Il 2016 porta molti cambiamenti. Ora è importante che un contabile organizzi correttamente il proprio lavoro e anche eviti fastidiosi errori che porteranno alla distorsione degli importi dei pagamenti ai bilanci e alle sanzioni, all'aumento del volume di lavoro del reparto contabilità e alle perdite finanziarie dell'azienda . Gli esperti di Berator hanno tradizionalmente preparato materiali specifici per te su tutti i cambiamenti.

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Cambiamenti generali

Il tasso di rifinanziamento sarà pari al tasso di riferimento

La Banca di Russia ha emesso la Direttiva n. 3894-U dell'11 dicembre 2015 "Sul tasso di rifinanziamento della Banca di Russia e sul tasso di riferimento della Banca di Russia". Stabilisce che dal 1° gennaio 2016 il valore del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia sarà pari al valore del tasso chiave della Banca di Russia determinato alla data corrispondente. Cioè, dal 1° gennaio 2016, la Banca di Russia non fissa più un valore indipendente per il tasso di rifinanziamento. Cambia automaticamente ogni volta che cambia il tasso di riferimento.

È stata stabilita una sanzione per le violazioni nella presentazione dei rapporti statistici

La responsabilità amministrativa per violazione della procedura per la fornitura di dati statistici primari è stata rafforzata (articolo 13.19 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

La nuova versione della norma prevede sanzioni per “la mancata fornitura da parte degli intervistati dei dati statistici primari ai soggetti dei registri statistici ufficiali nelle modalità prescritte o la fornitura intempestiva di tali dati o la fornitura di dati statistici primari inaffidabili”.

I trasgressori sono soggetti ad una sanzione pecuniaria pari al seguente importo:

• da 10 a 20 mila rubli - per i funzionari (prima del 1 gennaio 2016 - da 3 a 5 mila rubli);
• da 20 a 70 mila rubli - per le persone giuridiche (fino al 1 gennaio 2016 non era prevista alcuna multa per le organizzazioni).

In caso di reiterata commissione di tale violazione, le sanzioni saranno:

• da 30 a 50 mila rubli - per i funzionari;
• da 100 a 150 mila rubli - per le persone giuridiche.

Il passaggio ai nuovi classificatori è stato rinviato di un anno

La data di attuazione del classificatore russo delle immobilizzazioni (OKOF) è stata posticipata al 1 gennaio 2017. Il classificatore specificato è stato sviluppato per sostituire il precedente classificatore (OK 013-94), la cui validità è estesa fino alla data specificata (ordinanza Rosstandart n. 1746-st del 10 novembre 2015).

Inoltre, la scadenza per il passaggio all'uso obbligatorio dei classificatori tutti russi OKVED2 (OK 029-2014) e OKPD2 (OK 034-2014) è stata posticipata al 1 gennaio 2017 (ordinanza Rosstandart n. 1745-st del novembre 10, 2015).

Dalla stessa data verranno cancellati i classificatori attualmente esistenti:

• Classificatore panrusso dei tipi di attività economiche (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• Classificatore panrusso dei tipi di attività economiche (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1);
• Classificatore tutto russo di tipi di attività economiche, prodotti e servizi (OKDP) OK 004-93;
• Classificatore di prodotti tutto russo per tipo di attività economica (OKPD) OK 034-2007 (KPES 2002);
• Classificatore tutto russo dei servizi alla popolazione (OKUN) OK 002-93;
• Classificatore di prodotti tutto russo (OKP) OK 005-93.

Cambia la procedura per compilare gli ordini di pagamento

L'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 23 settembre 2015 n. 148n ha modificato le regole per la compilazione dei dettagli negli ordini di pagamento, approvate con l'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 12 novembre 2013 n. 107n. Le modifiche entreranno in vigore il 28 marzo 2016.

Sono state apportate modifiche riguardo al numero di caratteri e all'inammissibilità di indicare zeri nei campi dell'ordine di pagamento.

Numero di cifre specificate:

• per KBK - 20;
• per OKTMO - 8 o 11;
• per UIN - 20 o 25.

Quando si compila il TIN, la prima e la seconda cifra del numero, né il destinatario dei fondi né il pagatore, possono assumere contemporaneamente il valore “0”. La composizione digitale di questi dettagli per un pagatore di una persona giuridica è di 10 cifre, per un singolo pagatore di 12 cifre. Il TIN del destinatario è composto da 10 cifre.

Se il pagatore non ha una INN, è possibile indicare nel dettaglio “Payer INN” il codice a cinque cifre dell'organizzazione estera, come indicato nel certificato di registrazione. Tutte le cifre del codice non possono essere zeri contemporaneamente.

I valori dei dettagli “checkpoint pagatore” e “checkpoint destinatario” sono composti da 9 cifre. La prima e la seconda cifra del cambio non possono assumere contemporaneamente il valore “0”.

Inoltre, tutte le cifre del TIN e del KPP non possono essere zero.

Se nel campo "101" dell'ordine di pagamento è indicato lo status "09" (contribuente (pagatore di tasse) è un imprenditore individuale) o "14" (contribuente che effettua pagamenti a persone fisiche) e non è presente alcun UIN, il TIN dell'ordine di pagamento nell'ordine di pagamento deve essere indicato il singolo pagatore. Ricordiamo che l'UIN deve essere compilato qualora si paghino tasse e contributi su richiesta dell'Agenzia delle Entrate, da cui si ricava questo codice. Negli altri casi, nel campo “22” viene inserito “0”.

Rosstat ha annunciato una “sorveglianza continua” delle piccole imprese

Nel 2016, il Servizio statistico federale (Rosstat) effettuerà un “censimento” delle aziende e dei singoli imprenditori appartenenti alle piccole e medie imprese. Le informazioni raccolte riguarderanno i risultati della gestione nel 2015. Le persone controllate devono indicare: indirizzo, tipo di attività, importo delle entrate ricevute e delle spese sostenute, costo e composizione delle immobilizzazioni, numero di dipendenti, importo delle buste paga, nonché informazioni se l'azienda ha ricevuto sostegno statale nel 2015 e se quindi, di che tipo (ordini Rosstat del 5 giugno 2015 n. 259, del 4 settembre 2015 n. 414).

Sono stati sviluppati e approvati nuovi moduli di rendicontazione - separatamente per le piccole persone giuridiche e le microimprese e separatamente per i singoli imprenditori (ordinanza Rosstat n. 263 del 9 giugno 2015 “Sull'approvazione degli strumenti statistici per l'organizzazione del monitoraggio statistico federale continuo delle attività delle piccole e medie imprese nel 2016 sulla base dei risultati del 2015"). I dati sull'attività delle medie imprese verranno ricavati dalle relazioni annuali che esse presentano secondo le modalità consuete alle autorità statistiche.

Puoi trovare i moduli per i nuovi rapporti sul sito ufficiale di Rosstat http://www.gks.ru/.

Rosstat fornirà i moduli di indagine necessari. Per spiegare come compilarli lavoreranno i “registrar” del servizio statistico, muniti di un certificato ufficiale firmato dal responsabile del Rosstat. Sarà possibile utilizzare anche moduli statistici elettronici.

La partecipazione all'osservazione continua è obbligatoria. Verrai multato per evasione e, dopo aver pagato la multa, dovrai comunque fornire le informazioni richieste alle autorità statistiche.

Difficoltà con la registrazione statale

Dal 1 gennaio 2016 entrano in vigore le modifiche legislative relative alla registrazione statale delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori (leggi federali del 30 marzo 2015 n. 67-FZ, del 29 giugno 2015 n. 209-FZ).

Cambiare l'indirizzo di una persona giuridica diventerà più difficile. Il registro delle persone giuridiche dello Stato unificato deve ora contenere informazioni sulla decisione di una persona giuridica di cambiare sede, che devono essere presentate all'autorità di registrazione entro tre giorni dalla sua adozione. E i documenti stessi per la registrazione statale di un cambiamento nella sede di una persona giuridica devono essere presentati all'autorità di registrazione prima della scadenza di 20 giorni dalla data di inserimento delle informazioni nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato che la persona giuridica ha effettuato la decisione di cambiare indirizzo. La registrazione statale del cambiamento della sede di una persona giuridica verrà effettuata dall'autorità di registrazione nella nuova sede.

Ci saranno più motivi per rifiutare la registrazione statale di una persona giuridica. Si tratta, ad esempio, del caso in cui si accerta l'inattendibilità delle informazioni contenute nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Se l'autorità di registrazione ha ragionevoli dubbi sull'affidabilità dei dati relativi all'indirizzo, al direttore, al fondatore (partecipante), verrà effettuata un'iscrizione al riguardo nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, senza una richiesta da parte della persona giuridica o il rilascio di atti giudiziari. La registrazione della società sarà sospesa per un mese.

I notai potranno presentare i documenti per la registrazione su richiesta del richiedente (tariffa: 1.000 rubli).

E per le transazioni riguardanti azioni tra partecipanti a una società a responsabilità limitata, nonché per il ritiro di un partecipante dalla società, viene introdotto l'obbligo di notarile. Una domanda di modifica del registro delle persone giuridiche dello Stato unificato in relazione al trasferimento di un'azione deve essere firmata e presentata all'autorità di registrazione direttamente da un notaio in formato elettronico.

Puoi escluderti dal piano di ispezione annuale

Per fare ciò, è necessario presentare una domanda all'organismo di controllo secondo il modulo prescritto, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 26 novembre 2015 n. 1268.

Alla domanda dovranno essere allegati i seguenti documenti:

• estratto del libro soci della società (per le società di capitali);
• una copia autenticata del rendiconto finanziario per un anno solare dei tre anni civili precedenti (per coloro che operano in meno di un anno solare - per il periodo trascorso dalla data di registrazione statale) o un altro documento certificato contenente informazioni su entrate derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) esclusa l'imposta sul valore aggiunto;
• una copia autenticata delle informazioni sul numero medio di dipendenti (se i dipendenti assunti non sono stati coinvolti, questo fatto deve essere indicato nella domanda);
• se la domanda viene presentata tramite un rappresentante, è necessario allegare anche un documento che attesti la autorità del rappresentante che ha firmato la domanda.

