Postup pri výbere a vrátení dane z príjmu fyzických osôb upravuje článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňoví poplatníci majú veľa otázok, takže sa budeme zaoberať najbežnejšími prípadmi a tiež poskytneme odporúčania, ako zohľadniť opatrenia na prepočet, výber a vrátenie dane z príjmu fyzických osôb v programoch systému 1C: Enterprise 8.

Dodatočný daňový výmer

Doterajšie pravidlá výberu dane z príjmov fyzických osôb sa nezmenili. V dôsledku toho, ak daňový agent z nejakého dôvodu nezrazil daň z príjmu fyzických osôb z príjmu fyzickej osoby alebo nezrazil daň v plnej výške, chýbajúce sumy musia byť od daňovníka vymáhané. Daň môže byť zrazená nižšie z nasledujúcich dôvodov:

• omylom, ak ste poskytli dodatočný odpočet alebo nesprávne uviedli kód príjmu;
• došlo k prepočtu za predchádzajúce obdobie a príjem sa zvýšil;
• fyzická osoba stratila štatút daňového rezidenta.

Ak zamestnanec pokračuje v práci a poberá príjem, potom sa po oprave chyby, prepočítaní alebo zmene stavu pri ďalšom výpočte dane z príjmu fyzických osôb v účtovných programoch systému 1C: Enterprise 8 automaticky vypočíta a zadrží chýbajúca suma. .

Ak sa zistí nezaplatenie dane, keď nie je možné daň zraziť (ak zamestnanec dá výpoveď alebo sa skončilo zdaňovacie obdobie), organizácia nebude môcť vyberať daň z príjmu fyzických osôb. V odseku 5 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že ak nie je možné zraziť daňovníkovi vypočítanú sumu dane z príjmu fyzických osôb, daňový agent je povinný informovať daňovníka a daňový úrad v mieste jeho vzniku. písomná registrácia o tomto a výške dane pomocou osvedčenia vo formulári 2-NDFL, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17.11.2010 č. ММВ-7-3/611@.

K tomu je potrebné v programe vygenerovať certifikát 2-NDFL v papierovej alebo elektronickej podobe a zaslať ho platiteľovi dane a daňovému úradu v mieste vašej registrácie. Pre prípady roku 2011 to musí byť ukončené najneskôr do 31. januára 2012.

Vrátenie dane z príjmu fyzických osôb

Daň môže byť preúčtovaná z rovnakých dôvodov ako nedostatočná.

Všeobecný postup pre vrátenie a započítanie preplatkov a vybraných daní je stanovený v 79 daňového poriadku Ruskej federácie. Nová verzia odseku 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie (nadobudla účinnosť 1. januára 2011) objasnila pravidlá pre vrátenie dane z príjmov fyzických osôb fyzickej osobe, od ktorej daňový agent z akéhokoľvek dôvodu zrazená nadmerná daň.

Ak je dôvodom prekročenia dane zmena stavu odvodov alebo príjmov, je daňový agent povinný od začiatku bežného roka do 10 pracovných dní o každej takejto skutočnosti informovať fyzickú osobu, ktorej predtým zrazil daň. odo dňa, keď sa o tom agent dozvedel. V tomto prípade sa uvádza nadmerne zrazená suma dane z príjmu fyzických osôb. Forma správy nie je regulovaná a môže byť ľubovoľná.

Suma zrazenej dane navyše podlieha vráteniu na základe písomnej žiadosti daňovníka (článok 231 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto odporúčame, aby daňoví agenti (zamestnávatelia) do správy zahrnuli frázu o potrebe napísať takéto vyhlásenie. Treba si tiež uvedomiť, že vrátenie nadmerne zrazenej sumy dane platiteľovi dane je možné len v bezhotovostnej forme. Preto v žiadosti daňovníka musí byť uvedený bankový účet, na ktorý sa majú previesť finančné prostriedky, ktoré mu patria.

Správu možno podať daňovníkovi alebo poslať poštou.

Požiadavku, ktorá sa objavila v minulom roku v daňovom zákonníku Ruskej federácie, bezodkladne informovať daňovníka o existujúcom preplatku na dani, nesprevádzajú predpisy na zaznamenávanie skutočnosti, že z príjmov daňovníka bola nadmerne zrazená daň z príjmu fyzických osôb. Nie je upravená ani zodpovednosť daňového agenta za neinformovanie daňovníka.

Zamestnávateľ po doručení žiadosti daňovníka o vrátenie nadmerne zrazenej dane z príjmov fyzických osôb rozhodne, z akých prostriedkov bude vrátená. Vrátenie je možné na úkor súm dane z príjmov fyzických osôb, ktoré podliehajú prevodu do rozpočtového systému Ruskej federácie z dôvodu nadchádzajúcich platieb pre tohto daňovníka, ako aj pre iných daňovníkov, z príjmov ktorých zástupca zráža daň (odsek 3, odsek 1, článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie). Spôsob vrátenia dane sa volí podľa výšky vrátenej dane a lehoty stanovenej na jej vrátenie. Splnomocnenec musí vrátiť daň platiteľovi dane do troch mesiacov odo dňa doručenia príslušnej žiadosti platiteľa dane. Daňový agent má od začiatku tohto roka právoplatne priznané právo na vrátenie daňového preplatku na vlastné náklady bez toho, aby čakal na prijatie finančných prostriedkov od správcu dane (ods. 9 ods. 1 § 231 daňového poriadku Ruská federácia). Ruské ministerstvo financií však opakovane pripomenulo (listy ruského ministerstva financií z 11. mája 2010 č. 03-04-06/9-94, zo dňa 25. augusta 2009 č. 03-04-06-01/ 222), že daň z príjmov fyzických osôb je potrebné vrátiť len na úkor súm dane zrazenej z platieb tejto fyzickej osoby.

Ak chcete vrátiť daň z príjmu fyzických osôb v 1C:Enterprise 8, musíte do databázy vložiť dokument Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb: Pracovná plocha programu „1C: ZUP 8“-> záložka Dane a poplatky -> Vrátenie dane z príjmu fyzických osôb(obr. 1).

Ryža. 1

Na základe predloženého dokladu by mali byť prevedené peniaze: Menu Akcia -> Na základe -> Plat k výplate(obr. 2).

Ryža. 2

Upozorňujeme však, že za neinformovanie o nadmerne zrazenej dani nenesieme žiadnu zodpovednosť. Informovaný zamestnanec navyše nie je povinný trvať na vrátení dane z príjmov fyzických osôb. To znamená, že ak zamestnanec pokračuje v práci a nepodal žiadosť o vrátenie dane, potom pri ďalších výpočtoch dane z príjmu fyzických osôb v programoch 1C:Enterprise 8 sa prebytočná nahromadená suma automaticky zohľadní pri výpočte osobného príjmu. daň. Daňový poriadok Ruskej federácie nezakazuje pokračovať v zápočte nadmerne zrazenej dane v nasledujúcom zdaňovacom období. Zamestnancovi sa napríklad v decembri podarilo odhaliť preplatok na dani z príjmov fyzických osôb. Táto situácia nastane v roku 2011 u zamestnancov, ktorí majú tretie dieťa alebo dieťa so zdravotným postihnutím. Pripomeňme, že federálny zákon č. 330-FZ z 21. novembra 2011 zvýšil štandardné zrážky na dani z príjmov fyzických osôb na deti spätne, t. j. od 1. januára 2011.

Ak zamestnanci predložia žiadosti a doložia doklady o tom, že dieťa je zdravotne postihnuté alebo tretie v rodine, bude potrebné od 1. 1. 2011 zadať údaje o týchto zrážkach (obr. 3). Využite výhody Asistent na úpravu odpočtov pre deti, na uľahčenie náhrady zrážok za tretie a ďalšie deti. Príkazy na volanie asistenta na pracovnej ploche programu „1C: Platy a personálny manažment 8“ -> karta dane -> Úprava odpočtov pre deti a v menu Dane a poplatky.

