Daň z príjmov fyzických osôb je viac uvedená, čo robiť pre účtovné záznamy. Aká je elektroinštalácia, ak sa zrazí daň z príjmu fyzických osôb? Výpočet dane z príjmu fyzických osôb z dividend

Pre zúčtovanie s rozpočtom na dane a clá je v účtovej osnove k dispozícii účet 68 „Výpočty daní a ciel“, ku ktorému si musíte otvoriť zodpovedajúci podúčet (napríklad „NDFL“).

Pripočítaná daň z príjmov fyzických osôb: zaúčtovanie

Pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb z príjmu fyzickej osoby sa nevykonávajú žiadne záznamy.

Zrazená daň z príjmu fyzických osôb: zaúčtovanie

Zápisy vypracované pri zrážke dane z príjmov fyzických osôb z príjmov zamestnancov (iných fyzických osôb, ktoré prijali platby od daňového agenta) závisia od konkrétnej situácie.

Daň z príjmov fyzických osôb zrazená zo mzdy: vyslanie

Zrážka dane z príjmov fyzických osôb z miezd zamestnancov sa premieta na ťarchu účtu 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ av prospech účtu 68 „Výpočty daní a poplatkov“, podúčet „Daň z príjmov fyzických osôb“.

Daň z príjmu fyzických osôb zrazená z dovolenky: vyslanie

Pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky vyplatenej zamestnancovi sa vyhotoví rovnaký záznam ako pri zrážke dane z jeho mzdy - Na ťarchu účtu 70 - V prospech účtu 68-NDFL.

Daň z príjmov fyzických osôb zrazená z finančnej výpomoci vyplatenej zamestnancovi

V tomto prípade sa vykoná zaúčtovanie Na ťarchu účtu 73 „Zúčtovanie s personálom za ostatné operácie“ - V prospech účtu 68-NDFL.

Daň z príjmu fyzických osôb zrazená pri vyplácaní peňazí fyzickým osobám, ktoré nie sú zamestnancami

Napríklad pri platbe za prácu alebo služby podľa GPA. Potom musíte urobiť kabeláž Na ťarchu účtu 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ - V prospech účtu 68-NDFL.

Daň z príjmov fyzických osôb zrazená zo sumy dividend: zaúčtovanie

Pri zrážke dane z príjmov fyzických osôb zo sumy vyplatených dividend budú zápisy závisieť od toho, či príjemca dividend je alebo nie je zamestnancom organizácie.

Daň z príjmov fyzických osôb odvedená do rozpočtu: zaúčtovanie

Bez ohľadu na to, aký príjem (plat, dividendy atď.) sa daň z príjmu fyzických osôb prevedie do rozpočtu, zostaví sa tento záznam: Na ťarchu účtu 68-NDFL - V prospech účtu 51 „Bežné účty“.

Plat predstavoval 10 000,00 rubľov. Limitná suma je = 8 700,00 * 0,2 = 1 740,00 rubľov. Účty zadržiavajúce pôžičku z platu Vasilkovej A.A.: Dt Ct Suma, rub. Popis transakcie 26 70 10 000,00 Časové rozlíšenie miezd 70 68 1 300,00 Zrazená daň z príjmu fyzických osôb 70 73,1 1 500,00 Zrážka na splátky úveru Na žiadosť zamestnanca Na žiadosť zamestnanca môže vedúci pracovník zraziť potrebné sumy aj zo mzdy, ale potrebné sumy môže zraziť aj zo mzdy odmietnuť v takýchto nákladných priestoroch. Zároveň výška zrážok na žiadosť zamestnanca nie je obmedzená. Zrážka zo mzdy na žiadosť zamestnanca vyslania: Dt Kt Popis transakcie 70 76 Suma zadržaná na žiadosť zamestnanca Pozrime sa na príklad: Zamestnanec Vasilkov A.A. napísal žiadosť o zadržanie odborových príspevkov vo výške 2 %. Plat predstavoval 10 000,00 rubľov.

Daň z príjmov fyzických osôb zrazená zo mzdy - zaúčtovanie

• daňový odpočet;
• štatút rezidenta alebo nerezidenta.

• ich príjem podlieha sadzbe dane z príjmov fyzických osôb vo výške 13 %;
• patria do kategórie zdravotne postihnutých osôb (zdravotne postihnutých osôb), preživších z Černobyľu, veteránov, príbuzných osôb so zdravotným postihnutím a veteránov, rodičov s deťmi do 18 rokov a iných;
• ich príjem, kumulatívne od začiatku roka, nepresahuje 280 000 rubľov.

Pre rezidentov je sadzba dane z príjmu fyzických osôb 13% a pre nerezidentov - 30%. Rezidentom sa stáva nerezident, ktorý sa v krajine zdržiava dlhšie ako 183 dní.