Ricordiamo che dal 1 gennaio 2016 al 31 dicembre 2018 non vengono effettuati controlli programmati (non fiscali!) nei confronti delle persone giuridiche e degli imprenditori individuali classificati come piccole imprese, ad eccezione delle persone giuridiche e degli imprenditori individuali che esercitano svolgere attività nei seguenti ambiti:

• assistenza sanitaria;
• formazione scolastica;
• sfera sociale;
• nel campo della fornitura di calore ed elettricità;
• nel campo del risparmio energetico e dell’aumento dell’efficienza energetica.

Il salario minimo è stato aumentato

Secondo la legge federale del 14 dicembre 2015 n. 376-FZ “Sulle modifiche all'art. 1 della legge federale “Sul salario minimo”, il livello del salario minimo nel 2016 sarà di 6204 rubli.

Lo scopo principale del salario minimo è quello di approvare il minimo al di sotto del quale un dipendente non può essere pagato uno stipendio se ha lavorato un mese intero e ha adempiuto alle sue mansioni lavorative (per violazione - una multa al datore di lavoro ai sensi dell'articolo 5.27 del Codice amministrativo Reati della Federazione Russa).
In alcuni casi, il salario minimo è coinvolto nel calcolo delle indennità di malattia e di maternità. Per i singoli imprenditori, il salario minimo è necessario per determinare l'importo dei premi assicurativi da versare ai fondi fuori bilancio per la loro assicurazione.

Nuovo nel 2016

Lavorare con il personale

Ad alcuni datori di lavoro sarà richiesto di applicare standard professionali

Se, in conformità con il Codice del lavoro, vengono fornite altre leggi federali quando si svolge lavoro in determinate posizioni, professioni, specialità, compensi, benefici o restrizioni, i nomi di queste posizioni, professioni o specialità e i requisiti di qualificazione per esse devono corrispondere ai nomi e ai requisiti specificati nei libri di riferimento delle qualifiche o nelle disposizioni degli standard professionali.

La legge federale n. 122-FZ del 2 maggio 2015 stabilisce inoltre che gli standard professionali sono obbligatori per i datori di lavoro se i requisiti di qualificazione dei dipendenti sono stabiliti da leggi o altri documenti normativi.

Ciò significa che sarà necessario per coloro che ricoprono posizioni nel proprio organico per le quali la legislazione del lavoro prevede garanzie e compensi.

Se lo standard professionale non viene approvato, è necessario rispettare l'EKS e l'ETKS fino a quando i libri di riferimento delle qualifiche non saranno completamente sostituiti dagli standard professionali.

Nuovo nel 2016

Dal 1° gennaio 2016 è vietato assumere cittadini turchi

Il divieto è previsto sia per i datori di lavoro che per i committenti del lavoro (servizi). Il governo stabilirà eccezioni per singoli datori di lavoro e clienti di lavoro o servizi.

Il divieto è previsto solo in occasione della conclusione di nuovi contratti di lavoro o civili a partire dal 1° gennaio 2016. Se un cittadino turco lavora già in Russia e dal 1° gennaio ha un rapporto di lavoro o di diritto civile, per lui questo divieto non si applica.

Cioè, non è necessario licenziare i dipendenti esistenti.

Non è stato concesso più di un anno per licenziare i lavoratori con un brevetto.

Il decreto del governo della Federazione Russa del 7 dicembre 2015 n. 1327 ha stabilito le regole per determinare il periodo durante il quale i datori di lavoro devono smettere di utilizzare il lavoro dei lavoratori “brevetti”.

I tipi di attività economiche in cui è vietato l'uso della manodopera di stranieri che lavorano sotto brevetto sono stabiliti dal più alto funzionario dell'entità costituente della Federazione Russa. Il periodo dipende dalla scadenza dei brevetti, dalla capacità di trovare sostituti per i dipendenti stranieri, dal numero di stranieri impiegati nel tipo di attività vietata, ecc.

Il periodo di decadenza non dovrà superare un anno dalla data di entrata in vigore della presente delibera, entrata in vigore il 18 dicembre 2015.

È meglio rescindere i contratti di personale esterno

Oggetto dell'accordo di ricollocamento è l'affitto di personale. Il 1° gennaio 2016 entra in vigore il capitolo 53.1 del Codice del lavoro, che vieta il lavoro tramite agenzia, ovvero il lavoro svolto da un dipendente su ordine del datore di lavoro nell'interesse, sotto la direzione e il controllo di una persona (legale o fisico) che non è il datore di lavoro del dipendente.

Ma la fornitura temporanea di manodopera ai lavoratori ai sensi di un accordo sulla fornitura di manodopera ai lavoratori (personale) è possibile secondo la nuova legislazione.

Cioè è possibile attrarre lavoratori “stranieri”, ma con gravi restrizioni:

• Potranno fornire personale solo:
  - agenzie private per il lavoro accreditate (le norme per il loro accreditamento sono state approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 29 ottobre 2015 n. 1165);
  - organizzazioni ai loro affiliati.
  Sono queste persone che sono datori di lavoro rispetto al contingente “fornito”;
• è possibile fornire personale solo temporaneamente;
• un dipendente può essere inviato solo con il suo consenso;
• le condizioni di remunerazione dei lavoratori inviati in forza di un contratto di somministrazione di personale non devono essere peggiori di quelle dei lavoratori del soggetto ricevente che svolgono le stesse funzioni e hanno le stesse qualifiche;
• per gli obblighi del datore di lavoro relativi al pagamento delle somme dovute ad un dipendente inviato in forza di un contratto di fornitura di lavoro personale, la parte ricevente ha la responsabilità sussidiaria (cioè se, ad esempio, un'agenzia per l'impiego non è in grado di ripagare il debito nei confronti dipendenti, i fondi possono essere recuperati dalla parte ricevente).

Pertanto, il lavoro interinale è legalmente vietato, ma di fatto continuerà ad essere utilizzato, solo con un nome diverso e soggetto a restrizioni stabilite.

Si prega di notare che il cedente rimane il datore di lavoro nei confronti dei dipendenti. Ciò significa che lei è l'agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ovvero deve calcolare, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla remunerazione pagata ai dipendenti trasferiti. E addebitano e pagano anche i premi assicurativi a fondi fuori bilancio in base alle tariffe da loro applicate. Ma pagheranno i premi assicurativi per gli infortuni in base alla tariffa assicurativa determinata in base al tipo principale di attività economica della parte ricevente. Gli infortuni che si verificano con i dipendenti assegnati a lavorare nell'ambito di un contratto di fornitura di personale sono indagati da una commissione creata dalla parte ricevente. Può includere un rappresentante del datore di lavoro.

Le innovazioni non riguardano i servizi di outsourcing, nell'ambito dei quali non è previsto un “affitto” di personale, ma il trasferimento dello svolgimento di parte delle proprie funzioni “all'esterno” (oggetto del contratto di outsourcing è l'attuazione di alcune attività su indicazione del cliente).

Le tasse

Tassa di trasporto

L'aliquota dell'imposta sui trasporti (in caso di pagamento sia anticipato che annuale) aumenta di un coefficiente, il cui valore è differenziato in base al costo medio di un'autovettura e al periodo trascorso dall'anno di produzione. Questo vale per le auto costose con un prezzo medio di 3.000.000 di rubli.

Un elenco di tali auto viene pubblicato ogni anno sul sito ufficiale del Ministero dell'Industria e del Commercio della Federazione Russa, solitamente alla fine di febbraio dell'anno solare. Succede che il nuovo elenco risulta essere più ampio del precedente. Cosa fare se non ci fossero auto incluse nell'elenco aggiornato nell'elenco in vigore lo scorso anno: l'imposta dovrebbe essere ricalcolata o no? Il Ministero delle Finanze aveva due pareri su questo tema. Quello precedente: sì, ricalcola, ma senza penalità. Più tardi – no, non contarlo.

Quest'ultimo è stato sancito nel codice fiscale dalla legge federale del 28 novembre 2015 n. 327-FZ. L'elenco delle auto costose è ufficialmente pubblicato entro il 1 marzo del prossimo periodo fiscale (paragrafo 11, paragrafo 2, articolo 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che il listino viene applicato nel calcolo dell'imposta di trasporto solo per il periodo in cui viene pubblicato.

Nuovo nel 2016

La legge n. 396-FZ del 29 dicembre 2015 ha modificato il paragrafo 3 dell'articolo 362 del Codice tributario, che definisce l'intero mese per il calcolo dell'imposta sui trasporti.

L'obiettivo è eliminare il doppio pagamento della tassa di trasporto da parte del precedente e del nuovo proprietario al momento della vendita di un veicolo. L'imposta sui trasporti viene calcolata tenendo conto del coefficiente, che fino al 1 gennaio 2016 era determinato come rapporto tra il numero di mesi interi di proprietà dell'auto e il numero di mesi di calendario in un anno. Per mese intero è stato considerato sia il mese di immatricolazione che quello di radiazione del veicolo, indipendentemente dal numero di giorni di proprietà. La legge stabilisce che solo il mese durante il quale il proprietario possiede (o ha posseduto) l'auto per più di 15 giorni è ora considerato mese intero. Cioè, ora quando un veicolo viene reimmatricolato prima del 15, la tassa per l'intero mese viene pagata dal nuovo proprietario e dopo il 15 dal precedente proprietario.

E nel paragrafo 1 dell'articolo 363 del codice fiscale, la legge federale n. 320-FZ del 23 novembre 2015 ha modificato il termine per il pagamento dell'imposta sui trasporti da parte delle persone fisiche - entro e non oltre il 1 dicembre dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto (in precedenza era il 1 ottobre).

