PUNA KURSI
Puna e kursit i kushtohet çështjeve kryesore të kontabilitetit. Detyra për punën e kursit është përpiluar në shembullin e një organizate të kushtëzuar që ndërvepron në procesin e prodhimit dhe aktiviteteve financiare me organizata të formave të ndryshme organizative dhe ligjore të pronësisë.
Materiali dixhital i dhënë në detyrë është i kushtëzuar. Pjesa e parë e punës së lëndës merr në konsideratë bazat teorike të kontabilitetit. Ajo kryhet në tabelë. 2 dhe 3 detyra. Të dhënat fillestare janë dhënë në tabelë. një.
PJESA E PARE
1. Të kryejë një grupim ekonomik të pasurisë së ndërmarrjes së kushtëzuar sipas llojit dhe vendndodhjes dhe sipas burimeve të formimit dhe qëllimit; pasqyroni atë në tabelën 2.
2. Hartoni bilancin e ndërmarrjes në formë të thjeshtuar. Forma e bilancit është dhënë në tabelë. 3. Gjatë plotësimit të zërave të bilancit, të dhënat në Tabelën. 2.
Tabela 1 |
||
TË DHËNAT FILLESTARE |
||
Disponueshmëria e pasurisë dhe detyrimeve të organizatësnë fillim të periudhës së raportimit, mijëra rubla |
||
vlerat |
||
Pjesë këmbimi |
||
Çelik për çati |
||
Ndërtesa e dhomës së shërbimeve |
||
Materialet janë të ndryshme |
||
Kapitali rezervë |
||
Forklift |
||
Para në dorë |
||
Rezerva për shpenzimet e ardhshme |
||
Automjetet |
||
Torno dhe freza |
||
Ndërtesa administrative |
||
Borxhet ndaj personelit mbi shumat e pagave të depozituara |
||
Ndërtesa e dyqanit të automjeteve |
||
Produkte Softuerike |
||
Produktet e gatshme në qilar |
||
të ardhurat e periudhave të ardhshme |
||
Kapitali i autorizuar |
||
Amortizimi i aktiveve fikse |
||
Shpenzimet e ardhshme |
||
Kapital shtesë |
||
Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar) 1 |
Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar) përkufizohet si diferencë ndërmjet vlerës së pasurisë së shoqërisë dhe shumës së detyrimeve të saj.
1. Grupimi ekonomik i pasurisë së një ndërmarrje të kushtëzuar sipas llojit dhe vendndodhjes dhe sipas burimit të formimit dhe qëllimit pasqyrohet në tabelën 2.
tabela 2 |
|||
Klasifikimi i ekonomisë fondet e organizatës mijëra rubla. |
|||
Fondet shtëpiake (pronë) |
Nr. sipas tabelës 1 |
Emri i pasurisë dhe detyrimeve |
|
I. Mjete fikse në pronësi |
|||
një. Ndërtesat dhe ndërtimet |
Ndërtesa e magazinimit për ruajtjen e produkteve të gatshme |
||
Ndërtesa e dhomës së shërbimeve |
|||
Ndërtesa administrative |
|||
Ndërtesa e dyqanit të automjeteve |
|||
2. Makineri dhe pajisje |
Forklift |
||
Torno dhe freza |
|||
3. Automjetet |
Automjetet |
||
4. Veglat dhe pajisjet shtëpiake |
Mjetet në qilar |
||
Mobilje zyre me një jetë të dobishme më shumë se 12 muaj |
|||
Total: |
73841 |
||
II. Investimet afatgjata |
|||
5. Asetet jomateriale |
Produkte Softuerike |
||
6. Investimet në aktive afatgjata |
Investimet në aktive afatgjata |
||
Total: |
1290 |
||
III. Pronat e tanishme |
|||
7. Lëndët e para |
Çelik për çati |
||
Materialet janë të ndryshme |
|||
8. Karburanti |
|||
9. Pjesë këmbimi |
Pjesë këmbimi |
||
10. Vegla dhe pajisje shtëpiake |
Inventari me një jetë të dobishme më pak se 12 muaj |
||
njëmbëdhjetë . Investimet financiare |
Aksionet dhe obligacionet e organizatave të tjera |
||
Kontributi në kapitalin e autorizuar të një organizate tjetër |
|||
12. Kominoshet |
|||
13. Puna në vazhdim |
Kostot e punës në vazhdim |
||
14. Shpenzimet e shtyra |
Shpenzimet e ardhshme |
||
15. Produkte të gatshme |
Produktet e gatshme në qilar |
||
16. Zgjidhje me staf për uniforma, për dëmshpërblim të dëmit material |
Detyrimi i punonjësve për kompensimin e dëmit material |
||
17. Para në dorë |
Para në dorë |
||
18. Dokumentet cash |
Pulla postare, bileta ajrore me pagesë |
||
19. Paratë e gatshme në llogarinë rrjedhëse |
Para në llogari bankare |
||
20. Zgjidhjet me personat përgjegjës |
|||
21. Shlyerjet me debitorë të ndryshëm |
Detyrimi i personave përgjegjës për shumat e avanseve të lëshuara |
||
Borxhi i blerësve për produktet që u dërgohen atyre |
|||
Detyrimi i klientit për punën e kryer |
|||
Total: |
2665,1 |
||
Prona totale |
77796,1 |
||
Burimet e formimit të mjeteve ekonomike (kapitalit) |
Nr. sipas tabelës 1 |
Emri i pasurisë dhe detyrimeve |
|
I. Kapitali dhe rezervat |
|||
një. Kapitali i autorizuar |
Kapitali i autorizuar |
||
2. Kapitali rezervë |
Kapitali rezervë |
||
3. Kapitali shtesë |
Kapital shtesë |
||
4. Provizionet për borxhet e dyshimta |
Kompensimi për borxhet e dyshimta |
||
5. Amortizimi i aktiveve fikse |
Amortizimi i aktiveve fikse |
||
6. Zbutje |
Amortizimi i aktiveve jomateriale |
||
7. Fitimet e pashpërndara |
Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar)1 |
||
77212,9 |
|||
II. Kapitali i huazuar |
|||
8. Kreditë dhe huamarrjet afatgjata |
Borxhi për një kredi afatgjatë të marrë nga një organizatë tjetër |
||
9. Kreditë dhe huamarrjet afatshkurtra |
Borxhi në bankë për një kredi afatshkurtër |
||
10. Zgjidhjet me personelin për paga |
Pagesat e prapambetura të punonjësve |
||
11. Llogaritjet për sigurimet shoqërore dhe sigurimet |
Borxhet ndaj autoriteteve të sigurimeve dhe sigurimeve shoqërore |
||
12. Shlyerjet me depozituesit |
Borxhi ndaj personelit për shumat për pagat e depozituara |
||
13. Shlyerjet me buxhet |
Tatimet e prapambetura në buxhet |
||
14. Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët |
Borxhi ndaj kontraktorit për riparimet kryesore të përfunduara të ndërtesës |
||
Borxhet ndaj furnitorëve për asetet fikse të marra |
|||
Borxhi ndaj furnizuesit për karburantin e marrë |
|||
15. Zgjidhjet me kreditorë të ndryshëm |
Borxhi ndaj kreditorëve të tjerë |
||
16. Të ardhura të shtyra |
të ardhurat e periudhave të ardhshme |
||
17. Rezerva për shpenzimet e ardhshme |
Rezerva për shpenzimet e ardhshme |
||
583,2 |
|||
Kapitali total |
77796,1 |
2. Bilanci i ndërmarrjes në formë të thjeshtuar. Forma e bilancit është dhënë në tabelë. 3. Gjatë plotësimit të zërave të bilancit, të dhënat në Tabelën. 2.
Tabela 3 |
||
BILANCI I GJENDJES NDËRMARRJE ME KUSHT, MIJ. fshij. |
||
Për fillimin e vitit |
Në fund të vitit |
|
I. MJETET JOKURTARE |
||
Asetet jomateriale 2 |
||
Asetet fikse 3 |
||
Investimet në progres në aktivet afatgjata |
||
Mjete të tjera jokorrekte |
||
Seksioni 1 Gjithsej |
||
II. PRONAT E TANISHME |
||
Stoqet, duke përfshirë: |
||
lëndë të para, materiale dhe vlera të tjera të ngjashme 4 |
||
kostot e punës në vazhdim |
||
mallra të gatshme dhe mallra për rishitje |
||
mallrat e dërguara |
||
shpenzimet e ardhshme |
||
Investimet financiare |
||
Llogaritë e arkëtueshme, duke përfshirë: |
||
blerësit dhe klientët |
||
debitorë të tjerë |
||
Para të gatshme, duke përfshirë: |
||
dokumentet e parave |
||
llogaritë e shlyerjes |
||
llogaritë valutore |
||
Mjete të tjera rrjedhëse |
||
Totali për Seksionin II |
||
BILANCI |
||
Për fillimin e vitit |
Në fund të vitit |
|
III. KAPITALI DHE REZERVAT |
||
Kapitali i autorizuar |
||
Kapital shtesë |
||
Kapitali rezervë |
||
Fitimet e pashpërndara |
||
humbje e pambuluar" |
||
Totali për Seksionin III |
||
IV. DETYRAT AFATGJATA |
||
Kredi dhe kredite |
||
Totali për Seksionin IV |
||
V. DETYRIMET AFATSHKURT |
||
Kredi dhe kredite |
||
llogaritë e pagueshme, duke përfshirë |
||
furnitorët dhe kontraktorët |
||
borxhi ndaj stafit të organizatës |
||
borxhi ndaj fondeve të sigurimeve shoqërore |
||
borxhit ndaj buxhetit |
||
kreditorët e tjerë |
||
të ardhurat e periudhave të ardhshme |
||
Rezerva për shpenzimet dhe pagesat e ardhshme |
||
Seksioni V gjithsej |
920,8844 |
|
BILANCI |
PJESA E DYTE
USHTRIMI
1. Përpiloni regjistrime kontabël për transaksionet e biznesit të një organizate të kushtëzuar, të dhëna në tabelë. 4. Shënoni numrat e llogarive përkatëse në kolonat 4 dhe 5 të kësaj tabele.
Llogaritni shumën totale të të gjitha transaksioneve.
2. Hapni llogaritë e kontabilitetit në formë skematike. Lista e llogarive që tregon numrin dhe emrin jepet në fletën e qarkullimit (Tabela 5). Vendosni bilancet e hapjes në grafikët kontabël. Të dhënat e marra në pjesën e dytë të punës së kursit dhe të paraqitura në tabelën 1 pranohen si bilanc fillestare. 3.
3. Shkruani në llogaritë përkatëse shumat e transaksioneve të biznesit, sigurohuni që të tregoni numrin serial të operacionit në ditarin e operacioneve dhe shumën. Në secilën llogari, llogaritni qarkullimin e debitit dhe kredisë dhe shfaqni bilancet përfundimtare (balanca).
4. Përpiloni një fletë qarkullimi për llogaritë sintetike.
Forma e fletës së qarkullimit është dhënë në tabelë. 5 detyra. Në fletën e qarkullimit, llogaritni dhe krahasoni totalet përkatëse.
5. Duke përdorur të dhënat e gjendjes së qarkullimit, plotësoni bilancin (Tabela 3). Për ta bërë këtë, plotësoni kolonën e fundit në formën skematike të bilancit, llogaritni nëntotalet dhe monedhën e bilancit.
