Los impuestos juegan un papel importante en la economía de cualquier estado moderno. El Servicio de Impuestos Federales de Rusia no es una excepción. Proporciona una fuente clave de reposición del presupuesto estatal. Al mismo tiempo, toda la variedad de impuestos en la Federación Rusa se divide en 3 tipos: local (municipal), regional y federal. En el artículo de hoy, hablaremos sobre los pagos obligatorios al estado al más alto nivel. Es decir, hablemos de impuestos y tasas federales. Cualquiera de ustedes los ha encontrado, y funcionan en toda nuestra vasta Madre Patria. Además, les gusta hacer preguntas sobre impuestos federales en seminarios y exámenes.
Impuestos y cargos federales
Quizás deberíamos empezar con una definición. Impuestos y cargos federales- pagos gratuitos obligatorios establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, y recaudados por el servicio fiscal federal de personas físicas y jurídicas en toda Rusia.
Es decir, son obligatorios para todos y en todas partes, independientemente de qué región de la Federación Rusa sea (república, región, región, etc.). En consecuencia, las tarifas para ellos también se establecen en el Código Tributario y no dependen de la legislación regional y local.
Es importante ! Si el impuesto se llama federal, esto no significa que se acredita en su totalidad al presupuesto federal. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta de las sociedades se dirige parcialmente a reponer el presupuesto del sujeto de la Federación Rusa donde se recaudó.
Para 2017, en sistema fiscal federal incluye:
- impuestos personales;
- impuesto sobre la renta;
- impuestos especiales;
- impuesto a la extracción de minerales;
- impuesto al agua;
- tarifas por el uso de la vida silvestre y los recursos biológicos acuáticos;
- deber del gobierno.
Total 8 impuestos y tasas del nivel federal. Su análisis comparativo se da en la tabla.
El sistema de impuestos federales de la Federación Rusa.
Observo que en la tabla, así como más adelante en el artículo, la información se proporciona con algunas simplificaciones. No me puse el objetivo de describir aquí los impuestos federales en detalle, pero quería darles una idea general de los mismos de la manera más simple y accesible posible. Por lo tanto, para obtener datos adicionales, recomiendo ponerse en contacto con las fuentes primarias. Especialmente al Código Fiscal de la Federación Rusa (en adelante Código Fiscal de la Federación Rusa).
Mientras tanto, propongo revisar la lista de impuestos y tarifas federales y familiarizarse brevemente con sus características clave.
impuesto al valor agregado
El primer impuesto federal que estamos considerando es el impuesto al valor agregado, o como suele ser reducido, . Todos sus aspectos se describen en detalle en el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Parte 2.
IVA- esta es una forma de pago obligatorio al presupuesto estatal de una parte del costo de los bienes (producto tangible o intangible, servicio), creado en todas las etapas del proceso de producción y pagado al presupuesto a medida que se vende a los consumidores.
IVA - impuesto indirecto. Es decir, se trata de un tipo de impuesto, que se establece en forma de recargo sobre el precio de los bienes. Resulta que, de hecho, el comprador de los bienes paga el impuesto y el vendedor actúa como recaudador de impuestos.
contribuyentes del IVA: personas jurídicas, empresarios individuales, organizaciones involucradas en el transporte de mercancías a través de la aduana. Objetos de tributación: venta de mercancías en el territorio de Rusia, importación de productos del extranjero.
La tasa impositiva básica en el caso del IVA es 18% . Además, en algunas situaciones, se utiliza una tasa reducida: 10% (ventas de carne y productos lácteos, huevos, azúcar, sal; venta de ciertos artículos para niños, revistas y periódicos, medicinas, etc.) o 0% (transporte internacional de bienes, ventas de productos exportados, etc.).
Impuestos personales
Impuesto sobre la renta, también conocido como impuesto sobre la renta personal ( impuestos personales) es la parte que se cobra de la renta total de las personas físicas.
eso impuesto directo, ya que se carga directamente de los ingresos de un individuo ganados por él o recibidos de otra manera. Por ejemplo, del salario de un empleado de una empresa.
Todos los individuos, residentes de la Federación Rusa, así como personas que no se consideran residentes fiscales de Rusia, pero que obtienen beneficios económicos de fuentes en el territorio de nuestro país, están obligados a pagar.
El objeto del impuesto, como se mencionó anteriormente, es la renta de una persona física, con una serie de excepciones. Tales excepciones exentas de impuestos incluyen: varios pagos de compensación, beneficios estatales, pensiones, becas científicas, pensión alimenticia, etc.
La tasa principal del IRPF para 2017 es 13% . Pero la tasa se puede aumentar en algunos casos. Entonces puede ser: 9% - para intereses sobre varios bonos, 30% - para personas que no son residentes de la Federación Rusa y algunos tipos de valores, 35% - para ganancias en loterías.
Los contribuyentes rusos también tienen derecho a recibir deducciones fiscales, que se puede encontrar en el Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Parte 2.
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre Sociedades(ONG) - un impuesto federal recaudado como un cierto porcentaje de las ganancias de una entidad legal.
impuesto sobre la renta - impuesto directo, pagado por organizaciones rusas (bancos comerciales, cadenas minoristas) y organizaciones extranjeras que reciben ingresos en la Federación Rusa. El objeto de tributación es el beneficio de una persona jurídica (ingresos menos gastos).
