Účtovanie maloobchodných transakcií. Účtovanie hmotného majetku a analýza obratu v obchodných organizáciách. Osobitosti normatívnej úpravy účtovníctva v živnostenských podnikoch

Maloobchod je obľúbeným odvetvím na kontrolu rôznymi regulačnými orgánmi. V tomto biznise je totiž maximálna obrátkovosť prostriedkov najviac, čo núti daňové úrady k väčšej opatrnosti pri kontrolách tohto typu podnikania. Preto je také dôležité zorganizovať správne účtovníctvo. V tomto článku sa pozrieme na to, ako prebieha účtovníctvo v maloobchode.

Účtovanie tovaru v obchode

Účtovanie o tovare a materiáli je vedené na aktívno-pasívnom účte 41 (pozri → “ “.). Hodnota majetku sa môže premietnuť do obstarávacích aj predajných cien.

Dôležité! Zvolený spôsob účtovania musí byť stanovený v účtovnej politike organizácie.

Zvážte klady a zápory každej z účtovných metód podrobnejšie.

Účtovanie tovaru v nákupných cenách

Spôsob účtovania obstarávacej ceny je typickejší pre veľkoobchod alebo maloobchodný predaj jednotlivého tovaru, napríklad domácich spotrebičov alebo nábytku. To znamená, kedy je možné sledovať šaržu a nákupnú cenu tovaru a materiálu: množstevno-súčtové účtovníctvo. Tento prístup bude správnejšie odrážať výsledok transakcie pre každý produkt, a ak spoločnosť používa moderné systémy účtovania zásob, potom je ľahké organizovať účtovníctvo pomocou tejto metódy aj vo veľkom supermarkete. Ale ak je predajňa malá, nie sú tam žiadne automatizované systémy a sortiment je dosť rozsiahly, napríklad v obchodoch s potravinami, tak účtovanie tovaru a materiálu v nákupných cenách je veľmi pracná a časovo náročná záležitosť.

Nevýhody tejto metódy zahŕňajú:

• Zvýšené náklady (automatizované systémy alebo zapojenie samostatného špecialistu);
• Časové náklady a chyby počas inventarizácie;
• Chyby pri určovaní maloobchodnej ceny, tk. nákupné ceny sa neustále menia aj u jedného dodávateľa;
• Nedostatočná efektivita atď.

Účtovanie tovaru a materiálu v maloobchode sa preto najčastejšie vykonáva za predajné ceny.

Účtovanie tovaru v predajných cenách

Na usporiadanie účtovníctva týmto spôsobom sa k obstarávacej cene pripočítava prirážka, ktorá sa premieta do účtu 42. Tento účet je pasívny, to znamená, že obrat sa uskutočňuje iba pri úvere.

Dôležité! Obchodná marža sa v súvahe nezohľadňuje, a preto sa náklady na tovar a materiál do dokladu uvádzajú len v obstarávacích cenách bez ohľadu na zvolený spôsob účtovania tovaru.

Sumu prirážky je možné určiť podľa:

• Pridanie určitého percenta k kúpnej cene;
• Pridanie rovnakej sumy k cene každej položky;
• Stanovenie jednotnej ceny pre určitý druh produktu a odpočítanie nákupov od nej.

V maloobchode sa najčastejšie používa 3. možnosť, keďže rôzni dodávatelia pre ten istý produkt môžu mať rôzne ceny. A aby sa predajcovia nemotali, je zaň stanovená jednotná cena.

Výška prirážky za každý príjem tovaru a materiálu sa dokladuje v evidencii maloobchodných cien. Pre každý príjem tovaru je najvhodnejšie vyhotoviť nový doklad.Formulár je možné vypracovať samostatne. Z podrobností musíte špecifikovať:

• názov dokumentu;
• dátum a číslo;
• nomenklatúra;
• Kúpna cena;
• značkovanie;
• Predajná cena;
• Podpisy zodpovedných osôb.

Známa skratka tovaru a materiálu je inventár, celý blok fondov nazývaný obežný majetok, bez ktorého sa nezaobíde ani jeden výrobný proces. Zásoby sú spravidla základom spracovania materiálov na produkt vyrábaný v podniku. Hovorme o tovare a materiáli: skladba, účtovníctvo, pohyb a miesto v prísnej hierarchii súvahy.

Spoznajte TMC

Interpretácia tohto pojmu spája všeobecné informácie o zásobách a zahŕňa niekoľko typov fondov klasifikovaných takto:

Suroviny a zásoby;

Náhradné diely;

Polotovary vlastnej výroby v skladoch;

Nakúpené a hotové výrobky;

Konštrukčné materiály;

Palivo a mazivá;

Vratný odpad a užitočné zvyšky;

Inventár domácnosti;

Kontajner.

Zásoby a materiály sú pracovný kapitál, predmety práce používané na ekonomické potreby, spotrebované vo výrobnom procese a zvyšujúce cenu produktu. Zásoby sú najlikvidnejšie (po fondoch) aktíva spoločnosti. Doba efektívneho používania materiálov nepresiahne 1 rok.

Účtovanie zásob

Tak ako všetky aktíva, aj zásoby sa musia účtovať a na tento účel je zabezpečených niekoľko saldokont a je vypracovaných množstvo jednotných prvotných dokladov a registrov syntetického účtovníctva. V súvahe sú tovary a materiály kumulované v druhej časti „Obežný majetok“. Odráža stav zásob v peňažnom vyjadrení na začiatku a na konci účtovného obdobia.
Informácie o dostupnosti zásob v súvahe sú konečným výsledkom vykonaných účtovných prác, informácie o dynamike pohybu materiálu sa premietajú do primárnych dokladov a zovšeobecnených registrov - denníkov objednávok a účtovných výkazov materiálu.

Vstupné

Získavanie tovaru a materiálu sa zvyčajne vykonáva takto:

Akvizícia za poplatok od dodávateľských spoločností;

Vzájomná výmena v bartrových transakciách;

Bezplatná dodávka od zakladateľov alebo vyšších organizácií;

Umiestňovanie produktov vyrobených samostatne;

Príjem užitočných zvyškov pri demontáži zastaraných zariadení, obrábacích strojov alebo iného majetku.

Každý príjem zásob je zdokumentovaný. Na hodnoty zakúpené od dodávateľov na faktúrach a faktúrach vyhotovte v špajzi príjmový doklad f. č. M-4. Stáva sa podkladom pre zadávanie informácií o množstve a hodnote zásob do skladovej účtovnej karty f. č. M-17.

Pri dodávkach bez sprievodnej faktúry alebo pri rozdieloch v skutočne prijatých nákladoch alebo množstve materiálov s informáciami v dokumentoch, akceptačný akt f. č. M-7. Zostavuje ho špeciálna poverená komisia, ktorá dostáva materiály podľa skutočnej dostupnosti a účtovných cien. Celkový prebytok sa následne prejaví ako zvýšenie dlhu voči dodávateľovi a zistený nedostatok tovaru a materiálu je dôvodom na jeho reklamáciu.

Prevzatie materiálov špeditérom alebo iným zástupcom prijímajúcej spoločnosti na sklad dodávateľa je formalizované vydaním plnej moci f. č. M-2 alebo M-2a - doklad oprávňujúci na príjem tovaru a materiálu v mene podniku. Za príjem materiálov vlastnej výroby do špajze tvoria požiadavku-faktúru f. č. M-11.

Úžitkové zvyšky pochádzajúce z demontáže výrobných zariadení, budov alebo iného majetku sa pripisujú v prospech skladu podľa zákona f. č. M-35, ktorá označuje predmet demontáže, množstvo, cenu a cenu prichádzajúcich vratných odpadov.

Vlastnosti oceňovania pri účtovaní materiálov

Vystavené doklady na príjem tovaru a materiálu sa odovzdávajú účtovníkovi, ktorý vedie príslušnú evidenciu. Účtovná politika podniku akceptuje jednu z dvoch existujúcich možností účtovania zásob. Môžu byť zaúčtované v skutočných alebo diskontných cenách.

Skutočné ceny tovaru a materiálu sú sumy zaplatené dodávateľom podľa uzatvorených zmlúv, znížené o hodnotu vratných daní, vrátane úhrady nákladov spojených s nákupom. Tento spôsob účtovania využívajú najmä spoločnosti s malým rozsahom rezerv.

Účtovné ceny stanovuje podnik samostatne, aby sa zjednodušilo účtovanie nákladov. Táto metóda je vhodnejšia, ak v podniku existuje veľa názvov hodnôt. Pozrime sa na rozdiely medzi cenami na uvedených príkladoch.

Príklad č. 1 – účtovanie pri uplatňovaní skutočných nákladov

OOO "Argo" nakupuje kancelárske potreby v celkovej výške 59 000 rubľov vrátane DPH. Účtovník si robí poznámky:

D 60 K 51 - 59 000 - faktúra uhradená.
D 10 K 60 - 50 000 - zaúčtovanie tovaru a materiálu.
D 19 K 60 - 9 000 - DPH z nakúpených zásob.
D 26 K 10 - 50 000 - odpis tovaru a materiálu (výrobky vydané zamestnancom).

