Təxmini dərəcə 18. Təxmini ƏDV dərəcəsi. % ƏDV dərəcəsi

• işlərin və xidmətlərin həyata keçirilməsi zamanı (damazlıq mal-qara və ev quşlarının lizinq müqavilələri üzrə satınalma hüququ ilə verilməsi üzrə xidmətlər istisna olmaqla);

• gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri nəzərə alınmayan mallar (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) öz ehtiyacları üçün verilərkən (10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan malların köçürülməsi istisna olmaqla);

• öz ehtiyacları üçün tikinti-quraşdırma işləri apararkən;

• satışına 10 faiz dərəcə ilə vergi tutulmayan (idxal vergidən azad edilməyən) mallar idxal edildikdə.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü və 5-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuşdur.

Vəziyyət: CD və ya elektron əlavə ilə çap məhsullarının satışı zamanı ƏDV neçə faizlə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz? Çap məhsulları reklam (erotik) xarakter daşımır.

CD və ya elektron proqramlarla (məsələn, nömrələr arxivi olan sayta daxil olmaq üçün parolla) komplektləşdirilmiş çap məhsullarının satışı zamanı 18 faiz ƏDV tutulur.

Bu aşağıdakı kimi izah olunur. Yalnız Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli 41 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıda göstərilən çap məhsullarına CD-lər və ya elektron ərizələr olan çap məhsulları dəstləri 10 faiz dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilmir bu siyahıda qeyd olunub. Nəticədə, bu cür dəstləri satarkən təşkilatın 10 faiz dərəcəsi tətbiq etmək üçün heç bir səbəbi yoxdur. Oxşar aydınlıqlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2014-cü il tarixli 03-07-11/56215 nömrəli, 11 noyabr 2009-cu il tarixli, 03-07-11/297 nömrəli məktublarında verilmişdir.

Məsləhət: Təşkilatlara CD və ya elektron proqramlarla birlikdə çap məhsullarını satarkən 10 faiz dərəcəsində ƏDV tutmağa imkan verən arqumentlər var. Onlar aşağıdakılardır.

CD və ya elektron əlavə jurnalın tərkib hissəsidirsə, onun çap nəşri ilə birlikdə satışı 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb edilə bilər. CD-nin və ya elektron əlavənin jurnalın ayrılmaz hissəsi kimi daxil edilməsinin təsdiqi:

• jurnalın məzmununda CD və ya elektron əlavənin qeyd edilməsi;

• CD-nin və ya elektron ərizənin məzmununun jurnalın məzmunu ilə əlaqələndirilməsi;

• jurnalla birlikdə tək fərdi paketdə elektron ərizəyə daxil olmaq üçün CD və ya məlumatın satışı;

• CD üçün ayrıca qiymət yoxdur.

Bu şərtlər yerinə yetirildikdə jurnala CD şəklində əlavə edilməsi jurnalı dövri çap nəşrinin xüsusiyyətlərindən məhrum etmir, satışına 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur. Arbitraj təcrübəsində belə bir nəticənin qanuniliyini təsdiq edən məhkəmə qərarlarının nümunələri var (bax, məsələn, Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 10 dekabr 2012-ci il tarixli A40-56031/12-91-312 nömrəli qərarları və 12 avqust 2003-cü il tarixli, No KA-A40 /4614-03).

CD-lərlə birlikdə Rusiyaya gətirilən idxal edilmiş çap nəşrlərini satarkən təşkilatlar da 10 faiz ƏDV dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdirlər. Fakt budur ki, bu cür dəstləri Rusiyaya idxal edərkən gömrük sənədlərində vahid HS kodu göstərilir. Bu kod Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli 41 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıda göstərilən kodlara uyğundursa, belə dəstlərin satışı zamanı 18 faiz ƏDV dərəcəsinin tətbiqi üçün əsas yoxdur (Rusiya Federasiyası Hökumətinin məktubu). Rusiya Federal Gömrük Xidməti 26 may 2006-cı il tarixli No 05-11 /18275).

Vergi idarəsi ilə mümkün mübahisələrin qarşısını almaq üçün bir təşkilat üçün çap məhsullarını komplekt şəklində deyil, ayrı-ayrılıqda CD və ya elektron tətbiqlərlə satmaq daha sərfəlidir. Bunun üçün müqavilədə bir dəst deyil, iki müstəqil malın - çap nəşri və CD və ya elektron ərizənin satıldığını qeyd edin. Onlar üçün ayrıca qiymətlər təyin edin və ilkin sənədlərdə hər bir məhsulu fərqli ƏDV dərəcələri ilə ayrıca sətirdə vurğulayın. Eyni zamanda, müxtəlif dərəcələrdə vergi tutulan çap məhsullarının və CD-lərin satışının ayrıca uçotunu təşkil edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndi).

Çap məhsuluna daxil olan CD onun məzmunu ilə bağlı deyilsə və reklam xarakteri daşıyırsa, belə disklərin satışı ƏDV-yə cəlb edilmir. Ancaq bunun üçün aşağıdakı şərt yerinə yetirilməlidir: hər bir diskin alınması (yaradılması) dəyəri 100 rubldan çox olmamalıdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 25-ci bəndinin 3-cü bəndi, Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 aprel 2009-cu il tarixli 16-15/042432 nömrəli məktubu). Bu şərt yerinə yetirilərsə və çap məhsulları Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli 41 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıya daxil edilərsə, o zaman onlar reklam CD-ləri ilə birlikdə satıldıqda, ƏDV dərəcəsi 10 faiz təşkil edir ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Vəziyyət: Hüquqi arayış jurnallarının elektron formada (məsələn, internet vasitəsilə) satışı zamanı ƏDV hansı dərəcə ilə tutulmalıdır? Jurnalların çap versiyası var. Təşkilat xəbər agentliyi deyil.

Arayış və hüquqi jurnalları elektron formada yayarkən, 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

Satış əməliyyatları 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan mallar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndində müəyyən edilmişdir. Bunlara, xüsusən də dövri nəşrlər (reklam və ya erotik xarakterli dövri nəşrlər istisna olmaqla) daxildir. Onların spesifik növləri Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli 41 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıda göstərilmişdir. Eyni zamanda, bu siyahıya qeydlərin 1-ci bəndinin 5-ci bəndində dövri nəşrlərin, 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb edilən, elektron formada, xüsusən maqnit daşıyıcılarında, internet və peyk rabitə kanalları vasitəsilə yayılan dövri çap nəşrləri daxil edilmir. İstisna bu cür nəşrlərin xəbər agentlikləri tərəfindən yayılmasıdır.

Buna görə də, xəbər agentliyi olmayan bir təşkilat hüquqi istinad jurnallarını elektron formada (məsələn, İnternet vasitəsilə) yayırsa, siz 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV ödəyirsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi). ).

Arayış və hüquqi jurnalların elektron formada (məsələn, İnternet vasitəsilə) ödənişli əsaslarla paylanması zamanı ƏDV-nin hesablanması əməliyyatlarının kommersiya təşkilatının mühasibat uçotunda necə əks olunmasına nümunə. Nəşriyyat xəbər agentliyi deyil

Alpha MMC nəşriyyat fəaliyyəti ilə məşğul olur və arayış və hüquq jurnalı nəşr edir. Alpha jurnalının imtiyazlı çap məhsullarına aid olduğunu təsdiqləyən Rospechat sertifikatına malikdir.

Alpha nəşri aşağıdakı kimi paylayır:

• çap versiyası - birbaşa poçt sistemi vasitəsilə (abunəçilərdən pul Alpha-nın bank hesabına gedir);
• elektron versiya - İnternetdə.

Nəşrin həm çap, həm də elektron versiyaları üçün aylıq abunə qiyməti 100 rubl təşkil edir. Nəşrin çap variantı 10 faiz, elektron variantı 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur.

