Čo sú regionálne dane? Regionálne dane a poplatky. Abstrakt: Federálne, regionálne a miestne dane Aké dane sa týkajú regionálnych miestnych daní

Regionálne dane sú poplatky a daňové zrážky, ktoré dopĺňajú rozpočet kraja. Podľa toho, do akej úrovne pokladnice sú prostriedky pripísané, sú všetky výbery daní rozdelené do troch skupín: miestne, regionálne a federálne. V tomto článku vám povieme, ktoré dane sú klasifikované ako regionálne dane.

Všeobecná charakteristika regionálnych daní

Kľúčovým znakom, ktorý charakterizuje túto daňovú skupinu, je úroveň rozpočtu. Inými slovami, regionálne dane a poplatky zahŕňajú všetky rozpočtové platby, ktoré sú pripísané priamo do štátnej pokladnice zakladajúceho subjektu Ruskej federácie (región, autonómny okres, federálne mesto).

To znamená, že regionálne dane a poplatky sú hlavnou príjmovou časťou rozpočtu kraja. Tieto výnosy sú presmerované na realizáciu spoločensky významných programov a podujatí. Taktiež časť získaných prostriedkov môže byť presmerovaná do pokladnice obce vo forme dotácií, dotácií a iných transferov.

Je dôležité poznamenať, že všetky regionálne dane sú stanovené na federálnej úrovni, ale špecifiká ich uplatňovania podrobne upravujú zákonodarcovia zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Vysvetlime to jednoduchými slovami. Daňové povinnosti na všetkých úrovniach sú stanovené v Daňový poriadok Ruskej federácie. To znamená, že všeobecné pravidlá uplatňovania zdaňovania sú načrtnuté na federálnej úrovni. Napríklad maximálne sadzby, postup výpočtu, pravidlá uplatňovania zrážok a výhod schvaľuje vláda Ruskej federácie. Ale kategórie daňových poplatníkov, privilégií a výhod pre regionálne dane sú ustanovené a zrušené na úrovni konkrétneho subjektu Ruska. Krajská samospráva môže napríklad zaviesť dodatočné zvýhodnenia niektorých poplatkov, zaviesť výnimky pre určité kategórie daňovníkov a niekoľkokrát znížiť či zvýšiť sadzbu dane.

Regionálne dane: zoznam 2020

Ako sme uviedli vyššie, regionálne dane zahŕňajú záväzky pripísané priamo do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruska. Takéto povinnosti zahŕňajú iba tri poplatky. Regionálna daň je teda platbami daňových poplatníkov za:

1. Doprava.
2. Nehnuteľnosť.
3. Hazardné podnikanie.

Kľúčové pravidlá pre uplatňovanie týchto regionálnych daní v Ruskej federácii stanovujú poslanci zakladajúcich subjektov. V dôsledku toho sa pravidlá definované pre jeden región môžu výrazne líšiť od pravidiel stanovených pre iný región. Pozrime sa na vlastnosti každej povinnosti zo zoznamu regionálnych daní.

Daň z dopravy do rozpočtu kraja

Zákonodarcovia zahrnuli medzi daňovníkov tejto povinnosti všetkých vlastníkov motorových vozidiel. To znamená, že právnické osoby a fyzické osoby, ktoré vlastnia dopravu, musia platiť peniaze do rozpočtu.

Predmetom zdaňovania nie sú len autá, ale aj letecká, vodná a iné druhy dopravy s vlastným pohonom. Upozorňujeme, že výška regionálnej prepravnej dane v Ruskej federácii závisí od výkonu vozidla. Výška platby je tiež ovplyvnená rokom výroby automobilu, jeho cenou a obdobím, počas ktorého bolo vozidlo vlastnené.

Toto sú však len všeobecné pravidlá, ktoré sú v nich zakotvené Kapitola 28 daňového poriadku Ruskej federácie. Krajskí poslanci majú právo schvaľovať výhody, výnimky a úľavy pre daňovníkov. Napríklad v regióne Samara sa dôchodcom poskytuje zníženie sadzby dane na 50 % a v regióne Volgograd platia starší majitelia vozidiel len 20 % súčasných sadzieb. Je pozoruhodné, že táto výhoda pre Moskvu bola úplne zrušená.

Zdaňovacie obdobie sa rovná kalendárnemu roku. Ak však úradníci subjektu stanovili vykazovacie obdobia, potom sa regionálne dane z dopravy musia zaplatiť vo forme zálohových platieb. Napríklad raz za štvrťrok.

