76 av debito non compilato, come compilarlo. IVA sugli acconti: registrazioni ed esempi. Anticipo in forma non monetaria: come si calcola l'IVA

informazioni generali

Il conto 76 mostra i calcoli per:

• Assicurazione personale e patrimoniale.
• Affermazioni.
• Importi trattenuti dalle retribuzioni dei dipendenti a favore di altre persone o organizzazioni sulla base di documenti esecutivi, decisioni giudiziarie, ecc.

Conto 76: sottoconti

Può aprire articoli sui calcoli per:

• assicurazione personale/patrimoniale (76.1);
• rivendicazioni (76.2);
• dividendi dovuti e altri proventi (76,3);
• importi depositati (76.4).

Pagamenti assicurativi

Il sottoconto 76.1 riflette i calcoli per l'assicurazione del personale e della proprietà. Fanno eccezione gli importi dell'assicurazione medica obbligatoria e i pagamenti sociali. Il calcolo dei contributi si riflette secondo K-tu 76 in corrispondenza delle voci di contabilità delle spese di produzione (di vendita) o di altre fonti di pagamenti assicurativi. I trasferimenti di importi a favore degli enti vengono effettuati tramite addebito. Il conto 76 in questo caso corrisponde alle voci che registrano fondi. In D-esimo vengono cancellate le perdite dovute a eventi assicurati. Ad esempio, potrebbero essere associati al danneggiamento e alla distruzione di prodotti finiti, scorte e altri beni materiali.

La cancellazione viene effettuata dal registro per la contabilità delle immobilizzazioni, ecc. Secondo D-t, riflettono anche l'importo del risarcimento assicurativo, dovuto contrattualmente in corrispondenza del conto 73. Quest'ultimo registra gli accordi con il personale per altre operazioni. Gli importi dei risarcimenti che l'organizzazione riceve dalle compagnie di assicurazione in base ai contratti vengono trasferiti a D-t (conto 51 o conto 52), nonché a K-t (conto 76). Le perdite non compensate derivanti da eventi assicurati vengono cancellate dalle voci di prestito per i pagamenti con diversi debitori/creditori sul conto. 99. La contabilità analitica del sottoconto 76.1 viene effettuata per singoli contratti e assicuratori.

Affermazioni

Possono essere presentati ai trasporti e ad altre organizzazioni, fornitori e appaltatori. Il sottoconto 76.2 riflette anche gli importi relativi a sanzioni, multe e penalità riconosciute/concesse. La liquidazione dei sinistri viene registrata a debito:

1. Ad appaltatori, fornitori, trasporti e altre società in merito alle incongruenze nelle tariffe e nei prezzi stipulati dai contratti individuati durante l'audit, se vengono rilevati errori aritmetici. Le registrazioni sul conto 76 in questo caso vengono effettuate in corrispondenza del conto. 60 o con voci relative a rimanenze, merci e relativi costi, qualora siano stati rilevati prezzi e tariffe gonfiati o errori dopo aver effettuato le registrazioni di rimanenze o spese.
2. Ai fornitori di beni, materiali e organizzazioni di lavorazione per incoerenze identificate nella qualità con specifiche tecniche, standard e ordini. I calcoli si riflettono in corrispondenza del conto. 60.
3. A fornitori, trasporti e altre società per accertate carenze di merci superiori agli importi stabiliti nel contratto. Gli importi si riflettono anche nella corrispondenza con il conto. 60.
4. Per fermi macchina e difetti causati da appaltatori/fornitori. La riflessione viene effettuata sugli importi assegnati con decisione del tribunale o riconosciuti dai contribuenti. Le registrazioni vengono effettuate in corrispondenza dei conti per la registrazione dei costi di produzione.
5. Accreditare alle aziende importi stornati/trasferiti per errore. Si riflettono nella corrispondenza con i conti per la contabilità di prestiti e liquidità.
6. Per sanzioni, sanzioni, multe riscosse da appaltatori/fornitori, acquirenti/consumatori, clienti per violazione degli obblighi contrattuali. Gli importi si riflettono negli importi riconosciuti dal pagatore o assegnati dal tribunale. La registrazione viene effettuata in corrispondenza del conto. 91.

Gli importi dei pagamenti trasferiti vengono accreditati sul conto 76 con registrazioni per voci di flusso di cassa. Gli importi che, come si è scoperto in seguito, non sono soggetti a recupero, vengono solitamente accreditati su quei conti dai quali sono stati registrati come debiti. La contabilità analitica viene effettuata per ciascun sinistro e singolo debitore.

Dividendi e altri proventi

Su account secondario 76.3 tiene conto, tra l'altro, del calcolo delle perdite, degli utili e degli altri risultati derivanti da un contratto di società semplice. Gli importi soggetti a distribuzione/incasso si riflettono nel conto D. 76 e conto K-tu. 91. Le attività ricevute dall'impresa come profitto sono registrate secondo il conto D. 51 e altri, nonché agli articoli K-tu sugli accordi con vari creditori/debitori.

Importi depositati

Secondo l'account secondario. 76,4 riflettono gli accordi con i dipendenti dell'impresa per fondi maturati ma non pagati (a causa della mancata comparsa dei destinatari). Gli importi depositati sono registrati secondo l'articolo K-tu per i regolamenti con creditori/debitori e il conto D-tu. 70. Quando si pagano i fondi specificati, viene effettuata una registrazione secondo il conto D. 76 e conti K-tu per la contabilità.

