Ekonomická analýza ako veda je. Ekonomická analýza ako veda a ako druh riadiacej činnosti. Finančná a manažérska ekonomická analýza

Všeobecná charakteristika ekonomickej analýzy ako vedy

Pre efektívne riadenie ekonomiky je potrebná ekonomická analýza. Ak sa uvažuje v širšom zmysle slova, potom ekonomická analýza pokrýva celý ekonomický priestor a pôsobí ako objektívny zdroj, ktorý určuje efektívnosť organizácie.

Definícia 1

Ekonomická analýza ako veda je systém špeciálnych poznatkov založených na zákonitostiach vývoja a fungovania systémov a zameraných na pochopenie metodológie hodnotenia, diagnostiky a prognózovania finančných a ekonomických aktivít podniku.

Ekonomická analýza vám umožňuje určiť podstatu subjektu zvnútra, „rozdeliť“ subjekt na komponenty a určiť úlohu komponentov. Napríklad, aby sme určili podstatu nákladov, je potrebné pochopiť, z akých prvkov pozostávajú (odpisy, mzdy atď.). To vám umožní identifikovať, ktoré komponenty sa zvyšujú a ktoré spôsobujú straty. Táto analýza vám umožní efektívnejšie riadiť náklady a ich parametre.

Každá veda je charakterizovaná predmetom, metódou a úlohami. Rôzni ekonómovia interpretujú definíciu predmetu ekonomickej analýzy rôznymi spôsobmi. Niektorí veria, že predmetom ekonomickej analýzy sú ekonomické procesy podniku, efektívnosť sociálno-ekonomického charakteru, ako aj finančné výsledky v závislosti od faktorov odrážajúcich sa v ekonomických informáciách. Iní veria, že analýza študuje ekonomiku podniku a jeho jednotlivých zložiek. Prívrženci manažérskeho prístupu veria, že predmetom sú informačné toky.

Úlohy ekonomickej analýzy

Úlohy ekonomickej analýzy sú:

vytvorenie efektívneho využívania materiálnych a pracovných zdrojov,
sledovanie výpočtu obchodných nákladov,
kontrola nad zásobami vo všetkých fázach výroby,
platnosť vedeckej a ekonomickej platnosti v podnikateľskom pláne v procese tvorby,
štúdium obchodných plánov a obchodných procesov,
určenie optimálnosti manažérskych rozhodnutí.

Princípy ekonomickej analýzy

Veda ekonomickej analýzy úzko súvisí s účtovníctvom a ako veda sa vyznačuje určitými základnými princípmi:

Vedecký charakter - štúdium faktorov ovplyvňujúcich rozvoj analytického výskumu, určujúcich fungovanie ekonomického systému a faktorov, ktoré ho ovplyvňujú.
Konzistentnosť je definícia ekonomickej analýzy ako systému s komplexnou funkčnou a štrukturálnou štruktúrou, ktorá študuje procesy a ekonomické javy.
Ratingové hodnotenie - toto hodnotenie sa vykonáva za účelom stanovenia konkrétnych cieľov a priorít zameraných na zmenu ekonomického systému.
Princíp komplexnosti je spojený s princípom konzistentnosti a komplexne hodnotí vstupné parametre funkčno-štrukturálneho prístupu, hodnotí prebiehajúce zmeny.
Demokracia – tento princíp zahŕňa široké publikum zainteresovaných osôb. Iným spôsobom sa to nazýva princíp hromadného charakteru. Tento prístup umožňuje čo najúplnejšiu identifikáciu problémov a nedostatkov.

Pri práci sa využíva súbor princípov ekonomickej analýzy.

Všimnite si, že termín analýza„vedie ϲʙᴏe pôvod z gréckeho jazyka, kde slovo „analýza“ znamená rozkúskovanie, fragmentáciu objektu alebo javu na samostatné prvky za účelom podrobného štúdia ϶ᴛᴏ-tého objektu alebo javu. Opak je koncept syntéza“(pochádza z gréckeho slova “syntéza”) Syntéza je spojenie jednotlivých komponentov objektu alebo javu do jedného celku. Analýza a syntéza sú dva vzájomne súvisiace aspekty procesu štúdia akýchkoľvek objektov a javov.

ekonomické vedy, a vrát. ekonomická analýza, ᴏᴛʜᴏϲᴙ k celku humanitných vied, a predmetom ich skúmania sú ekonomické procesy a javy.

Ekonomická analýza je zaradená do skupiny navzájom súvisiacich špecifických ekonomických disciplín, ktorá okrem nej zahŕňa účtovníctvo, kontrolu, štatistiku, audit, mikro- a makroekonómiu, financie a úver a ďalšie vedy. Stojí za zmienku, že študujú ekonomické aktivity organizácií, ale každá z určitého uhla pohľadu, charakteristického len pre ňu. Preto má každá z týchto vied ϲʙᴏy, nezávislý predmet.

Ekonomická analýza a jej úloha v riadení organizácie

Ekonomická analýza(inak - obchodné analýzy) zohráva významnú úlohu pri zlepšovaní ekonomickej efektívnosti organizácií, pri posilňovaní ich finančnej kondície. Stojí za zmienku, že ide o ekonomickú vedu, ktorá študuje ekonomiku organizácií, ich činnosti z hľadiska posudzovania ich práce na realizácii podnikateľských zámerov, posudzovania ich majetkového a finančného stavu a s cieľom identifikovať nevyužité rezervy na zlepšenie efektívnosti organizácií.

Predmet ekonomickej analýzy bude sa skúmať majetkový a finančný stav a súčasná ekonomická činnosť organizácií z hľadiska jej ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ a úloh podnikateľských plánov a s cieľom identifikovať nevyužité rezervy na zlepšenie efektívnosti organizácie.

Obsah ekonomickej analýzy- ϶ᴛᴏ komplexná a podrobná štúdia, založená na všetkých dostupných zdrojoch informácií, rôznych aspektov fungovania tejto organizácie, zameraná na zlepšenie jej práce prostredníctvom rozvoja a implementácie optimálnych manažérskych rozhodnutí, ktoré odrážajú rezervy identifikované v procese analýzy a spôsoby využitia týchto rezerv.

Ekonomická analýza je rozdelená na interiéru a externé v závislosti od subjektov analýzy, teda od orgánov, ktoré ju vykonávajú. Najkompletnejšia a najkomplexnejšia bude interná analýza vykonaná funkčnými oddeleniami a službami organizácie. Externá analýza vykonávaná daňovými úradmi, bankami, dlžníkmi a veriteľmi a inými organizáciami sa tradične obmedzuje na zistenie stupňa stability finančnej situácie analyzovanej organizácie, jej solventnosti a likvidity tak k dátumu vykazovania, ako aj v budúcnosti.

Predmety ekonomickej analýzy bude majetková a finančná situácia organizácie, jej výroba, zásobovanie a marketing, finančná činnosť, práca jednotlivých štruktúrnych oddelení organizácie (predajne, výrobné závody, tímy)

Ekonomická analýza ako veda, ako odvetvie ekonomického poznania a napokon aj ako akademická disciplína je úzko prepojená s inými špecifickými ekonomickými vedami.

Smiech číslo 1. Vzťah ekonomickej analýzy s rôznymi ekonomickými vedami

Ekonomická analýza je komplexná veda, ktorá okrem svojej vlastnej využíva aj aparát, ktorý je spoločný pre množstvo iných ekonomických vied. Ekonomická analýza, podobne ako iné ekonomické vedy, študuje ekonomiku jednotlivých objektov, avšak z pohľadu, ktorý je jej vlastný. Za zmienku stojí, že poskytuje hodnotenie stavu ekonomiky daného objektu, ako aj jeho súčasnej ekonomickej aktivity.

