Regjistrimi shtetëror i kontabilitetit të tatimpaguesve

Regjistrimi shtetëror i personave juridikë dhe sipërmarrësve individualë kryhet, përkatësisht, në vendndodhjen e personit juridik ose vendbanimin e sipërmarrësit individual brenda një periudhe jo më shumë se pesë ditë pune nga data e dorëzimit të dokumenteve në autoritetin regjistrues në mënyra e përcaktuar me Ligjin Federal Nr. regjistrimi i personave juridikë dhe sipërmarrësve individualë".

Regjistrimi shtetëror i pronave fshatare (ferma) kryhet në mënyrën e përcaktuar për regjistrimin shtetëror të sipërmarrësve individualë.

Në përputhje me nenin 83 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllime të kontrollit tatimor, organizatat dhe individët i nënshtrohen regjistrimit në organet tatimore, përkatësisht, në vendndodhjen e organizatës, vendndodhjen e nënndarjeve të saj të veçanta, vendbanimi i një individi, si dhe në vendndodhjen e pasurisë së tij të paluajtshme, pronës dhe automjeteve dhe për shkaqe të tjera të parashikuara nga ky Kod.

Procedura për regjistrimin shtetëror të një personi juridik. heqje nga regjistri

Në përputhje me dispozitat e Ligjit Federal "Për Regjistrimin Shtetëror të Personave Juridik dhe Sipërmarrësve Individualë", datë 8 gusht 2001 Nr. 129-FZ (në tekstin e mëtejmë: Ligji Federal) dhe në zbatim të Dekretit të Qeverisë së Federata Ruse e datës 17 maj 2002 Nr. 319 "Në organin ekzekutiv federal të autorizuar nga 1 korriku 2002, autoritetet tatimore të Territorit të Krasnodarit kryejnë regjistrimin shtetëror të personave juridikë, formimin dhe mirëmbajtjen e Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Personave Ligjorë. (EGRLE).

Për regjistrimin shtetëror të personave juridikë pas krijimit të tyre, organit regjistrues i paraqiten sa vijon:

a) një kërkesë për regjistrim shtetëror të nënshkruar nga aplikanti në formularin nr. P11001, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse. datë 19.06.2002 Nr.439. Kërkesa konfirmon që dokumentet përbërëse të paraqitura përputhen me kërkesat e përcaktuara nga legjislacioni i Federatës Ruse për dokumentet përbërëse të një personi juridik të kësaj forme organizative dhe juridike, që informacioni që përmbahet në dokumentet përbërëse, dokumente të tjera të paraqitura për regjistrim shtetëror. , aplikimi për regjistrim shtetëror është i besueshëm, që kur krijohet një person juridik, procedura për themelimin e krijuar për personat juridikë të kësaj forme organizative dhe juridike, duke përfshirë pagesën e kapitalit të autorizuar (fondin e autorizuar, kapitalin aksionar, kontributet e aksioneve) në atë kohë. të regjistrimit shtetëror, është respektuar dhe në rastet e përcaktuara me ligj, është rënë dakord me organet përkatëse shtetërore dhe (ose) organet e vetëqeverisjes vendore çështjet e krijimit të një personi juridik;

b) një vendim për krijimin e një personi juridik në formën e një protokolli, marrëveshjeje ose dokumenti tjetër në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse;

c) dokumentet përbërëse të një personi juridik (origjinale ose kopje të noterizuara);

Shërbimi Federal i Taksave Ruse

d) një dokument që konfirmon pagesën e tarifës shtetërore (origjinali i urdhërpagesës).

Përveç kësaj, nëse themeluesit e një personi juridik përfshin një person juridik të huaj, një ekstrakt nga regjistri i personave juridikë të huaj të vendit përkatës të origjinës ose një provë tjetër e statusit juridik të personit juridik të huaj i paraqitet autoritetit të regjistrimit.

Gjatë regjistrimit shtetëror të një personi juridik, pas krijimit, dokumentet e mësipërme i dorëzohen autoritetit regjistrues në vendndodhjen e personit juridik.

Në përputhje me nenin 9 të Ligjit Federal, dokumentet i dorëzohen autoritetit regjistrues nga një person i autorizuar drejtpërdrejt ose dërgohen me postë me një vlerë të deklaruar kur dërgohen dhe një listë të bashkëngjitjeve.

Një person i autorizuar (aplikues) gjatë krijimit të një personi juridik mund të jetë themeluesi (themeluesi) i personit juridik, si dhe drejtuesi i personit juridik që vepron si themelues i personit juridik të regjistruar. Në disa raste, aplikanti kur krijon një person juridik mund të jetë një person tjetër që vepron në bazë të një autorizimi ose autoriteti tjetër të parashikuar nga ligji federal, ose një akt i një organi shtetëror të autorizuar posaçërisht, ose një akt i një qeverisjeje vendore. .

Aplikanti vërteton me nënshkrimin e tij kërkesën e paraqitur në autoritetin e regjistrimit dhe tregon të dhënat e pasaportës së tij ose, në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, të dhënat e një dokumenti tjetër identiteti dhe numrin e identifikimit të tatimpaguesit (nëse ka).

Nënshkrimi i aplikantit në aplikacionin në fjalë duhet të jetë i noterizuar.

Data e paraqitjes së dokumenteve gjatë regjistrimit shtetëror është dita kur ato janë marrë nga autoriteti regjistrues. Aplikantit i lëshohet një faturë për marrjen e dokumenteve që tregojnë listën dhe datën e marrjes së tyre nga autoriteti i regjistrimit. Dëftesa lëshohet në ditën e marrjes së dokumenteve nga autoriteti regjistrues.

Pas marrjes së dokumenteve të dërguara me postë pranë autoritetit regjistrues, dëftesa dërgohet brenda ditës së punës pas ditës së marrjes së dokumenteve nga autoriteti regjistrues, në adresën postare të treguar nga aplikanti me një faturë kthimi.

Organi i regjistrimit nuk ka të drejtë të kërkojë paraqitjen e dokumenteve të tjera përveç atyre të përcaktuara me Ligjin Federal.

Regjistrimi shtetëror kryhet jo më shumë se pesë ditë pune nga data e dorëzimit të dokumenteve në autoritetin e regjistrimit. Vendimi për regjistrimin shtetëror, i miratuar nga organi regjistrues, është baza për regjistrimin përkatës në regjistrin shtetëror. Momenti i regjistrimit shtetëror është bërja nga organi regjistrues i një regjistrimi të duhur në regjistrin shtetëror.

Jo më vonë se një ditë pune nga data e regjistrimit shtetëror, autoriteti regjistrues lëshon (i dërgon) aplikantit një dokument që konfirmon faktin e regjistrimit në regjistrin shtetëror. Një dokument i tillë është Certifikata e Regjistrimit Shtetëror në formën Nr. është i mbrojtur nga falsifikimi. Certifikata nënshkruhet nga personi i autorizuar i organit regjistrues, nënshkrimi i tij vërtetohet me vulë zyrtare, i lëshohet personit juridik dhe bëhet vetëm në një kopje.

Urdhri nr. BG-3-09/198 i datës 18 prill 2003 i Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, i regjistruar në Ministrinë e Drejtësisë së Federatës Ruse nr. 4547, datë 15 maj 2003, miratoi "Shpjegimet metodologjike mbi procedurën për plotësimi i formave të caktuara të dokumenteve të përdorura për regjistrimin shtetëror të një personi juridik." Sipas këtyre sqarimeve, çdo dokument (përfshirë aplikacionin) që përmban më shumë se 1 fletë dorëzohet në formë të qepur, të numëruar. Numri i fletëve konfirmohet me nënshkrimin e aplikantit ose një noteri në anën e pasme të fletës së fundit të dokumentit në vendin e firmuerit të tij.

Gjatë regjistrimit shtetëror të një personi juridik pas krijimit, aplikanti mund t'i paraqesë organit regjistrues dy kopje të dokumenteve përbërës. Në këtë rast, autoriteti regjistrues, pasi ka kryer regjistrimin shtetëror të personit juridik, vendos në anën e pasme të fletës së fundit të një kopje të dokumenteve përbërës në vendin e firmuerit, një vulë që përmban informacione për emrin e regjistrimit. autoriteti, data e hyrjes në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, numri kryesor i regjistrimit shtetëror. Ky informacion vërtetohet me nënshkrimin e një zyrtari të organit regjistrues dhe vendoset një vulë.

Një kopje e dokumenteve përbërëse me vulë i lëshohet (dërgohet) aplikantit me regjistrimin shtetëror pas krijimit, së bashku me Certifikatën, pa pagesë. Nuk lejohet rilëshimi i kopjes së dokumenteve përbërëse me vulë.

Kur një person juridik aplikon për lëshimin e dokumenteve përbërës në rast të humbjes së tyre (shkatërrimit, dëmtimit), lëshimi kryhet në formën e kopjeve të dokumenteve përbërës në bazë të kërkesës për tarifë.

Gjatë përgatitjes së dokumenteve për regjistrim shtetëror, aplikacioni, si dhe anekset e tij, plotësohen me dorë me shkronja të mëdha me bojë blu ose të zezë ose me stilolaps, ose me tekst të shkruar. Nëse ndonjë seksion ose paragraf i seksionit të aplikacionit nuk plotësohet, vihet një vizë në kolonat përkatëse.

Duhet theksuar se në seksionin 1 të Aplikacionit “Emri i personit juridik” plotësohet në përputhje me dokumentet përbërëse të personit juridik. Kodi Civil i Federatës Ruse (neni 54) përcakton që një person juridik ka emrin e tij, që përmban një tregues të formës së tij organizative dhe ligjore. Emrat e organizatave jofitimprurëse, në rastet e parashikuara me ligj, emrat e organizatave jofitimprurëse duhet të përmbajnë një tregues të natyrës së veprimtarisë së personit juridik. Fjalët dhe frazat "Rusi", "Federata Ruse", "federale" përdoren në emër në përputhje me aktet e Presidentit të Federatës Ruse, Qeverisë së Federatës Ruse dhe në disa raste me lejen e Komisioni Qeveritar.

Kur plotësoni seksionin 2 të aplikacionit "Adresa (vendndodhja)", duhet të kihet parasysh se, në përputhje me nenin 671 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një person juridik mund të përdorë ambientet e banimit vetëm për vendbanimin e qytetarëve. .

Në përputhje me paragrafin 2 të nenit 54 të Kodit Civil të Federatës Ruse dhe Ligjit Federal, vendndodhja e një personi juridik është vendndodhja e organit të tij të përhershëm ekzekutiv, dhe në mungesë të një organi ekzekutiv të përhershëm, një organ ose person tjetër. ka të drejtë të veprojë në emër të një personi juridik pa prokurë, me të cilin kryhet lidhja me personin juridik.