Specifiche

Il conto 76 registra separatamente gli accordi con diversi debitori/creditori all'interno di un gruppo di imprese interconnesse, per le cui attività viene generata una rendicontazione consolidata. Il nuovo piano segna un significativo ampliamento delle funzioni di questo articolo. Tra tutti gli altri, il conto contabile 76 viene utilizzato più spesso. Ciò è dovuto al fatto che la maggior parte dei calcoli lo attraversa. Il numero di record che contiene ha spinto gli sviluppatori del piano ad aprire diversi account secondari. Ciascuno di essi deve essere destinato a calcoli specifici.

IVA su acconti e acconti

Si riflettono nel conto contabile 76.AB. Questo articolo viene utilizzato per riassumere le informazioni sul calcolo dell'importo dell'imposta sul valore aggiunto dai pagamenti effettuati in anticipo. Nel conto analitico 76.AB vengono registrati i clienti e gli acquirenti che hanno trasferito i pagamenti per l'imminente spedizione di prodotti, merci, esecuzione di lavori o fornitura di servizi. Inoltre, questo articolo riflette gli importi basati sui documenti per il ricevimento del pagamento anticipato. Ogni cliente e acquirente per il quale vengono effettuate registrazioni sul conto 76.AB è un elemento della directory "Controparti". Il piano prevede anche un articolo sull'IVA sugli anticipi emessi e sui pagamenti anticipati. Le informazioni su questi importi si riflettono nel conto 76.VA.

Esempi

Diamo un'occhiata alle scritture contabili. Il conto 76, come menzionato sopra, riflette gli importi per le liquidazioni per l'assicurazione personale/patrimoniale. Le obbligazioni vengono registrate registrando:

• Dt 26, 91.2, 44, ecc.
• Kit 76.1.

I pagamenti assicurativi riflettono:

• Dt 76.1.
• Kit 51.

Se si verifica un evento assicurato, gli sviluppatori del piano propongono di ammortizzare gli oggetti smarriti a spese degli assicuratori. Ma ciò vale nel caso in cui questi ultimi riconoscano i propri obblighi subito dopo il verificarsi dell'evento. Di norma, in realtà ciò non sempre accade. Spesso il momento del riconoscimento può durare a lungo oppure la controversia può arrivare in tribunale. A questo proposito, prima del consenso forzato/volontario al rimborso degli obblighi da parte degli assicuratori, gli oggetti di valore smarriti vengono presi in considerazione sul conto. 94. Solo dopo che l'ente ha ammesso la propria responsabilità si può registrare:

• Dtsch. 76.1.
• K-tsch. 94.

Se l'assicuratore paga parzialmente o non paga affatto l'obbligazione, viene compilata la seguente voce:

• Dt99.
• Kit 94.

La ricezione del rimborso dovrebbe essere effettuata come segue:

• Dt51.
• Kit 76.1.

Per quanto riguarda i pagamenti per l'assicurazione personale di un dipendente a scapito del suo stipendio, la maturazione e l'adempimento degli obblighi vengono registrati registrando:

• Dtsch. 70.
• K-tsch. 76.1.

Per l’importo dell’indennità dovuta al dipendente in base al contratto di assicurazione, viene effettuata una registrazione:

• Dtsch. 76.1.
• K-tsch. 73.

Da questi esempi risulta chiaro che per le assicurazioni personali o immobiliari il conto 76 è attivo-passivo. Il saldo creditore determina il debito dell'impresa per i pagamenti assicurativi, il saldo debitore determina il debito della compagnia assicurativa per il risarcimento.

Chiarimenti sulla liquidazione dei sinistri

Gli sviluppatori del piano propongono di addebitare il conto secondario. 76.2 dal momento in cui si è verificata, a giudizio della direzione dell'impresa, una violazione dei termini contrattuali. Ma allo stesso tempo è necessario riservare il rischio. Infatti, se l'amministrazione dell'impresa ritiene che uno dei dipendenti, appaltatori o fornitori sia responsabile del danno causato all'azienda, e questi ultimi riconoscono le pretese e danno ricevuta di essere pronti a risarcire il danno , allora non sorgeranno problemi. In questo caso, il contabile addebiterà il conto secondario. 76.2 e voci di credito di valori mancanti, risultati finanziari, calcoli, ecc. Le persone a cui l'amministrazione avanza reclami possono non essere completamente o parzialmente d'accordo con loro. In questo caso, il contabile può scegliere una delle opzioni:

1. Conto secondario di debito. 76.2 e conti di accredito per valori mancanti.
2. Effettuare un record secondo il conto D. 94.

Nelle registrazioni sugli account secondari. 76.2, come per qualsiasi altro conto clienti, va ricordato che nessuno può essere ritenuto responsabile senza consenso. Se viene effettuata una registrazione corrispondente immediatamente al sorgere di un credito, sorgerà un debito. Allo stesso tempo, non vi è alcuna certezza che il debitore sarà d'accordo con lui. A questo proposito, il contabile, seguendo le raccomandazioni degli sviluppatori del piano, deve creare immediatamente una riserva:

• D-t 91.2.
• Kit 63.

Se si ignora questa regola si possono facilmente nascondere furti, distorsioni, ammanchi e appropriazioni indebite creando beni fittizi sotto forma di pseudo crediti. La sua inevitabile cancellazione consentirà successivamente di nascondere i profitti reali. L'importo della riserva costituita deve prevedere un importo minimo giustificato del credito, la cui ricezione non è dubbia. Tuttavia, è più consigliabile attenersi alla regola secondo cui nessuno può essere dichiarato debitore senza ottenere il consenso. Prima che il convenuto riconosca l'irregolarità e prima che venga presa una decisione del tribunale, il contabile dovrebbe riflettere l'importo del credito sul conto D. 94. Dopo che il debitore ha accettato di risarcire il danno, viene inserita la seguente voce:

• Dt 76.2.
• Kit 94.

