76 av zaduženje nije popunjeno kako ispuniti. PDV na predujmove: knjiženja i primjeri. Predujam u nenovčanom obliku: kako se obračunava PDV

Opće informacije

Na računu 76 iskazuju se obračuni za:

• Osobno i imovinsko osiguranje.
• Zahtjevi.
• Iznosi koji se obustavljaju iz plaća zaposlenika u korist drugih osoba ili organizacija na temelju izvršnih isprava, sudskih odluka i sl.

Račun 76: podračuni

Može otvoriti članke o izračunima za:

• osobno/imovinsko osiguranje (76.1);
• potraživanja (76.2);
• dospjele dividende i drugi prihodi (76.3);
• položeni iznosi (76.4).

Plaćanja osiguranja

Na podračunu 76.1 iskazuju se obračuni za osiguranje osoblja i imovine. Iznimka su iznosi obveznog zdravstvenog osiguranja i socijalnih davanja. Obračun doprinosa odražava se prema K-tu 76 u korespondenciji sa stavkama računovodstva troškova proizvodnje (prodaje) ili drugih izvora plaćanja osiguranja. Prijenosi iznosa u korist organizacija vrše se zaduženjem. Konto 76 u ovom slučaju odgovara stavkama evidentiranja sredstava. U D-tom se otpisuju gubici zbog osiguranih slučajeva. Na primjer, mogu biti povezani s oštećenjem i uništenjem gotovih proizvoda, zaliha i druge materijalne imovine.

Otpis se vrši iz registra za knjigovodstvo dugotrajne imovine i sl. Prema D-t, oni također odražavaju iznos naknade za osiguranje, koji je dužan prema ugovoru u korespondenciji s računa 73. Potonji bilježi obračune s osobljem za druge operacije. Iznosi naknada koje organizacija primi od osiguravajućih društava po ugovorima prenose se na D-t (konto 51 ili konto 52), kao i na K-t (konto 76). Nekompenzirani gubici iz osiguranih slučajeva otpisuju se sa stavki kredita za obračune s različitim dužnicima/vjerovnicima na računu. 99. Analitičko računovodstvo podračuna 76.1 vodi se za pojedinačne ugovore i osiguratelje.

Zahtjevi

Mogu se prezentirati transportnim i drugim organizacijama, dobavljačima i izvođačima. Na podračunu 76.2 iskazuju se i iznosi za priznate/dosuđene penale, kazne i penale. Obračuni potraživanja knjiže se na teret:

1. Izvođačima, dobavljačima, transportnim i drugim tvrtkama u vezi nedosljednosti u tarifama i cijenama utvrđenim ugovorima utvrđenim tijekom revizije, ako se otkriju aritmetičke pogreške. Knjiženje na kontu 76 u ovom slučaju vrši se u korespondenciji s kontom. 60 ili sa stavkama na zalihama, robi i povezanim troškovima, ako su prenapuhane cijene i tarife ili pogreške utvrđene nakon knjiženja na zalihama ili rashodima.
2. Dobavljačima robe, materijala i prerađivačkim organizacijama za utvrđene nedosljednosti u kvaliteti tehničkim specifikacijama, standardima i nalozima. Izračuni se odražavaju u korespondenciji s računom. 60.
3. Dobavljačima, transportnim i drugim tvrtkama za utvrđene nedostatke tereta iznad iznosa utvrđenih ugovorom. Iznosi se također odražavaju u korespondenciji s računom. 60.
4. Za zastoje i kvarove uzrokovane izvođačima/dobavljačima. Refleksija se vrši u iznosima koji su dosuđeni sudskom odlukom ili priznati od platitelja. Knjiženje se vrši u skladu s kontima za evidentiranje troškova proizvodnje.
5. Kredit tvrtki za iznose otpisane/prenesene greškom. Oni se odražavaju u korespondenciji s računima za računovodstvo zajmova i gotovine.
6. Za penale, penale, kazne naplaćene od izvođača/dobavljača, kupaca/potrošača, kupaca za kršenje ugovornih obveza. Iznosi se odražavaju u iznosima priznatim od strane platitelja ili dosuđenim od strane suda. Snimanje se provodi u korespondenciji s računom. 91.

Račun 76 odobrava se za iznose prenesenih plaćanja s knjiženjem stavki novčanog toka. Iznosi koji, kako se kasnije pokazalo, ne podliježu povratu, u pravilu se knjiže u korist onih računa s kojih su evidentirani kao zaduženja. Analitičko knjigovodstvo provodi se za svako potraživanje i pojedinog dužnika.

Dividende i drugi prihodi

Na podračunu 76.3, između ostalog, uzima u obzir obračune gubitaka, dobiti i drugih rezultata prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu. Iznosi koji su predmet raspodjele/prijema prikazani su na D računu. 76 i K-tu računa. 91. Imovina koju poduzeće primi kao dobit knjiži se po D računu. 51 i dr., kao i pod člancima K-tu o nagodbama s raznim vjerovnicima/dužnicima.

