La procedura per la riscossione e la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è regolata dall'articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa. I contribuenti hanno molte domande, quindi ci soffermeremo sui casi più comuni e forniremo anche raccomandazioni su come riflettere le azioni per il ricalcolo, la riscossione e la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nei programmi del sistema 1C: Enterprise 8.

Ulteriore accertamento fiscale

Le attuali regole per la riscossione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non sono cambiate. Di conseguenza, se per qualche motivo l'agente fiscale non ha trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito di un individuo o non ha trattenuto l'imposta per intero, gli importi mancanti devono essere recuperati dal contribuente. La trattenuta fiscale può essere ridotta per i seguenti motivi:

• per errore se hai previsto una trattenuta extra o hai indicato erroneamente il codice reddito;
• c'è stato un ricalcolo per il periodo precedente e il reddito è aumentato;
• l'individuo ha perso lo status di residente fiscale.

Se il dipendente continua a lavorare e percepisce un reddito, dopo aver corretto l'errore, il ricalcolo o il cambiamento di stato, durante il successivo calcolo dell'imposta sul reddito personale nei programmi contabili del sistema 1C: Enterprise 8, l'importo mancante verrà automaticamente calcolato e trattenuto .

Se viene scoperto il mancato pagamento dell'imposta quando non è possibile trattenerla (se il dipendente si licenzia o il periodo fiscale è terminato), l'organizzazione non sarà in grado di riscuotere l'imposta sul reddito personale. Il paragrafo 5 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che se è impossibile trattenere dal contribuente l'importo calcolato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'agente fiscale è tenuto a informare il contribuente e l'autorità fiscale del luogo della sua registrazione scritta in merito e sull'importo dell'imposta utilizzando un certificato del modulo 2-NDFL, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 17/11/2010 n. ММВ-7-3/611@.

Per fare ciò, è necessario generare nel programma un certificato 2-NDFL in formato cartaceo o elettronico e inviarlo al contribuente e all'autorità fiscale nel luogo di registrazione. Per i casi del 2011, questa dovrà essere completata entro il 31 gennaio 2012.

Rimborso imposta sul reddito delle persone fisiche

L'imposta può essere sovraccaricata per gli stessi motivi della sottoaddebitazione.

La procedura generale per la restituzione e la compensazione delle imposte pagate in eccesso e riscosse è stabilita dall'articolo 79 del Codice fiscale della Federazione Russa. La nuova versione del paragrafo 1 dell'articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa (entrato in vigore il 1 gennaio 2011) ha chiarito le regole per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a un individuo dal quale l'agente fiscale, per qualsiasi motivo, trattenuto un'imposta eccessiva.

Se il motivo della ritenuta d'imposta eccessiva è un cambiamento nello stato delle detrazioni o del reddito, dall'inizio dell'anno in corso l'agente fiscale è tenuto a informare la persona fisica dalla quale ha precedentemente ritenuto d'imposta eccessiva di ciascuno di questi fatti entro 10 giorni lavorativi dal giorno in cui l'agente ne è venuto a conoscenza. In questo caso viene indicato l'importo eccessivamente trattenuto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. La forma del messaggio non è regolamentata e può essere arbitraria.

L'importo della ritenuta d'imposta in eccesso è soggetto a rimborso sulla base di una richiesta scritta del contribuente (articolo 231, paragrafo 1, del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, raccomandiamo agli agenti fiscali (datori di lavoro) di includere nel loro messaggio una frase sulla necessità di scrivere tale dichiarazione. Si precisa inoltre che il rimborso al contribuente dell'importo della ritenuta in eccesso è possibile solo in forma non monetaria. Pertanto, nella domanda del contribuente dovrà essere indicato il conto bancario sul quale trasferire i fondi a lui dovuti.

Il messaggio può essere consegnato al contribuente o inviato tramite posta.

L'obbligo, apparso lo scorso anno nel Codice Fiscale della Federazione Russa, di informare tempestivamente il contribuente dell'attuale pagamento in eccesso delle imposte, non è accompagnato da norme per registrare il fatto di rilevare un'eccessiva ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito del contribuente. Non è inoltre prevista la responsabilità dell'agente fiscale per la mancata informazione del contribuente.

Dopo aver ricevuto una richiesta dal contribuente per la restituzione dell'importo eccessivamente trattenuto dell'imposta sul reddito personale, il datore di lavoro decide da quali fondi verrà restituito. Il rimborso è possibile a scapito degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche soggetti a trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa a causa dei pagamenti imminenti sia per questo contribuente che per altri contribuenti dal cui reddito l'agente trattiene l'imposta (paragrafo 3, clausola 1, articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il metodo per effettuare un rimborso viene selezionato in base all'importo dell'imposta rimborsata e al termine fissato per il suo rimborso. L'agente deve restituire l'imposta al contribuente entro tre mesi dalla data di ricevimento della relativa domanda da parte del contribuente. Dall'inizio di quest'anno, all'agente fiscale è legalmente concesso il diritto di rimborsare l'imposta pagata in eccesso a proprie spese, senza attendere che i fondi ricevano i fondi dall'autorità fiscale (paragrafo 9, comma 1, articolo 231 del Codice Fiscale di la Federazione Russa). Tuttavia, il Ministero delle Finanze russo ha ripetutamente ricordato (lettere del Ministero delle Finanze russo dell'11 maggio 2010 n. 03-04-06/9-94, del 25 agosto 2009 n. 03-04-06-01/ 222) che è necessario rimborsare l'imposta sul reddito delle persone fisiche solo a scapito degli importi fiscali trattenuti dai pagamenti di questa persona fisica.

Per restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche in 1C:Enterprise 8, è necessario inserire un documento nel database Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche: Desktop del programma “1C: ZUP 8”-> segnalibro Tasse e commissioni -> Rimborso imposta sul reddito delle persone fisiche(Fig. 1).

Riso. 1

In base al documento presentato, il denaro dovrebbe essere trasferito: Menu Azione -> Basato su -> Salario da pagare(Fig. 2).

Riso. 2

Si tenga presente, tuttavia, che non vi è alcuna responsabilità in caso di mancata comunicazione di ritenute fiscali eccessive. Inoltre, un dipendente informato non è obbligato a insistere sulla restituzione dell'imposta sul reddito personale. Cioè, se il dipendente continua a lavorare e non ha presentato domanda di rimborso fiscale, durante i successivi calcoli dell'imposta sul reddito personale nei programmi 1C:Enterprise 8, l'importo maturato in eccesso verrà automaticamente preso in considerazione nel calcolo del reddito personale imposta. Il Codice Fiscale della Federazione Russa non vieta la continuazione della compensazione delle ritenute fiscali in eccesso nel prossimo periodo fiscale. Ad esempio, a dicembre è stato scoperto un dipendente che ha pagato in eccesso l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa situazione si verificherà nel 2011 per i dipendenti che hanno un terzo figlio o un figlio disabile. Ricordiamo che la legge federale n. 330-FZ del 21 novembre 2011 ha aumentato le detrazioni standard dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i figli retroattivamente, cioè dal 1 gennaio 2011.

Qualora i dipendenti presentino domanda e forniscano documentazione attestante che il figlio è disabile o terzo familiare, sarà necessario inserire i dati relativi a tali trattenute a partire dal 01/01/2011 (Fig. 3). Approfitta Assistente alla redazione delle trattenute per i figli, per agevolare la sostituzione delle detrazioni per il terzo e successivi figli. Comandi per richiamare l'Assistente sul Desktop del programma “1C: Gestione Stipendi e Personale 8” -> tab Le tasse -> Modifica delle detrazioni per i figli e nel menù Tasse e commissioni.

Riso. 3

Se è già stata stabilita una detrazione per figlio disabile, il suo importo cambierà automaticamente. Questi dipendenti saranno sovrapagati in tasse. I dipendenti potrebbero non avere tempo o non voler presentare una richiesta di rimborso dell'imposta sul reddito personale. Al momento della presentazione del rapporto 2-NDFL al Servizio fiscale federale, l'agente fiscale indicherà lì l'importo del pagamento in eccesso. Il contribuente non può richiedere un rimborso fiscale al Servizio fiscale federale. Un agente fiscale - un'organizzazione - può continuare a contare gli importi dei pagamenti in eccesso quando effettua i calcoli nel 2012. Questo approccio è implementato nei programmi 1C:Enterprise 8.

