Un esempio di dichiarazione completa per l'imposta sociale unificata. Compiliamo la dichiarazione secondo lo standard unificato. Sezione II. Compilazione del frontespizio della Dichiarazione fiscale sociale unificata

Il Codice Fiscale offre l'opportunità alle entità commerciali di utilizzare uno dei diversi tipi di regimi preferenziali, che comportano sia un carico fiscale inferiore che un importo minimo di rendicontazione. Uno dei più popolari è il sistema fiscale semplificato, in cui una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato deve essere presentata al Servizio fiscale federale.

La legge stabilisce che la dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato deve essere compilata e inviata all'ufficio delle imposte entro un termine rigorosamente stabilito alla fine del periodo di riferimento, che è definito come anno solare.

Allo stesso tempo, per gli imprenditori e le aziende che utilizzano le scadenze di rendicontazione, queste sono suddivise in diversi mesi:

• Le organizzazioni riferiscono fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento.
• Imprenditori - fino al 30 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento.

In questa data, come al solito, si applica la regola: se cade in un fine settimana o in un giorno festivo, l'ultimo giorno viene spostato al giorno lavorativo successivo.

Pertanto, nel 2019 il termine per la presentazione della dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato sarà il seguente:

• Per le aziende - fino al 1 aprile 2019;
• Per gli imprenditori - fino al 30 aprile 2019.

Inoltre, dopo ogni trimestre, l'entità che applica il sistema fiscale semplificato deve calcolare l'anticipo per il pagamento obbligatorio e inviare al bilancio l'importo ricevuto. Non è necessario inviare rapporti trimestrali al Servizio fiscale federale che confermino la correttezza del calcolo dell'anticipo.

Dove vengono presentate le relazioni?

Il Codice Fiscale stabilisce che un'organizzazione che applica un sistema fiscale semplificato deve presentare una denuncia presso la sua sede.

Gli imprenditori devono inviare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato al luogo della loro registrazione. Questa regola si applica anche se il singolo imprenditore opera in un altro settore.

Metodi di segnalazione

La legge definisce tre modi in cui una dichiarazione può essere consegnata al Servizio fiscale federale:

• Nelle mani dell'ispettore in versione cartacea- ciò può essere fatto sia personalmente che a un rappresentante tramite procura. La dichiarazione deve essere stampata o compilata a mano in due copie, una rimarrà al Servizio fiscale federale, la seconda segnerà l'ispettore e la restituirà.
• Per posta- la dichiarazione compilata deve essere inviata per lettera con l'allegato descritto al Servizio fiscale federale. L'inventario indicherà che è stata inviata la dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato e la data sulla ricevuta sarà la data di deposito.
• In formato elettronico– per questo è necessario concludere un accordo con un operatore di telecomunicazioni ed emettere una firma elettronica digitale.

Attenzione! Alcuni uffici delle imposte, al momento dell'invio di un modulo cartaceo, potrebbero anche richiedere di fornire un file di dichiarazione su una chiavetta USB o di stampare uno speciale codice a barre sul modulo. Prima di presentare il documento, è meglio chiarire le proprie esigenze con il sopralluogo di persona o telefonicamente.

Regole base per la compilazione della dichiarazione

Quando si compila una dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato, è necessario tenere conto di quanto segue:

• Una dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato può essere compilata su un computer utilizzando programmi o servizi di contabilità speciali, nonché a mano su un modulo cartaceo con una penna nera utilizzando solo lettere maiuscole.
• Ogni foglio che compone il documento deve avere un proprio numero di serie.
• Tutte le informazioni numeriche registrate nella dichiarazione devono essere indicate in rubli interi, con i centesimi arrotondati secondo le regole della matematica.
• Se alcune righe del foglio non sono compilate o i dati da scrivere nella colonna sono zero, viene inserito un segno "-".
• Quando si inseriscono le informazioni è necessario ricordare che è necessario annotare i dati nelle colonne contenenti gli importi degli acconti d'imposta. Va ricordato che gli importi qui indicati non sono quelli effettivamente pagati, ma quelli ricevuti sulla base di calcoli per un certo periodo. In questo caso è meglio inserire prima completamente le informazioni nei fogli della sezione 2, per poi tornare alla sezione 1.
• Ogni foglio dovrà essere firmato dal responsabile e riportare la data di compilazione. Se un'azienda o un imprenditore utilizza un sigillo, la sua impronta deve essere apposta solo nel punto indicato sul frontespizio.
• Dopo che il rapporto è stato completamente generato, è consigliabile fissarne i fogli non con una cucitrice, ma con una semplice graffetta.

Quali fogli compilare a seconda della modalità del sistema fiscale semplificato

La dichiarazione contiene inizialmente schede per entrambe le tipologie di semplificazione.

Se un'entità commerciale utilizza il tipo "Reddito", compila quanto segue:

• Hai bisogno di un frontespizio
• Fogli 1.1; 2.1.1.
• Se il contribuente è un contribuente del commercio è necessario compilare anche il modulo 2.1.2.

Nel caso si applichi la voce “Entrate meno uscite” si compilano i seguenti fogli:

• Frontespizio.
• Fogli con le sezioni 1.2 e 2.2.

Attenzione! Se alcuni di essi non vengono utilizzati, non è necessario includere fogli bianchi nel rapporto. I fogli della Sezione 3 vengono compilati solo se l'ente ha redditi sotto forma di finanziamenti mirati. In caso contrario non vengono compilati.

Modulo di dichiarazione per il sistema fiscale semplificato nel 2019

Esempio di compilazione di una dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il 2019

Diamo uno sguardo più da vicino a come viene redatta una dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato al momento della presentazione alle autorità fiscali.

Frontespizio

Nella parte superiore di questo foglio sono riportati il ​​numero TIN e KPP del soggetto. Può essere visto nel certificato rilasciato all'entità aziendale al momento della registrazione. Per le imprese, il codice TIN deve contenere 10 caratteri, per gli imprenditori - 12. Nel primo caso, le rimanenti righe vuote dovrebbero essere cancellate.

Il checkpoint dovrebbe essere indicato solo alle persone giuridiche, poiché gli imprenditori non dispongono di questo numero. Accanto ad esso viene inserito in ordine il numero di pagina del report, in questo caso 001.

Dopo il nome del report è necessario riportare il tipo di report utilizzando un codice. Se un'azienda invia per la prima volta una notifica al Servizio fiscale federale, viene inserito il codice "0–". Quando si apporta una rettifica, è necessario indicarne il numero di serie, ad esempio "1–" se la rettifica viene inviata per la prima volta.

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Accanto ad esso, utilizzando il codice, viene determinato il periodo per il quale viene redatta e presentata una dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato 2018.

Secondo l'elenco esistono i seguenti codici:

• “34” – rendicontazione annuale;
• “50” – rendicontazione preparata da un’organizzazione o da un singolo imprenditore in caso di liquidazione (riorganizzazione) o chiusura di un singolo imprenditore;
• “95” – segnalazione in caso di modifica del sistema fiscale;
• “96” - segnalazione quando il sistema fiscale semplificato viene terminato.

Questo campo può assumere i seguenti valori:

Successivamente è necessario scrivere il nome completo dell'azienda o i dati personali sotto forma di nome completo su quattro righe. imprenditore. Le restanti celle non riempite devono essere cancellate.

Quindi, in questa sezione vengono registrati i codici OKVED dell'attività economica e da quest'anno è necessario utilizzare il nuovo libro di consultazione OKVED2.

Attenzione! Il codice OKVED2 deve contenere almeno quattro caratteri. Nella colonna è indicato il codice dell'attività principale che rientra nel sistema fiscale semplificato.

Se la società ha subito una riorganizzazione, di seguito, utilizzando i codici appropriati, è necessario riflettere la forma in cui si trova, nonché la nuova INN e KPP della persona giuridica.

Successivamente il compilatore dovrà registrare un numero di telefono attraverso il quale, in caso di necessità, l'ispettore potrà contattarlo.

Di seguito nel frontespizio è necessario riflettere il numero di fogli inclusi in questa dichiarazione. Si consiglia di compilare questo campo per ultimo, quando queste informazioni sono già note.

Qui a destra è riportato il numero di pagine per appendice della dichiarazione. Se manca questo dato questo campo deve essere barrato.

La parte inferiore del frontespizio è compilata dal contribuente solo a sinistra.

Qui, utilizzando un codice, deve indicare chi è il compilatore della dichiarazione:

• “1” - si inserisce se la denuncia è presentata dal contribuente stesso. Può essere il direttore dell'organizzazione o l'imprenditore stesso.
• “2” - se la dichiarazione è firmata da un rappresentante (è necessario indicare il nome completo) o da una società (si riflette il suo nome completo).

Attenzione! Se la segnalazione è firmata da un imprenditore, nel campo non viene indicato il nome completo, ma viene inserito un trattino. Questo dato è già stato indicato sopra.

Successivamente, la segnalazione viene vistata e viene indicata la data in cui la segnalazione sarà presentata al Servizio fiscale federale e viene apposta la firma della persona che certifica il documento. Se la dichiarazione è presentata da un rappresentante, di seguito viene riportato un documento che conferma l'autorità della persona specificata di intraprendere questa azione.

Sezione 1.1 (STS “Reddito”)

Come nel foglio precedente, in alto è necessario annotare i numeri TIN e KPP (se disponibili), nonché il numero di pagina nel pacchetto del report.
Le righe 010, 030, 060 e 090 dovrebbero riflettere i codici OKTMO per i singoli imprenditori nel luogo della loro registrazione, per le società - nella sede dell'organizzazione.

In questo caso è necessario compilare solo la prima riga. Il resto conterrà un valore solo se nel periodo si è verificato un cambio di indirizzo commerciale. Se le celle non vengono compilate, devono essere cancellate.

La colonna 020 riflette il valore finale ottenuto sottraendo le colonne 130 e 140 dalla sezione 2.1.1. Se la Regione prevede anche un'imposta sul commercio, dal risultato finale vanno sottratti anche gli indicatori della riga 160 del paragrafo 2.1.2. Nella riga 020 è necessario riflettere solo i valori di pagamento positivi.

Nella colonna 040 il valore si registra dopo aver sottratto dalla riga 131 le righe 141 e 020. Quando il soggetto paga anche una commissione di negoziazione, è necessario sottrarre il totale della riga 161.

Anche i valori devono essere registrati in questo blocco se sono maggiori di 0. Altrimenti, il totale risultante viene registrato nella riga 050.