Položeni iznosi

Prema podračunu. 76.4 odražava obračune sa zaposlenicima poduzeća za obračunata, ali ne plaćena sredstva (zbog nepojavljivanja primatelja). Položeni iznosi knjiže se prema članku K-tu za obračune s vjerovnicima/dužnicima i računu D-tu. 70. Prilikom uplate navedenih sredstava vrši se knjiženje po D računu. 76 i K-tu računa za obračunski novac.

Specifičnosti

Na računu 76 zasebno se evidentiraju obračuni s različitim dužnicima/vjerovnicima unutar grupe međusobno povezanih poduzeća, za čije se aktivnosti sastavljaju konsolidirana izvješća. Novi plan označava značajno proširenje funkcija ovog članka. Od svih ostalih najčešće se koristi knjigovodstveni konto 76. To je zbog činjenice da većina izračuna prolazi kroz njega. Broj zapisa koje sadrži potaknuo je programere plana da za njega otvore nekoliko podračuna. Svaki od njih mora biti namijenjen određenim izračunima.

PDV na akontacije i predujmove

Prikazuju se na računovodstvenom računu 76.AB. Ovaj članak služi za sažeti podatak o obračunu iznosa poreza na dodanu vrijednost od uplaćenih predujmova. Na analitičkom kontu 76.AB knjiže se kupci i kupci koji su izvršili prijenos plaćanja za nadolazeću otpremu proizvoda, robe, izvođenje radova ili pružanje usluga. Osim toga, ovaj članak odražava iznose na temelju dokumenata za primitak akontacije. Svaki komitent i kupac za kojeg se provode knjiženja na konto 76.AB je element imenika “Druge strane”. Plan predviđa i članak o PDV-u na dane predujmove i akontacije. Podaci o tim iznosima prikazani su na računu 76.VA.

Primjeri

Pogledajmo računovodstvena knjiženja. Na računu 76, kao što je gore navedeno, iskazuju se iznosi za obračune za osobno/imovinsko osiguranje. Obveze se evidentiraju evidentiranjem:

• Dt 26, 91.2, 44, itd.
• Komplet 76.1.

Isplate osiguranja odražavaju:

• Dt 76.1.
• Komplet 51.

Ako se dogodi osigurani slučaj, tvorci plana predlažu otpis izgubljene imovine na trošak osiguravatelja. Ali ova radnja vrijedi u slučajevima kada potonji priznaju svoje obveze odmah nakon nastanka događaja. U pravilu se to u stvarnosti ne događa uvijek. Često trenutak priznanja može potrajati dugo ili se spor može dovesti do suda. S tim u vezi, prije prisilnog/dobrovoljnog pristanka na otplatu obveza od strane osiguravatelja, izgubljene dragocjenosti se uzimaju u obzir na računu. 94. Tek nakon što je organizacija priznala odgovornost može se zabilježiti:

• Dt sch. 76.1.
• K-t sch. 94.

Ako osiguratelj podmiri obvezu djelomično ili je uopće ne podmiri, sastavlja se upis:

• Dt 99.
• Komplet 94.

Primanje povrata treba izvršiti na sljedeći način:

• Dt 51.
• Komplet 76.1.

Kod uplata za osobno osiguranje zaposlenika na teret njegove plaće, obračunavanje i ispunjenje obveza evidentira se evidentiranjem:

• Dt sch. 70.
• K-t sch. 76.1.

Za iznos naknade štete koja pripada radniku temeljem ugovora o osiguranju upisuje se:

• Dt sch. 76.1.
• K-t sch. 73.

Iz ovih primjera jasno je da je za osiguranje osoba ili imovine konto 76 aktivno-pasivno. Potražni saldo utvrđuje dug poduzeća za plaćanja osiguranja, dugovni saldo utvrđuje dug osiguravajućeg društva za naknadu.

Pojašnjenja o nagodbama šteta

Programeri plana predlažu terećenje podračuna. 76.2 od trenutka nastanka, po mišljenju uprave poduzeća, kršenja ugovornih uvjeta. Ali u isto vrijeme postoji potreba za rezervom rizika. Naime, ako uprava poduzeća smatra da je netko od zaposlenika, izvođača ili dobavljača kriv za štetu nastalu poduzeću, a te osobe priznaju tužbe i daju potvrdu da su spremne nadoknaditi štetu, , tada neće biti problema. U tom slučaju računovođa će teretiti podračun. 76.2 i kreditne stavke nedostajućih vrijednosti, financijski rezultati, kalkulacije itd. Osobe prema kojima uprava postavlja zahtjeve mogu se u potpunosti ili djelomično s njima ne složiti. U tom slučaju računovođa može izabrati jednu od opcija:

1. Dužni podračun. 76.2 i kreditne račune za nedostajuće vrijednosti.
2. Napravite evidenciju prema D računu. 94.

U knjiženjima na podkonte. 76.2, kao i kod bilo kojeg drugog računa potraživanja, treba imati na umu da se nitko ne može smatrati odgovornim bez pristanka. Ako se odgovarajući upis izvrši odmah po nastanku tražbine, nastaje dug. Istodobno, nema sigurnosti da će se dužnik složiti s njim. U tom smislu, računovođa, slijedeći preporuke kreatora plana, mora odmah stvoriti rezervu:

• D-t 91.2.
• Komplet 63.

