Uplatnenie sadzby 18 118. DPH. Daňové sadzby DPH. Platobné pravidlá. Kedy sa používajú odhadované sadzby?

Rozprávať o tom, čo je to daň z pridanej hodnoty (DPH), nie je tá najťažšia úloha, pokiaľ nejdete do detailov. Základné znalosti o tejto problematike nebudú zbytočné nielen pre budúcich účtovníkov a ekonómov, ale aj pre ľudí ďaleko od takýchto špecifických oblastí činnosti.

Ekonomický obsah DPH

DPH je v Rusku jednou z daní, ktorá má výrazný vplyv na tvorbu štátneho rozpočtu. Podstatu dane plne vystihuje jej názov. Čiže práve z pridanej hodnoty, o ktorú výrobca zvýšil hodnotu pôvodného výrobku (suroviny alebo polotovaru), sa časovo rozlišuje.

Pre „figuríny“: DPH je daň, ktorú vymeriavajú a platia výrobné podniky, veľkoobchodné a maloobchodné organizácie, ako aj jednotliví podnikatelia. V praxi sa jeho veľkosť určuje ako súčin sadzby rozdielom medzi tržbami získanými z predaja vlastných výrobkov (tovarov, služieb) a výškou nákladov, ktoré boli použité na jeho výrobu. Zjednodušene povedané, tá časť výrobku, ktorú výrobca alebo predajca „navýšil“ na pôvodný výrobok (v skutočnosti ide o novovytvorenú hodnotu), je základom dane. Tento typ dane je nepriamy, keďže je zahrnutý v cene produktu. V konečnom dôsledku ju platí kupujúci a formálne (a prakticky) jej úhradu vykonávajú vlastníci a výrobcovia tovaru.

Predmety zdanenia

Predmetom výpočtu DPH sú príjmy z predaja vytvorených výrobkov, vykonaných prác a služieb, ako aj:

Náklady na vlastníctvo tovaru (práca, služby) pri ich bezodplatnom prevode;

Náklady na stavebné a inštalačné práce vykonané pre vlastné potreby;

Náklady na dovezený tovar, ako aj tovar (práca, služby), ktorého premiestnenie sa uskutočnilo na území Ruskej federácie (nie je zahrnuté do základu dane z príjmov).

platcom DPH

V článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že platiteľmi DPH sú právnické osoby (ruské a zahraničné), ako aj jednotliví podnikatelia registrovaní na daňových úradoch. Okrem toho medzi platiteľov tejto dane patria aj osoby prepravujúce tovar a služby cez hranice colnej únie, avšak len v prípade, ak colná legislatíva ukladá povinnosť túto daň zaplatiť.

V Rusku sa DPH poskytuje v 3 možnostiach:

1. 10 %.
2. 18 %.

Výška časovo rozlíšenej dane sa určí ako súčin úrokovej sadzby vydelený 100 základom dane.

Neprevádzkové obraty (vkladové transakcie na vytvorenie základného imania, prevod dlhodobého majetku a majetku podniku na právneho nástupcu a iné), transakcie s predajom pozemkov a mnohé iné v zákone sa neuznávajú. objekty pre výpočet tejto dane.

18% sadzba DPH

Do roku 2009 sa na najväčší počet transakcií uplatňovala sadzba DPH 20 %. Aktuálna sadzba je 18 %. Pre výpočet DPH je potrebné vypočítať súčin základu dane a úrokovej sadzby vydelený 100. Ešte jednoduchšie: pri stanovení (pre maškrtníkov) DPH sa základ dane vynásobí koeficientom sadzby dane - 0,18 (18 % / 100 = 0,18). Suma DPH je teda zahrnutá v cene tovarov, prác a služieb a padá na plecia spotrebiteľov.

Napríklad, ak je cena produktu bez DPH 1 000 rubľov, sadzba zodpovedajúca tomuto typu produktu je 18%, potom je výpočet jednoduchý:

DPH = CENA X 18/ 100 = CENA X 0,18.

To znamená, že DPH = 1 000 X 0,18 = 180 (rubľov).

Výsledkom je, že predajná cena tovaru je vypočítaná cena produktu vrátane DPH.

Znížená sadzba DPH

Na určitú skupinu potravinárskych výrobkov považovaných za spoločensky významné pre obyvateľstvo štátu sa vzťahuje 10 % sadzba DPH. Medzi takéto produkty patrí mlieko a jeho deriváty, mnohé obilniny, cukor, soľ, morské plody, ryby a mäsové výrobky, ako aj niektoré druhy výrobkov pre deti a diabetikov.

Nulová sadzba DPH, vlastnosti jej aplikácie

Sadzba 0 % sa vzťahuje na tovary (práce a služby) súvisiace s vesmírnymi aktivitami, predajom, ťažbou a výrobou drahých kovov. Okrem toho značný objem transakcií tvoria transakcie na pohyb tovaru cez hranice, ktorých registrácia musí byť v súlade s nulovou sadzbou DPH vyžaduje listinné dôkazy o vývoze, ktoré sa poskytujú daňovému úradu. Balík dokumentov obsahuje:

1. Dohoda (alebo zmluva) platiteľa dane o predaji tovaru zahraničnej osobe mimo Ruskej federácie alebo colnej únie.
2. na vývoz výrobkov s povinnou značkou z ruských colníkov o mieste a dátume odoslania tovaru. Môžete predložiť doklady o preprave a podpore, ako aj iné potvrdenie o vývoze akýchkoľvek produktov mimo hraníc Ruskej federácie.

Ak do 180 dní od momentu pohybu tovaru cez hranice nebude kompletný balík potrebných dokladov vyplnený a odovzdaný daňovému úradu, potom je platiteľ povinný pripočítať a zaplatiť DPH vo výške 18 % (alebo 10 %). ) sadzba. Po konečnom prevzatí colného potvrdenia bude možné zaplatenú daň vrátiť alebo započítať.

Použitie odhadovanej sadzby

Odhadovaná sadzba sa používa pri platbe vopred av niektorých ďalších prípadoch. Pre „figuríny“ sa DPH v tejto sadzbe vypočíta, keď je potrebné oddeliť daň „sediacu“ v nej od celkových nákladov na tovar. Táto akcia sa vykonáva podľa najjednoduchších vzorcov v závislosti od typu uplatňovanej sadzby DPH.

Pri 10 % sadzbe je vypočítaná DPH 10 % / 110 %.

Pri sadzbe 18 % - 18 % / 118 %.

Vyplnenie daňového priznania k DPH a lehoty na jeho podanie

V počiatočnej fáze prípravy na podanie daňových priznaní je práca účtovníka zameraná na určenie základu, z ktorého sa následne vypočíta výška dane. Vyplnenie daňového priznania k DPH začína návrhom titulnej strany. V tomto prípade je veľmi dôležité starostlivo a starostlivo zadať všetky požadované údaje (mená, kódy, typy atď.). Všetky strany obsahujú dátum a podpis konateľa (alebo fyzického podnikateľa), ktorý musí byť opečiatkovaný na titulnej strane. Priznanie je potrebné podať daňovému úradu v mieste registrácie, najneskôr však do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, na ktorý sa vzťahuje vykazovanie. V rovnakých lehotách (ak je lehota štvrťročná) sa stanovuje aj jej úhrada. Zaplatenie a časové rozlíšenie dane za 1. štvrťrok 2014 bolo teda potrebné vykonať do 20. apríla bežného roka.

