76 av debiti nuk plotësohet, si ta plotësoni. TVSH-ja në paradhënie: postime dhe shembuj. Paradhënie në formë jo monetare: si llogaritet TVSH-ja

Informacion i pergjithshem

Llogaria 76 tregon llogaritjet për:

• Sigurimi personal dhe i pronës.
• Pretendimet.
• Shumat që mbahen nga pagat e punonjësve në favor të personave apo organizatave të tjera në bazë të dokumenteve ekzekutive, vendimeve gjyqësore etj.

Llogaria 76: nënllogaritë

Mund të hapë artikuj mbi llogaritjet për:

• sigurimi personal/pasuror (76.1);
• pretendimet (76.2);
• dividentët dhe të ardhurat e tjera (76.3);
• shumat e depozituara (76.4).

Pagesat e sigurimit

Nënllogaria 76.1 pasqyron llogaritjet për sigurimin e personelit dhe pronës. Përjashtim bëjnë shumat e sigurimit të detyrueshëm mjekësor dhe pagesave sociale. Llogaritja e kontributeve pasqyrohet sipas K-tu 76 në korrespondencë me zërat e kontabilitetit për shpenzimet e prodhimit (shitjes) ose burime të tjera pagesash sigurimesh. Transfertat e shumave në favor të organizatave bëhen me debitim. Llogaria 76 në këtë rast korrespondon me zërat që regjistrojnë fondet. Në D-th, humbjet për shkak të ngjarjeve të siguruara shlyhen. Për shembull, ato mund të lidhen me dëmtimin dhe shkatërrimin e produkteve të gatshme, inventarëve dhe aseteve të tjera materiale.

Fshirja kryhet nga regjistri i kontabilitetit të aktiveve të qëndrueshme etj. Sipas D-t, ato pasqyrojnë edhe shumën e kompensimit të sigurimit, e cila duhet të paguhet sipas kontratës në korrespondencë nga llogaria 73. Kjo e fundit regjistron shlyerjet me personelin për operacione të tjera. Shumat e kompensimit që organizata merr nga kompanitë e sigurimit sipas kontratave transferohen në D-t (llogaria 51 ose llogaria 52), si dhe K-t (llogaria 76). Humbjet e pakompensuara nga ngjarjet e siguruara fshihen nga zërat e kredisë për shlyerje me debitorë/kreditorë të ndryshëm në llogari. 99. Kontabiliteti analitik i nënllogarisë 76.1 kryhet për kontrata individuale dhe sigurues.

Pretendimet

Ato mund t'i paraqiten transportit dhe organizatave të tjera, furnitorëve dhe kontraktorëve. Nënllogaria 76.2 pasqyron gjithashtu shumat për gjobat, gjobat dhe gjobat e njohura/të dhëna. Shlyerjet për kërkesat regjistrohen në debi:

1. Për kontraktorët, furnitorët, transportin dhe kompanitë e tjera në lidhje me mospërputhjet në tarifat dhe çmimet e përcaktuara nga kontratat e identifikuara gjatë kontrollit, nëse zbulohen gabime aritmetike. Postimet në llogarinë 76 në këtë rast bëhen në përputhje me llogarinë. 60 ose me zërat mbi inventarët, mallrat dhe kostot përkatëse, nëse çmimet e fryra dhe tarifat ose gabimet janë identifikuar pas regjistrimeve në inventarë ose shpenzime.
2. Për furnizuesit e mallrave, materialeve dhe organizatave përpunuese për mospërputhje të identifikuara në cilësi me specifikimet teknike, standardet dhe porositë. Llogaritjet pasqyrohen në korrespondencë me llogarinë. 60.
3. Furnizuesve, transportit dhe kompanive të tjera për mungesa të identifikuara të ngarkesave që tejkalojnë shumat e përcaktuara sipas kontratës. Shumat pasqyrohen edhe në korrespondencë me llogarinë. 60.
4. Për ndërprerjet dhe defektet e shkaktuara nga kontraktorët/furnizuesit. Reflektimi kryhet në shuma që janë dhënë me vendim gjykate ose të njohura nga paguesit. Postimet bëhen në përputhje me llogaritë për regjistrimin e kostove të prodhimit.
5. Për të kredituar kompanitë për shumat e fshira/transferuara gabimisht. Ato pasqyrohen në korrespondencë me llogaritë për kontabilitetin e kredive dhe parave të gatshme.
6. Për gjobat, gjobat, gjobat e mbledhura nga kontraktorët/furnizuesit, blerësit/konsumatorët, klientët për shkelje të detyrimeve kontraktuale. Shumat pasqyrohen në shumat e njohura nga paguesi ose të dhëna nga gjykata. Regjistrimi kryhet në korrespondencë me llogarinë. 91.

Llogaria 76 kreditohet për shumat e pagesave të transferuara me hyrje për zërat e fluksit të parasë. Shumat që, siç doli më vonë, nuk i nënshtrohen rikuperimit, si rregull, kreditohen në ato llogari nga të cilat janë regjistruar si debi. Kontabiliteti analitik kryhet për çdo pretendim dhe debitor individual.

Dividentët dhe të ardhurat e tjera

Në nënllogari 76.3, ndër të tjera, merr parasysh llogaritjet e humbjeve, fitimeve dhe rezultateve të tjera sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti. Shumat që i nënshtrohen shpërndarjes/marrjes pasqyrohen në llogarinë D. 76 dhe llogaria K-tu. 91. Pasuritë që merren nga ndërmarrja si fitim regjistrohen sipas llogarisë D. 51 dhe të tjera, si dhe sipas neneve K-tu për shlyerjet me kreditorë/debitorë të ndryshëm.

Shumat e depozituara

Sipas nënllogarisë. 76.4 pasqyrojnë shlyerjet me punonjësit e ndërmarrjes për fondet e grumbulluara, por të papaguara (për shkak të mosparaqitjes së marrësve). Shumat e depozituara regjistrohen sipas nenit K-tu për shlyerjet me kreditorët/debitorët dhe llogarinë D-tu. 70. Me rastin e pagesës së mjeteve të përcaktuara, bëhet regjistrimi sipas llogarisë D. 76 dhe llogaritë K-tu për paratë e kontabilitetit.