Një person juridik ka të drejtë të mos formojë organe të përhershme ekzekutive, në të cilin rast kompetencat e organit ekzekutiv mund t'i transferohen me marrëveshje një menaxheri (sipërmarrës individual ose organizatë tregtare, me përjashtim të një ndërmarrje unitare), nëse një mundësia parashikohet shprehimisht nga ligji federal dhe statuti i personit juridik.

Në pikën 2.4 të aplikacionit do të shënohet adresa (vendndodhja) e personit juridik në përputhje me dokumentet përbërëse të tij.

Kur plotësoni seksionin 3 "Numri i themeluesve (pjesëmarrësve)" dhe fletëve A dhe B, duhet të kihet parasysh se nëse midis themeluesve të një personi juridik nuk ka persona juridikë ose individë, anekset përkatëse të aplikacionit nuk janë plotësohen dhe nuk i dorëzohen autoritetit të regjistrimit.

Seksioni 4 "Informacioni mbi kapitalin e autorizuar (kapitali aksionar, fondi i autorizuar, kontributet e aksioneve)" tregon shumën në përputhje me kërkesat e ligjeve federale që përcaktojnë shumën e saj për një person juridik të kësaj forme organizative dhe ligjore.

Informacioni për personin e autorizuar (aplikuesin) jepet në seksionin 5 të Aplikacionit. Adresa e vendbanimit të aplikantit tregohet në bazë të një hyrjeje në pasaportë ose një dokumenti që konfirmon regjistrimin në vendbanimin (nëse nuk tregohet një pasaportë, por një dokument tjetër identiteti).

Numri i identifikimit të tatimpaguesit (TIN) i aplikantit mund të tregohet gjithashtu në bazë të informacionit që përmban pasaporta e një qytetari të Federatës Ruse, nëse ai ka një vulë në pasaportë. Kjo shenjë bëhet nga organi tatimor në vendbanimin e aplikantit kur ai aplikon.

Çregjistrimi i një personi juridik

Çregjistrimi në organin tatimor të një organizate në lidhje me likuidimin, i cili kryhet në përputhje me paragrafin 5 të nenit 84 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në regjistrin e unifikuar shtetëror të personave juridikë, regjistrin e unifikuar shtetëror të sipërmarrësve individualë, në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse.

Nëse një organizatë vendos të ndërpresë aktivitetet (mbylljen) e nënndarjes së saj të veçantë, çregjistrimi i organizatës në vendndodhjen e kësaj nënndarjeje të veçantë kryhet nga autoriteti tatimor me kërkesë të tatimpaguesit brenda 10 ditëve nga data e paraqitjes së një aplikimi, por jo më herët se përfundimi i kontrollit tatimor në terren në rast të mbajtjes së tij). Në përputhje me paragrafin 2 të nenit 61 të pjesës së parë të Kodit Civil të Federatës Ruse, një person juridik mund të likuidohet si me vendim të themeluesve të tij (pjesëmarrësve) ose nga një organ i një personi juridik të autorizuar për ta bërë këtë nga përbërësi. dokumente dhe me vendim gjykate në rast të kryerjes së veprimtarive pa leje (licencë) ose veprimtari të ndaluara me ligj, ose me shkelje të tjera të përsëritura ose të rënda të ligjit ose akteve të tjera ligjore, ose në rast zbatimi sistematik nga publiku ose organizatë fetare (shoqatë), bamirësi ose fond tjetër veprimtarish që bien ndesh me qëllimet e saj statutore, si dhe në raste të tjera të parashikuara nga ky Kod.

Nga momenti i regjistrimit për likuidimin e debitorit në regjistrin e unifikuar shtetëror të personave juridikë, kompetencat e administratorit të falimentimit ndërpriten, procedurat e falimentimit konsiderohen të përfunduara dhe debitori likuidohet.

Prezantimi

Unë. Pjesa teorike

1. Regjistrimi dhe kontabiliteti i tatimpaguesve

2. Agjentët tatimorë

II. Pjesa praktike

Detyra numër 1

Detyra numër 2

Detyra numër 3

konkluzioni

Lista e burimeve të përdorura

Prezantimi

Taksat si burimi kryesor i formimit të financave publike nëpërmjet tërheqjes në formën e pagesave të detyrueshme të një pjese të produktit social janë të njohura që nga kohra të lashta. Për më tepër, taksat si një element i kulturës ekonomike janë karakteristikë për të gjitha sistemet shtetërore të llojeve të menaxhimit të tregut dhe jo-tregtar. Në këtë drejtim, mund të flitet për tatimin si fenomen i qytetërimit njerëzor, si pjesë përbërëse e tij.

Historia e taksave daton mijëra vjet më parë. Ata vepruan si një lidhje e nevojshme në marrëdhëniet ekonomike që nga lindja e shtetit dhe ndarja e shoqërisë në klasa, kur mekanizmat socialë dhe shtetërorë në zhvillim të shoqërisë primitive kërkonin financimin e duhur.

Sistemi rus i taksave me kalimin e kohës pothuajse gjithmonë mori formë, u zhvillua dhe pësoi disa ndryshime, së bashku me ndryshimet në strukturën e tij politike dhe së bashku me piketa historike.

Kontrolli tatimor njihet si veprimtaria e organeve të autorizuara për të kontrolluar përputhjen nga tatimpaguesit, agjentët tatimorë dhe paguesit e tarifave me legjislacionin për tatimet dhe tarifat, në mënyrën e përcaktuar nga ky Kod. Për kryerjen e kontrollit tatimor, organizatat dhe individët i nënshtrohen regjistrimit dhe regjistrimit pranë organeve tatimore.

Në këtë rishikim, ne do të shqyrtojmë:

Regjistrimi dhe kontabiliteti i tatimpaguesve

Agjentët tatimorë

I. Pjesa teorike

1. Regjistrimi dhe kontabiliteti i tatimpaguesve

Regjistrimi dhe kontabiliteti i tatimpaguesve përfshin: regjistrimin dhe kontabilizimin e individëve si shtetas dhe si rezidentë tatimorë; regjistrimin dhe kontabilitetin e personave juridikë si të inkorporuar në vend dhe si rezidentë tatimorë; regjistrimin dhe kontabilitetin e nënndarjeve të veçanta; regjistrimi dhe kontabiliteti i grupeve të konsoliduara; regjistrimin dhe regjistrimin e zyrave përfaqësuese të shteteve të huaja dhe organizatave ndërkombëtare.

Në vendet e zhvilluara, regjistrimi dhe kontabilizimi i taksave - individë dhe persona juridikë - kryhet në mënyrë uniforme dhe të unifikuar nga divizione të autorizuara të autoriteteve tatimore, në bazë të një sistemi të unifikuar mbarëkombëtar të detajeve të kontabilitetit fiskal (FUR).

FID e një individi përfshin: emrin e plotë të personit, datën dhe vendin e lindjes, shtetësinë, adresën e vendbanimit të përhershëm ose të zakonshëm, adresën e objektit të banimit në pronësi ose pronës tjetër që përdoret për qëndrim të përhershëm ose të përkohshëm të këtij personi, anëtarëve të familjes së saj. , persona të tjerë në ngarkim, ose me qira me qira ose përdorim tjetër nga persona të tjerë, numri fiskal.

FSD-ja e një personi juridik përfshin: emrin zyrtar, markën kryesore të përdorur prej tij, datën dhe vendin e regjistrimit, adresën e regjistrimit, vendin kryesor të biznesit dhe vendndodhjen e qendrës së kontrollit (selisë), adresën. të objekteve të prodhimit, tregtimit, banimit ose të tjera në pronësi ose çdo objekt tjetër pasurie të paluajtshme në pronësi të personit, numrin fiskal të personit, FSD-në e të gjithë individëve që lidhen me pronësinë, pronësinë, menaxhimin, auditimin, format e tjera të kontrollit ose përfaqësimit të interesat e këtij personi.

Tendenca kryesore tani është zëvendësimi i të gjitha formave të tjera të regjistrimit dhe regjistrimit të individëve - nga lindja, pasaporta, sociale, pensionale, ushtarake, imigracioni, etj., përmes sistemit të regjistrimit dhe kontabilitetit të individëve si tatimpagues dhe sistemit të regjistrimit. dhe regjistrimin e personave juridikë si tatimpagues për të zëvendësuar, tërësisht ose pjesërisht, të gjitha format e tjera të kontabilitetit dhe regjistrimit të personave juridikë (regjistrimi për krijimin, bashkimin, blerjen e shoqërive, si subjekte të së drejtës tregtare, si qendra investimi ose mbajtëse, etj.).

Sipas kësaj procedure, individët i nënshtrohen regjistrimit pranë organeve tatimore që nga momenti i lindjes. Regjistrimi tatimor parësor i individëve kryhet pranë organeve tatimore dhe kryhet në çdo vend në lidhje me qytetarët dhe rezidentët tatimorë - në momentin e lindjes, duke i caktuar një individi një numër të vetëm fiskal (EFN); në lidhje me individë të tjerë - me mbërritjen në vend (ose marrjen e të ardhurave në të) - duke i caktuar numrin fiskal të të huajit (FNI).

Regjistrimi parësor tatimor i personave juridikë kryhet në autoritetet ekzekutive të autorizuara të një vendi të caktuar dhe kryhet: në lidhje me personat juridikë të krijuar sipas ligjeve të këtij vendi - me regjistrim, duke caktuar një numër fiskal të organizatës (FNO). ; në lidhje me personat e tjerë juridikë - me fillimin e veprimtarisë (ose marrjen e të ardhurave) në këtë vend - duke caktuar një numër fiskal të një organizate të huaj (FNIO).

Në të njëjtën kohë, regjistrimi dhe kontabiliteti i tatimpaguesve - persona juridikë duhet të kryhet pa dështuar me vendosjen dhe shënimin e të dhënave të kontabilitetit fiskal të të gjithë individëve që lidhen me pronësinë, pronësinë, menaxhimin, auditimin, forma të tjera të kontrollit ose përfaqësimit të interesat e këtij personi juridik.

Tatimpaguesit e tjerë regjistrohen në varësi të zgjedhjes së regjimit tatimor dhe llojit të tatimit. Në veçanti, mund të zbatohen mënyrat e mëposhtme:

a) tërësia e pasurisë dhe e pasurive të transferuara me trashëgimi, deri në momentin e shpërndarjes së masës së trashëgimisë, tatohet në regjimin e vendosur për individët;

b) familja e një familjeje, e njohur në përputhje me ligjin si tatimpagues më vete, tatohet në regjimin e vendosur për individët;

c) një shoqatë individësh e krijuar për të kryer veprimtari të përbashkëta tregtare me kushte të detyrimit financiar të pakufizuar i nënshtrohet taksave në regjimin e vendosur për individët;

d) një nënndarje e veçantë e një sipërmarrjeje (“siti i veprimtarisë”) tatohet në regjimin e vendosur për individët - nëse ka të bëjë me një sipërmarrës individual, ose në regjimin e krijuar për personat juridikë - nëse ka të bëjë me një ndarje të një sipërmarrjeje në pronësi të një person juridik;

e) një grup shoqërish (persona juridikë) të kontrolluar nga një person (familje, një grup personash të lidhur, një kompani trusti, etj.), e njohur në përputhje me ligjin si një tatimpagues i vetëm i konsoliduar, tatohet në regjimin e vendosur. për personat juridikë.

