Porezi igraju značajnu ulogu u gospodarstvu svake moderne države. Ruska savezna porezna služba nije iznimka. Osigurava ključni izvor nadopune državnog proračuna. Istodobno, cijeli niz poreza u Ruskoj Federaciji podijeljen je u 3 vrste: lokalni (općinski), regionalni i federalni. U današnjem ćemo članku govoriti o obveznim plaćanjima državi na najvišoj razini. Odnosno, razgovarajmo o tome savezni porezi i naknade. Svatko od vas se susreo s njima, a funkcioniraju u cijeloj našoj ogromnoj domovini. Osim toga, na seminarima i ispitima vole postavljati pitanja o saveznim porezima.
Savezni porezi i naknade
Možda bismo trebali početi s definicijom. Savezni porezi i naknade- obvezna besplatna plaćanja utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije, a prikupljena od strane savezne porezne službe od fizičkih i pravnih osoba diljem Rusije.
Odnosno, obvezni su za sve i svugdje, bez obzira na to koja je regija Ruske Federacije (republika, regija, regija itd.). Sukladno tome, stope za njih također su utvrđene u Poreznom zakoniku i ne ovise o regionalnom i lokalnom zakonodavstvu.
To je važno ! Ako se porez naziva federalnim, to ne znači da se u cijelosti pripisuje federalnom proračunu. Na primjer, porez na dobit djelomično je usmjeren na punjenje proračuna subjekta Ruske Federacije u kojem je prikupljen.
Za 2017., u federalni porezni sustav uključuje:
- porez na osobni dohodak;
- porez na dohodak;
- trošarine;
- porez na vađenje minerala;
- porez na vodu;
- naknade za korištenje divljači i vodenih bioloških dobara;
- državna dužnost.
Ukupno 8 poreza i naknada savezne razine. Njihova usporedna analiza data je u tablici.
Sustav federalnih poreza Ruske Federacije
Napominjem da su u tablici, kao i dalje u članku, informacije dane uz određena pojednostavljenja. Nisam si zadao cilj detaljno opisati federalne poreze, ali sam želio dati opću ideju o njima što je moguće jednostavnije i pristupačnije. Stoga za dodatne podatke preporučam obratiti se primarnim izvorima. Posebno na Porezni zakon Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Porezni zakon Ruske Federacije).
U međuvremenu, predlažem da prođete kroz popis saveznih poreza i naknada i ukratko se upoznate s njihovim ključnim značajkama.
Porezna dodanu vrijednost
Prvi savezni porez koji razmatramo je porez na dodanu vrijednost, ili kako se obično smanjuje, . Svi njegovi aspekti detaljno su opisani u 21. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije, 2. dijela.
PDV- to je oblik obvezne uplate u državni proračun udjela u trošku robe (materijalni ili nematerijalni proizvod, usluga), stvorene u svim fazama proizvodnog procesa, koja se uplaćuje u proračun prilikom prodaje potrošačima.
PDV - neizravni porez. Odnosno, ovo je vrsta poreza koja se utvrđuje u obliku dodatka na cijenu robe. Ispada da, zapravo, kupac robe plaća porez, a prodavač djeluje kao poreznik.
obveznici PDV-a: pravne osobe, pojedinačni poduzetnici, organizacije koje se bave prijevozom robe kroz carinu. Objekti oporezivanja: prodaja robe na području Rusije, uvoz proizvoda iz inozemstva.
Osnovna porezna stopa kod PDV-a je 18% . Osim toga, u nekim situacijama koristi se snižena stopa: 10% (prodaja mesnih i mliječnih proizvoda, jaja, šećera, soli; prodaja određene dječje robe, časopisa i novina, lijekova i sl.) ili 0% (međunarodni prijevoz robe, prodaja izvezenih proizvoda itd.).
Porez na osobni dohodak
Porez na dohodak, tzv. porez na osobni dohodak ( porez na osobni dohodak) je udio koji se naplaćuje od ukupnog dohotka pojedinaca.
to izravni porez, jer se naplaćuje izravno iz dohotka pojedinca koji je ostvario ili primio na drugi način. Na primjer, od plaće zaposlenika poduzeća.
Sve fizičke osobe - rezidenti Ruske Federacije, kao i osobe koje se ne smatraju poreznim rezidentima Rusije, ali ostvaruju ekonomsku korist iz izvora na području naše zemlje, obvezni su platiti.
Predmet oporezivanja, kao što je ranije navedeno, je dohodak pojedinca, uz niz iznimaka. Takve iznimke izuzete od oporezivanja uključuju: razne naknade, državne beneficije, mirovine, znanstvene stipendije, alimentacije itd.
Glavna stopa poreza na dohodak za 2017. godinu je 13% . Ali stopa se u nekim slučajevima može povećati. Dakle, može biti: 9% - za kamate na niz obveznica, 30% - za osobe koje nisu rezidenti Ruske Federacije i neke vrste vrijednosnih papira, 35% - za dobitke na lutriji.
Ruski porezni obveznici također imaju pravo na primanje porezne olakšice, koji se može pronaći u 23. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije, 2. dio.
Porez na dobit poduzeća
Porez na dobit poduzeća(NGO) - savezni porez koji se naplaćuje kao određeni postotak dobiti pravne osobe.
porez na dohodak - izravni porez, koje plaćaju ruske organizacije (poslovne banke, trgovački lanci) i strane organizacije koje primaju prihode u Ruskoj Federaciji. Predmet oporezivanja je dobit pravne osobe (dohodak umanjen za rashode).
