4. MARRJA E DIVIDENTEVE DHE TË ARDHURAVE TJERA NGA SHOQËRIA Marrja e dividendëve është një ngjarje për hir të së cilës, në fakt, fillon e gjithë ngjarja me krijimin e shoqërisë. Shuma e dividentëve të marrë tregon qartë suksesin e të gjitha aktiviteteve të themeluesit për të krijuar

"1C: ERP Enterprise Management" ju lejon të pasqyroni kostot materiale, të punës dhe financiare. Vlerësimi i kostove në terma monetarë ofron një pasqyrim proporcional të konsumit të burimeve të ndryshme sipas linjës së biznesit.

Karakteristikat kryesore:

• kontabiliteti dhe shpërndarja e kostove të nomenklaturës;
• regjistrimin dhe ndarjen e shpenzimeve të detajuara;
• shlyerja e kostove për lëshimet pa porosi për prodhim;
• formimi i aktiveve dhe detyrimeve;
• llogaritja e kostos së prodhimit;
• kontabiliteti i shpenzimeve dhe të ardhurave të tjera;
• shpërndarja e shpenzimeve për rezultatin financiar.

Programi ju lejon të regjistroheni dhe shpërndani shpenzimet që formojnë:

• kostoja e produkteve të prodhuara - kostot përfshihen në koston e produkteve (punët e kryera);
• kostoja e aktiveve rrjedhëse - formimi i kostos së plotë të blerjes dhe zotërimit të burimeve të inventarit;
• kostoja e aktiveve afatgjata - formimi i kostos së aktiveve fikse të ardhshme dhe aktiveve jo-materiale, kontabilizimi për shpenzimet e ndërtimit kapital dhe R&D;
• rezultati financiar - objektet e kontabilitetit janë fushat e veprimtarisë, organizatat (përfshirë për qëllimin e formimit të fitimeve dhe humbjeve të organizatave), qendrat e përgjegjësisë në formën e divizioneve.

Në varësi të interpretimit ekonomik, grupet e mëposhtme dallohen si pjesë e shpenzimeve të ndërmarrjes me renditje të ndryshme të shpërndarjes:

• kostot e nomenklaturës - përdoren për të pasqyruar kostot direkte të aktiviteteve të prodhimit me një matje sasiore;
• kostot e detajuara - përdoren për të llogaritur kostot direkte dhe indirekte, të cilat llogariten dhe shpërndahen vetëm në terma shumorë;
• formimi i aktiveve dhe detyrimeve - një pasqyrim i operacioneve që lidhen me formimin e aktiveve ose regjistrimin e detyrimeve, të cilat zakonisht menaxhohen me dorë ose vetë fakti i regjistrimit të të cilave është për shkak të kërkesave të kontabilitetit.

Shpërndarja e kostove të artikujve

Të gjitha kostot e nomenklaturës karakterizohen në kontabilitet si kosto të drejtpërdrejta të prodhimit dhe llogariten në departamente si pjesë e punës në vazhdim.

Kostot e nomenklaturës formohen kur pasqyrohen operacionet e mëposhtme:

• transferimi i materialeve në prodhim;
• kthimi nga prodhimi;
• pranimi i mallrave dhe shërbimeve;
• transferimi i mallrave ndërmjet organizatave;
• prodhimi dhe kryerja e punës.

Shpërndarja e kostove të nomenklaturës kryhet sipas treguesve vëllimorë (sasiorë) në njësi matëse natyrore. Ekzistojnë opsione të ndryshme për shpërndarjen e kostove të nomenklaturës (si rregull, për zërat e shpenzimeve, për produktet). Shpërndarja e kostove të artikujve është e mundur në përputhje me rregullin e zgjedhur për shpërndarjen e kostove.

Për të shpërndarë kostot e artikujve sipas rregullave, ekzistojnë opsione të ndryshme për krijimin e bazave të shpërndarjes së kostos (numri i materialeve të specifikuara, pesha e materialeve të specifikuara, kostoja e planifikuar e prodhimit, etj.).

Shpërndarja e kostove të artikujve kryhet duke përdorur dokumentin "Shpërndarja e materialeve dhe punimeve", përdorimi i të cilit ju lejon të kontrolloni përbërjen e bazës së shpërndarjes të formuar sipas rregullit të zgjedhur.

Shpërndarja e artikujve të linjës

Kostot e zërave të linjës përdoren për të llogaritur shpenzimet që shpërndahen vetëm në terma shumash. Për të pasqyruar kostot e zërit të linjës së ndërmarrjes, përdoret një mekanizëm i vetëm për zërat e kostos.

Ekzistojnë opsione të ndryshme për shpërndarjen e kostove të detajuara, të cilat përcaktojnë kuptimin ekonomik të përdorimit të kostove të regjistruara në një artikull specifik:

• mbi koston e mallrave;
• mbi rezultatin financiar në fushat e veprimtarisë;
• për shpenzimet e ardhshme;
• për kostot e prodhimit;
• për aktivet afatgjata.

Çdo opsion për shpërndarjen e kostove të detajuara ka procedurën e vet të shpërndarjes.

Shpërndarja e kostove në koston e mallrave

Zërat e shpenzimeve me opsionin e shpërndarjes Me koston e mallrave ju lejojnë të rritni koston e aktiveve të prekshme me shumën e shpenzimeve shtesë.

Për të shpërndarë kostot shtesë, rregullat e shpërndarjes janë të disponueshme në përpjesëtim me një nga treguesit e mëposhtëm të artikullit të zgjedhur:

• sasi;
• kosto;
• pesha;
• vëllimi.

Shumat e kostove për asetet materiale jashtë proceseve të prodhimit mund të formohen në kontekstin e llojeve të ndryshme të analizës së kostos:

• depo - shuma e kostove formohet sipas rregullit të zgjedhur dhe shpërndahet në të gjitha pozicionet e vendosura në një vend të caktuar magazinimi (në një depo);
• nomenklatura - shuma e kostove rrit koston e mbetjeve të një pozicioni specifik të nomenklaturës;
• marrja e mallrave dhe shërbimeve - shuma e kostove sipas rregullit të zgjedhur të shpërndarjes rrit koston e bilancit të artikullit, të kapitalizuar sipas dokumenteve të zgjedhura Pranimi i mallrave dhe shërbimeve;

porosi (për një furnizues, klientët, për lëvizje, për montim (çmontim)), Lëvizja e mallrave, Transferimi i mallrave ndërmjet organizatave, montimi (çmontimi) i mallrave - shuma e kostove sipas rregullit të zgjedhur të shpërndarjes rrit koston e artikujt e mbetur të specifikuar në dokumentet e llojit përkatës.

Shpërndarja e kostove në kostot e prodhimit

Është e mundur të formohen kostot e prodhimit që i atribuohen kostos së produkteve të prodhuara - opsioni i shpërndarjes për kostot e prodhimit.

Shumat e kostove të prodhimit mund të formohen në kontekstin e llojeve të ndryshme të analizës së kostos (Nënndarja, Objekti i operimit, Kostot e tjera, Urdhri i prodhimit, Urdhri i riparimit). Shpërndarja e kostove të prodhimit kryhet sipas rregullave të konfiguruara.

Kur shpërndahet sipas divizioneve të prodhimit, mund të tregohet një listë e divizioneve që do të marrin pjesë në shpërndarjen e kostove për një artikull specifik të shpenzimeve.

Kostot e prodhimit përfshihen në koston e produkteve të prodhuara në përputhje me zërin e specifikuar të kostos. Zërat e kostos përdoren në formimin e kostos së produkteve të prodhuara dhe përcaktojnë natyrën e kostove të përfshira në koston e prodhimit.

Shpërndarja e shpenzimeve për rezultatin financiar sipas linjave të biznesit

Zërat e shpenzimeve me opsionin e shpërndarjes Për rezultatin financiar sigurohuni që të merren parasysh shpenzimet e përgjithshme të biznesit, përmbajtja ekonomike ose financiare e të cilave përcaktohet nga rregulli për shpërndarjen e shpenzimeve sipas linjës së biznesit.

Shpërndarja e shpenzimeve sipas fushave të veprimtarisë mund të bëhet sipas bazave të mëposhtme:

• Të ardhurat e shitjes;
• Kostoja e shitjeve;
• Fitimi bruto;
• Kostot direkte të prodhimit.

Shumat e kostove për fushat e aktivitetit mund të formohen në kontekstin e llojeve të ndryshme të analizës së kostos, për shembull:

• nënndarje - formimi i kostove që lidhen me aktivitetet e nënndarjes së zgjedhur;
• drejtimi i veprimtarisë - një ndikim i drejtpërdrejtë në rezultatin financiar të ndërmarrjes në linjën e zgjedhur të veprimtarisë;
• kërkesa e klientit - një vlerësim i kostos së eliminimit të pretendimeve të marra;
• porosia e klientit - formimi i kostos totale të përmbushjes së porosisë, aftësia për të përcaktuar rezultatin financiar lokal për porosinë;
• objekt operimi - kontrolli i shpenzimeve që sigurojnë përdorimin, mirëmbajtjen, riparimin e objekteve të funksionimit (pajisje, ndërtesa, etj.).

Është e mundur të zgjidhni njëkohësisht llojin e analitikës dhe rregullin e shpërndarjes, i cili ju lejon të vendosni një shkurtim analitik dydimensional të kostove.

Për shembull, një zë shpenzimi specifikon llojin e analitikës së pretendimit të klientit dhe metodën e shpërndarjes në linjën e biznesit të riparimit të Garancisë. Kjo do të bëjë të mundur formimin e kostos totale të kostove të kryerjes së riparimeve të garancisë me detaje mbi koston e eliminimit të të gjitha pretendimeve të marra.

Shpërndarja e shpenzimeve sipas fushave të veprimtarisë kryhet nga dokumenti Shpërndarja e shpenzimeve.

Alokimi për shpenzimet e shtyra

Për zërat e shpenzimeve me opsionin e alokimit Atribut shpenzimeve të shtyra, merren parasysh shpenzimet, përfshirja e të cilave në çmimin e kostos vonohet në kohë.

Për zërat e shpenzimeve që i atribuohen shpenzimeve të shtyra (në tekstin e mëtejmë referuar si RBP), përcaktohen llojet e analizave. Por në këtë rast, ato janë të një natyre dytësore, duke treguar vetëm vendin e origjinës së kostove. Shpërndarja e shpenzimeve të pasqyruara në zërat që i atribuohen RBP-së kryhet sipas rregullave të konfiguruara.