Akciové ceny

Pri tomto spôsobe sa využíva súvahový účet č. 15 „Obstaranie/nákup tovaru a materiálu“, na ťarchu ktorého by sa mali odrážať skutočné náklady na nákup zásob a dobropis – ich účtovná cena.

Rozdiel medzi týmito sumami sa odpočítava z účtu. 15 za počet. č. 16 "Odchýlky v nákladoch na tovar a materiál." Celkové rozdiely sa odpíšu (alebo stornujú so zápornými hodnotami) na účty hlavnej výroby. Pri predaji zásob sa rozdiely z variačného účtu premietnu do debetného účtu. 91/2 „Ostatné výdavky“.

Príklad č. 2

PJSC "Antey" zakúpil papier na prácu - 50 balení. Vo faktúre dodávateľa je kúpna cena 6 195 rubľov. s DPH, t.j. cena 1 balenia je 105 rubľov, s DPH - 123,9 rubľov.

Účtovné zápisy:

D 60 K 51 - 6 195 rubľov. (platba faktúry).
D 10 K 15 - 5 000 rubľov. (papierové poštovné za zvýhodnenú cenu).
D 15 K 60 - 6 195 rubľov. (skutočná cena pevná).
D 19 K 60 - 945 rubľov. („vstupná“ DPH).

Účtovné náklady boli 5 000 rubľov, skutočné náklady boli 5 250 rubľov, čo znamená:

D 16 K 15 - 250 rubľov. (odpisuje sa suma prevýšenia skutočnej ceny nad účtovnou cenou).

D 26 K 10 - 5 250 rubľov. (odpisujú sa náklady na papier prevedený do výroby).

Na konci mesiaca odchýlky zohľadnené v ťarchu účtu. 16 sa účtujú na ťarchu nákladových účtov:

D 26 K 16 - 250 rubľov.

Skladovanie tovaru a materiálu

Nie vždy uložené hodnoty sa odrážajú v súvahách tak, ako boli získané. Niekedy sa v skladoch spoločnosti skladujú materiály, ktoré jej nepatria. Stáva sa to vtedy, keď sú skladové priestory prenajaté iným podnikom alebo keď sú tovary a materiály patriace iným spoločnostiam prijaté do úschovy, t. j. oni zodpovedajú len za bezpečnosť tovaru a materiálov.
Takéto materiály sa nezúčastňujú na výrobnom procese organizácie a účtujú sa v zostatku na účte 002 „Zásoby a materiál prijatý na sklad“.

Prevod tovaru a materiálov na úschovu je formalizovaný vypracovaním príslušných dohôd, ktoré stanovujú všetky hlavné podmienky zmluvy: podmienky, náklady, okolnosti.

Likvidácia tovaru a materiálu

Pohyb materiálov je bežný výrobný proces: pravidelne sa uvoľňujú na spracovanie, premiestňujú pre vlastnú potrebu, predávajú alebo odpisujú v prípade núdze. Doložené je aj uvoľnenie zásob zo špajze. Účtovné doklady na vyradenie sú rôzne. Napríklad prevod obmedzených materiálov sa vydáva s kartou limitného plotu (f. M-8). Ak nie sú stanovené sadzby spotreby, dovolenka sa vystaví na požiadanie f. M-11. Realizácia je spojená s vystavením faktúry f. M-15 na uvoľnenie tovaru a materiálu na boku.

Oceňovanie tovaru a materiálu na dovolenke

Pri výdaji zásob do výroby, ako aj pri iných úbytkoch sa tovar a materiál oceňuje jednou z metód, ktorá je záväzne stanovená účtovnou zásadou spoločnosti. Používajú sa pre každú skupinu materiálov a jeden spôsob platí pre jeden finančný rok.

Hodnotiť tovar a materiály podľa:

náklady na jednu jednotku;

Priemerná cena;

FIFO, teda za cenu prvých materiálov v čase nákupu.

Prvý z týchto spôsobov sa používa pri zásobách, ktoré podniky využívajú mimoriadnym spôsobom, napríklad pri výrobe výrobkov z drahých kovov, alebo s malým rozsahom materiálových skupín.

Najbežnejším spôsobom je výpočet ceny pri priemerných nákladoch. Algoritmus je nasledujúci: celkové náklady na typ alebo skupinu materiálov sa vydelia množstvom. Výpočet zohľadňuje stavy zásob (množstvo / množstvo) na začiatku mesiaca a ich príjem, t. j. takéto výpočty sa aktualizujú mesačne.

Pri metóde FIFO sa náklady na materiál k dispozícii rovnajú hodnote obstarávacej ceny v čase k skoršiemu dátumu. Táto metóda je najúčinnejšia v prípade rastúcich cien a stráca na aktuálnosti, ak vznikajúca situácia vyvoláva pokles cien.

Účtovná evidencia o vyradení tovaru a materiálu

D 20 (23, 29) K 10 - prevod do výroby.
D 08 K 10 - dovolenka na stavbu v domácnosti.
D 91 K 10 - odpis pri predaji alebo bezodplatnom prevode.

Analytické účtovanie tovaru a materiálu je organizované na miestach skladovania, t.j. v špajzách, a je povinnou správou účtovných kariet pre každú položku materiálu. Zodpovednými osobami sú skladníci a vedúcimi sú účtovníci. Skladník na konci mesiaca zobrazí stavy zásob na kartách, kde uvádza pohyb, začiatočný a konečný stav, účtovník ich porovná s dokladmi a správnosť výpočtov skladníka osvedčí rukopisom do osobitného stĺpca. karta.

V účtovníctve účtovníčka na základe zdokumentovaných operácií zobrazí stav zásob v hodnotovom vyjadrení, ktorý sa účtuje v druhom oddiele súvahy ako náklady na tovar a materiál. Rozdelenie zostatkov pre každú pozíciu je uvedené v účtovnom výkaze materiálu.

Účtovanie o prijatí tovaru.

Účtovníctvo v maloobchodnom podniku by malo poskytovať:

Kontrola plnenia plánu maloobchodného obratu, príprava informácií potrebných na riadenie všetkých služieb podniku;

Kontrola správnosti dokladovania, zákonnosti a účelnosti komoditných transakcií, ich včasné a úplné premietnutie do účtovníctva;

Organizácia zodpovednosti za tovar;

Kontrola správnosti odpisu komoditných strát;

Sledovanie dodržiavania pravidiel pre vykonávanie inventúr, včasná identifikácia a zohľadnenie ich výsledkov v účtovníctve.

Hlavné úlohy účtovania o prijatí tovaru a plnení zmlúv o dodávke:

1) kontrola implementácie plánu príjmu tovaru vo všeobecnosti, ako aj zdrojov príjmu;

2) sledovanie plnenia zmluvných záväzkov dodávateľmi z hľadiska množstva (objemu), sortimentu, kvality, dodacej lehoty tovaru;

3) kontrola nad správnym určením množstva, kvality, cien, nákladov na tovar prijatý do obchodu, nad včasným a kvalitným vyhotovením dokladov pre prijatý tovar. To určuje opodstatnenosť a včasné uplatnenie reklamácie dodávateľovi alebo prepravným organizáciám na nedostatok tovaru, pre zníženie jeho kvality v porovnaní s dokumentmi dodávateľa;

4) kontrola včasného a úplného zaúčtovania prijatého tovaru hmotne zodpovednými osobami, čo je dôležitou podmienkou zaistenia bezpečnosti inventárnych položiek;

5) kontrola vykonávania včasných a správnych zúčtovaní s dodávateľmi za prijatý a pripísaný tovar.

Hlavnou zložkou maloobchodného obratu je predaj tovaru obyvateľstvu za hotovosť a objem predaja je určený tržbami z predaného tovaru. V maloobchode je jednou z najdôležitejších častí účtovníctva účtovanie tovaru.

Nadobudnutie inventárnych položiek na strane sa môže uskutočniť dvoma spôsobmi. V prvej možnosti, na získanie inventárnych položiek na strane, podnik vymenuje svojho právneho zástupcu. Je mu poskytnutý peňažný účet s právom prijímať tovar a okamžite zaň platiť, alebo splnomocnenie, na základe ktorého je možné prijímať inventárne položky, na základe dohody medzi podnikmi vo forme zmluvy o dodávke alebo záručný list s vízom vedúceho dodávateľa (nezávisle zaplatené za materiálové hodnoty komodít predtým alebo nie). Dodanie tovaru sa v takýchto prípadoch realizuje samododávkou bez ohľadu na geografickú polohu kupujúceho a dodávateľa. Pri druhej možnosti (vzdialenosť dodávateľa od príjemcu a/alebo stálosť dodávok) dodávky realizuje sprostredkovateľ - prepravná spoločnosť alebo priamo dodávateľ. Účtovné oddelenie obchodného podniku musí kontrolovať úplnosť a včasnosť zaúčtovania tovaru a správnosť jeho úhrady. Kontrola by sa mala začať od momentu platby za tovar, a ak tovar príde pred zaplatením, od momentu, kedy skutočne dostane peniaze.