Beləliklə, Alpha-nın abunəçilərə tətbiq etdiyi ƏDV məbləği:

• çap versiyası üçün - 10 rubl. (RUB 100 × 10%);
• elektron versiya üçün - 18 rubl. (RUB 100 × 18%).

Beləliklə, abunə qiyməti (ƏDV daxil olmaqla) belədir:

• nəşrin çap versiyası üçün - 110 rubl. (100 rub. + 10 rub.);
• nəşrin elektron versiyası üçün - 118 rubl. (100 rub. + 18 rub.).

Fevral ayında Alpha nəşrin çap versiyasına 1000, elektron versiyasına isə 100 abunə satıb. Alpha-nın mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi:

Debet 62 Kredit 90-1
- 110.000 rub. (110 rubl/abunə × 1000 abunə) - nəşrin çap versiyasına abunə satışından əldə edilən gəlir əks olunur;

- 10.000 rub. - (10 rubl/abunə × 1000 abunə) - Nəşrin çap versiyasına abunə satışından əldə edilən gəlirdən ƏDV tutulur;

Debet 62 Kredit 90-1
- 11 800 rub. (118 rubl/abunə × 100 abunə) - nəşrin elektron versiyasına abunə satışından əldə edilən gəlir əks olunur;

Debet 90-3 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
- 1800 rub. - (18 rubl/abunə × 100 abunə) - Nəşrin elektron versiyasına abunə satışından əldə edilən gəlirdən ƏDV tutulur.

Vəziyyət: Quru çörək kvası satışında ƏDV neçə faizlə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Quru çörək kvası satılarkən 18 faiz ƏDV tutulur.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb olunan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Ümumrusiya məhsuluna görə 91 8536 kodu olan quru çörək kvası. Təsnifat, ona daxil deyil. Ona görə də quru çörək kvası satarkən 18 faiz ƏDV ödəyirsiniz.

Vəziyyət: Göbələklərin satışında (məsələn, istixanada yetişdirilən şampinonlar) hansı dərəcə ilə ƏDV tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Göbələk satarkən 18 faiz ƏDV hesablayın.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Ümumrusiya Məhsul Təsnifatına uyğun olaraq 97 3561 kodu olan istixana şampinon göbələkləri , ona daxil deyil. Ona görə də onları satarkən 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV ödəyirsiniz.

Göbələk satışı üzrə ƏDV-nin hesablanması əməliyyatlarının kommersiya təşkilatının mühasibat uçotunda necə əks olunduğuna bir nümunə

“Alfa” MMC sahibkar olmayan vətəndaşlardan alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının topdan satışı ilə məşğuldur. Təşkilat göbələkləri (vətəndaşların öz istixanalarında yetişdirdiyi şampinonlar) 50 rubl qiymətinə alır. 1 kq üçün.

Yanvarın 13-də Alpha pərakəndə satış şəbəkəsinə göbələk partiyası satdı - 100 kq. 1 kq göbələyin satış qiyməti (ƏDV-siz) 100 rubl/kq idi. Nəticədə, ƏDV-siz lotun ümumi qiyməti 10.000 rubl təşkil edir. (100 kq × 100 rub./kq).

Göbələklərin satışından 18 faiz ƏDV tutulur. Bununla birlikdə, bir təşkilat kənd təsərrüfatı məhsullarını və ya əhalidən alınmış emal məhsullarını satarsa, ƏDV bazası bazar qiyməti ilə göstərilən məhsulların alış qiyməti arasındakı fərq kimi müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 4-cü bəndi). Federasiya). Satışı üçün bu prosedurun tətbiq olunduğu məhsullar Rusiya Federasiyası Hökumətinin 16 may 2001-ci il tarixli 383 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıda göstərilmişdir. Mədəni və yabanı (təzə) göbələklər bu siyahıya daxildir. Buna görə mühasib onların satışından ƏDV məbləğini aşağıdakı kimi hesabladı:

Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 4-cü bəndində və 164-cü maddəsinin 4-cü bəndində müəyyən edilmişdir.

Alpha-nın alıcıya təqdim etdiyi ƏDV məbləği:
100 kq × (100 rub./kg - 50 rub./kg) × 18/118 = 763 rub.

Beləliklə, bir göbələk partiyasının ümumi dəyəri (ƏDV daxil olmaqla) 10 763 rubl təşkil edir. (10 000 rubl + 763 rubl).

Satılan göbələk partiyası üçün alıcının pulu yanvarın 18-də Alpha-nın bank hesabına köçürülüb.

Alpha-nın mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi.

Debet 62 Kredit 90-1
- 10 763 rub. - mal partiyasının satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;

Debet 90-3 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
- 763 rub. - Satışdan əldə olunan gəlirdən ƏDV tutulur.

Debet 51 Kredit 62
- 10 763 rub. - satılan mal partiyasına görə alıcıdan pul almışdır.

Vəziyyət: Qovrulmuş günəbaxan tumlarının satışında hansı dərəcə ilə ƏDV tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Qovrulmuş günəbaxan toxumlarını satarkən, 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Yağlı toxumların emalı məhsulları ona daxil edilmir. Ona görə də qovrulmuş günəbaxan tumları satılarkən 18 faiz ƏDV tutulmalıdır. Bu fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 mart 2009-cu il tarixli 03-07-07/11 nömrəli məktubunda öz əksini tapmışdır.

Bu, digər tənzimləyici qurumlar tərəfindən də dəstəklənir - Rusiya Federal Vergi Xidməti (6 avqust 2009-cu il tarixli məktublar № ШС-21-3/824, 17 dekabr 2007-ci il tarixli № ШТ-6-03/972) və Rostekhregulirovanie ( Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 avqust 2008-ci il tarixli HS-6-3/597 nömrəli məktubu ilə vergi müfəttişlərinin diqqətinə çatdırılan 4 avqust 2008-ci il tarixli EP-101-26/4432 nömrəli məktub) . Onların fikrincə, qovrulmuş günəbaxan tumları Ümumrusiya Məhsul Təsnifatının 91 4600 “Protein məhsulları, fosfatidik konsentratlar, yağ ləpələri, yağlı toxumların emalı məhsulları, təbii qliserin, sabun ehtiyatları” qrupuna aiddir. Bu məhsullara digər OKP kodlarının təyin edilməsi (xüsusilə, 91 4631 “Günəbaxan toxumu ləpəsi” və 97 2111 “Taxıl üçün günəbaxan”) qanunsuzdur. OKP 91 4600 qrupu 10 faiz ƏDV-yə cəlb olunan ərzaq məhsulları Siyahısına daxil edilmədiyi üçün qovrulmuş günəbaxan tumlarının satışında ƏDV 18 faiz dərəcəsi ilə ödənilməlidir.

Məsləhət: Qovrulmuş günəbaxan tumlarının satışı zamanı 10 faiz ƏDV-nin ödənilməsinə imkan verən arqumentlər var. Onlar aşağıdakılardır.

ƏDV-nin 10 faiz dərəcəsi ilə ödənilməsi, xüsusən də yağlı toxumların satışı üçün nəzərdə tutulmuşdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan ərzaq məhsullarının xüsusi siyahısı təsdiq edilmişdir. Xüsusilə, 97 2930 “Toxum və yağlı toxumların meyvələri və efir yağları” (97 2931 - 97 2933, 97 2936 kodlu məhsullar) və 97 2110 kodlu “Əsas yağlı bitkilər” (97 2111 - 97 2115, 97, 2712 kodlu məhsullar). Bundan əlavə, qovrulmuş günəbaxan tumlarına 91 4631 “Günəbaxan yağı ləpəsi” kodu təyin edilə bilər. O da siyahıya daxildir. Sadalanan OKP kodlarından hər hansı biri satılan məhsulların texniki sənədlərində göstərilibsə, ƏDV 10 faiz dərəcəsi ilə tutula bilər.