Punto importante

Va ricordato che una decisione del tribunale che conferma l'indiscutibilità del debito non significa che sarà rimborsato. La persona contro la quale viene avanzata la richiesta può presentare ricorso contro la decisione; potrebbe non disporre dei fondi necessari, oppure al momento dell'avvio del procedimento di esecuzione forzata, potrebbe ufficialmente cessare la sua attività. Pertanto, l'uso di account. 63 è ancora consigliabile. In questo caso, tuttavia, l’importo delle riserve sarà inferiore.

Riconoscimento dei ricavi

Questo punto è associato alle principali difficoltà nella pratica. Gli autori delle istruzioni hanno ipotizzato che il rimborso del credito, e quindi il riconoscimento del reddito stesso, avvenga all'atto del pagamento. In questo caso, i compilatori prevedono il metodo di cassa anziché quello di competenza e forniscono raccomandazioni nonostante il presupposto della certezza nel tempo dei fatti dell'attività economica e della logica della contabilità secondo PBU 1/98 (clausola 6). Dato che le regole sono registrate presso il Ministero della Giustizia, ma il piano no, le regole della PBU sono più importanti. Ne consegue che il contabile deve effettuare registrazioni secondo il seguente schema:

• D-t 94, K-t 41 – fatto di una carenza di 10 mila rubli.
• D-t 76.2, K-t 91.1 – riconoscimento del colpevole per la perdita di 10.000 rubli.
• D-t 51, K-t 76.2 – restituzione da parte del debitore del danno causato per un importo di 10mila rubli.
• D-t 91.2, K-t 94 – cancellazione della perdita identificata di oggetti di valore 10.000 rubli.

Se presupponiamo che il danno non sarà mai risarcito, viene effettuata una cancellazione:

• D-t 91.2, K-t 94.

L'importo della richiesta viene stornato:

• D-t 76.2, K-t 91.1.

Va detto qui che il risarcimento può essere effettuato non solo in contanti, ma anche in altri oggetti di valore, se la direzione dell'impresa è d'accordo con ciò.

Spiegazioni sui dividendi e altri proventi

In questo caso diventa attivo il conto 76. È associato ai profitti derivanti da investimenti finanziari in società terze. Tali imprese dovrebbero essere intese solo come organizzazioni che hanno i diritti di una persona giuridica o sono vincolate da un semplice accordo di partenariato. Quando queste società annunciano i pagamenti sui fondi investiti, viene inviata una notifica all'investitore. Ai sensi del presente avviso vengono effettuate le iscrizioni:

• D-t 76.3, K-t 91.1.

Il pagatore avrà la seguente voce:

• D-t 84, K-t 75.2.

Si può vedere qui che i pianificatori aderiscono chiaramente al presupposto della certezza nel tempo. Il reddito è considerato la volontà dei proprietari dell'azienda in cui sono state investite le finanze e non l'effettiva ricezione del profitto sotto forma di denaro, ecc. Il fatto dell'iscrizione viene registrato come segue:

• D-t 51, K-t 76.3.

Il pagatore ha il seguente cablaggio:

• D-t 75.2, K-t 51.

Per il pagatore, il fatto della maturazione del pagamento non sarà considerato una spesa. Questo è il riconoscimento dei diritti dell'investitore (fondatore, di regola) su una parte del profitto.

Tutte le transazioni finanziarie si riflettono nei conti contabili. In questa pubblicazione si discuterà a cosa è destinato il conto 76 "Parametri con vari creditori e debitori" e in quali categorie è suddiviso. L'articolo fornirà esempi per aiutarti a comprendere meglio l'argomento in questione.

Scopo del conto 76

Il conto 76 è un conto di regolamento attivo-passivo. È necessario per riassumere le informazioni sulle transazioni finanziarie con debitori e creditori che non sono incluse in:

• affermazioni;
• fondi trattenuti dalle retribuzioni dei dipendenti per conto di terzi in conformità con decisioni giudiziarie o atti esecutivi.

Nel nuovo piano dei conti, le funzioni del conto in questione, attraverso il quale viene effettuato il principale flusso finanziario, sono state notevolmente ampliate. A questo proposito si è rivelato opportuno aprire diverse categorie destinate a determinati tipi di calcoli.

Conto 76: sottoconti 1 e 2

Poiché le transazioni monetarie possono essere diverse, i conti fornitori e i conti clienti sono generalmente suddivisi in diverse categorie. Il primo (76.1) comprende l'assicurazione dei beni e del personale, ad eccezione dei pagamenti per l'assicurazione medica e sociale.

I trasferimenti di fondi a un'organizzazione si riflettono in un debito e le cancellazioni si riflettono in un credito. Ad esempio, D76 K73 - risarcimento assicurativo dovuto a un dipendente dell'organizzazione in base al contratto. D51 K76 - ricezione di fondi da parte dell'organizzazione in conformità con la normativa. D99 K76 - cancellazione di crediti assicurativi non compensati o danni derivanti da un evento di forza maggiore.