Výpočet dane

Pre figuríny: Splatná DPH sa vypočítava v niekoľkých etapách.

1. Stanovenie základu dane.
2. Časové rozlíšenie DPH.
3. Stanovenie výšky daňových odpočtov.
4. Rozdiel medzi časovo rozlíšenou a zaplatenou daňou (odpočítaním) je suma splatnej DPH.

Ak odpočty presiahnu časovo rozlíšené sumy, daňovník má právo na náhradu tohto rozdielu na základe písomnej žiadosti a po rozhodnutí, o tom však neskôr.

Daňové odpočty

Osobitná pozornosť by sa mala venovať odpočítaniam, teda sume DPH, ktorú predkladajú dodávatelia a tiež platia na colnici pri vývoze tovaru. Je veľmi dôležité, aby daň prijatá na odpočet priamo súvisela s dosiahnutým obratom. Zjednodušene povedané, ak sa pri predaji produktu „A“ účtuje DPH z obratu, berú sa do úvahy všetky nákupy súvisiace s týmto produktom. Potvrdenie o práve na odpočítanie je potvrdené prijatými faktúrami od dodávateľov, ako aj dokladmi na zaplatenie súm dane pri prekročení hraníc. DPH je v nich zahrnutá ako samostatný riadok. Takéto faktúry sa evidujú v samostatnom priečinku a obrat za každý výrobok sa eviduje v nákupnej knihe podľa schváleného formulára.

Pri daňových kontrolách sa často vyskytujú otázky týkajúce sa nesprávneho vyplnenia povinných polí, uvedenia nesprávnych údajov a absencie podpisov oprávnených osôb. V takejto situácii zamestnanci Federálnej daňovej služby spravidla zrušia zodpovedajúce sumy odpočtov, čo vedie k dodatočným poplatkom DPH a sankciám.

Elektronické podávanie priznaní

Od roku 2014 sa daňové priznania k DPH musia podávať len elektronicky. Existuje len niekoľko výnimiek súvisiacich s osobitnými daňovými režimami.

Podmienky pre vrátenie DPH

Uspokojovanie práv platiteľov dane na vrátenie sumy zaplatenej dane sa vykonáva na základe administratívnej kontroly, ktorú vykonávajú daňové úrady. K deklaračnému postupu vrátenia DPH dochádza vo vzťahu k niekoľkým platiteľom, ktorí spĺňajú tieto podmienky:

Celková suma zaplatených daní (DPH, spotrebné dane, dane z príjmu a výrobné dane) musí byť aspoň 10 miliárd rubľov. za 3 kalendárne roky predchádzajúce roku, v ktorom bola podaná žiadosť o kompenzáciu;

Platiteľ prijal bankovú záruku.

Uplatnenie tohto postupu stanovuje ešte jednu podmienku: platiteľ musí byť registrovaný na daňovom úrade Ruskej federácie minimálne 3 roky pred podaním daňového priznania za r.

Postup vrátenia peňazí

Na vrátenie DPH musí daňovník podať daňovému úradu písomnú žiadosť o vrátenie sumy dane. Tieto sumy je možné vrátiť na bežný účet uvedený v žiadosti alebo započítať s inými daňovými platbami (ak sú na nich dlhy). Inšpektorát rozhodne do 5 pracovných dní. Vrátenie DPH sa vykonáva v rovnakej lehote vo výške uvedenej v rozhodnutí. Ak finančné prostriedky nie sú prijaté na bežný účet včas, daňovník má právo na úroky za použitie týchto peňazí od daňových úradov (z rozpočtu).

Kontrola stola

Na overenie oprávnenosti vrátených súm vykoná daňový inšpektorát do 3 mesiacov administratívnu kontrolu. Ak sa nezistia skutočnosti o priestupkoch, do 7 dní po ukončení kontroly je kontrolovaná osoba písomne ​​informovaná o zákonnosti zápočtu.

Ak sa zistia porušenia súčasnej ruskej legislatívy, inšpektorát vypracuje správu o kontrole, na základe ktorej sa rozhodne v neprospech daňovníka (buď odmietnuť prilákanie, alebo vyvodiť zodpovednosť). Okrem toho je porušovateľ povinný vrátiť nadmerné sumy DPH a úroky za použitie týchto prostriedkov. Ak nie je vrátená stanovená suma, povinnosť vrátiť ju do rozpočtu Ruskej federácie má banka, ktorá záruku vydala. V opačnom prípade daňové úrady potrebné prostriedky nesporným spôsobom odpíšu.

Niektoré ustanovenia týkajúce sa výpočtu a platenia DPH sú pomerne zložité na okamžité pochopenie, ale premyslené pochopenie prináša výsledky. Osobitné ťažkosti s pochopením tejto dane spôsobujú špecifické pojmy a pravidelné zmeny v legislatíve Ruskej federácie.

Medzi rôznymi daňami a poplatkami určenými na povinné vyúčtovanie podnikateľským subjektom má DPH osobitné miesto. Špecifikum tejto dane spočíva v zložitosti jej správneho výpočtu a v nejednoznačnosti výkladu ustanovení kapitoly 21 daňového poriadku, ktorá podlieha pravidelným zmenám.

Za 25 rokov, ktoré uplynuli od zavedenia zákona o dani z pridanej hodnoty, boli mnohé právne ustanovenia týkajúce sa DPH predmetom vážnej revízie.

Za posledných 10 rokov však súčasné daňové sadzby uvedené v článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie zostali stabilné.

Kedy a kto je povinný platiť DPH?

Definície uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie stanovujú nevyhnutnú účasť na tvorbe rozpočtu na úkor DPH v konkrétnych situáciách:

• poskytovanie služieb, predaj/prevod tovaru alebo právo používať majetok na základe akejkoľvek formy zmluvy;
• vykonávanie stavebných, inštalačných alebo podobných prác;
• vyššie uvedené práce, služby alebo prevod cenností pre osobnú potrebu;
• dovoz tovaru alebo výrobkov zo zahraničia.

Predmety na povinnú platbu DPH sú:

• organizácie alebo jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa obchodom alebo výrobou využívajúci OSNO;
• neziskové spoločnosti – v prípade realizácie práv k majetku;
• bankové a poisťovacie štruktúry;
• samostatné divízie a pobočky organizácií, ktoré predávajú služby alebo produkty;
• colných sprostredkovateľov.

Prečo je potrebná DPH?

Už zo samotného názvu dane vyplýva, že z rozpočtu sa odčerpáva podiel z pridanej hodnoty vznikajúcej vo všetkých fázach predaja vlastných výrobkov, tovaru nakúpeného za účelom ďalšieho predaja alebo poskytnutých služieb. Takto sa implementuje hlavná funkcia DPH - fiškálna.