Procedura e unifikuar për mbledhjen, përpunimin dhe gjenerimin e informacionit për tatimpaguesit. Ky informacion përfshin karakteristikat kryesore të tatimpaguesit, të përpiluara duke marrë parasysh dokumentet përbërëse të tij, informacionin mbi regjistrimin shtetëror, si dhe veçoritë e tij të klasifikimit. Kontabiliteti kontribuon në zbatimin nga organet tatimore të kontrollit mbi respektimin nga subjektet afariste me legjislacionin dhe rregulloret e tjera për tatimet dhe tarifat, mbi llogaritjen e saktë të taksave nga personat juridikë dhe individët, si dhe plotësinë dhe afatin kohor të marrjes së tyre në buxhet. .

Koncepti i "tatimpaguesit" është një institucion kyç që përcakton thelbin e marrëdhënieve tatimore. Objekt i tatimit është pasuria në pronësi të tatimpaguesit në bazë të pronësisë, dhe pikërisht në mundësinë e sekuestrimit me forcë të kësaj pasurie (ose një pjese të kësaj pasurie) bazohet ligji tatimor i shtetit, të cilin ai e zbaton nëpërmjet tij. organet e autorizuara. Prandaj, tatimpaguesi duhet të ketë një të drejtë të tillë pronësie (mbi pronë), dhe shteti duhet të ketë "të drejtën e ndërhyrjes" (në mënyrën e zbatimit të institucionit të "tatimit" - si një e drejtë ligjore për të tërhequr një pjesë apo edhe të gjithë të pasurisë së tatimpaguesit) në këtë të drejtë pronësie. Sistemi modern i taksave bazohet në kontrollin e flukseve të informacionit në lidhje me tatimpaguesit, pasurinë e tyre dhe aktivitetet e tyre. Procesi tatimor është, nga ky këndvështrim, një krahasim i qëndrueshëm dhe i vazhdueshëm i informacionit të marrë nga organet tatimore si drejtpërdrejt nga tatimpaguesit, ashtu edhe nga burimet e kontabilitetit dhe regjistrimit të objekteve dhe aktiviteteve të ndryshme të administruara nga organizata dhe institucione publike dhe private.

Të gjitha këto flukse informacioni mund të ndahen në tre grupe. E para përfshin informacione për tatimpaguesit, burimet e këtij informacioni janë sistemi i regjistrimit tatimor të tatimpaguesve; sistemi i kontabilitetit social dhe sistemi i regjistrimit të migracionit ndërvendor (për tatimpaguesit - individë); sistemi i regjistrimit të personave juridikë; sistemi i regjistrimit për aktivitetet tregtare (tregtarët) dhe markat tregtare.

Grupi i dytë formohet nga këto burime informacioni: kadastra e tokës dhe sistemi i regjistrimit të transaksioneve me objektet e pasurive të paluajtshme; sistemi i regjistrimit të automjeteve; regjistrat e të drejtave pronësore dhe një sistem për regjistrimin e transaksioneve me letrat me vlerë; sistemi i regjistrimit të llogarive bankare dhe llogarive të investimeve (në firmat e brokerimit); regjistrimi i të drejtave industriale (të drejtat për patenta, shpikje, etj.). Disa vende regjistrojnë gjithashtu të drejtat e autorit, politikat e sigurimit dhe pronën e besimit.

Grupi i tretë është informacioni mbi flukset monetare dhe jo-monetare që kalojnë përmes bankave dhe institucioneve të tjera financiare.

Në kuptimin e ngushtë, tatimpaguesit zakonisht kuptohen si persona të njohur me ligj si pagues të një takse të caktuar. Në një kuptim të gjerë, ky koncept mund të përfshijë agjentë tatimorë dhe përfaqësues të tatimpaguesve.

Koncepti i një tatimpaguesi për lloje të ndryshme taksash mund të mos përkojë. Për tatimet mbi të ardhurat dhe pronën, tatimpaguesi përcakton pa mëdyshje marrësin e të ardhurave ose pronarin e pronës, për taksat mbi transaksionet, njëra nga palët mund të njihet si tatimpagues (për shembull, kur paguan detyrimet e eksportit - eksportuesi i mallrave, dhe kur importoni - importuesi, d.m.th. blerësi i mallrave) ose në mënyrë alternative dhe bashkërisht dhe veçmas - të dyja palët (për shembull, taksat mbi shitjen e pasurive të paluajtshme).

Duke qenë se detyrimi tatimor merr formën e sekuestrimit (pa kompensim) të një pjese të pasurisë së një personi dhe mund të zbatohet në përputhje me ligjin, si tatimpagues mund të veprojnë vetëm personat me të drejta pronësore dhe disponime mbi objektet e tatimit, d.m.th. me personalitet juridik të pakufizuar nga përjashtime dhe të njohur individë dhe persona të aftë që kanë të drejta të njohura me ligj për të disponuar pasurinë e tjetrit (objekt tjetër tatimi).

Për personat juridikë, detyrimet e tatimpaguesit u barten plotësisht personave të cilët, në përputhje me ligjin ose statutin e personit juridik përkatës, kanë autoritetin të përfaqësojnë interesat e tij dhe të disponojnë pasurinë e tij. Sipas ligjeve të një numri vendesh të zhvilluara, në rrethana të caktuara dhe/ose me zgjedhjen e tatimpaguesit, lloje të caktuara të personave juridikë mund të njihen si "transparente për qëllime tatimore" dhe prona që u është caktuar atyre ose të ardhurat që ata marrin. në këtë rast i nënshtrohet tatimit direkt si pjesë e pasurisë/të ardhurave të themeluesve/pjesëmarrësve këto persona juridikë.

Pra, tatimpagues është një person që ka një personalitet juridik të pavarur dhe ka mundësinë të zotërojë pasuri që mund të njihet si objekt tatimi. Në praktikën moderne, ligji tatimor e njeh si të pamundur mbledhjen e taksës nga çdo subjekt që nuk është subjekt i ligjit (për shembull, shoqatat e lira të personave - grupe turistike, qarqe dhe takime me interes, etj.), ose nga persona të cilët, nga gjykata ose për shkak të rrethanave, u hiqet e drejta për të poseduar ose disponuar ndonjë pasuri (fëmijë të vegjël, të sëmurë mendorë, etj.). Për këtë të fundit duhet të caktohen përfaqësues (kujdestarë), ndaj të cilëve duhet të aplikojnë autoritetet përgjegjëse për mbledhjen e taksave.

Sipas legjislacionit tatimor, tatimpaguesit kanë të drejtat e përcaktuara me ligj dhe përballojnë detyrimet që lidhen me taksën e vendosur ndaj tyre.

Detyrat e tatimpaguesit, përveç pagesës direkte të tatimit, mund të përfshijnë: respektimin e rregullave dhe normave të regjistrimit tatimor; mbajtjen e shënimeve për veprimet dhe veprimet e tyre në përputhje me rregullat e përcaktuara për objektet përkatëse të taksimit; përgatitjen dhe paraqitjen pranë organeve tatimore të raportimit të parashikuar nga ligji për objektet individuale të taksimit; mbledhjen dhe ruajtjen brenda afatit të përcaktuar me ligj të dokumenteve dhe materialeve mbështetëse në lidhje me raportet e paraqitura prej tyre pranë organeve tatimore për disa lloje të taksave.

Brenda kuadrit të këtyre detyrimeve, legjislacioni mund të përcaktojë lista të veprimeve dhe fakteve specifike për të cilat tatimpaguesit duhet të njoftojnë organet tatimore në kohën e duhur (dhe kjo mund të zbatohet jo vetëm për veprimet e tatimpaguesit, por edhe për personat e tjerë të lidhur ndaj tyre nga detyrimet kontraktuale, duke qenë me ta në marrëdhëniet pasurore, duke marrë të ardhura prej tyre, etj.): raporte për hapjen e llogarive në banka dhe institucione të tjera financiare, për blerjen e letrave me vlerë dhe pjesëmarrjen në kapitalin e ndërmarrjeve tregtare, për praninë. dhe shfrytëzimi i objekteve tregtare dhe aseteve të tjera prodhuese, etj. d.

Ndër të drejtat themelore të tatimpaguesit, veçohet e drejta e informimit (informimi i plotë dhe në kohë i tyre nga organet shtetërore për të gjitha detyrimet që u ngarkohen në lidhje me pagesën e taksave - pa pagesë dhe në formë të aksesueshme); të drejtën e sekretit tatimor në lidhje me të gjithë informacionin raportues dhe privat të ofruar prej tyre autoriteteve tatimore dhe të drejtën për kompensim për humbjet e shkaktuara atyre si rezultat i veprimeve të paligjshme ose të paligjshme të autoriteteve tatimore dhe zyrtarëve të tyre.

Më shumë për temën 5.2. Tatimpaguesit: kontabiliteti, regjistrimi, kontrolli:

1. Kapitulli 5 MARRËDHËNIET TATIMORE. TË DREJTAT, DETYRIMET DHE PËRGJEGJËSITË E TATIMPAGUESVE. KONTABILITETI DHE REGJISTRIMI I TATIMEVE

Dërgoni punën tuaj të mirë në bazën e njohurive është e thjeshtë. Përdorni formularin e mëposhtëm

Studentët, studentët e diplomuar, shkencëtarët e rinj që përdorin bazën e njohurive në studimet dhe punën e tyre do t'ju jenë shumë mirënjohës.

Priti në http://www.allbest.ru/

Ministria e Arsimit dhe Shkencës e Federatës Ruse

Institucioni Arsimor Buxhetor i Shtetit Federal i Arsimit të Lartë Profesional

Universiteti Shtetëror i Vladimir me emrin A.G. dhe N.G. Stoletovët

Departamenti: Transporti rrugor

Test

disiplina: "Taksat dhe taksat"

E përfunduar:

student i grupit ZATs-114

Kuzmin S.V.

Kontrolluar:

Luskatova O.V.