V praxi sa v podmienkach manuálneho účtovníctva vyskytujú najmä dva spôsoby účtovnej kontroly úplnosti a včasnosti zaúčtovania tovaru, ako aj správnosti jeho úhrady:

1 Spôsob - vedenie účtovného registra pozícií na účte 60 "Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi"

Spôsob 2 – neprihlásenie.

Organizácie často používajú jednu metódu založenú na kombinácii analytického účtovania zúčtovania s dodávateľmi so syntetickým účtovníctvom. Takýmto účtovným registrom je pri tlačive denníka príkaz denníka v prospech účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ s výpisom z účtu. Tento register sa otvára každý mesiac. Debetný výpis odzrkadľuje platbu za tovar a denník-warrant odráža zaúčtovanie tovaru. Operácie v účtovných registroch sa premietajú pozične - na rovnakom riadku oboch častí sa evidujú kreditné sumy, teda zaúčtovanie tovaru a debetné ukazovatele, teda platba za tovar.

Účtovanie zúčtovania s dodávateľmi vedením pozičného účtovného registra je veľmi pracné a vyžaduje si veľké množstvo evidencie. V maloobchode je efektívny bezevidenčný spôsob účtovania zúčtovania s dodávateľmi. Zúčtovacie doklady sa porovnávajú s tovarom, čo je uvedené v osobitnej časti komoditnej správy, to znamená, že je uvedený dátum platby. Na konci mesiaca sa na základe neuzavretých pozícií v komoditnom výkaze zostaví účtovný výkaz za neuhradený tovar. Vo výpise je uvedený kód dodávateľa a obchodné jednotky, dátum a číslo predajného dokladu, náklady na tovar a kontajnery, náklady na dopravu, splatná suma. Vo výpise pripísaného, ​​ale nezaplateného tovaru sa v nasledujúcom mesiaci vypisujú známky o platbe za tovar. Neevidenčný spôsob účtovania zúčtovania s dodávateľmi je veľmi jednoduchý a poskytuje operatívnu kontrolu zaúčtovania a platby za tovar. Vylučuje dvojitú evidenciu transakcií, tak pri platbe za tovar, ako aj pri zaúčtovaní tovaru.

Pri počítačovom spracovaní: kontrola prebieha automaticky na základe porovnania dvoch polí - informácií o platbe za tovar a o jeho zaúčtovaní finančne zodpovednými osobami. Pri používaní PC sa automaticky zisťuje včasnosť platby za tovar, čo predstavuje moderné zásady pre vystavovanie informácií o odchýlkach od bežného chodu hospodárskeho života. Informácie o uhradených zúčtovacích dokladoch sa zhromažďujú v pamäti PVEM a používajú sa na zostavenie syntetických účtovných registrov.

Postup evidencie manka a strát z poškodení tovaru zistených pri preberaní závisí od mnohých faktorov (vinné osoby, podmienky dodávateľskej zmluvy, čas platby za tovar a pod.). Ak je vinníkom manka alebo škody dodávateľ a podmienky zmluvy o dodávke v tomto prípade predpokladajú odmietnutie platby za chýbajúci (poškodený) tovar a peniaze za tovar ešte neboli prevedené na dodávateľa, potom kupujúci pri platbe za tovar zníži výšku platby a náklady na tento tovar. Ďalšími dôvodmi nedostatku tovaru môžu byť prirodzené straty tovaru pri jeho preprave, normalizované straty pri zničení tovaru v skle, výrobkoch z krehkých materiálov, krádeže pri preprave a pod. Sumy manka sa odpisujú v medziach prirodzeného opotrebenia a strát z boja v rámci stanovených noriem a pri identifikácii konkrétnych vinníkov manka sa odpis vykoná na náklady vinníka.

Pri prevzatí tovaru, ak nie je rozpor medzi množstvom a cenou prijatého tovaru a sprievodnými dokumentmi dodávateľa, potom sa na faktúre alebo inom doklade, ktorý ju nahrádza, akceptácia vystaví opatrením špeciálnej pečiatky a podpisu finančne zodpovedných osôb na týchto faktúrach. Dokumenty. Vyžaduje sa podpis preberajúcej a doručujúcej osoby. Ak existuje iba jeden podpis, dokument je neplatný.

Účtovanie tovaru a kontajnerov v podnikoch maloobchodu sa vykonáva na účte 41 "tovar", podúčet 2 "Tovar v maloobchode". Tovar na tomto účte sa zaznamenáva v maloobchodných alebo konečných predajných cenách. Rozdiel medzi cenou tovaru v maloobchodných alebo konečných predajných cenách a jeho obstarávacou cenou sa účtuje na účte 42, podúčet 2 „Obchodná marža (zľava, plášť) na tovar v maloobchode.

O prevzatom tovare a kontajneroch od dodávateľov, potvrdené podpisom hmotne zodpovedných osôb v dokladoch (faktúrach, nákladných listoch a pod.), sa účtuje v účtovnej evidencii:

Debet účtu 41, podúčet 2 „Tovar a kontajnery v maloobchode“ (v maloobchodných alebo konečných predajných cenách) Úver účtu 60 „Vysporiadanie s dodávateľmi“ - na obstarávacie náklady tovaru a kontajnerov“.

Ak sa tovar účtuje na účte 41 v predajných cenách, vykoná sa dodatočný záznam o výške obchodného príspevku vypočítaného jeho priemerným percentom nákladov na skutočne prijatý tovar:

Účet 41 debet, podúčet 2 „Tovar a obaly v maloobchode“ (v maloobchodných alebo konečných predajných cenách) Účet 42 kredit „Obchodná marža“

V súlade so zmluvou môže faktúra alebo nákladný list dodávateľa zahŕňať prepravné náklady, ktoré hradí kupujúci. Pri tejto sume sa okrem vyššie uvedeného zápisu o zaúčtovaní tovaru a kontajnerov vykoná zápis, ktorý odráža náklady na doručenie tovaru:

Na ťarchu účtu 44, podúčet 2 "Distribučné náklady podnikov maloobchodu" V prospech účtu 60 "Zúčtovanie s dodávateľmi".

Účtovanie predaja a iného nakladania s tovarom.

Predaj tovaru v maloobchodných podnikoch sa vykonáva za hotovosť. Účtovanie o tovare u maloobchodníkov predávajúcich tovar verejnosti sa vykonáva sumou alebo kvantitatívnou sumou. Zdokumentovanie predaja tovaru za hotovosť závisí od formy zákazníckeho servisu a postupu pri získavaní hotovosti od nich.

Registračné pokladnice musia byť nainštalované vo všetkých maloobchodných predajniach. Musia byť registrované na daňovom úrade a v dobrom stave. Práca s registračnými pokladnicami v obchodných podnikoch by sa mala vykonávať v súlade s platnou smernicou a metodickými dokumentmi. Všetky osady s obyvateľstvom musia byť sprevádzané vystavením pokladničných dokladov. Náklady na tovar hradí kupujúci pri pokladni. Peniaze dostávajú pokladníci - pokladníci. Na bankomate je vyrazený šek a kópia šeku je vytlačená na jeho kontrolnej páske. Predajcovia uvoľňujú tovar za sumu uvedenú na šeku. Pokladničné doklady sa uchovávajú počas dňa na tetovaniach a na konci dňa vypočítajú a určia výšku príjmu za daný deň. Táto suma musí zodpovedať údajom indikácií sčítacích pokladníc pokladnice. Za nepoužité šeky sa peniaze vracajú zákazníkom po príslušnom nápise vedúceho predajne a množstvo vrátených šekov sa odpočítava od súčtu hodnôt súčtových počítadiel. Tovar je možné predávať na faktúru. Na základe splnomocnenia kupujúceho je tovar uvoľnený z účtu hmotne zodpovednej osoby.

V samoobslužných podnikoch s následnou platbou za tovar dostane peniaze pokladník-kontrolór. Pri tejto objednávke je hlavným dokladom, ktorý zostáva v podniku a kde sa zaznamenávajú údaje o predaji, kontrolná pokladničná páska. Výnosy z predaja sa určujú na základe stavu pokladničných meračov s prihliadnutím na zákon o vrátení peňazí kupujúcim za nespotrebované pokladničné doklady.

Všetky operácie na pohybe tržieb pokladne sa evidujú v knihe pokladníka - pokladníka. Odráža stavy pokladničných meračov na začiatku a konci pracovného dňa, výšku tržieb za deň, pokladničné doklady a zaplatené doklady, množstvo šekov vrátených zákazníkmi, ako aj odchýlky (manká, prebytky) medzi odpočty tržieb na priehradkách a skutočná dostupnosť peňazí a pokladničných dokladov na pokladni.