La stessa legge n. 320-FZ ha modificato i termini per il pagamento da parte dei privati ​​(dal 1 ottobre al 1 dicembre dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto) dell'imposta fondiaria (clausola 1 dell'articolo 397 del Codice tributario della Federazione Russa) e imposta sulla proprietà delle persone fisiche (clausola 1 dell'articolo 409 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Imposta sulla proprietà organizzativa

Ci saranno più contribuenti sugli immobili in base al valore catastale. Fino al 1° gennaio 2016, le imprese unitarie che possedevano, in base al diritto di gestione economica, oggetti immobiliari per i quali la base imponibile è determinata dal valore catastale (immobili ad uso commerciale e uffici), pagavano l'imposta su di essi in base al valore medio annuo. Dal 1 gennaio 2016, sono stati tenuti a calcolare l'imposta su tali proprietà in base al costo medio annuo (sottoclausola 3 della clausola 12 dell'articolo 378.2 del Codice fiscale della Federazione Russa come modificato dalla legge federale n. 382-FZ di novembre 29, 2014).

Dal 1 gennaio 2016, per le organizzazioni che calcolano l'imposta sulla proprietà in base al valore catastale, i periodi di riferimento saranno i trimestri I, II e III dell'anno solare (articolo 379 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato dalla legge federale n. 327-FZ del 28 novembre 2015). Il fatto è che la base imponibile per tale proprietà (valore catastale) viene stabilita una tantum e durante l'anno, di regola, non cambia, cioè non è necessario calcolarla in base alla competenza da uno periodo di riferimento a un altro.

Per l'imposta sugli immobili societari, calcolata sulla base del valore medio annuo degli immobili, non sono state apportate modifiche alla denominazione dei periodi di riferimento.

Secondo la legge n. 396-FZ del 29 dicembre 2015, ai fini della determinazione del coefficiente di proprietà per il calcolo dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni dal 1 gennaio 2016, si considera mese intero il mese in cui il proprietario possedeva l'immobile proprietà per più di 15 giorni (clausola 5 dell'articolo 382 del codice fiscale della Federazione Russa). In precedenza, il numero di giorni in un mese non aveva importanza. Ora, se la proprietà di un immobile è nata dopo il 15 del mese o è cessata prima del 15 del mese corrispondente compreso, questo mese (della nascita o della cessazione del diritto specificato) non viene preso in considerazione nel determinare la proprietà coefficiente.

Le accise

La legge n. 323-FZ del 23 novembre 2015 ha integrato l'elenco dei prodotti soggetti ad accisa. Dal 2016 includerà i distillati medi. Si noti che le modifiche chiariscono i concetti di “distillati medi”, “benzina di prima distillazione” e “frazione di benzina”.

Il Codice Fiscale è stato inoltre integrato con un nuovo articolo 179.5 "Certificato di registrazione di un'organizzazione che effettua operazioni con distillati medi", che definisce la regolamentazione legale per l'ottenimento di questo certificato. È stata stabilita la procedura per il rilascio di tali certificati, sono state approvate le aliquote delle accise sui distillati medi ed è stata prevista la procedura per la loro tassazione e l'applicazione delle detrazioni fiscali. Le aliquote delle accise per il 2016 e il 2017 sono state modificate.

È vero, nel 2016, le aliquote delle accise sui prodotti alcolici con una frazione volumetrica di alcol etilico fino al 9% e oltre il 9% (ad eccezione di birra, vini, vini alla frutta, spumanti, bevande al vino) rimangono al livello del 2014, 2015 . Le aliquote dei vini e degli spumanti a indicazione geografica protetta, a denominazione di origine protetta, sono state dimezzate rispetto alle aliquote delle accise stabilite rispettivamente per i vini e gli spumanti.

Le aliquote delle accise su altri tipi di prodotti alcolici sono indicizzate. Le aliquote delle accise sulle autovetture, sui prodotti del tabacco e su una serie di prodotti petroliferi (ad eccezione della benzina semplice e degli oli per motori) sono state aumentate. Quando si stabiliscono le aliquote delle accise sulla benzina per motori, è esclusa la differenziazione tra le classi 3 e 4.

Ricordiamo che la differenza tra l'importo dell'accisa e le detrazioni fiscali da essa derivanti aumenta l'utile imponibile delle organizzazioni (clausola 30 dell'articolo 1 della legge del 24 novembre 2014 n. 366-FZ).

IVA

Il Codice Fiscale all'articolo 149 prevede una serie di vantaggi IVA. Convenzionalmente si possono dividere in tre gruppi:

• benefici previsti per la vendita di alcune tipologie di beni (lavori, servizi);
• benefici previsti per alcune categorie di imprese e imprenditori;
• vantaggi previsti per determinate operazioni.

Dal 1° gennaio 2016 il primo gruppo di vantaggi è stato integrato con una nuova posizione: “vendita di occhiali correttivi (per correzione della vista), lenti per correzione della vista, montature per occhiali correttivi (per correzione della vista)” (sottoclausola 1, clausola 2 , articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa nell'edizione della Legge Federale del 23 novembre 2015 n. 318-FZ).

Inoltre, la legge n. 326-FZ ha stabilito la procedura per le organizzazioni di compensazione per attribuire alle spese gli importi IVA pagati ai fornitori (nuova clausola 5.1 dell'articolo 170 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Dal 1° gennaio 2016 il concetto di “contratto” per confermare l'aliquota IVA zero si amplia. Può trattarsi di un documento firmato dalle parti o di più documenti che indicano che i partecipanti hanno raggiunto un accordo su tutti i termini essenziali della transazione (nuova clausola 19 dell'articolo 165 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato dalla legge federale n. 323 del 23 novembre 2015 -FZ).

Dovresti anche tenere presente che molto probabilmente dovrai presentare un nuovo modulo di dichiarazione IVA per il primo trimestre del 2016. Verrà approvato un nuovo elenco di codici di transazione (ce ne saranno meno). Questi codici società devono essere inseriti nel registro vendite, nel registro acquisti e nel registro fatture.

Imposta sul reddito

Immobile ammortizzabile

I costi associati alla produzione e alle vendite includono l'importo dell'ammortamento maturato sui beni ammortizzabili - immobilizzazioni a fini produttivi e attività immateriali utilizzate nelle attività produttive dell'azienda. Gli immobili ammortizzabili sono immobilizzazioni e attività immateriali che:

• appartengono alla società per diritto di proprietà;
• utilizzato per generare reddito;
• sono in uso da più di 12 mesi;
• costa più di 100.000 rubli.

L'ultimo criterio - il costo - per classificare gli immobili come ammortizzabili e soggetti ad svalutazione per gli oggetti messi in funzione nel 2016 è stato aumentato (clausola 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 1 dell'articolo 257 del Codice fiscale di la Federazione Russa come modificata dalla Legge Federale dell'8 giugno 2015 n. 150-FZ). Per gli immobili messi in funzione prima del 1 gennaio 2016, il criterio di costo per la classificazione come ammortizzabili rimane lo stesso, a livello di 40.000 rubli. La stessa soglia si applica ancora in contabilità. Ciò potrebbe portare al fatto che dal 2016, quando si applicano criteri di costo diversi per classificare la proprietà come ammortizzabile nella contabilità fiscale e contabile, sarà necessario applicare la PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito". Pertanto, raccomandiamo di stabilire un unico criterio sia a fini fiscali che contabili: 100.000 rubli, e di sancire questa decisione nella politica contabile.

Tra le operazioni esenti IVA (terzo gruppo di benefici) rientrano le operazioni effettuate nell'ambito dell'attività di clearing. Si tratta del trasferimento (restituzione) di proprietà destinate alla garanzia di compensazione collettiva e (o) alla garanzia di compensazione individuale, nonché al trasferimento (restituzione) di proprietà al pool di proprietà dell'organismo di compensazione (dal pool di proprietà dell'organismo di compensazione) (sottoclausola 15.2 comma 3 dell'articolo 149 del Codice Fiscale RF come modificato dalla legge federale del 28 novembre 2015 n. 326-FZ).

Interessi su obbligazioni debitorie

Sono regolamentati solo gli interessi su obbligazioni derivanti da transazioni controllate ed equivalenti a transazioni controllate. Ricordiamo che dal 1 gennaio 2016, per il riconoscimento degli interessi sulle obbligazioni di debito in rubli come spese, sono in vigore i valori limite dell'intervallo dei tassi di interesse, che sono pari al 75% e al 125% del tasso di riferimento della Banca della Russia, istituito dalla legge federale dell'8 marzo 2015 n. 32-FZ. Prima dell'entrata in vigore della legge n. 32-FZ, per le transazioni controllate questo intervallo variava dallo 0 al 180% del tasso chiave, per l'equivalente delle transazioni controllate - dal 75% del tasso di rifinanziamento al 180% del tasso chiave.

Pagamenti anticipati

Coloro il cui reddito medio delle vendite trimestrali, determinato per i quattro trimestri precedenti, è di 15.000.000 di rubli (clausola 3 dell'articolo 286 del Codice fiscale) possono passare al pagamento degli acconti trimestrali dell'imposta sul reddito (sulla base dei risultati del periodo di riferimento) da gennaio 1, 2016 RF come modificata dalla legge federale dell'8 giugno 2015 n. 150-FZ). Prima del 1 gennaio 2016, questo limite era di 10.000.000 di rubli.

Le organizzazioni di nuova creazione possono pagare anticipi trimestrali - con entrate non superiori a 5.000.000 di rubli al mese o 15.000.000 di rubli a trimestre (in precedenza erano rispettivamente 1.000.000 di rubli e 3.000.000 di rubli), hanno il diritto di non pagare anticipi mensili durante la rendicontazione periodo.

Non dimenticare di comunicare al tuo ufficio delle imposte il passaggio al calcolo trimestrale degli acconti entro il 31 dicembre.