La tarifa base en el caso de una ONG es 20% . Al mismo tiempo, el 2% va al presupuesto federal y el 18% se transfiere al presupuesto regional (desde 2017, esta proporción es diferente: 3% y 17%, respectivamente).
En algunos casos (por ejemplo, para empresas de zonas económicas especiales), se puede aplicar una tasa impositiva reducida. Los detalles se encuentran en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa, parte 2.
impuestos especiales
impuesto al consumo- un impuesto que grava categorías especiales de bienes de consumo (tabaco, alcohol, automóviles) dentro del país.
es lo mismo impuesto indirecto, ya que el importe del impuesto especial se tiene en cuenta en el coste o tarifa del servicio, y de hecho lo paga el consumidor final.
Como regla general, el valor de los impuestos especiales es bastante grande y se consideran una fuente importante de reposición del presupuesto estatal del país.
En Rusia, las siguientes categorías de bienes están clasificados como sujetos a impuestos especiales:
- alcohol etílico, productos que contengan alcohol (con un contenido de etanol > 9%) y productos alimenticios alcohólicos (vodka, vino, champán, cerveza, licores);
- varios productos de tabaco;
- cigarrillos electrónicos para vapear;
- automóviles y motocicletas (potencia del motor > 150 hp);
- gasolina, combustible diesel y ciertos tipos de aceites de motor.
El monto de los impuestos especiales es diferente y se establece por separado para cada categoría de bienes. Por ejemplo, para la cerveza, puede oscilar entre 0 y 39 rublos por litro (dependiendo de la fuerza de la bebida). Impuesto especial sobre cigarros - 171 rublos. una pieza. Gasolina para automóviles - 10.130 rublos. o 13.100 rublos. por tonelada, dependiendo de la clase de combustible. Para obtener más detalles, consulte el Capítulo 22 del Código Fiscal de la Federación Rusa, parte 2.
impuesto minero
NDPI- impuesto federal directo que pagan las organizaciones y empresarios que son usuarios del interior de la tierra y extraen minerales (petróleo, carbón, minerales metálicos, turba, aguas minerales, calizas, granitos, diamantes, apatitas, etc.).
Los propietarios únicos y las personas jurídicas pagan MET sobre la producción mineral, que son propiedad estatal de la Federación Rusa (y esto es casi todos los recursos naturales, excepto arena, tiza y algunos tipos de arcilla). En este caso, los "mineros" deben emitir un permiso. Más detalles en el capítulo 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa, parte 2.
Las tasas impositivas que se aplican en el caso de un impuesto federal a la extracción de minerales varían y dependen del tipo y las circunstancias de la extracción. Se pueden especificar en términos absolutos o relativos. Por ejemplo: 4% - en la extracción de turba combustible; 6,5% - en el desarrollo de metales preciosos (excepto oro). O 11 rublos por tonelada de carbón subbitominoso o pardo (al mismo tiempo, la tasa también se multiplica por el deflactor).
impuesto al agua
impuesto al agua- impuesto federal que grava a las personas y organizaciones por el uso especial (sujeto a licencia obligatoria) de masas de agua en Rusia.
Objetos de tributación Se consideran: la captación de agua, el aprovechamiento de la energía del agua para generar electricidad (por ejemplo, el funcionamiento de una central hidroeléctrica) o la aleación de madera. La utilización de las zonas de agua para la pesca, la navegación, la extinción de incendios, etc. no está sujeta a tributación.
La tarifa del impuesto al agua depende de la ubicación del cuerpo de agua, su nombre y la cantidad de líquido tomado. Por ejemplo, la toma de agua del río Volga en la región económica del Volga costará 294 rublos. por 1 mil metros cubicos m. (según el capítulo 25.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, parte 2).
Tarifas por el uso de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos
Estas Tarifa- pagos obligatorios al presupuesto por parte de individuos (incluidos empresarios individuales) y organizaciones que han recibido permiso para recolectar fauna en el territorio de la Federación Rusa y / o recursos biológicos acuáticos en sus aguas.
A objetos de tributación aquí están, en términos simples, animales, pájaros y peces. La tarifa de esta tarifa depende del tipo de animal o pez. Por ejemplo, establezca 20 rublos. por un faisán, 450 rublos. por un corzo o 3500 rublos. por tonelada de captura de abadejo del Mar de Ojotsk. Los datos relevantes están disponibles en el Capítulo 25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Parte 2.
deber del gobierno
deber del gobierno- una tarifa recaudada de personas que solicitan a organismos estatales, gobiernos locales o especialistas autorizados para la prestación de ciertos servicios.
Por ejemplo, para la certificación por un notario de un poder notarial para completar una transacción, se determina un impuesto estatal de 200 rublos. Y el registro estatal de un individuo como empresario individual implica el pago de 800 rublos.
Se puede obtener una descripción detallada de esta tarifa federal consultando el Capítulo 25.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Parte 2.
Con esto concluye la revisión de los impuestos y tasas federales de la Federación Rusa. La próxima vez hablaré de impuestos regionales y locales.
Galyautdinov R. R.
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Impuestos federales: impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y de pago obligatorio en todo el territorio de la Federación Rusa.