Zdaňovanie majetku organizácií

Jednou zo zložiek regionálnych daní je daň z nehnuteľností, ktorú vypočítavajú a platia ekonomické subjekty, a to právnické osoby. Predmetom zdanenia je majetok vo vlastníctve spoločnosti. Okrem toho sa poplatok počíta nielen z nehnuteľného majetku (budovy, stavby, stavby), ale aj z hnuteľného majetku (stroje, zariadenia, investičný majetok).

Maximálna sadzba dane z majetku spoločnosti je 2,2 %. Keď však zákonodarné orgány stanovujú regionálne dane, úradníci v niektorých regiónoch schvaľujú nižšie hodnoty. Zákonodarcovia poskytujú aj určité výhody pre daňových poplatníkov.

Frekvenciu vykazovania, ako aj termíny platenia zálohových platieb a konečného zúčtovania si určuje každý kraj samostatne. To znamená, že pri zhromažďovaní majetku v jednom regióne sa môžu poskytovať štvrťročné prevody do štátnej pokladnice a predloženie vyrovnaní Federálnej daňovej službe. A v inom predmete organizácie platia rozpočet raz ročne a každoročne predkladajú vyhlásenie Federálnej daňovej službe.

Sú zakotvené všeobecné ustanovenia, jednotné pre aplikáciu v celom našom štáte Kapitola 30 daňového poriadku Ruskej federácie. Ako zistiť pravidlá a predpisy pre konkrétny región vám prezradíme na konci článku.

Zaťaženie podnikania v oblasti hazardných hier

Ak spoločnosť vykonáva činnosť v oblasti hazardných hier, má voči rozpočtu povinnosť zaplatiť poplatok za podnikanie v oblasti hazardných hier. Predmetom zdanenia sú:

1. Herné zariadenia, ako aj stroje a hracie stoly špecializované na herné činnosti.
2. Výherné stávky, stávkové kancelárie, centrá spracovania stávok so stávkovými kanceláriami.
3. Miesto prijatia herných stávok.

Keďže dane a poplatky, ako aj iné platby pripísané do pokladnice subjektu sú uznané ako regionálne, špecifiká zdaňovania sú stanovené na úrovni daného regiónu. Existujú však všeobecné pravidlá, ktoré platia v celej krajine. Napríklad na postup registrácie zdaniteľného predmetu vo Federálnej daňovej službe sú pridelené iba dva pracovné dni. Okrem toho sa dni počítajú do inštalácie herného zariadenia alebo otvorenia bodu (kancelária stávkovej kancelárie alebo stávkové miesto). Obdobná lehota na oznámenie federálnemu inšpektorátu je stanovená pre každú zmenu v počte predmetov.

Pre túto povinnosť sú stanovené pevné sadzby a odstupňovanie podľa druhov zdaniteľných predmetov. Minimálne a maximálne hodnoty sú pevne stanovené Článok 369 daňového poriadku Ruskej federácie. Upozorňujeme, že ak región nestanovil konkrétnu hodnotu sadzby, daňovníci musia uplatniť minimálne hodnoty.

Ako zistiť postup a pravidlá zdaňovania

Sadzby dane, ktoré sú stanovené pre konkrétny región, môžete objasniť na územnom úrade Federálnej daňovej služby. Informácie môžete získať aj cez internet. Špeciálny portál vyvinutý daňovými úradmi vám umožňuje určiť kľúčový postup zdaňovania bezplatne a bez registrácie. Internetový portál však neuvádza informácie o poplatku za hazard.

Ak chcete získať informácie, kliknite na odkaz vyššie. Vyberte typ daňovej povinnosti a určte aj zdaňovacie obdobie, za ktoré potrebujete získať informácie. Potom si musíte z poskytnutého zoznamu vybrať región, ktorý vás zaujíma. Kliknite na tlačidlo „Nájsť“.

Systém generuje informácie na základe nariadení, ktoré boli prijaté vládami regiónov Ruska v súvislosti s daňovou reguláciou.

V súčasnosti sú druhy daní a poplatkov ako najdôležitejšej zložky daňového systému veľmi rôznorodé. Dane možno klasifikovať podľa rôznych kritérií.

Všetky dane platné na území Ruskej federácie sú v závislosti od úrovne usadenia rozdelené do troch typov:

• federálny:
• regionálne;
• miestne.

federálny dane sú ustanovené, zrušené a zmenené a doplnené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú povinné platiť na celom území Ruskej federácie.

Regionálne danesú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú povinné platiť na celom území príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Vláda jednotlivých subjektov federácie má právo zaviesť alebo zrušiť regionálne dane na svojom území a zmeniť niektoré prvky zdaňovania v súlade s platnou federálnou legislatívou.

