Predpokladaná sadzba 18. Predpokladaná sadzba DPH. % sadzba DPH

• pri realizácii prác a služieb (okrem služieb pri prevode chovných zvierat a hydiny na základe leasingových zmlúv s právom kúpy);

• pri prevode tovaru (vykonávanie prác, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu, ktorého náklady sa pri výpočte dane z príjmov nezohľadňujú (okrem prevodu tovaru podliehajúceho DPH sadzbou 10 percent);

• pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú potrebu;

• pri dovoze tovaru, ktorého predaj nie je zdaňovaný sadzbou 10 percent (dovoz ktorého nie je oslobodený od dane).

Tento postup je stanovený v odsekoch 3 a 5 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.

situácia: V akej sadzbe sa má účtovať DPH pri predaji tlačených produktov s CD alebo elektronickou prílohou – 10 alebo 18 percent? Potlačené výrobky nemajú reklamný (erotický) charakter.

Pri predaji tlačených produktov doplnených o CD alebo elektronické aplikácie (napríklad s heslom na prístup na stránku s archívom čísel) sa účtuje DPH vo výške 18 percent.

Toto je vysvetlené nasledovne. Sadzbou 10 percent sa zdaňujú len tie druhy tlačených produktov, ktoré sú uvedené v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 číslo 41. Sadzby tlačených produktov s CD alebo elektronickými aplikáciami nie sú uvedené v tomto zozname. Následne pri predaji takýchto súprav organizácia nemá dôvod uplatňovať sadzbu 10 percent. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo 7. novembra 2014 č. 03-07-11/56215 z 11. novembra 2009 č. 03-07-11/297.

Poradenstvo: Existujú argumenty, ktoré organizáciám umožňujú účtovať DPH vo výške 10 percent pri predaji tlačených produktov doplnených o CD alebo elektronické aplikácie. Sú nasledovné.

Ak je CD alebo elektronická príloha neoddeliteľnou súčasťou časopisu, jeho predaj v spojení s tlačenou publikáciou môže podliehať DPH vo výške 10 percent. Potvrdením, že CD alebo elektronická príloha je súčasťou časopisu ako neoddeliteľná súčasť, je:

• zmienka o CD alebo elektronickej prílohe v obsahu časopisu;

• prepojenie obsahu CD alebo elektronickej aplikácie s obsahom časopisu;

• predaj CD alebo informácií pre prístup k elektronickej aplikácii v jednom samostatnom balení s časopisom;

• žiadna samostatná cena za CD.

Pri splnení týchto podmienok príloha časopisu vo forme CD nezbavuje časopis vlastností periodickej tlačenej publikácie, ktorej predaj podlieha DPH vo výške 10 percent. V rozhodcovskej praxi existujú príklady súdnych rozhodnutí, ktoré potvrdzujú oprávnenosť takéhoto záveru (pozri napr. rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 10.12.2012 č. A40-56031/12-91-312 a zo dňa 12. augusta 2003 č. KA-A40 /4614-03).

Pri predaji dovezených tlačených publikácií privezených do Ruska s CD nosičmi majú organizácie tiež právo uplatniť sadzbu DPH vo výške 10 percent. Faktom je, že pri dovoze takýchto súprav do Ruska je v colných dokumentoch uvedený jeden kód HS. Ak tento kód zodpovedá kódom uvedeným v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 č. 41, neexistujú dôvody na uplatnenie sadzby DPH vo výške 18 percent pri predaji takýchto súprav (písm. Federálna colná služba Ruska zo dňa 26. mája 2006 č. 05-11 /18275).

Aby sa predišlo prípadným sporom s daňovým úradom, je pre organizáciu výhodnejšie predávať tlačené produkty s CD alebo elektronickými aplikáciami samostatne, a nie ako súpravu. V zmluve k tomu uveďte, že sa nepredáva jeden set, ale dva samostatné tovary - tlačená publikácia a CD alebo elektronická aplikácia. Nastavte im samostatné ceny a v primárnych dokladoch zvýraznite každý produkt v samostatnom riadku s rôznymi sadzbami DPH. Zároveň organizujte oddelené účtovníctvo pre predaj tlačených produktov a CD, zdaňovaných rôznymi sadzbami (odsek 4, odsek 1, článok 153 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak CD, ktoré je súčasťou tlačeného produktu, nesúvisí s jeho obsahom a má reklamný charakter, predaj takýchto diskov nepodlieha DPH. Na to však musí byť splnená nasledujúca podmienka: náklady na nákup (vytvorenie) každého disku by nemali presiahnuť 100 rubľov. (pododsek 25, odsek 3, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 29. apríla 2009 č. 16-15/042432). Ak je táto podmienka splnená a tlačené produkty sú zaradené do zoznamu schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 č. 41, potom pri ich predaji spolu s reklamnými CD je sadzba DPH 10 percent ( odsek 3, odsek 2, článok 164 Daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji právnych referenčných časopisov v elektronickej forme (napríklad cez internet)? Časopisy majú tlačenú verziu. Organizácia nie je tlačová agentúra.

Pri distribúcii referenčných a právnych časopisov v elektronickej forme účtovajte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto je vysvetlené nasledovne.

Tovar, ktorého predajné transakcie podliehajú DPH vo výške 10 percent, je definovaný v odseku 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem najmä periodiká (s výnimkou periodík reklamného alebo erotického charakteru). Ich konkrétne druhy sú uvedené v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 č. 41. Zároveň sa v odseku 5 vety 1 poznámok k tomuto zoznamu uvádza, že periodická tlač, predaj ktorá podlieha DPH vo výške 10 percent, nezahŕňajú periodické tlačené publikácie v elektronickej podobe distribuované najmä na magnetických nosičoch, prostredníctvom internetu a satelitných komunikačných kanálov. Výnimkou je distribúcia takýchto publikácií tlačovými agentúrami.

Ak teda organizácia, ktorá nie je tlačovou agentúrou, distribuuje právne referenčné časopisy v elektronickej forme (napríklad cez internet), platíte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Príklad, ako sa operácie výpočtu DPH premietajú do účtovnej evidencie obchodnej organizácie pri distribúcii referenčných a právnych časopisov v elektronickej forme (napríklad cez internet) za úhradu. Vydavateľ nie je tlačová agentúra

Alpha LLC sa zaoberá publikačnou činnosťou a vydáva referenčný a právny časopis. Alpha vlastní certifikát od Rospechatu, ktorý potvrdzuje, že časopis patrí medzi preferenčné druhy tlačených materiálov.

Alpha distribuuje publikáciu takto:

• tlačená verzia - prostredníctvom systému priamej pošty (peniaze od predplatiteľov idú na bankový účet Alpha);
• elektronická verzia – na internete.