Ak sledujete reťazec od výrobcu produktu až po jeho konečného kupujúceho, ukáže sa, že proces presunu dane sa skončí až v momente, keď si produkt kúpi spotrebiteľ, ktorý je v tejto schéme posledný. Regulačná funkcia DPH sa prejavuje pri formovaní spotrebiteľského trhu, keďže skutočným platiteľom dane nie je LLC ani individuálny podnikateľ, ale žijúci kupujúci.

DPH ako regulátor spotrebného trhu nemôže byť príliš vysoká, keďže v tomto prípade v dôsledku extrémne vysokých cien klesne dopyt po tovaroch a službách. Tento faktor bude vždy viesť k oslabeniu ekonomickej pozície tak jednotlivých podnikateľských subjektov, ako aj odvetví ako celku.

sadzby DPH

čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie určilo použitie niekoľkých percentuálnych sadzieb dane - 0 %, 18 % a 10 %. Zákon jasne uviedol prípady možného uplatnenia tej či onej sadzby dane. Daňová legislatíva navyše stanovuje okolnosti, kedy sa výška DPH vypočíta výpočtom.

Kedy je DPH 0%?

Zdaňovanie pri nulovej sadzbe pre LLC alebo individuálnych podnikateľov zapojených do jasne definovaných druhov činností:

• presun energetických zdrojov mimo Ruska;
• medzinárodná preprava tovaru a cestujúcich s batožinou;
• preprava plynu a ropy;
• preprava cestujúcich a nákladu v železničných vozňoch, ktoré sú v súvahe organizácie;
• služby poskytované vodnou dopravou;
• práce súvisiace s vesmírnymi aktivitami;
• letecká preprava osôb a batožiny na Krym a do Sevastopolu od marca do decembra;
• pohyb tovaru cez ruské hranice.

Dôležité: Pre legálne využitie nulovej sadzby DPH je potrebné namiesto štandardnej zmluvy o preprave tovaru spísať zmluvu o expedícii dopravy.

Daňové úrady dávajú možnosť subjektom, ktoré vo svojich priznaniach uviedli príjmy z preferenčných colných operácií so sadzbou 0 % do šiestich mesiacov potvrdiť svoje právo príslušné dokumenty. Tie obsahujú:

• fotokópie zmlúv so zahraničnými partnermi;
• tovarové alebo prepravné listy;
• register colných vyhlásení alebo individuálnych vyhlásení.

Šesťmesačná lehota na zhromažďovanie podporných dokumentov začína od okamihu, keď náklad prekročí hranicu a príslušná značka sa umiestni na sprievodné doklady.

Ak platiteľ dane nepredloží ustanovený balík dokladov správcovi dane, výnosy z poskytovania medzinárodnej prepravy budú zdaňované štandardnou sadzbou 18 %.

Možnosti využitia zníženej sadzby 10 %

10% sadzba DPH sa používa v prípadoch, keď predaj podlieha prísnym pravidlám určité kategórie produktov sociálna orientácia a len jeden druh služby – letecká preprava po celej krajine.

Daňový poriadok umožňuje použitie zníženej sadzby DPH pri predajných transakciách s nasledujúcimi produktmi:

• potravinová skupina tovaru s výnimkou lahôdkarských výrobkov;
• podkategória detského tovaru okrem športovej obuvi;
• papiernictvo na školské účely;
• periodiká, učebnice a vedecká literatúra;
• tovar súvisiaci s medicínou.

Práve otázka oprávnenosti na zaradenie do zvýhodnenej skupiny so zníženou sadzbou DPH vyvoláva medzi daňovníkmi a daňovými úradmi najviac otázok.

Ako skontrolovať zákonnosť 10% sadzby DPH

Ak je výrobok zakúpený na ďalší predaj, otázky o možnosti uplatnenia zníženej sadzby DPH spravidla nevznikajú. Všetky produkty sú dodávané podľa sprievodných dokumentov vrátane faktúr, na ktorých je uvedená platná sadzba dane.

Situácia je komplikovanejšia, keď LLC alebo individuálny podnikateľ samostatne vyrába komerčné produkty, ktoré podľa formálnych kritérií podliehajú zvýhodnenému zdaneniu DPH. V takýchto situáciách je vhodné dodržiavať regulačnú dokumentáciu – zoznamy kódov produktov ustanovené príslušnými nariadeniami vlády v poslednom vydaní.

Tieto registre označujú kódy a názvy skupín produktov zo zoznamu preferenčných daní. Kód OKP je vybraný v celoruskom klasifikátore a je potvrdený certifikátom alebo vyhlásením o zhode.

Mali by ste vedieť: Ak výrobca nenájde predávaný výrobok v zozname kódov, potom by bolo rozumnejšie uviesť všeobecnú sadzbu DPH – 18 %. V opačnom prípade hrozí dodatočný platobný výmer počas kontroly zo strany daňových orgánov.

Kedy môže daňový úrad odmietnuť uplatniť zvýhodnenú sadzbu DPH

Pri predaji balíkov, ktoré obsahujú skupiny tovarov s rôznymi sadzbami DPH, môže použitie zníženého percenta viesť k oprávnenej reklamácii správcu dane.

Príklad 1

Na zvýšenie predaja obchodné organizácie často používajú schému predaja pre samostatne zostavené súpravy, kde tovar podlieha DPH v rôznych sadzbách. Napríklad v predvečer novoročných sviatkov sa v predaji objavuje veľké množstvo detských darčekov, ktoré obsahujú sladkosti a hračky. Na cukrárske výrobky (sladkosti) sa vzťahuje DPH vo výške 18 % a do zvýhodnenej skupiny tovarov patria detské hračky.

Ministerstvo financií a Federálna daňová služba považuje použitie 10%-nej sadzby DPH na novoročný darčekový set pri stanovení ceny za nezákonný postup, keďže zoznam kódexov vlády Ruskej federácie č.597 zo dňa 18. 6. 2012 takéto stanovisko neobsahuje.

Podobná situácia môže nastať napríklad pri predaji špecializovaných časopisov s poskytovaním doplnkovej služby – prístupu k webovému zdroju alebo elektronickým médiám. V tomto prípade je možné uplatniť 10% sadzbu na tlačené produkty len priamo na časopis. Služba virtuálneho zverejňovania správ by mala byť zdanená štandardnou sadzbou 18 %.

Mysli na to! Aby ste sa vyhli daňovým nárokom pri predaji súprav s rôznymi percentami DPH, je vhodné v dokladoch a na cenovke uvádzať jednotlivé tovarové položky zahrnuté v súprave.

Príklad 2

Predaj pekárenských výrobkov je realizovaný so zníženou sadzbou DPH vo výške 10 %. Pri aktualizácii sortimentu by ste si mali dávať pozor na názvy nových produktov. Napríklad výraz "pizza" nie je v zozname OKP, preto aj napriek skutočnému dodržiavaniu litery zákona musí výrobca z formálnych dôvodov pri predaji pizze uplatniť sadzbu 18 %.

Záver: Odporúča sa zvoliť názov pre nový produkt, na ktorý sa plánuje uplatniť preferenčná sadzba DPH, čo najbližšie k pojmom používaným v regulačných dokumentoch - zoznamoch OKP schválených vládou Ruskej federácie.

