Što je esn u plaći. Jedinstveni socijalni porez. Primjer izračuna. Što je predmet oporezivanja

U svakoj, čak i ne jako velikoj organizaciji, potreban je računovođa. Time ćete izbjeći sve vrste problema s poreznim uredom.

Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno svoj problem- kontaktirajte konzultanta:

PRIJAVE I POZIVI PRIMAJU SE 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brzo je i BESPLATNO!

Područje računovodstva danas je jedno od najtežih. Kršenje zakona nosi teške kazne.

To se posebno odnosi na pravne osobe koje su dužne plaćati UST (jedinstveni socijalni porez).

Jedinstveni socijalni porez plaćaju svi poslodavci kako bi zadržali prava svojih zaposlenika na državnu medicinsku potporu, kao i razne vrste socijalnog osiguranja (osiguranja).

Od 1. siječnja 2010. UST je otkazan. Danas umjesto njega porezni obveznici uplaćuju doprinose za osiguranje u mirovinski fond Rusije, Fond socijalnog osiguranja i druge slične organizacije.

Iznos odbitaka od prvog dana siječnja 2011. znatno je porastao, sada bi mirovinski fond i fond obveznog osiguranja od poslodavaca trebali dobiti prilično impresivne iznose.

Za poslodavce

Za oko neiskusnog jedinstveni socijalni porez na isplate zaposlenicima vrlo je sličan porezu na dohodak.

Računovođa, kao i kod obračuna poreza na dohodak, vodi evidenciju o financijskoj povijesti svakog zaposlenika, te na temelju toga već obavlja razne vrste poslova (knjiženja i sl.).

No bitna razlika između UST-a i uobičajenog poreza na dohodak je u tome što se pri njegovom obračunu ne uzimaju u obzir iznosi koji su stvarno plaćeni zaposleniku.

A iznosi koje je organizacija prikupila svakom od svojih članova osobno - ovaj trenutak reguliran je člankom 242. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Druga bitna razlika je u tome što se iznosi ne obračunavaju po mjesecima, već na početku godine, na obračunskoj osnovi.

Kada puniti

Porezno razdoblje, uzimajući u obzir koje se obračunava UST, je jedna cijela godina. Sam porez se obračunava po obračunskoj osnovi od prvih dana u godini.

Sljedeće značajke također treba uzeti u obzir pri izračunu UST-a:

• izvještajno razdoblje: devet mjeseci, pola godine, a također i jedno tromjesečje;
• sama se podnosi najkasnije do posljednjeg dana ožujka godine koja slijedi nakon proteklog tromjesečja;
• podnošenje se također mora izvršiti strogo na vrijeme: najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon proteklog tromjesečja;
• obvezno plaćanje akontacije na UST;
• organizacija mora uplatiti razliku između akontacije i cjelokupnog iznosa najkasnije do 15. u idućem mjesecu.

Tipične objave (tablica)

Knjiženja za provedbu različitih računovodstvenih poslova za jedinstveni društveni porez su sljedeća:

Operacije obračuna poreza

UST od troškova rada obračunava se i ako je zaposlenik na bolovanju ili je privremeno nesposoban za rad iz nekog drugog razloga:

Knjiženje u slučaju privremene nesposobnosti radnika a

UST na godišnji odmor također se naplaćuje, bez obzira na njihovu veličinu i druge čimbenike:

Odraz predujmova

Porezni obveznik mora ga bez propusta napraviti kopije, moraju imati potpis jednog od zaposlenika porezne službe Ruske Federacije. Uz potpis je također obvezno imati pečat.

Primjerak broj dva, izrađen iz obračuna akontacije, nakon upoznavanja poreznog djelatnika s njim, vraća se poreznom obvezniku.

Kopija mora biti ovjerena i potpisana od strane zaposlenika.

Treći primjerak porezna služba daje mirovinskom fondu Ruske Federacije. Prva stranica dokumenta mora sadržavati i odgovarajuću oznaku poreznog tijela.

Predujmove uplaćuju samostalni poduzetnici i druge financijske strukture u okviru jedinstvenog socijalnog poreza na temelju poreznih obavijesti zaprimljenih poštom.

Sam iznos akontacije porez se obračunava na temelju dvije točke:

• podatke o financijskoj aktivnosti za prošlu godinu.

Sama izjava o dohotku mora se dostaviti najkasnije u roku od mjesec dana i pet dana od trenutka pojavljivanja dobiti.

Ako se iznos prihoda poveća ili smanji u odnosu na procijenjeni za više od 50%, prijava se ponovno podnosi. Iznos akontacija se, naravno, preračunava.

Sama plaćanja unaprijed moraju se izvršiti u sljedećim rokovima:

1. Za prvu polovicu godine uplata se mora izvršiti najkasnije do 15. srpnja (ne manje od 50% akontacije).
2. Za treće tromjesečje - najkasnije do sredine listopada (najmanje 25% od ukupnog iznosa akontacije).
3. Za četvrti kvartal - najkasnije do sredine siječnja (najmanje 25% od ukupnog iznosa akontacije).

Prilično je lako razumjeti što je UST u 1C računovodstvu. Ovaj program također će vam omogućiti da shvatite kako se obračunava akontacija.

Kakav CBC?