Osnovna stopa u slučaju NVO-a je 20% . Istodobno, 2% ide u savezni, a 18% se prenosi u regionalni proračun (od 2017. ovaj je omjer drugačiji: 3% odnosno 17%).
U nekim slučajevima (na primjer, za poduzeća posebnih gospodarskih zona) može se primijeniti snižena porezna stopa. Pojedinosti su u Poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 2.
trošarine
trošarina- porez na posebne kategorije robe široke potrošnje (duhan, alkohol, automobili) unutar zemlje.
to je isto neizravni porez, budući da je iznos trošarine uračunat u trošak odnosno tarifu usluge, a zapravo ga plaća krajnji potrošač.
U pravilu je vrijednost trošarina prilično velika i smatraju se glavnim izvorom nadopunjavanja državnog proračuna zemlje.
U Rusiji su sljedeće kategorije robe klasificirane kao akcizne:
- etilni alkohol, proizvodi koji sadrže alkohol (s udjelom etanola > 9%) i alkoholni prehrambeni proizvodi (votka, vino, šampanjac, pivo, likeri);
- razni duhanski proizvodi;
- elektroničke cigarete za vaping;
- automobili i motocikli (snaga motora > 150 KS);
- benzin, dizelsko gorivo i određene vrste motornih ulja.
Iznos trošarina je različit i utvrđuje se posebno za svaku kategoriju robe. Na primjer, za pivo, može se kretati od 0 do 39 rubalja po litri (ovisno o jačini pića). Trošarina na cigare - 171 rublja. komad. Automobilski benzin - 10 130 rubalja. ili 13.100 rubalja. po toni, ovisno o klasi goriva. Za više detalja pogledajte Poglavlje 22 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 2.
Porez na rudarstvo
NDPI- izravni federalni porez koji plaćaju organizacije i poduzetnici koji su korisnici zemljine unutrašnjosti i vade minerale (nafta, ugljen, metalne rude, treset, mineralne vode, vapnenac, granit, dijamanti, apatiti itd.).
Samostalni poduzetnici i pravne osobe plaćaju MET na proizvodnju mineral, koji su državno vlasništvo Ruske Federacije (a to su gotovo svi prirodni resursi, osim pijeska, krede i nekih vrsta gline). U tom slučaju "rudari" trebaju izdati dozvolu. Više detalja u poglavlju 26 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 2.
Porezne stope koje se primjenjuju u slučaju saveznog poreza na eksploataciju minerala razlikuju se i ovise o vrsti i okolnostima eksploatacije. Mogu se specificirati u apsolutnom ili relativnom iznosu. Na primjer: 4% - u vađenju zapaljivog treseta; 6,5% - u razvoju plemenitih metala (osim zlata). Ili 11 rubalja po toni subbitominog, ili inače smeđeg ugljena (istodobno, stopa se također množi s deflatorom).
porez na vodu
porez na vodu- savezni porez koji se naplaćuje pojedincima i organizacijama za posebno (podliježe obveznom licenciranju) korištenje vodnih tijela u Rusiji.
Objekti oporezivanja smatraju se: zahvaćanje vode, korištenje energije vode za proizvodnju električne energije (npr. rad hidroelektrane) ili legure drva. Korištenje vodenih površina za ribolov, plovidbu, gašenje požara i sl. nije predmet oporezivanja.
Stopa vodne pristojbe ovisi o lokaciji vodnog tijela, njegovom nazivu i količini uzete tekućine. Na primjer, zahvat vode iz rijeke Volge u ekonomskoj regiji Volga koštat će 294 rublja. za 1 tisuću kubičnih metara m. (prema poglavlju 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 2).
Naknade za korištenje divljači i vodenih bioloških dobara
ove naknade- obvezna plaćanja u proračun od strane pojedinaca (uključujući samostalne poduzetnike) i organizacija koje su dobile dopuštenje za žetvu faune na području Ruske Federacije i / ili vodenih bioloških resursa u njezinim vodama.
Do objekti oporezivanja ovdje su, jednostavnim rječnikom, životinje, ptice i ribe. Visina ove naknade ovisi o vrsti životinje ili ribe. Na primjer, postavite 20 rubalja. za fazana, 450 rubalja. za srna ili 3500 rubalja. po toni ulova polloka iz Ohotskog mora. Relevantni podaci dostupni su u poglavlju 25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 2.
Državna dužnost
Državna dužnost- naknada od osoba koje se obraćaju državnim tijelima, jedinicama lokalne samouprave ili ovlaštenim stručnjacima za pružanje određenih usluga.
Na primjer, za ovjeru punomoći od strane javnog bilježnika za dovršetak transakcije, određena je državna pristojba od 200 rubalja. A državna registracija pojedinca kao samostalnog poduzetnika uključuje plaćanje 800 rubalja.
Detaljan opis ove savezne naknade može se dobiti u poglavlju 25.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 2.
Ovime se završava pregled saveznih poreza i pristojbi Ruske Federacije. Sljedeći put ću govoriti o regionalnim i lokalnim porezima.
Galyautdinov R.R.
© Kopiranje materijala dopušteno je samo ako navedete izravnu hipervezu na
Savezni porezi - porezi utvrđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije.
