Nevyužité dni dovolenky hlavného a dodatočného odpočinku musia byť zamestnancovi kompenzované pri skrátení, prepustení. Žiadatelia by si mali pamätať, že náhrada dovolenky pri prepustení podlieha poistnému. Aj tento druh odstupného bude podliehať dani z príjmov fyzických osôb. Takže zamestnanec v prípade zníženia, ktorý odchádza na vlastnú žiadosť, dostane výšku platieb, berúc do úvahy zrážky do fondov. Zvážme túto otázku podrobnejšie.
Pri akomkoľvek type výpovede musí zamestnávateľ občanovi nahradiť nevyčerpanú dovolenku. Existuje však aj situácia, v ktorej nemôžete počítať s preplatením dovolenky. To je prípad, keď neodíde z vlastnej vôle, ale je vylúčený podľa článku za vinné činy.
O náhrade škody, čl. 127 Zákonníka práce Ruskej federácie sú určité nuansy špecifikované aj v odseku 28 pravidiel č. 169, schválenom. NCT ZSSR zo dňa 30.4.1930
Všeobecné pojmy
Poistné- ide o kategóriu zrážok z príjmu zamestnancov, ktoré musí platiť daňový agent vo forme zamestnávateľa. Tieto kategórie platieb sa používajú ako zábezpeka pre povinné poistenie. Štandardný príspevok je 30 %, v roku 2019 sa tieto platby prenášajú do dane.
Nevyčerpané dni dovolenky pred prepustením môžu byť odobraté alebo môžete zvyšok nahradiť kompenzačným platom. Jeho veľkosť sa určuje s prihliadnutím na priemerný zárobok zamestnanca za posledný rok.
Pozor! Náhrada za dovolenku v čase prepustenia podlieha poistnému v plnej výške bez ohľadu na dôvod prepustenia. Oslobodenie od platenia príspevkov sa poskytuje len na náhradu škody, ktorú dostali príbuzní zosnulého zamestnanca.
Účtuje sa poistné z kompenzačných platieb v roku 2019?
Väčšina zrážok z kompenzácie nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb a poistným sankciám. Legislatíva však vylúčila náhradu dovolenky z kategórie nezdaniteľných platieb. Poistné sa teda v roku 2017 vyberá štandardným spôsobom a v plnej výške. Toto je uvedené v zákone 212-FZ. Zrážky sa odpočítajú zo sumy v:
- FFOMS, vrátane „úrazových“ príspevkov.
Podrobnosti nájdete v čl. 9 zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009, čl. 20.2 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998. Musíte tiež vziať do úvahy nasledujúce predpisy:
- doložka 3, článok 8 daňového poriadku Ruskej federácie;
- článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie;
- článok 20.2 zákona 125-FZ.
Aké typy dôchodkových dávok sú daňovo uznateľné?
Okrem základného príjmu existuje kategória kompenzačných platieb, ktoré nepodliehajú poistnému. Takže v čase prepustenia má zamestnanec nárok na platby súvisiace s prepustením. A ak je suma do 3 priemerných zárobkov žiadateľa, tak sa daň neplatí. Pre zamestnancov podnikov na Ďalekom severe a jemu ekvivalentných regiónoch sa výška nezdaniteľných dávok zvýšila na 6 priemerných mesačných zárobkov. Táto možnosť je uvedená v čl. 9 zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009
V tomto prípade však hovoríme o celkovej kompenzácii, ktorá pozostáva z nasledujúcich príjmových skupín:
- odškodné;
- priemerný mesačný zárobok za dobu zamestnania;
- platby vedúcemu, zástupcovi a hlavnému účtovníkovi podniku.
Upozorňujeme, že v tomto momente sa neberie do úvahy náhrada za nevyčerpanú (hlavnú a dodatočnú) dovolenku. Túto okolnosť upravuje list Ministerstva financií č.03-04-06 / 44623 zo dňa 8. 3. 2015. A suma presahujúca hranicu trojmesačného (šesťmesačného) zárobku plne podlieha obom daň z príjmu fyzických osôb a poistné.
Aké poplatky musíte zaplatiť v roku 2019?
Už skôr sme poznamenali, že vo všeobecnosti sa 30 % vyberá z príjmov fyzických osôb, z toho
- výplaty dôchodkov sú 22 %;
- lekárske sankcie - 2,9%;
- sociálne platby - 5,1 %;
- VNIM.
Prvé tri zrážky sa platia Federálnej daňovej službe, posledná platba - FSS.
Výpočty poistenia v roku 2019 na dodatočnú dovolenku
Samostatné preferenčné kategórie občanov, okrem hlavnej, môžu požiadať o dodatočnú dovolenku. Takéto privilégiá majú zamestnanci, ktorí majú nepravidelný pracovný čas. Túto možnosť zaručuje čl. 116 TK. Za celý kalendárny rok sa im poskytuje viac ako 28 kalendárnych dní na odpočinok, to je čl. 115 TK.
