Cómo determinar la necesidad de capital de trabajo Ah, se dividen en normalizados y no normalizados.
Para los normalizados, se establecen estándares de existencias. Su finalidad es asegurar la continuidad del proceso productivo.
Se normalizan los elementos materiales del circulante: stocks y costes.
La necesidad debe estar vinculada: 1)
con una estimación de los costos de producción; 2)
con el plan de producción de la empresa (Sobre esta base, se determina el costo de producción de la producción); 3)
con la previsión del volumen de ventas de productos.
Se utilizan tres métodos para determinar la necesidad de capital de trabajo:
1. Analítico. La necesidad de capital de trabajo se determina con base en los saldos reales promedio de los inventarios para identificar el capital de trabajo excedente e ilíquido.
Todas las etapas del trabajo en curso se analizan para identificar reservas para reducir la duración de la producción.
Se están estudiando las causas de la acumulación. productos terminados en stock.
Este método se utiliza cuando los fondos invertidos en inventarios y costos toman una gran parte en total activos circulantes.
3. Coeficiente. Las existencias y los costos se dividen en dos grupos: -
directamente dependiente del incremento en el volumen de producción (materias primas, materiales, costos de trabajo en proceso y productos terminados). La necesidad de ellos se determina sobre la base de su tamaño en el período base, la tasa de crecimiento del volumen de producción y la posible aceleración de la rotación del capital de trabajo. -
independiente del crecimiento del volumen de producción (MBP, repuestos, gastos diferidos), cuya necesidad se determina en base a los saldos reales promedio de varios años.
Ambos métodos se utilizan en combinación. Se utilizan en empresas que han estado operando durante más de un año.
3. Método de conteo directo. Se utiliza en la organización de nueva producción, es el más preciso, justificado, pero al mismo tiempo bastante laborioso. El capital de trabajo se planifica para cada elemento, con base en estándares de consumo en términos monetarios para 1 día, los cuales se calculan como un promedio de la demanda trimestral y la tasa de existencias (en días).
En empresas con producción estacional, la necesidad de capital de trabajo está determinada por el período con un volumen mínimo de producción. Además, la necesidad se cubre con préstamos. Con carácter desestacionalizado - según la época de máximo volumen de producción.
4. Basado en el ciclo financiero. Actualmente, se utilizan métodos agregados para calcular la necesidad de capital de trabajo. Se basan: en la duración del ciclo financiero; sobre los costos planificados en las etapas apropiadas del ciclo financiero. Con base en el ciclo financiero, se determinan las necesidades financieras generales.
La gestión de los activos corrientes de una empresa está asociada con características específicas de la formación de su ciclo operativo. El ciclo operativo es un período de rotación completa de la cantidad total de activos corrientes, durante el cual hay un cambio en sus tipos individuales. El movimiento de los activos corrientes de la empresa en el proceso del ciclo operativo pasa por cuatro etapas principales, cambiando constantemente sus formas.
En la primera etapa, los activos monetarios se utilizan para comprar materias primas y materiales, es decir, existencias entrantes de activos corrientes tangibles.
En la segunda etapa, las existencias entrantes de activos corrientes tangibles como resultado de las actividades de producción directa se convierten en existencias de productos terminados.
En la tercera etapa, las existencias de productos terminados se venden a los consumidores y, antes de la fecha de vencimiento de su pago, se convierten en cuentas por cobrar.
En la cuarta etapa, las cuentas por cobrar cobradas (es decir, pagadas) se convierten nuevamente en activos monetarios.
Ciclo operativo:
D-T.... - ….Producción…. - ….T? - ¿D?
En el proceso de gestión de activos circulantes dentro del ciclo operativo, existen dos componentes principales:
1) El ciclo de producción de una empresa, que caracteriza el período de rotación completa de los elementos materiales de los activos corrientes utilizados para atender el proceso de producción, comenzando desde el momento en que las materias primas y los productos semielaborados llegan a la empresa y terminando en el momento los productos terminados elaborados con ellos se envían a los clientes.
