Čo je esn v plate. Jednotná sociálna daň. Príklad výpočtu. Čo je predmetom zdanenia

V každej, aj keď nie veľmi veľkej organizácii, sa vyžaduje účtovník. Vyhnete sa tak najrôznejším problémom s daňovým úradom.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Oblasť účtovníctva je dnes jednou z najťažších. Za porušenie zákona hrozia vysoké sankcie.

Platí to najmä pre právnické osoby, ktoré sú povinné platiť UST (jednotná sociálna daň).

Jednotnú sociálnu daň platia všetci zamestnávatelia, aby zachovali práva svojich zamestnancov na štátnu zdravotnú podporu, ako aj rôzne druhy sociálneho zabezpečenia (poistenia).

Od 1. januára 2010 je UST zrušená. Dnes namiesto toho daňoví poplatníci odvádzajú poistné do dôchodkového fondu Ruska, Fondu sociálneho poistenia a iných podobných organizácií.

Výška zrážok od prvého januára 2011 sa výrazne zvýšila, teraz by Dôchodkový fond a Fond povinného poistenia mali dostať od zamestnávateľov pomerne pôsobivé sumy.

Pre zamestnávateľov

Na pohľad neskúseného zjednotená sociálna daň z platieb zamestnancom je veľmi podobná dani z príjmu fyzických osôb.

Účtovník, rovnako ako pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb, sleduje finančnú históriu každého zamestnanca a na základe toho už vykonáva rôzne druhy operácií (účtovné zápisy a pod.).

Dôležitým rozdielom medzi UST a bežnou daňou z príjmu fyzických osôb je však to, že pri jej výpočte sa neberú do úvahy sumy, ktoré sú zamestnancovi skutočne vyplatené.

A sumy, ktoré organizácia nazbierala osobne každému z jej členov - tento moment upravuje článok 242 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ďalším dôležitým rozdielom je, že sumy sa počítajú nie podľa mesiacov, ale na začiatku roka na základe časového rozlíšenia.

Kedy nabíjať

Zdaňovacie obdobie, s prihliadnutím na ktoré sa počíta UST, je jeden celý rok. Samotná daň sa počíta na základe časového rozlíšenia od prvých dní roka.

Pri výpočte UST by sa mali brať do úvahy aj tieto vlastnosti:

• vykazované obdobie: deväť mesiacov, pol roka a tiež jeden štvrťrok;
• sa predkladá najneskôr posledný marcový deň roka nasledujúceho po uplynutí štvrťroka;
• podanie musí byť tiež vykonané presne načas: najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka;
• povinná platba preddavku na UST;
• rozdiel medzi preddavkom a celou sumou musí organizácia uhradiť najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.

Typické príspevky (tabuľka)

Účtovania na vykonávanie rôznych účtovných operácií pre jednotnú sociálnu daň sú nasledovné:

Operácie výpočtu dane

UST z nákladov práce sa kumuluje aj vtedy, ak je zamestnanec na práceneschopnosti alebo je dočasne práceneschopný z iného dôvodu:

Vyslania v prípade dočasnej práceneschopnosti zamestnanca a

Účtuje sa aj UST na dovolenke, bez ohľadu na ich veľkosť a ďalšie faktory:

Odraz zálohových platieb

Daňovník si musí bezpodmienečne vyhotoviť jeho kópie, musia mať podpis jedného zo zamestnancov daňovej služby Ruskej federácie. Je tiež povinné mať vedľa podpisu pečiatku.

Kópia číslo dva, vyhotovená z výpočtov preddavku, po oboznámení sa s ním daňovým pracovníkom, sa vráti daňovníkovi.

Kópia musí byť opečiatkovaná a podpísaná zamestnancom.

Tretiu kópiu poskytuje daňová služba Dôchodkovému fondu Ruskej federácie. Prvá strana dokladu musí obsahovať aj zodpovedajúce označenie správcu dane.

Preddavky platia jednotliví podnikatelia a iné finančné štruktúry v rámci jednotnej sociálnej dane na základe daňových výmerov doručených poštou.

Samotná výška preddavku je vypočítaná daňou na základe dvoch bodov:

• údaje o finančnej činnosti za posledný rok.

Samotné priznanie k príjmom je potrebné podať najneskôr do jedného mesiaca a piatich dní od dosiahnutia zisku.

Ak sa príjem zvýši alebo zníži o viac ako 50 % oproti predpokladanému, priznanie sa podáva znova. Výška zálohových platieb sa samozrejme prepočítava.

Samotné zálohové platby musia byť uhradené v nasledujúcich termínoch:

1. Za prvý polrok je potrebné zaplatiť najneskôr do 15. júla (nie menej ako 50 % zálohových platieb).
2. Za tretí štvrťrok - najneskôr do polovice októbra (najmenej 25 % z celkovej sumy preddavku).
3. Za štvrtý štvrťrok - najneskôr do polovice januára (najmenej 25 % z celkovej sumy preddavku).

Je celkom ľahké pochopiť, čo je UST v účtovníctve 1C. Tento program vám tiež umožní pochopiť, ako sa vypočítava zálohová platba.

Aké CBC?

Existujú až tri rôzne CCC na vykonávanie rôznych finančných transakcií pri platbe UST do federálneho rozpočtu:

Časové rozlíšenie UST na mzdy

Výška UST sa vypočítava na základe miezd (je to 26 % z jej celkovej hodnoty) a pozostáva z nasledujúcich platieb:

• 20% - najväčšia časť zahŕňa platby do dôchodkových a rozpočtových fondov;
• 2,9 % - odvod do fondu sociálneho poistenia;
• 3,1 % - fond zdravotného poistenia.