El procedimiento para su transferencia al presupuesto o a un fondo extrapresupuestario, el tamaño de sus tasas, los objetos de tributación, los contribuyentes se establecen mediante actos legislativos de la Federación de Rusia y se aplican en todo su territorio.
Las tasas de impuestos federales son establecidas por la Asamblea Federal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, el gobierno federal establece las tasas de los impuestos sobre ciertos tipos de recursos naturales, los impuestos especiales sobre ciertos tipos de materias primas minerales y los derechos de aduana.
Los impuestos federales según el Código Fiscal de la Federación Rusa incluyen:
- Impuesto al valor agregado (Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- impuestos especiales (capítulo 22 de la NKRF);
- · impuesto sobre la renta personal (Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- · impuesto social unificado (Capítulo 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- impuesto sobre la renta de sociedades (capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- impuesto sobre la extracción de minerales (capítulo 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- impuesto sobre el agua (capítulo 25.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- Tarifas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos (Capítulo 25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- Deber estatal (Capítulo 25.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Los impuestos regionales son el elemento central de los presupuestos territoriales, que sirven para apoyar financieramente las tareas que corresponden a las autoridades estatales de una entidad constitutiva de la Federación Rusa.
El propósito de las autoridades regionales es asegurar el desarrollo de las regiones, así como de las zonas productivas y no productivas de sus jurisdicciones.
Se está reforzando el papel de los presupuestos regionales. Con la ayuda de los presupuestos regionales, el Estado lleva a cabo una política económica, nivelando los niveles de desarrollo económico y social de los territorios que, por condiciones históricas, geográficas, militares y de otro tipo, han quedado rezagados con respecto a otras regiones del país en su desarrollo económico y social. desarrollo. Se están desarrollando programas regionales, que se financian con cargo a los presupuestos regionales.
Los ingresos de los presupuestos regionales se forman a expensas de los impuestos y tasas regionales, los ingresos no tributarios, los ingresos de mayores ingresos.
Los impuestos regionales incluyen:
- impuesto a la propiedad corporativa;
- · tasa de transporte;
- impuesto sobre el negocio del juego.
Las principales direcciones de uso de los fondos de los presupuestos regionales:
- Asegurar el funcionamiento de las autoridades legislativas y ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa;
- servicio y pago de la deuda estatal de los súbditos de la Federación Rusa;
- · Asegurar la implementación de programas específicos regionales;
- · formación de la propiedad estatal de sujetos de la Federación Rusa;
- · implementación de las relaciones económicas internacionales y exteriores de los sujetos de la Federación Rusa;
- · el mantenimiento de la actividad de los medios de comunicación de masas de los sujetos de la Federación Rusa;
- Proporcionar asistencia financiera a los presupuestos locales;
- · Asegurar el cumplimiento de determinadas competencias estatales transferidas al ámbito municipal.
El primer lugar en el gasto lo ocupan los créditos destinados a la economía nacional (industria, construcción, agricultura, transporte, vialidad, comunicaciones, etc.).
Segundo lugar - gasto en actividades sociales y culturales (educación, cultura y arte, política social) - más del 25%; el costo de administrar y mantener las agencias de aplicación de la ley es de aproximadamente 8%.
De acuerdo con la definición dada en el Artículo 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos y obligatorios para el pago en el territorio de la respectiva los municipios son reconocidos como locales.
De acuerdo con el artículo 15 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los impuestos locales incluyen:
- · impuesto a la tierra;
- impuesto sobre la propiedad de las personas.
Los impuestos locales se acreditan íntegramente a los presupuestos locales. La participación de los ingresos de los impuestos locales en los ingresos del presupuesto consolidado de Rusia es pequeña, menos del 2%. Los ingresos de los impuestos locales son solo una parte de los ingresos del presupuesto del municipio, mientras que las principales fuentes son las deducciones de los impuestos federales y regionales.
Hay 83 sujetos en Rusia, en los que hay 24,2 mil municipios. El problema de casi todos los gobiernos locales es la dependencia financiera de los niveles de gobierno federal y regional. A menudo, los fondos propios no son suficientes para cubrir los costos asociados con la implementación de los poderes conferidos a las autoridades municipales.
En el futuro, se planea reemplazar el impuesto territorial y el impuesto a la propiedad personal existentes con un impuesto inmobiliario único, pero este proceso aún se ve obstaculizado por el subdesarrollo del sistema de valoración del mercado inmobiliario.
Los tipos de impuestos y la base para su clasificación pueden ser muy diferentes. Los tipos de impuestos y tasas en la Federación de Rusia se pueden agrupar según varios criterios: sujetos, objetos, tasas, finalidad prevista, etc. Uno de los principales criterios para agrupar tipos de impuestos y tasas en la Federación Rusa es el nivel en el que se aprueba el procedimiento para pagar estos pagos obligatorios. De acuerdo con este signo, los impuestos son federales, regionales y locales. El principal documento normativo que regula el sistema tributario en la Federación Rusa es el Código Fiscal de la Federación Rusa. Es este documento el que contiene el concepto y tipos de impuestos y tasas y todos los principios básicos para la formación del sistema tributario. En particular, el Código Fiscal de la Federación de Rusia también contiene una lista cerrada de impuestos federales, regionales y locales (artículos 13, 14, 15). Considere los tipos de impuestos en la Federación Rusa. A continuación se incluye una tabla que enumera los tipos de impuestos y su clasificación por nivel.