2) El ciclo financiero de una empresa es un período de plena rotación Dinero invertidos en activos circulantes, a partir del momento del reembolso de las cuentas por pagar por las materias primas, materiales y productos semiacabados recibidos, y terminando con el cobro de las cuentas por cobrar por las cuentas por cobrar suministradas.
MOSTRAR POD
La duración del ciclo financiero está determinada por la siguiente fórmula:
PFC \u003d PPC + POdz - POkz,
donde PFC es la duración del ciclo financiero (ciclo de rotación de dinero) de la empresa, en días;
PPV - la duración del ciclo de producción de la empresa, en días;
POdz - el período promedio de rotación de cuentas por cobrar, en días;
POkz - el período promedio de rotación de cuentas por pagar, en días.
Al calcular las necesidades de la empresa en capital de trabajo, es necesario tener en cuenta los costos en todas las etapas del ciclo financiero.
Con el fin de reducir la necesidad de capital de trabajo, la empresa busca reducir la duración del ciclo financiero.
EN gestión financiera es muy importante correlacionar la parte de los activos circulantes que se cubre con préstamos y la parte de los activos circulantes que se desvía del volumen de negocios a las liquidaciones.
El cálculo del capital de trabajo en los cálculos se realiza de acuerdo con la siguiente fórmula:
OSR \u003d ((Vcr * Kmz / in) / T) * Dcr
Donde OSR - capital de trabajo en los cálculos;
Vkr: el costo de los productos enviados a crédito;
Kmz / in: la participación de los costos de materiales en los ingresos;
T es el período en días;
Dcr - término medio abono (empresa) en días.
Cálculo del monto del capital de trabajo financiado por préstamos:
PD \u003d (Mcr / T) * Dm
PS - fondos atraídos;
Mcr: el costo de las materias primas, materiales, productos semiacabados recibidos a crédito;
Dm es el plazo medio del préstamo (empresa).
Para equilibrar la necesidad planificada de recursos financieros y las fuentes de financiación atraídas, es recomendable compensar mutuamente los resultados positivos y negativos de los acuerdos mutuos.
A tal efecto, la duración (o importe) de los créditos y préstamos concedidos a los clientes deberá ser inferior a la duración (o importe) de los préstamos y anticipos recibidos de proveedores.
El factor de reducción depende directamente de Gravedad específica costos de materiales en el costo de los productos (obras, servicios).
Ejemplo: Los proveedores otorgan a una empresa un préstamo comercial para la compra de materias primas por un período de 30 días. El ingreso anual de la empresa es de 100.000 u.m. La participación de los costos de materiales en el costo de producción es del 70%. Es necesario determinar el período durante el cual la empresa puede otorgar un préstamo al comprador por el monto de los ingresos.
Si se sabe que la participación de los costos de materiales en los ingresos es del 70 %, determinamos su valor absoluto: 100 000 u.m. * 0,7 = 70.000 u.m.
La cantidad de fondos recaudados está determinada por la fórmula: (70,000 / 365) * 30 = 5753 m.u.
Con base en el hecho de que la empresa no puede desviar fondos de la facturación a cuentas por cobrar de más de 5753 u.m., encontraremos el período por el cual se puede otorgar un préstamo.
CU 5753 = (100.000 u.m. / 365)* Dcr
De esta ecuación encontramos Dcr = 21 días.
Determine el monto de los ingresos de la venta de ventas a crédito por 30 días, que la empresa puede pagar.
CU 5753 = (Vcr / 365) *30
De esta ecuación encontramos Bcr = 70,000 CU.
Por lo tanto, la empresa puede permitirse otorgar un préstamo comercial a los clientes por un monto del 70% de los ingresos o por un período de no más de 21 días (30 * 0.7).
Para la empresa, es importante llevar las necesidades financieras y operativas (FEP) a un valor negativo.
FEP \u003d Stock de materias primas y materiales + Stocks de productos terminados - Crédito comercial de proveedores.
