L'imposta sul reddito personale è più elencata su cosa fare per i registri contabili. Qual è il cablaggio se viene trattenuta l'imposta sul reddito personale? Calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi

Per i regolamenti con il budget per tasse e imposte, il piano dei conti prevede il conto 68 “Calcoli per tasse e imposte”, sul quale è necessario aprire il sottoconto corrispondente (ad esempio “NDFL”).

Irpef maturate: contabilizzazione

Quando si calcola l’imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito di un individuo, non vengono effettuate voci.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta: distacco

Le voci redatte in caso di ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito dei dipendenti (altri soggetti che hanno ricevuto pagamenti da un agente fiscale) dipendono dalla situazione specifica.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sullo stipendio: distacco

La detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi dei dipendenti si riflette nell'addebito del conto 70 “Liquidi con il personale per salari” e nell'accredito del conto 68 “Calcoli per imposte e tasse”, sottoconto “Imposta sul reddito delle persone fisiche”.

Trattenuta imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie: distacco

Quando si trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche dalle ferie pagate a un dipendente, viene redatta la stessa voce di quando si trattiene l'imposta alla fonte sul suo stipendio - Addebito sul conto 70 - Accredito sul conto 68-NDFL.

Imposta sul reddito personale trattenuta dall'assistenza finanziaria versata al dipendente

In questo caso viene effettuata una registrazione Addebito sul conto 73 “Liquidimenti con personale per altre operazioni” - Accredito sul conto 68-NDFL.

Imposta sul reddito personale trattenuta in caso di pagamento di denaro a persone che non sono dipendenti

Ad esempio, quando si paga per lavoro o servizi ai sensi del GPA. Quindi è necessario effettuare un cablaggio Addebito sul conto 76 "Accordi con vari debitori e creditori" - Accredito sul conto 68-NDFL.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'importo dei dividendi: registrazione

Quando si trattiene l'imposta sul reddito personale dall'importo dei dividendi pagati, le voci dipenderanno dal fatto che il destinatario dei dividendi sia o meno un dipendente dell'organizzazione.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trasferita al bilancio: distacco

Indipendentemente dal reddito (stipendio, dividendi, ecc.) L'imposta sul reddito personale viene trasferita al bilancio, viene redatta la seguente voce: Addebito sul conto 68-NDFL - Accredito sul conto 51 “Conti correnti”.

Lo stipendio ammontava a 10.000,00 rubli. L'importo limite è = 8.700,00 * 0,2 = 1.740,00 rubli. Annunci che trattengono il prestito dallo stipendio di Vasilkova A.A.: Dt Ct Importo, rub. Descrizione operazione 26 70 10.000,00 Salario maturato 70 68 1.300,00 Ritenuta Irpef 70 73,1 1.500,00 Trattenuta per restituzione prestito Su richiesta del dipendente Su richiesta del dipendente il dirigente può trattenere sulla retribuzione le somme necessarie, ma può anche rifiutare in tali stive. Allo stesso tempo, l'importo delle detrazioni su richiesta del dipendente non è limitato. Detrazione dal salario su richiesta di un dipendente in distacco: Dt Kt Descrizione della transazione 70 76 Importo trattenuto su richiesta di un dipendente Consideriamo un esempio: Dipendente Vasilkov A.A. ha scritto una domanda per trattenere le quote sindacali per un importo del 2%. Lo stipendio ammontava a 10.000,00 rubli.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dallo stipendio - distacco

• detrazione fiscale;
• status di residente o non residente.

• il loro reddito è soggetto ad un'aliquota dell'imposta sul reddito personale del 13%;
• appartengono alla categoria dei disabili (disabili), sopravvissuti di Chernobyl, veterani, parenti di disabili e veterani, genitori con figli di età inferiore a 18 anni e altri;
• il loro reddito, cumulativo dall'inizio dell'anno, non supera i 280.000 rubli.

Per i residenti, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è del 13% e per i non residenti del 30%. Un non residente che risiede nel Paese per più di 183 giorni diventa residente.

Una detrazione fiscale è un importo di cui è possibile ridurre la base imponibile o la base imponibile. Esistono molti tipi di detrazioni fiscali; prendiamo come esempio il tipo standard di detrazione fiscale.

Registrazioni contabili per ritenute IRPEF sulle retribuzioni

Attenzione

Quindi è necessario effettuare una registrazione sul conto di addebito 76 "Accordi con vari debitori e creditori" - Conto di credito 68-NDFL. Imposta sul reddito personale trattenuta dall'importo dei dividendi: registrazione Quando si trattiene l'imposta sul reddito personale dall'importo dei dividendi pagati, le registrazioni dipenderanno dal fatto che il destinatario dei dividendi sia un dipendente dell'organizzazione o meno.