Postoje čak tri različita CCC-a za provođenje različitih financijskih transakcija prilikom plaćanja UST-a u savezni proračun:

Obračun UST na plaće

Iznos UST se izračunava na temelju plaća (to je 26% njegove ukupne vrijednosti), a sastoji se od sljedećih plaćanja:

• 20% - najveći dio, uključuje uplate u mirovinske i proračunske fondove;
• 2,9% - uplata u fond socijalnog osiguranja;
• 3,1% - fond zdravstvenog osiguranja.

Postoji jedna vrlo važna nijansa u izračunu jedinstvenog socijalnog poreza: ako je njegova vrijednost veća od 280 tisuća rubalja, tada se iznos plaćanja smanjuje na 20% ukupne plaće.

Ako je UST jednak 600 tisuća rubalja. i više, porezna stopa se smanjuje na 10%.

Obračun UST iz bonusa izdanih zaposlenicima

Vrlo važno pitanje na koje svaki računovođa mora znati odgovor je uzimaju li se u obzir bonusi zaposlenika pri izračunu UST-a? Odgovor je nedvosmislen – da.

Važno je samo znati da postoje dvije vrste bonusa:

• stimulirajuće – služi za stimuliranje zaposlenika na obavljanje posla;
• poticajno - provodi se izvan općeg sustava nagrađivanja radne djelatnosti.

Iznos premija naveden je u odgovarajućem dokumentu koji potpisuje čelnik organizacije ili druga odgovorna osoba.

Prilikom računovodstvenih izračuna uzimaju se u obzir obje vrste premija, to treba imati na umu.

Premija može biti fiksna:

• pod neostvarenim rashodima;
• kao dio troškova za redovne aktivnosti;
• u odjeljku zadržane dobiti organizacije.

Premija troškova

Ako je bonus ispisan zaposlenicima poduzeća u vezi s njihovim uobičajenim aktivnostima, ili za obavljanje bilo koje povezane aktivnosti, onda je prirodno uključiti ovu stavku rashoda u određeni stupac.

Prikazuje podatke o redovnim aktivnostima (debitni trošak računa za brojeve 44, 23, 20, 25, 26).

Premija neto dobiti

U mnogim tvrtkama zaposlenicima se dodjeljuju bonusi za izvanradna postignuća – održavanje raznih događanja i slično.

U tom slučaju potrebno je premije uključiti u nerealizirane rashode. Nagrade ove vrste podliježu uobičajenom porezu kao za pojedinca.

Ovo plaćanje ne umanjuje poreznu osnovicu koja je predmet dohotka. Čak i ako predviđa bonus, ovaj trenutak ostaje nepromijenjen.

Premije ove vrste ne podliježu socijalnom porezu, a doprinosi u mirovinski fond se ne uplaćuju.

Bonus za neposlovne troškove

Mnoge tvrtke nagrađuju svoje zaposlenike povodom bilo kojeg praznika - državnog ili drugog.

U ovom slučaju, ova stavka rashoda je klasificirana kao neposlovna. Također, ova stavka rashoda uključuje plaćanja za razne vrste ozljeda ili druge slične hitne slučajeve.

Važna značajka ove vrste premija je da se njihovim plaćanjem ne umanjuje osnovica za poreznu dobit.

Zato se na ovu vrstu premije ne naplaćuje jedinstveni socijalni porez, a nema ni doprinosa u mirovinski fond.

Primjeri

Primjer u slučaju obračunavanja UST za premiju (u troškove):

Zaposlenicima se dodjeljuje bonus u iznosu od 30% mjesečne plaće. Isplata će se izvršiti isti dan sa plaćom, paušalno.

Plaća jednog zaposlenika je 6 tisuća rubalja. U ovom slučaju, njegova će premija biti 1,8 tisuća rubalja. (30% od 6 tisuća rubalja). Na kraju mjeseca, plaća (s bonusom) iznosit će 7,8 tisuća rubalja.

Poslodavac je dužan platiti osiguranje od nezgode u iznosu od 0,2%. Visina socijalnog poreza bit će 26%.

Pretpostavimo da zaposlenik nema odbitak poreza na dohodak. osobe.

Ožičenje izgleda ovako:

Značajke obračunavanja UST

Jedinstveni socijalni porez de facto je ukinut 2010. godine. Zapravo, UST je zamijenjen isplatama osiguranja. Kako ne bi zbunili ove pojmove, mnogi ekonomisti koriste prijašnji izraz – UST.

Plaćanja osiguranja malo se razlikuju od bivšeg UST-a, ali su u većini slučajeva sačuvane iste karakteristike. Dakle, osnovica plaćanja osiguranja je gotovo jednaka prethodnom UST-u.

Vlada je 2015. promijenila stope koje se plaćaju kao dio plaćanja osiguranja. Sada doprinosi u mirovinski fond iznose 23%, Fond socijalnog osiguranja - 3%, Fond obveznog zdravstvenog osiguranja - 5,5%. Ove stope će ostati iste iu 2016.

Dva nova članka o UST-u uvedena su u porezno zakonodavstvo. Tako je došlo do promjena u visini porezne osnovice pri obračunu uplata osiguranja u mirovinski fond. Osim toga, razvijena je posebna shema koja će početi s radom od 2015. do 2020. godine. Osnova ove sheme bila je dvanaestostruka prosječna mjesečna plaća za svaku industriju i faktor množenja, koji je odredila vlada. Počevši od 2020. godine, nisu planirane nikakve promjene u pogledu UST. Godišnje se planira izvršiti prilagodba i indeksiranje.