Cena mesačného predplatného tlačenej aj elektronickej verzie publikácie je 100 rubľov. Tlačená verzia publikácie podlieha DPH vo výške 10 percent, elektronická verzia - 18 percent.

Preto výška DPH, ktorú Alpha ukladá predplatiteľom, je:

• pre tlačenú verziu - 10 rubľov. (RUB 100 x 10 %);
• pre elektronickú verziu - 18 rubľov. (RUB 100 × 18 %).

Cena predplatného (vrátane DPH) je teda:

• pre tlačenú verziu publikácie - 110 rubľov. (100 rub. + 10 rub.);
• pre elektronickú verziu publikácie - 118 rubľov. (100 rub. + 18 rub.).

Vo februári predala Alpha 1000 predplatiteľov tlačenej verzie publikácie a 100 predplatiteľov elektronickej verzie. Účtovník Alpha vykonal v účtovníctve tieto záznamy:

Debet 62 Kredit 90-1
- 110 000 rubľov. (110 rubľov/predplatné × 1000 predplatných) - zohľadňujú sa príjmy z predaja predplatného tlačenej verzie publikácie;

- 10 000 rubľov. - (10 rubľov/predplatné × 1 000 predplatných) - na výnosy z predaja predplatného tlačenej verzie publikácie sa účtuje DPH;

Debet 62 Kredit 90-1
- 11 800 rubľov. (118 rubľov/predplatné × 100 predplatných) - zohľadňujú sa príjmy z predaja predplatného elektronickej verzie publikácie;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 1800 rubľov. - (18 rubľov/predplatné × 100 predplatných) - K výnosom z predaja predplatného elektronickej verzie publikácie sa účtuje DPH.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji suchého chlebového kvasu - 10 alebo 18 percent?

Pri predaji suchého chlebového kvasu sa účtuje DPH vo výške 18 percent.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Suchý chlebový kvas, ktorý má kód 91 8536 podľa Celoruského výrobku Klasifikátor, nie je v ňom zahrnutý. Pri predaji suchého chlebového kvasu teda platíte DPH vo výške 18 percent.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji húb (napríklad šampiňónov pestovaných v skleníku) – 10 alebo 18 percent?

Pri predaji húb si účtujte DPH vo výške 18 percent.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Šampiňóny skleníkové s kódom 97 3561 podľa celoruského klasifikátora výrobkov , nie sú v ňom zahrnuté. Pri ich predaji teda platíte DPH vo výške 18 percent.

Príklad toho, ako sa transakcie na výpočet DPH pri predaji húb odrážajú v účtovných záznamoch obchodnej organizácie

Alpha LLC sa zaoberá veľkoobchodným predajom poľnohospodárskych produktov zakúpených od občanov, ktorí nie sú podnikateľmi. Organizácia nakupuje huby (šampiňóny pestované občanmi vo vlastných skleníkoch) za cenu 50 rubľov. na 1 kg.

Alfa predala 13. januára do obchodného reťazca várku húb – 100 kg. Predajná cena 1 kg húb (bez DPH) bola 100 rubľov/kg. V dôsledku toho je celková cena zásielky bez DPH 10 000 rubľov. (100 kg × 100 rub./kg).

Predaj húb podlieha DPH vo výške 18 percent. Ak však organizácia predáva poľnohospodárske produkty alebo spracované produkty nakúpené od obyvateľstva, základ dane z pridanej hodnoty sa určí ako rozdiel medzi trhovou cenou a nákupnou cenou týchto produktov (článok 4 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie). ). Výrobky, na predaj ktorých sa uplatňuje tento postup, sú uvedené v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 16. mája 2001 č. 383. V tomto zozname sú zahrnuté pestované a divoké (čerstvé) huby. Preto účtovníčka vypočítala výšku DPH z ich predaja nasledovne:

Takéto pravidlá sú stanovené v článku 154 ods. 4 a článku 164 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výška DPH, ktorú spoločnosť Alpha predložila kupujúcemu, bola:
100 kg × (100 rub./kg - 50 rub./kg) × 18/118 = 763 rub.

Celkové náklady na dávku húb (vrátane DPH) sú teda 10 763 rubľov. (10 000 RUB + 763 RUB).

Peniaze od kupujúceho za predanú dávku húb boli prevedené na bankový účet spoločnosti Alpha 18. januára.

Účtovníčka Alfy vykonala v účtovníctve nasledovné zápisy.

Debet 62 Kredit 90-1
- 10 763 rubľov. - zohľadňuje sa príjem z predaja zásielky tovaru;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 763 rubľov. - K výnosom z predaja sa účtuje DPH.

Debet 51 Kredit 62
- 10 763 rubľov. - prijal peniaze od kupujúceho ako platbu za predanú dávku tovaru.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji pražených slnečnicových semienok – 10 alebo 18 percent?

Pri predaji pražených slnečnicových semien účtovajte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto je vysvetlené nasledovne.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Nie sú v ňom zahrnuté produkty na spracovanie olejnín. Preto pri predaji pražených slnečnicových semiačok treba účtovať DPH vo výške 18 percent. Toto stanovisko sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska z 3. marca 2009 č. 03-07-07/11.

Podporujú ho aj ďalšie regulačné agentúry – Federálna daňová služba Ruska (listy zo 6. augusta 2009 č. ШС-21-3/824, zo 17. decembra 2007 č. ШТ-6-03/972) a Rostekhregulirovanie ( list zo dňa 4. augusta 2008 č. EP-101-26/4432, na ktorý boli daňové inšpekcie upozornené listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21. augusta 2008 č. ШС-6-3/597) . Podľa ich názoru patria pražené slnečnicové semienka do skupiny 91 4600 „Proteínové produkty, fosfatidové koncentráty, olejové jadrá, produkty na spracovanie olejnatých semien, prírodný glycerín, mydlové vývary“ celoruského klasifikátora produktov. Pridelenie iných kódov OKP týmto výrobkom (najmä 91 4631 „Slnečnicové jadro“ a 97 2111 „Slnečnica na zrno“) je nezákonné. Keďže skupina OKP 91 4600 nie je zaradená do Zoznamu potravín podliehajúcich DPH vo výške 10 percent, pri predaji pražených slnečnicových semiačok je potrebné zaplatiť DPH vo výške 18 percent.

Poradenstvo: Existujú argumenty, ktoré umožňujú platiť DPH vo výške 10 percent pri predaji pražených slnečnicových semienok. Sú nasledovné.