Princípy ekonomickej analýzy:

Vedecké. Analýza musí spĺňať požiadavky ekonomických zákonov, využívať výdobytky vedy a techniky.
Systémový prístup. Je mimoriadne dôležité vykonať ekonomickú analýzu zohľadňujúcu všetky zákonitosti rozvíjajúceho sa systému, to znamená študovať javy v ich prepojení a vzájomnej závislosti.
Zložitosť. V štúdii je mimoriadne dôležité vziať do úvahy vplyv mnohých faktorov na ekonomickú činnosť podniku.
Výskum dynamiky. V procese analýzy by sa pri ich vývoji mali brať do úvahy všetky javy, čo im umožňuje nielen pochopiť, ale aj zistiť príčiny zmien.
Zvýraznenie hlavného cieľa. Nezabudnite, že dôležitým bodom analýzy bude formulácia výskumného problému a identifikácia najdôležitejších príčin, ktoré bránia produkcii alebo bránia dosiahnutiu cieľa.
Konkrétnosť a praktická užitočnosť. Výsledky analýzy musia mať nevyhnutne číselné vyjadrenie a dôvody zmeny ukazovateľov musia byť špecifické, označujúce miesta ich výskytu a spôsoby ich odstránenia.

Metóda ekonomickej analýzy

Slovo „metóda“ prišlo do nášho jazyka z gréckeho jazyka. V preklade to znamená „cesta k niečomu“. Metóda je teda akoby spôsobom, ako dosiahnuť cieľ. Pokiaľ ide o akúkoľvek vedu, metóda je spôsob štúdia predmetu ϶ᴛᴏ vedy. Metódy akýchkoľvek vied majú vo svojom základe dialektický prístup k štúdiu predmetov a javov, ktoré zvažujú. Ekonomická analýza tu nebude výnimkou.

Dialektický prístup znamená, že všetky procesy a javy prebiehajúce v prírode a spoločnosti treba zvažovať v ich neustálom vývoji, prepojení a vzájomnej závislosti. Ekonomická analýza teda študuje ukazovatele charakterizujúce aktivity akejkoľvek organizácie, porovnáva ich počas niekoľkých sledovaných období (v dynamike), ako aj v ich zmenách. Ďalej. Ekonomická analýza posudzuje rôzne aspekty činností organizácie v jednote a prepojení, ako prvky jedného procesu. Napríklad objem predaja produktov závisí od jeho výkonu a splnenie plánovaného cieľa zisku závisí najmä od

Spôsob ekonomickej analýzy je určený jej predmetom a výzvy pred nami.

Metódy a techniky, používané pri analýze ekonomickej činnosti, sa delia na tradičné, štatistické a ekonomické a matematické. Stojí za zmienku, že sú podrobne diskutované v príslušných častiach stránky.

Aby bolo možné prakticky implementovať použitie metódy ekonomickej analýzy, boli vyvinuté určité techniky. Stojí za zmienku, že ide o súbor metód a techník používaných na optimálne riešenie analytických problémov.

Techniky používané v ekonomickej analýze v jednotlivých etapách analytickej práce zahŕňajú použitie rôznych techník a metód.

Kľúčovým momentom metódy ekonomickej analýzy bude výpočet vplyvu jednotlivých faktorov na ekonomické ukazovatele. Vzťah ekonomických javov je spoločnou zmenou dvoch alebo viacerých z týchto javov. Medzi ekonomickými javmi existujú rôzne formy prepojení. Najvýznamnejší z nich bude kauzálny vzťah. Jeho podstata spočíva v podstate v tom, že zmena jedného ekonomického javu je spôsobená zmenou iného ekonomického javu. Takýto vzťah sa nazýva deterministický, inak - kauzálny vzťah. Ak sú dva ekonomické javy spojené takýmto vzťahom, potom ekonomický jav, ktorého zmena spôsobuje zmenu druhého, sa nazýva príčina a jav, ktorý sa mení pod vplyvom prvého, sa nazýva následok.

V ekonomickej analýze sa tie znaky, ktoré charakterizujú príčinu, nazývajú faktoriálny, nezávislý. Všimnite si, že rovnaké znaky, ktoré charakterizujú dôsledok, sa zvyčajne nazývajú výsledné, závislé.

Pozri ďalej: Faktorová analýza

V tomto odseku sme teda skúmali koncepciu metódy ekonomickej analýzy, ako aj najdôležitejšie metódy (metódy, techniky) používané pri analýze činnosti organizácie. Tieto metódy a postup ich použitia podrobnejšie zvážime v špeciálnych častiach stránky.

Úlohy, postupnosť vykonávania a postup spracovania výsledkov ekonomickej analýzy

Najkompletnejšia a najhlbšia bude interná analýza (na farme), ktorú tradične vykonávajú funkčné oddelenia a služby tejto organizácie. Preto interná analýza čelí oveľa viac úlohám ako externá analýza.

Hlavné úlohy internej analýzy činností organizácie by sa mali zvážiť:

overenie platnosti úloh podnikateľských plánov a rôznych noriem;
stanovenie miery plnenia úloh podnikateľských plánov a dodržiavanie stanovených noriem;
výpočet vplyvu jednotlivých faktorov na veľkosť odchýlky skutočných hodnôt ekonomických ukazovateľov od základných
hľadanie rezerv na farme na ďalšie zvýšenie efektívnosti organizácie a spôsobov mobilizácie, teda využitia týchto rezerv;

Z uvedených úloh vnútroekonomickej analýzy bude hlavnou úlohou identifikácia rezerv v danej organizácii.

Pred externou analýzou je v podstate len jedna úloha - posúdiť mieru solventnosti a likvidity organizácie k určitému dátumu vykazovania aj v budúcnosti.

Výsledky analýzy budú základom pre rozvoj a implementáciu optimálnych manažérskych rozhodnutí, ktoré zlepšujú efektivitu organizácií.

V procese vykonávania ekonomickej analýzy možno použiť metódy indukcie a dedukcie.

Indukčná metóda(od konkrétneho k všeobecnému) naznačuje, že skúmanie ekonomických javov začína jednotlivými faktami, situáciami a postupuje k štúdiu ekonomického procesu ako celku. Metóda rovnaký odpočet(od všeobecných ku konkrétnym) sa naopak vyznačuje prechodom od všeobecných ukazovateľov ku konkrétnym, najmä k analýze vplyvu jednotlivých faktorov na zovšeobecňujúce ekonomické ukazovatele.

Nezabudnite, že metóda odpočtu bude, samozrejme, najdôležitejšia pri vykonávaní ekonomickej analýzy, pretože postupnosť analýzy zvyčajne zahŕňa prechod od celku k jeho základným prvkom, od syntetických, zovšeobecňujúcich ukazovateľov činností organizácie k analytickým, faktorové ukazovatele.

Pri vykonávaní ekonomickej analýzy sa skúmajú všetky aspekty činností organizácie, všetky procesy tvoriace výrobný a obchodný cyklus organizácie v ich prepojení, vzájomnej závislosti a vzájomnej závislosti. Takáto štúdia je kľúčovým momentom analýzy. Stojí za zmienku, že sa nazýva faktorová analýza.

Po ukončení analýzy by sa jej výsledky mali určitým spôsobom formalizovať. Stojí za zmienku, že na tieto účely možno použiť vysvetlivky k výročným správam, ako aj osvedčenia alebo závery založené na výsledkoch analýzy.

Vysvetlivky určené pre externých používateľov analytických informácií. Budeme študovať, aký by mal byť obsah týchto poznámok.

Mali by odrážať úroveň rozvoja organizácie, podmienky, v ktorých prebieha jej činnosť, konkurencieschopnosť produktov, cenovú politiku pre ňu, uvádzať by sa mali aj údaje o trhoch predaja produktov atď. v akej fáze životného cyklu je každý druh tovaru na trhu. (Zahŕňajú etapy implementácie, rastu a rozvoja, zrelosti, nasýtenia a poklesu) Okrem vyššie uvedeného je mimoriadne dôležité poskytnúť informácie o konkurentoch tejto organizácie.

Potom by sa mali uvádzať údaje o hlavných ekonomických ukazovateľoch za niekoľko období.

Mali by sa uviesť tie faktory, ktoré ovplyvnili činnosť organizácie a jej výsledky. treba uviesť aj tie činnosti, ktoré sú plánované na odstránenie nedostatkov v činnosti organizácie, ako aj na zvýšenie efektívnosti ϶ᴛᴏth činností. Materiál uverejnený na stránke http: //

Odkazy, ako aj závery založené na výsledkoch ekonomickej analýzy môžu mať v porovnaní s vysvetlivkami podrobnejší obsah. Referencie a závery spravidla neobsahujú zovšeobecnenú charakteristiku organizácie a podmienky jej fungovania.
Stojí za zmienku, že hlavný dôraz sa tu kladie na popis rezerv a spôsoby ich využitia.