Situazione Registrazione Il beneficiario dei dividendi è un dipendente della società che distribuisce i dividendi Addebito sul conto 70 - Accredito sul conto 68-NDFL Il beneficiario dei dividendi non è un dipendente della società che distribuisce i dividendi Addebito sul conto 75 “Accordi con i fondatori” - Accredito di conto 68-NDFL L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita al bilancio: registrazione Indipendentemente da quale reddito (stipendi, dividendi, ecc.) l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita al bilancio, viene redatta una registrazione: Addebito del conto 68- NDFL - Accredito sul conto 51 “Conti correnti”. Iscriviti al nostro canale in Yandex.

Contabilità delle trattenute sullo stipendio: registrazioni ed esempi

Ritorno alla ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche Il calcolo e la ritenuta d'acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è accompagnato dall'implementazione delle registrazioni corrispondenti in contabilità.

L'articolo fornisce una tabella con le voci per il calcolo dell'imposta dovuta, nonché esempi di calcolo dell'imposta sul reddito personale sui dividendi, sugli interessi su un prestito e sui salari dei dipendenti.
Dopo aver considerato questo argomento, ci occuperemo della rendicontazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Registrazioni per l'imposta sul reddito delle persone fisiche Per contabilizzare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, viene utilizzato il conto 68 "Calcoli per imposte e tasse", sul quale viene aperto il sottoconto "imposta sul reddito delle persone fisiche".

Quando si calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche per il pagamento al bilancio, questa si riflette sul conto del credito. 68 in corrispondenza dei conti dei redditi di una persona fisica. Il pagamento delle imposte si riflette nell'addebito del conto 68. Registrazioni per la ritenuta alla fonte e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche: Dare Avere Nome dell'operazione 75 68 Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sui dividendi dei fondatori e degli azionisti.

70 68 Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sulle retribuzioni dei dipendenti.

Aggiungi ai preferitiInvia per posta Ritenuta fiscale sul reddito delle persone fisiche - la voce che riflette questa operazione è contenuta in corrispondenza del conto “68” - un conto che caratterizza il destinatario del pagamento, nonché la sua tipologia. Che tipo di pagamenti ci sono e come riflettere la ritenuta d'imposta su di essi nella contabilità sarà discusso nel nostro articolo.

Cosa significa trattenere l'imposta sul reddito personale dalle retribuzioni? Su quali pagamenti può essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche? Quale voce riflette la ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche? Risultati Cosa significa trattenere l'imposta sul reddito personale dalle retribuzioni?

Esempi di calcolo dell'imposta sul reddito personale

Ai sensi del comma 4 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le aziende sono obbligate a trattenere (in altre parole, prelevare) le imposte quando effettuano pagamenti a favore di un dipendente. Arte. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa consiste in un elenco di transazioni esenti da tassazione. Per l'esenzione fiscale cfr

Trattenuta imposta sul reddito delle persone fisiche (registrazione contabile)

Imposta sul reddito delle persone fisiche (TC RF, parte 2, capitolo 23, articolo 210) Scarica le spiegazioni fiscali sulle detrazioni fiscali standard (TC, RF, parte 2, capitolo 23, articolo 218) Scarica le spiegazioni fiscali sulle detrazioni fiscali standard (TC, RF, parte 2, capitolo 23, articolo 218) Scarica i chiarimenti fiscali sulle detrazioni fiscali sociali (TC, RF, parte 2, capitolo 23, articolo 219) Scarica i chiarimenti fiscali sulle detrazioni fiscali sugli investimenti (TC, RF, parte 2, capitolo 23, articolo 219.1) Scarica le spiegazioni fiscali sulla dichiarazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (Codice fiscale della Federazione Russa, parte 2, capitolo 23, articolo 229) Registrazioni per la ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi Importo Dare Credito Nome della transazione 50000 84 75 Dividendi maturati a Ivanov 4500 75 68 Dividendo imposta trattenuta 45500 75 50 Dividendi pagati a Ivanov 4500 68 51 Imposta dovuta, trasferita al bilancio Esempio di calcolo dell'imposta sul reddito personale sugli interessi ricevuti su un prestito La società ha ricevuto un prestito a breve termine da Ivanov I.A. per un importo di 200.000 rubli.