Arbitraj təcrübəsində qovrulmuş günəbaxan toxumlarının satışına 10 faiz ƏDV dərəcəsinin tətbiqinin qanuniliyini tanıyan məhkəmə qərarlarının nümunələri var (məsələn, bax, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 23 aprel 2009-cu il tarixli qərarları). , No VAS-5158/09, 17 mart 2009-cu il tarixli, VAS-2690/09, 28 aprel 2007-ci il tarixli, 5052/07 və 28 aprel 2007-ci il tarixli, 5071/07, Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı. Mərkəzi Dairəsinin 13 yanvar 2009-cu il tarixli, A14-3423/2008/40/33 , Şimali Qafqaz dairəsinin 9 dekabr 2008-ci il tarixli, F08-7451/2008, Volqa-Vyatka dairəsinin 15 fevral 2007-ci il tarixli, A39- 2697/2006, 8 fevral 2007-ci il tarixli, A39-2699/2006, Moskva rayonu, 18 may 2010-cu il tarixli, KA-A41/4815-10, 6 oktyabr 2009-cu il tarixli, KA-A41/10434-09, Ural. Rayon 3 mart 2009-cu il tarixli, F09-964/09-S2, 25 fevral 2009-cu il tarixli, Ф09-686/09-С2, 24 fevral 2009-cu il tarixli, F09-565/09-С2, 20 yanvar 2009-cu il tarixli. No Ф09-10260/08-С2, 15 sentyabr 2008-ci il tarixli, Ф09 -6669/08-С2, 2 sentyabr 2008-ci il, No Ф09-5676/08-С2, 14 yanvar 2008-ci il tarixli, Ф09-1103 No. /07-С2, Qərbi Sibir rayonu, 10 noyabr 2008-ci il tarixli, No Ф04- 6206/2008(13299-A03-34), 1 avqust 2005-ci il tarixli, F04-4975/2005(13526-A27-31)). Təşkilatlarda bu məhsullar üçün OKP kodlarının göstərildiyi, 10 faiz ƏDV dərəcəsinin tətbiqinə imkan verən rəsmi sənədlər (məsələn, uyğunluq sertifikatları, kataloq vərəqləri, istehsal üçün texniki şərtlər) olduqda məhkəmələr belə qərarlar qəbul etdilər.

Vəziyyət: Nərə balıq konservlərinin satışında ƏDV neçə faizlə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Konservləşdirilmiş nərə balığı satışı zamanı ƏDV 18 faiz dərəcəsi ilə tutulur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində deyilir ki, dəniz məhsulları və balıq məhsulları, o cümlədən soyudulmuş, dondurulmuş və digər emal edilmiş balıq növləri, siyənək, konservlər və konservlər satarkən, ƏDV dərəcəsi ilə ödəməlisiniz. 10 faiz. İstisna ləzzətli dəniz məhsulları və balıq məhsulları, o cümlədən nərə balığıdır.

Eyni istisna Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahının "Dəniz və balıq məhsulları, o cümlədən soyudulmuş, dondurulmuş və digər emal edilmiş balıq növləri, siyənək, konservlər və konservlər" bölməsində də var. № 908, burada “ Digər balıq konservləri” (kod 92 7160). Buna görə, konservləşdirilmiş nərə balıqlarını satarkən, 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV ödəyirsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Oxşar izahatlar vergi xidmətinin nümayəndələri tərəfindən verilir (bax, məsələn, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 28 dekabr 2006-cı il tarixli 19-11/115499 saylı məktubu).

Vəziyyət: Bitki yağlarının qida əlavələri ilə qarışığı (məsələn, Soyuz 53) satılarkən ƏDV hansı dərəcə ilə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Bitki yağlarının qida əlavələri ilə qarışıqlarını satarkən, 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Bu siyahı Ümumrusiya Məhsul Təsnifatına (OKP) uyğun olaraq tərtib edilmişdir. və ehtiva edir:

• müəyyən növ məhsulların daxil olduğu alt qrupların kodları;

• satışına 10 faiz ƏDV tətbiq edilən konkret növ məhsulların kodları.

10 faiz ƏDV-yə cəlb olunan ərzaq məhsulları siyahısında bitki yağlarının qarışıqları 91 4190 kodu ilə ayrıca alt qrupa ayrılır. OKP-yə uyğun olaraq, bu alt qrupa, xüsusən də aşağıdakı məhsul növləri daxildir:

• 91 4195 - bitki yağı - qarışıq, təmizlənməmiş;

• 91 4196 - bitki yağı - qarışıq, dondurulmuş;

• 91 4197 - bitki yağı - qarışıq, təmizlənmiş, qoxusuzlaşdırılmış;

• 91 4198 - bitki yağı - bitki əlavələri ilə ətirli qarışıq.

Nəzərə alsaq ki, yuxarıda göstərilən təsnifat bitki yağlarının bütün qarışıq növlərini əhatə edir, belə məhsulların satışı zamanı ƏDV 10 faiz dərəcəsi ilə tutulmalıdır.

Vəziyyət: Pendir duzlu məhsulu satarkən ƏDV hansı dərəcə ilə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

10 faiz dərəcəsi ilə.

10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb olunan ərzaq məhsullarının siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.

Siyahıya 92 2600 kodu tərkibində süd olan məhsullar və süd konservləri daxildir. Bunlara 92 2610-92 2697 kodları ilə Ümumrusiya Məhsullar Təsnifatında (OKP) daxil edilmiş məhsullar daxildir. Beləliklə, təsnifata uyğun olaraq 92 2697 kodu olan duzlu pendir məhsulları 10 faiz dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir.

Vəziyyət: Dövlət səhiyyə müəssisələri (qanköçürmə məntəqələri) tərəfindən qan və onun komponentlərinin satışına görə ƏDV neçə faizlə tutulmalıdır - 10 və ya 18 faiz?

Qan və onun komponentlərini satarkən 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 sentyabr 2008-ci il tarixli 688 nömrəli qərarı (Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi) ilə 10 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulan tibbi malların növləri üçün kodların siyahısı təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası). ƏDV tutulan digər tibbi mallar üçün 18 faiz dərəcəsi tətbiq edilir.

Qan və qan məhsulları bu siyahıya daxil edilmir. Ona görə də dövlət səhiyyə müəssisələri (qanköçürmə məntəqələri) tərəfindən bu növ məhsul satılarkən 18 faiz ƏDV tutulmalıdır.

Bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 2 avqust 2011-ci il tarixli 03-07-07/44 nömrəli məktubla təsdiqlənir.

Hesablaşma dərəcəsinin tətbiqi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş hallarda 18/118 hesablanmış vergi dərəcəsini istifadə edin. Bunlara, xüsusən də daxildir:

• 18 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan malların (işlərin, xidmətlərin) qarşıdan gələn tədarükü üçün vəsaitlərin daxil olması;

• ƏDV daxil olmaqla maya dəyəri ilə uçota alınan 18 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan əmlakın satışı və s.

2018-ci ildə ƏDV dərəcəsi beş dəyərdən birini qəbul edə bilər: 0%, 10%, 18%, 10/110 və 18/118.

01.01.2019 tarixindən - yeni tariflər

Nəzərinizə çatdırırıq ki, 01/01/2019 tarixindən etibarən göstərilən tarixdən sonra edilən əməliyyatlar üçün 18% əvəzinə. Başqa sözlə, 20%-lik yeni tarif 1 yanvar 2019-cu il tarixindən sonra göndərilmiş (görülmüş, təqdim edilmiş) mallara (işlərə, xidmətlərə) şamil edilir (Maliyyə Nazirliyinin 13 sentyabr 2018-ci il tarixli 03-07-11/65700 nömrəli məktubu). ).