Ryža. 3

Ak je už zrážka na zdravotne postihnuté dieťa zriadená, jej výška sa automaticky zmení. Títo zamestnanci budú mať preplatok na daniach. Zamestnanci nemusia mať čas alebo nemusia chcieť podať žiadosť o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb. Pri predkladaní správy 2-NDFL Federálnej daňovej službe tam daňový agent uvedie výšku preplatku. Daňovník nemôže požiadať Federálnu daňovú službu o vrátenie dane. Daňový agent - organizácia - môže pri výpočtoch v roku 2012 naďalej počítať sumy preplatkov. Tento prístup je implementovaný v programoch 1C:Enterprise 8.

Ak sa zistí preplatok na dani z príjmov fyzických osôb v čase, keď zamestnanec už pre organizáciu nepracuje, daňový agent nahlási preplatok na dani na konci zdaňovacieho obdobia v správe 2-NDFL daňovému úradu a oznámi daňovníkovi toto a daňovníkovi musia byť vrátené prebytočné sumy.kontaktujte daňový úrad v mieste vášho bydliska.

Prepočet daní pri získaní štatútu ruského rezidenta

Nadmerne zrazená suma dane z príjmov fyzických osôb vzniká aj pri zmene postavenia daňovníka z nerezidenta na rezidenta Ruskej federácie. Nerezident zaplatil daň z príjmu fyzických osôb vo výške 30 %. Potom, čo je fyzická osoba uznaná za daňového rezidenta Ruskej federácie, uvedený príjem v súlade s odsekom 1 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie podlieha zdaneniu sadzbou 13 %.

Do roku 2011 takéto preplatky podliehali vráteniu. Legislatívne zmeny zmiatli používateľov. Zákaz vrátenia preplatku na dani z príjmov fyzických osôb, ktorý vznikol v súvislosti so zmenou postavenia daňovníka, neznamená, že nie je potrebné prepočítavať daň sadzbou 13 % a preplatok zohľadňovať v ďalších vymeriavacích základoch. .

Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 8.12.2011 č. 03-04-08/4-146 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. 9. 2011 č. ED-4-3/9150 uvádzajú, že daňový agent vypočíta, zrazí a odvedie sumy dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtového systému Ruskej federácie s prihliadnutím na daňový stav daňovníka určený ku každému dátumu výplaty príjmu. Po určení zmeny statusu nerezidenta na status rezidenta k určitému dátumu pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb zohľadňuje sumy, ktoré sa predtým akumulovali so sadzbou 30%.

Používatelia programov 1C:Enterprise 8 v tomto prípade nemusia robiť nič. Stačí uviesť len zmenu stavu daňovníka a prepočet sa vykoná automaticky pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb.

List Ministerstva financií Ruska z 22. novembra 2010 č. 03-04-06/6-273 uvádza dva prípady, v ktorých je možné vrátiť dane len Federálnej daňovej službe: zmena štatútu ruského rezidenta, odpočet majetku.

Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o odpočítanie dane z nehnuteľností nie od prvého mesiaca zdaňovacieho obdobia, odpočítanie sa poskytuje od mesiaca podania žiadosti.

Vrátenie nadmerne zrazenej dane môže správca dane vykonať, keď daňovník podá daňové priznanie inšpektorátu na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia.

Ministerstvo financií vo svojich listoch opakovane uvádza, že tie sumy dane, ktoré boli zrazené v súlade so stanoveným postupom pred doručením žiadosti daňovníka o odpočítanie dane z nehnuteľností a zodpovedajúceho potvrdenia správcu dane, nie sú „nadmerne zrazené“.

Zástupcovia Federálnej daňovej služby Ruska však v liste zo dňa 6. 9. 2011 č. ED-4-3/9150 uvádzajú, že vrátenie nadmerne zrazenej dane pri zmene štatútu rezidenta Ruskej federácie môže byť vykonal daňový zástupca – zamestnávateľ v tomto zdaňovacom období.

V liste Ministerstva financií Ruska z 28. septembra 2011 N 03-04-06/6-242 zástupca riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky S.V. Razgulin odpovedá, že uvedený list od Federálnej daňovej služby je žiadosť ministerstvu financií Ruska, ku ktorej boli poskytnuté náležité vysvetlenia. A list ministerstva financií z 12. augusta 2011 č. 03-04-08/4-146, ktorý bol vydaný ako odpoveď na žiadosť Federálnej daňovej služby, jasne naznačuje, že v súlade s odsekom 1.1 článku 231 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorého ustanovenia nadobudli účinnosť 1. januára 2011. , vrátenie sumy dane z príjmov fyzických osôb daňovníkovi v súlade s ním nadobudnutým štatútom rezidenta Ruskej federácie vykonáva daňový úrad, u ktorého bol registrovaný v mieste bydliska (miesta pobytu). Vrátenie sa vykoná, keď daňovník predloží daňové priznanie na konci stanoveného zdaňovacieho obdobia, ako aj doklady potvrdzujúce postavenie daňového rezidenta Ruskej federácie v tomto zdaňovacom období, spôsobom ustanoveným v článku 78 zákona o dani z príjmov. Kódex Ruskej federácie.

Ak teda zamestnanec organizácie získa štatút daňového rezidenta Ruskej federácie, daňový úrad vráti sumu dane na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia.

Používateľom programov 1C:Enterprise 8 stačí uviesť dátum zmeny stavu daňovníka a prepočet sa vykoná automaticky pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb.

V súlade s odsekom 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie sa mu daň z príjmu zrazená nad rámec dane vráti zamestnancovi do troch mesiacov odo dňa, keď mu bola doručená žiadosť.

Organizácia (ako daňový agent) môže zamestnancovi vrátiť preplatok na dani na úkor súm tejto dane, ktoré sa prevedú do rozpočtu na nadchádzajúce platby, a to za uvedeného daňovníka, ako aj za ostatných daňovníkov. Ak suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorú má daňový agent odviesť do rozpočtu, nepostačuje na vrátenie preplatku zamestnancovi, musí sa daňový agent obrátiť na jeho úrad do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti zamestnanca. K tomu sa tam podáva žiadosť o vrátenie sumy dane, ktorá bola osobe nadmerne zrazená.

Pozor: len na vrátenie! Sumu dane z príjmov fyzických osôb nadmerne zrazenú z príjmov daňovníkov a odvedenú do rozpočtu daňovým agentom podľa nášho názoru nie je možné započítať na výkon funkcie tohto agenta (list zo dňa 23.11.2010 č. 03-02-07/ 1-543). Faktom je, že daňový agent je jednoducho povinný vyberať daň „niekoho iného“ a previesť ju do rozpočtu. Preto nemá právo započítať daň „niekoho iného“ voči svojim vlastným záväzkom.

Pravidlá pre vrátenie dane z príjmu fyzických osôb daňovému agentovi

Pravidlá pre vrátenie nadmerne zrazenej dane sú stanovené v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie. Pripomeňme si ich. Sumy preplatku vracajú daňové úrady v mieste registrácie daňového agenta, zvyčajne bez účtovania úroku z tejto sumy.

Na vrátenie preplatku musí daňový agent podať žiadosť.

Daňoví úradníci uvádzajú, že skutočnosť nadmernej platby dane z príjmu fyzických osôb musí byť potvrdená. K tomu potrebujú predložiť dôkazy: účtovné výkazy, vysvetlivky, mzdové výkazy s opravami chýb. Toto bolo uvedené aj v liste z 3. apríla 2009 č. 03-04-06-01/76. Túto požiadavku podporujú aj sudcovia (uznesenia okresu FAS Volga z 24. mája 2010 č. A49-10662/2009, okresu FAS Ural zo dňa 22. júla 2008 č. F09-5055/08-S2).

Ak má daňový agent nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo nedoplatok na zodpovedajúcich penále a pokutách, potom mu bude preplatok vrátený až po započítaní sumy daňového preplatku na nedoplatok.