Specifikat

Llogaria 76 regjistron veçmas shlyerjet me debitorë/kreditorë të ndryshëm brenda një grupi ndërmarrjesh të ndërlidhura, për aktivitetet e të cilave krijohet raportimi i konsoliduar. Plani i ri shënon një zgjerim të konsiderueshëm të funksioneve të këtij neni. Nga të gjitha të tjerat, llogaria e kontabilitetit 76 përdoret më shpesh. Kjo për faktin se shumica e llogaritjeve kalojnë nëpër të. Numri i regjistrimeve që përmban i shtyu zhvilluesit e planit të hapin disa nënllogari për të. Secila prej tyre duhet të jetë e destinuar për llogaritje specifike.

TVSH për parapagimet dhe paradhëniet

Ato janë pasqyruar në llogarinë kontabël 76.AB. Ky artikull përdoret për të përmbledhur informacionin mbi llogaritjen e shumës së tatimit mbi vlerën e shtuar nga pagesat e bëra paraprakisht. Në llogarinë analitike 76.AB, bëhen regjistrime për klientët dhe blerësit që kanë transferuar pagesat për dërgesën e ardhshme të produkteve, mallrave, kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve. Përveç kësaj, ky artikull pasqyron shumat në dokumentet për marrjen e paradhënies. Çdo klient dhe blerës për të cilin janë bërë hyrje në llogarinë 76.AB është një element i drejtorisë "Kundërpalët". Plani parashikon gjithashtu një nen për TVSH-në për paradhëniet e lëshuara dhe parapagimet. Informacioni për këto shuma është pasqyruar në llogarinë 76.VA.

Shembuj

Le të shohim shënimet e kontabilitetit. Llogaria 76, siç u përmend më lart, pasqyron shumat për shlyerjet për sigurimin personal/pasuror. Detyrimet regjistrohen me regjistrim:

• Dt 26, 91.2, 44, etj.
• Kompleti 76.1.

Pagesat e sigurimeve pasqyrojnë:

• Dt 76.1.
• Kompleti 51.

Nëse ndodh një ngjarje e siguruar, zhvilluesit e planit propozojnë të shlyejnë pronën e humbur në kurriz të siguruesve. Por ky veprim është i vërtetë në rastet kur këta të fundit njohin detyrimet e tyre menjëherë pas ndodhjes së ngjarjes. Si rregull, në realitet kjo nuk ndodh gjithmonë. Shpesh, momenti i njohjes mund të zgjasë për një periudhë të gjatë ose mosmarrëveshja mund të shkojë në gjykatë. Në këtë drejtim, përpara pëlqimit të detyruar/vullnetar për shlyerjen e detyrimeve nga siguruesit, vlerat e humbura merren parasysh në llogari. 94. Vetëm pasi organizata të ketë pranuar përgjegjësinë mund të regjistrohet:

• Dt sch. 76.1.
• K-t sch. 94.

Nëse siguruesi shlyen pjesërisht detyrimin ose nuk e shlyen fare, bëhet shënimi i mëposhtëm:

• Dt 99.
• Kompleti 94.

Marrja e rimbursimit duhet të bëhet si më poshtë:

• Dt 51.
• Kompleti 76.1.

Sa i përket pagesave për sigurimin personal të një punonjësi në kurriz të pagës së tij, përllogaritja dhe përmbushja e detyrimeve regjistrohet duke regjistruar:

• Dt sch. 70.
• K-t sch. 76.1.

Për shumën e kompensimit që i takon punonjësit sipas kontratës së sigurimit, bëhet një shënim:

• Dt sch. 76.1.
• K-t sch. 73.

Nga këta shembuj është e qartë se për sigurimin personal apo të pasurisë, llogaria 76 është aktive-pasive. Bilanci i kredisë përcakton borxhin e ndërmarrjes për pagesat e sigurimit, bilanci i debitit përcakton borxhin e shoqërisë së sigurimit për kompensim.

Sqarime për shlyerjet e dëmeve

Zhvilluesit e planit propozojnë të debitoni nënllogarinë. 76.2 nga momenti i shfaqjes, sipas mendimit të menaxhmentit të ndërmarrjes, i shkeljes së kushteve kontraktuale. Por në të njëjtën kohë ekziston nevoja për të rezervuar rrezikun. Në fakt, nëse administrata e ndërmarrjes mendon se një nga punonjësit, kontraktorët ose furnitorët është fajtor për dëmin e shkaktuar kompanisë, dhe këta persona pranojnë pretendimet dhe japin një faturë se janë të gatshëm të kompensojnë dëmin. , atëherë nuk do të ketë probleme. Në këtë rast, llogaritari do të debitojë nënllogarinë. 76.2 dhe zërat e kreditit të vlerave që mungojnë, rezultatet financiare, llogaritjet etj. Personat ndaj të cilëve administrata bën pretendime mund të mos pajtohen plotësisht ose pjesërisht me to. Në këtë rast, llogaritari mund të zgjedhë një nga opsionet:

1. Nënllogaria e debitit. 76.2 dhe llogaritë kreditore për vlerat e munguara.
2. Bëni një regjistrim sipas llogarisë D. 94.

Në postimet në nënllogaritë. 76.2, si me çdo llogari tjetër të arkëtueshme, duhet mbajtur mend se askush nuk mund të mbahet përgjegjës pa pëlqimin. Nëse një regjistrim përkatës bëhet menjëherë kur lind një kërkesë, do të lindë një borxh. Në të njëjtën kohë, nuk ka siguri se debitori do të pajtohet me të. Në këtë drejtim, llogaritari, duke ndjekur rekomandimet e zhvilluesve të planit, duhet të krijojë menjëherë një rezervë:

• Dt 91.2.
• Kompleti 63.

Nëse ky rregull shpërfillet, atëherë mund të fshehni lehtësisht vjedhjet, shtrembërimet, mungesat dhe përvetësimet duke krijuar pasuri fiktive në formën e pseudo të arkëtueshmeve. Shlyerja e tij e pashmangshme do të lejojë më pas të fshihen fitimet reale. Shuma e rezervës së formuar duhet të parashikojë një shumë minimale të justifikuar të kërkesës, marrja e së cilës është pa dyshim. Megjithatë, është më e këshillueshme që t'i përmbahen rregullit që askush nuk mund të bëhet debitor pa marrë pëlqimin. Përpara se i pandehuri të njohë mangësitë dhe përpara se të merret një vendim gjyqësor, llogaritari duhet të pasqyrojë shumën e pretendimit në llogarinë D. 94. Pasi debitori pranon të shpërblejë dëmin, bëhet shënimi i mëposhtëm:

• Dt 76.2.
• Kompleti 94.