Tipos de impuestos en la Federación Rusa
impuestos federales
Todas las entidades económicas en el territorio de la Federación Rusa pagan impuestos de este grupo de acuerdo con las mismas reglas. Estas reglas, así como cualquier cambio realizado en ellas para estos impuestos, están determinadas únicamente por las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Entre los impuestos federales, los regímenes especiales constituyen una categoría especial (Sección VIII.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Su particularidad es que al acogerse a cualquier régimen especial, el contribuyente tiene derecho a no pagar algunos otros impuestos federales, regionales y locales.
Además, desde 2017, el Código Fiscal de la Federación Rusa también regula el pago de pagos obligatorios a fondos sociales (Capítulo 34). Si bien las primas de seguros enumeradas, en sentido estricto, no se aplican a los impuestos (porque no son pagos gratuitos, sino que implican recibir una compensación de seguros en el futuro), también pueden imputarse condicionalmente al grupo “federal”.
A pesar de su nombre, no todos los impuestos de este grupo se acreditan al presupuesto federal. Sólo el IVA, el impuesto sobre el agua, los impuestos especiales (no todos, sólo para determinados tipos de bienes) y el impuesto sobre la extracción de minerales en cuanto a materias primas hidrocarbonadas entran en él por completo. Los tenedores restantes de impuestos federales están parcialmente, en diversas proporciones, previstos por el Código de Presupuesto de la Federación Rusa (Cap. 7-9), se acreditan a los presupuestos regionales y locales. Es así como se manifiesta una de las principales funciones de los impuestos: la regulatoria. El gobierno, redistribuyendo los flujos financieros entre diferentes presupuestos, estimula el desarrollo de sectores o regiones prioritarias.
Impuestos regionales y locales
Estos tipos de impuestos no están completamente regulados por el Código Tributario de RF. Determina únicamente los principios básicos en los que se basa su recaudación (tipo de base imponible, plazo, plazos, rango de tasas). Los valores exactos de las tasas, los criterios para la formación de la base imponible, así como los beneficios, los establecen regiones específicas de la Federación Rusa o municipios. En consecuencia, las condiciones individuales para estos impuestos pueden diferir en diferentes regiones.
Entre los impuestos y tasas federales, regionales y locales vigentes en Rusia, se puede destacar el impuesto sobre las ventas. Su peculiaridad es que el código establece una restricción "territorial" para este pago obligatorio. Por el momento, solo tres ciudades, sujetos de la Federación Rusa, pueden introducir esta tarifa en su territorio: Moscú, San Petersburgo y Sebastopol (y en la práctica se introdujo solo en Moscú).
Tipos de impuestos para empresarios individuales
Los empresarios individuales pagan menos impuestos que las personas jurídicas. Pero entre estos pagos obligatorios se encuentran tanto impuestos federales (IVA, IRPF) como impuestos de nivel “inferior” (transporte, predial, impuesto sobre las ventas). No existen reglas especiales para los empresarios individuales con respecto a los pagos obligatorios de un nivel u otro. El procedimiento para el pago de pagos obligatorios por parte de un empresario depende únicamente de las características de sus actividades y del régimen fiscal elegido.
conclusiones
Según el nivel de establecimiento en la Federación Rusa, se distinguen los siguientes tipos de impuestos: impuestos federales, regionales y locales. El procedimiento general para la acumulación y el pago de impuestos, independientemente del nivel, se prescribe principalmente en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Además, para los impuestos regionales y locales, las autoridades locales aprueban normas específicas. El orden según el cual se distribuyen los principales tipos de impuestos en la Federación Rusa entre los niveles del presupuesto está determinado por el Código Presupuestario de la Federación Rusa. Esta distribución es utilizada por el gobierno para estimular el desarrollo de ciertas regiones o sectores de la economía.
Los impuestos en la Federación Rusa se dividen en varios tipos. Cada uno de ellos es importante para construir un sistema presupuestario efectivo. ¿Cuáles son las particularidades de los impuestos regionales? ¿Qué tipo de tarifas forman? ¿Qué importancia tienen los impuestos regionales desde el punto de vista de la estabilidad del sistema presupuestario de la Federación Rusa?
Clasificación de impuestos y tasas en la Federación Rusa
La legislación rusa establece impuestos federales, regionales y locales. Los primeros incluyen aquellos que son obligatorios para el pago en todo el territorio de la Federación Rusa, a menos que otras normas estén contenidas en actos legales reglamentarios. Los impuestos regionales se pagan en materias específicas de la federación. Son introducidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, así como por las leyes en las regiones.
En el proceso de establecimiento de impuestos regionales, las estructuras legislativas de poder en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia determinan las tasas, así como el procedimiento para recaudar tarifas, pero con la condición de que no se establezcan al nivel de las disposiciones de el Código Tributario. Entre las competencias de las autoridades regionales se encuentra el establecimiento de diversos tipos de beneficios para los contribuyentes, la definición de las causales de los mismos y los mecanismos para su aplicación en la práctica.