Vladimir 2015

Prezantimi

Taksat si burimi kryesor i formimit të financave publike nëpërmjet tërheqjes në formën e pagesave të detyrueshme të një pjese të produktit social janë të njohura që nga kohra të lashta. Për më tepër, taksat si një element i kulturës ekonomike janë karakteristikë për të gjitha sistemet shtetërore të llojeve të menaxhimit të tregut dhe jo-tregtar. Në këtë drejtim, mund të flitet për tatimin si fenomen i qytetërimit njerëzor, si pjesë përbërëse e tij.

Historia e taksave daton mijëra vjet më parë. Ata vepruan si një lidhje e nevojshme në marrëdhëniet ekonomike që nga lindja e shtetit dhe ndarja e shoqërisë në klasa, kur mekanizmat socialë dhe shtetërorë në zhvillim të shoqërisë primitive kërkonin financimin e duhur.

Sistemi rus i taksave me kalimin e kohës pothuajse gjithmonë mori formë, u zhvillua dhe pësoi disa ndryshime, së bashku me ndryshimet në strukturën e tij politike dhe së bashku me piketa historike. taksa financiare ligjore

Kontrolli tatimor njihet si veprimtaria e organeve të autorizuara për të kontrolluar përputhjen nga tatimpaguesit, agjentët tatimorë dhe paguesit e tarifave me legjislacionin për tatimet dhe tarifat, në mënyrën e përcaktuar nga ky Kod. Për kryerjen e kontrollit tatimor, organizatat dhe individët i nënshtrohen regjistrimit dhe regjistrimit pranë organeve tatimore.

Në këtë rishikim, ne do të shqyrtojmë:

Regjistrimi dhe kontabiliteti i tatimpaguesve

Agjentët tatimorë

1. Regjistrimi dhe kontabiliteti i tatimpaguesve

Regjistrimi dhe kontabiliteti i tatimpaguesve përfshin: regjistrimin dhe kontabilizimin e individëve si shtetas dhe si rezidentë tatimorë; regjistrimin dhe kontabilitetin e personave juridikë si të inkorporuar në vend dhe si rezidentë tatimorë; regjistrimin dhe kontabilitetin e nënndarjeve të veçanta; regjistrimi dhe kontabiliteti i grupeve të konsoliduara; regjistrimin dhe regjistrimin e zyrave përfaqësuese të shteteve të huaja dhe organizatave ndërkombëtare.

Në vendet e zhvilluara, regjistrimi dhe kontabilizimi i taksave - individë dhe persona juridikë - kryhet në mënyrë uniforme dhe të unifikuar nga divizione të autorizuara të autoriteteve tatimore, në bazë të një sistemi të unifikuar mbarëkombëtar të detajeve të kontabilitetit fiskal (FUR).

FID e një individi përfshin: emrin e plotë të personit, datën dhe vendin e lindjes, shtetësinë, adresën e vendbanimit të përhershëm ose të zakonshëm, adresën e objektit të banimit në pronësi ose pronës tjetër që përdoret për qëndrim të përhershëm ose të përkohshëm të këtij personi, anëtarëve të familjes së saj. , persona të tjerë në ngarkim, ose me qira me qira ose përdorim tjetër nga persona të tjerë, numri fiskal.

FSD-ja e një personi juridik përfshin: emrin zyrtar, markën kryesore të përdorur prej tij, datën dhe vendin e regjistrimit, adresën e regjistrimit, vendin kryesor të biznesit dhe vendndodhjen e qendrës së kontrollit (selisë), adresën. të objekteve të prodhimit, tregtimit, banimit ose të tjera në pronësi ose çdo objekt tjetër pasurie të paluajtshme në pronësi të personit, numrin fiskal të personit, FSD-në e të gjithë individëve që lidhen me pronësinë, pronësinë, menaxhimin, auditimin, format e tjera të kontrollit ose përfaqësimit të interesat e këtij personi.

Tendenca kryesore tani është zëvendësimi i të gjitha formave të tjera të regjistrimit dhe regjistrimit të individëve - nga lindja, pasaporta, sociale, pensionale, ushtarake, imigracioni, etj., përmes sistemit të regjistrimit dhe kontabilitetit të individëve si tatimpagues dhe sistemit të regjistrimit. dhe regjistrimin e personave juridikë si tatimpagues për të zëvendësuar, tërësisht ose pjesërisht, të gjitha format e tjera të kontabilitetit dhe regjistrimit të personave juridikë (regjistrimi për krijimin, bashkimin, blerjen e shoqërive, si subjekte të së drejtës tregtare, si qendra investimi ose mbajtëse etj. .).

Sipas kësaj procedure, individët i nënshtrohen regjistrimit pranë organeve tatimore që nga momenti i lindjes. Regjistrimi tatimor parësor i individëve kryhet pranë organeve tatimore dhe kryhet në çdo vend në lidhje me qytetarët dhe rezidentët tatimorë - në momentin e lindjes, duke i caktuar një individi një numër të vetëm fiskal (EFN); në lidhje me individë të tjerë - me mbërritjen në vend (ose marrjen e të ardhurave në të) - duke i caktuar numrin fiskal të të huajit (FNI).

Regjistrimi tatimor parësor i personave juridikë kryhet në organet ekzekutive të autorizuara të një vendi të caktuar dhe kryhet: në lidhje me personat juridikë të krijuar sipas ligjeve të këtij vendi - me regjistrim, duke caktuar një numër fiskal të organizatës (FNO). ; në lidhje me personat e tjerë juridikë - për faktin e fillimit të veprimtarisë (ose marrjes së të ardhurave) në këtë vend - duke i caktuar një numër fiskal një organizate të huaj (FNIO).

Në të njëjtën kohë, regjistrimi dhe kontabiliteti i tatimpaguesve - persona juridikë duhet të kryhet pa dështuar me vendosjen dhe shënimin e të dhënave të kontabilitetit fiskal të të gjithë individëve që lidhen me pronësinë, pronësinë, menaxhimin, auditimin, forma të tjera të kontrollit ose përfaqësimit të interesat e këtij personi juridik.

Tatimpaguesit e tjerë regjistrohen në varësi të zgjedhjes së regjimit tatimor dhe llojit të tatimit. Në veçanti, mund të zbatohen mënyrat e mëposhtme:

a) tërësia e pasurisë dhe e pasurive të transferuara me trashëgimi, deri në momentin e shpërndarjes së masës së trashëgimisë, tatohet në regjimin e vendosur për individët;

b) familja e një familjeje, e njohur në përputhje me ligjin si tatimpagues më vete, tatohet në regjimin e vendosur për individët;

c) një shoqatë individësh e krijuar për të kryer veprimtari të përbashkëta tregtare me kushte të detyrimit financiar të pakufizuar i nënshtrohet taksave në regjimin e vendosur për individët;

d) një nënndarje e veçantë e një sipërmarrjeje (“siti i veprimtarisë”) tatohet në regjimin e vendosur për individët - nëse ka të bëjë me një sipërmarrës individual, ose në regjimin e krijuar për personat juridikë - nëse ka të bëjë me një ndarje të një sipërmarrjeje në pronësi të një person juridik;

e) një grup shoqërish (persona juridikë) të kontrolluar nga një person (familje, një grup personash të lidhur, një kompani trusti, etj.), e njohur në përputhje me ligjin si një tatimpagues i vetëm i konsoliduar, tatohet në regjimin e vendosur. për personat juridikë. Taksat dhe tatimet: tekst shkollor. shtesa / V.A. Kashin. - M.: Mjeshtër, 2008. - 365 f.

Procedura e unifikuar për mbledhjen, përpunimin dhe gjenerimin e informacionit për tatimpaguesit. Ky informacion përfshin karakteristikat kryesore të tatimpaguesit, të përpiluara duke marrë parasysh dokumentet përbërëse të tij, informacionin mbi regjistrimin shtetëror, si dhe veçoritë e tij të klasifikimit. Kontabiliteti kontribuon në zbatimin nga organet tatimore të kontrollit mbi respektimin nga subjektet afariste me legjislacionin dhe rregulloret e tjera për tatimet dhe tarifat, mbi llogaritjen e saktë të taksave nga personat juridikë dhe individët, si dhe plotësinë dhe afatin kohor të marrjes së tyre në buxhet. .

Në përputhje me legjislacionin tatimor, për qëllime të kontrollit tatimor, qytetarët i nënshtrohen regjistrimit pranë organeve tatimore. Qytetarët regjistrohen në organin tatimor në vendndodhjen e pasurive të tyre të paluajtshme (shtëpi, apartamente, parcela toke, etj.) dhe (ose) automjete.

Regjistrimi kryhet nga autoriteti tatimor në vendbanimin e një individi në bazë të informacionit të dhënë nga autoritetet që kanë të dhëna për qytetarët dhe pronën e tyre (neni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ose në bazë të një kërkese nga nje individ.

Procedura për regjistrim dhe kërkesat përcaktohen nga nenet 83-84 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo do të thotë se kontabiliteti i tatimpaguesve i referohet nga Kodi Tatimor në kontrollin tatimor. Gjithashtu, bëhet me dije se organet tatimore janë të detyruara të mbajnë evidencë të tatimpaguesve për efekt të kontrollit tatimor. Me fjalë të tjera, regjistrimi është një formë paraprake e kontrollit. Pa këtë fazë, është e pamundur të kryhen të gjitha aktivitetet e tjera të kontrollit.

Regjistrimi i një tatimpaguesi duhet të dallohet nga regjistrimi i një personi juridik dhe një sipërmarrës individual, veçanërisht pasi ai kryen të dy funksionet e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Në shumicën e rasteve, një veprim i paraprin dhe është pasojë e domosdoshme e një tjetri. Megjithatë, shpesh regjistrimi i një personi juridik ose i një sipërmarrësi individual nuk ndodh, ndërkohë që regjistrimi në organin tatimor është i detyrueshëm. Një nga shembujt kryesorë të tillë është regjistrimi në vendndodhjen e një nënndarjeje të veçantë. Bazuar në Art. 11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një nënndarje e veçantë është çdo departament që është i izoluar territorialisht nga organizata, në vendndodhjen e së cilës janë të pajisura vendet e punës të palëvizshme (të paktën një). Kjo do të thotë, fakti që krijimi i një nënndarjeje pasqyrohet në dokumentet përbërëse të organizatës nuk është i rëndësishëm.

Rastet kur një person duhet të regjistrohet në organin tatimor. Për individët:

1. kur regjistrohet si sipërmarrës individual;

2. me marrjen e pozicionit të noterit të angazhuar në praktikë private;

3. avokat;

4. gjatë blerjes së pasurive të paluajtshme, automjeteve.

Për organizatat:

1. në vendndodhjen e nënndarjeve të veçanta;

2. regjistrimi i tatimpaguesve më të mëdhenj;

3. regjistrimi i organizatave të huaja dhe shtetasve të huaj;

4. gjatë përmbushjes së marrëveshjeve për ndarjen e prodhimit;

5. me rastin e blerjes së pasurive të paluajtshme, automjeteve. Ligji tatimor: një libër shkollor për universitetet. botimi i 3-të. rishikuar dhe shtesë - M.: Yurayt-Izdat, 2009. - 429s.