Dichiarazioni Irpef

Calcoleremo l'importo dell'imposta da trattenere ed effettueremo le registrazioni contabili. Imposta sul reddito personale KBK per i dipendenti Importo dell'imposta sul reddito personale 2017 = (47000 – 1400) x 13% = 5928 rubli.
Sono rimasti 41.072 rubli da consegnare a Pankratov. Messaggi:

• D 44 K 70 per 47.000 rubli. – gli utili di gennaio sono stati maturati.
• D 70 K 68,1 per 5928 sfregamenti. – viene riflessa la ritenuta fiscale sul reddito delle persone fisiche.
• D 70 K 50 per 41072 sfregamenti. – riflette il pagamento in contanti degli utili dalla cassa della società.
• D 68,1 K 51 per 5928 rubli. – l’importo dell’imposta è stato trasferito al bilancio.

Aggiungiamo le condizioni dell'esempio. Supponiamo che Pankratov I.M. ha concesso un prestito alla sua organizzazione per un importo di 150.000 rubli. con pagamento di interessi per un importo di 8.000 rubli. Addebiteremo l'imposta sul reddito personale sugli interessi a un tasso stimato del 13%. Importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche = 8000 x 13% = 1040 rubli. Messaggi:

• D 50 K 66 per 150.000 rubli. – il prestito si riflette.
• D 91 K 66 per 8000 rubli.

Pubblicazione quando si detrae l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari

Dt - 51 “Conti correnti” Kt - 66 “Liquidazioni sul debito principale” - 500.000 rubli.

• L'interesse sul prestito per il mese è stato calcolato: Dt - 91 sottoconto “Altre spese” Kt - 66 sottoconto “Calcolo degli interessi” - 4931,51 rubli.
• L'imposta sul reddito personale viene trattenuta dall'importo degli interessi sul prestito: Dt - 66 sottoconto “Calcoli degli interessi” Kt – 68-1  641,1 rub.
• Gli interessi sono stati pagati sul prestito trattenendo l'imposta sul reddito delle persone fisiche: Dt - 66 sottoconto “Calcoli degli interessi” Kt - 51 - 4290,41 rubli.
• L'importo dell'imposta sul reddito personale dovuta è stato trasferito al bilancio: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rub.
• Esempio di calcolo dell'imposta sul reddito personale sui salari A differenza di altri tipi di reddito, l'importo dell'imposta sul reddito personale sui guadagni è influenzato dai seguenti fattori:

• l’importo dei salari, dei benefici, dei bonus, delle ferie, ecc.

Qual è il cablaggio se l'imposta sul reddito personale viene trattenuta

In alcuni casi, l’importo delle detrazioni può essere aumentato. Ad esempio, le detrazioni basate su atti di esecuzione. Tali detrazioni sono soggette ad un limite del 70%:

• Sugli alimenti per i figli minorenni;
• Risarcimento per danni causati alla salute, morte del capofamiglia;
• Risarcimento del danno penale.

Inoltre, nel calcolare le detrazioni, dovresti prendere in considerazione:

• Se l'importo delle detrazioni obbligatorie supera il limite (70%), l'importo delle detrazioni viene distribuito in proporzione alle detrazioni obbligatorie.

  
  Non vengono effettuate altre detrazioni;

• L'importo della limitazione delle detrazioni avviate dal datore di lavoro è del 20%;
• Su richiesta del dipendente, l'importo delle detrazioni non è limitato.

Un esempio di calcolo della detrazione dallo stipendio A nome del dipendente Vasilkov A.A.

• Assistenza finanziaria oltre 4000 rubli. dipendente, 50.000 rubli. alla nascita di un bambino.
• Reddito in natura.
• Dividendi.
• Interesse creditizio.
• Pagamenti per benefici materiali (la procedura per la determinazione di cui all'articolo 212 del codice fiscale).

L'imposta sul reddito personale viene trattenuta: la pubblicazione viene effettuata in vari modi, gli esempi sono riportati di seguito. L'accredito del conto sarà sempre 68, l'addebito cambia a seconda delle tipologie di trattenuta. La contabilità analitica viene effettuata in base alle aliquote fiscali, ai dipendenti e ai motivi di pagamento. Imposta sul reddito delle persone fisiche – registrazioni:

• L'imposta sul reddito personale viene trattenuta dai salari: la registrazione di D 70 K 68.1 viene effettuata quando si effettuano pagamenti ai dipendenti assunti con contratti di lavoro.