Los impuestos locales están establecidos y abolidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como por los actos reglamentarios de los municipios. Son de pago obligatorio en el territorio de las ciudades, distritos y otros tipos de municipios, salvo que la legislación federal prevea escenarios alternativos.
Los impuestos federales, regionales y locales se aplican y cancelan por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Cualquier tarifa que no esté prevista en el Código no puede establecerse en el territorio de Rusia. La legislación federal rusa puede prever la introducción de regímenes fiscales especiales.
Especificidad de los impuestos regionales
¿Qué tipos de tasas forman los impuestos regionales? De acuerdo con el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación Rusa, estos incluyen: un impuesto sobre la propiedad de las empresas, sobre un negocio de juegos de azar, así como tarifas de transporte. Así, la legislación rusa establece muy pocos impuestos regionales.
A modo de comparación, los impuestos federales incluyen: IVA, impuestos especiales, impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la renta de sociedades, impuesto sobre la minería, impuestos estatales, impuesto sobre el agua, así como las tasas por el uso de objetos que se relacionan con el mundo animal.
Estudiemos los impuestos regionales indicados por nosotros con más detalle.
impuesto a la propiedad corporativa
El objeto de tributación en el marco de esta tasa es cualquier propiedad que se registre en el balance de la empresa como un objeto de activos fijos. También pueden ser bienes que se transfieren a la empresa para su enajenación temporal o, por ejemplo, la administración de fideicomisos. El tipo correspondiente de impuesto a la propiedad es un impuesto regional, por lo que lo pagan las empresas registradas en un sujeto particular de la federación.
La empresa deberá efectuar los pagos necesarios al presupuesto correspondiente a su ubicación. En cuanto a las empresas extranjeras, deben pagar una tasa y pagos anticipados en una conexión territorial en relación con el registro fiscal de sus oficinas de representación.
La fecha límite para el pago del impuesto a la propiedad por parte de las empresas está determinada por actos legislativos a nivel de sujetos de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, las empresas deben realizar los pagos anticipados necesarios de manera oportuna, a menos, por supuesto, que existan otras disposiciones en los actos legales regionales.
Impuesto sobre actividades de juego
Bajo el negocio de los juegos de azar en la legislación de la Federación Rusa, es habitual comprender actividades que tienen como objetivo generar ingresos de varios tipos de juegos de azar, así como apuestas. Esto incluye organizar el funcionamiento de un casino, salas de máquinas tragamonedas, aceptar apuestas sobre los resultados de las competiciones deportivas.
En 2009, la legislación de la Federación de Rusia introdujo normas según las cuales era posible realizar juegos de azar solo en el territorio de las zonas especiales de juego, es decir, en los territorios de Altai y Krasnodar, Primorye y también en la región de Kaliningrado. Los residentes de estas entidades constitutivas de la Federación Rusa comenzaron a pagar los impuestos regionales correspondientes en su totalidad. El año 2014 se caracterizó por una actividad bastante alta de los legisladores en algunas áreas de la política tributaria, sin embargo, en cuanto a cambiar la estructura de las tasas regionales, las autoridades no establecieron innovaciones significativas.
El impuesto sobre actividades de juego se paga a más tardar el día 20 del mes siguiente al del período impositivo establecido. Asimismo, la empresa debe aportar declaraciones para este tipo de recogida. En estos documentos, así como en otros de similar tipo, deberán reflejarse indicadores del período impositivo.
impuesto de transporte
El impuesto de transporte debe ser pagado por ciudadanos y organizaciones que enajenen el tipo de propiedad correspondiente en el orden de la propiedad privada. Si estamos hablando del pago de tarifas por parte de las empresas, entonces el cálculo del monto del impuesto debe realizarse de forma independiente. En cuanto a las obligaciones de las personas físicas, el tipo de impuesto correspondiente es calculado por el Servicio de Impuestos Federales. Las empresas deberán efectuar los pagos anticipados del impuesto de transporte dentro de los plazos establecidos por la ley. El plazo para el pago de la tasa correspondiente lo fijan las autoridades regionales. Los pagos deben hacerse al presupuesto en el lugar de operación de los vehículos.
Regulación regulatoria de las tasas en las regiones
¿Qué legislación regula los impuestos y tasas autonómicos? Como señalamos anteriormente, las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden tener los poderes asociados con el cobro de pagos relevantes.
Pero sus actividades pueden estar limitadas por los criterios que se prescriben en el Código Tributario. Otra fuente de derecho relacionada con la política tributaria en las regiones es el Código de Presupuesto.
¿Se quedan los impuestos en las regiones?
Los impuestos regionales, como señalamos anteriormente, están representados en Rusia en una pequeña cantidad. Sin embargo, a disposición de las estructuras financieras a nivel de los órganos estatales de los sujetos de la federación pueden existir fondos que excedan significativamente el monto de las cuotas establecidas por la ley. ¿Cómo es esto posible?
El hecho es que varias fuentes legislativas a nivel federal - el Código Tributario, el Código Presupuestario - contienen disposiciones según las cuales los impuestos al presupuesto regional pueden recibirse no solo de los ingresos de las empresas que han pagado una tarifa por la propiedad, de negocios de juego y de sujetos de pago de tasas de transporte. Por lo tanto, el artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene disposiciones según las cuales el monto del impuesto sobre la renta, que se calcula de acuerdo con la tasa del 18%, debe acreditarse específicamente en el presupuesto del sujeto. Otras normas para tales deducciones se reflejan en la RF BC. Considerémoslos.