Tabela 4 |
|||||
Operacionet e biznesit të ndërmarrjes për muajin, mijëra rubla. |
|||||
Korrespondenca e llogarisë |
|||||
Debiti |
Kredi |
||||
Fatura e furnizuesit për artikullin e blerë të aseteve fikse është pranuar: |
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
Një paradhënie i është lëshuar një personi përgjegjës për të paguar kostot e dorëzimit të materialeve |
|||||
Marrë nga furnizuesi dhe kapitalizuar materialet me çmimin e librit (çmimi i furnitorit merret si çmim i librit) |
|||||
Llogaritur për koston e transportit të materialeve të treguara në faturën e furnitorit |
|||||
Marrëveshjet e pranuara të specifikuara në faturën e furnizuesit |
|||||
Tatimi mbi vlerën e shtuar të regjistruar në faturën e furnitorit |
|||||
Në bazë të paradhënies janë pranuar shpenzimet për dorëzimin e materialeve të paguara nga personi përgjegjës |
|||||
Personi përgjegjës i ktheu tepricat e papërdorura të paradhënies së lëshuar më parë. Shuma është e barabartë me veprimet 2-7 |
|||||
Janë paguar faturat e furnitorëve për materialet e pranuara më parë, karburantet, pjesët e këmbimit |
|||||
Të fshira për rimbursim nga buxheti i TVSH-së për materialet e kredituara dhe të paguara, karburantet, pjesët e këmbimit. |
|||||
Një objekt i blerë me një tarifë është përfshirë në aktivet fikse (shih operacionin 1: kosto e artikullit + kostot e transportit) |
|||||
Pasuria fikse e gjetur gjatë inventarizimit u pranua për kontabilitet me vlerën e tregut |
|||||
Një taksë mbi të ardhurat 5% është ngarkuar mbi vlerën e aktivit fiks të gjetur gjatë inventarizimit (shih operacionin 12) |
|||||
Janë paguar faturat e furnizuesve për materialet dhe asetet fikse të pranuara në muajin raportues. Përcaktoni shumën (shih operacionet 1, 3-6) |
|||||
Tatimi mbi vlerën e shtuar fshihet për rimbursim nga buxheti për materialet e paguara dhe asetet fikse. Përcaktoni shumën (shih operacionet 1, 6) |
|||||
Amortizimi i ngarkuar në koston e aktiveve fikse: |
|||||
përdoret për të bërë produkte |
|||||
Qëllimi i përgjithshëm |
|||||
Qëllimi i përgjithshëm |
|||||
Kostoja e materialeve të përdorura për: |
|||||
prodhimi i produkteve |
|||||
nevojat e përgjithshme të prodhimit |
|||||
nevojat e përgjithshme të biznesit |
|||||
paketimi i produktit të përfunduar |
|||||
Paga e paguar: |
|||||
personeli i dyqanit |
|||||
stafi drejtues |
|||||
35.6% janë bërë zbritje për sigurimet shoqërore dhe sigurimet nga shumat e pagave të përllogaritura: |
|||||
punëtorët kryesorë të prodhimit |
|||||
personeli i dyqanit |
|||||
aparate kontrolli |
|||||
Është zbuluar një element i munguar i aktiveve fikse. I fshirë: |
|||||
kosto fillestare e pronës |
|||||
amortizimi i përllogaritur |
|||||
vlera e mbetur e sendit. Përcaktoni sasinë. |
|||||
20% tatim mbi vlerën e shtuar që i atribuohet vlerës së mbetur të artikullit që mungon. Përcaktoni sasinë |
|||||
I ekspozuar ndaj fajtorit për koston fillestare të zërit të munguar të aktiveve fikse: |
|||||
Mungesa e shumës aktuale |
|||||
diferenca midis shumës së faturimit dhe shumës faktike të mungesës. Përcaktoni shumat (shih operacionin 20) |
|||||
Fajtori i mungesës ka kontribuar në arkë me 1/6 e shumës së faturuar. Përcaktoni shumën (shih operacionin 21) |
|||||
Në të njëjtën kohë (shih operacionin 22), pjesa e diferencës midis shumës së faturuar dhe shumës aktuale të mungesës shlyhet në rezultatet financiare. Përcaktoni shumën (shih operacionet 21, 22) |
|||||
Devijimet në lidhje me koston e aseteve materiale të shpenzuara për: |
|||||
prodhimi i produkteve |
|||||
nevojat e përgjithshme të prodhimit |
|||||
nevojat e përgjithshme të biznesit |
|||||
paketimi i produktit të përfunduar |
|||||
Në fund të muajit, sa më poshtë shpërndahen dhe fshihen në koston e prodhimit (shih operacionet 16-19): |
|||||
shpenzimet e përgjithshme |
|||||
kostot e përgjithshme të funksionimit |
|||||
Lirohet nga prodhimi dhe kreditohet në magazinë me koston aktuale të prodhimit të produkteve të gatshme |
|||||
Amortizimi i përllogaritur nga kostoja e ndërtesës së magazinës për produktet e gatshme |
|||||
Pagat e përllogaritura për paketimin dhe ngarkimin e produkteve të gatshme të dërguara te klientët |
|||||
Në favor të organeve të sigurimit shoqëror dhe pensional janë bërë zbritje në masën 35.6% të pagave të grumbulluara për ambalazhimin dhe ngarkimin e produkteve të gatshme. Përcaktoni sasinë |
|||||
Faturohet për blerësit për produktet e dërguara |
|||||
Janë marrë parasysh shpenzimet për dërgimin e produkteve të gatshme në stacionin e destinacionit, të paguara nga personi përgjegjës |
|||||
Në fund të muajit, kostoja aktuale e prodhimit të produkteve të gatshme të dërguara te klientët shlyhet |
|||||
Në fund të muajit, kostoja e shitjes së produkteve të gatshme fshihet. Përcaktoni shumën (shih operacionet 17, 24, 27, 28, 29, 31) |
|||||
Ka marrë pagesa nga blerësit për produktet e shitura atyre |
|||||
Taksat zbriten nga shuma e pagave të përllogaritura |
|||||
Mjetet e marra nga llogaria rrjedhëse për pagesën e pagave dhe shumat e depozituara më parë |
|||||
Pagat e paguara |
|||||
Në fund të muajit përcaktohet dhe shlyhet rezultati financiar nga shitja e produkteve të gatshme. Përcaktoni sasinë. |
|||||
Në fund të muajit përcaktohet dhe fshihet bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera. Përcaktoni sasinë |
|||||
Rezultati financiar nga shitja e produkteve të gatshme (rreshti 38):
Fitimi (humbja) nga shitjet =
Kt 90,1 -Dt 90,2 - Dt 90,3 \u003d 625 - 476 - 104,2 \u003d 44,8
ku 625 - të ardhurat nga shitjet, përfshirë. 20% TVSH
476 - shlyhet kostoja aktuale e produkteve të gatshme
104.2 - tatimi mbi vlerën e shtuar (625/6 = 104.2)
Në fund të muajit përcaktohet dhe fshihet bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera
Bilanci i të ardhurave (shpenzimeve) të tjera = 7,8 (f. 12) - 0,39 (f. 13) + = 7,4
Fleta e qarkullimit për llogaritë sintetike për periudhën raportuese, mijë rubla. |
|||||||
Numri dhe emri i llogarisë |
Bilanci në fillim të muajit |
Qarkullimet në muaj |
Bilanci në fund të muajit |
||||
01 Nënllogaria "Aktivet fikse" "Aktivet fikse në veprim" |
|||||||
01 Nënllogaria "Aktivet fikse" "Hedhja e aseteve fikse" |
|||||||
02 "Amortizim i aktiveve fikse" |
|||||||
04 "Aktivet e paprekshme" |
|||||||
05 "Amortizim i aktiveve jomateriale" |
|||||||
08 "Investimet kapitale" |
|||||||
10 "Materiale" |
|||||||
16 "Devijim në koston e materialeve" |
|||||||
19 "Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi vlerat e fituara" |
|||||||
20 "Prodhimi kryesor" |
|||||||
25 "Kostot e përgjithshme të prodhimit" |
|||||||
26 "Shpenzime të përgjithshme" |
|||||||
43 "Produkte të gatshme" |
|||||||
44 Kostot e shitjes |
|||||||
50.1 "Arkëtari i organizatës" |
|||||||
50.3 "Dokumentet e parave të gatshme" |
|||||||
5 1 "Llogaritë e shlyerjes" |
|||||||
58 "Investimet financiare" |
|||||||
60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët" |
|||||||
62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" |
|||||||
63 "Provizionet për borxhet e dyshimta" |
|||||||
66 "Shlyerjet për kreditë dhe kreditë afatshkurtra" |
|||||||
67 "Shlyerjet për huatë dhe huamarrjet afatgjata" |
|||||||
68 "Shlyerjet me buxhetin për taksat dhe tarifat" |
|||||||
69 "Llogaritjet për sigurimet dhe sigurimet shoqërore" |
|||||||
70 "Zgjidhjet me personelin për paga" |
|||||||
7 1 “Zgjidhjet me personat përgjegjës” |
|||||||
73.2 "Llogaritjet për kompensimin e dëmit material" |
|||||||
76 "Zgjidhjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" |
|||||||
80 "Kapitali i autorizuar" |
|||||||
82 "Kapitali rezervë" |
|||||||
83 "Kapital shtesë" |
|||||||
84 "Fitimet e pashpërndara (humbje të pambuluara)" |
|||||||
90.1 "Të ardhurat" |
|||||||
90.2 "Kosto" |
|||||||
90.3 "Taksa mbi vlerën e shtuar" |
|||||||
90.9 Fitimi/humbja nga shitjet |
|||||||
91.1 "Të ardhura të tjera" |
|||||||
91.2 "Shpenzime të tjera" |
|||||||
91.9 "Bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera" |
|||||||
94 "Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë" |
|||||||
96.1 "Rezerva për pagesat e ardhshme" (pushime) |
|||||||
97 "Shpenzimet e shtyra" |
|||||||
98 "Të ardhura të shtyra" |
|||||||
99 "Fitimi dhe humbja" |
|||||||
TOTAL: |
Libra të përdorur
1. Plani kontabël dhe udhëzimet për përdorimin e tij, ed. A.S. Bakaeva - M: "Agjencia e Informacionit IPB-BINFA", 2001.
2. Rregullore për kontabilitetin "Kontabiliteti i aktiveve fikse" PBU 6/01. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës 30 Mars 2001 Nr. 26n.
3. Rregullore për kontabilitetin “Të ardhurat e organizatës” PBU 9/99. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës 6 maj 1999 Nr. 32n.
4. Rregullore për kontabilitetin “Shpenzimet e organizatës” PBU 10/99. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës 6 maj 1999 Nr. ЗЗн.
5. Rregullore për kontabilitetin “Kontabiliteti i aktiveve jomateriale” PBU 14/2000. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës 16 tetor 2000 Nr. 91n.
6. Rregullorja e kontabilitetit “Kontabiliteti i kredive dhe
kreditë dhe koston e shërbimit të tyre. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës
2 gusht 2001 nr 60n.
7. Rregullore për procedurën e llogaritjes së amortizimit
zbritjet e mjeteve fikse në ekonominë kombëtare. Miratuar
Gosplan i BRSS, Ministria e Financave e BRSS, Banka Shtetërore e BRSS, Goskomtsen e BRSS, Goskomstat e BRSS dhe Gosstroy e BRSS e datës 29 dhjetor 1990 Nr. VG-21-D.
9. Udhëzime për kontabilitetin e aseteve fikse.
8. Udhëzime për inventarizimin e pasurisë dhe detyrimeve financiare. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 13 korrik 1995 Nr. 49.
10. Udhëzime për zbatimin e Planit Kontabël
llogaritja e aktiviteteve kryesore të hekurudhave.
- M .: CJSC "MVP Insoft", 1997.
11. Nomenklatura e shpenzimeve për aktivitetet kryesore të hekurudhave, M.: MPS RF, 2003.
Shënim shpjegues
Udhëzimet për zbatimin e punës praktike në disiplinën "Teoria e Kontabilitetit" janë hartuar për të konsoliduar dhe zbatuar njohuritë teorike të studentëve në specialitetin 080114 "Ekonomia dhe Kontabiliteti (sipas industrisë)".
Udhëzimet janë zhvilluar vetëm për tre seksione të disiplinës.
Qëllimi i orëve praktike të disiplinës "Teoria e Kontabilitetit" është të ndihmojë studentët të zotërojnë teknikat bazë të kontabilitetit, të fitojnë aftësi për të llogaritur treguesit e kontabilitetit.
Udhëzimet përmbajnë detyra mbi temat e lëndës dhe përfshijnë një sërë detyrash për: organizimin e kontabilitetit dhe dokumentacionit parësor, klasifikimin e pasurisë dhe detyrimeve, përgjithësimin e kontabilitetit, llogaritë e kontabilitetit dhe transaksionet e biznesit.