Odpočítanie dane je suma, o ktorú možno znížiť základ dane alebo základ dane. Existuje mnoho druhov daňových odpočtov, pozrime sa ako príklad na štandardný typ odpočítania dane.

Účtovné zápisy na zrážku dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy

Pozornosť

Potom musíte vykonať zaúčtovanie Debetný účet 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ - Kreditný účet 68-NDFL. Daň z príjmov fyzických osôb zrazená zo sumy dividend: zaúčtovanie Pri zrážke dane z príjmov fyzických osôb zo sumy vyplatených dividend bude účtovanie závisieť od toho, či príjemca dividendy je alebo nie je zamestnancom organizácie.

Zaúčtovanie situácie Príjemcom dividend je zamestnanec spoločnosti vyplácajúci dividendy Na ťarchu účtu 70 - V prospech účtu 68-NDFL Príjemca dividend nie je zamestnancom spoločnosti vyplácajúcim dividendy Na ťarchu účtu 75 „Vysporiadanie so zakladateľmi“ - V prospech účet 68-NDFL Daň z príjmov fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu: účtovanie Bez ohľadu na to, z akých príjmov (mzdy, dividendy a pod.) sa daň z príjmov fyzických osôb odvádza do rozpočtu, sa zostavuje účtovanie: Na ťarchu účtu 68- NDFL - Kredit účtu 51 „Bežné účty“. Prihláste sa na odber nášho kanála v Yandex.

Účtovanie zrážok zo mzdy: účtovanie a príklady

Návrat k zrážke dane z príjmov fyzických osôb Výpočet a zrážka dane z príjmov fyzických osôb je sprevádzaná vykonaním príslušných zápisov v účtovníctve.

V článku je uvedená tabuľka s položkami na výpočet splatnej dane, ako aj príklady výpočtu dane z príjmov fyzických osôb z dividend, úrokov z úveru a miezd zamestnancov.
Po zvážení tejto témy sa budeme zaoberať vykazovaním dane z príjmov fyzických osôb. Účtovanie dane z príjmov fyzických osôb Na účtovanie dane z príjmov fyzických osôb sa používa účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“, na ktorom je otvorený podúčet „daň z príjmov fyzických osôb“.

Pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb na platbu do rozpočtu sa táto premietne na úverový účet. 68 v súlade s príjmovými účtami jednotlivca. Platba dane sa premietne na ťarchu účtu 68. Účty na zrážku a platbu dane z príjmu fyzických osôb: Debet Kredit Názov transakcie 75 68 Daň z príjmu fyzických osôb zrazená z dividend zakladateľov a akcionárov.

70 68 Daň z príjmov fyzických osôb zrazená zo mzdy zamestnancov.

Pridať do obľúbenýchPoslať na mail Zrazená daň z príjmu fyzických osôb - záznam vyjadrujúci túto operáciu je obsiahnutý v korešpondencii s účtom „68“ - účtom, ktorý charakterizuje príjemcu platby, ako aj jeho typ. Aké platby existujú a ako zraziť daň z nich v účtovníctve, budeme diskutovať v našom článku.

Čo znamená zraziť daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy? Z akých platieb je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb? Ktorý záznam odráža zrážku dane z príjmu fyzických osôb? Výsledky Čo znamená zraziť daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy?

Príklady výpočtu dane z príjmov fyzických osôb

V súlade s odsekom 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie sú spoločnosti nútené zrážať (inými slovami, vyberať) daň, keď vykonávajú platby v prospech zamestnanca. čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie pozostáva zo zoznamu transakcií oslobodených od dane. Oslobodenie od dane viď

Zrazená daň z príjmu fyzických osôb (účtovný zápis)

Daň z príjmu fyzických osôb (TC RF, časť 2, kapitola 23, článok 210) Stiahnite si daňové vysvetlivky k štandardným daňovým odpočtom (TC, RF, časť 2, kapitola 23, článok 218) Stiahnite si daňové vysvetlenia k štandardným daňovým odpočtom (TC, RF, časť 2, kapitola 23, článok 218) Stiahnite si daňové vysvetlenia týkajúce sa sociálnych daňových odpočtov (TC, RF, časť 2, kapitola 23, článok 219) Stiahnite si daňové vysvetlenia týkajúce sa odpočtov dane z investícií (TC, RF, časť 2, kapitola 23, článok 219.1) Stiahnite si vysvetlivky k dani z daňového priznania k dani z príjmu fyzických osôb (Daňový zákon, Ruská federácia, časť 2, kapitola 23, článok 229) Účtovanie o zrážke dane z príjmu fyzických osôb z dividend Suma Debet Kredit Názov transakcie 50000 84 75 Dividendy pripísané Ivanovovi 4500 75 68 Dividendy zrazená daň 45500 75 50 Vyplatené dividendy Ivanovovi 4500 68 51 Splatná daň, prevedená do rozpočtu Príklad výpočtu dane z príjmov fyzických osôb z úrokov z úveru Spoločnosť prijala krátkodobý úver od Ivanov I.A. vo výške 200 000 rubľov.

