako aj súboru plánovaných ukazovateľov a metód ich výpočtu pre každú formu rozpočtu;
- budovanie účtovného systému v kontexte súboru rozpočtových formulárov prijatých v podniku;
- vývoj metód kontroly a analýzy plnenia rozpočtu;
- zavedenie predpisov na zvažovanie a úpravu rozpočtov úradníkmi a riadiacimi orgánmi podniku vrátane rozhodovacích postupov na reguláciu vznikajúcich odchýlok zistených na základe výsledkov analýzy skutočného plnenia rozpočtov.
Realizácia prvej skupiny opatrení (určenie zloženia rozpočtov a metód ich prípravy) v podstate znamená vývoj technológie plánovania hospodárskej činnosti podniku. V závislosti od špecifík podniku, ako aj od typu rozpočtu (predaj, výroba, zásoby, financie atď.) je možné pri plánovaní použiť rôzne metódy a prístupy.
Pri zostavovaní rozpočtovania v podniku je potrebné v prvom rade vyriešiť veľmi rozsiahlu a netriviálnu úlohu - zvoliť metodiku plánovania ekonomickej činnosti podniku v jej rôznych aspektoch. Otázky metodológie ekonomického plánovania na úrovni podnikov sú rôznymi vedeckými školami a odborníkmi z praxe interpretované nejednoznačne. A samotná metodika je v neustálom vývoji. Pri aspekte optimalizácie plánovania a realizácie ekonomických aktivít sa budeme venovať nižšie.
Okrem toho je pri určovaní zloženia rozpočtov potrebné určiť štrukturálne väzby, pre ktoré sa budú niektoré rozpočty zostavovať. Takéto štrukturálne prepojenia je zvykom nazývať „centrá ekonomickej zodpovednosti“ (niekedy sa im hovorí „centrá finančnej zodpovednosti“).
Implementácia druhej skupiny opatrení (vybudovanie účtovného systému) je spojená s riešením otázok organizácie manažérskeho účtovníctva tzv. Tu sú možné dva smery činnosti: vziať účtovný systém ako základ, „naviazať“ ho na technológiu riadenia rozpočtu (v tomto prípade sa mení frekvencia zostavovania účtovných dokladov a zloženie zohľadňovaných ukazovateľov, v r. v niektorých prípadoch sa zavádzajú dodatočné účtovné formy); vložiť do podniku samotné manažérske účtovníctvo, teda samostatný (od účtovníctva) súbor účtovných registrov a predpisov.
Implementácia tretej skupiny opatrení (vývoj kontrolných a analytických metód) zahŕňa zavedenie noriem pre prípustné odchýlky „skutočnosti“ od „plánu“ v podniku, ako aj vytvorenie neustále aktualizovaného „balíka“ typických príčin takýchto odchýlok. Na identifikáciu okolností vzniku „atypických“ príčin odchýlok sa vyvíjajú metódy na expresnú analýzu takýchto okolností.
Realizáciou štvrtej skupiny opatrení (predpisov na preskúmanie a úpravu rozpočtov) sa rozumie vypracovanie a realizácia organizačných schém rozpočtového hospodárenia. Zároveň sú identifikovaní úradníci a riadiace orgány zodpovedné za prijímanie manažérskych rozhodnutí, ako aj spôsob ich fungovania.
Rozpočtovanie v tomto ohľade je odhalené ako ovládacia technika finančné a ekonomické činnosti podniku. V rámci takýchto technológií sa vykonáva plánovanie, účtovníctvo, kontrola, analýza a regulácia všetkých druhov činností realizovaných spoločnosťou.
Systém riadenia rozpočtu a optimalizácia
Zvážte optimalizáciu ekonomickej činnosti podniku. Samotný zber informácií, ich spracovanie v systéme riadenia rozpočtu nezaručuje zvýšenie ziskovosti podniku. Operačné plány spoločnosti a divízií: rozpočet peňažných tokov, rozpočet záväzkov a pohľadávok, rozpočet predajov a nákupov napríklad v horizonte 1-3 mesiacov majú za hlavný cieľ zabezpečiť len platobnú schopnosť a finančná stabilita spoločnosti.