Si rezultat i trajnimit praktik, studenti duhet:
keni një ide:
– për rregullat dhe parimet e përgjithshme të kontabilitetit;
– mbi dokumentet kryesore rregullatore për kontabilitetin;
di:
- mënyrat dhe metodat kryesore të kontabilitetit;
– konceptet dhe termat bazë të kontabilitetit;
te jesh i afte te:
- kryen llogaritjet e nevojshme të treguesve kontabël;
- të përdorë në punë literaturë të veçantë, material referues dhe teknologji kompjuterike.
Orët praktike për nivelin bazë të arsimit të mesëm profesional janë të dizajnuara për 36 orë, gjatë të cilave nxënësi duhet të konsolidojë dhe thellojë njohuritë teorike, të fitojë aftësitë e nevojshme kontabël. Udhëzimet metodike bëhen për 14 orë.
Për të vlerësuar njohuritë dhe aftësitë praktike të studentëve gjatë kryerjes së detyrave praktike, përdoren kriteret e mëposhtme:
gradë " 5 » - një prezantim i plotë dhe sistematik i rezultateve të punës së kryer, një llogaritje e plotë e të gjithë treguesve kontabël të ndërmarrjes, manifestimet e veprimtarisë dhe interesi për zbatimin e një detyre praktike; lejohen gabime të vogla, të korrigjuara në mënyrë të pavarur nga studenti.
gradë " 4 » - një prezantim i plotë dhe sistematik i rezultateve të punës së kryer, një llogaritje e plotë e të gjithë treguesve të kontabilitetit të ndërmarrjes , mund të ketë gabime të vogla individuale të korrigjuara nga nxënësi në drejtimin e mësuesit; veprimtaria episodike dhe interesi për kryerjen e detyrave praktike.
gradë " 3 » - një paraqitje jo e plotë e rezultateve të punës së kryer, e cila nuk ndërhyn në arritjen e qëllimeve dhe objektivave të detyrave praktike: vështirësi në llogaritjen e të gjithë treguesve kontabël të ndërmarrjes; Lejohen disa gabime domethënëse, të korrigjuara me ndihmën e mësuesit: pasiviteti, interesi meditues për zbatimin e detyrave praktike.
gradë " 2 » - paraqitje jo e plotë e pakuptimtë e rezultateve të punës së kryer, duke penguar arritjen e qëllimeve dhe objektivave të detyrave praktike; gabime të rëndësishme që nuk mund të korrigjohen as me ndihmën e një mësuesi; mungesa e vëmendjes dhe interesit për të bërë punë praktike.
gradë " 1 » - mosnjohja e plotë e materialit arsimor të nevojshëm për zbatimin e detyrave praktike; mungesa e përpjekjeve për të kryer ndonjë veprim për të përfunduar detyrat praktike.
Plani tematik i orëve praktike
PUNA PRAKTIKE #1
Seksioni 1 Kontabiliteti, objektet dhe detyrat e tij.
Tema 1.2 Objektet, detyrat kryesore dhe metodat e kontabilitetit.
Kohëzgjatja e mësimit: 2 orë
Synimi:
Zhvillimi i aftësive dhe aftësive praktike për ndërtimin e një grupimi të aktiveve ekonomike të një ndërmarrjeje sipas përbërjes dhe burimeve të edukimit.
Detyra:
Për të formuar aftësinë për të grupuar aktivet ekonomike të ndërmarrjes.
Pas përfundimit të punës praktike, studentët duhet
di:
- burimet e formimit të pasurisë;
– llojet e pasurisë;
te jesh i afte te:
– kryen grupimin e të dhënave në përputhje me qëllimet dhe objektivat;
– përcaktoni llojin e grupimit të paraqitur
Lidhjet ndërdisiplinore:
- "Teoria ekonomike"
Lidhjet ndërdisiplinore:
– Tema 2.2. “Dyfishim i transaksioneve në llogari”;
– Tema 3.1 “Metoda e pasqyrës së bilancit të informacionit”
Pajisjet gjithëpërfshirëse edukative dhe metodologjike të mësimit:
– shënime leksionesh për studentin;
- udhëzime për zbatimin e punës praktike.
Rendi i mësimit:
Gjatë kryerjes së punës praktike, nxënësit punojnë individualisht në përputhje me detyrën e mësuesit
Arsyetimi teorik i temës:
Objektet e kontabilitetit janë burimet ekonomike (pasuria), burimet e formimit të pasurisë (detyrimet), proceset ekonomike dhe financiare, operacionet e biznesit, rezultatet financiare.
Proceset ekonomike kryhen me ndihmën e mjeteve të caktuara (pronës), të cilat përbëjnë bazën materiale të këtyre proceseve ekonomike.
Grupimi i pasurisë së organizatës sipas përbërjes dhe vendndodhjes ndahet në disa grupe:
1. Asetet fikse
2. Asetet jomateriale
3. Investimet fitimprurëse në vlera materiale
4. Investimet në aktive afatgjata
5. Investime financiare
6. Mjetet rrjedhëse ndahen në dy pjesë:
7. Paratë e gatshme
8. Llogaritë e arkëtueshme
Këto fonde përfaqësojnë një aktiv në bilanc.
Pavarësisht nga forma organizative dhe juridike e ndërmarrjes, prona ndahet në dy grupe sipas burimeve të formimit: e vet dhe e huazuar.
Detyrimet e veta përfshijnë: kapitalin, rezervat, financimin e synuar, fitimin, amortizimin.
Detyrimet e huazuara përfshijnë: kreditë bankare dhe kreditë, llogaritë e pagueshme, detyrimet e përhershme.
Kredi afatshkurtër
Kreditë afatgjata
Në grupin e detyrimeve të marra hua përfshihen edhe llogaritë e pagueshme, detyrimet ndaj personelit për pagat, pagesat e sigurimeve shoqërore dhe sigurimeve, taksat dhe tarifat.
Pasuria e ndërmarrjes, e grupuar sipas burimeve të edukimit, është një detyrim i bilancit.
Detyra numër 1.
Sekuenca e punës praktike:
1. Kryeni një grupim të pronave (tabela 1) sipas llojit në formën e kërkuar (Shtojca 1).
Përbërja e pasurisë së uzinës së makinerisë
Tabela 1
Nr. p / fq | Shuma, fshij. | |
Karburant | 175 000 | |
Produkte të gatshme në magazinë | 3 654 200 | |
Pajisjet e prodhimit në punishte | 10 100 000 | |
Mallrat i dërgohen blerësit | 845 000 | |
Toka | 500 000 | |
Tara | 200 000 | |
Markë tregtare | 5 000 | |
Shpenzimet organizative | 180 000 | |
Arkë e organizatës | 40 500 | |
Para të tjera | 28 300 | |
Prodhim i papërfunduar | 1 500 000 | |
Materialet bazë | 1 200 000 | |
Debitorë të tjerë | 210 000 | |
Letrat me vlerë afatgjata | 500 000 | |
Letrat me vlerë afatshkurtër | 200 000 | |
Patentat | 600 000 | |
Po kontrollon llogarinë | 1 000 000 | |
Materiale ndihmëse | 320 000 | |
Asetet fikse për qëllime të përgjithshme | 5 400 000 | |
Pjesë këmbimi | 450 600 | |
Materiale të tjera | 5 700 | |
Blerësit dhe klientët | 10 500 | |
Blerë produkte gjysëm të gatshme | 980 000 | |
Shpenzimet e ardhshme | 120 000 | |
Ndërtesat dhe pajisjet e magazinës | 3 600 400 | |
Ndërtesa e menaxhimit të fabrikës | 2 100 300 | |
Asetet fikse të shërbimeve publike | 15 300 000 | |
Llogari të veçanta bankare | 1 500 800 | |
Llogari në valutë të huaj | 2 000 600 | |
Humbjet e viteve të mëparshme | 200 600 | |
TOTAL | 52 927 500 |
Detyra numër 2.
1. Gruponi pasurinë e ndërmarrjes (tabela 2) sipas burimeve të edukimit në formë tabele (Shtojca 2).
2. Përmblidhni rezultatet për secilin grup dhe për të gjithë ndërmarrjen
Përbërja e burimeve të formimit të pronës së një fabrike makinerie:
tabela 2
Nr. p / fq | Emri i pasurisë së ndërmarrjes | Shuma, fshij. |
Borxhet e uzinës ndaj furnitorëve për materialet e marra prej tyre | 1 100 000 | |
Borxhet ndaj autoriteteve financiare për pagesat në buxhet | 600 000 | |
Kapitali i autorizuar | 26 500 100 | |
Kapitali rezervë | 7 100 000 | |
Kapital shtesë | 2 412 400 | |
Kredi bankare afatgjate | 5 000 000 | |
Borxhi ndaj fondeve jashtë buxhetit | 350 000 | |
Borxhet ndaj punonjësve të ndërmarrjes për paga | 1 300 000 | |
Kredi bankare afatshkurter | 2 500 000 | |
Borxhi ndaj kreditorëve të tjerë | 50 000 | |
Fitimet e pashpërndara | 1 800 000 | |
Borxhi ndaj autoriteteve financiare për TVSH-në | 145 000 | |
Financim për qëllime të veçanta | 200 000 | |
Rezerva për shpenzimet dhe pagesat e ardhshme | 820 000 | |
Borxhi i shërbimeve publike | 850 000 | |
Kreditorë të tjerë | 800 000 | |
Kredi afatgjate | 1 400 000 | |
TOTAL | 52 927 500 |
Në përfundim të punës praktike, studenti duhet të dorëzojë një libër pune:
- me rezultatet e grupimit të pasurisë së ndërmarrjes sipas burimit të formimit dhe sipas llojit të pasurisë;
- me rezultatet e llogaritjes së totalit për çdo grup;
Kriteret për vlerësim: vlerësimi i punës kryhet në përputhje me rezultatet e punës
Pyetje për vetë-ekzaminim:
1. Në cilat pjesë ndahen mjetet rrjedhëse?
2. Listoni pronën sipas përbërjes dhe vendndodhjes.
3. Rendisni dhe karakterizoni burimet e huazuara.
4. Rendisni dhe karakterizoni burimet tuaja.
5. Si formohet kapitali i autorizuar, shtesë dhe rezervë?
6. Nga se përbëhet aktivi i bilancit?
Bibliografi:
Kryesor:
1. Babaev Yu.A. Teoria e Kontabilitetit: Libër mësuesi për universitetet - botimi i 2-të, i rishikuar dhe plotësuar - M .: UNITI - DANA, 2001.
Shtesë:
2. Babaev Yu.A. Kontabiliteti: Një libër shkollor për universitetet - botimi i 2-të, i rishikuar dhe plotësuar - M .: UNITI - DANA, 2001
SHTOJCA 1
Grupimi i vetive sipas llojit
Nr. p / fq | Burimet e Edukimit | Grupet e burimeve të formimit të pronës | Numrat e pronave | Shuma, fshij. |
Asetet fikse | mjetet fikse | |||
Aktivet jo-materiale | ||||
Investimet financiare afatgjata | ||||
Humbjet | ||||
TOTALI për grupin 1: | ||||
Pronat e tanishme | Stoqet | |||
Të arkëtueshmet | ||||
Paratë e gatshme | ||||
Investimet financiare afatshkurtra | ||||
TOTALI për grupin 2: | ||||
TOTAL burime: |
Grupimi i pasurisë sipas burimeve të formimit tregon se nga cilat burime janë formuar fondet dhe për çfarë qëllimesh synohen (Fig. 4).
Oriz. 4. Grupimi i pasurisë së ekonomisë sipas burimeve të edukimit
Të gjitha burimet e fondeve të arsimit të ekonomisë ndahen në të veta dhe të huazuara (të huazuara).
Burimet e veta
Burimet e veta të arsimit përfshijnë kapitalin e autorizuar, fitimet, rezervat, fondet, financimin dhe arkëtimet e synuara, amortizimin.