Tijekom 2015. potrebno je pomno pratiti novouvedena pravila nagodbe. Ove izmjene se uglavnom odnose na velike tvrtke. Osim toga, nisu svi fondovi doživjeli promjenu tečaja.

Inovacije u jedinstvenom socijalnom porezu

U 2015. godini uvedene su neke prilagodbe koje se odnose na specifičnosti obračuna i plaćanja premija osiguranja i to:

• broj zaposlenih za prijavu gotovo je prepolovljen. Ove godine ta brojka iznosi do dvadeset i pet zaposlenih;
• iznos premija osiguranja u 2015. obračunava se zajedno s kopejkama;
• prema jedinstvenom socijalnom porezu na otpremninu se plaća doprinos u iznosu koji prelazi trostruku mjesečnu plaću radnika;
• putne naknade nisu uključene u premiju osiguranja ako su dostupni popratni dokumenti.

Poslovni putnik je još 2014. godine mogao primati putne naknade bez podnošenja potvrda o smještaju u hotelu ili apartmanu. Sada, prilikom izračunavanja UST-a, poslodavci uzimaju u obzir ovaj čimbenik. U nedostatku boravišne isprave zaposlenici riskiraju primanje manjeg iznosa putne naknade. Osim toga, poslodavci su ove godine pri zapošljavanju stranih radnika dužni uplatiti doprinose u mirovinski fond.

U ovom slučaju, zakonodavstvo predviđa provedbu plaćanja od strane poslodavca za cijelo razdoblje rada stranog zaposlenika prema ugovoru. Međutim, ne u svim slučajevima, organizacije koje privlače visokokvalificirane stručnjake iz inozemstva plaćaju ovaj porez. Ipak, u 2015. tvrtka se treba konzultirati o UST plaćanjima za ovu kategoriju građana. U suprotnom, poduzeću se izriču velike kazne.

U rijetkim slučajevima, prema potrebi, zaposlenik može dobiti odgodu plaćanja premija osiguranja. Ova se prilika u 2015. godini proširuje na poduzeća koja imaju sezonsku prirodu proizvodnje, kao i na slučajeve u kojima su proračunska izdvajanja primljena s velikim zakašnjenjem. Osobe koje su pretrpjele štetu iz raznih razloga mogu računati na odgodu.

Stope u aktualnom jedinstvenom socijalnom porezu za 2015. ostale su nepromijenjene. No, postoje neke promjene koje obveznici moraju uzeti u obzir. Te su novine uvelike utjecale na stopu i obračun doprinosa.

Glavne promjene u jedinstvenom socijalnom porezu ove godine

Glavne promjene uključuju sljedeće:

• ukupan iznos premije osiguranja ostaje isti i iznosi trideset posto;
• stope ozljeda također su ostale na prethodnoj razini;
• granica za doprinose PFR-u je sedamsto tisuća rubalja, FSS-u - šest stotina tisuća rubalja, nema ograničenja za FFOMS;
• plaćanje naknada vrši se u nacionalnoj valuti do kopejki;
• povećanje stope za radnike u opasnoj proizvodnji;
• promijenjena su pravila za obračun naknada. Sada je dopušteno napraviti izračune za različite vrste osiguranja;
• povećana fiksna plaćanja. Njihova veličina u 2015. je od šest tisuća rubalja.

Treba napomenuti da sadašnje mirovine zahtijevaju godišnji preračun. Stoga bi se ovogodišnja stopa jedinstvenog socijalnog poreza mogla promijeniti. To se posebno odnosi na premije osiguranja. Osim toga, uvođenje novih zdravstvenih reformi utjecat će i na broj uplata u zdravstveno osiguranje. Istodobno, nema povećanja plaća u poduzećima.

Povećanje plaćanja za individualne poduzetnike dovodi do zatvaranja mnogih poduzeća. Vlada je često postavljala pitanje vraćanja na stari sustav jedinstvenog socijalnog poreza, zbog neispunjavanja svih ciljeva i zadataka osiguranja ravnoteže u mirovinskom sustavu.

Osim toga, važne promjene utjecale su i na provođenje kontrole nad poduzećem od strane posebnih tijela. Time je vrijeme za provjeru dokumentacije za UST povećano sa četiri na šest mjeseci. Nove izmjene i dopune vrijede u sljedećim slučajevima:

• ako inspektori imaju dokumentirane podatke o raznim prekršajima od strane poduzeća. U tom slučaju dokumentacija zahtijeva pažljivo proučavanje i odgovarajuće djelovanje;
• nemogućnost provjere iz više razloga;
• ako tvrtka ima mnogo podružnica u cijeloj zemlji;
• uz redovito neplaćanje stope na UST nakon revizije;
• nedostatak dokumenata za provjeru ili njihova nepouzdanost.

U većini slučajeva, promjene UST-a se prilagođavaju na kraju svake financijske godine kako bi se osigurao jasan plan puta za sljedeću godinu.

Dobivanje pogodnosti prilikom plaćanja UST

Od plaćanja poreza u 2015. godini oslobođeni su:

• zakonske naknade i naknade koje se ne oporezuju na dohodak pojedinca;
• naknada pri otkazu, kao i u slučaju neiskorištenog godišnjeg odmora;
• premije osiguranja koje poduzeća plaćaju za svoje zaposlenike u skladu s ugovorom o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju. Ovaj ugovor mora biti sklopljen na razdoblje od najmanje jedne godine;
• isplate prema ugovoru o dobrovoljnom osiguranju radnika za slučaj tjelesne ozljede ili smrti u poduzeću i druga primanja.