2. Agjentët tatimorë

Legjislacioni tatimor për disa lloje të taksave parashikon detyrimin e tatimpaguesve që të llogarisin në mënyrë të pavarur shumën e tatimit dhe ta transferojnë atë në adresën e duhur, por për disa lloje taksash nuk ekziston një detyrim i tillë. Në rastin e dytë, detyrat e tatimpaguesit i delegohen agjentëve tatimorë të cilët zbatojnë udhëzimet e organeve tatimore për llogaritjen, mbajtjen në burim dhe transferimin e tatimeve në buxhet.

Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse (neni 24), agjentët tatimorë janë persona të cilët, në përputhje me legjislacionin aktual, janë përgjegjës për llogaritjen, mbajtjen në burim nga tatimpaguesi dhe transferimin e taksave për shkak të buxhetit të duhur ose fondeve jashtë buxhetit. .

Si rregull, agjentët tatimorë janë personat që u paguajnë të ardhura subjekteve të tjera: punëdhënësve; bankat që paguajnë të ardhura për individët; Organizatat ruse që bëjnë pagesa për individë ose persona juridikë të huaj.

Institucioni i agjentëve tatimorë është për shkak të nevojës së shtetit për të ushtruar kontroll financiar aktual mbi veprimtarinë e tatimpaguesve. Megjithatë, organet tatimore nuk kanë aftësinë për të monitoruar në mënyrë të menjëhershme dhe të vazhdueshme aktivitetet financiare dhe ekonomike të paguesve të taksave ose tarifave, ndaj personave që janë burime të ardhurash u ngarkohen detyrat e agjentëve tatimorë. Taksat dhe taksat / Libër shkollor për studentët e universitetit / ed. I.A. Maiburova., 3rd ed., Rishikuar dhe plotësuar.-M.: Unity-Dana 2009 - 519 f.

Agjentët tatimorë sipas Artit. 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ka numrin e mëposhtëm të përgjegjësive:

1) llogarit në mënyrë korrekte dhe në kohë, mbajtjen në burim nga fondet e paguara për tatimpaguesit dhe transferimin e taksave në sistemin buxhetor të Federatës Ruse;

2) të njoftojë me shkrim organin tatimor në vendin e regjistrimit të tij për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim dhe shumën e borxhit të tatimpaguesit brenda 1 muaji nga data kur agjenti tatimor mori dijeni për rrethana të tilla;

3) mban evidencë për të ardhurat e grumbulluara dhe të paguara për tatimpaguesit, të llogaritura, të mbajtura në burim dhe të transferuara në sistemin buxhetor të tatimeve;

4) t'i paraqesë organit tatimor në vendin e regjistrimit të tij dokumentet e nevojshme për ushtrimin e kontrollit mbi llogaritjen e saktë, mbajtjen në burim dhe transferimin e tatimeve;

5) brenda 4 viteve të sigurojë sigurinë e dokumenteve të nevojshme për llogaritjen, mbajtjen në burim dhe transferimin e taksave.

Detyrat e agjentëve tatimorë rrjedhin në një masë nga qëllimet dhe objektivat e organeve tatimore, prandaj, me kusht, agjentët tatimorë mund të konsiderohen përfaqësues të organeve tatimore në marrëdhëniet me tatimpaguesit. Në të njëjtën kohë, agjentët tatimorë nuk kanë të drejtat e organeve tatimore dhe nuk kanë të drejtë të mos kryejnë detyra agjenturore. Statusi ligjor i agjentëve tatimorë nuk i jep baza një tatimpaguesi të kundërshtojë të drejtën e agjentit për të mbajtur ligjërisht tatimet në burim për një person të caktuar. Marrëdhëniet juridike në lidhje me pagesën ose mbledhjen e tatimeve krijohen ndërmjet shtetit të përfaqësuar nga organet e autorizuara dhe tatimpaguesit, prandaj organi tatimor do të jetë i padituri përkatës në kërkesat për kthimin e taksave të paguara më tepër ose për përjashtimin nga tatimi.

Megjithatë, në rastet kur një agjent tatimor tejkalon kompetencat e tij në lidhje me llogaritjen dhe mbajtjen e taksave në burim ose zbaton gabimisht përfitimet tatimore, atëherë formohet një kundërvajtje tatimore, subjekt i së cilës do të jetë agjenti tatimor.

Si rregull, vetë agjentët tatimorë janë tatimpagues të cilët janë të detyruar të paguajnë taksat e vendosura për ta. Për shembull, një ndërmarrje mban tatimin mbi të ardhurat personale nga punonjësit e saj dhe në të njëjtën kohë paguan kontribute në fondin pensional të Federatës Ruse si tatimpagues. Agjentët tatimorë kanë të njëjtat të drejta si tatimpaguesit. Për rrjedhojë, statusi juridik i agjentëve tatimorë ka një natyrë të dyfishtë. Nga njëra anë, agjentët tatimorë hyjnë në marrëdhënie me tatimpaguesit si përfaqësues të organeve tatimore, pa përdorur pushtetin shtetëror. Nga ana tjetër, agjentët tatimorë janë pjesëmarrës në qarkullimin financiar dhe ekonomik, i cili çon në shfaqjen e objekteve të taksimit dhe u jep atyre statusin e tatimpaguesit.

Tatimpaguesit dhe paguesit e tarifave janë organizata dhe individë të cilët me ligj u kërkohet të paguajnë taksa dhe tarifa. Degët dhe nënndarjet e tjera të veçanta të organizatave ruse përmbushin detyrimet e këtyre organizatave për të paguar taksat dhe tarifat në territorin në të cilin këto degë dhe nënndarje të tjera të veçanta kryejnë funksionet e organizatave.

Tatimpaguesi mund të marrë pjesë në marrëdhëniet e rregulluara nga legjislacioni për taksat dhe tarifat nëpërmjet një përfaqësuesi ligjor ose të autorizuar, i cili mund të jetë një organizatë ose një individ.

Përfaqësuesit ligjorë të tatimpaguesit veprojnë si përfaqësues në bazë të ligjit. Përfaqësuesit e autorizuar të tatimpaguesit përfaqësojnë interesat e tij në marrëdhëniet me autoritetet tatimore (autoritetet doganore, autoritetet e fondeve jashtë buxhetit) në bazë të një autorizimi (organizate) ose një autorizim të noterizuar (individ).

Për qëllime tatimore, personat e ndërvarur njihen si individë dhe organizata, marrëdhëniet ndërmjet të cilave mund të ndikojnë në rezultatet ekonomike të aktiviteteve të tyre, përkatësisht:

1) një organizatë merr pjesë drejtpërdrejt ose indirekt në një organizatë tjetër, dhe pjesa totale e pjesëmarrjes së tillë është më shumë se 20%;

2) një person fizik është në varësi të personit tjetër fizik me pozitë zyrtare;

3) personat janë në marrëdhënie martesore, lidhje farefisnore.

Gjykata mund të njohë personat si të ndërvarur nëse marrëdhënia ndërmjet këtyre personave mund të ndikojë në rezultatet e transaksioneve për shitjen e mallrave.

Tatimpaguesit kanë të drejtë:

1) merrni informacion falas nga autoritetet tatimore në vendin e regjistrimit të tyre për taksat dhe tarifat e zbatueshme, legjislacionin mbi taksat dhe tarifat, si dhe merrni formularët e deklaratave tatimore (llogaritjet) dhe shpjegimet mbi procedurën e plotësimit të tyre;

2) të marrë nga Ministria e Financave e Federatës Ruse, autoritetet financiare rajonale dhe lokale shpjegime me shkrim mbi zbatimin e legjislacionit të Federatës Ruse për taksat dhe tarifat;

3) përdorni përfitime tatimore nëse ka arsye;

4) të marrë një shtyrje, plan me këste ose kredi tatimore investimi;

5) kompensimi ose rimbursimi në kohë i shumave të taksave të paguara ose të mbingarkuara;

6) përfaqësojnë interesat e tyre në marrëdhëniet e rregulluara me legjislacionin mbi tatimet dhe taksat;

7) t'u japë organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre shpjegime për llogaritjen dhe pagesën e tatimeve, si dhe për aktet e kontrollit tatimor të kryer;

8) të jetë i pranishëm gjatë kontrollit tatimor në vend;

9) merr kopje të raportit të kontrollit tatimor dhe vendimeve të organeve tatimore, si dhe njoftimeve tatimore dhe kërkesave tatimore;

10) kërkon nga zyrtarët e organeve tatimore dhe organeve të tjera të autorizuara që të respektojnë legjislacionin për tatimet dhe tarifat;

11) të mos respektojë aktet dhe kërkesat e paligjshme të organeve tatimore;

12) ankim kundër akteve të organeve tatimore;

13) respektimin dhe ruajtjen e sekretit tatimor;

14) për kompensimin e plotë të humbjeve të shkaktuara nga veprime të kundërligjshme të organeve tatimore;

15) të marrë pjesë në procesin e shqyrtimit të materialeve të kontrollit tatimor ose akteve të tjera të organeve tatimore.

Tarifapaguesit kanë të njëjtat të drejta si tatimpaguesit.

Tatimpaguesit janë të detyruar të:

1) paguaj taksat e përcaktuara me ligj;

2) regjistroheni në organet tatimore;

3) mbajnë shënime për të ardhurat (shpenzimet) dhe objektet e tatimit në përputhje me procedurën e përcaktuar;

4) dorëzon, në përputhje me procedurën e përcaktuar, deklarata tatimore (llogaritje) pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit;

5) të paraqesë në vendbanimin e një sipërmarrësi individual, një noteri, një avokat, me kërkesë të organit tatimor, një libër kontabël për të ardhurat dhe shpenzimet dhe transaksionet e biznesit; të dorëzojë pasqyrat financiare në vendndodhjen e organizatës;

6) paraqesin pranë organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre dokumentet e nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave;

7) të respektojë kërkesat ligjore të organit tatimor për të eliminuar shkeljet e identifikuara të ligjit, si dhe të mos ndërhyjë në aktivitetet e organeve tatimore në kryerjen e detyrave të tyre zyrtare;

8) të sigurojë sigurinë e të dhënave të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor për 4 vjet. Taksat dhe tatimet: tekst shkollor. shtesa / V.A. Skripnichenko, i rishikuar. dhe shtesë - Shën Petersburg: Peter: M.: Shtëpia Botuese BINFA, 2010. - 464 f.