Normas para deducciones al presupuesto regional
Algunas disposiciones del Código Presupuestario en realidad están duplicadas por una serie de formulaciones del Código Fiscal de la Federación Rusa. Así, el Código Tributario dice que los impuestos regionales incluyen una tasa sobre la propiedad de las empresas, un negocio de juegos de azar y una tasa de transporte. El Código Presupuestario establece que las cantidades que recaude el Servicio de Impuestos Federales por causa justificada deben ser transferidas en un 100% al presupuesto regional - en realidad, lo mismo, pero en diferente redacción.
También a disposición de las estructuras financieras a nivel de autoridades en los sujetos de la federación hay montos que se calculan sobre la base de una serie de tasas federales. Así, por ejemplo, el 70% del impuesto sobre la renta de las personas físicas que pagan los vecinos del sujeto debería quedar en el presupuesto regional. En cuanto a los impuestos sobre los ingresos de las personas que pagan los extranjeros por el uso de una patente, esta también es una tarifa federal, van al 100% a la tesorería del sujeto de la Federación Rusa.
Se establece la norma del 50% para las deducciones del impuesto especial sobre el alcohol y los productos que lo contengan. En cuanto al impuesto agrario, el 30% de las cantidades pagadas por los vecinos del sujeto van al presupuesto regional. El monto del deber estatal está completamente a disposición de las estructuras financieras regionales de poder. El impuesto de extracción de minerales del 60% se mantiene en las regiones.
Especificidad de los impuestos locales
Se delimitan los impuestos regionales y locales, de conformidad con las normas de la legislación. Sin embargo, los actos jurídicos prevén mecanismos que involucran cierta correlación de procedimientos que reflejan la recaudación y transferencia de flujos financieros relevantes a los presupuestos de varios niveles.
Por un lado, solo hay dos impuestos locales en la Federación Rusa: este es un impuesto sobre la tierra, así como un impuesto sobre la propiedad de las personas. Por otro lado, los presupuestos de los municipios pueden reponerse no solo recaudando pagos de los pagadores por los motivos especificados, sino también por una gran cantidad de otros motivos. Es muy posible que los impuestos regionales y locales, si se separan formalmente, en realidad caigan en el presupuesto del mismo nivel. Consideremos esta especificidad con más detalle.
Deducciones de impuestos autonómicos a los presupuestos locales
Para empezar, es útil prestar atención al artículo 58 de la RF BC. Dice que las entidades constitutivas de la Federación Rusa tienen la autoridad para implementar las normas para las deducciones financieras de las tasas federales y regionales a favor de los presupuestos locales. A su vez, la actividad de las autoridades de los sujetos puede relacionarse con todo tipo de municipios: urbanos, núcleos rurales, pedanías, distritos urbanos, etc.
Se describe en detalle cómo los impuestos y tasas regionales deben caer en el presupuesto local, en los Capítulos 8 y 9 de la RF BC. También es posible un escenario en el que los recursos financieros formados a nivel de los presupuestos locales, por el contrario, se transfieran a sistemas financieros superiores. Sin embargo, muchos expertos lo consideran prometedor. Su implementación práctica depende de cómo se desarrolle el sistema de gobierno municipal en la Federación Rusa, cómo las ciudades y los distritos estén listos para convertirse en fuentes de flujos financieros hacia los sistemas de distribución de recursos monetarios a niveles superiores.
Unidad del sistema presupuestario
Los presupuestos locales, así como los regionales, también reciben importantes deducciones dentro de los estándares establecidos en el pago de las tasas federales. Y este es uno de los signos de la unidad del sistema estatal ruso de gestión del flujo de caja. Se está construyendo un modelo de tres niveles de interacción entre diferentes presupuestos. Los pagos relacionados con el local quedan íntegramente en los municipios. Aquellos impuestos que se clasifican como federales y regionales también pueden ser devueltos en gran medida al presupuesto de la ciudad o región. A su vez, las tasas que se imponen de conformidad con la competencia de las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia se transfieren íntegramente al nivel del presupuesto regional. El sistema financiero de la región puede complementarse con deducciones del pago de impuestos federales y, en el futuro, de las tasas locales.
¿Qué importancia tienen los impuestos regionales?
Muchas entidades constitutivas de la Federación Rusa dependen principalmente de los flujos financieros generados por las tarifas federales y, en algunos casos, de los subsidios. Los impuestos regionales de la Federación de Rusia ocupan una parte importante, pero relativamente pequeña, de los ingresos presupuestarios. Sin embargo, teniendo en cuenta la profunda integración mutua de los sistemas presupuestarios en diferentes niveles, la región puede tener realmente cantidades significativas de recursos financieros a su disposición.