Pri výpočte jednotnej sociálnej dane je jedna veľmi dôležitá nuansa: ak je jej hodnota vyššia ako 280 tisíc rubľov, potom sa výška platieb zníži na 20% z celkovej mzdy.

Ak sa UST rovná 600 tisíc rubľov. a viac, sadzba dane sa znižuje na 10 %.

Časové rozlíšenie UST z prémií vydaných zamestnancom

Veľmi dôležitou otázkou, na ktorú musí poznať odpoveď každý účtovník, je, či sa pri výpočte UST berú do úvahy zamestnanecké prémie? Odpoveď je jednoznačná – áno.

Dôležité je len vedieť, že existujú dva typy bonusov:

• stimulujúce – slúžia na stimuláciu zamestnanca k výkonu ich práce;
• stimul - vykonáva sa mimo všeobecného systému odmeňovania za pracovnú činnosť.

Výška poistného je uvedená v príslušnom podpísanom vedúcim organizácie alebo inou zodpovednou osobou.

Pri účtovných výpočtoch sa berú do úvahy oba typy prémií, na to treba pamätať.

Poplatok môže byť pevne stanovený:

• pod nerealizovanými výdavkami;
• ako súčasť výdavkov na bežné činnosti;
• v časti nerozdeleného zisku organizácie.

Nákladová prémia

Ak bol bonus poskytnutý zamestnancom podniku v súvislosti s ich bežnými činnosťami alebo pri vykonávaní akýchkoľvek súvisiacich činností, potom je prirodzené zahrnúť túto nákladovú položku do určitého stĺpca.

Zobrazuje informácie o bežných činnostiach (debetné nákladové účty pre čísla 44, 23, 20, 25, 26).

Prémia za čistý zisk

V mnohých firmách dostávajú odmeny zamestnancom za mimopracovné úspechy – organizovanie rôznych akcií a podobne.

V tomto prípade je potrebné poistné zahrnúť do nerealizovaných výdavkov. Ceny tohto druhu podliehajú bežnej dani ako u fyzickej osoby.

Touto platbou sa neznižuje základ dane, ktorý je predmetom príjmu. Aj keď poskytuje bonus, tento moment zostáva nezmenený.

Poistné tohto druhu nepodlieha sociálnej dani a neplatí sa ani odvod do dôchodkového fondu.

Bonus za neprevádzkové náklady

Mnohé firmy odmeňujú svojich zamestnancov pri príležitosti akéhokoľvek sviatku – štátneho či iného.

V tomto prípade je táto výdavková položka klasifikovaná ako neprevádzková. Táto výdavková položka zahŕňa aj platby za rôzne druhy zranení alebo iné podobné mimoriadne udalosti.

Dôležitou črtou tohto druhu poistného je, že jeho platením sa neznižuje základ pre daňový zisk.

Z tohto dôvodu sa na tento typ poistného neúčtuje jednotná sociálna daň a neodvádzajú sa žiadne príspevky do dôchodkového fondu.

Príklady

Príklad v prípade akumulácie UST za prémiu (do nákladov):

Zamestnancom sa priznáva prémia, ktorej výška je 30 % z mesačnej mzdy. Výplata sa uskutoční v ten istý deň so mzdou, jednorazová platba.

Plat jedného zamestnanca je 6 tisíc rubľov. V tomto prípade bude jeho prémia 1,8 tisíc rubľov. (30% zo 6 000 rubľov). Na konci mesiaca bude mzda (s bonusom) predstavovať 7,8 tisíc rubľov.

Zamestnávateľ je povinný platiť úrazové poistenie vo výške 0,2 %. Výška sociálnej dane bude 26 %.

Predpokladajme, že zamestnanec nemá žiadne zrážky z dane z príjmu fyzických osôb. osôb.

Zapojenie vyzerá takto:

Vlastnosti časového rozlíšenia UST

Jednotná sociálna daň bola v roku 2010 de facto zrušená. V skutočnosti bolo UST nahradené poistnými platbami. Aby sa tieto pojmy neplietli, mnohí ekonómovia používajú prvý termín – UST.

Poistné platby sú mierne odlišné od bývalého UST, ale vo väčšine prípadov zostali zachované rovnaké charakteristiky. Základ platieb za poistenie sa teda takmer rovná predchádzajúcemu UST.

V roku 2015 vláda pristúpila k zmenám v sadzbách, ktoré sa platia v rámci poistného. Teraz sú príspevky do dôchodkového fondu 23%, do fondu sociálneho poistenia - 3%, do fondu povinného zdravotného poistenia - 5,5%. Tieto sadzby zostanú rovnaké aj v roku 2016.

Do daňových právnych predpisov boli zavedené dva nové články o UST. Došlo tak k zmenám vo výške základu dane pri výpočte odvodov poistného do Dôchodkového fondu. Okrem toho bola vyvinutá špeciálna schéma, ktorá začne fungovať od roku 2015 do roku 2020. Základom tejto schémy bol dvanásťnásobok priemernej mesačnej mzdy pre každé odvetvie a multiplikačný faktor, ktorý stanovuje vláda. Od roku 2020 sa neplánujú žiadne zmeny týkajúce sa UST. Plánuje sa každoročné vykonávanie úprav a indexácie.

Počas celého roka 2015 je potrebné pozorne sledovať novozavedené pravidlá zúčtovania. Tieto úpravy sa väčšinou týkajú veľkých spoločností. Navyše nie všetky fondy prešli zmenou sadzby.