Tu sa však ponúka otázka: vzťahuje sa toto pravidlo aj na situáciu s vrátením dane z príjmov fyzických osôb? Musíte predsa súhlasiť, nehovoríme o vlastných daniach daňového agenta, ale o dani, ktorú zbytočne zrazil fyzickým osobám a musí im ju vrátiť! Napríklad v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu z 31. októbra 2012 č. F03-4477/2012 súd rozhodol, že vyššie uvedené pravidlo platí aj v prípadoch, keď organizácia preplatila osobné príjmy. daň.

Vo všeobecnosti platí, že žiadosť o vrátenie sumy daňového preplatku je možné podať do troch rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy. V tomto prípade musí daňový úrad rozhodnúť o vrátení dane do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti.

Daňoví úradníci sú povinní písomne ​​informovať daňového agenta o prijatom rozhodnutí – kladnom alebo zápornom – do piatich dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia. Táto správa sa zasiela spoločnosti osobne proti podpisu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jej prijatia.

Za nedodržanie lehoty na vrátenie preplatku patrí daňovému agentovi úrok zo sadzby refinancovania platnej v dňoch porušenia lehoty na vrátenie.

Aktualizované 2-NDFL

Pri prepočte dane v súvislosti s objasnením daňových povinností fyzickej osoby daňový agent v súlade s oddielom I. Odporúčania na vyplnenie formulára 2-NDFL „Potvrdenie o príjme fyzickej osoby za rok 20__“, schváleného objednávkou zo dňa 17. novembra 2010 č. MMV-7-3/ 611@, vydáva nový certifikát. V ňom v poliach „Č.___“ a „od___“ uveďte číslo predtým predloženého certifikátu a nový dátum vyhotovenia certifikátu.

Ak v predchádzajúcom období daňový agent zrazil nadmernú daň a potom preplatok vrátil zamestnancovi, pre túto osobu sa vyžaduje aktualizované osvedčenie na určené obdobie, pričom sa opravia odseky 5.3 až 5.5 aktualizovaného osvedčenia v súlade s ukazovateľmi vytvorenými po prepočet. Odsek 5.6 aktualizovaného certifikátu nie je vyplnený.

Zamestnávateľ by tak mal daňovým úradom predložiť nové potvrdenia vo formulári 2-NDFL za uplynulý rok vo vzťahu k tým zamestnancom, z ktorých príjmov bola daň z príjmov fyzických osôb nadmerne zrazená a odvedená do rozpočtu, ako aj žiadosť o zápočet resp. vrátenie daňového preplatku.

Upozornenie: termín na predloženie nového, aktualizovaného osvedčenia vo formulári 2-NDFL nie je ani daňovým poriadkom Ruskej federácie, ani príkazom Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-3/611@, ani príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. septembra 2011 č. ММВ-7-3 /576@. Preto, ak bolo počiatočné osvedčenie vo formulári 2-NDFL predložené daňovým úradom včas, zamestnávateľ nebude čeliť žiadnym sankciám za nepredloženie (oneskorené predloženie) nového (aktualizovaného) osvedčenia vo formulári 2-NDFL. .

Platba dane z príjmu fyzických osôb zamestnancovi

Skôr ako daňový agent vráti z rozpočtu nadmerne zrazenú a odvedenú sumu dane z príjmov fyzických osôb daňovníkovi, má právo vrátiť preplatok na vlastné náklady.

Pozrime sa na príklad, ktoré zápisy do daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb by mal vypracovať účtovník.

Príklad
Zdaniteľný príjem zamestnanca chybne zahŕňal sumu finančnej pomoci, ktorá mu bola vyplatená vo výške 4 000 rubľov. V dôsledku toho bol nadmerne odpočítaný a prevedený do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 520 rubľov. (4 000 RUB x 13 %). Po zistení tejto skutočnosti bol zamestnankyni vrátený preplatok z pokladne cestovnej kancelárie, následne jej (ako daňovej agentke) bol vrátený z rozpočtu.

Transakcie na vrátenie dane z príjmov fyzických osôb budú nasledovné:
DEBIT 70 KREDIT 68 podúčet „Platby osobných daní“
- 520 rubľov. - chybný zápis stornovaný;

DEBIT 51 KREDIT 68 podúčet „Platby dane z príjmu“
- 520 rubľov. - boli vrátené peniaze z rozpočtu.

DEBET 70 KREDIT 50
- 520 rubľov. - zamestnancovi boli vrátené peniaze.

Vrátenie nadmerne prevedenej dane z príjmu fyzických osôb od Federálnej daňovej služby

Nezamieňajte si vrátenie dane z príjmu fyzických osôb, ktoré daňový agent vykoná, pretože zrazil prebytok z príjmu fyzickej osoby, s prípadom, keď boli zrážky vypočítané správne, ale daňový agent urobil chybu vo výške prevodu. Toto je úplne iná situácia.

Konfliktná situácia bola napríklad zohľadnená v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu zo dňa 30. apríla 2014 č. F05-3657/2014. Daňové úrady odmietli vrátiť preplatok na dani z príjmov fyzických osôb daňovému agentovi z dôvodu, že skutočnosť, že došlo k preplatku na dani na úkor daňového agenta, možno zistiť len na základe výsledkov kontroly na mieste. Sudcovia s tým však nesúhlasili a rozhodli, že keďže spoločnosť predložila daňovému úradu potvrdenia o účtovníctve, mzdové výkazy, súvahy obsahujúce konsolidované sumy časovo rozlíšenej a zaplatenej dane z príjmov fyzických osôb a pre odvod dane je to dosť dostatočné na preukázanie, že spoločnosť odviedla daň z príjmov fyzických osôb vo vyššej sume, ako sama zrazila zamestnancom. Daňové úrady teda musia tento preplatok vrátiť.

A. Aniščenko,
audítor

E.A. odpovedal na otázky. Sharonova, ekonómka

Daň z príjmu fyzických osôb: vrátime, zadržíme, prevedieme

Chyby pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb sú veľmi nepríjemné, ich oprava je príliš náročná. Najnepríjemnejšie však je, že aj keď sami identifikujete chybu, zaplatíte dodatočnú daň a pokuty a predložíte aktualizované certifikáty 2-NDFL (nové so správnymi údajmi) Federálnej daňovej službe, potom to podľa regulačných orgánov bude neoslobodí vás od pokuty. A to všetko preto, že pravidlá čl. 81 NK tu nefunguje. Koniec koncov, aktualizovaný certifikát 2-NDFL nie je aktualizovaný výpočet a nie aktualizované vyhlásenie. Je pravda, že existuje jediné súdne rozhodnutie, v ktorom bolo uvedené nasledovné. Ak daňový agent pred začatím daňovej kontroly na mieste doplatil daň z príjmu fyzických osôb a predložil správny certifikát 2-NDFL, podmienky na oslobodenie od pokuty sú splnené. Uznesenie FAS ZSO zo dňa 30.09.2013 č. A27-17110/2012. Ako však sami chápete, s najväčšou pravdepodobnosťou budete musieť tento problém vyriešiť súdnou cestou.

Teraz sa pozrime, ako by mali organizácie postupovať pri identifikácii chýb v dani z príjmu fyzických osôb.

Mzda sa pripočítava v mesiaci, v ktorom bola chyba odhalená

A. Kiseleva, Belgorod

V apríli som zistil, že za február bola mzda jedného zamestnanca nesprávne vypočítaná a časovo rozlíšená – menej, ako bolo potrebné. A preto bola daň z príjmu fyzických osôb nedostatočne zaplatená. Ako môžeme teraz napraviť situáciu, aby sme neplatili pokuty a penále?

