Neiskorišteni dani godišnjeg odmora glavnog i dodatnog odmora moraju se nadoknaditi zaposleniku pri smanjenju, otkazu. Podnositelji zahtjeva trebaju imati na umu da naknada za dopust nakon otpuštanja podliježe premijama osiguranja. Ova vrsta otpremnine također će biti podložna porezu na dohodak. Dakle, zaposlenik u slučaju smanjenja, napuštajući na vlastiti zahtjev, dobit će iznos isplata, uzimajući u obzir odbitke u fondove. Razmotrimo ovo pitanje detaljnije.
Kod bilo koje vrste otkaza poslodavac je dužan građaninu nadoknaditi neiskorištene dane godišnjeg odmora. No, postoji i situacija u kojoj ne možete računati na otplatu regresa. To je slučaj kada ne odlazi svojom voljom, već je eliminiran po članku za krivnje.
O naknadi, čl. 127. Zakona o radu Ruske Federacije određene su nijanse također navedene u članku 28. Pravila br. 169, odobreno. NCT SSSR-a od 30.04.1930
Opći pojmovi
Premije osiguranja- ovo je kategorija odbitaka od dohotka zaposlenika koje mora platiti porezni agent u obliku poslodavca. Ove kategorije plaćanja koriste se kao kolateral za obvezna osiguranja. Standardni doprinos je 30%, u 2019. ta se plaćanja prenose na porez.
Neiskorišteni dani godišnjeg odmora prije otkaza se mogu oduzeti, a ostatak možete zamijeniti isplatom naknade. Njegova veličina utvrđuje se uzimajući u obzir prosječnu zaradu zaposlenika tijekom prošle godine.
Pažnja! Naknada za godišnji odmor u trenutku otkaza podliježe premiji osiguranja u cijelosti, bez obzira na razlog otkaza. Oslobođenje od doprinosa odobrava se samo za naknadu štete koju primaju rođaci preminulog člana osoblja.
Naplaćuju li se premije osiguranja od isplata naknada u 2019.?
Većina odbitaka od naknade ne podliježe porezu na dohodak i kaznama osiguranja. No, zakon je isključio naknadu za godišnji odmor iz kategorije neoporezivih plaćanja. Stoga se premije osiguranja u 2017. godini naplaćuju na standardni način iu cijelosti. To je navedeno u Zakonu 212-FZ. Odbici se odbijaju od iznosa u:
- FFOMS, uključujući doprinose za "ozljede".
Za detalje pogledajte čl. 9 Zakona br. 212-FZ od 24. srpnja 2009., čl. 20.2 Zakona br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. Također morate uzeti u obzir sljedeće propise:
- klauzula 3, članak 8 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- članak 20.2 Zakona 125-FZ.
Koje se vrste mirovinskih primanja odbijaju od poreza?
Uz temeljni dohodak postoji i kategorija isplata odštete koje ne podliježu premijama osiguranja. Dakle, u trenutku otkaza zaposlenik ima pravo na isplate u svezi s otkazom. A ako je iznos unutar 3 prosječne zarade podnositelja zahtjeva, tada se porez ne plaća. Za zaposlene u poduzećima na krajnjem sjeveru i njemu ekvivalentnim regijama, iznos neoporezivih naknada povećan je na 6 prosječnih mjesečnih plaća. Ova mogućnost je spomenuta u čl. 9 Zakona br. 212-FZ od 24. srpnja 2009
Ali u ovom slučaju govorimo o ukupnoj naknadi, koja se sastoji od sljedećih dohodovnih skupina:
- otpremnina;
- prosječne mjesečne zarade za vrijeme radnog odnosa;
- uplate dužnosniku, zamjeniku i glavnom računovođi poduzeća.
Napominjemo da se u tom trenutku naknada za neiskorišteni (glavni i dodatni) godišnji odmor ne uzima u obzir. Ovu okolnost predviđa Dopis Ministarstva financija broj 03-04-06 / 44623 od 03.08.2015. porez na dohodak i premije osiguranja.
Koje naknade trebate platiti u 2019.?
Ranije smo napomenuli da se općenito 30% prikuplja od prihoda pojedinaca, od čega
- isplate mirovina su 22%;
- liječničke kazne - 2,9%;
- socijalna davanja - 5,1%;
- VNIM.
Prva tri odbitka plaćaju se Federalnoj poreznoj službi, posljednja uplata - FSS-u.
Obračuni osiguranja u 2019. za dodatni odmor
Odvojene povlaštene kategorije građana, osim glavne, mogu se prijaviti za dodatni odmor. Takve privilegije imaju zaposlenici koji imaju neredoviti raspored rada. Ovu mogućnost jamči čl. 116 TK. Za cijelu kalendarsku godinu daju im se više od 28 kalendarskih dana za odmor, to je čl. 115 TK.