Los impuestos regionales incluyen solo tres tipos de tasas. Pero el principio de la unidad del sistema presupuestario está consagrado en la legislación de la Federación Rusa. Es decir, en esta etapa de desarrollo de la economía rusa, los impuestos federales y regionales tienen una proporción tan diferente en mayor medida que el centro político tiene la oportunidad de acumular flujos financieros y garantizar un desarrollo equilibrado de los presupuestos en todos los niveles, incluido a través de subsidios. Las oportunidades económicas de diferentes sujetos de la Federación Rusa a veces son completamente incomparables. Y por lo tanto, aquellas entidades que son más solventes envían liquidez financiera al presupuesto a través de los impuestos federales, a partir de los cuales se pueden formar subsidios y otros métodos de apoyo a las entidades y municipios económicamente rezagados.
El papel de las tarifas regionales es garantizar el nivel adecuado de sostenibilidad del sistema presupuestario ruso. En esta etapa del desarrollo económico de la Federación Rusa, es muy significativo, a pesar de que los pagos correspondientes no tienen la parte más notable de los ingresos presupuestarios. Pero es muy posible que el legislador modernice gradualmente los enfoques de la organización de la política tributaria, y entonces las tasas regionales adquieran un peso notablemente mayor en términos de generación de flujos de efectivo a nivel de los sujetos de la federación. Y entonces su papel será aún más significativo.
Los impuestos y tarifas federales no son diferentes en diferentes partes del país. Además, están estrechamente integrados en nuestras vidas y son socialmente significativos. Son uno de los componentes más importantes del sistema de tres niveles de la Federación Rusa que, además de los federales, también incluye impuestos y tasas regionales y locales.
Para verificar su deuda, conocer el lado de los ingresos, sobre la formación de pagos, tiene derecho a ingresar al sitio web oficial del Servicio de Impuestos de Tatarstán e ir a su cuenta personal (y se indica allí, si corresponde).
Además, hay una hoja de trucos sobre la aplicación de los impuestos, qué impuestos se deben pagar, sobre qué base se hace la clasificación y también en qué modo es mejor que funcione una empresa.
Impuestos y cargos federales
En primer lugar, conviene aclarar cuál es la diferencia entre impuestos y tasas. Todo es bastante simple aquí. Los impuestos se pagan de forma gratuita, y al pagar la tarifa, a un individuo se le brinda un determinado servicio proporcionado solo por organismos estatales (algo similar sucede, por ejemplo, con el Banco Central de la Federación Rusa).
El procedimiento de recaudación, establecimiento o cancelación está regulado por el Código Fiscal y la Constitución de la Federación Rusa. La misma ley asigna impuestos estatales, locales y federales.
Impuestos y tasas federales - características generales
Para cada gravamen de este tipo, se establece un cierto círculo de pagadores. Pueden ser todas las categorías de personas: empresarios legales, naturales o privados. La legislación también determina qué personas no pueden ser contribuyentes de un determinado impuesto. Para determinar correctamente el objeto de la recaudación se utilizan las normas de la legislación tributaria. También hay transacciones que no están sujetas a impuestos.
Impuestos federales, tasas y sus características
En comparación con otros impuestos indirectos, que se acreditan inmediatamente al presupuesto federal, la importancia económica de los impuestos federales es algo diferente. Esta legislación define todos los pagos, que para las organizaciones se dividen en principales e indirectos. Por cierto, la organización no siempre paga esto último. Por ejemplo, el vendedor completa las declaraciones y las envía a una agencia gubernamental, pero el comprador paga el IVA sobre los bienes. Tales ejemplos son infinitos.
Entonces, hemos determinado que el sistema tributario tiene tres niveles. Por ley, están incluidos los siguientes impuestos:
- IVA;
— Impuestos especiales;
- Sobre los ingresos de las personas (ingresos);
— Social unificado;
- En un beneficio;
— Para la extracción de minerales;
- donación;
- Agua;
– Tarifa por el uso de vida silvestre y objetos acuáticos;
- Deber de gobierno.
La estructura de los ingresos estatales de los presupuestos de todos los niveles de la economía prevé la división de pagos.
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Impuestos regionales y locales (lista)
Cada sujeto del país puede establecer independientemente impuestos y tasas. Entonces serán considerados regionales. Al mismo tiempo, su regulación se llevará a cabo por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y las leyes locales. El Código define los principios fundamentales de la tributación para cada impuesto por separado.
Si se modifica la tributación de las cosas, se aprueban actos legislativos con plena fuerza ejecutiva.
Los impuestos regionales son:
- en propiedad;
- transporte.
Los municipios también tienen derecho a establecer pagos locales. Aquí, en principio, el mecanismo no es diferente. La base es el Código Fiscal de la Federación Rusa, y las leyes locales establecen normas específicas.
Define las funciones que realizan las regiones, cuáles son los principales impuestos para ellas, cómo llevar registros, quién aprueba los cambios, cómo introducir sus propias tarifas y otros pagos, así como otros pagos provistos.
Los impuestos locales incluyen:
- Tierra;
- Tarifa de negociación;
- Por propiedad.
En este caso, la facultad de recaudar corresponde a la Inspección de Hacienda local, que acepta declaraciones de personas físicas y jurídicas, lleva registros de recibos, plazos, notifica cambios en la legislación sobre los impuestos exigidos, determina los montos a recaudar y realiza deducciones. a fondos superiores.