: Napriek tomu, že zamestnanec nedostal mzdu vo februári, je uznaná ako príjem v mesiaci dodatočného časového rozlíšenia - v apríli odsek 2 čl. 223 Daňový poriadok Ruskej federácie. Súhlasí s tým aj pracovníčka ministerstva financií.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV

Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 1. trieda

“ Keďže organizácii vzniknú dodatočné príjmy vo forme miezd v apríli, teda v mesiaci, kedy bola chyba odhalená, dodatočnou časovou sumou je aprílový príjem. Následne organizácia vypočíta daň z príjmu fyzických osôb z tohto príjmu v apríli odsek 3 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie. Z aprílovej mzdy musí organizácia v čase jej výplaty zraziť daň z príjmu fyzických osôb. odsek 4 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie. A prevod do rozpočtu najneskôr v deň, keď dostanete hotovosť z banky na jej platby odsek 6 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ak teda organizácia v tejto lehote odvedie daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, nehrozia jej žiadne pokuty ani penále. Veď na to nebude dôvod.

Priestupkom, za ktorý sa poskytuje pokuta podľa čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie, možno pripísať daňovému agentovi iba vtedy, ak mal možnosť zadržať a previesť príslušnú sumu, berúc do úvahy skutočnosť, že zrážka sa vykonáva z prostriedkov vyplatených daňovníkovi v bod 21 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu z 30. júla 2013 č. 57” .

Zrazenú daň z príjmu fyzických osôb musíte vrátiť aj bývalému zamestnancovi

G. Zalukaeva, Petrohrad

Daň z príjmu fyzických osôb zamestnanca bola zrazená zbytočne a odvedená do rozpočtu. Nemôžeme vrátiť daň, pretože zamestnanec už skončil. Čo teraz robiť s výškou daňového preplatku?

: V prvom rade do 10 dní odo dňa, keď ste zistili nadmerné zrážanie dane z príjmov fyzických osôb, ste povinný o tom informovať svojho bývalého zamestnanca odsek 1 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie. Môžete mu poslať doporučený list s požadovaným obratom na adresu, ktorú vám uviedol pri uchádzaní sa o prácu.

Ak za vami príde zamestnanec a požiada vás o vrátenie nadmerne zrazenej dane, budete tak musieť urobiť. odsek 1 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ako vysvetľuje ministerstvo financií, prepustenie zamestnanca, ako aj lehota, v ktorej sa preplatok zrazenej dane vráti, túto povinnosť daňového agenta nijako neovplyvňujú. List Ministerstva financií z 24. decembra 2012 č. 03-04-05/6-1430.

POZOR

Daň z príjmu fyzických osôb nemôžete vrátiť v hotovosti z registračnej pokladne. Zároveň nebola stanovená zodpovednosť za „hotovostné“ vrátenie daňového poriadku.

A tento rok dal Ústavný súd za pravdu ministerstvu financií. Upozornil, že Daňový poriadok Ruskej federácie upravuje osobitný (osobitný) postup vrátenia nadmerne zrazenej dane z príjmov fyzických osôb daňovým agentom, ktorý má prednosť pred všeobecným postupom vrátenia daňových preplatkov. Nález Ústavného súdu zo dňa 17.02.2015 č. 262-O. To znamená, že osoba nemôže priamo požiadať Federálnu daňovú službu o vrátenie preplatku a obísť tak daňového agenta. Občan môže podať žiadosť o vrátenie nadmerne zrazenej dane z príjmu fyzických osôb spolu s vyhlásením 3-NDFL priamo Federálnej daňovej službe iba v prípade neprítomnosti daňového agenta (napríklad pri jeho likvidácii) odsek 1 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Takže budete musieť vrátiť nadmerne zrazenú daň zamestnancovi bez ohľadu na to, kedy vás kontaktoval - pred predložením osvedčenia 2-NDFL inšpektorátu alebo potom.

Keď k vám zamestnanec príde, požiadajte ho, aby napísal vyhlásenie, v ktorom musí uviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má vrátiť, číslo účtu a bankové spojenie, kam majú byť peniaze poukázané. Daň budete musieť vrátiť do 3 mesiacov odo dňa doručenia žiadosti. Zároveň o sumu vrátenej dane bývalému zamestnancovi znížite sumu dane z príjmov fyzických osôb na odvod do rozpočtu pre ostatných zamestnancov. odsek 1 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak sa bývalý zamestnanec nedostaví do konca roka, potom na konci roka, najneskôr 4. 1. 2016, predložíte Federálnej daňovej službe potvrdenie 2-NDFL, kde v odseku 5.6 uvediete sumu zrazenej nadmernej dane. odsek 2 čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie.

A ak k vám zamestnanec príde po predložení osvedčenia 2-NDFL za neho, potom po vrátení dane budete musieť Federálnej daňovej službe predložiť nové (objasňujúce) osvedčenie 2-NDFL. V ňom uvediete správne údaje: o príjmoch, zrážkach, vypočítanú (bod 5.3 potvrdenia), zrazenú (bod 5.4 potvrdenia) a odvedenú (bod 5.5 potvrdenia) daň z príjmu fyzických osôb. Toto potvrdenie už nebude obsahovať nadmerne zrazenú daň (odsek 5.6 nie je vyplnený) a vypočítané, zrazené a poukázané sumy dane z príjmu fyzických osôb budú rovnaké. Majte na pamäti, že tento certifikát musí uvádzať číslo predtým predloženého certifikátu 2-NDFL, ale dátum prípravy - nový oddiele I Odporúčania, schválené. Nariadením Federálnej daňovej služby zo 17. novembra 2010 č. ММВ-7-3/611@ (ďalej len nariadenie č. ММВ-7-3/611@).

Od pracujúceho zamestnanca ste povinný zraziť daň z príjmu fyzických osôb

L. Suhoveeva, Moskva

Prišiel som do organizácie ako hlavný účtovník a zistil som, že zamestnancovi bola omylom poskytnutá zrážka na dieťa, ktoré už malo viac ako 30 rokov. Pravdepodobne predchádzajúci účtovník zadal údaje získané zo vzduchu, neexistujú žiadne dokumenty. Keď som o tom informoval zamestnanca, bol rozhorčený a odmietol dobrovoľne vrátiť daň s tým, že ak chcem, môžem to urobiť len prostredníctvom súdu.
Pokiaľ viem, nemôžem zraziť daň z príjmu fyzických osôb za minulé obdobia. Alebo je to ešte možné? Musím to nahlásiť daňovému úradu?

: V skutočnosti sa váš zamestnanec mýli so súdom. V kap. 23 daňového poriadku priamo hovorí, že sumy dane nezrazené zamestnancom alebo neúplne zrazené od nich vyberá samotná organizácia až do úplného splatenia dlhu a odsek 2 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie. Stačí si teda jednoducho prepočítať daň z príjmu fyzických osôb a zraziť ju zamestnancovi.

Ďalšou otázkou je, v akom období by sa to malo robiť. Daňoví úradníci majú pri výkone kontroly na mieste právo kontrolovať len 3 roky predchádzajúce roku, v ktorom bolo rozhodnuté o vykonaní kontroly a odsek 4 čl. 89 Daňového poriadku Ruskej federácie. A kedy k vám prídu, nie je známe.