1. Paga e një individi gjatë periudhës tatimore është 10,000 rubla në muaj.

2. Në gusht, ata paguhen për studimet e tyre në një institucion arsimor të lartë në shumën prej 70,000 rubla.

3. Në zyrën e taksave të vendbanimit është paraqitur një kërkesë për zbritje të taksës sociale.

Detyrë: përcaktoni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që do t'i kthehen tatimpaguesit.

1. Përcaktoni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të paguara nga një individ gjatë periudhës tatimore.

Në përputhje me nenin 218 të Kodit Tatimor, një individ ka të drejtë për zbritje standarde në shumën prej 400 rubla. në muaj, në varësi të gjendjes së tij financiare. Tatimpaguesi ka të drejtë të bëjë zbritjen e specifikuar nga fillimi i periudhës tatimore deri në muajin në të cilin të ardhurat e tij, të llogaritura në bazë akruale nga fillimi i vitit, tejkalojnë 40 mijë rubla. fshij.

Paga e një individi gjatë periudhës tatimore është 10,000 rubla / muaj, prandaj, tatimpaguesi ka të drejtë për një zbritje standarde për 4 muaj. Duke filluar nga muaji i 5-të në të cilin të ardhurat i kalojnë 40 mijë. fshij. zbritja tatimore e specifikuar nuk zbatohet.

tatimi mbi të ardhurat personale = (4*(10000-400)* + 8*10000) * 13% = (38400 + 80000) * 13% = 118400*13% = 15392 rubla;

2. Përcaktoni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që duhet t'i kthehet tatimpaguesit kur paguani për shkollimin në një institucion të arsimit të lartë:

70,000 rubla × 13% \u003d 9,100 rubla;

Kështu, 9100 rubla. i rimbursueshëm tatimpaguesit.

1. Një tatimpagues - një individ - që nga fillimi i vitit ka qenë pronar i:

Apartamente Ш (vlera e inventarit - 450,000 rubla),

Makina Ш (vlera e tregut - 130,000 rubla),

Toka Ш (vlera kadastrale - 2,300,000 rubla).

Paguesit e taksave mbi pasurinë e individëve njihen si individë - pronarë të pasurisë së njohur si objekt tatimi.

Llojet e mëposhtme të pronave njihen si objekte taksimi: shtëpi banimi, apartamente, dacha, garazhe dhe ndërtesa të tjera, lokale dhe struktura.

Normat tatimore për ndërtesat, objektet dhe strukturat përcaktohen me akte rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të vetëqeverisjes vendore, në varësi të vlerës totale të inventarit. Organet përfaqësuese të vetëqeverisjes lokale mund të përcaktojnë diferencimin e tarifave brenda kufijve të përcaktuar, në varësi të vlerës totale të inventarit, llojit të përdorimit dhe kritereve të tjera. Normat e taksave përcaktohen brenda kufijve të mëposhtëm:

Në këtë problem, vlera e inventarit të banesës është 450,000 rubla, prandaj, shuma e tatimit në pronë llogaritet me një normë prej 0.1% deri në 0.3%.:

450,000 RUB* 0,3% = 1350 RUB

Shuma e taksës mbi pronën e një individi është 1350 rubla. Taksa paguhet me këste të barabarta në dy data: jo më vonë se data 15 shtator dhe 15 nëntor.

Shënim:

Një makinë dhe një truall, në përputhje me ligjin, i nënshtrohen përkatësisht taksave të transportit dhe tokës.

1. Një organizatë e regjistruar në Moskë zotëron një objekt të aseteve fikse të regjistruar në dhjetor të vitit të kaluar.

2. Kostoja fillestare e aktivit fiks të objektit është 48 000 000 rubla.

3. Jeta e dobishme e një aktivi fiks është 12 vjet.

4. Amortizimi ngarkohet në mënyrë lineare.

5. Organizata nuk ka përfitime nga tatimi në pronë.

Baza tatimore përcaktohet si vlera mesatare e pronës së njohur si objekt tatimi për periudhën raportuese përcaktohet si koeficient i pjesëtimit të shumës së përftuar duke shtuar vlerën e mbetur të pronës në ditën 1 të çdo muaji të periudhës raportuese. dhe dita e parë e muajit pas periudhës raportuese, me numrin e muajve në periudhën raportuese, është rritur me një.

Vlera mesatare vjetore e pasurisë së njohur si objekt tatimi për një periudhë tatimore përcaktohet si koeficient i pjesëtimit të shumës së përftuar duke shtuar vlerat e vlerës së mbetur të pasurisë në ditën e 1 të çdo muaji të periudhës tatimore dhe dita e fundit e periudhës tatimore, me numrin e muajve të periudhës tatimore, shtuar për njësi.

Periudha tatimore është një vit kalendarik.

Periudhat e raportimit janë tremujori i parë, gjashtë muaj dhe nëntë muaj i një viti kalendarik.

1. Llogaritni shkallën e amortizimit:

ku n - numri i muajve të përdorimit të aktiveve fikse

n = 12 * 12 = 144 muaj

K \u003d 1/144 * 100% \u003d 0,6944

2. Norma e amortizimit në muaj:

Një \u003d 48000000 * 0,6944 \u003d 331200 rubla.

3. Vlera e mbetur e aseteve fikse:

Baza tatimore:

1 tremujor: (48000000 + 47668800 + 47337600 + 47006400) / 4 = 47,503,200 rubla.

6 muaj: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800) / 7 = 47,006,400 rubla.

9 muaj: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350401 + 206,06,06,00,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000.

1 vit: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 463444000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200 + 446888880 + 44356800 + 44025600)

Shuma e paradhënies:

47 503 200 * 2.2% / 4 = 261267.6 rubla.

47,006,400 * 2,2% / 4 \u003d 258535,2 rubla.

46,509,600 * 2,2% / 4 \u003d 255802,8 rubla.

Shuma e taksës në fund të periudhës tatimore: 49,373,908 * 2,2% = 1,086,226 rubla.

Shuma e taksës së pagueshme: 1086226 - 261267.6 - 258535.2 - 255802.8 = 310620.4 rubla.

Përgjigje: Madhësia e tatimit në pronë të organizatës për vitin është 310,620.4 rubla.

konkluzioni

Kontabiliteti tatimor - një sistem për përmbledhjen e informacionit për përcaktimin e bazës tatimore për një taksë bazuar në të dhënat e dokumenteve parësore të grupuara në përputhje me procedurën e parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Regjistrimi dhe kontabiliteti tatimor kryhet për të gjeneruar informacion të plotë dhe të besueshëm mbi procedurën e kontabilitetit për qëllime tatimore të transaksioneve të biznesit të kryera nga tatimpaguesi gjatë periudhës raportuese (tatimore), si dhe për t'u siguruar përdoruesve të brendshëm dhe të jashtëm informacione për kontrolloni korrektësinë e llogaritjes, plotësinë dhe afatin kohor të llogaritjes dhe pagesës së taksave në buxhet.

Sistemi i kontabilitetit tatimor organizohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur, bazuar në parimin e sekuencës së zbatimit të normave dhe rregullave të kontabilitetit tatimor, domethënë zbatohet në mënyrë sekuenciale nga një periudhë tatimore në tjetrën. Procedura e mbajtjes së regjistrave tatimorë përcaktohet nga tatimpaguesi në politikën kontabël për qëllime tatimore, miratuar me urdhrin (udhëzimin) përkatës të titullarit.

Një ndryshim në procedurën e kontabilitetit për transaksionet individuale të biznesit dhe (ose) objektet për qëllime tatimore kryhet nga tatimpaguesi në rast të një ndryshimi në legjislacionin ose metodat e aplikuara të kontabilitetit. Në të njëjtën kohë, vendimet për çdo ndryshim duhet të pasqyrohen në politikën kontabël për qëllime tatimore dhe të zbatohen që nga fillimi i një periudhe të re tatimore.

Lista e burimeve të përdorura

1. Kodi Tatimor i Federatës Ruse, pjesa 1.2.

2. Komente për kodin tatimor.

3. Taksat dhe tatimet: Teksti mësimor / Ed. G.B. Pol. - M.: UNITI, 2007.

4. Milyakov N.V. Taksat dhe tatimet: Libër mësuesi. - M.: INFRA-M, 2008.

5. Workshop mbi taksat dhe tatimet: tekst shkollor / ed. L.I. Goncharenko - M.: KNORUS, 2007.

Organizuar në Allbest.ru

Dokumente të ngjashme

Taksa si pagesë e detyrueshme, individuale e pakthyeshme e vendosur nga autoritetet publike në nivele të ndryshme, analiza e llojeve: direkte, indirekte. Karakteristikat e përgjithshme të strukturës buxhetore të Federatës Ruse. Analiza e burimeve të pagesës së taksave.

punim afatshkurtër, shtuar 16.12.2013


punim afatshkurtër, shtuar 22.10.2010


Tatimi mbi të ardhurat personale si pagesë e detyrueshme e pakthyeshme në formën e tjetërsimit të fondeve për të mbështetur financiarisht aktivitetet e shtetit. Zbritjet tatimore, kontabiliteti dhe deklarimi. Kontabiliteti i tatimit mbi të ardhurat personale.

abstrakt, shtuar 06/06/2011


Fazat kryesore të regjistrimit shtetëror të personave juridikë dhe sipërmarrësve individualë. Procedura për regjistrimin tatimor të tatimpaguesve. Karakteristikat e regjistrimit tatimor të taksapaguesve më të mëdhenj dhe organizatave të huaja.

punim afatshkurtër, shtuar 26.11.2010


Studimi i organizimit të regjistrimit shtetëror dhe kontabilitetit të tatimpaguesve - persona juridikë. Karakteristikat e kontabilitetit tatimor dhe tiparet e regjistrit të unifikuar shtetëror të personave juridikë. Analiza e rezultateve të punës së autoriteteve tatimore të Territorit Altai.

raport praktik, shtuar 03/01/2010


Koncepti dhe veçoritë e kontrollit tatimor. Regjistrimi shtetëror dhe regjistrimi i individëve si tatimpagues. Regjistrimi i tatimpaguesve pranë organeve tatimore. Përgjegjësia për mosdorëzimin e deklaratës tatimore dhe mos pagesën e tatimit.

punim afatshkurtër, shtuar 03/02/2012


Struktura e menaxhimit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Regjistrimi shtetëror dhe kontabiliteti i tatimpaguesve. Procedura për regjistrimin shtetëror të personave juridikë dhe individë, veçoritë e çregjistrimit të tyre. Karakteristikat e dokumenteve kryesore.

raport praktik, shtuar 25.09.2014


Taksa si pagesë e detyrueshme, individualisht falas. Llojet e taksave: direkte indirekte, shuma e madhe, e ardhura, progresive, regresive, proporcionale. Formimi i sistemit të taksave në shembullin e SHA "Rezinotekhnika". Shpenzimet operative.

punim afatshkurtër, shtuar 06/06/2011


Karakteristikat e taksimit: thelbi, funksionet, llojet. Taksa si pagesë e detyrueshme, individualisht falas për mbështetjen financiare të shtetit. Karakteristikat kryesore të kontrolleve me kamera. Përmirësimi i punës së inspektimit.

tezë, shtuar 19.04.2011


Procedura e regjistrimit të tatimpaguesve në organet tatimore. Regjistrimi i një personi juridik të sapokrijuar. Sekuenca e veprimeve të ndërmarrjeve gjatë regjistrimit të ndryshimeve në regjistrin e unifikuar shtetëror. Problemet dhe fazat e përmirësimit të kontabilitetit tatimor.