Postupak njihovog prijenosa u proračun ili izvanproračunski fond, veličina njihovih stopa, predmeti oporezivanja, porezni obveznici utvrđeni su zakonodavnim aktima Ruske Federacije i naplaćuju se na cijelom njezinom teritoriju.
Federalne porezne stope utvrđuje Savezna skupština Ruske Federacije. Istodobno, stope poreza na pojedine vrste prirodnih bogatstava, trošarine na pojedine vrste mineralnih sirovina i carine utvrđuje savezna vlada.
Savezni porezi prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije uključuju:
- Porez na dodanu vrijednost (poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- trošarine (Glava 22. NKRF);
- · porez na osobni dohodak (poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- · jedinstveni socijalni porez (poglavlje 24 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- porez na dobit poduzeća (poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- porez na vađenje minerala (poglavlje 26 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- porez na vodu (poglavlje 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa (poglavlje 25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Državna dužnost (poglavlje 25.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Regionalni porezi središnji su element teritorijalnih proračuna, koji služe za financijsku potporu zadaća koje su u nadležnosti državnih tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.
Svrha regionalnih vlasti je osigurati razvoj regija, kao i proizvodnih i neproizvodnih područja u njihovoj nadležnosti.
Jača se uloga regionalnih proračuna. Uz pomoć regionalnih proračuna država provodi gospodarsku politiku, ujednačavajući razinu gospodarskog i društvenog razvoja teritorija koji su zbog povijesnih, geografskih, vojnih i drugih uvjeta zaostajali za drugim regijama zemlje u svom gospodarskom i društvenom smislu. razvoj. Izrađuju se regionalni programi koji se financiraju iz regionalnih proračuna.
Prihodi regionalnih proračuna formiraju se na teret regionalnih poreza i pristojbi, neporeznih prihoda, primitaka od viših dohodaka.
Regionalni porezi uključuju:
- porez na imovinu poduzeća;
- · porez na prijevoz;
- porez na kockanje.
Glavni pravci korištenja sredstava regionalnih proračuna:
- Osiguravanje funkcioniranja zakonodavne i izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
- servisiranje i otplata državnog duga subjekata Ruske Federacije;
- · Osiguravanje provedbe regionalnih ciljanih programa;
- · formiranje državne imovine subjekata Ruske Federacije;
- · provedba međunarodnih i inozemnih gospodarskih odnosa subjekata Ruske Federacije;
- · održavanje aktivnosti masovnih medija subjekata Ruske Federacije;
- Pružanje financijske pomoći lokalnim proračunima;
- · Osiguravanje provedbe pojedinih državnih ovlasti prenesenih na općinsku razinu.
Prvo mjesto u rashodima zauzimaju izdvajanja za nacionalno gospodarstvo (industrija, građevinarstvo, poljoprivreda, promet, cestovni objekti, komunikacije i dr.).
Drugo mjesto - izdaci za društvene i kulturne djelatnosti (obrazovanje, kultura i umjetnost, socijalna politika) - preko 25%; trošak upravljanja i održavanja agencija za provođenje zakona je otprilike 8%.
U skladu s definicijom danom u članku 12. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezi utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina o porezima i obvezni plaćati na području dotične općine su priznate kao lokalne.
U skladu s člankom 15. Poreznog zakona Ruske Federacije, lokalni porezi uključuju:
- · zemljišni porez;
- porez na imovinu pojedinaca.
Lokalni porezi u cijelosti idu u korist lokalnih proračuna. Udio prihoda od lokalnih poreza u prihodima konsolidiranog proračuna Rusije je mali, manji od 2%. Prihodi od lokalnih poreza samo su dio prihoda proračuna općine, dok su glavni izvori izdvajanja od federalnih i regionalnih poreza.
U Rusiji postoje 83 subjekta, u kojima postoji 24,2 tisuće općina. Problem gotovo svih jedinica lokalne samouprave je financijska ovisnost o federalnoj i regionalnoj razini vlasti. Vlastita sredstva često nisu dovoljna da pokriju troškove povezane s provedbom ovlasti općinskih vlasti.
U budućnosti se planira zamijeniti postojeći porez na zemljište i porez na imovinu jedinstvenim porezom na nekretnine, no taj proces još uvijek otežava nerazvijenost sustava tržišnog vrednovanja nekretnina.
Vrste poreza i osnovice za njihovu klasifikaciju mogu biti vrlo različite. Vrste poreza i naknada u Ruskoj Federaciji mogu se grupirati prema različitim kriterijima: subjekti, objekti, stope, namjena itd. Jedan od glavnih kriterija za grupiranje vrsta poreza i naknada u Ruskoj Federaciji je razina na kojoj je odobren postupak plaćanja ovih obveznih plaćanja. U skladu s ovim znakom porezi su savezni, regionalni i lokalni. Glavni regulatorni dokument koji regulira porezni sustav u Ruskoj Federaciji je Porezni zakonik Ruske Federacije. Upravo ovaj dokument sadrži pojam i vrste poreza i naknada te sva temeljna načela za formiranje poreznog sustava. Konkretno, Porezni zakon Ruske Federacije također sadrži zatvoreni popis saveznih, regionalnih i lokalnih poreza (članci 13, 14, 15). Razmotrite vrste poreza u Ruskoj Federaciji. U nastavku se nalazi tablica s popisom vrsta poreza i njihovom klasifikacijom po razinama.