Es conveniente no sólo las existencias de mercancías- activos materiales cubrir a través de un préstamo comercial, sino también parte de las cuentas por cobrar. Sin embargo significado negativo FEP no siempre indica una situación favorable en la empresa. Esto se debe al estado de existencias, cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
Si es imposible equilibrar la necesidad de activos circulantes con fuentes reales financiación, la empresa debe buscar oportunidades para reducir la necesidad de capital de trabajo acelerando la facturación o reduciendo el volumen de producción.
Resumen: *
El fondo de maniobra y la política de gestión de estos activos son importantes, en primer lugar, desde el punto de vista de asegurar la continuidad y eficiencia de las actividades corrientes de la empresa. *
La gestión eficaz consiste en equilibrar hábilmente los riesgos: -
asociado con la falta de capital de trabajo y, por lo tanto, con una amenaza para el funcionamiento rítmico de la empresa debido a la escasez de materias primas y materiales o la incapacidad de satisfacer las necesidades de los consumidores de productos; -
causado por un exceso de capital de trabajo, es decir, "congelamiento" de recursos monetarios en inventarios y cuentas por cobrar. *
El nivel óptimo de capital de trabajo le permite maximizar las ganancias con un nivel aceptable de liquidez y riesgo comercial. *
Un indicador que caracteriza la medida de la intensidad y eficiencia del uso del capital de trabajo es la rotación. La aceleración de la rotación conduce a la liberación de fondos de la circulación, la desaceleración conduce a su participación adicional. *
Un indicador integral que caracteriza la eficiencia de la gestión del capital de trabajo es la rentabilidad del activo circulante, que está influenciada por la rentabilidad de las ventas y el índice de rotación del activo circulante. *
El factor de seguridad le permite determinar la cantidad de excedente o escasez de capital de trabajo. Para calcularlo, necesita saber la necesidad de capital de trabajo. *
El ritmo y la coherencia de las actividades de la empresa, la eficiencia en el uso de todos sus recursos dependen de la disponibilidad del capital de trabajo de la empresa. La falta de capital de trabajo conduce al tiempo de inactividad y, en consecuencia, a una disminución de las ventas y las ganancias. Un exceso de capital circulante provoca una ralentización de su facturación, ya que la parte sobrante de estos fondos no interviene en la facturación. Por lo tanto, es necesaria una determinación razonable de la necesidad de capital de trabajo de la empresa.
Básicamente, en la práctica, se utilizan dos métodos de normalización del capital de trabajo: económico y estadístico y el método de conteo directo. El método económico-estadístico de normalización del capital de trabajo se basa en el estudio del nivel de existencias de capital de trabajo que se han desarrollado en períodos anteriores, teniendo en cuenta la influencia de factores individuales en la velocidad de su rotación. Al mismo tiempo, se identifican y aclaran los excesos de existencias. tamaño requerido existencias de estos tipos de capital de trabajo debido a cambios en las condiciones de producción y suministro. Este tipo de resultado refinado es el estándar de capital de trabajo para el período planificado. El método económico-estadístico se utiliza en los casos en que no se prevén cambios significativos en las condiciones operativas de la empresa en el período de planificación.
El método de cuenta directa consiste en el hecho de que las normas de capital de trabajo se calculan para cada tipo específico de inventario, luego se multiplican por el gasto correspondiente de un día o el volumen de ventas, se determinan sus normas, es decir. la cantidad de capital de trabajo. El índice de capital de trabajo total representará la suma de los índices de todos los elementos. Este método es el más preciso, justificado, pero al mismo tiempo, el cálculo de las normas de capital de trabajo es un proceso bastante laborioso.
Las normas de capital de trabajo se establecen para un cierto período de tiempo y caracterizan las existencias mínimas de artículos de inventario, calculadas en días de existencias o como un porcentaje de una determinada base (productos básicos, volumen de activos fijos).
Considere el cálculo de la necesidad de capital de trabajo para ciertos tipos.
La necesidad de capital de trabajo para materias primas y suministros. se determina multiplicando su norma en días por su consumo de un día, según la siguiente fórmula:
donde hc- necesidad normativa de materias primas y materiales;
Nс- norma de existencias de materias primas en días;
rs- consumo de un día (consumo diario promedio) de materias primas;
$ - general consumo de materias primas en el período;
D - el número de días en un período (se acostumbra contar 30 días en un mes, 90 días en un trimestre, 360 días en un año).