Výsledky práce pokladne denne potvrdzuje svojim podpisom riaditeľ a pokladník predajne. Účtovnému oddeleniu je poskytovaná denná správa pokladne. Kontrolóri pokladní nainštalovaných na obchodnom podlaží odovzdávajú výťažok vedúcemu pokladníkovi predajne, ktorý za ne vypisuje pokladničné doklady a účtenky. Potvrdenia o príjmovom pokladničnom poukaze na odovzdanú sumu výťažku do pokladne sú prílohou hlásenia o tovare a slúžia ako podklad na odpísanie nákladov na predaný tovar z účtu hmotne zodpovedných osôb. Senior pokladníci pripájajú objednávky k svojim pokladničným výkazom a výťažok posielajú banke na pripísanie na bežný účet spoločnosti. Vedúci oddelení, úsekov predajne na základe došlých a odoslaných dokladov vypracúvajú prehľady tovaru a predkladajú ich účtovníctvu v lehotách určených hlavným účtovníkom. Hlásenia po overení a spracovaní účtovníctva sú podkladom pre evidenciu údajov o pohybe inventárnych položiek v účtovných evidenciách.

Tovarový výkaz sa zostavuje na formulároch komoditno-peňažného výkazu a v zásade rovnakým spôsobom. Rozdiel je len vo vypĺňaní výdavkovej časti výkazu, kde sa tržby v hotovosti premietajú na základe odpočtov pokladničných meračov vo výške skutočnej tržby, ktorú pokladník dostane od nákupcov.

Pokladničný výkaz zostavuje pokladník živnostenského podniku na dennej báze v predpísanej forme. V stĺpci "Došlé" sa evidujú prijaté tržby z predaja tovaru podľa oddelení (úsekov) na základe ukazovateľov pokladničných priehradiek evidovaných v knihe pokladníka - pokladníka. Ak dôjde k refundácii za nevyužité šeky, potom sa výška výnosu premietne do správy, s výnimkou peňazí vrátených zákazníkom. Do stĺpca „Výdavky“ zapíšte sumy za každý doklad osobitne za doručenie peňazí do banky, vydávanie miezd a iné platby uskutočnené z výnosov. Protokol sa vyhotovuje v dvoch exemplároch, z ktorých jeden spolu s dokladmi sa predloží učtárni proti prijatiu na druhom rovnopise.

Väčšina tovaru sa predáva za voľné ceny, ktoré sa delia na dovolenkové a maloobchodné ceny. Voľné ceny stanovujú výrobcovia po dohode s odberateľmi tovaru a používajú sa pri kalkulácii výrobcov so všetkými odberateľmi. Bezplatné maloobchodné ceny za tovar tvorí maloobchodník, ktorý predáva tovar verejnosti na základe: voľných predajných cien výrobcu, obchodných prirážok vrátane platených veľkoobchodných prirážok, ako aj iných nákladov spojených s dodaním tovaru maloobchodným podnikom , skladovanie a predaj tovaru v maloobchode, zisk. Rozdiel medzi cenou tovaru pri predaji (voľný predaj, voľný maloobchod) alebo maloobchodnou prirážkou je kúpna cena. Nad ním môžu byť uhradené náklady na balenie a prepravu, ktoré sú uvedené v sprievodných dokumentoch dodávateľa ako samostatné položky.

Na účtovanie predaja tovaru a kontajnerov za hotovosť, ako aj účtovanie o prijatí tovaru sa používa účet 41, podúčet 2 „Tovar v maloobchode“. Výťažok sa ukladá denne.

Spolu s predajom dochádza k ďalšiemu vyraďovaniu tovaru z maloobchodných podnikov (straty, manká, zrážky na tovare a pod.). identifikované prostredníctvom inventarizácie. Postup pri vykonávaní a dokladovaní výsledkov inventarizácie je určený v pokynoch na inventarizáciu majetku a finančných záväzkov.

Straty komodít môžu nastať z objektívnych aj subjektívnych dôvodov, delia sa na štandardizované a neštandardizované:

Normalizované straty - straty v medziach prirodzeného opotrebenia vznikajú v dôsledku fyzikálnych a chemických zmien tovarov, ktoré spôsobujú zníženie jeho počiatočnej hmotnosti (objemu). Maximálnu výšku strát upravujú normy prirodzeného úbytku, ktorý sa odpisuje podľa osobitného výpočtu schváleného vedúcim podniku, len ak pri inventarizácii dôjde k skutočným nedostatkom tovaru a len v medziach schválených v spôsobom stanoveným zákonom.

Nenormalizované straty - straty presahujúce normy prirodzenej straty. Vypracúvajú sa aktmi vypracovanými komisiou pre poškodenie, bitku, zošrotovanie tovaru. Tento tovar, ktorý sa stal úplne nepoužiteľným a podlieha odpisu, musí byť zaistený a zničený. Akty posudzuje vedúci podniku. Straty musia byť vymáhané od páchateľov a iba v prípade absencie konkrétnych páchateľov môžu byť odpísané na náklady podniku.

Niektoré produkty musia pred vstupom na obchodnú plochu prejsť prípravnou fázou: uvoľnenie zo spojovacích materiálov, kontajnerov a papierových obalov, vyčistené kontaminované povrchy, náveterné úseky, zožltnutá vrstva tuku atď. Výsledný odpad sa zlikviduje. Niektoré tovary sa účtujú hneď po mínuse odpadu podľa stanovených noriem. V závislosti od podmienok dodávateľskej zmluvy sa tieto odpady odpisujú buď na náklady dodatočnej zľavy od dodávateľa alebo na náklady obchodnej organizácie. Na zneškodňovanie odpadu je vypracovaný zákon. Výpočet množstva odpadu podľa schválených noriem sa robí priamo na samotných príjmových dokladoch. Finančne zodpovedná osoba dostane tovar v čistej hmotnosti, teda mínus odpad.

V samoobslužných predajniach a pri otvorenom vystavení tovaru dochádza okrem strát v dôsledku prirodzených strát pri skladovaní a predaji aj k stratám v dôsledku „zábudlivosti“ kupujúcich. Predtým boli takéto straty normalizované (ako percento z obratu tovaru) a diferencované s prihliadnutím na špecializáciu obchodu, to znamená, že boli stanovené ďalšie normy na odpis strát presahujúce normy prirodzenej straty. Odpis strát v rámci týchto noriem je povolený, ak nedostatok tovaru zistený pri inventarizácii presahuje normy prirodzeného úbytku. Takéto dodatočné straty v rámci noriem, ako aj prirodzené straty, sa odpisujú do nákladov na distribúciu alebo na úkor časovo rozlíšenej rezervy. Postup pri účtovaní operácií pri tvorbe rezervy a odpisovaní takýchto strát v účtovníctve je obdobný ako pri odpisovaní prirodzeného úbytku tovaru. V súčasnosti nie je o týchto stratách žiadna zmienka v žiadnom regulačnom dokumente. Vznikajú však objektívne a mali by sa porovnávať s prirodzenou stratou a odpisovať podľa schválených noriem.

Straty tovaru v dôsledku bitky, poškodenia, šrotu sú aktivované a odpísané na náklady vinníkov. Okrem povinných náležitostí zákon uvádza príčinu straty a možnosti ďalšieho využitia: zošrotovanie, predaj za nižšiu cenu, recyklácia alebo zničenie. Zničenie poškodeného tovaru sa vykonáva za prítomnosti provízie, aby sa predišlo opakovaným odpisom a aktivácii. Dodanie tovaru na spracovanie, šrot a výkrmne vyhotovia nákladný list. Akty o boji, poškodení, šrote tovaru sa prenesú do účtovného oddelenia, aby sa skontrolovala správnosť zostavenia, potom sa prenesú na vedúceho podniku na schválenie, aby sa rozhodlo, na koho náklady by sa výsledné straty mali odpísať. Keďže tieto straty vznikajú v dôsledku zlého hospodárenia (nevyhovujúce skladovacie podmienky, nesprávna manipulácia s tovarom pri preprave, skladovaní, dovolenke), sú vymáhané od vinníkov. A iba ak nie je možné zistiť konkrétnych páchateľov škody, straty sa odpíšu na náklady podniku. Straty tovaru v dôsledku boja, poškodenia, šrotu na účte sa odrážajú vo všeobecne stanovenom poriadku.

Pri účtovaní tovaru prijatého v kontajneroch (napríklad: kaviár, džem, džem v sudoch) sa čistá hmotnosť tovaru určí odpočítaním hmotnosti obalu od označenia od hrubej hmotnosti. Po predaji takéhoto tovaru sa uvoľnené kontajnery odvážia a môže sa ukázať, že skutočná hmotnosť kontajnera je väčšia ako je uvedené na etikete z dôvodu vstrebania tovaru do kontajnera. Výsledný rozdiel medzi skutočnou hmotnosťou obalu a hmotnosťou obalu uvedenou na označení sa nazýva tarovacia clona. To znamená, že sa predalo menej tovaru, ako bolo pripísané. Vzhľadom na to, že k závoju kontajnera nedochádza vinou finančne zodpovednej osoby, ale z objektívnych príčin, je suma závoja kontajnera odpísaná ako nadmerne dobropisovaný tovar. Záclona kontajnera je natiahnutá osobitným zákonom. Podmienky jeho prípravy sú stanovené dodacími podmienkami. Ak termín nie je určený, musí byť zákon vypracovaný najneskôr do desiatich dní po uvoľnení nádoby a v prípade polotekutého tovaru a soľanky ihneď po jeho uvoľnení. Pri vyhotovovaní úkonu sa na nádobu urobí značka označujúca dátum a číslo úkonu, aby sa zabránilo opakovanému váženiu tej istej nádoby.