Porezom se ne naplaćuju uplate koje društvo ne pripisuje skupini rashoda kojima je umanjena porezna osnovica za porez na dobit. UST ne utječe na plaćanja zaposlenicima svih skupina invaliditeta. Za odbijanje plaćanja potrebno je poreznoj upravi dostaviti popis osoba s invaliditetom s brojevima, kao i datume izdavanja potvrda koje potvrđuju prisutnost invaliditeta. Povlaštene stope ostaju do 2018. godine.

Poslodavac je dužan svakog mjeseca prenijeti premije osiguranja za svakog svog zaposlenika. Isplaćuju se uz mjesečnu plaću i na teret poslodavca. Po tome se razlikuju od poreza na dohodak od 13% koji zaposlenik plaća mjesečno iz svog džepa, a poslodavac je samo porezni agent i taj novac prenosi u proračun.

Prije je poslodavac uplaćivao doprinose u jednokratnoj uplati UST-u koji je mobilizirao sredstva građana za buduće mirovine, socijalno osiguranje i zdravstvenu skrb. Porezna stopa iznosila je 26%. Nakon ukidanja UST-a, premije osiguranja počele su se posebno plaćati mirovinskom fondu Ruske Federacije, FSS-u i FFOMS-u. Ali to nije promijenilo bit odbitaka. Od 2011. godine ukupni iznos odbitka povećan je na 34% zbog rasta mirovinskih doprinosa. To je dovelo do povećanja sivih plaćanja i smanjenja naplate poreza, a zatim je donesena odluka o smanjenju premija osiguranja. U 2013-2014 njihova veličina iznosila je 30% visine službene plaće zaposlenika.

Raspodjela premija

Premije osiguranja se raspoređuju na sljedeći način. 22% plaće zaposlenika ide u mirovinski fond, taj novac se uračunava na osobni mirovinski račun građana i dalje služi kao osnova za formiranje njihove buduće mirovine. Prije su se ta sredstva raspoređivala na kapitalni i osiguravajući dio mirovine, a sada se sve isplate upisuju u dio osiguranja. Da bi uštedio kapitalizirani dio, zaposlenik mora prenijeti svoju ušteđevinu u Nedržavni mirovinski fond.

5,1% se prenosi na zdravstveno osiguranje zaposlenih (u FFOMS-u). Još 2,9% ide na socijalno osiguranje u FSS. Ovaj fond je posebno odgovoran za isplate osiguranja za privremenu nesposobnost i godišnji odmor. Takve tarife vrijede sve dok zaposlenik ne dosegne godišnji prihod od 624 tisuće rubalja. Kada se taj iznos postigne, poslodavac u mirovinski fond uplaćuje 10%, a preostale uplate iznose 0%.

Neki poslodavci imaju pogodnosti pri plaćanju premija osiguranja. Oni plaćaju porez na plaće PFR-u po stopi od 20%, ali ne plaćaju FFOMS-u. To su, na primjer, ljekarne na UTII, tvrtke i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu, koji se bave građevinarstvom, proizvodnjom hrane, proizvodnjom odjeće itd.

Pritom je svejedno radi li radnik po ugovoru o radu, ili obavlja poslove prema građanskopravnom ili autorskom ugovoru. Svi doprinosi u PFR i FFOMS prenose se u cijelosti. Jedina stvar je da poslodavac u ovom slučaju nije dužan izvršiti uplate FSS-u (ali, ipak, to može učiniti).

Oblik vlasništva poslodavca nije bitan. I individualni poduzetnici, i DOO i OJSC plaćaju porez na plaću na propisan način.

Obračun premija osiguranja

Na primjer, službena plaća zaposlenika iznosi 25.000 rubalja. Svaki mjesec (do 15. dana nakon uplate) poslodavac mora uplatiti 22% u mirovinski fond (25000 * 0,22) ili 5500 rubalja, 5,1% u FFOMS (25000 * 0,051) ili 1275 rubalja. i 2,9% u FSS-u (25000 * 0,029) ili 725 rubalja.

Ispada da trošak mjesečnog održavanja svakog zaposlenika poslodavca stoji 30% više od njegove plaće.

Ovo je ozbiljna inovacija u poreznom sustavu. Uspio je zamijeniti dosadašnje poreze koji su odlazili u tri državna izvanproračunska socijalna fonda. Prije uvođenja UST-a obveznici su bili dužni svakom od navedenih fondova dostavljati odvojene obrasce izvješća, kao i pravodobno izvršiti plaćanja u rokovima koje je odredio nadležni fond.