Il sottoconto 76.2 riflette i calcoli per le richieste che possono essere presentate:

• a fornitori, agenzie di trasporto e appaltatori in merito a discrepanze di prezzo riscontrate, quando vengono identificati errori di calcolo dopo la chiusura della contabilità, nonché quando si verifica una carenza di merci (D76 K60);
• alle organizzazioni per violazione degli standard di qualità, non conformità alle specifiche (D76 K60);
• ad istituti di credito per importi erroneamente cancellati o trasferiti sui conti dell'organizzazione;
• per fermi macchina o difetti derivanti da fornitori, appaltatori (corrispondenza con Sezione III del piano dei conti);
• su multe e penalità per mancato rispetto degli obblighi contrattuali (corrispondenza con il conto 91).

Il credito del sottoconto 76.2 riflette i pagamenti ricevuti. Se risulta che i fondi non sono recuperabili, vengono trattati come un debito.

Conto 76: sottoconti 3 e 4

La clausola 76.3 regola i dividendi e altri tipi di reddito dovuti alla società che non contraddicono l'accordo di società. D76 K91 - utile da ricevere (distribuire). D51 K76 - fondi ricevuti dall'organizzazione dai debitori.

Il quarto sottoconto è destinato a tenere conto degli importi maturati ai dipendenti dell'impresa, ma non pagati entro un certo periodo a causa della mancata comparizione dei destinatari. In questi casi, viene eseguito il seguente cablaggio: D70 K76. Quando un lavoratore riceve denaro, viene effettuata una registrazione a debito sul conto 76.

Applicazione pratica del sottoconto 76/3

La società Oasis LLC ha crediti per un importo di RUB 1.350.000. sul conto 62 “Accordi con clienti e acquirenti”. Per determinati motivi, prima della scadenza del pagamento, ha trasferito 750.000 rubli. i loro diritti alla società Iceberg LLC, che è riuscita a recuperare 900.000 rubli a fronte del debito scaduto. In una situazione del genere sorgono diverse domande:

1. I crediti sono un acquisto di proprietà o un investimento finanziario in attività?
2. Il patrimonio dell'acquirente ammonta a RUB 1.350.000. o 750.000 rubli?
3. In questo caso, il debito dei debitori è considerato reddito e 750.000 rubli. - spese dell'impresa Iceberg LLC?

In una tale situazione, Oasis LLC deve effettuare, da un punto di vista legale, le seguenti operazioni:

Addebito 91,2 Credito 62 1.350.000 rub. - cancellazione del diritto di reclamo da parte degli acquirenti.

Addebito 51 Credito 91,1 RUB 750.000 - compenso ricevuto.

Tali operazioni consentono di iscrivere nella voce “Altri ricavi e oneri” la perdita dell'impresa Oasis derivante dalla cessione del diritto di rivalsa. I contabili della società Iceberg devono effettuare una registrazione di addebito sul conto 76.3 per registrare il debito delle controparti. La differenza tra i diritti ricevuti e i relativi costi è indicata nell'accredito dei conti 98/1, 83 o 90/1.

Anche la riscossione parziale del pagamento porta all'accordo reciproco di entrambe le parti e al rimborso completo dei debiti. La parte non pagata è riflessa nel debito e la parte cancellata è riflessa in 98.1. Nell’esempio in esame risulta:

Addebito di RUB 51.900.000.

Addebito 98,1 765.000 rub.

Credito sul conto 76 1.350.000 rub.

La compagnia Iceberg ha speso 750.000 rubli. per l'acquisizione dei diritti e ha restituito 900.000 rubli, ovvero il profitto è di 150.000 rubli. Il cablaggio è così:

Addebito 98,1 Credito 91,1 RUB 150.000

L'importo effettivo dell'utile derivante dall'operazione si riflette nel conto 98/1, destinato alla registrazione dei redditi futuri.

Sottoconto 76.AV “Imposta sul valore aggiunto su acconti e pagamenti”

Il conto 76.AB consente di riepilogare le informazioni sui calcoli per il pagamento dell'IVA dai pagamenti anticipati. La contabilità viene mantenuta con quei clienti e acquirenti dai quali è stato ricevuto denaro in anticipo per la spedizione pianificata di merci o per la fornitura di vari tipi di servizi.

Le transazioni commerciali possono essere diverse. Ad esempio: D68.02 K76.AV - contabilizzazione dell'imposta sul valore aggiunto sul pagamento ricevuto in anticipo dal cliente. D 76.AV K68.02 - Accantonamento IVA su fondi ricevuti in anticipo da clienti. Il conto 76. AB ha i seguenti sottoconti (caratteristiche analitiche): “Controparti”, “Fatture”.

Corrispondenza di addebito

La voce in oggetto (76) ad addebito può corrispondere alle seguenti: “Immobilizzazioni” (01), “Attrezzature per l'installazione” (07), “Investimenti a reddito in MC” (03), “Investimenti in immobilizzazioni attività immateriali" (08), "Attività immateriali" (04). Dalla seconda sezione del piano dei conti si interagisce con le voci “Materiali” (10), “Animali da allevamento e da ingrasso” (11), “Approvvigionamento e acquisizione di MC”.

Il conto 76 può corrispondere per addebito a tutte le voci della sezione “Costi di produzione”, nonché a 41, 45 e 43, nella categoria “Prodotti finiti e merci”. Le registrazioni vengono spesso effettuate con conti di cassa: 52, 50, 58, 51, 55, nonché con conti di regolamento: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Inoltre, viene effettuata la corrispondenza in addebito con quanto segue (riflette profitti e perdite), 91 (registra varie entrate e spese), 90 "Vendite", 97 "Spese differite", 86 "Finanziamenti mirati".

Esempi (per addebito)

Alcuni esempi dalla tabella ti aiuteranno a comprendere il materiale presentato nell'articolo.