Ako zanemarite ovo pravilo, krađe, izobličenja, manjkove i pronevjere možete lako sakriti stvaranjem fiktivne imovine u obliku pseudo potraživanja. Njegov neizbježni otpis kasnije će omogućiti skrivanje stvarne dobiti. Iznos formirane pričuve mora osigurati opravdani minimalni iznos potraživanja u čije je ostvarenje nedvojbeno. Ipak, uputnije je pridržavati se pravila da se nitko ne može učiniti dužnikom bez pribavljene suglasnosti. Prije nego što tuženik prizna nedostatak i prije nego što se donese sudska odluka, računovođa treba prikazati iznos potraživanja na D-tom računu. 94. Nakon što je dužnik pristao na naknadu štete, upisuje se:

• Dt 76.2.
• Komplet 94.

Važna točka

Treba podsjetiti da sudska odluka kojom se potvrđuje nespornost duga ne znači da će on biti vraćen. Osoba protiv koje je podnesen zahtjev može uložiti žalbu na odluku, možda nema potrebna sredstva ili do pokretanja ovršnog postupka može službeno prestati s radom. Stoga, korištenje računa. 63 je i dalje preporučljivo. Iznos rezervi će, međutim, u ovom slučaju biti manji.

Priznavanje prihoda

Ova je točka povezana s glavnim poteškoćama u praksi. Izrađivači uputa pretpostavili su da otplata potraživanja, a samim time i samo priznavanje prihoda, nastaje isplatom. U ovom slučaju, sastavljači predviđaju gotovinsku metodu umjesto obračunske metode i daju preporuke unatoč pretpostavci o vremenskoj izvjesnosti činjenica ekonomske aktivnosti i logici računovodstva prema PBU 1/98 (klauzula 6). Zbog činjenice da su pravila registrirana u Ministarstvu pravosuđa, ali plan nije, pravila PBU-a su važnija. Iz toga proizlazi da računovođa treba izvršiti unose prema sljedećoj shemi:

• D-t 94, K-t 41 – činjenica manjka od 10 tisuća rubalja.
• D-t 76.2, K-t 91.1 – prepoznavanje krivca za gubitak od 10.000 rubalja.
• D-t 51, K-t 76.2 – vraćanje štete od strane dužnika u iznosu od 10 tisuća rubalja.
• D-t 91.2, K-t 94 – otpis identificiranog gubitka dragocjenosti 10 000 rubalja.

Ako pretpostavimo da šteta nikada neće biti nadoknađena, tada se vrši otpis:

• D-t 91.2, K-t 94.

Iznos potraživanja je obrnut:

• D-t 76.2, K-t 91.1.

Ovdje treba reći da se kompenzacija može izvršiti ne samo u novcu, već iu drugim dragocjenostima, ako se uprava poduzeća slaže s tim.

Objašnjenja o dividendi i drugim primanjima

U tom slučaju konto 76 postaje aktivan. Povezan je s dobiti od financijskih ulaganja u tvrtke treće strane. Takva poduzeća treba shvatiti samo kao organizacije koje imaju prava pravne osobe ili su vezane ugovorom o jednostavnom partnerstvu. Kada te tvrtke objave isplate uloženih sredstava, šalje se obavijest investitoru. Sukladno ovoj obavijesti upisuju se:

• D-t 76,3, K-t 91,1.

Platitelj će imati sljedeći unos:

• D-t 84, K-t 75.2.

Ovdje se vidi da se planeri jasno pridržavaju pretpostavke izvjesnosti u vremenu. Dohotkom se smatra volja vlasnika poduzeća u koje su uložena sredstva, a ne stvarni primitak dobiti u obliku novca i sl. Činjenica upisa se bilježi na sljedeći način:

• D-t 51, K-t 76.3.

Uplatitelj ima sljedeće ožičenje:

• D-t 75.2, K-t 51.

Za platitelja, činjenica obračuna plaćanja neće se smatrati troškom. Riječ je o priznavanju prava ulagača (u pravilu osnivača) na dio dobiti.

Sve financijske transakcije prikazane su na računovodstvenim računima. U ovoj publikaciji govorit će se o tome čemu je namijenjen račun 76 "Obračuni s raznim vjerovnicima i dužnicima" i na koje je kategorije podijeljen. U članku će se naći primjeri koji će vam pomoći da bolje razumijete temu o kojoj se radi.