Müvafiq olaraq, yeni hesablanmış məzənnə 18/118 əvəzinə 20/120 olacaq. 0%, 10% və 10/110 hesablaşma dərəcələri dəyişməz olaraq qalır.

10%, 18% və ya 20% dərəcəsi ilə vergi hesablanması

ƏDV-nin məbləğini müəyyən etmək üçün ƏDV-siz məhsulun (işin, xidmətin) dəyərini vergi dərəcəsinə vurmaq lazımdır. Məsələn, 20% dərəcəsi ilə vergi tutulan bir məhsul vergisiz 10.000 rubla başa gəlirsə, ƏDV 2000 rubl olacaq. (10.000 RUB x 20%).

10/110, 18/118 və ya 20/120 dərəcələri ilə vergi hesablanması

ƏDV məbləğini müəyyən etmək üçün vergi bazasını 10 və ya 18 və ya 20-yə vurmalı və müvafiq olaraq 110 və ya 118 və ya 120-yə bölmək lazımdır. Məsələn, 2019-cu ildə 50.400 rubl məbləğində avans alınıbsa. satışı 20% dərəcəsi ilə ƏDV tutulan malların tədarükü üçün, avans üzrə ƏDV 8400 rubl olacaq. (RUB 50,400 x 20/120).

Fakturada ƏDV dərəcəsi

Vergi dərəcəsi hesab-fakturanın 7-ci "Vergi dərəcəsi" sütununda əks etdirilir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Qərarına 1 nömrəli əlavə). Bu sütunda tələb olunan tarif hər bir faktura maddəsinin qarşısında yerləşdirilir.

Əgər hesab-fakturada 10/110, 18/118 və ya 20/120 təxmini dərəcəsi göstərilibsə, o zaman qaimə-fakturanın “Malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri vergisiz əmlak hüquqları” 5-ci sütununda ƏDV daxil olmaqla vergi bazası göstərilir. Göstərilmiş.

ƏDV dərəcəsində səhv

Fakturanın “Alıcıya təqdim edilən verginin məbləği” 8-ci sütununda göstərilən ƏDV məbləği 5-ci “Malların (işlərin, xidmətlərin), vergi tutulmayan əmlak hüquqlarının dəyəri” və 7-ci “Vergi dərəcəsi” sütunlarının hasilinə uyğun gəlmədikdə. ƏDV dərəcəsinin səhv göstərilməsinə görə, vergi orqanları ilə mübahisə etmədən belə bir hesab-fakturada ƏDV-ni çıxılma kimi qəbul etmək mümkün deyil.

Alıcının daxil edilmiş ƏDV-ni çıxılma kimi qəbul etməsi üçün satıcı düzgün vergi dərəcəsini göstərən düzəliş edilmiş qaimə-faktura verməlidir.

Bəyannamədə ƏDV dərəcələri

2018-ci ildə ƏDV bəyannaməsində (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/558@ əmri ilə təsdiq edilmişdir) müxtəlif dərəcələrdə malların (işlərin, xidmətlərin) satışı əks etdirilir. Bölmə 3:

Alınmış mallar (işlər, xidmətlər) üzrə tutulmağa qəbul edilən ƏDV bəyannamənin 3-cü bölməsinin 120-ci səhifəsində vergi dərəcələri üzrə bölünmədən ümumi məbləğdə əks etdirilir.

Əlavə dəyər vergisinin (ƏDV) nə olduğu barədə danışmaq, təfərrüatlara girməyincə, ən çətin məsələ deyil. Bu məsələ ilə bağlı əsas biliklər təkcə gələcək mühasiblər və iqtisadçılar üçün deyil, həm də belə konkret fəaliyyət sahələrindən uzaq insanlar üçün artıq olmayacaq.

ƏDV-nin iqtisadi məzmunu

ƏDV Rusiyada dövlət büdcəsinin formalaşmasına əhəmiyyətli təsir göstərən vergilərdən biridir. Verginin mahiyyəti onun adı ilə tam əks olunur. Yəni, istehsalçının ilkin məhsulun (xammal və ya yarımfabrikat) dəyərini artırdığı əlavə dəyərdən hesablanır.

“Dummy”lər üçün: ƏDV istehsal müəssisələri, topdan və pərakəndə ticarət təşkilatları, habelə fərdi sahibkarlar tərəfindən hesablanan və ödənilən vergidir. Praktikada onun ölçüsü öz məhsullarının (mallarının, xidmətlərinin) satışından əldə edilən gəlirlə onun istehsalına sərf olunan xərclərin məbləği arasındakı fərqlə dərəcənin məhsulu kimi müəyyən edilir. Sadə dillə desək, istehsalçı və ya satıcının orijinal məhsula qədər “artırdığı” məhsulun həmin hissəsi (əslində bu, yeni yaradılmış dəyərdir) vergitutma bazasıdır. Bu vergi növü məhsulun qiymətinə daxil olduğu üçün dolayı xarakter daşıyır. Nəhayət, o, alıcı tərəfindən ödənilir və formal (və praktiki olaraq) onun ödənişi malların sahibləri və istehsalçıları tərəfindən həyata keçirilir.

Vergitutma obyektləri

ƏDV-nin hesablanması obyektləri yaradılmış məhsulların, görülən işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər, habelə:

Malların (işlərin, xidmətlərin) pulsuz verildiyi zaman onların mülkiyyət dəyəri;

Öz ehtiyacları üçün aparılan tikinti-quraşdırma işlərinin dəyəri;

İdxal olunan malların, habelə köçürülməsi Rusiya Federasiyasının ərazisində həyata keçirilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri (vergi tutulan gəlir vergisi bazasına daxil edilmir).

ƏDV ödəyiciləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsi ƏDV ödəyicilərinin hüquqi şəxslər (rus və xarici), habelə vergi orqanlarında qeydiyyata alınmış fərdi sahibkarlar olduğunu müəyyən edir. Bundan əlavə, bu verginin ödəyicilərinə malları və xidmətləri Gömrük İttifaqının hüdudlarından keçirən şəxslər daxildir, ancaq gömrük qanunvericiliyində onu ödəmək öhdəliyi müəyyən edildikdə.

Rusiyada ƏDV 3 variantda təqdim olunur:

1. 10 %.
2. 18 %.

Hesablanmış verginin məbləği faiz dərəcəsinin vergitutma bazasına 100-ə bölünməsi ilə müəyyən edilir.

Qeyri-əməliyyat dövriyyələri (nizamnamə kapitalının formalaşdırılması üzrə depozit əməliyyatları, müəssisənin əsas vəsaitlərinin və əmlakının hüquqi varisə verilməsi və s.), torpaq sahələrinin alqı-satqısı üzrə əməliyyatlar və qanunla təsbit edilmiş bir çox başqa əməliyyatlar tanınmır. bu verginin hesablanması üçün obyektlər.

18% ƏDV dərəcəsi

2009-cu ilə qədər ən çox əməliyyatlara 20% ƏDV dərəcəsi tətbiq edilirdi. İndiki nisbət 18% təşkil edir. ƏDV-ni hesablamaq üçün vergitutma bazasının məhsulunu və faiz dərəcəsini 100-ə bölmək lazımdır. Daha da sadədir: (dummies üçün) ƏDV-ni təyin edərkən, vergi bazası vergi dərəcəsi əmsalı ilə vurulur - 0,18 (18% / 100). = 0,18). Belə ki, ƏDV-nin məbləği istehlakçıların çiyninə düşən malların, işlərin və xidmətlərin qiymətinə daxil edilir.

Məsələn, ƏDV-siz bir məhsulun qiyməti 1000 rubl olarsa, bu növ məhsula uyğun olan dərəcə 18% -dirsə, hesablama sadədir:

ƏDV = QİYMƏT X 18/ 100 = QİYMƏT X 0,18.

Yəni, ƏDV = 1000 X 0,18 = 180 (rubl).