Inovácie v jednotnej sociálnej dani

V roku 2015 boli zavedené niektoré úpravy, ktoré sa týkajú špecifík výpočtu a platenia poistného, ​​a to:

• počet zamestnancov pre výkazníctvo sa znížil takmer na polovicu. Tento rok je to až dvadsaťpäť zamestnancov;
• výška poistného v roku 2015 sa vypočítava spolu s kopejkami;
• podľa jednotnej sociálnej dane sa na odstupné vzťahuje príspevok vo výške, ktorá prevyšuje trojnásobok mesačnej mzdy zamestnanca;
• cestovné náhrady nie sú zahrnuté v poistnom, ak sú k dispozícii doklady.

Ešte v roku 2014 mohol obchodný cestujúci poberať cestovné náhrady bez toho, aby predložil potvrdenia o ubytovaní v hoteli či apartmáne. Teraz, pri výpočte UST, zamestnávatelia zohľadňujú tento faktor. Pri absencii dokladov o pobyte zamestnancom hrozí, že dostanú menšiu sumu cestovného. Okrem toho sú zamestnávatelia v tomto roku pri prijímaní zahraničných pracovníkov povinní platiť odvody do dôchodkového fondu.

V tomto prípade legislatíva ustanovuje vykonávanie platieb zamestnávateľom za celú dobu výkonu práce zahraničného zamestnanca na základe zmluvy. Nie vo všetkých prípadoch však túto daň platia organizácie, ktoré priťahujú vysokokvalifikovaných odborníkov zo zahraničia. Napriek tomu musí spoločnosť v roku 2015 konzultovať platby UST pre túto kategóriu občanov. V opačnom prípade sa podniku ukladajú vysoké pokuty.

V ojedinelých prípadoch podľa potreby môže zamestnanec dostať odklad platenia poistného. Táto príležitosť sa v roku 2015 rozširuje na podniky, ktoré majú sezónny charakter výroby, ako aj na prípady, keď boli rozpočtové prostriedky prijaté s veľkým oneskorením. Osoby, ktorým z rôznych dôvodov vznikla škoda, môžu počítať s omeškaním.

Sadzby v aktuálnej jednotnej sociálnej dani na rok 2015 zostali nezmenené. Existuje však niekoľko zmien, s ktorými musia platitelia počítať. Tieto inovácie do značnej miery ovplyvnili výšku a výpočet príspevkov.

Hlavné zmeny v jednotnej sociálnej dani v tomto roku

Medzi hlavné zmeny patria nasledujúce:

• celková výška poistného zostáva nezmenená a predstavuje tridsať percent;
• miera zranení tiež zostala na predchádzajúcej úrovni;
• limit pre príspevky do PFR je sedemsto tisíc rubľov, pre FSS - šesťsto tisíc rubľov, pre FFOMS neexistujú žiadne obmedzenia;
• platba poplatkov sa vykonáva v národnej mene až do kopejok;
• zvýšenie sadzby pre pracovníkov v nebezpečnej výrobe;
• zmenili sa pravidlá pre výpočet poplatkov. Teraz je povolené robiť výpočty pre rôzne typy poistenia;
• zvýšené fixné platby. Ich veľkosť v roku 2015 je od šiestich tisíc rubľov.

Treba si uvedomiť, že súčasné dôchodky si vyžadujú ročný prepočet. Tohtoročná sadzba pre jednotnú sociálnu daň sa preto môže zmeniť. To platí najmä pre poistné. Zavedenie nových reforiem zdravotníctva sa navyše dotkne aj počtu odvodov do zdravotného poistenia. Zároveň nedochádza k zvyšovaniu miezd v podnikoch.

Zvýšenie platieb pre individuálnych podnikateľov vedie k zatváraniu mnohých podnikov. Vláda často otvárala otázku návratu k starému systému jednotnej sociálnej dane z dôvodu nenaplnenia všetkých cieľov a zámerov zabezpečenia rovnováhy v dôchodkovom systéme.

Okrem toho sa dôležité zmeny dotkli aj výkonu kontroly nad podnikom osobitnými orgánmi. Čas na kontrolu dokumentácie pre UST sa tak predĺžil zo štyroch na šesť mesiacov. Nové zmeny sú platné v týchto prípadoch:

• ak majú inšpektori zdokumentované informácie o rôznych porušeniach zo strany podniku. V tomto prípade si dokumentácia vyžaduje starostlivé preštudovanie a primerané opatrenia;
• nemožnosť kontroly z viacerých dôvodov;
• ak má spoločnosť veľa pobočiek po celej krajine;
• s pravidelným neplatením sadzby na UST po audite;
• nedostatok dokumentov na overenie alebo ich nespoľahlivosť.

Vo väčšine prípadov sa zmeny UST upravujú na konci každého finančného roka, aby poskytli jasný plán na nasledujúci rok.

Získanie výhod pri platení UST

Od platenia dane v roku 2015 sú oslobodené:

• zákonné príspevky a kompenzácie, ktoré nie sú zdaňované z príjmu fyzickej osoby;
• kompenzácia pri prepustení, ako aj v prípade nevyužitej dovolenky;
• poistné, ktoré platia podniky za svojich zamestnancov na základe zmluvy o dobrovoľnom nemocenskom poistení. Táto dohoda musí byť uzatvorená na obdobie najmenej jedného roka;
• platby podľa dohody o dobrovoľnom poistení zamestnanca pre prípad úrazu alebo smrti v podniku a iné príjmy.