Jednoduché názvy neposkytnú daňovým úradom dôvod na odmietnutie použitia zníženej sadzby dane.

Ako správne uplatniť predpokladanú sadzbu DPH

Použitie odhadovanej sadzby DPH – 18 %/118 % alebo 10 %/110 % – je stanovené v článku 164 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie a je povolené v týchto situáciách:

• pri vystavení faktúry na prijatú zálohovú platbu;
• pri výpočte DPH daňovým agentom;
• pri použití zmluvy o postúpení (postúpenie peňažných pohľadávok).

Výpočet predpokladá, že výška prijatého preddavku alebo prijatej peňažnej pohľadávky už zahŕňa sumu dane, ktorá sa má vypočítať jednoduchými počtovými operáciami.

Najbežnejšou možnosťou na izolovanie sumy DPH je vyhotovenie faktúry na prijatú zálohu.

Ako nepreplatiť DPH pri zálohovej platbe

Pri vystavení faktúry za platbu vopred prijaté za dodanie tovaru zdaneného rôznymi sadzbami (10 % a 18 %), daňové oddelenie trvá na uplatnení maximálnej sadzby – 18 %/118 %. LLC alebo individuálny podnikateľ však nie vždy vopred pozná presný zoznam tovaru, ktorý bude odoslaný oproti prijatej zálohovej platbe.

Z tohto dôvodu často dochádza k preplatku DPH, ktorého vrátenie je problematické.

Nárok na odpočet pri dodaní tovaru v sadzbe 10 % daňový úrad najčastejšie neschváli, preto má zmysel, aby si platiteľ dane vopred bránil svoju pravdu na súde. Treba povedať, že rozhodcovské súdy pri posudzovaní takýchto nárokov stoja na strane podniku.

Dôležité vedieť: Pri predaji tovaru s rôznymi sadzbami DPH sa odporúča zoskupiť tovar s rovnakou sadzbou DPH v zálohových faktúrach (alebo špecifikáciách k zmluve o dodávke).

Potom si platiteľ dane môže legálne uplatniť odpočet dane v príslušnej sadzbe bez toho, aby sa obrátil na súd.

Nesprávne uplatnenie sadzby DPH je pre daňovníka spojené s dodatočným platobným výmerom a uložením vysokých pokút a pokút.

Keďže sa daňová legislatíva neustále mení, je potrebné neustále sledovať novinky v oblasti DPH.

• pri realizácii prác a služieb (okrem služieb pri prevode chovných zvierat a hydiny na základe leasingových zmlúv s právom kúpy);

• pri prevode tovaru (vykonávanie prác, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu, ktorého náklady sa pri výpočte dane z príjmov nezohľadňujú (okrem prevodu tovaru podliehajúceho DPH sadzbou 10 percent);

• pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú potrebu;

• pri dovoze tovaru, ktorého predaj nie je zdaňovaný sadzbou 10 percent (dovoz ktorého nie je oslobodený od dane).

Tento postup je stanovený v odsekoch 3 a 5 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.

situácia: V akej sadzbe sa má účtovať DPH pri predaji tlačených produktov s CD alebo elektronickou prílohou – 10 alebo 18 percent? Potlačené výrobky nemajú reklamný (erotický) charakter.

Pri predaji tlačených produktov doplnených o CD alebo elektronické aplikácie (napríklad s heslom na prístup na stránku s archívom čísel) sa účtuje DPH vo výške 18 percent.

Toto je vysvetlené nasledovne. Sadzbou 10 percent sa zdaňujú len tie druhy tlačených produktov, ktoré sú uvedené v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 číslo 41. Sadzby tlačených produktov s CD alebo elektronickými aplikáciami nie sú uvedené v tomto zozname. Následne pri predaji takýchto súprav organizácia nemá dôvod uplatňovať sadzbu 10 percent. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo 7. novembra 2014 č. 03-07-11/56215 z 11. novembra 2009 č. 03-07-11/297.

Poradenstvo: Existujú argumenty, ktoré organizáciám umožňujú účtovať DPH vo výške 10 percent pri predaji tlačených produktov doplnených o CD alebo elektronické aplikácie. Sú nasledovné.

Ak je CD alebo elektronická príloha neoddeliteľnou súčasťou časopisu, jeho predaj v spojení s tlačenou publikáciou môže podliehať DPH vo výške 10 percent. Potvrdením, že CD alebo elektronická príloha je súčasťou časopisu ako neoddeliteľná súčasť, je:

• zmienka o CD alebo elektronickej prílohe v obsahu časopisu;

• prepojenie obsahu CD alebo elektronickej aplikácie s obsahom časopisu;

• predaj CD alebo informácií pre prístup k elektronickej aplikácii v jednom samostatnom balení s časopisom;

• žiadna samostatná cena za CD.

Pri splnení týchto podmienok príloha časopisu vo forme CD nezbavuje časopis vlastností periodickej tlačenej publikácie, ktorej predaj podlieha DPH vo výške 10 percent. V rozhodcovskej praxi existujú príklady súdnych rozhodnutí, ktoré potvrdzujú oprávnenosť takéhoto záveru (pozri napr. rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 10.12.2012 č. A40-56031/12-91-312 a zo dňa 12. augusta 2003 č. KA-A40 /4614-03).

Pri predaji dovezených tlačených publikácií privezených do Ruska s CD nosičmi majú organizácie tiež právo uplatniť sadzbu DPH vo výške 10 percent. Faktom je, že pri dovoze takýchto súprav do Ruska je v colných dokumentoch uvedený jeden kód HS. Ak tento kód zodpovedá kódom uvedeným v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 č. 41, neexistujú dôvody na uplatnenie sadzby DPH vo výške 18 percent pri predaji takýchto súprav (písm. Federálna colná služba Ruska zo dňa 26. mája 2006 č. 05-11 /18275).

Aby sa predišlo prípadným sporom s daňovým úradom, je pre organizáciu výhodnejšie predávať tlačené produkty s CD alebo elektronickými aplikáciami samostatne, a nie ako súpravu. V zmluve k tomu uveďte, že sa nepredáva jeden set, ale dva samostatné tovary - tlačená publikácia a CD alebo elektronická aplikácia. Nastavte im samostatné ceny a v primárnych dokladoch zvýraznite každý produkt v samostatnom riadku s rôznymi sadzbami DPH. Zároveň organizujte oddelené účtovníctvo pre predaj tlačených produktov a CD, zdaňovaných rôznymi sadzbami (odsek 4, odsek 1, článok 153 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak CD, ktoré je súčasťou tlačeného produktu, nesúvisí s jeho obsahom a má reklamný charakter, predaj takýchto diskov nepodlieha DPH. Na to však musí byť splnená nasledujúca podmienka: náklady na nákup (vytvorenie) každého disku by nemali presiahnuť 100 rubľov. (pododsek 25, odsek 3, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 29. apríla 2009 č. 16-15/042432). Ak je táto podmienka splnená a tlačené produkty sú zaradené do zoznamu schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 č. 41, potom pri ich predaji spolu s reklamnými CD je sadzba DPH 10 percent ( odsek 3, odsek 2, článok 164 Daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji právnych referenčných časopisov v elektronickej forme (napríklad cez internet)? Časopisy majú tlačenú verziu. Organizácia nie je tlačová agentúra.