Namjena računa 76

76 račun je aktivno-pasivni račun za namiru. Neophodan je kako bi se sažeti podaci o financijskim transakcijama s dužnicima i vjerovnicima koji nisu uključeni u:

• zahtjevi;
• sredstva obustavljena iz plaća zaposlenika za treće osobe sukladno sudskim odlukama ili izvršnim aktima.

U novom kontnom planu značajno su proširene funkcije predmetnog računa preko kojeg se odvija glavni financijski tijek. U tom smislu, postalo je uputno otvoriti različite kategorije namijenjene određenim vrstama izračuna.

Konto 76: podračuni 1 i 2

Budući da novčane transakcije mogu biti različite, obveze prema dobavljačima i potraživanja obično se dijele u nekoliko kategorija. Prvi (76.1) uključuje osiguranje imovine i osoblja, s izuzetkom plaćanja za zdravstveno i socijalno osiguranje.

Prijenosi sredstava organizaciji odražavaju se na zaduženje, a otpisi se odražavaju na odobrenje. Na primjer, D76 K73 - naknada od osiguranja koja pripada zaposleniku organizacije prema ugovoru. D51 K76 - primitak sredstava od strane organizacije u skladu s propisima. D99 K76 - otpis nenadoknađenih potraživanja od osiguranja ili štete od događaja više sile.

Podračun 76.2 prikazuje kalkulacije za potraživanja koja se mogu prezentirati:

• dobavljačima, prijevozničkim agencijama i izvođačima u vezi utvrđenih odstupanja u cijenama, kod utvrđivanja računskih grešaka nakon završetka obračuna, kao i kod manjka tereta (D76 K60);
• organizacijama zbog kršenja standarda kvalitete, nepridržavanja specifikacija (D76 K60);
• kreditnim institucijama za pogrešno otpisane ili prenesene iznose na računima organizacije;
• za zastoje ili nedostatke koji proizlaze iz dobavljača, izvođača radova (korespondencija s odjeljkom III kontnog plana);
• o novčanim kaznama i penalima za nepoštivanje obveza iz ugovora (korespondencija s računom 91).

Na potračunu podračuna 76.2 iskazuju se primljene uplate. Ako se ispostavi da se sredstva ne mogu povratiti, tretiraju se kao zaduženje.

Konto 76: podračuni 3 i 4

Klauzula 76.3 kontrolira dividende i druge vrste prihoda koje pripada tvrtki koje nisu u suprotnosti s ugovorom o partnerstvu. D76 K91 - dobit koju treba primiti (raspodijeliti). D51 K76 - sredstva koja je organizacija primila od dužnika.

Četvrti podračun namijenjen je za uzimanje u obzir iznosa obračunatih zaposlenicima poduzeća, ali koji nisu plaćeni u određenom roku zbog nepojavljivanja primatelja. U takvim slučajevima izvodi se sljedeće ožičenje: D70 K76. Kada radnik primi novac, vrši se knjiženje na teret računa 76.

Primjena podračuna 76/3 u praksi

Tvrtka Oasis LLC ima potraživanja u iznosu od 1.350.000 RUB. na računu 62 “Obračuni s kupcima”. Iz određenih razloga, prije roka za plaćanje, prebacila je 750.000 rubalja. svoja prava na tvrtku Iceberg LLC, koja je uspjela povratiti 900.000 rubalja na ime dospjelog duga. U takvoj situaciji postavlja se nekoliko pitanja:

1. Jesu li potraživanja kupnja nekretnine ili financijsko ulaganje u imovinu?
2. Imovina kupca je 1 350 000 RUB. ili 750.000 rubalja?
3. U ovom slučaju, smatra li se dug dužnika prihodom, a 750.000 rubalja? - trošak poduzeća Iceberg LLC?

U takvoj situaciji Oasis LLC mora izvršiti, s pravne točke gledišta, sljedeće transakcije:

Debit 91.2 Kredit 62 1 350 000 rub. - otpis prava potraživanja od kupaca.

Debit 51 Kredit 91,1 750.000 RUB - primljena naknada.

Ovakvim poslovanjem moguće je na računima „Ostali prihodi i rashodi“ evidentirati gubitak poduzeća Oaza koji je nastao ustupom prava potraživanja. Računovođe tvrtke Iceberg moraju izvršiti knjiženje zaduženja na računu 76.3 za evidentiranje duga prema drugim ugovornim stranama. Razlika između primljenih prava i troškova za njih iskazuje se u korist računa 98/1, 83 ili 90/1.

Čak i djelomična naplata dovodi do međusobnog dogovora obiju strana i potpunog povrata dugova. Neplaćeni dio se odražava na zaduženje, a otpisani dio se odražava na 98.1. U primjeru koji se razmatra ispada:

Debit 51 900 000 RUB.

Debit 98.1 765 000 rub.

Kredit na računu 76 1 350 000 rub.