Ak váš zamestnanec skončí, musíte mu v deň prepustenia zaplatiť náhradu za nevyužitú dovolenku (články 127, 140 Zákonníka práce Ruskej federácie). Toto je potrebné urobiť bez ohľadu na dôvod skončenia pracovnej zmluvy (List Rostrud zo dňa 02.07.2009 č. 1917-6-1). Na základe žiadosti zamestnanca mu môžete poskytnúť dovolenku s následným prepustením (článok 127 Zákonníka práce Ruskej federácie). V tomto prípade sa zamestnancovi vypláca dovolenka, nie náhrada mzdy.
Náhrada za dovolenku pri prepustení podlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 3, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň sa musí vypočítať a zraziť priamo z náhrady v deň jej platby (odsek 1, odsek 1, článok 223, odsek 4, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Lehota na odvod dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu
- ak bola od banky prijatá hotovosť na vyplatenie náhrady, najneskôr v deň ich prijatia;
- ak bola náhrada prevedená na bankový účet zamestnanca, najneskôr v deň prevodu;
- ak sa náhrada vypláca z peňažných príjmov spoločnosti, tak najneskôr v deň nasledujúci po dni, keď bola náhrada vyplatená zamestnancovi z pokladne (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie, list ministerstva financií zo dňa 21. februára 2013 č. 03-04-06 / 4831).
Keď náhrada za dovolenku pri prepustení nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb
Z vyššie uvedeného pravidla existuje výnimka, keď je kompenzácia . Ide o situáciu, keď sa náhrada vypláca príbuzným zosnulého zamestnanca v poradí dedenia (článok 18 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií zo dňa 6. 10. 2015 č. 03 -04-05 / 33652).
Príspevky na kompenzáciu starobného dôchodku
Náhrada za nevyčerpanú dovolenku podlieha poistnému (písm. „e“, odsek 2, časť 1, článok 9 zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009). Príspevky by sa preto mali kumulovať zo sumy kompenzácie a podľa všeobecných pravidiel – rovnakým spôsobom ako z iných zdaniteľných platieb v prospech zamestnanca (časť 1 článku 7 zákona z 24. júla 2009 č. 212- FZ). Lehota na prevod príspevkov do rozpočtov mimorozpočtových fondov je 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli príspevky časovo rozlíšené (časť 5 § 15 zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ).
Ostatné sumy vyplatené pri prepustení
Ostatné náhrady vzniknuté v súvislosti s prepustením zamestnanca nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb a poistnému do výšky trojnásobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca (alebo šesťnásobku sumy, ak zamestnanec odíde z organizácie so sídlom v regióny Ďalekého severu a ekvivalentné oblasti) (
Hlavná musí trvať aspoň 28 dní, v niektorých prípadoch zákon počíta aj s dodatočnými dovolenkami. Pri odchode zamestnanca môže mať nevyčerpané dni dovolenky. Potom si môžete vziať dovolenku s následným prepustením alebo dostať peňažnú náhradu od zamestnávateľa za nevyužitú dovolenku - túto možnosť stanovuje článok 127 Zákonníka práce Ruskej federácie. Ako v tomto prípade náhrada za nevyužitú dovolenku podlieha poistnému - zvážime ďalej.
Ako sa vypláca dovolenka?
Pre získanie náhrady za „dovolenku“ nie sú dôležité dôvody ukončenia pracovnej zmluvy, presne to Rostrud uviedla vo svojom liste zo dňa 7. 2. 2009 č. 1917-6-1. Ak zamestnanec do doby prepustenia „neodchodí“ nielen hlavnú ročnú dovolenku v trvaní 28 dní, ale ani dodatočnú dovolenku (napríklad počas nepravidelného pracovného dňa, pri práci v škodlivom a nebezpečnom podmienok, alebo za prácu na Ďalekom severe), potom sa mu vypláca náhrada a za takúto dovolenku tiež.
Nevyužitá dovolenka sa kompenzuje aj vtedy, keď je zamestnanec preložený z jednej organizácie do druhej, ako aj vtedy, keď je prijatý na inú pozíciu na tom istom pracovisku, ale prepustením (článok 77 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Počet dovoleniek, ktoré zamestnanec nazbieral, nie je obmedzený - musí dostať náhradu za všetky nevyužité dni, pretože zákon neobmedzuje obdobie čerpania dovolenky (článok 127 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Zamestnancovi musí byť vyplatená náhrada mzdy za dovolenku spolu so mzdou, prémiami a inými platbami, ktoré mu patria v posledný deň práce.