Povijest nastanka UST

Ideja o uvođenju jedinstvenog socijalnog poreza (UST), koji bi pokrivao sve, nastala je još 1998. godine, kada je Državna porezna služba predložila stvaranje jedinstvene porezne osnovice, prenoseći sve računovodstvene i kontrolne funkcije na jedan odjel. Međutim, tih je godina taj plan ostao nedovršen, pa je morao biti zamrznut. Dvije godine kasnije usvojen je drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i Savezni zakon od 5. rujna 2000. 1. siječnja 2001. novi postupak za obračun i plaćanje doprinosa u socijalne izvanproračunske fondove Ruske Federacije je uveden. Poglavlje 24, dio 2 govorio je o uvođenju UST-a. Porez, kao i porezi na Fond socijalnog osiguranja i fondove obveznog zdravstvenog osiguranja, konsolidirani su u sklopu UST-a kako bi se mobilizirala sredstva za ostvarivanje prava građana na mirovinsko i socijalno osiguranje, te odgovarajuću zdravstvenu skrb. Uz to, uspostavljena je i određena procedura za doprinose za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

UST: bit i karakteristike

Prijelaz na otvoreno tržišno gospodarstvo u Rusiji obilježile su kardinalne promjene u financijskom sustavu, kada su se izvanproračunski fondovi počeli odvajati od nacionalnog proračunskog sustava. Uslijed proračunskog deficita, inflacije, pada proizvodnje, rasta nepredviđenih troškova i drugih okolnosti, formiranje izvanproračunskih fondova postalo je jedan od najvažnijih elemenata u ažuriranju mehanizama ustanova socijalne zaštite. Kao što je ranije spomenuto, UST je uveden nakon stupanja na snagu 2. dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Općenito, UST je porez osmišljen da zamijeni sve premije osiguranja u gore navedene fondove, ali bez premija osiguranja od nezgoda i profesionalnih bolesti, koje se moraju plaćati neovisno o UST-u.

2010. godine UST je ukinut, a zamijenile su ga premije osiguranja koje se, međutim, nisu puno razlikovale od potonjeg. Samo plaćanje poreza postalo je značajna razlika između UST-a i premija osiguranja: prije su građani plaćali putem porezne službe, a s pojavom premija osiguranja počeli su plaćati poreze izvanproračunskim fondovima. Osim toga, porezne stope su neznatno izmijenjene. No, od 1. siječnja 2014. godine dat je prijedlog za povratak na staru UST shemu koja je bila na snazi ​​do 2010. godine.

Objekti oporezivanja

Za porezne obveznike 1. skupine predmet oporezivanja su sve obračunate isplate, te naknade, bonusi i drugi prihodi, uključujući plaćanja po građanskopravnim ugovorima, autorskim i licencnim ugovorima te, konačno, plaćanja namijenjena pružanju materijalne pomoći . Vrijedi istaknuti zanimljivu činjenicu da svi navedeni prihodi možda ne podliježu oporezivanju ako su isplaćeni iz dobiti koja je bila na preostalom računu organizacije.

Za poduzetnike, predmet oporezivanja su svi prihodi koje ostvaruju od svojih poduzetničkih/profesionalnih aktivnosti, ali umanjeni za troškove povezane s njihovim izvlačenjem.

Konačno, kažemo da u objekte oporezivanja ne spadaju različita plaćanja, čiji je predmet prijenos vlasništva ili prijenos imovine na privremeno korištenje. Primjerice, takvi ugovori mogu biti ugovor o "kupoprodaji" i ugovor o najmu.

Porezna osnovica za UST

Na temelju zakonom utvrđenih predmeta oporezivanja formira se i porezna osnovica. Za poslodavce je definiran kao:

• sve vrste naknada i plaćanja u skladu s radnim zakonodavstvom;
• plaćanje po građanskopravnim ugovorima;
• prihod od autorskih i licencnih ugovora;
• razne isplate za novčanu pomoć i druga besplatna plaćanja.

Prilikom utvrđivanja porezne osnovice u obzir se uzimaju svi prihodi koje su poslodavci na neki način ostvarili radnicima u novcu ili u naravi, kao i pod krinkom socijalnih, materijalnih i drugih davanja, umanjen za neoporezivi dohodak, koji mi govorit će kasnije. Kada se obračunava UST, porezni obveznici-poslodavci dužni su utvrđivati ​​poreznu osnovicu za svakog zaposlenika posebno tijekom cijelog poreznog razdoblja. Porezna osnovica poduzetnika je generalizirani iznos dohotka koji je predmet oporezivanja i koji su primili tijekom poreznog razdoblja, s iznimkom troškova koji nisu povezani s njihovim ostvarivanjem. Dohodak u naturi zaposlenika (roba, usluge) mora se uzeti u obzir kao dio oporezivog dohotka, na temelju njihove vrijednosti/vrijednosti, koja je utvrđena čl. 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju tržišnih tarifa i cijena.

Plaćanja koja nisu uključena u poreznu osnovicu

To uključuje sljedeće:

• državna davanja;
• naknada za otkaz;
• putni troškovi;
• naknada štete prouzročene zdravlju;
• naknada za korištenje osobnih stvari zaposlenika;
• sve vrste naknada sportašima;
• druge vrste naknada;
• pružanje besplatnih obroka;
• prihodi koje primaju članovi seljačkog gospodarstva;
• naknadu troškova za podizanje stručne razine radnika;
• doprinosi za obvezno/dobrovoljno osiguranje radnika;
• materijalne isplate namještenicima;
• jednokratna materijalna plaćanja;
• besplatno stanovanje;
• prihodi pripadnika malobrojnih naroda Sjevera;
• druga plaćanja utvrđena čl. 237 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Uplatitelji

Obveznici UST će biti iste osobe koje plaćaju doprinose u izvanproračunske fondove. U suštini, sada postoje samo 2 skupine obveznika, pri čemu su u prvu skupinu uključeni zaposlenici, organizacije, poduzetnici i pravne osobe koje imaju građanskopravnu sposobnost, a u drugu skupinu su samozaposleni građani (odvjetnici, javni bilježnici, plemenske zajednice malobrojnih). narodi Sjevera koji se bave tradicionalnom poljoprivredom).drugo).