Výsledky štúdie môžu byť prezentované aj v netextovej forme. V tomto prípade analytické dokumenty obsahujú iba súbor analytických tabuliek a chýba text charakterizujúci ekonomickú činnosť organizácie. Mimochodom, táto forma prezentácie výsledkov vykonanej ekonomickej analýzy sa v súčasnosti čoraz viac využíva.

Okrem uvažovaných foriem spracovania výsledkov analýzy sa uplatní aj uvedenie najdôležitejších z nich do určitých sekcií. ekonomický pas organizácie.

Toto sú hlavné formy zovšeobecnenia a prezentácie výsledkov ekonomickej analýzy. Treba mať na pamäti, že prezentácia materiálu vo vysvetlivkách, ako aj v iných analytických dokumentoch, by mala byť jasná, jednoduchá a stručná a mala by byť prepojená aj s analytickými tabuľkami.

Druhy ekonomických analýz a ich úloha v riadení organizácie

Finančná a manažérska ekonomická analýza

Ekonomickú analýzu možno v ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ rozdeliť na rôzne typy s určitými funkciami.

V prvom rade sa ekonomická analýza zvyčajne delí na dva hlavné typy - finančná analýza a manažérska analýza- v závislosti od obsahu analýzy, funkcií, ktoré vykonáva, a úloh, ktorým čelí.

Finančná analýza, zase môžu byť rozdelené na vonkajšie a vnútorné. Prvú vykonávajú daňové úrady, banky, štatistické úrady, vyššie organizácie, dodávatelia, nákupcovia, investori, akcionári, audítorské firmy atď.
Je potrebné poznamenať, že hlavnou úlohou externej finančnej analýzy bude posúdiť finančnú situáciu organizácie, jej solventnosť a likviditu. Uskutočňujú ho v samotnej organizácii sily jej účtovného oddelenia, finančného oddelenia, plánovacieho oddelenia a ďalších funkčných služieb. Interná finančná analýza rieši oveľa širšiu škálu úloh v porovnaní s tou externou. Interná analýza skúma efektívnosť využívania vlastného a cudzieho kapitálu, skúma ukazovatele zisku, ziskovosti, identifikuje rezervy na rast posledne menovaného a posilnenie finančnej situácie organizácie. Interná finančná analýza je preto zameraná na vývoj a implementáciu optimálnych manažérskych rozhodnutí, ktoré pomáhajú zlepšiť finančnú výkonnosť danej organizácie.

Analýza manažmentu, na rozdiel od finančných je vnútorný. Vykonávajú ho služby a oddelenia tejto organizácie. Za zmienku stojí, že študuje otázky súvisiace s organizačnou a technickou úrovňou a ďalšími podmienkami výroby, využíva určité druhy výrobných zdrojov (pracovné zdroje, fixné aktíva, materiály), analyzuje objem produkcie, jej náklady.

Typy ekonomických analýz v závislosti od funkcií a úloh analýzy

Vzhľadom na závislosť od obsahu, funkcií a úloh analýzy sa rozlišujú aj tieto typy analýz: socio-ekonomická, ekonomicko-štatistická, ekonomicko-environmentálna, marketingová, investičná, funkčno-nákladová (FSA) atď.

Sociálno-ekonomická analýza skúma vzťah a vzájomnú závislosť medzi sociálnymi a ekonomickými javmi.

Ekonomická a štatistická analýza slúži na štúdium masových sociálno-ekonomických javov. Ekonomicko-ekologická analýza skúma vzťah a interakciu medzi stavom ekológie a ekonomickými javmi.

Marketingová analýza má za cieľ štúdium trhov so surovinami a materiálmi, ako aj trhov s hotovými výrobkami, rovnováhu ponuky a dopytu po týchto výrobkoch, konkurencieschopnosť výrobkov tejto organizácie, úroveň cien výrobkov, atď.

Investičná analýza je zameraná na výber najefektívnejších možností pre investičné aktivity organizácií.

Funkčná analýza nákladov(FSA) je metóda systematického štúdia funkcií produktu, alebo akéhokoľvek výrobného a ekonomického procesu, alebo určitej úrovne riadenia. Táto metóda má za cieľ minimalizovať náklady na návrh, spustenie výroby, predaj výrobkov, ako aj priemyselnú a domácu spotrebu týchto výrobkov za podmienok ich vysokej kvality, maximálnej využiteľnosti (vrátane trvanlivosti)

Vzhľadom na závislosť od aspektov štúdie existujú dva hlavné typy (smery) analýzy ekonomickej aktivity:

finančné a ekonomické analýzy;
technickú a ekonomickú analýzu.

Prvý typ analýzy študuje vplyv ekonomických faktorov na realizáciu podnikateľských plánov z hľadiska finančných ukazovateľov.

Všimnite si, že technicko-ekonomická analýza skúma vplyv na ekonomickú výkonnosť faktorov inžinierstva, technológie a organizácie výroby.

Vzhľadom na závislosť od úplnosti pokrytia činností organizácie možno rozlíšiť dva typy analýzy ekonomickej činnosti: úplná (komplexná) a tematická (čiastočná) analýza. Prvý typ analýzy pokrýva všetky aspekty finančnej a ekonomickej činnosti organizácie. Všimnite si, že tematická analýza študuje efektívnosť určitých aspektov činnosti organizácie.Ekonomickú analýzu možno rozdeliť aj podľa predmetu štúdie. Mikroekonomická a makroekonomická analýza. Mikroekonomická analýza skúma činnosť jednotlivých ekonomických jednotiek. Dá sa rozdeliť do troch hlavných typov: intrashop, shop a továrenská analýza.

Makroekonomický môže byť sektorový, teda skúmať fungovanie konkrétneho sektora hospodárstva alebo priemyslu, územný, kde sa analyzuje ekonomika jednotlivých regiónov, a napokon medziodvetvový, skúmajúci fungovanie ekonomiky ako celku.

samostatné znamenie klasifikácia typov ekonomických analýz bude divíziou toho druhého podľa predmetov analýzy. Sú nimi tie orgány a osoby, ktoré vykonávajú analýzu.

Predmety ekonomickej analýzy možno rozdeliť do dvoch skupín.

Priamy záujem o činnosť organizácie. Skupina ϶ᴛᴏth môže zahŕňať vlastníkov fondov organizácie, daňové úrady, banky, dodávateľov, nákupcov, manažment organizácie a jednotlivé funkčné služby analyzovanej organizácie.
Predmety analýzy sa nepriamo zaujímajú o činnosť organizácie. Patria sem právnické organizácie, audítorské firmy, poradenské firmy, odborové orgány atď.

Ekonomická analýza v závislosti od načasovania

Vzhľadom na závislosť od času analýzy (inými slovami od frekvencie jej vykonávania) existujú: predbežná, prevádzková, záverečná a výhľadová analýza.

predbežná analýza umožňuje posúdiť stav tohto objektu pri vypracovaní podnikateľského plánu. Posudzuje sa napríklad výrobná kapacita organizácie, či je schopná zabezpečiť plánovaný objem výroby.

Operatívne(inak aktuálna) analýza sa vykonáva na dennej báze, priamo v priebehu bežných aktivít organizácie.

konečné(následná, resp. retrospektívna) analýza skúma efektívnosť ekonomických aktivít organizácií za uplynulé obdobie.

Perspektíva analýza sa používa na určenie očakávaných výsledkov v nasledujúcom období.

Výhľadová analýza je rozhodujúca pre zabezpečenie úspechu organizácie v budúcnosti. Tento typ analýzy skúma možné možnosti rozvoja organizácie a načrtáva spôsoby, ako dosiahnuť optimálne výsledky.