Pika e rëndësishme

Duhet mbajtur mend se një vendim gjykate që konfirmon padiskutueshmërinë e borxhit nuk do të thotë se ai do të shlyhet. Personi kundër të cilit është bërë kërkesa mund të apelojë vendimin, ai mund të mos ketë fondet e nevojshme, ose në kohën kur të fillojë procedura përmbarimore, ai mund të pushojë zyrtarisht veprimtarinë e tij. Prandaj, përdorimi i llogarisë. 63 është ende e këshillueshme. Megjithatë, sasia e rezervave do të jetë më e vogël në këtë rast.

Njohja e të ardhurave

Kjo pikë shoqërohet me vështirësitë kryesore në praktikë. Zhvilluesit e udhëzimeve supozuan se shlyerja e kërkesës, dhe rrjedhimisht njohja e vetë të ardhurave, ndodh me pagesën. Në këtë rast, përpiluesit parashikojnë metodën e cash-it në vend të akrualitetit dhe japin rekomandime pavarësisht supozimit të sigurisë në kohë të fakteve të aktivitetit ekonomik dhe logjikës së kontabilitetit sipas PBU 1/98 (klauzola 6). Për faktin se rregullat janë të regjistruara në Ministrinë e Drejtësisë, por plani nuk është, rregullat e PBU janë më të rëndësishme. Nga kjo rrjedh se llogaritari duhet të bëjë regjistrime sipas skemës së mëposhtme:

• D-t 94, K-t 41 - fakti i mungesës prej 10 mijë rubla.
• D-t 76.2, K-t 91.1 - njohja e fajtorit për humbjen e 10,000 rubla.
• D-t 51, K-t 76.2 - kthimi nga debitori i dëmit të shkaktuar në shumën prej 10 mijë rubla.
• D-t 91.2, K-t 94 - fshirja e humbjes së identifikuar të sendeve me vlerë 10,000 rubla.

Nëse supozojmë se dëmi nuk do të kompensohet kurrë, atëherë bëhet një shlyerje:

• D-t 91.2, K-t 94.

Shuma e kërkesës anulohet:

• D-t 76.2, K-t 91.1.

Këtu duhet thënë se kompensimi mund të bëhet jo vetëm me para në dorë, por edhe në sende të tjera me vlerë, nëse me këtë është dakord menaxhmenti i ndërmarrjes.

Shpjegime mbi dividentët dhe të ardhurat e tjera

Në këtë rast, llogaria 76 bëhet aktive. Ajo shoqërohet me fitime nga investimet financiare në kompani të palëve të treta. Ndërmarrje të tilla duhet të kuptohen vetëm si organizata që kanë të drejtat e një personi juridik ose janë të lidhura me një marrëveshje të thjeshtë partneriteti. Kur këto kompani shpallin pagesat për fondet e investuara, një njoftim i dërgohet investitorit. Në përputhje me këtë njoftim, bëhen shënimet:

• D-t 76.3, K-t 91.1.

Paguesi do të ketë hyrjen e mëposhtme:

• D-t 84, K-t 75.2.

Këtu mund të shihet se planifikuesit i përmbahen qartë supozimit të sigurisë me kalimin e kohës. Të ardhura konsiderohet vullneti i pronarëve të shoqërisë në të cilën janë investuar financat, dhe jo marrja reale e fitimit në formë të parave, etj. Fakti i regjistrimit regjistrohet si më poshtë:

• D-t 51, K-t 76.3.

Paguesi ka instalimet elektrike të mëposhtme:

• D-t 75.2, K-t 51.

Për paguesin, fakti i përllogaritjes së pagesës nuk do të konsiderohet si shpenzim. Kjo është njohja e të drejtave të investitorit (themeluesit, si rregull) për një pjesë të fitimit.

Të gjitha transaksionet financiare pasqyrohen në llogaritë e kontabilitetit. Ky publikim do të diskutojë se për çfarë llogarie 76 “Zbutjet me kreditorë dhe debitorë të ndryshëm” synohet dhe në cilat kategori ndahet. Artikulli do të japë shembuj për t'ju ndihmuar të kuptoni më mirë temën në fjalë.

Qëllimi i llogarisë 76

Llogaria 76 është një llogari shlyerje aktive-pasive. Është e nevojshme për të përmbledhur informacionin mbi transaksionet financiare me debitorët dhe kreditorët që nuk përfshihen në:

• pretendimet;
• fondet e mbajtura nga pagat e punonjësve për të tretët në përputhje me vendimet gjyqësore ose aktet ekzekutive.

Në planin e ri kontabël janë zgjeruar ndjeshëm funksionet e llogarisë në fjalë, përmes së cilës kryhet fluksi kryesor financiar. Në këtë drejtim, u bë e këshillueshme hapja e kategorive të ndryshme të destinuara për lloje të caktuara të llogaritjeve.

Llogaria 76: nënllogaritë 1 dhe 2

Meqenëse transaksionet monetare mund të jenë të ndryshme, llogaritë e pagueshme dhe llogaritë e arkëtueshme zakonisht ndahen në disa kategori. E para (76.1) përfshin sigurimin e pasurisë dhe personelit, me përjashtim të pagesave për sigurime mjekësore dhe sociale.

Transferet e fondeve në një organizatë pasqyrohen në një debi, dhe fshirjet pasqyrohen në një kredi. Për shembull, D76 K73 - kompensimi i sigurimit për një punonjës të organizatës sipas kontratës. D51 K76 - marrja e fondeve nga organizata në përputhje me rregulloret. D99 K76 - shlyerja e pretendimeve të pakompensuara të sigurimit ose dëmeve nga një ngjarje e forcës madhore.