Corrispondenza sui prestiti

Il conto 76 può interagire con le seguenti categorie del piano dei conti: “Investimenti in attività non correnti”, “Immobilizzazioni”, “Attività immateriali”, “Attrezzature per l'installazione”, “Investimenti a reddito in MC”. Nella sezione “Rimanenze di produzione” viene effettuata la corrispondenza con i conti “Materiali”, “Approvvigionamento e acquisizione di forniture mediche”, “Animali da allevamento e da ingrasso”, “IVA sui valori acquistati”.

Il conto 76 può interagire anche a credito con tutti i conti di liquidazione (escluso 68, 69, 75, 77) e con la categoria “Costi di Produzione”. Dalla sezione "Prodotti finiti e merci" - con i conti 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 e 58. Inoltre, la corrispondenza viene effettuata con la maggior parte dei conti correnti e, ovviamente, con quelli che riflettono monetari transazioni (91, 97, 94, 96, 99).

Esempi di transazioni commerciali (prestiti)

La tabella seguente con diversi esempi ti aiuterà a familiarizzare visivamente con le transazioni del conto 76.

Saldo del conto 76

I contabili alle prime armi spesso si chiedono quale sia effettivamente il conto 76: attivo o passivo? In pratica le situazioni sono diverse, ma poiché tiene conto dei crediti e dei debiti, il saldo può essere di due tipi:

• unidirezionale (debito o credito);
• bidirezionale (debito e credito contemporaneamente).

Ciò significa che il conto in questione è attivo-passivo. Per determinare il saldo debitore, vengono sommati tutti i debiti delle controparti. Il saldo 76 del conto prestito riflette tutto il denaro che l'azienda è tenuta a pagare.

Rapporti sui conti da pagare e da ricevere nel sistema 1 C

Una società che utilizza il sistema 1C: Enterprise 8 deve mantenere un rapporto sull'importo dei crediti verso le controparti. Puoi conoscere le informazioni se, dopo aver avviato il programma, accedi alla sezione "Controparti". Nel campo che si apre c'è un elenco di organizzazioni e singoli imprenditori. Tra loro ci sono debitori e creditori. Dettagli di contatto, fatture e contratti, orari di lavoro: tutto questo è sempre visibile. È da questo menu che puoi registrare una nuova organizzazione che fa parte dell'azienda.

Scoprire l'esatto debito delle imprese non è difficile. Per fare ciò, vai alla sezione “Debiti in contratto”, nel pannello “Debito in uscita”, seleziona “Crediti” e imposta la data richiesta. L'utente vedrà un elenco di tutte le controparti, da cui è possibile selezionare imprese specifiche (con grandi debiti). Se ci sono molte organizzazioni e l'intero elenco non rientra in una pagina, le informazioni possono essere presentate in forma visiva. Per fare ciò, dovrai andare alla sezione “Diagramma”. Il lavoro con la contabilità fornitori viene eseguito in modo simile.

Questo è tutto ciò che devi sapere sul conto 76, che riflette le transazioni di regolamento con i debitori (creditori). Poiché la legislazione della Federazione Russa cambia sistematicamente, è necessario utilizzare regolarmente i sistemi di riferimento legale, che dispongono sempre di un piano dei conti e di PBU aggiornati. Quindi gli specialisti saranno sempre consapevoli di eventuali cambiamenti che influiscono sulle loro attività professionali e saranno in grado di prendere le giuste decisioni durante la tenuta dei registri contabili.

I sinonimi di conto sono: punteggio 76.AB, punteggio 76-AB, punteggio 76/AB, punteggio 76 AB, punteggio 76@AB

Caratteristiche/descrizione del conto:

Il sottoconto 76.AV "IVA su anticipi e pagamenti anticipati" ha lo scopo di riepilogare le informazioni sui calcoli degli importi dell'imposta sul valore aggiunto dai pagamenti anticipati.

Viene mantenuta la contabilità analitica per gli acquirenti e i clienti dai quali è stato ricevuto il pagamento anticipato per l'imminente spedizione di beni, prodotti, esecuzione di lavori e fornitura di servizi (sottoconto "Controparti") e documenti per la ricezione del pagamento anticipato (sottoconto “Fatture emesse”). Ogni acquirente e cliente è un elemento della directory "Controparti".

Descrizione del conto madre: Descrizione del conto 76 "Liquidi con vari debitori e creditori"

Operazioni affaristiche:

"Detrazione dell'IVA sull'anticipo precedentemente ricevuto dall'acquirente (acconto)"

In quale documento viene utilizzato 1s:Contabilità 2.0 /1s:Contabilità 3.0:
- Generazione di movimenti contabili di acquisto nel menu "Acquisto - Gestione del libro acquisti"

"Inserimento saldi iniziali: IVA sugli acconti e acconti ricevuti da acquirenti e clienti"

In quale documento viene utilizzato

"Accordi con vari debitori e creditori" - 76 conto contabile. Si tratta di un conto attivo-passivo che prevede la formazione di un saldo a credito o a debito alla fine del mese. Il fatturato del debito del conto 76 riflette la presenza di crediti e il fatturato del credito riflette la contabilità fornitori. Un conto attivo-passivo consente di analizzare sia le fonti di finanziamento dell'organizzazione che le sue stesse risorse.

caratteristiche generali

A seconda del tipo di liquidazione, vengono aperti i corrispondenti sottoconti 76 del conto contabile per un tipo di operazione separata. Ciascuno di essi è destinato al raggruppamento e all'ulteriore analisi dei processi economici dell'impresa in termini monetari. Tra i conti per determinati tipi di obbligazioni e transazioni con i debitori, è possibile trovare categorie per la contabilità dei salari non pagati per vari motivi, l'assicurazione della proprietà dell'organizzazione e dei dipendenti, i crediti verso i dipendenti per l'utilizzo di alloggi e servizi comunali e altre transazioni non menzionato nei conti 60-75.