Ako vaš zaposlenik da otkaz, tada mu na dan otpuštanja morate isplatiti naknadu za neiskorišteni godišnji odmor (članci 127., 140. Zakona o radu Ruske Federacije). To se mora učiniti bez obzira na razlog otkaza ugovora o radu (Pismo Rostruda od 02.07.2009. br. 1917-6-1). Također, na temelju zahtjeva zaposlenika, možete mu dati dopust s naknadnim otpuštanjem (članak 127. Zakona o radu Ruske Federacije). U tom slučaju zaposleniku se isplaćuje godišnji odmor, a ne naknada.
Naknada za godišnji odmor nakon otpuštanja podliježe porezu na dohodak (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez se mora izračunati i odbiti izravno od naknade na dan njegove uplate (klauzula 1, klauzula 1, članak 223, članak 4, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Rok za prijenos poreza na dohodak u proračun
- ako je gotovina primljena od banke za isplatu naknade, tada najkasnije na dan kada je primljena;
- ako je naknada doznačena na bankovni račun zaposlenika, najkasnije do dana prijenosa;
- ako se naknada isplaćuje iz novčanih prihoda tvrtke, tada najkasnije narednog dana od dana kada je naknada zaposleniku isplaćena iz blagajne (član 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija od 21. veljače 2013. broj 03-04-06 / 4831).
Kada naknada za dopust pri otkazu ne podliježe porezu na dohodak
Postoji iznimka od navedenog pravila kada je naknada . Ovo je situacija u kojoj se naknada isplaćuje rođacima preminulog zaposlenika po redu nasljeđivanja (članak 18. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija od 10.6.2015. br. 03 -04-05 / 33652).
Doprinosi za mirovinu
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor podliježe premijama osiguranja (podstavci "e", stavak 2, dio 1, članak 9 Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ). Stoga se doprinosi moraju obračunati od iznosa naknade, a prema općim pravilima - na isti način kao i od ostalih oporezivih davanja u korist zaposlenika (čl. 1. članka 7. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212 -FZ). Rok za prijenos doprinosa u proračune izvanproračunskih fondova je 15. dan u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su doprinosi naplaćeni (članak 15. dio 5. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ).
Ostali iznosi isplaćeni pri otkazu
Ostale naknade nastale u vezi s otpuštanjem zaposlenika ne podliježu porezu na dohodak i premijama osiguranja u granicama od trostruke prosječne mjesečne plaće zaposlenika (ili šesterostrukog iznosa ako zaposlenik napusti organizaciju koja se nalazi u regije krajnjeg sjevera i ekvivalentna područja) (
Glavni mora trajati najmanje 28 dana, a u nekim slučajevima zakon predviđa i dodatne praznike. Kad zaposlenik ode, može imati neiskorištene dane godišnjeg odmora. Tada možete uzeti godišnji odmor s naknadnim otkazom ili dobiti novčanu naknadu od poslodavca za neiskorištene godišnje odmore - ta je mogućnost predviđena člankom 127. Zakona o radu Ruske Federacije. Kako, u ovom slučaju, naknada za neiskorišteni godišnji odmor podliježe premijama osiguranja - razmotrit ćemo dalje.
Kako se plaća godišnji odmor?
Za primanje naknade za "godišnji odmor" nisu važni razlozi otkaza ugovora o radu, upravo je to Rostrud naveo u svom dopisu od 02.07.2009. broj 1917-6-1. Ako zaposlenik do otpuštanja nije "otišao" ne samo glavni godišnji 28-dnevni odmor zbog njega, već i dodatni (na primjer, tijekom neredovitog radnog dana, kada radi u štetnim i opasnim uvjetima, ili za rad na krajnjem sjeveru), onda mu se isplaćuje naknada i za takav godišnji odmor.
Neiskorišteni godišnji odmor također se nadoknađuje kada se zaposlenik premješta iz jedne organizacije u drugu, kao i kada je primljen na drugo radno mjesto na istom mjestu rada, ali otpuštanjem (članak 77. Zakona o radu Ruske Federacije).
Broj godišnjih odmora koje je zaposlenik prikupio nije ograničen - on mora dobiti naknadu za sve neiskorištene dane, budući da zakon ne ograničava razdoblje korištenja godišnjeg odmora (članak 127. Zakona o radu Ruske Federacije).
Zaposleniku se mora isplatiti naknada za godišnji odmor zajedno s plaćom, bonusom i drugim isplatama koje mu pripadaju posljednjeg dana rada.