Nënllogaria 76.2 pasqyron llogaritjet për pretendimet që mund të paraqiten:

• për furnitorët, agjencitë e transportit dhe kontraktorët në lidhje me mospërputhjet e çmimeve të gjetura, kur identifikohen gabime llogaritëse pas përfundimit të kontabilitetit, si dhe kur ka mungesë ngarkese (D76 K60);
• ndaj organizatave për shkelje të standardeve të cilësisë, mospërputhje me specifikimet (D76 K60);
• tek institucionet e kreditit për shuma të shlyera ose të transferuara gabimisht në llogaritë e organizatës;
• për ndërprerjet ose defektet që lindin nga furnitorët, kontraktorët (korrespondenca me seksionin III të planit kontabël);
• për gjobat dhe gjobat për mospërmbushje të detyrimeve në kontratë (korrespondencë me llogarinë 91).

Kredia e nënllogarisë 76.2 pasqyron pagesat e marra. Nëse rezulton se fondet nuk janë të rikuperueshme, ato trajtohen si debitim.

Llogaria 76: nënllogaritë 3 dhe 4

Klauzola 76.3 kontrollon dividentët dhe llojet e tjera të të ardhurave për shoqërinë që nuk bien ndesh me marrëveshjen e ortakërisë. D76 K91 - fitimi që do të merret (shpërndahet). D51 K76 - fondet e marra nga organizata nga debitorët.

Nënllogaria e katërt synon të marrë parasysh shumat e grumbulluara për punonjësit e ndërmarrjes, por të papaguara brenda një periudhe të caktuar për shkak të mosparaqitjes së marrësve. Në raste të tilla, kryhet instalimi i mëposhtëm: D70 K76. Kur një punëtor merr para, bëhet një hyrje në debitin e llogarisë 76.

Zbatimi në praktikë i nënllogarisë 76/3

Kompania Oasis LLC ka llogari të arkëtueshme në shumën 1,350,000 RUB. në llogarinë 62 “Shlyerje me klientët dhe blerësit”. Për arsye të caktuara, para afatit të pagesës, ajo transferoi për 750,000 rubla. të drejtat e tyre ndaj kompanisë Iceberg LLC, e cila ishte në gjendje të rikuperonte 900,000 rubla kundrejt borxhit të duhur. Në një situatë të tillë, lindin disa pyetje:

1. A janë llogaritë e arkëtueshme një blerje e pronës apo një investim financiar në aktive?
2. Pasuria e blerësit është 1,350,000 RUB. ose 750,000 rubla?
3. Në këtë rast, borxhi i debitorëve konsiderohet të ardhura, dhe 750,000 rubla. - shpenzimet e ndërmarrjes Iceberg LLC?

Në një situatë të tillë, Oasis LLC duhet të kryejë, nga pikëpamja ligjore, transaksionet e mëposhtme:

Debiti 91,2 Kredi 62 1,350,000 rubla. - shlyerja e të drejtës së kërkesës nga blerësit.

Debiti 51 Kredi 91,1 750,000 RUB - kompensimi i marrë.

Operacione të tilla bëjnë të mundur regjistrimin në llogaritë “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” të humbjes së sipërmarrjes Oasis që ka lindur nga kalimi i së drejtës së pretendimit. Kontabilistët e kompanisë Iceberg duhet të bëjnë një hyrje debiti në llogarinë 76.3 për të regjistruar borxhin nga palët. Diferenca midis të drejtave të marra dhe kostove për to tregohet në kreditimin e llogarive 98/1, 83 ose 90/1.

Edhe arkëtimi i pjesshëm i pagesës çon në marrëveshje të ndërsjellë të të dyja palëve dhe shlyerje të plotë të borxheve. Pjesa e papaguar pasqyrohet në debi dhe pjesa e fshirë pasqyrohet në 98.1. Në shembullin në shqyrtim rezulton:

Debiti 51,900,000 rubla.

Debiti 98,1 765,000 rubla.

Kredia e llogarisë 76 1,350,000 rubla.

Kompania Iceberg shpenzoi 750,000 rubla. për blerjen e të drejtave dhe u kthyen 900,000 rubla, domethënë, fitimi është 150,000 rubla. Lidhja elektrike është si kjo:

Debi 98,1 Kredi 91,1 150,000 RUB

Shuma faktike e fitimit nga operacioni është pasqyruar në llogarinë 98/1, e destinuar për regjistrimin e të ardhurave të ardhshme.

Nënllogaria 76.AV "Taksa mbi vlerën e shtuar mbi paradhëniet dhe pagesat"

Llogaria 76.AB ju lejon të përmbledhni informacionin mbi llogaritjet për pagesën e TVSH-së nga pagesat paraprake. Kontabiliteti mbahet me ata klientë dhe blerës nga të cilët janë marrë para para për dërgimin e planifikuar të mallrave ose për ofrimin e llojeve të ndryshme të shërbimeve.

Transaksionet e biznesit mund të jenë të ndryshme. Për shembull: D68.02 K76.AV - llogaritja e tatimit mbi vlerën e shtuar për pagesën e marrë nga klienti paraprakisht. D 76.AV K68.02 - Rritja e TVSH-së për fondet e marra paraprakisht nga klientët. Llogaria 76. AB ka këto nënllogari (karakteristika analitike): “Kundërpalët”, “Faturat”.

Korrespondencë debitore

Llogaria në fjalë (76) me debitim mund të korrespondojë me sa vijon: “Aktivet fikse” (01), “Pajisjet për instalim” (07), “Investimet që gjenerojnë të ardhura në MC” (03), “Investimet në jo-korrente aktivet” (08), “Aktivet jomateriale” (04). Nga seksioni i dytë i planit kontabël, ai ndërvepron me zërat “Materiale” (10), “Kafshë për rritje dhe majmëri” (11), “Prokurimi dhe blerja e MC”.

Llogaria 76 mund të korrespondojë me debi me të gjithë artikujt në seksionin "Kostot e prodhimit", si dhe me 41, 45 dhe 43, në kategorinë "Produkte dhe mallra të gatshme". Postimet shpesh bëhen me llogaritë në para: 52, 50, 58, 51, 55, si dhe me llogaritë e shlyerjes: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Përveç kësaj, kryhet korrespondenca në debi me sa vijon (pasqyron fitime dhe humbje), 91 (regjistron të ardhura dhe shpenzime të ndryshme), 90 “Shitje”, 97 “Shpenzime të shtyra”, 86 “Financim i synuar”.