Vrste poreza u Ruskoj Federaciji
savezni porezi
Svi gospodarski subjekti na području Ruske Federacije plaćaju poreze ove skupine prema istim pravilima. Ova pravila, kao i sve njihove izmjene za ove poreze, određuju se samo odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije.
Među saveznim porezima, posebni režimi čine posebnu kategoriju (odjeljak VIII.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Njihova je osobitost da pri korištenju bilo kojeg posebnog režima porezni obveznik ima pravo ne plaćati neke druge federalne, regionalne i lokalne poreze.
Osim toga, od 2017. Porezni zakon Ruske Federacije također regulira plaćanje obveznih plaćanja društvenim fondovima (poglavlje 34). Iako se navedene premije osiguranja, strogo govoreći, ne odnose na poreze (jer nisu besplatna plaćanja, već podrazumijevaju primanje naknade od osiguranja u budućnosti), one se također mogu uvjetno svrstati u "federalnu" skupinu.
Unatoč svom nazivu, nisu svi porezi u ovoj skupini odobreni federalnom proračunu. U njega u potpunosti spadaju samo PDV, porez na vodu, trošarine (ne sve, samo za pojedine vrste robe) i porez na vađenje mineralnih sirovina u smislu ugljikovodičnih sirovina. Preostali dio saveznih poreza djelomično se, u različitim omjerima, predviđenim Zakonom o proračunu Ruske Federacije (pogl. 7-9), pripisuje regionalnim i lokalnim proračunima. Tako se očituje jedna od glavnih funkcija poreza – regulatorna. Vlada, preraspodjelom financijskih tokova između različitih proračuna, potiče razvoj prioritetnih sektora ili regija.
Regionalni i lokalni porezi
Ove vrste poreza nisu u potpunosti regulirane Poreznim zakonom RF. Utvrđuje samo osnovna načela na kojima se temelji njihova naplata (vrsta porezne osnovice, razdoblje, rokovi, raspon stopa). Točne vrijednosti stopa, kriteriji za formiranje porezne osnovice, kao i beneficije utvrđuju određene regije Ruske Federacije ili općine. Sukladno tome, pojedinačni uvjeti za ove poreze mogu se razlikovati u različitim regijama.
Među federalnim, regionalnim i lokalnim porezima i naknadama koji su na snazi u Rusiji, može se izdvojiti porez na promet. Njegova je osobitost u tome što kodeks uspostavlja "teritorijalno" ograničenje za ovo obvezno plaćanje. U ovom trenutku samo tri grada - subjekta Ruske Federacije mogu uvesti ovu naknadu na svom teritoriju: Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj (a u praksi je uvedena samo u Moskvi).
Vrste poreza za pojedinačne poduzetnike
Individualni poduzetnici plaćaju manje poreza od pravnih osoba. Ali među tim obveznim plaćanjima postoje i savezni porezi (PDV, porez na dohodak) i porezi na "nižoj" razini (promet, porez na imovinu, porez na promet). Ne postoje posebna pravila za pojedinačne poduzetnike u vezi s obveznim uplatama jedne ili druge razine. Postupak plaćanja obveznih plaćanja od strane poduzetnika ovisi samo o karakteristikama njegove djelatnosti i odabranom režimu oporezivanja.
zaključke
Prema razini osnivanja u Ruskoj Federaciji razlikuju se sljedeće vrste poreza: federalni, regionalni i lokalni porezi. Opći postupak obračunavanja i plaćanja poreza, bez obzira na visinu, propisan je prvenstveno Poreznim zakonom Ruske Federacije. Osim toga, za regionalne i lokalne poreze posebna pravila odobravaju lokalne vlasti. Redoslijed u skladu s kojim se glavne vrste poreza u Ruskoj Federaciji raspodjeljuju između razina proračuna utvrđen je Zakonom o proračunu Ruske Federacije. Ovu raspodjelu vlada koristi za poticanje razvoja određenih regija ili sektora gospodarstva.
Porezi u Ruskoj Federaciji podijeljeni su u nekoliko vrsta. Svaki od njih važan je za izgradnju učinkovitog proračunskog sustava. Koje su specifičnosti regionalnih poreza? Koju vrstu naknada formiraju? Koliko su značajni regionalni porezi sa stajališta stabilnosti proračunskog sustava Ruske Federacije?
Klasifikacija poreza i naknada u Ruskoj Federaciji
Rusko zakonodavstvo utvrđuje federalne, regionalne i lokalne poreze. Prvi uključuju one koji su obvezni za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije, osim ako druge norme nisu sadržane u regulatornim pravnim aktima. Regionalni porezi plaćaju se u pojedinim subjektima federacije. Uvedeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije, kao i zakonima u regijama.
U procesu uspostavljanja regionalnih poreza, zakonodavne strukture vlasti u sastavnim entitetima Ruske Federacije određuju stope, kao i postupak naplate naknada - ali pod uvjetom da nisu uspostavljene na razini odredaba porezni zakon. Među ovlastima regionalnih vlasti je i utvrđivanje različitih vrsta olakšica za porezne obveznike, utvrđivanje osnova za njih i mehanizama njihove primjene u praksi.
Lokalni porezi utvrđuju se i ukidaju Poreznim zakonikom Ruske Federacije, kao i regulatornim aktima općina. Obvezni su za plaćanje na području gradova, okruga i drugih vrsta općina, osim ako saveznim zakonodavstvom nisu predviđeni alternativni scenariji.