Platba DPH vo výške 10 percent sa poskytuje najmä pri predaji olejnatých semien (odsek 1, odsek 2, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Konkrétny zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Ide najmä o skupiny tovarov s kódom 97 2930 „Semená a plody olejnatých semien a silice“ (produkty s kódmi 97 2931 - 97 2933, 97 2936) a s kódom 97 2110 „Hlavné olejnaté semená“ (produkty s kódmi 97 2111 - 97 2115, 97 21118 9). Okrem toho možno praženým slnečnicovým semienkam priradiť kód 91 4631 „Jadro slnečnicového oleja“. Je tiež zahrnutý v zozname. Ak je v technickej dokumentácii k predávaným výrobkom uvedený niektorý z uvedených kódov OKP, môže byť účtovaná DPH vo výške 10 percent.

V rozhodcovskej praxi existujú príklady súdnych rozhodnutí, ktoré uznávajú zákonnosť uplatnenia 10-percentnej sadzby DPH pri predaji pražených slnečnicových semien (pozri napr. rozsudky Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 23. apríla 2009 , č. VAS-5158/09, zo dňa 17. marca 2009 č. VAS-2690/09, zo dňa 28. apríla 2007 č. 5052/07 a zo dňa 28. apríla 2007 č. 5071/07, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 13. januára 2009 č. A14-3423/2008/40/33, okres Severný Kaukaz zo dňa 9. decembra 2008 č. F08-7451/2008, okres Volga-Vyatka zo dňa 15. februára 2007 č. A39- 2697/2006, zo dňa 8. februára 2007 č. A39-2699/2006, Moskovský okres zo dňa 18. mája 2010 č. KA-A41/4815-10, zo dňa 6. októbra 2009 č. KA-A41/10434-09. Okres zo dňa 3. marca 2009 č. F09-964/09-S2 zo dňa 25. februára 2009 č. Ф09-686/09-С2 zo dňa 24. februára 2009 č. Ф09-565/09-С2 zo dňa 20. januára 2009. č. Ф09-10260/08-С2, zo dňa 15. septembra 2008 č. Ф09 -6669/08-С2, zo dňa 2. septembra 2008 č. Ф09-5676/08-С2, zo dňa 14. januára 20038 č. /07-С2, Západosibírska oblasť zo dňa 10. novembra 2008 č. Ф04- 6206/2008(13299-A03-34), zo dňa 1. augusta 2005 č. F04-4975/2005(13526-A27-31)). Súdy takto rozhodovali, ak organizácie mali úradné dokumenty (napríklad osvedčenia o zhode, katalógové listy, technické špecifikácie výroby), v ktorých boli pri týchto výrobkoch uvedené kódy OKP umožňujúce uplatnenie sadzby DPH vo výške 10 percent.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji jeseterových konzerv – 10 alebo 18 percent?

Pri predaji jeseterových konzerv sa účtuje DPH vo výške 18 percent.

V odseku 1 odseku 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že pri predaji morských plodov a rybích výrobkov vrátane chladených, mrazených a iných druhov spracovaných rýb, sleďov, konzervovaných potravín a konzerv musíte zaplatiť DPH v sadzbe 10 percent. Výnimkou sú lahodné morské plody a rybie produkty vrátane jesetera.

Rovnaká výnimka je obsiahnutá v časti „Morské a rybie produkty vrátane chladených, mrazených a iných druhov spracovaných rýb, sleďov, konzervovaných potravín a konzerv“ zoznamu schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908, v ktorom „Ostatné rybie konzervy“ (kód 92 7160). Preto pri predaji konzervovaných jeseterových rýb platíte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podobné vysvetlenia poskytujú zástupcovia daňovej služby (pozri napríklad list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 28. decembra 2006 č. 19-11/115499).

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji zmesi rastlinných olejov s potravinárskymi prísadami (napríklad Sojuz 53) – 10 alebo 18 percent?

Pri predaji zmesí rastlinných olejov s potravinárskymi prísadami účtovajte DPH vo výške 10 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto je vysvetlené nasledovne.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 číslo 908. Tento zoznam je zostavený v súlade s celoruskou klasifikáciou výrobkov (OKP) a obsahuje:

• kódy podskupín, ktoré zahŕňajú určité typy produktov;

• kódy konkrétnych druhov výrobkov, ktorých predaj podlieha sadzbe DPH vo výške 10 percent.

V zozname potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH sadzbou 10 percent sú zmesi rastlinných olejov zaradené do samostatnej podskupiny s kódom 91 4190. V súlade s OKP do tejto podskupiny patria najmä tieto druhy výrobkov:

• 91 4195 - rastlinný olej - zmes, nerafinovaný;

• 91 4196 - rastlinný olej - zmes, mrazený;

• 91 4197 - rastlinný olej - zmes, rafinovaný, deodorizovaný;

• 91 4198 - rastlinný olej - zmes ochutená bylinnými prísadami.

Vzhľadom na to, že vyššie uvedená klasifikácia zahŕňa všetky druhy zmesí rastlinných olejov, pri predaji takýchto výrobkov by sa mala účtovať DPH vo výške 10 percent.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji syrového slaného nálevu – 10 alebo 18 percent?

Vo výške 10 percent.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č.908.

Kód 92 2600 v zozname zahŕňa výrobky a konzervované mlieko s obsahom mlieka. Patria sem produkty zaradené do celoruského klasifikátora výrobkov (OKP) pod kódmi 92 2610-92 2697. Syrové výrobky so slaným nálevom, ktoré majú podľa klasifikátora kód 92 2697, sú teda zdaňované sadzbou 10 percent.

situácia: Akou sadzbou by sa mala účtovať DPH pri predaji krvi a jej zložiek štátnymi zdravotníckymi zariadeniami (transfúznymi stanicami krvi) - 10 alebo 18 percent?

Pri predaji krvi a jej zložiek účtovajte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto je vysvetlené nasledovne.

Zoznam kódov pre druhy zdravotníckeho tovaru podliehajúceho DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 15. septembra 2008 č. 688 (odsek 4, odsek 2, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Na ostatný zdravotnícky tovar podliehajúci DPH sa vzťahuje sadzba 18 percent.

Krv a krvné produkty nie sú zahrnuté v tomto zozname. Preto pri predaji tohto typu výrobkov štátnymi zdravotníckymi zariadeniami (krvné transfúzne stanice) musí byť účtovaná DPH vo výške 18 percent.

Tento záver potvrdzuje ruské ministerstvo financií listom z 2. augusta 2011 č. 03-07-07/44.

Aplikácia zúčtovacej sadzby

Použite odhadovanú daňovú sadzbu 18/118 v prípadoch uvedených v odseku 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem najmä:

• príjem finančných prostriedkov za nadchádzajúce dodávky tovaru (práce, služby), zdanené sadzbou 18 percent;

• predaj majetku zdanený sadzbou 18 percent, zaúčtovaný v obstarávacej cene vrátane DPH na vstupe a pod.

V roku 2018 môže sadzba dane DPH nadobúdať jednu z piatich hodnôt: 0 %, 10 %, 18 %, 10/110 a 18/118.