Tvrtka Iceberg potrošila je 750.000 rubalja. za stjecanje prava i vratio 900.000 rubalja, odnosno dobit je 150.000 rubalja. Ožičenje je ovako:

Debit 98.1 Kredit 91.1 150.000 RUB

Stvarni iznos dobiti iz poslovanja iskazuje se na računu 98/1, namijenjenom za evidentiranje prihoda budućih razdoblja.

Podračun 76.AV “Porez na dodanu vrijednost na predujmove i uplate”

Konto 76.AB omogućuje sumiranje podataka o obračunima za plaćanje PDV-a iz preduplata. Računovodstvo se vodi s onim kupcima i kupcima od kojih je unaprijed primljen novac za planiranu otpremu robe ili za pružanje različitih vrsta usluga.

Poslovne transakcije mogu biti različite. Na primjer: D68.02 K76.AV - obračun poreza na dodanu vrijednost na uplatu primljenu od klijenta unaprijed. D 76.AV K68.02 - Obračun PDV-a na sredstva primljena unaprijed od kupaca. Konto 76. AB ima sljedeće podkonte (analitička obilježja): “Druge strane”, “Fakture”.

Debitna korespondencija

Predmetni račun (76) zaduženjem može korespondirati sa sljedećim: “Dugotrajna imovina” (01), “Oprema za instalaciju” (07), “Dohodovna ulaganja u MC” (03), “Ulaganja u dugotrajnu imovina” (08), “Nematerijalna imovina” (04). Iz drugog odjeljka kontnog plana u interakciji je s pozicijama „Materijal“ (10), „Životinje za uzgoj i tov“ (11), „Nabava i stjecanje MC“.

Konto 76 može korespondirati zaduženjem sa svim stavkama u odjeljku “Troškovi proizvodnje”, kao i sa 41, 45 i 43, u kategoriji “Gotovi proizvodi i roba”. Knjiženja se često provode s računima gotovine: 52, 50, 58, 51, 55, kao i s računima obračuna: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Osim toga, obavlja se korespondencija na teret sa sljedećim (odražava dobitke i gubitke), 91 (bilježi različite prihode i rashode), 90 “Prodaja”, 97 “Odgođeni troškovi”, 86 “Ciljano financiranje”.

Primjeri (putem zaduženja)

Neki primjeri iz tablice pomoći će vam da razumijete materijal predstavljen u članku.

Korespondencija zajma

Račun 76 može komunicirati sa sljedećim kategorijama kontnog plana: “Ulaganja u dugotrajnu imovinu”, “Dugotrajna imovina”, “Nematerijalna imovina”, “Oprema za instalaciju”, “Dobitna ulaganja u MC”. U rubrici „Proizvodne zalihe“ vodi se korespondencija s kontima „Materijal“, „Nabava i nabava medicinskog materijala“, „Životinje za uzgoj i tov“, „PDV na nabavne vrijednosti“.

Račun 76 također može komunicirati na kredit sa svim računima za namirenje (osim 68, 69, 75, 77) i kategorijom "Troškovi proizvodnje". Iz odjeljka „Gotovi proizvodi i roba” - s računima 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 i 58. Osim toga, korespondencija se provodi s većinom tekućih računa i, naravno, s onima koji odražavaju novčane transakcije (91, 97, 94, 96, 99).

Primjeri poslovnih transakcija (krediti)

Tablica u nastavku s nekoliko primjera pomoći će vam da se vizualno upoznate s onim što ima račun 76 transakcija.

Stanje na računu 76

Računovođe početnici često postavljaju pitanje što je zapravo račun 76: aktivan ili pasivan? U praksi su situacije različite, ali budući da uzima u obzir potraživanja i obveze, stanje može biti dvije vrste:

• jednosmjerni (debitni ili kreditni);
• dvosmjerno (istodobno zaduženje i kredit).

To znači da je dotični račun aktivno-pasivan. Da bi se utvrdilo dugovno stanje, zbrajaju se sva dugovanja prema drugim ugovornim stranama. Stanje 76 kreditnog računa odražava sav novac koji je tvrtka dužna platiti.

Izvješća o obvezama i potraživanjima u sustavu 1 C

Tvrtka koja koristi sustav 1C: Enterprise 8 mora voditi izvješće o iznosu potraživanja od drugih ugovornih strana. Možete se upoznati s informacijama ako nakon pokretanja programa uđete u odjeljak "Druge strane". U polju koje se otvori nalazi se popis organizacija i samostalnih poduzetnika. Među njima ima dužnika i vjerovnika. Kontakt podaci, fakture i ugovori, rasporedi rada - sve to uvijek možete pogledati. Iz ovog izbornika možete registrirati novu organizaciju koja je dio holdinga.

Saznati točan dug poduzeća nije teško. Da biste to učinili, idite na odjeljak "Dug prema ugovorima", na ploči "Izlazni dug", odaberite "Potraživanje" i postavite željeni datum. Korisnik će vidjeti popis svih ugovornih strana, s kojeg možete odabrati određena poduzeća (s velikim dugovima). Ako postoji mnogo organizacija i cijeli popis ne stane na jednu stranicu, informacije se mogu prikazati u vizualnom obliku. Da biste to učinili, morat ćete otići na odjeljak "Dijagram". Rad s računima prema dobavljačima odvija se na sličan način.