Savezni, regionalni i lokalni porezi uvode se i ukidaju Poreznim zakonom Ruske Federacije. Naknade koje nisu predviđene Kodeksom ne mogu se uspostaviti na teritoriju Rusije. Rusko savezno zakonodavstvo može predvidjeti uvođenje posebnih poreznih režima.
Specifičnost regionalnih poreza
Koje vrste naknada čine regionalne poreze? U skladu s 14. člankom Poreznog zakona Ruske Federacije, to uključuje: porez na imovinu poduzeća, na kockanje, kao i naknade za prijevoz. Dakle, rusko zakonodavstvo uspostavlja vrlo malo regionalnih poreza.
Usporedbe radi, savezni porezi uključuju: PDV, trošarine, porez na dohodak, porez na dobit poduzeća, porez na rudarstvo, državne pristojbe, porez na vodu, kao i naknade za korištenje predmeta koji se odnose na životinjski svijet.
Proučimo detaljnije regionalne poreze koje smo naveli.
Porez na imovinu poduzeća
Predmet oporezivanja u okviru ove naknade je svaka imovina koja se u bilanci poduzeća vodi kao predmet dugotrajne imovine. To također može biti imovina koja se prenosi na tvrtku na privremeno raspolaganje ili, na primjer, povjereničko upravljanje. Odgovarajuća vrsta poreza na imovinu je regionalni porez, pa ga plaćaju poduzeća registrirana u pojedinom subjektu federacije.
Tvrtka mora izvršiti potrebna plaćanja u proračun koji odgovara njenoj lokaciji. Što se tiče stranih poduzeća, oni moraju platiti naknadu i predujmove teritorijalno vezano za poreznu registraciju svojih predstavništava.
Rok za plaćanje poreza na imovinu od strane poduzeća određen je zakonodavnim aktima na razini subjekata Ruske Federacije. Istodobno, poduzeća moraju izvršiti potrebna predujma pravodobno, osim ako, naravno, ne postoje druge odredbe u regionalnim pravnim aktima.
Porez na poslovanje s igrama na sreću
Pod poslovima kockanja u zakonodavstvu Ruske Federacije uobičajeno je razumjeti aktivnosti koje su usmjerene na stvaranje prihoda od raznih vrsta kockanja, kao i klađenja. To uključuje organiziranje rada kasina, automat dvorana, primanje oklada na rezultate sportskih natjecanja.
Godine 2009. zakonodavstvo Ruske Federacije uvelo je norme prema kojima je postalo moguće kockanje samo na području posebnih zona za kockanje, naime u Altajskom i Krasnodarskom teritoriju, Primorju, a također iu Kalinjingradskoj oblasti. Stanovnici ovih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije počeli su u cijelosti plaćati odgovarajuće regionalne poreze. Godinu 2014. karakterizirala je prilično visoka aktivnost zakonodavaca u nekim područjima porezne politike, međutim, u pogledu promjene strukture regionalnih naknada, vlasti nisu uspostavile značajne novine.
Porez na priređivanje igara na sreću plaća se do 20. dana u mjesecu nakon utvrđenog poreznog razdoblja. Također, tvrtka mora osigurati deklaracije za ovu vrstu sakupljanja. U tim dokumentima, kao iu drugim sličnim dokumentima, trebali bi se odražavati pokazatelji za porezno razdoblje.
Porez na prijevoz
Porez na prijevoz dužni su platiti građani i organizacije koje raspolažu odgovarajućom vrstom imovine u redoslijedu privatnog vlasništva. Ako govorimo o plaćanju naknada od strane poduzeća, tada izračun iznosa poreza tvrtke moraju samostalno izvršiti. Što se tiče obveza pojedinaca, odgovarajuću vrstu poreza obračunava Federalna porezna služba. Poduzeća moraju izvršiti akontaciju poreza na prijevoz u rokovima utvrđenim zakonom. Krajnji rok za plaćanje odgovarajuće naknade određuju regionalne vlasti. Uplate se moraju izvršiti u proračunu na mjestu rada vozila.
Regulatorno reguliranje naknada u regijama
Koje zakonodavstvo regulira regionalne poreze i naknade? Kao što smo gore napomenuli, vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu imati ovlasti povezane s prikupljanjem relevantnih plaćanja.
Ali njihove aktivnosti mogu biti ograničene kriterijima koji su propisani Poreznim zakonom. Drugi izvor zakona koji se odnosi na poreznu politiku u regijama je Zakon o proračunu.
Porezi ostaju u regijama?
Regionalni porezi, kao što smo gore napomenuli, u Rusiji su zastupljeni u malom iznosu. Međutim, na raspolaganju financijskim strukturama na razini državnih tijela subjekata federacije mogu se nalaziti sredstva koja znatno premašuju iznose naknada utvrđenih zakonom. Kako je ovo moguće?
Činjenica je da brojni zakonodavni izvori na saveznoj razini - Porezni zakon, Zakon o proračunu - sadrže odredbe prema kojima se porezi u regionalni proračun mogu primati ne samo od prihoda od poduzeća koja su platila naknadu za imovinu, već i od priređivača igara na sreću i od subjekata plaćanja prijevoznih naknada. Dakle, članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži odredbe prema kojima se iznos poreza na dohodak, koji se izračunava u skladu sa stopom od 18%, treba upisati posebno u proračun subjekta. Ostali standardi za takve odbitke odražavaju se u RF BC. Razmotrimo ih.