Ejemplo. El consumo de harina para hornear pan por trimestre es de 180 toneladas.
La norma del stock de producción de materias primas es de 10 días.
Precio de compra promedio de 1 tonelada (mil rublos) -12
Determinemos el consumo promedio diario de harina 180/90 = 2 toneladas Ahora calculamos el valor de la producción de harina 2 * 10 = 20 toneladas.
La necesidad de capital de trabajo para materias primas y materiales (mil rublos) 20 * 12 \u003d 240 mil rublos.
norma en dias existencias de producción(materias primas, materiales, productos semiacabados comprados) consiste en tiempo:
encontrar materiales en el almacén para el proceso de producción actual ( Actual existencias) y
estando en forma seguro valores;
preparación de materiales para la producción tecnológico valores);
descarga, aceptación, procesamiento en almacén y análisis de laboratorio ( preparatorio valores);
estancia de materiales en tránsito ( transporte valores).
La mayor participación en norma general circulante del stock de producción es la norma del stock actual.
existencias actuales diseñado para proporcionar operación ininterrumpida empresas hasta la próxima entrega de materiales a la empresa. Por lo tanto, su valor depende principalmente del intervalo entre las entregas regulares y el consumo promedio diario de materiales.
El valor máximo del stock actual ( Nmáx) se calcula de la siguiente manera:
donde rs-- consumo promedio diario de este material
jz-- intervalo entre dos entregas sucesivas, días.
En el momento de la entrega, el stock actual será igual al valor máximo, y luego durante el consumo diario disminuirá al mínimo y llegará a cero en la víspera de la próxima entrega. Así, el valor medio del stock actual será la mitad de su valor máximo:
Ejemplo. El consumo de harina para hornear pan por trimestre es de 180 toneladas.
La frecuencia de entrega de harina a la panadería es de 3 lotes por mes. Determine el valor de las acciones actuales.
El consumo medio diario de harina es de 2 toneladas/día. (180/90)
El intervalo de entrega es el cociente del número de días del período dividido por la frecuencia de entrega 30/3 = 10 días.
La tasa de stock actual será la mitad del intervalo de entrega 10/2=5 días.
El valor del stock actual será igual a 5 días * 2 toneladas/día = 10 toneladas.
En caso de posibles interrupciones en el suministro en el tiempo y un cambio urgente en el programa de producción, se requiere crear stock de seguridad, cuyo tamaño se fija, por regla general, como un porcentaje de la tasa de cotización vigente (del 30 al 50%).
Los procesos de producción individuales requieren ciertas operaciones preparatorias(secado, mezcla, fermentación, etc.). El stock de materias primas y materiales en proceso de preparación para la producción se denomina reserva tecnológica, y su valor se calcula en función de la duración del ciclo preparatorio.
Ejemplo. El taller de carpintería consume al menos 5 metros cúbicos por día. metros de madera. La madera requiere secado en un secador especial por un promedio de 14 días. Determinemos el valor del stock tecnológico de madera y, al mismo tiempo, el volumen de trabajo requerido de la secadora:
5*14=70 pies cúbicos. metros
El tiempo promedio que pasan las materias primas y los materiales en tránsito determina stock de transporte. El estándar de stock de transporte se puede definir como el balance promedio de materiales de períodos anteriores, y para calcular la norma, el estándar debe dividirse por el consumo de un día.
Sobre la base de los datos reales, también se determina stock preparatorio(tiempo de descarga, entrega a almacén, aceptación y almacenamiento).
Tasa general de acciones para cada tipo de materias primas y materiales se determina sumando sus normas en todos los tipos de existencias.
Tasa de acciones para trabajo en progreso (Nez) se calcula con base en la duración del ciclo de producción y el grado de preparación de los productos, que se expresa a través del factor de incremento de costos, de acuerdo con la siguiente fórmula:
donde Tts-- la duración del ciclo de producción, días;
knz-- coeficiente de aumento de los costes.