Miestne dane sa riadia legislatívnymi aktmi federálnych orgánov a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie majú orgány miestnej samosprávy právo zaviesť alebo zrušiť miestne dane a poplatky na území obce.

Klasifikácia daní v Ruskej federácii v závislosti od úrovne zriadenia

Keď daň z nehnuteľností nadobudne účinnosť na území príslušného subjektu Ruskej federácie, daň z nehnuteľností organizácií, daň z nehnuteľností fyzických osôb a daň z pôdy zanikajú.

V závislosti od spôsobu výberu sa dane delia takto:

• rovný;
• nepriamy.

Priame dane sú založené priamo na príjmoch alebo majetku daňovníka, ktorých držba a používanie slúži ako základ na zdanenie. Priame dane zahŕňajú:

• daň z príjmu;
• daň z príjmu právnických osôb;
• dane z nehnuteľností pre právnické aj fyzické osoby.

Nepriame danečasto nazývané spotrebné dane, sú priamo zahrnuté v cene produktu (práce, služby) vo forme prémie a platia ich spotrebitelia. Tieto dane sú navrhnuté tak, aby preniesli skutočné daňové zaťaženie na konečného spotrebiteľa. Pri nepriamom zdaňovaní je subjektom dane predajca tovaru (práce, služby), nositeľom a skutočným platiteľom tejto dane je spotrebiteľ. Nepriame dane zahŕňajú:

• daň z pridanej hodnoty;
• spotrebné dane;
• clo a pod.

Nepriame dane- pre štát najjednoduchšie z hľadiska ich vyberania, no pre daňovníka pomerne zložité z hľadiska zatajenia ich platby. Tieto dane sú pre štát atraktívne aj tým, že ich príjmy do štátnej pokladnice nie sú priamo viazané na finančnú a ekonomickú činnosť subjektu zdaňovania a fiškálny efekt sa dosahuje v podmienkach poklesu výroby až nerentabilnej práce organizácií.

Štát je zároveň pre tieto znaky nepriameho zdaňovania nútený využívať priame dane tak, aby pod daňový vplyv spadalo čo najviac predmetov činnosti daňovníka. To všetko spolu vytvára dostatočnú stabilitu daňových príjmov a zároveň zvyšuje závislosť výšky daní platených daňovníkom od efektívnosti jeho činnosti.

V praxi sa dane často delia v závislosti od ich použitia:

• sú bežné;
• špeciálne.

Všeobecné dane zahŕňajú väčšinu daní vyberaných v akomkoľvek daňovom systéme. Ich charakteristickým znakom je, že po zadaní rozpočtu sú odosobnené a vynaložené na účely definované v príslušnom rozpočte.

Naproti tomu osobitné dane majú prísne cielený účel a sú „spojené“ s určitými druhmi výdavkov. Najmä v Ruskej federácii príklady špeciálnych daní zahŕňajú:

• prepravná daň;
• daň z reprodukcie nerastnej suroviny.

V závislosti od stanovených daňových sadzieb sú dane:

• tvrdý;
• percentá (proporcionálne, progresívne a regresívne).

V závislosti od finančnej a ekonomickej uskutočniteľnosti a zohľadnenia v účtovníctve sa dane klasifikujú takto:

• zahrnuté v predajnej cene tovaru (práce, služby);
• možno pripísať distribučným a výrobným nákladom;
• možno pripísať finančným výsledkom;
• vyplatené z čistého zisku, ktorý zostáva k dispozícii daňovníkovi.

V závislosti od úrovne rozpočtu možno dane rozdeliť takto:

• pevné;
• regulácia.

Pripísané dane idú priamo a úplne do konkrétneho rozpočtu alebo do mimorozpočtového fondu. Medzi nimi sú dane, ktoré dostáva federálny, regionálny a miestny rozpočet.

Regulačné dane sú prijímané súčasne do rozpočtov rôznych úrovní v pomere určenom rozpočtovou legislatívou.

Klasifikácia daní v Ruskej federácii v závislosti od subjektov zdaňovania

Osobitné daňové režimy v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie:

• daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností;
• zjednodušený daňový systém;
• daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov;
• systém zdaňovania na vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby.

Zvláštnosťou týchto daní je, že odo dňa ich zavedenia na území príslušných zakladajúcich subjektov federácie sa spravidla prestáva vyberať väčšina daní ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie od daňovníkov.

Dane sa delia na:

· priame a nepriame;

· federálne, regionálne, miestne;

· dane fyzických a právnických osôb.