Shembuj (sipas debitit)

Disa shembuj nga tabela do t'ju ndihmojnë të kuptoni materialin e paraqitur në artikull.

Korrespondencë kredie

Llogaria 76 mund të ndërveprojë me kategoritë e mëposhtme të grafikut kontabël: “Investime në aktive afatgjata”, “Aktive fikse”, “Aktive jo-materiale”, “Pajisje për instalim”, “Investimet e të ardhurave në MC”. Në rubrikën “Inventarët e prodhimit” bëhet korrespondenca me llogaritë “Materiale”, “Burje dhe blerje e mjeteve mjekësore”, “Kafshë për rritje dhe majmëri”, “TVSH mbi vlerat e blera”.

Llogaria 76 gjithashtu mund të ndërveprojë me kredi me të gjitha llogaritë e shlyerjes (përveç 68, 69, 75, 77) dhe kategorinë "Kostot e prodhimit". Nga seksioni "Produkte dhe mallra të gatshme" - me llogaritë 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 dhe 58. Përveç kësaj, korrespondenca kryhet me shumicën e llogarive rrjedhëse dhe, natyrisht, me ato që pasqyrojnë monetare. transaksionet (91, 97, 94, 96, 99).

Shembuj të transaksioneve të biznesit (kredi)

Tabela e mëposhtme me disa shembuj do t'ju ndihmojë të njiheni vizualisht me atë që kanë transaksionet e llogarisë 76.

Gjendja e llogarisë 76

Kontabilistët fillestarë shpesh bëjnë pyetjen se çfarë është në të vërtetë llogaria 76: aktive apo pasive? Në praktikë, situatat janë të ndryshme, por meqenëse merr parasysh të arkëtueshmet dhe të pagueshmet, bilanci mund të jetë i dy llojeve:

• njëkahëshe (debiti ose krediti);
• me dy drejtime (njëkohësisht debiti dhe krediti).

Kjo do të thotë që llogaria në fjalë është aktive-pasive. Për të përcaktuar bilancin e debitit, të gjitha borxhet nga palët janë përmbledhur. Gjendja 76 e llogarisë së kredisë pasqyron të gjitha paratë që kompania është e detyruar të paguajë.

Raporte mbi llogaritë e pagueshme dhe të arkëtueshme në sistemin 1 C

Një kompani që përdor sistemin 1C: Enterprise 8 duhet të mbajë një raport mbi shumën e të arkëtueshmeve nga palët. Ju mund të njiheni me informacionin nëse, pas fillimit të programit, hyni në seksionin "Kundërpalët". Në fushën që hapet është një listë e organizatave dhe sipërmarrësve individualë. Mes tyre ka debitorë dhe kreditorë. Detajet e kontaktit, faturat dhe kontratat, oraret e punës - e gjithë kjo mund të shihet gjithmonë. Është nga kjo meny që ju mund të regjistroni një organizatë të re që është pjesë e ndërmarrjes.

Zbulimi i borxhit të saktë të ndërmarrjeve nuk është i vështirë. Për ta bërë këtë, shkoni te seksioni "Borxhi sipas kontratave", në panelin "Borxhi i prodhimit", zgjidhni "E arkëtueshme" dhe vendosni datën e kërkuar. Përdoruesi do të shohë një listë të të gjitha palëve, nga të cilat mund të zgjidhni ndërmarrje specifike (me borxhe të mëdha). Nëse ka shumë organizata dhe e gjithë lista nuk përshtatet në një faqe, informacioni mund të paraqitet në formë vizuale. Për ta bërë këtë, do t'ju duhet të shkoni te seksioni "Diagrami". Puna me llogaritë e pagueshme kryhet në mënyrë të ngjashme.

Kjo është gjithçka që duhet të dini për llogarinë 76, e cila pasqyron transaksionet e shlyerjes me debitorët (kreditorët). Meqenëse legjislacioni i Federatës Ruse po ndryshon në mënyrë sistematike, duhet të përdorni rregullisht sistemet e referencës ligjore, të cilat kanë gjithmonë një skemë të azhurnuar të llogarive dhe PBU. Atëherë specialistët do të jenë gjithmonë të vetëdijshëm për çdo ndryshim që ndikon në aktivitetet e tyre profesionale dhe do të jenë në gjendje të marrin vendimet e duhura gjatë mbajtjes së regjistrave kontabël.

Sinonimet e llogarisë janë: rezultati 76.AB, rezultati 76-AB, rezultati 76/AB, rezultati 76 AB, rezultati 76@AB

Karakteristikat/përshkrimi i llogarisë:

Nënllogaria 76.AV "TVSH mbi paradhëniet dhe parapagimet" ka për qëllim të përmbledhë informacionin mbi llogaritjet e shumave të tatimit mbi vlerën e shtuar nga pagesat paradhënie.

Kontabiliteti analitik mbahet për blerësit dhe klientët nga të cilët është marrë paradhënie për dërgesën e ardhshme të mallrave, produkteve, kryerjen e punës dhe ofrimin e shërbimeve (nën-llogari "Kundërpalët") dhe dokumentet për marrjen e paradhënies (nën-llogari “Faturat e lëshuara”). Çdo blerës dhe klient është një element i drejtorisë "Kundërpalët".

Përshkrimi i llogarisë mëmë: Përshkrimi i llogarisë 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Operacionet e biznesit:

"Zbritja e TVSH-së për paradhënien e marrë më parë nga blerësi (paradhënie)"

Në cilin dokument përdoret 1s:Kontabiliteti 2.0 /1s:Kontabiliteti 3.0:
- Gjenerimi i regjistrimeve të librit të blerjeve në menunë "Blerje - Mbajtja e një libri blerjesh"

"Hyrja e bilanceve fillestare: TVSH për paradhëniet dhe parapagimet e marra nga blerësit dhe klientët"

Në cilin dokument përdoret

“Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” - 76 llogari kontabël. Kjo është një llogari aktive-passive që përfshin formimin e një bilanci krediti ose debiti në fund të muajit. Qarkullimi i debitit të llogarisë 76 pasqyron praninë e të arkëtueshmeve, dhe qarkullimi i kredisë pasqyron llogaritë e pagueshme. Një llogari aktive-passive ju lejon të analizoni burimet e fondeve të organizatës dhe asetet e veta.

karakteristikat e përgjithshme

Në varësi të llojit të shlyerjeve, hapen nënllogaritë përkatëse 76 të llogarisë së kontabilitetit për një lloj të veçantë operacioni. Secila prej tyre ka për qëllim grupimin dhe analizën e mëtejshme të proceseve ekonomike të ndërmarrjes në terma monetarë. Ndër llogaritë për lloje të caktuara detyrimesh dhe shlyerjesh me debitorët, mund të gjeni kategori për llogaritjen e pagave të papaguara për arsye të ndryshme, sigurimin e pasurisë së organizatës dhe punonjësve, të arkëtueshmet nga punonjësit për përdorimin e banesave dhe shërbimeve komunale dhe transaksione të tjera jo përmendur në llogaritë 60-75.

