Impuestos personales. tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Lo que no está sujeto al IVA

El impuesto a la renta en 2019 no sufrió grandes transformaciones legales - su monto está en el rango de 9-35% de los impuestos personales. El indicador promedio es un impuesto a la renta por el monto del 13% de los ingresos de las personas físicas cuando reciben un salario o beneficios materiales por la venta o arrendamiento de una propiedad.

Impuesto sobre la renta en 2019: tendencias y riesgos

El impuesto sobre la renta es el principal tipo de impuesto directo, según el cual las personas físicas o jurídicas pagan un determinado porcentaje de sus ingresos legales documentados.

Impuesto sobre la renta en 2019 no se ha actualizado. Para cubrir el déficit presupuestario, el gobierno decidió utilizar sus reservas de manera más eficiente, en lugar de aumentar los impuestos de los ciudadanos.

Detalles del cálculo del impuesto sobre la renta en 2019

El impuesto sobre la renta se considera una forma de imposición directa de las personas físicas cuando reciben beneficios naturales o monetarios. Impuesto sobre la renta en 2019 superpuesto a:

• Salarios, pagos de bonos y otras formas de remuneración de los empleados.
• Utilidad recibida de los resultados de actividades de inversión o participación accionaria.
• Beneficios de la venta de propiedad intelectual.
• Las recompensas en metálico debidas por el arrendamiento de bienes muebles o inmuebles a otras personas físicas o jurídicas para uso temporal.
• Los ingresos por enajenación de valores o papeles especiales, así como de bienes inmuebles.
• Benefíciese de las ganancias de la lotería y premios competitivos.
• Beneficios para los no residentes fiscales de la Federación Rusa.
• Otros beneficios recibidos dentro de los límites territoriales de la Federación Rusa por sus residentes fiscales o no residentes.

Tasas de impuesto a la renta en 2019

La tasa del impuesto sobre la renta es un porcentaje de los ingresos de las personas físicas.

Por ciento impuesto sobre la renta en 2019 se mantuvo en 13%. Esta estabilidad contribuye al mantenimiento del empleo legal y los negocios legítimos en el país.

Impuesto sobre la renta en 2019 en la cantidad del 35% se deduce cuando:

• Recepción de premios y ganancias que excedan los montos establecidos.
• Obtención de excedentes de ingresos por intereses de ahorro de los depósitos bancarios.
• Recibo por parte del contribuyente de un préstamo material con ahorro de intereses superior a las normas establecidas.

En la cantidad de 30% impuesto sobre la renta en 2019 tendrán que pagar impuestos los no residentes de la Federación Rusa. Esta cantidad se deducirá en forma de beneficio de la participación en el capital en el funcionamiento de las estructuras comerciales rusas.

La tarifa mínima del impuesto a la renta en 2019 (13%) deberá ser pagada por los ciudadanos que percibieron ingresos como resultado de la compra de títulos respaldados por hipotecas que fueron emitidos antes del 1 de enero de 2007.

Para resolver cuestiones controvertidas en el sistema de tributación de los ciudadanos, vale la pena buscar asesoría legal calificada. La ayuda de un abogado experimentado se brinda por teléfono y en línea, para que pueda resolver problemas con las deducciones de impuestos sin levantarse del sofá.

Montaje: Igor Reshetov

El IRPF (IRPF) es el principal impuesto directo que grava la renta de las personas físicas. El impuesto sobre la renta de las personas físicas juega un papel importante en el llenado del presupuesto, ya que garantiza un flujo constante de fondos al tesoro público.

En relación con la crisis, el tema del aumento de esta tasa cobra cada vez más importancia, ya que con el crecimiento de las tasas impositivas también aumentarán los ingresos presupuestarios. Así, según los cálculos del Ministerio de Hacienda, en 2017 los ingresos por IRPF deberían rondar los 3,4 billones. rublos, y aumentar el impuesto en un 2% aumentará este valor en 0,5 billones. rublos

Sin embargo, los expertos en el campo de la economía están seguros de que IRPF en 2017 permanecerá en el mismo nivel y no aumentará hasta las elecciones de 2018. El aumento de las tasas impositivas es una decisión muy impopular, que es poco probable que las autoridades tomen una decisión por temor a la pérdida de votos en la carrera electoral. Sin embargo, ya en 2019, el IRPF bien podría aumentar hasta el 15%.

Tipos de IRPF para 2017

En Rusia, existe una escala impositiva plana: la tasa del impuesto sobre la renta personal es la misma para todos los ciudadanos, independientemente del nivel de ingresos. Las tarifas base para 2017 serán las siguientes:

• 13% - para los ingresos de los ciudadanos de la Federación Rusa de la actividad laboral y los dividendos recibidos, así como para los ciudadanos de la EAEU, refugiados e inmigrantes que trabajan en el territorio de la Federación Rusa;
• 30% - para ciudadanos de otros países (no residentes) que se dedican a actividades empresariales o laborales en Rusia;
• 35% - para ganancias e ingresos en depósitos.

Sin embargo, muchos expertos califican de ineficaz este método de tributación e insisten en volver al sistema progresivo que operó en Rusia entre 1992 y 2000.

Dicho sistema prevé el establecimiento de una tasa impositiva según el nivel de ingresos de los ciudadanos: cuanto más gana una persona, más debe deducir al tesoro. El método progresivo de tributación opera en muchos países desarrollados del mundo, en particular en Alemania y Francia.

Muchos diputados apoyan la introducción de un sistema progresista, señalando que ayudará a reducir la tensión social. Su devolución ayudará a equilibrar la carga fiscal, ya que en este caso el aumento de la tasa del impuesto sobre la renta personal afectará solo a los rusos con los ingresos más altos y no afectará a las categorías de población de bajos ingresos.

Las propuestas correspondientes ya se han presentado a la Duma del Estado para su consideración, pero no encontraron mucho apoyo. Los opositores a la iniciativa dicen que un sistema tributario progresivo podría conducir a la evasión y, en consecuencia, a una reducción de los ingresos presupuestarios.

Los funcionarios enfatizan que fue por esta razón que en el año 2000 las autoridades tuvieron que cambiar a una escala impositiva plana.

Cuándo esperar un aumento de impuestos

Los funcionarios gubernamentales reconocieron en 2014 que aumentar las tasas de impuestos es un paso necesario para equilibrar el presupuesto. En una crisis, un aumento en el nivel de las tarifas respaldará los presupuestos regionales y aumentará los ingresos del tesoro.