Sottoconti principali del conto 76

Il principio contabile regola l'utilizzo dei seguenti sottoconti di tipo 76.00:

• 76.01 - per la contabilizzazione degli accordi basati su atti giudiziari;
• 76.02 - per contabilizzare gli importi non ricevuti dai dipendenti per lavoro;
• 76.03 - per la contabilizzazione degli accordi con debitori per alloggi e servizi comunali;
• 76.04 - per la contabilizzazione delle quote e dei pagamenti sindacali;
• 76.05 e 76.06 - per la contabilizzazione rispettivamente degli accordi con società controllate e dipendenti;
• 76.07 - per i calcoli per il pagamento del reddito;
• 76.08 - per accordi con persone che non lavorano nell'organizzazione;
• 76.09 - per transazioni su sinistri ricevuti e presentati;
• 76.10 - per conciliazioni in materia assicurativa;
• 76.11 - per tenere conto delle tariffe mirate per gli alloggi e i servizi comunali;
• 76.12 - per contabilizzare importi non rilevati;
• 76.13 - per transazioni con lo Stato. organi;
• 76,80 - per altri accordi con debitori e creditori.

Inoltre, viene aperto il conto contabile 76 "IVA su anticipi e acconti" e il conto contabile 76 "IVA su anticipi e acconti emessi", che corrispondono al conto 68. L'uso dei conti IVA è obbligatorio e importante per tutte le società - contribuenti.

Account secondario 76.01

Negli accordi basati su documenti esecutivi, è implicita la trattenuta di fondi dagli importi delle retribuzioni per il lavoro dei dipendenti per conto di persone fisiche e giuridiche, sulla base di decisioni e documenti del tribunale. Consideriamo i possibili tipi di corrispondenza del sottoconto 76.01 con altri conti:

Il sottoconto 76.01 viene addebitato sui conti 50 o 51 quando la società effettua il pagamento degli importi richiesti dai documenti esecutivi. Dopo la scadenza del termine di prescrizione per i documenti, l'importo del debito viene cancellato dal reddito dell'impresa e addebitato da 91.01 "Altri ricavi e spese".

La prima registrazione contabile di tale situazione sarà la corrispondenza dei conti 70 e 76.01, che riflette il processo di trattenuta dell'importo dovuto. Il sottoconto 76.01 viene accreditato sui conti 50, 51, 55 nel caso in cui l'organizzazione restituisca importi in documenti esecutivi.

Account secondario 76.02

Il conto 76.02 in contabilità viene utilizzato per gli stipendi depositati che non sono stati ricevuti in tempo dai dipendenti dell'azienda per vari motivi.

L'importo non ricevuto per lo stipendio viene addebitato sul conto 70.04 e riflesso nel credito 76.02. Al dipendente possono essere concessi fondi, come descritto nell'affissione Dt 76.02/Kt 50. Se scade il termine di prescrizione, l'importo dello stipendio depositato viene stornato sul reddito dell'impresa.

Account secondario 76.03

Il conto "Accordi con inquilini per alloggi e servizi pubblici" è destinato a registrare i pagamenti da parte degli inquilini per l'uso di locali e servizi pubblici. Gli importi da pagare si riflettono nel conto 90 "Vendite" (sottoconto "Entrate").

Ai cittadini che hanno diritto ai benefici statali possono essere trasferiti importi di compensazione per il pagamento degli alloggi e dei servizi comunali. I fondi di bilancio sono contabilizzati nel conto 86.01. La ricevuta del pagamento per l'utilizzo degli alloggi e dei servizi comunali dell'organizzazione da parte dei dipendenti si riflette nell'accredito sul conto 76.03 e nell'addebito sul conto 70. Nel caso in cui il pagamento per l'alloggio venga effettuato tramite sussidi forniti dall'organizzazione, sottoconto 73.80 si usa.

Accordi con i sindacati

La contabilizzazione dei contributi dei membri dell'organizzazione sindacale e l'utilizzo dei fondi accumulati viene effettuata nel conto 76.04 “Accordi con organizzazioni sindacali”. I contributi vengono trattenuti dagli importi della retribuzione per il lavoro dei dipendenti dell'impresa al tasso stabilito e vengono visualizzati nell'addebito del conto 70.01, quindi trasferiti sul conto bancario dell'organizzazione. Il processo di trasferimento dei fondi può essere descritto inserendo Dt 76.04/Kt 51.

Il pagamento delle somme ricevute dalle organizzazioni sindacali avviene tramite i conti 50, 51, 55 e contese con i dipendenti. Le registrazioni contabili per tale operazione assomigliano a queste: Dt 76.04 / Kt 70.01 o Dt 76.04 / Kt 50. Quando si pagano i buoni a un dipendente di un'organizzazione dai fondi dei contributi sindacali, il conto 76.04 corrisponde al conto 73.

Accordi con società controllate e dipendenti

Il conto 76.05 in contabilità viene utilizzato per le transazioni di regolamento con le filiali. Il sottoconto 76.06 è simile ad esso, in cui vengono descritti i pagamenti con le società dipendenti. La corrispondenza può essere compilata utilizzando i conti: 50, 51, 55, 78 e i relativi sottoconti.