Typy ekonomických analýz v závislosti od metodológie výskumu

Vzhľadom na závislosť od metódy používanej na štúdium objektov v ekonomickej literatúre je zvykom rozdeľovať analýzu ekonomickej aktivity na tieto typy: kvantitatívna, kvalitatívna, expresná analýza, fundamentálna, marginálna, ekonomická a matematická.

Kvantitatívne(inak faktorová) analýza je založená na kvantitatívnych porovnávaniach, meraní, porovnávaní ukazovateľov a skúmaní vplyvu jednotlivých faktorov na ekonomické ukazovatele.

Kvalitatívna analýza využíva kvalitatívne porovnávacie hodnotenia, charakteristiky, ako aj odborné hodnotenia analyzovaných ekonomických javov.

Expresná analýza- ϶ᴛᴏ spôsob hodnotenia ekonomického a finančného stavu organizácie na základe určitých znakov vyjadrujúcich určité ekonomické javy. Fundamentálna analýza je založená na komplexnom, podrobnom štúdiu ekonomických javov, tradične založenom na využívaní ekonomicko-štatistických a ekonomicko-matematických výskumných metód.

Analýza marže skúma spôsoby, ako optimalizovať výšku zisku získaného ako výsledok predaja produktov, prác, služieb. Ekonomická a matematická analýza je založená na použití komplexného matematického aparátu, pomocou ktorého je stanovené optimálne riešenie pre akýkoľvek ekonomický a matematický model.

Dynamická a statická ekonomická analýza

Podľa charakteru možno ekonomickú analýzu rozdeliť na dve časti: dynamické a statické. Prvý typ analýzy je založený na štúdiu ekonomických ukazovateľov v ich dynamike, teda v procese ich zmeny, vývoja v čase, za niekoľko sledovaných období. V procese dynamickej analýzy sa stanovujú a analyzujú ukazovatele absolútneho rastu, tempa rastu, tempa rastu, absolútnej hodnoty jednopercentného rastu a konštruujú sa a analyzujú dynamické rady. Statická analýza predpokladá, že skúmané ekonomické ukazovatele budú statické, teda nezmenené.

Podľa priestorového základu možno ekonomickú analýzu rozdeliť na tieto dva typy: interné (na farme) a medzi farmou (porovnávacie). Prvá študuje činnosť tejto organizácie a jej štrukturálne členenie. V druhom type sa porovnávajú ekonomické ukazovatele dvoch alebo viacerých organizácií (analyzovaná organizácia s ostatnými)

Podľa metód štúdia predmetu analýzy sa delí na tieto typy: komplexná, systémová analýza, kontinuálna analýza, selektívna analýza, korelačná analýza, regresná analýza atď. Nezabudnite, že komplexná záverečná analýza činnosti organizácie, ktoré komplexne študujú svoju prácu za vykazované obdobie; výsledky ϶ᴛᴏth analýzy môžu byť použité pre krátkodobé aj dlhodobé prognózy.

Prevádzkovo-ekonomická analýza

Prevádzkovo-ekonomická analýza uplatňované na všetkých úrovniach vlády. Podiel operatívnej analýzy na optimálnych manažérskych rozhodnutiach sa zvyšuje s prístupom k jednotlivým organizáciám a ich štrukturálnym divíziám.

Nezabudnite, že najdôležitejšou črtou operatívnej analýzy bude, aby bola časovo čo najbližšie k realizácii jednotlivých fáz výrobného a obchodného cyklu danej organizácie. operatívna analýza včas zisťuje príčiny existujúcich nedostatkov a ich pôvodcov, odhaľuje rezervy a podporuje ich dočasné využitie.

Záverečná ekonomická analýza

Veľmi dôležitú úlohu pri rozvoji optimálnych manažérskych rozhodnutí zohráva konečná, následná analýza. Nezabudnite, že najdôležitejším zdrojom informácií pre takúto analýzu bude reporting organizácie.

Záverečná analýza poskytuje presné hodnotenie činnosti organizácie a jej výsledkov za určité obdobie, zabezpečuje identifikáciu primeraných hodnôt rezerv na zvýšenie efektívnosti činnosti organizácie, hľadá spôsoby, ako tieto rezervy mobilizovať, teda využiť. Výsledky záverečnej analýzy, ktorú vykonala samotná organizácia, sú zohľadnené vo vysvetlivke k výročnej správe.

Záverečná analýza bude najkompletnejším typom analýzy ekonomických aktivít organizácie.

Informačnotvorná úloha analýzy

Predmet, predmety a úlohy ekonomickej analýzy.

Podstata a obsah ekonomickej analýzy.

Miesto ekonomickej analýzy v systéme ekonomických vied.

Štúdium prírodných javov a spoločenského života je nemožné bez analýzy. Pojem „analýza“ pochádza z gréckeho slova a v preklade znamená delím, rozdeľujem. Analýza v užšom zmysle je rozdelenie javu alebo objektu na jeho základné časti (prvky) s cieľom študovať ich ako časti celku. Takéto rozdelenie umožňuje nahliadnuť do vnútra skúmaného objektu, javu, procesu, pochopiť jeho vnútornú podstatu, určiť úlohu každého prvku v skúmanom objekte alebo jave.

Napríklad, aby ste pochopili podstatu nákladov, musíte vedieť, z akých prvkov sa skladajú (mzdy, náklady na krmivo, ochranné prostriedky, odpisy atď.) a čo určuje rast jednotlivých položiek. Čím viac vieme, tým efektívnejšie dokážeme riadiť náklady.

Zároveň je potrebné poznamenať, že mnohé javy a procesy prostredia nemožno pochopiť len pomocou analýzy. Často je potrebné použiť iné metódy, ktoré zodpovedajú ľudskému mysleniu. Syntéza má najbližšie k analýze, ktorá odhaľuje súvislosti a vzťahy medzi jednotlivými časťami skúmaného javu alebo objektu. Moderná dialektika vychádza z jednoty analýzy a syntézy ako vedeckých metód na štúdium reality. Iba analýza a syntéza v jednote zaisťujú vedecké štúdium javov v komplexnom dialektickom spojení.

Analýza v širšom zmysle je teda chápaná ako spôsob poznávania objektov a javov prostredia, založený na rozdelení celku na jednotlivé časti a ich skúmaní vo všetkých rôznych súvislostiach a závislostiach.

Vo vede a praxi sa využívajú fyzikálne, chemické, matematické, ekonomické, štatistické a iné typy analýz. Líšia sa objektmi, cieľmi a metódami výskumu.

Ekonomická analýza, na rozdiel od iných typov, sa týka abstraktno-logickej metódy štúdia ekonomických javov, kde nie je možné použiť ani mikroskopy, ani chemické reagencie, pričom oboje by malo byť nahradené silou abstrakcie.

Dnes je potrebné rozlišovať medzi všeobecnou teoretickou analýzou, ktorá študuje hlavné metodologické a metodologické problémy analýzy ekonomických javov a procesov na makroúrovni, a špecifickou ekonomickou analýzou na mikroúrovni, teda analýzou finančnej a ekonomickej aktivity, ktorá sa používa na štúdium ekonomiky jednotlivých podnikov v rôznych odvetviach.