Anteriormente, las autoridades se limitaban a elevar la carga fiscal de ciertas industrias, pero la caída de la economía hizo que los funcionarios pensaran seriamente en subir impuestos como el IVA y el IRPF.

Al mismo tiempo, el gobierno no se atreve a dar ese paso, “alargando” la decisión hasta el final de las elecciones de 2018. Es el enfoque de la votación, según los politólogos, lo que frena el crecimiento de las tasas impositivas, ya que las autoridades temen perder los votos del electorado.

Los expertos están convencidos de que el impuesto sobre la renta de las personas físicas se mantendrá en el nivel del 13% hasta 2018, después de lo cual puede subir al 15%.

Además, el gobierno entiende que la crisis ha tenido un impacto muy negativo en los ingresos reales de los ciudadanos, y una subida de impuestos en tales condiciones “empujará” a muchos rusos por encima del umbral de la pobreza. Por lo tanto, las autoridades posponen decisiones impopulares hasta el momento en que la situación de la economía se estabilice y los indicadores del PIB vuelvan a la etapa de crecimiento.

Opinión experta

Representantes empresariales y analistas económicos se muestran escépticos ante la iniciativa de aumentar el IRPF. En teoría, aumentar las tasas impositivas debería aumentar los ingresos presupuestarios, pero en realidad el resultado puede ser el contrario.

Con un aumento en la carga sobre los salarios, el poder adquisitivo de los ciudadanos disminuirá y muchos rusos intentarán evadir el pago de la tarifa. Además, los ingresos de las personas pueden volver a pasar a la "sombra", ya que será más rentable para los empleados recibir dinero en sobres.

Los expertos señalan que con el aumento de los impuestos, las autoridades también deberían elevar los estándares sociales. Al exigir a los ciudadanos que den parte de sus ingresos al erario, el Estado debe brindar servicios sociales de alta calidad y ser responsable ante los contribuyentes. Solo que en este caso el aumento de impuestos no conducirá a la protesta social.

Según muchos analistas, para equilibrar el presupuesto, el gobierno debe, ante todo, reducir el gasto ineficiente y empezar a buscar fuentes estables de reposición del erario.

El aumento de las tasas impositivas y la reducción de los beneficios sociales son medidas ad hoc que pueden respaldar temporalmente el presupuesto, pero no pueden resolver el problema de aumentar sus ingresos. La única decisión correcta es desarrollar la economía y mantener el negocio, ya que solo esto puede garantizar ingresos presupuestarios confiables a largo plazo.

Sea como fuere, el tema del crecimiento del IRPF sigue siendo bastante “agudo”. Los políticos son muy cautelosos en el problema de subir los impuestos y posponer la decisión hasta el último momento. En 2017, las tasas del IRPF se mantendrán en el mismo nivel, pero el gobierno deja claro que pronto volverán a la discusión de subirlas.

Tiene que ser multiplicado por la apuesta. El monto de la tasa del impuesto sobre la renta personal depende del tipo de ingreso y de si el pagador es residente fiscal de la Federación Rusa o no (cláusulas 2-3 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por ejemplo, el porcentaje del salario que debe pagar al presupuesto depende del estado fiscal del empleado.

En las tablas siguientes encontrará los tipos de IRPF aplicables a los tipos de renta más habituales en 2020.

Tipos de IRPF para residentes

Tasas del IRPF para no residentes

Tipos de gravamen del IRPF en el certificado 2-IRPF

Si un agente fiscal devengó a una persona física durante el ejercicio rentas gravadas a distintos tipos del IRPF, los apartados 1, 2 y 3 (en su caso), así como el Anexo "Información sobre la renta y las deducciones correspondientes por meses del período impositivo" se diligencian para cada una de las tasas (p.1.19 del Procedimiento (Anexo N° 2), aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales del 10.02.2018 N° ММВ-7-11/ [correo electrónico protegido]).

Tenga en cuenta que, incluso si una persona en 2-NDFL tiene ciudadanía, el país de Rusia, la tasa del impuesto sobre la renta personal no se aplica necesariamente a los residentes. Después de todo, un ciudadano ruso al final del año puede convertirse en un no residente.

Deducciones fiscales por hijos

Se han hecho algunas aclaraciones a la definición de pagos de impuestos de personas físicas por hijos menores a cargo del contribuyente. Se aplican a niños menores de 18 años, y si estudian en una universidad o escuela vocacional, el período de beneficio se extiende hasta que cumplan 24 años o se gradúen de una institución educativa.

En 2017 se proporcionan:

Estas deducciones son las siguientes::

Atención! Cabe recordar que las deducciones establecidas no se aplican a los cónyuges de tutores de hijos con discapacidad.

Para determinar el monto de la deducción fiscal, se toma el número total de hijos en la familia (incluidos los hijos adoptivos no adoptados por el segundo cónyuge), incluso si han alcanzado la edad de 18 años.

Al mismo tiempo, uno de los padres tiene derecho a presentar una solicitud de exención del pago de impuestos en el lugar de trabajo. Entonces el otro progenitor disfruta del derecho a un doble aumento de las deducciones fiscales de sus ingresos. Esto es beneficioso si los salarios de los cónyuges difieren significativamente en cantidad. Los padres solteros, los padres adoptivos y los tutores tienen derecho a un aumento del doble en las deducciones.

De acuerdo con

se permite que las deducciones se "acumulen" durante aquellos períodos en los que el contribuyente no tuvo ingresos:

• Durante la licencia de maternidad;
• Durante el permiso parental hasta 3 años;
• Durante el período de alta oficial como desempleado.

Al final de este período, los intereses acumulados sobre las deducciones se suman y se tienen en cuenta para tributar por la reanudación del trabajo y los ingresos.

deducciones sociales

Estos beneficios del impuesto sobre la renta están previstos para los empleados que mejoran sus calificaciones / se capacitan en su especialidad a su cargo. Su monto máximo será de 120,000 rublos / año.

En 2017, las deducciones totales por educación/tratamiento se pueden duplicar de 0,100,000 a 200,000 rublos/año, y se pueden agregar deducciones por educación de un niño hasta 100,000 rublos/año.

Escala de impuestos progresiva

Si se aprueba el proyecto de ley, los cambios afectarán a los ciudadanos que estarán exentos del pago del impuesto sobre la renta del 13%, si su ingreso anual total no supera los 180.000 rublos.