Kapitali i autorizuar - vlera e pasurisë në pronësi të ndërmarrjes në kohën e krijimit të saj (kontributet e themeluesve në formën e parave të gatshme, aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale, etj.) për të siguruar aktivitetet e saj. Kapitali i autorizuar mund të ndryshojë.
Fitimi - shuma e të ardhurave të tepërta mbi shpenzimet e ndërmarrjes të marra nga fillimi i vitit deri në fund të periudhës raportuese nga shitja e produkteve, punëve, shërbimeve, vlerave materiale, aseteve fikse etj. Megjithatë, jo i gjithë fitimi është një burim i formimit të pronës, pasi një pjesë i paguhet shtetit në formën e taksave, dhe një pjesë mbetet në ndërmarrje për rifillimin e prodhimit.
Në ndërmarrje, nga fitimet krijohen fonde të veçanta, të cilat kanë një qëllim të përcaktuar rreptësisht (fondet e akumulimit, fondi i konsumit, fondi rezervë).
Rezervat - burimet e veta të formimit të fondeve të ndërmarrjes. Ato krijohen gjatë aktiviteteve prodhuese dhe ekonomike dhe përdoren për qëllimin e tyre (rezervë për borxhet e dyshimta, rezervë për riparimin e aktiveve fikse, rezervë për pagesën e shpërblimit për vitet e shërbimit, etj.).
Financimi dhe arkëtimet e synuara - fondet e marra nga shteti, ndërmarrjet e tjera dhe individët për zbatimin e aktiviteteve të synuara.
Fondi i amortizimit - fondet e akumuluara të ndërmarrjes për riprodhimin e thjeshtë të mjeteve fikse.
Burime të huazuara (të tërhequra) edukimi
Burimet e huazuara (të tërhequra) të formimit të fondeve përfshijnë: huatë, kreditë, llogaritë e pagueshme, detyrimet për shpërndarjen e produktit të brendshëm bruto.
Kreditë dhe kreditë - borxhet e ndërmarrjes ndaj organizatave të tjera. Huatë përfshijnë shumat e aksioneve të kolektivit të punës të emetuara dhe të shitura nga ndërmarrja, obligacionet. Dalloni midis kredive afatshkurtra dhe afatgjata.
Kredi bankare - shuma e huave bankare afatshkurtra dhe afatgjata të marra. Kreditë afatshkurtra (deri në një vit) i lëshohen nga banka ndërmarrjes për të paguar artikujt e blerë të inventarit, për të paguar pagat, etj. Kreditë afatgjata (më shumë se një vit) përdoren nga ndërmarrja për të financuar investimet kapitale në asete fikse dhe teknologji.
Llogaritë e pagueshme - shuma e borxhit ndaj furnitorëve për mallra dhe shërbime në kambialet e lëshuara, mbi paradhëniet e marra, etj.
Detyrimet për shpërndarjen e produktit të brendshëm bruto - ky është borxhi i ndërmarrjes ndaj punonjësve të saj për pagat e përllogaritura, por jo të paguara, që lindin si rezultat i një mospërputhjeje në kohë midis momentit të përllogaritjes dhe pagesës së saj. Të njëjtat burime përfshijnë borxhet ndaj sigurimeve shoqërore dhe agjencive të sigurimeve, buxhetin e taksave.
L.G. GORENKO
Fletore pune
Për kontabilitet
Tutorial
Moskë 2012
Rishikues ekonomisë Profesor i Asociuar i Shkencave N.N. Piskunova
L.G. Gorenko
Fletorja e punës së kontabilitetit: Uch. shtesa.- M.: MIET, 2012.- 124f.
Manuali përmban detyra praktike, detyra, teste, një grup dokumentesh primare të kontabilitetit dhe formularë raportimi për zhvillimin e seminareve dhe orëve praktike në lëndën "Kontabiliteti". Materiali është paraqitur në përputhje me ligjet dhe rregulloret në fuqi.
Projektuar për studentë të specialiteteve ekonomike të të gjitha formave të arsimit.
©MIET, 2012
© L.G. Gorenko, 2012
PREZANTIMI
Manuali është krijuar për të studiuar bazat e teorisë dhe metodologjisë së kontabilitetit dhe përbëhet nga detyra praktike për punë në seminare, detyra kontrolli dhe testimi, dokumente parësore dhe formularë raportimi. Puna me një fletore i lejon studentët të mësojnë çështjet e menaxhimit të dokumenteve në organizata gjatë kryerjes së operacioneve të kontabilitetit dhe të fitojnë aftësi praktike të kontabilitetit. Manuali ju lejon të kaloni në mënyrë të vazhdueshme dhe logjike te temat përkatëse pasi studentët të kenë zotëruar dhe konsoliduar materialin e trajtuar. Materiali është paraqitur në përputhje me ligjet dhe rregulloret në fuqi.
Duke qenë manual për përdorim individual, mundëson kontroll aktual dhe përfundimtar mbi punën e pavarur të studentëve, gjë që zgjidh problemin e një vlerësimi objektiv të progresit aktual të studentëve. Manuali do të ofrojë ndihmë të konsiderueshme në sistemimin e njohurive dhe aftësive në kursin e "kontabilitetit".
Metodologjia e librit të punës është testuar në procesin arsimor në Institutin e Ekonomisë, Menaxhimit dhe Drejtësisë të Institutit Shtetëror të Teknologjisë Elektronike të Moskës (Universiteti Teknik) në grupe studentore për disa vite, i përditësuar vazhdimisht që nga viti 1996. Praktika mësimore ka treguar se efikasitet i lartë i përdorimit të Fletores së Punës.
Seksioni 1. Teoria e Kontabilitetit
Detyra 1. Grupimi i aktiveve dhe detyrimeve të organizatës
1. Bazuar në të dhënat, zgjidhni aktivet dhe detyrimet.
2. Përcaktoni objektin kontabël që mungon.
Nr. p / fq | Aktiv / Pasiv | Llojet e objekteve të kontabilitetit | Shuma, mijëra rubla |
1. | Kreditë afatgjata | 50 000 | |
2. | Kredi afatshkurtër | 11 000 | |
3. | Materiale | 2 368 | |
4. | Produkte të gatshme në magazinë | 6 200 | |
5. | Kapital shtesë | 40 000 | |
6. | Ndërtimi në vazhdim | 25 000 | |
7. | TVSH për asetet e blera | 18 350 | |
8. | Karburant | 2 085 | |
9. | Mallrat e dërguara | 10 500 | |
10. | 38 800 | ||
11. | Borxhi në buxhet për taksat | 4 703 | |
12. | Materiale ndihmëse | 9 700 | |
13. | Pavijon tregtar | 15 200 | |
14. | Borxhi blerës | 3 300 | |
15. | Shpenzimet e ardhshme | 1 000 | |
16. | Kapitali i autorizuar | 100 000 | |
17. | Lista e pagave që u detyrohet punonjësve | 3 500 | |
18. | Para të gatshme në llogaritë rrjedhëse | 35 200 | |
19. | Kontejnerët dhe materialet e paketimit | 3 100 | |
20. | Para në dorë | ||
21. | Borxhi ndaj furnitorëve për lëndë të parë | 18 800 | |
22. | Automjetet | 17 750 | |
23. | Inventari dhe furnizimet shtëpiake | 5 150 | |
24. | Para të gatshme në llogaritë në valutë të huaj | ||
25. | … | … | |
Totali i aktiveve | |||
Totali i detyrimeve |
Grupimi i aktiveve dhe detyrimeve bëhet në tabelën e formës së mëposhtme:
Asetet | Shuma mijëra rubla | Detyrimet | Shuma, mijëra rubla |
Detyra 2. Grupimi i vetive sipas përbërjes dhe burimeve të formimit
Bazuar në të dhënat e disponueshme, gruponi pasurinë e ndërmarrjes sipas përbërjes së saj:
Nr. p / fq | Emri i objekteve të kontabilitetit | Shuma, mijëra rubla |
1. | Materiale ndihmëse | 128 000 |
2. | Reputacioni i biznesit | 25 000 |
3. | Tara | 12 000 |
4. | Para në llogarinë rrjedhëse | 3 600 000 |
5. | Lëndët e para dhe lëndët bazë | 1 200 000 |
6. | Prodhim i papërfunduar | 920 000 |
7. | Pajisjet ftohëse | 145 000 |
8. | Produkte të gatshme në magazinë | 1 400 000 |
9. | Patent | 950 000 |
10. | Paratë në kuti | 52 000 |
11. | Produkte gjysëm të gatshme të prodhimit të vet | 560 000 |
12. | Automjetet | 2 100 000 |
13. | Karburant | 704 000 |
14. | Mallrat e dërguara | 970 000 |
15. | Para të gatshme në llogarinë valutore | 1 100 000 |
16. | Certifikatat e kursimit | 360 000 |
17. | Pajisjet e prodhimit | 12 300 000 |
Grupimi i pronave kryhet në tabelën e formularit të mëposhtëm :
Asetet fikse | Shuma mijëra rubla | Pronat e tanishme | Shuma, mijëra rubla |
Bazuar në të dhënat e disponueshme, gruponi pasurinë e ndërmarrjes sipas burimeve të formimit:
Nr. p / fq | Lloji i kapitalit | Emri i objekteve të kontabilitetit | Shuma, mijëra rubla |
1. | Kredi bankare afatgjate | 2 250 000 | |
2. | Borxhi ndaj fondeve publike | 1 600 000 | |
3. . | Kapital shtesë | 1 100 000 | |
4. | Borxhi ndaj furnitorëve | 2 280000 | |
5. | Kapitali rezervë | 1 250 000 | |
6. | të ardhurat e periudhave të ardhshme | 7 720 000 | |
7. | Borxhi ndaj punonjësve të ndërmarrjes për paga | 1 560 000 | |
8. | Kapitali i autorizuar | 1 120 000 | |
9. | Kredi afatgjate | 3 800 000 | |
10. | Borxhi ndaj stafit të organizatës | 1 300 000 | |
11. | Angazhime të tjera kredie | 1 525 000 | |
12. | Fitimi i viteve të mëparshme | 1 010 000 | |
13. | Borxhi i përgjegjshëm | 11 000 |
Grupimi i burimeve të formimit të pasurisë kryhet në tabelën e formularit të mëposhtëm:
Kapitali | Shuma mijëra rubla | Kapitali i huazuar (i tërhequr). | Shuma, mijëra rubla |
Lënda e kontabilitetit do të jenë veprimtaritë ekonomike të ndërmarrjeve, organizatave dhe institucioneve.
Për të kryer veprimtari ekonomike, ndërmarrjet, organizatat dhe institucionet duhet të kenë pronë që kontrollon aktivitetet e tyre - asetet fikse, lëndët e para dhe furnizimet, karburantet etj. Prona e fituar, krijuar ose marrë për arsye të tjera do të jetë objekt i kontabilitetit (është jashtëzakonisht e rëndësishme të merren parasysh llojet e pronës, vendet e ruajtjes, personat përgjegjës financiarë, etj.)
Formimi i pronës në ferma ndodh për shkak të burimeve të ndryshme. Në organizatat tregtare, burime të tilla do të jenë kontributet e themeluesve, huatë bankare, huatë, fitimet e veta, etj. Ndërmarrjet unitare përdorin kryesisht pronën e transferuar në bilancin e tyre nga organet shtetërore ose komunale, në bazë të së drejtës së menaxhimit ekonomik ose menaxhimit operacional. Objekt kontabiliteti do të jenë edhe burime të ndryshme të formimit të pasurisë.
Aktiviteti ekonomik i organizatës përfshin proceset kryesore të mëposhtme:
- furnizimi (blerja e lëndëve të para, materialeve, etj.);
- prodhimi i produkteve të gatshme (punë, shërbime);
- shitja e produkteve të gatshme (punë, shërbime)
Këto procese përbëhen nga operacione të veçanta biznesi, përmbajtja e të cilave do të jetë lëvizja e fondeve, ndryshimi i një forme të pronës në një tjetër (për shembull, kur shesin produkte të gatshme, prona e një organizate ndryshon formën e saj të mallit në monetare).