Pri distribúcii referenčných a právnych časopisov v elektronickej forme účtovajte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto je vysvetlené nasledovne.

Tovar, ktorého predajné transakcie podliehajú DPH vo výške 10 percent, je definovaný v odseku 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem najmä periodiká (s výnimkou periodík reklamného alebo erotického charakteru). Ich konkrétne druhy sú uvedené v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 č.41. Zároveň sa v odseku 5 odseku 1 poznámok k tomuto zoznamu uvádza, že periodická tlač, predaj ktorá podlieha DPH vo výške 10 percent, nezahŕňajú periodické tlačené publikácie v elektronickej podobe distribuované najmä na magnetických nosičoch, prostredníctvom internetu a satelitných komunikačných kanálov. Výnimkou je distribúcia takýchto publikácií tlačovými agentúrami.

Ak teda organizácia, ktorá nie je tlačovou agentúrou, distribuuje právne referenčné časopisy v elektronickej forme (napríklad cez internet), platíte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Príklad, ako sa operácie výpočtu DPH premietajú do účtovnej evidencie obchodnej organizácie pri distribúcii referenčných a právnych časopisov v elektronickej forme (napríklad cez internet) za úhradu. Vydavateľ nie je tlačová agentúra

Alpha LLC sa zaoberá publikačnou činnosťou a vydáva referenčný a právny časopis. Alpha vlastní certifikát od Rospechatu, ktorý potvrdzuje, že časopis patrí medzi preferenčné druhy tlačených materiálov.

Alpha distribuuje publikáciu takto:

• tlačená verzia - prostredníctvom systému priamej pošty (peniaze od predplatiteľov idú na bankový účet Alpha);
• elektronická verzia – na internete.

Cena mesačného predplatného tlačenej aj elektronickej verzie publikácie je 100 rubľov. Tlačená verzia publikácie podlieha DPH vo výške 10 percent, elektronická verzia - 18 percent.

Preto výška DPH, ktorú Alpha ukladá predplatiteľom, je:

• pre tlačenú verziu - 10 rubľov. (RUB 100 x 10 %);
• pre elektronickú verziu - 18 rubľov. (RUB 100 × 18 %).

Cena predplatného (vrátane DPH) je teda:

• pre tlačenú verziu publikácie - 110 rubľov. (100 rub. + 10 rub.);
• pre elektronickú verziu publikácie - 118 rubľov. (100 rub. + 18 rub.).

Vo februári predala Alpha 1000 predplatiteľov tlačenej verzie publikácie a 100 predplatiteľov elektronickej verzie. Účtovník Alpha vykonal v účtovníctve tieto záznamy:

Debet 62 Kredit 90-1
- 110 000 rubľov. (110 rubľov/predplatné × 1000 predplatných) - zohľadňujú sa príjmy z predaja predplatného tlačenej verzie publikácie;

- 10 000 rubľov. - (10 rubľov/predplatné × 1 000 predplatných) - na výnosy z predaja predplatného tlačenej verzie publikácie sa účtuje DPH;

Debet 62 Kredit 90-1
- 11 800 rubľov. (118 rubľov/predplatné × 100 predplatných) - zohľadňujú sa príjmy z predaja predplatného elektronickej verzie publikácie;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 1800 rubľov. - (18 rubľov/predplatné × 100 predplatných) - K výnosom z predaja predplatného elektronickej verzie publikácie sa účtuje DPH.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji suchého chlebového kvasu - 10 alebo 18 percent?

Pri predaji suchého chlebového kvasu sa účtuje DPH vo výške 18 percent.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Suchý chlebový kvas, ktorý má kód 91 8536 podľa Celoruského výrobku Klasifikátor, nie je v ňom zahrnutý. Pri predaji suchého chlebového kvasu teda platíte DPH vo výške 18 percent.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji húb (napríklad šampiňónov pestovaných v skleníku) – 10 alebo 18 percent?

Pri predaji húb si účtujte DPH vo výške 18 percent.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Šampiňóny skleníkové s kódom 97 3561 podľa celoruského klasifikátora výrobkov , nie sú v ňom zahrnuté. Pri ich predaji teda platíte DPH vo výške 18 percent.

Príklad toho, ako sa transakcie na výpočet DPH pri predaji húb odrážajú v účtovných záznamoch obchodnej organizácie

Alpha LLC sa zaoberá veľkoobchodným predajom poľnohospodárskych produktov zakúpených od občanov, ktorí nie sú podnikateľmi. Organizácia nakupuje huby (šampiňóny pestované občanmi vo vlastných skleníkoch) za cenu 50 rubľov. na 1 kg.

Alfa predala 13. januára do obchodného reťazca várku húb – 100 kg. Predajná cena 1 kg húb (bez DPH) bola 100 rubľov/kg. Preto je celková cena šarže bez DPH 10 000 rubľov. (100 kg × 100 rub./kg).

Predaj húb podlieha DPH vo výške 18 percent. Ak však organizácia predáva poľnohospodárske produkty alebo spracované produkty zakúpené od obyvateľstva, základ dane z pridanej hodnoty sa určí ako rozdiel medzi trhovou cenou a nákupnou cenou špecifikovaných produktov (článok 4 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Výrobky, na predaj ktorých sa uplatňuje tento postup, sú uvedené v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 16. mája 2001 č. 383. V tomto zozname sú zahrnuté pestované a divoké (čerstvé) huby. Preto účtovníčka vypočítala výšku DPH z ich predaja nasledovne:

Takéto pravidlá sú stanovené v článku 154 ods. 4 a článku 164 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výška DPH, ktorú spoločnosť Alpha predložila kupujúcemu, bola:
100 kg × (100 rub./kg - 50 rub./kg) × 18/118 = 763 rub.

Celkové náklady na dávku húb (vrátane DPH) sú teda 10 763 rubľov. (10 000 RUB + 763 RUB).

Peniaze od kupujúceho za predanú dávku húb boli prevedené na bankový účet spoločnosti Alpha 18. januára.

Účtovníčka Alfy vykonala v účtovníctve nasledovné zápisy.

Debet 62 Kredit 90-1
- 10 763 rubľov. - zohľadňuje sa príjem z predaja zásielky tovaru;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 763 rubľov. - K výnosom z predaja sa účtuje DPH.

Debet 51 Kredit 62
- 10 763 rubľov. - prijal peniaze od kupujúceho ako platbu za predanú dávku tovaru.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji pražených slnečnicových semienok – 10 alebo 18 percent?

Pri predaji pražených slnečnicových semien účtovajte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto je vysvetlené nasledovne.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Nie sú v ňom zahrnuté produkty na spracovanie olejnín. Preto pri predaji pražených slnečnicových semiačok treba účtovať DPH vo výške 18 percent. Toto stanovisko sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska z 3. marca 2009 č. 03-07-07/11.