Podľa spôsobov výberu sa dane rozlišujú na priame a nepriame. Priame dane zahŕňajú dane z príjmu a majetku (daň z príjmu a z majetku) a nepriame dane zahŕňajú obehové a spotrebné dane. Platiteľom priamej dane je vlastník nehnuteľnosti a príjemca príjmu; Platiteľom nepriamej dane je spotrebiteľ produktu, na ktorého sa daň prenáša zvýšením ceny.

Účinnosť priamych daní závisí od schopnosti občanov a podnikov vykonávať určité určené platby v súlade s výškou príjmu, disponibilným majetkom atď.

Nepriame dane sú iná vec. V tomto prípade sa peniaze do štátnej pokladnice berú od obyvateľstva iným spôsobom: výrobcovia tovaru a obchodníci sú zdaňovaní, táto daň je zahrnutá v cene vyrobených a predaných výrobkov a tým aj daňové zaťaženie (výška výšku dane vyrubenej daňovníkovi) znáša ten, kto si dátový tovar kúpi.

Priame dane závisia od osobného výkonu občanov a sú zamerané na veci, nie na osoby. Odvádzajú ich výrobcovia, obchodníci a majitelia dopravy, no v konečnom dôsledku tieto dane platia občania, ktorí nakupujú tovary a využívajú služby.

Daňový poriadok Ruskej federácie rozdeľuje dane na federálne, regionálne a miestne.

federálny uznávajú sa dane a poplatky stanovené týmto zákonníkom a povinné platiť na celom území Ruskej federácie. V súčasnosti federálne dane zahŕňajú:

1. daň z pridanej hodnoty;

2. spotrebné dane z určitých druhov tovarov (služieb) a niektorých druhov nerastných surovín;

3. daň zo zisku (príjmu) organizácií;

4. daň z kapitálových príjmov;

5. daň z príjmu fyzických osôb;

6. príspevky do sociálnych fondov;

7. štátna povinnosť;

8. clá a colné poplatky;

9. daň za používanie podložia;

10. daň z reprodukcie nerastnej suroviny;

11. daň z dodatočných príjmov z výroby uhľovodíkov;

12. poplatok za právo využívať faunu a vodné biologické zdroje;

13. lesná daň;

14. vodná daň;

15. environmentálna daň;

16. Federálne licenčné poplatky.

Regionálne dane– dane a poplatky stanovené daňovým poriadkom (TC) Ruskej federácie a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a povinné platiť na územiach príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Tieto dane zahŕňajú:

1. daň z majetku organizácií;

2. daň z nehnuteľností;

3. cestná daň;

4. prepravná daň;

5. daň z obratu;

6. daň z hazardných hier;

7. regionálne licenčné poplatky.

Miestne dane a poplatky sú dane a poplatky stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a povinné platiť na územiach príslušných obcí. Patria sem nasledujúce dane:

1. daň z pozemkov;

2. daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby;

4. daň z dedičstva alebo darovania;

5. miestne licenčné poplatky.

Napriek veľkému počtu daní a iných povinných platieb tvorí najvýznamnejšiu časť príjmov rozpočtov všetkých úrovní daň z príjmov, DPH, spotrebné dane, platby za využívanie prírodných zdrojov a daň z príjmov fyzických osôb. Tvoria viac ako 4/5 všetkých daňových príjmov konsolidovaného rozpočtu.

Pozrime sa bližšie na niektoré druhy daní:

Daň z príjmu. Zisk ruského podniku sa rovná príjmu zníženému o výšku výrobných nákladov.

Daňová sadzba pripísaná do federálneho rozpočtu sa znížila z 11 % na 7,5 %. Sadzba dane, z ktorej sa počíta sadzba dane, ktorá sa má pripísať do rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie, je stanovená na 14,5 %. Zákonodarný orgán zakladajúcich subjektov federácie udelil právo na zníženie sadzby dane pre určité kategórie daňovníkov, nie však nižšie ako 10,5%. Zavádza sa aj pevná sadzba dane vo výške 2 %, podľa ktorej sa vypočítava výška dane, ktorá sa má pripísať do miestnych rozpočtov.

Daň z pridanej hodnoty. Pridaná hodnota zahŕňa najmä mzdy a zisky a prakticky sa vypočítava ako rozdiel medzi nákladmi na hotové výrobky, tovar a nákladmi na suroviny, materiály, polotovary použité na ich výrobu. Okrem toho pridaná hodnota zahŕňa odpisy a niektoré ďalšie prvky. Daň je teda z pridanej hodnoty vytvorenej na všetkých stupňoch výroby a je definovaná ako rozdiel medzi nákladmi na predaný tovar, práce, výrobné a distribučné služby a nákladmi na materiál účtovanými do nákladov.