Zaúčtovanie dane z príjmu fyzických osôb

Vypočítame výšku dane na zrážku a vykonáme účtovné zápisy. KBK daň z príjmu fyzických osôb pre zamestnancov 2017 výška dane z príjmu fyzických osôb = (47000 – 1400) x 13 % = 5928 rubľov.
Na odovzdanie Pankratovovi zostáva 41 072 rubľov. Príspevky:

• D 44 K 70 za 47 000 rubľov. – príjmy za január boli časovo rozlíšené.
• D 70 K 68,1 za 5928 rub. – premietne sa zrážka dane z príjmu fyzických osôb.
• D 70 K 50 za 41 072 rub. – odráža hotovostnú výplatu zárobku z pokladne spoločnosti.
• D 68,1 K 51 za 5928 rubľov. – suma dane bola prevedená do rozpočtu.

Pridajme podmienky príkladu. Predpokladajme, že Pankratov I.M. poskytol svojej organizácii pôžičku vo výške 150 000 rubľov. s úrokovou platbou vo výške 8 000 rubľov. Z úrokov budeme účtovať daň z príjmu fyzických osôb s odhadovanou sadzbou 13 %. Výška dane z príjmu fyzických osôb = 8000 x 13% = 1040 rubľov. Príspevky:

• D 50 K 66 za 150 000 rubľov. – úver sa premietne.
• D 91 K 66 za 8 000 rubľov.

Zaúčtovanie pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy

Dt - 51 „Bežné účty“ Kt - 66 „Vysporiadanie hlavného dlhu“ - 500 000 rubľov.

• Úrok z úveru za mesiac bol vypočítaný: Dt - 91 podúčet „Ostatné výdavky“ Kt - 66 podúčet „Výpočty úrokov“ - 4931,51 rubľov.
• Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z výšky úrokov z pôžičky: Dt - 66 podúčet „Výpočty úrokov“ Kt – 68-1  641,1 rub.
• Úrok z pôžičky bol zaplatený pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb: Dt - 66 podúčet „Výpočty úrokov“ Kt - 51 - 4290,41 rubľov.
• Suma splatnej dane z príjmov fyzických osôb bola prevedená do rozpočtu: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rub.
• Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy Na rozdiel od iných druhov príjmov výšku dane z príjmu fyzických osôb zo zárobku ovplyvňujú tieto faktory:

• výška mzdy, benefity, odmeny, dovolenka a pod.

Aká je elektroinštalácia, ak sa zrazí daň z príjmu fyzických osôb

V niektorých prípadoch môže byť výška zrážok zvýšená. Napríklad zrážky na základe exekučných titulov. Na tieto zrážky sa vzťahuje limit 70 %:

• o výživnom na maloleté deti;
• Náhrada škody spôsobenej na zdraví, smrťou živiteľa rodiny;
• Náhrada škody za trestný čin.

Pri výpočte zrážok by ste tiež mali vziať do úvahy:

• Ak výška povinných zrážok presiahne limit (70 %), potom sa výška zrážok rozdelí v pomere k povinným zrážkam.

  
  Nevykonávajú sa žiadne iné zrážky;

• Výška obmedzenia zrážok iniciovaného zamestnávateľom je 20 %;
• Na žiadosť zamestnanca nie je výška zrážok obmedzená.

Príklad výpočtu zrážok zo mzdy V mene zamestnanca Vasilkov A.A.

• Finančná pomoc nad 4000 rubľov. zamestnanec, 50 000 rub. pri narodení dieťaťa.
• Naturálny príjem.
• Dividendy.
• Úverový úrok.
• Platby za materiálne dávky (postup na určenie v článku 212 daňového poriadku).

Daň z príjmov fyzických osôb sa zráža – zaúčtovanie sa vykonáva rôznymi spôsobmi, príklady sú uvedené nižšie. Kredit účtu bude vždy 68, debet sa mení v závislosti od typov zrážok. Analytické účtovníctvo sa vykonáva podľa daňových sadzieb, zamestnancov a platobných dôvodov. Daň z príjmu fyzických osôb – zaúčtovania:

• Daň z príjmov fyzických osôb sa vyberá zrážkou zo mzdy - zaúčtovanie D 70 K 68,1 sa vykonáva pri výplatách zamestnancom zamestnaným na pracovnú zmluvu.

Daň z príjmu fyzických osôb so sadzbou 13 %, keďže Vasilkov A.A. je rezidentom. Účty na povinné zrážanie dane z príjmov fyzických osôb: Dt Ct Suma, rub.