Ako porezni obveznici pripadaju objema kategorijama, onda porez plaćaju iz dva razloga. Na primjer, pojedinačni poduzetnik koji koristi rad najamnih radnika dužan je platiti UST iz prihoda dobivenih od poduzetničke djelatnosti, kao i iz obračunatih plaćanja u korist svojih radnika. Javni bilježnici, detektivi i zaštitari koji se bave privatnom praksom ne spadaju u zasebnu klasu platiša iz razloga što su već uvršteni u skupinu „poduzetnika pojedinaca“, što je propisano stavkom 2. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije.

UST stopa u 2013. i 2014. godini

U Rusiji se postupno povećava porezno opterećenje, što je uzrokovano "starenjem nacije", a potom i padom broja radno sposobnih i radno sposobnih građana. Naravno, stariju generaciju treba liječiti i tim ljudima redovito isplaćivati ​​mirovine. Danas individualni poduzetnici i ostali samozaposleni plaćaju najniže premije osiguranja. Plaćaju fiksnu premiju osiguranja, koja je osjetno niža od one "prosječnih" zaposlenika koji rade za bilo koga. Što se tiče stvarnih kamata na premije osiguranja (UST), one su u 2013. godini iznosile 30% plaće. Osim toga, od 2012. povučena je dodatna stopa od 10% za plaće veće od 512 tisuća rubalja, 568 tisuća - u 2013. i očekuje se za plaće veće od 624 tisuće u 2014. Očekuje se da će 2014. UST u 2014. porasti na 34% . Zbog naglog povećanja stopa u 2010., koje su porasle za 8% (sa 26% na 34%), većina malih poduzeća otišla je u sjenu, jer nisu mogla podnijeti tako značajan teret za svoje poslovanje.

Kako izračunati ESN?

Izračun UST u 2014. odvija se prema sljedećem algoritmu:

1. Najprije trebate utvrditi poreznu osnovicu, a to je zbroj dohotka pojedinca. Može ga primiti kao plaću (odnosno po ugovorima o radu) ili pod krinkom drugih plaćanja izdanih prema ugovorima građanskog prava: autorske naknade, nagrade za obavljanje poslova i tako dalje. Osim toga, i organizacije i individualni poduzetnici koji koriste rad najamnih radnika djelovat će kao obveznici UST.

2. Sljedeći korak je određivanje porezne stope. Ima regresivnu ljestvicu u kojoj se na veći iznos zadržava manje kamata. Za većinu obveznika, ukupan postotak će biti 30% (za prihode od 1 do 624.000 rubalja): UST doprinosi u mirovinski fond Rusije - 22%, u Fond obveznog zdravstvenog osiguranja - 5,1%, u Fond socijalnog osiguranja - 2,9%. Preko limita (624 tisuće) 10% će biti zadržano.

3. Uskladite svoju plaću sa željenom grupom (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

Porezna razdoblja

Porezno razdoblje je 1 kalendarska godina. Istodobno postoje izvještajna razdoblja za 1. skupinu poreznih obveznika (tromjesečje, 6 i 9 mjeseci). Za 2. skupinu takvih razdoblja nema. Na kraju poreznog razdoblja porezni obveznici moraju podnijeti poreznu prijavu.

Tipična UST obračunska knjiženja

ESN. Knjiženja za njegovo obračunavanje

porezni poticaji

Prema ruskom poreznom zakonodavstvu, utvrđeno je da su sljedeće organizacije i osobe bile oslobođene plaćanja poreza (prije ukidanja UST-a 2010.):

1. U organizacijama se obračun UST ne zadržava od iznosa plaćanja i drugih naknada koje tijekom poreznog razdoblja ne prelaze 100 tisuća rubalja za svakog pojedinca koji je osoba s invaliditetom skupine I, II ili III.
2. Prethodno načelo također se primjenjuje na sljedeće kategorije poreznih obveznika:
   • Za javne organizacije invalida (POI). U ovoj kategoriji porez se ne zadržava ako sudionici uključuju najmanje 80% osoba s invaliditetom i njihovih zakonskih zastupnika. To se odnosi i na njihove regionalne podružnice.
   • Za ustanove u kojima se temeljni kapital formira iz doprinosa (OIG), čiji je prosječni broj [osoba s invaliditetom] najmanje 50%. Osim toga, udio u plaćama trebao bi biti najmanje 25%.
   • Organizacije koje su stvorene za postizanje društvenih ciljeva, uključujući pomoć osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima. Treba napomenuti da bi vlasnici nekretnine u ovom slučaju trebali biti samo OOI.
3. Samostalni poduzetnici i odvjetnici sa statusom invalida I, II ili III skupine. Prihodi od njihovih poduzetničkih/profesionalnih aktivnosti također ne bi trebali prelaziti 100 tisuća rubalja tijekom poreznog razdoblja.