Úloha zvyšovania ziskovosti je riešená zostavovaním a realizáciou príjmovo-nákladového rozpočtu, rozpočtov výroby a predaja, a to minimálne na jeden rok z dôvodu sezónnosti, ktorá ovplyvňuje činnosť spoločnosti.
V prvom rade hovoríme o budovaní prísnych matematických modelov a riešení optimalizačných problémov. Táto otázka sa v domácej literatúre už dlhší čas výraznejšie nedotkol, a to najmä vďaka vznikajúcemu trhu v Rusku. Teraz sa tento problém objavil u mnohých podnikov, ktoré už zaviedli základné prvky systému riadenia rozpočtu a vytvorili jednotný okruh na zber a spracovanie účtovných, výrobných, finančných a riadiacich informácií.
Ako účelné sa javí rozšírenie aparátu rozpočtového hospodárenia a začlenenie doň metód optimalizácie výroby a predaja.
Formulácia optimalizačného problému vo veľkej miere závisí od existencie a jedinečnosti kritéria efektívnosti riadenia, počtu a prepojenosti osôb riadiacich podnik, štruktúry súboru prípustných kontrol a ďalších faktorov. Po nastavení systému rozpočtovania v podniku možno považovať problém zvyšovania ziskovosti za dobre štruktúrovaný, v ktorom je možné objasniť a kvantifikovať významné závislosti, na rozdiel od neštruktúrovaných, ktoré obsahujú len popisy hlavných znakov a prepojení a ich kvantitatívne ukazovatele sú úplne neznáme a sú slabo štruktúrované, obsahujú kvantitatívne aj kvalitatívne prvky, ktoré majú dominantné trendy.
Metódy riešenia štruktúrovaných problémov sú založené na aplikácii matematického programovania. Úlohu matematického programovania možno napísať ako všeobecný pohľad ako
kde je vektor premenných zodpovedajúci zložkám alternatívy výberu; -skalárne funkcie, ktoré sú formalizovaným odrazom interakcie nákladov na zdroje na realizáciu alternatívy výberu, ktorá zodpovedá vektoru premenných X a súčasné limity výdavkov. sú obmedzenia problému dané rovnosťami a nerovnosťami; - kritérium účinnosti, kvantitatívne špecifikovaný znak, podľa ktorého sa určuje kvalita zvolenej alternatívy. je objektívna funkcia, ktorá spája každú alternatívu s hodnotou jej ukazovateľa výkonnosti.
V matematickom programovaní je zvykom rozlišovať tieto sekcie: lineárne, nelineárne, kvadratické, celočíselné, stochastické, dynamické programovanie, z ktorých každá má svoju oblasť použitia v ekonomike.
Rozpočtovanie a matematické programovanie
Nie všetky práce o rozpočtovaní odhaľujú aplikáciu matematického programovania na vývoj metodológie plánovania v podniku. Optimalizácia výroby a predaja sa nachádza len v prácach o ekonomickom a matematickom modelovaní, kde sa študujú optimalizačné problémy, ale nie je odvodená ich súvislosť s rozpočtom. Prepojenie modelov s matematickým programovaním je vytvorené v „Systéme pre optimálny rozvoj podniku“.
Komerčné rozpočtovanie
Komerčné rozpočtovanie súvisí s rozpočtovaním obchodných činností. Ale každý podnik niečo predáva, je ťažké si predstaviť podnik, ktorý nič nepredáva. Samotný pojem „komerčné rozpočtovanie“ teda v porovnaní s hlavným pojmom „rozpočtovanie“ neprináša nič nové. Jeho použitie je nepraktické ani v teórii, ani v praxi.