Inizia ad applicarsi il tasso zero

Dal 1 gennaio 2016 diventa possibile non pagare l'imposta sul reddito sui proventi della vendita di azioni del capitale autorizzato di una LLC (società russa) acquisita prima del 1 gennaio 2011. Questa norma è stata introdotta dalla legge federale n. 395-FZ del 28 dicembre 2010, ma praticamente inizia ad operare solo dal 1 gennaio 2016, poiché alla data di vendita delle azioni, per applicare il tasso zero, devono essere posseduto per più di cinque anni (clausola 4.1 dell'articolo 284, clausola 1 dell'articolo 284.2 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Tassa sull'estrazione dei minerali

L'oro per legature è riconosciuto come un tipo separato di minerale estratto

Le risorse minerali (a fini fiscali - risorse minerali estratte) sono riconosciute come prodotti dell'industria mineraria e dell'estrazione, contenuti in materie prime minerali (roccia, liquidi e altre miscele) effettivamente estratte (estratte) dal sottosuolo (rifiuti, perdite) (clausola 1 dell'articolo 337 Codice Fiscale della Federazione Russa). Uno dei tipi di minerali estratti sono i prodotti intermedi contenenti uno o più metalli preziosi (sottoclausola 13, comma 2, articolo 337 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Fino al 2016, le leghe d’oro non erano elencate come minerali o semiprodotti estratti. Dal 1 gennaio 2016, legature d'oro (una lega d'oro con altri elementi chimici) e concentrati (sottoclausola 13, clausola 2, articolo 337 del Codice fiscale della Federazione Russa come modificato dalla legge federale n. 319-FZ del 23 novembre , 2015) sono stati identificati separatamente tra i prodotti intermedi. L'oro per legature viene estratto utilizzando tecnologie speciali da minerali contenenti oro, è un concentrato contenente oro ed è ora riconosciuto come un tipo separato di minerale estratto. In precedenza, i funzionari fiscali avevano insistito affinché la tassa sull’estrazione mineraria dovesse essere calcolata sul minerale d’oro.

Benefici per la produzione petrolifera nella regione del Caspio

Inoltre, dal 1° gennaio 2016, il valore del coefficiente Kcan resta pari a zero in relazione alle aree del sottosuolo situate interamente o parzialmente nel Mar Caspio. Questo coefficiente caratterizza la regione di produzione e le proprietà dell'olio e viene utilizzato per calcolare l'aliquota fiscale sull'estrazione minerale per l'olio disidratato, dissalato e stabilizzato (clausole 1 e 4 dell'articolo 342.5 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per fare ciò, il volume massimo accumulato di produzione di petrolio in queste aree deve raggiungere i 15 milioni di tonnellate (fino al 1 gennaio 2016 - 10 milioni di tonnellate). La modifica è stata introdotta dalla legge federale n. 325-FZ del 28 novembre 2015.

È stato stabilito il coefficiente di redditività delle esportazioni

La stessa legge n. 325-FZ ha chiarito la procedura per il calcolo del valore base di un'unità di combustibile standard (Eut), utilizzato nella formula per il calcolo dell'aliquota fiscale per la produzione di gas naturale combustibile (eccetto associato) e gas condensato ( Articolo 342.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Nel calcolare questo coefficiente dal 1 gennaio 2016, verrà utilizzato il coefficiente Kgp che caratterizza la redditività delle esportazioni nella misura di 0,7317, tuttavia, per alcuni contribuenti dell'estrazione mineraria sarà pari a 1. Si tratta di entrambe le organizzazioni che possiedono oggetti dell'Unificazione Sistema di fornitura di gas e alcune organizzazioni a cui partecipano direttamente e (o) indirettamente i proprietari delle strutture del Sistema di fornitura di gas unificato.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Tasso zero in caso di vendita di un'azione

La vendita di una quota di una LLC russa con un periodo di detenzione superiore a cinque anni è tassata con un'aliquota dello 0%. La norma (simile all'imposta sul reddito) è stata introdotta dalla legge federale n. 395-FZ del 28 dicembre 2010, ma praticamente inizia ad operare solo dal 1 gennaio 2016 (clausola 17.2 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa ).

Detrazione della proprietà quando si lascia una LLC

• in caso di vendita di una quota (parte di essa) del capitale autorizzato della società;
• all'uscita dall'appartenenza alla società;
• quando si trasferiscono fondi (proprietà) a un partecipante in caso di liquidazione della società;
• quando il valore nominale di una quota del capitale autorizzato della società diminuisce;
• quando si assegnano diritti di reclamo ai sensi di un accordo per la partecipazione alla costruzione condivisa (ai sensi di un accordo di investimento per la costruzione condivisa o ai sensi di un altro accordo relativo alla costruzione condivisa).

Il reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere ridotto dell'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate associate all'acquisizione di questa proprietà (diritti di proprietà). Si tratta delle spese per un importo in contanti e (o) del costo di altri beni versati come contributo al capitale autorizzato durante la costituzione di una società o quando si aumenta il suo capitale autorizzato, e le spese per l'acquisizione o l'aumento di una quota del capitale autorizzato della compagnia.

Se i costi per l'acquisizione di una quota del capitale autorizzato di una società non sono documentati, viene prevista una detrazione dell'imposta sulla proprietà per un importo non superiore a 250.000 rubli per periodo fiscale (articolo 220 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato da Legge federale n. 146-FZ dell'8 giugno 2015).

Reddito non imponibile

Una nuova voce è stata inserita nell'elenco dei redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. I redditi sotto forma di spese legali rimborsate al contribuente sulla base di una decisione del tribunale, previste dalla procedura civile, dalla legislazione procedurale arbitrale, dalla legislazione sui procedimenti amministrativi, sostenute dal contribuente nell'esame di un caso in tribunale, non sono soggette a personale imposta sul reddito (clausola 61 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato dalla legge federale del 23 novembre 2015 n. 320-FZ). La modifica è entrata in vigore il 23 novembre 2015. Pertanto, se il pagamento è stato effettuato fino al 22 novembre 2015 compreso, e se l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene stanziato nella decisione del tribunale, dovrebbe essere trattenuto. Se non assegnato, informare l'ispettorato utilizzando il modulo 2-NDFL dell'impossibilità di effettuare la ritenuta alla fonte entro il 1 marzo 2016.

Coefficiente deflatore per gli stranieri che lavorano con brevetto

Nel calcolare l'importo fisso dell'anticipo pagato dagli stranieri che lavorano in Russia sulla base di un brevetto, viene utilizzato un coefficiente deflatore, il cui valore nel 2016 sarà 1.514 (nel 2015 - 1.307). Il pagamento fisso è fissato a 1.200 rubli (clausola 2 dell'articolo 227.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tenendo conto del coefficiente deflatore, nel 2016 dovrai pagare 1817 rubli al mese (Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 20 ottobre 2015 n. 772).

Detrazioni fiscali sociali

Dal 1 gennaio 2016, un dipendente può ricevere detrazioni sociali per cure e formazione da parte del datore di lavoro previa richiesta scritta. Ma dovrai comunque contattare l'ispettorato per una notifica che confermi il tuo diritto a ricevere le detrazioni sociali. Saranno disponibili a partire dal mese in cui il dipendente ha presentato domanda (clausola 2 dell'articolo 219 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato dalla legge federale n. 85-FZ del 6 aprile 2015). Il modulo di notifica è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 27 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/473@.

Detrazioni per i figli

Dal 1° gennaio 2016 l'importo della detrazione per il figlio disabile aumenterà a seconda di chi lo sostiene. Per un genitore, un genitore adottivo, un coniuge di un genitore, la detrazione sarà di 12.000 rubli al mese. Per un genitore affidatario, tutore, curatore, coniugi di un genitore affidatario – 6.000 rubli al mese (comma 4, comma 1, articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa modificato dalla Legge Federale n. 317-FZ di novembre 23, 2015). Nel 2015, tale detrazione è stata prevista per un importo di 3.000 rubli al mese.

Sono stati inoltre stabiliti nuovi importi per le detrazioni per i figli disabili di età inferiore ai 18 anni, nonché per gli studenti a tempo pieno, i laureati, gli specializzandi, gli stagisti, gli studenti di età inferiore ai 24 anni, se si tratta di disabili di I o II fascia.

La stessa Legge n. 317-FZ ha aumentato il limite di reddito, al raggiungimento del quale non è prevista la detrazione. Dal 1° gennaio 2016 saranno 350.000 rubli (nel 2015 – 280.000 rubli).

Nuovo modulo 3-NDFL

Il nuovo modulo, che dovrà essere applicato a partire dalla relazione 2015, tiene conto delle modifiche nell'aliquota fiscale sui dividendi, delle specificità della tassazione dei redditi sulle transazioni contabilizzate in un conto di investimento individuale e dell'importo degli utili delle società estere controllate . Riflette anche la nuova procedura per fornire detrazioni fiscali, comprese le detrazioni sociali per le spese di cura e istruzione (Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 25 novembre 2015 n. ММВ-7-11/544@).

Cosa è cambiato nella legge n. 113-FZ nel lavoro di un contabile?

La legge federale n. 113-FZ del 2 maggio 2015 ha introdotto modifiche significative alla legislazione sull'imposta sul reddito personale per i datori di lavoro - agenti fiscali.

Contabilità, rendicontazione e responsabilità fiscale

È stata introdotta la nuova rendicontazione trimestrale. Sulla base dei risultati del primo trimestre, semestre e nove mesi, è necessario presentare all'ispettorato un calcolo degli importi fiscali calcolati e trattenuti nel modulo 6-NDFL (clausola 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa come modificata dalla legge n. 113-FZ). Il calcolo viene presentato entro e non oltre un mese dalla scadenza del periodo di riferimento. Calcolo annuale – entro il 1° aprile dell’anno successivo.

Il rapporto contiene informazioni generali su tutti gli individui che hanno percepito un reddito, sugli importi dei redditi maturati e pagati, sulle detrazioni previste e sugli importi delle imposte calcolate e trattenute.

