Məzənnənin tətbiqi 18 118. ƏDV. Vergi dərəcələri ƏDV. Ödəniş qaydaları. Təxmini dərəcələr nə vaxt istifadə olunur?

Əlavə dəyər vergisinin (ƏDV) nə olduğu barədə danışmaq, təfərrüatlara girməyincə, ən çətin məsələ deyil. Bu məsələ ilə bağlı əsas biliklər təkcə gələcək mühasiblər və iqtisadçılar üçün deyil, həm də belə konkret fəaliyyət sahələrindən uzaq insanlar üçün artıq olmayacaq.

ƏDV-nin iqtisadi məzmunu

ƏDV Rusiyada dövlət büdcəsinin formalaşmasına əhəmiyyətli təsir göstərən vergilərdən biridir. Verginin mahiyyəti onun adı ilə tam əks olunur. Yəni, istehsalçının ilkin məhsulun (xammal və ya yarımfabrikat) dəyərini artırdığı əlavə dəyərdən hesablanır.

“Dummilər” üçün: ƏDV istehsal müəssisələri, topdan və pərakəndə ticarət təşkilatları, habelə fərdi sahibkarlar tərəfindən hesablanan və ödənilən vergidir. Praktikada onun ölçüsü öz məhsullarının (mallarının, xidmətlərinin) satışından əldə edilən gəlirlə onun istehsalına sərf olunan xərclərin məbləği arasındakı fərqlə dərəcənin məhsulu kimi müəyyən edilir. Sadə dillə desək, istehsalçı və ya satıcının orijinal məhsula qədər “artırdığı” məhsulun həmin hissəsi (əslində bu, yeni yaradılmış dəyərdir) vergitutma bazasıdır. Bu vergi növü məhsulun qiymətinə daxil olduğu üçün dolayı xarakter daşıyır. Nəhayət, o, alıcı tərəfindən ödənilir və formal (və praktiki olaraq) onun ödənişi malların sahibləri və istehsalçıları tərəfindən həyata keçirilir.

Vergitutma obyektləri

ƏDV-nin hesablanması obyektləri yaradılmış məhsulların, görülən işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər, habelə:

Malların (işlərin, xidmətlərin) pulsuz verildiyi zaman onların mülkiyyət dəyəri;

Öz ehtiyacları üçün aparılan tikinti-quraşdırma işlərinin dəyəri;

İdxal olunan malların, habelə köçürülməsi Rusiya Federasiyasının ərazisində həyata keçirilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri (vergi tutulan gəlir vergisi bazasına daxil edilmir).

ƏDV ödəyiciləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsi ƏDV ödəyicilərinin hüquqi şəxslər (rus və xarici), habelə vergi orqanlarında qeydiyyata alınmış fərdi sahibkarlar olduğunu müəyyən edir. Bundan əlavə, bu verginin ödəyicilərinə malları və xidmətləri Gömrük İttifaqının hüdudlarından keçirən şəxslər daxildir, ancaq gömrük qanunvericiliyində onu ödəmək öhdəliyi müəyyən edildiyi təqdirdə.

Rusiyada ƏDV 3 variantda təqdim olunur:

1. 10 %.
2. 18 %.

Hesablanmış verginin məbləği faiz dərəcəsinin vergitutma bazasına 100-ə bölünməsi ilə müəyyən edilir.

Qeyri-əməliyyat dövriyyələri (nizamnamə kapitalının formalaşdırılması üzrə depozit əməliyyatları, müəssisənin əsas vəsaitlərinin və əmlakının hüquqi varisə verilməsi və s.), torpaq sahələrinin alqı-satqısı üzrə əməliyyatlar və qanunla təsbit edilmiş bir çox başqa əməliyyatlar tanınmır. bu verginin hesablanması üçün obyektlər.

18% ƏDV dərəcəsi

2009-cu ilə qədər ən çox əməliyyatlara 20% ƏDV dərəcəsi tətbiq edilirdi. İndiki nisbət 18% təşkil edir. ƏDV-ni hesablamaq üçün vergitutma bazasının məhsulunu və faiz dərəcəsini 100-ə bölmək lazımdır. Daha da sadədir: (dummies üçün) ƏDV-ni təyin edərkən, vergi bazası vergi dərəcəsi əmsalı ilə vurulur - 0,18 (18% / 100). = 0,18). Belə ki, ƏDV-nin məbləği istehlakçıların çiyninə düşən malların, işlərin və xidmətlərin qiymətinə daxil edilir.

Məsələn, ƏDV-siz bir məhsulun qiyməti 1000 rubl olarsa, bu növ məhsula uyğun olan dərəcə 18% -dirsə, hesablama sadədir:

ƏDV = QİYMƏT X 18/ 100 = QİYMƏT X 0,18.

Yəni, ƏDV = 1000 X 0,18 = 180 (rubl).

Nəticədə, malların satış qiyməti ƏDV daxil olmaqla məhsulun hesablanmış maya dəyəridir.

Azaldılmış ƏDV dərəcəsi

10%-lik ƏDV dərəcəsi dövlətin əhalisi üçün sosial əhəmiyyətli hesab edilən müəyyən qrup ərzaq məhsullarına şamil edilir. Belə məhsullara süd və onların törəmələri, bir çox dənli bitkilər, şəkər, duz, dəniz məhsulları, balıq və ət məhsulları, həmçinin uşaqlar və diabet xəstələri üçün bəzi növ məhsullar daxildir.

Sıfır ƏDV dərəcəsi, onun tətbiqi xüsusiyyətləri

Kosmik fəaliyyət, satış, mədən və qiymətli metalların istehsalı ilə bağlı mallara (iş və xidmətlərə) 0% dərəcəsi tətbiq edilir. Bundan əlavə, əməliyyatların əhəmiyyətli həcmi malların sərhəddən keçirilməsi üzrə əməliyyatlardan ibarətdir ki, onların qeydiyyatı Sıfır ƏDV dərəcəsinə uyğun olmalıdır ki, bu da vergi orqanlarına təqdim edilən ixracın sənədli sübutunu tələb edir. Sənədlər paketinə daxildir:

1. Rusiya Federasiyasından və ya Gömrük İttifaqından kənarda xarici şəxsə mal satmaq üçün vergi ödəyicisinin müqaviləsi (və ya müqaviləsi).
2. malların göndərildiyi yer və tarix haqqında Rusiya gömrüyündən məcburi nişanı olan məhsulların ixracı üçün. Daşınma və dəstək sənədləri, habelə Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda hər hansı bir məhsulun ixracına dair digər təsdiqləmələr təqdim edə bilərsiniz.

Malların sərhəddən keçirildiyi andan 180 gün ərzində lazımi sənədlərin tam paketi doldurulub vergi orqanına təqdim edilmədikdə, ödəyici 18% (və ya 10%) ƏDV hesablayıb ödəməyə borcludur. ) dərəcəsi. Gömrük təsdiqinin son toplanmasından sonra ödənilmiş verginin qaytarılması və ya əvəzləşdirilməsi mümkün olacaq.

Təxmini Qiymətdən istifadə

Təxmini dərəcə əvvəlcədən ödəmə üçün və bəzi digər hallarda istifadə olunur. "Dammyalar" üçün bu dərəcə üzrə ƏDV, "oturan" vergini malların ümumi dəyərindən ayırmaq lazım olduqda hesablanır. Bu hərəkət tətbiq edilən ƏDV dərəcəsinin növündən asılı olaraq ən sadə düsturlara əsasən həyata keçirilir.

10% dərəcəsi ilə hesablanmış ƏDV 10% / 110% təşkil edir.

18% dərəcəsi ilə - 18% / 118%.

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması və onun təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Vergi hesabatlarının verilməsi üçün hazırlanmasının ilkin mərhələsində mühasibin işi sonradan vergi məbləğinin hesablanacağı bazanın müəyyənləşdirilməsinə yönəldilmişdir. ƏDV bəyannaməsinin doldurulması baş səhifənin tərtibatı ilə başlayır. Bu halda, bütün lazımi məlumatları (adlar, kodlar, növlər və s.) Diqqətlə və diqqətlə daxil etmək çox vacibdir. Bütün səhifələrdə başlıq səhifəsində möhürlənməli olan menecerin (və ya fərdi sahibkarın) tarixi və imzası var. Bəyannamə qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına, lakin hesabat rübündən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Onun ödənişi də eyni müddətlərdə müəyyən edilir (əgər son müddət rübdürsə). Belə ki, 2014-cü ilin 1-ci rübü üzrə verginin ödənilməsi və hesablanması cari ilin aprel ayının 20-dək həyata keçirilməli idi.