La linea 070 viene calcolata utilizzando il seguente algoritmo: 132-142-020-040+050. In questo caso il totale viene inserito solo se il valore è positivo, altrimenti deve essere riportato nella riga 080. In caso di pagamento della commissione di negoziazione, nella detrazione è inclusa anche la riga 162.

La riga 100 riflette un valore positivo, che viene calcolato utilizzando la formula pagina (133-143) della sezione 2.1.1 – pagina (020-040+050-070+080) della sezione 1.1. Se viene ricevuto un risultato negativo, deve essere registrato nella riga 110. Se il contribuente calcola e trasferisce un'imposta commerciale al bilancio, nel calcolo viene preso in considerazione il valore della riga 163.

Alla fine del foglio bisogna apporre la data di redazione del documento e la firma del responsabile.

Sezione 1.2 (STS “Proventi meno spese”)

Nella posizione superiore del foglio vengono inseriti i codici TIN e, se presente un punto di controllo, anche il numero di serie del foglio.

Il codice OKTMO viene inserito nelle colonne 010, 030, 060 e 090. Assolutamente, è necessario compilare solo la colonna 010 e le informazioni vengono inserite nel resto solo quando viene visualizzato un nuovo indirizzo commerciale durante il periodo di riferimento.

Nella colonna 020 è necessario trasferire il risultato dalla colonna 270 della sezione 2.2.

Per la colonna 040, il risultato è determinato sottraendo le colonne: 271-020. Se il risultato è maggiore di zero, viene inserito. In caso contrario, viene inserito un trattino e il risultato senza segno viene scritto nella colonna 050.

Per la colonna 070 si utilizza la seguente formula: 272-020-040+050. Il risultato viene registrato solo se è maggiore di zero. Un risultato negativo senza segno viene registrato nella colonna 080.

La formula per la colonna 100 è la seguente: 273-020-040+050-070+080. Se il risultato è maggiore di zero, viene scritto. In caso contrario, viene registrato senza segno nella colonna 110.

La colonna 120 viene compilata solo se il risultato della colonna 280 è maggiore di 273. La formula per il calcolo è la seguente: 280-020-040+050-070+080. Se il risultato è negativo viene indicato senza segno nella riga 110.

Sezione 2.1.1 (STS “Reddito”)

Nella posizione in alto vengono inseriti i codici TIN e, se disponibili, i codici checkpoint, nonché il numero del foglio nella pila generale.

Nella colonna 102 viene inserito il codice: se sono presenti dipendenti assunti. "1" significa che sono presenti e "2" significa che non lo sono.

Nelle colonne 110-113, il reddito viene inserito in modo incrementale per ciascuna delle fasi: tre mesi, sei mesi, nove mesi e un anno intero.

Le colonne 120-123 registrano l'aliquota fiscale utilizzata in ciascuno di questi periodi.

Le colonne 130-133 registrano il calcolo delle imposte per ciascun periodo. Questo viene calcolato moltiplicando il reddito delle colonne 110-113 per il tasso delle colonne 120-123 e dividendo per 100.

Nelle colonne 140-143 è necessario annotare l'importo della detrazione, che comprende anche i pagamenti fissi dei singoli imprenditori per se stessi, nonché i contributi per i dipendenti.

Attenzione! Secondo le regole, se un'entità ha assunto dipendenti (nella colonna 102 è indicato “1”), il suo importo non può essere superiore alla metà dell'imposta dalle colonne 130-133.

Sezione 2.1.2 (STS “Reddito” - per i contribuenti commerciali)

Questo foglio dovrebbe includere solo le entità che utilizzano il sistema "Entrate" ed elencare anche le commissioni di negoziazione. Include 2 pagine.

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Nelle colonne 110-113 l'importo del reddito ricevuto viene inserito in modo incrementale per ciascuna delle fasi indicate: tre mesi, sei mesi, nove mesi e un anno intero.

Nelle colonne 130-133 è necessario calcolare l'imposta. Per fare ciò, utilizzare le tariffe registrate nelle colonne 120-123 della sezione 2.1. Per ottenere il risultato, è necessario moltiplicare il reddito del periodo per la tariffa corrispondente al periodo e dividere per 100.

Nelle colonne 140-143 l'importo del beneficio viene inserito in modo incrementale per ciascun periodo. Se il pagatore ha dipendenti, il beneficio non può essere utilizzato per più della metà dell'imposta.

Nelle colonne 150-153 i pagamenti della commissione di negoziazione sono inseriti in modo incrementale per ciascun periodo.

Nelle colonne 160-163 viene inserito l'importo della commissione commerciale, dell'importo pagato l'imposta può essere ridotta. Viene calcolato come segue (utilizzando la colonna 160 come esempio): se la colonna 140 viene sottratta dalla colonna 130 e il risultato è inferiore alla colonna 150 e anche inferiore o uguale alla sottrazione di 130 meno 140 dalla sezione 2.1.1, allora il risultato della colonna sarà la sottrazione 130-140.

Attenzione! Se queste disuguaglianze non sono soddisfatte, il totale della colonna 150 viene scritto nella colonna. Per le righe rimanenti i calcoli vengono eseguiti per analogia.

Sezione 2.2 (STS “Proventi meno spese”)

In alto sono annotati il ​​codice fiscale e il punto di controllo del soggetto. Se disponibile è indicato l'ultimo codice.

Nelle colonne 210-213 viene registrato in incrementi l'importo del reddito percepito dal soggetto per tre mesi, sei mesi, nove mesi e un anno intero.

Le spese vengono inserite nelle colonne 220-223 anche questo deve essere fatto in modo incrementale per tre mesi, sei mesi, nove mesi e l'intero anno.

La colonna 230 registra la perdita subita nei primi anni di attività. Ciò può essere fatto quando un'entità economica ne tiene conto nel periodo corrente e il reddito ricevuto supera l'importo delle spese sostenute.

Le colonne 240-243 vengono compilate mediante calcolo. In essi viene inserito il risultato positivo della sottrazione dai valori delle colonne 210-213 i valori corrispondenti delle colonne 220-223. Il risultato risultante è la base imponibile per un dato periodo.

Attenzione! Se, a seguito del calcolo delle righe 240-243, si ottiene una perdita, questa viene inserita nelle colonne 250-253, ma senza il segno meno.

Le colonne 260-263 indicano le aliquote fiscali per ciascun periodo. Possono assumere un valore dal 5 al 15 per cento in base alla regione di attività.

Le colonne 270-273 registrano il risultato della moltiplicazione della base delle righe 240-243 per l'aliquota fiscale delle righe 260-263. Se durante questo periodo si è verificata una perdita, nel campo viene semplicemente inserito un trattino.

La colonna 280 viene calcolata come risultato della moltiplicazione del valore della colonna 243 per l'1% e riflette l'importo dell'imposta minima. Si consiglia assolutamente a tutti di compilare questa colonna, anche se l'imposta calcolata per il periodo di riferimento supera il minimo.

Sezione 3

Questa scheda figura nella dichiarazione semplificata dal 2015. Si intende inserire informazioni sulle fonti di reddito riconosciute dalla legge come finanziamenti mirati. Se l'entità non dispone di questo tipo di reddito, questo foglio non viene compilato e non è incluso nella relazione finale.

Zero reporting secondo il sistema fiscale semplificato - quali fogli presentare

Se durante il periodo di riferimento l'entità commerciale non ha svolto alcuna attività commerciale, deve comunque presentare la relazione al Servizio fiscale federale entro i termini stabiliti dal Codice fiscale. Tuttavia, in questa situazione, tutti i grafici numerici conterranno zeri.

Se il soggetto applica il regime fiscale semplificato “redditi”

Nel frontespizio, deve inserire le informazioni in tutte le colonne. Successivamente, è necessario prendere un foglio con la sezione 1.1 e indicare le informazioni nella riga 010. Le informazioni sulle posizioni 030, 060 e 090 devono essere compilate solo quando durante questi periodi si è verificato un cambiamento nell'indirizzo dell'attività, e quindi l'OKTMO il codice è cambiato.

I trattini vengono inseriti in tutte le altre colonne del foglio. Successivamente, è necessario prendere un foglio con la sezione 2.1.1 e qui indicare le informazioni nella colonna 102. Inoltre, l'aliquota fiscale applicabile deve essere annotata nelle colonne 120-123. Tutte le altre colonne di questo foglio devono essere cancellate.

Se si applica il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”.

In questo caso anche il frontespizio è interamente preparato. Successivamente, è necessario prendere un foglio con la sezione 1.2 e compilare su di esso la colonna 010. Allo stesso modo, le colonne 030, 060 e 090 devono essere compilate solo se l'indirizzo dell'attività e OKTMO con essa sono cambiati durante il periodo.

Tutte le altre colonne del foglio vengono cancellate. Successivamente, è necessario prendere un foglio con la sezione 2.2 e su di esso indicare l'aliquota fiscale applicabile nelle colonne 260-263. Tutte le altre colonne del foglio vengono cancellate.

Penalità per mancata presentazione delle segnalazioni

Se un'entità commerciale viola il termine per la presentazione di una dichiarazione o non la invia affatto, possono essere applicate sanzioni.

La loro dimensione è calcolata in base al fatto se l'imposta è stata trasferita o meno:

• Se il soggetto ha pagato l'imposta in tempo, ma non ha presentato la dichiarazione stessa, gli potrebbe essere inflitta una multa di 1.000 rubli.
• Se né l'imposta è stata trasferita né è stata presentata una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato, l'importo dell'ammenda viene calcolato come il cinque per cento dell'importo dell'imposta che doveva essere trasferito al bilancio per ciascun mese scaduto. In questo caso l'importo della sanzione non può essere inferiore a 1.000 rubli. L'importo massimo della sanzione è limitato al 30% dell'importo totale dell'imposta non versata.

Attenzione! Se un contribuente è registrato presso il Servizio fiscale federale come contribuente nell'ambito del sistema fiscale semplificato, ma allo stesso tempo non svolge attività commerciale, è comunque tenuto a inviare una dichiarazione in bianco all'agenzia governativa. La sua assenza sarà equiparata a mancata presentazione e sarà punita con sanzioni.

Quali modifiche sono state apportate alla dichiarazione UST?

Quando devo segnalare il nuovo modulo?

Cosa minaccia un uomo d'affari se presenta una dichiarazione su un modulo vecchio stile?

Olga Mishchenko, esperto di riviste

Dichiarazione sull'imposta sociale unificata

Sono state apportate modifiche al modulo

Il nuovo modulo della dichiarazione fiscale sociale unificata, nonché la procedura per compilarla, sono stati approvati con l'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 29 dicembre 2007 n. 163n (di seguito denominato Ordine).