Od 01.01.2019 - nové ceny

Pripomíname, že od 01.01.2019 za transakcie uskutočnené po uvedenom dátume namiesto 18%. Inými slovami, nová sadzba 20 % sa vzťahuje na tovary (práce, služby) odoslané (vykonané, poskytnuté) po 1. januári 2019 (List Ministerstva financií zo dňa 13. septembra 2018 č. 03-07-11/65700 ).

V súlade s tým bude nová vypočítaná sadzba 20/120 namiesto 18/118. Sadzby vyrovnania 0 %, 10 % a 10/110 zostávajú rovnaké.

Výpočet dane so sadzbou 10 %, 18 % alebo 20 %.

Na určenie výšky DPH je potrebné vynásobiť náklady na produkt (prácu, službu) bez DPH sadzbou dane. Napríklad, ak výrobok zdanený sadzbou 20 % stojí 10 000 rubľov bez dane, potom DPH bude 2 000 rubľov. (10 000 RUB x 20 %).

Výpočet dane pri sadzbách 10/110, 18/118 alebo 20/120

Na určenie výšky DPH je potrebné vynásobiť základ dane číslom 10 alebo 18 alebo 20 a vydeliť číslom 110 alebo 118 alebo 120. Napríklad, ak v roku 2019 bola prijatá záloha vo výške 50 400 rubľov. pri dodaní tovaru, ktorého predaj podlieha DPH vo výške 20 %, potom bude DPH zo zálohy 8 400 rubľov. (50 400 RUB x 20/120).

Sadzba DPH vo faktúre

Sadzba dane je uvedená v stĺpci 7 „Sadzba dane“ faktúry (príloha č. 1 k nariadeniu vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137). V tomto stĺpci je požadovaná sadzba umiestnená oproti každej položke faktúry.

Ak je na faktúre uvedený predpokladaný kurz 10/110, 18/118 alebo 20/120, tak v stĺpci 5 „Náklady na tovar (práca, služby), majetkové práva bez dane“ faktúry je základ dane vrátane DPH uvedené.

Chyba v sadzbe DPH

Ak suma DPH uvedená v stĺpci 8 „Suma dane predložená kupujúcemu“ na faktúre nezodpovedá súčinu stĺpcov 5 „Náklady na tovar (práca, služby), vlastnícke práva bez dane“ a 7 „Sadzba dane“ z dôvodu nesprávneho uvedenia sadzby DPH, potom nie je možné akceptovať DPH ako odpočet na takejto faktúre bez sporu s daňovým úradom.

Aby mohol kupujúci akceptovať DPH na vstupe ako odpočet, musí predávajúci vystaviť opravenú faktúru so správnou sadzbou dane.

sadzby DPH v priznaní

V roku 2018 sa v daňovom priznaní k DPH (schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558@) premietne predaj tovaru (práca, služby) za rôzne sadzby Časť 3:

DPH prijatá na odpočet z nakúpeného tovaru (práce, služby) sa premietne na strane 120 oddielu 3 priznania v celkovej výške bez rozpisu podľa sadzieb dane.

Rozprávať o tom, čo je to daň z pridanej hodnoty (DPH), nie je tá najťažšia úloha, pokiaľ nejdete do detailov. Základné znalosti o tejto problematike nebudú zbytočné nielen pre budúcich účtovníkov a ekonómov, ale aj pre ľudí ďaleko od takýchto špecifických oblastí činnosti.

Ekonomický obsah DPH

DPH je v Rusku jednou z daní, ktorá má výrazný vplyv na tvorbu štátneho rozpočtu. Podstatu dane plne vystihuje jej názov. Čiže práve z pridanej hodnoty, o ktorú výrobca zvýšil hodnotu pôvodného výrobku (suroviny alebo polotovaru), sa časovo rozlišuje.

Pre „figuríny“: DPH je daň, ktorú vymeriavajú a platia výrobné podniky, veľkoobchodné a maloobchodné organizácie, ako aj jednotliví podnikatelia. V praxi sa jeho veľkosť určuje ako súčin sadzby rozdielom medzi tržbami získanými z predaja vlastných výrobkov (tovarov, služieb) a výškou nákladov, ktoré boli použité na jeho výrobu. Zjednodušene povedané, tá časť výrobku, ktorú výrobca alebo predajca „navýšil“ na pôvodný výrobok (v skutočnosti ide o novovytvorenú hodnotu), je základom dane. Tento typ dane je nepriamy, keďže je zahrnutý v cene produktu. V konečnom dôsledku ju platí kupujúci a formálne (a prakticky) jej úhradu vykonávajú vlastníci a výrobcovia tovaru.

Predmety zdanenia

Predmetom výpočtu DPH sú príjmy z predaja vytvorených výrobkov, vykonaných prác a služieb, ako aj:

Náklady na vlastníctvo tovaru (práca, služby) pri ich bezodplatnom prevode;

Náklady na stavebné a inštalačné práce vykonané pre vlastné potreby;

Náklady na dovezený tovar, ako aj tovar (práca, služby), ktorého premiestnenie sa uskutočnilo na území Ruskej federácie (nie je zahrnuté do základu dane z príjmov).

platcom DPH

V článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že platiteľmi DPH sú právnické osoby (ruské a zahraničné), ako aj jednotliví podnikatelia registrovaní na daňových úradoch. Okrem toho medzi platiteľov tejto dane patria aj osoby prepravujúce tovar a služby cez hranice colnej únie, avšak len v prípade, ak colná legislatíva ukladá povinnosť túto daň zaplatiť.

V Rusku sa DPH poskytuje v 3 možnostiach:

1. 10 %.
2. 18 %.

Výška časovo rozlíšenej dane sa určí ako súčin úrokovej sadzby vydelený 100 základom dane.

Neprevádzkové obraty (vkladové transakcie na vytvorenie základného imania, prevod dlhodobého majetku a majetku podniku na právneho nástupcu a iné), transakcie s predajom pozemkov a mnohé iné v zákone sa neuznávajú. objekty pre výpočet tejto dane.

18% sadzba DPH

Do roku 2009 sa na najväčší počet transakcií uplatňovala sadzba DPH 20 %. Aktuálna sadzba je 18 %. Pre výpočet DPH je potrebné vypočítať súčin základu dane a úrokovej sadzby vydelený 100. Ešte jednoduchšie: pri stanovení (pre maškrtníkov) DPH sa základ dane vynásobí koeficientom sadzby dane - 0,18 (18 % / 100 = 0,18). Suma DPH je teda zahrnutá v cene tovarov, prác a služieb a padá na plecia spotrebiteľov.

Napríklad, ak je cena produktu bez DPH 1 000 rubľov, sadzba zodpovedajúca tomuto typu produktu je 18%, potom je výpočet jednoduchý:

DPH = CENA X 18/ 100 = CENA X 0,18.