Vendosja e një rregulli të shpërndarjes së shpenzimeve të shtyra përfshin përcaktimin:

• radha e shpërndarjes së shpenzimeve sipas muajve, sipas ditëve kalendarike ose me urdhër të veçantë;
• data nga e cila do të shpërndahen shpenzimet. Ju mund të filloni shpërndarjen e shpenzimeve të shtyra nga data e shfaqjes së shpenzimeve ose nga fillimi i muajit të ardhshëm pas datës së shfaqjes së shpenzimeve;
• numrin e muajve në të cilët do të shpërndahen shpenzimet;
• parametrat e analitikës së fshirjes së shpenzimeve, duke treguar departamentin dhe zërin e shpenzimeve me vlerën përkatëse të analitikës.

Shpërndarja e kostove për shpenzimet e shtyra kryhet duke përdorur dokumentin e ndarjes së shpenzimeve të shtyra. Shpërndarja e shumës së kostove kryhet në numrin e caktuar të periudhave.

Dokumenti BPR Alokation gjenerohet sipas rregullit të zgjedhur për zërin e shpenzimeve që do të shpërndahet. Parametrat për shpërndarjen e një shpenzimi specifik mund të specifikohen drejtpërdrejt në dokumentin BPR Alocation.

Formimi i vlerës së aktiveve afatgjata

Shpërndarja ndaj aktiveve afatgjata ofron një pasqyrim të kostove që lidhen me formimin e vlerës së aktiveve afatgjata.

Shumat e kostove për aktivet afatgjata mund të lindin në kontekstin e llojeve të ndryshme të analizës së kostos:

• asete fikse;
• objekte ndërtimi;
• aktivet jo-materiale (në tekstin e mëtejmë të referuara si aktive jo-materiale);
• kryerja e punës së kërkimit dhe zhvillimit (në tekstin e mëtejmë Kërkim dhe Zhvillim).

Formimi i aktiveve dhe detyrimeve

Për të pasqyruar operacione të tjera në bilancin e kontabilitetit, është e mundur të formohen aktive dhe pasive. Ju mund të formoni aktive dhe detyrime duke regjistruar operacionet e mëposhtme:

• transferta tatimore;
• shpenzime të tjera;
• të ardhura të tjera.

Regjistrimi i transaksioneve të tjera kryhet në kuadrin e dokumenteve standarde që tregojnë zërin e aktivit/detyrimit.

Kostoja e prodhimit

Llogaritja e kostos është një hap i detyrueshëm për formimin e rezultatit financiar të ndërmarrjes.

Ju mund të rregulloni caktimin e përdorimit të burimeve vetëm pas përfundimit të fazave të procesit të prodhimit në të cilin ato u përpunuan në mënyrë të pakthyeshme. Bazuar në të dhënat e operacioneve të biznesit tashmë të përfunduar të emetimit, është e mundur të jepet një interpretim ekonomik i përdorimit të burimeve duke përcaktuar zërin e kostos.

Kostoja e plotë e prodhimit të produkteve dhe punimeve formohet në kontekstin e zërave të kostos. Secili artikull i llogaritjes korrespondon me një lloj të caktuar kostoje, bazuar në grupimin e pranuar përgjithësisht të paraqitur në Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Material, Shpërblimi, Amortizimi, etj.).

Kostoja e prodhimit është treguesi më i rëndësishëm i prodhimit dhe aktiviteteve ekonomike të ndërmarrjes. Llogaritja e kostos është e nevojshme për qëllimet e mëposhtme:

• përcaktimi i përfitimit të prodhimit dhe llojeve individuale të produkteve;
• identifikimin e rezervave për të ulur koston e prodhimit;
• formimi i politikës së çmimeve të ndërmarrjes;
• llogaritja e efikasitetit ekonomik të inovacioneve të prezantuara;
• marrjen e vendimeve të informuara për rregullimin e përbërjes së produkteve.

Llogaritja e kostos kryhet sipas të dhënave të kontabilitetit operacional. Ekzistojnë dy lloje të llogaritjes së kostos për të zgjedhur:

• llogaritja paraprake - është menduar për përdorim nga organizatat tregtare për të përcaktuar koston e vlerësuar të pasurive materiale të blera gjatë periudhës raportuese. Ajo kryhet me metodën mesatare të ponderuar. Vlerat e llogaritura përdoren për të përcaktuar fitimin bruto të organizatës, në varësi të zbatimit të planit të shitjeve. Për llogaritjen paraprake të kostos, mund të vendosni një punë të planifikuar;
• llogaritja aktuale - kryhet bazuar në rezultatet e periudhës mujore të raportimit me një llogaritje të plotë të kostos së grupeve të lëvizjes së kostove të artikujve.

Llogaritja e kostos kryhet në përputhje me metodën e përcaktuar në politikën kontabël të organizatës për përcaktimin e kostos së shlyerjes së aktiveve materiale:

• mesatare për muajin - kostoja e fshirjes së mallrave përcaktohet nga çmimi mesatar për periudhën raportuese (vlerësimi mesatar i ponderuar);
• FIFO - kostoja e shlyerjes së mallrave sipas FIFO përcaktohet si pjesë e një kontabiliteti të plotë të grupeve.

Për llogaritjen aktuale të çmimit të kostos, sigurohet hapësira universale e punës Mbyllja e muajit, përdorimi i së cilës ju lejon të pasqyroni të gjitha operacionet për mbylljen e periudhës raportuese.

Ju mund të përdorni raportin e kostos së mallrave për të zbërthyer të dhënat e kostos brenda një periudhe të caktuar.

Kontabiliteti i shpenzimeve dhe të ardhurave të tjera

Ai mbështet aftësinë për të rregulluar shpenzime të tjera të organizatave, shpenzime shtesë për mallra, shpenzime të shtyra që lidhen drejtpërdrejt me rezultatin financiar të ndërmarrjes.

Shumat e kostove të shkaktuara në rrjedhën e aktiviteteve të ndërmarrjes lindin si rezultat i pasqyrimit të operacioneve të mëposhtme:

• Pranimi i mallrave dhe shërbimeve;
• Pranimi i shërbimeve dhe aseteve të tjera;
• Blerja e artikujve të inventarit, dokumenteve monetare, aktiveve të tjera jo-materiale dhe aktiveve afatgjata;
• Fshirja e fondeve pa para;
• Lëshimi i parave të gatshme etj.

Ai gjithashtu ofron mundësinë e regjistrimit të të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera që nuk lidhen me shitjen e mallrave dhe shërbimeve në biznesin bazë (dividendë, interes për depozitat, etj.).

Për të mbajtur shënime të shpenzimeve dhe të ardhurave të tjera, 1C:ERP mbështet operacionet e mëposhtme:

• regjistrimi i shpenzimeve (të ardhurave) - ju lejon të pasqyroni shfaqjen e shpenzimeve (të ardhurave) arbitrare për artikullin e zgjedhur të shpenzimeve (të ardhurat);
• riklasifikimi i shpenzimeve (të ardhurave) - ju lejon të pasqyroni transferimin e shpenzimeve (të ardhurave) të formuara më parë në një zë shpenzimesh (të ardhura) në një zë tjetër të shpenzimeve (të ardhura);
• fshirja e shpenzimeve - hartohet një shlyerje e shpenzimeve të krijuara më parë në një njësi specifike për artikullin e shpenzimeve të treguar në dokument;
• kthimi i të ardhurave;
• kthimi i shpenzimeve.

Kur pasqyroni çdo lloj operacioni, shumat e menaxhimit, kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor nuk kërkohet të plotësohen, gjë që ju lejon të pasqyroni lëvizjen vetëm në një nga drejtimet e kontabilitetit.

Kontabilitet i veçantë i rezultateve financiare

"1C:ERP" ju lejon të gjeneroni rezultate financiare nga shitja e mallrave dhe punon veçmas për porositë, transaksionet, departamentet ose menaxherët, furnitorët, grupet e kontabilitetit financiar për mallrat.

Për çdo objekt lidhës, mund të gjeneroni një rezultat të plotë financiar (kosto, të ardhura, fitim, përfitim). Rezultati financiar për objektet e lidhura paraqitet në versione të ndryshme të raporteve të fitimit bruto dhe të të ardhurave dhe shpenzimeve.

Bilanci i menaxhimit

Për të vlerësuar gjendjen financiare të ndërmarrjes, jepet raporti i bilancit të gjendjes së menaxhimit - një version i thjeshtuar i bilancit.

Bilanci i menaxhimit ju lejon të menaxhoni aktivet dhe detyrimet, të kontrolloni përdorimin e burimeve financiare, përfshin të dhëna të kontabilitetit financiar për mallrat, shlyerjet e ndërsjella me klientët dhe furnitorët, bilancet e parave dhe jo-cash, aktivet dhe detyrimet e tjera.

Të dhënat e bilancit të menaxhimit mund të gjenerohen si për ndërmarrjen në tërësi ashtu edhe për secilën organizatë individuale. Çdo seksion i bilancit mund të deshifrohet në një dokument që pasqyron transaksionet individuale të biznesit. Më vete, shfaqet informacioni në lidhje me shkeljen e bilancit, i cili ju lejon të identifikoni gabimet e mundshme në kontabilitet.

Për të kryer një analizë gjithëpërfshirëse të të gjitha të ardhurave dhe shpenzimeve të ndërmarrjes në kontekstin e artikujve, jepet raporti Të ardhurat dhe shpenzimet.

Të ardhurat dhe shpenzimet, zbatimi i të cilave nuk lidhet me objektin e veprimtarisë së organizatës, konsiderohen të ardhura dhe shpenzime të tjera.

Të ardhura të tjera janë:

1) të ardhura në lidhje me sigurimin e një tarife për përdorim të përkohshëm (posedim dhe përdorim të përkohshëm) të aseteve të organizatës;

2) faturat në lidhje me sigurimin e tarifës për të drejtat që rrjedhin nga patentat për shpikje dhe lloje të tjera të pronësisë intelektuale;

3) të ardhurat që lidhen me pjesëmarrjen në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera (përfshirë interesin dhe të ardhurat e tjera nga letrat me vlerë);

4) fitimi i marrë nga organizata si rezultat i aktiviteteve të përbashkëta (sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti);

5) të ardhurat nga shitja e mjeteve fikse dhe mjeteve të tjera përveç parave të gatshme (përveç valutës), produkteve, mallrave;

6) interesi i marrë për sigurimin e fondeve të organizatës në përdorim, si dhe interesi për përdorimin e fondeve nga banka të mbajtura në llogarinë e organizatës në këtë bankë;

7) gjoba, dënime, konfiskim për shkelje të kushteve të kontratave;

8) pasuritë e marra pa pagesë, duke përfshirë një marrëveshje dhuratë;

9) diferencat e këmbimit etj.