Organizata mund të ketë edhe operacione të tjera biznesi - për riparimin e aseteve fikse, ndërtimin e kapitalit, etj. Në të njëjtën kohë, përmbajtja kryesore e punës së saj janë proceset e furnizimit, prodhimit dhe shitjes së produkteve. Vlen të përmendet se ato janë të ndërlidhura, plotësojnë njëra-tjetrën dhe do të jenë objekte të kontabilitetit.
Bazuar në të gjitha sa më sipër, arrijmë në përfundimin se objektet e kontabilitetit do të jenë pronë e organizatës, burimet e formimit të saj, detyrimet dhe transaksionet e biznesit të kryera në rrjedhën e veprimtarisë ekonomike.
Klasifikimi i pasurisë sipas përbërjes dhe rolit funksional
Duke pasur parasysh varësinë nga përbërja dhe roli funksional (natyra e përdorimit), prona e organizatës ndahet në dy grupe: aktive afatshkurtër (kapitali fiks) dhe aktive rrjedhëse (kapital qarkullues) (shih Fig. 2.1).
Figura nr. 2.1. Përbërja e pasurisë së organizatës
Mjetet afatgjata përfshijnë aktivet fikse, pajisjet për instalim, aktivet jo-materiale, investimet kapitale në vazhdim, investimet financiare afatgjata, etj.
Asetet fikse në praktikën e planifikimit dhe kontabilitetit - ϶ᴛᴏ mjetet e punës të përdorura në prodhimin e produkteve, kryerjen e punës dhe ofrimin e shërbimeve për më shumë se një vit. Vlen të përmendet se ato përdoren në fusha të ndryshme të aplikimit të punës sociale (prodhimi material, qarkullimi i mallrave dhe sfera joproduktive)
Duhet theksuar se asetet fikse përfshihen në procesin e prodhimit për një kohë të gjatë, duke ruajtur formën e tyre natyrore. Vlera e tyre transferohet në produktet e krijuara jo menjëherë, por gradualisht, pjesë-pjesë, pasi ato konsumohen.
Asetet jo-materiale - ϶ᴛᴏ objekte të përdorimit afatgjatë që nuk kanë bazë fizike, por kanë një vlerësim dhe gjenerojnë të ardhura: objekte të pronësisë intelektuale (të drejta ekskluzive për shpikjet, dizajnin industrial, modelin e shërbimeve, programet kompjuterike, bazat e të dhënave, markën tregtare dhe shërbimin markën, emrin e vendit të origjinës së mallit, për arritjet e përzgjedhjes etj.), si dhe reputacionin e biznesit dhe shpenzimet organizative. Ashtu si aktivet fikse, aktivet jo-materiale e transferojnë vlerën e tyre në produktin e krijuar jo menjëherë, por gradualisht, pasi ato amortizohen.
Investimet fitimprurëse në vlera materiale - ϶ᴛᴏ investimet e organizatës në një pjesë të pronës, ndërtesave, lokaleve, pajisjeve dhe vlerave të tjera që kanë një formë materiale, të ofruara nga organizata për një tarifë për përdorim të përkohshëm.
Investimet kapitale - ϶ᴛᴏ kostot për punimet e ndërtimit dhe instalimit, blerjen e pajisjeve, veglave, punët dhe kostot e tjera kapitale (projektim dhe rilevim, kërkime dhe shpime gjeologjike, etj.)
Investimet financiare - ϶ᴛᴏ investimet e një organizate në letra me vlerë të qeverisë (obligacione dhe detyrime të tjera borxhi), letra me vlerë dhe kapitali i autorizuar i organizatave të tjera, hua të dhëna organizatave të tjera. Investimet financiare për një periudhë më shumë se një vit konsiderohen afatgjata, për një periudhë deri në një vit - afatshkurtra. Mjetet afatgjata përfshijnë investimet financiare afatgjata.
Mjetet rrjedhëse (kapitali qarkullues) përbëhen nga kapitali qarkullues material, paratë e gatshme, investimet financiare afatshkurtra dhe fondet në vendbanime.
Inventari - ϶ᴛᴏ lëndët e para dhe materialet, karburantet, produktet gjysëm të gatshme, punët në vazhdim, kafshët për rritje dhe majmëri, shpenzimet e shtyra, produktet e gatshme të destinuara për shitje, d.m.th. në magazinë ose dërguar klientëve.
Paraja krijohet nga gjendjet e parave në arkën e organizatës, në llogarinë rrjedhëse dhe në llogari të tjera bankare.
Fondet në përllogaritje përfshijnë lloje të ndryshme të arkëtueshme, të cilat kuptohen si borxhe të organizatave ose personave të tjerë të kësaj organizate. Debitorët quhen debitorë. Llogaritë e arkëtueshme përbëhen nga borxhet e blerësve për produktet e blera nga kjo organizatë, borxhet e personave përgjegjës për shumat e parave që u janë lëshuar sipas raportit, etj.
Pasuritë rrjedhëse pasqyrohen në seksionin e dytë të bilancit të aktiveve.
Klasifikimi i pasurisë sipas burimeve të formimit dhe qëllimit
Duke marrë parasysh varësinë nga burimet e arsimit dhe qëllimi i synuar, prona e organizatave ndahet në kapitale të veta (kapitale të veta) dhe të marra hua (kapitali i huazuar i krijuar në kurriz të detyrimeve) (Fig. 2.2).
Figura nr. 2.2. Burimet e formimit të pasurisë së organizatës
Kapitali - ϶ᴛᴏ vlera neto e pasurisë, e përcaktuar si diferencë ndërmjet vlerës së aktiveve (pronës) të organizatës dhe detyrimeve të saj.
Kapitali aksionar mund të përbëhet nga kapitali i autorizuar, shtesë dhe rezervë, fondet për qëllime të veçanta, akumulimet e fitimeve të pashpërndara, financimi i synuar dhe të ardhurat. Kapitali i vet pasqyrohet në seksionin e parë të pasivit të bilancit. Është e përshtatshme të theksohet se përkufizimet e përbërësve të kapitalit neto do të jepen në kapitullin Kontabiliteti për kapitalin neto.
Siç është përmendur tashmë, një pjesë e vlerës së pasurisë së organizatës formohet në kurriz të kapitalit, pjesa tjetër - në kurriz të detyrimeve të organizatës ndaj organizatave të tjera, individëve dhe punonjësve të tyre (fondet e huazuara).
Detyrimet e organizatave do të jenë kredi bankare afatshkurtra dhe afatgjata, fondet e marra hua, llogaritë e pagueshme, detyrimet e shpërndarjes.
Organizata merr kredi afatshkurtra për një periudhë deri në një vit për stoqet e artikujve të inventarit, dokumentet e shlyerjes në rrugë dhe nevoja të tjera, dhe kredi afatgjata për një periudhë prej një viti për futjen e pajisjeve të reja, organizimin dhe organizimin e tyre. zgjerimi i prodhimit, mekanizimi i prodhimit etj.
Llogaritë e pagueshme - ϶ᴛᴏ borxhi i kësaj organizate ndaj organizatave të tjera, të cilat quhen kreditorë. Kreditorët, borxhi i të cilëve ka lindur në lidhje me blerjen e aseteve materiale prej tyre quhen furnitorë, dhe kreditorët të cilëve ndërmarrja u detyrohet për transaksione jo-mallore quhen kreditorë të tjerë.
Fondet e huazuara - ϶ᴛᴏ huatë e marra nga organizata të tjera kundrejt kambialeve dhe detyrimeve të tjera, si dhe fonde nga emetimi dhe shitja e aksioneve dhe obligacioneve të organizatës. Kreditë e marra për një periudhë deri në një vit do të jenë afatshkurtra, dhe për një periudhë më shumë se një vit - afatgjata.
Detyrimet e shpërndarjes - ϶ᴛᴏ borxhet ndaj punëtorëve dhe punonjësve për pagat, sigurimet shoqërore dhe autoritetet tatimore për pagesat në buxhet. Vlen të theksohet se do të qëndrojnë për faktin se momenti i lindjes së borxhit nuk përkon me kohën e shlyerjes. Detyrimet e shpërndarjes sipas përmbajtjes së tyre ekonomike kanë një sërë diferencash domethënëse nga fondet e tjera të huazuara, pasi ato formohen nga akumulimi dhe nuk vijnë nga jashtë.
Metoda e kontabilitetit dhe elementet e saj
Kontabiliteti, si çdo shkencë tjetër, zhvillon mënyrat e veta për të studiuar lëndën e saj. Kombinimi i këtyre metodave është një metodë kontabiliteti. Metoda të veçanta, specifike do të jenë përbërësit e metodës, elementët e saj.
Metoda e kontabilitetit përfshin këto metoda (elemente): dokumentacionin dhe inventarin, llogaritë e kontabilitetit dhe regjistrimin e dyfishtë, vlerësimin dhe koston, bilancin dhe raportimin.
Organizimi i kontabilitetit kërkon, para së gjithash, vëzhgimin, matjen dhe regjistrimin e çdo transaksioni biznesi në dokumente të veçanta ose në bartës të informacionit teknik. Të gjitha regjistrimet e mëvonshme në kontabilitet bëhen vetëm në bazë të dokumenteve. Prandaj, dokumentacioni është një mënyrë e regjistrimit parësor të transaksioneve të biznesit (në dokumente kontabël apo mjete teknike) dhe vërtetim i korrektësisë së regjistrimeve kontabël.
Për një sërë arsyesh, jo të gjitha dukuritë e veprimtarisë ekonomike mund të regjistrohen në dokumente në momentin e kryerjes së tyre, për shembull, humbjet natyrore, etj. Ato identifikohen me inventar, d.m.th. verifikimi i aktiveve ekonomike duke i numëruar ato në natyrë. Të dhënat e inventarit përdoren për të dokumentuar transaksionet e paregjistruara në mënyrë që të vendosen ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙs të të dhënave kontabël në lidhje me pronën dhe gjendjen e saj aktuale. Rrjedhimisht, inventari është një mënyrë për të sqaruar treguesit e kontabilitetit dhe kontrollin pasues mbi sigurinë e pasurisë së organizatës.
Vlen të thuhet se çdo organizatë ka një sasi të madhe të aseteve ekonomike, kryen shumë operacione çdo ditë. Vlen të thuhet se për vëzhgim dhe kontroll është jashtëzakonisht e rëndësishme grupimi i tyre sipas karakteristikave ekonomikisht homogjene. Ky grupim kryhet duke përdorur llogaritë e kontabilitetit. Transaksionet e llogarisë regjistrohen në bazë të dokumenteve. Prandaj, nëse regjistrimi parësor kryhet në dokumente, atëherë regjistrimi dytësor kryhet në llogari. Llogaritë e kontabilitetit do të jenë një mënyrë e regjistrimit dytësor dhe grupimit të pasurisë së organizatave dhe transaksioneve të biznesit me qëllim të monitorimit dhe kontrollit aktual mbi to.
Transaksionet e biznesit pasqyrohen në llogaritë kontabël duke përdorur një hyrje të dyfishtë, e cila tregon ndërlidhjen e objekteve kontabël nën ndikimin e transaksioneve të biznesit.
Për shembull, operacioni i marrjes së parave nga llogaria rrjedhëse në arkë do të shkaktojë ndryshime si në përbërjen e parave të gatshme në llogarinë rrjedhëse (ulje) ashtu edhe në përbërjen e parave në dorë (rritje)
Falë hyrjes së dyfishtë, çdo transaksion biznesi shfaqet në shuma të barabarta në të paktën dy llogari (në shembullin: "Llogaria e shlyerjes" dhe "Arkëtari") Futja e dyfishtë e transaksioneve në llogari do të jetë një mënyrë për të pasqyruar marrëdhënien e fenomeneve ekonomike.
Për të marrë tregues të përgjithshëm, pasuria e organizatave dhe operacionet e biznesit në lëvizjen e saj vlerësohen në terma monetarë.