El factor de escalamiento de costos siempre es mayor que cero y menor que uno.
Ejemplo. La duración del ciclo de producción es de 3 días. Se gastan 500 rublos en la producción del producto el primer día, 300 rublos el segundo día y 200 rublos el tercer día. El costo total de 1 producto es de 1000 rublos. Determine el factor de escalamiento de costos. Los costos acumulados se ven así:
Primer día - 500 rublos.
Segundo día 800 frotar. (500+300)
Tercer día 1000 rublos. (500+300+200)
Factor de aumento de costos = (500+800+1000)/3*1000= 0,77
Tasa de existencias para trabajos en curso \u003d 0,77 * 3 \u003d 2,4 días.
Tasa de existencias para productos terminados depende del momento de realizar un pedido, recoger y clasificar los productos según los pedidos, empaquetar y etiquetar, almacenar en un almacén hasta el tamaño del lote de envío, recoger los productos hasta la norma de tránsito, la duración del transporte de los productos desde el almacén de la empresa a la estación de salida y carga en vehículos.
Después de calcular las normas de existencias, la norma de capital de trabajo se determina en términos monetarios para elementos individuales capital de trabajo y toda la empresa.
La necesidad de capital de trabajo para el inventario. se calcula mediante la siguiente fórmula:
donde H conocimientos tradicionales - necesidad normativa de existencias de productos básicos en la cantidad;
EN conocimientos tradicionales- la tasa de inventario en días;
T- facturación en el período planificado;
D - el número de días del período.
En otras palabras, la necesidad de capital de trabajo para el inventario se determina multiplicando el volumen de un día de productos vendidos a precios de compra por la tasa de existencias en días.
La tasa de inventario es el tiempo estimado que se mantiene el inventario en forma de existencias minoristas, existencias de seguridad, existencias en tránsito, existencias de recepción y preparación para la venta.
El stock comercial, a su vez, consta de dos partes. La primera parte: stock de trabajo, está diseñada para garantizar las ventas durante la jornada laboral y demostrar el rango comercial a los clientes. La tasa de stock de trabajo se determina mediante la siguiente fórmula:
donde Nr.z.- norma del stock de trabajo en días de rotación;
sistema operativo- facturación diaria media;
Soy- el número de variedades de surtido del grupo de productos básicos que están a la venta;
cs- el precio medio de una variedad de surtido.
La segunda parte del stock comercial: el stock de reposición asegura la venta ininterrumpida de mercancías hasta su próxima entrega. Se calcula en función del intervalo de entrega y el número de variedades de surtido en un lote:
donde norte zp- tasa de stock de reposición;
Y PAG- intervalo entre la entrega de dos envíos de mercancías, días;
PERO PAG- el número de variedades de surtido en un lote.
El stock de seguro (garantía), por regla general, se establece en función del stock comercial de manera diferenciada para cada grupo de bienes y está diseñado para suavizar las fluctuaciones bruscas de la demanda.
Las normas de existencias en tránsito, así como para la aceptación y preparación de mercancías para la venta, se establecen sobre la base de los niveles y reservas existentes para su reducción.
Como resultado, la tasa de inventario se calcula como la suma de las tasas de los elementos anteriores.
Ejemplo. El plan de facturación de la tienda para el cuarto trimestre es de 900 mil rublos. 500 variedades de mercancías están constantemente a la venta. precio promedio un tipo de mercancías 20 rublos. El intervalo entre la entrega de dos lotes es de 6 días. El número de variedades que vienen en un lote es de 50.
Tiempo de viaje - 3 días. Plazo de aceptación de la mercancía - 2 días. El stock de garantía es el 50% del stock de venta. Determinar la norma y el estándar de inventario. La facturación media diaria en el cuarto trimestre será
900 mil rublos / 90 = 10 000 rublos.
Definir la primera parte del stock de negociación.
Determinar la segunda parte de las acciones comerciales.
Norma bursátil comercial 2+30=32 días.
Definamos la tasa de inventario 32 + 50*32/100 + 2+ 3 = 53 días.