Il documento è destinato agli uomini d'affari generici con dipendenti assunti. Per l'imposta sociale pagata per i subordinati nel 2007, gli imprenditori sono tenuti a presentare una dichiarazione entro il 31 marzo 2008. Della compilazione del verbale, seppure su un modulo ormai cancellato, abbiamo scritto dettagliatamente nell'ultimo numero della rivista. In generale, la procedura per redigere la dichiarazione, così come il modulo stesso, è stata preservata, quindi ci concentreremo solo su quelle modifiche al modulo che interesseranno gli uomini d'affari.

Nuova faccia

Il frontespizio della dichiarazione ha subito modifiche significative. Gli imprenditori non devono più indicare qui il loro numero di registrazione (OGRNIP). Viene invece inserito il codice del tipo principale di attività secondo OKVED. Sono apparse delle celle per chiarire la persona che presenta la dichiarazione (organizzazione, imprenditore, società straniera). L'uomo d'affari inserirà una “V” nel campo richiesto.

Il titolo ora è lungo una pagina. In precedenza, se la dichiarazione veniva compilata da un cittadino che non ha un TIN, doveva indicare le informazioni sul suo luogo di residenza a pagina 002. Nel nuovo modulo, questi dati stanno su un foglio. Ma la regola è stata preservata: l'imprenditore non compila le righe indicanti il ​​luogo di residenza, sono destinate alle persone fisiche - contribuenti dell'Imposta Unificata;

Le modifiche tecniche hanno interessato la procedura per confermare l'accuratezza e la completezza delle informazioni fornite nella dichiarazione. Per gli imprenditori, ora c'è una riga individuale sul frontespizio dove l'imprenditore appone la sua firma e la data della relazione.

L'imprenditore non compila le righe indicanti il ​​luogo di residenza. Sono destinati a privati ​​– contribuenti UST che non dispongono di un TIN

Un rappresentante può presentare la dichiarazione per un imprenditore. Se si tratta di un'organizzazione (ad esempio, un uomo d'affari ha affidato la contabilità a un'impresa specializzata), nelle righe "rappresentante" è indicato il nome completo della società, sono apposti la firma del capo e il sigillo della società autorizzata . Quando la presentazione delle segnalazioni è affidata a un individuo, vengono scritti il ​​suo nome completo, cognome e patronimico. È presente anche una riga in cui è indicato il nome del documento in base al quale agisce il rappresentante. Di norma, questa è una procura. Copia della stessa deve essere allegata alla dichiarazione.

Ricordiamo che un rappresentante autorizzato di un uomo d'affari presenta segnalazioni sulla base di una procura notarile (articolo 29 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le modifiche alla dichiarazione stessa avranno ripercussioni sulle imprese. Innanzitutto è stata eliminata la sezione 2.2, destinata alle imprese con divisioni separate. In secondo luogo, la sezione 2.1 è integrata con una tabella per le società IT, che hanno una propria scala di regressione delle aliquote fiscali (clausola 6 dell'articolo 241 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tutte le altre sezioni hanno mantenuto la loro forma e contenuto.

La dichiarazione per un uomo d'affari può essere presentata da un rappresentante autorizzato che ha una procura notarile per tali azioni

Per compilare la dichiarazione vengono ora prescritte le regole per l'arrotondamento degli indicatori: i valori inferiori a 50 centesimi vengono scartati e 50 centesimi o più vengono arrotondati all'intero rublo. Anche il rapporto precedente era stato preparato in rubli interi, sebbene le regole tacessero al riguardo. In generale non ci sono state modifiche significative nelle regole di compilazione, così come nel modulo stesso. Fondamentalmente si tratta di istruzioni per la progettazione di nuove tabelle e campi di inserimento nel titolo, che non dovrebbero causare difficoltà ai commercianti.

Per chi ha segnalato

Se l'imprenditore ha già presentato una dichiarazione sul vecchio modulo, non è necessario presentare nuovamente la segnalazione. Infatti, al momento della rendicontazione, era in vigore l'ordinanza n. 19n del Ministero delle Finanze russo del 31 gennaio 2006, che ha approvato il modello precedente. L'ordinanza che approva il nuovo modulo è stata ufficialmente pubblicata sulla Rossiyskaya Gazeta il 9 febbraio 2008. Dopo tale data non è più possibile effettuare segnalazioni sui vecchi moduli.

La decisione se ricompilare o meno i report spetta al commerciante. L'unico argomento a favore della nuova presentazione della dichiarazione è una possibile controversia con l'ispettorato. Il fatto è che nella maggior parte dei casi i titolari del trattamento richiedono che la segnalazione venga presentata su un nuovo modulo. Esse seguono testualmente l'Ordinanza, la quale dispone che, a partire dalla presentazione della Dichiarazione Unificata dell'Imposta Sociale per l'anno 2007, il modello precedente viene cancellato e ne entra in vigore uno nuovo.

Allo stesso tempo, gli ispettori equiparano la mancata presentazione di tale rapporto all'assenza di comunicazione in quanto tale. E per questo è prevista un'ammenda: il 5% dell'importo dell'imposta dovuta (pagamento aggiuntivo) sulla base della dichiarazione, per ogni mese intero o parziale dal giorno stabilito per la sua presentazione, ma non più del 30% dell'importo importo specificato e non inferiore a 100 rubli.

Quando il ritardo è superiore a 180 giorni, le sanzioni saranno pari al 30% e al 10% per ogni mese a partire dal 181° giorno (articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, la presentazione di una dichiarazione secondo il vecchio modulo non comporta sanzioni ai sensi di questo articolo e la pratica giudiziaria è unanime su questo tema (tabella).

Tavolo. Controversie relative alla rendicontazione sul vecchio modulo

Si noti che gli ispettori possono inviare a un uomo d'affari un avviso che deve presentare nuovamente la dichiarazione su un nuovo modulo. Ciò avverrà molto probabilmente al di fuori del termine ultimo per la rendicontazione. Rispettando le prescrizioni degli ispettori, l'imprenditore rischia di ricevere una multa per la presentazione tardiva della relazione.

In questa situazione la data di deposito va considerata quella del giorno in cui è stata presentata la prima dichiarazione, seppure sul vecchio modello. Non sarà difficile impugnare la sanzione se l'imprenditore è in possesso di copia della dichiarazione con bollo fiscale indicante che la denuncia è stata accettata. Oppure, se la segnalazione è stata inviata tramite posta, una ricevuta di spedizione.

Se un commerciante scopre un errore in un rapporto inviato in precedenza, la dichiarazione aggiornata deve essere inviata su un nuovo modulo. Non saranno previste sanzioni nel caso in cui la nuova segnalazione venga presentata prima della scadenza, ovvero il 31 marzo 2008. Per legge bisogna presentarsi entro il 30 marzo, ma quest'anno il giorno cade di domenica, quindi la scadenza è posticipata al giorno lavorativo successivo. Non verranno applicate sanzioni in relazione a una dichiarazione aggiornata presentata al di fuori del periodo stabilito se il commerciante ha identificato un errore e ha pagato tasse e sanzioni aggiuntive (in caso di sottostima dell'importo) in modo indipendente, prima che gli ispettori gli abbiano inviato un avviso dell'errore scoperto.

Il rapporto "Dichiarazione fiscale sociale unificata per le persone che effettuano pagamenti a privati" è destinato alla preparazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sociale unificata per le persone che effettuano pagamenti a privati, in conformità con l'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 29 dicembre 2007 n. 163n.

Un report regolamentato sul modulo selezionato dall'utente si apre dopo aver fatto clic sul pulsante "OK" nel modulo del report "Avvia". Il report aperto verrà impostato sul periodo di reporting specificato nel modulo di avvio. Non è possibile modificare il periodo di rendicontazione in un report già aperto: se il report non è stato registrato è possibile rifiutare di inserire il report e, sempre attraverso il form di avvio, aprire il report per un altro periodo.

Prima di iniziare a lavorare sulla compilazione dei report regolamentati, si consiglia di leggere la descrizione di come lavorare con i report regolamentati.

Procedura di riempimento

Per trasferire correttamente i dati tra i fogli dichiarazione si consiglia di seguire la seguente sequenza di preparazione dei fogli:

1. Frontespizio.

2. Sezione 3 "Informazioni necessarie ai contribuenti per applicare i benefici fiscali stabiliti dal comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 239 del Codice Fiscale della Federazione Russa."

3. Sezione 3.1 "Calcolo del rispetto delle condizioni per il diritto di applicare i vantaggi fiscali stabiliti dai paragrafi due e tre del comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 239 del Codice fiscale della Federazione Russa."

4. Sezione 2.1 “Ripartizione della base imponibile (rigo 0100) e del numero di individui per intervalli della scala di regressione”.

5. Continuazione del paragrafo 2.1 “Ripartizione della base imponibile (rigo 0100) e del numero dei soggetti secondo intervalli della scala di regressione per le organizzazioni-contribuenti che operano nel campo dell'informatica e che applicano aliquote stabilite dal comma 6 dell'articolo 241 del Codice Fiscale della Federazione Russa.”

6. Sezione 2 “Calcolo dell'imposta sociale unica”.

7. Sezione 1 "Importi fiscali dovuti al bilancio federale e ai fondi statali fuori bilancio, secondo il contribuente".

Nota

Il frontespizio, le sezioni 1, 2, 2.1 della Dichiarazione sono presentati da tutti i contribuenti. Nella sezione 2.1, i contribuenti (ad eccezione delle organizzazioni che operano nel campo della tecnologia dell'informazione e pagano l'imposta sociale unificata alle aliquote stabilite dal paragrafo 6 dell'articolo 241 del Codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) compilare una tabella per riflettere la base imponibile in intervalli fino a 280.000 rubli e oltre Organizzazioni che operano nel campo della tecnologia dell'informazione e pagano l'imposta sociale unificata (di seguito denominata imposta) alle aliquote stabilite dal paragrafo 6 dell'articolo 241 del il Codice compila una tabella nella Sezione 2.1 per riflettere la base imponibile per intervalli fino a 75.000 rubli e oltre, le Sezioni 3, 3.1 Le dichiarazioni sono compilate dai contribuenti che applicano vantaggi fiscali in conformità al comma 1, paragrafi due e tre del comma 2. 239, comma 1, del Codice.

Funzionalità di compilazione di alcuni fogli dichiarativi

Frontespizio

Dovresti fornire informazioni sull'organizzazione e informazioni sui funzionari che non sono state compilate automaticamente. Le informazioni compilate automaticamente devono essere controllate e, se necessario, modificate.