• Tatimi si kategoria më komplekse ekonomike dhe juridike
  • Thelbi socio-ekonomik i taksave në shoqërinë moderne
  • Konceptet e "taksës" dhe "arkëtimit", dallimi i tyre
  • Funksionet tatimore
  • Parimet e taksimit
    • Parimet ligjore dhe organizative të tatimeve
  • Klasifikimi tatimor
  • Elemente të detyrueshme dhe fakultative të taksës
  • Thelbi dhe klasifikimi i përfitimeve tatimore
• Sistemi tatimor dhe politika tatimore e shtetit
  • Koncepti dhe karakteristikat teorike të sistemit tatimor
  • Politika tatimore e shtetit: thelbi, qëllimet dhe format
  • Thelbi dhe aspektet kryesore të reformës tatimore
• Administrata tatimore si atribut integral i sistemit tatimor
  • Koncepti dhe thelbi i administrimit tatimor
    • Funksionet e administratës tatimore
  • Organet tatimore si hallka qendrore e administratave tatimore
    • Funksionet e organeve tatimore
  • Modernizimi i organeve tatimore - një drejtim strategjik për përmirësimin e administratës tatimore
  • Ndërveprimi ndërmjet doganave dhe organeve tatimore
  • Ndërveprimi ndërmjet organeve të punëve të brendshme dhe organeve tatimore
• Zbatimi nga organet tatimore i kompetencave kryesore të kontrollit tatimor
  • Format e kontrollit tatimor
  • Regjistrimi i tatimpaguesve (paguesve të tarifave) dhe agjentëve tatimorë
  • Organizimi i kontrolleve tatimore me kamera
  • Organizimi i kontrolleve tatimore në terren
    • Veprimet për zbatimin e kontrollit tatimor, të kryera në procesin e kontrollit tatimor në vend
    • Përfundimi i inspektimit në vend dhe zbatimi i rezultateve të tij
  • Mbledhja e detyrimeve të prapambetura për taksat dhe tarifat
• Zbatimi i të drejtave dhe detyrimeve të tatimpaguesve, paguesve të tarifave dhe agjentëve tatimorë
  • Konceptet e "tatimpaguesit", "paguesi i tarifës" dhe "agjenti tatimor"
  • Karakteristikat dhe sigurimi i të drejtave të tatimpaguesve
    • Shtyrja ose pagesa me këste e taksës
  • Detyrimet e tatimpaguesve dhe agjentëve tatimorë
  • Mënyrat për të siguruar përmbushjen e detyrimeve për të paguar taksat dhe tarifat
• Përgjegjësia për shkeljen e legjislacionit për taksat dhe tarifat
  • Karakteristikat e përgjithshme të mënyrave të uljes së detyrimeve tatimore
  • Përgjegjësia për shkeljet e ligjeve tatimore
  • Kundërvajtjet tatimore dhe detyrimi për kryerjen e tyre
    • Përgjegjësia administrative në fushën e tatimeve
  • Krimet tatimore dhe detyrimi për kryerjen e tyre
• Karakteristikat e taksave, tarifave dhe primeve të sigurimit të Federatës Ruse
  • Llojet e taksave dhe tarifave në Rusinë moderne
  • Procedura për vendosjen, ndryshimin dhe anulimin e taksave dhe tarifave federale, rajonale dhe lokale
• Taksat dhe tarifat federale
  • taksë mbi vlerën e shtuar
    • paguesit e TVSH-së
    • Objekti i tatimit mbi TVSH-në
    • Operacionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së
    • Baza tatimore për TVSH-në
    • Agjentët tatimorë të TVSH-së
    • Normat e tatimit mbi TVSH-në
    • Procedura e llogaritjes së TVSH-së
  • akcizat
  • Tatimi mbi të Ardhurat Personale
    • Të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit
    • zbritjet tatimore
    • normat tatimore
    • Procedura për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale
  • Taksa e unifikuar sociale
  • Tatimi mbi të ardhurat e korporatave
  • Taksa e minierave
    • Baza tatimore për MET
  • taksa e ujit
  • Tarifat për përdorimin e objekteve të botës shtazore dhe objekteve të burimeve biologjike ujore
  • Taksa kombëtare
    • Procedura dhe kushtet e pagesës së detyrës shtetërore
• Taksat rajonale
  • Taksa e transportit
  • Taksa e biznesit të lojërave të fatit
  • Tatimi mbi pronën e korporatave
• Taksat vendore
  • Taksa e tokës
    • Procedura për llogaritjen e taksës së tokës
  • Tatimi mbi pronën personale
• Regjimet e veçanta tatimore
  • Sistemi i thjeshtuar i taksave
    • Objektet e taksimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
    • Periudha tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
    • Karakteristikat e aplikimit të sistemit të thjeshtuar të taksave nga sipërmarrësit individualë bazuar në një patentë
  • Sistemi i taksimit në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh
    • Tatimpaguesit UTII
  • Sistemi i taksave për prodhuesit bujqësorë (taksë e vetme bujqësore)
    • Objekti i taksimit sipas Tatimit të Unifikuar Bujqësor
  • Sistemi i taksimit në zbatimin e marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit
    • Metodat e ndarjes së prodhimit në zbatimin e marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit
• Primet e detyrueshme të sigurimit
  • Bazat konceptuale të sigurimeve shoqërore të detyrueshme
  • Primet e sigurimit për sigurimet e detyrueshme pensionale, sociale dhe mjekësore
  • Primet e sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve në punë dhe sëmundjeve profesionale
• Ligji tatimor i vendeve të huaja
  • Karakteristikat e përgjithshme të ligjit tatimor të vendeve të huaja
  • Politika tatimore dhe ligji tatimor i vendeve të huaja
  • Sistemi i burimeve të së drejtës tatimore të vendeve të huaja
  • Parimet e ligjit tatimor të vendeve të huaja
  • Praktika e taksimit vendor jashtë vendit
  • Sanksionet për kundërvajtje tatimore në vendet e huaja

Regjistrimi i tatimpaguesve (paguesve të tarifave) dhe agjentëve tatimorë

Në përputhje me Art. 83 të Kodit Tatimor, organizatat dhe individët i nënshtrohen regjistrimit pranë autoritetit tatimor në vendndodhjen e organizatës, vendndodhjen e nënndarjeve të saj të veçanta, vendbanimin e individit, vendndodhjen e pasurive të tyre të paluajtshme dhe automjeteve, si dhe si për shkaqe të tjera të parashikuara nga Kodi. Në të njëjtën kohë, organizatat dhe sipërmarrësit individualë (IE) duhet të regjistrohen pavarësisht nëse kanë detyrim për të paguar taksat.

Duhet gjithashtu të kihet parasysh se një organizatë që përfshin nënndarje të veçanta është e detyruar të regjistrohet në vendndodhjen e secilës nënndarje të tillë, vetëm nëse organizata nuk është më e regjistruar në vendndodhjen e një nënndarjeje të veçantë për arsye të tjera të parashikuara nga Kodi Tatimor. RF.

Regjistrimi i një organizate dhe i një sipërmarrësi individual në vendndodhjen ose vendbanimin kryhet në bazë të informacionit që përmban, përkatësisht, në Regjistri i unifikuar shtetëror i personave juridikë(Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik) ose Regjistri i Unifikuar Shtetëror i Sipërmarrësve Individualë(EGRIP).

Duhet të theksohet se është Shërbimi Federal i Taksave që është organi që është i autorizuar nga Qeveria e Federatës Ruse për të kryer njëkohësisht regjistrimin shtetëror si të personave juridikë ashtu edhe të sipërmarrësve individualë.

Në përputhje me Rregullat për mbajtjen e Regjistrit të Unifikuar Shtetëror të Tatimpaguesve (EGRN), miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 shkurt 2004 nr. 110, lëshohet një certifikatë regjistrimi si tatimpagues për organizatat dhe sipërmarrësit individualë. nga organi tatimor njëkohësisht me certifikatën e regjistrimit të një personi juridik ose sipërmarrës individual.

Dhomat e tregtisë dhe industrisë, shoqatat publike (duke përfshirë partitë politike dhe sindikatat), si dhe organizatat fetare kanë një procedurë të veçantë regjistrimi. Në këtë rast, vendimi për regjistrimin merret nga Ministria e Drejtësisë e Federatës Ruse ose organet e saj territoriale, dhe jo nga organet e Shërbimit Federal të Taksave. Pas marrjes së vendimit për regjistrimin e një personi juridik, autoritetet e drejtësisë dërgojnë një kopje të dokumenteve (kërkesë për regjistrim shtetëror, protokoll, marrëveshje dhe dokument tjetër për krijimin e një personi juridik, dokumente përbërëse, faturën e pagesës së detyrës shtetërore). Departamenti i Shërbimit Federal të Taksave për subjektin përbërës të Federatës Ruse për lëshimin e një certifikate të regjistrimit dhe përfshirjen e një regjistrimi në Regjistrin e Unifikuar Shtetëror të Personave Juridik. Meqenëse regjistrimet në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik bëhen nga departamentet e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, dhe regjistrimet në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik bëhen nga inspektimet e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në vendndodhjen e regjistruar. personi, certifikata e regjistrimit tatimor lëshohet jo njëkohësisht me lëshimin e certifikatës së regjistrimit në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, por brenda pesë ditëve.

Mbajtja e regjistrit të tatimpaguesve ka veçorinë e vet, e cila konsiston në faktin se tatimpaguesi i dorëzon në mënyrë të pavarur të dhënat organit tatimor vetëm pjesërisht, të gjitha të dhënat kryesore rreth tij futen në bazë të të dhënave nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik ose EGRIP ose në bazë të të dhënave të marra nga autoritete ose organizata të tjera shtetërore.

Llojet e informacionit, afatet e dhënies së tyre dhe organet shtetërore, institucionet, organizatat dhe individët përgjegjës për dhënien e tyre jepen në tabelë.