Sada je prisutan i povlašteni postotak UST (premija osiguranja). Na primjer, 2013. povlaštena stopa iznosila je 20% - u mirovinskom fondu Ruske Federacije, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Preduvjeti za povratak u UST

Za mnoge se informacija o povratu nije činila iznenađujućom, jer je UST bio važna komponenta poreznog sustava Ruske Federacije 2000-ih. Većina stručnjaka poziva se na činjenicu da su glavni razlozi povratka na UST zamjena UST-a premijama osiguranja, čija se ljestvica promijenila u korist regresivnijeg i povećanje stopa obveznih doprinosa sa 26% na 34% platnog spiska (fonda plaća), nije osiguravalo ravnotežu mirovinskog sustava, već je samo dovelo do povećanja poreznog opterećenja i raznih komplikacija administracije. Iz ovoga možemo zaključiti da će povratak na UST najvjerojatnije dobro prihvatiti poduzeća (osobito mala), a sam sustav će odgovarati i državi i poduzetništvu. U 2010-13 svi poduzetnici bili su prisiljeni obratiti se tri (!) tijela, što je zauzvrat povećalo troškove računovodstva.

Državi također nije isplativo održavati povećan broj državnih službenika, što otežava kontrolu financijskih aktivnosti poduzetnika. Osim toga, već smo spomenuli da su zbog naglog povećanja stopa mnoge male tvrtke otišle u sjenu. Dakle, za sada se predviđaju samo pozitivne promjene. S druge strane, u 2014. godini povećana je stopa socijalnih davanja, jer je UST sada 34% (redovni) i 26% (preferencijalni), što gospodarstvenicima neće puno odgovarati.

Zaključak

Prošlo je dosta vremena da sustav oporezivanja UST postane blizak i razumljiv svim poreznim obveznicima. U međuvremenu, treba napomenuti da određene odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijevaju dodatna poboljšanja i pojašnjenja. Ukidanje UST nije imalo jako negativan utjecaj na porezni sustav, međutim praksa uvođenja premija osiguranja nije donijela nikakva poboljšanja, jačanje Danas su stope UST 34% i 26% za većinu obveznika i korisnika, odnosno, što nije baš odano poduzetnicima . Međutim, treba napomenuti da je UST dobra alternativa premijama osiguranja, što može poboljšati poreznu situaciju u zemlji.

S PFR-a i FSS-a, administracija socijalnih davanja prenijet će se na porezna tijela. Ovo nije prvi put da se to događa: prije 2010. poreznici su već naplaćivali jedinstveni socijalni porez, nešto slično dogodit će se i ovoga puta. Što će sada biti doprinosi za socijalne potrebe, njihova stopa će se povećati ili ne, razmotrit ćemo dalje.

Premije osiguranja ili novi porez?

Zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. uskoro će prestati važiti. Donesena je upravo radi reguliranja naplate premija osiguranja od strane izvanproračunskih fondova, ali se pokazalo da je naplata premija niža od očekivane. Kao rezultat toga, dogodili su se sljedeći događaji.

Još u veljači 2016. godine, u pismu porezne službe Ruske Federacije od 2. veljače 2016. br. BS-4-11 / 1539, rečeno je da Federalna porezna služba želi uvesti jedinstveni socijalni doprinos. Nešto ranije objavljena je Uredba predsjednika Ruske Federacije broj 13 od 15. siječnja 2016. godine, posvećena jačanju discipline plaćanja premija osiguranja, koja je ubrzala povratak kontrole nad doprinosima poreznim tijelima. Kao rezultat toga, pojavilo se novo poglavlje u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, što znači vraćanje ovlasti Federalne porezne službe u pogledu administriranja plaćanja osiguranja, koje su prethodno kontrolirali fondovi, i njihovu ideju da uvedu jedinstveno socijalno osiguranje. doprinos (ESS) još uvijek nije prošao.

Dakle, kontrola nad premijama osiguranja od 1. siječnja prelazi u ruke poreznih tijela: to su doprinosi za mirovinsko osiguranje, doprinosi za zdravstveno osiguranje, plaćanja socijalnog osiguranja. Doprinosi za "ozljede" ostaju u nadležnosti FSS-a. Odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije o podnošenju zahtjeva poreznim tijelima za plaćanje pristojbi, poreza, kazni i njihovu naplatu sada će se primjenjivati ​​na obveznike premija osiguranja (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. listopada 2016. broj 03-02-08 / 61943).

Socijalni porezi u 2017. - stope

Unatoč činjenici da će u 2017. godini premije osiguranja biti regulirane novim poglavljem Poreznog zakona, u njemu praktički nema posebnih novina - gotovo svi članci poglavlja 34 ponavljaju odredbe Zakona br. 212-FZ. Stope premija osiguranja ostale su nepromijenjene od 2016. godine, budući da ideja o jedinstvenoj premiji osiguranja-2017 nije provedena. Poslodavci bi se trebali voditi člankom 426 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje sljedeće stope za 2017.-2018.

• 22% - za mirovinsko osiguranje; stopa se primjenjuje dok se ne prekorači maksimalna osnovica za isplate zaposlenika;
• 10% - za mirovinsko osiguranje; stopa se primjenjuje ako je granična osnovica prekoračena od početka godine;
• 2,9% - socijalno osiguranje za slučaj invalidnosti i materinstva; stopa se primjenjuje dok se granična osnovica ne prekorači;
• ako su isplate zaposleniku prekoračile granicu dopuštene osnovice, doprinosi za socijalno osiguranje više se ne obračunavaju do kraja godine;
• 5,1% - obvezno zdravstveno osiguranje, maksimalna osnovica za njega nije utvrđena.