Se viene rilevato un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale quando il dipendente non lavora più per l'organizzazione, l'agente fiscale segnala il pagamento in eccesso dell'imposta alla fine del periodo fiscale nel rapporto 2-NDFL all'autorità fiscale e informa il contribuente in merito questo, e il contribuente dovrà ricevere il rimborso delle somme trattenute in eccesso. Contatta l'ufficio delle imposte del tuo luogo di residenza.

Ricalcolo delle imposte al momento dell'acquisizione dello status di residente russo

Un importo eccessivamente trattenuto dell'imposta sul reddito personale si verifica anche in caso di cambiamento dello status del contribuente da non residente a residente nella Federazione Russa. Un non residente pagava l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 30%. Dopo che un individuo è stato riconosciuto come residente fiscale della Federazione Russa, il reddito specificato ai sensi dell'articolo 224, paragrafo 1, del Codice fiscale della Federazione Russa è soggetto a tassazione con un'aliquota del 13%.

Fino al 2011 tali pagamenti in eccesso erano soggetti a rimborso. I cambiamenti legislativi hanno confuso gli utenti. Il divieto di restituzione del pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sorto in relazione a un cambiamento dello status del contribuente non significa che non sia necessario ricalcolare l'imposta con un'aliquota del 13% e tenere conto del pagamento in eccesso nei prossimi accertamenti .

Le lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 08/12/2011 n. 03-04-08/4-146 e del Servizio fiscale federale della Russia del 06/09/2011 n. ED-4-3/9150 indicano che l'agente fiscale calcola, trattiene e paga gli importi dell'imposta sul reddito personale al sistema di bilancio della Federazione Russa tenendo conto dello status fiscale del contribuente determinato in ciascuna data di pagamento del reddito. Avendo determinato a una certa data il cambiamento dello status di non residente in quello di residente, nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, tiene conto degli importi precedentemente maturati con un'aliquota del 30%.

Gli utenti dei programmi 1C:Enterprise 8 non devono fare nulla in questo caso. È sufficiente indicare solo il cambio di status di contribuente e il ricalcolo verrà effettuato automaticamente al momento del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

La lettera del Ministero delle Finanze russo del 22 novembre 2010 n. 03-04-06/6-273 indica due casi in cui i rimborsi fiscali possono essere effettuati solo al Servizio fiscale federale: cambiamento dello status di residente russo, detrazione della proprietà.

Se un lavoratore dipendente richiede al datore di lavoro la detrazione dell'imposta sugli immobili non a partire dal primo mese del periodo fiscale, la detrazione viene erogata a partire dal mese della richiesta.

Il rimborso della ritenuta d'imposta eccessiva può essere effettuato dall'autorità fiscale quando il contribuente presenta una dichiarazione dei redditi all'ispettorato sulla base dei risultati del periodo fiscale.

Il Ministero delle Finanze indica ripetutamente nelle sue lettere che gli importi delle imposte trattenute in conformità con la procedura stabilita prima di ricevere la richiesta del contribuente per una detrazione dell’imposta sulla proprietà e la corrispondente conferma da parte dell’autorità fiscale non sono “trattenute in misura eccessiva”.

Tuttavia, i rappresentanti del Servizio fiscale federale della Russia in una lettera del 06/09/2011 n. ED-4-3/9150 indicano che il rimborso dell'imposta trattenuta in eccesso quando si modifica lo stato di residente della Federazione Russa può essere effettuate dall’agente fiscale-datore di lavoro durante questo periodo d’imposta.

In una lettera del Ministero delle Finanze della Russia datata 28 settembre 2011 N 03-04-06/6-242, il vicedirettore del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale S.V. Razgulin risponde che la lettera di cui sopra del Servizio fiscale federale è è stata presentata una richiesta al Ministero delle Finanze russo, alla quale sono state fornite le opportune spiegazioni. E la lettera del Ministero delle Finanze del 12 agosto 2011 n. 03-04-08/4-146, emessa in risposta a una richiesta del Servizio fiscale federale, indica chiaramente che, ai sensi del paragrafo 1.1 dell'articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le cui disposizioni sono entrate in vigore il 1 gennaio 2011. , il rimborso dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al contribuente in conformità con lo status di residente della Federazione Russa da lui acquisito viene effettuato dall'autorità fiscale presso la quale è stato registrato nel luogo di residenza (luogo di soggiorno). Il rimborso viene effettuato quando il contribuente presenta la dichiarazione dei redditi alla fine del periodo fiscale specificato, nonché i documenti che confermano lo status di residente fiscale nella Federazione Russa in questo periodo fiscale, secondo le modalità stabilite dall'articolo 78 della Legge fiscale Codice della Federazione Russa.

Pertanto, se un dipendente di un'organizzazione acquisisce lo status di residente fiscale nella Federazione Russa, l'importo dell'imposta viene rimborsato in base ai risultati del periodo fiscale da parte dell'autorità fiscale.

Gli utenti dei programmi 1C:Enterprise 8 devono solo indicare la data di cambio dello status di contribuente e il ricalcolo verrà effettuato automaticamente al momento del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Ai sensi dell'articolo 231, paragrafo 1, del Codice tributario della Federazione Russa, l'imposta sul reddito trattenuta da un dipendente in eccesso gli viene restituita entro tre mesi dalla data in cui quest'ultimo riceve la domanda

Un'organizzazione (come agente fiscale) può restituire il pagamento in eccesso delle tasse a un dipendente a scapito degli importi di questa tassa da trasferire al bilancio per i pagamenti futuri, sia per il contribuente specificato che per altri contribuenti. Se l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che l'agente fiscale deve trasferire al bilancio non è sufficiente per restituire il pagamento in eccesso al dipendente, l'agente fiscale deve contattare il proprio ufficio entro 10 giorni dalla data di ricevimento della domanda da parte del dipendente. Per fare ciò, viene presentata lì una domanda per la restituzione dell'importo dell'imposta che è stata trattenuta in eccesso dalla persona.

Nota: solo per i resi! A nostro avviso, l'importo dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta sul reddito dei contribuenti e trasferita al bilancio da un agente fiscale non può essere compensata con l'adempimento delle funzioni di tale agente (lettera del 23 novembre 2010 n. 03-02-07/ 1-543). Il fatto è che l’agente fiscale è semplicemente obbligato a riscuotere le tasse “di qualcun altro” e trasferirle al bilancio. Pertanto, non ha il diritto di compensare l’imposta “di qualcun altro” con i propri obblighi.

Regole per la restituzione dell'imposta sul reddito personale a un agente fiscale

Le regole per il rimborso dell'importo della ritenuta eccessiva sono prescritte nell'articolo 78 del Codice fiscale della Federazione Russa. Ricordiamoglielo. Gli importi pagati in eccesso vengono restituiti dalle autorità fiscali nel luogo di registrazione dell'agente fiscale, di solito senza addebitare interessi su tale importo.

Per ricevere il rimborso del pagamento in eccesso, l'agente fiscale deve presentare una domanda.

I funzionari fiscali indicano che il fatto di un eccessivo pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere confermato. Per fare ciò, devono presentare prove: estratti conto, spiegazioni, estratti conto con correzioni di errori. Ciò è stato affermato anche nella lettera del 3 aprile 2009 n. 03-04-06-01/76. Questo requisito è sostenuto anche dai giudici (risoluzioni del distretto FAS Volga del 24 maggio 2010 n. A49-10662/2009, distretto FAS Ural del 22 luglio 2008 n. F09-5055/08-S2).

Se l'agente fiscale ha arretrati su altre imposte del tipo corrispondente o arretrati sulle sanzioni e multe corrispondenti, il pagamento in eccesso gli verrà restituito solo dopo che l'importo dell'imposta pagata in eccesso sarà compensato con gli arretrati.