Për qëllime kontabël, shuma e të ardhurave të tjera përcaktohet në rendin e mëposhtëm:

Shuma e të ardhurave nga shitja e aktiveve fikse dhe aktiveve të tjera përveç parave të gatshme (përveç valutës së huaj), produkteve, mallrave, si dhe shuma e interesit të marrë për sigurimin e fondeve për përdorim nga organizata, dhe të ardhurat nga pjesëmarrja në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera (kur kjo nuk është objekt i aktiviteteve të organizatës).

Gjobat, gjobat, konfiskimet për shkelje të kushteve të kontratave, si dhe kompensimi për humbjet e shkaktuara organizatës pranohen për kontabilitet në shumat e dhëna nga gjykata ose të njohura nga debitori.

Pasuritë e marra pa pagesë pranohen për kontabilitet me vlerën e tregut. Vlera e tregut e aktiveve të marra pa pagesë përcaktohet nga organizata në bazë të çmimeve të vlefshme në datën e pranimit të tyre për kontabilizimin për këtë ose një lloj të ngjashëm të aktiveve. Të dhënat për çmimet në fuqi në datën e pranimit për kontabilitet duhet të dokumentohen ose konfirmohen nga një ekzaminim.

shpenzime të tjera janë:

1) shpenzimet që lidhen me sigurimin e një tarife për përdorim të përkohshëm (posedim dhe përdorim të përkohshëm) të aseteve të organizatës;

2) shpenzimet që lidhen me sigurimin e tarifës së të drejtave që rrjedhin nga patentat për shpikjet dhe llojet e tjera të pronësisë intelektuale;

3) shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera;

4) shpenzimet e lidhura me shitjen, shitjen dhe fshirjet e tjera të mjeteve fikse dhe mjeteve të tjera përveç parave të gatshme (përveç valutës së huaj), mallrave, produkteve;

5) interesi i paguar nga organizata për sigurimin e saj me fonde (kredi, kredi) për përdorim;

6) gjoba, dënime, konfiskim për shkelje të kushteve të kontratave;

7) shuma e të arkëtueshmeve për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit, borxhe të tjera që nuk janë reale të arkëtohen;

8) diferencat e këmbimit etj.

Për qëllime kontabël, shuma e shpenzimeve të tjera përcaktohet në rendin e mëposhtëm.

Shuma e shpenzimeve që lidhen me shitjen, asgjësimin dhe fshirjet e tjera të aktiveve fikse dhe aktiveve të tjera përveç parave të gatshme (me përjashtim të valutës së huaj), mallrave, produkteve, si dhe pjesëmarrjen në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera, me dispozitën për një tarifë për përdorim të përkohshëm (posedim dhe përdorim të përkohshëm) të aseteve të organizatës, të drejtat që rrjedhin nga patentat për shpikjet, dizenjot industriale dhe llojet e tjera të pronësisë intelektuale (kur kjo nuk është objekt i veprimtarisë së organizatës), interesi i paguar nga organizata për sigurimin e fondeve për përdorim, si dhe shpenzimet që lidhen me pagesën e shërbimeve të kryera nga institucionet e kreditit.

Gjobat, gjobat, konfiskimet për shkelje të kushteve të kontratave, si dhe kompensimi për humbjet e shkaktuara nga organizata pranohen për kontabilitet në shumat e dhëna nga gjykata ose të njohura nga organizata.

Të ardhurat dhe shpenzimet që nuk lidhen me aktivitetet normale të shoqërisë regjistrohen në llogari 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera".

Në kontabilitet, të ardhurat (shpenzimet) nga dhënia me qira e pronës i atribuohen të ardhurave (shpenzimeve) të tjera të kompanisë, nëse dhënia e pronës me qira nuk është objekt i aktiviteteve të shoqërisë.

Shuma e qirasë që i takon organizatës sipas marrëveshjes së qirasë pasqyrohet në kontabilitet si më poshtë:

Debi 76 (62) Kredi 91/1- pasqyron të ardhurat nga dhënia me qira e pronës.

Kostot që lidhen me dhënien e pronës me qira janë pasqyruar në postim:

Debiti 91/2 Kredi 02 (10, 70, 69...)- pasqyron koston e dhënies me qira të pronës.

Shuma e parave që organizata ka marrë nga blerësit për pronën e kompanisë që u është shitur atyre, pasqyrohet në kontabilitet si më poshtë:

Debi 62 (76) Kredi 91/1- merren parasysh të ardhurat nga shitja e pasurisë.

Në të njëjtën kohë, vlera e mbetur e aktiveve fikse të shitura, aktiveve jo-materiale (kostoja aktuale e pronave të tjera të transferuara te blerësit) shlyhet:

Debiti 91/2 Kredi 01 (04, 03, 10, 58...)- shlyhet vlera e mbetur e pronës së shitur.

Pastaj TVSH-ja ngarkohet në të ardhurat e shitjes:

Debi 91/2 Kredi 68 nën-llogari "Shlyerjet e TVSH-së" - TVSH-ja ngarkohet për të ardhurat nga shitja e pronës.

Të gjitha shpenzimet që lidhen me shitjen e pronës janë pasqyruar në debitin e nënllogarisë 91/2:

Debiti 91/2 Kredi 20 (23, 25...)- merren parasysh shpenzimet që lidhen me shitjen e pronës.

Për të marrë parasysh paratë, llogaritë e pagueshme ose të arkëtueshme në valutë të huaj, organizata duhet t'i konvertojë ato në rubla.

Për rillogaritje, duhet të përdorni kursin zyrtar të këmbimit në fuqi në datën e marrjes së fondeve valutore ose pranimit të borxhit në valutë të huaj për kontabilitet.

Pra, formohen diferencat e kursit të këmbimit:

1) kur rillogaritni fondet në një llogari në valutë të huaj ose në valutë në para - nëse në datën e transaksionit me monedhën (datën e raportimit) kursi i tij i këmbimit është rritur ose ulur;

2) kur rillogaritni llogaritë e pagueshme - nëse në datën e shlyerjes së borxhit (data e raportimit) kursi i këmbimit doli të ishte më i ulët ose më i lartë se në datën e shfaqjes së tij;

3) kur rillogaritni të arkëtueshmet - nëse në datën e shlyerjes së borxhit (data e raportimit) kursi i këmbimit doli të ishte më i lartë ose më i ulët se në datën e shfaqjes së tij.

Shuma e diferencës pozitive të këmbimit kreditohet në nënllogarinë 91-1:

Debi 50 (52, 60, 62, 76...) Kredi 91/1- pasqyron një diferencë pozitive të kursit të këmbimit.

Shuma e diferencës negative të kursit të këmbimit do t'i atribuohet debitit të nënllogarisë 91/2:

Debiti 91/2 Kredi 50 (52, 60, 62, 76...)- reflektoi një diferencë negative të kursit të këmbimit.

Masat e gjobave, gjobave, gjobave të njohura ose të dhëna nga gjykata, të përllogaritura për shkelje të kushteve të kontratave të biznesit, merren parasysh si më poshtë:

Debi 91/2 Kredi 76/2- shumat e grumbulluara të gjobave, gjobave, konfiskimeve për shkelje të kushteve të kontratave të biznesit.

Përcaktimi i bilancit të të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera në fund të muajit

Në fund të çdo muaji përcaktohet rezultati financiar (fitimi ose humbja) nga aktivitetet e tjera të organizatës.

Kjo bëhet si kjo:

Bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera= Shuma e të ardhurave të tjera (qarkullimi i kredisë për muajin raportues në nënllogarinë 91/1) - Shuma e shpenzimeve të tjera (qarkullimi i debitit për muajin raportues në nënllogarinë 91/2)

Nëse shuma e të ardhurave tejkalonte shumën e shpenzimeve, atëherë organizata bëri një fitim.

Shuma e fitimit pasqyrohet në fund të muajit duke postuar:

Debiti 91/9 Kredi 99- fitimi i reflektuar nga aktivitetet e tjera.

Nëse shuma e të ardhurave ishte më e vogël se shuma e shpenzimeve, atëherë organizata mori një humbje.

Shuma e humbjes pasqyrohet në fund të muajit duke postuar:

Debi 99 Kredi 91/9- pasqyroi humbjen nga aktivitetet e tjera.

Llogaria 91 nuk duhet të ketë gjendje në fund të çdo muaji. Megjithatë, nënllogaritë 91/1 dhe 91/2 mund të kenë balanca gjatë vitit dhe vlera e tyre do të rritet duke filluar nga janari i vitit raportues.

26. Koncepti dhe përbërja e aktiveve afatgjata. Kontabiliteti i investimeve në aktive afatgjata.

Asetet fikse (Kapitali fiks) - aktive fikse, aktive fikse shuma e kapitalit të investuar në një grup objektesh dhe vlerash të prekshme të përdorura në procesin e prodhimit për të ndikuar në objektet e punës dhe shndërrimin e tyre në produkte të përshtatshme për konsum.

Mjetet afatgjata marrin pjesë në shumë cikle prodhimi, shërbejnë për një kohë të gjatë dhe e transferojnë vlerën e tyre në koston e mallrave të prodhuara me to gradualisht, pasi ato konsumohen nga amortizimi.

AT përbërjen aktivet afatgjata bëjnë dallimin ndërmjet pjesëve aktive dhe pasive. për të pjesë aktive Asetet afatgjata përfshijnë makineritë, pajisjet, mjetet e përfshira drejtpërdrejt në përpunimin, transformimin dhe lëvizjen e objekteve të punës. Pjesa aktive e aktiveve afatgjata është më e lëvizshme dhe dinamike, më e prekura nga progresi shkencor dhe teknologjik.

për të pjesa pasive Mjetet afatgjata përfshijnë ndërtesat dhe strukturat, nga prania, përbërja dhe gjendja e të cilave varet nga kushtet e punës, funksionimi i makinerive dhe pajisjeve.

Kontabiliteti i aktiveve afatgjata.

Kontrollo 08 Investimet në aktive afatgjata» është krijuar për të përmbledhur informacionin në lidhje me kostot e organizatës në objekte që më pas do të pranohen për kontabilitet si aktive fikse, parcela toke dhe objekte të menaxhimit të natyrës, aktive jo-materiale, si dhe për kostot e organizatës për formimin e tufës kryesore të produkteve prodhuese dhe blegtoria e punës (përveç shpendëve, kafshëve gëzofë, lepujve, familjeve të bletëve, qenve të shërbimit, kafshëve eksperimentale, që përfshihen në fondet në qarkullim).