Imposta sul reddito personale al tasso del 13%, poiché Vasilkov A.A. è residente. Registrazioni per la ritenuta obbligatoria dell'imposta sul reddito delle persone fisiche: Dt Ct Importo, rub.

Descrizione dell'operazione 26 70 30.000,00 Salario maturato 70 68 3.900,00 Trattenuta imposta sul reddito delle persone fisiche Secondo atto di esecuzione L'importo secondo l'atto di esecuzione viene trattenuto dal salario, tenendo conto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'importo delle spese aggiuntive previste dall'atto di esecuzione (ad esempio, commissioni di trasferimento) viene addebitato al dipendente.

Diamo un'occhiata ad un esempio: il dipendente Vasilkov A.A. il salario è stato maturato per un importo di 20.000,00 rubli, di cui il 25% è stato trattenuto secondo l'atto di esecuzione. Importo della detrazione ai sensi dell'atto di esecuzione = (20.000,00 – 13%) * 25% = 4.350,00 rub.

Detrazione dal salario di Vasilkov A.A. Secondo l'atto di esecuzione, si riflette nel distacco: Dt Kt Importo, strofinare.

CONTABILITÀ NDFL

Come sapete, tutti i fatti della vita economica di un'entità economica, le sue attività e passività, insieme a entrate, spese e fonti di attività di finanziamento sono oggetti di contabilità e devono riflettersi in questa contabilità.
Gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non fanno eccezione: anche gli importi delle imposte sul reddito delle persone fisiche calcolati e versati al bilancio devono riflettersi nella contabilità.
Imparerai in quali conti contabili dovrebbero riflettersi gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal materiale sottostante.

I contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (di seguito denominata imposta sul reddito delle persone fisiche) ai sensi dell'articolo 207 del capitolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice fiscale della Federazione Russa) sono riconosciuti come soggetti fiscali residenti nella Federazione Russa, nonché persone che non sono fiscalmente residenti nella Federazione Russa, ma percepiscono redditi da fonti nella Federazione Russa.
L'organizzazione da cui o in conseguenza di rapporti con i quali il contribuente ha ricevuto redditi è denominata agente fiscale ed è tenuta a calcolare, trattenere dal contribuente e versare al bilancio l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 1 dell'articolo 226 della Codice Fiscale della Federazione Russa).
Gli agenti fiscali sono tenuti a trattenere l’importo maturato dell’imposta sul reddito personale direttamente dal reddito del contribuente al momento del pagamento effettivo.

Registrazioni per ritenute d'acconto e trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Nella lettera del Servizio fiscale federale del 29 aprile 2016 n. BS-4-11/7893 “Sulla tassazione dei redditi delle persone fisiche” si conclude che la ritenuta alla fonte da parte del contribuente dell'importo dell'imposta calcolata alla fine di il mese viene ricavato dall'agente fiscale dai redditi quando vengono pagati alla fine del mese in cui è stato percepito il reddito preso in considerazione per la determinazione della base imponibile secondo il principio della competenza, cioè l'ultimo giorno del mese o il mese successivo.
Quando paga un reddito in natura a un contribuente o riceve un reddito sotto forma di beneficio materiale, l'agente fiscale trattiene l'importo calcolato dell'imposta a scapito di qualsiasi reddito da lui pagato al contribuente in contanti.

L'agente fiscale trattiene l'importo dell'imposta maturata dal contribuente a scapito di eventuali fondi versati dall'agente fiscale al contribuente al momento del pagamento effettivo di tali fondi al contribuente o per suo conto a terzi. In questo caso l’importo della ritenuta d’acconto non può superare il 50% dell’importo del pagamento. Per tenere conto degli accantonamenti e dei trasferimenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio, vengono utilizzati moduli di documenti contabili primari, in base ai quali viene tenuta la contabilità. Ricordiamo che oggi le organizzazioni (ad eccezione delle organizzazioni del settore pubblico) sulla base della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "Sulla contabilità" (di seguito denominata legge n. 402-FZ) hanno il diritto di utilizzare sia forme sviluppate in modo indipendente di documenti contabili primari che unificate.

Imposta sul reddito delle persone fisiche: conto contabile

Nonostante dal 1° gennaio 2013 non siano obbligatori i moduli dei documenti contabili primari contenuti negli album dei modelli unificati di documentazione primaria, tali moduli ed i principi dettati nelle Istruzioni per il loro utilizzo e compilazione restano in vigore e vengono utilizzate attivamente dalle organizzazioni, sono incluse come documenti di base in molti programmi contabili e sono richieste anche dalle autorità di controllo durante lo svolgimento delle ispezioni.