Vergi hesablanması

Dumilər üçün: Ödəniləcək ƏDV bir neçə mərhələdə hesablanır.

1. Vergitutma bazasının müəyyən edilməsi.
2. ƏDV hesablanması.
3. Vergi ayırmalarının məbləğinin müəyyən edilməsi.
4. Hesablanmış və ödənilmiş vergi (çıxma) arasındakı fərq ödənilməli ƏDV məbləğidir.

Tutmalar hesablanmış məbləğdən artıq olarsa, vergi ödəyicisi bu fərqi yazılı ərizə əsasında və qərar qəbul edildikdən sonra kompensasiya etmək hüququna malikdir, lakin bu barədə daha sonra.

Vergi endirimləri

Tutmalara, yəni tədarükçülər tərəfindən təqdim olunan və həmçinin malların ixracı zamanı gömrükdə ödənilən ƏDV məbləğinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Çıxarılma üçün qəbul edilən verginin hesablanmış dövriyyə ilə birbaşa əlaqəli olması çox vacibdir. Sadəcə olaraq, “A” məhsulunun satışı üzrə dövriyyədən ƏDV tutulursa, bu məhsulla bağlı bütün alışlar nəzərə alınır. Tutma hüququnun təsdiqi tədarükçülərdən alınan hesab-fakturalar, habelə sərhədi keçərkən vergi məbləğlərinin ödənilməsi üçün sənədlərlə təsdiqlənir. Onlara ayrıca sətir kimi ƏDV daxil edilir. Belə qaimə-fakturalar ayrıca qovluqda tərtib edilir və hər bir məhsul üzrə dövriyyə təsdiq edilmiş formaya uyğun olaraq satınalma kitabçasında qeyd olunur.

Vergi yoxlamaları zamanı tez-tez tələb olunan sahələrin düzgün doldurulmaması, rekvizitlərin düzgün göstərilməməsi, səlahiyyətli şəxslərin imzalarının olmaması ilə bağlı suallar yaranır. Bir qayda olaraq, belə bir vəziyyətdə Federal Vergi Xidmətinin işçiləri əlavə ƏDV xərclərinə və cərimələrə səbəb olan müvafiq məbləğləri ləğv edirlər.

Bəyannamələrin elektron şəkildə təqdim edilməsi

2014-cü ildən ƏDV bəyannamələri yalnız elektron qaydada təqdim edilməlidir. Xüsusi vergi rejimləri ilə bağlı yalnız bir neçə istisna var.

ƏDV-nin qaytarılması şərtləri

Ödəyicilərin ödənilmiş vergi məbləğinin ödənilməsinə dair hüquqlarının təmin edilməsi vergi orqanları tərəfindən aparılan stolüstü yoxlama əsasında həyata keçirilir. ƏDV-nin qaytarılması üçün bəyannamə proseduru aşağıdakı şərtlərə cavab verən bir neçə ödəyiciyə münasibətdə baş verir:

Ödənilmiş vergilərin ümumi məbləği (ƏDV, aksiz vergiləri, gəlir vergiləri və istehsal vergiləri) ən azı 10 milyard rubl olmalıdır. kompensasiya üçün ərizənin verildiyi ildən əvvəlki 3 təqvim ili üçün;

Ödəyici bank zəmanəti aldı.

Bu prosedurun tətbiqi daha bir şərti nəzərdə tutur: ödəyici vergi bəyannaməsi təqdim etməzdən əvvəl ən azı 3 il Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarında qeydiyyatda olmalıdır.

Geri qaytarma proseduru

ƏDV-nin qaytarılmasını almaq üçün vergi ödəyicisi vergi məbləğlərinin qaytarılması üçün vergi orqanına yazılı ərizə təqdim etməlidir. Bu məbləğlər ərizədə göstərilən cari hesaba qaytarıla və ya digər vergi ödənişləri ilə əvəzləşdirilə bilər (onlar üzrə borclar olduqda). Müfəttişlik 5 iş günü ərzində qərar verəcək. ƏDV-nin qaytarılması qərarda göstərilən məbləğdə eyni müddətdə həyata keçirilir. Cari hesaba vəsait vaxtında daxil olmadıqda, vergi ödəyicisi bu puldan istifadəyə görə vergi orqanlarından (büdcədən) faiz almaq hüququna malikdir.

Masa yoxlaması

Qaytarılan məbləğlərin etibarlılığını yoxlamaq üçün vergi müfəttişliyi 3 ay müddətində stolüstü yoxlama aparır. Qanun pozuntusu faktları müəyyən edilmədikdə, yoxlama başa çatdıqdan sonra 7 gün müddətində yoxlanılan şəxsə əvəzləşdirmənin qanuniliyi barədə yazılı məlumat verilir.

Mövcud Rusiya qanunvericiliyinin pozulması aşkar edilərsə, müfəttişlik yoxlama aktı tərtib edir, onun nəticələrinə əsasən vergi ödəyicisinə qarşı qərar qəbul edilir (ya cəlb etməkdən imtina etmək, ya da məsuliyyətə cəlb etmək). Bundan əlavə, qanun pozucusu bu vəsaitlərdən istifadəyə görə əlavə dəyər vergisi və faizləri geri qaytarmalıdır. Göstərilən məbləğ geri qaytarılmadıqda, onu Rusiya Federasiyasının büdcəsinə qaytarmaq öhdəliyi zəmanət verən bankın üzərinə düşür. Əks halda, vergi orqanları mübahisəsiz şəkildə zəruri vəsaiti silinir.

ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı bəzi müddəalar dərhal başa düşmək üçün kifayət qədər mürəkkəbdir, lakin düşünülmüş anlaşma nəticə verir. Bu vergini başa düşməkdə xüsusi çətinlik xüsusi şərtlər və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində müntəzəm dəyişikliklərlə yaranır.

Sahibkarlıq subyektləri tərəfindən məcburi hesablanması nəzərdə tutulan müxtəlif vergi və ödənişlər arasında ƏDV xüsusi yer tutur. Bu verginin spesifikliyi onun düzgün hesablanmasının mürəkkəbliyində və mütəmadi olaraq dəyişdirilən Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin müddəalarının şərhinin qeyri-müəyyənliyindədir.

“Əlavə Dəyər Vergisi haqqında” Qanunun qüvvəyə minməsindən keçən 25 il ərzində ƏDV ilə bağlı bir çox qanunvericilik müddəaları ciddi şəkildə yenidən işlənmişdir.

Lakin son 10 il ərzində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsində sadalanan cari vergi dərəcələri sabit qaldı.

ƏDV nə vaxt və kim ödəməlidir?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə verilən təriflər, müəyyən hallarda ƏDV hesabına büdcənin formalaşmasında əvəzsiz iştirakı müəyyən edir:

• hər hansı formada müqavilə əsasında xidmətlərin göstərilməsi, malların satışı/köçürülməsi və ya aktivlərdən istifadə hüququ;
• tikinti, quraşdırma və ya ekvivalent işlərin görülməsi;
• yuxarıda göstərilən işlər, xidmətlər və ya qiymətlilərin şəxsi istifadə üçün verilməsi;
• xaricdən mal və ya məhsulların idxalı.

Fənlər məcburi ƏDV ödənişi üçün bunlardır:

• OSNO-dan istifadə edərək ticarət və ya istehsalla məşğul olan təşkilatlar və ya fərdi sahibkarlar;
• qeyri-kommersiya şirkətləri – mülkiyyət hüquqları həyata keçirildikdə;
• bank və sığorta strukturları;
• xidmətlərin və ya məhsulların satışı ilə məşğul olan təşkilatların ayrı-ayrı bölmələri və filialları;
• gömrük vasitəçiləri.

ƏDV niyə lazımdır?

Verginin özü öz məhsullarının, təkrar satış üçün alınmış malların və ya göstərilən xidmətlərin satışının bütün mərhələlərində yaranan əlavə dəyərin payının büdcədən çıxarılmasını nəzərdə tutur. ƏDV-nin əsas funksiyası belə həyata keçirilir - fiskal.