Popis transakcie 26 70 30 000,00 Časové rozlíšenie miezd 70 68 3 900,00 Daň z príjmov fyzických osôb zrazená podľa exekučného titulu Suma podľa exekučného titulu sa zráža zo mzdy s prihliadnutím na daň z príjmov fyzických osôb. Suma dodatočných výdavkov na základe exekučného titulu (napríklad poplatky za prevod) sa účtuje na ťarchu zamestnanca.

Pozrime sa na príklad: Zamestnanec Vasilkov A.A. mzdy boli časovo rozlíšené vo výške 20 000,00 rubľov, z čoho 25 % bolo zadržaných podľa exekučného titulu. Výška zrážky na základe exekučného titulu = (20 000,00 – 13 %) * 25 % = 4 350,00 rub.

Zrážka zo mzdy Vasilkova A.A. Podľa exekučného titulu sa prejavuje zaúčtovaním: Dt Kt Suma, rub.

ÚČTOVNÍCTVO NDFL

Ako viete, všetky skutočnosti ekonomického života ekonomického subjektu, jeho aktíva a pasíva spolu s príjmami, výdavkami a zdrojmi financovania činnosti sú predmetom účtovníctva a musia byť v tomto účtovníctve zohľadnené.
Výnimkou nie sú ani sumy dane z príjmov fyzických osôb – vypočítané a do rozpočtu odvedené sumy dane z príjmov fyzických osôb je potrebné premietnuť aj do účtovníctva.
O tom, na ktorých účtovných účtoch sa majú premietnuť sumy dane z príjmov fyzických osôb, sa dozviete z nižšie uvedeného materiálu.

Platitelia dane z príjmu fyzických osôb (ďalej len daň z príjmu fyzických osôb) v súlade s článkom 207 kapitoly 23 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie) sa považujú za fyzické osoby, ktoré sú daňovníkmi. rezidenti Ruskej federácie, ako aj osoby, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, ale poberajú príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii.
Organizácia, od ktorej alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník poberal príjmy, sa nazýva daňový agent a je povinná vypočítať, zraziť daňovníkovi a odviesť sumu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu (odsek 1 § 226 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).
Daňoví agenti sú povinní zraziť naakumulovanú sumu dane z príjmu fyzických osôb priamo z príjmov daňovníka pri skutočnej platbe.

Účty na zrážku a poukázanie dane z príjmu fyzických osôb

V liste Federálnej daňovej služby z 29. apríla 2016 č. BS-4-11/7893 „O zdaňovaní príjmov fyzických osôb“ sa konštatuje, že zrážka daňovníka vo výške dane vypočítanej na konci r. mesiac daňový agent z príjmov vypláca ku koncu mesiaca, v ktorom príjem zohľadňovaný pri zisťovaní základu dane na základe časového rozlíšenia prijal, teda k poslednému dňu mesiac alebo nasledujúci mesiac.
Pri vyplácaní naturálnych príjmov daňovníka alebo prijímaní príjmov vo forme majetkovej výhody daňový agent zrazí vypočítanú sumu dane na úkor akéhokoľvek príjmu, ktorý daňovníkovi vyplatil v hotovosti.

Daňový agent zrazí daňovníkovi vzniknutú sumu dane na úkor akýchkoľvek finančných prostriedkov vyplatených daňovým agentom daňovníkovi pri skutočnej platbe týchto finančných prostriedkov daňovníkovi alebo v jeho mene tretím osobám. V tomto prípade suma zrazenej dane nemôže presiahnuť 50 percent sumy platby. Na účtovanie časového rozlíšenia a odvodov dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu sa používajú tlačivá prvotných účtovných dokladov, podľa ktorých sa vedie účtovníctvo. Pripomeňme, že dnes majú organizácie (s výnimkou organizácií verejného sektora) na základe federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“ (ďalej len zákon č. 402-FZ) tzv. právo používať samostatne vyvinuté formy prvotných účtovných dokladov a zjednotené.

Daň z príjmov fyzických osôb: účtovný účet

Napriek tomu, že od 1. januára 2013 nie sú tlačivá prvotných účtovných dokladov obsiahnuté v albumoch jednotných tlačív primárnej dokumentácie povinné na používanie, tieto tlačivá a zásady ustanovené v Pokynoch na ich používanie a vypĺňanie zostávajú v platnosti a sú aktívne využívané organizácie sú zahrnuté ako základné dokumenty v mnohých účtovných programoch a vyžadujú ich aj kontrolné orgány pri vykonávaní inšpekcií.

Časovo rozlíšená daň z príjmov fyzických osôb (účtovný zápis)

Úrok z pôžičky dosiahol 10 000 rubľov. Vypočítajme v tomto príklade daň z príjmu fyzických osôb a urobme potrebné údaje. Na príjem vo forme úrokov z krátkodobého úveru sa uplatňuje sadzba dane z príjmov fyzických osôb vo výške 13 %.