V tejto situácii môžete prepočítať daň z príjmu fyzických osôb za 3 roky predchádzajúce roku, v ktorom bola chyba zistená - 2012, 2013, 2014. Ako vieme, chyba bola objavená po predložení 2-NDFL certifikátov pre tohto zamestnanca Federálnej daňovej službe. Preto musíte urobiť toto:

• prepočítať daň. Ak predpokladáme, že zamestnancovi bola poskytnutá dodatočná zrážka na dieťa vo výške 1 400 rubľov každý mesiac počas 3 rokov, celková výška nadmerných odpočtov bude 50 400 rubľov. (12 mesiacov x 3 roky x 1400 rub.). A daň z príjmu fyzických osôb, ktorá nie je zrazená z tejto sumy, sa bude rovnať 6 552 rubľov. (RUB 50 400 x 13 %);
• informovať zamestnanca o chybe a výške dane z príjmu fyzických osôb, ktorá mu musí byť zrazená odsek 2 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• keďže zamestnanec nesúhlasí s dobrovoľným splatením dlhu, tak mu zrazí daň z príjmu. Zároveň celková suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb (daň za bežný mesiac + dlh) by nemala presiahnuť 50 % sumy odovzdanej zamestnancovi osobne. odsek 4 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• previesť zrazenú daň do rozpočtu;
• zaplatiť penále do rozpočtu za obdobie odo dňa nasledujúceho po dni, kedy mala byť daň z príjmov fyzických osôb odvedená do rozpočtu, do dňa jej skutočného zaplatenia vrátane čl. 75 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• po zadržaní celého dlhu na dani z príjmu fyzických osôb predložte federálnej daňovej službe novo zostavené (objasňujúce) osvedčenia 2-NDFL pre tohto zamestnanca oddiele I Odporúčania, schválené. Podľa objednávky č. ММВ-7-3/611@. V nich už nebudete mať detské zrážky. A sumy vypočítanej, zrazenej a poukázanej dane z príjmu fyzických osôb budú vyššie. Okrem toho musia byť všetky tri sumy dane z príjmu fyzických osôb v potvrdeniach rovnaké, pretože v deň ich predloženia už bola daň zamestnancovi zrazená a odvedená do rozpočtu.

POVIEME ZAMESTNANCU

Ak sa zamestnancovi poskytovali zrážky, na ktoré nemal nárok, potom má zamestnávateľ právo samostatne prepočítať daň z príjmu fyzických osôb a zraziť nedoplatok dane zo mzdy.

Skutočnosť, že predložíte aktualizované certifikáty 2-NDFL Federálnej daňovej službe a opravíte všetko sami predtým, ako vás prídu skontrolovať daňové úrady, vás, žiaľ, nezachráni pred pokutou za oneskorený prevod dane z príjmu fyzických osôb a pokút. Články 123, 75 daňového poriadku Ruskej federácie. Napokon, ako vysvetlilo ministerstvo financií, oslobodenie od pokuty v tomto prípade jednoducho neustanovuje daňový poriadok List Ministerstva financií zo 16. februára 2015 č. 03-02-07/1/6889. Jediné, čo sa dá urobiť, je pokúsiť sa znížiť pokutu s odvolaním sa na skutočnosť, že medzi vaše poľahčujúce okolnosti patrí oprava chyby sami a zaplatenie dodatočných daní a pokút. subp. 3 s. 1 čl. 112 Daňového poriadku Ruskej federácie. Možno vám inšpektori vyjdú v ústrety.

Bývalý zamestnanec nebude môcť dodatočne zraziť daň z príjmu fyzických osôb

L. Kožičkina, Brjansk

V marci som pri generovaní výkazu o dani z príjmov fyzických osôb objavil chybu: vypočítaná suma dane bola vyššia ako suma zrazenej a poukázanej dane.
Začal som s kontrolou a zistil som, že program z nejakého dôvodu nevypočítal daň z nemocenskej dovolenky za zamestnanca, ktorú sme zaplatili v októbri. Tento zamestnanec skončil v septembri a potom nám v októbri dal práceneschopnosť. Preto nemôžeme zraziť daň z príjmu fyzických osôb.
Čo robiť teraz, čo odrážať v certifikáte 2-NDFL? Čo nás čaká - pokuta alebo len penále? Dokedy sa budú počítať pokuty?

: Naozaj, toto je nešťastná chyba. Jeho následky sú však ešte smutnejšie.

Po prvé, mali ste možnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb pri vyplácaní dávok, no neurobili ste tak. A preto daň nebola prevedená do rozpočtu včas. Aj keď to bola chyba programu, stále vám hrozí pokuta vo výške 20 % z nezrazenej sumy dane z príjmu fyzických osôb čl. 123 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Po druhé, keďže ste po zaplatení nemocenskej dovolenky do konca roka už bývalému zamestnancovi neplatili žiadne sumy, najneskôr 2. 2. 2015 (31. januára je deň voľna, sobota) ste museli informovať svojho spolkového Daňová služba o nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb odsek 5 čl. 226 ods. 6 čl. 6.1 Daňový poriadok Ruskej federácie. To znamená, že k nemu predložte potvrdenie 2-NDFL s atribútom „2“, kde ste museli uviesť iba príjem vo forme práceneschopnosti, ako aj vypočítanú sumu (bod 5.3 osvedčenia) a nezrážaný osobný príjem. daň (bod 5.7 osvedčenia) pp. 1-3 objednávky, schválené. Nariadením Federálnej daňovej služby zo 16. septembra 2011 č. ММВ-7-3/576@;. Ak potvrdenie nepredložíte v stanovenej lehote, budete čeliť pokute 200 rubľov. odsek 1 čl. 126 Daňového poriadku Ruskej federácie To však nevylučuje povinnosť predložiť ho. Mimochodom, rovnaký certifikát musíte poslať svojmu bývalému zamestnancovi. Keďže teraz bude musieť priznať uvedený príjem a zaplatiť z neho daň subp. 4 odsek 1, s. 2-4 lyžice. 228, odsek 1, čl. 229 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Okrem toho sa ministerstvo financií a daňové úrady domnievajú, že pre tohto zamestnanca musíte vyhotoviť pravidelné osvedčenie 2-NDFL (s označením „1“), ktoré predložíte Federálnej daňovej službe najneskôr 4. 1. 2015 odsek 2 čl. 230 Daňový poriadok Ruskej federácie; Listy Ministerstva financií z 29. decembra 2011 č. 03-04-06/6-363; Federálna daňová služba pre Moskvu zo dňa 07.03.2014 č. 20-15/021334. Musí odrážať všetky výpočty za bežný rok, konkrétne všetky príjmy, ktoré získal, všetky poskytnuté zrážky, ako aj celkové sumy dane z príjmu fyzických osôb - vypočítané (bod 5.3 osvedčenia), zrazené (odsek 5.4 osvedčenia), prevedené (bod 5.5 certifikátu) a nezadržané (bod 5.7 certifikátu) oddiele II Odporúčania, schválené. Podľa objednávky č. ММВ-7-3/611@.

Po tretie, za predčasný odvod dane z príjmov fyzických osôb vám hrozia sankcie za obdobie od okamihu, keď ste mali daň zraziť a odviesť do rozpočtu, až do dňa splatnosti dane fyzickou osobou na konci dane. obdobie. bod 2 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu z 30. júla 2013 č. 57; List Federálnej daňovej služby z 22. augusta 2014 č. SA-4-7/16692. To znamená, že penále bude potrebné zaplatiť do 15. júla 2015 vrátane odsek 4 čl. 228 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Zároveň nemusíte platiť pokuty a penále, keďže daňové úrady od vás všetko vyzbierajú, ak sa k vám prídu pozrieť. Alebo to možno prejde. Okrem toho, keď inšpektori zistia porušenie, môžete vysvetliť, že daň z príjmu fyzických osôb nebola zrazená včas nie z vašej viny, ale z dôvodu chyby v programe. A ak je výška pokuty veľká, požiadajte daňové úrady, aby ju znížili, pričom uvediete, že ste chybu sami napravili subp. 3 s. 1 čl. 112 Daňového poriadku Ruskej federácie. Je možné, že to bude fungovať.

Vďaka prevodu dane z príjmu fyzických osôb nesprávnej KBK pokuty a penále nehrozia

M. Baryšnikov, Omsk

Som zaregistrovaný ako samostatný podnikateľ pomocou zjednodušeného postupu. A pred 10 mesiacmi som sa zaregistroval ako zamestnávateľ. Pri registrácii na Federálnej daňovej službe som dostal vzor potvrdenia o zaplatení dane z príjmu fyzických osôb za zamestnancov, na ktorom bolo uvedené toto BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Daň som mu platil včas 9 mesiacov, keď som vyplácal mzdy zamestnancom (obyvateľom Ruskej federácie).
V januári 2015 som sa rozhodol objasniť, či sa od nového roka zmenila BCC. A zistil som, že daň z príjmu fyzických osôb pre zamestnancov sa musí previesť na KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. Rovnaká KBC bola v platnosti aj v roku 2014.
Ukázalo sa, že v roku 2014 som previedol daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov s použitím nesprávneho BCC. Dá sa to teraz nejako napraviť a čo mi bude hroziť (pokuty, sankcie)?