Irpef maturate (registrazione contabile)

Gli interessi sul prestito ammontavano a 10.000 rubli. Calcoliamo l'imposta sul reddito delle persone fisiche in questo esempio ed effettuiamo le voci necessarie. Un'aliquota dell'imposta sul reddito personale del 13% viene applicata al reddito sotto forma di interessi derivanti da un prestito a breve termine.

Imposta sul reddito delle persone fisiche = 10.000 * 13 / 100 = 1.300 rubli. Registrazioni per la ritenuta d'imposta sul reddito personale sugli interessi su un prestito Importo Dare Credito Nome della transazione 200.000 50 66 Prestito a breve termine ricevuto da Ivanov 10.000 91 66 Interessi maturati per l'utilizzo del prestito 1300 66 68 Imposta sul reddito personale maturata per il pagamento degli interessi 208.700 66 50 Fondi presi in prestito restituiti compresi gli interessi 1300 68 51 L'imposta dovuta viene trasferita al bilancio Esempio di calcolo dell'imposta sul reddito personale dai salari Lo stipendio di Ivanov è stato calcolato tenendo conto di un bonus per un importo di 30.000 rubli. Ivanov ha diritto a una detrazione di 500 rubli e ha anche un figlio.

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Dichiarazioni Irpef

Imparerai in quali conti contabili dovrebbero riflettersi gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal materiale sottostante.

Contabilità dei pagamenti delle imposte sul reddito delle persone fisiche, registrazioni, esempi

Allora non crede che, per analogia con la PBU 18/2, si tratti di differenze temporanee e di un obbligo fiscale differito per l’imposta sul reddito delle persone fisiche? Ma a differenza dell'imposta sul reddito, la situazione con l'imposta differita sul reddito personale non è regolata in alcun modo da alcuna regola o standard. Domanda: perché creare confusione e dividere un'unica transazione commerciale in due che non esistono separatamente l'una dall'altra? Dopotutto, è chiaro che in assenza di un oggetto di tassazione (cioè il reddito percepito dai contribuenti - vedi articolo 209 del Codice fiscale della Federazione Russa), non si può parlare di imposta! Ciò significa che la fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere solo il reddito del contribuente, solo l'operazione di ritenuta alla fonte su tale reddito. La regola è la stessa per la contabilità e la contabilità fiscale: niente reddito - niente tasse, ma se c'è reddito, l'imposta viene calcolata trattenendo su tale reddito.

Contabilità dei pagamenti delle imposte sul reddito delle persone fisiche (registrazioni). esempi di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Viene pagato alla fine dell'anno solare o trimestralmente sotto forma di anticipi (se presenti) al bilancio locale. È meglio considerare l'imposta come parte delle altre spese. Riflesso dal cablaggio:

• Addebito 91,2 Credito 68 “Immobili”.

Esempio: un'organizzazione deve trasferire un anticipo per l'imposta sulla proprietà per il secondo trimestre per un importo di 27.545 rubli. Registrazioni per trasferimento imposta immobiliare: Conto Dt Conto Kt Descrizione della registrazione Importo della registrazione Document-basis 91,2 68 “Immobili” Acconto IVA maturato 27.545 Estratto contabile-calcolo 68 “Immobili” 51 Acconto stornato 27.545 Rif. rif.

Pagare le tasse: come rifletterle nelle scritture contabili

In tale situazione, l'organizzazione stessa deve determinare su quali conti contabili verranno presi in considerazione gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e consolidare la procedura scelta nell'ordine della politica contabile. In contabilità, le operazioni relative al calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono eseguite in conformità con le Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia il 31 ottobre, 2000 n. 94n "Approvazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e istruzioni sulla sua applicazione" (di seguito denominato piano dei conti). Per riassumere le informazioni sugli insediamenti con budget per tasse e commissioni pagate da un'organizzazione, è previsto il conto 68 "Calcoli per tasse e commissioni".

Diritto delle assicurazioniPermalink

Secondo le norme della legislazione vigente, le aziende e i singoli imprenditori che assumono specialisti in contratti di lavoro e di diritto civile svolgono le funzioni di agenti fiscali: calcolano, trattengono e trasferiscono al bilancio statale l'imposta sul reddito sui pagamenti ai dipendenti. L'effettuazione delle operazioni sopra indicate comporta la formazione di apposite scritture nel programma contabile di una struttura commerciale. Diciamo subito che l'attuale piano dei conti non prevede un conto speciale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per rifletterlo separatamente, viene aperto un conto secondario sul conto 68.