Daň z príjmu fyzických osôb = 10 000 * 13 / 100 = 1 300 rubľov. Účtovanie o zrážke dane z príjmu fyzických osôb z úrokov z pôžičky Suma Debet Kredit Názov transakcie 200 000 50 66 Krátkodobá pôžička prijatá od Ivanova 10 000 91 66 Pripísané úroky za použitie pôžičky 1300 66 68 Daň z príjmov fyzických osôb pri výplate úroku 208 500 Vrátené požičané prostriedky vrátane úrokov 1300 68 51 Splatná daň sa prevedie do rozpočtu Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy Ivanovov plat bol vypočítaný s prihliadnutím na bonus vo výške 30 000 rubľov. Ivanov má právo na odpočet 500 rubľov a má aj jedno dieťa.

• Domov >
• Užitočná literatúra ›
• Daň z príjmu >
• Daňoví agenti pre daň z príjmu fyzických osôb ›
• Účtovanie dane z príjmov fyzických osôb

0 páči sa mi nepáči účtovníctvo daň z príjmu fyzických osôb daň z príjmu fyzických osôb daňový kód Ruskej federácie Federálna daňová služba Ruska debet 7971 účtovníctvo daň z príjmu fyzických osôb Akákoľvek operácia vykonaná organizáciou v rámci podnikateľskej činnosti sa musí prejaviť v účtovníctve. Výnimkou nie sú ani sumy dane z príjmov fyzických osôb, to znamená, že sumy dane z príjmov fyzických osôb vypočítané a zaplatené do rozpočtu sa musia premietnuť aj do účtovníctva.

Zaúčtovanie dane z príjmu fyzických osôb

O tom, na ktorých účtovných účtoch sa majú premietnuť sumy dane z príjmov fyzických osôb, sa dozviete z nižšie uvedeného materiálu.

Účtovanie platieb dane z príjmov fyzických osôb, účtovanie, príklady

Nemyslíte si potom, že analogicky s PBU 18/2 riešime dočasné rozdiely a odloženú daňovú povinnosť k dani z príjmov fyzických osôb? No na rozdiel od dane z príjmu nie je situácia pri odloženej dani z príjmov fyzických osôb nijako regulovaná žiadnymi pravidlami ani normami. Otázka: Prečo vytvárať zmätok a rozdeľovať jednu obchodnú transakciu na dve, ktoré neexistujú oddelene od seba? Koniec koncov, je jasné, že pri absencii predmetu zdanenia (t. j. príjmov prijatých daňovníkmi - pozri článok 209 daňového poriadku Ruskej federácie) nemožno hovoriť o dani! To znamená, že zdrojom dane z príjmov fyzických osôb môže byť len príjem daňovníka, iba prevádzka zrážkovej dane z tohto príjmu. Pre účtovníctvo aj daňové účtovníctvo platí pravidlo: žiadny príjem - žiadna daň, ale ak príjem existuje, daň sa vypočíta zrážkou z tohto príjmu.

Účtovanie platieb dane z príjmov fyzických osôb (účtovanie). príklady výpočtu dane z príjmov fyzických osôb.

Vypláca sa buď na konci kalendárneho roka alebo štvrťročne formou zálohových platieb (ak existujú) do miestneho rozpočtu. Daň je lepšie považovať za súčasť ostatných výdavkov. Odráža sa v kabeláži:

• Debet 91,2 Kredit 68 „Majetok“.

Príklad: Organizácia musí previesť preddavok na daň z nehnuteľnosti za druhý štvrťrok vo výške 27 545 rubľov. Účtovanie pre prevod dane z nehnuteľnosti: Dt účtu Účet Kt Popis zaúčtovania Suma zaúčtovania Základ dokladu 91,2 68 „Nehnuteľnosť“ Naúčtovaný preddavok na daň z nehnuteľnosti 27 545 Výpis z účtovníctva – výpočet 68 „Nehnuteľnosť“ 51 Prevedený preddavok 27 545 č.j.

Platenie daní – ako ich premietnuť do účtovných zápisov

V takejto situácii musí samotná organizácia určiť, na ktorých účtovných účtoch sa budú zohľadňovať sumy dane z príjmov fyzických osôb, a skonsolidovať zvolený postup v príkaze účtovnej politiky. V účtovníctve sa operácie súvisiace s výpočtom dane z príjmov fyzických osôb vykonávajú v súlade s Pokynmi na používanie účtovej osnovy na účtovanie finančných a ekonomických činností organizácií, schváleným nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 31. 2000 č. 94n „O schválení Účtovej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií a Pokynov na jej uplatňovanie“ (ďalej len Účtovná osnova). Na zhrnutie informácií o zúčtovaní s rozpočtami daní a poplatkov platených organizáciou je určený účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“.