Impuestos y tasas federales: el procedimiento para establecer, introducir y cancelar
Los cargos federales están establecidos por la legislación de Rusia y son pagaderos en todo el país. La provisión de beneficios está consagrada solo en leyes y resoluciones federales, pero otros órganos, de menor nivel, también tienen derecho a introducir beneficios adicionales dentro de los montos presupuestarios. De acuerdo con las reglas generales, la tasa impositiva la determina la Asamblea Federal, pero para algunos recursos naturales, los impuestos especiales, las materias primas minerales y los derechos de aduana los establece el Gobierno de la Federación Rusa. En primer lugar, el proyecto se somete a la consideración del Consejo de la Federación. Describe qué permite corregir la innovación, qué cambios introduce, qué documentos fundacionales son necesarios, así como cómo se distribuye y realiza la deducción, cuál será la mayor contribución a la economía, etc. También considera muchas otras cuestiones para simplificar y mejorar la eficiencia de la tributación. La decisión se toma por votación, y en base a sus resultados ya se determina si es posible aplicar la reforma.
Base legal de los impuestos y tasas federales (sus características)
La legislación sobre impuestos se basa en la unidad de la política financiera del estado, que se manifiesta en el establecimiento de impuestos cerrados que operan en el país. Cada tipo pertenece a un nivel diferente dependiendo de las funciones y poderes que realiza. Vale la pena decir que no importa en qué nivel del sistema se fije el impuesto, las autoridades pueden resolver cuestiones sobre impuestos solo en el marco de su competencia.
Sanciones sobre utilidades al presupuesto federal
La aplicación de las leyes federales y ellas mismas están asociadas con muchos matices y características. Los más importantes son:
- si el impuesto es federal, esto no significa que todos los montos pagados vayan exactamente al presupuesto correspondiente, ya que pueden dividirse;
- cuando se utilicen diferentes regímenes especiales de tributación, podrán introducirse tasas adicionales de trascendencia federal.
La ley que rige los impuestos federales establece que la distribución de fondos puede ser escalonada. En este caso, los fondos se distribuyen en tres niveles.
Solo el Servicio de Impuestos tiene derecho a tales acciones, y en ocasiones bajo condiciones especiales.
En cuanto al proceso de pago, tiene sus propios detalles. Esto se aplica en particular a las personas con empleo formal. Según la legislación del IRPF, los paga el empresario, el agente fiscal.
El Código Fiscal de la Federación Rusa define claramente las situaciones en las que los ciudadanos tienen derecho a recibir ciertos beneficios. Está obligado a pagar el 13 por ciento de los ingresos del empleado, que se incluye en las ganancias totales. Los impuestos acreditados se incluyen en la cuenta del empleado.
Las tarifas se establecen, cambian o cancelan
Si el impuesto se calcula para un período determinado, se asigna un tiempo determinado para su pago. No hay un término universal. Cada uno de ellos tiene sus propios límites de tiempo para el pago. Además, puede ser una fecha específica o un período completo, así como un evento o acción.
Los impuestos y tasas federales se establecen a nivel estatal y se fijan en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Esta ley enumera todos los tipos, términos y procedimientos para el cálculo, así como el pago de cada impuesto individual. Todos estos pagos cumplen la función de reponer el presupuesto. El legislador supervisa los cambios que se producen en el ámbito legislativo y ajusta el sistema de tributación. Los nuevos sistemas de cálculo, así como los pagos entrantes modificados, entran en vigor solo después de la emisión del acto correspondiente, cuyas ventajas ya se han discutido más de una vez en una reunión del gobierno.
Deudas tributarias de personas físicas
No siempre el contribuyente determina de forma independiente la fecha de pago. Cuando el servicio de impuestos calcula el impuesto por su cuenta, el ciudadano o empresario está obligado a transferir fondos al presupuesto solo después de que llegue la notificación. Si antes se pagó más de lo necesario, entonces se reduce el monto a pagar. Si la situación es diferente, entonces el monto será mayor con multas y sanciones. Las estadísticas muestran que rara vez se producen atrasos irremediables en relación con los pagadores.
Estos son pagos que no se hicieron a tiempo.
Por cierto, para evitar problemas con el pago, Sberbank ofrece emitir el servicio de Autopago, que recibirá una respuesta exhaustiva de las autoridades fiscales sobre sus deudas y se ofrecerá a pagarlas. Solo determina por ti mismo primero si lo necesitas.
Como regla general, contiene información completa sobre el pago. De acuerdo a qué artículo se paga, cuánto hay que pagar, en qué año, así como las posibles multas brevemente.
Por mora en el pago, las multas se asignan al pagador, está obligado no solo a pagar impuestos, sino también multas con sanciones. Si no se cumplen los requisitos, se hará efectivo el impuesto. Para hacer esto, el monto se debita de la cuenta del pagador con los detalles necesarios y, si no hay suficiente dinero, la autoridad fiscal tiene derecho a vender la propiedad.
Hay que recordar que…
La tasa impositiva siempre está determinada por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Incluso para el mismo impuesto, puede variar mucho. La razón de esto puede ser beneficios u otros factores. Al mismo tiempo, solo el gobierno y el presidente pueden cambiar la legislación, las tasas impositivas, etc.
Se ha escrito más de una conferencia, más de un ensayo, etc., sobre la tributación. La lista de referencias generalmente se usa como la más actualizada; de lo contrario, los documentos no contendrían información actualizada.