Napominjemo da naknada za „blagdan“ nije uvijek povezana s otkazom: zaposlenik može tražiti da ga zamijeni novčanom naknadom za dodatni dodatak koji prelazi standardnih 28 dana. Takva se zamjena ne odnosi na obični dopust (dio 1. članka 126. Zakona o radu Ruske Federacije).
Naknada za godišnji odmor nije dopuštena za one zaposlenike koji odu nakon rada manje od 15 dana, kao i za one koji rade po GPC ugovorima (članak 11. Zakona o radu Ruske Federacije, pismo Rostruda od 08.06.2007. br. 1920- 6).
Oporezivanje "godišnjice" naknade premijama osiguranja
Gotovo sve "otkazne" naknade koje se isplaćuju zaposlenicima ne podliježu premiji osiguranja, ali je naknada za neiskorišteni godišnji odmor iznimka i ne odnosi se na neoporezive isplate. To je navedeno u Zakonu br. 212-FZ i u novom poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije o premijama osiguranja (stav "e", stavak 2, dio 1, članak 9 Zakona br. 212-FZ od 24. srpnja , 2009; stavak 2, stavak 1, članak 422 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Slijedi zaključak - naknada za dopust pri otkazu podliježe premiji osiguranja na opći način, kao i ostala oporeziva plaćanja zaposlenicima. Doprinosi se naplaćuju:
- za obvezno mirovinsko osiguranje,
- za obvezno zdravstveno osiguranje
- za socijalno osiguranje (u slučaju invaliditeta i u vezi s majčinstvom),
- za osiguranje od nezgoda na radu (“ozljede”).
Na isti način obračunavaju se doprinosi za naknadu dodatnog dopusta koji zaposlenik koji odlazi ne koristi. Ako novčana naknada za dodatni prijem nije povezana s otkazom, za njega se ipak moraju izvršiti obračuni osiguranja.
Premije osiguranja za naknadu za „godišnji odmor“ u slučaju otpuštanja radnika na poslovima sa štetnim i teškim uvjetima naplaćuju se uzimajući u obzir dodatne tarife, ako je radnik u mjesecu otpuštanja bio u punom radnom odnosu na tom poslu (dopis Ministarstva rada od Ruska Federacija od 16.06.2014 br.).
Doprinosi obračunani za naknadu prenose se u uobičajenom vremenu, kao doprinosi iz plaća - 15. dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca obračuna (dio 5. članka 15. zakona br. 212-FZ; stavka 3. članka 431. Porezni zakon Ruske Federacije).
Sve uplate zaposleniku podliježu porezu na dohodak (porez na dohodak po stopi od 13%) i premiji osiguranja (ukupni postotak od 30%). I porez na dohodak i doprinosi plaćaju se Federalnoj poreznoj službi od 2017. godine, međutim, teret poreza na dohodak pada na zaposlenika, a na doprinose za osiguranje - na poslodavca. Također morate zadržati porez na dohodak i obračunati isplate osiguranja od plaćanja nakon otkaza. Kako se to opterećenje obračunava od raznih isplata – plaće, naknade za dopust pri otkazu, otpremnine?
Među pogodnostima koje zaposlenik može dobiti nakon otkaza su:
- plaće - izdaje se cjelokupni neisplaćeni iznos plaće obračunate za odrađene sate u trenutku otpuštanja;
- naknada za godišnji odmor - isplata u novcu za neiskorištene dane godišnjeg odmora, ako ih zaposlenik ima. Naknada se izdaje za sve dane godišnjeg odmora koji nisu iskorišteni tijekom rada. ;
- otpremnina - isplaćuje se u nizu slučajeva, na primjer, pri otkazu radi smanjenja. Također, pitanje plaćanja može se riješiti u dogovoru sa zaposlenikom. ?
Kako su ta plaćanja podložna porezu na dohodak i premijama osiguranja?
Pročitajte također: oporezivanje poreza na dohodak na plaće, regres, bolovanje, materijalnu pomoć, bonuse -.
Što je porez na dohodak? Ako dešifriramo ovaj koncept, onda to znači kao porez na osobni dohodak. Svaka osoba koja živi u državi, primajući bilo kakav dohodak, mora platiti porez na dohodak u državnu blagajnu. U pravilu se porez na dohodak za 2017. godinu nije mijenjao i iznosi 13% ukupnog prihoda. Nije važno radi li se o plaćama ili prodaji kuće. Morate platiti porez na dohodak. Treba li zaposlenik platiti porez na dohodak pri otkazu i promjeni posla?