Poisťovacie právoPermalink

Podľa noriem platnej legislatívy spoločnosti a jednotliví podnikatelia, ktorí si najímajú odborníkov na pracovné a občianske zmluvy, vykonávajú funkcie daňových agentov: vypočítavajú, zrážajú a odvádzajú do štátneho rozpočtu daň z príjmu z platieb zamestnancom. Vykonanie vyššie uvedených operácií zahŕňa vytvorenie vhodných záznamov v účtovnom programe obchodnej štruktúry. Povedzme hneď, že osobitný účet dane z príjmov fyzických osôb aktuálny účtový rozvrh neupravuje. Aby sa to prejavilo samostatne, otvorí sa podúčet pre účet 68.

Aké transakcie sa používajú na vyjadrenie dane z príjmu fyzických osôb?

Keď účtovník počíta dane z príjmu, nerobí žiadne zápisy. Zápisy v účtovnom programe sú potrebné len pri zrážke a odvode dane z príjmov fyzických osôb do štátnej pokladnice. V závislosti od situácie urobte nasledujúce riadky:

Ako vidíte, hlavný účet pre daň z príjmu fyzických osôb je 68,01.

Všeobecná logika premietnutia dane z príjmu fyzických osôb na účtovných účtoch je taká, že pri jej časovom rozlíšení je uvedená na úverovom účte. 68.01 v korešpondencii s účtom, ktorý má odrážať zodpovedajúci typ príjmu fyzických osôb. Pri prevode celkovej dane vypočítanej účtovníkom do štátnej pokladnice je pripísanie na účet. 51.

Odraz dane z príjmov fyzických osôb v účtovníctve: príklady

Aby sme pochopili princípy reflexie dane z príjmov, pozrime sa na praktické situácie.

PRÍKLAD 1

Ekonóm Ivanov je akcionárom spoločnosti Romashka LLC. Na konci roka mu patrí výška dividend - 50 000 rubľov. Aké účtovné zápisy je potrebné vykonať?

Tu sú tieto:

• Dt 84 – Kt 75 vo výške 50 tisíc rubľov. – časové rozlíšenie dividend;
• Dt 75 – 68,01 Kt vo výške 4,5 tisíc rubľov. (13 % z 50 tis.) – zrážka dane z príjmu;
• Dt 75 – 51 Kt – vo výške 55,5 tis. (50 – 4,5) – prevod dividend Ivanovovi na bankovú kartu;
• Kt 68,01 – Dt 51 – odvod dane do štátnej pokladnice.

Podľa zákona je možné zamestnancom vykonávať rôzne zrážky zo mzdy. Pre správny odpočet potrebujete poznať nuansy typov odpočtu a ich účtovanie. Uveďme si príklad výpočtu zrážok zo mzdy, ako aj účtovných zápisov vytvorených pri zrážke dane z príjmov fyzických osôb podľa exekučných titulov, pri splácaní pôžičky poskytnutej zamestnancovi a zrážke odborových príspevkov.

Typy možných zrážok zo mzdy zamestnanca:

Príjem nepodliehajúci zrážkovej dani

Tieto typy ustanovuje čl. 101 zákona č. 229-FZ. Hlavné typy takýchto príjmov:

• Náhrada škody spôsobenej na zdraví alebo v súvislosti so smrťou živiteľa rodiny;
• Odškodnenie za zranenie zamestnanca a rodinných príslušníkov, ak zomrú;
• Kompenzácia z rozpočtu v dôsledku katastrof (spôsobených človekom alebo radiáciou);
• výživné;
• Množstvo služobných ciest, presťahovanie sa do nového bydliska;
• Finančná pomoc v súvislosti s narodením dieťaťa, sobášom a pod.;

Príkaz na odpočet

Zrážky zo mzdy zamestnanca sa vykonávajú v tomto poradí:

1. daň z príjmu;
2. Exekučné tituly na výživné na maloleté deti, na náhradu ujmy na zdraví, smrti živiteľa, trestného činu alebo mravnej ujmy;
3. Iné exekučné tituly v poradí prijatia (iné povinné zrážky);
4. Zadržiavanie na podnet manažéra.

Obmedzenie výšky zrážok

Výška povinných zrážok nesmie presiahnuť 50 % mzdy, ktorá patrí zamestnancovi. V niektorých prípadoch môže byť výška zrážok zvýšená. Napríklad zrážky na základe exekučných titulov. Na tieto zrážky sa vzťahuje limit 70 %:

• o výživnom na maloleté deti;
• Náhrada škody spôsobenej na zdraví, smrťou živiteľa rodiny;
• Náhrada škody za trestný čin.