Quali transazioni vengono utilizzate per riflettere l'imposta sul reddito personale?

Quando un contabile calcola le imposte sul reddito, non effettua alcuna registrazione. Le voci nel programma contabile sono necessarie solo in caso di ritenuta alla fonte e trasferimento dell'imposta sul reddito personale al tesoro statale. A seconda della situazione, eseguire le seguenti righe:

Come puoi vedere, il conto contabile principale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è 68.01.

La logica generale di riflettere l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui conti contabili è che quando viene maturata, viene mostrata sul conto di credito. 68.01 in corrispondenza di un conto destinato a riflettere la corrispondente tipologia di reddito dei privati. Quando l'imposta totale calcolata dal contabile viene trasferita alla tesoreria dello Stato, il conto viene accreditato. 51.

Riflessione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in contabilità: esempi

Per comprendere i principi della riflessione sull'imposta sul reddito, esaminiamo le situazioni pratiche.

ESEMPIO 1

L'economista Ivanov è un azionista di Romashka LLC. Alla fine dell'anno gli spetta l'importo dei dividendi: 50 mila rubli. Quali registrazioni contabili è necessario effettuare?

Ecco quelli:

• Dt 84 – Kt 75 per un importo di 50mila rubli. – maturazione dei dividendi;
• Dt 75 – Kt 68,01 per un importo di 4,5 mila rubli. (13% di 50 mila) – ritenuta fiscale sui redditi;
• Dt 75 – Kt 51 – per un importo di 55,5 mila (50 – 4,5) – trasferimento dei dividendi a Ivanov su una carta bancaria;
• Kt 68.01 – Dt 51 – pagamento dell'imposta all'erario.

Secondo la legge, sul salario dei dipendenti possono essere effettuate diverse trattenute. Per una corretta detrazione, è necessario conoscere le sfumature dei tipi di detrazione e della loro contabilità. Consideriamo un esempio di calcolo della detrazione dallo stipendio, nonché delle scritture contabili generate in caso di ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, secondo atti di esecuzione, in caso di rimborso di un prestito concesso a un dipendente e trattenuta della quota sindacale.

Tipi di possibili detrazioni dallo stipendio di un dipendente:

Reddito non soggetto a ritenuta

Tali tipologie sono stabilite dall'art. 101 della legge n. 229-FZ. I principali tipi di tali redditi:

• Risarcimento per danni causati alla salute o in connessione con la morte del capofamiglia;
• Risarcimento per infortunio al dipendente e ai familiari in caso di morte;
• Risarcimento dal bilancio a seguito di disastri (causati dall'uomo o dalle radiazioni);
• Alimenti;
• Importi dei viaggi d'affari, trasferimento in un nuovo luogo di residenza;
• Assistenza finanziaria in relazione alla nascita di un figlio, al matrimonio, ecc.;

Ordine di detrazione

Le detrazioni dallo stipendio di un dipendente vengono effettuate nella seguente sequenza:

1. imposta sul reddito delle persone fisiche;
2. Mandati di esecuzione per alimenti per figli minorenni, per risarcimento di danni alla salute, morte del capofamiglia, crimine o danno morale;
3. Altri titoli di esecuzione nell'ordine di ricezione (altre detrazioni obbligatorie);
4. Trattenute su iniziativa del gestore.

Limitare l'importo delle detrazioni

L'importo delle trattenute obbligatorie non può superare il 50% della retribuzione spettante al dipendente. In alcuni casi, l’importo delle detrazioni può essere aumentato. Ad esempio, le detrazioni basate su atti di esecuzione. Tali detrazioni sono soggette ad un limite del 70%:

• Sugli alimenti per i figli minorenni;
• Risarcimento per danni causati alla salute, morte del capofamiglia;
• Risarcimento del danno penale.

Inoltre, nel calcolare le detrazioni, dovresti prendere in considerazione:

• Se l'importo delle detrazioni obbligatorie supera il limite (70%), l'importo delle detrazioni viene distribuito in proporzione alle detrazioni obbligatorie. Non vengono effettuate altre detrazioni;
• L'importo della limitazione delle detrazioni avviate dal datore di lavoro è del 20%;
• Su richiesta del dipendente, l'importo delle detrazioni non è limitato.