Bir məhsulun istehsalçısından onun son alıcısına qədər zənciri izləsəniz, verginin dəyişdirilməsi prosesi yalnız bu sxemdə sonuncu olan istehlakçının məhsulu aldığı anda başa çatacaq. ƏDV-nin tənzimləyici funksiyası istehlak bazarının formalaşmasında özünü göstərir, çünki verginin real ödəyicisi MMC və ya fərdi sahibkar deyil, canlı alıcıdır.

ƏDV istehlak bazarının tənzimləyicisi kimi çox yüksək ola bilməz, çünki bu halda qiymətlərin həddən artıq yüksək olması səbəbindən mal və xidmətlərə tələbat azalacaq. Bu amil mütəmadi olaraq həm ayrı-ayrı təsərrüfat subyektlərinin, həm də bütövlükdə sənaye sahələrinin iqtisadi vəziyyətinin zəifləməsinə səbəb olacaqdır.

ƏDV dərəcələri

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi bir neçə faizli vergi dərəcələrinin istifadəsini müəyyən etdi - 0%, 18% və 10%. Qanunda bu və ya digər vergi dərəcəsinin mümkün tətbiqi halları aydın şəkildə göstərilmişdir. Bundan əlavə, vergi qanunvericiliyi ƏDV-nin məbləğinin hesablama yolu ilə hesablanması hallarını müəyyən edir.

ƏDV 0% nə vaxtdır?

Vergi sıfır dərəcə ilə aydın müəyyən edilmiş fəaliyyət növləri ilə məşğul olan MMC-lər və ya fərdi sahibkarlar üçün nəzərdə tutulmuşdur:

• enerji ehtiyatlarının Rusiyadan kənara köçürülməsi;
• malların və sərnişinlərin baqajla beynəlxalq daşınması;
• qaz və neftin nəqli;
• təşkilatın balansında olan dəmir yolu vaqonlarında sərnişinlərin və yüklərin daşınması;
• su nəqliyyatı ilə göstərilən xidmətlər;
• kosmik fəaliyyətlə bağlı iş;
• martdan dekabr ayına qədər insanların və baqajın Krıma və Sevastopol şəhərinə hava nəqliyyatı;
• Rusiya sərhədindən malların daşınması.

Əhəmiyyətli: Sıfır ƏDV dərəcəsini qanuni şəkildə istifadə etmək üçün malların daşınması ilə bağlı standart müqavilə əvəzinə nəqliyyat ekspedisiyası müqaviləsi tərtib edilməlidir.

Vergi orqanları bəyannamələrində güzəştli gömrük əməliyyatlarından əldə edilən gəlirləri 0 faiz dərəcəsi ilə göstərmiş şəxslərə altı ay müddətində imkan verir. hüququnuzu təsdiq edin müvafiq sənədlər. Bunlara daxildir:

• xarici tərəfdaşlarla bağlanmış müqavilələrin surətləri;
• mallar və ya göndərmə sənədləri;
• gömrük bəyannamələrinin və ya fərdi bəyannamələrin reyestri.

Təsdiqedici sənədlərin toplanması üçün altı aylıq müddət yükün sərhədi keçdiyi və müşayiətedici sənədlərdə müvafiq işarənin qoyulduğu andan başlayır.

Vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş sənədlər paketini vergi orqanına təqdim etmədikdə, beynəlxalq nəqliyyat xidmətlərinin göstərilməsindən əldə edilən gəlir 18% standart dərəcəsi ilə vergiyə cəlb ediləcək.

10% endirimli tarifdən istifadə variantları

10% ƏDV vergi dərəcəsi satışın ciddi şəkildə aparıldığı hallarda istifadə olunur müəyyən məhsul kateqoriyaları sosial yönümlü və yalnız bir xidmət növü - ölkə daxilində hava nəqliyyatı.

Vergi Məcəlləsi aşağıdakı məhsullarla satış əməliyyatları üçün azaldılmış ƏDV dərəcəsinin tətbiqinə icazə verir:

• delikates məhsulları istisna olmaqla, qida məhsulları qrupu;
• idman ayaqqabıları istisna olmaqla, uşaq mallarının alt kateqoriyası;
• məktəb məqsədləri üçün dəftərxana ləvazimatı;
• dövri nəşrlər, dərsliklər və elmi ədəbiyyat;
• tibblə əlaqəli mallar.

Vergi ödəyiciləri və fiskal orqanlar arasında ən çox suallar doğuran, azaldılmış ƏDV dərəcəsi ilə güzəştli qrupa daxil olmaq hüququ məsələsidir.

10% ƏDV dərəcəsinin qanuniliyini necə yoxlamaq olar

Bir məhsul yenidən satış üçün alınırsa, bir qayda olaraq, azaldılmış ƏDV dərəcəsinin tətbiqinin mümkünlüyü ilə bağlı suallar yaranmır. Bütün məhsullar müşaiyət olunan sənədlərə, o cümlədən tətbiq olunan vergi dərəcəsini göstərən fakturalara əsasən verilir.

MMC və ya fərdi sahibkar rəsmi meyarlara görə güzəştli ƏDV vergisinə cəlb edilən kommersiya məhsulları müstəqil olaraq istehsal etdikdə vəziyyət daha mürəkkəbdir. Belə vəziyyətlərdə normativ sənədlərə - son nəşrdə müvafiq Hökumət Fərmanları ilə müəyyən edilmiş məhsul kodlarının siyahılarına riayət etmək məsləhət görülür.

Bu reyestrlərdə güzəştli vergi siyahısından məhsul qruplarının kodları və adları göstərilir. OKP kodu Ümumrusiya Təsnifatında seçilir və sertifikat və ya uyğunluq bəyannaməsi ilə təsdiqlənir.

Bilməlisiniz: Əgər istehsalçı kodlar siyahısında satılan məhsulu tapa bilmirsə, onda ümumi ƏDV dərəcəsini - 18% -i göstərmək daha məqsədəuyğun olardı. Əks halda, fiskal orqanlar tərəfindən yoxlama zamanı əlavə vergi hesablanması riski var.

Vergi orqanı güzəştli ƏDV dərəcəsini tətbiq etməkdən imtina edə bildikdə

Müxtəlif ƏDV dərəcələri ilə mal qrupları olan bağlamaların satışı zamanı aşağı faizdən istifadə vergi orqanının əsaslandırılmış tələblərinə səbəb ola bilər.

Misal 1

Satışları artırmaq üçün ticarət təşkilatları tez-tez öz-özünə yığılmış dəstlər üçün satış sxemindən istifadə edirlər, burada mallar müxtəlif dərəcələrdə ƏDV-yə cəlb olunur. Məsələn, Yeni il bayramları ərəfəsində satışa konfet və oyuncaqlar olan çoxlu sayda uşaq hədiyyələri çıxır. Qənnadı məmulatları (şirniyyatlar) 18% dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb edilir, uşaq oyuncaqları isə güzəştli mallar qrupuna aiddir.

Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidməti Rusiya Federasiyası Hökumətinin 597-ci il tarixli 597 nömrəli kodlarının siyahısından bəri qiyməti təyin edərkən yeni il hədiyyəsi üçün 10% ƏDV dərəcəsinin istifadəsini qeyri-qanuni hərəkət hesab edir. 18 iyun 2012-ci il tarixdə belə bir mövqe yoxdur.

Bənzər bir vəziyyət, məsələn, əlavə xidmətin - veb resursuna və ya elektron mediaya çıxışın təmin edilməsi ilə ixtisaslaşmış jurnalların satışı zamanı yarana bilər. Bu halda çap məhsullarına tətbiq edilən 10% dərəcəsi yalnız jurnala birbaşa tətbiq oluna bilər. Virtual xəbər nəşrinin xidmətinə 18% standart dərəcə ilə vergi tutulmalıdır.

Yadında saxla! Müxtəlif ƏDV faizləri olan dəstləri satarkən vergi iddialarının qarşısını almaq üçün sənədlərdə və qiymət etiketində dəstdə olan ayrı-ayrı məhsul maddələrinin qeyd edilməsi məqsədəuyğundur.

Misal 2

Çörək məhsullarının satışı 10% endirimli ƏDV dərəcəsi ilə həyata keçirilir. Məhsul çeşidini yeniləyərkən yeni məhsulların adlarına diqqət yetirməlisiniz. Məsələn, "pizza" termini OKP siyahısında yoxdur, buna görə də qanunun hərfinə faktiki riayət olunmasına baxmayaraq, rəsmi səbəblərə görə istehsalçı pizza satarkən 18% dərəcəsi tətbiq etməlidir.