Podporujú ho aj ďalšie regulačné agentúry – Federálna daňová služba Ruska (listy zo 6. augusta 2009 č. ШС-21-3/824, zo 17. decembra 2007 č. ШТ-6-03/972) a Rostekhregulirovanie ( list zo dňa 4. augusta 2008 č. EP-101-26/4432, na ktorý boli daňové inšpekcie upozornené listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21. augusta 2008 č. ШС-6-3/597) . Podľa ich názoru patria pražené slnečnicové semienka do skupiny 91 4600 „Proteínové produkty, fosfatidové koncentráty, olejové jadrá, produkty na spracovanie olejnatých semien, prírodný glycerín, mydlové vývary“ celoruského klasifikátora produktov. Pridelenie iných kódov OKP týmto výrobkom (najmä 91 4631 „Slnečnicové jadro“ a 97 2111 „Slnečnica na zrno“) je nezákonné. Keďže skupina OKP 91 4600 nie je zaradená do Zoznamu potravín podliehajúcich DPH vo výške 10 percent, pri predaji pražených slnečnicových semiačok je potrebné zaplatiť DPH vo výške 18 percent.

Poradenstvo: Existujú argumenty, ktoré umožňujú platiť DPH vo výške 10 percent pri predaji pražených slnečnicových semienok. Sú nasledovné.

Platba DPH vo výške 10 percent sa poskytuje najmä pri predaji olejnatých semien (odsek 1, odsek 2, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Konkrétny zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Ide najmä o skupiny tovarov s kódom 97 2930 „Semená a plody olejnatých semien a silice“ (produkty s kódmi 97 2931 - 97 2933, 97 2936) a s kódom 97 2110 „Hlavné olejnaté semená“ (produkty s kódmi 97 2111 - 97 2115, 97 21118 9). Okrem toho možno praženým slnečnicovým semienkam priradiť kód 91 4631 „Jadro slnečnicového oleja“. Je tiež zahrnutý v zozname. Ak je v technickej dokumentácii k predávaným výrobkom uvedený niektorý z uvedených kódov OKP, môže byť účtovaná DPH vo výške 10 percent.

V rozhodcovskej praxi existujú príklady súdnych rozhodnutí, ktoré uznávajú zákonnosť uplatnenia 10-percentnej sadzby DPH pri predaji pražených slnečnicových semien (pozri napr. rozsudky Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 23. apríla 2009 , č. VAS-5158/09, zo dňa 17. marca 2009 č. VAS-2690/09, zo dňa 28. apríla 2007 č. 5052/07 a zo dňa 28. apríla 2007 č. 5071/07, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 13. januára 2009 č. A14-3423/2008/40/33, okres Severný Kaukaz zo dňa 9. decembra 2008 č. F08-7451/2008, okres Volga-Vyatka zo dňa 15. februára 2007 č. A39- 2697/2006, zo dňa 8. februára 2007 č. A39-2699/2006, Moskovský okres zo dňa 18. mája 2010 č. KA-A41/4815-10, zo dňa 6. októbra 2009 č. KA-A41/10434-09. Okres zo dňa 3. marca 2009 č. F09-964/09-S2 zo dňa 25. februára 2009 č. Ф09-686/09-С2 zo dňa 24. februára 2009 č. Ф09-565/09-С2 zo dňa 20. januára 2009. č. Ф09-10260/08-С2, zo dňa 15. septembra 2008 č. Ф09 -6669/08-С2, zo dňa 2. septembra 2008 č. Ф09-5676/08-С2, zo dňa 14. januára 20038 č. /07-С2, Západosibírska oblasť zo dňa 10. novembra 2008 č. Ф04- 6206/2008(13299-A03-34), zo dňa 1. augusta 2005 č. F04-4975/2005(13526-A27-31)). Súdy takto rozhodovali, ak organizácie mali úradné dokumenty (napríklad osvedčenia o zhode, katalógové listy, technické špecifikácie výroby), v ktorých boli pri týchto výrobkoch uvedené kódy OKP umožňujúce uplatnenie sadzby DPH vo výške 10 percent.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji jeseterových konzerv – 10 alebo 18 percent?

Pri predaji jeseterových konzerv sa účtuje DPH vo výške 18 percent.

V odseku 1 odseku 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že pri predaji morských plodov a rybích výrobkov vrátane chladených, mrazených a iných druhov spracovaných rýb, sleďov, konzervovaných potravín a konzerv musíte zaplatiť DPH v sadzbe 10 percent. Výnimkou sú lahodné morské plody a rybie produkty vrátane jesetera.

Rovnaká výnimka je obsiahnutá v časti „Morské a rybie produkty vrátane chladených, mrazených a iných druhov spracovaných rýb, sleďov, konzervovaných potravín a konzerv“ zoznamu schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908, v ktorom „Ostatné rybie konzervy“ (kód 92 7160). Preto pri predaji konzervovaných jeseterových rýb platíte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podobné vysvetlenia poskytujú zástupcovia daňovej služby (pozri napríklad list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 28. decembra 2006 č. 19-11/115499).

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji zmesi rastlinných olejov s potravinárskymi prísadami (napríklad Sojuz 53) – 10 alebo 18 percent?

Pri predaji zmesí rastlinných olejov s potravinárskymi prísadami účtovajte DPH vo výške 10 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto je vysvetlené nasledovne.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 číslo 908. Tento zoznam je zostavený v súlade s celoruskou klasifikáciou výrobkov (OKP) a obsahuje:

• kódy podskupín, ktoré zahŕňajú určité typy produktov;

• kódy konkrétnych druhov výrobkov, ktorých predaj podlieha sadzbe DPH vo výške 10 percent.

V zozname potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH sadzbou 10 percent sú zmesi rastlinných olejov zaradené do samostatnej podskupiny s kódom 91 4190. V súlade s OKP do tejto podskupiny patria najmä tieto druhy výrobkov:

• 91 4195 - rastlinný olej - zmes, nerafinovaný;

• 91 4196 - rastlinný olej - zmes, mrazený;

• 91 4197 - rastlinný olej - zmes, rafinovaný, deodorizovaný;

• 91 4198 - rastlinný olej - zmes ochutená bylinnými prísadami.

Vzhľadom na to, že vyššie uvedená klasifikácia zahŕňa všetky druhy zmesí rastlinných olejov, pri predaji takýchto výrobkov by sa mala účtovať DPH vo výške 10 percent.

situácia: V akej sadzbe by sa mala účtovať DPH pri predaji syrového slaného nálevu – 10 alebo 18 percent?

Vo výške 10 percent.

Zoznam potravinárskych výrobkov podliehajúcich DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č.908.

Kód 92 2600 v zozname zahŕňa výrobky a konzervované mlieko s obsahom mlieka. Patria sem produkty zaradené do celoruského klasifikátora výrobkov (OKP) pod kódmi 92 2610-92 2697. Syrové výrobky so slaným nálevom, ktoré majú podľa klasifikátora kód 92 2697, sú teda zdaňované sadzbou 10 percent.

situácia: Akou sadzbou by sa mala účtovať DPH pri predaji krvi a jej zložiek štátnymi zdravotníckymi zariadeniami (transfúznymi stanicami krvi) - 10 alebo 18 percent?

Pri predaji krvi a jej zložiek účtovajte DPH vo výške 18 percent (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto je vysvetlené nasledovne.