Relación de inventario 53 * 10 \u003d 530 mil rublos.
La necesidad de efectivo surge al comprar bienes y realizar otras transacciones comerciales. Se calcula mediante la siguiente fórmula:
donde norte D - necesidad regulatoria de fondos;
R D - un plan para gastar dinero en la compra de bienes y otras transacciones comerciales;
Co. D - índice de rotación de efectivo (número de rotaciones);
KNp - coeficiente de no uniformidad del flujo de pagos.
Los saldos de efectivo también se forman en la caja y en el camino al vender bienes. La necesidad de efectivo disponible y las transferencias en tránsito se determinan multiplicando el volumen de productos vendidos (producción) en un día a precios de venta por la tasa de saldos de efectivo en días.
La necesidad de otros artículos de inventario (embalaje, inventario de bajo valor) se determina para cada tipo mediante conteo directo o en función de la tendencia actual de gastarlos en el período del informe y los cambios esperados en el futuro.
La efectividad de las actividades de la organización depende en gran medida de la correcta determinación de la necesidad de capital de trabajo. La disponibilidad racional de capital de trabajo conduce a la minimización de costos, mejora resultados financieros al ritmo y coherencia del trabajo de la organización.
Una sobreestimación de la necesidad de capital de trabajo conduce a su desvío excesivo hacia las reservas, al congelamiento y amortiguamiento de los recursos y a la ralentización de la rotación. Además, es costoso para la entidad comercial, ya que hay costos adicionales de almacenamiento y aumentos de impuestos a la propiedad.
Una subestimación puede dar lugar a interrupciones en la producción y venta de productos, al cumplimiento intempestivo por parte de la organización de sus obligaciones y, en última instancia, a la pérdida de beneficios. En ambos casos, el resultado es un uso irracional de los recursos, lo que conduce a una pérdida de estabilidad financiera.
Los montos específicos de capital de trabajo se determinan necesidad actual y dependen de la naturaleza y complejidad de la producción, la duración del ciclo de producción, la estacionalidad de la producción, las tasas de crecimiento de la producción, los cambios en las condiciones de logística y comercialización de los productos, el procedimiento de liquidación y la organización de los servicios de liquidación y efectivo, la capacidades financieras de la organización, la frecuencia y el momento de recepción de los pagos, etc. P.
La necesidad actual de capital de trabajo de la organización se determina utilizando su racionamiento, el elemento más importante en la gestión de la formación y el uso de los activos circulantes.
Racionamiento es el proceso de establecer tamaño óptimo capital de trabajo necesario para la implementación del normal actividad económica organizaciones El racionamiento del capital de trabajo es objeto de la planificación financiera interna. A través de la normalización servicios financieros determinar la necesidad de capital de trabajo propio en un monto mínimo pero suficiente, que asegure el cumplimiento de las tareas planificadas y la continuidad del proceso de reproducción.
El racionamiento se lleva a cabo calculando las normas y estándares para cada elemento del capital de trabajo.
Norma- este es un indicador relativo que expresa el volumen de existencias de activos materiales necesarios para garantizar operación normal, y calculado en días de stock, rublos y porcentaje.
Ratio de capital de trabajo- esta es la expresión monetaria del stock de valores materiales, el mínimo necesario para el trabajo rítmico de una entidad económica.
La determinación de la necesidad de capital de trabajo está estrechamente relacionada con el plan de producción y las estimaciones de costos planificadas para la producción. En el plan de producción, se resuelven cuestiones de las que depende la provisión de producción con todo tipo de recursos. En la base Plan de producción se desarrolla una estimación de costos para la producción de productos, en la que se planifica el costo de producción. Es la estimación de costos la que forma la base para determinar la necesidad de capital de trabajo.
Existen varios métodos para calcular los índices de capital de trabajo:
1. Método de conteo directo se utiliza para el cálculo inicial de los estándares y con un cambio significativo en las condiciones comerciales. Este método consiste en calcular el valor de las normas para cada elemento con el mayor detalle posible y teniendo en cuenta todos los factores que influyen. Luego, los estándares en términos monetarios se resumen en estándares generales.