Platby, ktoré spoločnosť nezaradí do skupiny výdavkov, ktoré znižovali základ dane pre daň z príjmov, sa nezdaňujú. UST neovplyvňuje platby zamestnancom všetkých skupín so zdravotným postihnutím. Na odmietnutie platieb je potrebné daňovému úradu predložiť zoznam osôb so zdravotným postihnutím s číslami, ako aj dátumy vydania osvedčení, ktoré potvrdzujú prítomnosť zdravotného postihnutia. Zvýhodnené sadzby platia do roku 2018.

Každý mesiac je zamestnávateľ povinný odviesť poistné za každého svojho zamestnanca. Vyplácajú sa popri mesačnej mzde a na náklady zamestnávateľa. V tomto sa líšia od dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %, ktorú zamestnanec platí mesačne z vlastného vrecka a zamestnávateľ vystupuje len ako daňový agent a tieto peniaze odvádza do rozpočtu.

Predtým zamestnávateľ odvádzal príspevky MF SR v jednej platbe, čím sa mobilizovali prostriedky občanov na ich budúce dôchodky, sociálne poistenie a zdravotnú starostlivosť. Sadzba dane bola 26 %. Po zrušení UST sa poistné začalo platiť oddelene do dôchodkového fondu Ruskej federácie, FSS a FFOMS. To však nezmenilo podstatu zrážok. Od roku 2011 sa celková výška odvodov zvýšila na 34 % v dôsledku rastu odvodov na dôchodkové zabezpečenie. To viedlo k zvýšeniu šedých platieb a zníženiu výberu daní, následne padlo rozhodnutie o znížení poistného. V rokoch 2013-2014 ich výška predstavovala 30 % veľkosti oficiálneho platu zamestnanca.

Rozdelenie poistného

Poistné sa rozdeľuje nasledovne. 22 % zo mzdy zamestnanca ide do dôchodkového fondu, tieto peniaze sa zohľadňujú na osobnom dôchodkovom účte občanov a ďalej slúžia ako základ pre tvorbu ich budúceho dôchodku. Predtým sa tieto prostriedky rozdeľovali do financovanej a poistnej časti dôchodku, ale teraz sa všetky platby pripisujú do poistnej časti. Na sporenie financovanej časti musí zamestnanec previesť svoje úspory do Neštátneho dôchodkového fondu.

5,1 % sa odvádza na zdravotné poistenie zamestnancov (v FFOMS). Ďalších 2,9 % ide na sociálne poistenie v FSS. Tento fond je zodpovedný najmä za platby poistenia v prípade dočasnej invalidity a dovolenky. Takéto tarify sú platné, kým zamestnanec nedosiahne ročnú úroveň príjmu 624 tisíc rubľov. Po dosiahnutí tejto sumy zamestnávateľ odvedie 10 % do dôchodkového fondu a zvyšné platby dosiahnu 0 %.

Niektorí zamestnávatelia majú výhody pri platení poistného. Platia dane zo mzdy do PFR vo výške 20 %, ale neplatia do FFOMS. Sú to napríklad lekárne na UTII, firmy a jednotliví podnikatelia na zjednodušenom daňovom systéme, ktorí sa zaoberajú stavebníctvom, výrobou potravín, výrobou odevov atď.

Zároveň je jedno, či zamestnanec pracuje na pracovnú zmluvu, alebo vykonáva prácu podľa občianskoprávnej alebo autorskej zmluvy. Všetky príspevky do PFR a FFOMS sa prevedú v plnej výške. Jediná vec je, že zamestnávateľ v tomto prípade nie je povinný platiť FSS (ale môže to urobiť).

Na forme vlastníctva zamestnávateľa nezáleží. Jednotliví podnikatelia, LLC a OJSC platia dane zo mzdy predpísaným spôsobom.

Výpočet poistného

Napríklad oficiálny plat zamestnanca je 25 000 rubľov. Každý mesiac (do 15. dňa po zaplatení) musí zamestnávateľ previesť 22 % do dôchodkového fondu (25 000 * 0,22) alebo 5 500 rubľov, 5,1 % do FFOMS (25 000 * 0,051) alebo 1 275 rubľov. a 2,9% vo FSS (25 000 * 0,029) alebo 725 rubľov.

Ukazuje sa, že náklady na mesačnú údržbu každého zamestnanca stoja zamestnávateľa o 30 % viac ako je jeho mzda.

Ide o vážnu inováciu v daňovom systéme. Dokázal nahradiť doterajšie dane, ktoré išli do troch štátnych mimorozpočtových sociálnych fondov. Pred zavedením UST boli platitelia povinní predkladať ku každému z uvedených fondov samostatné formuláre hlásení, ako aj vykonávať platby včas v lehotách stanovených príslušným fondom.

História vzniku UST

Myšlienka zavedenia jednotnej sociálnej dane (UST), ktorá by pokrývala všetko, vznikla už v roku 1998, keď Štátna daňová služba navrhla vytvoriť jednotný jednotný daňový základ, ktorý presunie všetky účtovné a kontrolné funkcie do jedného oddelenia. V tých rokoch však tento plán zostal nedokončený, a tak musel byť zmrazený. Po 2 rokoch bola prijatá druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj federálny zákon z 9. 5. 2000. Dňa 1. 1. 2001 bol prijatý nový postup výpočtu a platenia príspevkov na sociálne a sociálne odvody. boli zavedené rozpočtové fondy Ruskej federácie. Kapitola 24, časť 2 hovorila o zavedení UST. Daň, ako aj dane do Fondu sociálneho poistenia a fondy povinného zdravotného poistenia boli konsolidované ako súčasť UST, aby sa zmobilizovali prostriedky na realizáciu práv občanov na dôchodkové a sociálne zabezpečenie, ako aj riadnu zdravotnú starostlivosť. Okrem toho sa zaviedol určitý postup pre odvody na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania.