Tovar, pri ktorom sú možné závoje, sa eviduje v osobitnom denníku, uvádza sa v ňom názov dodávateľa a tovaru, dátum a číslo dokladu, hmotnosť tovaru podľa dokladov dodávateľa (samostatne brutto, netto, tara hmotnosť). V závislosti od podmienok zmluvy s dodávateľom sa závesy kontajnerov odpisujú rôznymi spôsobmi. Ak k odpisu dôjde na náklady dodávateľa, je mu zaslaný reklamačný list s kópiou zákona o závese kontajnerov a na základe tohto listu sa uplatňuje reklamácia u dodávateľa, pričom závesy kontajnerov sa odpisujú od finančne zodpovednej osoby v účtovných cenách a kúpna cena tovaru je vymáhaná od dodávateľa. Ak nie je možné uplatniť reklamáciu u dodávateľa (zákon o závese kontajnerov nebol vypracovaný včas alebo nesprávne), tieto straty sa pripisujú vinníkom. Ak sa nepodarí identifikovať vinníkov, môžu byť kontajnerové závesy odpísané na náklady obchodnej spoločnosti.

Odpis nedostatkov tovaru v sklenených obaloch a prázdnych sklenených obalov v dôsledku prekročenia limitov pri preprave do maloobchodných podnikov sa vykonáva podľa skutočných veľkostí na základe osobitného výpočtu v množstve nepresahujúcom limit štandardy. Odpis je možné vykonať až po inventarizácii cenín: na tovar v sklenených obaloch - v cenách, v ktorých bol tovar pripísaný (spolu s obalom); na prázdne sklenené obaly - za priemerné ceny hypoték. Straty tovaru z rozbitia sklenených obalov v rámci limitov sa účtujú do distribučných nákladov v nákupných cenách, straty z rozbitia prázdnych sklenených obalov v rámci limitov sa účtujú do distribučných nákladov v priemerných maržových cenách. Straty nad rámec noriem hradí finančne zodpovedná osoba: z rozbitia sklenených obalov s tovarom - za akciové ceny, z rozbitia prázdnych sklenených obalov - za priemerné ceny hypoték.

Kontajner po uvoľnení spod tovaru by mal byť spravidla odovzdaný dodávateľom. Na vrátený kontajner sa vystavuje výdajka alebo prepravný list v dvoch vyhotoveniach. Na faktúre je uvedené: názov nádoby, množstvo, zľavnená cena a množstvo. Osoby preberajúce kontajner skontrolujú jeho skutočný stav av prípade, že sú v súlade s údajmi v sprievodnom doklade, podpíšu sa na prevzatie a jedno vyhotovenie faktúry sa vráti živnostenskému podniku. Ak sa pri preberaní zistia nezrovnalosti, vystaví sa došlá faktúra. Jeden z jeho dvoch kópií sa odovzdá odovzdávajúcej osobe a druhý pri nahlásení sa odovzdá účtovnému oddeleniu.

Suma a kvantitatívne - súčtová metóda účtovania o prijatí a predaji tovaru.

Tovar je možné zohľadniť v sumárnom alebo kvantitatívnom vyjadrení.

Súčtový spôsob účtovania – predpokladá účtovanie zásob v peňažnom vyjadrení. Ako je uvedené vyššie, tovar vstupujúci do maloobchodu sa účtuje v deň jeho prijatia na základe faktúr, nákladných listov alebo iných sprievodných dokladov na názov tovaru v hodnotovom vyjadrení. Účtovanie na sklade je možné viesť buď v predajnej cene (na účte 42 Obchodná prirážka) alebo pri nákupnej cene (bez účtu 42 Obchodné marže).

Zvážte možnosti: Použitie účtu 42 „Obchodná marža“ naznačuje, že predajná cena by mala byť pevná. V podmienkach pohyblivých cien a nestability rubľa ide o nedostupný luxus. Hlavným argumentom pre použitie účtu 42 je skladovanie v špajze a pridelenie tovaru hmotne zodpovednej osobe za predajné ceny. V prípade náhrady strát bude hmotne zodpovednej osobe manko účtované nie v kúpnej, ale v predajnej cene. Ale nie vždy to tak je. Aj keď sa tovar účtuje v predajnej cene, náhrada za manko sa nemusí uvádzať v rovnakej cene. A odvtedy náhrada škody je mimoriadny prípad, nestáva sa často, je lepšie trochu skomplikovať výpočtový algoritmus pri vyberaní manka, ako skomplikovať výpočty spojené s každodennou prácou. Tento prístup je vhodný vo vzťahu ku kontrole bezpečnosti tovaru a práce hmotne zodpovedných osôb. V tomto prípade môžete denne porovnávať súčty na pokladni - príjem za predaný tovar s úhrnmi o spotrebe z výkazov finančne zodpovedných osôb. Tento spôsob účtovania tovaru v špajzi však sťažuje inú prácu. Účtovné zápisy sa skomplikujú tým, že samostatne na účte 42 je potrebné premietnuť rozdiel medzi cenou tovaru uskladneného v špajze v predajnej cene a jeho nákladom v cene nákupu. Takýto prístup je nepohodlný pri častých zmenách ceny za predávaný tovar a ak zoberieme do úvahy viacnásobné zmeny cien v rámci jedného pracovného dňa, je zrejmé, že takýto prístup je nevýhodný. Preto je v praxi lepšie účtovať bez použitia účtu 42 „Obchodná marža“. Pri súčtovom spôsobe účtovania sa predaj tovaru realizuje iba pokladničnými dokladmi, uvádzajú len náklady na predaný tovar. Táto metóda je však v našej krajine stále pomerne rozšírená, pretože naše obchodné podniky ešte nie sú vybavené zariadením, ktoré automatizuje účtovné operácie s prideľovaním konkrétnych názvov produktov, napríklad: na základe použitia čiarových kódov.

V obchode nie je použitie súčtového spôsobu účtovania veľmi efektívne. Vedenie kvantitatívneho a súčtového účtovníctva vedie k výraznému zníženiu krádeží a strát, rýchlejšiemu a spoľahlivejšiemu informovaniu a v dôsledku toho k zvýšeniu ziskovosti a ziskovosti podniku. Množstvo uvoľneného tovaru sa určuje podľa hlásení predajcov (skladníkov alebo iných finančne zodpovedných osôb). Na zistenie nezrovnalostí medzi hláseniami finančne zodpovedných osôb a skutočnými zostatkami v špajzi je potrebné regulovať (napr.: raz za mesiac) vykonať inventúru. Ak sa inventarizácia vykonáva pravidelne.

Na účte 50 "Pokladňa" sa vedie analytické účtovníctvo pre predajcov, pokladníkov a je potvrdené správou pokladne. V závislosti od úrovne automatizácie účtovníctva v podniku sa účtovania odrážajú v skutočnosti menej často (v čase potreby) alebo na základe výsledkov práce za deň (na konci pracovného dňa) alebo za vykazované obdobie. .

Predajcovia zaznamenávajú názov a množstvo predaného tovaru a odrážajú ich v denných správach o predaji.

Účtovanie obchodných marží a zliav.

Účet 42 „Obchodná marža“ slúži na zhrnutie informácií o obchodných maržiach (zľavách, prirážkach) k tovarom v organizáciách zaoberajúcich sa maloobchodom, ak sú evidované v predajných cenách. Na účte 42 „Obchodná marža“ sa zohľadňujú aj zľavy poskytované dodávateľmi organizáciám pôsobiacim v maloobchode za prípadnú stratu tovaru, ako aj na úhradu dodatočných nákladov na dopravu. Na účet 42 "Obchodná marža" sa účtuje pri prijatí tovaru na účtovanie výšky obchodnej marže (zľavy, plášte).

Suma obchodnej marže (zľavy, prirážky) za tovar predaný, uvoľnený alebo odpísaný z dôvodu prirodzeného úbytku, manželstva, poškodenia a pod. sa stornuje v prospech účtu 42 „Obchodná marža“ v súlade s ťarchou účtu 90 „Tržby“ a iné relevantné účty . Výška prirážok (zliav) týkajúcich sa nepredaného tovaru sa špecifikuje na základe inventárnych zoznamov určením prípustnej prirážky (zľavy) na tovar podľa stanovených veľkostí.