Il calcolo viene presentato in formato elettronico se il numero di persone fisiche che hanno percepito redditi dall'agente fiscale per l'anno è superiore a 25 persone, se inferiore a 25 persone è possibile comunicarlo in forma cartacea (comma 7, comma 2, articolo 230 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). Ciò vale anche per la segnalazione del modulo 2-NDFL, che può essere presentata su supporto cartaceo per un massimo di 10 persone.

Si prega di notare che dal 1 gennaio 2016 aumenterà il periodo per la segnalazione (nel modulo 2-NDFL) da parte di un agente fiscale all'ispettorato sull'importo del reddito su cui è impossibile trattenere le imposte. Queste informazioni devono essere presentate entro e non oltre il 1 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto (clausola 5 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato dalla legge n. 113-FZ) (prima di tale data - entro e non oltre 1 febbraio).

Inoltre, la legge n. 113-FZ ha introdotto la responsabilità per la mancata fornitura del calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale. Si tratterà di una multa di 1.000 rubli per ogni mese intero o parziale dalla data stabilita per la presentazione (clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, l'ispettorato fiscale, in caso di mancata presentazione del calcolo entro 10 giorni dalla scadenza del termine per la sua presentazione, bloccherà i conti bancari dell'agente fiscale, compresi i mezzi di pagamento elettronici (clausola 3.2 dell'articolo 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

E per aver presentato documenti contenenti informazioni false (incluso il modulo 2-NDFL), gli agenti fiscali verranno multati di 500 rubli per ciascun documento (nuovo articolo 126.1 del Codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, la responsabilità sotto forma di multa di 200 rubli. per ciascun documento non presentato viene conservato (clausola 1 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se un'organizzazione ha divisioni separate, i dipendenti di queste divisioni devono presentarsi all'ufficio delle imposte nella loro sede.

Questa regola viene applicata dalle persone giuridiche russe che hanno divisioni separate quando presentano i calcoli dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel modulo 6-NDFL e le informazioni sul reddito delle persone fisiche nel modulo 2-NDFL (paragrafo 4, clausola 2, articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa). I contribuenti più grandi presentano le dichiarazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel luogo di registrazione in quanto tale e, se tali datori di lavoro hanno divisioni separate, nel luogo di registrazione o nel luogo di ciascuna divisione separata (paragrafo 5, comma 2, articolo 230 della Legge fiscale Codice della Federazione Russa).

Per quanto riguarda il pagamento delle imposte per i dipendenti di divisioni separate, una modifica al terzo comma del paragrafo 7 dell'articolo 226 del Codice Fiscale è stata introdotta dalla legge federale n. 327-FZ del 28 novembre 2015. È ormai giuridicamente stabilito che nel calcolo delle imposte vengono presi in considerazione i redditi corrisposti sia ai dipendenti dell'unità che a terzi in base a contratti civili conclusi dall'unità per conto dell'organizzazione.

Scadenze per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Dal 1 gennaio 2016, come regola generale, l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta deve essere trasferita entro e non oltre la data successiva al giorno del pagamento del reddito (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Viene fatta un'eccezione per le ferie e le prestazioni di invalidità temporanea (compreso il congedo per malattia per la cura dei figli). L'imposta sul reddito personale trattenuta da questi pagamenti deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati pagati.

Data di effettiva percezione del reddito

• per viaggi d'affari - l'ultimo giorno del mese di approvazione del rapporto anticipato (sottoclausola 6, clausola 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, indennità giornaliera in eccesso;
• quando si compensano crediti controomogenei, si cancella un debito inesigibile da parte di una società - la data corrispondente di compensazione o cancellazione (sottoclausole 4, 5, clausola 1, articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• sotto forma di benefici materiali derivanti dal risparmio sugli interessi sui fondi presi in prestito - l'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo per il quale sono stati emessi (sottoclausola 7, clausola 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La data di pagamento degli interessi ai sensi dell'accordo ora non ha importanza, così come la data di rimborso di un prestito senza interessi.

Nota: la prima data per ricevere entrate sotto forma di benefici materiali derivanti dal risparmio sugli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito nell'ambito di contratti di prestito, compresi i prestiti senza interessi emessi prima del 2016, sarà il 31 gennaio 2016. Ma se il prestito viene rimborsato prima del 31 gennaio 2016, non vi è motivo di pagare l'imposta sul reddito personale sul reddito sotto forma di benefici materiali ricevuti dal risparmio sugli interessi per l'intero periodo di utilizzo dei fondi presi in prestito ai sensi di tale accordo.

Nuova forma di certificato 2-NDFL

Per la rendicontazione dei redditi da lavoro dipendente, a partire dal rendiconto 2015, è stato sviluppato un nuovo modulo 2-NDFL. Il modulo e la procedura per compilarlo sono stati approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/485@.

Il nuovo modulo 2-NDFL tiene conto delle modifiche sia in vigore nel 2015 (detrazione fiscale sugli investimenti per l'acquisto di titoli, riduzione dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i pagamenti anticipati fissi di stranieri che lavorano con un brevetto) sia in vigore nel 2016 (detrazioni sociali per cure e formazione).

La nuova procedura spiega come annullare un certificato: redigere un certificato di annullamento compilando solo le informazioni sul dipendente e sull'azienda.

Sistema fiscale semplificato

Modifiche al sistema fiscale semplificato

Il 1 gennaio 2016 entra in vigore il capitolo 53.1 del Codice del lavoro, secondo il quale le agenzie private per l'impiego hanno il diritto di fornire servizi per la fornitura di lavoro ai lavoratori (personale). La legge federale n. 116-FZ del 5 maggio 2014 ha stabilito che le agenzie per l'impiego private che svolgono tali attività non hanno il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato (sottoclausola 21, clausola 3, articolo 346.12 del Codice fiscale della Federazione Russa) .

Il coefficiente deflatore per il sistema fiscale semplificato per il 2016 è 1.329 (Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 20 ottobre 2015 n. 772).

Significa che:

• il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato andrà perso se nel 2016 le entrate del contribuente superano i 79,74 milioni di rubli;
• Per passare al sistema fiscale semplificato dal 2017, le entrate per i nove mesi del 2016 non dovrebbero superare i 59,805 milioni di rubli.

Dal 1 gennaio 2016, le autorità regionali possono ridurre l'aliquota per il sistema fiscale semplificato con l'oggetto non solo "reddito meno spese", ma anche con l'oggetto "reddito" nell'intervallo dall'1% al 6% - a seconda delle categorie dei contribuenti (articolo 346.20 del Codice tributario della Federazione Russa nell'edizione della legge federale del 13 luglio 2015 n. 232-FZ).

I contribuenti di un'imposta unica nell'ambito del sistema fiscale semplificato non terranno conto degli importi IVA assegnati nelle fatture da loro emesse né nelle entrate né nelle spese (clausola 1 dell'articolo 346.15, clausola 22 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa come modificata dalla legge federale del 6 aprile 2015 n. 84-FZ). Dovrai comunque pagare l'IVA al budget se viene emessa una fattura con l'importo dell'imposta stanziato.

La stessa legge n. 84-FZ ha abolito il divieto di utilizzo del sistema fiscale semplificato da parte di organizzazioni che hanno uffici di rappresentanza (divisioni separate che rappresentano gli interessi di una persona giuridica e la loro protezione). Dal 2016, solo le organizzazioni con succursali (divisioni separate che svolgono tutte o parte delle funzioni di una persona giuridica, comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza) non potranno applicare il sistema fiscale semplificato (articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Un’imposta unica sul reddito figurativo

Modifiche all'UTII

Dal 1° gennaio 2016, il coefficiente deflatore per il calcolo dell'UTII è stato mantenuto al livello del 2015 ed ammonta a 1,798 (Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 20 ottobre 2015 n. 772 come modificata dall'Ordinanza del Ministero dell'Economia Sviluppo della Russia del 18 novembre 2015 n. 854)

Contributi assicurativi a fondi fuori bilancio

Tariffe e base massima

Le aliquote generali dei contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio per il 2016 non sono cambiate.

Dal 1 gennaio 2016, il limite di reddito per il quale vengono versati i contributi al Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa è:

• nel Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa – 718.000 rubli;
• nella Cassa pensione della Federazione Russa - 796.000 rubli (Risoluzione del governo della Federazione Russa del 26 novembre 2015 n. 1265).

Nuova segnalazione alla Cassa pensione della Russia

La legge federale del 29 dicembre 2015 prevede una serie di modifiche alla legislazione sulle pensioni. La legge federale n. 27-FZ del 1 aprile 1996 "Sulla contabilità individuale (personalizzata) nel sistema di assicurazione pensionistica obbligatoria" ha introdotto la clausola 2.2 dell'articolo 11, secondo la quale il contraente è tenuto a presentare un rapporto semplificato alla Cassa pensione di Federazione Russa su ciascun assicurato che lavora per lui. Dal 1° aprile 2016 la Cassa Pensione dovrà fornire per ciascun dipendente i seguenti dati:

• numero di assicurazione di un conto personale individuale;
• cognome, nome e patronimico;

Tale obbligo si applica anche ai soggetti che lavorano con contratto civile, la cui retribuzione è soggetta a premi assicurativi.

È necessario effettuare la segnalazione entro e non oltre il 10° giorno del mese successivo al periodo di riferimento, vale a dire mensile. A tal fine è stato modificato il comma tredici dell'articolo 1 della legge n. 27-FZ, dove è stato aggiunto il mese come periodo di riferimento per i contributi pensionistici obbligatori.

L'adozione degli emendamenti è stata condizionata dall'istituzione del divieto di indicizzazione delle pensioni per i pensionati che lavorano.