Što se tiče veličine maksimalnih granica osnovice za izračun doprinosa za „mirovinsko“ i socijalno osiguranje, od 1. siječnja 2017. povećava se, u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255:

• za socijalno osiguranje, granična baza je indeksirana, uzimajući u obzir rast prosječne plaće u zemlji, za 1,051 puta i iznosit će 755.000 rubalja. za svakog pojedinca;
• za mirovinske doprinose, uzimajući u obzir 12-struku prosječnu zaradu i faktor množenja od 1,9 (članak 5. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije), granična osnovica bit će 8.760,00 rubalja. za svakog pojedinca.

Za pojedinačne poduzetnike i samozaposlene koji premije osiguranja plaćaju u fiksnim iznosima također sve ostaje isto. Fiksni iznosi i dalje će se plaćati zasebno, a ne kao pojedinačna premija. Visina doprinosa “za sebe” ovisi o tome kolika će biti minimalna plaća 1. siječnja. Danas je poznato da će se "minimalna plaća" u 2017. promijeniti tek od 1. srpnja i povećati na 7800 rubalja, a od 1. siječnja 2017. ostaje na razini 2016. - 7500 rubalja, mora se pretpostaviti da će fiksni prihodi izračunati od ovog iznosa premija osiguranja IP za sebe.

Stope za ove doprinose također se ne mijenjaju:

• 26% - za mirovinsko osiguranje s prihodom ne većim od 300.000 rubalja;
• 1% - dodatni "mirovinski doprinos" od prihoda veći od 300.000 rubalja;
• 5,1% - za obvezno zdravstveno osiguranje.

Ukupan iznos fiksnih doprinosa, s minimalnom plaćom od 1. siječnja 2017., jednak 7.500 rubalja, u odnosu na 2016., naravno, povećat će se:

• "mirovinski" doprinos - 23.400 rubalja. (umjesto 19.356,48 RUB u 2016.); u ovom slučaju, maksimalni iznos koji se može platiti, uzimajući u obzir fiksne i dodatne doprinose, bit će 187.200 rubalja. (u 2016. 154.851,84 rubalja);
• doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje - 4590 rubalja. (umjesto 3796,85 rubalja u 2016.).

Kao rezultat toga, ukupan iznos fiksnih doprinosa u odnosu na 2016. povećat će se za 4836,67 rubalja. i iznosit će 27.990 rubalja. (u 2016. trebate prenijeti 23.153,33 rubalja "za sebe").

U poglavlju 34. Poreznog zakona Ruske Federacije, odredbe o smanjenim stopama premija osiguranja sačuvane su u istom obliku (članak 427. Poreznog zakona Ruske Federacije). Inovacija ovdje čeka samo "pojednostavljenja": pri obavljanju povlaštenih aktivnosti, čiji je udio u ukupnom prihodu od 70%, može se primijeniti snižena tarifa za izračun premija osiguranja dok godišnji prihod ne dosegne 79 milijuna rubalja. Za one koji su prekoračili ovu granicu, doprinosi će se od početka godine preračunavati po uobičajenim stopama.

Uplatitelji „smanjenih“ doprinosa neće se mijenjati: to su gore navedeni „pojednostavljivači“, organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu iz sfere socijalnih usluga, obrazovanja, zdravstva, kulture i umjetnosti, masovnog sporta, znanstvenoistraživačkog, kao i dobrotvornog organizacije, ljekarne i individualni poduzetnici, farmaceuti na UTII i individualni poduzetnici koji rade na nekim vrstama patenata. Imaju stopu od 20%.

Po općoj stopi od 14% premije osiguranja plaćaju organizacije koje sudjeluju u projektu Skolkovo, koje rade u području informatičkih tehnologija, predstavljaju rezultate intelektualne djelatnosti, a također provode turističke aktivnosti u posebnim gospodarskim zonama.

7,6% - tarifa za stanovnike luke Vladivostok, područja naprednog društvenog i ekonomskog razvoja i sudionike SEZ-a na Krimu i Sevastopolju.

Dodatne tarife i dalje će se primjenjivati ​​na radnike koji rade u opasnim uvjetima (članak 428. Poreznog zakona Ruske Federacije). Njihova veličina (od 2% do 9%) ovisi o vrsti obavljenog posla, kao io podrazredu uvjeta rada utvrđenim posebnim certifikatom.

Dakle, u 2017. nećemo imati niti jednu premiju socijalnog osiguranja, već premije osiguranja u istoj strukturi, doduše s novim jednim administratorom - Federalnom poreznom službom Rusije. Ostaje isti redoslijed obračuna i iste tarife. A glavne inovacije koje će utjecati na platiše su:

• povećanje granične osnovice za obračun premija osiguranja za zaposlenike;
• povećanje minimalne plaće, što će utjecati na visinu fiksnih doprinosa;
• promjena podataka za plaćanje, uključujući CCC, zbog promjene administratora;
• novi obrazac za izvješćivanje za premije osiguranja koji se podnosi tromjesečno IFTS-u, počevši od izvješća za 1. tromjesečje 2017. godine. Rok za njegovo podnošenje je 30. dan u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo, u 2017. godini premije osiguranja za "ozljede" trebale bi se, kao i do sada, prenijeti na FSS, a izvješće 4-FSS tamo se mora dostaviti u novom obliku. FOJ će mjesečno podnositi prethodno izvješće na obrascu SZV-M i novo godišnje izvješće o radnom stažu.