Nəticədə, malların satış qiyməti ƏDV daxil olmaqla məhsulun hesablanmış maya dəyəridir.

Azaldılmış ƏDV dərəcəsi

10%-lik ƏDV dərəcəsi dövlətin əhalisi üçün sosial əhəmiyyətli hesab edilən müəyyən qrup ərzaq məhsullarına şamil edilir. Belə məhsullara süd və onların törəmələri, bir çox dənli bitkilər, şəkər, duz, dəniz məhsulları, balıq və ət məhsulları, həmçinin uşaqlar və diabet xəstələri üçün bəzi növ məhsullar daxildir.

Sıfır ƏDV dərəcəsi, onun tətbiqi xüsusiyyətləri

Kosmik fəaliyyət, satış, hasilat və qiymətli metalların istehsalı ilə bağlı mallara (iş və xidmətlərə) 0% dərəcəsi tətbiq edilir. Bundan əlavə, əməliyyatların əhəmiyyətli həcmi malların sərhəddən keçirilməsi üzrə əməliyyatlardan ibarətdir ki, onların qeydiyyatı Sıfır ƏDV dərəcəsinə uyğun olmalıdır ki, bu da vergi orqanlarına təqdim edilən ixracın sənədli sübutunu tələb edir. Sənədlər paketinə daxildir:

1. Rusiya Federasiyasından və ya Gömrük İttifaqından kənarda xarici şəxsə malların satılması üçün vergi ödəyicisinin müqaviləsi (və ya müqaviləsi).
2. malların göndərildiyi yer və tarix haqqında Rusiya gömrüyündən məcburi nişanı olan məhsulların ixracı üçün. Daşınma və dəstək sənədlərini, habelə Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda hər hansı bir məhsulun ixracının digər təsdiqini təqdim edə bilərsiniz.

Malların sərhəddən keçirildiyi andan 180 gün ərzində lazımi sənədlərin tam paketi doldurulub vergi orqanına təqdim edilmədikdə, ödəyici 18% (və ya 10%) ƏDV hesablayıb ödəməyə borcludur. ) dərəcəsi. Gömrük təsdiqinin son toplanmasından sonra ödənilmiş verginin qaytarılması və ya əvəzləşdirilməsi mümkün olacaq.

Təxmini Qiymətdən istifadə

Təxmini dərəcə əvvəlcədən ödəmə üçün və bəzi digər hallarda istifadə olunur. "Dummies" üçün bu dərəcə üzrə ƏDV, "oturan" vergini malların ümumi dəyərindən ayırmaq lazım olduqda hesablanır. Bu hərəkət tətbiq edilən ƏDV dərəcəsinin növündən asılı olaraq ən sadə düsturlara əsasən həyata keçirilir.

10% dərəcəsi ilə hesablanmış ƏDV 10% / 110% təşkil edir.

18% dərəcəsi ilə - 18% / 118%.

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması və onun təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Vergi hesabatlarının verilməsi üçün hazırlanmasının ilkin mərhələsində mühasibin işi sonradan vergi məbləğinin hesablanacağı bazanın müəyyənləşdirilməsinə yönəldilmişdir. ƏDV bəyannaməsinin doldurulması baş səhifənin tərtibatı ilə başlayır. Bu halda, bütün tələb olunan detalları (adlar, kodlar, növlər və s.) Diqqətlə və diqqətlə daxil etmək çox vacibdir. Bütün səhifələrdə başlıq səhifəsində möhürlənməli olan menecerin (və ya fərdi sahibkarın) tarixi və imzası var. Bəyannamə qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına, lakin hesabat rübündən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Onun ödənişi də eyni müddətlərdə müəyyən edilir (əgər son müddət rübdürsə). Belə ki, 2014-cü ilin 1-ci rübü üzrə verginin ödənilməsi və hesablanması cari ilin aprel ayının 20-dək həyata keçirilməli idi.

Vergi hesablanması

Dumyalar üçün: Ödəniləcək ƏDV bir neçə mərhələdə hesablanır.

1. Vergitutma bazasının müəyyən edilməsi.
2. ƏDV hesablanması.
3. Vergi ayırmalarının məbləğinin müəyyən edilməsi.
4. Hesablanmış və ödənilmiş vergi (çıxma) arasındakı fərq ödənilməli ƏDV məbləğidir.

Tutmalar hesablanmış məbləğdən artıq olarsa, vergi ödəyicisinin yazılı müraciəti əsasında və qərar qəbul edildikdən sonra bu fərqi kompensasiya etmək hüququ vardır, lakin bu barədə daha sonra.

Vergi endirimləri

Tutmalara, yəni tədarükçülər tərəfindən təqdim olunan və həmçinin malların ixracı zamanı gömrükdə ödənilən ƏDV məbləğinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Çıxarılma üçün qəbul edilən verginin hesablanmış dövriyyə ilə birbaşa əlaqəli olması çox vacibdir. Sadəcə olaraq, “A” məhsulunun satışı üzrə dövriyyədən ƏDV tutulursa, bu məhsulla bağlı bütün alışlar nəzərə alınır. Tutma hüququnun təsdiqi tədarükçülərdən alınan hesab-fakturalarla, habelə sərhədi keçərkən vergi məbləğlərinin ödənilməsi üçün sənədlərlə təsdiqlənir. ƏDV onlara ayrıca sətir kimi daxil edilir. Belə qaimə-fakturalar ayrıca qovluqda tərtib edilir və hər bir məhsul üzrə dövriyyə təsdiq edilmiş formaya uyğun olaraq satınalma kitabçasında qeyd olunur.

Vergi yoxlamaları zamanı tez-tez tələb olunan sahələrin düzgün doldurulmaması, rekvizitlərin düzgün göstərilməməsi, səlahiyyətli şəxslərin imzalarının olmaması ilə bağlı suallar yaranır. Bir qayda olaraq, belə bir vəziyyətdə Federal Vergi Xidmətinin işçiləri əlavə ƏDV xərclərinə və cərimələrə səbəb olan müvafiq məbləğləri ləğv edirlər.

Bəyannamələrin elektron şəkildə təqdim edilməsi

2014-cü ildən ƏDV bəyannamələri yalnız elektron qaydada təqdim edilməlidir. Xüsusi vergi rejimləri ilə bağlı yalnız bir neçə istisna var.

ƏDV-nin qaytarılması üçün şərtlər

Ödəyicilərin ödənilmiş vergi məbləğinin ödənilməsinə dair hüquqlarının təmin edilməsi vergi orqanları tərəfindən aparılan stolüstü yoxlama əsasında həyata keçirilir. ƏDV-nin qaytarılması üçün bəyannamə proseduru aşağıdakı şərtlərə cavab verən bir neçə ödəyiciyə münasibətdə baş verir:

Ödənilmiş vergilərin ümumi məbləği (ƏDV, aksiz vergiləri, gəlir vergiləri və istehsal vergiləri) ən azı 10 milyard rubl olmalıdır. kompensasiya üçün ərizənin verildiyi ildən əvvəlki 3 təqvim ili üçün;

Ödəyici bank zəmanəti aldı.

Bu prosedurun tətbiqi daha bir şərti nəzərdə tutur: ödəyici vergi bəyannaməsi təqdim etməzdən əvvəl ən azı 3 il Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarında qeydiyyatda olmalıdır.

Geri qaytarma proseduru

ƏDV-nin qaytarılmasını almaq üçün vergi ödəyicisi vergi məbləğlərinin qaytarılması üçün vergi orqanına yazılı ərizə təqdim etməlidir. Bu məbləğlər ərizədə göstərilən cari hesaba qaytarıla və ya digər vergi ödənişləri ilə əvəzləşdirilə bilər (onlar üzrə borclar olduqda). Müfəttişlik 5 iş günü ərzində qərar verəcək. ƏDV-nin qaytarılması qərarda göstərilən məbləğdə eyni müddətdə həyata keçirilir. Cari hesaba vəsait vaxtında daxil olmadıqda, vergi ödəyicisi bu puldan istifadəyə görə vergi orqanlarından (büdcədən) faiz almaq hüququna malikdir.