2. Método analítico se aplica cuando el período de planificación no prevé cambios significativos en las condiciones comerciales en comparación con el período anterior. En este caso, el cálculo del índice de capital de trabajo se realiza de forma agregada, ajustado por el crecimiento del volumen de producción o teniendo en cuenta factores individuales que afectan el valor del índice (por ejemplo, el índice de inflación).
3. Método del coeficiente basado en el tamaño básico del estándar con especificación para cada elemento del tamaño del estándar, teniendo en cuenta los cambios en las condiciones de entrega, producción, venta, cálculos, etc.
El proceso de normalización del capital de trabajo incluye cinco etapas sucesivas de cálculo:
1. Cálculo de normas de stock para cada elemento del capital de trabajo normalizado. Las normas están fijadas en días de existencias y significan la duración de la propiedad de la empresa en el estado de este tipo de capital de trabajo. Por ejemplo, la tasa de existencias de material es de 15 días. Esto significa que los materiales se mantienen en el inventario como inventario durante un máximo de 15 días, durante los cuales se deben usar en producción y reemplazarse con nuevos recibos de los proveedores de materiales. Una tasa de trabajo en progreso de, digamos, 5 días se basa en la duración del ciclo de producción (5 días) en el que el producto debe pasar por el ciclo completo de producción, control tecnico la calidad y el cumplimiento de las normas y especificaciones y acreditado al almacén de productos terminados. La tasa de stock de productos terminados muestra la duración del producto terminado en el almacén, es decir, si la norma se establece en 7 días, durante este período se debe acumular un lote de envío y los productos deben entregarse al comprador o enviarse al transportista.
Las normas se dividen en privadas y acumulativas. reglas privadas calculado por tipos de inventarios, productos, etc. Si la empresa es multifuncional, los cálculos se realizan por tipo de actividad o por territorio. Sobre la base de las normas privadas se desarrollan normas agregadas.
2. Cálculo de los gastos de un día para los elementos del capital de trabajo en términos monetarios. En el proceso de racionamiento, se utilizan datos sobre estimaciones de costos para la producción de productos (obras, servicios). Como regla general, los cálculos se realizan sobre la base de indicadores del cuarto trimestre del año planificado, si la producción no es de carácter estacional pronunciado. Para los inventarios, la rotación de un día se calcula sobre la base de los datos en el elemento "Costos de materiales" de la estimación de costos de producción; para el trabajo en progreso - basado en el costo de la producción bruta; para productos terminados - basado en el costo de producción de productos comerciales.
Ejemplo. Según el artículo "Costos de materiales" de la estimación, está previsto gastar 4.500 mil rublos en el IV trimestre. El gasto de un día se determina dividiendo el monto por 90 días (duración condicional del trimestre): 4500: 90 = 50 mil rublos.
El costo de la producción bruta según la estimación planificada para el cuarto trimestre es de 8100 mil rublos. La facturación de un día en el trabajo en curso es igual a: 8100: 90 = 90 mil rublos.
El costo de producción de productos comercializables según la estimación planificada para el IV trimestre es de 9720 mil rublos. La rotación de un día de las existencias de productos terminados es igual a: 9720: 90 = 108 mil rublos.
3. Determinar el estándar para un tipo específico de capital de trabajo con base en las normas del stock y su consumo de un día.
Ejemplo:
1) Determinemos el estándar del sistema operativo para los inventarios de materiales: consumo de materiales en un día por un monto de 50 mil rublos. multiplicado por la tasa de cotización en días - 15 días. El estándar para inventarios es 50 × 15 = 750 mil rublos.
2) Definamos el estándar del sistema operativo para el trabajo en curso: 90 × 5 = 450 mil rublos.
3) Determinemos el estándar del sistema operativo para las existencias de productos terminados: 108 × 7 = 756 mil rublos.