Ma qui sorge la domanda: questa regola si applica alla situazione con la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? Dopotutto, devi essere d'accordo, non stiamo parlando delle tasse proprie dell'agente fiscale, ma dell'imposta che ha trattenuto inutilmente dai privati ​​e deve restituirgliela! Tuttavia, ad esempio, nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto dell'Estremo Oriente del 31 ottobre 2012 n. F03-4477/2012, la corte ha deciso che la regola di cui sopra si applica anche nei casi in cui un'organizzazione ha pagato in eccesso il reddito personale imposta.

In generale, la richiesta di rimborso dell'importo dell'imposta pagata in eccesso può essere presentata entro tre anni dalla data di pagamento dell'importo specificato. In questo caso l'Agenzia delle Entrate dovrà pronunciarsi sul rimborso entro 10 giorni dalla data di ricevimento della domanda.

I funzionari fiscali sono tenuti a informare per iscritto l'agente fiscale della decisione presa - positiva o negativa - entro cinque giorni dalla data di adozione della relativa decisione. Questo messaggio viene trasmesso personalmente alla società contro una firma o in altro modo confermando il fatto e la data della sua ricezione.

In caso di violazione del termine per la restituzione del pagamento in eccesso, all'agente fiscale sono dovuti gli interessi del tasso di rifinanziamento in vigore nei giorni di violazione del termine per il rimborso.

Aggiornato 2-NDFL

Nel ricalcolare l'imposta in relazione al chiarimento degli obblighi fiscali di una persona fisica, l'agente fiscale, in conformità con la Sezione I delle Raccomandazioni per la compilazione del modulo 2-NDFL "Certificato di reddito di una persona fisica per l'anno 20__", approvato con ordinanza del 17 novembre 2010 n. MMV-7-3/ 611@, emette un nuovo certificato. In esso, nei campi “No.___” e “da___” è necessario indicare il numero del certificato precedentemente presentato e la nuova data di preparazione del certificato.

Se nel periodo precedente l'agente fiscale ha trattenuto l'imposta in eccesso e poi ha restituito il pagamento in eccesso al dipendente, per questa persona è richiesto un certificato aggiornato per il periodo specificato, correggendo i paragrafi 5.3-5.5 del certificato aggiornato in conformità con gli indicatori formati dopo il ricalcolo. La clausola 5.6 del certificato aggiornato non è completata.

Pertanto, il datore di lavoro deve presentare alle autorità fiscali nuovi certificati nel modulo 2-NDFL per l'anno trascorso in relazione a quei dipendenti dal cui reddito l'imposta sul reddito personale è stata eccessivamente trattenuta e trasferita al bilancio, nonché una richiesta di credito o rimborso dell'imposta pagata in eccesso.

Nota: il termine ultimo per la presentazione di un nuovo certificato aggiornato nel modulo 2-NDFL non è né il Codice fiscale della Federazione Russa, né l'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia n. ММВ-7-3/611@, né l' ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 16 settembre 2011 n. ММВ-7-3 /576@. Pertanto, se il certificato iniziale nel modulo 2-NDFL è stato presentato alle autorità fiscali in modo tempestivo, il datore di lavoro non dovrà affrontare alcuna sanzione per la mancata presentazione (presentazione tardiva) di un nuovo certificato (aggiornato) nel modulo 2-NDFL .

Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a un dipendente

Prima che l'agente fiscale restituisca dal bilancio l'importo dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta e trasferita dal contribuente, ha il diritto di restituire il pagamento in eccesso a proprie spese.

Vediamo un esempio di quali voci per la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche dovrebbero essere redatte da un contabile.

Esempio
Il reddito imponibile del dipendente includeva erroneamente l’importo dell’assistenza finanziaria pagatagli per un importo di 4.000 rubli. Di conseguenza, è stato detratto in eccesso e trasferito al bilancio dell'imposta sul reddito personale per un importo di 520 rubli. (RUB 4.000 x 13%). Quando questo fatto è stato rivelato, alla dipendente è stato restituito il pagamento in eccesso dalla cassa dell'agenzia di viaggi, dopodiché lei (come agente fiscale) ha ricevuto un rimborso dal bilancio.

Le operazioni per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche saranno le seguenti:
DEBITO 70 CREDITO 68 sottoconto “Pagamenti fiscali personali”
- 520 rubli. - inserimento errato stornato;

DEBITO 51 CREDITO 68 sottoconto “Pagamenti fiscali personali”
- 520 rubli. - il denaro è stato restituito dal bilancio.

DEBITO 70 CREDITO 50
- 520 rubli. - il denaro è stato restituito al dipendente.

Restituzione dal Servizio fiscale federale dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trasferita

Non confondere il rimborso dell’imposta sul reddito personale effettuato dall’agente fiscale perché ha trattenuto in eccesso dal reddito di una persona fisica con il caso in cui le ritenute sono state calcolate correttamente, ma l’agente fiscale ha commesso un errore nell’importo del trasferimento. Questa è una situazione completamente diversa.

Ad esempio, la situazione del conflitto è stata presa in considerazione nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 30 aprile 2014 n. F05-3657/2014. Le autorità fiscali hanno rifiutato di restituire l'imposta sul reddito personale pagata in eccesso all'agente fiscale perché il fatto del pagamento eccessivo dell'imposta a spese dell'agente fiscale può essere stabilito solo sulla base dei risultati di un audit in loco. Tuttavia, i giudici non sono stati d'accordo con questo e hanno deciso che, poiché la società ha presentato all'ufficio delle imposte certificati contabili, estratti conto, bilanci contenenti gli importi consolidati dell'imposta sul reddito personale maturata e pagata, nonché per il trasferimento dell'imposta, ciò è abbastanza sufficiente per dimostrare che la società ha trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo superiore a quello da essa stessa trattenuto ai dipendenti. Quindi le autorità fiscali devono restituire questo pagamento in eccesso.

A. Anishchenko,
revisore dei conti

E.A. ha risposto alle domande. Sharonova, economista

Imposta sul reddito delle persone fisiche: restituiamo, tratteniamo, trasferiamo

Gli errori nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono molto spiacevoli; è troppo complicato correggerli. Ma la cosa più fastidiosa è che anche se tu stesso identifichi l'errore, paghi tasse e sanzioni aggiuntive e invii certificati 2-NDFL aggiornati (nuovi con dati corretti) al Servizio fiscale federale, allora, secondo le autorità di regolamentazione, questo lo farà non esentarti dalla multa. E tutto perché le norme dell'art. 81 NK non funzionano qui. Dopotutto, un certificato 2-NDFL aggiornato non è un calcolo aggiornato e non una dichiarazione aggiornata. È vero, esiste un'unica decisione del tribunale in cui si afferma quanto segue. Se l'agente fiscale, prima dell'inizio della verifica fiscale in loco, ha pagato un'imposta aggiuntiva sul reddito delle persone fisiche e ha presentato il certificato 2-NDFL corretto, allora sono soddisfatte le condizioni per l'esenzione dalla sanzione. Delibera FAS ZSO del 30 settembre 2013 n. A27-17110/2012. Ma, come capisci tu stesso, molto probabilmente dovrai risolvere questo problema attraverso i tribunali.

Vediamo ora come dovrebbero agire le organizzazioni quando identificano gli errori nell’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Lo stipendio matura nel mese in cui viene scoperto l'errore

A. Kiseleva, Belgorod

Ad aprile ho scoperto che per febbraio lo stipendio di un dipendente era stato calcolato e maturato in modo errato, inferiore al necessario. E di conseguenza, l’imposta sul reddito personale era sottopagata. Come possiamo ora correggere la situazione per non pagare multe e sanzioni?

: Nonostante il fatto che il dipendente non abbia ricevuto lo stipendio a febbraio, viene riconosciuto come reddito nel mese di maturazione aggiuntiva - ad aprile clausola 2 art. 223 Codice Fiscale della Federazione Russa. Anche un dipendente del Ministero delle Finanze è d'accordo con questo.