: Skutočne ste previedli daň z príjmu fyzických osôb za svojich zamestnancov do nesprávnej KBK. Predsa na KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 daň z príjmu fyzických osôb je potrebné zaplatiť v prípade, ak fyzické osoby sami priznávajú svoje príjmy v súlade s čl. 228 Daňový poriadok Ruskej federácie Príkaz Federálnej daňovej služby z 30. decembra 2014 č. ND-7-1/696@.

Ale, ako vysvetlil špecialista z ministerstva financií, nie je na tom nič zlé, všetko sa dá opraviť.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV

„Daňový poriadok stanovuje, že ak sa pri vykonávaní príkazu na prevod dane zistí chyba, ktorá nemá za následok neodvedenie tejto dane do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušný účet federálnej Štátnej pokladnice, má daňovník právo podať správcovi dane v mieste svojej registrácie vyhlásenie o chybe so žiadosťou o objasnenie základu, druhu a charakteru platby, zdaňovacieho obdobia alebo statusu platiteľa. K tejto žiadosti musia byť priložené doklady potvrdzujúce zaplatenie uvedenej dane daňovníkom a jej prevod do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušný účet federálnej štátnej pokladnice. odsek 7 čl. 45 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup na objasnenie BCC možno vykonať iba v rámci tej istej dane. V posudzovanom prípade to možné je, keďže podnikateľ odviedol daň z príjmov fyzických osôb za zamestnancov do nesprávnej KBK, ale aj určenú na túto daň.

Daňový úrad na základe žiadosti podnikateľa rozhodne o spresnení platby a automaticky prepočíta (pripočíta) penále k sume dane. Listy Ministerstva financií zo 17. júla 2013 č. 03-02-07/2/27977; Federálna daňová služba z 22. decembra 2011 č. ZN-4-1/21889.

Teraz o uplatňovaní zodpovednosti. Keďže daň z príjmov fyzických osôb bola podnikateľom zrazená a odvedená včas a v plnej výške, správca dane nemá dôvody na to, aby mu vznikla daňová povinnosť podľa § 2 ods. 123 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 1. trieda

Podľa článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie daň z príjmu fyzických osôb zrazená zamestnancovi nad rámec dane mu daňový agent vráti do troch mesiacov odo dňa, keď dostane žiadosť daňovníka.

Organizácia (ako daňový agent) môže zamestnancovi vrátiť preplatok na dani na úkor súm tejto dane, ktoré sa prevedú do rozpočtu na nadchádzajúce platby, a to za uvedeného daňovníka, ako aj za ostatných daňovníkov. Ak suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorú má daňový agent poukázať do rozpočtu, nepostačuje na vrátenie preplatku zamestnancovi, musí daňový agent kontaktovať svoj daňový úrad do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti zamestnanca. . Za týmto účelom sa tam podáva žiadosť o vrátenie sumy dane, ktorá bola osobe nadmerne zrazená.

Pozor: len na vrátenie! Sumu dane z príjmov fyzických osôb nadmerne zrazenú z príjmov daňovníkov a odvedenú do rozpočtu daňovým agentom nemožno podľa finančníkov započítať na splnenie jeho povinnosti platiť dane týmto agentom (list z 23. novembra 2010 č. 03 -02-07/1- 543). Faktom je, že daňový agent je jednoducho povinný vyberať daň „niekoho iného“ a previesť ju do rozpočtu. Preto nemá právo započítať daň „niekoho iného“ voči svojim vlastným záväzkom.

Pravidlá pre vrátenie dane z príjmu fyzických osôb daňovému agentovi

Pravidlá pre vrátenie nadmerne zrazenej dane sú stanovené v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie. Pripomeňme si ich. Sumy preplatku vracajú daňové úrady v mieste registrácie daňového agenta, zvyčajne bez účtovania úroku z tejto sumy.

Na vrátenie preplatku musí daňový agent podať žiadosť.

Daňoví úradníci uvádzajú, že skutočnosť nadmernej platby dane z príjmu fyzických osôb musí byť potvrdená. K tomu potrebujú predložiť dôkazy: účtovné výkazy, vysvetlivky, mzdové výkazy s opravami chýb. Uvádza sa to aj v liste Ministerstva financií Ruska z 3. apríla 2009 č. 03-04-06-01/76. Túto požiadavku podporujú aj sudcovia (uznesenia okresu FAS Volga z 24. mája 2010 č. A49-10662/2009, okresu FAS Ural zo dňa 22. júla 2008 č. F09-5055/08-S2).

Ak má daňový agent nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo nedoplatok na zodpovedajúcich penále a pokutách, potom mu bude preplatok vrátený až po započítaní sumy daňového preplatku na nedoplatok.

Tu sa však ponúka otázka: vzťahuje sa toto pravidlo aj na situáciu s vrátením dane z príjmov fyzických osôb? Musíte predsa súhlasiť, nehovoríme o vlastných daniach daňového agenta, ale o dani, ktorú zbytočne zrazil fyzickým osobám a musí im ju vrátiť! Napríklad v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu z 31. októbra 2012 č. F03-4477/2012 súd rozhodol, že vyššie uvedené pravidlo platí aj v prípadoch, keď organizácia preplatila osobné príjmy. daň.

Vo všeobecnosti platí, že žiadosť o vrátenie sumy daňového preplatku je možné podať do troch rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy. V tomto prípade musí daňový úrad rozhodnúť o vrátení dane do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti.

Daňoví úradníci sú povinní písomne ​​informovať daňového agenta o prijatom rozhodnutí – kladnom alebo zápornom – do piatich dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia. Táto správa sa zasiela riaditeľovi spoločnosti osobne proti podpisu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jej prijatia.

Za nedodržanie lehoty na vrátenie preplatku je daňový agent splatný úrokom podľa refinančnej sadzby Bank of Russia platnej v dňoch porušenia lehoty na vrátenie.

Aktualizované 2-NDFL

Pri prepočte dane v súvislosti s objasnením daňových povinností fyzickej osoby daňový agent v súlade s oddielom I. Odporúčania na vyplnenie formulára 2-NDFL „Potvrdenie o príjme fyzickej osoby za rok 20__“, schváleného objednávkou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17. novembra 2010 č. MMV-7- 3/611@ vydáva nové osvedčenie. V ňom v poliach „Č.___“ a „od___“ uveďte číslo predtým predloženého certifikátu a nový dátum vyhotovenia certifikátu.

Ak v predchádzajúcom období daňový agent zrazil nadmernú daň a potom preplatok vrátil zamestnancovi, musí sa pre túto osobu vydať aktualizované potvrdenie na určené obdobie, pričom sa opravia odseky 5.3-5.5 aktualizovaného osvedčenia v súlade s vytvorenými ukazovateľmi. po prepočte. Odsek 5.6 aktualizovaného certifikátu nie je vyplnený.

Zamestnávateľ by tak mal daňovým úradom predložiť nové potvrdenia vo formulári 2-NDFL za uplynulý rok vo vzťahu k tým zamestnancom, z ktorých príjmov bola daň z príjmov fyzických osôb nadmerne zrazená a odvedená do rozpočtu, ako aj žiadosť o zápočet resp. vrátenie daňového preplatku.

Upozornenie: lehota na predloženie nového, aktualizovaného osvedčenia vo forme 2-NDFL nie je stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie ani nariadením Federálnej daňovej služby Ruska č. MMV-7-3/611@ , alebo nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. septembra 2011 č. MMV-7- 3/576@. Preto, ak bolo počiatočné osvedčenie vo formulári 2-NDFL predložené daňovým úradom včas, zamestnávateľ nenesie zodpovednosť za nepredloženie (oneskorené predloženie) nového (aktualizovaného) osvedčenia vo formulári 2-NDFL.