Masa yoxlaması

Qaytarılan məbləğlərin etibarlılığını yoxlamaq üçün vergi müfəttişliyi 3 ay müddətində stolüstü yoxlama aparır. Qanun pozuntusu faktları müəyyən edilmədikdə, yoxlama başa çatdıqdan sonra 7 gün müddətində yoxlanılan şəxsə əvəzləşdirmənin qanuniliyi barədə yazılı məlumat verilir.

Mövcud Rusiya qanunvericiliyinin pozulması aşkar edilərsə, müfəttişlik yoxlama aktı tərtib edir, onun nəticələrinə əsasən vergi ödəyicisinə qarşı qərar qəbul edilir (ya cəlb etməkdən imtina etmək, ya da məsuliyyətə cəlb etmək). Bundan əlavə, qanun pozucusu bu vəsaitlərdən istifadəyə görə əlavə dəyər vergisi və faizləri geri qaytarmalıdır. Göstərilən məbləğ geri qaytarılmadıqda, onu Rusiya Federasiyasının büdcəsinə qaytarmaq öhdəliyi zəmanət verən bankın üzərinə düşür. Əks halda, vergi orqanları mübahisəsiz şəkildə zəruri vəsaiti silinir.

ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı bəzi müddəalar dərhal başa düşmək üçün kifayət qədər mürəkkəbdir, lakin düşünülmüş anlaşma nəticə verir. Bu vergini başa düşməkdə xüsusi çətinlik xüsusi şərtlər və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində müntəzəm dəyişikliklərlə yaranır.

ƏDV Rusiya Federasiyasının ərazisində ən çox toplanan və ən əhəmiyyətli vergilərdən biridir. Dolayı hesablama xarakteri daşıyan son yük malların, materialların və göstərilən xidmətlərin alıcılarının üzərinə düşür. Vergi dərəcəsi məhsulun növündən, habelə subyektin fəaliyyət növündən asılıdır. Məqalədə 18% və 10% ƏDV dərəcəsinin nə olduğunu, hansı hallarda istifadə edildiyini açıqlayacağıq, həmçinin 18% ƏDV dərəcəsi ilə hesablama nümunəsi verəcəyik.

ƏDV nədir?

Əlavə dəyər vergisi federal vergilərə daxildir. Dolayı olaraq tanınır. Onun malın tam dəyərinə daxil olan yekun məbləği alıcı tərəfindən zəruri malı alarkən və ya xidmət aldıqda ödənilir. Alıcının təchizatçıya ödədiyi vergi dövlət xəzinəsini dolduran büdcəyə köçürülür.

Vergi əksər mal və xidmətlərə tətbiq edilir. Vergitutmadan azad edilən dəyərlərin və görülən işlərin siyahıları qanunvericilik səviyyəsində müəyyən edilir.

ƏDV dərəcəsi 18%, 10%, 0%

Mövcud Rusiya qanunvericiliyi bir neçə vergi dərəcələrini tətbiq edir. Əsas olan 18% təşkil edir. Digər tariflərdən istifadənin mümkün olmadığı hallarda hesablanır.

10% ƏDV tətbiqi imtiyazlı hesab edilirşərtdir və həyati əhəmiyyət kəsb edən ərzaq məhsulları (süd, çörək, ət, un, yumurta və s.), uşaq məhsulları, çap məhsulları və s. kimi məhdud kateqoriyalı mallara aiddir.

ƏDV dərəcəsi 0% istifadə olunur malları Rusiyanın gömrük ərazisindən keçirərkən. Belə hallarda mallar üzrə ƏDV tədarükçülərə deyil, birbaşa alındığı ölkənin büdcəsinə ödənilir.

10/110 və 18/118 vergi dərəcələri aşağıdakı hallarda təxminlər kimi tətbiq edilir:

• sığorta ödənişləri, ticarət kreditləri üzrə faizlər, malların satışı nəticəsində maliyyə yardımı şəklində məbləğlərin alınması;
• qarşıdan gələn göndərişlər və çatdırılmalar üçün vəsaitin alınması;
• mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi;
• vergi agenti kimi vergi tutulması;
• əvvəllər fiziki şəxslərdən alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının satışı;
• fiziki şəxslərdən alınan malların satışı şəxslər (ƏDV ödəyicisi kimi tanınmayan) avtomobillər;
• qanunla müəyyən edilmiş digər şərtlər daxilində.

ƏDV dərəcəsi 18% və 10%: hesablama obyektlərinin və ödəyicilərin cədvəli

ƏDV dərəcələri haqqında daha ətraflı məlumat aşağıdakı cədvəldə verilmişdir.

ƏDV dərəcəsi 10%, 0% olan malların siyahısını yükləyin

Aşağıda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq ƏDV dərəcəsi 10 və 0% olan malların bütün siyahısı verilmişdir.

ƏDV dərəcəsi 18% və 10%: necə hesablamaq olar?

Malların və ya xidmətlərin satışı üzrə ƏDV məbləğini öyrənmək üçün ilkin vergi dərəcəsini müəyyən etmək lazımdır. Malların satışı Rusiya Federasiyasının ərazisində baş verərsə, 10% və ya 18% istifadə olunur. ƏDV məbləğini müəyyən etmək üçün materialların ilkin dəyərindən tələb olunan məbləğdə vergi tutulur.

Məsələn, məhsullar vahid başına 100 rubl qiymətində satıla bilər. 18% məbləğində ƏDV məbləği 100 rubl * 18% = 18 rubla bərabərdir. Alıcıya təqdim edilən malların ümumi dəyəri ƏDV-siz qiymət və vergi məbləği, yəni 100 rubl + 18 rubl = 118 rubl əlavə edilməklə hesablanır.

10% dərəcəsi ilə ƏDV-nin hesablanması proseduru oxşardır. 100 rubl qiymətində vergi məbləği 10 rubl, ümumi dəyəri 110 rubl təşkil edir.

Sərhəddən keçən dəyərlərdə və ya beynəlxalq daşımalarda vergitutma 0% dərəcəsi ilə təmin edilirsə, alıcı vergini müstəqil hesablamalı və alınan məbləği büdcəyə ödəməlidir. ƏDV məhsulun növünə əsasən yuxarıda göstərilən qaydalara uyğun olaraq 10% və ya 18% dərəcəsi ilə hesablanır.

Vergini ümumi məbləğdən necə ayırmaq olar?

10/110 və ya 18/118 hesablanmış ƏDV dərəcəsini istifadə edərkən əks prosedur tətbiq olunur. Gələcək tədarüklərə qarşı avans kimi alınan məbləğdən ƏDV-nin ayrılması zərurəti yaranarsa, bu, vergi dərəcəsi ilə müəyyən edilir. Göndərilən malların güzəştli vergitutma tətbiq edilən dəyərlər siyahısına daxil edilmədiyi hallarda, hesablama üçün 18/118 dərəcəsi istifadə olunur.

150.000 rubl məbləğində avans aldıqdan sonra vergi ödəyicisi büdcəyə daxil olan vəsaitlər üzrə ƏDV köçürməlidir. Göndərmə 18% dərəcəsi ilə gözlənilirsə, 18/118-ə əsaslanan hesablama istifadə olunur. Son vergi məbləği 150.000 rubl /118*18 = 22.881 rubl.