Bazuar në të dhënat nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik, organizata regjistrohet në vendndodhjen e saj. Sidoqoftë, si organizatat ashtu edhe tatimpaguesit e tjerë (sipërmarrësit individualë, individët) kanë detyrimin të regjistrohen për arsye të tjera, në veçanti, në vendndodhjen e divizioneve të veçanta të organizatës, në vendndodhjen e pasurive të paluajtshme në pronësi të tatimpaguesve dhe për arsye të tjera të parashikuara për sipas Kodit Tatimor. Ka edhe veçori gjatë regjistrimit të tatimpaguesve më të mëdhenj, të cilat përcaktohen nga Ministria e Financave.

Të gjithë tatimpaguesve, si persona juridikë ashtu edhe fizikë, u caktohet një numër i veçantë - një numër identifikimi i tatimpaguesit. Për më tepër, një numër shtesë futet për organizatat - kodi i arsyes së regjistrimit. Futja e një numri shtesë është për faktin se e njëjta organizatë mund të regjistrohet në disa organe tatimore për arsye të ndryshme.

Numri i identifikimit të tatimpaguesit (TIN) ka strukturën e mëposhtme:

• katër shifrat e para tregojnë kodin e organit tatimor që ka caktuar TIN-in;
• shifrat e mëposhtme (për organizatat - pesë shifra, për individët - gjashtë shifra) përfaqësojnë numrin serial të hyrjes në USRN;
• shifrat e fundit (për organizatat - një shifër, për individët - dy shifra) janë numri i kontrollit, i cili llogaritet duke përdorur një algoritëm të veçantë.

Kodi i arsyes së regjistrimit(KPP) është një kod numerik nëntëshifror, i cili përbëhet nga sekuenca e mëposhtme e numrave:

• katër shifrat e para janë kodi i organit tatimor që ka kryer regjistrimin për arsyen përkatëse;
• dy shifrat e ardhshme tregojnë arsyen e regjistrimit;
• tre shifrat e fundit janë numri serial i regjistrimit në organin tatimor për arsyen përkatëse.

Dy shifrat që tregojnë arsyen e regjistrimit mund të marrin vlera nga 01 në 50 për organizatat ruse dhe nga 51 në 99 për organizatat e huaja.

Regjistrimi pranë autoritetit tatimor të individëve në vendbanimin kryhet në rastet kur një individ është i detyruar të paguajë taksa dhe (ose) tarifa, si dhe pavarësisht nga shfaqja e një detyrimi të tillë, me kusht që një person i tillë të jetë i regjistruar si një sipërmarrës individual.

Regjistrimi në organin tatimor në vendin e banimit të individëve që nuk janë sipërmarrës individualë dhe caktimi i një TIN për ta mund të kryhet në bazë të:

1. informacione të këshillave të shoqatave të avokatëve për avokatët, autoriteteve gjyqësore për noterët privatë, autoriteteve përkatëse për praninë e pasurive të paluajtshme dhe automjeteve në pronësi të individëve, informacion për noterizimin e të drejtës së trashëgimisë dhe marrëveshjet e dhurimit;
2. informacionin e autoriteteve përkatëse për faktet e regjistrimit të një individi në vendbanimin ose për faktet e lindjes së tyre, si dhe për vendosjen e kujdestarisë mbi individët dhe menaxhimin e pasurisë së tyre, nëse ka informacion të dokumentuar për vendosja e këtij personi të detyrimit për të paguar taksat (tarifat);
3. aplikimet e një individi për lëshimin e një dokumenti që konfirmon caktimin e një TIN.

Në dy rastet e para, pas regjistrimit, organi tatimor lëshon (dërgon me postë me faturë kthimi) një njoftim regjistrimi pranë organit tatimor në vendbanimin në formularin nr.09-2-3 dhe në të tretin. rast - një certifikatë e regjistrimit të një individi në organin tatimor në vendin e banimit në formularin nr. 09-2-2 ose një dokument tjetër që konfirmon caktimin e TIN. Në të njëjtën kohë, individët që kanë marrë njoftime për regjistrim në vendbanimin e tyre kanë të drejtë të aplikojnë pranë autoritetit tatimor me një kërkesë për një certifikatë regjistrimi ose dokument tjetër që konfirmon caktimin e një TIN, përfshirë në lidhje me një fëmijë nën mosha 14 vjeç.

Regjistrimi, futja e informacionit në USRN kryhet brenda pesë ditëve nga marrja e informacionit të mësipërm ose një aplikim nga një individ.

Autoritetet tatimore që kanë kryer regjistrimin e një individi në vendndodhjen e pasurisë së tij të paluajtshme dhe (ose) automjeteve, si dhe për arsye të tjera, janë të detyruara ta raportojnë këtë fakt nëpërmjet kanaleve të komunikimit tek organi tatimor në vendbanimin. të individit brenda një dite pune nga data e regjistrimit në organin tatimor përkatës. Nëse deri në këtë moment një individ nuk është regjistruar në vendbanimin, atëherë organi tatimor e regjistron atë brenda dy ditëve nga data e marrjes së informacionit nga organi tatimor në vendndodhjen e pasurive të paluajtshme dhe (ose) automjeteve.

Nëse një individ që zotëron pasuri të paluajtshme dhe (ose) automjete nuk ka një vendbanim në territorin e Federatës Ruse, TIN-i caktohet nga autoriteti tatimor në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme dhe (ose) automjetit.

Individët, vendbanimi i të cilëve për qëllime tatimore përcaktohet nga vendbanimi i tyre, kanë të drejtë të aplikojnë pranë organit tatimor në vendbanimin e tyre me një kërkesë për regjistrim. Për individët - shtetas të huaj ose persona pa shtetësi, të regjistruar si sipërmarrës individual dhe që kanë një leje qëndrimi të përkohshme në Federatën Ruse, adresa e qëndrimit të përkohshëm barazohet me adresën e vendbanimit.

Regjistrimi i individëve të regjistruar si sipërmarrës individualë pranë organit tatimor në vendbanimin e tyre kryhet në bazë të informacionit që përmban USRIP. Autoriteti tatimor është i detyruar të kryejë regjistrimin e tij me caktimin e një TIN ose duke përdorur një TIN të caktuar më parë, për të futur informacionin në USRN. Në të njëjtën kohë, një certifikatë e regjistrimit të një individi në vendbanimin në territorin e Federatës Ruse lëshohet (dërgohet me postë) në formën nr. 09-2-2, një njoftim për regjistrimin e një individi me organi tatimor në vendbanimin në formularin nr.09-2-3 dhe një vërtetim të regjistrimit shtetëror të një individi si sipërmarrës individual.

Nëse një individi të regjistruar si një sipërmarrës individual i është lëshuar më parë një certifikatë regjistrimi në një autoritet tatimor, njëkohësisht me një certifikatë të regjistrimit shtetëror të një individi si sipërmarrës individual, atij i lëshohet (dërgohet me postë) vetëm një njoftim për regjistrimin e një individ në vendbanimin .

Në mënyrë të ngjashme, bëhet regjistrimi i një noteri privat dhe një avokati që ka krijuar një zyrë avokatie, i cili, në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 11 Kodet Tatimore klasifikohen si sipërmarrës individualë.

Informacion në lidhje me TIN dhe KPP të një organizate ose TIN të një individi të regjistruar si sipërmarrës individual, si dhe datën e regjistrimit të organizatës dhe sipërmarrësit individual (me përjashtim të një noteri privat dhe një avokati që ka krijuar një avokat zyra) si tatimpagues përfshihen në USRLE ose USRIP, përkatësisht, bazuar në informacionin e përmbajtur në USRN, jo më vonë se dita e punës pas ditës së regjistrimit të një organizate ose individi të regjistruar si sipërmarrës individual.

Një TIN i caktuar një organizate ose individi nuk mund t'i ricaktohet një organizate ose individi tjetër.

TIN mund të jetë i pavlefshëm:

• në rast të ndryshimeve në aktet rregullatore ligjore të Federatës Ruse;
• nëse një organizatë ose individ ka më shumë se një TIN;
• pas çregjistrimit të organizatës në rast të likuidimit të saj;
• pas çregjistrimit të organizatës në rast të përfundimit të aktiviteteve si rezultat i riorganizimit në formën e një bashkimi, aderimi dhe transformimi;
• me çregjistrimin e një individi në rast të vdekjes së tij.

TIN, të cilat janë shpallur të pavlefshme, janë postuar në faqet WEB të departamenteve të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për entitetet përbërëse të Federatës Ruse.

TIN kur ndryshon vendndodhjen e organizatës ose kur ndryshon vendbanimin e një individi nuk ndryshon.

Çregjistrimi i një organizate dhe një individi të regjistruar si sipërmarrës individual, përkatësisht, në vendndodhjen dhe vendbanimin kryhet në bazë të një ekstrakti nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik ose Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Sipërmarrësve Individualë në mënyrën treguar në figurë.

Informacioni për çregjistrimin e tatimpaguesit dërgohet nëpërmjet kanaleve të komunikimit tek organi tatimor në vendndodhjen e re të organizatës (vendbanimi i një individi) jo më vonë se dita e punës pas ditës së çregjistrimit të tatimpaguesit, dhe dosja e regjistrimit duhet të të dërgohet brenda tre ditëve. Për më tepër, autoriteti tatimor në vendndodhjen e mëparshme të organizatës (vendbanimi i një individi të regjistruar si sipërmarrës individual) dërgon informacion mbi çregjistrimin e tatimpaguesit dhe një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Ligjorë (EGRIP) në organet tatimore në të cilat organizata ose sipërmarrësi individual është i regjistruar tatimor për arsye të tjera.

Regjistrimi i një organizate (IE) në një vendndodhje të re (vendbanim) kryhet jo më vonë se dita e punës pas ditës së marrjes së një ekstrakti nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik ose EGRIP.

Çregjistrimi në vendndodhjen e një nënndarjeje të veçantë në rast të ndërprerjes së veprimtarive nëpërmjet kësaj nënndarjeje kryhet me kërkesë të tatimpaguesit brenda 14 ditëve nga data e paraqitjes së një kërkese të tillë.

Çregjistrimi i tatimpaguesve në vendndodhjen e pasurive të paluajtshme dhe (ose) automjeteve kryhet në bazë të informacionit nga autoritetet përkatëse brenda pesë ditëve nga data e marrjes së tyre.

Një individ që nuk është një sipërmarrës individual, si dhe një noter privat, një avokat, çregjistrohen në bazë të informacionit për faktin e regjistrimit në një vendbanim të ri të marrë nga autoritetet që regjistrojnë individët në vendbanimin. në mënyrën e treguar në figurë.

Bërja e ndryshimeve për një individ që nuk është një sipërmarrës individual, si dhe për një noter ose avokat privat merret parasysh në bazë të informacionit nga autoritetet përkatëse të specifikuara në Art. 85 NK.

në mënyrën e përcaktuar me vendimet përkatëse të Qeverisë së Federatës Ruse.