Daňoví poplatníci sú:

· organizácie;

· individuálni podnikatelia;

· osoby uznané za platiteľov dane v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie, určená v súlade s Colným kódexom Ruskej federácie.

Základom dane pre túto daň je hrubá hodnota v každej fáze pohybu tovaru od výroby ku konečnému spotrebiteľovi, t.j. iba časť hodnoty tovaru, nového, zvyšujúceho sa v ďalšej fáze prechodu tovaru. Predmetom zdanenia sú teda obraty z predaja tovaru na území Ruskej federácie vrátane tovaru na výrobné a technické účely, a to tak vo vlastnej réžii, ako aj nakúpeného externe, ako aj vykonaná práca a poskytnuté služby.

Spotrebné dane sú nepriamou daňou zahrnutou v cene produktu a platí ich kupujúci. Medzi takéto tovary podliehajúce spotrebným daniam patria: výrobky z vína a vodky, etylalkohol z potravinárskych surovín, pivo, tabakové výrobky, autá, nákladné autá, šperky, diamanty, krištáľové výrobky, koberce a koberčeky, kožušinové výrobky, ako aj odevy vyrobené z pravých kožené.

Daň z príjmu od fyzických osôb je jedným z hlavných druhov priamych daní a vyberá sa z príjmu občanov vo výške 13 %.

Jednotná sociálna daň(príspevok) (UNS) sa pripisuje do štátnych mimorozpočtových fondov - Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia, fondov povinného zdravotného poistenia Ruskej federácie - s cieľom mobilizovať prostriedky na realizáciu práva občanov do štátneho dôchodkového a sociálneho zabezpečenia a zdravotnej starostlivosti.

INTEGRÁCIA(z lat. celé číslo - celok) - zjednotenie ekonomických subjektov, prehĺbenie ich vzájomného pôsobenia, rozvoj väzieb medzi nimi. Ekonomická integrácia prebieha tak na úrovni národných ekonomík celých krajín, ako aj medzi podnikmi, firmami, spoločnosťami a korporáciami. Ekonomická integrácia sa prejavuje rozširovaním a prehlbovaním výrobných a technologických väzieb, zdieľaním zdrojov, združovaním kapitálu, vytváraním vzájomne priaznivých podmienok na vykonávanie ekonomických aktivít a odstraňovaním vzájomných bariér.

VERTIKÁLNA INTEGRÁCIA- výrobno-organizačné združenie, fúzia, kooperácia, interakcia podnikov spojených spoločnou účasťou na výrobe, predaji, spotrebe jedného finálneho produktu: dodávatelia materiálov, výrobcovia komponentov a dielov, montážnici finálneho produktu, predajcovia a spotrebitelia konečný produkt.

HORIZONTÁLNA INTEGRÁCIA- zlúčenie podnikov, vytvorenie úzkej interakcie medzi nimi „horizontálne“, pričom sa zohľadnia spoločné aktivity podnikov, ktoré vyrábajú homogénne produkty a používajú podobné technológie.

DISKRIMINÁCIA(z lat. discriminatio - diferenciácia) - porušovanie alebo odňatie práv niektorých ekonomických subjektov (štátov, podnikov, občanov) v porovnaní s inými bez zákonných dôvodov. Ekonomická diskriminácia vedie k tomu, že sa diskriminovaný subjekt ocitne v nevýhodnom postavení. Diskriminácia štátu môže spôsobiť odvetné opatrenia z jeho strany voči páchateľovi

OLIGOPOLY- situácia na trhu(štruktúra trhu), keď je malý počet predajcov Produkty (firmy). Jeho zvláštnosťou je, že tu môže každá z konkurenčných firiem ovplyvniť cena produkty ponúkané inými spoločnosťami, a teda na ich úrovni náklady.

Daňový poriadok Ruskej federácie Článok 12. Druhy daní a poplatkov v Ruskej federácii. Právomoci zákonodarných (zastupiteľských) orgánov štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a zastupiteľských orgánov obcí ustanovovať dane a poplatky

1. V Ruskej federácii sú stanovené tieto druhy daní a poplatkov: federálne, regionálne a miestne.

2. Federálne dane a poplatky sú dane a poplatky, ktoré sú ustanovené týmto kódexom a sú povinné platiť v celej Ruskej federácii, pokiaľ nie je v odseku 7 tohto článku ustanovené inak.