Per la mancata comunicazione delle informazioni, ogni assicurato è soggetto a una responsabilità autonoma di 500 rubli. La riscossione viene effettuata dagli organi PFR in modo simile alla procedura stabilita dagli articoli 19 e 20 della legge federale del 24 luglio 2009 212-FZ, per la riscossione degli arretrati, sanzioni e multe sui contributi pensionistici assicurativi. La riscossione può essere effettuata per decisione dei controllori a spese dei fondi dell'assicurato sui suoi conti bancari o, in loro assenza, a spese di contanti o altri beni tramite il servizio di ufficiale giudiziario.

Benefici per i figli

Il 3 febbraio 2016, il Ministero del Lavoro della Federazione Russa ha rilasciato informazioni secondo cui dal 1 febbraio 2016 verranno indicizzati alcuni tipi di assegni familiari per famiglie con bambini.

La decisione di indicizzare alcune tipologie di prestazioni “per i figli” è stata presa in conformità al Decreto del Governo della Federazione Russa del 28 gennaio 2016 n. 42.

Il primo gruppo di prestazioni è stato indicizzato del 7% dal 1 febbraio 2016, ovvero il loro coefficiente di indicizzazione era 1,07.

Gli importi specifici delle prestazioni vengono confrontati per anno.

Pagamenti per infortuni

Ma il pagamento assicurativo mensile in relazione a un infortunio sul lavoro e una malattia professionale sarà indicizzato del 6,4% (Risoluzione del Governo della Federazione Russa del 1 dicembre 2015 n. 1299). L'importo della rata assicurativa mensile per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, assegnata prima del 1 febbraio 2016, è soggetta a indicizzazione.

L'importo da cui viene calcolata l'entità del pagamento assicurativo forfettario per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali è:

• nel gennaio 2016 – 84.964,2 rubli;
• nel febbraio-dicembre 2016: 90.401,9 rubli.

L’importo mensile massimo dell’assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali ammonta a:

• nel gennaio 2016 – RUB 65.330,0;
• nel mese di febbraio – dicembre 2016 – RUB 69.510,0. (Legge federale del 14 dicembre 2015 n. 363-FZ).

Le prestazioni di invalidità temporanea dovute a infortunio sul lavoro sono limitate ad un limite massimo. Non può essere superiore a quattro importi di pagamenti assicurativi mensili (clausola 2 dell'articolo 9 della legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ). Dal 2015 il pagamento assicurativo mensile massimo è di 65.330,0 rubli. al mese, l'importo massimo del beneficio nel gennaio 2016 sarà di 261.320 rubli. al mese (RUB 65.330,0 × 4). Nel periodo febbraio-dicembre 2016: 278.040 rubli (69.510,0 rubli × 4).

Peculiarità di applicazione della tariffa per l'assicurazione contro gli infortuni

La legge federale n. 116-FZ del 5 maggio 2014 ha stabilito le specifiche dell'applicazione delle tariffe per l'assicurazione sociale contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali in connessione con l'introduzione a livello legislativo dei servizi per la fornitura temporanea di lavoro (personale). In relazione al personale fornito (trasferito) in base al contratto, la tariffa dei contributi per questo tipo di assicurazione viene applicata nella misura della tariffa, tenendo conto delle abbuoni e degli sconti, stabiliti dal soggetto ricevente. Cioè, nel calcolare l'importo dei contributi, il contraente (il datore di lavoro per il personale trasferito - un'agenzia di reclutamento privata) deve tenere conto delle informazioni del ricevente.

Nuovo nel 2016

Nuova scadenza per il pagamento dei premi assicurativi per gli infortuni

La legge federale n. 394-FZ del 29 dicembre 2015 ha stabilito un unico termine per il pagamento dei premi assicurativi per gli infortuni.

Prima del 1 gennaio 2016, i contributi dovevano essere versati secondo scadenze dipendenti dal tipo di contratto con l'assicurato: se il contratto è un contratto di lavoro, allora entro il periodo stabilito per ricevere (trasferire) i fondi per pagare gli stipendi del passato mese e, se il contratto è di diritto civile, entro il periodo stabilito dalla FSS della Federazione Russa. Ora, l'articolo 22 della legge n. 125-FZ del 24 luglio 1998 stabilisce che i contributi devono essere versati mensilmente entro il 15 del mese di calendario successivo al mese di calendario per il quale vengono calcolati i contributi. Se il termine di pagamento cade in un fine settimana o in un giorno festivo non lavorativo, l'ultimo giorno per il pagamento si considera il giorno lavorativo successivo.

Amministrazione dei contributi per infortuni

La stessa Legge n. 394-FZ ha introdotto modifiche alla gestione dei premi assicurativi per gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

Fino al 1° gennaio 2016 gli assicurati erano tenuti a comunicare tempestivamente all'assicuratore la loro riorganizzazione o liquidazione. Dopo questa data, gli assicurati - persone giuridiche informeranno il fondo della liquidazione, del cambiamento di indirizzo o nome di divisioni separate, della chiusura dei conti bancari da loro utilizzati, della cessazione del potere di una divisione separata di tenere un bilancio separato o maturare prestazioni a favore degli assicurati. I singoli assicurati saranno tenuti a comunicare al fondo il cambio di residenza.

È stato introdotto l'obbligo di presentare al Fondo federale di assicurazione della Federazione Russa documenti attestanti la correttezza del calcolo, la tempestività e la completezza del pagamento (trasferimento) dei contributi e la correttezza delle spese per il pagamento della copertura assicurativa agli assicurati.

Per la mancata presentazione all'FSS della Federazione Russa dei documenti necessari per il controllo, l'assicurato verrà multato di 200 rubli per ogni documento non presentato.

La responsabilità per la violazione dei termini per la presentazione delle relazioni al Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa è stata modificata.

Ora la multa per ritardo viene calcolata senza aumento di responsabilità se il ritardo è superiore a 180 giorni di calendario. Sarà pari al 5% dell'importo dei contributi maturati per il pagamento negli ultimi tre mesi del periodo di rendicontazione (regolamento), per ciascun mese intero o parziale dalla data stabilita per la rendicontazione, ma non più del 30% dell'importo specificato e non meno di 1000 rubli.

L'ammenda per un individuo che ha stipulato un contratto di lavoro con un dipendente che svolge attività senza registrazione come assicuratore, prevista dal paragrafo 4 del paragrafo 1 dell'articolo 19 della legge del 24 luglio 1998 n. 125-FZ, è stata annullato.

È stata introdotta una nuova multa di 200 rubli per il mancato rispetto della procedura di presentazione del calcolo dei premi assicurativi maturati e pagati in formato elettronico.

Tabella delle modifiche 2016

Il sistema fiscale russo è rappresentato da una varietà di regimi progettati per aziende con diversi volumi di lavoro svolto. Pertanto, il regime generale è adatto alle grandi imprese, poiché consente di controllare più attentamente le loro attività. Le piccole imprese non hanno bisogno di un controllo così stretto e, in quanto contribuenti, possono usufruire di regimi speciali con benefici e sistemi di calcolo fiscale semplificati.

Ma allo stesso tempo ciò causa difficoltà nel determinare le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni e, soprattutto, nel pagamento delle tasse al bilancio. Ciascun regime ha le proprie caratteristiche del periodo di riferimento e può essere determinato anche a livello dei bilanci regionali.

La procedura per il pagamento delle tasse da parte di un'organizzazione

La legislazione russa non prevede una procedura universale e scadenze per la presentazione dei pagamenti fiscali, sia per le persone fisiche che per le persone giuridiche. Per ciascuna imposta, il Codice Fiscale prescrive la propria procedura per il pagamento dell'imposta.

Per alcune tipologie di imposte, le regioni decidono autonomamente aliquote e condizioni, sulla base di regole generali e “corridoi” tariffari.

Calcolo delle imposte Ciò viene effettuato dalle imprese stesse; nel caso dei privati, dagli agenti fiscali. La modalità di presentazione delle segnalazioni e le scadenze sono stabilite singolarmente per ciascuna imposta. Se l'autorità fiscale è direttamente coinvolta nel calcolo dell'imposta, tale importo viene pagato entro un mese dal ricevimento della notifica.

Previsto dalla legge pagamenti anticipati. Si tratta di acconti anticipati, il cui versamento avviene progressivamente nel corso del periodo d'imposta. Per essi sono state fissate delle scadenze, ma il mancato rispetto di tali scadenze non fa altro che minacciare il contribuente con l'accumulo di sanzioni. Non puoi essere ritenuto responsabile per il mancato rispetto della legge per il mancato pagamento degli anticipi.

Puoi pagare le tasse in contanti o in forma non monetaria. Le imprese pagano le tasse attraverso un'organizzazione bancaria, gli individui hanno la possibilità di pagare attraverso le casse amministrative e gli uffici postali.

Scadenze per i singoli imprenditori sui vari sistemi fiscali

Non appartiene alla categoria delle persone giuridiche e in questo caso risponde dei propri obblighi con i suoi beni. I singoli imprenditori possono utilizzare tutti quelli disponibili e persino combinarli. Ma ogni tipo di imposta ha una propria scadenza di pagamento e i singoli imprenditori sono soggetti a una multa se non la presentano in tempo. Pertanto, è importante conoscere le scadenze di pagamento per ciascun tipo di imposta.

Imprenditori privati ​​che utilizzano modalità generale sono soggetti a diversi tipi di imposte, come ad esempio:

La tassazione dei singoli imprenditori comporta il pagamento di una sola imposta. Nella legge, è designata come un'imposta semplificata; il pagamento anticipato viene effettuato trimestralmente fino al 25 il mese successivo al trimestre fiscale, l’importo totale dell’imposta viene pagato dagli imprenditori fino al 30 aprile.

Un singolo imprenditore può passare a un regime fiscale secondo il sistema imputato. Questa tassa viene pagata ogni trimestre entro il 25 del mese che segue il periodo di riferimento.
Un imprenditore non può trasferire tutte le attività al sistema di calcolo dell'imposta figurativa, solo una parte.