• Aquellos con un ingreso de 180,000 a 2,400,000 rublos / año deberán pagar un impuesto estándar sobre su salario: 13%.
• De 2.400.000 a 100.000.000 rublos / año: 30% del monto superior a 2.400.000 rublos;
• Más de 100 000 000 de rublos / año: 70 % del monto de más de 100 000 000 de rublos.

Impuestos sobre la venta de un apartamento

Para combatir la especulación inmobiliaria, se prevé aumentar el plazo durante el cual el ciudadano que lo compró estará obligado a pagar un impuesto del 13% sobre el valor catastral.

El cálculo se realizará según la fórmula:

valor catastral x 0,7 x 13% = tipo de gravamen

A partir de ahora, no se tendrá en cuenta el coste especificado en el contrato. El período extendido solo se aplicará a los apartamentos comprados después del 1 de enero.

No se gravarán los apartamentos que se hayan convertido en propiedad como resultado de una donación o herencia de parientes directos. Se pueden vender después de 3 años de propiedad sin impuestos.

Base y fundamento jurídico del IRPF

Impuesto sobre la renta de las personas físicas (impuesto sobre la renta de las personas físicas abreviado)- este es un impuesto que se aplica a absolutamente todos, porque todos somos individuos. Su nombre más antiguo, más común y familiar es "impuesto sobre la renta". Ambos nombres hablan: contienen dos significados principales del impuesto:

1. Este impuesto grava la renta
2. este impuesto se aplica a las personas físicas.

Las personas en este caso son ciudadanos de Rusia y extranjeros, adultos y niños, hombres y mujeres, es decir, absolutamente todos. Lo principal es que si un individuo tiene ingresos, entonces debe pagar impuestos.

El Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa está dedicado al impuesto sobre la renta personal. Además, el marco legal para el impuesto sobre la renta personal incluye la Ley Federal del 3 de julio de 2016 N 251-FZ, la Ley Federal del 25 de noviembre de 2009 N 281-FZ, la Ley Federal del 27 de julio de 2010 N 229-FZ, la Ley Federal de diciembre 29, 2012 N 279-FZ , Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 30 de octubre de 2015 N MMV-7-11 / [correo electrónico protegido] y, por supuesto, cartas explicativas del Ministerio de Finanzas y el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa.

contribuyentes del IRPF

Se reconocen como contribuyentes del IRPF dos categorías de personas físicas:

1. Individuos - residentes fiscales de la Federación Rusa.
2. Individuos: no residentes que reciben ingresos en la Federación Rusa.

¿Quiénes son residentes fiscales y no residentes?

Los residentes fiscales son personas que realmente permanecen en la Federación Rusa durante al menos 183 días calendario dentro de 12 meses consecutivos. Este período no se interrumpe en los casos de salida de la Federación Rusa para un tratamiento o capacitación a corto plazo (menos de seis meses), así como para el desempeño del trabajo u otras funciones relacionadas con el desempeño del trabajo o la prestación de servicios en alta mar. campos de hidrocarburos.

Los no residentes son, respectivamente, las personas que permanecen en Rusia menos de 183 días consecutivos. Estos pueden ser extranjeros que vinieron por trabajo temporal, estudiantes de intercambio e incluso ciudadanos rusos que viven en otro país por más de 6 meses al año.

¡Importante!

La presencia o ausencia de la ciudadanía rusa en sí misma no es un factor que desempeñe un papel decisivo en la determinación del estatus de residente fiscal. Aquí es importante permanecer en el territorio de Rusia durante 183 días o menos.

Las excepciones son dos:

El párrafo 3 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación Rusa dice que, independientemente del tiempo real que pasen en Rusia, el personal militar ruso que presta servicios en el extranjero, así como los empleados de las autoridades estatales y los gobiernos locales enviados para trabajar fuera del país, son reconocidos como residentes fiscales de la Federación Rusa.

Objeto del IRPF

Objeto de la tributación la renta de las personas físicas se reconoce:

• residentes fiscales - de fuentes en la Federación Rusa y en el extranjero;
• no residentes fiscales - de fuentes en la Federación Rusa.

Recuerde que los ingresos de un individuo se reconocen como un beneficio económico en efectivo o en especie (esto se establece en el Artículo 41 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Este beneficio económico se reconoce como ingreso cuando cumple tres condiciones:

• está sujeto a recibo por dinero u otra propiedad;
• se puede estimar su tamaño;
• se puede determinar de acuerdo con las reglas del cap. 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Tipos de ingresos imponibles recibidos de fuentes en la Federación de Rusia y en el extranjero:

• dividendos e intereses;
• pagos de seguros;
• ingresos por el uso de los derechos de autor y otros derechos conexos;
• ingresos del arrendamiento u otro uso de la propiedad;
• ingresos de la venta de bienes inmuebles, acciones y valores, acciones en el capital autorizado, derechos de reclamación, otros bienes de propiedad de un individuo;
• la remuneración por el desempeño del trabajo u otras funciones, el trabajo realizado o los servicios prestados, la realización de ciertas acciones, así como la remuneración de los directores y los pagos recibidos por los miembros del órgano de administración de la organización;
• pensiones, becas y otros pagos similares;
• los ingresos por el uso de cualquier vehículo, así como las multas y sanciones recibidas por su inactividad;
• otros ingresos recibidos de actividades en la Federación de Rusia y en el extranjero.

Tipos de ingresos imponibles recibidos en el territorio de la Federación Rusa:

• remuneración y otros pagos por el desempeño de las funciones laborales recibidos por los miembros de la tripulación de los barcos que enarbolan la bandera del Estado de la Federación Rusa;
• ingresos por el uso de tuberías, líneas eléctricas, otros medios de comunicación, incluidas las redes informáticas;
• pagos a los sucesores de los asegurados fallecidos.

Algunos ingresos están exentos del impuesto sobre la renta personal: su lista se indica en los artículos 215 y 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Lea más sobre los ingresos exentos del impuesto sobre la renta personal, consulte a continuación.

Base imponible del IRPF

La base imponible del IRPF es el valor monetario de la renta del contribuyente. Para la determinación de la base imponible se tienen en cuenta todas las rentas percibidas tanto en efectivo como en especie, así como en forma de prestaciones materiales. Diversos tipos de retención de ingresos, incluidos los de sentencia judicial, no reducen la base imponible.