Duhet të theksohet se parimet bazë të vlerësimit përcaktohen nga Ligji "Për Kontabilitetin" (pasuritë fikse, për shembull, vlerësohen me koston historike, aktivet materiale - me koston e prokurimit, produktet e gatshme - me koston e prodhimit) Bazuar në të gjitha sa më sipër, konkludojmë se vlerësimi do të jetë një mënyrë e shprehjes monetare të objekteve kontabël. Zbatimi i metodës së përcaktuar të vlerësimit siguron realitetin e bilanceve dhe raporteve, realitetin dhe krahasueshmërinë e treguesve të aktiviteteve ekonomike të organizatave.
Për të kontrolluar aktivitetin ekonomik, është jashtëzakonisht e rëndësishme të dihet kostoja e çdo lloji dhe e të gjitha produkteve komerciale në tërësi, e cila arrihet duke përdorur metodën e kostos. Llogaritja - ϶ᴛᴏ mënyra e llogaritjes së kostos për njësi të çdo lloji dhe të gjitha produkteve të prodhuara.
Për të marrë informacion në lidhje me gjendjen e pasurisë së organizatës dhe burimet e formimit të saj në një moment të caktuar kohor, në mënyrë periodike (si rregull, në ditën 1 të çdo muaji), hartohet një bilanc *.
*Vini re se termi "ekuilibër" vjen nga bis - dy herë dhe lanx - peshorja. Rrjedhimisht, vetë fjala "ekuilibër" (bislanx), e përkthyer në rusisht, fjalë për fjalë do të thotë barazi, e karakterizuar nga ekuilibri i dy shkallëve.
Bilanci është një mënyrë e grupimit dhe reflektimit të përgjithësuar në vlerësimin monetar të pasurisë së organizatave dhe burimeve të formimit të saj në një moment të caktuar.
Bilanci do të jetë forma kryesore e raportimit, e cila karakterizon gjendjen financiare të organizatës. Vlen të thuhet se për të marrë informacion në lidhje me aspekte të tjera të veprimtarisë ekonomike të organizatës, përpilohen forma të tjera të raportimit.
Raportimi është një sistem i përgjithësimit të treguesve ekonomikë të aktivitetit ekonomik për periudhën raportuese.
Më hollësisht, secila prej mënyrave që së bashku formojnë metodën e kontabilitetit diskutohet në kapitujt vijues. Të gjitha metodat nuk përdoren të izoluara nga njëra-tjetra, por në lidhje organike. Kështu, kontabiliteti fillon me dokumentimin e transaksioneve të biznesit. Në bazë të dokumenteve, transaksionet regjistrohen në llogari duke përdorur dy hyrje. Vlen të thuhet se për të përgjithësuar në një dimension të vetëm monetar të dhënat kontabël të përfshira në dokumente dhe llogari, përdoret një vlerë monetare. Të dhënat e pasqyruara në llogari kontrollohen dhe specifikohen gjatë inventarizimit. Të dhënat e përditësuara të llogarisë përdoren për të llogaritur koston e prodhimit duke përdorur koston, si dhe për të hartuar një bilanc dhe forma të tjera raportimi.
Dokumentacioni i transaksioneve të biznesit
Dokument kontabël - ϶ᴛᴏ dëshmi me shkrim, e cila konfirmon faktin e transaksioneve të biznesit, të drejtën për t'i kryer ato ose përcakton përgjegjësinë e punonjësve për vlerat që u janë besuar. Transaksionet e biznesit regjistrohen në letër dhe në media të lexueshme nga makineritë (kartelat me grushta, shirita me grushta, shirita magnetikë etj.) Prandaj, dokument është çdo mjet informacioni, me ndihmën e të cilit transaksionet e biznesit i nënshtrohen regjistrimit parësor.
Dokumentet kontabël dokumentojnë çdo transaksion biznesi në sekuencën në të cilën ato kryhen. Kjo siguron një kontabilitet të vazhdueshëm dhe të vazhdueshëm të të gjitha objekteve të kontabilitetit; vërtetimi ligjor i regjistrimeve kontabël, të cilat bëhen në bazë të dokumenteve që kanë vlerë provuese; përdorimin e dokumenteve për kontrollin aktual dhe menaxhimin operacional të aktiviteteve ekonomike të organizatave; kontroll mbi sigurinë e pronës, pasi dokumentet konfirmojnë përgjegjësinë materiale të punonjësve për vlerat që u janë besuar; forcimi i ligjshmërisë, pasi dokumentet shërbejnë si burimi kryesor i informacionit për kontrollin e mëvonshëm mbi korrektësinë, përshtatshmërinë dhe ligjshmërinë e çdo transaksioni biznesi gjatë auditimeve dokumentare.
Format dhe detajet e dokumenteve. Forma e dokumentit përcaktohet nga një grup treguesish (detaje) dhe vendndodhja e tyre në dokumente. Emri i treguesve dhe numri i tyre në dokumente varet kryesisht nga përmbajtja e transaksionit të pasqyruar të biznesit. Disa detaje do të jenë bazë (të detyrueshme) për çdo dokument. Vlen të theksohet se ato përcaktojnë përmbajtjen e transaksioneve të regjistruara dhe i japin dokumentit fuqi provuese. Detaje të tilla përfshijnë emrin e dokumentit, datën e përpilimit; emrin e organizatës në emër të së cilës është hartuar dokumenti; përmbajtjen e transaksionit të biznesit; matës të transaksioneve të biznesit (në terma fizikë dhe monetarë); emrat e pozicioneve të personave përgjegjës për kryerjen e transaksionit të biznesit dhe korrektësinë e regjistrimit të tij; nënshkrimet personale të personave të përmendur. Lista e pozicioneve të personave që kanë të drejtë të nënshkruajnë dokumente parësore të kontabilitetit miratohet nga drejtuesi i organizatës në marrëveshje me llogaritarin kryesor.
Duke pasur parasysh varësinë nga natyra e transaksionit dhe teknologjia e përpunimit të të dhënave, detaje shtesë mund të përfshihen në dokumentet parësore.
Dokumentet primare duhet të hartohen në momentin e transaksionit, dhe nëse ϶ᴛᴏ nuk është e mundur, menjëherë pas përfundimit të transaksionit.
Përgjegjësia për krijimin në kohë dhe me cilësi të lartë të dokumenteve, transferimin e tyre brenda afateve kohore të përcaktuara për reflektim në kontabilitet, besueshmërinë e të dhënave të përfshira në dokumente mbajnë personat që kanë krijuar dhe nënshkruar këto dokumente.
Krijimi në kohë dhe i besueshëm i dokumenteve parësore, transferimi i tyre në mënyrën e përcaktuar dhe kushtet për reflektim në kontabilitet kryhen në ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii me orarin e rrjedhës së punës të miratuar nga organizata.
Dokumentet e kontabilitetit parësor pranohen për kontabilitet nëse hartohen në përputhje me formularin e përfshirë në albumet e formave të unifikuara (standarde) të dokumentacionit të kontabilitetit parësor.
Që nga 1 janari 1999, organizatat kanë përdorur format e dokumenteve të kontabilitetit parësor të përfshira në Albumin e formave të reja të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit, miratuar me Dekretin e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 30 tetor 1997 Nr. 71a.
Format e unifikuara të dokumenteve parësore duhet të aplikohen në organizatë pa ndryshime. Format e dokumenteve parësore që nuk parashikohen nga albumet e dokumenteve parësore të unifikuara zhvillohen nga organizata në mënyrë të pavarur. Me ϶ᴛᴏm, ato duhet të përmbajnë të gjitha detajet e kërkuara.
Krahas unifikimit është i rëndësishëm standardizimi i dokumenteve, d.m.th. vendosja e të njëjtave madhësi standarde të formularëve të dokumenteve standarde.
Procedura e përpilimit dhe përpunimit të dokumenteve. Dokumentet duhet të hartohen në formularët e formularit të vendosur me plotësimin e të gjitha detajeve. Nëse disa detaje nuk plotësohen, atëherë hapësira e zbrazët kryqëzohet.
Shkrimi në dokumente bëhet me bojë, stilolaps ose në makina shkrimi dhe llogaritëse. Në dokumentet monetare, shuma tregohet me numra dhe me fjalë. Dokumentet duhet të përpilohen mjeshtërisht, teksti dhe numrat të shkruhen qartë dhe lexueshëm. Nëse bëhet një gabim në tekst ose në numra, ai duhet të shënohet (në mënyrë që të jetë e mundur të lexohet e kryqëzuar) dhe të shkruhet teksti ose shuma e saktë sipër. Pastaj teksti ose shuma e saktë përsëritet në margjinat e dokumentit dhe vërtetohet me nënshkrimin e personit që harton dokumentin. Vini re se teksti i klauzolës është si më poshtë:
Shkruar për të korrigjuar një gabim ..................................................... ..... ......... besoj
(tekst ose shuma e re)
Data Nënshkrimi
Në disa dokumente, për shembull, në urdhërpagesat dhe shpenzimet në para, korrigjimet nuk lejohen.
Dokumentet e dorëzuara në departamentin e kontabilitetit duhet të kontrollohen. Para së gjithash, ata kontrollojnë formularin, në procesin e të cilit përcaktojnë numrin e kërkuar të detajeve të përfunduara, praninë dhe korrektësinë e nënshkrimeve, qartësinë dhe lexueshmërinë e plotësimit të dokumentit. Pastaj, kryhet një kontroll aritmetik, në të cilin përcaktohet korrektësia e llogaritjeve në dokument. Pas ϶ᴛᴏgo, dokumentet kontrollohen në themel, përcaktojnë ligjshmërinë dhe përshtatshmërinë e operacioneve të biznesit.
Dokumentet e kontrolluara dhe të pranuara nga departamenti i kontabilitetit i nënshtrohen përpunimit kontabël, i cili përmban çmimin, grupimin dhe shënimin (kontabilitetin) e tyre.
Çmimi (takimi) i dokumenteve - ϶ᴛᴏ vlera monetare e vlerave materiale të treguara në dokument.
Grupimi - ϶ᴛᴏ përzgjedhja e dokumenteve homogjene në paketa, e cila ju lejon të bëni hyrje në totale të përgjithshme. Në bazë të grupeve të dokumenteve parësore, këto dokumente shpesh përpilohen.
Markup (kontabilitet) - ϶ᴛᴏ përcaktimi dhe regjistrimi i llogarive kompensuese për çdo transaksion biznesi të pasqyruar në dokumente.
Pas shënimit, të dhënat e dokumenteve për transaksionet e biznesit regjistrohen në llogaritë sintetike dhe analitike dhe dokumentet e përdorura arkivohen. Rruga nëpër të cilën kalojnë dokumentet nga momenti i lëshimit deri në depozitimin në arkiv quhet rrjedha e punës.
Para dorëzimit të dokumenteve në arkiv, është jashtëzakonisht e rëndësishme t'i përgatisni ato në mënyrë të ekuilibruar: dokumentet primare homogjene formohen në skedarë, që zakonisht përmbajnë deri në 250 fletë me trashësi jo më shumë se 4 cm.
Gjatë formimit të rasteve, është jashtëzakonisht e rëndësishme të respektohen kushtet e mëposhtme: dokumentet e periudhave të ruajtjes së përhershme dhe të përkohshme grupohen në raste veç e veç; origjinalet janë të ndara nga kopjet, dhe planet dhe raportet vjetore - nga ato tremujore dhe mujore; Një kopje e çdo dokumenti duhet të përfshihet në dosje.
Vlen të thuhet se çdo dokument i vendosur në dosje duhet të hartohet në ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii me kërkesat e standardeve shtetërore dhe rregulloreve të tjera.
Dokumentet e së njëjtës periudhë - një muaj, një tremujor, një vit kalendarik - grupohen në një dosje, përveç rasteve kaluese (për shembull, dosjet personale që nuk mbyllen në fund të vitit kalendarik). Nëse ka dokumente në dosjen për disa muaj, dokumentet janë të ndara çdo muaj me fletë letre që tregojnë muajin.
Shtojcat e dokumenteve, pavarësisht nga data e miratimit ose e përpilimit të tyre, i bashkëlidhen dokumenteve të cilave u janë bashkangjitur.