Nënllogaritë kryesore të llogarisë 76

Politika e kontabilitetit rregullon përdorimin e nënllogarive të mëposhtme të tipit 76.00:

• 76.01 - për llogaritjen e shlyerjeve bazuar në dokumentet gjyqësore;
• 76.02 - për llogaritjen e shumave që nuk janë marrë nga punonjësit për punë;
• 76.03 - për llogaritjen e shlyerjeve me debitorët për strehim dhe shërbime komunale;
• 76.04 - për llogaritjen e detyrimeve dhe pagesave sindikale;
• 76.05 dhe 76.06 - për llogaritjen e shlyerjeve me filialet dhe organizatat e varura, përkatësisht;
• 76.07 - për llogaritjet për pagesën e të ardhurave;
• 76.08 - për vendbanimet me individë që nuk punojnë në organizatë;
• 76.09 - për shlyerjet për kërkesat e pranuara dhe të paraqitura;
• 76.10 - për zgjidhjet për çështjet e sigurimit;
• 76.11 - për të llogaritur tarifat e synuara për strehimin dhe shërbimet komunale;
• 76.12 - për llogaritjen e shumave të pazbuluara;
• 76.13 - për vendbanimet me shtetin. organet;
• 76.80 - për shlyerjet e tjera me debitorët dhe kreditorët.

Gjithashtu, hapet llogaria kontabël 76 “TVSH për paradhëniet dhe parapagimet” dhe llogaria kontabël 76 “TVSH për paradhëniet dhe parapagesat e lëshuara”, që korrespondojnë me llogarinë 68. Përdorimi i llogarive të TVSH-së është i detyrueshëm dhe i rëndësishëm për të gjitha shoqëritë – tatimpaguesit.

Nënllogaria 76.01

Në shlyerjet e bazuara në dokumente përmbarimore nënkuptohet mbajtja në burim e mjeteve nga shumat e shpërblimit për punën e punonjësve për llogari të personave fizikë dhe juridikë, në bazë të vendimeve dhe dokumenteve gjyqësore. Le të shqyrtojmë llojet e mundshme të korrespondencës së nënllogarisë 76.01 me llogari të tjera:

Nënllogaria 76.01 debitohet me llogaritë 50 ose 51 kur shoqëria kryen pagesën e shumave të kërkuara nga dokumentet ekzekutive. Pas skadimit të periudhës së kufizimit të dokumenteve, shuma e borxhit fshihet në të ardhurat e ndërmarrjes dhe debitohet nga 91.01 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera".

Hyrja e parë në kontabilitet për një situatë të tillë do të jetë korrespondenca e llogarive 70 dhe 76.01, e cila pasqyron procesin e mbajtjes në burim të shumës së pagueshme. Nënllogaria 76.01 kreditohet me llogaritë 50, 51, 55 në rast se organizata kthen shumat sipas dokumenteve ekzekutive.

Nënllogaria 76.02

Llogaria 76.02 në kontabilitet përdoret për pagat e depozituara që nuk janë marrë në kohë nga punonjësit e kompanisë për arsye të ndryshme.

Shuma e pa marrë për paga debitohet nga llogaria 70.04 dhe pasqyrohet në kredinë 76.02. Punonjësit mund t'i lëshohen mjete, të cilat përshkruhen me postimin Dt 76.02/Kt 50. Nëse skadon afati i parashkrimit, shuma e pagës së depozituar fshihet në të ardhurat e ndërmarrjes.

Nënllogaria 76.03

Llogaria "Zgjidhjet me qiramarrësit për banim dhe shërbime komunale" synon të regjistrojë pagesat nga qiramarrësit për përdorimin e lokaleve dhe shërbimeve. Shumat e pagueshme janë pasqyruar në llogarinë 90 “Shitjet” (nënllogaria “Të ardhurat”).

Qytetarëve që kanë të drejtë për përfitime qeveritare mund t'u transferohen shuma të kompensimit për pagesën e banesave dhe shërbimeve komunale. Mjetet buxhetore janë llogaritur në llogarinë 86.01. Marrja e pagesës për përdorimin e banesave dhe shërbimeve komunale të organizatës nga punonjësit pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 76.03 dhe në debitin e llogarisë 70. Në rastin kur pagesa për strehimin bëhet nëpërmjet subvencioneve të ofruara nga organizata, nënllogaria 73.80. përdoret.

Zgjidhjet me sindikatat

Kontabilizimi i kontributeve nga anëtarët e organizatës sindikale dhe përdorimi i fondeve të grumbulluara kryhet në llogarinë 76.04 “Lajme me organizatat sindikale”. Kontributet mbahen nga shumat e shpërblimit për punën e punonjësve të ndërmarrjes në masën e përcaktuar dhe shfaqen në debitin e llogarisë 70.01, më pas transferohen në llogarinë bankare të organizatës. Procesi i transferimit të fondeve mund të përshkruhet duke postuar Dt 76.04/Kt 51.

Pagesa e shumave të marra nga organizatat sindikale bëhet duke përdorur llogaritë 50, 51, 55 dhe shlyerjet me punonjësit. Regjistrimet e kontabilitetit për një operacion të tillë duken kështu: Dt 76.04 / Kt 70.01 ose Dt 76.04 / Kt 50. Kur paguani për kupona për një punonjës të një organizate nga fondet e kontributeve sindikaliste, llogaria 76.04 korrespondon me llogarinë 73.