Upozorňujeme, že „dovolenková“ náhrada nie je vždy spojená s prepustením: zamestnanec môže požiadať, aby ho nahradil peňažnou náhradou za dodatočný príspevok presahujúci štandardných 28 dní. Takáto náhrada sa nevzťahuje na riadnu dovolenku (časť 1 článku 126 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Náhrada za dovolenku nie je povolená tým zamestnancom, ktorí odídu po odpracovaní menej ako 15 dní, ako aj tým, ktorí pracujú na základe zmlúv GPC (článok 11 Zákonníka práce Ruskej federácie, list od Rostruda zo dňa 6.8.2007 č. 1920- 6).
Zdaňovanie „dovolenkovej“ náhrady poistným
Takmer všetky „prepúšťacie“ náhrady vyplácané zamestnancom nepodliehajú poistnému, náhrada za nevyčerpanú dovolenku je však výnimkou a nevzťahuje sa na nezdaniteľné platby. Toto je uvedené v zákone č. 212-FZ av novej kapitole daňového poriadku Ruskej federácie o poistnom (odsek „e“, odsek 2, časť 1, článok 9 zákona č. 212-FZ z 24. júla , 2009, odsek 2, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie).
Nasleduje záver - náhrada mzdy za dovolenku pri prepustení podlieha poistnému vo všeobecnosti, ako ostatné zdaniteľné platby zamestnancom. Príspevky sa účtujú:
- na povinné dôchodkové poistenie,
- na povinné zdravotné poistenie
- na sociálne poistenie (v prípade invalidity a v súvislosti s materstvom),
- na poistenie proti pracovným úrazom („úrazy“).
Príspevky na kompenzáciu dodatočnej dovolenky nevyčerpanej odchádzajúcim zamestnancom sa časovo rozlišujú rovnakým spôsobom. Ak peňažná náhrada za dodatočné prijatie nesúvisí s prepustením, musí sa za ňu aj tak urobiť poistné.
Poistné na náhradu „dovolenky“ v prípade prepustenia pracovníkov na zamestnaniach so škodlivými a sťaženými podmienkami sa účtujú s prihliadnutím na dodatočné tarify, ak bol zamestnanec v mesiaci prepustenia plne zamestnaný takouto prácou (list ministerstva práce z r. Ruskej federácie zo dňa 16.06.2014 č. ).
Príspevky na kompenzáciu sa prevádzajú v obvyklom čase ako príspevky zo mzdy - 15. deň nasledujúceho mesiaca po mesiaci časového rozlíšenia (časť 5 § 15 zákona č. 212-FZ; ods. 3 § 431 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
Akékoľvek platby zamestnancovi podliehajú dani z príjmov (daň z príjmov fyzických osôb vo výške 13 %) a poistnému (spolu 30 %). Daň z príjmu fyzických osôb aj príspevky sa od roku 2017 platia federálnej daňovej službe, bremeno dane z príjmu fyzických osôb však padá na zamestnanca a na zamestnávateľa z príspevkov na poistenie. Pri prepustení musíte z platieb zraziť aj daň z príjmu a nahromadiť poistné. Ako sa vypočítava toto zaťaženie z rôznych platieb - mzdy, náhrada dovolenky pri prepustení, odstupné?
Medzi výhody, ktoré môže zamestnanec získať pri prepustení, patria:
- mzdy - vydá sa celá nevyplatená suma miezd nahromadená za odpracované hodiny v čase prepustenia;
- náhrada dovolenky - peňažná platba za nevyčerpané dni dovolenky, ak ju zamestnanec má. Náhrada sa poskytuje za všetky dni dovolenky nevyužité počas práce. ;
- odstupné - vyplácané v mnohých prípadoch, napríklad pri prepustení z dôvodu zníženia. Otázku platby je tiež možné vyriešiť dohodou so zamestnancom. ?
Ako tieto platby podliehajú dani z príjmov fyzických osôb a poistnému?
Prečítajte si tiež: zdanenie dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy, dovolenka, práceneschopnosť, materiálna pomoc, odmeny -.
Čo je to daň z príjmu fyzických osôb? Ak tento pojem dešifrujeme, potom to znamená ako daň z príjmu fyzických osôb. Každá osoba žijúca v štáte, ktorá má akýkoľvek príjem, musí zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb do štátnej pokladnice. Daň z príjmov fyzických osôb za rok 2017 sa vo všeobecnosti nemení a predstavuje 13 % z celkových príjmov. Nezáleží na tom, či ide o mzdy alebo predaj domu. Musíte zaplatiť daň z príjmu. Má zamestnanec platiť daň z príjmu fyzických osôb pri prepustení a zmene zamestnania?