Ekonomická analýza ako veda a prax

q Termín „analýza“ pochádza z gréckeho slova „analyzis“,čo v preklade znamená „rozdeľujem“, „rozdeľujem“. Analýza je preto rozdelenie javu alebo objektu na jeho základné časti (prvky) s cieľom študovať ich ako časti celku.

o Analýza je spôsob poznania objektov a javov prostredia, založený na rozdelení celku na jednotlivé časti a ich štúdiu vo všetkých rôznych súvislostiach a závislostiach.

o Analýzu možno posudzovať z dvoch hľadísk:

§ Teoretické

§ a špecifické ekonomické

o Teoretická alebo politicko-ekonomická analýza je prevažne kvalitatívny logický rozbor založený na vysokej miere abstrakcie, t.j. rozbor fungovania ekonomických zákonitostí, kategórií, abstraktných pojmov.

o Špecifická ekonomická analýza - Ide prevažne o kvantitatívnu analýzu vyjadrenú v špecifických výpočtoch a vzorcoch.

o Teoretická a konkrétna analýza sú vždy prepojené. Akýkoľvek vzorec alebo model musí byť nielen formálne matematicky správny, ale aj teoreticky podložený na základe podstaty daného javu alebo ukazovateľa.

o Špecifická ekonomická analýza - Ide prevažne o kvantitatívnu analýzu vyjadrenú v špecifických výpočtoch a vzorcoch.

o Okrem toho sa rozlišuje makroekonomická analýza a mikroekonomická analýza.

o Makroekonomická analýza študuje ekonomické javy a procesy na úrovni svetovej a národnej ekonomiky.

o Mikroekonomická analýza študuje ekonomické javy a procesy na úrovni jednotlivých podnikateľských subjektov (podnikov alebo organizácií).

o Ekonomická analýza sa v ekonomickom výskume vyvinula ako samostatná veda s vlastným predmetom a metódou výskumu

o Ekonomická analýza ako veda je systém špeciálnych poznatkov o metódach a technikách výskumu používaných na spracovanie a analýzu ekonomických informácií o činnosti podnikov.

o Ekonomická analýza ako prax - ide o typ manažérskej činnosti, ktorá predchádza prijímaniu manažérskych rozhodnutí a obmedzuje sa na zdôvodňovanie týchto rozhodnutí na základe dostupných informácií.

Etapy vzniku a vývoja ekonomickej analýzy

1. Stred 19. storočia storočie, vznik ekonomickej analýzy. Vznik ekonomickej analýzy je spojený s praktickou potrebou overenia platobnej schopnosti kupujúceho tovaru, ktorému predávajúci poskytuje splátku. Preto najskorším typom ekonomickej analýzy je finančná analýza. V tejto dobe dochádza k formovaniu a rozvoju bilančnej vedy (účtovníctva) av jej rámci sa objavujú prvé najjednoduchšie metódy analytického výskumu.

2. Druhá polovica 19. storočia.– zdôraznenie teoretickej a praktickej ekonomickej analýzy v ére rozvoja kapitalistických vzťahov

3. Prvá polovica 20. storočia– izolácia mikroekonomického rozboru, t.j. analýza ekonomickej aktivity podnikov. Navyše v 30. rokoch 20. stor. prebieha tvorba analýzy ekonomickej činnosti podnikov ako vedy, v súčasnosti sa AHD zavádza do programov univerzít ZSSR.

4. Druhá polovica 20. storočia- v súčasnosti dochádza k dôkladnému rozvoju samostatných oblastí metodológie analýzy (existujú metódy ako: funkčno-nákladové, ekonomicko-matematické atď.)

5. Aktuálny stav analýzy je veda, ktorá bola dôkladne rozvinutá po teoretickej a praktickej stránke, ktorá zahŕňa široké využitie matematických metód a počítačov.

4. Faktorová analýza zisku (straty)

Faktorová analýza zisku

Identifikáciu príčin a ich vplyv na ukazovatele zisku je najvhodnejšie vykonať pomocou faktorovej analýzy. Pozrime sa na metodiku vykonávania analýzy pomocou modelu aditívneho typu na analýzu ziskov z predaja.

Podstatou faktorovej analýzy je identifikovať: do akej miery každý z nasledujúcich faktorov ovplyvnil zmenu zisku v rubľoch:

1. tržby z predaja
2. cena
3. náklady
4. predajné a administratívne náklady
5. ako vo všeobecnosti všetky tieto faktory ovplyvnili zisk z predaja

okrem toho musí kombinovaný účinok všetkých faktorov zodpovedať absolútnej odchýlke (stĺpec 5) zisku z predaja vo vykazovanom roku v porovnaní so základným rokom.

Táto analýza sa vykonáva v niekoľkých fázach:

1. výpočet vplyvu faktora "tržby": takáto analýza začína zohľadnením vplyvu inflácie. Vysvetlivka k účtovnej správe zvyčajne obsahuje informáciu, o koľko sa priemerne za rok zvýšili ceny produktov spoločnosti. S vedomím tohto percenta vypočítajte výnosy z predaja vo vykazovanom období v porovnateľných cenách so základným obdobím. Bez dosiahnutia takéhoto porovnania je analýza bezvýznamná.

Pomocný rep. = v rep. / I c
Pomocný otch - výnosy za vykazované obdobie v porovnateľných cenách (ceny predchádzajúceho roka);
In otch - výnos za vykazované obdobie uvedený vo formulári č. 2 v cenách vykazovaného obdobia;
I c - cenový index (index inflácie);
z toho vyplýva: tržby z predaja výrobkov sa vo vykazovanom roku zvýšili v dôsledku zvýšenia cien takto:

Wc=Watch-Aux.
Vts – zmena výnosov z predaja v dôsledku ceny (inflácia)

Vplyv zmeny tržieb z predaja na výšku zisku z predaja (Pp) bez vplyvu zmeny ceny možno vypočítať takto:

Ppz - (Watch - Vbalance) -Vts) / 100 * P p základ
P p \u003d Pp / Pokračuje.
Rp - ziskovosť z predaja.

2. Výpočet vplyvu faktora „náklady na predaj“ (výrobné náklady) (s. 020 formulára č. 2). Tento vplyv sa vypočíta podľa vzorca:

Pps=Pozerať. * (Us0 - U sat)/100
Y c0 a Y sb - podiel nákladov na výnosoch vo vykazovanom a základnom roku, %.

Tieto informácie sú prevzaté z výpočtových tabuliek (pozri otázku 1) - stĺpce 6 a 7.

3. Výpočet vplyvu faktora „cena“.

P ks \u003d Vts * P p základ / 100

4. Výpočet faktora „výdavky na predaj“

P cr \u003d V otch * (U cr otch. - U cr. základ.) / 100
Pri kr.otch. a základne - stĺpce 6 a 7.

5. Výpočet faktora "náklady na riadenie"

Pupr. = Sledujte. *(Uuro -U urb)/100
Kde Uuro a U ur sú úrovne nákladov na riadenie vo vykazovaných a základných obdobiach

6. Výpočet súhrnu vplyvu všetkých faktorov na zisk z predaja

Suma „Celkom“ sa musí rovnať absolútnej odchýlke v riadku 050 formulára č. 2 (stĺpec 5). Ak to tak nie je, potom sú výpočty chybné a ďalšia analýza nemá zmysel.

Faktorová analýza môže pokračovať až do čistého zisku. Metodika jeho implementácie je nasledovná:

1. Podľa vyššie uvedenej schémy sa analyzuje zisk z predaja.
2. Vplyv všetkých ostatných faktorov (prevádzkové výnosy, náklady atď.) sa hodnotí v stĺpci 5 v tabuľke vyššie.

5. Miesto ekonomickej analýzy v systéme ekonomických vied

Ekonomická stránka ekonomickej činnosti je predmetom všetkých ekonomických vied. Ale každá ekonomická veda má svoj predmet štúdia, t.j. skúma nejakú vlastnosť, stranu alebo formu pohybu tohto bežného objektu.

- Klasifikáciou ekonomických vied podľa predmetu skúmania možno rozlíšiť tieto skupiny:

1. Všeobecné teoretické, základné– ekonomická teória, dejiny ekonomických doktrín; predmetom skúmania sú ekonomické vzťahy a výrobné sily v súhrne.

2. Priemysel– priemysel, stavebníctvo, poľnohospodárstvo atď.; predmetom skúmania sú ekonomické vzťahy a výrobné sily v kontexte jednotlivých odvetví.

3. Územné (regionálne) - svetová ekonomika a medzinárodné ekonomické vzťahy, ekonomika vyspelých kapitalistických krajín, ekonomika socialistických krajín, ekonomika rozvojových krajín a pod.; predmetom skúmania sú ekonomické vzťahy a výrobné sily v kontexte regiónov.

4. Špeciálne - financie, peňažný obeh, úvery, ekonomika práce atď.; predmetom skúmania je určitý súbor homogénnych vzťahov a s tým spojené výrobné sily.

5. Manažérsky funkčný – účtovníctvo, štatistika, ekonomické analýzy, plánovanie, operatívne riadenie, kontrola; predmetom skúmania je určitá základná funkcia riadenia (každá z vied má svoju riadiacu funkciu).