UST: podstata a vlastnosti

Prechod na otvorené trhové hospodárstvo v Rusku bol poznačený zásadnými zmenami vo finančnom systéme, keď sa mimorozpočtové fondy začali odpájať od systému štátneho rozpočtu. V dôsledku rozpočtového deficitu, inflácie, poklesu produkcie, rastu nepredvídaných výdavkov a ďalších okolností sa tvorba mimorozpočtových fondov stala jedným z najdôležitejších prvkov pri aktualizácii mechanizmov inštitúcií sociálnych služieb. Ako už bolo spomenuté, UST bolo zavedené po nadobudnutí účinnosti 2. časti daňového poriadku Ruskej federácie. Vo všeobecnosti je UST daň, ktorá má nahradiť všetky poistné do vyššie uvedených fondov, avšak bez poistného na úrazové poistenie a poistenie chorôb z povolania, ktoré sa musí platiť nezávisle od UST.

V roku 2010 bolo UST zrušené a nahradilo ho poistné, ktoré sa však od druhého veľmi nelíšilo. Samotné platenie daní sa stalo významným rozdielom medzi UST a poistným: predtým občania platili cez daňovú službu a s príchodom poistného začali platiť dane do mimorozpočtových fondov. Okrem toho sa mierne zmenili daňové sadzby. Od 1. januára 2014 však prišiel návrh na návrat k starej schéme UST, ktorá platila do roku 2010.

Predmety zdanenia

U daňovníkov 1. skupiny sú predmetom zdanenia všetky časovo rozlíšené platby, ako aj odmeny, prémie a iné príjmy vrátane platieb podľa občianskoprávnych zmlúv, autorských a licenčných zmlúv a napokon platby určené na poskytnutie vecnej pomoci. . Za zmienku stojí zaujímavý fakt, že všetky vyššie uvedené príjmy nemusia podliehať zdaneniu, ak boli vyplatené zo zisku, ktorý bol na zvyšnom účte organizácie.

U podnikateľov sú predmetom zdanenia všetky príjmy, ktoré získajú zo svojej podnikateľskej/profesionálnej činnosti, avšak mínus náklady spojené s ich vyťažením.

Nakoniec hovoríme, že medzi predmety zdaňovania nepatria rôzne platby, ktorých predmetom je prevod vlastníckeho práva k majetku alebo prevod majetku do dočasného užívania. Takýmito zmluvami môžu byť napríklad „kúpno-predajná“ zmluva a nájomná zmluva.

Základ dane pre UST

Na základe zákonom ustanovených predmetov zdanenia sa tvorí aj základ dane. Pre zamestnávateľov je definovaný ako:

• všetky druhy odmien a platieb vykonávané v súlade s pracovnou legislatívou;
• platby podľa občianskoprávnych zmlúv;
• príjmy z autorských a licenčných zmlúv;
• rôzne platby za finančnú pomoc a iné bezodplatné platby.

Pri určovaní základu dane sa zohľadňujú všetky príjmy, ktoré nejakým spôsobom plynú pracovníkom ich zamestnávatelia v peniazoch alebo v naturáliách, ako aj pod zámienkou sociálnych, hmotných a iných dávok, mínus nezdaniteľné príjmy, ktoré bude hovoriť neskôr. Pri časovom rozlíšení UST sú daňovníci – zamestnávatelia povinní zisťovať základ dane za každého zamestnanca samostatne počas celého zdaňovacieho obdobia. Základom dane podnikateľov je súhrnná suma príjmov, ktoré podliehajú zdaneniu a ktoré dosiahli v zdaňovacom období, s výnimkou výdavkov, ktoré nesúvisia s ich dosiahnutím. Naturálne príjmy zamestnancov (tovar, služby) je potrebné zohľadniť ako súčasť zdaniteľných príjmov, a to na základe ich hodnoty/hodnoty, ktorá je určená podľa čl. 40 daňového poriadku Ruskej federácie na základe trhových taríf a cien.

Platby, ktoré sa nezahŕňajú do základu dane

Patria sem nasledujúce položky:

• štátne dávky;
• náhrada za prepustenie;
• cestovné náklady;
• náhrada škody spôsobenej na zdraví;
• náhrady za používanie osobných vecí zamestnancov;
• všetky druhy kompenzácií pre športovcov;
• iné druhy kompenzácií;
• poskytovanie bezplatných jedál;
• príjmy poberané členmi roľníckeho hospodárstva;
• úhrada nákladov na zvyšovanie odbornej úrovne pracovníkov;
• príspevky na povinné/dobrovoľné poistenie pracovníkov;
• materiálne platby štátnym zamestnancom;
• jednorazové platby za materiál;
• bezplatné bývanie;
• príjmy príslušníkov niekoľkých málo národov Severu;
• iné platby ustanovené čl. 237 daňového poriadku Ruskej federácie.

platiteľov

Platiteľmi UST budú tie isté osoby, ktoré platia príspevky do mimorozpočtových fondov. V podstate už existujú len 2 skupiny platiteľov, kde do prvej skupiny patria zamestnanci, organizácie, podnikatelia a právnické osoby, ktoré majú občiansku právnu spôsobilosť a do druhej skupiny patria samostatne zárobkovo činné osoby (advokáti, notári, kmeňové spoločenstvá mála národy Severu zaoberajúce sa tradičným roľníctvom).iné).