Në llogarinë 08 "Investime në aktive afatgjata" mund të hapen nënllogaritë:

08-1 “Blerje e truallit”; Nënllogaria 08-1 “Blerja e parcelave të tokës” merr parasysh kostot e blerjes së parcelave të tokës nga organizata.

08-2 “Blerja e objekteve të administrimit të natyrës”; Nënllogaria 08-2 "Blerja e objekteve të menaxhimit të natyrës" merr parasysh kostot e blerjes së objekteve të menaxhimit të natyrës nga organizata.

08-3 "Ndërtimi i aktiveve fikse"; Nënllogaria 08-3 "Ndërtimi i aktiveve fikse" merr parasysh kostot e ngritjes së ndërtesave dhe strukturave, instalimin e pajisjeve, koston e pajisjeve të transferuara për instalim dhe shpenzime të tjera të parashikuara nga vlerësimet, vlerësimet e kostove dhe listat e titujve për ndërtimin kapital (pavarësisht nëse është ndërtim me kontratë apo me metodë ekonomike).

08-4 "Blerja e aktiveve fikse individuale"; Nënllogaria 08-4 “Blerja e aktiveve të caktuara fikse” merr parasysh kostot e blerjes së pajisjeve, makinerive, veglave, inventarit dhe aktiveve të tjera fikse që nuk kërkojnë instalim.

08-5 "Blerja e aktiveve jo-materiale"; Nënllogaria 08-5 "Blerja e aktiveve jo-materiale" merr parasysh kostot e blerjes së aktiveve jo-materiale

08-6 "Transferimi i kafshëve të reja në tufën kryesore"; Nënllogaria 08-6 "Transferimi i kafshëve të reja në tufën kryesore" merr parasysh kostot e rritjes në organizatë të bagëtive të reja prodhuese dhe punëtore të transferuara në tufën kryesore.

08-7 "Blerja e kafshëve të rritura"; Nënllogaria 08-7 "Blerja e kafshëve të rritura" merr parasysh koston e bagëtive të rritura dhe të punës të blera për tufën kryesore ose të marra pa pagesë, duke përfshirë koston e dorëzimit të saj.

08-8 "Kryerja e punës kërkimore, zhvillimore dhe teknologjike" Nënllogaria 08-8 "Kryerja e punës kërkimore, zhvillimore dhe teknologjike" merr parasysh kostot që lidhen me zbatimin e punës kërkimore, zhvillimore dhe teknologjike. dhe etj.

Parimet e përgjithshme për kontabilizimin e investimeve në aktive afatgjata

Investimet në aktive afatgjata (investimet afatgjata) kuptohen si kosto e krijimit. Rritja e madhësisë, si dhe blerja e aktiveve afatgjata afatgjata që nuk mbahen për shitje, me përjashtim të investimeve financiare afatgjata.

Varësisht se cili objekt do të merret parasysh si rezultat i investimeve. Mund të zgjidhni bashkëngjitjet:

Në asetet fikse (duke përfshirë investimet fitimprurëse në asetet materiale);

në aktive jo-materiale;

· Në punën kërkimore, zhvillimore dhe teknologjike (R&D).

Kontabiliteti sintetik investimet në aktive afatgjata mbahen në llogarinë 08 "Investimet në aktive afatgjata" në llogaritë përkatëse.

Kontabiliteti analitik llogaria 08 mbahet për çdo objekt të krijuar ose të fituar të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale; për kostot që lidhen me formimin e tufës kryesore - sipas llojeve të kafshëve; për shpenzimet që lidhen me zbatimin e R&D - sipas llojit të punës, kontratave (urdhrave).

Për debitimin e llogarisë 08 pasqyrojnë (akumulojnë) kostot aktuale të organizatës, të përfshira në koston fillestare të aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale dhe aktiveve të tjera.

Me llogari krediti 08 kostoja fillestare e krijuar e objekteve shlyhet pasi ato janë pranuar për kontabilitet (komisionim) në debitim të llogarive 01 "Aktivet fikse", 04 "Aktivet e paprekshme", etj.

Me shitjen, transferimin pa pagesë dhe asgjësimet e tjera të investimeve jo të plota në aktive afatgjata, vlera e tyre fshihet në debi të llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

Gjendja e llogarisë 08“Investimet në aktive afatgjata” pasqyrojnë vlerën e investimeve të organizatave në ndërtim në vazhdim, modernizim dhe rindërtim të aktiveve fikse, transaksione në pritje për blerjen dhe krijimin e aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale dhe aktiveve të tjera afatgjata.

Investimet afatgjata financohen në kurriz të fondeve të veta (zhvlerësimi i akumuluar, fitimet e pashpërndara, të ardhurat nga shitja e aktiveve fikse, shumat e dëmshpërblimeve të sigurimit) dhe fondeve të tërhequra (kredi, kredi, alokime buxhetore, etj.)

Kontabiliteti i investimeve kapitale

Sipas Ligjit Federal të 25 shkurtit 1999 Nr. 39-FZ "Për veprimtaritë investuese në Federatën Ruse të kryera në formën e investimeve kapitale", investimet në kapitalin fiks (asetet fikse) quhen investimet kapitale, pjesëmarrësit e së cilës janë investitorët, klientët, kontraktorët dhe përdoruesit e objekteve të investimit kapital.

Investimet kapitale në asete fikse shoqërohen me aktivitetet e mëposhtme:

· Blerja e parcelave dhe objekteve të menaxhimit të natyrës. Vlera e inventarit të këtyre objekteve përbëhet nga kostot e blerjes së tyre dhe kostot e përmirësimit të cilësisë së tyre, komisionet dhe pagesat e tjera. Gjatë formimit të kostos fillestare të parcelave të tokës dhe objekteve të menaxhimit të natyrës, është e nevojshme të merren parasysh. Që këto objekte të mos amortizohen dhe për rrjedhojë, sipas RAS 15/01, kostot e huamarrjeve të përdorura për blerjen e tyre nuk kapitalizohen, por i ngarkohen shpenzimeve korrente;

· Blerja e objekteve që kërkojnë instalim ose montim. Pajisjet teknologjike, energjetike dhe prodhuese që kërkojnë instalim ose montim llogariten në llogarinë 07 "Pajisjet për instalim". Pranohet për kontabilitet në debitimin e llogarisë në shumën e kostos aktuale të blerjes dhe debitohet nga llogaria 07 në debitin e llogarisë 08 "Investimet në aktive afatgjata" pas transferimit në instalim. Kostoja aktuale e blerjes së pajisjeve për instalim përcaktohet në përputhje me procedurën e vendosur për llogaritjen e inventarëve dhe përfshin koston me çmimin e blerjes, koston e blerjes dhe dorëzimit në depot e organizatës;

· Blerja e ndërtesave, strukturave, pajisjeve dhe sendeve të tjera individuale të aseteve fikse ose pjesëve të tyre që nuk kërkojnë punë ndërtimi dhe instalimi në përgatitje për funksionim (automjete, makineri të pavarura, makineri ndërtimi, pajisje prodhimi, etj.);

· Formimi i tufës kryesore duke blerë kafshë të rritura ose duke transferuar kafshët e reja që rriten në tufën kryesore. Kafshët e rritura llogariten me koston aktuale të blerjes, duke përfshirë kostot e transportit; kafshët e reja merren parasysh sipas vlerësimit, i cili përbëhet nga kostoja aktuale e rritjes në fillim të vitit raportues dhe kostoja e planifikuar e shtimit ose shtimit në peshë për periudhën nga fillimi i vitit deri në transferimin e kafshëve në tufa. Në fund të vitit, vlera e kostos së planifikuar rregullohet (me një hyrje shtesë ose kthimi) me vlerën e kostos aktuale të fitimit ose fitimit;

· Ndërtim kapital, i kryer në formën e ndërtimit të ri, rikonstruksionit, modernizimit, zgjerimit dhe ripajisjes teknike të ndërmarrjeve ekzistuese. Objektet e ndërtimit kapital janë ndërtesat, strukturat me të gjitha rregullimet që lidhen me to (galeritë, mbikalimet), pajisjet, mobiliet, inventari, si dhe, nëse është e nevojshme, objekte të përmirësimit të jashtëm etj.

Kontabiliteti i investimeve në aktivet jo-materiale dhe shpenzimet e R&D

Asetet jo-materiale (IA) mund të blihen nga një organizatë sipas një marrëveshjeje transferimi (blerjeje). të drejtat ekskluzive nga mbajtësi i së drejtës së autorit (shitësi) ose të krijohen vetë ose përmes përfshirjes së organizatave të palëve të treta. Në çdo rast, kërkohet regjistrimi i të drejtave ekskluzive të pronësisë intelektuale.

Organizatat mund të kryejnë në mënyrë të pavarur kërkime, zhvillime dhe zhvillime teknologjike ose të lidhin kontrata me kontraktorë - organizata të specializuara. Në përputhje me PBU 17/02, si rezultat i kryerjes së R&D, mund të merren parasysh aktivet jo-materiale ose objekti i inventarit “Shpenzime K&Zh”.Koncepti dhe veçoritë e kontabilitetit për shpenzimet e K&Zh janë diskutuar në detaje në kapitullin 3.

Korrespondenca e llogarive për kontabilizimin e investimeve në aktive afatgjata

Shënim:

Pasi merr parasysh vlerat e fituara (punimet, shërbimet), organizata fikson shumën e TVSH-së që lidhet me to në debitin e llogarisë 19 "Taksa mbi vlerën e shtuar mbi vlerat e fituara". Në të ardhmen, në shumicën e rasteve, shumën e TVSH-së (në varësi të kushteve të renditura në nenin 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) tatimpaguesi ka të drejtë të pranojë për zbritje tatimore (D-t sch. 68, K-t sch. 19 )

Në rastet e parashikuara në Art. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, taksat e ngarkuara nga furnizuesi (klienti) për blerësin kur blejnë sende me vlerë (punë, shërbime) përfshihen në koston e tyre dhe nuk i nënshtrohen zbritjes tatimore. Në të njëjtën kohë, bëhet një hyrje në debitin e llogarive të kontabilitetit për vlerat (08, 10, 41, etj.) ose kostot (20, 25,26,41,91, etj.). ) dhe kreditimi i llogarisë 19.

27. Procedura për formimin dhe kontabilizimin e kapitalit të autorizuar, rezervë dhe shtesë.

Kapitali i autorizuar- ky është kapitali fillestar i nevojshëm për ndërmarrjen për të kryer aktivitete financiare dhe ekonomike në mënyrë që të ketë fitim.