Teda ekonomická analýza je samostatná veda patriaca do riadiacej skupiny ekonomických vied.

6.Faktorová analýza príjmu

Relevantnosť otázok faktorovej analýzy príjmov, efektívnosti riadenia aktív, ktoré generujú budúce príjmy, a používania systémov na včasnú detekciu a prevenciu štrukturálnych rizík, ktoré vznikajú v procese plánovania a plnenia rozpočtu a sú významné z ekonomického hľadiska sa za posledných niekoľko rokov výrazne zvýšili.

Súčasná ekonomická situácia prispieva k rastu záujmu o výkonné riešenia pre automatizáciu procesov analýzy rizík, kontroly a monitorovania v reálnom čase. Potreba pokročilých prognostických funkcií sa stáva prioritou a úlohy identifikácie faktorových závislostí v procese analýzy príjmov nadobúdajú prvoradý význam pre zabezpečenie včasnosti a platnosti manažérskych rozhodnutí.
Dnes má väčšina softvérových spoločností pomerne široký produktový rad, ktorý umožňuje integrovaný prístup k automatizácii funkcií analýzy. Použitie takéhoto softvéru ako nástroja na efektívne riadenie výnosov umožňuje implementovať požadovanú metodiku riadenia rizík a zároveň pomáha zvyšovať mieru a úplnosť pokrytia analyzovaných informácií a zabezpečuje efektívnosť následného využívania výsledky analýzy.

Likvidita je v porovnaní so solventnosťou menej dynamická. Faktom je, že ako sa výrobná činnosť stabilizuje, organizácia postupne vytvára určitú štruktúru aktív a zdrojov finančných prostriedkov, pričom prudké zmeny sú pomerne zriedkavé. Ukazovatele likvidity sa preto zvyčajne pohybujú v rámci celkom predvídateľných limitov.

Naopak, finančná situácia z hľadiska platobnej schopnosti môže byť veľmi nestála a zo dňa na deň: včera bola organizácia solventná, no dnes sa situácia dramaticky zmenila – je čas vyplatiť ďalšieho veriteľa a organizácia nemá peniaze na účet, pretože neprišla včas platba za skôr dodané produkty (práca, služby). Inými slovami, dostala sa do platobnej neschopnosti pre finančnú nedisciplinovanosť svojich dlžníkov.

Solventnosť sa počíta podľa súvahy, na základe charakteristiky likvidity krátkodobého majetku, t.j. čas potrebný na ich premenu na hotovosť. teda Solventnosť, charakterizujúca stupeň likvidity krátkodobých aktív, naznačuje predovšetkým finančné možnosti organizácie plne splatiť svoje záväzky pri splatnosti dlhu.

Hodnotenie stability činnosti organizácie v dlhodobom horizonte súvisí s jej celkovou finančnou štruktúrou, stupňom závislosti od externých veriteľov a investorov, podmienkami, za ktorých sa získavajú a obsluhujú externé zdroje financií.

V trhovej ekonomike je jednou z najdôležitejších charakteristík finančnej situácie udržateľnosť organizácie, tie. stabilitu svojej činnosti z dlhodobého hľadiska. Odráža taký stav finančných zdrojov, v ktorých je organizácia, voľne manipulujúca s hotovosťou, schopná ich efektívnym využívaním zabezpečiť nerušený proces výroby a predaja produktov (práce, služby), ako aj náklady na jej rozšírenie. a obnova. Určenie hraníc stability organizácie je preto jedným z najdôležitejších ekonomických problémov, keďže nedostatočná stabilita môže viesť k platobnej neschopnosti organizácie, nedostatku finančných prostriedkov na financovanie prevádzkových a investičných činností a úpadku; Prílišná finančná stabilita bude klásť prekážky rozvoju organizácie a zaťaží jej náklady nadmernými rezervami.

Analýza likvidity spočíva v porovnaní aktív súvahy, zoskupených podľa stupňa ich likvidity a usporiadaných zostupne podľa likvidity, so záväzkami za záväzky, zoskupené podľa splatnosti a zoradené vzostupne podľa platobných podmienok.

V závislosti od stupňa likvidity možno aktíva rozdeliť do nasledujúcich skupín:

najlikvidnejšie aktíva(A1). Táto skupina zahŕňa peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty;

obchodovateľné aktíva(A2)- krátkodobé finančné investície a krátkodobé pohľadávky;

pomaly sa pohybujúce aktíva(A3)- zásoby, splatné daňové pohľadávky, dlhodobý majetok držaný na predaj a ostatný krátkodobý majetok;

ťažko predajné aktíva(A4)- súčet oddielu II „Dlhodobý majetok“.

Záväzky sú zoskupené podľa stupňa naliehavosti ich vrátenia:

1)najnaliehavejšie záväzky(P1)- krátkodobé finančné záväzky, daňové povinnosti, záväzky na iné povinné a dobrovoľné platby;

2) krátkodobé záväzky(P2)- krátkodobé záväzky, krátkodobé dohadné účty a ostatné krátkodobé záväzky;

3) dlhodobé záväzky(PZ)- súčet oddielu IV „Dlhodobé záväzky“;

4) trvalé záväzky(P4)- spolu oddiel V "Kapitál".
Zostatok sa považuje za absolútne likvidný, ak

podmienky:

A1³P1; A2³P2; A3³P3; A4 £ R4.

Ak sa vykoná prvé tri nerovnosti, t.j. krátkodobý majetok prevyšuje záväzky organizácie, vtedy ho treba plniť posledná nerovnosť, čo má hlboký ekonomický význam: organizácia má vlastný pracovný kapitál; je splnená minimálna podmienka finančnej stability.

Nesplnenie niektorej z prvých troch nerovností naznačuje, že likvidita súvahy sa vo väčšej či menšej miere líši od absolútnej. Nedostatok finančných prostriedkov v jednej skupine aktív je zároveň kompenzovaný ich stratou v inej skupine, hoci kompenzácia môže byť len hodnotová, keďže v reálnej platobnej situácii menej likvidné aktíva nemôžu nahradiť likvidnejšie.

Ak hovoríme o iných nerovnostiach, potom:

1) porovnanie výsledkov prvej skupiny aktív a pasív (najlikvidnejšie prostriedky s najnaliehavejšími pasívami) vám umožňuje zistiť aktuálnu likviditu, ktorá naznačuje potenciálnu schopnosť organizácie splácať svoje dlhy v najbližšom časovom období do uvažovaného okamihu;

2) porovnanie výsledkov druhej skupiny aktív a pasív (rýchle aktíva s krátkodobými pasívami) ukazuje trend zvyšovania alebo znižovania súčasnej aktivity v blízkej budúcnosti;

3) porovnanie výsledkov tretej skupiny aktív a pasív (pomaly sa realizujúce aktíva s dlhodobými záväzkami) odráža perspektívnu likviditu, ktorá je prognózou platobnej schopnosti organizácie na základe porovnania budúcich ukazovateľov: príjmov a platieb.

4) Ak má jedna z vyššie uvažovaných nerovností (alebo viacero z nich) znamienko opačné ako fixná podmienka optimálneho variantu, likvidita zostatku sa vo väčšej alebo menšej miere líši od absolútnej.

5) Ďalšie porovnanie likvidných prostriedkov a záväzkov nám umožňuje vypočítať nasledujúce ukazovatele:

6) 1) bežná likvidita(TL), ktorý označuje platobnú schopnosť (+) alebo platobnú neschopnosť (-) organizácie najbližšie k príslušnému okamihu časový interval

7) 2)perspektívnej likvidity(PL) je prognóza solventnosti založená na porovnaní budúcich príjmov a platieb:

8) Na analýzu likvidity súvahy a formalizáciu jej výsledkov je zostavená tabuľka 4.