Esempio di calcolo della detrazione dallo stipendio

A nome del dipendente Vasilkov A.A. Sono stati ricevuti 2 mandati di esecuzione: alimenti per il mantenimento di 3 figli minorenni - 50% del guadagno e risarcimento per danni alla salute per un importo di 5.000,00 rubli. L'importo dello stipendio era di 15.000,00 rubli. La detrazione dell'imposta sul reddito personale per 3 figli ammontava a RUB 5.800,00.

Calcoleremo le detrazioni in base agli atti di esecuzione:

• Base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche = 15.000,00 – 5.800,00 = 9.200,00 rubli;
• Imposta sul reddito personale = RUB 1.196,00;
• Importo dei guadagni per il calcolo delle detrazioni = 15.000,00 – 1.196,00 = 13.804,00 rubli;
• Importo limite = RUB 9.662,80.

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Detrazioni per un importo di = 11.902,00 rubli, di cui:

• Per gli alimenti = 6.902,00 rubli. (58% dell'importo totale della ritenuta);
• Risarcimento danni = 5.000, rub. (42% dell'importo totale della ritenuta).

Di conseguenza, vengono effettuate detrazioni in base agli atti di esecuzione per un importo di:

• Per gli alimenti – 9.662,80 *0,58 = 5.604,42 rubli;
• Risarcimento del danno – 9.662,80 *0,42 = 4.058,38 rubli.

Detrazione dallo stipendio: distacco ed esempi

Detrazioni obbligatorie

L’imposta sul reddito personale viene trattenuta dallo stipendio di ciascun dipendente alle seguenti aliquote:

• 13% - se il dipendente è residente nella Federazione Russa;
• 30% - se non residente nella Federazione Russa;
• 35% - in caso di vincita, risparmio sugli interessi, ecc.;
• 15% - dai dividendi di un non residente nella Federazione Russa;
• 9% - dai dividendi fino al 2015; interessi sulle obbligazioni garantite da ipoteca fino al 2007, dal reddito dei fondatori della gestione fiduciaria della copertura ipotecaria.

Non importa in quale forma il reddito è stato ricevuto, in contanti o in natura. Diamo un'occhiata ad un esempio:

Il dipendente Vasilkov A.A. furono accumulati salari di 30.000,00 rubli, l'imposta sul reddito personale fu trattenuta con un'aliquota del 13%, poiché Vasilkov A.A. è residente.

Pubblicazioni per la ritenuta obbligatoria dell'imposta sul reddito delle persone fisiche:

Secondo i documenti esecutivi

L'importo previsto dall'atto di esecuzione viene trattenuto dallo stipendio, tenendo conto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'importo delle spese aggiuntive previste dall'atto di esecuzione (ad esempio, commissioni di trasferimento) viene addebitato al dipendente.

Diamo un'occhiata ad un esempio:

Il dipendente Vasilkov A.A. il salario è stato maturato per un importo di 20.000,00 rubli, di cui il 25% è stato trattenuto secondo l'atto di esecuzione. Importo della detrazione ai sensi dell'atto di esecuzione = (20.000,00 – 13%) * 25% = 4.350,00 rub.

Detrazione dal salario di Vasilkov A.A. secondo l'atto di esecuzione si riflette pubblicando:

Su iniziativa del datore di lavoro

Le detrazioni ai fini del rimborso del debito sono regolate dal Codice del lavoro e da altre leggi federali. In questo caso è necessario emettere un ordine entro e non oltre un mese dalla data del pagamento e ottenere il consenso scritto del dipendente.

Se al momento del licenziamento l'importo delle detrazioni non viene completamente cancellato, quindi, previo accordo con il dipendente, l'importo può essere rimborsato:

• Giudiziaria;
• Depositando fondi nel registratore di cassa;
• Regalo a un dipendente (in questo caso le spese non vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito);
• Su richiesta del dipendente, cancellare mensilmente il 20% dello stipendio.

Voci tipiche per le detrazioni dallo stipendio su iniziativa del datore di lavoro:

Diamo un'occhiata ad un esempio:

Dal dipendente Vasilkov A.A. Per rimborsare il prestito sono stati detratti RUB 1.500,00 dallo stipendio. Lo stipendio ammontava a 10.000,00 rubli. L'importo limite è = 8.700,00 * 0,2 = 1.740,00 rubli.

Registrazione della detrazione di un prestito dallo stipendio di Vasilkova A.A.:

Secondo il dipendente

Su richiesta del dipendente, il dirigente può detrarre gli importi necessari dal salario, ma può anche rifiutare tali trattenute. Allo stesso tempo, l'importo delle detrazioni su richiesta del dipendente non è limitato.