Sezione 1 "L'importo delle imposte dovute al bilancio federale e ai fondi statali fuori bilancio, secondo il contribuente"

Nel rigo 001 bisogna indicare la tipologia di contribuente:

01 - per le organizzazioni (ad eccezione delle organizzazioni che hanno lo status di residente di una zona economica speciale di innovazione tecnologica ed effettuano pagamenti a persone che lavorano nel territorio di una zona economica speciale di innovazione tecnologica; produttori agricoli; organizzazioni di arti e mestieri popolari; tribali, comunità familiari di popolazioni indigene del Nord, impegnate in settori economici tradizionali; organizzazioni che operano nel campo della tecnologia dell'informazione e pagano le imposte alle aliquote stabilite dal paragrafo 6 dell'articolo 241 del Codice), tassate secondo il regime fiscale generale.

02 - per i produttori agricoli (organizzazioni e imprenditori individuali), organizzazioni di arti e mestieri popolari e tribali, comunità familiari di popolazioni indigene del Nord, impegnate in settori economici tradizionali, tassati secondo il regime fiscale generale.

03 – per gli imprenditori individuali soggetti al regime fiscale generale.

04 - per soggetti non riconosciuti come imprenditori individuali.

11 - per le organizzazioni (ad eccezione delle organizzazioni che hanno lo status di residente di una zona economica speciale di innovazione tecnologica ed effettuano pagamenti a persone che lavorano nel territorio di una zona economica speciale di innovazione tecnologica; produttori agricoli; organizzazioni di arti e mestieri popolari; tribali, comunità familiari di popolazioni indigene del Nord, impegnate in settori economici tradizionali; organizzazioni che operano nel campo della tecnologia dell'informazione e pagano le imposte alle aliquote stabilite dal paragrafo 6 dell'articolo 241 del Codice), tassate secondo il regime fiscale generale e al applicando contestualmente regimi fiscali speciali.

12 - per i produttori agricoli, le organizzazioni di artigianato artistico popolare e tribale, le comunità familiari delle popolazioni indigene del Nord, impegnate in settori economici tradizionali, tassati secondo il regime fiscale generale e applicando allo stesso tempo regimi fiscali speciali.

13 - per gli imprenditori individuali soggetti al regime fiscale generale e che applicano contestualmente regimi fiscali speciali.

21 - per le organizzazioni che hanno lo status di residente in una zona economica speciale di innovazione tecnologica ed effettuano pagamenti alle persone che lavorano nel territorio di una zona economica speciale di innovazione tecnologica.

22 - per le organizzazioni che hanno lo status di residente in una zona economica speciale di innovazione tecnologica ed effettuano pagamenti a persone che lavorano nel territorio di una zona economica speciale di innovazione tecnologica e allo stesso tempo svolgono attività al di fuori della zona economica speciale di innovazione tecnologica .

23 - per gli imprenditori individuali che hanno lo status di residente in una zona economica speciale per l'innovazione tecnologica ed effettuano pagamenti a persone che lavorano nel territorio di una zona economica speciale per l'innovazione tecnologica.

31 - per gli enti che operano nel campo dell'informatica e pagano l'imposta secondo le aliquote stabilite dal comma 6 dell'articolo 241 del Codice.

41 - per le persone giuridiche che rappresentano il Calcolo degli acconti per l'imposta sui pagamenti e altre remunerazioni maturate a favore delle persone fisiche.

43 - per gli imprenditori individuali che hanno lo status di residente in una zona economica speciale di innovazione tecnologica ed effettuano pagamenti a persone che lavorano nel territorio di una zona economica speciale di innovazione tecnologica e allo stesso tempo svolgono attività al di fuori della zona economica speciale di innovazione tecnologica- zona economica speciale per l’innovazione.

L'importo dei pagamenti fiscali dovuti al bilancio federale e ai fondi statali fuori bilancio è determinato automaticamente secondo la dichiarazione della Sezione 2.

Gli importi dei pagamenti calcolati per ciascun mese dell'ultimo trimestre del periodo di riferimento e soggetti a pagamento al bilancio federale vengono trasferiti dalla colonna 3 delle righe 0620 - 0640 della Sezione 2 del rapporto.

Gli importi dei pagamenti calcolati per ciascun mese dell'ultimo trimestre del periodo di riferimento e dovuti al Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa vengono trasferiti dalla colonna 4 delle righe 0920 - 0940 della Sezione 2.

Gli importi dei pagamenti calcolati per ciascun mese dell'ultimo trimestre del periodo di riferimento e soggetti a pagamento alle FFOMS sono trasferiti dalla colonna 5 delle righe 0620 - 0640 della Sezione 2.

Gli importi dei pagamenti calcolati per ciascun mese dell'ultimo trimestre del periodo di riferimento e soggetti a pagamento al TFOMS sono trasferiti dalla colonna 6 delle righe 0620 - 0640 della Sezione 2.

Sezione 2.1 “Ripartizione della base imponibile (rigo 0100) e del numero di individui per intervalli della scala di regressione”

La ripartizione della base imponibile secondo gli intervalli della scala di regressione prevista dal comma 1 dell'articolo 241 del Codice è contenuta nella sezione 2.1. Dichiarazioni.

Gli indicatori della riga 0100 della sezione 2 nelle colonne 3, 4, 5 sono uguali agli indicatori della sezione 2.1 della riga 040 nelle colonne 3, 4, 5 rispettivamente.

Poiché nessuna imposta viene addebitata o pagata sugli importi delle indennità monetarie, del cibo e del vestiario e di altri pagamenti ricevuti dalle persone specificate nel paragrafo 2 dell'articolo 245 del Codice, nella Sezione 2.1. Gli importi indicati non si riflettono nella dichiarazione.

Poiché gli importi delle indennità delle persone specificate nel paragrafo 3 dell'articolo 245 del Codice non sono soggetti alla maturazione o al pagamento dell'imposta da accreditare al bilancio federale, gli importi indicati non si riflettono nella colonna 3 della sezione 2.1 e il numero di queste persone non è indicato nella colonna 6 della sezione 2.1.

Poiché i contribuenti - organizzazioni e singoli imprenditori che hanno lo status di residente in una zona economica speciale di innovazione tecnologica ed effettuano pagamenti a persone che lavorano nel territorio di una zona economica speciale di innovazione tecnologica, pagano le tasse solo al bilancio federale, quindi le colonne 4 e 5 della Sezione 2.1 non sono coperti da questi contribuenti sono compilati e il numero delle persone fisiche nelle colonne 7 e 8 della Sezione 2.1 non è indicato.

Distribuzione della base imponibile secondo intervalli della scala di regressione per le organizzazioni contribuenti che operano nel campo della tecnologia dell'informazione (ad eccezione dei contribuenti con status di residente in una zona economica speciale innovativa dal punto di vista tecnologico) e che soddisfano le condizioni stabilite ai paragrafi 7 e 8 dell'articolo 241 del Codice e applicando le aliquote fiscali stabilite dal comma 6 dell'articolo 241 del Codice sono contenute nel seguito della Sezione 2.1. Dichiarazioni.

Sezione 3 "Informazioni necessarie ai contribuenti per applicare il vantaggio fiscale stabilito dal comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 239 del Codice fiscale della Federazione Russa"

La sezione è compilata dai contribuenti che applicano le agevolazioni fiscali ai sensi dell'articolo 239, paragrafo 1, comma 1, del Codice per ogni persona fisica - persona con disabilità del gruppo I, II o III, che svolge un lavoro (prestazione di servizi) sulla base di un rapporto di lavoro subordinato , diritto civile e (o) contratto d'autore .

Il numero di righe compilate nella sezione 3 della Dichiarazione deve corrispondere al numero di persone disabili a cui sono stati effettuati pagamenti dal contribuente durante il periodo d'imposta.

La procedura per la compilazione del modulo di dichiarazione dei redditi per l'imposta sociale unificata per i contribuenti che effettuano pagamenti a persone fisiche è stata approvata con l'ordinanza del Ministero delle Finanze del 29 dicembre 2007 N 163n. Diamo un'occhiata in dettaglio.

Requisiti generali per la compilazione della Dichiarazione

Il modulo di dichiarazione dei redditi per l'imposta sociale unificata per i contribuenti che effettuano pagamenti a privati ​​si compila con una penna a sfera o stilografica, di colore nero o blu. Può essere stampato su una stampante.

La dichiarazione viene presentata su supporto cartaceo o elettronico in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

La dichiarazione cartacea può essere presentata dal contribuente all'autorità fiscale personalmente o tramite un suo rappresentante, inviata per posta con l'elenco del contenuto o trasmessa tramite canali di telecomunicazione.

Quando si invia la dichiarazione per posta, il giorno della sua presentazione è considerato la data di invio dell'invio postale con una descrizione dell'allegato. Quando si trasmette la Dichiarazione tramite canali di telecomunicazione, il giorno della sua presentazione è considerato la data del suo invio.

Nel compilare la Dichiarazione si tiene conto di quanto segue.

Tutti i valori degli indicatori di costo della Dichiarazione sono indicati in rubli interi. I valori dell'indicatore inferiori a 50 kopecks vengono scartati e 50 kopecks o più vengono arrotondati all'intero rublo.

In ogni riga e nella corrispondente colonna della Dichiarazione è indicato un solo indicatore. In assenza di indicatori individuali previsti nella Dichiarazione, nella riga corrispondente viene inserito un trattino.

Se sulle pagine della Dichiarazione che deve essere presentata dal contribuente non compila alcuna tabella, nei campi di queste tabelle viene inserito un trattino.

Per correggere gli errori è necessario cancellare il valore errato dell'indicatore, inserire il valore corretto dell'indicatore e firmare il contribuente o il suo rappresentante sotto la correzione indicando la data della correzione. Tutte le correzioni sono certificate dal sigillo dell'organizzazione (timbro per le organizzazioni straniere) o dalla firma di un imprenditore individuale, di una persona non riconosciuta come imprenditore individuale, o dei loro rappresentanti.

Gli errori non possono essere corretti mediante correzione o altri mezzi simili.

Dopo aver compilato la Dichiarazione, nel campo “Pagina” viene inserita la numerazione progressiva delle pagine compilate.