Zoznam kódov pre druhy zdravotníckeho tovaru podliehajúceho DPH vo výške 10 percent bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 15. septembra 2008 č. 688 (odsek 4, odsek 2, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Na ostatný zdravotnícky tovar podliehajúci DPH sa vzťahuje sadzba 18 percent.

Krv a krvné produkty nie sú zahrnuté v tomto zozname. Preto pri predaji tohto typu výrobkov štátnymi zdravotníckymi zariadeniami (krvné transfúzne stanice) musí byť účtovaná DPH vo výške 18 percent.

Tento záver potvrdzuje ruské ministerstvo financií listom z 2. augusta 2011 č. 03-07-07/44.

Aplikácia zúčtovacej sadzby

Použite odhadovanú daňovú sadzbu 18/118 v prípadoch uvedených v odseku 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem najmä:

• príjem finančných prostriedkov za nadchádzajúce dodávky tovaru (práce, služby), zdanené sadzbou 18 percent;

• predaj majetku zdanený sadzbou 18 percent, zaúčtovaný v obstarávacej cene vrátane DPH na vstupe a pod.

Je potrebné mať na pamäti, že príslušné výrobky podliehajú DPH vo výške 10 % len vtedy, ak sú určité kategórie tovarov obsiahnuté vo vyhláškach vlády Ruskej federácie, ktoré špecifikujú určité skupiny výrobkov. Napríklad: na uplatnenie 10 % sadzby na lieky sú potrebné registračné osvedčenia pre konkrétne názvy. Ak osvedčenie o evidencii chýba alebo mu skončila platnosť, uplatnenie zníženej sadzby je neprijateľné. Schéma výpočtu DPH pri uplatnení sadzby dane 10 % bude podobná ako výpočet dane pri sadzbe 18 %. Napríklad: obchod, ktorý sa zaoberá veľkoobchodným predajom detského oblečenia, uzavrel dohodu o predaji výrobkov v hodnote 100 000 rubľov. V tomto prípade bude výška dane: výška DPH = 100 000 rubľov. * 10 % = 10 000 rub.

Zoznam tovarov podliehajúcich sadzbe DPH 10 percent

Existujú prípady, keď uplatnenie 10 % sadzby dane z pridanej hodnoty nie je možné? Takéto prípady sú možné, keďže na uplatnenie 10 % sadzby DPH na zdravotnícke výrobky musíte mať osvedčenie o registrácii, a to aktuálne, pretože ak platnosť takého osvedčenia uplynula, 10 % sadzba DPH nemôže byť aplikovaný. Túto situáciu komentuje Ministerstvo financií Ruskej federácie listami zo dňa 27.6.2016.
č. 03-07-07/37262, zo dňa 27. júna 2016 č. 03-07-07/37250 (a v skorších podobných objasneniach). Podľa uznesenia Moskovského okresného súdu z 5. septembra 2014 č.F05-9677/2014 však existuje šanca obhájiť si právo na zníženú sadzbu na súde – ak ste urobili všetko, čo ste mali pre registráciu na a registrácia bola obnovená od - pre registračný orgán. Prečítajte si tiež článok: → „Daňové výhody pre DPH“.

DPH 10 percent: zoznam tovarov a služieb

Na získanie zníženej sadzby DPH vo výške 10 percent je platiteľ dane povinný úradom preukázať, že výrobok spĺňa všetky požiadavky. Preto sa daňovému úradu poskytuje potvrdenie a vyhlásenie.

Je veľmi dôležité zabezpečiť, aby mal výrobca platný certifikát. V opačnom prípade po kontrole daňovou službou zistí nezrovnalosť a doúčtuje dodatočnú daň.

V prípade, že výrobok nepodlieha nulovej alebo desaťpercentnej dani, potom sa uplatní 18 percent. Je dôležité pochopiť, že pri dovoze tovaru sa naň vzťahuje rovnaká sadzba ako pri predaji v rámci krajiny.
DPH 10 percent: zoznam tovarov Je dôležité pochopiť, že nie vždy sa podnikateľovi alebo firme podarí získať zníženie dane, pretože sadzba DPH 10 sa vzťahuje na určité skupiny tovarov, ktoré sú plne opísané v § 164 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie. Pozrime sa na zoznam.

Zoznam tovaru podliehajúceho DPH vo výške 10%

Daňový poriadok Ruskej federácie, pri predaji potravín, detského tovaru, tlačených materiálov a tovaru súvisiaceho s medicínou sa stanovuje platba DPH vo výške 10 percent. 1. Predaj potravinárskych výrobkov, ako je ustanovené v pododseku 1 ods.

2 polievkové lyžice. 164 Daňového poriadku Ruskej federácie. Zoznam tohto tovaru bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908 a obsahuje:

• hospodárske zvieratá a hydina (živá hmotnosť);
• mäso a (alebo) mäsové výrobky. Výnimkou sú gurmánske potravinárske výrobky (teľacie mäso, jazyky, panenka, prémiové párky, údeniny, pečené hovädzie a bravčové mäso, konzervy);
• mlieko a mliečne výrobky.

DPH 0 %, 10 %, 18 %

Tovar pre deti:

• úplety pre novorodencov a deti v materských, predškolských, mladších a starších školských vekových skupinách: vrchný úplet, spodná bielizeň úplet, pančuchový tovar, ostatné úplety: rukavice, palčiaky, čiapky;
• šijacie výrobky, vrátane výrobkov vyrobených z prírodnej ovčej a králičej kože (vrátane výrobkov vyrobených z prírodnej ovčej kože a králika s koženými vložkami) pre novorodencov a deti v škôlkarskom, predškolskom, mladšom a vyššom školskom veku, vrchné odevy (vrátane odevov a kostýmov), spodná bielizeň , čiapky, oblečenie a výrobky pre novorodencov a škôlkarov.

V akých prípadoch sa používa sadzba DPH 10 percent - zoznam tovaru

Ak sú predávané produkty ruského pôvodu, potom je nevyhnutné zistiť kód podľa celoruského klasifikátora produktov podľa druhu ekonomických činností (OK 034-2014). Keď je známy, je potrebné ho skontrolovať pomocou kódov uvedených v daňovom poriadku pre DPH 10 %.
Ak spoločnosť používa na predaj dovezené produkty, potom by hľadanie kódu HS malo chvíľu trvať a tiež by sa malo uistiť, že sa nachádza v zozname. V tomto prípade je produkt spoplatnený sadzbou 10%.
Dôležitosť kontroly kódov je veľmi vysoká. Ak si ich dostupnosť včas nepreveríte, budete musieť zaplatiť 18% DPH. Zvyčajne sa to deje v dvoch prípadoch: keď produkt obsahuje kódy, ktoré nie sú zahrnuté v zozname 10% sadzby, alebo v prípade úplnej absencie kódov.

Sadzby dane DPH 18 %, 10 %, 0 %.

Info

DPH je jednou z najvýznamnejších daní v Ruskej federácii. Dopĺňa federálny rozpočet krajiny. DPH sa považuje za nepriamu daň.