3. Regionálne dane sú dane, ktoré sú ustanovené týmto zákonníkom a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o daniach a sú povinné platiť na územiach príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ak nie je v odseku 7 ods. tento článok.

Regionálne dane sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť na územiach zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s týmto kódexom a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o daniach.

Pri stanovovaní regionálnych daní zákonodarné (reprezentatívne) orgány štátnej moci ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie určujú spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom tieto prvky zdaňovania: daňové sadzby, postup a lehoty na platenie daní, ak tieto prvky zdaňovania nie sú ustanovené týmto zákonníkom. Ostatné prvky zdaňovania regionálnych daní a daňovníkov určuje tento zákonník.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Zákonodarné (reprezentatívne) orgány štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, zákony o daniach, spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom, môžu ustanoviť špecifiká určovania základu dane, daňových výhod, dôvodov a postupu. pre ich aplikáciu.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

4. Miestne dane a poplatky sú dane a poplatky, ktoré sú ustanovené týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi orgánov zastupiteľstva obcí o daniach a poplatkoch a sú povinné platiť na území príslušných obcí, ak tento odsek a ods. 7 tohto článku.

Na území obcí sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť miestne dane a poplatky v súlade s týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľstiev obcí o daniach a poplatkoch.

Miestne dane a poplatky sú ustanovené týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov sídiel (mestské časti), mestských častí (vnútromestské časti) o daniach a poplatkoch a sú povinné platiť na územiach príslušných sídiel (medzimestské časti). sídliskové územia), mestské časti (vnútromestské časti), ak nie je v odseku 7 tohto článku ustanovené inak. Na územiach sídiel (medzisídelných území), mestských častí (vnútromestských častí) sa zavádzajú a prestávajú fungovať miestne dane a poplatky v súlade s týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi orgánov zastupiteľstiev sídiel (mestské časti), mesta. obvody (vnútromestské časti) o daniach a poplatkoch

V mestskej časti s vnútromestským členením pôsobnosť zastupiteľských zborov obcí zriaďovať, ustanovovať a zrušovať miestne dane na územiach vnútromestských obvodov vykonávajú zastupiteľstvá mestskej časti s vnútromestským členením alebo zastupiteľské orgány príslušných vnútromestských obvodov v obci. v súlade so zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie o rozdelení právomocí medzi orgány miestnej správy mestskej časti s vnútromestským rozdelením a orgány miestnej samosprávy vnútromestských oblastí.

Miestne dane a poplatky vo federálnych mestách Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ sú ustanovené týmto kódexom a zákonmi určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch a sú povinné platiť na územiach týchto zakladajúcich subjektov. Ruskej federácie, ak odsek 7 tohto článku neustanovuje inak. Na územiach federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ sa zavádzajú a prestávajú fungovať miestne dane a poplatky v súlade s týmto kódexom a zákonmi týchto zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri ustanovení miestnych daní určujú spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom nasledujúce prvky zdaňovania: : sadzby dane, postup a lehoty na platenie daní, ak tieto prvky zdaňovania nie sú ustanovené týmto zákonníkom. Ostatné prvky zdaňovania miestnych daní a daňovníkov určuje tento zákonník.

Zastupiteľské orgány mestských útvarov (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom môžu ustanoviť špecifiká určenia základu dane, daňové zvýhodnenia , dôvody a postup ich uplatňovania.

Zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri ustanovení miestnych poplatkov určia sadzby poplatkov spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom. a môžu tiež ustanoviť výhody na platenie poplatkov, dôvody a postup pri ich uplatňovaní.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

5. Týmto kódexom sa rušia federálne, regionálne a miestne dane a poplatky.

6. Federálne, regionálne alebo miestne dane a poplatky, ktoré nie sú ustanovené v tomto zákonníku, nemožno stanoviť.

Všeobecná charakteristika federálnych daní a poplatkov

Systém daní a poplatkov je stanovený v kapitole 2 daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o rozdelenie povinných platieb na federálne, regionálne a miestne. Kritériom, podľa ktorého sa určuje ich zloženie, zároveň nie je príjemca platby (príjmom do rozpočtu určitej úrovne) ani správny postup, ale orgány, ktoré ustanovujú pravidlá výpočtu a výberu, ako aj území, na ktorom bude príslušný akt pôsobiť.

Definícia takýchto povinných platieb je uvedená v čl. 12 daňového poriadku Ruskej federácie. Federálne dane a poplatky sú platby zriadené Ruskou federáciou, zastúpené oprávnenými orgánmi podľa určitého postupu a povinné platiť spravidla v celej krajine.