Baza ligjore e kapitalit të autorizuar përcakton madhësinë dhe përbërjen e tij, kushtet dhe procedurën për dhënien e kontributeve në kapitalin e autorizuar nga pjesëmarrësit, vlerësimin e kontributeve gjatë kontributit dhe tërheqjes së tyre, procedurën e ndryshimit të aksioneve të pjesëmarrësve, përgjegjësinë e pjesëmarrësve. për shkelje të detyrimeve për të dhënë kontribute.

Kontabiliteti mbahet në llogari 80 "Kapitali i autorizuar". Bilanci i kredisë i kësaj llogarie tregon shumën e kapitalit të autorizuar të regjistruar, qarkullimi i kredisë pasqyron shumën e rritjes së tij për arsye ligjore, dhe qarkullimi i debitit pasqyron uljen e kapitalit të autorizuar kur pjesëmarrësit (themeluesit) e tij largohen nga organizata dhe për arsye të tjera.

Ndryshimi në madhësinë e kapitalit të autorizuar i një ndërmarrje shoqërohet gjithmonë me rimiratimin e dokumenteve përbërëse të saj nga mbledhja e përgjithshme e themeluesve dhe riregjistrimin e tyre pranë organeve shtetërore përkatëse.

Rritja e kapitalit të autorizuar ndërmarrjet mund të kryhen në rastet e tërheqjes së fondeve shtesë nga pjesëmarrësit, në rast të një emetimi shtesë të aksioneve ose rritjes së vlerës së tyre nominale; drejtimet për rritjen e tij në fitimin neto të mbajtur, kapitalin shtesë dhe rezervë, si dhe të ardhurat e përllogaritura të themeluesit (dividendët);

Ulja e kapitalit të autorizuar ndërmarrjet mund të kryhen në rastet e mëposhtme: tërheqja e themeluesve nga organizata ose riblerja e aksioneve nga një shoqëri aksionare me anulimin e tyre të mëvonshëm; duke e çuar madhësinë e kapitalit të autorizuar në vlerën e aktiveve neto dhe duke shlyer humbjen e pambuluar në kurriz të saj, si dhe duke mbuluar humbjen duke zvogëluar madhësinë e kontributeve (aksioneve) të pjesëmarrësve ose vlerën nominale të aksione;

Kontabiliteti sintetik dhe analitik i kapitalit të autorizuar kryhet në ditar-urdhrin 15 në bazë të dokumenteve përbërëse të ndërmarrjes që kanë kaluar regjistrimin shtetëror, kontratat e shitjes së aksioneve në shoqëritë aksionare dhe dokumentacione të tjera parësore.

Për të llogaritur burimet e aktiveve të reja materiale ose rritjen e vlerës së tyre kontabël, koncepti i kapital shtesë.

Për të llogaritur shumat e kapitalit shtesë dhe për të përmbledhur informacionin rreth akumulimit dhe përdorimit të tyre, synohet një llogari kontabël. 83 “Kapital shtesë”.

Kontabiliteti analitik kjo llogari kryhet sipas burimeve të formimit të saj dhe drejtimeve të përdorimit. Burimet e formimit janë:

Rritja e vlerës së pronës me rivlerësim dhe për shkak të investimeve kapitale;

primi i aksioneve;

Diferencat pozitive të kursit të këmbimit që rezultojnë nga kontributi i valutës së huaj në kapitalin e autorizuar të ndërmarrjes;

Fondet e alokuara nga buxheti dhe të përdorura për financimin e investimeve afatgjata;

Fondet e ndërmarrjes synojnë rimbushjen e kapitalit qarkullues.

Në kontabilitet ndryshim (rritje) në koston fillestare të aktiveve fikse, pajisjet për instalim janë pasqyruar në hyrjen në kredi të llogarisë 83 "Kapital shtesë" në korrespondencë me llogaritë 01 "Aktive fikse", 03 "Investimet fitimprurëse në aktivet e prekshme", 07 "Pajisje për instalim".

Kapitali rezervë përfaqëson kapitalin e sigurimit të ndërmarrjes, i destinuar për të kompensuar humbjet nga aktivitetet ekonomike, si dhe për të paguar të ardhurat investitorëve dhe kreditorëve në rast se nuk ka fitim të mjaftueshëm për këto qëllime. Fondet e kapitalit rezervë shërbejnë si garanci për funksionimin e pandërprerë të ndërmarrjes dhe respektimin e interesave të të tretëve. Formimi i kapitalit rezervë mund të jetë i detyrueshëm dhe vullnetar.

Llogaria 82 "Kapital rezervë" jepet për marrjen e informacionit mbi disponueshmërinë dhe lëvizjen e fondeve të kapitalit rezervë. Formimi i kapitalit rezervë në kurriz të fitimit neto të pashpërndarë pasqyrohet në hyrjen debitore të llogarisë 84 "Fitimet e pashpërndara (humbje të pambuluara)" në korrespondencë me llogarinë 82 "Kapital rezervë".

Së bashku me të ardhurat dhe shpenzimet nga aktivitetet e zakonshme, të ardhura dhe shpenzime të tjera që nuk lidhen drejtpërdrejt me shitjen e mallrave, punëve ose shërbimeve shpërndahen në kontabilitetin e çdo shoqërie. Organizata kryen kontabilitetin e të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera në bazë të paragrafëve të caktuar të PBU 9/99 dhe PBU 10/99, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, të datës 6 maj 1999, përkatësisht nr. 32n dhe 33n. Të dy këto dokumente kanë një rishikim të mëvonshëm të datës 6 prill 2015.

Kontabiliteti i të ardhurave të tjera

Pra, të ardhurat e tjera përfshijnë, sipas paragrafëve 15-16 të PBU 9/99, llojet e mëposhtme të të ardhurave:

• të ardhurat nga shitja e aktiveve fikse dhe aktiveve të tjera, duke përjashtuar paratë, produktet, mallrat,
• interesat për kreditë e dhëna kompanive të tjera,
• ka marrë shuma të gjobave, gjobave, konfiskimeve për shkelje të kushteve të kontratave, si dhe kompensim për humbjet e shkaktuara,
• shumat e llogarive të pagueshme dhe borxhet depozituese me afat të skaduar,
• rivlerësimi i shumave të aktiveve,
• fatura të tjera që nuk kanë lidhje me veprimtarinë kryesore – siç janë identifikuar apo formuar.

Kjo listë e të ardhurave përfshihet gjithmonë në të ardhura të tjera. Në të njëjtën kohë, është e mundur të veçohen fatura të tilla që mund të lidhen si me të ardhurat kryesore ashtu edhe me të ardhurat nga aktivitete të tjera, në varësi të fushëveprimit të kompanisë. Të ardhurat e tjera të ndërmarrjes përfshijnë, për shembull, të ardhurat nga qiraja e pronës ose honoraret, si dhe të ardhurat nga pjesëmarrja në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera. Të ardhura të tilla do të përfshihen në përkufizimin e të ardhurave të zakonshme nëse zona të tilla janë objekt i aktivitetit kryesor të kompanisë, ose ato do të konsiderohen të ardhura të tjera nëse linja kryesore e biznesit të organizatës nuk lidhet me aktivitete të tilla.

Të ardhura të tjera në përputhje me paragrafët 12 dhe 16 të PBU 9/99 njihen në periudhën raportuese në të cilën ato kanë ndodhur. Në këtë rast, data e marrjes aktuale të fondeve për ta nuk ka rëndësi. Faktorë të tillë si e drejta për të marrë të ardhura, shuma e caktuar e saj, besimi se kjo shumë do t'i transferohet organizatës që ka transferuar pronësinë e produktit ose shërbimit (nëse ka në situatën në shqyrtim) janë të rëndësishëm, si dhe aftësia për të përcaktoni shumën e kostove të lidhura. Megjithatë, ka disa përjashtime për firmat që kanë të drejtë të aplikojnë metoda të thjeshtuara të kontabilitetit dhe të hartojnë pasqyra të thjeshtuara financiare. Nëse një kompani e tillë zbaton, në përputhje me politikën e saj kontabël, metodën e parasë së kushtëzuar në lidhje me kontabilitetin, atëherë data e njohjes së të ardhurave të tjera do të jetë data kur shumat përkatëse janë marrë në llogarinë e shlyerjes ose në arkën e ndërmarrjes.

Përbërja e shpenzimeve të tjera

Shpenzimet e tjera në kontabilitet është një listë e shpenzimeve të përcaktuara në paragrafin 11 të PBU 10/99. Pra, shpenzimet e tjera të ndërmarrjes përfshijnë:

• shpenzimet e lidhura me shitjen, asgjësimin dhe fshirjet e tjera të aseteve fikse dhe aseteve të tjera përveç parave të gatshme, mallrave, produkteve;
• interesi i paguar për huatë dhe huatë e marra;
• shpenzimet bankare;
• zbritjet në rezervat e vlerësuara të krijuara në përputhje me kërkesat dhe rregullat e legjislacionit të kontabilitetit, veçanërisht rezervat për borxhet e dyshimta;
• gjobat, gjobat, konfiskimet e vendosura ndaj shoqërisë në rast të shkeljes së kushteve të kontratave;
• kompensim për dëmet;
• humbjet e viteve të mëparshme të njohura në vitin raportues;
• shumat e të arkëtueshmeve me një periudhë kufizimi të skaduar;
• diferencat e këmbimit;
• shuma e amortizimit të aseteve;
• transferimi i fondeve për bamirësi, si dhe kostot që lidhen me mbajtjen e ngjarjeve sportive, argëtuese, argëtuese, kulturore dhe edukative;
• shpenzime të tjera.

Në analogji me të ardhurat e tjera, shpenzimet e tjera në disa raste mund të përcaktohen në mënyrë alternative, domethënë të përfshihen në kostot e aktiviteteve të zakonshme. Ne po flasim, në përgjithësi, për artikuj identikë: kostot që lidhen me dhënien me qira të pronës së një organizate, me sigurimin e të drejtave për të përdorur lloje të ndryshme të pronësisë intelektuale për një tarifë dhe me pjesëmarrjen në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera. Kostot e tilla janë ose shpenzime për aktivitete të zakonshme, ose të tjera, në varësi të faktit nëse linja përkatëse e biznesit të kompanisë është deklaruar si prioritet.