Pozornosť

Padá na plecia koncových zákazníkov. Tie. Čím viac sprostredkovateľov (presnejšie sprostredkovateľská cena) je medzi výrobcom a spotrebiteľom, tým vyšší je príjem štátu. Nikoho nenapadlo, možno práve preto štát tak aktívne likviduje „outbiderov“? Ale to je úplne iná téma.

Bližšie si povieme o DPH 10 percent (zoznam tovarov zdanených touto sadzbou). Najprv si však povedzme, ako daň vznikla. História vzniku dane v Rusku V našej krajine platí DPH od roku 1992.

Predtým bola daň z obratu. Ale takéto opatrenie zákonne oslobodilo mnohé subjekty od platenia. Potom vláda Jegora Gajdara zaviedla DPH. Potom to bolo regulované samostatným federálnym zákonom, ktorý sa nazýval „o dani z pridanej hodnoty“.

DPH 10 percent: zoznam tovaru, v ktorých prípadoch sa uplatňuje

Výnimku tvoria odevy z pravej kože a prírodnej kožušiny, s výnimkou prírodnej ovčej a králičej;

• obuv (okrem športovej): dupačky, husarikov, predškolská, školská; plstené; gumené: malé detské, detské, školské;
• detské postele;
• detské matrace;
• kočíky;
• školské zošity a diáre;
• hračky;
• plastelína;
• peračníky;
• počítacie palice;
• školské počítadlo;
• notebooky a skicáre;
• Albumy na kreslenie;
• priečinky na notebooky;
• obaly na učebnice, diáre, zošity;
• registračné pokladnice s číslami a písmenami;
• plienky.

DPH 18 percent zoznam

• výrobky odevného priemyslu, vrátane výrobkov vyrobených z prírodnej králičej alebo ovčej kože, vrchné odevy (vrátane skupín oblekov a šiat), spodná bielizeň, odevy, klobúky. Výnimku tvoria výrobky z prírodnej kože a kožušiny, okrem tovaru z ovčej a králičej kože;
• obuv (okrem športovej obuvi);
• detské postieľky;
• detské matrace;
• kočíky;
• hračky;
• plienky;
• školské potreby (školské zošity a diáre, peračníky, skicáre a zošity, počítacie paličky, školské počítadlo, priečinky na zošity, skicáre, obaly na diáre, zošity a učebnice, škatule na písmená a číslice, plastelína).

Konkrétny zoznam detského tovaru, ktorý podlieha desaťpercentnej sadzbe dane, je uvedený v odseku 2 ods. 164 Daňový poriadok Ruskej federácie 3.
zoznam č. 688; Lieky, ktoré vyrábajú farmaceutické spoločnosti, ale nie sú registrované na základe odseku 1 časti 5 článku 13 federálneho zákona č. 61 z 12. apríla 2010, môžu byť zdanené sadzbou 10 % DPH, iba ak existuje lekársky predpis alebo požiadavka lekárskej organizácie (podľa listu Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 10. augusta 2011 č. AS-4-3/13016). 5 Predaj v poľnohospodárstve Vyhláška vlády Ruskej federácie z 20. októbra 2016 č. 1069; Celoruský klasifikátor produktov podľa druhu ekonomickej činnosti OK 034-2014; Komoditná nomenklatúra zahraničnej ekonomickej činnosti colnej únie Do 1. októbra 2016 bola na všetky poľnohospodárske produkty sadzba 10 %; Od 20. októbra 2016 boli schválené 2 zoznamy chovných hospodárskych zvierat Tabuľka „Definície základných pojmov“ Nižšie je uvedený podobný zoznam definícií použitých v tomto článku s odkazom na predpisy, ktoré odhaľujú ich podstatu.

Pri výpočte splatnej dane je potrebné zohľadniť druhy DPH. Percento dane sa môže líšiť v závislosti od predmetu predaja. Sadzba dane je nevyhnutne predpísaná v základnom dokumente na určenie platby, ktorú je potrebné odviesť do štátneho rozpočtu. Takýmto dokladom je faktúra. Jeho forma je upravená zákonom. Sadzba dane sa v dokumentácii uvádza ako samostatný riadok. Ak bola na faktúre urobená chyba, je potrebné vystaviť opravný doklad.
V Ruskej federácii sú tri sadzby DPH: 0, 10 a 18 %. Uvažujme, v akých prípadoch bude vypočítaná platba dane.

Kedy sa používa 0% DPH?

Najčastejšie používaná DPH je 0% pri vývoze a predaji produktov určených na tranzit cez Rusko. Tento zoznam obsahuje:

• výrobky určené na vývoz mimo colného územia Ruska, ako aj výrobky prepravované v colnom režime (v slobodnom pásme);
• poskytovanie služieb alebo výkon prác súvisiacich s predajom výrobkov určených na vývoz, ako aj organizovanie pohybu (sprevod, nakládka a pod.) týchto výrobkov, ak sú dovážané do Ruska alebo vyvážané do zahraničia;
• poskytovanie služieb súvisiacich s prepravou cestujúcich, ako aj ich batožiny (hlavnou podmienkou je umiestnenie východiskového alebo cieľového bodu mimo hraníc Ruskej federácie);
• vykonávanie prác alebo vykonávanie služieb, ktoré súvisia s prepravou alebo pohybom niečoho cez územie ruských colníkov, ako aj výrobkov prepustených do colného režimu.

Uvedené služby možno poskytovať na základe zahraničných ekonomických dohôd s ruskými protistranami, nerezidentmi, ako aj na základe sprostredkovateľských dohôd. Nezáleží na type vozidla ani na spôsobe organizácie prepravy.
Vo výkaze výkazu za štvrťrok sú finančné a ekonomické pohyby v sadzbe 0 % zobrazené na samostatnej stránke (časť 4).

DPH 10 percent: zoznam

Mnohé predávané produkty spadajú pod 10-percentnú DPH. DPH vo výške 10 % sa teda platí do rozpočtu na operácie týkajúce sa:

• potravinárske výrobky (hospodárske zvieratá, hydina, mäsové výrobky, mliečne výrobky, maslo, margarín, soľ, cukor, obilie, kŕmne zmesi, morské plody, zelenina, detská výživa a iný tovar);
• výrobky určené pre deti (úplety, odevy a obuv, posteľná bielizeň a postieľky, kočíky, plienky a iný tovar pre deti predškolského veku);
• výrobky určené pre školopovinné deti (peračníky, plastelíny, písacie potreby, diáre, zošity, skicáre a iný tovar);
• periodiká (s výnimkou publikácií, ktoré majú reklamný alebo erotický charakter);
• literatúra s vedeckým zameraním alebo publikovaná na vzdelávacie účely;
• tovar určený na lekárske účely od domácich a zahraničných výrobcov;
• farmakologické látky vrátane liekov určených na klinické skúšky;
• chov dobytka a hydiny.

DPH 18 % odvádza daňovník do rozpočtu, ak jeho činnosť nespadá do vyššie uvedených zoznamov, kde platí znížená zvýhodnená sadzba.
Transakcie so sadzbami 10 % a 18 % sú zobrazené vo vykazovaní v časti 3. V tej istej časti sú zobrazené odhadované sadzby.