Va notato che oltre a pagare le tasse assegnate all'uno o all'altro sistema fiscale, l'imprenditore individuale paga a fondi non statali senza fallo.

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Per LLC su vari sistemi fiscali

Questa è una forma di persona giuridica ed è responsabile dei propri obblighi solo per un importo di . I fondatori possono includere sia cittadini che altre persone giuridiche.

Applicazione LLC regime generale obblighi fiscali società a pagare tutte le tasse richieste dalla legge e presentare un elenco completo dei rapporti. L'uso di questo tipo di tassazione è giustificato nel caso di creazione di un'impresa sull'importazione di beni, poiché questo regime ti permette di restituire parte pagato IVA.

Tassa di base su OSNOè un'organizzazione, la tariffa per oggi è del 20%. Il pagamento viene effettuato in tempo fino al 28 dopo la chiusura del trimestre, la società annuale deve pagare fino al 28 marzo. La dichiarazione viene presentata prima fino al 20 marzo dell'anno successivo per il quale vengono presentati i dati.

È previsto il pagamento dell'IVA, la dichiarazione e il pagamento vengono effettuati entro gli stessi termini, fino al 20 il mese successivo al mese di riferimento.

La società viene pagata su OSNO, il pagamento viene effettuato in anticipo ogni trimestre, scadenza di pagamento risultati annuali 30 aprile.

La scelta di una LLC regime imputato, la società è esente dal pagamento dell'imposta sul reddito, ma allo stesso tempo paga l'IVA. Solo le organizzazioni che occupano determinati tipi di attività . Ad esempio, le organizzazioni pubblicitarie esterne e di vendita al dettaglio possono utilizzare UTII.

Per passare all'UTII è necessario che l'utilizzo di questo sistema fiscale sia approvato nella regione interessata. L'UTII viene pagato in base ai risultati di ciascun trimestre, da pagare dati 25 giorni dalla fine del periodo di riferimento.

Le LLC sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito in caso di transizione oltre all'IVA. In pratica, questo tipo di tassazione è considerato uno dei più vantaggiosi per le LLC, poiché oltre al fatto che i principali tipi di tasse non vengono pagate, non è richiesta la rendicontazione.

Per passare al sistema fiscale semplificato, il numero dei dipendenti della LLC non deve superare le 100 persone e il reddito non deve superare i 45 milioni di rubli per un periodo di 9 mesi. L’imposta viene pagata secondo il sistema fiscale semplificato trimestrale fino al 25 il mese successivo al trimestre, alla fine dell'anno il periodo è più lungo - fino al 30 aprile.

Per i produttori agricoli, il codice fiscale prevede un regime fiscale speciale: Imposta agricola unificata. Per passare ad esso, almeno il 70% delle attività dell'azienda devono essere legate ai prodotti rurali o alla pesca. Un'azienda non può passare all'imposta agricola unificata se è impegnata nella produzione di beni soggetti ad accisa.

Secondo l’imposta agricola unificata, le organizzazioni sono esenti dal pagamento delle imposte sul reddito e sulla proprietà, nonché dall’IVA. Si prega di notare che i singoli imprenditori sono esenti dall'IVA e dall'imposta sulla proprietà. I fondi vengono trasferiti al bilancio due volte l'anno, le tasse vengono pagate per sei mesi fino al 25 luglio, alla fine dell'anno fino al 31 marzo l'anno prossimo.

Diversi tipi di tasse

Trasporto

Si paga la tassa di trasporto diversamente nelle diverse regioni, comprese le autorità locali che fissano le scadenze di pagamento. La legge prevede pagamenti trimestrali per questo tipo di imposta, ma le amministrazioni possono consentire alle persone giuridiche di pagarla una volta all'anno.

Di conseguenza, se si decide di pagare ogni trimestre, il contribuente effettua un pagamento anticipato prima dell'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.

Tassa annuale di questa tassa è prevista fino al 1 febbraio dell'anno successivo. Spieghiamo, l'imposta viene pagata per il 2018 fino al 1 febbraio 2019. Altre condizioni si applicano alle persone fisiche che pagano la tassa di trasporto per l'anno precedente fino al 1 ottobre.

Imposta sul reddito

L’imposta sul reddito è pagata dalle imprese soggette al sistema fiscale generale.

L'impresa è esente dal pagamento dell'imposta sui redditi in caso di transizione a regimi speciali (imputati e semplificati).

La società deve pagare l’imposta sul reddito alla fine dell’anno entro il 28 marzo dell'anno che segue il periodo di riferimento. Durante il periodo fiscale vengono effettuati pagamenti anticipati, la cui scadenza è fissata per il mese successivo alla fine del trimestre. La legge richiede il pagamento mensile di questa tassa; l'importo dell'obbligazione viene trasferito entro il 28.

Imposta patrimoniale

Questo tipo di imposta è pagata da individui, imprenditori e imprese. Ogni entità ha la propria procedura di pagamento e le proprie scadenze.

Per le imprese, questa imposta viene pagata solo in regime generale e figurativo. Altri sistemi fiscali sono esenti da questo tipo di imposta.

Gli imprenditori individuali non sono soggetti all’imposta sulla proprietà.

Questo tipo di obbligo di bilancio è regionale, il che significa che Ogni regione fissa le proprie scadenze di pagamento.

Ma la maggior parte aderisce al sistema dei pagamenti anticipati, che vengono pagati entro un mese dalla fine del trimestre e annualmente.

Terra

Pagato da individui e imprese che possiedono terreni. Va notato che le tasse non vengono riscosse sui terreni affittati.

Le scadenze per il pagamento dell'imposta fondiaria sono stabilite a livello comunale e, se non vengono applicate altre norme, allora fino al 15 settembre anno di riferimento, l’organizzazione deve versare un anticipo. Sulla base dei risultati dell'anno trascorso fino al 1 febbraio viene pagato il saldo dell'obbligazione verso il bilancio.

Gli individui, così come i singoli imprenditori, pagano l'imposta fondiaria durante il periodo fino al 1 febbraio l’anno successivo a quello di riferimento.

Acqua

A carico del bilancio della regione in cui si trova la risorsa idrica.

I contribuenti per questo tipo di imposta sono le imprese e gli individui. La tassa sull'acqua viene applicata solo nei casi chiaramente stabiliti dalla normativa; in tutti gli altri casi gli utenti pagano una determinata tariffa per l'utilizzo dell'acqua.

Non sono previste agevolazioni per questo tipo di detrazione fiscale; viene pagata mensilmente fino al 20.

Quando gestisce la propria attività, un imprenditore, indipendentemente dalla forma della sua impresa, ha la responsabilità sociale nei confronti degli enti governativi per il pagamento delle tasse al bilancio, nonché per la detrazione di fondi da fondi fuori bilancio. Questo processo è attentamente controllato dalle autorità fiscali e in caso di violazione dei termini di pagamento multe e sanzioni si applicano alle imprese, quindi è importante comprendere le scadenze per il pagamento delle tasse.

Le scadenze per il pagamento delle varie tipologie di imposte sono descritte nel seguente video:

Periodo imponibile, come i periodi di riferimento, è determinato dalle norme legislative separatamente per ciascuna imposta. Dal nostro materiale imparerai quali periodi fiscali e di rendicontazione esistono e da cosa dipende la loro durata.

Cosa si intende per periodo fiscale in Russia?

Il periodo fiscale in Russia è un periodo di tempo dopo il quale viene stabilita la base imponibile finale e da essa viene calcolata e pagata l'imposta (clausola 1 dell'articolo 55 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nella maggior parte dei casi, questo periodo equivale a un anno solare, ma può essere un trimestre o un mese.

Nel Codice Fiscale della Federazione Russa per un certo numero di imposte è stabilito un periodo fiscale inferiore a 1 anno. Pertanto, viene definito un periodo fiscale trimestrale per l'IVA (articolo 163 del Codice tributario della Federazione Russa), l'imposta sull'acqua (articolo 333.11 del Codice tributario della Federazione Russa), UTII (Articolo 346.30 del Codice tributario della Federazione Russa ) e imposta sul commercio (articolo 414 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il periodo fiscale più breve, della durata di solo un mese, è definito, ad esempio, per imposte come l'imposta sull'estrazione di minerali (articolo 341 del Codice tributario della Federazione Russa) e le accise (articolo 192 del Codice tributario della Federazione Russa). .

Ma anche il termine stabilito dalla legge non è sempre della stessa durata. Arte. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa considera i seguenti casi di allungamento e riduzione del periodo fiscale:

• per le società di nuova costituzione o gli imprenditori individuali, il cui momento di registrazione statale è situato tra il 1 gennaio e il 31 dicembre (ad esempio il 25 agosto), il primo periodo d'imposta è abbreviato e va dal 25/08/2017 al 31/12/ 2017 (comma 2, comma 2, articolo 55 Codice Fiscale della Federazione Russa);
• per una società (o imprenditore individuale) registrata a dicembre (ad esempio, 08/12/2016), il primo periodo fiscale diventa più lungo del solito - dal 08/12/2016 al 31/12/2017 (paragrafo 3, paragrafo 2, articolo 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• per le organizzazioni e i singoli imprenditori che decidono di riorganizzare o addirittura liquidare la propria attività nel corso dell'anno, l'ultimo periodo d'imposta sarà abbreviato rispetto a quello abituale; di conseguenza, la sua durata sarà, ad esempio, dal 01/01/2017 fino al momento della riorganizzazione o liquidazione (comma 1, comma 3, articolo 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• se una società o un imprenditore individuale è stato creato nel 2017 ed è stato liquidato (riorganizzato) allo stesso tempo, il periodo fiscale per loro è il periodo dal momento della registrazione statale fino al momento della liquidazione (riorganizzazione) (paragrafo 2, paragrafo 3, articolo 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• per una società (o imprenditore individuale) creata nel dicembre 2016 (ad esempio, il 20/12/2016) e cessata l'attività nel 2017 (ad esempio, il 30/12/2017), il periodo fiscale sarà il periodo dal 20/12 /2016 al 30/12/2017 (paragrafo 3 clausola 3 dell'articolo 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• per una società straniera che si è riconosciuta come residente fiscale, la durata del periodo fiscale dipende dalla data di riconoscimento specificata nella dichiarazione su questo evento (clausola 6 dell'articolo 55 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Norme simili si applicano per un periodo d'imposta pari a un trimestre. Tuttavia, il periodo di tempo che ne consente la proroga non è pari a 1 mese (dicembre), come per un anno, ma a 10 giorni rimanenti fino alla fine del trimestre (comma 3, clausola 3.1, comma 3, clausola 3.2, articolo 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In quali circostanze il periodo fiscale non può essere allungato o abbreviato?