Platba dane z príjmu fyzických osôb zamestnancovi

Skôr ako daňový agent vráti z rozpočtu nadmerne zrazenú a odvedenú sumu dane z príjmov fyzických osôb daňovníkovi, má právo vrátiť preplatok na vlastné náklady.

Pozrime sa na príklad, ktoré zápisy do daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb by mal vypracovať účtovník.

Príklad
Zdaniteľný príjem zamestnanca chybne zahŕňal sumu finančnej pomoci, ktorá mu bola vyplatená vo výške 4 000 rubľov. V dôsledku toho bol nadmerne odpočítaný a prevedený do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 520 rubľov. (4 000 RUB x 13 %). Po zistení tejto skutočnosti bol zamestnankyni vrátený preplatok z pokladne cestovnej kancelárie, následne jej (ako daňovej agentke) bol vrátený z rozpočtu.

Transakcie na vrátenie dane z príjmov fyzických osôb budú nasledovné:
DEBIT 70 KREDIT 68 podúčet „Platby osobných daní“
- 520 rubľov. - chybný zápis stornovaný;

DEBIT 51 KREDIT 68 podúčet „Platby dane z príjmu“
- 520 rubľov. - boli vrátené peniaze z rozpočtu.

DEBET 70 KREDIT 50
- 520 rubľov. - zamestnancovi boli vrátené peniaze.

Vrátenie nadmerne prevedenej dane z príjmu fyzických osôb od Federálnej daňovej služby

Nezamieňajte si vrátenie dane z príjmu fyzických osôb, ktoré daňový agent vykoná, pretože zrazil prebytok z príjmu fyzickej osoby, s prípadom, keď boli zrážky vypočítané správne, ale daňový agent urobil chybu vo výške prevodu. Toto je úplne iná situácia.

Konfliktná situácia bola napríklad zohľadnená v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu zo dňa 30. apríla 2014 č. F05-3657/2014. Daňové úrady odmietli vrátiť preplatok na dani z príjmov fyzických osôb daňovému agentovi z dôvodu, že skutočnosť, že došlo k preplatku na dani na úkor daňového agenta, možno zistiť len na základe výsledkov kontroly na mieste. Sudcovia s tým však nesúhlasili a rozhodli, že keďže spoločnosť predložila daňovej inšpekcii účtovné doklady, výplatné pásky, súvahy obsahujúce konsolidované sumy časovo rozlíšenej a zaplatenej dane z príjmov fyzických osôb a platobné výmery na poukázanie dane, potom to úplne stačí na preukázanie, že spoločnosť odviedla daň z príjmu fyzických osôb vo vyššej sume, ako sama zrazila zamestnancom. Daňové úrady teda musia tento preplatok vrátiť.

A. Aniščenko,
audítor

V účtovnom procese sa môže vyskytnúť široká škála chýb, ktoré v niektorých prípadoch vedú k tomu, že zamestnávateľ zrazí svojim zamestnancom nadmerné sumy daní.

Súčasná legislatíva stanovuje pre takéto situácie určité pravidlá, ktoré jednotlivcom umožňujú vrátiť daň, ktorá im bola nadmerne zrazená, ale na to bude potrebné vykonať niekoľko operácií.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Preto bude užitočné, aby sa všetky fyzické osoby vrátane podnikateľov dozvedeli, ako vrátiť nadmerne zrazenú daň z príjmu fyzických osôb.

Právne dôvody

V súlade s odsekom 1 článku 231 daňového poriadku môže každý jednotlivec kontaktovať svoju spoločnosť, ktorá ako daňový agent zadržala nadmernú sumu. Ak to chcete urobiť, vyplňte žiadosť adresovanú vedúcemu spoločnosti v akejkoľvek forme.

Vrátenie dane sa vykonáva výlučne samotnému daňovníkovi a o uvedenú sumu nemôžu žiadať iné osoby, keďže to platná daňová legislatíva neupravuje. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií č. 03-04-06/7028, zverejnenom dňa 03.07.13.

Žiadosť o vrátenie dane fyzická osoba musí podať do troch rokov odo dňa zadržania stanovenej sumy, ktorá je uvedená v § 78 ods. 7 daňového poriadku. Za zmienku stojí, že právo požiadať o vrátenie dane nemôže v žiadnom prípade závisieť od existencie akéhokoľvek pracovnoprávneho vzťahu medzi občanom a firmou v čase podania žiadosti.

O vrátenie peňazí teda môžete požiadať aj po prepustení, no treba tak urobiť pred uplynutím lehoty stanovenej na vrátenie v súlade s platnou legislatívou.

Ak spoločnosť zistí preplatok, musí v súlade s článkom 6.1 ods. 6 daňového poriadku podať daňovému poplatníkovi príslušné oznámenie do desiatich pracovných dní, pričom platná legislatíva presne neustanovuje, ako má táto správa byť zaslané.

Kontroverzné problémy

Jednotlivci si pomerne často kladú rôzne otázky o praxi vracania nadmerne zadržaných daní a mnohé zo spomínaných situácií sú samy o sebe dosť kontroverzné.

Je to možné bez náhrady?

Na vrátenie preplatku musí daňovník podať daňovému zástupcovi príslušnú žiadosť, pričom žiadosť vyplní písomne. Lehota na podanie takejto žiadosti podľa § 78 ods. 7 daňového poriadku je tri roky odo dňa vyrubenia dane.

Za zmienku stojí skutočnosť, že počas procesu podávania žiadosti bude musieť zamestnanec uviesť úplný zoznam údajov o svojom osobnom alebo bežnom účte, na ktorý bude zamestnávateľ musieť previesť finančné prostriedky, pretože preplatok sa vráti bezhotovostne. .

Okrem toho nezabudnite, že lehota na poukázanie preplatku je stanovená na tri mesiace, ktorá začína plynúť podaním príslušnej žiadosti.

Pri prepustení

V prvom rade je potrebné, aby ste po zistení chyby vo výpočte zrazenej dane o chybe informovali svojho bývalého zamestnanca. Môžete to urobiť napríklad vydaním doporučeného listu s doručenkou, ktorý si vyžiadate na adrese, ktorú občan uviedol ako registráciu počas zamestnania.

Ak bývalý zamestnanec sám príde do firmy a požiada o vrátenie nadmerne zrazenej dane, bude to musieť firma tiež bez problémov urobiť. Ako upozorňuje ministerstvo financií, výpoveď zamestnanca a lehota, v ktorej sa preplatok zrazenej dane vráti, nijako neovplyvňujú stanovenú povinnosť splnomocneného zástupcu.

Tento názor podporili aj predstavitelia Ústavného súdu. Poukázal na to, že daňový poriadok stanovuje osobitný postup pri vrátení nadmerne zrazenej sumy dane daňovými agentmi.

Samostatne stojí za zmienku, že po prepustení nemôžu občania požiadať priamo daňový úrad o vrátenie preplatkov a obísť spoločnosť. Žiadosť spolu s daňovým priznaním je možné podať až po úplnom zrušení daňového poriadku, preto ak spoločnosť pokračuje v činnosti, vrátenie dane zostáva zahrnuté v zozname jej povinností tri roky od dátumu nadmerné zadržiavanie.

Ak príde sám zamestnanec a poukáže na sumu zrazenej dane navyše, musíte ho požiadať, aby napísal vyhlásenie o výške dane, ktorá sa má vrátiť. Žiadosť musí obsahovať aj číslo bežného účtu a presné údaje o bankovej inštitúcii, na ktorú budú prostriedky poukázané.

Vrátenie dane je potrebné vykonať do troch mesiacov odo dňa doručenia žiadosti a sumu dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa odvedie do rozpočtu doterajším zamestnancom, je možné znížiť o určenú sumu dane.

Osobitná pozornosť by sa mala venovať skutočnosti, že ak zamestnanec príde požiadať o vrátenie nadmerne zrazenej dane po predložení potvrdenia 2-NDFL, potom v tomto prípade po vrátení uvedenej sumy budete musieť vypracovať aktualizované prehľady, ktoré už budú odrážať správne údaje.