To je sve što trebate znati o računu 76, koji odražava transakcije namire s dužnicima (vjerovnicima). Budući da se zakonodavstvo Ruske Federacije sustavno mijenja, trebali biste redovito koristiti pravne referentne sustave koji uvijek imaju ažuran kontni plan i PBU. Tada će stručnjaci uvijek biti svjesni svih promjena koje utječu na njihove profesionalne aktivnosti i moći će donijeti ispravne odluke prilikom vođenja računovodstvenih evidencija.

Sinonimi za račun su: rezultat 76.AB, rezultat 76-AB, rezultat 76/AB, rezultat 76 AB, rezultat 76@AB

Karakteristike/opis računa:

Podračun 76.AV "PDV na predujmove i akontacije" namijenjen je zbrajanju podataka o obračunima iznosa poreza na dodanu vrijednost iz predujmova.

Analitičko knjigovodstvo vodi se za kupce i kupce od kojih je primljen avans za nadolazeću otpremu robe, proizvoda, izvođenje radova i pružanje usluga (podračun „Druge ugovorne strane”) i isprave za primitak avansa (podračun “Izdane fakture”). Svaki kupac i kupac je element imenika "Druge strane".

Opis matičnog računa: Opis računa 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima"

Poslovne operacije:

"Odbitak PDV-a na prethodno primljeni avans od kupca (predujam)"

U kojem se dokumentu koristi 1s:Računovodstvo 2.0 /1s:Računovodstvo 3.0:
- Generiranje unosa u knjizi nabave u izborniku "Kupnja - Vođenje knjige nabave"

"Unos početnih stanja: PDV na predujmove i predujmove primljene od kupaca i kupaca"

U kojem se dokumentu koristi

“Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” - 76 računovodstveni račun. Ovo je aktivno-pasivni račun koji uključuje formiranje kreditnog ili dugovnog stanja na kraju mjeseca. U dugovnom prometu računa 76 iskazuje se postojanje potraživanja, a u potražnom prometu iskazuju se obveze prema dobavljačima. Aktivno-pasivni račun omogućuje vam analizu izvora sredstava organizacije i vlastite imovine.

opće karakteristike

Ovisno o vrsti obračuna, otvaraju se odgovarajući podračuni 76 računovodstvenog računa za posebnu vrstu poslovanja. Svaki od njih namijenjen je grupiranju i daljnjoj analizi ekonomskih procesa poduzeća u monetarnom smislu. Među računima za pojedine vrste obveza i obračune s dužnicima možete pronaći kategorije za obračun neisplaćenih plaća iz raznih razloga, osiguranje imovine organizacije i zaposlenika, potraživanja od zaposlenika za korištenje stambenih i komunalnih usluga i druge transakcije koje nisu spominje se u računima 60-75.

Glavni podračuni računa 76

Računovodstvenom politikom uređeno je korištenje sljedećih podračuna tipa 76.00:

• 76.01 - za računovodstvo nagodbi temeljem sudskih dokumenata;
• 76.02 - za obračunavanje iznosa koje zaposlenici nisu primili za rad;
• 76.03 - za računovodstvo za obračune s dužnicima za stambene i komunalne usluge;
• 76.04 - za obračun sindikalnih članarina i plaćanja;
• 76.05 i 76.06 - za računovodstvo za obračune s podružnicama, odnosno ovisnim organizacijama;
• 76.07 - za obračune za isplatu dohotka;
• 76.08 - za obračune s pojedincima koji ne rade u organizaciji;
• 76.09 - za obračune po zaprimljenim i predanim zahtjevima;
• 76.10 - za poravnanja u pitanjima osiguranja;
• 76.11 - za obračun ciljanih naknada za stambene i komunalne usluge;
• 76.12 - za računovodstvo neotkrivenih iznosa;
• 76.13 - za obračune s državom. organi;
• 76,80 - za ostale nagodbe s dužnicima i vjerovnicima.

Dodatno se otvara knjigovodstveni račun 76 “PDV na predujmove i predujmove” i knjigovodstveni račun 76 “PDV na dane predujmove i predujmove” koji odgovaraju računu 68. Korištenje PDV računa je obavezno i ​​važno za sve tvrtke - porezne obveznike.

Podračun 76.01

U nagodbama temeljem ovršnih isprava podrazumijeva se obustava sredstava iz iznosa naknada za rad zaposlenika za račun fizičkih i pravnih osoba, temeljem sudskih odluka i isprava. Razmotrimo moguće vrste korespondencije podračuna 76.01 s drugim računima:

Podračun 76.01 tereti račune 50 ili 51 kada društvo izvrši uplatu iznosa propisanih izvršnim ispravama. Nakon isteka roka zastare za dokumente, iznos duga se otpisuje u prihode poduzeća i tereti 91.01 "Ostali prihodi i rashodi".