Všeobecné charakteristiky týchto platieb naznačujú tieto charakteristiky:

• Zákon odkazuje na zriadenie týchto daní a poplatkov na federálnu úroveň. Regionálne a miestne orgány nemajú právo prijímať rozhodnutia upravujúce správu, účtovníctvo a kontrolu takýchto platieb, ako aj akékoľvek iné pravidlá týkajúce sa federálnych daní. Príklady zahŕňajú DPH a clá;
• Legislatíva vyžaduje stanovenie týchto povinných platieb určitým orgánom. To môže urobiť len Štátna duma. Žiadny riadiaci orgán (agentúra, služba, kontrola atď.) nemôže vykonávať funkcie stanovovania daní a poplatkov;
• Zákon upravuje proces prijímania zákonov o každej novej povinnej platbe. Výpočet sa robí pri zachovaní jednoty daňového systému;
• Platby sa vyžadujú v celej Ruskej federácii. Nepatria sem osobitné daňové režimy.

Rozdiel medzi federálnymi a regionálnymi a miestnymi platbami

Hlavným rozdielom je, že všetky povinné prvky daní sa určujú na federálnej úrovni. Patria sem postup výpočtu (výpočet), postup a platobné podmienky, sadzba, základ, zdaňovacie obdobie a predmet zdanenia.

Príkladom sú pravidlá o stanovení DPH. Na regionálnej a lokálnej úrovni hovoríme len o možnosti určovania jednotlivých parametrov. Patria sem sadzby, platobné postupy a podmienky. Regionálne a miestne orgány môžu tiež riešiť otázky určovania základu a uplatňovať výhody, ak takéto právomoci stanovuje daňový zákonník Ruskej federácie.

Medzi rozdiely patrí aj pôsobenie regionálnych a komunálnych aktov v priestore. Je obmedzená príslušnými administratívnymi hranicami, v rámci ktorých sú záväzné miestne a regionálne akty.

Existuje názor, že systém povinných platieb zahŕňa správu, účtovníctvo a kontrolu na miestnej úrovni. Nezodpovedá to reálnemu stavu. Správu a kontrolu platieb všetkých druhov daní vykonáva Federálna daňová služba. Miestne orgány nemôžu vytvoriť špecializovanú agentúru alebo službu na vykonávanie týchto funkcií.

Funkcie a význam federálnych daní a poplatkov

Federálny daňový systém plní 2 hlavné funkcie.

S fiškálnou úlohou je spojená potreba naplnenia rozpočtu, ktorého príjem tvoria daňové príjmy od občanov a organizácií. Podľa ustanovení ruskej ústavy je značná časť právomocí prenesená do stredu. Z tohto dôvodu si riadenie krajiny vyžaduje rozvinutý a predvídateľný systém platenia poplatkov a daní. S tým súvisí aj fakt, že každý daňový úrad je súčasťou jednej štruktúry. Táto služba vykonáva správu, účtovníctvo a kontrolu plnenia povinností v oblasti povinných platieb.

Ďalšou funkciou je ekonomická stimulácia. Aby rozpočet dosiahol príjmy, je potrebné zabezpečiť podmienky pre podnikateľskú činnosť. Preto sa daňový systém neustále prispôsobuje meniacim sa požiadavkám ekonomiky.

Klasifikácia značného počtu individuálnych povinných platieb ako federálnych má zabezpečiť štandardné pravidlá v celej Ruskej federácii.

Toto slúži ako jeden z integrálnych prvkov jednotného ekonomického priestoru.

Môže sa zdať, že tieto funkcie sú v rozpore. Daňový režim by však mal pomôcť nájsť správnu rovnováhu záujmov verejných a súkromných subjektov. Príkladom je DPH. Presné výpočty umožňujú rozvoj ekonomiky a podporu sociálnej sféry, výhody pre určité kategórie občanov a organizácií. Výhody môžu slúžiť aj ako nástroj na stimuláciu investícií.

Druhy federálnych daní a poplatkov

Podľa čl. 13 daňového poriadku Ruskej federácie federálne dane a poplatky zahŕňajú tieto povinné platby:

• všetky druhy spotrebných daní;
• daň z príjmu;
• daň z príjmu právnických osôb;
• MET;
• daň z vody;
• štátna povinnosť;
• poplatky spojené s využívaním fauny a vodných biologických zdrojov.

Tieto platby možno rozdeliť na dane a poplatky a zoskupiť podľa niekoľkých kritérií.