Ekzistojnë rregulla të caktuara për grupimin e rasteve sipas llojit dhe kronologjisë. Kartat, rregulloret, udhëzimet e miratuara nga dokumentet administrative do të jenë anekse të tyre dhe do të grupohen së bashku me dokumentet e specifikuara; urdhrat për aktivitetet kryesore grupohen veçmas nga urdhrat për personelin; Kopjet origjinale të urdhrave për veprimtarinë kryesore sistemohen dhe depozitohen në raste së bashku me aplikimet sipas renditjes së numrit të tyre. Dokumentet për porositë për aktivitetet kryesore grupohen dhe depozitohen veçmas.
Urdhrat për personelin grupohen në raste në ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii me periudha fikse për ruajtjen e tyre. Dokumentet që janë bazë për lëshimin e një urdhri për personelin, depozitohen në dosjet personale të punonjësve ose formojnë një dosje të pavarur të anekseve të këtyre urdhrave.
Dokumentet e planifikimit dhe raportimit ruhen në punët e vitit në të cilin ato janë ᴏᴛʜᴏϲᴙ sipas përmbajtjes së tyre, pavarësisht nga koha kur janë përpiluar ose data e marrjes.
Për shembull, një raport për vitin 2002, i përpiluar në vitin 2003, duhet t'i atribuohet vitit 2002.
Dokumentet në raporte janë jashtëzakonisht të rëndësishme për t'u rregulluar në një sekuencë të caktuar. Materiali i publikuar në faqen http://
Për shembull, dokumentet e raportit mbi aktivitetet financiare të një organizate, të përbërë nga një bilanc, një shënim shpjegues dhe anekset e tij, janë rregulluar në rendin e mëposhtëm: një shënim shpjegues për raportin, bilanc dhe më pas aplikacionet .
Llogaritë personale të punonjësve të organizatës sipas pagave grupohen në raste të veçanta dhe renditen në to sipas rendit alfabetik të mbiemrave. Procesverbalet e mbledhjeve të këshillit të kolektivit të punës ose mbledhjes së aksionarëve të organizatës grupohen sipas kronologjisë dhe renditjes numerike. Dokumentet e përgatitura për mbledhjet vendosen pas protokolleve në sekuencën e shqyrtimit të çështjeve.
Korrespondenca grupohet për një vit kalendarik dhe sistemohet sipas rendit kronologjik: dokumenti i përgjigjes vendoset pas dokumentit të kërkesës. Shqyrtimet, memorandumet, aktet, certifikatat dhe dokumentet e tjera që pasqyrojnë përmbajtjen kryesore të veprimtarisë së ndërmarrjes grupohen në një rast, me kusht që të kenë të bëjnë me të njëjtën çështje.
Dosjet e dokumenteve janë të lidhura. Faqja e titullit tregon emrin e organizatës, emrin dhe numrin serial në rast nga fillimi i vitit, periudhën e raportimit (viti, muaji), numri i deklaratës, numri i përgjithshëm i fletëve në rast, periudha e ruajtjes së rastit.
Periudhat e ruajtjes për dokumentet primare individuale, deklaratat, raportet dhe materialet e tjera përcaktohen nga Lista e dokumenteve standarde të krijuara në veprimtaritë e ndërmarrjes, duke treguar periudhat e ruajtjes së materialeve, të miratuar nga Departamenti i Arkivit Kryesor pranë Këshillit të Ministrave. BRSS më 15 gusht 1988, subjekt i ndryshimeve të bëra me vendim të Shërbimit Tatimor Shtetëror të Rusisë dhe Rosarchive nga "Për ndryshimin e kushteve të ruajtjes së dokumenteve të kontabilitetit" 27.06.96
Në ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii me këtë listë të dokumenteve me afat ruajtjeje 1 vit ᴏᴛʜᴏϲᴙt konfirmim të bilancit në shlyerjet e ndërsjella; për dokumentet me afat 3 vjet - bilancet tremujore dhe raportet e organizatave me shënime shpjeguese, procesverbalet e mbledhjeve të komisioneve për shqyrtimin dhe miratimin e bilanceve dhe raporteve tremujore, libra ndihmës dhe kabinete dosjesh për kontabilitetin sistemik dhe jo-sistem , librat e kontrollit, revistat dhe pasqyrat, revistat e shahut, librat e kasave, librat dhe dosjet e personave përgjegjës, pasqyrat e qarkullimit dhe akumulative për llogaritë analitike dhe sintetike të bilanceve, dokumentet mbështetëse të parave të gatshme dhe një sërë dokumentesh të tjera; për dokumentet me afat ruajtjeje 5 vjet - Libra dhe revista të përgjithshme, si dhe akte të auditimit dokumentar të veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave dhe materiale për to; për dokumentet me afat ruajtjeje 10 vjet - bilancet vjetore dhe raportet e organizatave me shënime shpjeguese, bilancet e transferimit dhe ndarjes, bilancet e likuidimit me anekset dhe shënimet shpjeguese, procesverbalet e mbledhjeve të komisioneve për shqyrtimin dhe miratimin e bilanceve vjetore dhe raportet, listat e inventarit, fletët e renditjes, mbledhjet e protokolleve të komisionit të inventarit për shqyrtimin e deklaratave të renditjes dhe materialeve të tjera mbi inventarin e ndërtesave dhe strukturave, libra dhe kabinete dosjesh për kontabilitetin e ndërtesave dhe strukturave. Pasaportat e ndërtesave, strukturave dhe pajisjeve mbahen deri në fshirjen e tyre nga bilanci i vlerave të treguara. Llogaritë personale të punëtorëve dhe punonjësve duhet të mbahen për (75 - B) vjet, ku B është mosha e personave në momentin e përfundimit të llogarisë personale. Në mungesë të llogarive personale, të dhënat e listëpagesave për lëshimin e pagave duhet të mbahen për 75 vjet. Pas përfundimit të veprimtarisë së organizatës, dokumentet që lidhen me përllogaritjen dhe pagesën e pagave për punonjësit i nënshtrohen dorëzimit të detyrueshëm në arkivat shtetërore.
Sekuestrimi i dokumenteve parësore nga organizata u lejohet vetëm organeve të hetimit, hetimit paraprak dhe prokurorisë, gjykatave, inspektorateve tatimore dhe policisë tatimore në bazë të vendimeve të tyre në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse. Tërheqja e dokumenteve dokumentohet në një protokoll, një kopje e të cilit i dorëzohet kundrejt dëftesës drejtuesit të organizatës ose llogaritarit kryesor.
Me lejen dhe në prani të përfaqësuesve të organeve që kryejnë sekuestrimin e dokumenteve, llogaritari kryesor ose zyrtari tjetër mund të bëjë kopje të dokumenteve të sekuestruara duke treguar arsyen dhe datën e sekuestrimit.
Në rast të humbjes ose shkatërrimit të dokumenteve parësore, drejtuesi i organizatës cakton një komision për të hetuar arsyet e humbjes ose shkatërrimit të tyre. Rezultatet e punës së komisionit zyrtarizohen me akt, i cili miratohet nga drejtuesi i ndërmarrjes.
Inventari i pasurisë dhe detyrimeve financiare
Inventari - ϶ᴛᴏ kontrollimi i pasurisë dhe detyrimeve të organizatës duke numëruar, matur, peshuar. Kjo është një mënyrë për të sqaruar treguesit e kontabilitetit dhe kontrollin pasues mbi sigurinë e pasurisë së organizatës.
Objektivat kryesore të inventarit:
- identifikimi i pranisë aktuale të pronës;
- krahasimi i disponueshmërisë aktuale të pronës me të dhënat e kontabilitetit;
- verifikimi i plotësisë së pasqyrimit në kontabilitetin e detyrimeve.
Të gjitha pronat e organizatës, pavarësisht nga vendndodhja e saj, dhe të gjitha llojet e detyrimeve financiare i nënshtrohen inventarizimit.
Me përjashtim të sa më sipër, inventarët dhe llojet e tjera të pronave që nuk i përkasin organizatës, por janë të shënuara në regjistrat kontabël (të vendosura në ruajtje, të marra me qira, të marra për përpunim), si dhe pronat që nuk merren parasysh për asnjë arsye, janë subjekt i inventarit.
Duke pasur parasysh varësinë nga shkalla e mbulimit të pasurisë dhe detyrimeve të organizatës, bëhet dallimi midis inventarit të plotë dhe të pjesshëm.
Vlen të thuhet se një inventar i plotë mbulon të gjitha llojet e pronës dhe detyrimet financiare të organizatës pa përjashtim.
Një inventar i pjesshëm mbulon një ose më shumë lloje të pronave dhe detyrimeve (vetëm para, materiale, etj.)
Inventarët mund të planifikohen, të cilat kryhen në data të paracaktuara, dhe të papritura, të cilat kryhen për të vërtetuar praninë e sendeve me vlerë në mënyrë të papritur për një person përgjegjës financiarisht. Ato kryhen me urdhër të autoriteteve më të larta, drejtuesve të organizatave, me kërkesë të auditorëve, organeve të hetimit dhe kontrollit.
Numri i inventarëve në vitin raportues, datat e kryerjes së tyre, lista e pronave dhe detyrimeve të kontrolluara gjatë secilit prej tyre, përcaktohen nga drejtuesi i organizatës, me përjashtim të rasteve kur një inventar është i detyrueshëm.
Kërkohet një inventar:
- kur transferoni pronën e një organizate me qira, shpengim, shitje, si dhe kur transformoni një ndërmarrje shtetërore ose komunale;
- para përgatitjes së pasqyrave financiare vjetore, me përjashtim të pasurisë, inventarizimi i të cilave është kryer jo më herët se 1 tetori i vitit raportues. Një inventar i aseteve fikse mund të bëhet një herë në tre vjet, dhe fondet e bibliotekës - një herë në pesë vjet. Në zonat e vendosura në Veriun e Largët dhe në zonat e barabarta me to, mund të bëhet një inventar i mallrave, lëndëve të para dhe materialeve gjatë periudhës së mbeturinave më të vogla të tyre;
- gjatë ndryshimit të personave përgjegjës financiar (në ditën e pranimit dhe transferimit të çështjeve);
- pas zbulimit të fakteve të vjedhjes, abuzimit ose dëmtimit të pronës;
- në rast të fatkeqësive natyrore, zjarrit, aksidenteve ose emergjencave të tjera të shkaktuara nga kushte ekstreme;
- pas likuidimit (riorganizimit) të një organizate ose në raste të tjera të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse.
Për të kryer një inventar në organizatë, krijohet një komision i përhershëm inventarizimi.
Me një punë të madhe për inventarizimin e njëkohshëm të pasurisë dhe detyrimeve financiare, krijohen komisionet e inventarit të punës.
Me një sasi të vogël pune dhe praninë e një komisioni auditimi në organizatë, mund t'i caktohet inventari.
Përbërja personale e komisioneve të inventarit të përhershëm dhe të punës miratohet nga drejtuesi i organizatës. Dokumenti për përbërjen e komisionit (urdhri, rezoluta, urdhri) regjistrohet në librin e monitorimit të zbatimit të urdhrave për inventar.
Përbërja e komisionit të inventarit përfshin përfaqësues të administratës së organizatës, punonjës të shërbimit të kontabilitetit, specialistë të tjerë (inxhinierë, ekonomistë, teknikë, etj.)
Komisioni i inventarit mund të përfshijë përfaqësues të shërbimit të auditimit të brendshëm të organizatës, organizata të pavarura të auditimit.
Mungesa e të paktën një anëtari të komisionit gjatë inventarizimit do të jetë bazë për njohjen e rezultateve të inventarit si të pavlefshme.
Para inventarizimit kryhen masat përgatitore: klasifikohen dhe grumbullohen pasuritë materiale sipas emrave, varieteteve, madhësive; në vendet e ruajtjes vendosen etiketa që tregojnë sasinë, masën ose masën e vlerave të kontrolluara; të gjitha dokumentet për pranimin dhe shpenzimin e sendeve me vlerë duhet të përpunohen dhe regjistrohen në regjistrat e kontabilitetit analitik; është jashtëzakonisht e rëndësishme që të marrin një faturë nga personat përgjegjës financiarisht që të mos kenë sende me vlerë të pamarra dhe të pashlyera.