Calcolo dei dividendi

Per registrare gli accordi con persone fisiche e giuridiche riguardanti il ​​reddito, viene utilizzato il conto contabile 76. Questo è il sottoconto 76.07 "Calcoli dei dividendi dovuti e altri redditi". I fondi che devono essere pagati si riflettono nell'addebito del sottoconto 76.07 e nell'accredito 91.01.

Le attività immateriali trasferite all'organizzazione come reddito sono elencate nell'addebito dei conti di contabilità patrimoniale e nel credito 76.07. Brevetti, diritti d'autore, marchi e licenze per la produzione di un determinato tipo di prodotto possono essere trasferiti come attività immateriali.

Pagamenti a privati

Il sottoconto 76.08 è destinato allo svolgimento di transazioni tra l'organizzazione e gli ex dipendenti. Ad esempio, per emettere un voucher ad un pensionato si effettuano le seguenti registrazioni: Dt 76.08/ Kt 60-01, Dt 76.08/ Kt 90.01, Dt 76.08/ Kt 91.01. Se parte dei fondi stanziati per pagare il viaggio viene trasferita al Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa, viene utilizzato il conto 69.01. L'importo trasferito dal fondo è indicato nell'addebito 69.01. Nei casi in cui l'organizzazione si fa carico di parte del pagamento del viaggio, si genera la seguente corrispondenza: Dt 91.02 / Kt 76.08.

Il sottoconto 76.08 viene utilizzato anche per calcolare l'imposta sul reddito per un individuo che non è un dipendente attuale dell'organizzazione. L'operazione viene eseguita se il valore dell'omaggio dovuto supera il valore stabilito. Il conto 76.08 corrisponde a 68.02.

Sinistri e liquidazioni assicurative

76.09 è stato creato un conto contabile per riflettere la liquidazione dei reclami avanzati nei confronti di fornitori e appaltatori e delle multe assegnate. Il fabbisogno di cassa si riflette nell'addebito del conto 76.09. Sono considerate giustificate solo le pretese avanzate sulla base di un accordo concluso tra le società.

In questo caso vengono accreditati i seguenti conti: 60, 20, 50, 51, 55 e un gruppo di conti passivi per prestiti. Le fatture non pagate in tempo comportano la maturazione di interessi, che vengono addebitati sul conto 91.01. L'affissione Dt 79.02 / Kt 76.09 o Dt 51 / Kt 76.09 descrive il processo di ricezione dei fondi a favore dell'impresa.

Il sottoconto 76.10 riflette le transazioni per il calcolo dell'assicurazione della proprietà e dei dipendenti dell'organizzazione. Ciò non include i pagamenti della previdenza sociale e di Medicare.

Caratteristiche dei sottoconti 76.11, 76.12, 76.13, 76.5

Il conto 76.11 "Calcoli delle tariffe target per l'edilizia abitativa e i servizi comunali" viene utilizzato per calcolare i pagamenti per l'utilizzo dei servizi di pubblica utilità.

Il conto 76.12 “Liquidazioni per importi non chiari” viene utilizzato per eseguire operazioni nei casi in cui non è possibile trovare documenti per il trasferimento di importi sui conti appropriati. Se i destinatari dei fondi per debiti non vengono identificati, gli importi vengono cancellati dal conto 76.12 a favore dell'organizzazione.

Il conto 76.13 “Transazioni con agenzie governative” viene utilizzato per effettuare operazioni di pagamento di multe e debiti all'amministrazione statale.

Nel corso delle attività di un'azienda nella produzione e vendita di prodotti o servizi, il conto 76 è ampiamente utilizzato nella contabilità.

Il conto 76.5 in contabilità viene utilizzato per gli accordi con altri fornitori e appaltatori. Non dimenticare che il conto principale per gli accordi con i fornitori è 60, esiste un sottoconto 76,5 per pagare servizi aggiuntivi non inclusi in esso. Qui è possibile registrare gli importi dei costi di imballaggio, del lavoro delle società di trasporto e dell'IVA per l'importazione di prodotti.

Detrazione IVA sugli anticipi ricevuti

Il conto contabile 76 non riguarda solo gli accordi con debitori e creditori, ma anche il pagamento dell'IVA per gli anticipi. L'anticipo è l'importo ricevuto dal fornitore prima della spedizione della merce. Al ricevimento di un pagamento anticipato, il contribuente è tenuto a trasferire l'importo dell'IVA al bilancio.

Il conto contabile 76-av viene utilizzato per calcolare l'IVA sugli anticipi ricevuti. Entro 5 giorni il fornitore emette una fattura, una copia della quale viene inviata all'acquirente. L'IVA può essere pagata solo dopo la vendita dei beni, quindi viene aperto un conto 76. Le voci per il calcolo dell'IVA sull'anticipo ricevuto sono le seguenti: Dt 51/ Kt 62, Dt 76-av/ Kt 68. Al momento della risoluzione del contratto e della restituzione dell'anticipo all'acquirente, il produttore può richiedere una detrazione dell'importo dell'IVA. In questo caso avviene l'operazione inversa: Dt 68/ Kt 76-av.

IVA sugli anticipi elencati

Il conto contabile 76 viene utilizzato per calcolare l'IVA sugli anticipi elencati. Dopo aver ricevuto la merce, l'organizzazione addebita il conto 76 sul conto 68, dopodiché la fattura si riflette nel libro acquisti.