Od nadnica
Kada zaposlenik napusti posao, mora biti plaćen. Sve plaće moraju mu biti isplaćene. To uključuje:
- Plaćanje za izmijenjeni broj dana;
- Nagrade, naknade;
- Ostali dugovi prema zaposleniku.
Plaća koja se isplaćuje zaposleniku mora uključivati sve stavke utvrđene sustavom plaća. Nepoštivanje postupka plaćanja može dovesti do odgovornosti poslodavca.
PDV se odbija od ukupnog iznosa. U pravilu, odbitak poreza na dohodak mora se izvršiti prije nego što zaposlenik primi obračun. Zaposleniku se iskazuje iznos plaće umanjen za porez na dohodak u iznosu od 13% obračunate plaće.
Kod bezgotovinskog plaćanja porez na dohodak plaća se na dan uplate. Ako se isplata vrši u gotovini, tada se odbitak poreza na dohodak mora dogoditi najkasnije na dan isplate plaće na ruke zaposlenika.
Ako je na račun plaće prethodno bio ispisan predujam, onda se porez na dohodak mora odbiti od njega, ako to nije učinjeno prilikom uplate predujma.
Uz naknadu za neiskorišteni godišnji odmor
U skladu sa stavkom Upute o izdavanju plaće, iznos novčane naknade za neiskorišteni godišnji odmor odnosi se na fond doplate.
U odnosu na ovu naknadu porez na dohodak obračunava se prema općem pravilu predviđenom za isplatu osnovne plaće - 13% naknade. Porez na dohodak prenosi se u proračun na dan isplate naknade, odnosno sljedeći dan.
Od otpremnine
Uz otpremnine porez na dohodak se ne plaća u cijelosti, već djelomično. U kategoriju oporezivanja spada samo iznos koji prelazi ograničenje.
U pravilu, otpremnina će biti podložna porezu na dohodak ako iznos isplate prelazi trostruku mjesečnu plaću radnika. Od iznosa naknada unutar 3 zarade ne zadržava se porez na dohodak.
Za CSR, šesterostruka mjesečna zarada ne podliježe porezu na dohodak.
Prilikom smanjenja
U slučaju smanjenja, radniku se mora isplatiti otpremnina u jednoj mjesečnoj plaći. Od njega se ne zadržava porez na dohodak. Prilikom isplate naknada za drugi mjesec (ako radnik nije našao posao 2 mjeseca nakon smanjenja) porez na dohodak također nije dužan zadržati. Za treći mjesec otpremnina se osigurava u dogovoru sa centrom za zapošljavanje, porez na dohodak također se ne zadržava od ovog iznosa.
Naknada za dopust pri otkazu podliježe premijama osiguranja. U 2017. godini isplaćuju se poreznim inspekcijama i teritorijalnim odjelima socijalnog osiguranja. A od naknade za godišnji odmor odbijaju i porez na dohodak.
Postoji li premija osiguranja za godišnji odmor pri otkazu?
Da, otpremnine podliježu premijama osiguranja u 2017. godini.
Prilikom otkaza radniku se isplaćuje novčana naknada za sve neiskorištene godišnji odmor. Takva je obveza predviđena člankom 127. Zakona o radu Ruske Federacije. Štoviše, svi iznosi koji duguju zaposleniku moraju mu se prenijeti posljednjeg dana rada (članak 84.1, 140. Zakona o radu Ruske Federacije).
Iznos naknade za neiskorišteni godišnji odmor nakon otpuštanja podliježe doprinosima za mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje (stav 6, podstavak 2, stav 1, članak 422 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također je potrebno prenijeti uplatu za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (stav 6, podstav 2, stav 1, članak 20.2 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).
Kako platiti porez na dohodak na naknadu za godišnji odmor
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor uključuje se u poreznu osnovicu u skladu sa stavkom 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stopa će ovdje biti 13 posto (klauzula 1, članak 224 Poreznog zakona Ruske Federacije). Tvrtka mora zadržati iznos poreza u trenutku isplate dohotka zaposleniku (članak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno na dan otkaza.
Treba li uzeti u obzir naknadu pri otkazu u rashode poreza na dohodak
Iznos naknade za neiskorišteni godišnji odmor uvrstiti u porezno računovodstvo kao dio troškova rada. Takvi se troškovi moraju priznati na mjesečnoj osnovi na temelju stvarno naplaćenog iznosa (članak 8., članak 255., članak 4., članak 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). I odnose premije osiguranja i porez na dohodak na druge troškove vezane uz proizvodnju i prodaju tijekom razdoblja njihovog obračunavanja (podstavci 1. i 45. stavak 1., članak 264. Zakona).