La base imponible se determina por separado para cada tipo de renta, para lo que se establecen tipos distintos.

Para las rentas gravadas al tipo del 13%, la base imponible se determina como el valor monetario de dichas rentas, minorado por el importe de las deducciones fiscales previstas en el art. 218-221 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si la renta del contribuyente es inferior a las deducciones, la base imponible es cero.

La base imponible siempre se determina en rublos. Los ingresos (gastos aceptados para la deducción) expresados ​​en moneda extranjera se vuelven a calcular en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación Rusa establecido en la fecha de recepción real de dicho ingreso (fecha del gasto real).

La información sobre las características de la determinación de la base imponible para varios tipos de ingresos se encuentra en el art. 211-215 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

• Si los ingresos se reciben en especie, aplicamos el Artículo 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los bienes, propiedades, servicios recibidos se consideran ingresos en especie: todo lo que un individuo recibe en especie y no en dinero. Es importante que un individuo pueda recibir ingresos en especie solo de una organización o un empresario individual (si los ingresos en especie se reciben de otro individuo, no de un empresario individual, entonces dichos ingresos no están sujetos a impuestos).
• Los ingresos en forma de beneficio material pueden provenir de ahorros en intereses por el uso de fondos prestados (crédito), al comprar valores, así como al comprar bienes (obras, servicios) bajo contratos de derecho civil de individuos, organizaciones y empresarios individuales que son interdependientes hacia el contribuyente. Estos temas están regulados por el artículo 212 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
• Las características de la determinación de la base imponible para los contratos de seguro se consideran en el artículo 213 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
• Características del pago del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de la participación accionaria en la organización - en el artículo 214 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
• Las rentas separadas de los ciudadanos extranjeros y su tributación están contempladas en el artículo 215 del código.

las tasas de impuestos

El tipo impositivo general es del 13%. Se grava sobre la mayor parte de los ingresos de un residente fiscal. Estos incluyen, en particular, el salario, la remuneración en virtud de contratos de derecho civil, los ingresos por la venta de bienes, así como otros ingresos que no se especifican en los párrafos. 2-5 artículo 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Hay una serie de casos en los que los ingresos de un no residente fiscal de la Federación Rusa también están sujetos a una tasa del 13%:

• Ingresos de trabajadores extranjeros - especialistas altamente calificados.
• Ingresos de extranjeros que trabajan para particulares en base a una patente.
• Ingresos de los participantes en el programa estatal para ayudar al reasentamiento voluntario en la Federación de Rusia de compatriotas que viven en el extranjero, así como de miembros de sus familias que se mudaron juntos a la residencia permanente en Rusia.
• Ingresos de ciudadanos extranjeros o apátridas reconocidos como refugiados o a los que se les haya concedido asilo temporal en el territorio de la Federación Rusa.
• Ingresos de la actividad laboral de los miembros de la tripulación de los barcos que enarbolan la bandera estatal de la Federación Rusa.

Para ciertos tipos de ingresos, se proporcionan tasas impositivas especiales: 9, 15, 30 y 35%.

Se tributa al tipo del 9% en los siguientes casos:

• al recibir intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007;
• al recibir los ingresos por parte de los fundadores del fideicomiso de administración de cobertura hipotecaria. Dichos ingresos deberán recibirse con base en la compra de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de cobertura hipotecaria antes del 1 de enero de 2007.

Se tributa a una tasa del 15% en relación con:

• dividendos recibidos de organizaciones rusas por personas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa.

Se tributa al tipo del 30% en relación con:

• todas las rentas que perciban las personas físicas que no sean residentes fiscales, con excepción de las rentas para las que se fijan tipos especiales del 13% y del 15%;
• ingresos sobre valores emitidos por organizaciones rusas, cuyos derechos se registran en una cuenta de depósito de un tenedor nominal extranjero, una cuenta de depósito de un tenedor autorizado extranjero y (o) una cuenta de depósito de programas de depósito, pagados a personas cuya información no fue proporcionado al agente fiscal.

Se tributa al tipo del 35% en relación con:

• ingresos del valor de las ganancias y premios recibidos como resultado de concursos, juegos y otros eventos con el fin de publicitar bienes, obras y servicios (se pagan impuestos sobre el valor del premio superior a 4,000 rublos);
• los ingresos por intereses de los depósitos bancarios, en términos de su exceso sobre el importe de los intereses calculados:
  • para depósitos en rublos, según la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia, aumentada en un 5%;
  • para depósitos en moneda extranjera - basado en 9% anual;
• ingresos en forma de beneficios materiales recibidos de ahorros sobre intereses sobre fondos prestados (crédito) en exceso de las cantidades especificadas en el párrafo 2 del art. 212 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
• ingresos en forma de pago por el uso de fondos aportados por los accionistas por una cooperativa de consumo de crédito;
• intereses por el uso de fondos recaudados de los accionistas en forma de préstamos por una cooperativa de consumo de crédito agrícola.

Ingresos no sujetos al impuesto sobre la renta

Algunos ingresos están exentos del impuesto sobre la renta. Su lista exhaustiva está prevista en los artículos 215 y 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

A partir del 1 de enero de 2017, el artículo 2017 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con un nuevo párrafo. El impuesto sobre la renta personal ya no se cobra sobre el costo de una evaluación independiente de las calificaciones de un empleado. Los cambios están previstos por la Ley Federal del 3 de julio de 2016 N 251-FZ.

Las rentas exentas del IRPF, en particular, comprenden:

1. Prestaciones del Estado, con excepción de las prestaciones por incapacidad temporal (incluidas las prestaciones por cuidado de hijo enfermo), otros pagos e indemnizaciones;
2. Prestaciones por desempleo, embarazo y parto;
3. Pensiones estatales y laborales, complementos sociales;
4. Pagos de compensación establecidos por la legislación de la Federación Rusa, entidades constitutivas de la Federación Rusa, decisiones de los gobiernos locales (dentro de ciertos límites);
5. Pagos realizados a voluntarios bajo contratos de derecho civil, cuyo objeto es la realización gratuita de trabajos, la prestación de servicios, para reembolsar sus gastos asociados con la ejecución de dichos contratos - para vivienda, transporte, alimentación, etc.;
6. Recompensas por la asistencia de donantes (por sangre, leche, etc. donadas);
7. Pensión alimenticia;
8. Subvenciones (asistencia gratuita) para apoyar la ciencia, la educación, la cultura, el arte en la Federación Rusa, proporcionadas por organizaciones internacionales, extranjeras o rusas especificadas en las Listas del Gobierno de la Federación Rusa;
9. Premios internacionales, extranjeros o rusos por logros destacados en ciencia y tecnología, educación, cultura, literatura y arte, medios de comunicación:
   • según la lista aprobada del Gobierno de la Federación Rusa del 6 de febrero de 2001 N 89;
   • de acuerdo con las listas aprobadas en los temas de la Federación Rusa;
10. Pagos únicos (incluso en forma de asistencia material) realizados por:
    • en relación con un desastre natural u otra emergencia;
    • empleadores a familiares de un ex empleado fallecido o jubilado, o un empleado jubilado, ex empleado en relación con la muerte de un miembro de la familia;
    • en forma de asistencia social focalizada a ciudadanos pobres y socialmente desprotegidos con cargo a presupuestos y fondos no presupuestarios en el marco de programas estatales;
    • víctimas de ataques terroristas en la Federación Rusa, así como familiares de quienes fallecieron como resultado de ataques terroristas en el territorio de la Federación Rusa (independientemente de la fuente de pago);
    • empleadores a empleados (padres, padres adoptivos, tutores) y pagados al nacer (adopción o adopción) de un niño durante el primer año por un monto de no más de 50 mil rublos. para cada niño.
11. Recompensas por ayudar en la detección, represión y divulgación de ataques terroristas (pagados con cargo a los presupuestos federal y regional);
12. Montos de pagos en forma de asistencia caritativa en efectivo y en especie proporcionados por organizaciones caritativas rusas y extranjeras debidamente registradas (introducido a partir de enero de 2012);
13. Montos de compensación total o parcial por el costo de los bonos de sanatorio y resort para los empleados, incluidos los que se jubilaron por invalidez o vejez, sus familiares, las personas discapacitadas que no trabajan en esta organización, así como los niños menores de 16 años. ;
14. becas;
15. Los montos de las remuneraciones en moneda extranjera que reciban los contribuyentes de instituciones u organismos estatales de capital federal que los hayan enviado a trabajar en el extranjero, dentro de las normas establecidas;
16. Ingresos de los hogares campesinos (agricultores) provenientes de la producción, venta y procesamiento de productos agrícolas durante los primeros cinco años a partir de la fecha de registro;
17. Los ingresos percibidos por la venta de frutos silvestres, bayas, nueces, hongos y otros recursos forestales cosechados por particulares, así como recursos forestales no maderables para sus propias necesidades;
18. Ingresos de los miembros de las comunidades familiares tribales (con excepción de los salarios de los trabajadores contratados) de las artesanías tradicionales de los pequeños pueblos del Norte;
19. Los ingresos por la venta de pieles, carne de animales salvajes y otros productos obtenidos en el curso de la caza amateur y deportiva;
20. Ingresos percibidos por personas físicas por la venta de edificios residenciales, apartamentos, habitaciones, casas de campo, casas de jardín o terrenos y participaciones en dichos bienes, así como otros bienes propiedad del contribuyente durante al menos 3 años;
21. Rentas de la herencia de personas naturales (con excepción de las remuneraciones pagadas a los herederos de autores de obras de ciencia, literatura, arte, así como descubrimientos, invenciones y diseños industriales);
22. Las rentas en dinero y en especie recibidas de particulares a título de donación, con excepción de los casos de donación de inmuebles, vehículos, acciones, partes sociales;

    Los ingresos recibidos como regalo están exentos de impuestos si el donante y el donatario son miembros de la familia y (o) parientes cercanos de acuerdo con el Código de Familia de la Federación Rusa (cónyuges, padres e hijos, incluidos los padres adoptivos y los hijos adoptivos, abuelo, abuela y nietos, hermanos y hermanas puros y mestizos (que tienen un padre o madre común);

23. Ingresos recibidos de sociedades anónimas u otras organizaciones;
24. Premios de atletas recibidos en los Juegos Olímpicos, Paralímpicos y para Sordos, Olimpiadas Mundiales de Ajedrez, campeonatos y copas del mundo, Europa, la Federación Rusa;
25. Montos pagados por la educación del contribuyente en programas de educación general básica y adicional y de educación vocacional, su capacitación profesional y readiestramiento en instituciones educativas rusas;
26. Pago para discapacitados por parte de organizaciones o empresarios individuales de los medios técnicos de prevención de discapacidad adquiridos, medios de rehabilitación, así como pago por la compra y mantenimiento de perros guía para discapacitados;
27. Remuneración por la transferencia de tesoros a la propiedad estatal;
28. Intereses sobre letras del Tesoro, bonos, otros valores de la URSS, la Federación Rusa, súbditos de la Federación Rusa, gobiernos locales;
29. Ingresos recibidos de organizaciones sin fines de lucro por huérfanos, niños sin cuidado de los padres y niños que son miembros de familias cuyos ingresos por miembro no exceden el mínimo de subsistencia establecido por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa;
30. El costo de obsequios, premios en concursos y concursos por decisión de las autoridades, asistencia material y pago de medicamentos por parte de los empleadores, ganancias en concursos publicitarios, la cantidad de asistencia material proporcionada a personas discapacitadas por organizaciones públicas de personas discapacitadas y otros - dentro de 4000 rublos

Para obtener una lista completa de los ingresos no sujetos al impuesto sobre la renta personal, consulte. artículos 215 y 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Deducciones fiscales por IRPF

Se pueden reducir los ingresos de las personas físicas sujetas al IRPF al tipo del 13%. Esto se llama una "deducción de impuestos". Su esencia es reducir la base imponible de aquellos gastos en los que ha incurrido y que están estipulados en el Código Fiscal de la Federación Rusa.

No se pueden aplicar deducciones a las rentas que estén sujetas al IRPF al tipo del 9, 15, 30, 35%.

Debe tener ingresos imponibles para calificar para la deducción de impuestos. Por tanto, no pueden aplicar deducciones las personas físicas (incluidos los empresarios individuales) exentas del pago del IRPF. Tales personas incluyen, en particular:

• pensionistas, discapacitados que no tienen otras fuentes de ingresos distintas a las pensiones estatales;
• desempleados;
• personas que reciben el subsidio para el cuidado de los hijos;
• empresarios individuales que reciben ingresos por la realización de actividades respecto de las cuales se aplican regímenes fiscales especiales: USH, STS y UTII.