DA FONTI AUTENTICHE

Consigliere del Servizio Civile Statale della Federazione Russa, 1a classe

“ Poiché l'organizzazione accumula entrate aggiuntive sotto forma di salario in aprile, ovvero nel mese in cui è stato scoperto l'errore, l'importo aggiuntivo maturato è il reddito di aprile. Di conseguenza, l'organizzazione calcola l'imposta sul reddito personale su questo reddito nel mese di aprile clausola 3 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'organizzazione deve trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio di aprile al momento del pagamento. clausola 4 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa. E trasferisci al budget entro e non oltre il giorno in cui ricevi contanti dalla banca per i suoi pagamenti clausola 6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, se un'organizzazione trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro questo periodo, non dovrà affrontare multe o sanzioni. Dopotutto, non ci sarà motivo per questo.

Reato per il quale è prevista la sanzione pecuniaria ex art. 123 del Codice Fiscale della Federazione Russa, può essere imputato a un agente fiscale solo se ha avuto la possibilità di trattenere e trasferire l'importo appropriato, tenendo conto del fatto che la ritenuta viene effettuata sui fondi versati al contribuente in comma 21 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale del 30 luglio 2013 n. 57” .

È necessario restituire l'imposta sul reddito personale trattenuta in eccesso anche a un ex dipendente

G. Zalukaeva, San Pietroburgo

L'imposta sul reddito personale del dipendente è stata trattenuta inutilmente e trasferita al bilancio. Non possiamo rimborsare l'imposta perché il dipendente ha già lasciato il lavoro. Cosa fare ora con l’importo delle tasse pagate in eccesso?

: Innanzitutto, entro 10 giorni dal giorno in cui hai scoperto un'eccessiva ritenuta IRPEF, sei obbligato a informare il tuo ex dipendente di ciò comma 1 art. 231 Codice Fiscale della Federazione Russa. Puoi inviargli una lettera raccomandata con ricevuta di ritorno all'indirizzo che ti ha indicato al momento della domanda di lavoro.

Se un dipendente viene da te e ti chiede di restituire la ritenuta fiscale eccessiva, ti verrà richiesto di farlo. comma 1 art. 231 Codice Fiscale della Federazione Russa. Come spiega il Ministero delle Finanze, il licenziamento di un dipendente, così come il periodo in cui viene rimborsata la ritenuta in eccesso, non influiscono in alcun modo su questo dovere dell'agente fiscale. Lettera del Ministero delle Finanze del 24 dicembre 2012 n. 03-04-05/6-1430.

ATTENZIONE

Non è possibile restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche in contanti dal registratore di cassa. Allo stesso tempo, non è stata stabilita la responsabilità per la restituzione “in contanti” del Codice Fiscale.

E quest'anno la Corte Costituzionale ha concordato con il Ministero delle Finanze. Ha sottolineato che il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede una procedura speciale (speciale) per la restituzione dell'imposta sul reddito personale trattenuta in eccesso da un agente fiscale, che ha la priorità sulla procedura generale per la restituzione delle imposte pagate in eccesso Determinazione della Corte Costituzionale del 17 febbraio 2015 n. 262-O. Ciò significa che una persona non può richiedere direttamente al Servizio fiscale federale il rimborso del pagamento in eccesso, aggirando l'agente fiscale. Un cittadino può presentare una domanda per la restituzione dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta insieme alla dichiarazione 3-NDFL direttamente al Servizio fiscale federale solo se l'agente fiscale è assente (ad esempio, quando è stato liquidato) comma 1 art. 231 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto dovrai restituire l'imposta trattenuta in eccesso al dipendente, indipendentemente da quando ti ha contattato, prima di presentare il certificato 2-NDFL all'ispettorato o dopo.

Quando il dipendente viene da te, chiedigli di scrivere una dichiarazione in cui deve indicare l'importo dell'imposta sul reddito personale da restituire, il numero di conto e le coordinate bancarie su cui trasferire il denaro. Dovrai restituire l'imposta entro 3 mesi dalla data di ricevimento della domanda. Allo stesso tempo, dell'importo dell'imposta restituita all'ex dipendente, ridurrai l'importo dell'imposta sul reddito personale da trasferire al bilancio per gli altri dipendenti. comma 1 art. 231 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se l'ex dipendente non si presenta entro la fine dell'anno, alla fine dell'anno, entro e non oltre il 01/04/2016, presenterai un certificato 2-NDFL al Servizio fiscale federale, dove nella clausola 5.6 indicherai l'importo dell'imposta in eccesso trattenuta. clausola 2 art. 230 Codice Fiscale della Federazione Russa.

E se un dipendente viene da te dopo aver presentato per lui un certificato 2-NDFL, dopo il rimborso delle tasse dovrai presentare un nuovo certificato 2-NDFL (chiarificante) al Servizio fiscale federale. In esso rifletterai i dati corretti: sul reddito, sulle detrazioni, sull'imposta sul reddito personale calcolata (clausola 5.3 del certificato), trattenuta (clausola 5.4 del certificato) e trasferita (clausola 5.5 del certificato). Questo certificato non conterrà più ritenute fiscali eccessive (la clausola 5.6 non è completata) e gli importi dell'imposta sul reddito personale calcolati, trattenuti e trasferiti saranno uguali. Tieni presente che questo certificato deve indicare il numero del certificato 2-NDFL precedentemente presentato, ma la data di preparazione - quella nuova sezione Raccomandazioni, approvate. Con ordinanza del Servizio fiscale federale del 17 novembre 2010 n. ММВ-7-3/611@ (di seguito denominata ordinanza n. ММВ-7-3/611@).

Sei tenuto a trattenere l'imposta sul reddito personale da un dipendente che lavora

L. Suhoveeva, Mosca

Sono arrivato all'organizzazione come capo contabile e ho scoperto che a un dipendente era stata erroneamente fornita una detrazione per un bambino che aveva già più di 30 anni. Probabilmente il precedente contabile ha inserito dati presi dall'aria, non ci sono documenti. Quando ne ho informato il dipendente, si è indignato e si è rifiutato di restituire volontariamente l'imposta, dicendo che se avessi voluto, avrei potuto farlo solo tramite il tribunale.
Per quanto ne so non posso effettuare trattenute IRPEF per periodi passati. Oppure è ancora possibile? Devo segnalarlo all'ufficio delle imposte?

: In realtà, il tuo dipendente ha torto riguardo al tribunale. Pollice. 23 del Codice Fiscale stabilisce direttamente che gli importi fiscali non trattenuti dai dipendenti o non interamente trattenuti vengono riscossi dall'organizzazione stessa fino al completo rimborso del debito e clausola 2 art. 231 Codice Fiscale della Federazione Russa. Quindi devi semplicemente ricalcolare l'imposta sul reddito personale e trattenerla al dipendente.

Un'altra questione è in quale periodo ciò dovrebbe essere fatto. Quando si effettua un audit in loco, i funzionari fiscali hanno il diritto di ispezionare solo 3 anni precedenti l'anno in cui è stata presa la decisione di condurre gli audit e clausola 4 art. 89 Codice Fiscale della Federazione Russa. E quando verranno da te non è noto.