Výšku zľavy (prirážky) na zostatok nepredaného tovaru v organizáciách zaoberajúcich sa maloobchodom je možné určiť percentom vypočítaným na základe pomeru výšky prirážok (zliav) k zostatku tovaru na začiatku r. mesiac a obrat v prospech účtu 42 "Obchodná marža" (okrem stornovaných súm) k súčtu tovaru predaného v priebehu mesiaca (v predajných cenách) a zostatku tovaru na konci mesiaca (v predajných cenách) .

Analytické účtovníctvo na účte 42 „Obchodná marža“ by malo samostatne odrážať sumy prirážok (zliav) a cenových rozdielov súvisiacich s tovarom v organizáciách zaoberajúcich sa maloobchodom a zasielaným tovarom.

Dokumentácia obchodných transakcií.

Príjem hmotného majetku od dodávateľov sa uskutočňuje na základe obchodných zmlúv uzatvorených medzi nákupcami a dodávateľmi. Zmluvy uzatvorené medzi dodávateľmi a odberateľmi stanovujú: druhy dodávaných komoditných a materiálových aktív, obchodné podmienky dodania, kvantitatívne a nákladové ukazovatele komoditných a materiálových aktív, podmienky plnenia zmluvy, postup vysporiadania (platobné podmienky), ako aj zodpovednosť strany za nesprávne plnenie zmluvy .

Každá obchodná transakcia vrátane prevzatia tovaru musí byť zdokumentovaná. Každý dokument musí obsahovať tieto základné podrobnosti:

Názov dokumentu (formulár);

Kód formulára;

Dátum prípravy;

Merače (kvantitatívne a nákladové);

Názov pozícií osôb zodpovedných za vykonávanie obchodných transakcií a správnosť ich vykonávania;

Osobné podpisy a ich dekódovanie.

Môžu byť zahrnuté aj ďalšie podrobnosti. Dokumenty sa vyhotovujú v čase operácie, a ak to nie je možné, ihneď po ukončení operácie.

Na prijímanie tovaru a kontajnerov od dodávateľov sa zástupcovi podniku (dopravca) vydáva splnomocnenie. Všetky splnomocnenia sa evidujú v čase vydania v osobitnom vestníku. Splnomocnenie vydáva iba účtovník konkrétnej osobe s uvedením doby platnosti a názvov hodnôt, ktoré sa očakávajú. Na splnomocnení je potrebný podpis zasielateľa, ktorý musí byť osvedčený podpismi účtovníka a konateľa s odtlačkom pečiatky spoločnosti. Na základe splnomocnenia môže zástupca podniku prevziať tovar priamo od dodávateľa s vystavením prepravných dokladov súčasne.

Hlavnými dokladmi, na základe ktorých sa prijíma tovar, sú faktúry, nákladné listy a pod. Prepravné listy sa vystavujú pri dodávke tovaru po ceste, v ostatných prípadoch sa vystavujú faktúry. Faktúry sa evidujú v knihe predajov a v knihe nákupov.

Faktúry vystavuje dodávateľ na meno podniku kupujúceho v dvoch vyhotoveniach, z ktorých prvé predloží dodávateľ kupujúcemu najneskôr do desiatich dní odo dňa odoslania tovaru alebo platby vopred (platby vopred) a oprávňuje na zápočet (vrátenie) súm na dani z pridanej hodnoty. Druhá kópia faktúry (kópia) zostáva dodávateľovi na premietnutie do predajnej knihy.

Na faktúre musí byť uvedené:

sériové číslo faktúry;

Meno a registračné číslo dodávateľa tovaru;

Meno príjemcu tovaru;

Náklady (cena) tovaru;

Výška dane z pridanej hodnoty;

dátum predloženia faktúry;

Výmazy a škvrny na faktúre nie sú povolené. Opravy sú potvrdené podpisom vedúceho a pečiatkou dodávateľského podniku s uvedením dátumu opravy.

Prijaté a vydané faktúry sa ukladajú oddelene v evidencii faktúr. Musia byť zaevidované a očíslované.

Odberatelia tovaru vedú evidenciu prijatých faktúr od dodávateľa a knihu nákupov. Nákupná kniha je určená na evidenciu faktúr za účelom zistenia výšky dane z pridanej hodnoty. Faktúry predložené dodávateľmi podliehajú evidencii v nákupnej knihe v chronologickom poradí podľa zaplatenia a pripísania zakúpeného tovaru. Nákupná kniha musí byť čipkovaná, jej strany očíslované a zapečatené. Kontrolu správnosti vedenia účtovnej knihy vykonáva vedúci podniku alebo ním poverená osoba.

K prepravným listom alebo faktúram môžu byť v závislosti od vlastností tovaru priložené doklady potvrdzujúce množstvo tovaru alebo jeho kvalitu (certifikáty kvality, certifikáty, certifikáty o výsledkoch laboratórnych analýz).

Špeditér doručí prijatý náklad so sprievodnými dokladmi do skladu svojej firmy. Pri dodávke tovaru po ceste je vodič vozového parku zástupcom dodávateľa a spolu s tovarom odovzdá finančne zodpovednej osobe jedno vyhotovenie nákladného listu.

Za porušenie podmienok zmlúv nesú dodávatelia a odberatelia vzájomnú zodpovednosť vo forme prepadnutia, pokút a pokút za nesplnenie zmluvných podmienok, za omeškanie s platbou zúčtovacích dokladov a za bezdôvodné odmietnutie.

Pri propagácii tovaru od dodávateľov ku kupujúcim vznikajú prepravné náklady a problém s ich úhradou. Náklady na dopravu môžu byť uhradené:

Dodávateľ;

Kupujúci;

Časť nákladov hradí dodávateľ, časť kupujúci.

Postup rozdelenia prepravných nákladov medzi dodávateľa a kupujúceho je stanovený dohodou zmluvných strán v zmluve o dodávke. Náklady na dopravu sú zahrnuté v nákladoch na distribúciu.

V závislosti od podmienok zmluvy o dodávke môže byť tovar zaplatený po alebo pred jeho prevzatím kupujúcim.

Bez ohľadu na spôsob platby a doručenia musí postup účtovania inventárnych položiek spĺňať určité náležitosti. Pri akejkoľvek možnosti prijatia tovaru od dodávateľa a akejkoľvek možnosti doručenia sú predložené finančne zodpovednej osobe na odoslanie. Preberanie na sklad sa vykonáva metódou priameho počítania, váženia, merania a externej kontroly, za účelom zistenia zhody s údajmi sprievodných dokladov. V prípade, že sa pri preberaní tovaru zistia manká, prebytky, preraďovanie, kvalitatívne nezrovnalosti alebo preberanie cenín bez sprievodných dokladov dodávateľa, vzniká komisia, ktorá pri preberaní tovaru vypracuje zákon o zistenom nezrovnalosti v množstve. výrobkov (tovaru), zákona o preberaní tovaru podľa akosti alebo zákona o zaúčtovaní tovaru prijatého bez dodávateľskej faktúry. Pri vyhotovení aktu sa vyznačí na všetkých vyhotoveniach nákladných listov. Akty sa vyhotovujú v troch exemplároch: jedna kópia zostáva v podniku, ktorý tovar prijala, druhá sa odovzdá proti prevzatiu na prvej kópii zástupcovi dodávateľa alebo sa mu zašle na základe reklamácie, tretia kópia sa predloží účtovné oddelenie. Akt podpisuje zástupca hostiteľskej organizácie a zástupca dodávateľa. Tento úkon je hlavným dokumentom, na základe ktorého je možné uplatniť u dodávateľa príslušné reklamácie.

Ak sa pri preberaní cenín zistí nedostatok, náklady na tovar prijatý podnikom sa znížia o jeho hodnotu a zodpovedajúce sumy sa premietnu do úhrad za reklamácie alebo manká a straty z poškodenia cenností, ako aj do výpočtov náhrada vecnej škody príslušenstvom. Zaúčtuje sa aj kontajner prijatý s tovarom. Pre kontajnery, ako aj pre obalové materiály prijaté z rozbalenia tovaru a pre kontajnery prijaté v obaloch zahrnutých v cene tovaru a samostatne neuvedených vo faktúrach dodávateľa je vypracovaný zákon o zaúčtovaní kontajnerov, ktoré nie sú uvedené v dodávateľská faktúra. Zákon vyhotovuje komisia zložená z riaditeľa obchodného podniku (alebo jeho zástupcu), hmotne zodpovednej osoby v jednom vyhotovení, ktoré s tovarovým hlásením odovzdáva učtárni.

O tovare vstupujúcom do maloobchodu sa účtuje v deň jeho prevzatia na základe faktúr, nákladných listov alebo iných sprievodných dokladov na názov tovaru v hodnotovom vyjadrení.

Na základe dokladov, ktoré formalizujú príjem a likvidáciu tovaru a kontajnerov, vypracúvajú hmotne zodpovedné osoby hlásenia a spolu s prvotnými dokladmi ich predkladajú učtárni.