Shpenzimet e tjera në përputhje me paragrafin 18 të të njëjtit PBU 10/99 gjithashtu njihen zakonisht në periudhën raportuese në të cilën kanë ndodhur, pavarësisht nga data e pagesës aktuale të fondeve për to. Për kompanitë që mbajnë kontabilitet të thjeshtuar, ekziston një përjashtim tradicional - ato mund të pasqyrojnë shpenzimet, si për aktivitetet kryesore ashtu edhe për të tjera, bazuar në datën e shlyerjes së borxhit përkatës.

Pasqyrimi i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera në kontabilitet

Kontabiliteti për të ardhurat dhe shpenzimet e tjera mbahet në llogarinë 91 të Planit Kontabël. Në të njëjtën kohë, të ardhurat e tjera merren parasysh në kredinë e nënllogarisë 91.01 në korrespondencë me llogari të ndryshme, dhe postimet për shpenzime të tjera shkojnë në debitim të nënllogarisë 91.02.

Shembull

Gjatë tremujorit të katërt të vitit 2016, Alfa Sh.PK, që operon në sistemin e përgjithshëm të taksave, ka kryer këto lloje të transaksioneve të kontabilizuara si të ardhura dhe shpenzime të tjera:

1. Dhënia me qira e një hapësire magazine (ky lloj aktiviteti nuk është aktiviteti kryesor i kompanisë, prandaj janë të ardhura të tjera), me qira mujore prej 20,000,00 rubla, përfshirë TVSH-në prej 3,050,85 rubla. Shuma e amortizimit mujor për këtë pronë është 4,500,00 rubla. Kostot e shërbimeve arrijnë në 2,150,00 rubla.
2. Shuma e shërbimit mujor bankar të llogarisë së shlyerjes së kompanisë është 3,500,00 rubla.
3. Më 5 nëntor, u krye një inventar i materialeve të mbetura në magazinë, si rezultat i të cilit u zbulua një tepricë në shumën totale prej 12,350,00 rubla.
4. Më 16 nëntor, u zhvillua një gjykim, si rezultat i të cilit gjykata e arbitrazhit vendosi t'i jepte Alfa LLC shumën e kompensimit për shkeljen e detyrimeve kontraktuale nga kontraktori në shumën prej 30,000,00 rubla.
5. Më 6 dhjetor, themeluesi i Alfa LLC i dha organizatës një kredi me interes 6% në vit. Shuma e interesit të kredisë për dhjetorin arriti në 1010,00 rubla.
6. Më 9 dhjetor kaloi afati i parashkrimit (3 vjet) për borxhet në favor të Alfa LLC për mallrat e dërguara, por të papaguara. Kostoja e grupit të shitur arriti në 25,000,00 rubla. Provizioni për borxhet e dyshimta nuk është formuar në shoqëri.
7. Më 22 dhjetor, kompania transferoi 100,000.00 rubla në favor të një fondacioni bamirës, ​​i cili konfirmohet nga letra përkatëse dhe një marrëveshje e synimit për të transferuar shumën e specifikuar, të nënshkruar në të njëjtën datë.

Gjatë tremujorit, kontabilisti i Alfa Sh.PK do të regjistrojë të ardhura dhe shpenzime të tjera me shënimet e mëposhtme:

Data	Debiti	Kredi	Shuma
				Pagesa e qirasë në tetor
				Janë marrë parasysh materialet e paregjistruara më parë të evidentuara gjatë inventarizimit
				Reflektohet shuma e kompensimit për shkelje të detyrimeve kontraktuale të arkëtueshme
				Pagesa e qirasë në nëntor
				TVSH e përllogaritur në dhënien me qira të pronës
				Amortizimi i ngarkuar në pronë
				Shuma e faturave të shërbimeve të grumbulluara sipas një marrëveshjeje me një kompani që operon shërbime
				Shpenzimet për shërbimin mujor bankar të një llogarie rrjedhëse
				Shuma e llogarive të arkëtueshme me periudhën e kaluar të kufizimit të shlyer
				Është përcaktuar masa e ndihmës bamirëse në favor të fondacionit bamirës
				Pagesa e qirasë në dhjetor
				TVSH e përllogaritur në dhënien me qira të pronës
				Amortizimi i ngarkuar në pronë
				Shuma e faturave të shërbimeve të grumbulluara sipas një marrëveshjeje me një kompani që operon shërbime
				Shpenzimet për shërbimin mujor bankar të një llogarie rrjedhëse
				Reflektoi shumën e interesit për kredinë nga themeluesi

Fshirja e të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera

Totali për nënllogaritë 91.01 dhe 91.02 akumulohet gjatë vitit, kështu që të ardhurat e tjera nuk ulen vetvetiu në kurriz të shpenzimeve të tjera. Këto janë dy totale të veçanta kumulative që nuk kryqëzohen deri në një pikë të caktuar. Të ardhurat dhe shpenzimet e tjera fshihen me postime në llogarinë 91.09 (D 91.01 - K 91.09 dhe D 91.09 - K 91.02). Pikërisht në këtë nënllogari pasqyrohet balanca midis dy treguesve të të ardhurave të tjera dhe shpenzimeve të tjera. Më tej, në fund të vitit, kur reformohet bilanci, bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera shlyhet duke afishuar D 91.09 - K 99 - nëse shuma e të ardhurave të tjera gjatë vitit rezulton të jetë më e lartë se të tjerat. shpenzimet, ose D 99-K 91.09 - nëse shuma e shpenzimeve të tjera rezulton të jetë më e lartë.

Në llogarinë 99, formohet një total për aktivitetet e kompanisë në tërësi, domethënë pasqyron jo vetëm bilancin e të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera, por edhe të ardhurat dhe shpenzimet për aktivitetet kryesore. Treguesi përfundimtar do të pasqyrohet përfundimisht në pasqyrat financiare si një tregues i fitimit ose humbjes së kompanisë në fund të vitit.

Të ardhurat dhe shpenzimet e tjera nuk lidhen drejtpërdrejt me aktivitetet e zakonshme të organizatës. Lista e tyre është dhënë në PBU 9/99 dhe 10/99. Regjistrimet kontabël të të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera mbahen në llogarinë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” në kuadër të nënllogarive.

Të ardhura të tjera të njohura në periudhën raportuese janë kontabilizuar në nënllogarinë 91-1 “Të ardhura të tjera”. Kushtet për njohjen dhe përcaktimin e shumës së të ardhurave të tjera, si rregull, korrespondojnë me kushtet për njohjen dhe matjen e të ardhurave nga aktivitetet e zakonshme. Në të njëjtën kohë, për lloje të caktuara të të ardhurave të tjera, PBU 9/99 ofron kushte të veçanta për njohjen e tyre:

• gjoba, gjoba, konfiskim për shkelje të kushteve të kontratave, si dhe kompensim për humbjet e shkaktuara organizatës - në periudhën e raportimit dhe në shumat në të cilat gjykata nxori një vendim për rikuperimin e tyre ose ata u njohën si debitor;
• shuma e llogarive të pagueshme për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit - në periudhën raportuese në të cilën ka skaduar periudha e kufizimit, dhe në shumën në të cilën ky borxh është pasqyruar në kontabilitetin e organizatës;
• shumat e rivlerësimit të aktiveve - në periudhën raportuese në të cilën data në të cilën është kryer rivlerësimi në shumën e përcaktuar në përputhje me rregullat e përcaktuara për rivlerësimin e aktiveve përkatëse;
• interesi për marrëveshjet e huasë (kredi) - në secilën periudhë raportuese të skaduar në përputhje me kushtet e marrëveshjes;
• faturat e tjera - ashtu siç janë formuar (zbuluar) në shumat aktuale.

Në varësi të llojit Të ardhura të tjera në kontabilitet pasqyrohen në shënimet e mëposhtme:

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Faturat që lidhen me sigurimin e një tarife për përdorim të përkohshëm (posedim dhe përdorim të përkohshëm) të aseteve të organizatës, të drejtat që rrjedhin nga patentat për shpikjet, modelet industriale dhe llojet e tjera të pronësisë intelektuale, nëse aktivitetet e listuara nuk janë objekt i aktiviteteve të organizatës ;

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Faturat që lidhen me pjesëmarrjen në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera (përfshirë interesin dhe të ardhurat e tjera nga letrat me vlerë), nëse pjesëmarrja në organizata të tjera nuk është objekt i aktivitetit, si dhe fitimi i marrë nga organizata si rezultat i aktiviteteve të përbashkëta (nën një marrëveshje e thjeshtë partneriteti);

Debiti 62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Të ardhurat nga shitja e aseteve fikse dhe aseteve të tjera përveç parave të gatshme (përveç valutës së huaj), produkteve, mallrave;

Debiti 58 "Investimet financiare", nënllogaria 3 "Kreditë e dhëna"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Interesi i marrë për sigurimin e fondeve të organizatës për përdorim;

Debiti 51 "Llogaritë e shlyerjes"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Interesi për përdorimin nga banka të fondeve të mbajtura në llogarinë e organizatës në këtë bankë;

Debiti 76-2 "Llogaritjet mbi pretendimet"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Gjoba, gjoba, konfiskim për shkelje të kushteve të kontratave, si dhe fatura në kompensim për humbjet e shkaktuara organizatës. Këto të ardhura pasqyrohen në kontabilitet vetëm kur njihen si debitor ose në bazë të një vendimi gjyqësor. Në rast të shkeljes së kushteve të kontratës, pala së cilës i cenohen të drejtat i paraqet një pretendim palës tjetër me llogaritjen e shumës së sanksioneve financiare, si dhe të shumës së humbjeve të shkaktuara. Pas marrjes së pëlqimit të palës tjetër, shuma e kërkesës së paraqitur përfshihet në të ardhura të tjera.

Nëse pala tjetër nuk e ka njohur pretendimin, organizata mund të aplikojë tek autoritetet gjyqësore. Në këtë rast, shënimi i specifikuar bëhet vetëm pasi gjykata të ketë nxjerrë një vendim për rikuperimin;

Debiti 08 (për sa i përket aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale), 10.41.43

Kredia 98-2 "Fatura pa dhurata"

Asetet e marra pa pagesë, duke përfshirë një marrëveshje dhuratë. Këto aktive fillimisht njihen si të ardhura të shtyra me vlerën e tregut, e cila duhet të dokumentohet ose të mbështetet nga vlerësimi i ekspertëve.