Pri výpočte zrážok by ste tiež mali vziať do úvahy:

• Ak výška povinných zrážok presiahne limit (70 %), potom sa výška zrážok rozdelí v pomere k povinným zrážkam. Nevykonávajú sa žiadne iné zrážky;
• Výška obmedzenia zrážok iniciovaného zamestnávateľom je 20 %;
• Na žiadosť zamestnanca nie je výška zrážok obmedzená.

Príklad výpočtu zrážky zo mzdy

V mene zamestnanca Vasilkova A.A. Boli prijaté 2 exekučné tituly: výživné na výživu 3 maloletých detí - 50% zárobku a náhrada škody na zdraví vo výške 5 000,00 rubľov. Výška platu bola 15 000,00 rubľov. Odpočet dane z príjmu fyzických osôb na 3 deti predstavoval 5 800,00 RUB.

Zrážky vypočítame na základe exekučných titulov:

• Základ dane z príjmov fyzických osôb = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 rubľov;
• Daň z príjmu fyzických osôb = 1 196,00 RUB;
• Výška zárobku na výpočet zrážok = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 rubľov;
• Limitná suma = 9 662,80 RUB.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Zrážky vo výške =11 902,00 rubľov, z toho:

• Na výživné = 6 902,00 rubľov. (58 % z celkovej zrážkovej sumy);
• Náhrada škody = 5 000, rub. (42 % z celkovej sumy zadržanej dane).

V dôsledku toho sa vykonávajú zrážky podľa exekučných titulov vo výške:

• Na výživné – 9 662,80 * 0,58 = 5 604,42 rubľov;
• Náhrada škody – 9 662,80 * 0,42 = 4 058,38 rubľov.

Zrážka zo mzdy: účtovanie a príklady

Povinné zrážky

Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z platu každého zamestnanca v týchto sadzbách:

• 13% - ak je zamestnanec rezidentom Ruskej federácie;
• 30% - ak nie je rezidentom Ruskej federácie;
• 35% - v prípade výhry úspora na úrokoch a pod.;
• 15% - z dividend nerezidenta Ruskej federácie;
• 9% - z dividend do roku 2015; úroky z hypotekárnych záložných listov do roku 2007 z príjmov zakladateľov trustového manažmentu krytia hypoték.

Nezáleží na tom, v akej forme bol príjem prijatý, v hotovosti alebo v naturáliách. Pozrime sa na príklad:

Zamestnanec Vasilkov A.A. vznikli mzdy vo výške 30 000,00 rubľov, bola z nich zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %, pretože Vasilkov A.A. je rezidentom.

Účty na povinné zrážanie dane z príjmu fyzických osôb:

Podľa výkonných dokumentov

Suma podľa exekučného titulu sa zráža zo mzdy s prihliadnutím na daň z príjmov fyzických osôb. Suma dodatočných výdavkov na základe exekučného titulu (napríklad poplatky za prevod) sa účtuje na ťarchu zamestnanca.

Pozrime sa na príklad:

Zamestnanec Vasilkov A.A. mzdy boli časovo rozlíšené vo výške 20 000,00 rubľov, z čoho 25 % bolo zadržaných podľa exekučného titulu. Výška zrážky na základe exekučného titulu = (20 000,00 – 13 %) * 25 % = 4 350,00 rub.

Zrážka zo mzdy Vasilkova A.A. podľa exekučného titulu sa prejaví zaúčtovaním:

Na podnet zamestnávateľa

Zrážky na účely splácania dlhu upravuje Zákonník práce a ďalšie federálne zákony. V tomto prípade je potrebné vydať príkaz najneskôr do mesiaca od dátumu platby a získať písomné povolenie od zamestnanca.

Ak pri prepustení nie je suma zrážok úplne odpísaná, potom po dohode so zamestnancom môže byť suma splatená:

• Súdne;
• Vložením finančných prostriedkov do registračnej pokladnice;
• Dar zamestnancovi (v tomto prípade sa pri výpočte dane z príjmov nezohľadňujú výdavky);
• Na žiadosť zamestnanca odpíšte 20 % mzdy mesačne.

Typické záznamy pre zrážky zo mzdy na podnet zamestnávateľa:

Pozrime sa na príklad:

Od zamestnanca Vasilkova A.A. Na splatenie pôžičky bolo zo mzdy odpočítaných 1 500,00 RUB. Plat predstavoval 10 000,00 rubľov. Limitná suma je = 8 700,00 * 0,2 = 1 740,00 rubľov.

Zaúčtovanie zrážky pôžičky zo mzdy Vasilkovej A.A.:

Podľa zamestnanca

Na žiadosť zamestnanca môže konateľ zraziť potrebné sumy zo mzdy, no konateľ môže takéto zrážky aj odmietnuť. Zároveň výška zrážok na žiadosť zamestnanca nie je obmedzená.