In questa situazione, è possibile ricalcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i 3 anni precedenti l'anno in cui è stato scoperto l'errore: 2012, 2013, 2014. A quanto ci risulta, l'errore è stato scoperto dopo aver presentato i certificati 2-NDFL per questo dipendente al Servizio fiscale federale. Pertanto è necessario fare questo:

• ricalcolare l'imposta. Se presupponiamo che al dipendente sia stata concessa una detrazione extra per figli per un importo di 1.400 rubli ogni mese per 3 anni, l'importo totale delle detrazioni in eccesso sarà di 50.400 rubli. (12 mesi x 3 anni x 1400 rub.). E l'imposta sul reddito personale trattenuta da questo importo sarà pari a 6.552 rubli. (50.400 RUB x 13%);
• informare il dipendente dell'errore commesso e dell'importo dell'imposta sul reddito personale che gli deve essere trattenuta clausola 2 art. 231 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• poiché il dipendente non accetta di ripagare volontariamente il debito, trattenere l'imposta sul reddito che gli viene pagato. Allo stesso tempo, l'importo totale della ritenuta fiscale sul reddito delle persone fisiche (imposta per il mese corrente + debito) non deve superare il 50% dell'importo versato personalmente al dipendente clausola 4 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• trasferire la ritenuta d'acconto al bilancio;
• pagare sanzioni al bilancio per il periodo dal giorno successivo al giorno in cui l'imposta sul reddito delle persone fisiche avrebbe dovuto essere trasferita al bilancio fino al giorno del suo effettivo pagamento, compreso Arte. 75 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• dopo aver trattenuto l'intero debito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, inviare al servizio fiscale federale i certificati 2-NDFL appena compilati (chiaritori) per questo dipendente sezione Raccomandazioni, approvate. Per ordine n. ММВ-7-3/611@. In essi non avrai più detrazioni per figli. E gli importi delle imposte sul reddito delle persone fisiche calcolate, trattenute e trasferite saranno maggiori. Inoltre, tutti e tre gli importi dell'imposta sul reddito personale nei certificati devono essere gli stessi, poiché alla data della loro presentazione l'imposta del dipendente è già stata trattenuta e trasferita al bilancio.

LO DICIAMO AL DIPENDENTE

Se al dipendente sono state concesse trattenute a cui non aveva diritto, quindi il datore di lavoro ha il diritto di ricalcolare autonomamente l'imposta sul reddito personale e trattenere l'importo sottopagato dell'imposta dallo stipendio.

Tuttavia, il fatto di inviare certificati 2-NDFL aggiornati al Servizio fiscale federale e di correggere tutto da solo prima che le autorità fiscali vengano a controllarti, sfortunatamente non ti salverà da una multa per trasferimento tardivo dell'imposta sul reddito personale e sanzioni Articoli 123, 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Dopotutto, come ha spiegato il Ministero delle Finanze, l'esenzione dall'ammenda in questo caso semplicemente non è prevista dal Codice Fiscale Lettera del Ministero delle Finanze del 16 febbraio 2015 n. 03-02-07/1/6889. L'unica cosa che si può fare è cercare di ridurre la multa, citando il fatto che le circostanze attenuanti includono la correzione dell'errore da parte propria e il pagamento di tasse e sanzioni aggiuntive. sopp. 3 comma 1 art. 112 Codice Fiscale della Federazione Russa. Forse gli ispettori ti verranno incontro a metà strada.

Un ex dipendente non potrà trattenere alcuna imposta aggiuntiva sul reddito personale

L. Kozhichkina, Brjansk

A marzo, durante la generazione della rendicontazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ho scoperto un errore: l'importo dell'imposta calcolata si è rivelato superiore all'importo dell'imposta trattenuta e trasferita.
Ho iniziato a controllare e ho scoperto che per qualche motivo il programma non calcolava le tasse sull'importo delle assenze per malattia di un dipendente, che abbiamo pagato a ottobre. Questo dipendente si è licenziato a settembre e poi ci ha concesso un congedo per malattia a ottobre. Pertanto, non possiamo trattenere l’imposta sul reddito personale.
Cosa fare adesso, cosa riflettere nel certificato 2-NDFL? Cosa dobbiamo affrontare: una multa o solo sanzioni? Fino a quando scatteranno le sanzioni?

: In effetti, questo è uno sfortunato errore. Ma le sue conseguenze sono ancora più tristi.

In primo luogo, hai avuto la possibilità di trattenere l'imposta sul reddito personale al momento del pagamento dei benefici, ma non l'hai fatto. E di conseguenza, l'imposta non è stata trasferita al bilancio in tempo. Anche se si è trattato di un errore del programma, rischi comunque una multa pari al 20% dell'importo dell'imposta sul reddito personale non trattenuta Arte. 123 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In secondo luogo, poiché dopo aver pagato il periodo di assenza per malattia, non hai più pagato alcun importo all'ex dipendente fino alla fine dell'anno, entro e non oltre il 02/02/2015 (il 31 gennaio è un giorno libero, sabato) hai dovuto informare il tuo Federale Servizio fiscale sull'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche clausola 5 art. 226, comma 6 dell'art. 6.1 Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, presenta un certificato 2-NDFL con l'attributo "2", dove dovevi indicare solo il reddito sotto forma di congedo per malattia, nonché l'importo calcolato (clausola 5.3 del certificato) e il reddito personale non trattenuto imposta (clausola 5.7 del certificato) pag. 1-3 Ordini, approvati. Con ordinanza del Servizio fiscale federale del 16 settembre 2011 n. ММВ-7-3/576@;. Se non presenti il ​​certificato entro il termine prescritto, dovrai affrontare una multa di 200 rubli. comma 1 art. 126 Codice Fiscale della Federazione Russa Ma ciò non fa venir meno l’obbligo di presentarlo. A proposito, devi inviare lo stesso certificato al tuo ex dipendente. Poiché ora dovrà dichiarare il reddito specificato e pagare le tasse su di esso sopp. 4 comma 1, pp. 2-4 cucchiai. 228, comma 1, art. 229 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, il Ministero delle Finanze e le autorità fiscali ritengono che sia necessario redigere un regolare certificato 2-NDFL per questo dipendente (con il segno “1”), da presentare al Servizio fiscale federale entro e non oltre il 01/04/2015 clausola 2 art. 230 Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettere del Ministero delle Finanze del 29 dicembre 2011 n. 03-04-06/6-363; Servizio fiscale federale di Mosca del 07/03/2014 n. 20-15/021334. Deve riflettere tutti i calcoli per l'anno in corso, vale a dire tutti i redditi da lui ricevuti, tutte le detrazioni previste, nonché gli importi totali dell'imposta sul reddito delle persone fisiche - calcolati (clausola 5.3 del certificato), trattenuti (clausola 5.4 del certificato), trasferito (clausola 5.5 del certificato) e non mantenuto (clausola 5.7 del certificato) sezione II Raccomandazioni, approvate. Per ordine n. ММВ-7-3/611@.

In terzo luogo, per il trasferimento prematuro dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, sei soggetto a sanzioni per il periodo dal momento in cui avresti dovuto trattenere e trasferire l'imposta al bilancio e fino alla data di scadenza del suo pagamento da parte di un individuo al termine dell'imposta periodo. comma 2 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale del 30 luglio 2013 n. 57; Lettera del Servizio fiscale federale del 22 agosto 2014 n. SA-4-7/16692. Cioè, le sanzioni dovranno essere pagate fino al 15 luglio 2015 compreso clausola 4 art. 228 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, non devi pagare multe e sanzioni, poiché le stesse autorità fiscali riscuoteranno tutto da te se verranno a verificare con te. O forse passerà. Inoltre, quando gli ispettori scoprono una violazione, puoi spiegare che l'imposta sul reddito personale non è stata trattenuta in tempo non per colpa tua, ma a causa di un problema tecnico nel programma. E se l'importo della multa è elevato, chiedi alle autorità fiscali di ridurlo, indicando che tu stesso hai corretto l'errore sopp. 3 comma 1 art. 112 Codice Fiscale della Federazione Russa. È possibile che funzioni.

A causa del trasferimento dell'imposta sul reddito personale alla KBK sbagliata, multe e sanzioni non sono minacciate

M. Baryshnikov, Omsk

Sono registrato come imprenditore individuale utilizzando la procedura semplificata. E 10 mesi fa mi sono registrato come datore di lavoro. Al momento della registrazione presso il Servizio fiscale federale, mi è stata consegnata una ricevuta di esempio per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti, che indicava il seguente BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Ho pagato l'imposta in modo tempestivo per 9 mesi, quando pagavo gli stipendi ai dipendenti (residenti nella Federazione Russa).
Nel gennaio 2015 ho deciso di chiarire se il BCC fosse cambiato rispetto al nuovo anno. E ho scoperto che l'imposta sul reddito personale per i dipendenti deve essere trasferita a KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. La stessa KBC era in vigore nel 2014.
Si scopre che nel 2014 ho trasferito l'imposta sul reddito personale per i dipendenti utilizzando la BCC sbagliata. C'è un modo per risolvere questo problema adesso e cosa dovrò affrontare (multe, sanzioni)?