To znamená, že DPH = 1 000 X 0,18 = 180 (rubľov).

Výsledkom je, že predajná cena tovaru je vypočítaná cena produktu vrátane DPH.

Znížená sadzba DPH

Na určitú skupinu potravinárskych výrobkov považovaných za spoločensky významné pre obyvateľstvo štátu sa vzťahuje 10 % sadzba DPH. Medzi takéto produkty patrí mlieko a jeho deriváty, mnohé obilniny, cukor, soľ, morské plody, ryby a mäsové výrobky, ako aj niektoré druhy výrobkov pre deti a diabetikov.

Nulová sadzba DPH, vlastnosti jej aplikácie

Sadzba 0 % sa vzťahuje na tovary (práce a služby) súvisiace s vesmírnymi aktivitami, predajom, ťažbou a výrobou drahých kovov. Okrem toho značný objem transakcií tvoria transakcie na pohyb tovaru cez hranice, ktorých registrácia musí byť v súlade s nulovou sadzbou DPH vyžaduje listinné dôkazy o vývoze, ktoré sa poskytujú daňovému úradu. Balík dokumentov obsahuje:

1. Dohoda (alebo zmluva) platiteľa dane o predaji tovaru zahraničnej osobe mimo Ruskej federácie alebo colnej únie.
2. na vývoz výrobkov s povinnou značkou z ruských colníkov o mieste a dátume odoslania tovaru. Môžete predložiť doklady o preprave a podpore, ako aj iné potvrdenie o vývoze akýchkoľvek produktov mimo hraníc Ruskej federácie.

Ak do 180 dní od momentu pohybu tovaru cez hranice nebude kompletný balík potrebných dokladov vyplnený a odovzdaný daňovému úradu, potom je platiteľ povinný pripočítať a zaplatiť DPH vo výške 18 % (alebo 10 %). ) sadzba. Po konečnom prevzatí colného potvrdenia bude možné zaplatenú daň vrátiť alebo započítať.

Použitie odhadovanej sadzby

Odhadovaná sadzba sa používa pri platbe vopred av niektorých ďalších prípadoch. Pre „figuríny“ sa DPH v tejto sadzbe vypočíta, keď je potrebné oddeliť daň „sediacu“ v nej od celkových nákladov na tovar. Táto akcia sa vykonáva podľa najjednoduchších vzorcov v závislosti od typu uplatňovanej sadzby DPH.

Pri 10 % sadzbe je vypočítaná DPH 10 % / 110 %.

Pri sadzbe 18 % - 18 % / 118 %.

Vyplnenie daňového priznania k DPH a lehoty na jeho podanie

V počiatočnej fáze prípravy na podanie daňových priznaní je práca účtovníka zameraná na určenie základu, z ktorého sa následne vypočíta výška dane. Vyplnenie daňového priznania k DPH začína návrhom titulnej strany. V tomto prípade je veľmi dôležité starostlivo a starostlivo zadať všetky požadované údaje (mená, kódy, typy atď.). Všetky strany obsahujú dátum a podpis konateľa (alebo fyzického podnikateľa), ktorý musí byť opečiatkovaný na titulnej strane. Priznanie je potrebné podať daňovému úradu v mieste registrácie, najneskôr však do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, na ktorý sa vzťahuje vykazovanie. V rovnakých lehotách (ak je lehota štvrťročná) sa stanovuje aj jej úhrada. Zaplatenie a časové rozlíšenie dane za 1. štvrťrok 2014 bolo teda potrebné vykonať do 20. apríla bežného roka.

Výpočet dane

Pre figuríny: Splatná DPH sa vypočítava v niekoľkých etapách.

1. Stanovenie základu dane.
2. Časové rozlíšenie DPH.
3. Stanovenie výšky daňových odpočtov.
4. Rozdiel medzi časovo rozlíšenou a zaplatenou daňou (odpočítaním) je suma splatnej DPH.

Ak odpočty presiahnu časovo rozlíšené sumy, daňovník má právo na náhradu tohto rozdielu na základe písomnej žiadosti a po rozhodnutí, o tom však neskôr.

Daňové odpočty

Osobitná pozornosť by sa mala venovať odpočítaniam, teda sume DPH, ktorú predkladajú dodávatelia a tiež platia na colnici pri vývoze tovaru. Je veľmi dôležité, aby daň prijatá na odpočet priamo súvisela s dosiahnutým obratom. Zjednodušene povedané, ak sa pri predaji produktu „A“ účtuje DPH z obratu, berú sa do úvahy všetky nákupy súvisiace s týmto produktom. Potvrdenie o práve na odpočítanie je potvrdené prijatými faktúrami od dodávateľov, ako aj dokladmi na zaplatenie súm dane pri prekročení hraníc. DPH je v nich zahrnutá ako samostatný riadok. Takéto faktúry sa evidujú v samostatnom priečinku a obrat za každý výrobok sa eviduje v nákupnej knihe podľa schváleného formulára.

Pri daňových kontrolách sa často vyskytujú otázky týkajúce sa nesprávneho vyplnenia povinných polí, uvedenia nesprávnych údajov a absencie podpisov oprávnených osôb. V takejto situácii zamestnanci Federálnej daňovej služby spravidla zrušia zodpovedajúce sumy odpočtov, čo vedie k dodatočným poplatkom DPH a sankciám.

Elektronické podávanie priznaní

Od roku 2014 sa daňové priznania k DPH musia podávať len elektronicky. Existuje len niekoľko výnimiek súvisiacich s osobitnými daňovými režimami.

Podmienky pre vrátenie DPH

Uspokojovanie práv platiteľov dane na vrátenie sumy zaplatenej dane sa vykonáva na základe administratívnej kontroly, ktorú vykonávajú daňové úrady. K deklaračnému postupu vrátenia DPH dochádza vo vzťahu k niekoľkým platiteľom, ktorí spĺňajú tieto podmienky:

Celková suma zaplatených daní (DPH, spotrebné dane, dane z príjmu a výrobné dane) musí byť aspoň 10 miliárd rubľov. za 3 kalendárne roky predchádzajúce roku, v ktorom bola podaná žiadosť o kompenzáciu;

Platiteľ prijal bankovú záruku.

Uplatnenie tohto postupu stanovuje ešte jednu podmienku: platiteľ musí byť registrovaný na daňovom úrade Ruskej federácie minimálne 3 roky pred podaním daňového priznania za r.

Postup vrátenia peňazí

Na vrátenie DPH musí daňovník podať daňovému úradu písomnú žiadosť o vrátenie sumy dane. Tieto sumy je možné vrátiť na bežný účet uvedený v žiadosti alebo započítať s inými daňovými platbami (ak sú na nich dlhy). Inšpektorát rozhodne do 5 pracovných dní. Vrátenie DPH sa vykonáva v rovnakej lehote vo výške uvedenej v rozhodnutí. Ak finančné prostriedky nie sú prijaté na bežný účet včas, daňovník má právo na úroky za použitie týchto peňazí od daňových úradov (z rozpočtu).