Standardi za odbitke u regionalni proračun
Neke odredbe Proračunskog zakona zapravo su duplicirane nizom formulacija Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako Porezni zakon kaže da regionalni porezi uključuju naknadu na imovinu poduzeća, kockanje i naknadu za prijevoz. Proračunski kodeks navodi da se iznosi koje Savezna porezna služba prikuplja na odgovarajućim osnovama moraju 100% prenijeti u regionalni proračun - zapravo, ista stvar, ali u drugom tekstu.
Također, financijskim strukturama na razini vlasti u subjektima federacije stoje na raspolaganju iznosi koji se obračunavaju na temelju niza federalnih naknada. Tako bi, primjerice, 70% poreza na dohodak koji plaćaju stanovnici subjekta trebalo ostati u regionalnom proračunu. Što se tiče poreza na dohodak pojedinaca koje plaćaju stranci za korištenje patenta - to je također savezna pristojba - oni idu 100% u riznicu subjekta Ruske Federacije.
Standard od 50% utvrđen je za odbitke trošarina za alkohol i proizvode koji ga sadrže. Što se tiče poreza na poljoprivredu, 30% iznosa koje plaćaju stanovnici subjekta odlazi u regionalni proračun. Iznos državne pristojbe u potpunosti je na raspolaganju regionalnim financijskim strukturama moći. Porez na vađenje minerala od 60% ostaje u regijama.
Specifičnost lokalnih poreza
Regionalni i lokalni porezi, u skladu s normama zakonodavstva, razgraničeni su. Međutim, zakonski akti predviđaju mehanizme koji uključuju određenu korelaciju postupaka koji odražavaju prikupljanje i prijenos relevantnih financijskih tokova u proračune različitih razina.
S jedne strane, u Ruskoj Federaciji postoje samo dva lokalna poreza: ovo je porez na zemlju, kao i porez na imovinu pojedinaca. S druge strane, proračuni općina mogu se puniti ne samo naplatom po navedenim osnovama od obveznika, već i po velikom broju drugih osnova. Vrlo je moguće da regionalni i lokalni porezi, ako se formalno razdvoje, zapravo padnu u proračun iste razine. Razmotrimo ovu specifičnost detaljnije.
Odbici regionalnih poreza lokalnim proračunima
Za početak, korisno je obratiti pozornost na 58. članak RF BC. Kaže se da konstitutivni entiteti Ruske Federacije imaju ovlasti za provedbu standarda financijskih odbitaka od federalnih i regionalnih pristojbi u korist lokalnih proračuna. Istovremeno, djelatnost vlasti subjekata može se odnositi na sve vrste općina: gradska, seoska naselja, četvrti, gradske četvrti itd.
Detaljno je opisano kako bi regionalni porezi i naknade trebali pasti u lokalni proračun, u 8. i 9. poglavlju RF BC. Moguć je i scenarij u kojem će se financijska sredstva formirana na razini lokalnih proračuna, naprotiv, prenijeti u više financijske sustave. Međutim, mnogi ga stručnjaci smatraju obećavajućim. Njegova praktična provedba ovisi o tome kako se razvija sustav općinske vlasti u Ruskoj Federaciji, kako će se gradovi i okruzi pokazati spremnima da postanu izvori financijskih tokova u distribucijske sustave novčanih sredstava na višim razinama.
Jedinstvo proračunskog sustava
Lokalni proračuni, kao i regionalni, također dobivaju značajne odbitke u okviru utvrđenih standarda od plaćanja saveznih naknada. I to je jedan od znakova jedinstva ruskog državnog sustava upravljanja novčanim tokovima. Gradi se trorazinski model interakcije između različitih proračuna. Plaćanja koja se odnose na lokalno u potpunosti ostaju u nadležnosti općina. Oni porezi koji su klasificirani kao savezni i regionalni također se mogu u velikoj mjeri vratiti u proračun grada ili regije. S druge strane, naknade koje se naplaćuju u skladu s nadležnostima tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u potpunosti se prenose na razinu regionalnog proračuna. Financijski sustav regije može se nadopuniti odbicima od federalnih poreza, au budućnosti i od lokalnih naknada.
Koliko su značajni regionalni porezi?
Mnogi sastavni entiteti Ruske Federacije prvenstveno se oslanjaju na financijske tokove koji se generiraju iz saveznih naknada, au nekim slučajevima i na subvencije. Regionalni porezi Ruske Federacije zauzimaju značajan, ali relativno mali udio u proračunskim prihodima. Međutim, uzimajući u obzir duboku međusobnu integraciju proračunskih sustava na različitim razinama, regija zapravo može raspolagati značajnim količinama financijskih sredstava.
Regionalni porezi uključuju samo tri vrste naknada. Ali načelo jedinstva proračunskog sustava sadržano je u zakonodavstvu Ruske Federacije. Odnosno, u ovoj fazi razvoja ruskog gospodarstva, savezni i regionalni porezi imaju tako različit omjer u većoj mjeri da politički centar ima priliku akumulirati financijske tokove i osigurati uravnotežen razvoj proračuna na svim razinama, uključujući kroz subvencije. Gospodarske mogućnosti različitih subjekata Ruske Federacije ponekad su potpuno neusporedive. Dakle, oni subjekti koji su solventniji šalju financijsku likvidnost u proračun kroz federalne poreze, na temelju kojih se mogu formirati subvencije i drugi načini potpore ekonomski zaostalih subjekata i općina.