Ak daňovníci patria do oboch kategórií, potom platia dane z dvoch dôvodov. Napríklad individuálny podnikateľ, ktorý využíva prácu prenajatých pracovníkov, je povinný platiť UST z príjmu získaného z podnikateľskej činnosti, ako aj z naakumulovaných platieb v prospech svojich pracovníkov. Notári, detektívi a ochrankári, ktorí vykonávajú súkromnú prax, nepatria do samostatnej triedy platiteľov z toho dôvodu, že sú už zaradení do skupiny „individuálnych podnikateľov“, čo je zakotvené v odseku 2 čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie.

Sadzba UST v rokoch 2013 a 2014

V Rusku dochádza k postupnému zvyšovaniu daňového zaťaženia, čo je spôsobené „starnutím národa“ a následne poklesom počtu práceschopných a pracujúcich občanov. Samozrejme, staršia generácia by sa mala liečiť a týmto ľuďom by sa mali pravidelne vyplácať dôchodky. Najnižšie poistné dnes platia jednotliví podnikatelia a ostatní živnostníci. Platia fixné poistné, ktoré je citeľne nižšie ako u „priemerných“ zamestnancov pracujúcich pre kohokoľvek. Čo sa týka skutočných úrokov na poistnom (UST), v roku 2013 boli vo výške 30 % miezd. Navyše od roku 2012 bola stiahnutá dodatočná sadzba 10% pre mzdy nad 512 tisíc rubľov, 568 tisíc - v roku 2013 a očakáva sa pre platy nad 624 tisíc v roku 2014. V roku 2014 sa očakáva nárast UST na 34%. V dôsledku prudkého zvýšenia sadzieb v roku 2010, ktoré vzrástli o 8 % (z 26 % na 34 %), sa väčšina malých podnikateľov dostala do tieňa, keďže nedokázali znášať takú výraznú záťaž pre svoje podnikanie.

Ako vypočítať ESN?

Výpočet UST v roku 2014 prebieha podľa nasledujúceho algoritmu:

1. Najprv je potrebné určiť základ dane, ktorým je súčet príjmov fyzickej osoby. Môže ho dostať ako mzdu (to znamená na základe pracovných zmlúv) alebo pod zámienkou iných platieb vydaných podľa občianskoprávnych zmlúv: tantiémy, odmeny za vykonanie práce atď. Navyše, organizácie aj jednotliví podnikatelia, ktorí využívajú prácu najatých pracovníkov, budú pôsobiť ako platitelia UST.

2. Ďalším krokom je určenie sadzby dane. Má regresívnu stupnicu, pri ktorej je z väčšej sumy zadržaný menší úrok. Pre väčšinu platiteľov bude celkové percento 30 % (pre príjmy od 1 do 624 000 rubľov): Príspevky UST do Penzijného fondu Ruska - 22 %, do Fondu povinného zdravotného poistenia - 5,1 %, do Fondu sociálneho poistenia - 2,9 %. Nad limit (624 tis.) bude zrazených 10 %.

3. Priraďte svoj plat k požadovanej skupine (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

Zdaňovacie obdobia

Zdaňovacím obdobím je 1 kalendárny rok. Zároveň sú vykazované obdobia pre 1. skupinu daňovníkov (štvrťrok, 6 a 9 mesiacov). Pre 2. skupinu takéto obdobia neexistujú. Na konci zdaňovacieho obdobia musia daňovníci podať daňové priznanie.

Typické akruálne účtovanie UST

ESN. Účtovanie pre jeho časové rozlíšenie

daňové stimuly

Podľa ruskej daňovej legislatívy je stanovené, že nasledujúce organizácie a osoby boli oslobodené od platenia dane (pred zrušením UST v roku 2010):

1. V organizáciách sa prírastok UST nezadržiava zo súm platieb a iných odmien, ktoré počas zdaňovacieho obdobia nepresahujú 100 000 rubľov za každého jednotlivca, ktorý je zdravotne postihnutou osobou skupiny I, II alebo III.
2. Predchádzajúci princíp platí aj pre tieto kategórie daňovníkov:
   • Pre verejné organizácie zdravotne postihnutých (POI). V tejto kategórii sa dane nezrážajú, ak je aspoň 80 % účastníkov so zdravotným postihnutím a ich zákonní zástupcovia. Platí to aj pre ich regionálne pobočky.
   • Pre inštitúcie, kde sa základné imanie tvorí z príspevkov (ODI), ktorých priemerný počet [zdravotne postihnutých osôb] je najmenej 50 %. Navyše, podiel na mzdách by mal byť aspoň 25 %.
   • Organizácie, ktoré vznikli na dosiahnutie sociálnych cieľov, vrátane pomoci postihnutým, postihnutým deťom a ich rodičom. Treba si uvedomiť, že vlastníkmi nehnuteľnosti by v tomto prípade mali byť len OOI.
3. Jednotliví podnikatelia a právnici so štatútom osoby so zdravotným postihnutím skupiny I, II alebo III. Príjem z ich podnikateľskej/profesionálnej činnosti by tiež nemal presiahnuť 100 tisíc rubľov počas zdaňovacieho obdobia.