Zgjidhjet me filialet dhe organizatat e varura

Llogaria 76.05 në kontabilitet përdoret për transaksionet e shlyerjes me filialet. Nënllogaria 76.06 është e ngjashme me të, e cila përshkruan kryerjen e pagesave me kompanitë e varura. Korrespondenca mund të përpilohet duke përdorur llogaritë: 50, 51, 55, 78 dhe nënllogaritë e saj.

Llogaritja e dividentit

Për regjistrimin e shlyerjeve me persona fizikë dhe juridikë në lidhje me të ardhurat, përdoret llogaria kontabël 76. Kjo është nënllogaria 76.07 "Llogaritjet për dividentët e duhur dhe të ardhurat e tjera". Mjetet që duhen paguar pasqyrohen në debitin e nënllogarisë 76.07 dhe në kredinë 91.01.

Asetet jo-materiale të transferuara në organizatë si të ardhura janë të listuara në debitin e llogarive të kontabilitetit të aktiveve dhe kredisë 76.07. Patentat, të drejtat e autorit, markat dhe licencat për prodhimin e një lloji të caktuar produkti mund të transferohen si aktive jo-materiale.

Pagesat për individët

Nënllogaria 76.08 është menduar për kryerjen e transaksioneve midis organizatës dhe ish-punonjësve. Për shembull, për të lëshuar një kupon për një pensionist, bëhen këto shënime: Dt 76.08/ Kt 60-01, Dt 76.08/ Kt 90.01, Dt 76.08/ Kt 91.01. Nëse një pjesë e fondeve të alokuara për të paguar udhëtimin transferohet në Fondin Federal të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, atëherë përdoret llogaria 69.01. Shuma e transferuar nga fondi tregohet në debi 69.01. Në rastet kur organizata merr përsipër një pjesë të pagesës për udhëtimin, krijohet korrespondenca e mëposhtme: Dt 91.02 / Kt 76.08.

Nënllogaria 76.08 përdoret gjithashtu për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat për një individ që nuk është punonjës aktual i organizatës. Operacioni kryhet nëse vlera e dhuratës së duhur tejkalon vlerën e përcaktuar. Llogaria 76.08 korrespondon me 68.02.

Shlyerjet e dëmeve dhe sigurimit

76.09 u krijua një llogari kontabël për të pasqyruar shlyerjet e pretendimeve të bëra ndaj furnitorëve dhe kontraktorëve dhe gjobat e dhëna. Kërkesat për para janë pasqyruar në debitin e llogarisë 76.09. Të justifikuara konsiderohen vetëm ato pretendime që bëhen në bazë të një marrëveshjeje të lidhur ndërmjet shoqërive.

Në këtë rast kreditohen këto llogari: 60, 20, 50, 51, 55 dhe një grup llogarish të pagueshme për kredi. Faturat e papaguara në kohë çojnë në akumulimin e interesit, i cili ngarkohet në llogarinë 91.01. Postimi Dt 79.02 / Kt 76.09 ose Dt 51 / Kt 76.09 përshkruan procesin e marrjes së fondeve në favor të ndërmarrjes.

Nënllogaria 76.10 pasqyron transaksionet për llogaritjen e sigurimit të pasurisë dhe punonjësve të organizatës. Kjo nuk përfshin pagesat e Sigurimeve Shoqërore dhe Medicare.

Karakteristikat e nënllogarive 76.11, 76.12, 76.13, 76.5

Llogaria 76.11 "Llogaritjet për tarifat e synuara për shërbimet e banimit dhe komunale" përdoret për llogaritjen e pagesave për përdorimin e shërbimeve komunale.

Llogaria 76.12 “Shlyerje për shuma të paqarta” përdoret për të kryer operacione në rastet kur nuk është e mundur të gjenden dokumente për transferimin e shumave në llogaritë e duhura. Nëse marrësit e fondeve për borxhet nuk janë identifikuar, shumat hiqen nga llogaria 76.12 në favor të organizatës.

Llogaria 76.13 “Shlyerje me agjencitë shtetërore” përdoret për kryerjen e veprimeve për pagimin e gjobave dhe borxheve ndaj administratës shtetërore.

Në rrjedhën e aktiviteteve të një kompanie në prodhimin dhe shitjen e produkteve ose shërbimeve, llogaria 76 përdoret gjerësisht në kontabilitet.

Llogaria 76.5 në kontabilitet përdoret për shlyerjet me furnitorë dhe kontraktorë të tjerë. Mos harroni se llogaria kryesore për shlyerjet me furnitorët është 60, ekziston një nënllogari 76.5 për të paguar shërbime shtesë që nuk përfshihen në të. Këtu mund të regjistrohen shumat e kostos së paketimit, puna e kompanive të transportit dhe TVSH-ja për importin e produkteve.

Zbritja e TVSH-së për paradhëniet e marra

Llogaria kontabël 76 nuk është vetëm shlyerje me debitorët dhe kreditorët, por edhe pagesa e TVSH-së për paradhëniet. Paradhënie është shuma e marrë nga furnizuesi përpara se mallrat të dërgohen. Pas marrjes së një paradhënieje, tatimpaguesi është i detyruar të transferojë shumën e TVSH-së në buxhet.

Llogaria e kontabilitetit 76-av përdoret për llogaritjen e TVSH-së për paradhëniet e marra. Brenda 5 ditëve, furnizuesi lëshon një faturë, një kopje e së cilës i dërgohet blerësit. TVSH-ja mund të paguhet vetëm pas shitjes së mallrave, pastaj hapet një llogari 76. Regjistrimet për llogaritjen e TVSH-së për paradhënien e marrë janë si më poshtë: Dt 51/ Kt 62, Dt 76-av/ Kt 68. Me rastin e zgjidhjes së kontratës dhe kthimit të paradhënies tek blerësi, prodhuesi mund të kërkojë një zbritje të shumës së TVSH-së. Në këtë rast ndodh operimi i kundërt: Dt 68/ Kt 76-av.

TVSH për paradhëniet e listuara

Llogaria e kontabilitetit 76 përdoret për llogaritjen e TVSH-së në paradhëniet e listuara. Pas pranimit të mallit, organizata debiton llogarinë 76 me llogarinë 68, pas së cilës fatura pasqyrohet në librin e blerjeve.