V prípade daní povinnosť ich platiť nesúvisí s prijímaním konkrétnych služieb na oplátku. Z tohto dôvodu daňová služba (inšpektorát) vykonáva ich správu, kontrolu a účtovníctvo. Príjmy z nich, najmä DPH a daň z príjmov fyzických osôb, tvoria z veľkej časti rozpočet.

Charakter poplatkov sa výrazne líši. Sú spojené s poskytovaním konkrétnej služby na oplátku. Napríklad postup registrácie organizácií vyžaduje zaplatenie zodpovedajúceho poplatku. Výsledkom tohto postupu je prijatie služby zadávania informácií o právnickej osobe do Jednotného štátneho registra právnických osôb.

Ak v rozpočte nie sú zahrnuté potrebné poplatky, registrácia organizácií sa nevykoná. Pokiaľ ide o administratívu a kontrolu, nevykonáva sa účtovníctvo, pretože skutočnosť platby overuje orgán poskytujúci službu (služba, agentúra, oddelenie, inšpekcia a iné).

Federálne poplatky zahŕňajú všetky druhy štátnych povinností, ako aj poplatky spojené s využívaním voľne žijúcich živočíchov a vodných biologických zdrojov.

Zostávajúce povinné platby ustanovené v čl. 13 daňového poriadku Ruskej federácie sa týkajú federálnych daní.

Postup pri stanovovaní daní a poplatkov

Na to, aby daňovníci mali povinnosť platiť, je potrebné dodržať niekoľko postupov. Zahŕňajú právo na rozhodnutie, jeho formu a obsah.

Podľa požiadaviek časti 2. Čl. 12 daňového poriadku zákony, ktorými sa ustanovujú nové dane a poplatky, musí prijať zastupiteľský orgán vlády. Je to Štátna duma, ktorá prijíma legislatívu.

Tento systém prijímania daňových zákonov je tradičný. Predpokladá sa, že právo na takéto politické rozhodnutie majú poslanci zvolení daňovými poplatníkmi. Ak by mohli rozhodovať riadiace orgány, ktorých zloženie sa formovalo administratívne (agentúra, služba, inšpekcia a iné typy výkonných štruktúr), potom by v odvetví nastal chaos.

Zjednodušil sa aj systém posudzovania daňových zákonov. Zoznam jej predmetov je obmedzený čl. 104 ruskej ústavy. Medzi riadiace orgány, ktorým je toto právo priznané, patrí vláda Ruskej federácie a prezident.

Zároveň môže byť akýkoľvek daňový návrh predložený len vtedy, ak dôjde k vládnemu záveru. Týka sa to akýchkoľvek subjektov vrátane poslancov Dumy. Zároveň sa na stanovisko tohto orgánu neprihliada. Na to, aby sa objavilo právo na preskúmanie projektu, sú dôležité odhady nákladov alebo charakterizácia vplyvu na rozpočtové príjmy.

Ak návrh zákona vypracuje samostatný orgán, ktorý vykonáva riadenie (agentúra, inšpekcia, služba), musia s ním súhlasiť všetky vyššie výkonné orgány. Súčasná prax si vyžaduje záver ministerstva financií ako štruktúry, ktorá realizuje základy daňovej politiky. Výsledkom iniciatívy je jej posúdenie vládou. Ak bude schválený, potom sa projekt predloží do parlamentu.

Vlastnosti stanovovania platobných povinností

Zákon vyžaduje, aby sa nové dane zaviedli vo forme dodatkov alebo zmien daňového poriadku Ruskej federácie. Prijatie legislatívneho aktu v inej forme nie je dovolené.

Dôležité je aj načasovanie implementácie zmien. Vo všeobecnosti platí, že zmeny nemôžu nadobudnúť účinnosť skôr ako 1 mesiac odo dňa zverejnenia. Navyše nemôžu nadobudnúť účinnosť pred nasledujúcim zdaňovacím obdobím.

Ďalším dôležitým pravidlom je úplná daňová istota. Prijaté pravidlá vyžadujú nasledujúci zoznam: predmet základu dane, sadzba, zdaňovacie obdobie, postup výpočtu (výpočet) a postup platby. Ak aspoň jeden z týchto prvkov chýba, daň sa považuje za nezriadenú a daňovník má právo neodviesť platbu do rozpočtu.

Dávky však nie sú povinným prvkom tejto platby. Ich zriadenie závisí od konkrétnej situácie. Dávky sa často poskytujú dôchodcom a osobám so zdravotným postihnutím, ktoré im umožňujú získať dodatočný príjem.

Stanovenie poplatku (clo) zahŕňa určenie platiteľa a niektorých prvkov dane. Konkrétne neexistuje zdaňovacie obdobie.