: In effetti, hai trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i tuoi dipendenti alla KBK sbagliata. Dopotutto, su KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata nel caso in cui le persone fisiche stesse dichiarino il proprio reddito ai sensi dell'art. 228 Codice Fiscale della Federazione Russa Ordinanza del Servizio fiscale federale del 30 dicembre 2014 n. ND-7-1/696@.

Ma, come ha spiegato uno specialista del Ministero delle Finanze, non c'è niente di sbagliato in questo, tutto può essere risolto.

DA FONTI AUTENTICHE

"Il Codice Fiscale stabilisce che se viene rilevato un errore nell'esecuzione di un ordine di trasferimento dell'imposta, che non comporta il mancato trasferimento di tale imposta al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro Federale , il contribuente ha il diritto di presentare all'autorità fiscale del luogo della sua registrazione una dichiarazione dell'errore con la richiesta di chiarire la base, il tipo e la natura del pagamento, il periodo fiscale o lo status del pagatore. Questa domanda deve essere accompagnata da documenti attestanti il ​​pagamento da parte del contribuente dell'imposta specificata e il suo trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale. clausola 7 art. 45 Codice Fiscale della Federazione Russa.

La procedura per chiarire la BCC può essere eseguita solo all'interno della stessa imposta. Nel caso in esame, ciò è possibile, poiché l'imprenditore ha trasferito l'imposta sul reddito personale dei dipendenti alla KBK sbagliata, ma ha destinato anche questa imposta.

Sulla base della domanda dell’imprenditore, l’autorità fiscale prenderà una decisione per chiarire il pagamento e ricalcolerà (aggiungerà) anche le sanzioni automaticamente maturate all’importo dell’imposta Lettere del Ministero delle Finanze del 17 luglio 2013 n. 03-02-07/2/27977; Servizio fiscale federale del 22 dicembre 2011 n. ZN-4-1/21889.

Veniamo ora all'applicazione della responsabilità. Poiché l'imposta sul reddito personale è stata trattenuta dall'imprenditore e versata tempestivamente e per intero, l'autorità fiscale non ha motivo di assoggettarlo all'imposta ai sensi dell'art. 123 Codice Fiscale della Federazione Russa.”

Consigliere del Servizio Civile Statale della Federazione Russa, 1a classe

Ai sensi dell'articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul reddito personale trattenuta da un dipendente in eccesso gli viene restituita dall'agente fiscale entro tre mesi dalla data in cui quest'ultimo riceve la domanda del contribuente.

Un'organizzazione (come agente fiscale) può restituire il pagamento in eccesso delle tasse a un dipendente a scapito degli importi di questa tassa da trasferire al bilancio per i pagamenti futuri, sia per il contribuente specificato che per altri contribuenti. Se l'importo dell'imposta sul reddito personale che l'agente fiscale deve trasferire al bilancio non è sufficiente per restituire il pagamento in eccesso al dipendente, l'agente fiscale deve contattare il proprio ufficio delle imposte entro 10 giorni dalla data di ricevimento della domanda da parte del dipendente. . Per fare ciò, lì viene presentata una richiesta per il rimborso dell'importo dell'imposta che è stata trattenuta in eccesso da una persona.

Nota: solo per i resi! Secondo i finanzieri, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuto sul reddito dei contribuenti e trasferito al bilancio da un agente fiscale non può essere compensato con l'adempimento da parte di questo agente del suo obbligo di pagare le tasse (lettera del 23 novembre 2010 n. 03 -02-07/1- 543). Il fatto è che l’agente fiscale è semplicemente obbligato a riscuotere le tasse “di qualcun altro” e trasferirle al bilancio. Pertanto, non ha il diritto di compensare l’imposta “di qualcun altro” con i propri obblighi.

Regole per la restituzione dell'imposta sul reddito personale a un agente fiscale

Le regole per il rimborso dell'importo della ritenuta eccessiva sono prescritte nell'articolo 78 del Codice fiscale della Federazione Russa. Ricordiamoglielo. Gli importi pagati in eccesso vengono restituiti dalle autorità fiscali nel luogo di registrazione dell'agente fiscale, di solito senza addebitare interessi su tale importo.

Per ricevere il rimborso del pagamento in eccesso, l'agente fiscale deve presentare una domanda.

I funzionari fiscali indicano che il fatto di un eccessivo pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere confermato. Per fare ciò, devono presentare prove: estratti conto, spiegazioni, estratti conto con correzioni di errori. Ciò è affermato anche nella lettera del Ministero delle finanze russo del 3 aprile 2009 n. 03-04-06-01/76. Questo requisito è sostenuto anche dai giudici (risoluzioni del distretto FAS Volga del 24 maggio 2010 n. A49-10662/2009, distretto FAS Ural del 22 luglio 2008 n. F09-5055/08-S2).

Se l'agente fiscale ha arretrati su altre imposte del tipo corrispondente o arretrati sulle sanzioni e multe corrispondenti, il pagamento in eccesso gli verrà restituito solo dopo che l'importo dell'imposta pagata in eccesso sarà compensato con gli arretrati.

Ma qui sorge la domanda: questa regola si applica alla situazione con la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? Dopotutto, devi essere d'accordo, non stiamo parlando delle tasse proprie dell'agente fiscale, ma dell'imposta che ha trattenuto inutilmente dai privati ​​e deve restituirgliela! Tuttavia, ad esempio, nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto dell'Estremo Oriente del 31 ottobre 2012 n. F03-4477/2012, la corte ha deciso che la regola di cui sopra si applica anche nei casi in cui un'organizzazione ha pagato in eccesso il reddito personale imposta.

In generale, la richiesta di rimborso dell'importo dell'imposta pagata in eccesso può essere presentata entro tre anni dalla data di pagamento dell'importo specificato. In questo caso l'Agenzia delle Entrate dovrà pronunciarsi sul rimborso entro 10 giorni dalla data di ricevimento della domanda.

I funzionari fiscali sono tenuti a informare per iscritto l'agente fiscale della decisione presa - positiva o negativa - entro cinque giorni dalla data di adozione della relativa decisione. Questo messaggio viene trasmesso personalmente al capo dell'azienda contro una firma o in altro modo confermando il fatto e la data della sua ricezione.

In caso di violazione del termine per la restituzione del pagamento in eccesso, all'agente fiscale sono dovuti gli interessi in base al tasso di rifinanziamento della Banca di Russia in vigore nei giorni della violazione del termine per il rimborso.

Aggiornato 2-NDFL

Nel ricalcolare l'imposta in relazione al chiarimento degli obblighi fiscali di una persona fisica, l'agente fiscale, in conformità con la Sezione I delle Raccomandazioni per la compilazione del modulo 2-NDFL "Certificato di reddito di una persona fisica per l'anno 20__", approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 17 novembre 2010 n. MMV-7- 3/611@, rilascia un nuovo certificato. In esso, nei campi “No.___” e “da___” è necessario indicare il numero del certificato precedentemente presentato e la nuova data di preparazione del certificato.

Se nel periodo precedente l'agente fiscale ha trattenuto l'imposta in eccesso e poi ha restituito il pagamento in eccesso al dipendente, per questa persona deve essere rilasciato un certificato aggiornato per il periodo specificato, correggendo i paragrafi 5.3-5.5 del certificato aggiornato in conformità con gli indicatori formati dopo il ricalcolo. La clausola 5.6 del certificato aggiornato non è completata.

Pertanto, il datore di lavoro deve presentare alle autorità fiscali nuovi certificati nel modulo 2-NDFL per l'anno trascorso in relazione a quei dipendenti dal cui reddito l'imposta sul reddito personale è stata eccessivamente trattenuta e trasferita al bilancio, nonché una richiesta di credito o rimborso dell'imposta pagata in eccesso.