ƏDV dərəcəsi 18%: uçot və hesablama nümunəsi

Misal."Resurs" MMC "Sxem" MMC-nin lehinə 36.000 rubla bərabər olan 18% ƏDV daxil olmaqla 236.000 rubl məbləğində məhsul satır. Çatdırılma şərtlərinə görə, Schema MMC qiymətliləri müstəqil olaraq anbardan vaxtında götürməlidir, əks halda 5000 rubl məbləğində cərimələr nəzərdə tutulur. Schema MMC malları müəyyən edilmiş müddətdən gec götürərək müqavilə şərtlərini yerinə yetirmədi, nəticədə Resurs MMC-nin xeyrinə 5000 rubl məbləğində cərimə köçürdü. “Resurs” MMC-nin mühasibat uçotunda həyata keçirilən əməliyyatlar aşağıdakı qeydlərlə qeyd olunacaq:

1. ― ― 236.000 rubl ― malların təchizatçıya göndərilməsi.
2. Dt 90-3 ― ― 36.000 rubl ― daşınma zamanı tutulan vergi.
3. ― Kt 62 ― 236.000 rubl ― Sxem MMC-nin mallara olan borcu ödənildi.
4. Dt 51 - 3000 rubl - cərimə məbləği köçürülür.
5. Dt 76 - Kt 91-1 - 3000 rubl - digər gəlirlər alınan cərimədən əks olunur.
6. ― Kt 68 ― 458 rubl (3000/118*18) cərimənin məbləğinə ƏDV ayırdı.

Beləliklə, əməliyyatlar aparıldıqdan sonra büdcəyə ödənilməli olan verginin ümumi məbləğinə alınan köçürülmüş cərimə məbləğlərindən 458 rubl daxil edilmişdir.

Təxmini ƏDV dərəcəsinin tətbiqi

Rusiya Federasiyasının ərazisində qiymətlilərin satışı zamanı ƏDV tutulur. İstisna vergidən azad edilən mal və xidmətlərdir. Güzəştli rejimlər tətbiq edən subyektlər (UTII, sadələşdirilmiş vergi sistemi, vahid kənd təsərrüfatı vergisi) satışdan vergi tutmamaq hüququna malikdirlər. Müəyyən hallarda (əvvəlki dövrlər üçün kifayət qədər gəlir olmadıqda) təşkilatlar və sahibkarlar da vergidən azad ola bilərlər.

Sadalanan kateqoriyalar üçün qarşıdan gələn göndərişlərə qarşı avanslar alınarkən hesablanmış ƏDV dərəcələri tətbiq edilmir. Bununla belə, güzəştli rejimlərdən istifadə vergi agentlərini aşağıdakı hallarda yaranan ƏDV öhdəliklərindən azad etmir:

• rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan şəxslərdən qiymətli əşyaların alınması;
• bələdiyyə orqanlarına və dövlət orqanlarına məxsus əmlakla əməliyyatlar zamanı.

Hesablanmış 10/110 və ya 18/118 nisbəti ƏDV bəyannaməsində əks olunur. Vergi tələb olunan vəsaitin alınması sənədlərin - fakturaların hazırlanması ilə müşayiət olunmalıdır. Onlar “%” işarəsini göstərmədən 10/110 və ya 18/118 hesablanmış dərəcələri göstərirlər.

ƏDV Rusiya Federasiyasında ən əhəmiyyətli vergilərdən biridir. O, ölkənin federal büdcəsini doldurur. ƏDV dolayı vergi hesab olunur. Bu, son müştərilərin çiyninə düşür. Bunlar. İstehsalçı ilə istehlakçı arasında nə qədər çox vasitəçi (daha dəqiq desək, vasitəçi qiymət) varsa, dövlətin gəliri də bir o qədər yüksək olur. Heç kim düşünmürdü, bəlkə buna görə dövlət “qeydiyyatçılar”ı bu qədər fəal şəkildə aradan qaldırır? Amma bu, tamam başqa mövzudur. ƏDV 10 faiz (bu dərəcə ilə vergi tutulan malların siyahısı) haqqında daha ətraflı danışacağıq. Ancaq əvvəlcə verginin necə meydana gəldiyindən danışaq.

Rusiyada verginin yaranma tarixi

Ölkəmizdə ƏDV 1992-ci ildən qüvvədədir. Bundan əvvəl satış vergisi var idi.

Lakin belə bir tədbir qanuni olaraq bir çox subyektləri ödənişdən azad etdi. Sonra hökumət ƏDV tətbiq etdi.

Daha sonra "Əlavə Dəyər Vergisi haqqında" adlanan ayrıca Federal Qanunla tənzimləndi.

2000-ci ildə qanun Vergi Məcəlləsinə “birləşdirildi”. Kolleksiyanın əsası ABŞ-dan götürülüb. Amma hazırda demək olar ki, bütün ölkələr onu hesablamaq üçün oxşar prinsip tətbiq edirlər. Yalnız tariflər fərqlidir.

Əvvəl yaxşı idi?

Müasir “həddindən artıq vergiləri” tənqid etməyi sevənlər, eləcə də “əvvəllər necə də gözəl idi” deyən “sentimentalistlər” üçün deyək ki, 1992-1993-cü illərdə vergi 28% (10 faiz ƏDV dərəcəsi fantastik görünür) idi. bu fonda). 1994-2004-cü illərdə bu nisbət 20%-ə endirildi.

Təbii ki, “başqa vergilər yox idi” deyə iddia etmək olar. Amma bu zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisi də 13%-ə endirilib. O zaman “hamı kölgədən çıxırdı”. Əksəriyyət heç nə ödəməməyi üstün tutduğu üçün dövlət tarifləri aşağı saldı. Bu davranışın səbəbini hüquq-mühafizə orqanlarının və vergi xidmətlərinin imkansızlığı və yüksək paylar izah etdi. Bəlkə də "keçmişin pərəstişkarları" bunu heç bir ödəniş etmədən xatırladılar.

ƏDV haradan gəldi?

İlk dəfə belə vergi 1942-ci ildə Fransada yaranıb (müharibə müharibədir, şəxsi mülkiyyət hər şeydən üstündür). Ancaq kök atmadı, çünki çoxlu çatışmazlıqlar var idi.

Bu, bir növ satış vergisi idi. 1948-ci ildə fransız iqtisadçıları onu dəyişdirdilər. Onlar bütün dünyaya (daha doğrusu, bütün ölkələrin hakimiyyət orqanlarına, çünki vergi ödəməyi kimin xoşuna gəlir?) müraciət edən hesablama prinsipləri yaratdılar.

ƏDV nədir

ƏDV satış zamanı mal və ya xidmətlərə görə dolayı vergi növüdür. O, istehsalın bütün mərhələlərində vergiyə cəlb edilir və son nəticədə istehlakçının üzərinə düşür.

Yəni istehsalçıların “iştahı” nə qədər yüksəkdirsə, dövlət üçün bir o qədər sərfəli olur. Məsələn, sizə mağazada toyuq əti satılıb. Onun dəyəri 50 rubl idi. Və alıcı bunun üçün 200 rubl ödədi. 150 rubl (200-50) faiz şəklində ödənilməlidir: Əgər satıcı "səxavətli" olsaydı və mal "götürdüyünə görə verilmişdi", yəni ilkin qiymətə heç bir şey əlavə etməsəydi, onda dövlət belə bir sövdələşmədən bir qəpik də almazdı.

Şirkətin mənfəət və ya zərərlə işləməsinin fərqi yoxdur. ƏDV ləğv edilmir. Nəticə budur: nə qədər çox aldadırlarsa, federal büdcə bir o qədər yaxşıdır. Fikirləşək ki, doğrudan da dövlətə vasitəçilərin özbaşınalığını məhdudlaşdırmağa ehtiyac varmı? Belə bir sistemlə, əksinə, onların artımı ancaq büdcəyə sərfəlidir. İndi birbaşa dəyişikliyə uğramış Vergi Məcəlləsinin (2015-ci il nəşri) müəyyən etdiyinə keçək.

Biz dövlətə nə qədər ödəyirik?