Teraz je prítomné aj preferenčné percento UST (poistného poistného). Napríklad v roku 2013 bola preferenčná sadzba 20% - v dôchodkovom fonde Ruskej federácie, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Predpoklady pre návrat do UST

Pre mnohých sa informácia o vrátení nezdala prekvapujúca, pretože UST bolo dôležitou súčasťou daňového systému Ruskej federácie v roku 2000. Väčšina odborníkov sa odvoláva na skutočnosť, že hlavnými dôvodmi návratu k UST bolo nahradenie UST poistným, ktorého sadzobník sa zmenil v prospech regresívnejšieho a zvýšenie povinných odvodových sadzieb z 26 % na 34 % miezd (mzdový fond), nezabezpečilo vyrovnanosť dôchodkového systému, ale viedlo len k zvýšeniu daňového zaťaženia a rôznym komplikáciám administratívy. Z toho môžeme usudzovať, že návrat k UST bude s najväčšou pravdepodobnosťou podnikateľmi (najmä malými) dobre prijatý a samotný systém bude vyhovovať štátu aj podnikaniu. V rokoch 2010-13 všetci podnikatelia boli nútení podať žiadosť na tri (!) orgány, čo následne predražilo účtovníctvo.

Pre krajinu tiež nie je rentabilné udržiavať zvýšený stav zamestnancov štátnej správy, čo komplikuje kontrolu finančných aktivít podnikateľov. Navyše sme už spomenuli, že kvôli prudkému zvýšeniu sadzieb sa mnohé malé firmy dostali do tieňa. Zatiaľ sa teda predpovedajú len pozitívne zmeny. Na druhej strane sa v roku 2014 zvýšila sadzba sociálnych platieb, pretože UST je teraz 34 % (bežné) a 26 % (prednostné), čo podnikateľov príliš nepoteší.

Záver

Uplynul pomerne dlhý čas, kým sa daňový systém UST stal blízkym a zrozumiteľným pre všetkých daňových poplatníkov. Medzitým je potrebné poznamenať, že niektoré ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie si vyžadujú dodatočné vylepšenia a objasnenia. Zrušenie UST nemalo veľmi negatívny dopad na daňový systém, prax zavádzania poistného však nepriniesla žiadne zlepšenia, posilnenie Dnes sú sadzby UST 34% a 26% pre väčšinu platiteľov a príjemcov, respektíve, ktorý nie je veľmi lojálny voči podnikateľom . Treba však poznamenať, že UST je dobrou alternatívou k poistnému, ktorá môže zlepšiť daňovú situáciu v krajine.

Z PFR a FSS sa správa sociálnych platieb presunie na daňové úrady. Nie je to prvýkrát, čo sa to stalo: pred rokom 2010 už daňové úrady vyberali jedinú sociálnu daň, niečo podobné sa stane aj tentoraz. Aké budú teraz príspevky na sociálne potreby, ich sadzba sa zvýši alebo nie, budeme zvažovať ďalej.

Poistné alebo nová daň?

Zákon č. 212-FZ z 24. júla 2009 čoskoro stratí účinnosť. Bol prijatý špeciálne na reguláciu výberu poistného mimorozpočtovými fondmi, ale výber poistného bol nižší, ako sa očakávalo. V dôsledku toho sa odohrali nasledujúce udalosti.

Ešte vo februári 2016 bolo v liste daňovej služby Ruskej federácie z 2. februára 2016 č. BS-4-11 / 1539 uvedené, že Federálna daňová služba chce zaviesť jednotný sociálny príspevok. O niečo skôr bol vydaný výnos prezidenta Ruskej federácie č.13 z 15. januára 2016 venovaný posilneniu platobnej disciplíny za poistné, ktorý urýchlil návrat kontroly nad odvodmi daňovým úradom. V dôsledku toho sa v daňovom zákonníku Ruskej federácie objavila nová kapitola, ktorá znamená vrátenie právomocí Federálnej daňovej služby v oblasti správy platieb poistného, ​​ktoré predtým kontrolovali fondy, a ich nápad zaviesť jednotné sociálne poistenie. príspevok (ESS) stále neprešiel.

Od 1. januára tak kontrola nad poistným prechádza do rúk daňových úradov: ide o príspevky na dôchodkové poistenie, zdravotné poistenie, sociálne poistenie. Príspevky za „úrazy“ zostávajú v kompetencii FSS. Na platiteľov poistného sa po novom budú vzťahovať ustanovenia Daňového poriadku Ruskej federácie o podávaní žiadostí daňových úradov o zaplatenie poplatkov, daní, penále a ich vyberanie (list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 21. októbra 2016 č. 03-02-08 / 61943).

Sociálne dane v roku 2017 - sadzby

Napriek tomu, že poistné bude v roku 2017 upravovať nová kapitola daňového poriadku, v nej prakticky nie sú žiadne špeciálne novinky - takmer vo všetkých článkoch kapitoly 34 sa opakujú ustanovenia zákona č. 212-FZ. Sadzby poistného zostali od roku 2016 nezmenené, keďže myšlienka jednotného poistného 2017 nebola realizovaná. Zamestnávatelia by sa mali riadiť článkom 426 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý stanovuje tieto sadzby na roky 2017 – 2018:

• 22 % - na dôchodkové poistenie; sadzba sa uplatňuje až do prekročenia maximálneho vymeriavacieho základu pre zamestnanca;
• 10 % - na dôchodkové poistenie; sadzba sa použije, ak je hraničná základňa prekročená od začiatku roka;
• 2,9 % - sociálne poistenie pre prípad invalidity a materstva; sadzba sa uplatňuje dovtedy, kým sa neprekročí hraničný základ;
• ak platby zamestnancovi presiahli hranicu prípustného základu, poistné na sociálne poistenie sa už do konca roka neakumuluje;
• 5,1 % - povinné zdravotné poistenie, maximálny základ preň nie je stanovený.