Nota: il termine per la presentazione di un nuovo certificato aggiornato nel modulo 2-NDFL non è stabilito né dal Codice fiscale della Federazione Russa, né dall'ordine del Servizio fiscale federale della Russia n. MMV-7-3/611@ o con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 16 settembre 2011 n. MMV-7- 3/576@. Pertanto, se il certificato iniziale nel modulo 2-NDFL è stato presentato alle autorità fiscali in tempo, il datore di lavoro non è responsabile per la mancata presentazione (presentazione tardiva) di un nuovo certificato (aggiornato) nel modulo 2-NDFL.

Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a un dipendente

Prima che l'agente fiscale restituisca dal bilancio l'importo dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta e trasferita dal contribuente, ha il diritto di restituire il pagamento in eccesso a proprie spese.

Vediamo un esempio di quali voci per la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche dovrebbero essere redatte da un contabile.

Esempio
Il reddito imponibile del dipendente includeva erroneamente l’importo dell’assistenza finanziaria pagatagli per un importo di 4.000 rubli. Di conseguenza, è stato detratto in eccesso e trasferito al bilancio dell'imposta sul reddito personale per un importo di 520 rubli. (RUB 4.000 x 13%). Quando questo fatto è stato rivelato, alla dipendente è stato restituito il pagamento in eccesso dalla cassa dell'agenzia di viaggi, dopodiché lei (come agente fiscale) ha ricevuto un rimborso dal bilancio.

Le operazioni per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche saranno le seguenti:
DEBITO 70 CREDITO 68 sottoconto “Pagamenti fiscali personali”
- 520 rubli. - inserimento errato stornato;

DEBITO 51 CREDITO 68 sottoconto “Pagamenti fiscali personali”
- 520 rubli. - il denaro è stato restituito dal bilancio.

DEBITO 70 CREDITO 50
- 520 rubli. - il denaro è stato restituito al dipendente.

Restituzione dal Servizio fiscale federale dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trasferita

Non confondere il rimborso dell’imposta sul reddito personale effettuato dall’agente fiscale perché ha trattenuto in eccesso dal reddito di una persona fisica con il caso in cui le ritenute sono state calcolate correttamente, ma l’agente fiscale ha commesso un errore nell’importo del trasferimento. Questa è una situazione completamente diversa.

Ad esempio, la situazione del conflitto è stata presa in considerazione nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 30 aprile 2014 n. F05-3657/2014. Le autorità fiscali hanno rifiutato di restituire l'imposta sul reddito personale pagata in eccesso all'agente fiscale perché il fatto del pagamento eccessivo dell'imposta a spese dell'agente fiscale può essere stabilito solo sulla base dei risultati di un audit in loco. Tuttavia, i giudici non sono stati d'accordo con questo e hanno deciso che, poiché la società ha presentato all'ispettorato fiscale certificati contabili, buste paga, bilanci contenenti gli importi consolidati dell'imposta sul reddito personale maturata e pagata e ordini di pagamento per il trasferimento dell'imposta, allora ciò è più che sufficiente per dimostrare che la società ha trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo superiore a quello che essa stessa ha trattenuto ai dipendenti. Quindi le autorità fiscali devono restituire questo pagamento in eccesso.

A. Anishchenko,
revisore dei conti

Nel processo contabile può verificarsi un'ampia varietà di errori e in alcuni casi essi portano il datore di lavoro a trattenere importi eccessivi di tasse dai propri dipendenti.

La legislazione attuale prevede alcune regole per tali situazioni, consentendo ai privati ​​di restituire l'imposta trattenuta in eccesso, ma per fare ciò dovranno essere eseguite diverse operazioni.

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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Ecco perché sarà utile che tutti gli individui, compresi gli imprenditori, imparino come restituire l'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta.

Motivi legali

Ai sensi dell'articolo 231, paragrafo 1, del Codice Fiscale, chiunque può contattare la propria società che ha trattenuto una somma eccessiva in qualità di agente fiscale. Per fare ciò, compilare una domanda indirizzata al capo dell'azienda in qualsiasi forma.

Il rimborso fiscale viene effettuato esclusivamente al contribuente stesso e altre persone non possono richiedere l'importo specificato, poiché ciò non è previsto dalla normativa fiscale vigente. Tali chiarimenti sono indicati nella lettera del Ministero delle Finanze n. 03-04-06/7028, pubblicata il 03/07/13.

Una richiesta di rimborso fiscale da parte di un individuo deve essere presentata entro tre anni dalla data di trattenuta dell'importo specificato, come indicato al paragrafo 7 dell'articolo 78 del Codice Fiscale. È opportuno precisare che il diritto a richiedere il rimborso dell'imposta non può in alcun modo dipendere dall'esistenza di un rapporto di lavoro tra il cittadino e l'impresa al momento della presentazione della domanda.

Pertanto, è possibile richiedere il rimborso anche dopo il licenziamento, ma ciò deve avvenire prima della scadenza del termine previsto per il rimborso secondo la normativa vigente.

Se la società rileva un pagamento in eccesso, ai sensi dell'articolo 6.1, paragrafo 6, del codice fiscale, deve presentare una notifica corrispondente al contribuente entro dieci giorni lavorativi e la legislazione attuale non stabilisce esattamente come dovrebbe essere questo messaggio essere inviato.

Problemi controversi

Gli individui molto spesso pongono varie domande sulla pratica di restituire le ritenute fiscali in eccesso, e molte delle situazioni menzionate sono di per sé piuttosto controverse.

È possibile senza ricorso?

Per restituire il pagamento in eccesso, il contribuente deve presentare una richiesta corrispondente all'agente fiscale, compilando la domanda per iscritto. Il termine per presentare tale domanda ai sensi del paragrafo 7 dell'articolo 78 del Codice Fiscale è di tre anni dalla data di accertamento delle imposte.

Vale la pena notare che durante il processo di candidatura il dipendente dovrà indicare un elenco completo dei dettagli del proprio conto personale o corrente, sul quale il datore di lavoro dovrà trasferire i fondi, poiché il pagamento in eccesso viene restituito in forma non in contanti .

Inoltre, non dimenticare che il termine per il trasferimento del pagamento in eccesso è fissato a tre mesi, a partire dalla presentazione della domanda corrispondente.

Al momento del licenziamento

Innanzitutto, dopo aver scoperto un errore nel calcolo della ritenuta d'acconto, è necessario informare il proprio ex dipendente dell'errore. Puoi farlo, ad esempio, emettendo una raccomandata con avviso di ricevimento all'indirizzo che è stato indicato come registrazione dal cittadino durante il rapporto di lavoro.

Se un ex dipendente si presenta in azienda e chiede il rimborso dell'importo della trattenuta fiscale eccessiva, anche l'azienda dovrà farlo senza fallo. Come sottolinea il Ministero delle Finanze, il licenziamento di un dipendente e il periodo di restituzione dell'importo della trattenuta in eccesso non influiscono in alcun modo sul dovere specificato del procuratore.

Questa opinione è stata sostenuta anche dai rappresentanti della Corte costituzionale. Egli ha sottolineato che il Codice Fiscale prevede una procedura specializzata per la restituzione dell'importo dell'imposta trattenuta in eccesso dagli agenti fiscali.

Separatamente, vale la pena notare che dopo il licenziamento i cittadini non possono rivolgersi direttamente all'ufficio del servizio fiscale per il rimborso dei pagamenti in eccesso, aggirando la società. È possibile presentare domanda unitamente alla dichiarazione dei redditi solo dopo la completa eliminazione del codice fiscale, pertanto, se la società continua ad operare, il rimborso dell'imposta continua ad essere incluso nell'elenco delle sue competenze per tre anni dalla data di ritenuta eccessiva.

Se il dipendente stesso viene e segnala l'importo della ritenuta d'imposta in eccesso, è necessario chiedergli di scrivere una dichiarazione indicando l'importo dell'imposta da rimborsare. La richiesta dovrà contenere anche il numero di conto corrente e le coordinate esatte dell'istituto bancario a cui verranno trasferiti i fondi.