Më pas, ndërsa zhvlerësimi është përllogaritur (për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale) ose pasi inventarët janë tërhequr, pjesa korresponduese e vlerës së tregut përfshihet në të ardhura të tjera:

Debiti 98-2 "Faturë falas"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Fitimi i viteve të mëparshme, i zbuluar në vitin raportues. Procedura për regjistrimin e të ardhurave të tilla varet nga arsyet e të ardhurave. Për shembull, në vitin raportues, u konstatua se në dhjetor të vitit të kaluar, të ardhurat nga shitja e mallrave sipas një kontrate me kushtet e një kredie tregtare u nënvlerësuan me shumën e interesit për pagesë të shtyrë. Në vitin raportues, të ardhurat e tjera rriten me shumën e specifikuar:

Debiti 62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët"

Kredia 91-1 “Të ardhura të tjera”.

Fitimi i viteve të mëparshme mund të lindë edhe nga mbivlerësimi i paarsyeshëm i shpenzimeve në vitin e kaluar. Për shembull, në vitin raportues është përcaktuar se në nëntor dhe dhjetor të një viti më parë, një zë i aktiveve fikse që është shitur në tetor është ngarkuar zhvlerësim. Shuma e amortizimit të mbingarkuar vitin e kaluar në vitin raportues përfshihet në të ardhura:

Debiti 02 "Amortizim i aktiveve fikse"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Shumat e llogarive të pagueshme dhe borxhet depozituese për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit. Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, periudha e kufizimit është tre vjet. Shumat e llogarive të pagueshme dhe të borxheve depozituese për të cilat ka skaduar afati fshihen për çdo detyrim në bazë të të dhënave të inventarit, arsyetimit me shkrim dhe urdhrit të drejtuesit të organizatës. Arsyetimi me shkrim duhet të përmbajë datën e shfaqjes dhe shumën e borxhit, duke treguar dokumentet parësore në bazë të të cilave ka lindur ky borxh:

Debiti 60 “Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët”, 76 “Zgjidhjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”, 71 “Zgjidhjet me personat përgjegjës”, 70 “Zgjidhjet me personelin për paga” etj.

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Diferencat e këmbimit. Diferencat e këmbimit lindin në operacionet që lidhen me shlyerjen e plotë ose të pjesshme të llogarive të arkëtueshme ose të pagueshme të shprehura në valutë të huaj, nëse kursi i këmbimit të Bankës së Rusisë në datën e përmbushjes së detyrimeve ndryshonte nga kursi i saj i këmbimit në datën e pranimit të këtyre llogarive të arkëtueshme. ose të pagueshme për kontabilitet, ose nga një ndryshim në kursin e këmbimit në datën e përgatitjes së pasqyrave financiare për periudhën raportuese në të cilën këto të arkëtueshme ose të pagueshme janë riparaqitur për herë të fundit. Për më tepër, diferenca e kursit të këmbimit lind kur rillogaritni vlerën e kartëmonedhave në arkën e organizatës, paratë dhe dokumentet e pagesave, letrat me vlerë afatshkurtra, fondet në shlyerje (përfshirë detyrimet e kredisë) me persona juridikë dhe individë, bilancet e synuar. financimi i fondeve në rubla nga data e transaksionit në valutë të huaj, si dhe në datën e raportimit të pasqyrave financiare.

Diferencat pozitive të kursit të këmbimit reflektohen në kontabilitet në periudhën raportuese të cilës i referohet data e përmbushjes së detyrimeve të pagesës ose për të cilën janë përgatitur pasqyrat financiare dhe përfshihen në të ardhurat e tjera:

Debiti 58 "Investimet financiare"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera" - diferenca e kursit të këmbimit për operacionet me investime financiare;

Debiti 50 "Arkëtar", 52 "Llogaritë valutore"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera" - diferenca e kursit të këmbimit në para të gatshme në valutë;

Debiti 60 “Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët”, 62 “Shlyerjet me blerësit dhe klientët” etj.

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera" - diferenca e kursit të këmbimit të detyrimeve në valutë.

Të ardhurat e tjera nuk përfshijnë diferencat pozitive të këmbimit që lidhen me formimin e kapitalit të autorizuar (aksionar), si dhe diferencat e këmbimit që rrjedhin nga rillogaritja e vlerës së aktiveve dhe detyrimeve të organizatës të shprehura në valutë të huaj të përdorura për të kryer aktivitete jashtë Federatës Ruse. , të cilat i atribuohen kapitalit shtesë;

Debitimi i llogarive të kontabilitetit të aktiveve

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Shuma e rivlerësimit të aktiveve. Shuma e rivlerësimit të aseteve përfshihet në të ardhura bazuar në rezultatet e rivlerësimit;

Debiti 01, 04, 10, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 50, 58

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Vlerat e paregjistruara të identifikuara gjatë inventarit. Vlera të tilla pranohen për kontabilitet me vlerën e tregut në datën e inventarit.

Të ardhura të tjera janë gjithashtu të ardhura që lindin si pasojë e rrethanave emergjente të veprimtarisë ekonomike (fatkeqësi natyrore, zjarr, aksident, shtetëzimi, etj.). Konkretisht, këto të ardhura përfshijnë:

Debiti 76 "Zgjidhjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Kompensimi i sigurimit (nëse prona e humbur ose e dëmtuar ishte e siguruar);

Debiti 10 "Materiale"

Kredia 91-1 "Të ardhura të tjera"

Kostoja e pasurive materiale të mbetura nga fshirja e aktiveve të papërshtatshme për restaurim dhe përdorim të mëtejshëm, etj.

Njohja dhe vlerësimi shpenzime të tjera realizohen në të njëjtën mënyrë si të ardhurat e tjera. Kontabiliteti i tyre mbahet në debi të llogarisë 91-2 “Shpenzime të tjera” në përputhje me kreditimin e llogarive të ndryshme, në varësi të llojeve të shpenzimeve:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 02 "Amortizim i aktiveve fikse", 05 "Amortizim i aktiveve jomateriale"

Shpenzimet që lidhen me sigurimin e një tarife për përdorim të përkohshëm (posedim dhe përdorim të përkohshëm) të aseteve të organizatës, si dhe të drejtat që rrjedhin nga patentat për shpikje, modele industriale dhe lloje të tjera të pronësisë intelektuale. Këto shpenzime përfshihen në shpenzime të tjera nëse të ardhurat nga këto operacione përfshihen në të ardhura të tjera. Shpenzime të tilla përfshijnë zhvlerësimin e aktiveve fikse të dhëna me qira dhe aktiveve jo-materiale, si dhe shpenzimet për riparimin e aktiveve fikse të dhëna me qira:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Krediti 10, 70, 69, 23, 60;

Shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen në kapitalet e autorizuara të organizatave të tjera, nëse pjesëmarrja në kapitalet e autorizuara nuk është objekt i aktiviteteve të organizatës:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 76 “Lajme me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”;

• - shpenzimet që lidhen me shitjen, nxjerrjen jashtë përdorimit dhe fshirje të tjera të aktiveve fikse dhe aktiveve të tjera përveç parave të gatshme (përveç valutës së huaj), mallrave, produkteve. Këto shpenzime përfshijnë:
  • a) vlera e mbetur e aktiveve fikse të shitura (të pensionuara për arsye të tjera):

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 01 "Aktive fikse", nënllogari "Askuj e aktiveve fikse";

b) vlerën e mbetur të aktiveve jo-materiale të shitura (të pensionuara për arsye të tjera):

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 04 “Aktive jomateriale”;

c) koston aktuale të materialeve të shitura:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 10 “Materiale”, 16 “Devijim në vlerën e pasurive materiale”;

d) shpenzimet që lidhen drejtpërdrejt me asgjësimin e pronës (shpenzimet për çmontimin e aktiveve fikse, për transportin, etj.):

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Krediti 23, 60, 70, 69;

Interesi i paguar nga organizata për sigurimin e saj me fonde (kredi, kredi) për përdorim:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 66 “Shlyerje për hua dhe hua afatshkurtëra”, 67 “Shlyerje për kredi dhe huamarrje afatgjata”;

Shpenzimet në lidhje me pagesën për shërbimet e kryera nga institucionet e kreditit:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 51 "Llogaritë e shlyerjes";

Zbritjet në rezervat e vlerësimit. Rregullat e kontabilitetit parashikojnë krijimin e tre rezervave të vlerësimit: një rezervë për borxhet e dyshimta, një rezervë për zhvlerësimin e investimeve financiare, një rezervë për rënien e vlerës së aktiveve materiale.

Kompensimi për borxhet e dyshimta. Ndryshimet e futura aktualisht në sistemin rregullator të kontabilitetit (Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 186, datë 24 dhjetor 2010 "Për ndryshimet në rregulloret e kontabilitetit") kanë çuar në një sqarim të konceptit të borxhit të dyshimtë dhe organizimin e tij Kontabiliteti. Më parë, organizatat mund të krijonin një provizion për borxhet e dyshimta sipas gjykimit të tyre (një element i politikës kontabël). Që nga viti 2011, formimi i një rezerve të tillë ka qenë i detyrueshëm. Gjithashtu, është përjashtuar sqarimi se rezerva krijohet vetëm për pagesat për produkte, mallra, punë dhe shërbime. Sipas botimit të ri të pikës 70 të Rregullores për Kontabilitetin dhe Kontabilitetin në Federatën Ruse, çdo llogari e arkëtueshme e një organizate (përfshirë paradhëniet e lëshuara) konsiderohet e dyshimtë, e cila:

• nuk paguhet brenda kushteve të përcaktuara nga marrëveshja dhe nuk pajiset me garancitë e duhura;
• me një shkallë të lartë probabiliteti nuk do të shlyhet brenda kushteve të përcaktuara nga marrëveshja, dhe nuk do të pajiset me garancitë e duhura (në të njëjtën kohë, maturimi i tij nuk ka ardhur ende). Afati i pagesës përcaktohet në përputhje me kushtet e marrëveshjes së pagesës. Nëse kontrata nuk përmban kushte për periudhën e pagesës, atëherë në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 486 i Kodit Civil të Federatës Ruse, blerësi është i detyruar të paguajë menjëherë para ose pasi shitësi t'i transferojë mallrat tek ai, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe me ligj dhe nuk rrjedh nga natyra e detyrimit. Rezerva krijohet në bazë të rezultateve të një inventarizimi të të arkëtueshmeve të paktën një herë në vit (që nga 31 dhjetori i vitit raportues) ose çdo tremujor. Shuma e rezervës përcaktohet veçmas për çdo borxh të dyshimtë, në varësi të gjendjes financiare (aftësi paguese) të debitorit dhe vlerësimit të probabilitetit për shlyerjen e plotë ose të pjesshme të borxhit.

Përllogaritja e rezervës në kontabilitet pasqyrohet në hyrjen:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 63 “Provizione për borxhet e dyshimta”.