9) Tabuľka 4. Analýza likvidity aktív a pasív súvahy (tis. tenge

Aktíva	Začiatkom roka	Konečne	Pasívne	Začiatkom roka	Na konci roka	prebytok (nedostatok)
roku	na začiatku d" áno	konečne
	roku
Najlikvidnejšie aktíva (A1)			Najviac termínované záväzky (LT)			-158	-2399
Obchodovateľné aktíva (A2)			Krátkodobé záväzky (P2)			-68
Pomaly sa uvoľňujúce vŕby ayu (A3)			dlhodobé záväzky (LT)
Ťažko predajné aktíva (A4)			Trvalé záväzky (P4)			-329	-1202
Zostatok			Zostatok			-	-

21. Vlastnosti prospektívnej a retrospektívnej analýzy

Perspektíva(predbežná) analýza sa vykonáva pred realizáciou obchodných transakcií. Je potrebné zdôvodniť rozhodnutia manažmentu a predpovedané ukazovatele, ako aj sledovať realizáciu plánu a predchádzať nežiaducim výsledkom. Znakom prospektívnej analýzy je nemožnosť plne zohľadniť všetky faktory, ktoré tento ukazovateľ určujú, zároveň sa vytvárajú nové produkčné rezervy a príležitosti, ktoré sú výsledkom vedecko-technického pokroku (VTP) a ovplyvňujú tento ukazovateľ. . Perspektívna analýza je široko používaná pri tvorbe podnikateľských plánov a zdôvodňovaní investičných projektov. Ako nástroj na predvídanie a vyhodnocovanie očakávaných výsledkov.

V prospektívnej analýze je možné vyčleniť strategickú analýzu požadovanú podnikaním. Umožňuje vám identifikovať najstabilnejšie vzorce a trendy, ktoré majú mimoriadny význam v budúcnosti, a na ich základe predpovedať ukazovatele výroby a ekonomickej aktivity, prijímať alternatívne strategické manažérske rozhodnutia.

Retrospektíva(následná, historická) analýza sa vykonáva po spáchaní hospodárskych činov. Používa sa na monitorovanie implementácie rozvojových programov pre firmy v priebehu rokov, na identifikáciu nevyužitých rezerv a na objektívne hodnotenie výkonnosti organizácií. Nevýhodou analýzy je, že zistené rezervy znamenajú navždy stratené príležitosti na zvýšenie efektívnosti výroby, keďže sa týkajú minulého obdobia. Retrospektívna analýza je základom prospektívnej analýzy. Výsledky následnej analýzy zase závisia od hĺbky a kvality predbežnej analýzy pre budúcnosť.

Retrospektívna analýza sa delí na prevádzkovú a aktuálnu. Operatívna (situačná) analýza sa vykonáva bezprostredne po ukončení obchodných transakcií alebo zmien situácie na krátke časové úseky (zmena, dekáda, deň a pod.). Jeho cieľom je rýchlo identifikovať nedostatky a ovplyvniť podnikové procesy. Široko sa používa napríklad pri analýze úrovne implementácie plánu maloobchodného a veľkoobchodného obratu, rytmu výroby, sortimentu a kvality výrobkov, peňažných tokov, dostupnosti materiálov a využitia pracovných prostriedkov. čas.

Charakteristickým znakom operačnej analýzy je štúdium prevažne prirodzených ukazovateľov, ich nepresnosť spojená s aproximáciou vo výpočtoch.

Kontrolujte aktuálne aktivity pomocou operatívnej analýzy. Krátkodobá analýza je taktická, kým dlhodobé predpovedanie je strategická analýza.

Aktuálne analýza sa vykonáva za dôležité účtovné obdobia hospodárenia, najmä na základe pravidelných ročných účtovných závierok. Hlavnou úlohou aktuálnej analýzy je objektívne zhodnotenie výsledkov obchodnej činnosti, komplexná identifikácia nedostatkov v práci, nevyužitých rezerv a ich mobilizácia na zvýšenie ekonomickej efektívnosti výroby, zlepšenie finančnej situácie v dlhodobom horizonte. Súčasná analýza je najúplnejšia, zhromažďuje výsledky operačnej analýzy a slúži ako základ pre perspektívnu analýzu. Slúži na komplexné zisťovanie a meranie príčinných súvislostí pri využívaní podnikových zdrojov (produktivita kapitálu, materiálová náročnosť, ročná produktivita práce a pod.) z hľadiska zisku, rentability výroby a tržieb a pod.

na farme analýza spočíva v podrobnom rozpise podniku podľa jednotlivých divízií, v hodnotení ich príspevku k úspechom celého tímu. Študuje činnosti od jednotky prvého poriadku až po pracovisko. Charakteristiky analýzy sú určené obsahom ekonomických ukazovateľov. Hlavným ukazovateľom efektívnosti práce sú náklady, nie zisky, keďže jednotlivé tímy nevyrábajú úplne hotové produkty. Vnútroekonomická analýza vám umožňuje úplnejšie identifikovať prepojenia medzi ekonomikou, technológiou a technológiou výroby. Táto analýza sa vyznačuje širokou informačnou základňou, vykonávajú ju najmä odborníci a príslušné oddelenia podniku. Vo svojej podstate ide o technickú a ekonomickú analýzu.

priemysel analýza zahŕňa priemyselné združenia a zohľadňuje ich špecifiká. Analýza samostatného odvetvia je ťažká z dôvodu chýbajúceho jednotného systému informácií. Odvetvová analýza je potrebná na sledovanie vývoja určitých oblastí národného hospodárstva, na určenie ratingu ekonomických subjektov (regiónov a organizácií) podľa úrovne rozvoja daného odvetvia (hlavné finančné a ekonomické výsledky).

Inter-farma analýza je určená na porovnanie dosiahnutých výsledkov činnosti dvoch alebo viacerých podnikov, na štúdium príčin nerovnakých hodnôt ukazovateľov vo využívaní výrobných zdrojov, konkurencieschopnosti výrobkov, imidžu podniku a , na tomto základe určiť rezervy na zlepšenie výrobnej, marketingovej, sociálnej, finančnej politiky podniku. Dôležitou podmienkou je zabezpečenie porovnateľnosti obchodných podmienok, východiskových údajov a metodiky výpočtu ukazovateľov. Efektívnymi ukazovateľmi sú zisk, ziskovosť, solventnosť, finančná stabilita organizácie.

22. Analýza ukazovateľov relatívnej likvidity

Analýza likvidity súvahy vykonaná podľa vyššie uvedenej schémy je približná. V rámci hĺbkovej analýzy sa okrem absolútnych ukazovateľov odporúča vypočítať aj niekoľko analytických ukazovateľov - pomery likvidity.

Rozdelenie obežného majetku na tri skupiny umožňuje zostaviť tri hlavné ukazovatele likvidity, ktoré možno použiť na zovšeobecnené hodnotenie likvidity a solventnosti organizácie. Ide o nasledujúce pomery:

1. Ukazovateľ bežnej likvidity (krytie) = Krátkodobé aktíva: Krátkodobé záväzky.

Ukazovateľ aktuálnej likvidity poskytuje celkové hodnotenie likvidity organizácie, pričom ukazuje, koľko krátkodobých aktív pripadá na jednu desatinu krátkodobých záväzkov. Odporúčaná hodnota koeficientu je 2,0 - 2,5.

2. Ukazovateľ rýchlej likvidity= (Obežné aktíva - Zásoby) : Obežné pasíva.

Ukazovateľ rýchlej likvidity pomáha posúdiť schopnosť organizácie splácať krátkodobé záväzky v prípade kritickej situácie, keď nebude možné predať zásoby. Orientačná hodnota ukazovateľa je 0,8 - 1,0.

3. Pomer, absolútna likvidita= Peniaze a peňažné ekvivalenty: Krátkodobé záväzky.

Ukazovateľ absolútnej likvidity je najprísnejším kritériom platobnej schopnosti organizácie a ukazuje, akú časť krátkodobého dlhu je možné v prípade potreby okamžite splatiť na úkor disponibilných finančných prostriedkov. Hodnota ukazovateľa 0,2 - 0,7 sa považuje za dostatočnú.

Tabuľka 5. Ukazovatele likvidity súvahy

Tieto tri ukazovatele sú hlavné pre hodnotenie likvidity a solventnosti. Poskytujú nielen všestranný popis finančnej situácie organizácie s rôznym stupňom účtovania likvidných prostriedkov, ale spĺňajú aj záujmy rôznych externých používateľov analytických informácií. Napríklad, pre dodávateľov surovín a materiálov najzaujímavejší je pomer absolútnej likvidity. Banka požičiava organizácii venuje väčšiu pozornosť pomeru rýchlej likvidity. Kupujúci a držitelia akcií a dlhopisov organizácie vo väčšej miere hodnotiť finančnú stabilitu organizácie podľa aktuálneho ukazovateľa likvidity.