Kontrola stola

Na overenie oprávnenosti vrátených súm vykoná daňový inšpektorát do 3 mesiacov administratívnu kontrolu. Ak sa nezistia skutočnosti o priestupkoch, do 7 dní po ukončení kontroly je kontrolovaná osoba písomne ​​informovaná o zákonnosti zápočtu.

Ak sa zistia porušenia súčasnej ruskej legislatívy, inšpektorát vypracuje správu o kontrole, na základe ktorej sa rozhodne v neprospech daňovníka (buď odmietnuť prilákanie, alebo vyvodiť zodpovednosť). Okrem toho je porušovateľ povinný vrátiť nadmerné sumy DPH a úroky za použitie týchto prostriedkov. Ak nie je vrátená stanovená suma, povinnosť vrátiť ju do rozpočtu Ruskej federácie má banka, ktorá záruku vydala. V opačnom prípade daňové úrady potrebné prostriedky nesporným spôsobom odpíšu.

Niektoré ustanovenia týkajúce sa výpočtu a platenia DPH sú pomerne zložité na okamžité pochopenie, ale premyslené pochopenie prináša výsledky. Osobitné ťažkosti s pochopením tejto dane spôsobujú špecifické pojmy a pravidelné zmeny v legislatíve Ruskej federácie.

DPH je jednou z najviac vyberaných a najvýznamnejších daní na území Ruskej federácie. Keďže má nepriamy charakter časového rozlíšenia, konečné bremeno znáša kupujúcich tovarov, materiálov a poskytovaných služieb. Sadzba dane závisí od druhu produktu, ako aj od druhu činnosti subjektu. V článku prezradíme, aká je sadzba DPH 18 % a 10 %, v akých prípadoch sa používa a uvedieme aj príklad výpočtu pri sadzbe DPH 18 %.

čo je DPH?

Daň z pridanej hodnoty je zahrnutá vo federálnych daniach. Rozpoznané ako nepriame. Jeho konečnú sumu, ktorá je zahrnutá v plnej cene tovaru, zaplatí kupujúci pri kúpe potrebného tovaru alebo pri obdržaní služby. Daň, ktorú zaplatí kupujúci dodávateľovi, sa odvádza do rozpočtu, ktorý dopĺňa štátnu pokladnicu.

Na väčšinu tovarov a služieb sa vzťahuje daň. Zoznamy oslobodených hodnôt a prác vykonaných od zdanenia sú stanovené na legislatívnej úrovni.

Sadzba DPH 18 %, 10 %, 0 %

Súčasná ruská legislatíva uplatňuje niekoľko daňových sadzieb. Hlavná je 18%. Vypočítané v prípadoch, keď nie je možné použiť iné sadzby.

Uplatnenie DPH vo výške 10% považované za preferenčné podmienky a vzťahuje sa na obmedzenú kategóriu tovaru, ako sú životne dôležité potravinárske výrobky (mlieko, chlieb, mäso, múka, vajcia a iné), detské výrobky, tlačené výrobky a iné.

Používa sa sadzba DPH 0 %. pri prechode tovaru cez colné územie Ruska. V takýchto prípadoch sa DPH za tovar neplatí dodávateľom, ale priamo do rozpočtu krajiny príjmu.

Daňové sadzby 10/110 a 18/118 sa použijú ako odhady v nasledujúcich prípadoch:

• prijímanie súm vo forme poistných platieb, úrokov z obchodných úverov, finančnej pomoci v dôsledku predaja tovaru;
• príjem finančných prostriedkov za nadchádzajúce zásielky a dodávky;
• prevod vlastníckych práv;
• zrážková daň ako daňový agent;
• predaj poľnohospodárskych produktov predtým zakúpených od jednotlivcov;
• predaj zakúpených od fyzických osôb osoby (neuznané za platcov DPH) autá;
• za iných podmienok ustanovených zákonom.

Sadzba DPH 18 % a 10 %: tabuľka predmetov časového rozlíšenia a platiteľov

Podrobnejšie informácie o sadzbách DPH sú uvedené v tabuľke nižšie.

Stiahnite si zoznam tovaru so sadzbou DPH 10%, 0%

Nižšie je uvedený celý zoznam tovaru podľa daňového poriadku Ruskej federácie, pre ktorý je sadzba DPH 10 a 0%.

Sadzba DPH 18 % a 10 %: ako vypočítať?

Ak chcete zistiť výšku DPH pri predaji tovaru alebo služieb, musíte si určiť počiatočnú sadzbu dane. Ak sa predaj tovaru uskutoční na území Ruskej federácie, použije sa 10% alebo 18%. Na určenie výšky DPH sa z počiatočných nákladov na materiál účtuje daň v požadovanej výške.

Napríklad výrobky sa môžu predávať za cenu 100 rubľov za jednotku. Výška DPH vo výške 18% sa rovná 100 rubľov * 18% = 18 rubľov. Celkové náklady na tovar predložený kupujúcemu sa vypočítajú pripočítaním ceny bez DPH a výšky dane, to znamená 100 rubľov + 18 rubľov = 118 rubľov.

Obdobne sa postupuje aj pri výpočte DPH vo výške 10 %. Pri cene 100 rubľov je výška dane 10 rubľov, celkové náklady sú 110 rubľov.

Ak sa v prípadoch prekročenia hodnôt cez hranice alebo pri poskytovaní medzinárodnej prepravy poskytuje zdanenie sadzbou 0 %, musí príjemca samostatne vypočítať daň a prijatú sumu zaplatiť do rozpočtu. DPH sa vypočítava na základe druhu produktu so sadzbou 10% alebo 18% podľa vyššie uvedených pravidiel.

Ako oddeliť daň od celkovej sumy?

Pri použití predpokladanej sadzby DPH 10/110 alebo 18/118 platí opačný postup. Ak je potrebné zo sumy prijatej ako preddavok rozúčtovať DPH na budúce dodávky, určí sa sadzbou dane. V prípadoch, keď odosielaný tovar nie je uvedený v zozname hodnôt, na ktoré sa uplatňuje preferenčné zdanenie, sa na výpočet používa sadzba 18/118.

Po prijatí zálohy vo výške 150 000 rubľov musí daňovník odviesť DPH z prijatých prostriedkov do rozpočtu. Ak sa očakáva zásielka so sadzbou 18 %, použije sa výpočet založený na 18/118. Konečná výška dane je 150 000 rubľov /118*18 = 22 881 rubľov.