Prvi unos u računovodstvu za takvu situaciju bit će korespondencija računa 70 i 76.01, koja odražava postupak zadržavanja iznosa za plaćanje. Podračun 76.01 odobrava se računima 50, 51, 55 u slučaju da organizacija vrati iznose prema izvršnim dokumentima.

Podračun 76.02

Konto 76.02 u računovodstvu služi za deponirane plaće koje zaposlenici poduzeća iz raznih razloga nisu primili na vrijeme.

Iznos koji nije primljen za plaće tereti se s računa 70.04 i prikazuje se u korist 76.02. Sredstva se mogu izdati zaposleniku, što je opisano knjiženjem Dt 76.02/Kt 50. Ako zastara istekne, iznos deponirane plaće otpisuje se na prihod poduzeća.

Podračun 76.03

Račun "Obračuni sa stanarima za stanovanje i komunalne usluge" namijenjen je evidentiranju plaćanja stanara za korištenje prostora i komunalnih usluga. Iznosi za plaćanje prikazani su na računu 90 "Prodaja" (podračun "Prihodi").

Građanima koji imaju pravo na državne naknade mogu se prenijeti iznosi naknade za plaćanje stambenih i komunalnih usluga. Proračunska sredstva se evidentiraju na računu 86.01. Primitak plaćanja za korištenje stambenih i komunalnih usluga organizacije od zaposlenika odražava se na kredit računa 76.03 i na teret računa 70. U slučaju kada se plaćanje za stanovanje vrši putem subvencija koje daje organizacija, podračun 73.80 koristi se.

Obračuni sa sindikatima

Obračun doprinosa članova sindikalne organizacije i korištenje akumuliranih sredstava provodi se na računu 76.04 “Obračuni sa sindikalnim organizacijama”. Doprinosi se zadržavaju od iznosa naknade za rad zaposlenika poduzeća po utvrđenoj stopi i prikazuju se na teret računa 70.01, a zatim se prenose na bankovni račun organizacije. Proces prijenosa sredstava može se opisati knjiženjem Dt 76.04/Kt 51.

Isplata primljenih iznosa od sindikalnih organizacija vrši se putem računa 50, 51, 55 i obračunima sa zaposlenicima. Računovodstvena knjiženja za takvu operaciju izgledaju ovako: Dt 76.04 / Kt 70.01 ili Dt 76.04 / Kt 50. Prilikom plaćanja bonova zaposleniku organizacije iz sredstava sindikalnih doprinosa, račun 76.04 odgovara računu 73.

Obračuni s podružnicama i ovisnim društvima

Račun 76.05 u računovodstvu služi za obračun transakcija s podružnicama. Sličan mu je podračun 76.06 koji opisuje plaćanje s ovisnim društvima. Korespondencija se može sastavljati preko računa: 50, 51, 55, 78 i njegovih podračuna.

Obračun dividende

Za evidentiranje obračuna s fizičkim i pravnim osobama po prihodima koristi se knjigovodstveni račun 76. Riječ je o podračunu 76.07 “Obračuni dospjelih dividendi i drugih prihoda”. Sredstva koja je potrebno uplatiti iskazuju se na dugovnoj strani podračuna 76.07, a na potražnoj strani 91.01.

Nematerijalna imovina koja je prenesena u organizaciju kao prihod iskazana je u dugovnoj i potražnoj kontima knjigovodstva imovine 76.07. Patenti, autorska prava, robne marke i licence za proizvodnju određene vrste proizvoda mogu se prenijeti kao nematerijalna imovina.

Isplate fizičkim osobama

Podračun 76.08 namijenjen je za obavljanje transakcija između organizacije i bivših radnika. Na primjer, za izdavanje bona umirovljeniku provode se sljedeći unosi: Dt 76.08/ Kt 60-01, Dt 76.08/ Kt 90.01, Dt 76.08/ Kt 91.01. Ako se dio sredstava dodijeljenih za plaćanje putovanja prenese u Savezni fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, tada se koristi račun 69.01. Iznos koji je fond doznačio prikazan je na dugovnoj kartici 69.01. U slučajevima kada organizacija preuzima dio plaćanja za putovanje, generira se sljedeća korespondencija: Dt 91.02 / Kt 76.08.

Podračun 76.08 također se koristi za obračun poreza na dohodak za fizičku osobu koja nije trenutno zaposlenik organizacije. Operacija se provodi ako vrijednost dospjelog dara premašuje utvrđenu vrijednost. Račun 76.08 odgovara računu 68.02.

Potraživanja i nagodbe osiguranja

76.09 stvoren je računovodstveni račun koji odražava namirenja potraživanja protiv dobavljača i izvođača radova i dodijeljene kazne. Novčani zahtjevi iskazuju se na teretu računa 76.09. Opravdanim se smatraju samo oni zahtjevi koji su postavljeni na temelju sklopljenog ugovora između društava.