Las deducciones fiscales estándar se proporcionan a ciertas categorías de personas y tienen un monto fijo para cada categoría de "beneficiarios". Las deducciones estándar son independientes de cualquier gasto y se aplican mensualmente.

Tipos de deducciones fiscales estándar:

1. Deducciones del contribuyente.

   La deducción máxima en la cantidad de 3,000 rublos por cada mes del período impositivo, en particular, se otorga:

   • "Chernóbil"
   • inválidos de la Gran Guerra Patria,
   • inválidos de entre el personal militar que se convirtió en inválidos de los grupos I, II y III debido a lesiones, conmociones cerebrales o lesiones recibidas en la defensa de la URSS, la Federación Rusa y otras categorías de personas (ver cláusula 1 del artículo 218 del Código Fiscal de La Federación Rusa).

   500 rublos por cada mes del período impositivo para:

   • Héroes de la URSS y la Federación Rusa, poseedores completos de la Orden de la Gloria;
   • participantes de la Segunda Guerra Mundial, bloqueo, prisioneros de campos de concentración;
   • discapacitados desde la infancia, personas discapacitadas de los grupos I y II;
   • personas afectadas por los efectos de la radiación debido a accidentes, pruebas en instalaciones nucleares militares y civiles;
   • donantes de médula ósea;
   • padres y cónyuges de militares o funcionarios fallecidos, soldados internacionalistas, etc. de conformidad con el artículo 218 del Código Tributario;
   • ciudadanos que cumplieron su deber internacional en otros países, así como aquellos que participaron en hostilidades en el territorio de la Federación Rusa de acuerdo con las decisiones de las autoridades estatales.
2. Deducciones por hijo (niños).

   La deducción fiscal por cada mes del período impositivo al progenitor, cónyuge (cónyuge) del progenitor, adoptante, tutor, guardián, acogimiento, cónyuge (cónyuge) del acogimiento, en cuya manutención se encuentre el menor, a partir de enero 1, 2012 se proporciona en las siguientes cantidades:

   • 1400 rublos - para el primer hijo;
   • 1400 rublos - para el segundo hijo;
   • 3000 rublos - para el tercero y cada hijo subsiguiente;

   El importe de la deducción por hijo incapacitado depende de quién la aporte:

   • Padre, padre adoptivo, esposa o esposo de un padre puede recibir 12,000
   • Padre de crianza, tutor, tutor, esposa o esposo de un padre de crianza - 6000

La deducción fiscal se realiza por cada hijo menor de 18 años, así como por cada estudiante de tiempo completo, estudiante graduado, residente, pasante, estudiante, cadete menor de 24 años.

La deducción de impuestos se proporciona en tamaño doble al padre soltero (padre adoptivo), padre adoptivo, tutor, custodio. La concesión de la deducción fiscal especificada al progenitor soltero finaliza a partir del mes siguiente al mes de su matrimonio.

La deducción fiscal se otorga a los padres, cónyuge de uno de los padres, padres adoptivos, tutores, fideicomisarios, padres adoptivos, cónyuge de un padre adoptivo sobre la base de sus solicitudes escritas y documentos que confirman el derecho a una deducción fiscal.

La deducción fiscal por hijos es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente, calculados sobre la base del devengo desde el comienzo del período impositivo (año natural), superan los 350.000 rublos. A partir del mes en que los ingresos especificados excedan de esta cantidad, no se aplica la deducción fiscal sobre esta base.

¡IMPORTANTE!

A los contribuyentes con derecho a más de una deducción fiscal estándar se les concede el máximo de las deducciones aplicables.

Las deducciones fiscales sociales se proporcionan en los casos en que el contribuyente corre con los llamados gastos sociales, relacionados con la caridad, la educación, el tratamiento, así como la provisión de pensiones no estatales y el seguro de pensión voluntario.

Desde el 1 de enero de 2017, se introdujo una deducción social para las personas que pagaron por una evaluación independiente de sus calificaciones, ya que la Ley de Evaluación Independiente de Calificaciones entró en vigor en 2017. Para fomentar la participación en la evaluación, se han introducido exenciones fiscales. Entonces, si una persona ha pagado por una evaluación independiente de sus calificaciones, puede recibir una deducción social por el impuesto sobre la renta personal (cláusula 6, cláusula 1, artículo 219 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los cambios están previstos por la Ley Federal del 3 de julio de 2016 N 251-FZ.

Se puede reducir la base imponible del IRPF en las siguientes cantidades:

1. Cantidades transferidas por el contribuyente en forma de donaciones: a organizaciones benéficas, de orientación social y otras organizaciones sin fines de lucro, incluso para la formación (reposición) de dotación. así como a las organizaciones religiosas para la realización de actividades estatutarias, pero no más del 25% de los ingresos percibidos en el período impositivo;
2. Gastos por su educación a tiempo completo (educación de un hermano o hermana) en instituciones que tienen una licencia estatal, por el monto de los gastos realmente incurridos, pero no más de 120,000 rublos por año. Gastos para la educación de los niños: en el monto de los gastos realmente incurridos para esta educación, pero no más de 50,000 rublos por cada niño en el monto total para ambos padres (tutor o custodio).

   La deducción fiscal social no se aplica si el pago de los gastos de formación se realiza a expensas del capital (familiar) de maternidad.

3. Pago de servicios médicos y medicamentos de acuerdo con las listas aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 19 de marzo de 2001 N 201, teniendo en cuenta los montos de las primas de seguro pagadas voluntariamente (incluido el costo del tratamiento de sus hijos menores de 18 años de edad, cónyuges y padres, hijos adoptivos menores de 18 años) - el monto de los gastos realmente incurridos, pero no más de 120,000 rublos por año. Para tipos de tratamiento costosos de acuerdo con la lista aprobada por el Gobierno de la Federación Rusa, la deducción se acepta en el monto de los gastos reales si el tratamiento se lleva a cabo en instituciones médicas que tienen las licencias apropiadas, así como previa presentación de documentos de respaldo.
4. Los montos de las contribuciones de pensión pagadas en el período impositivo en virtud de acuerdos de provisión de pensiones no estatales y contribuciones de seguros en virtud de acuerdos de seguro de pensiones voluntarios en la cantidad de gastos reales, pero no más de 120,000 rublos por año.
5. El monto de las cotizaciones de seguro adicionales pagadas por el contribuyente en el período impositivo a la parte financiada de la pensión laboral por el monto de los gastos incurridos, pero no más de 120,000 por año.
6. Cantidades de gastos reales para aprobar una evaluación independiente de calificaciones. Al mismo tiempo, el monto de esta deducción y las deducciones previstas en los subpárrafos 2-5 del párrafo 1 del Artículo 219 del Código Fiscal de la Federación Rusa (con la excepción de los gastos indicados para la educación de los hijos y gastos por tratamiento costoso) en total no debe exceder los 120 mil rublos. en el año. No es posible recibir una deducción en la cantidad pagada por una evaluación independiente de las calificaciones de uno a través de un agente fiscal. Por lo tanto, debe declararse en la declaración del IRPF.