Nəticə: Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş OKP siyahıları - normativ sənədlərdə istifadə olunan şərtlərə mümkün qədər yaxın olmaqla, güzəştli ƏDV dərəcəsi tətbiq edilməsi planlaşdırılan yeni bir məhsul üçün bir ad seçmək məsləhətdir.

Sadə adlar vergi orqanlarına azaldılmış vergi dərəcəsinin tətbiqindən imtina etməyə əsas verməyəcək.

Təxmini ƏDV dərəcəsini necə düzgün tətbiq etmək olar

Təxmini ƏDV dərəcəsinin istifadəsi - 18%/118% və ya 10%/110% - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuşdur və aşağıdakı hallarda icazə verilir:

• alınan avans ödənişi üçün hesab-faktura verilərkən;
• vergi agenti tərəfindən ƏDV hesablanarkən;
• həvalə müqaviləsindən istifadə edildikdə (pul tələblərinin verilməsi).

Hesablama nəzərdə tutur ki, alınan avans məbləği və ya qəbul edilmiş pul tələbi artıq sadə hesab əməliyyatları ilə hesablanmalı olan vergi məbləğini ehtiva edir.

ƏDV məbləğini təcrid etməyin ən ümumi variantı alınan avans üçün hesab-faktura tərtib etməkdir.

Avans ödənişində ƏDV-ni necə çox ödəməmək olar

Faktura verərkən əvvəlcədən ödəmə üçün müxtəlif dərəcələrlə (10% və 18%) vergiyə cəlb edilən malların tədarükü üçün alınan vergi idarəsi maksimum dərəcəsi - 18%/118% tətbiq edilməsində israrlıdır. Bununla belə, MMC və ya fərdi sahibkar həmişə alınan avans ödənişinə qarşı göndəriləcək malların dəqiq siyahısını əvvəlcədən bilmir.

Buna görə də çox vaxt ƏDV-nin artıq ödənilməsi baş verir, onun qaytarılması problemlidir.

10% dərəcəsi ilə malların tədarükü üçün tutulma hüququ çox vaxt vergi idarəsi tərəfindən təsdiqlənməyəcək, buna görə də vergi ödəyicisinin öz həqiqətini əvvəlcədən məhkəmədə müdafiə etməsi məntiqlidir. Qeyd etmək lazımdır ki, Arbitraj Məhkəmələri belə iddialara baxarkən müəssisənin tərəfindədirlər.

Bilmək vacibdir: Müxtəlif ƏDV dərəcələri ilə mal satarkən, əvvəlcədən ödəmə hesab-fakturalarında (və ya tədarük müqaviləsi üçün spesifikasiyalar) eyni ƏDV dərəcəsi ilə malların qruplaşdırılması məqsədəuyğundur.

Onda vergi ödəyicisi məhkəməyə müraciət etmədən qanuni olaraq müvafiq dərəcə ilə vergi endirimi tələb edə bilər.

ƏDV dərəcəsinin düzgün tətbiq edilməməsi vergi ödəyicisi üçün əlavə vergi hesablanması və əhəmiyyətli cərimə və cərimələrin təqdim edilməsi ilə nəticələnir.

Vergi qanunvericiliyi daim dəyişdiyi üçün ƏDV ilə bağlı yenilikləri daim izləmək lazımdır.

• işlərin və xidmətlərin həyata keçirilməsi zamanı (damazlıq mal-qara və ev quşlarının lizinq müqavilələri üzrə satınalma hüququ ilə verilməsi üzrə xidmətlər istisna olmaqla);

• gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri nəzərə alınmayan mallar (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) öz ehtiyacları üçün verilərkən (10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan malların köçürülməsi istisna olmaqla);

• öz ehtiyacları üçün tikinti-quraşdırma işləri apararkən;

• satışına 10 faiz dərəcə ilə vergi tutulmayan (idxal vergidən azad olmayan) mallar idxal edildikdə.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü və 5-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuşdur.

Vəziyyət: CD və ya elektron əlavə ilə çap məhsullarının satışı zamanı ƏDV neçə faizlə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz? Çap məhsulları reklam (erotik) xarakter daşımır.

CD və ya elektron proqramlarla (məsələn, nömrələr arxivi olan sayta daxil olmaq üçün parolla) komplektləşdirilmiş çap məhsullarının satışı zamanı 18 faiz ƏDV tutulur.

Bu aşağıdakı kimi izah olunur. Yalnız Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli 41 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıda göstərilən çap məhsullarının növləri 10 faiz dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunur CD-lər və ya elektron ərizələr olan çap məhsulları dəstləri bu siyahıda qeyd olunub. Nəticədə, bu cür dəstləri satarkən təşkilatın 10 faiz dərəcəsi tətbiq etmək üçün heç bir səbəbi yoxdur. Oxşar aydınlıqlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2014-cü il tarixli 03-07-11/56215 nömrəli, 11 noyabr 2009-cu il tarixli, 03-07-11/297 nömrəli məktublarında verilmişdir.

Məsləhət: Təşkilatlara CD və ya elektron proqramlarla birlikdə çap məhsullarını satarkən 10 faiz dərəcəsində ƏDV tutmağa imkan verən arqumentlər var. Onlar aşağıdakılardır.

Əgər CD və ya elektron əlavə jurnalın tərkib hissəsidirsə, onun çap nəşri ilə birlikdə satışı 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb edilə bilər. CD-nin və ya elektron əlavənin jurnalın ayrılmaz hissəsi kimi daxil edilməsinin təsdiqi:

• jurnalın məzmununda CD və ya elektron əlavənin qeyd edilməsi;

• CD-nin və ya elektron ərizənin məzmununun jurnalın məzmunu ilə əlaqələndirilməsi;

• jurnalla birlikdə tək fərdi paketdə elektron ərizəyə daxil olmaq üçün CD və ya məlumatın satışı;

• CD üçün ayrıca qiymət yoxdur.

Bu şərtlər yerinə yetirildikdə jurnala CD şəklində əlavə edilməsi jurnalı dövri çap nəşrinin xüsusiyyətlərindən məhrum etmir, satışına 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur. Arbitraj təcrübəsində belə bir nəticənin qanuniliyini təsdiq edən məhkəmə qərarlarının nümunələri var (bax, məsələn, Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 10 dekabr 2012-ci il tarixli A40-56031/12-91-312 nömrəli qərarları və 12 avqust 2003-cü il tarixli, No KA-A40 /4614-03).

CD-lərlə birlikdə Rusiyaya gətirilən idxal edilmiş çap nəşrlərini satarkən təşkilatlar da 10 faiz ƏDV dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdirlər. Fakt budur ki, bu cür dəstləri Rusiyaya idxal edərkən gömrük sənədlərində vahid HS kodu göstərilir. Bu kod Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli 41 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıda göstərilən kodlara uyğundursa, belə dəstlərin satışı zamanı 18 faiz ƏDV dərəcəsinin tətbiqi üçün əsas yoxdur (Rusiya Federasiyası Hökumətinin məktubu). Rusiya Federal Gömrük Xidməti 26 may 2006-cı il tarixli No 05-11 /18275).

Vergi idarəsi ilə mümkün mübahisələrin qarşısını almaq üçün bir təşkilat üçün çap məhsullarını komplekt şəklində deyil, ayrı-ayrılıqda CD və ya elektron tətbiqlərlə satmaq daha sərfəlidir. Bunun üçün müqavilədə bir dəst deyil, iki müstəqil malın - çap nəşri və CD və ya elektron ərizənin satıldığını qeyd edin. Onlar üçün ayrıca qiymətlər təyin edin və ilkin sənədlərdə hər bir məhsulu fərqli ƏDV dərəcələri ilə ayrıca sətirdə vurğulayın. Eyni zamanda, müxtəlif dərəcələrdə vergi tutulan çap məhsullarının və CD-lərin satışının ayrıca uçotunu təşkil edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndi).