Uloga regionalnih naknada je u osiguravanju odgovarajuće razine održivosti ruskog proračunskog sustava. U ovoj fazi gospodarskog razvoja Ruske Federacije to je vrlo značajno, unatoč činjenici da pripadajuća plaćanja nemaju najzapaženiji udio u proračunskim prihodima. Ali sasvim je moguće da će zakonodavac postupno modernizirati pristupe organizaciji porezne politike, a tada će regionalne naknade dobiti osjetno veću težinu u smislu generiranja novčanih tokova na razini subjekata federacije. I tada će njihova uloga biti još značajnija.
Savezni porezi i naknade ne razlikuju se u različitim dijelovima zemlje. Osim toga, oni su čvrsto integrirani u naše živote i društveno su značajni. Oni su jedna od najvažnijih komponenti trorazinskog sustava Ruske Federacije, koji osim federalnih uključuje i regionalne i lokalne poreze i naknade.
Da biste provjerili svoj dug, saznali dohodovnu stranu, o formiranju plaćanja, imate pravo ući na službenu web stranicu Porezne službe Tatarstana i otići na svoj osobni račun (i tamo su naznačeni, ako ih ima).
Štoviše, postoji varalica o primjeni oporezivanja, koji se porezi moraju platiti, na temelju čega se vrši klasifikacija, kao i na koji način je bolje da tvrtka radi.
Savezni porezi i naknade
Prije svega treba razjasniti koja je razlika između poreza i naknada. Ovdje je sve prilično jednostavno. Porezi se plaćaju besplatno, a prilikom plaćanja naknade pojedincu se pruža određena usluga koju pružaju samo državna tijela (nešto slično se događa s npr. Središnjom bankom Ruske Federacije).
Postupak naplate, uspostavljanja ili poništenja reguliran je Poreznim zakonom i Ustavom Ruske Federacije. Isti zakon raspoređuje državne, lokalne i federalne poreze.
Savezni porezi i pristojbe - opće karakteristike
Za svaki takav namet utvrđuje se određeni krug obveznika. To mogu biti sve kategorije osoba - pravni, fizički ili privatni poduzetnici. Zakonom je također određeno koje osobe ne mogu biti obveznici pojedinog poreza. Za ispravno određivanje predmeta naplate koriste se norme poreznog zakonodavstva. Postoje i transakcije koje ne podliježu oporezivanju.
Savezni porezi, naknade i njihove karakteristike
U usporedbi s drugim, neizravnim porezima, koji se odmah uplaćuju u federalni proračun, ekonomski značaj federalnog oporezivanja je nešto drugačiji. Ovaj zakon definira sva plaćanja, koja se za organizacije dijele na glavna i neizravna. Usput, organizacija ne plaća uvijek potonje. Primjerice, prodavatelj ispunjava deklaracije i predaje ih državnoj agenciji, ali kupac plaća PDV na robu. Takvih primjera nema kraja.
Dakle, utvrdili smo da porezni sustav ima tri razine. Prema zakonu, uključeni su sljedeći porezi:
- PDV;
— trošarine;
- O prihodima pojedinaca (prihodima);
— Jedinstveno društveno;
- Na dobitku;
— Za vađenje minerala;
- donacija;
- Voda;
– Naknada za korištenje divljači i vodnih objekata;
- Državna dužnost.
Struktura državnih prihoda proračuna svih razina u gospodarstvu predviđa podjelu plaćanja.
Možete naučiti o dioničkim društvima u Rusiji
Regionalni i lokalni porezi (popis)
Svaki subjekt zemlje može samostalno utvrditi poreze i naknade. Tada će se smatrati regionalnim. Istodobno, njihovo reguliranje provodit će se Poreznim zakonikom Ruske Federacije i lokalnim aktima. Zakonik definira glavna načela oporezivanja za svaki porez zasebno.
Ako se uvedu bilo kakve promjene u pogledu oporezivanja objekata, tada se odobravaju zakonski akti koji su u potpunosti provedivi.
Regionalni porezi su:
- na posjedu;
- prijevoz.
Općine također imaju pravo uspostaviti lokalna plaćanja. Ovdje, u načelu, mehanizam nije drugačiji. Temelj je Porezni zakon Ruske Federacije, a posebne norme utvrđene su lokalnim aktima.
Definira funkcije koje regije obavljaju, koji su glavni porezi za njih, kako voditi evidenciju, tko odobrava promjene, kako uvesti vlastite naknade i druga plaćanja, kao i druga predviđena plaćanja.
Lokalni porezi uključuju:
- Zemljište;
- Naknada za trgovanje;
- Za imovinu.
U ovom slučaju, ovlasti za naplatu ima lokalna porezna inspekcija, koja prihvaća prijave pravnih i fizičkih osoba, vodi evidenciju primitaka, rokova, obavještava o promjenama zakona u vezi s porezima, utvrđuje iznose za naplatu i vrši odbitke. na veća sredstva.