Nella parte superiore di ciascuna pagina compilata della Dichiarazione è indicato quanto segue:

per le organizzazioni russe e straniere:

il numero di identificazione del contribuente (di seguito TIN) e il codice motivo della registrazione (di seguito KPP), che viene assegnato all'organizzazione dall'autorità fiscale alla quale il contribuente presenta la Dichiarazione. Quando si compila il TIN di un'organizzazione, composto da dieci caratteri, nella zona di dodici celle riservata alla registrazione dell'indicatore “TIN”, nelle prime due celle devono essere inseriti zeri (00);

per un'organizzazione russa:

Il TIN e il KPP presso la sede dell'organizzazione sono indicati dal contribuente in conformità con il Certificato di registrazione presso l'autorità fiscale di una persona giuridica costituita in conformità con la legislazione della Federazione Russa, presso la sede sul territorio russo Federazione nel modulo N 12-1-7, approvato dall'Ordine del Ministero delle Imposte della Russia del 27.11.1998 N GB-3-12/309 “Sull'approvazione della Procedura e delle condizioni per l'assegnazione, la domanda e la modifica il numero di identificazione del contribuente e i moduli dei documenti utilizzati al momento della registrazione delle persone giuridiche e delle persone fisiche presso l'autorità fiscale", secondo il Certificato di registrazione delle persone giuridiche presso l'autorità fiscale nella loro sede sul territorio della Federazione Russa nel modulo N 09- 1-2, approvato con Ordinanza del Ministero delle Imposte della Russia del 03.03.2004 N BG-3-09/178 “Sull'approvazione della Procedura e delle condizioni per l'assegnazione, la domanda, nonché le modifiche ai codici fiscali e ai moduli di identificazione dei documenti utilizzati per la registrazione, la cancellazione delle persone giuridiche e delle persone fisiche", o secondo il Certificato di registrazione di un'organizzazione russa presso l'autorità fiscale nella sua sede sul territorio della Federazione Russa nel modulo N 1-1-Contabilità, approvato da ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 1 dicembre 2006.

N SAE-3-09/826@ "Sull'approvazione dei moduli di documenti utilizzati per la registrazione e la cancellazione di organizzazioni e individui russi."

Punto di controllo nel luogo della divisione separata - in conformità con la Notifica di registrazione presso l'autorità fiscale di una persona giuridica costituita in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nel luogo della divisione separata nel territorio della Federazione Russa in modulo N 12-1-8, approvato dall'Ordine del Ministero delle Imposte della Russia del 27.11.1998 N GB-3-12/309, in conformità con la Notifica di registrazione presso l'autorità fiscale di una persona giuridica nel modulo N 09-1-3, approvato con Ordinanza del Ministero delle Imposte della Russia del 03.03.2004 N BG-3-09/178, o secondo la Notifica di registrazione di un'organizzazione russa presso l'autorità fiscale sul territorio russo Federazione nel modulo N 1-3-Contabilità, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 1 dicembre 2006 N SAE-3-09/826@;

per un'organizzazione straniera:

TIN e KPP presso la sede della filiale di un'organizzazione straniera operante nel territorio della Federazione Russa - sulla base di un certificato di registrazione presso l'autorità fiscale nel modulo N 2401IMD, approvato con ordinanza del Ministero delle imposte russo in data 07/04/2000 N AP-3-06/124 "Approvazione del Regolamento sulle peculiarità della contabilità da parte delle autorità fiscali delle organizzazioni straniere" (registrato presso il Ministero della Giustizia della Russia il 02/06/2000, numero di registrazione 2258 ; Bollettino degli atti normativi delle autorità esecutive federali, 19/06/2000, N 25) (di seguito denominato Ordinanza del Ministero delle Imposte della Russia del 07/04/2000 N AP-3-06/124), come nonché una lettera informativa sulla registrazione presso l'autorità fiscale di una filiale di un'organizzazione straniera nel modulo 2201I, approvata con ordinanza del Ministero delle imposte russo del 04/07/2000 N AP-3-06/124;

per un individuo:

TIN in conformità con il certificato di registrazione presso l'autorità fiscale di una persona fisica nel luogo di residenza nel territorio della Federazione Russa nel modulo N 12-2-4, approvato con ordinanza del Ministero delle imposte russo del 27 novembre, 1998 N GB-3-12/309, nel modulo N 09-2-2, approvato con Ordinanza del Ministero delle Imposte della Russia del 03.03.2004 N BG-3-09/178, o in conformità con il Certificato di registrazione di una persona fisica presso l'autorità fiscale nel territorio della Federazione Russa nel modulo N 2-1-Contabilità, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 1 dicembre 2006 N SAE-3-09/826@.

Frontespizio, sez. 1, 2, 2.1 Le dichiarazioni sono presentate da tutti i contribuenti. Nella sez. 2.1 i contribuenti (ad eccezione delle organizzazioni che operano nel campo della tecnologia dell'informazione e pagano l'imposta sociale unificata alle aliquote stabilite dalla clausola 6 dell'articolo 241 del Codice fiscale della Federazione Russa) compilano una tabella per riflettere la base imponibile in intervalli fino a 280.000 rubli. e più in alto. Le organizzazioni che operano nel campo della tecnologia dell'informazione e pagano l'imposta sociale unificata (di seguito denominata imposta) alle aliquote stabilite dal comma 6 dell'art. 241 del Codice, all'art. 2.1, viene compilata una tabella per riflettere la base imponibile a intervalli fino a 75.000 rubli. e più in alto. Le sezioni 3, 3.1 della Dichiarazione sono compilate dai contribuenti che applicano benefici fiscali ai sensi dei paragrafi. 1, par. 2 e 3 pag. 2 pag.1 art. 239 del Codice.

L'accuratezza e la completezza delle informazioni specificate nella Dichiarazione sono confermate dai contribuenti o dai loro rappresentanti in fondo al frontespizio, nonché in ciascuna sezione completata della Dichiarazione ai sensi del paragrafo 3 della Sezione. II del presente Ordine.

Il nuovo modulo della dichiarazione dei redditi sociali unificata è stato approvato con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31 gennaio 2006 n. 19n “Sull'approvazione del modulo di dichiarazione dei redditi per l'imposta sociale unificata per i contribuenti che effettuano pagamenti a persone fisiche, e la Procedura per la sua compilazione." Pertanto, i contribuenti ora dispongono di un documento di rendicontazione fiscale ai sensi dell'imposta sociale unificata che soddisfa pienamente i requisiti del codice fiscale della Federazione Russa.

Dal 13 marzo 2006 i contribuenti sono tenuti a presentare le dichiarazioni UST utilizzando un nuovo modulo. L'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 10 febbraio 2005 n. 21 n è stata dichiarata non valida, poiché il contenuto di alcune sezioni del modulo approvato non era conforme alla legislazione modificata nel 2005.

Per vostra informazione!

È possibile scaricare il nuovo modulo di dichiarazione, in particolare, dai siti web del servizio fiscale: www.nalog.ru e www.mosnalog.ru.

L'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 19n contiene Appendici: n. 1 - un set completo del modulo di dichiarazione (composto da sei sezioni ed è presentato su 14 fogli) e n. 2 - La procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sociale unificata per i contribuenti che effettuano pagamenti a privati(di seguito denominata Procedura di Riempimento).

Soffermiamoci sulle questioni generali relative alla compilazione della dichiarazione UST per il 2005.

Viene inserito un solo indicatore in ciascuna riga e nelle colonne corrispondenti. Se mancano degli indicatori, viene aggiunto un trattino.

Tutti i valori degli indicatori si riflettono in numeri interi, cioè in rubli. L'arrotondamento a rubli interi della base imponibile, della detrazione fiscale, nonché degli importi fiscali calcolati, di altri indicatori di valore monetario, che si riflettono nella dichiarazione, viene effettuato dopo aver riassunto i relativi dati contabili individuali (per tutti gli individui nei cui sono stati maturati pagamenti di favore) per l'intero al contribuente.

La presentazione obbligatoria da parte di tutti i contribuenti è: la prima pagina del frontespizio, sezioni 1,2,2.1.

La pagina 002 del frontespizio viene presentata solo da persone fisiche non riconosciute come imprenditori individuali, se non dispongono di un TIN.

Sezione 2.2. le dichiarazioni vengono presentate solo da organizzazioni che hanno divisioni separate che svolgono i compiti dell'organizzazione per il calcolo e il pagamento delle tasse e la presentazione della dichiarazione dei redditi. Secondo quanto disposto dal comma 8 dell'art. 243 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comprendono divisioni separate che hanno un bilancio separato, un conto corrente e maturano pagamenti e altre remunerazioni a favore di persone fisiche.

Le sezioni 3, 3.1 della dichiarazione sono compilate dai contribuenti che usufruiscono delle agevolazioni fiscali ai sensi del comma. 1, 2 pag. 1 art. 239 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'utilizzo dei vantaggi fiscali da parte del contribuente è un suo diritto, non un suo obbligo (articolo 56 del Codice fiscale della Federazione Russa), pertanto ha il diritto di rifiutare di utilizzare i vantaggi fiscali. In questo caso l’imposta sarà considerata calcolata a norma di legge.

Quando compilano una dichiarazione, i contribuenti sono tenuti a confermare l'accuratezza e la completezza delle informazioni specificate nella dichiarazione in fondo al frontespizio, nonché in ciascuna Sezione compilata della dichiarazione. Va notato che durante la compilazione del Calcolo degli acconti ai sensi dell'imposta sociale unificata, la conferma dell'accuratezza e della completezza delle informazioni è stata fornita solo nella Sezione 1.

Per identificare il contribuente e le informazioni da lui fornite, nella parte superiore di ciascuna pagina compilata della dichiarazione devono essere indicati:

• per le persone giuridiche - INN e KPP;
• per le persone fisiche - TIN in conformità con il certificato di registrazione presso l'autorità fiscale di una persona fisica nel luogo di residenza. In assenza di TIN, una persona fisica non riconosciuta come imprenditore individuale comunica i dati personali secondo l'intero elenco riportato a pagina 002 del frontespizio.

PAGINA DEL TITOLO

Nel compilare la pagina 001 della dichiarazione, il contribuente indica tutti i dettagli secondo quanto previsto nella Sezione II della Procedura di compilazione. L'insieme di questi dati consente di identificare il contribuente, il tipo di documento (primario o correttivo) e di determinare la correttezza della dichiarazione (se è stata inviata all'autorità fiscale corretta e se il modulo di dichiarazione corrisponde al periodo per il quale è stato inviato è stato presentato). Tieni presente che tra i campi "Periodo fiscale" e "Periodo fiscale di riferimento" ci sono due celle senza titolo: non sono compilate. Apparentemente ci sono stati degli errori tecnici.

La pagina 002 del frontespizio, come affermato in precedenza, viene compilata solo da un privato se non dispone di un TIN.

SEZIONE 1

È chiamato “L’importo delle tasse dovute al bilancio federale e ai fondi statali fuori bilancio”. Viene spesso chiamato anche foglio di competenza.