Z miezd
Keď zamestnanec odíde zo zamestnania, musí dostať mzdu. Musia mu byť vyplatené všetky mzdy. Tie obsahujú:
- Platba za upravený počet dní;
- Ceny, kompenzácie;
- Ostatné dlhy voči zamestnancovi.
Mzda, ktorá sa vypláca zamestnancovi, musí zahŕňať všetky položky ustanovené mzdovým systémom. Nedodržanie platobného postupu môže mať za následok zodpovednosť zamestnávateľa.
Z celkovej sumy sa odpočítava DPH. Vo všeobecnosti platí, že zrážka dane z príjmov fyzických osôb sa musí vykonať predtým, ako zamestnanec dostane výpočet. Zamestnancovi je daná suma mzdy mínus daň z príjmu vo výške 13 % z časovo rozlíšenej mzdy.
Pri bezhotovostnej platbe sa daň z príjmov fyzických osôb platí v deň platby. Ak sa výplata uskutočňuje v hotovosti, zrážka dane z príjmov fyzických osôb sa musí uskutočniť najneskôr v deň vyplatenia mzdy k rukám zamestnanca.
Ak bol predtým vydaný preddavok na mzdový účet, musí sa z neho zraziť daň z príjmu, ak sa tak nestalo pri platbe preddavku.
S náhradou za nevyčerpanú dovolenku
Výška peňažnej náhrady za nevyčerpanú dovolenku sa v súlade s odsekom Pokynu o vyplácaní mzdy vzťahuje na fond dodatočných miezd.
V súvislosti s touto náhradou sa daň z príjmov vyberá podľa všeobecného pravidla ustanoveného pre výplatu základnej mzdy - 13 % z náhrady. Daň z príjmov fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu v deň vystavenia náhrady alebo nasledujúci deň.
Z odstupného
Pri odchodnom sa daň z príjmu fyzických osôb neplatí v plnej výške, ale čiastočne. Do kategórie zdanenia spadá len suma, ktorá presahuje limit.
Odstupné bude spravidla predmetom dane z príjmov fyzických osôb, ak výška výplaty presiahne trojnásobok mesačnej mzdy zamestnanca. Z výšky dávok v rámci 3 zárobkov sa daň z príjmu fyzických osôb nezráža.
V prípade CSW nepodlieha šesťnásobok mesačného zárobku dani z príjmu fyzických osôb.
Pri redukcii
V prípade zníženia musí byť zamestnancovi vyplatené odstupné v jednej mesačnej mzde. Nevyberá sa mu žiadna daň z príjmu. Pri výplate benefitov za druhý mesiac (ak si zamestnanec 2 mesiace po znížení nenašiel prácu) sa tiež nevyžaduje zrážka dane z príjmu. Tretí mesiac sa odstupné poskytuje po dohode s ústredím práce, z tejto sumy sa tiež nezráža daň z príjmu fyzických osôb.
Náhrada za dovolenku pri prepustení podlieha poistnému. V roku 2017 sa odvádzajú daňovým inšpektorátom a územným odborom sociálneho poistenia. A zrážajú aj daň z príjmu fyzických osôb z náhrad za dovolenku.
Platí sa pri prepustení poistné na dovolenku?
Áno, odstupné podlieha v roku 2017 poistnému.
Pri prepustení dostane zamestnanec peňažnú náhradu za všetky nevyčerpané dovolenky. Takáto povinnosť je stanovená v článku 127 Zákonníka práce Ruskej federácie. Okrem toho mu musia byť všetky sumy splatné zamestnancovi prevedené v posledný deň práce (článok 84.1, 140 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Výška náhrady za nevyužitú dovolenku pri prepustení podlieha príspevkom na dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie (odsek 6, pododsek 2, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie). A tiež je potrebné previesť platbu na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania (odsek 6, odsek 2, odsek 1, článok 20.2 federálneho zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ).
Ako zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z náhrad za dovolenku
Náhrada za nevyužitú dovolenku je zahrnutá do základu dane v súlade s odsekom 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Sadzba tu bude 13 percent (odsek 1, článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Spoločnosť musí zraziť sumu dane v čase vyplatenia príjmu zamestnancovi (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Teda v deň prepustenia.
Či zohľadniť náhradu pri prepustení do výdavkov na daň z príjmov
Výšku náhrady za nevyčerpanú dovolenku zahrňte do daňového účtovníctva ako súčasť mzdových nákladov. Takéto náklady sa musia účtovať mesačne na základe skutočne nahromadenej sumy (článok 8, článok 255, odsek 4, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie). A poistné a daň z príjmu fyzických osôb poukázať na ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom počas obdobia ich časového rozlíšenia (odseky 1 a 45 ods. 1 § 264 zákonníka).