Zrážka zo mzdy na žiadosť vyslaného zamestnanca:

Pozrime sa na príklad:

Zamestnanec Vasilkov A.A. napísal žiadosť o zadržanie odborových príspevkov vo výške 2 %. Plat predstavoval 10 000,00 rubľov. Výška odborového príspevku je (10 000,00 – 1 300,00) *2 % = 174,00 rubľov.

Zadržiavanie odvodov za odbory zo mzdy Vasilkovej A.A. elektrické vedenie.

Ako viete, po vyčíslení dane z príjmov fyzických osôb je potrebné vykonať príslušné zápisy v účtovníctve. Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža pred výplatou mzdy, takže zamestnanci dostanú sumu do svojich rúk s prihliadnutím na vykonané zníženie. Za vykonanie tejto operácie je zodpovedný zamestnávateľ. Pri zrážke dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy je potrebné aj zaúčtovanie vykonať vo vhodnom čase, aby sa neporušil stanovený postup.

Vlastnosti výpočtu dane

Hlavnými druhmi príjmov, pri ktorých sa musí zrážať daň z príjmu fyzických osôb, sú všetky druhy časového rozlíšenia podľa dohody o pracovnej činnosti a štátnej službe. Tento zoznam zahŕňa nielen priame mzdy, ale aj prémie, príplatky a niektoré prijaté kompenzácie. Na výpočet platieb sa používajú špeciálne vzorce.

Zaúčtovanie dane z príjmu fyzických osôb sa však uskutočňuje v týchto situáciách:

• pri výpočte platov;
• pri odpočítaní dane;
• pri vydávaní miezd;
• po prevedení sumy dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu.

Ak má organizácia zamestnancov, ktorí sú pravidelne vysielaní na pracovné cesty, majú nárok na primerané cestovné náhrady, ktoré sa aj zdaňujú (v zákonnom limite).

Takže po odpočítaní dane z príjmu fyzických osôb sa zaúčtovanie dokončí v súlade s príslušným postupom.

V prípade cestovných nákladov sa poskytuje niekoľko typov vyslaní:

• pri vystavení preddavku zamestnancovi na cestovné výdavky;
• pri výpočte výdavkov;
• ak sa daň z príjmov fyzických osôb vymeriava zo súm za pracovné cesty, ktoré presahujú normu;
• Po prevedení dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu sa vykoná aj zaúčtovanie.

Ak si zakúpite akékoľvek služby od fyzickej osoby, možno budete musieť zaplatiť aj daň. V takom prípade musí organizácia odpočítať príslušnú sumu a poskytnúť predajcovi finančné prostriedky, berúc do úvahy platbu dane z príjmu fyzických osôb. V takejto situácii sa zapojenie vykonáva aj:

• keď bol produkt alebo služba zakúpená od jednotlivca;
• účtovanie pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb;
• pri prevode dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu;
• pri prevode sumy za služby alebo tovar predávajúcemu.

Po vymeraní dane z príjmov fyzických osôb zo sumy je zaúčtovanie jej zrážky a odvodu do pokladnice povinné. Subjekty, ktoré prevádzajú príjmy na fyzické osoby, sa totiž spravidla súčasne stávajú daňovými agentmi. V súlade s tým medzi ich povinnosti patrí zadržiavanie a odvádzanie platieb daní.

Účty a účty

Po vyčíslení dane z príjmov fyzických osôb sa zaúčtuje podľa Kt účtu 68, ak sa bavíme o zrážke. Pre debetné obraty je iné číslovanie:

• na výplatu dividend akcionárom a zakladateľom - účet 75;
• pri zrážke zo mzdy – 70;
• ak hovoríme o materiálnej pomoci – 73;
• na odvody z občianskoprávnych príjmov – 76;
• pre krátkodobé pôžičky od fyzických osôb – 66;
• dlhodobé pôžičky – 67;

Pri odvode celkovej dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu - Dt 68 a dobropisu obratu na 51. úč.

Zúčtovanie miezd sa zvyčajne uskutočňuje v posledný deň v mesiaci. Ak hovoríme o iných príjmoch, potom sa účtovania vykonávajú v ten istý deň. Táto účtovná manipulácia je povinná a je premietnutá do príslušných registrov. Identifikačné čísla účtov sa tiež vždy používajú na prehľadnosť dokumentácie a výkazníctva.

Vykonávanie takýchto operácií je predpísané zákonom a je povinné pre rôzne organizácie a individuálnych podnikateľov vyplácajúcich príjem jednotlivcom. Je dôležité si uvedomiť, že daň z príjmov fyzických osôb je možné zraziť nielen zo mzdy, ktorú dostávajú zamestnanci, ale aj z iných prijatých príjmov a uskutočnených platieb. Napríklad pri nákupe služby alebo produktu od jednotlivca.