Hlásenia materiálne zodpovedných osôb sú veľmi dôležité. Slúžia na kontrolu bezpečnosti cenností, realizácie plánu, výšky zásob a pod.

V podnikoch, ktoré majú pokladníkov, je zodpovednosť za zásoby a peňažné hodnoty vymedzená. Preto sa zostavujú prehľady o tovare a hotovosti.

Syntetické a analytické účtovanie komoditných operácií.

Tovar - časť zásob organizácie, nadobudnutá alebo prijatá od iných právnických osôb a fyzických osôb určená na predaj alebo predaná ďalej bez dodatočného spracovania. Tovar je akceptovaný v účtovníctve v skutočných nákladoch.

Účet 41 „Tovar“ slúži na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe zásob nakúpených ako tovar na predaj. Tento účet využívajú najmä organizácie zaoberajúce sa obchodnou činnosťou, ako aj organizácie poskytujúce stravovacie služby.

V organizáciách zaoberajúcich sa priemyselnou alebo inou výrobnou činnosťou sa účet 41 „Tovar“ používa v prípadoch, keď sa akékoľvek výrobky, materiály, výrobky nakupujú špeciálne na predaj alebo keď náklady na hotové výrobky zakúpené na montáž nie sú zahrnuté v nákladoch na predaný tovar. a kupujúci ich uhrádzajú samostatne.

Organizácie zaoberajúce sa obchodnou činnosťou na účte 41 „Tovar“ zohľadňujú aj nakúpené nádoby a nádoby vlastnej výroby.

Tovar prijatý do úschovy sa účtuje na podsúvahovom účte 002 „Zásoby prijaté do úschovy“. Tovar prijatý do provízie sa účtuje na podsúvahovom účte 004.

K účtu 41 "Tovar" je možné otvoriť podúčty:

41-1 "tovar v skladoch" - zohľadňuje prítomnosť a pohyb zásob umiestnených na veľkoobchodných a distribučných základniach, skladoch organizácií poskytujúcich stravovacie služby atď.

41-2 „tovar v maloobchode“ zohľadňuje prítomnosť a pohyb tovaru nachádzajúcich sa v organizáciách zaoberajúcich sa maloobchodom a v jedálňach organizácií zaoberajúcich sa verejným stravovaním. Zohľadňuje aj prítomnosť a pohyb skleneného tovaru v organizáciách zaoberajúcich sa maloobchodom a v jedálňach organizácií zaoberajúcich sa verejným stravovaním.

41-3 „tarovať pod tovarom a vyprázdniť“ zohľadňuje prítomnosť a pohyb kontajnerov pod tovarom a prázdnych kontajnerov.

41-4 „nakupované výrobky“ organizácie zaoberajúce sa priemyselnou a inou výrobnou činnosťou zohľadňujú dostupnosť a pohyb tovaru.

Zaúčtovanie tovaru a kontajnerov došlých na sklad sa premietne na ťarchu účtu 41 „Tovar“ v súlade s účtom 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ v nákladoch na ich nákup. Ak organizácia zaoberajúca sa maloobchodom eviduje tovar v predajných cenách, súčasne s týmto zápisom sa na ťarchu účtu 41 „Tovar“ a v prospech účtu 42 „Obchodná marža“ zaúčtuje rozdiel medzi obstarávacou cenou a náklady v predajných cenách. Prepravné a ostatné náklady na obstaranie a dodanie tovaru sa účtujú v prospech účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ na ťarchu účtu 44 „Predajné náklady“.

Príjem tovaru a kontajnerov je možné premietnuť na účte 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“.

Pri účtovaní výnosov z predaja tovaru sa ich hodnota účtuje na ťarchu účtu 41 „Tovar“ na ťarchu účtu 90 „Tržby“. Ak výnosy z predaja uvoľneného (vyexpedovaného) tovaru za určitý čas nemožno účtovne zaúčtovať, potom až do momentu vykázania sa tento tovar účtuje na účte 45 „Odoslaný tovar“. Pri skutočnom výdaji tovaru sa vykoná zápis v prospech účtu 41 „Tovar“ v súlade s účtom 45 „Tovar odoslaný“. Tovar odovzdaný na spracovanie iným organizáciám sa neúčtuje na ťarchu účtu 41 „Tovar“, ale účtuje sa samostatne.

Analytické účtovníctvo na účte 41 „Tovar“ vedú zodpovedné osoby, mená (triedy, šarže, balíky) a v prípade potreby miesta skladovania tovaru.

Inventarizácia tovaru

Tovar sa zapisuje do inventára pre každú jednotlivú položku s uvedením druhu, skupiny, množstva a ďalších potrebných údajov (triedy atď.).

Komisia musí za prítomnosti vedúceho skladu a iných finančne zodpovedných osôb spočítať, odvážiť, premerať tovar dostupný v podniku. Ďalej je zakázané zapisovať do súpisu údaje z vyjadrení finančne zodpovedných osôb alebo podľa účtovných údajov bez overenia ich skutočnej prítomnosti.

Tovar prijatý pri inventarizácii prevezmú zodpovedné osoby za prítomnosti členov komisie a po vykonaní inventarizácie sa pripíše podľa registra alebo tovarového výkazu. Tento tovar sa eviduje v samostatnej inventúre pod názvom „Tovar prijatý pri inventarizácii“.

Všetky organizácie musia na zaznamenávanie výsledkov inventarizácie použiť formy primárnej účtovnej dokumentácie schválené vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 18. augusta 1998 č.88.

Pre každý druh majetku sa vypĺňajú samostatné jednotné tlačivá prvotnej účtovnej dokumentácie: č. INV -1, č. INV - 1a, č. INV - 3 atď.

V prípade, že komisia zistila nezrovnalosti medzi skutočnými zostatkami hmotného majetku zistenými počas auditu a zostatkami zaznamenanými v účtovných účtoch, je potrebné vypracovať súhrnný výkaz.

Pri zostavovaní súpisných výkazov je potrebné brať do úvahy pretriedenie inventárnych položiek.

Výsledky inventarizácie by sa mali prejaviť v účtovníctve a vykazovaní za mesiac, v ktorom bola inventarizácia ukončená, a pri ročnej inventarizácii - vo výročnej účtovnej správe.

Prebytok zistený inventarizáciou majetku sa musí aktivovať v trhovej hodnote ku dňu inventarizácie. Náklady na takýto majetok zvyšujú podľa § 12 ods. 3 písm. a) zákona č. 129 - FZ finančné výsledky organizácie.

Dt 41 Kt 91/1

Dt 91/1 Kt 99

Napríklad pri inventarizácii bol zistený nedostatok tovaru a kontajnerov v sklade a v maloobchode:

Schodok sa pripisuje vinníkovi

Hlavnými ukazovateľmi charakterizujúcimi činnosť maloobchodných podnikov sú maloobchodný obrat a zisk. Maloobchodný obrat je predaj tovaru obyvateľstvu prostredníctvom obchodnej siete. Primárne doklady pre zaúčtovanie tovaru sú TTN, TN, ku ktorým sú priložené obalové štítky, certifikáty kvality. V prípadoch, keď sa pri preberaní tovaru zistia nezrovnalosti, vytvorí sa provízia, ktorá akceptuje hodnoty s prípravou akceptačného aktu. Tovar prijatý v maloobchode sa premieta na aktívnom účte 41/2 „Tovar v maloobchode“ vo voľných maloobchodných alebo pevných maloobchodných cenách s DPH a pri niektorých tovaroch s daňou z obratu.

Keďže sa bezplatné maloobchodné ceny líšia od nákupných cien, je potrebné vziať do úvahy rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou, ktorý zahŕňa DPH z maloobchodnej ceny tovaru, obchodné prirážky a daň z obratu. Tento rozdiel sa prejavuje v troch podúčtoch: 42/1 „Obchodná marža“, 42/3 „Daň z pridanej hodnoty v cene tovaru“, 42/4 „Daň z obratu“.

DPH na vstupe je zohľadnená na podúčte 18/4. Zúčtovanie s dodávateľmi - na účte 60, výdavky - na podúčte 44/2 "Náklady na distribúciu". Pri prevzatí tovaru sa vyhotovujú nasledovné záznamy:

- Debet 41/2 Kredit 60 - za predajné ceny dodávateľa bez DPH;

- Debet 18/4 Kredit 60 - DPH z kúpnej ceny tovaru;

- Debet 41/3 Kredit 60 - balenie bez DPH;

- Debet 44/2 Kredit 60 - náklady na dopravu pri doručení;

- Debet 41/2 Kredit 42/1 - príspevok na obchod;

- Debet 41/2 Kredit 42/3 - DPH v maloobchodnej cene tovaru;

- Debet 41/2 Kredit 42/4 - daň z obratu v maloobchodnej cene tovaru;

- Debet 60 Kredit 51 - platba dodávateľovi za prijatý tovar;

- Debet 68/2 Kredit 18/4 - DPH zaplatená dodávateľovi.