Se la società che versa l'anticipo al produttore è contribuente IVA, può detrarre l'IVA. L'acquirente ha tale diritto solo dopo aver ricevuto la fattura per i prodotti venduti e aver soddisfatto le seguenti condizioni:

• il fornitore ha emesso una fattura IVA;
• l'anticipo è stato pagato per l'imminente fornitura o prestazione di servizi;
• esiste prova documentale del pagamento;
• è stata emessa fattura per il pagamento anticipato;
• è stato firmato un accordo sull'utilizzo del pagamento anticipato.

Il rispetto di tutti i punti garantisce all'acquirente la possibilità di detrarre l'IVA e ridurre l'importo totale dell'imposta dovuta al bilancio.

Qual è il risultato?

Il conto contabile 76 è una delle aree importanti di regolamento in un'impresa. È importante comprendere correttamente l'essenza delle transazioni commerciali e attribuirle ai conti appropriati. La preparazione competente delle transazioni e la conoscenza dello scopo di ciascun tipo di conto contribuiranno a ridurre al minimo gli errori nei registri contabili dell'organizzazione. Per facilitare la comprensione della corrispondenza, utilizzare il piano contabile standard della Federazione Russa.

L’IVA sugli anticipi ricevuti e sugli anticipi emessi è uno degli strumenti per regolare le spese di un’organizzazione per il pagamento delle imposte. Per tenere conto dell'IVA sugli anticipi, vengono utilizzati i sottoconti 76 del conto: 76.VA - per ricevuti, 76.AB - per emessi.

Un'organizzazione che ha versato un anticipo a un fornitore ha il diritto di richiedere la detrazione dell'IVA pagata. Condizioni necessarie per ottenere la detrazione IVA da un pagamento anticipato:

• le condizioni per il pagamento anticipato devono essere chiaramente indicate nel contratto con il fornitore;
• l'acconto dovrà essere presentato alla SF (entro e non oltre 5 giorni dal pagamento).

La detrazione dell'IVA è prevista nel periodo d'imposta in cui è stato trasferito l'anticipo. Quando avviene il pagamento finale della consegna, cioè la merce viene ricevuta dal fornitore con il certificato di accettazione, l'organizzazione è tenuta a ripristinare l'importo dell'IVA precedentemente richiesto per la detrazione.

Oltre al ricevimento della merce, l'obbligo di ripristino della detrazione sorge a carico dell'organizzazione nei seguenti casi:

• cambiamenti nei termini del contratto;
• risoluzione del contratto e restituzione dell'anticipo.

L'IVA viene ripristinata nello stesso importo in cui era stata precedentemente accettata in compensazione. Se i termini del contratto stabiliscono che la consegna della merce avvenga dopo aver ricevuto il pagamento anticipato del 100%, l'acquirente può trasferire l'anticipo a rate. In questo caso, l'importo dell'IVA riflesso nell'SF per la fornitura viene ripristinato. In ogni caso tale valore coincide con l'importo dell'IVA su tutti gli acconti versati per tale fornitura.

IVA sugli anticipi ricevuti

Quando si vendono prodotti (beni, servizi) all'acquirente, nel contratto può essere specificata una condizione obbligatoria: pagamento anticipato fino al 100%.

Sull'anticipo ricevuto, l'organizzazione emette una dichiarazione dei redditi e addebita l'IVA con un'aliquota del 18/118%. L'importo di questo anticipo è incluso nel libro delle vendite come IVA maturata, ovvero un'imposta che l'organizzazione è tenuta a versare al bilancio.

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In pratica, dopo aver emesso un SF per l’anticipo ricevuto, si possono verificare 3 situazioni:

• durante il periodo di anticipo è avvenuta la vendita;
• non si sono verificate vendite durante il periodo di anticipo;
• restituzione del pagamento anticipato all'acquirente (risoluzione del contratto, modifica delle condizioni, ecc.).

Nel primo caso, dopo aver effettuato la spedizione, l'organizzazione venditrice ha il diritto di presentare in detrazione l'IVA precedentemente pagata sull'anticipo ricevuto. Cioè, l'SF anticipato viene chiuso con una voce nel registro acquisti.

Nel secondo caso, l'importo dell'anticipo e dell'IVA maturata su di esso si riflette nella dichiarazione IVA per il periodo corrente nella riga 070 della sezione 3.

In caso di rimborso anticipato è anche possibile richiedere la detrazione dell'IVA pagata, ovvero viene creata una voce nel libro acquisti. Puoi usufruire della detrazione entro un anno dalla risoluzione del contratto.

In caso di liquidazione dell'organizzazione acquirente prima del completo adempimento delle condizioni di consegna, se è impossibile restituire l'acconto, l'IVA maturata al ricevimento dell'anticipo non è soggetta a detrazione.

Esempi di registrazioni per la contabilizzazione dell'IVA sugli acconti

Esempio di operazione per anticipi ricevuti

Harmony LLC, in base a un accordo con l'acquirente Amalgama LLC, deve fornire una spedizione di merci per un importo di 212.400 rubli, incl. IVA — 32.400 rubli. 07/10/2016 "Amalgam" trasferisce un anticipo del 50% dell'importo del contratto: 106.200 rubli. IVA anticipata: 106.200 * 18/118 = 16.200 rub.

Nelle registrazioni si riflette l'IVA sugli anticipi ricevuti dall'acquirente:

Ad agosto, Harmony spedisce una spedizione di merci ad Amalgam. Operazioni di vendita e detrazione IVA dagli acconti ricevuti:

Operazioni su anticipi emessi

Consideriamo la stessa operazione dal lato dell'acquirente. Il contabile di Amalgama LLC rifletterà l'IVA sugli anticipi emessi dalle registrazioni:

Al ricevimento della merce si riflette la detrazione dell'IVA sulla consegna.