Questa sezione riflette le informazioni sugli importi delle imposte calcolate dal contribuente e soggette a pagamento al bilancio federale e ai bilanci dei fondi statali fuori bilancio per il periodo fiscale, compreso per ciascun mese dell'ultimo trimestre del periodo fiscale.

Di linea 001 Il “Contribuente” deve indicare un codice speciale ai sensi del comma 1 della Sezione III della Procedura di Compilazione. Identificandosi con uno dei codici stabiliti, il contribuente dichiara in questo modo i propri obblighi di calcolare e pagare le altre imposte e di presentare le relative dichiarazioni tributarie, nonché richiamare la tabella delle aliquote stabilita dall'art. 241 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale ha calcolato l'imposta sociale unificata. Inoltre, questo codice può essere utilizzato per giudicare la completezza della base imponibile UST dichiarata nella dichiarazione.

Di linea 010è indicato il codice dell'entità amministrativo-territoriale (OKATO) sul cui territorio viene pagata l'imposta sociale unificata.

Di linee 020è indicata la BCC sulla quale vengono accreditati gli importi dovuti per l'imposta. In conformità con questi indicatori, l'imposta viene addebitata sulle carte “Accordi con il bilancio” (di seguito denominata carta RSB) e vengono registrati gli importi pagati per un contribuente specifico.

Linee 030"Importo dell'imposta dovuta per il periodo fiscale, totale (sfregamento)" introdotti per la prima volta, riflettono l'importo delle imposte maturate per l'intero periodo fiscale nel bilancio federale (fondo non di bilancio). Questi indicatori sono a scopo di riferimento, pertanto i valori delle righe 030 non si riflettono nella carta RSB.

L'UST viene accreditato sulle carte RSB per il quarto trimestre del 2005 secondo i dati del contribuente in conformità con le scadenze di pagamento stabilite per le seguenti righe: 040 - per ottobre; 050 - per novembre; 060 - per dicembre.

Indicatori linee 030-060 La sezione 1 è il risultato finale e viene determinata dopo aver effettuato il calcolo dell'imposta, o più precisamente, quando viene completata la sezione 2 della dichiarazione. Al comma 2 della Sezione III della Procedura di Compilazione vengono spiegati in dettaglio quali campi della Sezione 2 della Dichiarazione vengono utilizzati per formare le righe 030-060 del foglio di competenza.

SEZIONE 2

È chiamato "Calcolo dell'imposta sociale unificata".È qui che sono avvenuti i principali cambiamenti. Per comprendere l’essenza di questi cambiamenti, proviamo a considerarli sistematicamente sulla base della metodologia consolidata per il calcolo dell’imposta sociale unificata.

Tutti sono abituati al fatto che il modulo di dichiarazione UST è quasi del tutto identico nella forma al modulo per il calcolo dei pagamenti anticipati secondo UST, e questo è naturale. Gli indicatori necessari per il calcolo dell'imposta sono presi in considerazione dal contribuente su base mensile e per competenza, in conseguenza di quanto disposto dall'art. 241, 243 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'imposta viene calcolata mensilmente applicando aliquote regressive alla base imponibile formata per competenza dall'inizio dell'anno, e viene pagata per l'ultimo mese meno quello precedentemente calcolato (cioè nel mese precedente).

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa ha abbandonato la solita tabella riassuntiva. Uno dei suoi svantaggi era il gran numero di campi “barrati” (51 indicatori inizialmente non erano compilati), un altro svantaggio era la necessità di duplicare i singoli indicatori.

Nel nuovo formato della sezione 2 della dichiarazione, un'unica tabella è divisa in blocchi distinti da gruppi di indicatori simili (cumulativamente dall'inizio dell'anno, per l'ultimo trimestre del periodo d'imposta, suddivisi per mese). Allo stesso tempo, indicatori identici generati contemporaneamente per diversi budget vengono combinati in un'unica colonna. Pertanto, le linee “incrociate” vengono escluse e gli indicatori non vengono duplicati.

Va notato che questo metodo di riflessione degli indicatori elimina gli errori tecnici (errori di battitura e errori di battitura) spesso commessi dai contribuenti. Ad esempio, non è più possibile indicare dati diversi sulla base imponibile in termini di TFOMS e FFOMS, che sono sempre uguali. La differenza tra gli indicatori della base imponibile per il TFOMS e il FFOMS indica un errore da parte del pagatore nei calcoli.

Rendere chiara la logica nella formazione della base imponibile (riga 0100),è necessario considerare gli indicatori che ne sono esclusi.

La base imponibile è determinata ai sensi dell’art. 237 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel suo calcolo vengono presi in considerazione eventuali pagamenti e remunerazioni (ad eccezione degli importi specificati nell'articolo 238 del Codice Fiscale della Federazione Russa), indipendentemente dalla forma della loro attuazione .

Tuttavia, esistono altri motivi per escludere determinati pagamenti dalla base imponibile ai sensi dell'imposta sociale unificata (stabilita dal capitolo 24 del codice fiscale della Federazione Russa). Questi indicatori sono indicati nella tabella come Nota(alla fine della sezione 2 della dichiarazione) e non partecipano al calcolo dell'imposta.

Di linea 1100 le dichiarazioni riflettono i pagamenti che non sono soggetti a tassazione e non sono inclusi nella base imponibile dell'imposta sociale unificata:

Nella colonna 3 (per FB, TFOMS e FFOMS) - sulla base del comma 1 dell'art. 238 Codice Fiscale della Federazione Russa;

Nella colonna 4 (per il Fondo delle assicurazioni sociali) - in base ai commi 1 e 3 dell'art. 238 NKRF.

In base al comma 3 dell'art. 238, oltre ai pagamenti specificati nei paragrafi 1 e 2 di questo articolo, la base imponibile (in termini di Fondo delle assicurazioni sociali) non comprende nemmeno le remunerazioni corrisposte alle persone fisiche in base a contratti di diritto civile e accordi sul diritto d'autore.

Pertanto, gli indicatori nella colonna 4 alla riga 1100 saranno maggiori degli indicatori nella colonna 3 se il contribuente ha effettuato pagamenti in base ad accordi civili e sul diritto d'autore.

Di riga 1000 La dichiarazione riflette i pagamenti che non sono riconosciuti come oggetto di tassazione ai sensi della clausola 3 dell'art. 236 Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'elenco dei pagamenti relativi alle spese non prese in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili e non riconosciute come oggetto di tassazione UST è stabilito dall'art. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa. Poiché l'esclusione di questi pagamenti dalla base imponibile viene effettuata per l'imposta nel suo insieme, l'indicatore nella riga 1000 sarà lo stesso nelle colonne 3 e 4 per tutti i budget inclusi nell'Imposta Sociale Unificata.

Di linea 1200 nelle colonne 3 e 4 della dichiarazione, i contribuenti riflettono gli importi delle indennità monetarie, del sostentamento alimentare e del vestiario e di altri pagamenti effettuati a favore delle persone specificate nella clausola 2 dell'art. 245 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in relazione all'adempimento dei compiti di servizio militare e servizio equivalente e non soggetti all'imposta sociale unificata.

Pertanto, l'indicatore della riga 1200 è lo stesso per le colonne 3 (per FB, TFOMS E FFOMS) e 4 (per FSS).

Di linea 1300 Un blocco separato riflette gli importi degli stipendi dei pubblici ministeri, degli investigatori e dei giudici, che non sono inclusi nella base imponibile nella parte FB sulla base della clausola 3 dell'art. 245 Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, su tali importi viene pagata in generale l'imposta in termini di TFOMS, FFOMS e fondi di previdenza sociale.

Tenendo conto delle esenzioni specificate nelle righe 0100-0140 dell'indicatore “Base imponibile”, gli indicatori della base imponibile per FFOMS e TFOMS sono sempre uguali (colonna 5).

La procedura per generare indicatori trimestrali dovrebbe essere spiegata utilizzando un esempio linee 0110"anche per l'ultimo trimestre del periodo d'imposta." L'indicatore per questa linea è definito come la somma linee 0120, 0130, 0140(indicatori per tre mesi dell'ultimo trimestre - rispettivamente ottobre, novembre, dicembre).

In modo simile, gli importi trimestrali vengono calcolati per gli altri indicatori nella sezione 2. In questo modo la formazione degli indicatori all’interno della dichiarazione viene monitorata non solo dai contribuenti ma anche dalle autorità fiscali durante lo svolgimento di controlli documentali.

La dichiarazione prevede inoltre un controllo interdocumentale degli indicatori generati secondo il principio della competenza. Indicatori “Per il periodo d’imposta, totale”(righi 0100,0200,0300, 0400, 0500, 0600, 0700, 0800, 0900) sono pari rispettivamente alla somma degli indicatori “Per l'ultimo trimestre del periodo d'imposta” della presente dichiarazione (righi 0110, 0210, 0310, 0410, 0510, 0610, 0710, 0810 , 0910) e indicatori “Totale” (righe 0100, 0200, 0300, 0400, 0500, 0600, 0700, 0800, 0900) Calcolo per 9 mesi del 2005 per il bilancio corrispondente s.

Di linee 0200-0240 indicatore "Importo dell'imposta calcolato" gli importi dell'imposta sociale unificata calcolati nel bilancio federale e nei fondi fuori bilancio si riflettono nelle aliquote stabilite dall'art. 241 Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'importo specificato viene determinato sommando gli importi delle imposte, calcolati, in particolare, in rubli e centesimi per ciascun individuo a favore del quale sono stati effettuati i pagamenti.

Dopo aver arrotondato l'importo ricevuto dell'imposta calcolata a rubli interi, il contribuente lo riflette nelle righe 0200-0240 della dichiarazione. Ciò non significa però che gli importi fiscali così calcolati (ad aliquote) debbano essere pagati. A proposito, nella parte FB, le righe 0200-0240 dovrebbero indicare importi calcolati sulla base di un tasso del 20% (e tenendo ulteriormente conto della regressione).

Di linee 0300-0340 nella colonna 3 (FB) dell'indicatore "Detrazione fiscale" riflette l'importo della detrazione fiscale applicata dal contribuente per i periodi corrispondenti nel calcolo dell'importo dell'imposta sociale unificata da parte del Fondo federale nell'importo dei contributi assicurativi maturati per lo stesso periodo per l'assicurazione pensionistica obbligatoria. Tale riduzione è prevista dal comma 2 dell'art. 243 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Linee 0400-0440 indicatore "Ammontare dei benefici fiscali" sono compilati dalle organizzazioni dei contribuenti che applicano vantaggi fiscali (per un importo non superiore a 100 mila rubli per individuo) sulla base della sottoclausola. 1 (sui pagamenti a favore dei disabili) e sub. 2 (per i pagamenti effettuati da enti pubblici di disabili) comma 1 dell'art. 239 Codice Fiscale della Federazione Russa. Si tratta in sostanza di una “base imponibile preferenziale”. La legalità dell'applicazione di questi benefici è inoltre confermata dalle organizzazioni quando compilano le sezioni 3. e 3.1 della dichiarazione.