¡Presta atención!

También se puede obtener una deducción por tratamiento por los costos de los servicios prestados por empresarios individuales que realizan actividades médicas sobre la base de una licencia.

Las deducciones del impuesto a la propiedad se aplican en tres situaciones:

1. Al vender una propiedad, una participación en el capital autorizado de una organización o al asignar derechos en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida. En caso de enajenación de bienes inmuebles, la base imponible se reduce por el importe de los rendimientos de la enajenación de casas de uso residencial, apartamentos, habitaciones, casas de veraneo, casas de jardín o terrenos y las participaciones en dichos inmuebles propiedad del contribuyente menos de 3 (y si la propiedad se compró previamente y no se recibió por herencia o acuerdo de donación de parientes o se privatizó - 5) años, por un valor de no más de 1,000,000 de rublos (en general).

   En el caso de la venta de otros bienes (excepto valores) que también se hayan poseído por menos de 3 años, la deducción se proporciona en una cantidad que no exceda los 250,000 rublos. ¿Qué es esta "otra propiedad", el Código Tributario no especifica. Pero normalmente esta deducción se aplica cuando se trata de coches, garajes, pinturas, etc.

2. Al construir o comprar viviendas o terrenos, así como al cancelar los intereses de los préstamos utilizados para estos fines. En este caso, la deducción fiscal se proporciona en el monto de los gastos realmente incurridos para la nueva construcción o la adquisición en el territorio de la Federación Rusa de un edificio residencial, apartamento, habitación o acciones en ellos, así como para la adquisición de terrenos. solares para construcción individual o con edificaciones residenciales ya construidas (participaciones en las mismas) . Pero el monto total de la deducción no puede exceder los 2,000,000 de rublos. El monto total de la deducción para el reembolso de intereses sobre préstamos (créditos) no puede exceder los 3,000,000 de rublos.

   Desde 2014, los contribuyentes que hayan declarado una deducción por importe inferior al máximo posible tienen derecho a utilizar el saldo en el futuro en la compra o construcción de vivienda. Este es un cambio clave introducido desde 2014. Gracias a él, ahora puede utilizar la deducción de propiedad para la compra (construcción) de vivienda más de una vez (anteriormente, esta oportunidad se otorgaba solo una vez, independientemente del monto total de la deducción).

   Esta regla no se aplica a las deducciones por intereses sobre préstamos y empréstitos.

3. Al comprar una propiedad de un contribuyente para necesidades estatales o municipales.

   El contribuyente tiene derecho a reducir sus ingresos por la deducción de la propiedad en el monto de los montos de rescate recibidos por él en caso de retiro de un terreno (otros bienes inmuebles ubicados en él) para necesidades estatales o municipales. En este caso, el valor de rescate puede recibirse tanto en efectivo como en especie.

La lista de gastos reales al recibir una deducción de propiedad se especifica en el art. 220 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Se tienen en cuenta los gastos para el desarrollo de la documentación de diseño y estimación, conexión, finalización, acabado de la casa o apartamento comprado, habitación.

En lugar de una deducción de propiedad, puede reducir el monto de los ingresos por el monto de los gastos realmente incurridos y documentados, con la excepción de la venta de valores.

Al vender una participación en el capital autorizado, el contribuyente tiene derecho a reducir el monto de los ingresos por el monto de los gastos efectivamente incurridos y documentados relacionados con la recepción de estos ingresos.

Se puede obtener una deducción de propiedad de la autoridad fiscal y también, sin esperar al final del período impositivo, de un agente fiscal (empleador). La decisión es tuya.

La prueba del derecho debe estar documentada. Los documentos deben acompañar una solicitud escrita para una deducción y ejecutarse de la manera prescrita. El formulario de un aviso fiscal para una deducción de propiedad fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 25 de diciembre de 2009 N MM-7-3 / [correo electrónico protegido]

La deducción no se concede de forma reiterada y no se aplica a las partes relacionadas enumeradas en el art. 105.1 del Código Tributario, y en los casos de pago de gastos por parte de los empleadores. En caso de uso incompleto de la deducción, el saldo se transfiere a los períodos siguientes hasta su uso total.

Las deducciones fiscales profesionales son deducciones relacionadas con las actividades profesionales del contribuyente. Son gastos documentados directamente relacionados con la actividad:

• empresarios individuales y personas dedicadas a la práctica privada (notarios, abogados, etc.);
• contribuyentes sujetos a contratos de derecho civil para la ejecución de obras (prestación de servicios);
• contribuyentes para crear obras de ciencia, literatura, arte, autores de descubrimientos, inventos.

La composición de los gastos aceptados para la deducción la determinan estos contribuyentes de forma independiente de la manera especificada en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Impuesto sobre la renta".

Si los gastos pueden ser documentados, entonces la deducción se proporciona en el monto de los gastos realmente incurridos directamente relacionados con la generación de ingresos.

Si estos gastos no pueden ser documentados, son deducibles en las siguientes cantidades:

Notas:

1. Los empresarios individuales hacen una deducción fiscal profesional del 20% de los ingresos totales si no pueden documentar sus gastos;
2. El derecho a deducciones fiscales profesionales se realiza mediante la presentación de una solicitud por escrito al agente fiscal y, en su ausencia, mediante la presentación de documentos de respaldo simultáneamente con la declaración de impuestos.

Las deducciones fiscales a la inversión se introdujeron a partir del 1 de enero de 2015. A ellos se dedica el artículo 219.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que se denomina "Deducciones fiscales a la inversión".