Hökumətin qiymət artımından nə qədər vəsait götürəcəyini necə müəyyənləşdirmək olar? 2015-ci il Vergi Məcəlləsi üç dərəcəni nəzərdə tutur: 18% (standart), 10% (imtiyazlı) və 0% (gömrük). 10 və 18% ƏDV dərəcələri “daxili”dir.

Onlar yalnız yerli ölkələrə aiddir. Onlar ölkədən kənara çıxarılarsa, heç bir vergi tutulmur. Məhsulu alarkən və xaricə satarkən ƏDV ödəyirsinizsə, ödənilmiş vergi geri qaytarılır.

ƏDV dərəcəsi 10 faiz: mal və xidmətlərin siyahısı

18 faiz adi ƏDV dərəcəsidir. Ancaq onu 10-a endirən malların siyahısı var.Bir çox sahibkarlar “Hansı hallarda 10% ƏDV tətbiq edilir?” sualını verirlər. Gəlin cavab verməyə çalışaq.

ƏDV dərəcəsi 10 faiz təşkil edir, mal və xidmətlərin siyahısı aşağıdakıları nəzərdə tutur:

• Ölkədaxili hava nəqliyyatı.
• Uşaq malları.
• Bəzi dərmanlar.
• Dövri çap məhsulları.

Bütün malların siyahısı Hökumətin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Məhz bu sənəddə 10 faiz ƏDV-yə cəlb olunan bütün siyahı göstərilir. Siyahı (qısa) aşağıda verilmişdir:

• Süd və süd məhsulları.
• Diri çəkidə ət.
• Yumurta.
• Yemək üçün yağlar, bitki yağı.
• Duz.
• Un və makaron məmulatları.
• Tərəvəz.
• Uşaq və diabetik qidalanma və s.

“Məhsulum yox idi”

Əgər məhsulunuz siyahımızda yoxdursa və sualınız varsa: “Hansı hallarda (daha doğrusu, hansı mal və xidmətlərə) ƏDV tətbiq edilir?”, siz Qətnaməyə baxmaq lazımdır. Biz artıq nömrəni və tarixi qeyd etmişik. Tam siyahı ehtiva edir. Bir qayda olaraq, bunlar vətəndaşlar arasında yüksək tələbat olan bütün mal qruplarıdır.

ƏDV dərəcəsi 10 faiz: hava nəqliyyatı

İqtisadi böhranla əlaqədar qanunvericilər aviadaşıyıcıların ƏDV-nin “imtiyazlı” 10 faizə endirilməsi tələbini dəstəkləyiblər. 1 aprel 2015-ci ildə Federasiya Şurası bu qanun layihəsini təsdiqlədi və 2015-ci ilin iyulundan 2017-ci ilin dekabrına qədər olan faydanı təsdiqlədi. Böyük ehtimalla, iqtisadi vəziyyət yaxşılaşmasa, bu müddət uzadılacaq.

Hamı narazıdır

Bu qanun heç kimi qane etmədi. Hökumət büdcə kəsiri səbəbindən daha az pul almağa başladığı üçün. Hava daşıyıcıları bunun sənayenin problemini həll etməyəcəyini deyirlər.

Aeroflotun rəhbəri Vitali Savelyev bu məsələdən narazılığını bildirib. O hesab edir ki, indiki şəraitdə daxili reyslərdə aviadaşıyıcılardan ƏDV-nin tamamilə çıxarılması lazımdır. Vəziyyət belə çıxır ki, Vladivostokdan Moskvaya "dünya gəzintisi" ilə getmək demək olar ki, daha ucuzdur.

Krım bizimdir?

Maraqlı vəziyyət Krım və Sevastopolla bağlıdır. Referendum, ilhaq – bunu hamımız yaxşı bilirik. Amma qanunvericiliyə gəlincə, hər şey o qədər də sadə deyil. Beləliklə, daxili qaydalar bizi düşündürür - Krım bizimdirmi? rusca?

Söhbət 2015-ci ildə Vergi Məcəlləsinə dəyişikliklərlə bağlı qanuna aiddir, ona görə ölkədaxili hava daşımaları 10% güzəştli vergiyə cəlb edilir. Eyni normativ hüquqi aktda “Krım və Sevastopol səfərləri istisna olmaqla” ifadəsi var.

Göründüyü kimi, Rusiya şirkətləri Krımın Rusiya ərazisi kimi “tanınmasından” mümkün iqtisadi sanksiyalardan qorxurlar. Bu məqsədlə tariflər, vergilər və s. üzrə analoji qaydalar qəbul edilir, şirkətlər daxili qanunları pozmur və beynəlxalq sanksiyalara məruz qalmır.

10+10=28?

“ƏDV dərəcəsi 10 faiz: malların və xidmətlərin siyahısı” bölməsində ƏDV-dən azad olunan sosial əhəmiyyətli mallar kateqoriyasının olduğunu söylədik. Kodların və adların tam siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli Qərarı ilə müəyyən edilmişdir.

Ancaq məhsul iki adın "qovşağında" olduqda nə etməli. Bundan əlavə, satılan məhsullar tamamilə “imtiyazlı” mallardan ibarət olduqda, lakin 18%-ə tabe olduqda vəziyyətlər paradoksal görünür.

Məsələn, pizza. Bu, tamamilə fayda üçün uyğun olan məhsullardan ibarət ola bilər. Un, yumurta, ət, pendir və s. Amma bu “sosial” məhsulların “ləzzətli” pizzaya “birləşməsi” “tam olaraq” vergiyə cəlb olunur.

Bu müddəa Maliyyə Nazirliyinin 10 sentyabr 2010-cu il tarixli 03-07-14/63 nömrəli məktubları və Moskva Federal Vergi Xidmətinin 16 mart 2005-ci il tarixli 19-11/16469 nömrəli məktubları ilə aydınlaşdırılır Hökumət siyahısına daxil edilmiş malların satışından 10 faiz tutulur. Qalanları isə 18%-in altına düşür.

Bu siyahıya “pirojnalar, piroqlar, donutlar” kateqoriyası, həmçinin ət, müxtəlif dənli bitkilər və tərəvəzlər daxildir. Ancaq "empanadas" və ya "pizza" kimi bir şey yoxdur. Burada məmurlar “icazə verilməyən qadağandır” prinsipini tətbiq edirlər. Onlar bahar rulonları üçün tam 18 faizi ödəməli olduqlarına inanırlar.

Pizza və ya italyan tortu

Ancaq bir "boşluq" var. Əgər siz pizza istehsal etmək və bunun üçün ƏDV güzəştləri almaq istəyirsinizsə, onu “İtalyan” tortu kimi sata bilərsiniz. Məhsulların uyğunluğu və keyfiyyəti üçün bütün sertifikatlara sahib olmaq kifayətdir. Heç kim sizə bir məhsulun adını “pizza”dan “piroq”a dəyişdirməyə mane olmayacaq; Əsas odur ki, məhsulun tərkibini göstərin.

Arbitraj məhkəməsi sahibkarların tərəfindədir

Bundan əlavə, sahibkarlar pizza üçün “çörək məmulatları”, habelə dolma ətli pancake üçün “ət və ət məhsulları” mənasını verən kod təsnifatçılarından istifadə edirlər. Bu kodların hər ikisi 10 faiz tətbiq etməyə “icazə verir”.

Belə bir "hiylə" arbitraja səbəb ola bilər. Vergi orqanları 18 faiz israr edərək 10 faiz dərəcəsini mübahisə edirlər. Lakin arbitraj təcrübəsi çox vaxt sahibkarların tərəfində olur, çünki QOST-a görə “İctimai iaşə xidmətləri. Rusiya Dövlət Standartının 30 noyabr 2010-cu il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş "Tərcümlər və təriflər" un kulinariya məhsullarına piroq, belyaşi və pizza daxildir. Və bu məhsulların tərkibində müxtəlif içliklər var.