Çap məhsuluna daxil olan CD onun məzmunu ilə bağlı deyilsə və reklam xarakteri daşıyırsa, belə disklərin satışı ƏDV-yə cəlb edilmir. Ancaq bunun üçün aşağıdakı şərt yerinə yetirilməlidir: hər bir diskin alınması (yaradılması) dəyəri 100 rubldan çox olmamalıdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 25-ci bəndinin 3-cü bəndi, Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 aprel 2009-cu il tarixli 16-15/042432 nömrəli məktubu). Bu şərt yerinə yetirilərsə və çap məhsulları Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli 41 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıya daxil edilərsə, o zaman onlar reklam CD-ləri ilə birlikdə satıldıqda, ƏDV dərəcəsi 10 faiz təşkil edir ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü yarımbəndinin 2-ci bəndi).

Vəziyyət: Hüquqi arayış jurnallarının elektron formada (məsələn, internet vasitəsilə) satışı zamanı ƏDV hansı dərəcə ilə tutulmalıdır? Jurnalların çap versiyası var. Təşkilat xəbər agentliyi deyil.

Arayış və hüquqi jurnalları elektron formada yayarkən, 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

Satış əməliyyatları 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan mallar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndində müəyyən edilmişdir. Bunlara, xüsusən də dövri nəşrlər (reklam və ya erotik xarakterli dövri nəşrlər istisna olmaqla) daxildir. Onların xüsusi növləri Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli 41 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıda göstərilmişdir. Eyni zamanda, bu siyahıya qeydlərin 1-ci bəndinin 5-ci bəndində dövri nəşrlərin, 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb edilən, elektron formada, xüsusən maqnit daşıyıcılarında, internet və peyk rabitə kanalları vasitəsilə yayılan dövri çap nəşrləri daxil edilmir. İstisna bu cür nəşrlərin xəbər agentlikləri tərəfindən yayılmasıdır.

Buna görə də, xəbər agentliyi olmayan bir təşkilat hüquqi istinad jurnallarını elektron formada (məsələn, İnternet vasitəsilə) yayırsa, siz 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV ödəyirsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi). ).

Arayış və hüquqi jurnalların elektron formada (məsələn, İnternet vasitəsilə) ödənişli əsaslarla paylanması zamanı ƏDV-nin hesablanması əməliyyatlarının kommersiya təşkilatının mühasibat uçotunda necə əks olunmasına nümunə. Nəşriyyat xəbər agentliyi deyil

Alpha MMC nəşriyyat fəaliyyəti ilə məşğul olur və arayış və hüquq jurnalı nəşr edir. Alpha jurnalının imtiyazlı çap məhsullarına aid olduğunu təsdiqləyən Rospechat sertifikatına malikdir.

Alpha nəşri aşağıdakı kimi paylayır:

• çap versiyası - birbaşa poçt sistemi vasitəsilə (abunəçilərdən pul Alpha-nın bank hesabına gedir);
• elektron versiya - İnternetdə.

Nəşrin həm çap, həm də elektron versiyaları üçün aylıq abunə qiyməti 100 rubl təşkil edir. Nəşrin çap variantı 10 faiz, elektron variantı 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur.

Beləliklə, Alpha-nın abunəçilərə tətbiq etdiyi ƏDV məbləği:

• çap versiyası üçün - 10 rubl. (RUB 100 × 10%);
• elektron versiya üçün - 18 rubl. (RUB 100 × 18%).

Beləliklə, abunə qiyməti (ƏDV daxil olmaqla) belədir:

• nəşrin çap versiyası üçün - 110 rubl. (100 rub. + 10 rub.);
• nəşrin elektron versiyası üçün - 118 rubl. (100 rub. + 18 rub.).

Fevral ayında Alpha nəşrin çap versiyasına 1000, elektron versiyasına isə 100 abunə satıb. Alpha-nın mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi:

Debet 62 Kredit 90-1
- 110.000 rub. (110 rubl/abunə × 1000 abunə) - nəşrin çap versiyasına abunə satışından əldə edilən gəlir əks olunur;

- 10.000 rub. - (10 rubl/abunə × 1000 abunə) - Nəşrin çap versiyasına abunə satışından əldə edilən gəlirdən ƏDV tutulur;

Debet 62 Kredit 90-1
- 11 800 rub. (118 rubl/abunə × 100 abunə) - nəşrin elektron versiyasına abunə satışından əldə edilən gəlir əks olunur;

Debet 90-3 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
- 1800 rub. - (18 rubl/abunə × 100 abunə) - Nəşrin elektron versiyasına abunə satışından əldə edilən gəlirdən ƏDV tutulur.

Vəziyyət: Quru çörək kvası satışında ƏDV neçə faizlə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Quru çörək kvası satılarkən 18 faiz ƏDV tutulur.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb olunan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Ümumrusiya məhsuluna görə 91 8536 kodu olan quru çörək kvası. Təsnifat, ona daxil deyil. Ona görə də quru çörək kvası satarkən 18 faiz ƏDV ödəyirsiniz.

Vəziyyət: Göbələklərin (məsələn, istixanada yetişdirilən şampinonlar) satışında ƏDV hansı dərəcə ilə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Göbələk satarkən 18 faiz ƏDV hesablayın.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Ümumrusiya Məhsul Təsnifatına uyğun olaraq 97 3561 kodu olan istixana şampinyonu göbələkləri , ona daxil deyil. Ona görə də onları satarkən 18 faiz ƏDV ödəyirsiniz.

Göbələk satışı üzrə ƏDV-nin hesablanması əməliyyatlarının kommersiya təşkilatının mühasibat uçotunda necə əks olunduğuna bir nümunə

“Alfa” MMC sahibkar olmayan vətəndaşlardan alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının topdan satışı ilə məşğuldur. Təşkilat göbələkləri (vətəndaşların öz istixanalarında yetişdirdiyi şampinonlar) 50 rubl qiymətinə alır. 1 kq üçün.

Yanvarın 13-də Alpha pərakəndə satış şəbəkəsinə göbələk partiyası satdı - 100 kq. 1 kq göbələyin satış qiyməti (ƏDV-siz) 100 rubl/kq idi. Nəticədə, ƏDV-siz lotun ümumi qiyməti 10.000 rubl təşkil edir. (100 kq × 100 rub./kq).

Göbələklərin satışından 18 faiz ƏDV tutulur. Bununla birlikdə, bir təşkilat kənd təsərrüfatı məhsullarını və ya əhalidən alınmış emal məhsullarını satarsa, ƏDV bazası bazar qiyməti ilə göstərilən məhsulların alış qiyməti arasındakı fərq kimi müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 4-cü bəndi). Federasiya). Satışı üçün bu prosedurun tətbiq olunduğu məhsullar Rusiya Federasiyası Hökumətinin 16 may 2001-ci il tarixli 383 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıda göstərilmişdir. Mədəni və yabanı (təzə) göbələklər bu siyahıya daxildir. Buna görə mühasib onların satışından ƏDV məbləğini aşağıdakı kimi hesabladı:

Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 4-cü bəndində və 164-cü maddəsinin 4-cü bəndində müəyyən edilmişdir.

Alpha-nın alıcıya təqdim etdiyi ƏDV məbləği:
100 kq × (100 rub./kg - 50 rub./kg) × 18/118 = 763 rub.

Beləliklə, bir göbələk partiyasının ümumi dəyəri (ƏDV daxil olmaqla) 10 763 rubl təşkil edir. (10 000 rubl + 763 rubl).

Satılan göbələk partiyası üçün alıcının pulu yanvarın 18-də Alpha-nın bank hesabına köçürülüb.

Alpha-nın mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi.

Debet 62 Kredit 90-1
- 10 763 rub. - mal partiyasının satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;

Debet 90-3 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
- 763 rub. - Satışdan əldə olunan gəlirdən ƏDV tutulur.

Debet 51 Kredit 62
- 10 763 rub. - satılan mal partiyası üçün alıcıdan pul almışdır.

Vəziyyət: Qovrulmuş günəbaxan tumlarının satışında hansı dərəcə ilə ƏDV tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Qovrulmuş günəbaxan toxumlarını satarkən, 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Yağlı toxumların emalı məhsulları ona daxil edilmir. Ona görə də qovrulmuş günəbaxan tumları satılarkən 18 faiz ƏDV tutulmalıdır. Bu fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 mart 2009-cu il tarixli 03-07-07/11 nömrəli məktubunda öz əksini tapmışdır.