Detrazione dal salario su richiesta del dipendente distaccato:

Diamo un'occhiata ad un esempio:

Il dipendente Vasilkov A.A. ha scritto una domanda per trattenere le quote sindacali per un importo del 2%. Lo stipendio ammontava a 10.000,00 rubli. L’importo del contributo sindacale è (10.000,00 – 1.300,00) *2% = 174,00 rubli.

Trattenuta delle quote sindacali sul salario di Vasilkova A.A. cablaggio.

Come sapete, dopo aver calcolato l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario effettuare le opportune registrazioni in contabilità. L'imposta sul reddito personale viene detratta prima del pagamento dello stipendio, quindi i dipendenti ricevono l'importo nelle loro mani, tenendo conto della riduzione effettuata. La responsabilità dell'esecuzione di questa operazione spetta al datore di lavoro. Quando viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche sulle retribuzioni, anche il distacco deve essere effettuato al momento opportuno per non violare la procedura stabilita.

Caratteristiche del calcolo delle imposte

I principali tipi di reddito per i quali deve essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono tutti i tipi di accantonamenti previsti da un contratto di lavoro e di servizio pubblico. Questo elenco include non solo i salari diretti, ma anche bonus, indennità e alcuni compensi ricevuti. Per calcolare i pagamenti vengono utilizzate formule speciali.

Tuttavia, le registrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono effettuate nelle seguenti situazioni:

• nel calcolo degli stipendi;
• quando si detraggono le tasse;
• quando si emettono salari;
• dopo aver trasferito l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.

Se un'organizzazione ha dipendenti che vengono periodicamente inviati in viaggio d'affari, hanno diritto a adeguate indennità di viaggio, anch'esse tassate (nel rispetto del limite legale).

Pertanto, dopo la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la registrazione viene completata secondo l'apposita procedura.

Nella situazione delle spese di viaggio, vengono forniti diversi tipi di registrazioni:

• quando si rilascia un anticipo a un dipendente per le spese di viaggio;
• nel calcolo delle spese;
• se l'imposta sul reddito personale viene valutata su importi per viaggi di lavoro che superano la norma;
• Dopo che l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trasferita al bilancio, viene effettuata anche la registrazione.

Se acquisti servizi da un privato, potresti dover effettuare anche pagamenti fiscali. In questo caso, l'organizzazione deve detrarre l'importo appropriato e fornire al venditore i fondi, tenendo conto del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. In una situazione del genere, viene eseguito anche il cablaggio:

• quando il prodotto o il servizio è stato acquistato da un individuo;
• pubblicazione in caso di ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio;
• quando si trasferisce l'importo per servizi o beni al venditore.

Quando l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata accertata sull'importo, è obbligatorio registrare la detrazione e il trasferimento all'erario. Dopotutto, le entità che trasferiscono redditi a privati, come regola generale, diventano contemporaneamente agenti fiscali. Di conseguenza, le loro responsabilità includono la ritenuta alla fonte e il versamento dei pagamenti fiscali.

Registrazioni e conti

Dopo aver calcolato l'imposta sul reddito delle persone fisiche, le registrazioni vengono effettuate secondo il conto Kt 68, se si tratta di ritenuta alla fonte. Per i fatturati a debito esiste una numerazione diversa:

• per il pagamento dei dividendi agli azionisti e ai fondatori - conto 75;
• in caso di ritenuta alla fonte sui salari – 70;
• se si tratta di assistenza materiale – 73;
• per le trattenute sui redditi civili – 76;
• per prestiti a breve termine da privati ​​– 66;
• prestiti a lungo termine – 67;

Quando si trasferisce l'imposta totale sul reddito delle persone fisiche al bilancio - Dt 68 e fatturato del credito sul 51esimo conto.

Le registrazioni delle buste paga vengono generalmente effettuate l'ultimo giorno del mese. Se parliamo di altre entrate, le registrazioni vengono effettuate lo stesso giorno. Questa manipolazione contabile è obbligatoria e si riflette nei relativi registri. I numeri di identificazione del conto vengono sempre utilizzati anche per rendere chiara la documentazione e il reporting.

L'attuazione di tali operazioni è prescritta dalla legge ed è obbligatoria per varie organizzazioni e singoli imprenditori che pagano redditi ai singoli individui. È importante considerare che l'imposta sul reddito personale può essere trattenuta non solo sui salari percepiti dai dipendenti, ma anche su altri redditi ricevuti e pagamenti effettuati. Ad esempio, quando si acquista un servizio o un prodotto da un privato.