Čo sa týka veľkosti maximálnych základných hraníc pre výpočet odvodov na „dôchodok“ a odvodov na sociálne poistenie, od 1. januára 2017 sa v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 29. novembra 2016 č. 1255 zvyšuje:

• pre sociálne poistenie sa hraničný základ indexuje, berúc do úvahy rast priemernej mzdy v krajine, 1,051-krát a bude predstavovať 755 000 rubľov. pre každého jednotlivca;
• pre dôchodkové príspevky, berúc do úvahy 12-násobok priemerného zárobku a násobiaci faktor 1,9 (článok 5 článku 421 daňového poriadku Ruskej federácie), bude hraničný základ 8 760 00 rubľov. pre každého jednotlivca.

Pre individuálnych podnikateľov a živnostníkov, ktorí platia poistné v pevných sumách, tiež zostáva všetko po starom. Pevné sumy sa budú aj naďalej platiť samostatne a nie ako jednorazové poistné. Výška odvodov „pre seba“ závisí od toho, aká bude minimálna mzda k 1. januáru. Dnes je známe, že „minimálna mzda“ v roku 2017 sa zmení až od 1. júla a zvýši sa na 7 800 rubľov a od 1. januára 2017 zostáva na úrovni 2016 – 7 500 rubľov, treba predpokladať, že fixný príjem bude vypočítajte z tejto sumy poistného IP pre seba.

Sadzby týchto príspevkov sa tiež nemenia:

• 26% - na dôchodkové poistenie s príjmom nepresahujúcim 300 000 rubľov;
• 1% - dodatočný „príspevok na dôchodok“ z príjmu presahujúceho 300 000 rubľov;
• 5,1 % - na povinné zdravotné poistenie.

Celková výška fixných príspevkov s minimálnou mzdou k 1. januáru 2017 vo výške 7 500 rubľov, v porovnaní s rokom 2016, sa samozrejme zvýši:

• "dôchodkový" príspevok - 23 400 rubľov. (namiesto 19 356,48 RUB v roku 2016); v tomto prípade bude maximálna splatná suma, berúc do úvahy pevné a dodatočné príspevky, 187 200 rubľov. (v roku 2016 154 851,84 rubľov);
• príspevok na povinné zdravotné poistenie - 4590 rubľov. (namiesto 3796,85 rubľov v roku 2016).

V dôsledku toho sa celková výška fixných príspevkov v porovnaní s rokom 2016 zvýši o 4836,67 rubľov. a bude predstavovať 27 990 rubľov. (v roku 2016 musíte previesť 23 153,33 rubľov „pre seba“).

V kapitole 34 daňového poriadku Ruskej federácie sú ustanovenia o znížených sadzbách poistného zachované v rovnakej forme (článok 427 daňového poriadku Ruskej federácie). Inovácia tu čaká iba na „zjednodušovače“: pri vykonávaní privilegovaných činností, ktorých podiel na celkovom príjme je od 70%, je možné uplatniť zníženú sadzbu na výpočet poistného, ​​kým ročný príjem nedosiahne 79 miliónov rubľov. Tým, ktorí túto hranicu prekročili, sa odvody prepočítajú od začiatku roka v obvyklých sadzbách.

Platitelia „znížených“ odvodov sa nezmenia: ide o vyššie spomínaných „zjednodušovačov“, organizácie na zjednodušenom daňovom systéme z oblasti sociálnych služieb, školstva, zdravotníctva, kultúry a umenia, masového športu, vedeckovýskumnej, ale aj charitatívnej činnosti. organizácie, lekárne a IP farmaceuti na UTII a IP pracujúci na niektorých typoch patentov. Majú 20% sadzbu.

Vo všeobecnej sadzbe 14% platia poistné organizácie, ktoré sa podieľajú na projekte Skolkovo, pôsobiace v oblasti IT technológií, zavádzajú výsledky duševnej činnosti a tiež vykonávajú činnosti cestovného ruchu v špeciálnych ekonomických zónach.

7,6% - tarifa pre obyvateľov prístavu Vladivostok, územia pokročilého sociálneho a ekonomického rozvoja a účastníkov SEZ na Kryme a Sevastopole.

Na pracovníkov, ktorí pracujú v nebezpečných podmienkach, sa budú naďalej uplatňovať dodatočné tarify (článok 428 daňového poriadku Ruskej federácie). Ich veľkosť (od 2 % do 9 %) závisí od druhu vykonávanej práce, ako aj od podtriedy pracovných podmienok stanovených špeciálnou certifikáciou.

V roku 2017 teda nebudeme mať jedno sociálne poistenie, ale poistné v rovnakom členení, aj keď s novým jediným správcom - Federálnou daňovou službou Ruska. Zostáva rovnaké poradie výpočtu a rovnaké tarify. A hlavné inovácie, ktoré ovplyvnia platiteľov, sú:

• zvýšenie hraničného základu pre výpočet poistného pre zamestnancov;
• zvýšenie minimálnej mzdy, ktoré ovplyvní výšku fixných odvodov;
• zmena platobných údajov pre platbu vrátane CCC z dôvodu zmeny správcu;
• nový formulár hlásenia poistného, ​​ktorý sa podáva štvrťročne IFTS počnúc hlásením za 1. štvrťrok 2017. Lehota na jeho predloženie je 30. deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku (odsek 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pripomeňme, že v roku 2017 by malo byť poistné za „úrazy“ prevedené tak ako doteraz na FSS a tam treba podať výkaz 4-FSS v novom formulári. SJFP bude mesačne predkladať predchádzajúce hlásenie vo formulári SZV-M a nové ročné hlásenie o dĺžke služby zamestnancov.