Il rimborso fiscale deve essere effettuato entro tre mesi dalla data di ricevimento della domanda e l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che verrà trasferito al bilancio per i dipendenti attuali può essere ridotto dell'importo dell'imposta specificato.

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata al fatto che se un dipendente arriva a richiedere il rimborso di una trattenuta fiscale eccessiva dopo che è stato presentato un certificato 2-NDFL, in questo caso, dopo aver restituito l'importo specificato, dovrai redigere reporting aggiornato, che rifletterà già i dati corretti.

Per gli stranieri

Un datore di lavoro non ha il diritto di richiedere alcun documento ai propri dipendenti per esentarli dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o per esentare dalla tassazione gli utili maturati da persone che non sono residenti fiscali in Russia.

In conformità con le norme specificate nell'articolo 232 del Codice Fiscale, il contribuente non ha l'obbligo di fornire al proprio datore di lavoro alcuna documentazione attestante il fatto di pagare le tasse nel territorio di un altro Stato per essere liberato dalla necessità di trattenerle direttamente presso la sede di lavoro.

Per evitare di dover pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche in Russia, il contribuente dovrà presentare alle autorità fiscali la conferma ufficiale di essere residente in uno stato con il quale la Russia ha un trattato contro la doppia imposizione.

Inoltre, dovrai fornire all'ufficio del servizio fiscale un documento che confermi l'importo del reddito ricevuto, nonché il fatto di pagare le tasse al di fuori della Russia. Questo documento deve essere confermato dai dipendenti dell'autorità fiscale dello stato specificato.

La conferma dell'esattezza della documentazione fornita può essere presentata sia prima del calcolo dell'imposta o di eventuali pagamenti anticipati, sia durante tutto l'anno a partire dalla fine del periodo fiscale, a seguito del quale il contribuente intende richiedere l'esenzione dal pagamento dell'imposta, come nonché la compensazione e la percezione di eventuali o detrazioni fiscali.

Dettagli su ZUP in 1C

Per restituire l'importo della ritenuta fiscale eccessiva tramite 1C, i documenti devono essere preparati come segue:

1. Viene generato un documento specializzato destinato al reso. Per crearla è necessario accedere alla categoria “Tasse e contributi”, quindi selezionare la funzione “Dichiarazione dei redditi personali”.
2. Viene redatto un documento per il pagamento dello stipendio, in cui è già possibile vedere che l'importo viene pagato per l'importo dello stipendio stesso, così come l'imposta restituita aggiunta ad esso. Nella busta paga puoi vedere che c'era un importo di imposta in eccesso che è stato compensato con lo stesso mese, cioè la restituzione e il pagamento sono stati effettuati entro un mese insieme allo stipendio.
3. Se è necessario restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al registro, le registrazioni corrispondenti vengono effettuate manualmente in modo da visualizzare correttamente le informazioni necessarie per il trasferimento. Per fare ciò, creare un documento "Trasferimento dati", dopodiché, nell'impostare la composizione dei registri, selezionare la voce corrispondente "Calcoli degli agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche". Questo documento deve essere compilato come una spesa, il cui importo è l'importo dell'imposta pagata in eccesso.

Calcolo e trasferimento dell'importo

L'importo dell'imposta viene calcolato in modo abbastanza semplice: l'importo dell'aliquota fiscale accettata viene moltiplicato per l'importo totale della base da cui verrà trattenuta l'imposta. Quest'ultimo è stabilito ai sensi della normativa vigente separatamente per ciascuna specifica tipologia di profitto dei privati.

Come accennato in precedenza, dopo aver scoperto un errore, il datore di lavoro deve informare il suo dipendente entro dieci giorni della presenza di tale svista, a seguito della quale il pagatore presenta per iscritto una corrispondente richiesta di rimborso in forma libera. Dopo la presentazione del documento, il denaro viene restituito entro tre mesi o compensato con successive ritenute fiscali.

L'agente fiscale, a sua volta, deve trasferire l'importo dell'imposta in eccesso sul conto bancario del suo dipendente stesso o contattare a tal fine il Servizio fiscale. Il periodo totale delle richieste di risarcimento per imposte pagate in eccesso è di tre anni.

Se un datore di lavoro con l'incarico di agente fiscale non ha i mezzi per recuperare gli importi trattenuti in eccesso riducendo le trattenute fiscali future da quel dipendente e da altri contribuenti, nonché i propri fondi, allora dovrà presentare una dichiarazione fiscale adeguata presso l'Agenzia delle Entrate domanda di rimborso ai sensi dell'articolo 78 del Codice Fiscale.

Le decisioni su tali richieste vengono prese entro dieci giorni lavorativi bancari e può accadere che il richiedente non riceva indietro i suoi fondi se ha debiti per sanzioni, multe o tasse. In una situazione del genere, le autorità fiscali utilizzeranno l'importo trasferito in eccesso per estinguere il debito e il datore di lavoro, a sua volta, dovrà pagare i propri dipendenti in modo indipendente.

Come può un dipendente restituire l'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta?

Ai sensi dell'articolo 231, paragrafo 1, del codice fiscale, l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta in eccesso sui salari e su altri tipi di pagamenti a favore del contribuente deve essere restituita dal suo datore di lavoro. Il dipendente deve ricevere la notifica del pagamento in eccesso entro dieci giorni dal momento in cui viene scoperto tale errore, e questo messaggio può essere ricevuto in qualsiasi forma, poiché la normativa vigente non prevede alcuna restrizione. È bene notare che la procedura per l'invio di questo messaggio deve essere concordata preventivamente con il destinatario.

Una volta ricevuta la domanda, il datore di lavoro trasferisce l'importo della ritenuta d'imposta in eccesso e ciò dovrà essere fatto entro tre mesi. Se le scadenze non vengono rispettate, in questo caso, oltre all'importo dell'imposta stessa, sarà necessario trattenere anche gli interessi aggiuntivi maturati per la violazione.

Per ogni giorno solare di ritardo vengono calcolati gli interessi, mentre il tasso di interesse deve essere pari al tasso di rifinanziamento della Banca Centrale in vigore al momento del calcolo della sanzione. I rimborsi dei pagamenti in eccesso per l'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono effettuati esattamente allo stesso modo, solo che invece del tasso di rifinanziamento accettato, nel calcolo degli oneri aggiuntivi è necessario utilizzare il tasso chiave.

Algoritmo dettagliato

I rimborsi da parte del datore di lavoro vengono effettuati come segue:

1. Il dipendente riceve informazioni sull'importo detratto in eccesso. Dopo aver scoperto un errore, il datore di lavoro segnala in qualsiasi forma il fatto scoperto di una ritenuta eccessiva. In alcuni casi, il dipendente stesso può presentare una domanda se vede il fatto di un'evidente ritenuta fiscale eccessiva.
2. La domanda di rimborso viene presentata al datore di lavoro. Come accennato in precedenza, la domanda può essere presentata sia al ricevimento di una notifica di trattenuta fiscale eccessiva, sia alla scoperta indipendente di un errore. Nella domanda è necessario indicare il conto bancario su cui dovranno essere trasferiti tutti gli importi specificati dei fondi, poiché il pagamento in eccesso viene restituito esclusivamente in forma non in contanti.
3. L'importo viene trasferito sul conto specificato. L'importo dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta viene inviato al conto bancario specificato.

Il rimborso viene effettuato tramite l'autorità fiscale come segue:

1. Vengono preparati tutti i documenti necessari. In particolare, oltre alla domanda standard, è necessario preparare una dichiarazione dei redditi speciale, nonché documenti che confermino la presenza di un pagamento in eccesso e lo status del pagatore come residente fiscale in Russia.
2. I documenti vengono presentati all'ufficio del servizio fiscale, ovvero all'istituzione in cui è registrata la persona specificata. Possono essere presentati di persona, con l'aiuto di un rappresentante autorizzato, nonché per posta ed elettronicamente.
3. L’autorità fiscale prende una decisione e restituisce i fondi sul conto bancario.

Indipendentemente da chi si occuperà esattamente del rimborso, tale operazione dovrà essere effettuata entro tre mesi dalla data di ricezione della relativa comunicazione.