Sadzba DPH 18%: príklad účtovania a výpočtu

Príklad. LLC "Resurs" predáva produkty v prospech LLC "Scheme" vo výške 236 000 rubľov vrátane 18% DPH, ktorá sa rovná 36 000 rubľov. Podľa dodacích podmienok musí spoločnosť Schema LLC nezávisle vyzdvihnúť cennosti zo skladu včas, inak sa ukladajú pokuty vo výške 5 000 rubľov. Spoločnosť Schema LLC nesplnila zmluvné podmienky a tovar vyzdvihla neskôr, ako sú stanovené termíny, v dôsledku čoho previedla pokutu v prospech Resurs LLC vo výške 5 000 rubľov. V účtovných záznamoch spoločnosti Resurs LLC budú vykonané operácie zaznamenané nasledujúcimi položkami:

1. ― ― 236 000 rubľov ― odoslanie tovaru dodávateľovi.
2. Dt 90-3 ― ― 36 000 rubľov ― daň účtovaná pri preprave.
3. ― 62 Kt ― 236 000 rubľov ― dlh spoločnosti Schema LLC za tovar bol splatený.
4. Dt 51 - 3 000 rubľov - suma pokuty sa prevedie.
5. Dt 76 - Kt 91-1 - 3 000 rubľov - ostatné príjmy sa odrážajú od prijatej pokuty.
6. ― 68 Kt ― 458 rubľov (3000/118*18) pridelená DPH z výšky pokuty.

Po vykonaní operácií teda celková suma dane splatnej do rozpočtu zahŕňala 458 rubľov v dôsledku prevedených súm pokút.

Aplikácia odhadovanej sadzby DPH

Pri predaji cenín na území Ruskej federácie sa účtuje DPH. Výnimkou sú tovary a služby, ktoré sú oslobodené od dane. Subjekty, ktoré uplatňujú preferenčné režimy (UTII, zjednodušený daňový systém, jednotná poľnohospodárska daň), majú tiež právo nezdaniť predaj. Za určitých okolností (nedostatočný príjem za predchádzajúce obdobia) môžu získať oslobodenie od dane aj organizácie a podnikatelia.

Pre uvedené kategórie sa neuplatňujú odhadované sadzby DPH pri prijímaní záloh na prichádzajúce zásielky. Použitie preferenčných režimov však nezbavuje daňových agentov povinností DPH, ktoré vznikajú, keď:

• získavanie cenností od osôb, ktoré nie sú rezidentmi Ruskej federácie;
• pri operáciách s majetkom vo vlastníctve obecných úradov a orgánov štátnej správy.

Vypočítaná sadzba 10/110 alebo 18/118 sa premietne do priznania k DPH. K prijatiu finančných prostriedkov, pri ktorých sa vyžaduje daň, je potrebné priložiť vyhotovenie dokladov – faktúr. Označujú vypočítané sadzby 10/110 alebo 18/118 bez označenia znaku „%“.

DPH je jednou z najvýznamnejších daní v Ruskej federácii. Dopĺňa federálny rozpočet krajiny. DPH sa považuje za nepriamu daň. Padá na plecia koncových zákazníkov. Tie. Čím viac sprostredkovateľov (presnejšie sprostredkovateľská cena) je medzi výrobcom a spotrebiteľom, tým vyšší je príjem štátu. Nikoho nenapadlo, možno práve preto štát tak aktívne likviduje „outbiderov“? Ale to je úplne iná téma. Bližšie si povieme o DPH 10 percent (zoznam tovarov zdanených touto sadzbou). Najprv si však povedzme, ako daň vznikla.

História vzniku daní v Rusku

V našej krajine platí DPH od roku 1992. Predtým bola daň z obratu.

Ale takéto opatrenie zákonne oslobodilo mnohé subjekty od platenia. Potom vláda zaviedla DPH.

Potom to bolo regulované samostatným federálnym zákonom, ktorý sa nazýval „o dani z pridanej hodnoty“.

V roku 2000 bol zákon „zlúčený“ do daňového poriadku. Základ zbierky bol prevzatý z USA. Ale v súčasnosti takmer všetky krajiny uplatňujú podobný princíp na jej výpočet. Líšia sa len sadzby.

Predtým to bolo dobré?

Pre tých, ktorí radi kritizujú moderné „premrštené dane“, ako aj „sentimentalistov“, ktorí tvrdia, „aké to bývalo úžasné“, povedzme, že od roku 1992 do roku 1993 bola daň 28 % (sadzba DPH 10 percent vyzerá fantasticky na tomto pozadí). Od roku 1994 do roku 2004 sa sadzba znížila na 20 %.

Samozrejme, možno namietať, že „neexistovali žiadne iné dane“. V tomto čase sa však znížila aj daň z príjmu fyzických osôb na 13 %. V tom čase „všetci vychádzali z tieňa“. Štát znížil sadzby, pretože väčšina radšej nič neplatila. Impotencia orgánov činných v trestnom konaní a daňových služieb spolu s vysokými stávkami vysvetlili dôvod tohto správania. Možno si to „obdivovatelia minulosti“ pamätali bez toho, aby platili absolútne žiadne poplatky.

Odkiaľ sa vzala DPH?

Prvýkrát sa takáto daň objavila vo Francúzsku v roku 1942 (vojna je vojna a súkromné ​​vlastníctvo je nadovšetko). Ale neujal sa, pretože mal veľa nedostatkov.

Bola to akási daň z obratu. V roku 1948 ho upravili francúzski ekonómovia. Vytvorili akruálne princípy, ktoré oslovili celý svet (alebo skôr úrady vo všetkých krajinách, veď kto rád platí dane?).

Čo je DPH

DPH je druh nepriamej dane z tovarov alebo služieb v čase predaja. Zdaňuje sa vo všetkých fázach výroby a v konečnom dôsledku pripadá na spotrebiteľa.

To znamená, že čím vyšší je „apetít“ výrobcov, tým je to pre štát výhodnejšie. Napríklad vám v obchode predali kura. Jeho cena bola 50 rubľov. A kupujúci za to zaplatil 200 rubľov. Percento 150 rubľov (200 – 50) sa bude musieť zaplatiť vo forme Ak bol predávajúci „štedrý“ a tovar „dal za to, čo vzal“, t. j. k pôvodnej cene nič nepridal, potom by štát z takéhoto obchodu nedostal ani cent.

Nezáleží na tom, či spoločnosť dosahuje zisk alebo hospodári so stratou. DPH sa neruší. Z toho vyplýva záver: čím viac podvádzajú, tým lepší je federálny rozpočet. Zamyslime sa nad tým, či štát naozaj potrebuje obmedzovať svojvôľu sprostredkovateľov. Naopak, pri takomto systéme je ich rast rozpočtu len prospešný. Teraz prejdime priamo k tomu, čo ustanovuje novelizovaný daňový poriadok (vydanie 2015).

Koľko platíme štátu?