Nëse kompania që paguan paradhënien tek prodhuesi është pagues i TVSH-së, ajo mund të zbresë TVSH-në. Blerësi e ka këtë të drejtë vetëm pasi të marrë një faturë për produktet e shitura dhe të plotësojë kushtet e mëposhtme:

• furnizuesi ka lëshuar një faturë me TVSH;
• paradhënie është paguar për furnizimin ose ofrimin e shërbimeve të ardhshme;
• ka dëshmi dokumentare të pagesës;
• është lëshuar një faturë për paradhënien;
• Është nënshkruar një marrëveshje për përdorimin e paradhënies.

Pajtueshmëria me të gjitha pikat i garanton blerësit mundësinë për të zbritur TVSH-në dhe për të ulur shumën totale të tatimit që i paguhet buxhetit.

Cili është rezultati?

Llogaria e kontabilitetit 76 është një nga fushat e rëndësishme të shlyerjes në një ndërmarrje. Është e rëndësishme të kuptojmë saktë thelbin e transaksioneve të biznesit dhe t'i atribuojmë ato në llogaritë e duhura. Përgatitja kompetente e transaksioneve dhe njohja e qëllimit të secilit lloj llogarie do të ndihmojë në minimizimin e gabimeve në regjistrat kontabël të organizatës. Për ta bërë më të lehtë kuptimin e korrespondencës, përdorni skemën standarde të llogarive të Federatës Ruse.

TVSH-ja për paradhëniet e marra dhe paradhëniet e lëshuara është një nga mjetet për rregullimin e shpenzimeve të një organizate për pagesat e taksave. Për llogaritjen e TVSH-së për paradhëniet, përdoren nënllogaritë 76 të llogarisë: 76.VA - për të marrë, 76.AB - për të lëshuar.

Një organizatë që ka paguar paradhënie tek një furnizues ka të drejtë të kërkojë zbritjen e TVSH-së së paguar. Kushtet e nevojshme për marrjen e zbritjes së TVSH-së nga një paradhënie:

• kushti për pagesën e paradhënies duhet të përcaktohet qartë në kontratën me furnizuesin;
• parapagimi duhet të paraqitet në SF (jo më vonë se 5 ditë pas pagesës).

Zbritja e TVSH-së sigurohet në periudhën tatimore kur është transferuar paradhënie. Kur bëhet pagesa përfundimtare për dorëzimin, domethënë, mallrat merren nga furnizuesi sipas certifikatës së pranimit, organizata është e detyruar të rikthejë shumën e TVSH-së së kërkuar më parë për zbritje.

Përveç marrjes së mallrave, detyrimi për të rivendosur zbritjen lind për organizatën në rastet e mëposhtme:

• ndryshime në kushtet e kontratës;
• zgjidhjen e kontratës dhe kthimin e paradhënies.

TVSH-ja rikthehet në të njëjtën shumë në të cilën ishte pranuar më parë për kompensim. Nëse kushtet e kontratës përcaktojnë që dorëzimi i mallit bëhet pas marrjes së paradhënies 100%, blerësi mund të transferojë paradhënien me këste. Në këtë rast, rikthehet shuma e TVSH-së e pasqyruar në FSH për furnizimin. Në çdo rast, kjo vlerë përkon me shumën e TVSH-së për të gjitha parapagimet e tatimit për këtë furnizim.

TVSH për paradhëniet e marra

Gjatë shitjes së produkteve (mallrave, shërbimeve) blerësit, një kusht i detyrueshëm mund të specifikohet në kontratë - paradhënie në shumën deri në 100%.

Mbi paradhënien e marrë, organizata lëshon një deklaratë tatimore dhe ngarkon TVSH-në në masën 18/118%. Shuma e këtij avansi përfshihet në librin e shitjeve si TVSH e përllogaritur, pra një taksë që organizata është e detyruar të paguajë në buxhet.

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Në praktikë, pas lëshimit të një SF për paradhënien e marrë, 3 situata janë të mundshme:

• gjatë periudhës së paradhënies ka ndodhur shitja;
• nuk ka pasur shitje gjatë periudhës së paradhënies;
• kthimi i paradhënies tek blerësi (zgjidhja e kontratës, ndryshimi i kushteve, etj.).

Në rastin e parë, pasi të jetë kryer dërgesa, organizata shitëse ka të drejtë të paraqesë TVSH-në e paguar më parë mbi paradhënien e marrë për zbritje. Kjo do të thotë, paradhënie SF mbyllet me një hyrje në librin e blerjeve.

Në rastin e dytë, shuma e paradhënies dhe TVSH-ja e përllogaritur mbi të pasqyrohet në deklaratën e TVSH-së për periudhën aktuale në rreshtin 070 të seksionit 3.

Në rastin e rimbursimit paraprak, është gjithashtu e mundur të kërkohet TVSH-ja e paguar për zbritje, domethënë, krijohet një regjistrim në librin e blerjeve. Ju mund të përfitoni nga zbritja brenda një viti pas përfundimit të kontratës.

Në rast likuidimi të organizatës blerëse përpara përmbushjes së plotë të kushteve të dorëzimit, nëse është e pamundur të kthehet pagesa e paradhënies, TVSH-ja e përllogaritur pas marrjes së paradhënies nuk i nënshtrohet zbritjes.

Shembuj të hyrjeve për kontabilizimin e TVSH-së në paradhënie

Shembull i një operacioni për paradhëniet e marra

Harmony LLC, sipas një marrëveshjeje me blerësin Amalgama LLC, duhet të furnizojë një ngarkesë mallrash në shumën prej 212,400 rubla, përfshirë. TVSH - 32,400 rubla. 07/10/2016 "Amalgam" transferon një paradhënie prej 50% të shumës së kontratës: 106,200 rubla. TVSH në paradhënie: 106,200 * 18/118 = 16,200 fshij.

Ne pasqyrojmë në postimet TVSH-në për paradhëniet e marra nga blerësi:

Në gusht, Harmony dërgon një ngarkesë mallrash në Amalgam. Transaksionet e shitjes dhe zbritja e TVSH-së nga paradhëniet e marra:

Transaksionet mbi paradhëniet e lëshuara

Le të shqyrtojmë të njëjtin operacion nga ana e blerësit. Kontabilisti i Amalgama LLC do të pasqyrojë TVSH-në në paradhëniet e lëshuara nga postimet:

Me marrjen e mallit pasqyrohet zbritja e TVSH-së në dorëzim.