Pre cudzincov

Zamestnávateľ nemá právo vyžadovať od svojich zamestnancov žiadne dokumenty, aby ich mohol oslobodiť od platenia dane z príjmu fyzických osôb alebo oslobodiť od zdanenia zisky naakumulované fyzickým osobám, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruska.

V súlade s pravidlami uvedenými v článku 232 daňového poriadku nie je daňovník povinný poskytnúť svojmu zamestnávateľovi žiadnu dokumentáciu potvrdzujúcu skutočnosť, že platí dane na území iného štátu, aby ho nemusel priamo zrážať. v mieste zamestnania.

Aby platiteľ nemusel platiť daň z príjmu fyzických osôb v Rusku, bude musieť daňovému úradu predložiť oficiálne potvrdenie, že je rezidentom štátu, s ktorým má Rusko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.

Okrem toho budete musieť daňovému úradu poskytnúť aj dokument potvrdzujúci výšku prijatého príjmu, ako aj skutočnosť, že daň platíte mimo Ruska. Tento doklad musia potvrdiť zamestnanci daňového úradu uvedeného štátu.

Potvrdenie o správnosti poskytnutého papiera je možné predložiť tak pred výpočtom dane alebo prípadným zaplatením preddavkov, ako aj počas celého roka od konca zdaňovacieho obdobia, v dôsledku čoho si daňovník chce uplatniť oslobodenie od platenia dane, nakoľko ako aj započítanie a prijatie akýchkoľvek alebo daňových odpočtov.

Podrobnosti o ZUP v 1C

Na vrátenie nadmerne zrazenej dane prostredníctvom 1C je potrebné pripraviť dokumenty takto:

1. Vygeneruje sa špecializovaný dokument určený na vrátenie. Ak ho chcete vytvoriť, musíte prejsť do kategórie „Dane a odvody“ a potom vybrať funkciu „Daňové priznanie osôb“.
2. Vyhotovuje sa doklad o výplate mzdy, v ktorom už vidíte, že suma je vyplatená vo výške samotnej mzdy, ako aj vrátenej dane k nej pripočítanej. Na výplatnej páske vidíte, že došlo k započítaniu sumy preplatku dane oproti tomu istému mesiacu, to znamená, že vrátenie a výplata prebehla do jedného mesiaca spolu so mzdou.
3. Ak je potrebné vrátiť daň z príjmu fyzických osôb do evidencie, príslušné zápisy sa vykonajú manuálne, aby sa správne zobrazili potrebné informácie pre prevod. Za týmto účelom vytvorte dokument „Prenos údajov“, po ktorom pri nastavovaní zloženia registrov vyberte príslušnú položku „Výpočty daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb“. Tento doklad je potrebné vyplniť ako výdavok, ktorého výška je suma daňového preplatku.

Výpočet a prevod sumy

Výška dane sa vypočíta celkom jednoducho - výška akceptovanej sadzby dane sa vynásobí celkovou sumou základu, z ktorého bude daň zrazená. Ten sa zriaďuje v súlade s platnou legislatívou samostatne pre každý konkrétny druh zisku fyzických osôb.

Ako je uvedené vyššie, po zistení chyby musí zamestnávateľ informovať svojho zamestnanca o existencii takéhoto prehliadnutia do desiatich dní, v dôsledku čoho platiteľ vydá zodpovedajúcu voľnú žiadosť o vrátenie dane v písomnej forme. Po predložení dokladu sa peniaze vrátia do troch mesiacov alebo započítajú s následnými zrážkami na dani.

Daňový agent musí preplatok dane previesť na bankový účet svojho zamestnanca sám alebo sa na tento účel obrátiť na daňovú službu. Celková lehota na uplatnenie daňových preplatkov je tri roky.

Ak zamestnávateľ s povinnosťou daňového agenta nemá prostriedky na vrátenie nadmerne zadržaných súm znížením zrážok budúcich daní od tohto zamestnanca a iných platiteľov, ako aj svojich vlastných prostriedkov, potom bude musieť podať príslušné daňové priznanie Daňový úrad (Internal Revenue Service) žiadosť o vrátenie dane v súlade s článkom 78 daňového poriadku.

O takýchto žiadostiach sa rozhoduje do desiatich bankových dní a môže sa stať, že žiadateľ nedostane svoje prostriedky späť, ak má dlh na pokutách, pokutách alebo daniach. Daňové úrady v takejto situácii použijú prebytočnú poukázanú sumu na úhradu dlhu a zamestnávateľ zase bude musieť samostatne vyplácať svojich zamestnancov.

Ako môže zamestnanec vrátiť nadmerne zrazenú daň z príjmu fyzických osôb?

V súlade s § 231 ods. 1 daňového poriadku daň z príjmov fyzických osôb, ktorá je nadmerne zrážaná zo mzdy a iných platieb v prospech daňovníka, je povinný vrátiť jeho zamestnávateľ. Oznámenie o preplatku musí zamestnanec dostať do desiatich dní od zistenia takejto chyby, pričom toto hlásenie môže dostať v akejkoľvek forme, keďže platná legislatíva neuvádza žiadne obmedzenia. Stojí za zmienku, že postup odoslania tejto správy je potrebné vopred dohodnúť s adresátom.

Po prijatí žiadosti zamestnávateľ prevedie sumu zrazenej dane, ktorá presahuje, a to bude potrebné urobiť do troch mesiacov. V prípade zmeškania lehôt bude v tomto prípade okrem samotnej sumy dane potrebné zadržať aj ďalšie úroky za porušenie.

Úrok sa počíta za každý kalendárny deň omeškania, pričom úroková sadzba sa musí rovnať refinančnej sadzbe centrálnej banky, ktorá bola platná v čase výpočtu sankcie. Vrátenie preplatkov na dani z príjmov fyzických osôb prebieha úplne rovnakým spôsobom, len namiesto akceptovanej sadzby refinancovania je potrebné pri výpočte dodatočných poplatkov použiť kľúčovú sadzbu.

Podrobný algoritmus

Náhrady od zamestnávateľa sa vykonávajú takto:

1. Zamestnanec dostane informáciu o sume nadmerného odpočtu. Po zistení chyby zamestnávateľ o zistenej skutočnosti nadmerného zadržiavania informuje akoukoľvek formou. V niektorých prípadoch môže podať žiadosť aj sám zamestnanec, ak vidí zjavné nadmerné zrážanie dane.
2. Žiadosť o vrátenie sa podáva zamestnávateľovi. Ako je uvedené vyššie, žiadosť je možné podať tak po doručení oznámenia o nadmerne zrazenej dani z príjmov fyzických osôb, ako aj po samostatnom zistení chyby. V žiadosti je potrebné uviesť bankový účet, na ktorý bude potrebné previesť všetky stanovené sumy finančných prostriedkov, keďže preplatok sa vracia výlučne bezhotovostnou formou.
3. Suma sa prevedie na určený účet. Suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá bola nadmerne zrazená, sa zasiela na uvedený bankový účet.

Vrátenie dane sa vykonáva prostredníctvom daňového úradu takto:

1. Všetky potrebné dokumenty sú pripravené. Najmä okrem štandardnej žiadosti musíte pripraviť špeciálne daňové priznanie, ako aj dokumenty potvrdzujúce prítomnosť preplatku a postavenie platiteľa ako daňového rezidenta Ruska.
2. Dokumenty sa predkladajú daňovému úradu, to znamená inštitúcii, v ktorej je uvedená osoba registrovaná. Možno ich podať osobne, s pomocou splnomocneného zástupcu, ako aj poštou a elektronicky.
3. Daňový úrad rozhodne a vráti peňažné prostriedky na bankový účet.

Bez ohľadu na to, kto presne bude spracovávať vrátenie peňazí, táto operácia sa musí vykonať do troch mesiacov od dátumu prijatia príslušného oznámenia.