Ako určiť, koľko si vláda zo zdraženia vezme? Daňový poriadok 2015 stanovuje tri sadzby: 18 % (štandardná), 10 % (prednostná) a 0 % (colná). Sadzby DPH 10 a 18 % sú „interné“.

Týkajú sa len domácich krajín. Ak sa vyvážajú mimo tuzemska, daň sa neúčtuje. Ak pri kúpe produktu a jeho ďalšom predaji do zahraničia platíte DPH, zaplatená daň je vratná.

Sadzba DPH 10 percent: zoznam tovarov a služieb

18 percent je bežná sadzba DPH. Existuje však zoznam tovarov, ktorý to znižuje na 10. Mnoho podnikateľov si kladie otázku: „V akých prípadoch sa uplatňuje 10 % DPH?“ Skúsme na to odpovedať.

Sadzba DPH je 10 percent, zoznam tovarov a služieb predpokladá nasledovné:

• Vnútroštátna letecká doprava.
• Detský tovar.
• Niektoré lieky.
• Periodické tlačené materiály.

Zoznam všetkého tovaru bol schválený nariadením vlády č.908 z 31.12.2004. Práve v tomto dokumente je uvedený celý zoznam, ktorý podlieha DPH vo výške 10 percent. Zoznam (stručný) je uvedený nižšie:

• Mlieko a mliečne výrobky.
• Mäso v živej hmotnosti.
• Vajcia.
• Tuky na varenie, rastlinný olej.
• Soľ.
• Výrobky z múky a cestovín.
• Zelenina.
• Detská a diabetická výživa a pod.

“Môj produkt chýbal”

Ak váš produkt nie je v našom zozname a máte otázku: „V akých prípadoch (alebo skôr na aké tovary a služby) sa DPH vzťahuje?“, musíte si pozrieť uznesenie. Číslo a dátum sme už uviedli. Obsahuje kompletný zoznam. Spravidla ide o všetky skupiny tovarov, ktoré sú medzi občanmi veľmi žiadané.

Sadzba DPH 10 percent: letecká preprava

V súvislosti s hospodárskou krízou zákonodarcovia podporili požiadavku leteckých dopravcov znížiť DPH na „zvýhodnených“ 10 percent. Dňa 1. apríla 2015 Rada federácie schválila tento návrh zákona a schválila dávku od júla 2015 do decembra 2017. S najväčšou pravdepodobnosťou sa toto obdobie predĺži, ak sa ekonomická situácia nezlepší.

Všetci sú nespokojní

Tento zákon nikoho neuspokojil. Vláda kvôli tomu, že pre deficit rozpočtu začala dostávať menej peňazí. Leteckí prepravcovia tvrdia, že to problém odvetvia nevyrieši.

Šéf Aeroflotu Vitalij Savelyev vyjadril s touto záležitosťou nespokojnosť. Domnieva sa, že v súčasnej situácii je potrebné úplne odstrániť DPH od leteckých dopravcov na vnútroštátnych letoch. Situácia sa ukazuje tak, že je takmer lacnejšie dostať sa z Vladivostoku do Moskvy na „cestu okolo sveta“.

Je Krym náš?

Zaujímavá situácia sa týka Krymu a Sevastopolu. Referendum, anexia – to všetci veľmi dobre poznáme. Ale čo sa týka legislatívy, nie všetko je také jednoduché. Interné predpisy nás teda nútia zamyslieť sa – je Krym náš? ruský?

Ide o zákon o zmene a doplnení daňového poriadku v roku 2015, podľa ktorého vnútroštátna letecká preprava podlieha zvýhodnenej dani vo výške 10 %. Rovnaký regulačný právny akt obsahuje znenie „okrem ciest na Krym a do Sevastopolu“.

Ruské spoločnosti sa očividne obávajú možných ekonomických sankcií z „uznania“ Krymu ako ruského územia. Na tento účel sa prijímajú podobné nariadenia o tarifách, daniach atď.. Spoločnosti neporušujú domáce zákony a nepodliehajú medzinárodným sankciám.

10+10=28?

V časti „Sadzba DPH 10 percent: zoznam tovarov a služieb“ sme uviedli, že existuje kategória spoločensky významných tovarov, ktoré sú oslobodené od DPH. Úplný zoznam kódov a názvov je predpísaný vo vyhláške vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908.

Čo však robiť, keď je produkt „na križovatke“ dvoch položiek. Paradoxné sa navyše javia situácie, keď predávané produkty pozostávajú výlučne z „preferenčných“ tovarov, ale podliehajú 18 %.

Napríklad pizza. Môže pozostávať výlučne z tých produktov, ktoré majú nárok na výhodu. Múka, vajcia, mäso, syry atď. Ale „spojenie“ týchto „sociálnych“ produktov do „lahôdkovej“ pizze je zdanené „v plnej miere“.

Toto ustanovenie objasňujú listy Ministerstva financií z 10. septembra 2010 č. 03-07-14/63 a Federálnej daňovej služby pre Moskvu zo 16. marca 2005 č. 19-11/16469. 10 percent sa účtuje za predaj tovaru, ktorý je zaradený do vládneho zoznamu. Zvyšok spadá pod 18 %.

Tento zoznam obsahuje kategóriu „koláče, koláče, šišky“, ako aj mäso, rôzne obilniny a zeleninu. Ale neexistuje nič také ako „empanadas“ alebo „pizza“. Tu úradníci uplatňujú zásadu „čo nie je dovolené, je zakázané“. Veria, že za jarné závitky by mali zaplatiť celých 18 percent.

Pizza alebo taliansky koláč

Je tu však jedna „medzera“. Ak chcete vyrábať pizzu a získať za ňu výhody DPH, môžete ju predávať ako „taliansky“ koláč. Stačí mať všetky certifikáty o zhode a kvalite výrobkov. Nikto vám nebude brániť v nahradení názvu výrobku z „pizza“ na „koláč“; zákon nestanovuje „čo by malo byť“ v každom z týchto výrobkov. Hlavná vec je uviesť zloženie produktu.

Rozhodcovský súd je na strane podnikateľov

Podnikatelia navyše používajú kódové klasifikátory, ktoré znamenajú „pekárske výrobky“ pre pizzu, ako aj „mäso a mäsové výrobky“ pre plnené mäsové placky. Oba tieto kódy „umožňujú“ uplatnenie 10 percent.

Takýto „trik“ môže viesť k arbitráži. Daňové úrady spochybňujú sadzbu 10 percent, trvajú na 18. Ale arbitrážna prax je často na strane podnikateľov, pretože podľa GOST „Služby verejného stravovania. Termíny a definície“, schválené nariadením Štátnej normy Ruska z 30. novembra 2010, kulinárske výrobky z múky zahŕňajú koláče, belyashi a pizzu. A tieto produkty obsahujú rôzne náplne.