Bu, digər tənzimləyici qurumlar tərəfindən də dəstəklənir - Rusiya Federal Vergi Xidməti (6 avqust 2009-cu il tarixli məktublar № ШС-21-3/824, 17 dekabr 2007-ci il tarixli № ШТ-6-03/972) və Rostekhrequlirovanie ( Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 avqust 2008-ci il tarixli HS-6-3/597 nömrəli məktubu ilə vergi müfəttişlərinin diqqətinə çatdırılan 4 avqust 2008-ci il tarixli EP-101-26/4432 nömrəli məktub) . Onların fikrincə, qovrulmuş günəbaxan tumları Ümumrusiya Məhsul Təsnifatının 91 4600 “Protein məhsulları, fosfatidik konsentratlar, yağ ləpələri, yağlı toxumların emalı məhsulları, təbii qliserin, sabun ehtiyatları” qrupuna aiddir. Bu məhsullara digər OKP kodlarının təyin edilməsi (xüsusilə, 91 4631 “Günəbaxan toxumu ləpəsi” və 97 2111 “Taxıl üçün günəbaxan”) qanunsuzdur. OKP 91 4600 qrupu 10 faiz ƏDV-yə cəlb olunan ərzaq məhsulları Siyahısına daxil edilmədiyi üçün qovrulmuş günəbaxan tumlarının satışında ƏDV 18 faiz dərəcəsi ilə ödənilməlidir.

Məsləhət: Qovrulmuş günəbaxan tumlarının satışı zamanı ƏDV-nin 10 faiz dərəcəsi ilə ödənilməsinə imkan verən arqumentlər var. Onlar aşağıdakılardır.

ƏDV-nin 10 faiz dərəcəsi ilə ödənilməsi, xüsusən də yağlı toxumların satışı üçün nəzərdə tutulmuşdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan ərzaq məhsullarının xüsusi siyahısı təsdiq edilmişdir. Xüsusilə, 97 2930 “Toxum və yağlı toxumların meyvələri və efir yağları” (97 2931 - 97 2933, 97 2936 kodlu məhsullar) və 97 2110 kodlu “Əsas yağlı bitkilər” (97 2111 - 97 2115, 97, 2712 kodlu məhsullar). Bundan əlavə, qovrulmuş günəbaxan tumlarına 91 4631 “Günəbaxan yağı ləpəsi” kodu təyin edilə bilər. O da siyahıya daxildir. Sadalanan OKP kodlarından hər hansı biri satılan məhsulların texniki sənədlərində göstərilibsə, ƏDV 10 faiz dərəcəsi ilə tutula bilər.

Arbitraj təcrübəsində qovrulmuş günəbaxan toxumlarının satışına 10 faiz ƏDV dərəcəsinin tətbiqinin qanuniliyini tanıyan məhkəmə qərarlarının nümunələri var (məsələn, bax, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 23 aprel 2009-cu il tarixli qərarları). , No VAS-5158/09, 17 mart 2009-cu il tarixli, VAS-2690/09, 28 aprel 2007-ci il tarixli, 5052/07 və 28 aprel 2007-ci il tarixli, 5071/07, Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı. Mərkəzi Dairəsinin 13 yanvar 2009-cu il tarixli, A14-3423/2008/40/33 , Şimali Qafqaz dairəsinin 9 dekabr 2008-ci il tarixli, F08-7451/2008, Volqa-Vyatka dairəsinin 15 fevral 2007-ci il tarixli, A39- 2697/2006, 8 fevral 2007-ci il tarixli, A39-2699/2006, Moskva rayonu, 18 may 2010-cu il tarixli, KA-A41/4815-10, 6 oktyabr 2009-cu il tarixli, KA-A41/10434-09, Ural. Rayon 3 mart 2009-cu il tarixli, F09-964/09-S2, 25 fevral 2009-cu il tarixli, Ф09-686/09-С2, 24 fevral 2009-cu il tarixli, F09-565/09-С2, 20 yanvar 2009-cu il tarixli. No Ф09-10260/08-С2, 15 sentyabr 2008-ci il tarixli, No Ф09 -6669/08-С2, 2 sentyabr 2008-ci il tarixli, Ф09-5676/08-С2, 14 yanvar 2008-ci il tarixli, No Ф09-1103 /07-С2, Qərbi Sibir rayonu, 10 noyabr 2008-ci il tarixli, No Ф04- 6206/2008(13299-A03-34), 1 avqust 2005-ci il tarixli, F04-4975/2005(13526-A27-31)). Təşkilatlarda bu məhsullar üçün OKP kodlarının göstərildiyi, 10 faiz ƏDV dərəcəsinin tətbiqinə imkan verən rəsmi sənədlər (məsələn, uyğunluq sertifikatları, kataloq vərəqləri, istehsal üçün texniki şərtlər) olduqda məhkəmələr belə qərarlar qəbul etdilər.

Vəziyyət: Nərə balıq konservlərinin satışında ƏDV neçə faizlə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Konservləşdirilmiş nərə balığı satışı zamanı ƏDV 18 faiz dərəcəsi ilə tutulur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində deyilir ki, dəniz məhsulları və balıq məhsulları, o cümlədən soyudulmuş, dondurulmuş və digər emal edilmiş balıq növləri, siyənək, konservlər və konservlər satarkən, ƏDV dərəcəsi ilə ödəməlisiniz. 10 faiz. İstisna ləzzətli dəniz məhsulları və balıq məhsulları, o cümlədən nərə balığıdır.

Eyni istisna Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahının "Dəniz və balıq məhsulları, o cümlədən soyudulmuş, dondurulmuş və digər emal edilmiş balıq növləri, siyənək, konservlər və konservlər" bölməsində də var. № 908, burada “ Digər balıq konservləri” (kod 92 7160). Buna görə, konservləşdirilmiş nərə balıqlarını satarkən, 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV ödəyirsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Oxşar izahatlar vergi xidmətinin nümayəndələri tərəfindən verilir (bax, məsələn, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 28 dekabr 2006-cı il tarixli 19-11/115499 saylı məktubu).

Vəziyyət: Bitki yağlarının qida əlavələri ilə qarışığı (məsələn, Soyuz 53) satılarkən ƏDV hansı dərəcə ilə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Bitki yağlarının qida əlavələri ilə qarışıqlarını satarkən, 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Bu siyahı Ümumrusiya Məhsul Təsnifatına (OKP) uyğun olaraq tərtib edilmişdir. və ehtiva edir:

• müəyyən növ məhsulların daxil olduğu alt qrupların kodları;

• satışına 10 faiz ƏDV tətbiq edilən xüsusi növ məhsulların kodları.

10 faiz ƏDV-yə cəlb olunan ərzaq məhsulları siyahısında bitki yağlarının qarışıqları 91 4190 kodu ilə ayrıca alt qrupa ayrılır. OKP-yə uyğun olaraq, bu alt qrupa, xüsusən də aşağıdakı məhsul növləri daxildir:

• 91 4195 - bitki yağı - qarışıq, təmizlənməmiş;

• 91 4196 - bitki yağı - qarışıq, dondurulmuş;

• 91 4197 - bitki yağı - qarışıq, təmizlənmiş, qoxusuzlaşdırılmış;

• 91 4198 - bitki yağı - bitki əlavələri ilə ətirli qarışıq.

Nəzərə alsaq ki, yuxarıda göstərilən təsnifat bitki yağlarının bütün qarışıq növlərini əhatə edir, belə məhsulların satışı zamanı ƏDV 10 faiz dərəcəsi ilə tutulmalıdır.

Vəziyyət: Pendir duzlu məhsulu satarkən ƏDV hansı dərəcə ilə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

10 faiz dərəcəsi ilə.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb olunan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.

Siyahıya 92 2600 kodu tərkibində süd olan məhsullar və süd konservləri daxildir. Bunlara 92 2610-92 2697 kodları ilə Ümumrusiya Məhsullar Təsnifatında (OKP) daxil edilmiş məhsullar daxildir. Beləliklə, təsnifata uyğun olaraq 92 2697 kodu olan duzlu pendir məhsulları 10 faiz dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir.

Vəziyyət: Dövlət səhiyyə müəssisələri (qanköçürmə məntəqələri) tərəfindən qan və onun komponentlərinin satışına görə ƏDV neçə faizlə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Qan və onun komponentlərini satarkən 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 sentyabr 2008-ci il tarixli 688 nömrəli qərarı (Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi) ilə 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan tibbi malların növləri üçün kodların siyahısı təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası). ƏDV tutulan digər tibbi mallar üçün 18 faiz dərəcəsi tətbiq edilir.