A loro volta, per gli imprenditori-datori di lavoro non è previsto tale vantaggio al momento del pagamento dell'imposta sociale unificata.

È inoltre necessario chiarire perché gli importi dei benefici fiscali nel Fondo delle assicurazioni sociali (colonna 4) possono differire da FB, FFOMS e TFOMS (colonna 3). Ad esempio, quando si applica un vantaggio fiscale in relazione ai pagamenti maturati per un importo di 100.000 rubli a un individuo - una persona disabile del gruppo II ai sensi di un contratto di diritto civile, l'importo della "base imponibile preferenziale" in termini di FB, FFOMS e TFOMS sarà pari a 100.000 rubli e in parte FSS sarà pari a zero.

I pagamenti previsti da contratti di diritto civile non sono inclusi nella base imponibile del Fondo di previdenza sociale per un individuo specifico. Ciò significa che l'indicatore “Base imponibile” in termini di Fondo di previdenza sociale per questo individuo ha inizialmente un valore pari a zero. Di conseguenza, non c'è nulla di cui beneficiare in termini di Fondo di previdenza sociale; non esiste una base imponibile che possa essere esentata dal pagamento delle tasse in termini di Fondo di previdenza sociale.

Di linee 0500-0540 indicatore si riflettono gli importi delle imposte non pagate alla FB e i corrispondenti fondi fuori bilancio in relazione all'applicazione dei benefici fiscali. Questo indicatore è una sorta di “imposta preferenziale” che non deve essere pagata sull’importo della “base imponibile preferenziale”.

Per calcolare tali importi in termini di FSS, FFOMS e TFOMS (colonne 4, 5, 6), è sufficiente moltiplicare la “base imponibile preferenziale” delle righe 0400-0440 per l'aliquota massima stabilita dall'art. 241 del Codice Fiscale della Federazione Russa per un budget specifico (rispettivamente 3,2%, 0,8% e 2%).

Quando si calcolano gli indicatori sulle righe 0500-0540 nella parte FB, è necessario tenere conto del fatto che prima di applicare i benefici fiscali, il contribuente ha già ridotto l'importo dell'imposta calcolata nella FB alle aliquote (condizionatamente al 20%) dell'importo della detrazione fiscale (nell'importo dei premi assicurativi calcolati sulla base di una tariffa generale del 14% applicata alla stessa base imponibile). Di conseguenza, solo la restante parte dell'imposta, cioè calcolata al 6% (20% - 14%).

Di linee 0600-0640 indicatore "Imposta maturata" si riflettono gli importi delle imposte soggette ad accantonamento sulle carte RSB dei contribuenti (ad eccezione del Fondo delle assicurazioni sociali), ma in realtà sono obblighi effettivi di pagare le tasse. Questo indicatore viene calcolato utilizzando le formule indicate in queste righe.

Per determinare l'imposta da maturare (pagare) nella parte BF (colonna 3), è necessario ridurre l'importo dell'imposta calcolata in base alle aliquote (righi 0200-0240), dell'importo della detrazione fiscale (righi 0300- 0340) e per l'importo della “tassa agevolata”, qualora l'organizzazione da me decida di avvalersi dei benefici fiscali (righe 0500-0540).

Secondo FSS, FFOMS, TFOMS (colonne 4, 5, 6), l'importo dell'imposta calcolata secondo le aliquote (righe 0200-0240) è ridotto dell'importo della “imposta preferenziale” (righe 0500-0540).

Si tenga presente che se i contribuenti elencati al comma 2 dell'art. 245 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non hanno la possibilità di compilare l'intero modulo di dichiarazione a causa della riservatezza delle informazioni fornite, quindi deve essere compilato a partire dalle righe 0600-0640.

Al momento, il calcolo delle imposte per il Fondo delle assicurazioni sociali non è ancora stato completato. Gli indicatori discussi di seguito riguarderanno solo questo fondo.

Secondo il comma 2 dell'art. 243 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta dovuta al Fondo delle assicurazioni sociali è soggetto a riduzione da parte dei contribuenti dell'importo delle spese da loro sostenute in modo indipendente ai fini dell'assicurazione sociale statale, prevista dalla legge.

Di linee 0700-0740 indice "Spese effettuate ai fini dell'assicurazione sociale statale a spese del Fondo delle assicurazioni sociali" compilato dal contribuente sulla base dei dati relativi alle spese effettivamente sostenute. Questi indicatori devono corrispondere agli importi delle spese indicati nella sezione 1 del rendiconto salariale per i fondi della Previdenza Sociale nel modulo 4-FSS.

Nel calcolare gli obblighi fiscali del pagatore nei confronti del Fondo delle assicurazioni sociali, devono essere presi in considerazione anche i fondi da lui ricevuti dall'organo esecutivo del Fondo delle assicurazioni sociali sul suo conto bancario al fine di rimborsare le spese eccedenti l'importo dell'imposta maturata account. Questi fondi si riflettono linee 0800-0840 indicatore "Rimborsato dall'organo esecutivo del Fondo delle assicurazioni sociali." Inoltre, gli importi del risarcimento si riflettono nel periodo in cui sono stati effettivamente ricevuti dal Fondo di previdenza sociale, indipendentemente dal periodo in cui si è verificata una spesa eccessiva dei fondi per scopi di previdenza sociale rispetto all'importo dell'imposta maturata.

Fino a quando la FSS non ha rimborsato questo importo di spesa eccessiva, questo è stato elencato nella carta RSB del contribuente come pagamento in eccesso, da cui ne consegue che la FSS doveva al contribuente tale importo.

Gli obblighi effettivi del contribuente di pagare le tasse nei confronti del Fondo delle assicurazioni sociali sono indicati da linee 0900-0940 indicatore “Soggetto ad accantonamento al Fondo delle assicurazioni sociali” e sono calcolati secondo le formule in essi specificate.

Dalle righe 0600-0640 (imposta maturata tenendo conto delle prestazioni), sottraiamo le spese ai fini del Fondo delle assicurazioni sociali (righe 0700-0740) e aggiungiamo l'importo del risarcimento ricevuto dal Fondo delle assicurazioni sociali (righe 0800-0840).

Inoltre, se in un mese l’importo delle spese sostenute dal contribuente supera l’importo dell’imposta maturata per quel mese, l’indicatore “Soggetto ad accantonamento al Fondo delle assicurazioni sociali” assumerà un valore negativo. L'amministrazione fiscale è obbligata a considerare questa eccedenza sulla carta RSB del Fondo delle assicurazioni sociali come un pagamento in eccesso, che può essere computato nel pagamento di futuri oneri fiscali se il contribuente non desidera ricevere questa eccedenza di spesa da al Fondo delle assicurazioni sociali sotto forma di rimborso.

SEZIONE 2.1

Compilazione della sezione “Ripartizione della base imponibile (rigo 0100) e del numero di individui per intervalli della scala di regressione” non dovrebbe causare alcuna difficoltà. Una sezione simile è disponibile nel Calcolo degli acconti.

Secondo le istruzioni fornite nella Sezione V della Procedura di Compilazione, è difficile comprendere lo scopo di questa sezione della dichiarazione che deve essere compilata obbligatoriamente da tutti i contribuenti senza eccezioni.

Il punto 2.1 della dichiarazione è forse fondamentale dal punto di vista del controllo fiscale. L'amministrazione finanziaria ha la possibilità di verificare la correttezza del calcolo dell'imposta secondo il principio della competenza: applicando le apposite aliquote alla base imponibile distribuita su intervalli, confrontare il risultato ottenuto con gli indicatori del rigo 0200 indicati dal contribuente.

Le restanti sezioni della dichiarazione vengono compilate e presentate dal contribuente solo in determinate circostanze.

SEZIONE 2.2

Questa sezione, chiamata "Indicatori riassuntivi per il periodo fiscale per il calcolo dell'imposta sociale unificata da parte di organizzazioni che hanno divisioni separate che svolgono i compiti delle organizzazioni per il pagamento delle tasse e la presentazione della dichiarazione dei redditi", compilato solo da organizzazioni che hanno divisioni separate e indipendenti.

Inoltre, solo l'organizzazione madre lo compila e lo presenta con una dichiarazione all'autorità fiscale nel luogo della sua registrazione, e divisioni separate non compilano questa sezione.

Nella sezione 2.2 della dichiarazione, gli indicatori sono simili alla sezione 2 della dichiarazione, si riflettono in base alla competenza per il periodo fiscale, in linee uniformi per l'organizzazione nel suo complesso,

comprendenti tutte le divisioni separate e, per le linee dispari, indicatori sintetici solo per le divisioni separate indipendenti. A sua volta, la differenza tra le linee pari e dispari in ciascun indicatore deve essere uguale alla linea corrispondente nella Sezione 2.

SEZIONE 3

È cambiata la procedura per i contribuenti che confermano i benefici fiscali da loro applicati sulla base del comma. 1 comma 1 art. 239 del Codice Fiscale della Federazione Russa (dai pagamenti a favore dei disabili dei gruppi I, II, III).

Escluso dalla dichiarazione: sez “Versamenti maturati dal contribuente a favore dei soggetti disabili dei gruppi I, II o III, compresi nei righi 0400-0440 della Sez. 2", che nel Calcolo degli acconti è stato compilato dai contribuenti per ciascun portatore di handicap, nonché la sezione consolidata 3.1 “Erogazioni a favore di tutti i soggetti disabili di gruppo I, II o III, compresi nelle righe 0400-0440 della Sez. 2".

È stata invece introdotta una tabella riassuntiva utilizzando una nuova forma: “Versamenti maturati dal contribuente a favore dei soggetti disabili dei gruppi I, II o III, compresi nei righi 0400-Sezione 0440 2". Negli anni precedenti i contribuenti si erano già confrontati con tabelle simili.

Questa tabella consente a ciascun individuo disabile di controllare sia il periodo per il quale è stata accertata l'invalidità, sia l'importo dei pagamenti maturati a favore di tali individui, dai quali l'organizzazione-contribuente non pagherà le tasse.

Va tenuto presente che, secondo la colonna 5 della sezione 3, l'importo per ogni persona disabile non può superare i 100.000 rubli.