Estas deducciones se pueden conceder:

1. por el importe de un resultado financiero positivo percibido por el contribuyente en el período impositivo por la enajenación (reembolso) de valores en circulación en el mercado organizado, que hayan sido propiedad del contribuyente durante más de tres años. Estos son los siguientes valores:
   • valores admitidos a cotización por un organizador comercial ruso en el mercado de valores, incluida la bolsa de valores;
   • unidades de inversión de fondos mutuos de inversión abiertos administrados por sociedades de gestión rusas.
2. en la cantidad de dinero aportada por el contribuyente en el período impositivo a una cuenta de inversión individual;
3. por el importe de las rentas percibidas por operaciones que se registren en una cuenta individual de inversión.

Las características de la provisión de deducciones de inversión se definen en los párrafos 2, 3, 4 del art. 219.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Declaración de impuestos (certificado 6-NDFL)

Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/ [correo electrónico protegido] Se aprobó el formulario 6-NDFL, el procedimiento para su llenado, así como el formato para la presentación del cálculo en forma electrónica. El cálculo refleja información generalizada no para cada empleado por separado, sino para todas las personas que recibieron ingresos del empleador: el monto de los ingresos acumulados y pagados, las deducciones que se les proporcionaron, los montos de impuestos calculados y retenidos, así como otros datos que son necesarios para determinar la cuantía del IRPF.

Es necesario presentar información en formato electrónico si durante el año 25 o más personas recibieron ingresos de la organización.

En el caso de que la organización emplee a menos de 25 personas, también será suficiente un portapapeles.

Declaración de impuestos (certificado 2-NDFL)

Al final del año, una organización - un agente fiscal debe completar y presentar a la oficina de impuestos un certificado de ingresos de un individuo para el año (formulario 2-NDFL).

Debe presentarse a la autoridad fiscal a más tardar el 1 de abril de 2017 (párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Dado que la fecha cae en sábado, la fecha límite se traslada al lunes 3 de abril.

El formulario de certificado 2-NDFL y las reglas para completarlo se establecen por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 30/10/2015 N MMV-7-11 / [correo electrónico protegido]

El procedimiento para enviar información a las autoridades fiscales en el formulario 2-NDFL fue aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 16 de septiembre de 2011 N MMV-7-3 / [correo electrónico protegido]

¡Presta atención!

Los certificados 2-NDFL deben presentarse a la IFTS:

• si durante el año 25 o más personas recibieron ingresos de la organización, en forma electrónica;
• si durante el año menos de 25 personas recibieron ingresos de la organización, en forma electrónica o en papel (a elección del agente fiscal).

Declaración 3-NDFL

Las personas físicas presentan una declaración del impuesto sobre la renta personal (en el formulario 3-NDFL) si han recibido ingresos por los que nadie ha pagado impuestos por ellos.

Puede ser: rentas de la venta de bienes, rentas del exterior, ganancias, un regalo, etc.

La declaración se presenta en la oficina de impuestos del lugar de residencia, en persona, a través de un representante o por correo.

Si presenta la declaración a la inspección personalmente, se necesitará en dos copias. En el segundo ejemplar, la inspección pondrá una marca de aceptación indicando la fecha de aceptación y lo devolverá al contribuyente persona física.

Si presenta una declaración a través de un representante, necesitará un poder notarial.

Si envía la declaración por correo, debe hacerlo con una carta valiosa con una descripción del archivo adjunto. La fecha de presentación de la declaración en este caso será la fecha de envío de la carta.

El monto del impuesto indicado en la declaración 3-NDFL debe pagarse a más tardar el 15 de julio del año siguiente al año en que se recibieron los ingresos.

Hay una multa por no presentar la declaración. Por cada mes de atraso, es igual al cinco por ciento del monto del impuesto no pagado en el plazo establecido por la ley.

La multa no puede ser superior al 30% del importe ni inferior a 1000 rublos.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas: ¿qué hay de nuevo en 2017?

• El impuesto sobre la renta personal no se cobra sobre el costo de una evaluación independiente de las calificaciones de un empleado. Desde 2017, entró en vigor la Ley de Evaluación Independiente de Cualificaciones. Para fomentar la participación en la evaluación, se han introducido exenciones fiscales. Uno de ellos es que la tarifa por una evaluación independiente de las calificaciones de un empleado no está sujeta al impuesto sobre la renta personal (cláusula 21.1, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
• Se ha introducido una deducción social para las personas que hayan pagado por una evaluación independiente de sus cualificaciones. Si una persona ha pagado por una evaluación independiente de sus calificaciones, puede recibir una deducción social por el impuesto sobre la renta personal (cláusula 6, cláusula 1, artículo 219 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El monto de la deducción es igual a la suma de los gastos reales para aprobar una evaluación de calificación independiente. Al mismo tiempo, el monto total de esta y otras deducciones previstas en el párrafo 1 del artículo 219 del Código Fiscal de la Federación Rusa (con la excepción de los gastos para la educación de los hijos del contribuyente y los gastos para tratamientos costosos) en el el agregado no debe exceder los 120 mil rublos. en el año. No es posible recibir una deducción en la cantidad pagada por una evaluación independiente de las calificaciones de uno a través de un agente fiscal. Esto significa que una persona debe declarar de forma independiente una deducción en la declaración del IRPF.

Los cambios están previstos por la Ley Federal del 3 de julio de 2016 N 251-FZ.

Presta atención!

Al pagar los atrasos de todos los impuestos, a partir del 1 de octubre de 2017, cambiarán las reglas para el cálculo de las sanciones. En caso de una gran demora, se deberán pagar grandes cantidades de multas; esto se aplica a los atrasos que surgieron después del 1 de octubre de 2017. Se han realizado cambios en las reglas para el cálculo de las sanciones, que se establecen para las organizaciones en el apartado 4 del art. 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si, a partir de la fecha indicada, el pago se retrasa en más de 30 días, el interés se calculará de la siguiente manera:

• basado en 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación Rusa, efectivo desde el 1° hasta el 30° día calendario (inclusive) de dicho retraso;
• basado en 1/150 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación Rusa, relevante para el período que comienza a partir del 31° día calendario de retraso.

En caso de retraso de 30 días calendario o menos, la persona jurídica pagará multas basadas en 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación Rusa.

Los cambios están previstos por la Ley Federal del 1 de mayo de 2016 N 130-FZ.

Si la mora se paga antes del 1 de octubre de 2017, no importa el número de días de mora, la tasa en todo caso será 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central. Recordemos que desde 2016 la tasa de refinanciación es igual a la tasa clave.