I contribuenti che lavorano per l'UTII non possono avvalersi della regola di modifica della durata del periodo fiscale (paragrafo 2, paragrafo 4, articolo 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per un periodo d'imposta definito come mese, la sua durata è presa in base al numero effettivo di giorni di esistenza del contribuente in esso, se tale esistenza non copre l'intero periodo (clausole 3.3 e 3.4 dell'articolo 55 del Codice tributario della Federazione Russa).

Non è prevista alcuna proroga del periodo d'imposta per gli agenti fiscali. Può solo essere ridotto (clausola 3.5 dell'articolo 55 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma per chi lavora su un brevetto, le regole per l'allungamento/accorciamento del periodo fiscale non si applicano affatto (comma 1, comma 4, articolo 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Che cos'è un periodo di riferimento e quando è considerato uguale al periodo fiscale?

Un periodo di rendicontazione è un periodo di tempo durante il quale un contribuente deve rendicontare un'imposta specifica o, se necessario, trasferire un anticipo. La sua durata è inferiore a quella del periodo fiscale.

In genere, un periodo fiscale contiene diversi periodi di rendicontazione e la legge ne determina il numero esatto. Ad esempio, per l'imposta fondiaria pagata dalle organizzazioni, l'art. 393 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'anno solare è stabilito come periodo fiscale e, di conseguenza, i trimestri sono indicati come periodi di riferimento.

Allo stesso tempo, il Codice Fiscale prevede la possibilità di abbandonare completamente i periodi di rendicontazione per alcuni tipi di imposte. Ad esempio, poiché l'imposta fondiaria è classificata come locale, ai governi locali viene concesso il diritto di non stabilire periodi di rendicontazione per tale imposta (clausola 3 dell'articolo 393 del Codice fiscale della Federazione Russa).

In tali casi, i periodi fiscali e di rendicontazione coincidono in lunghezza (periodo di rendicontazione fiscale).

Leggi come viene pagata l'imposta fondiaria nel materiale .

Cosa significa l’espressione “periodo di pagamento delle imposte”?

Il periodo di pagamento delle imposte è un periodo di tempo successivo alla fine del periodo fiscale, durante il quale i contribuenti effettuano i pagamenti delle imposte al bilancio entro un periodo definito dalla legge. Di solito viene utilizzata l'espressione "termine per il pagamento delle imposte": essa, come la durata del periodo fiscale, è determinata dalle norme del codice fiscale della Federazione Russa.

Le scadenze di pagamento, di norma, rimangono invariate di anno in anno e il contribuente si prepara in anticipo per pagare i suoi obblighi fiscali in tempo e per intero. Tuttavia, sotto la pressione delle circostanze, vengono ancora apportate correzioni. Ad esempio, per un'imposta come l'IVA, negli ultimi anni i legislatori hanno ripetutamente modificato le scadenze e la procedura di pagamento. Solo pochi anni fa, gli importi IVA calcolati trimestralmente venivano pagati dai contribuenti di questa imposta entro il 20° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Ora il termine di pagamento è stato posticipato al 25 e l'importo dell'IVA dovuta alla fine del trimestre viene diviso in 3 parti e pagato entro 3 mesi in rate uguali.

Questo materiale ti aiuterà a comprendere tutte le sfumature dei periodi fiscali e di rendicontazione per l'IVA, nonché a scoprire le specifiche del pagamento al budget. .

È possibile modificare il periodo d'imposta

Il periodo fiscale è uno degli elementi obbligatori della tassazione, senza il quale non può essere stabilita alcuna imposta (clausola 1, articolo 17 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Per alcuni tipi di imposte, l'adeguamento della durata del periodo fiscale è possibile solo a una condizione indispensabile: se vengono apportate modifiche al codice fiscale della Federazione Russa. Ciò vale anche per quelle imposte i cui singoli elementi sono stabiliti e adeguati dagli enti locali o regionali (ad esempio, hanno il diritto di fissare le proprie aliquote fiscali, i termini di pagamento, ecc.).

Risultati

Il periodo fiscale è un periodo di tempo stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa, dopo il quale l'imposta viene calcolata e pagata. Per la maggior parte delle tasse si tratta di un anno solare. Per alcune imposte è previsto un periodo fiscale più breve (trimestre o mese).

Il periodo di rendicontazione è il periodo di tempo per il quale il contribuente deve rendicontare e anticipare il bilancio. Questo periodo è di durata inferiore rispetto al periodo fiscale. In alcune circostanze, i periodi di rendicontazione non vengono stabiliti se ciò è richiesto dalla legislazione regionale o locale in relazione alle relative tipologie di imposte.

Data di pubblicazione: 16/08/2016 17:00 (archivio)

Il Servizio fiscale federale informa che quest'anno il termine ultimo per il pagamento da parte dei cittadini di tutte le tasse sulla proprietà: terra, trasporti, imposta sulla proprietà personale è stato posticipato alla fine dell'anno - 1 dicembre.

Il pagamento delle imposte viene effettuato dai contribuenti sulla base di un avviso d'imposta e dei documenti di pagamento inviati dall'autorità fiscale o per via elettronica tramite il servizio online "".

Poiché, ai sensi dell'articolo 52 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la notifica fiscale deve essere inviata entro 30 giorni lavorativi prima della scadenza del pagamento dell'imposta, le notifiche fiscali per il 2015 verranno inviate prima del 18 ottobre 2016.

Nel periodo fiscale specificato, i benefici sono preservati per tutte le categorie di cittadini che sono completamente o parzialmente esenti dal pagamento delle tasse sulla proprietà. L'elenco completo delle agevolazioni fiscali sugli immobili è reperibile nella sezione “”.

Le regole per il calcolo delle imposte fondiarie e di trasporto per il 2015 non sono cambiate.

Quest'anno l'imposta sulla proprietà per le persone fisiche sarà calcolata sulla base di due opzioni per la base imponibile: inventario o valore catastale degli immobili. La decisione su quale sarà la base imponibile verrà presa dalle amministrazioni delle entità costituenti della Federazione Russa fino al 2020. Dal 2015, in 28 entità costituenti della Federazione Russa, il valore catastale è stabilito come base imponibile.

In altre regioni è stata preservata la vecchia procedura per il calcolo dell'imposta patrimoniale per le persone fisiche.

Allo stesso tempo, indipendentemente dalla base imponibile applicata nel territorio dell'entità costituente della Federazione Russa, viene mantenuto l'intero elenco delle categorie di cittadini precedentemente esenti dal pagamento delle tasse (15 categorie: disabili di I e II gruppi di disabili e partecipanti alla Seconda Guerra Mondiale e loro equiparati, pensionati, ecc.).

Per tutti gli altri soggetti che pagano l'imposta sul valore catastale sono previste detrazioni (riduzione della base imponibile) in relazione agli immobili residenziali: rispettivamente 10, 20, 50 mq per camera, appartamento, edificio residenziale.

La detrazione è prevista per ogni immobile residenziale: cioè se, ad esempio, si possiedono due appartamenti, la detrazione fiscale avverrà in sede di calcolo dell'imposta per ciascun appartamento, e in automatico, senza alcuna richiesta all'Agenzia delle Entrate.

Pertanto, i proprietari di stanze fino a 10 mq. mq., edifici residenziali fino a 50 mq. m. compreso, l'imposta non verrà pagata.

Le autorità fiscali calcolano l’imposta sulla base dei dati di Rosreestr sui valori catastali e dei governi locali su aliquote e benefici.

I cittadini possono familiarizzare con il valore catastale della loro proprietà sul sito web di Rosreestr.

Se non sei d'accordo con l'entità della valutazione catastale della tua proprietà, puoi contattare la commissione di risoluzione delle controversie istituita in ciascuna regione della Russia o andare in tribunale.

Se il valore catastale viene contestato dopo il pagamento dell'imposta, l'autorità fiscale ricalcolerà l'importo dell'imposta e compenserà la differenza l'anno prossimo o restituirà l'imposta in eccesso al contribuente su sua richiesta.

Il Codice Fiscale prevede un passaggio uniforme alla tassazione dal valore catastale fino al 2020: nel primo anno l'imposta sarà calcolata con un fattore di riduzione di 0,2, nel secondo - 0,4, nel terzo - 0,6, nel quarto - 0,8.

L'intero importo dell'imposta, calcolato dal valore catastale degli oggetti immobiliari, sarà pagato dai cittadini solo dopo cinque anni dalla data di adozione della corrispondente decisione da parte delle autorità dell'entità costituente della Federazione Russa.

Per la principale categoria di cittadini le aliquote fiscali marginali sono state ridotte di oltre sei volte. Se in precedenza l'aliquota fiscale massima era del 2%, in caso di passaggio a un'imposta basata sul valore catastale le aliquote non superano lo 0,3% (case residenziali, stanze, appartamenti, garage, annessi).

Informazioni dettagliate sulle regole di calcolo e sulla procedura per il pagamento delle imposte sulla proprietà da parte dei privati ​​possono essere ottenute anche presso gli uffici delle autorità fiscali o chiamando il numero telefonico unico del contact center del Servizio fiscale federale russo 8-800-222-22 -22.