SEZIONE 3.1

Questa sezione è "Calcolo delle condizioni per il diritto di applicare i vantaggi fiscali stabiliti dal comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 239 del Codice fiscale della Federazione Russa"- corrisponde nella forma, nel nome e nella procedura di compilazione alla sezione 3.2 del Calcolo degli Anticipi.

A sua volta, la tabella di Calcolo "Nota alla Parte II della Sezione 3.2 "Elenco delle organizzazioni i cui contributi costituiscono il capitale autorizzato di un'organizzazione che rivendica il diritto di applicare un vantaggio fiscale" non compreso nella dichiarazione.

In generale, il modulo di dichiarazione UST per il 2005, sebbene abbia subito alcuni adeguamenti, non ha modificato la procedura di calcolo delle imposte che era già diventata familiare. La nuova procedura per la visualizzazione degli indicatori aiuterà ad eliminare gli errori tecnici (errori di battitura e errori di battitura).

Tuttavia, qualsiasi cambiamento nella rendicontazione fiscale nell'ambito dell'imposta sociale unificata, anche quelli abbastanza progressivi (li considereremo tali), suscita una vaga ansia nell'animo del contribuente. Dopotutto, il 20 aprile è proprio dietro l'angolo e sorge una domanda del tutto logica: cambieranno le forme di liquidazione degli anticipi? Vorrei sentire i commenti del Ministero delle finanze russo su questo tema.

Consideriamo la procedura per compilare la dichiarazione UST per il 2005.

ESEMPIO

Granit LLC svolge attività di commercio all'ingrosso di elettrodomestici. Lo staff dell'organizzazione nel 2005 era composto da due persone: il direttore generale Ardelyan e il capo contabile Kovalev. Nell'aprile 2005 ha stipulato con il cittadino Suslov un contratto civile per la manutenzione delle apparecchiature per ufficio e degli aggiornamenti software. A maggio, Suslov ha presentato al dipartimento contabilità di Granit LLC un certificato ITU che stabilisce per lui il gruppo di disabilità III per un periodo di 1 anno, rilasciato il 01/03/2005.

1. Gli accantonamenti per 9 mesi del 2005 ammontano a:

Ardelyan - 270.211 rubli, di cui 10.211 rubli. - prestazioni di inabilità temporanea maturate nel mese di marzo. Le spese accettate a fini di previdenza sociale dalle autorità FSS ammontano a 9076 rubli;

Kovalev - 210.000 rubli, di cui 20.000 rubli. - contributo economico maturato nel mese di luglio per cure odontoiatriche e protesiche.

2. Gli accantonamenti per il quarto trimestre 2005 ammontano a (stipendi):

Ardelyan: 90.000 rubli. (30.000 rubli al mese);

Kovalev: 60.000 rubli. (20.000 rubli al mese).

Sulla base dei certificati di accettazione del lavoro, i pagamenti sono stati effettuati al signor Suslov in base a un contratto civile: a maggio - 20.000 rubli, ad agosto - 15.000 rubli, a novembre - 15.000 rubli.

Le organizzazioni sono tenute a tenere registri degli oggetti imponibili che, in termini di imposta sociale unificata, sono pagamenti maturati a favore di individui in base ad accordi sul lavoro, diritto civile e diritti d'autore (clausola 3 dell'articolo 23, clausola 2 dell'articolo 237 e clausola 4 dell'articolo 243 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Poiché le aliquote UST vengono applicate alla base imponibile di ciascun individuo, la contabilità fiscale ai fini del calcolo dell'UST viene tenuta separatamente per ciascuna persona (carte fiscali raccomandate dall'Ordine del Ministero delle Imposte della Russia del 27 dicembre 2004 n. SAE -3-05/443).

Consideriamo in forma semplificata come si è formata la base imponibile per l'imposta sociale unificata per 9 mesi, il quarto trimestre e il 2005 in base alla competenza per i dipendenti di Granit LLC, tenendo conto delle disposizioni della clausola 3 dell'art. 236 e dell'art. 238 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che consente di escluderne alcuni pagamenti (vedere Tabella 1).

Poiché l'organizzazione ha effettuato pagamenti ai sensi di un contratto civile, considereremo separatamente la base imponibile in termini di Fondo di previdenza sociale (vedere Tabella 2). Secondo il comma 3 dell'art. 238 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i pagamenti ai sensi di un contratto civile effettuati a Suslov non sono inclusi nella base imponibile del Fondo delle assicurazioni sociali.

Sulla base dei calcoli effettuati, compiliamo le righe 0100-0110 dell'indicatore “Base imponibile” della Sezione 2 della dichiarazione, nonché le righe 1000 e 1100 dell'ultimo blocco di indicatori "Nota"(vedi moduli 1, 2).

Tenendo conto dei calcoli effettuati, compileremo gli indicatori "Imposta maturata"(righe 0200 0240) Sezione 2 della dichiarazione (vedi modulo 3).

Tabella 1 (strofinare)

Tabella 2 (strofinare)

Tabella 3

Calcolo dell'imposta sul bilancio federale (dalla base imponibile fino a 280.000 rubli - 20%, da 280.000 a
600.000 rubli. - 56.000 rubli. +7,9%)

Tabella 4

Calcolo dell'imposta nel Fondo delle assicurazioni sociali (dalla base imponibile fino a 280.000 rubli - 3,2%, da 280.000 a 600.000 rubli - 89.960
strofinare.+ 1,1%)

Tabella 5

Calcolo dell'imposta nel Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria (dalla base imponibile fino a 280.000 rubli - 0,8%, da 280.000 a 600.000 rubli -
- 2240 rubli. +0,5%)

Tabella 6

Calcolo dell'imposta nel TFOMS (dalla base imponibile fino a 280.000 rubli - 2%, da 280.000 a 600.000 rubli -
- 5600 rubli. +0,5%)

Nell'esempio in esame, calcoleremo l'importo della detrazione fiscale. Trattandosi di contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (di seguito OPS) nel suo complesso, calcoleremo l'importo della detrazione fiscale dalla tariffa totale indipendentemente dalla data di nascita di ciascun individuo, ma tenendo conto degli intervalli di base imponibile stabilita dall’art. 22 della legge n. 167-FZ (con gli importi della base imponibile: fino a 280.000 rubli - 14%, da 280.000 a 600.000 rubli - 39.200 rubli + 5,5%) (vedi Tabella 7).

Sulla base dei calcoli effettuati, è possibile compilare le righe 0300-0340 dell'indicatore "Detrazione fiscale" Sezione 2 della dichiarazione (vedi modulo 4).

Poiché l'organizzazione usufruisce delle agevolazioni fiscali ai sensi del sub. 1 comma 1 art. 239 del Codice Fiscale della Federazione Russa in relazione ai pagamenti effettuati al disabile del gruppo III Suslov, compilare le righe 0400-0440 dell'indicatore "Beneficio fiscale" Sezione 2 della dichiarazione (vedi modulo 5).

A causa del fatto che la base imponibile in termini di Fondo delle assicurazioni sociali per gli accantonamenti a Suslov ai sensi di un accordo di diritto civile non è stata formata, non vengono presi in considerazione i pagamenti nella determinazione dei benefici fiscali in termini di Fondo delle assicurazioni sociali. Per questo motivo la colonna 4 di questo blocco contiene dei trattini.

Secondo la metodologia accettata, per calcolare l'indicatore delle righe 0500-0540 “L’importo dell’imposta non soggetto a pagamento in relazione all’applicazione dei benefici fiscali” Nella sezione 2 della dichiarazione, occorre moltiplicare i pagamenti agevolati (sulle righe 0400-0440) per il tasso massimo stabilito dall'art. 241 del Codice Fiscale della Federazione Russa per il bilancio corrispondente e per FB - del 6% (20% - 14%) (vedi Modulo 6).

In questa fase, utilizzando i dati disponibili, è possibile determinare l'importo effettivo delle passività fiscali dovute dal contribuente e maturate dall'autorità fiscale sulla carta RSB - righe 0600-0640 dell'indicatore "Imposta maturata" Sezione 2 della dichiarazione (vedi modulo 7).

Tabella 7

Dati sugli importi delle imposte maturate per indicatore "Al mese"(ad eccezione della colonna 4 - FSS) deve essere spostato nella Sezione 1 “L’importo delle imposte dovute al bilancio federale e ai fondi statali extra-bilancio” dichiarazione - foglio di competenza.

Allo stesso tempo, per quanto riguarda il Fondo delle assicurazioni sociali, continua il calcolo delle passività fiscali. Secondo il comma 2 dell'art. 243 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta nel Fondo delle assicurazioni sociali viene ridotto dell'importo delle spese di assicurazione sociale accettate da Granit LLC dalle autorità del Fondo delle assicurazioni sociali in caso di invalidità temporanea nel marzo 2005 per un importo di 9.076 rubli. (meno 2 giorni dall'importo dei benefici maturati in base allo standard per Ardelyan - 10.211 rubli) (vedi modulo 8).

Dati sugli importi delle imposte maturate per indicatore "Al mese" dovrebbe essere spostato anche nella sezione 1.

La sezione 2.1 della dichiarazione è obbligatoria per tutti i contribuenti. "Distribuzione alogaritmo base (riga 0100) e il numero di individui secondo gli intervalli della scala di regressione.

Sulla base degli importi maturati a Kovalev e Suslov nel 2005, soggetti all'imposta sociale unificata (per un importo fino a 280.000 rubli ciascuno) e ai pagamenti ad Ardelyan (per un importo di 350.000 rubli, cioè nell'intervallo da 280.000 a 600.000 rubli) Sezione 2.1 compilata come segue (vedi modulo 9).

Dal 000 "Granit" ha utilizzato vantaggi fiscali nel calcolo dell'imposta sociale unificata ai sensi dell'art. 239 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sarà necessario compilare la Sezione 3 della dichiarazione, che indica i dati sulle persone disabili e l'importo della base imponibile esente dal pagamento delle imposte (senza ripartizione per budget) (vedi modulo 10) .

Dopo aver compilato tutte le sezioni necessarie, è necessario certificare i dati in esse indicati con le firme dei funzionari, numerare tutte le pagine della dichiarazione (nel campo situato nella parte superiore di ogni foglio) e compilare il frontespizio. La dichiarazione è pronta per essere presentata all'autorità fiscale.

Sezione 2.1. Distribuzione della base imponibile (rigo 0100) e del numero di individui per intervalli della scala di regressione

Sezione 3. Versamenti maturati dal contribuente a favore dei soggetti disabili del gruppo I, II o III, compresi nei righi 0400-0440 della Sezione 2