Savezni porezi i naknade - postupak utvrđivanja, uvođenja i ukidanja
Savezne pristojbe utvrđene su zakonodavstvom Rusije i plaćaju se u cijeloj zemlji. Pružanje beneficija sadržano je samo u saveznim zakonima i rezolucijama, ali i druga tijela, niža razina, također imaju pravo uvesti dodatne beneficije u okviru iznosa proračuna. Prema općim pravilima, poreznu stopu utvrđuje Savezna skupština, ali za neke prirodne resurse, trošarine, mineralne sirovine i carine utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Prvo se nacrt podnosi na razmatranje Vijeću Federacije. Opisuje što omogućuje ispravljanje novotarije, koje promjene uvodi, koji su dokumenti za utvrđivanje potrebni, kao i kako se odbitak raspoređuje i ostvaruje, koji će najveći doprinos gospodarstvu donijeti i tako dalje. Također razmatra mnoga druga pitanja za pojednostavljenje i poboljšanje učinkovitosti oporezivanja. Odluka se donosi glasovanjem, a na temelju njegovih rezultata već se utvrđuje je li reformu moguće primijeniti.
Pravna osnova federalnih poreza i naknada (njihove karakteristike)
Zakonodavstvo o porezima temelji se na jedinstvu financijske državne politike, što se očituje u uspostavljanju zatvorenih poreza koji djeluju u zemlji. Svaki tip pripada različitoj razini ovisno o funkcijama i ovlastima koje obavlja. Vrijedno je reći da bez obzira na kojoj je razini sustava porez fiksiran, vlasti mogu rješavati pitanja oporezivanja samo u okviru svojih nadležnosti.
Kazne na dobit saveznom proračunu
Primjena saveznih zakona i oni sami povezani su s mnogim nijansama i značajkama. Najvažniji su:
- ako je porez federalni, to ne znači da svi plaćeni iznosi idu točno u odgovarajući proračun, jer se mogu podijeliti;
- pri korištenju različitih posebnih režima oporezivanja mogu se uvesti dodatne naknade federalnog značaja.
Zakon o saveznom oporezivanju navodi da raspodjela sredstava može biti slojevita. U ovom slučaju sredstva se raspoređuju na tri razine.
Pravo na takve radnje ima samo Porezna služba, a ponekad i pod posebnim uvjetima.
Što se tiče procesa plaćanja, on ima svoje specifičnosti. To se posebno odnosi na formalno zaposlene osobe. Prema zakonodavstvu o porezu na dohodak, za njih plaća poslodavac, porezni agent.
Porezni zakon Ruske Federacije jasno definira situacije u kojima građani imaju pravo na određene beneficije. Dužan je plaćati 13 posto primanja zaposlenika, što se uračunava u ukupnu plaću. Priplaćeni porezi uključeni su u račun zaposlenika.
Naknade se mijenjaju ili poništavaju
Ako se porez obračunava za određeno razdoblje, tada se za njegovo plaćanje izdvaja određeno vrijeme. Ne postoji univerzalni termin. Svaki od njih ima svoje vremenske rokove plaćanja. Štoviše, to može biti određeni datum ili cijelo razdoblje, kao i događaj ili radnja.
Savezni porezi i naknade utvrđeni su na državnoj razini i utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Ovim aktom pobrojane su sve vrste, rokovi i postupak obračunavanja, kao i plaćanja svakog pojedinog poreza. Sva ta plaćanja obavljaju funkciju nadopunjavanja proračuna. Zakonodavac prati promjene koje se događaju u zakonodavnoj sferi i prilagođava sustav oporezivanja. Novi sustavi obračuna, kao i izmijenjeni priljevi, stupaju na snagu tek nakon donošenja odgovarajućeg akta o čijim se prednostima već više puta raspravljalo na sjednici Vlade.
Porezni dugovi fizičkih osoba
Ne uvijek porezni obveznik samostalno određuje datum plaćanja. Kada porezna služba sama obračunava porez, građanin ili poduzetnik je dužan doznačiti sredstva u proračun tek nakon što mu stigne obavijest. Ako je ranije iznos bio plaćen više nego što je bilo potrebno, tada se iznos koji se plaća smanjuje. Ako je situacija drugačija, tada će iznos biti veći s globama i kaznama. Statistika pokazuje da se beznadna kašnjenja u odnosu na platiše rijetko događaju.
Riječ je o uplatama koje nisu izvršene na vrijeme.
Usput, kako bi se izbjegli problemi s plaćanjem, Sberbank nudi izdavanje usluge Autopayment, koja će od poreznih vlasti dobiti iscrpan odgovor o vašim dugovima i ponuditi njihovo plaćanje. Samo prvo sami odredite treba li vam.
U pravilu sadrži iscrpne informacije o plaćanju. Po kojem članku se plaća, koliko treba platiti, u kojoj godini, kao i eventualne kazne ukratko.
Za zakašnjelo plaćanje kazne se dodjeljuju platitelju, on je dužan ne samo platiti porez, već i kazne s kaznama. Ako uvjeti nisu ispunjeni, porez će se naplatiti. Da biste to učinili, iznos se tereti s računa platitelja na potrebne detalje, a ako nema dovoljno novca, porezna uprava ima pravo prodati nekretninu.
Mora se zapamtiti da…
Porezna stopa uvijek je određena Poreznim zakonom Ruske Federacije. Čak i za isti porez, može se jako razlikovati. Razlog tome mogu biti koristi ili drugi čimbenici. U isto vrijeme, samo vlada i predsjednik mogu mijenjati zakonodavstvo, porezne stope i tako dalje.
O oporezivanju je napisano više od jednog predavanja, više od jednog eseja i tako dalje. Popis literature obično se koristi najsvježiji, inače radovi ne bi sadržavali ažurne podatke.