4. Análisis de la necesidad media de fondos para cubrir gastos diferidos.
Determinar la cantidad que la empresa suele invertir en gastos futuros. Una empresa puede planear aumentar esta cantidad si se espera que los gastos aumenten, o disminuir si se espera que los gastos diferidos se descuenten del costo de producción. En el primer caso, se requerirán inversiones adicionales en capital de trabajo, en el segundo, por el contrario, se reduce la necesidad de capital de trabajo bajo este artículo, pero un aumento en el costo implicará un aumento en el estándar para artículos "Trabajo en progreso” y “Productos terminados”.
Ejemplo. Supongamos que la necesidad promedio de gastos diferidos es de 40 mil rublos:
a) la empresa planea crear un fondo de reparación en una cantidad mayor que antes. El aumento será de 10 mil rublos. En consecuencia, el estándar de capital de trabajo bajo el artículo "Gastos diferidos" será: 40 + 10 = 50 mil rublos.
b) la compañía planea cancelar el 20% de los gastos diferidos al precio de costo, entonces el estándar será: 40 × 0.8 = 32 mil rublos.
5. Determinación del estándar general de capital de trabajo para el año planificado:
a) 750 + 450 + 756 + 50 = 2006 mil rublos;
b) 750 + 450 + 756 + 32 = 1998 mil rublos.
Junto con la planificación (racionamiento) de la necesidad de capital de trabajo y el cálculo del estándar total, se realizan cálculos de previsión que modelan cómo será el futuro. situación financiera organización y el estado de su propio capital de trabajo.
La determinación de las necesidades de la empresa en su propio capital de trabajo se lleva a cabo en el proceso de racionamiento, es decir. determinación del estándar de capital de trabajo. El propósito del racionamiento es determinar la cantidad racional de capital de trabajo desviado durante un cierto período a la esfera de producción y la esfera de circulación.
Tasa de consumo recursos materiales- este es el valor planificado máximo permisible del consumo de materias primas (materiales o combustible) que se puede gastar para producir una unidad de producción (o trabajo).
La estructura de la tasa de consumo es la composición y proporción cuantitativa de los elementos individuales que forman la tasa de consumo de los recursos materiales para la producción de una unidad de producción. Su mejoramiento consiste en aumentar la participación del consumo útil en la norma.
Además de la norma, también existe el concepto de "norma". Las tasas de consumo son componentes elemento por elemento de la tasa. Su finalidad es servir de base para establecer normas o actuar como normas que determinen el consumo de determinados recursos materiales por unidad de superficie, masa, longitud.
Se utilizan los siguientes métodos principales de normalización del capital de trabajo: cuenta directa, analítico, coeficiente.
El método de cuenta directa proporciona un cálculo razonable de reservas para cada elemento del capital de trabajo, teniendo en cuenta todos los cambios en el nivel de desarrollo organizacional y técnico de la empresa, el transporte de artículos de inventario y la práctica de liquidaciones entre empresas. Este método, que consume mucho tiempo, requiere economistas altamente calificados, la participación de empleados de muchos servicios empresariales (suministro, legal, ventas de productos, Departamento de producción, contabilidad). Pero esto le permite calcular con mayor precisión la necesidad de capital de trabajo de la empresa.
El método analítico se aplica en el caso de que el período de planificación no prevea cambios significativos en las condiciones de la empresa en comparación con el anterior. Con el capital de trabajo disponible, se ajustan sus stocks reales y se eliminan los excedentes.
Con el método del coeficiente, el nuevo estándar se determina sobre la base del estándar del período anterior al realizar cambios en él, teniendo en cuenta las condiciones de producción, suministro, venta de productos (obras, servicios) y liquidaciones.
Los métodos analíticos y de coeficientes son aplicables a aquellas empresas que han estado operando por más de un año, formadas principalmente programa de producción y organizado proceso de manufactura y no cuentan con un número suficiente de economistas calificados para un trabajo más detallado en el campo de la planificación del capital de trabajo. En la práctica, el método de conteo directo es el más común (ventaja: confiabilidad, mayor cálculos precisos normas privadas y agregadas).
Las características de varios elementos del capital de trabajo determinan los detalles de su racionamiento.
Atentamente, joven analista