Kryetari i komisionit të inventarit miraton të gjitha dokumentet hyrëse dhe dalëse që i bashkëngjiten regjistrave (raporteve), duke treguar "përpara inventarit në "..." (datë)", të cilat duhet të shërbejnë si bazë për departamentin e kontabilitetit për të përcaktuar bilancin. të pasurisë deri në fillimin e inventarizimit sipas kredencialeve.
Disponueshmëria e fondeve në natyrë kontrollohet me pjesëmarrjen e detyrueshme të një personi përgjegjës financiarisht. Rezultatet e numërimit, matjes dhe peshimit shënohen në listat e inventarit ose në certifikatat e inventarit në të paktën dy kopje, të cilat nënshkruhen nga të gjithë anëtarët e komisionit. Personat përgjegjës financiar konfirmojnë në çdo inventar se nuk kanë pretendime ndaj komisionit dhe se kanë pranuar vlerat e verifikuara për ruajtje.
Kreu i organizatës duhet të krijojë kushte që sigurojnë një kontroll të plotë dhe të saktë të disponueshmërisë aktuale të pronës në kohë (të sigurojë punë për peshimin dhe lëvizjen e mallrave, pajisje peshimi teknikisht të shëndosha, instrumente matëse dhe kontrolluese, kontejnerë matëse)
Për materialet dhe mallrat e ruajtura në ambalazhin e padëmtuar të furnizuesit, sasia e këtyre sendeve me vlerë mund të përcaktohet në bazë të dokumenteve me verifikim të detyrueshëm në natyrë (për një mostër) të një pjese të këtyre sendeve me vlerë. Është e përshtatshme të theksohet se përcaktimi i peshës (ose vëllimit) të materialeve me shumicë lejohet në bazë të matjeve dhe llogaritjeve teknike.
Gjatë inventarizimit të një numri të madh mallrash të peshuara, listat hidraulike mbahen veçmas nga njëri prej anëtarëve të komisionit të inventarit dhe një person përgjegjës financiarisht. Në fund të ditës së punës (ose në përfundim të ripeshimit), të dhënat e këtyre pasqyrave krahasohen dhe totali i verifikuar futet në inventar. Aktet e matjeve, llogaritjet teknike dhe deklaratat e linjave hidraulike i bashkëngjiten inventarit.
Në çdo faqe të inventarit, tregoni me fjalë numrin e serisë së pasurive materiale dhe shumën totale në terma fizikë të regjistruar në këtë faqe, pavarësisht nga njësitë në të cilat shfaqen këto vlera (copa, kilogramë, metra, etj. .).
Gabimet korrigjohen në të gjitha kopjet e inventarëve duke kryqëzuar shënimet e gabuara dhe duke vendosur shënimet e sakta mbi ato të kryqëzuara. Korrigjimet duhet të bien dakord dhe të nënshkruhen nga të gjithë anëtarët e komisionit të inventarit dhe personat përgjegjës financiarisht.
Në faqen e fundit të inventarit kryhen vijat bosh dhe vihet shënimi për kontrollin e çmimeve, taksimin dhe numërimin e totaleve pas nënshkrimeve të personave që kanë kryer këtë kontroll.
Kur kontrolloni disponueshmërinë aktuale të pronës në rast të ndryshimit të personave përgjegjës financiarisht, ai që pranoi pronën shënon në inventar në pranim, dhe ai që e dorëzoi - në dorëzimin e pasurisë ϶ᴛᴏ.
Inventarë të veçantë përpilohen për pasurinë në ruajtje, jepen me qira ose merren për përpunim.
Nëse inventarizimi i pasurisë kryhet brenda pak ditësh, atëherë ambientet ku ruhen pasuritë materiale duhet të vulosen me largimin e komisionit të inventarizimit. Gjatë pushimeve në punën e komisioneve të inventarit (në drekë, gjatë natës, për arsye të tjera), inventarët duhet të ruhen në një kuti (kabinet, kasafortë) në një dhomë të mbyllur ku bëhet inventarizimi.
Në rast se personat përgjegjës financiar zbulojnë gabime në inventar pas inventarizimit, ata duhet të raportojnë menjëherë (përpara hapjes së magazinës, qilarit, seksionit etj.) te kryetari i komisionit të inventarit. Komisioni i inventarit kontrollon faktet e treguara dhe nëse vërtetohen, korrigjon gabimet e konstatuara në mënyrën e përcaktuar.
Për të plotësuar inventarin, është jashtëzakonisht e rëndësishme aplikimi i formularëve të dokumentacionit parësor kontabël të dhënë në Shtojcat 6-19 të Udhëzuesit për inventarizimin e pasurisë dhe detyrimeve financiare, ose formularët e hartuar nga ministritë dhe departamentet.
Në fund të inventarit, mund të kryhen kontrolle kontrolli për korrektësinë e tij. Materiali i publikuar në faqen http://
Ato duhet të kryhen me pjesëmarrjen e anëtarëve të komisioneve të inventarizimit dhe të personave përgjegjës financiarisht përpara hapjes së magazinës, qilarit, seksionit etj., ku është bërë inventarizimi.
Rezultatet e kontrolleve të kontrollit të korrektësisë së inventarit përpilohen në një akt (Shtojca 3 e Udhëzimeve) dhe regjistrohen në librin e kontrolleve të kontrollit të korrektësisë së inventarit (Shtojca 4 e Udhëzimeve).
Në periudhën ndërinventarizimi në organizatat me një gamë të madhe vlerash, inventarët selektivë të aseteve materiale mund të kryhen në vendet e ruajtjes dhe përpunimit të tyre.
Kontrollet e kontrollit të korrektësisë së inventarit dhe inventarizimit selektiv që ndodh në periudhën ndërinventarizimi kryhen nga komisionet e inventarit me urdhër të drejtuesit të organizatës.
Vlerat e dëmtuara ose të dëmtuara përbëhen nga akte, në të cilat tregohet natyra dhe shkalla e dëmtimit, shkaqet e tij dhe personat fajtorë për dëmtimin e vlerave. Rezultatet e inventarizimit të fondeve dhe letrave me vlerë përpilohen me akt pa i regjistruar ato në listën e inventarit.
Listat dhe aktet e kompletuara të inventarit i dorëzohen departamentit të kontabilitetit, ku kontrollohen, më pas disponueshmëria aktuale e fondeve krahasohet me të dhënat e kontabilitetit. Rezultatet e krahasimit regjistrohen në fletën e renditjes. Ai tregon disponueshmërinë aktuale të fondeve sipas të dhënave të inventarit (sasinë dhe sasinë), disponueshmërinë e fondeve sipas të dhënave të kontabilitetit dhe rezultatet e krahasimit - tepricë ose mungesë. Në fletën e renditjes, vlerat regjistrohen duke treguar sasinë dhe sasinë sipas grupeve, llojeve dhe varieteteve në ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii me klasifikimin e miratuar në kontabilitet. Vetëm ato vlera regjistrohen në fletën e renditjes për të cilat zbulohen teprica ose mungesa, dhe pjesa tjetër tregohet në fletë si një shumë totale.
Shumat e tepricave dhe mungesave të artikujve të inventarit në pasqyrat e renditjes tregohen në ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii me vlerësimin e tyre në kontabilitet. Vlen të thuhet se regjistrat e vetëm mund të përdoren për të zyrtarizuar rezultatet e inventarit, në të cilët kombinohen treguesit e regjistrimeve të inventarit dhe deklaratat e renditjes.
Për vlerat që nuk i përkasin organizatës, por janë të shënuara në regjistrat kontabël (të vendosura në ruajtje, të marra me qira, të marra për përpunim), bëni deklarata të veçanta të renditjes.
Komisioni i inventarizimit është i detyruar të identifikojë shkaqet e mungesave apo tepricave të konstatuara gjatë inventarizimit. Përfundimet, propozimet dhe vendimet e komisionit përpilohen në një protokoll të miratuar nga titullari i ndërmarrjes. Pas miratimit, rezultatet e inventarit pasqyrohen në kontabilitet.
Mospërputhjet midis disponueshmërisë aktuale të pasurisë dhe të dhënave kontabël të identifikuara gjatë inventarit pasqyrohen në llogaritë e kontabilitetit në rendin e mëposhtëm:
- teprica e pronës llogaritet me vlerën e tregut të pronës në datën e inventarit, dhe ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ kreditohet në rezultatet financiare të një organizate tregtare ose një rritje në të ardhurat nga një organizatë jofitimprurëse, dhe për një organizatë buxhetore - për rritjen e financimit (fondet);
- mungesa e pasurisë dhe dëmtimi i saj brenda normave të humbjes natyrore ngarkohet në kostot e prodhimit ose të qarkullimit, në tejkalim të normave - në llogari të personave fajtorë. Nëse autorët nuk identifikohen ose gjykata refuzon të rikuperojë dëmin prej tyre, atëherë humbjet nga mungesa e pasurisë dhe dëmtimi i saj shlyhen në rezultatet financiare të një organizate tregtare ose një rritje në shpenzimet e një organizate jofitimprurëse. dhe për një organizatë buxhetore - në një ulje të financimit (fondet)
Vlerësimi i pasurisë dhe i detyrimeve
Vlerësimi i pasurisë dhe i detyrimeve bëhet nga organizata për pasqyrimin e tyre në kontabilitet dhe pasqyrat financiare në terma monetarë.
Vlerësimi i pronës:
- blerë me tarifë, kryhet duke përmbledhur shpenzimet faktike të bëra për blerjen e tij;
- prona e marrë pa pagesë - me vlerën e tregut në datën e postimit;
- prona e prodhuar në vetë organizatën - me koston e prodhimit të saj;
- prona e fituar sipas marrëveshjeve që parashikojnë përmbushjen e detyrimeve (pagesës) në fonde jo monetare - me koston e sendeve me vlerë të transferuara ose që do të transferohen nga organizata.
Shpenzimet e kryera aktualisht përfshijnë koston e blerjes së pronës, interesin e paguar për kredinë e dhënë tregtare, shtesat (shtesat), komisionet, detyrimet doganore dhe pagesat e tjera, shpenzimet e transportit, magazinimit dhe dorëzimit të kryera nga një palë e tretë.
Vini re se vlera aktuale e tregut formohet në bazë të çmimit në fuqi në datën e postimit të pronës së marrë falas për këtë ose një lloj të ngjashëm prone. Informacioni për çmimin aktual duhet të dokumentohet ose konfirmohet nga ekspertë.
Gjatë përcaktimit të vlerës së tregut, mund të përdoren të dhënat për çmimet për produkte të ngjashme të marra me shkrim nga organizatat prodhuese; informacion për nivelin e çmimeve të disponueshme nga organet shtetërore të statistikave, inspektimet tregtare dhe organizatat; informacione për nivelin e çmimeve të publikuara në mjetet e komunikimit masiv dhe në literaturën e specializuar; opinionet e ekspertëve për koston e aseteve fikse individuale.
Kostoja e prodhimit - ϶ᴛᴏ kostot e bëra në fakt për prodhimin e pronës (kostoja e lëndëve të para, materialeve, karburantit, etj.)
Vlera e sendeve me vlerë të transferuara ose që do të transferohen nga një organizatë përcaktohet në bazë të çmimit me të cilin, në rrethana të krahasueshme, organizata zakonisht përcakton vlerën e sendeve të ngjashme.
Nëse është e pamundur të përcaktohet vlera e sendeve me vlerë të transferuara ose që do të transferohen nga organizata, vlera e pasurisë së marrë nga organizata sipas marrëveshjeve që parashikojnë përmbushjen e detyrimeve me mjete jomonetare përcaktohet në bazë të kostos me të cilën sende të ngjashme pronësore fitohen në rrethana të krahasueshme.
Aplikimi i metodave të tjera të vlerësimit, përfshirë. me rezervë, lejohet në rastet e parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse dhe rregulloret e organeve që rregullojnë kontabilitetin. Këto metoda do të merren parasysh në studimin e temave vijuese.
Kontabiliteti për llogaritë dhe operacionet valutore të organizatës në valutë të huaj mbahet në rubla bazuar në konvertimin e valutës së huaj me kursin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse (CB RF) në datën e operacionit.