Qan və qan məhsulları bu siyahıya daxil edilmir. Ona görə də dövlət səhiyyə müəssisələri (qanköçürmə məntəqələri) tərəfindən bu növ məhsul satılarkən 18 faiz ƏDV tutulmalıdır.

Bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 2 avqust 2011-ci il tarixli 03-07-07/44 nömrəli məktubla təsdiqlənir.

Hesablaşma dərəcəsinin tətbiqi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş hallarda 18/118 hesablanmış vergi dərəcəsini istifadə edin. Bunlara, xüsusən də daxildir:

• 18 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan malların (işlərin, xidmətlərin) qarşıdan gələn tədarükü üçün vəsaitlərin daxil olması;

• ƏDV daxil olmaqla maya dəyəri ilə uçota alınan 18 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan əmlakın satışı və s.

Nəzərə almaq lazımdır ki, müvafiq məhsullar yalnız müəyyən kateqoriyalı mallar Rusiya Federasiyası Hökumətinin müəyyən məhsul qruplarını göstərən qərarlarında əks olunarsa, 10% dərəcəsi ilə ƏDV tutulur. Məsələn: dərmanlara 10% dərəcəsi tətbiq etmək üçün xüsusi adlar üçün qeydiyyat şəhadətnaməsi tələb olunur. Qeydiyyat şəhadətnaməsi çatışmırsa və ya müddəti bitibsə, endirimli tarifin tətbiqi qəbuledilməzdir. 10% vergi dərəcəsi tətbiq edilərkən ƏDV-nin hesablanması sxemi 18% dərəcəsi ilə verginin hesablanmasına oxşar olacaqdır. Məsələn: uşaq geyimlərinin topdan satışı ilə məşğul olan bir mağaza 100.000 rubl məbləğində məhsul satmaq üçün müqavilə bağladı. Bu halda, vergi məbləği olacaq: ƏDV məbləği = 100.000 rubl. * 10% = 10.000 rub.

ƏDV dərəcəsi 10 faiz olan malların siyahısı

10% əlavə dəyər vergisi dərəcəsinin tətbiqinin mümkün olmadığı hallar varmı? Belə hallar mümkündür, çünki tibbi məhsullara 10% ƏDV dərəcəsi tətbiq etmək üçün qeydiyyat şəhadətnaməsi və aktual olmalıdır, çünki belə bir sertifikatın müddəti bitibsə, 10% ƏDV dərəcəsi ola bilməz. tətbiq olunsun. Bu vəziyyət Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 27 iyun 2016-cı il tarixli məktublarda şərh olunur.
27 iyun 2016-cı il tarixli, 03-07-07/37262 nömrəli, 03-07-07/37250 (və əvvəllər oxşar dəqiqləşdirmələrdə). Bununla belə, Moskva Rayon Məhkəməsinin 5 sentyabr 2014-cü il tarixli F05-9677/2014 saylı qərarına əsasən, endirimli tarif hüququnuzu məhkəmədə müdafiə etmək şansınız var - əgər qeydiyyatdan keçmək üçün etməli olduğunuz hər şeyi etmisinizsə. vaxt və qeydiyyatdan yeniləndi - qeydiyyat orqanı üçün. Məqaləni də oxuyun: → “ƏDV üçün vergi güzəştləri”.

ƏDV 10 faiz: mal və xidmətlərin siyahısı

ƏDV-nin 10 faiz azaldılmış dərəcəsini almaq üçün vergi ödəyicisindən məhsulun bütün tələblərə cavab verdiyinə dair səlahiyyətli orqanlara sübut təqdim etməsi tələb olunur. Buna görə də vergi idarəsinə arayış və bəyannamə verilir.

İstehsalçının etibarlı sertifikata sahib olmasını təmin etmək çox vacibdir. Əks halda, vergi xidməti tərəfindən yoxlanılandan sonra uyğunsuzluq müəyyən edəcək və əlavə vergi tutacaq.

Bir məhsula sıfır və ya on faiz vergi tutulmadığı halda, 18 faiz tətbiq edilir. Başa düşmək lazımdır ki, mal idxal edərkən, ölkə daxilində satışda olduğu kimi eyni tarifə tabedirlər.
ƏDV 10 faiz: malların siyahısı Anlamaq lazımdır ki, sahibkar və ya şirkət həmişə vergi endirimi əldə edə bilməyəcək, çünki 10-luq ƏDV dərəcəsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsində tam təsvir olunan müəyyən mal qruplarına şamil edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Siyahıya baxaq.

10% dərəcəsi ilə ƏDV tutulan malların siyahısı

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, ərzaq məhsulları, uşaq malları, çap məhsulları və dərman vasitələrinin satışı zamanı 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV-nin ödənilməsi müəyyən edilir. 1. 1-ci bəndin bəndlərində nəzərdə tutulmuş ərzaq məhsullarının satışı.

2 osh qaşığı. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu malların siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir və aşağıdakıları əhatə edir:

• mal-qara və ev quşları (diri çəki);
• ət və (və ya) ət məhsulları. İstisna gurme qida məhsullarıdır (dana əti, dillər, tenderloin, premium kolbasa, hisə verilmiş ət, bişmiş mal və donuz əti, konservlər);
• süd və süd məhsulları.

ƏDV 0%, 10%, 18%

Uşaqlar üçün mallar:

• yeni doğulmuş körpələr və körpələr evi, məktəbəqədər, kiçik və böyük məktəb yaş qrupları üçün trikotaj geyimlər: üst trikotaj, alt paltar trikotaj, corab, digər trikotaj məmulatları: əlcəklər, əlcəklər, papaqlar;
• tikiş məmulatları, o cümlədən təbii qoyun və dovşan dərisindən hazırlanmış məmulatlar (təbii qoyun və dovşan dərisindən hazırlanmış məmulatlar daxil olmaqla) körpələr evi, məktəbəqədər, kiçik və böyük məktəb yaş qruplarının yeni doğulmuş və uşaqları üçün, üst geyimləri (paltar və kostyum qrupları daxil olmaqla), alt paltarları , yeni doğulmuş körpələr və körpələr evi üçün papaqlar, geyimlər və məhsullar.

Hansı hallarda 10 faiz ƏDV dərəcəsi tətbiq olunur - malların siyahısı

Satılan məhsullar Rusiya mənşəlidirsə, o zaman İqtisadi Fəaliyyət Növlərinə görə Məhsulların Ümumrusiya Təsnifatına (OK 034-2014) uyğun olaraq kodu tapmaq lazımdır. Məlum olanda onu 10% ƏDV üçün Vergi Məcəlləsində göstərilən kodlarla yoxlamaq lazımdır.
Əgər şirkət satış üçün idxal olunan məhsullardan istifadə edirsə, o zaman HS kodunu axtarmaq üçün vaxt aparmalı və onun siyahıda olmasına əmin olmalıdır. Bu halda, məhsul 10% dərəcəsi ilə tutulur.
Kodların yoxlanılmasının əhəmiyyəti çox yüksəkdir. Onların mövcudluğunu vaxtında yoxlamasanız, 18% ƏDV ödəməli olacaqsınız. Bu, adətən iki halda baş verir: məhsulda 10% tarif siyahısına daxil olmayan kodlar olduqda və ya kodların tam olmaması halında.

Vergi dərəcələri ƏDV 18%, 10%, 0%.

Məlumat

ƏDV Rusiya Federasiyasında ən əhəmiyyətli vergilərdən biridir. O, ölkənin federal büdcəsini doldurur. ƏDV dolayı vergi hesab olunur.

Diqqət

Bu, son müştərilərin çiyninə düşür. Bunlar. İstehsalçı ilə istehlakçı arasında nə qədər çox vasitəçi (daha dəqiq desək, vasitəçi qiymət) varsa, dövlətin gəliri də bir o qədər yüksək olur. Heç kim düşünmürdü, bəlkə buna görə dövlət bu qədər fəal şəkildə “satış verənləri” aradan qaldırır? Amma bu, tamam başqa mövzudur.

ƏDV 10 faiz (bu dərəcə ilə vergi tutulan malların siyahısı) haqqında daha ətraflı danışacağıq. Ancaq əvvəlcə verginin necə meydana gəldiyindən danışaq. Rusiyada verginin yaranma tarixi Ölkəmizdə ƏDV 1992-ci ildən qüvvədədir.