Okamihom realizácie v maloobchode je okamih prijatia peňazí na pokladni. Pre syntetické účtovanie predaja tovaru sa používa účet 90. Je určený na kontrolu objemu maloobchodného obratu, zisťovanie hrubých tržieb z predaja, t. j. výšky realizovaných obchodných úľav, DPH a iných daní platených z hrubých tržieb. Do mesiaca sa na tomto účte premietne predaj tovaru za predajné ceny na debet a kredit. Na úver - výnosy z obchodu v predajných cenách na základe hotovostných správ, na debet - náklady na predaný tovar za predajné ceny (na základe správ o komoditách). Na konci mesiaca sú vypočítané realizované obchodné prirážky, DPH a daň z obratu a odpísané distribučné náklady za predaný tovar. Potom sa určí výška prijatého zisku a účet 90 sa uzavrie účtom 99.

Výška dane z obratu z predaného tovaru sa určí vynásobením množstva predaného tovaru priemerným percentom dane a vydelením číslom 100. Daň z podúčtu 42/4 a debet 90/2 sa stornuje prijatou sumou, pričom daň sa účtuje na ťarchu podúčtu 90/5 a v prospech podúčtu 68/2. Na určenie výšky DPH je potrebné množstvo predaného tovaru vynásobiť priemerným percentom dane a vydeliť číslom 100. Táto suma sa zaúčtuje metódou „červeného storna“ Dt 90/2 Kt 42/3. Zároveň sa k výnosu účtuje DPH v rovnakej výške zápisom: Dt 90/3 Kt 68/2.

Pre zistenie realizovanej OZ je potrebné vynásobiť množstvo predaného tovaru priemerným percentom z OZ. Prijatá suma sa premietne metódou „červeného storna“ Dt 90/2 Kt 42/1.

Príjem tržby na pokladni predajne sa premietne do zaúčtovania D-t 50/1 K-t 90/1. Odpis nákladov na predaný tovar - Dt 90/2 Kt 41/2. Odovzdanie výťažku výbercovi banky - Dt 57 Kt 50. Pripísanie výťažku na zúčtovací účet Dt 51 Kt 57.

Časové rozlíšenie zrážok do prostriedkov cieľového rozpočtu z príjmov podľa ustanovenej jednotnej sadzby - Dt 90/5 Kt 68/2. Odpis distribučných nákladov pripadajúcich na predaný tovar - Dt 90/2 Kt 44/2. Premietnutie výsledku hospodárenia - Dt (kt) 90/9 Kt (dt) 99.

Každý účtovník spoločnosti, ktorá sa zaoberá maloobchodom, by sa mal oboznámiť s funkciami účtovania tovaru. Popíšeme si, čo treba hľadať, aké účty použiť a aké nuansy treba brať do úvahy pri zaznamenávaní transakcie.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Spoločnosť, ktorá sa zaoberá maloobchodným predajom, musí správne zaúčtovať tovar, ktorý príde a predá. Pozrime sa na základné informácie.

Požadované informácie

Poďme zistiť, akým konceptom budeme musieť čeliť pri zvažovaní tejto otázky.

Základné pojmy

Tovarom sú zásoby spoločnosti, ktoré sú kúpené alebo prevzaté od inej právnickej alebo fyzickej osoby a sú určené na predaj alebo ďalší predaj bez ďalšieho spracovania.

Účtovníctvo je systém na zber, evidenciu a sumarizáciu údajov v peňažnom vyjadrení o stave majetku, záväzkov a kapitálu spoločnosti.

Je tiež nepretržitým a dokumentárnym odrazom zmien v akejkoľvek obchodnej transakcii. Predmetom účtovníctva je majetok podniku, záväzky a hospodárske operácie, ktoré sa vykonávajú pri výkone činnosti.

Účtovníctvo obchodnej spoločnosti je dôležitým článkom pri tvorbe hospodárskej politiky.

Toto je hlavný mechanizmus riadenia obchodných procesov. Maloobchod - podnikateľská činnosť v oblasti obchodu.

Maloobchodom sa rozumie predaj tovaru v malom množstve, po kusoch. Vykonáva sa prostredníctvom maloobchodníkov. Predmetom sú kupujúci, subjektom predávajúci.

Aký je účel jej vykonania?

Pre správne riadenie maloobchodnej organizácie sú nevyhnutné presné, úplné a včasné ekonomické údaje. A to sa dá dosiahnuť vedením účtovníctva.

Hlavným predmetom účtovníctva je tovar, a preto je dôležité zorganizovať kompletné účtovníctvo došlých produktov. Malo by sa to včas premietnuť do účtovania transakcií vyradenia.

Hlavný účel účtovníctva:

Úlohy:

Legislatívny rámec

Stanovia sa formuláre, ktoré musí účtovník použiť.

Maloobchodné účtovníctvo

Na čo si dať pozor pri organizovaní účtovníctva v maloobchode? Poďme načrtnúť všeobecné body.

Pohyb tovaru

• so všeobecným obratom;
• so sortimentom obratu tovaru;
• s priemerným percentom;
• so sortimentom tovaru.

Nie je potrebné upravovať výšku prijatého príjmu na účely zdanenia, pretože tvorba finančného výsledku sa vykonáva v súlade s požiadavkami daňového účtovníctva.

Náklady sa odpíšu a marža sa rozdelí medzi predaný tovar a zostatok v sklade.

Odporúča sa použiť takéto príspevky:

Analytické účtovníctvo je organizované s prihliadnutím na spôsob skladovania - odrodový, šaržový, šaržový odrodový. Ale vo všetkých prípadoch je dodanie štítkov produktov povinné.

Analytické účtovníctvo sa vykonáva:

• podnikateľským subjektom;
• podnikateľským subjektom - osobami, ktoré sú finančne zodpovedné;
• pre hmotne zodpovedné osoby - na sortiment tovaru;
• v sekciách vhodných pre spoločnosť.

Účtovníctvo je organizované v účtovníctve a v sklade.

Pri zápise

Pri tvorbe účtovnej politiky uvádzajú zvolené spôsoby oceňovania tovaru, spôsoby vykazovania účtovných nákladov v nákladoch na predaný tovar v účtovnom období ako náklady na bežnú činnosť.

Uveďte účtovný účet tovaru. Možné použitie:

• účty 41;
• účty 41, 15.

Druhá metóda účtovania v maloobchode je vhodná, ak je prijatý tovar prijatý na účtovanie v skutočných nákladových ukazovateľoch.

Vysvetlením je, že pri účtovaní obstarávacích nákladov sa náklady nemusia zhodovať s momentom pripísania tovaru.

Tovar je možné predať okamihom prijatia faktúry za cenu služieb tretej spoločnosti. Ťažkosti môžu nastať aj pri priraďovaní nákladov k špecifickým šaržiam produktov.

Pravidlá odpisovania odchýlok skutočných nákladov pri nákupe tovaru od nákladov určuje spoločnosť nezávisle vo fáze prevzatia.

V takejto situácii sa používa účtovanie Dt 41, 15 Kt 60. Cena tovaru, ktorý je na ceste, by mala byť zahrnutá do výpočtov priemernej ročnej ceny majetkových predmetov pri stanovení výšky dane z majetku spoločnosti.

DPH sa zohľadňuje podľa všeobecných pravidiel na účte 19-3. Ak sa pri prijatí tovaru nepoužije účet 15:

Darčekové poukážky

Účtovanie darčekových certifikátov prebieha v 3 etapách:

• vydávajú sa certifikáty;
• predal, vymenil za tovar;
• certifikáty nepredložené na spätné odkúpenie sú splatené.

Poďme zistiť, ako sa vedie účtovníctvo, ak spoločnosť používa. Certifikát sa vyrába v tlačiarni, ale možno ho predložiť s plastovou kartou.

Výrobné náklady by sa mali priradiť k nákladom na bežnú činnosť, keďže sú spojené s nákupom a predajom tovaru.

Premietajú sa na debetný účet 44 (ktorý je schválený príkazom č. 33n zo 6. mája 1999). Pri pôžičke je to účet 60. DPH by mala byť odpočítateľná pri zaúčtovaní tlačív.

Darčeková karta má často číslo a nominálnu hodnotu, čo sú znaky BSO, ktoré by sa mali brať do úvahy na účte 006 v podmienených odhadoch.

S vnútorným pohybom takýchto tlačív sa tvoria prvotné účtovné doklady. Príjem kariet sa spracováva pomocou kreditných príkazov, ktoré odrážajú čísla.

Certifikáty sa vydávajú v závislosti od dostupnosti. Formulár nájdete v .

V prípade, že cena tovaru presiahne nominálnu hodnotu, majitelia certifikátu doplatia rozdiel v hodnote. Doplatok sa účtuje ako výnos s DPH.

Účtovníctvo celkom

Metóda súčtového účtovníctva umožňuje rýchlo získať údaje o množstvách tovaru vo všetkých maloobchodných predajniach a o celkovej sume marže. Pri tomto účtovaní nie sú podložené informácie o nomenklatúre tovaru, sú len zovšeobecnené.