Uvažované koeficienty a modely samozrejme nevyčerpávajú celú škálu metód hodnotenia likvidity a solventnosti; je sotva možné určiť priority medzi týmito alebo tými ukazovateľmi. Okrem toho je potrebné mať na pamäti, že pri analýze činnosti konkrétnej organizácie by sa malo, ak je to možné, brať do úvahy jej špecifiká - priemysel, región, krajina atď.

23. Informačná báza finančnej analýzy

Všetky zdroje informácií na analýzu možno rozdeliť na:

účtovníctvo (formuláre finančného výkazníctva a tlačivá vyplnené v priebehu účtovníctva);
plánované (plány, odhady, rozpočty atď.);
regulačné a administratívne (ustanovujúce dokumenty, rozhodnutia zhromaždenia akcionárov, predstavenstva, príkazy, pokyny a príkazy vedenia, vnútorné predpisy);
špeciálne štúdiá v oblasti marketingu, materiálneho zabezpečenia, technického vybavenia, využívania pracovného času a pod.

V súlade so zákonom Kazašskej republiky o účtovníctve podniky poskytujú účtovné výkazy na nasledujúcich adresách (o účtovníctve a finančnom výkazníctve. Zákon Kazašskej republiky (v znení zmien a doplnkov k 26. decembru 2012)):

vlastníkov (účastníkov, zriaďovateľov) v súlade so zakladajúcimi dokumentmi;
štátna daňová kontrola;
iné štátne orgány, ktoré kontrolujú niektoré aspekty činnosti podniku (napríklad finančné úrady, ktoré prideľujú podniku finančné prostriedky z rozpočtu alebo rozpočtové pôžičky);
do orgánov Výboru pre majetok štátu, ministerstiev, rezortov - týka sa podnikov, ktoré sú úplne alebo čiastočne vo vlastníctve štátu;
vládne štatistické úrady.

1.Finančné vykazovanie predstavuje informácie o finančnej situácii, výsledkoch hospodárenia a zmenách vo finančnej situácii jednotlivého podnikateľa alebo organizácie.

2. Finančné vykazovanie, s výnimkou výkazníctva štátnych inštitúcií zahŕňa:

1) súvaha;

2) výkaz ziskov a strát;

3) výkaz peňažných tokov;

4) výkaz zmien vo vlastnom imaní;

Vysvetľujúca poznámka.

Postup pri zostavovaní účtovnej závierky a ďalšie náležitosti k nej sú stanovené v súlade s medzinárodnými štandardmi, medzinárodným štandardom pre malé a stredné podniky a požiadavkami právnych predpisov Kazašskej republiky o účtovníctve a finančnom výkazníctve.

1. vykazované obdobie pre ročnú účtovnú závierku začína kalendárny rok od 1. januára do 31. decembra.

2. Prvý rok vykazovania pre novozaloženú organizáciu začína od okamihu jeho štátnej registrácie 31. decembra toho istého roku.

Organizácie predkladajú finančné výkazy:

1) zakladatelia (účastníci) v súlade so zakladajúcimi dokumentmi;

2) oprávnenému orgánu v oblasti štátnej štatistiky v mieste štátnej registrácie;

3) orgány štátnej kontroly a dozoru Kazašskej republiky v súlade s ich pôsobnosťou.

Účtovná závierka je prezentovaná v národnej mene Kazašskej republiky.

Finančné organizácie zverejňujú ročné účtovné závierky v súlade s postupom stanoveným zákonmi Kazašskej republiky.

Účtovné výkazy podniku slúži ako hlavný zdroj informácií o jeho činnosti, ktorej štúdium umožňuje vidieť úspechy a nedostatky v práci, identifikovať ich príčiny, načrtnúť spôsoby zlepšenia práce. Úplnú a komplexnú analýzu reportingu potrebujú predovšetkým vlastníci a správa podniku.

Súvahový majetok

V súčasnosti sa tieto pojmy vykladajú širšie, a to: aktíva - ide o majetkovú masu, ktorá by mala v budúcnosti priniesť úžitok. Inými slovami, ide o zdroje, ktoré dávajú určitú predstavu o ekonomickom subjekte a jeho potenciáli.

Zodpovednosť za zostatok

Súvaha ukazuje aký objem kapitálu (prípadne iných prostriedkov) sa investuje do hospodárskej činnosti podniku a kto (akou formou) sa podieľa na tvorbe jeho majetkovej masy.

Voľba formy budovania rovnováhy (horizontálna alebo vertikálna) je výsadou samotného ekonomického subjektu. Štruktúra súvahy zostavenej na tomto základe v horizontálnej forme je nasledovná (obrázky 1 a 2).

Obrázok 1. Vzhľad horizontálnej súvahy

Obrázok 2. Vertikálna súvaha

24. Analýza ukazovateľov solventnosti

Pozri otázku 37.

25. Hodnotenie a účtovanie prvkov účtovnej závierky

1. Hodnotenie prvkov účtovnej závierky- určenie peňažných súm, pre ktoré sa tieto prvky vykazujú a zaznamenávajú v účtovníctve a účtovnej závierke. Metódy a postup uplatňovania odhadov sú stanovené v súlade s medzinárodnými štandardmi, medzinárodným štandardom pre malé a stredné podniky a požiadavkami legislatívy Kazašskej republiky o účtovníctve a finančnom výkazníctve.

2. Účtovné metódy a postup pri vykazovaní prvkov účtovnej závierky sú stanovené v súlade s medzinárodnými štandardmi, medzinárodným štandardom pre malé a stredné podniky a požiadavkami legislatívy Kazašskej republiky o účtovníctve a finančnom výkazníctve.

Pozri list Národnej banky Kazašskej republiky č. 24408/746 z 13. septembra 2010

26. Analýza absolútnych ukazovateľov finančnej stability

Finančná stabilita charakterizuje schopnosť organizácie zabezpečiť svoje potreby zdrojmi finančných prostriedkov a včas splatiť svoje dlhy, t.j. v skutočnosti odráža solventnosť organizácie. Závisí to od mnohých a rôznych faktorov. interné a externé charakter.

Vnútorné faktory ktoré určujú finančnú stabilitu:

Ø odvetvová príslušnosť organizácie;

Ø zloženie a štruktúra produktov;

Ø veľkosť, štruktúra a dynamika nákladov;

Ø veľkosť schváleného kapitálu organizácie;

Ø zloženie a štruktúra majetku a finančných zdrojov a pod.

Vonkajšie faktory ovplyvňujúce finančnú stabilitu organizácie zahŕňajú:

Ø ekonomické podmienky riadenia;

Ø solventný dopyt spotrebiteľov;

Ø daňová a úverová politika;

Ø stupeň rozvoja finančného trhu;

Ø zmeny výmenných kurzov atď.

Stabilita organizácie v závislosti od faktorov, ktoré ju ovplyvňujú, môže byť:

vnútorná stabilita- je to taká všeobecná finančná situácia organizácie, ktorá zabezpečuje trvalo vysoký výsledok jej fungovania. Jeho dosahovanie je založené na princípe aktívnej reakcie na zmeny vonkajšie a vnútorné faktory;

vonkajšej stability organizácie z dôvodu stability ekonomického prostredia, v ktorom pôsobí. Dosahuje sa vhodným systémom riadenia trhovej ekonomiky v celej krajine;

celková udržateľnosť organizácie- ide o pohyb peňažných tokov, ktorý zabezpečuje neustály previs príjmu finančných prostriedkov (príjmov) nad ich výdavkami (nákladmi);

finančná stabilitaurčený efektívna tvorba, rozdeľovanie a využívanie finančných zdrojov a solventnosť je jej vonkajším prejavom. Finančná stabilita sa formuje v procese všetkých finančných a ekonomických činností a je hlavnou zložkou celkovej udržateľnosti organizácie.