Më pas, të arkëtueshmet për të cilat është akumuluar një provizion mund të jenë:

Shlyhet nga debitori - atëherë shuma e rezervës rikthehet:

Kredia 91-1 “Shpenzime të tjera”;

Njohur si joreale për arkëtim - atëherë të arkëtueshmet shlyhen në kurriz të rezervës së përllogaritur:

Debiti 63 "Rezervat për borxhet e dyshimta"

Kredia 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”, 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”.

Gjatë inventarëve të mëpasshëm, në rast rrethanash të reja, shuma e rezervës mund të rregullohet. Pastaj rregullohet bilanci i tij në llogarinë 63 (fshihet në kreditimin e llogarisë 91-1 "Të ardhura të tjera" - nëse zvogëlohet ose ngarkohet shtesë me llogarinë debituese 91-2 "Shpenzime të tjera" - nëse rritet).

Një rezervë për zhvlerësimin e investimeve financiare krijohet për ato investime financiare për të cilat nuk përcaktohet vlera aktuale e tregut, në rast të uljes së vazhdueshme të vlerës së tyre. Për këto investime financiare përcaktohet vlera e parashikuar, e cila është e barabartë me diferencën ndërmjet vlerës së tyre kontabël dhe shumës së amortizimit.

Një rënie e qëndrueshme e kostos së investimeve financiare karakterizohet nga prania e njëkohshme e kushteve të mëposhtme:

• në datën e raportimit dhe në datën e mëparshme të raportimit, vlera kontabël është dukshëm më e lartë se kostoja e tyre e vlerësuar;
• gjatë vitit raportues, vlera e vlerësuar e investimeve financiare ka ndryshuar ndjeshëm vetëm në drejtim të uljes së saj;
• Deri në datën e raportimit, nuk ka asnjë dëshmi se një rritje e konsiderueshme në vlerën e vlerësuar të këtyre investimeve financiare është e mundur në të ardhmen.

Rezerva krijohet në bazë të rezultateve të kontrolleve për ekzistencën e kushteve për një ulje të qëndrueshme të vlerës së investimeve financiare, të cilat kryhen të paktën një herë në vit në datën 31 dhjetor të vitit raportues nëse ka shenja zhvlerësimi. Organizata ka të drejtë të kryejë kontrollin e specifikuar në datat e raportimit të pasqyrave financiare të ndërmjetme. Nëse një test zhvlerësimi konfirmon një rënie të qëndrueshme të konsiderueshme në vlerën e investimeve financiare, njësia ekonomike vendos një provizion për zhvlerësimin e investimeve financiare nga diferenca midis vlerës kontabël dhe vlerës së vlerësuar të këtyre investimeve financiare. Shuma e rezervës së krijuar regjistrohet:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 59 “Provizione për amortizimin e investimeve financiare”.

Në rast të rritjes së vlerës së letrave me vlerë për të cilat rezervat janë krijuar më parë, si dhe në rast të asgjësimit të tyre, shuma përkatëse e rezervës i shtohet të ardhurave të tjera:

Debiti 59 "Provizionet për zhvlerësimin e investimeve financiare"

Kredia 91-1 “Të ardhura të tjera”.

Provizionet për zhvlerësimin e pasurive materiale janë krijuar në fund të vitit raportues në përgatitjen e pasqyrave financiare vjetore për inventarët në kushtet e mëposhtme:

• nëse janë moralisht të vjetruara, kanë humbur plotësisht ose pjesërisht cilësinë e tyre origjinale;
• nëse vlera e tyre aktuale e tregut (vlera e shitjes) ka rënë.

Provizioni përllogaritet nëse kostoja aktuale e inventarëve është më e lartë se vlera e tyre aktuale e tregut. Vlera e tregut duhet të dokumentohet. Shuma e rezervës përcaktohet si diferencë midis kostos aktuale të inventarëve dhe vlerës së tyre aktuale të tregut.

Formimi i një rezerve pasqyrohet në hyrjen kontabël:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 14 “Rezerva për amortizimin e aktiveve materiale”.

Në periudhën e ardhshme raportuese, pasi aktivet materiale për të cilat është formuar rezerva janë tërhequr, shuma e rezervuar rikthehet:

Debiti 14 "Rezerva për zhvlerësimin e aktiveve materiale"

Kredia 91-1 “Të ardhura të tjera”.

Një hyrje e ngjashme bëhet kur rritet vlera e tregut të aktiveve materiale, për të cilat janë krijuar më parë rezervat përkatëse;

Gjoba të pagueshme, gjoba, konfiskim për shkelje të kushteve të kontratave, si dhe kompensim për humbjet e shkaktuara nga organizata ndaj palëve të saj. Shpenzimet e specifikuara pasqyrohen në kontabilitet në bazë të pretendimeve të paraqitura nga palët (me pëlqimin e organizatës) ose në bazë të një vendimi gjyqësor:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 60 “Rregullime me furnitorë dhe kontraktorë”, 62 “Rregullime me blerës dhe klientë”, 76 “Zgjidhje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”;

Humbjet e viteve të mëparshme të njohura në vitin raportues. Rendi i humbjeve të viteve të mëparshme varet nga shkaqet e shfaqjes së tyre. Për shembull, në vitin raportues, u konstatua se në dhjetor të vitit të kaluar, të ardhurat nga shitja e mallrave ishin mbivlerësuar për faktin se zbritja e dhënë blerësit, e parashikuar në kontratë, nuk ishte pasqyruar në kontabilitet. . Në vitin raportues, shuma e zbritjes së dhënë në dhjetor përfshihet në shpenzime të tjera:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 62 “Lajme me blerës dhe klientë”.

Humbjet nga vitet e mëparshme mund të rezultojnë gjithashtu nga një nënvlerësim i shpenzimeve në vitin e kaluar. Për shembull, në vitin raportues, u konstatua se në dhjetor të vitit të kaluar nuk u ngarkua amortizimi për një aktiv fiks të blerë dhe vënë në punë në nëntor. Shuma e amortizimit për dhjetorin e vitit të kaluar në vitin raportues përfshihet në shpenzime të tjera:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 02 “Amortizim i aktiveve të qëndrueshme”;

Shumat e të arkëtueshmeve për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit, borxhe të tjera që janë të pa arkëtueshme. Ashtu si në rastin e llogarive të pagueshme, llogaritë e arkëtueshme fshihen për çdo detyrim bazuar në të dhënat e inventarit, arsyetimin me shkrim dhe urdhrin e drejtuesit të organizatës. Llogaritë e specifikuara të arkëtueshme vlerësohen në shumën në të cilën borxhi është pasqyruar në të dhënat e kontabilitetit dhe fshihen në kurriz të provizionit për borxhet e dyshimta:

Debiti 63 "Rezervat për borxhet e dyshimta"

Kredia 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”, 76 “Zgjidhje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” etj.

Nëse është e pamjaftueshme, të arkëtueshmet në shumën e tepërt të rezervës së krijuar më parë përfshihen në shpenzime të tjera:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”, 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” etj.;

Diferencat negative të këmbimit:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredi 50 “Arkëtar”, 52 “Llogari valutore”, 58 “Investimet financiare”, 60 “Lajdime me furnitorë dhe kontraktorë”, 62 “Lajme me blerës dhe klientë” etj (për procedurën e njohjes dhe përcaktimit të shumës, shih më shumë diferenca pozitive të këmbimit);

Shuma e zhvlerësimit të aktiveve përcaktohet në përputhje me rregullat e vendosura për rivlerësimin e aktiveve dhe pasqyrohet në regjistrimin kontabël:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Llogaritë e Kredisë Kontabiliteti i Aseteve;

Transferimi i fondeve (kontribute, pagesa, etj.) në lidhje me aktivitetet bamirëse, shpenzimet për ngjarje sportive, argëtim, argëtim, ngjarje kulturore dhe edukative dhe ngjarje të tjera të ngjashme:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 51 "Llogaritë e shlyerjes", 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm";

• shpenzimet që lindin si rezultat i rrethanave emergjente të veprimtarisë ekonomike (fatkeqësi natyrore, zjarr, aksident, shtetëzimi i pronës, etj.):
• - humbjet nga shlyerja e vlerës së pasurisë së humbur dhe të dëmtuar:

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 01 "Aktivet fikse" - shlyerja e vlerës së mbetur të aktiveve fikse;

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 08, 10, 16, 11, 20, 23, 29, 41, 43, 50, 58 - shlyerja e kostos aktuale të inventarëve dhe sendeve të tjera me vlerë;

Shpenzimet për likuidimin e pasojave të rrethanave emergjente (pagat për punonjësit e organizatës, zbritjet nga pagat, shërbimet e organizatave të palëve të treta, etj.):

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Krediti 70, 69, 60.

Përveç kësaj, shpenzimet e tjera përfshijnë mungesën e sendeve me vlerë të identifikuara gjatë procesit të inventarizimit, nëse autorët e veçantë të mungesës nuk identifikohen ose gjykata refuzon të rikuperojë prej tyre. Vlera të tilla zbriten nga kontabiliteti në vlerësim me vlerën kontabël (pasuritë fikse - me vlerën e mbetur, inventarët - me koston aktuale):

Debiti 91-2 "Shpenzime të tjera"

Kredia 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë”.

Kontabiliteti analitik në llogarinë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” mbahet për çdo lloj të ardhurash dhe shpenzimesh të tjera. Në të njëjtën kohë, ndërtimi i kontabilitetit analitik për të ardhurat dhe shpenzimet e tjera që lidhen me të njëjtin transaksion financiar, biznesor duhet të ofrojë mundësinë e identifikimit të rezultatit financiar për çdo transaksion.

Në kontabilitet, të gjitha të ardhurat dhe shpenzimet pasqyrohen në bazë të supozimit të sigurisë së përkohshme të fakteve të aktivitetit ekonomik, d.m.th., në periudhën raportuese me të cilën ato lidhen, në varësi të kushteve për njohjen e tyre. Nëse të ardhurat e marra në periudhën raportuese dhe shpenzimet e bëra lidhen me periudhat në vijim, atëherë ato nuk përfshihen në të ardhurat dhe shpenzimet e periudhës raportuese, por i nënshtrohen kontabilitetit si të ardhura dhe shpenzime të periudhave të ardhshme. Në të njëjtën kohë, rregulloret e kontabilitetit parashikojnë krijimin e rezervave për lloje të caktuara të shpenzimeve që do të bëhen në periudhat pasuese të raportimit. Në veçanti, organizatave u është dhënë e drejta për të krijuar rezerva për shpenzimet e ardhshme për detyrimet e vlerësuara.