Bundan əvvəl satış vergisi var idi. Lakin belə bir tədbir qanuni olaraq bir çox subyektləri ödənişdən azad etdi. Sonra Yeqor Qaydar hökuməti ƏDV tətbiq etdi. Daha sonra "Əlavə Dəyər Vergisi haqqında" adlanan ayrıca Federal Qanunla tənzimləndi.

ƏDV 10 faiz: malların siyahısı, hansı hallarda tətbiq olunur

Təbii qoyun və dovşan dərisi istisna olmaqla, təbii dəridən və təbii xəzdən hazırlanmış geyimlər üçün istisna edilir;

• ayaqqabı (idman istisna olmaqla): çəkmələr, husarikov, məktəbəqədər, məktəb; keçələnmiş; rezin: kiçik uşaq, uşaq, məktəb;
• uşaq çarpayıları;
• uşaq döşəkləri;
• uşaq arabaları;
• məktəb dəftərləri və gündəlikləri;
• oyuncaqlar;
• plastilin;
• qələm qutuları;
• sayma çubuqları;
• məktəb abakusu;
• dəftərlər və eskiz dəftərləri;
• rəsm üçün albomlar;
• noutbuklar üçün qovluqlar;
• dərsliklər, gündəliklər, dəftərlər üçün üzlüklər;
• rəqəmlərin və hərflərin kassa aparatları;
• uşaq bezləri.

ƏDV 18 faiz siyahısı

• tikiş sənayesi məhsulları, o cümlədən təbii dovşan və ya qoyun dərisindən hazırlananlar, üst geyimlər (o cümlədən kostyum və paltar qrupları), alt paltarları, geyimlər, papaqlar. Qoyun və dovşan dərisindən hazırlanmış mallar istisna olmaqla, təbii dəridən və xəzdən hazırlanmış məhsullar istisnadır;
• ayaqqabılar (idman ayaqqabıları istisna olmaqla);
• beşiklər;
• uşaq döşəkləri;
• uşaq arabaları;
• oyuncaqlar;
• uşaq bezləri;
• məktəb ləvazimatları (məktəb dəftərləri və gündəlikləri, qələm qutuları, eskiz dəftərləri və dəftərlər, hesablama çubuqları, məktəb abakusu, dəftərlər üçün qovluqlar, eskiz dəftərləri, gündəliklər, dəftərlər və dərsliklər üçün üzlüklər, hərf və rəqəm qutuları, plastilin).

On faiz vergi dərəcəsi tətbiq olunan uşaq mallarının xüsusi siyahısı Sənətin 2-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində təqdim olunur. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi 3.
Siyahı № 688; Əczaçılıq şirkətləri tərəfindən istehsal olunan, lakin 12 aprel 2010-cu il tarixli 61 nömrəli Federal Qanunun 13-cü maddəsinin 5-ci hissəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq qeydiyyata alınmayan dərman vasitələri üçün yalnız ƏDV-nin 10% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilə bilər. tibbi məhsul üçün resept və ya tibbi təşkilatın tələbi var (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 10 avqust 2011-ci il tarixli AS-4-3/13016 saylı Məktubuna əsasən). 5 Kənd təsərrüfatında satış Rusiya Federasiyası Hökumətinin 20 oktyabr 2016-cı il tarixli 1069 nömrəli qərarı; İqtisadi fəaliyyət növü üzrə məhsulların Ümumrusiya təsnifatı OK 034-2014; Gömrük İttifaqının Xarici İqtisadi Fəaliyyətinin Mal Nomenklaturası 2016-cı il oktyabrın 1-dək bütün kənd təsərrüfatı məhsulları üzrə 10%-lik dərəcə mövcud idi; 20 oktyabr 2016-cı il tarixindən etibarən damazlıq mal-qaranın 2 siyahısı təsdiq edilmişdir “Əsas terminlərin tərifləri” Cədvəli Aşağıda onların mahiyyətini açan normativ aktlara istinadla bu maddədə istifadə olunan təriflərin oxşar siyahısı verilmişdir.

Ödəniləcək vergini hesablayarkən ƏDV növlərini nəzərə almaq lazımdır. Satış obyektindən asılı olaraq vergi faizi dəyişə bilər. Dövlət büdcəsinə ödənilməli olan ödənişi müəyyən etmək üçün vergi dərəcəsi mütləq əsas sənəddə müəyyən edilir. Belə bir sənəd fakturadır. Onun forması qanunla tənzimlənir. Vergi dərəcəsi sənədlərdə ayrıca sətir kimi göstərilir. Fakturada səhvə yol verilibsə, düzəliş sənədi verilməlidir.
Rusiya Federasiyasında üç ƏDV dərəcəsi var: 0, 10 və 18%. Hansı hallarda vergi ödənişinin neçə faizlə hesablanacağına baxaq.

0% ƏDV nə vaxt istifadə olunur?

Rusiya ərazisindən tranzit üçün nəzərdə tutulan məhsulların ixracı və satışı zamanı ən çox istifadə olunan ƏDV 0% təşkil edir. Bu siyahıya daxildir:

• Rusiyanın gömrük ərazisindən kənara ixrac üçün nəzərdə tutulmuş məhsullar, habelə gömrük rejimi altında (azad zonada) daşınan məhsullar;
• ixrac üçün nəzərdə tutulmuş məhsulların satışı ilə bağlı xidmətlərin göstərilməsi və ya işlərin görülməsi, habelə bu məhsulların Rusiyaya idxal edildiyi və ya xaricə ixrac edildiyi halda onların daşınmasının (müşayiətinin, yüklənməsinin və s.) təşkili;
• sərnişinlərin, habelə onların baqajının daşınması ilə bağlı xidmətlərin göstərilməsi (əsas şərt Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda gediş və ya təyinat məntəqəsinin yerləşməsidir);
• Rusiya gömrüyünün ərazisindən bir şeyin, habelə gömrük rejimi altında yerləşdirilən məhsulların daşınması və ya daşınması ilə bağlı işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi.

Sadalanan xidmətlər Rusiya tərəfləri, qeyri-rezidentləri ilə xarici iqtisadi müqavilələr, habelə vasitəçilik müqavilələri əsasında təqdim edilə bilər. Nəqliyyat vasitəsinin növü və ya daşınmanın təşkili üsulu fərq etmir.
Rüb üzrə hesabat bəyannaməsində 0% dərəcəsi ilə maliyyə-təsərrüfat hərəkətləri ayrıca səhifədə göstərilir (4-cü bölmə).

ƏDV 10 faiz: siyahı

Satılan bir çox məhsul 10 faiz ƏDV siyahısına düşür. Beləliklə, aşağıdakı əməliyyatlar üçün büdcəyə 10% ƏDV ödənilir:

• ərzaq məhsulları (heyvandarlıq, quşçuluq, ət məhsulları, süd məhsulları, yağ, marqarin, duz, şəkər, taxıl, yem qarışıqları, dəniz məhsulları, tərəvəzlər, uşaq qidaları və digər mallar);
• uşaqlar üçün nəzərdə tutulmuş məhsullar (trikotaj məmulatları, geyim və ayaqqabılar, yataq dəstləri və çarpayılar, uşaq arabaları, uşaq bezləri və məktəbəqədər yaşlı uşaqlar üçün digər mallar);
• məktəb yaşlı uşaqlar üçün nəzərdə tutulmuş məmulatlar (qələm qutuları, plastilin, dəftərxana ləvazimatı, gündəliklər, dəftərlər, eskiz dəftərləri və digər mallar);
• dövri nəşrlər (reklam xarakterli və ya erotik xarakter daşıyan nəşrlər istisna olmaqla);
• elmi yönümlü və ya təhsil məqsədləri üçün nəşr olunan ədəbiyyat;
• yerli və xarici istehsalçılardan tibbi məqsədlər üçün nəzərdə tutulmuş mallar;
• farmakoloji agentlər, o cümlədən klinik sınaqlar üçün nəzərdə tutulmuş dərmanlar;
• damazlıq mal-qara və quşçuluq.

ƏDV-nin 18%-i vergi ödəyicisi tərəfindən onun fəaliyyəti yuxarıda göstərilən siyahılara daxil olmadıqda, güzəştli dərəcənin tətbiq olunduğu hallarda büdcəyə ödənilir.
10% və 18% dərəcələri üzrə əməliyyatlar 3-cü bölmədə hesabat bəyannaməsində göstərilir. Eyni bölmədə təxmini dərəcələr göstərilir.