U ovom slučaju odobravaju se računi: 60, 20, 50, 51, 55 i skupina računa obveza za kredite. Neplaćeni računi dovode do obračuna kamata koje terete račun 91.01. Knjiženje Dt 79.02 / Kt 76.09 ili Dt 51 / Kt 76.09 opisuje proces primanja sredstava u korist poduzeća.

Podračun 76.10 prikazuje transakcije za obračun osiguranja imovine i zaposlenika organizacije. Ovo ne uključuje plaćanja socijalnog osiguranja i Medicare.

Obilježja podračuna 76.11, 76.12, 76.13, 76.5

Račun 76.11 “Obračuni za ciljane naknade za stambene i komunalne usluge” služi za obračun plaćanja za korištenje komunalnih usluga.

Konto 76.12 “Obračuni za nejasne iznose” služi za obavljanje poslova u slučajevima kada nije moguće pronaći dokumente za prijenos iznosa na odgovarajuće račune. Ako primatelji sredstava za dugovanja nisu identificirani, iznosi se otpisuju s računa 76.12 u korist organizacije.

Račun 76.13 “Obračuni s državnim tijelima” služi za obavljanje poslova plaćanja kazni i dugova prema državnoj upravi.

U tijeku aktivnosti poduzeća u proizvodnji i prodaji proizvoda ili usluga, račun 76 široko se koristi u računovodstvu.

Konto 76.5 u računovodstvu služi za obračune s ostalim dobavljačima i izvođačima. Ne zaboravite da je glavni račun za obračune s dobavljačima 60, podračun 76.5 postoji za plaćanje dodatnih usluga koje nisu uključene u njega. Ovdje se mogu evidentirati iznosi troška pakiranja, rada prijevoznika i PDV-a za uvoz proizvoda.

Odbitak PDV-a na primljene predujmove

Knjigovodstveni račun 76 nije samo obračun s dužnicima i vjerovnicima, već i plaćanje PDV-a za predujmove. Predujam je iznos koji prima dobavljač prije otpreme robe. Po primitku predujma porezni obveznik dužan je iznos PDV-a doznačiti u proračun.

Knjigovodstveni konto 76-av služi za obračun PDV-a na primljene predujmove. Dobavljač u roku od 5 dana izdaje račun čiji se jedan primjerak šalje kupcu. PDV se može platiti tek nakon prodaje robe, tada se otvara 76-račun. Unosi za obračun PDV-a na primljeni predujam su sljedeći: Dt 51/ Kt 62, Dt 76-av/ Kt 68. Prilikom raskida ugovora i povrata predujma kupcu, proizvođač može zahtijevati odbitak iznosa PDV-a. U tom slučaju dolazi do obrnute radnje: Dt 68/ Kt 76-av.

PDV na navedene predujmove

Knjigovodstveni račun 76 služi za obračun PDV-a na navedene predujmove. Nakon primitka robe, organizacija zadužuje račun 76 s računom 68, nakon čega se račun odražava u knjizi nabave.

Ako je tvrtka koja plaća predujam proizvođaču obveznik PDV-a, može odbiti PDV. Kupac ima takvo pravo tek nakon što primi račun za prodane proizvode i ispuni sljedeće uvjete:

• dobavljač je izdao račun s PDV-om;
• akontacija je plaćena za nadolazeću isporuku ili pružanje usluga;
• postoji dokumentarni dokaz o plaćanju;
• ispostavljen je račun za avans;
• potpisan je ugovor o korištenju predujma.

Usklađenost sa svim točkama jamči kupcu mogućnost odbitka PDV-a i smanjenja ukupnog iznosa poreza koji se plaća u proračun.

Kakav je rezultat?

Računovodstveni račun 76 jedno je od važnih područja obračuna u poduzeću. Važno je ispravno razumjeti bit poslovnih transakcija i pripisati ih odgovarajućim računima. Kompetentna priprema transakcija i poznavanje svrhe svake vrste računa pomoći će umanjiti pogreške u računovodstvenim registrima organizacije. Da biste lakše razumjeli korespondenciju, koristite standardni kontni plan Ruske Federacije.

PDV na primljene i izdane predujmove jedan je od alata za reguliranje izdataka organizacije za plaćanje poreza. Za obračun PDV-a na predujmove koriste se podkonta 76 računa: 76.VA - za primljene, 76.AB - za izdane.

Organizacija koja je uplatila predujam dobavljaču ima pravo tražiti odbitak plaćenog PDV-a. Potrebni uvjeti za ostvarivanje odbitka PDV-a od predujma:

• uvjet za avansno plaćanje mora biti jasno naveden u ugovoru s dobavljačem;
• akontacija se mora predočiti SF-u (najkasnije 5 dana nakon uplate).

Odbitak PDV-a ostvaruje se u poreznom razdoblju kada je predujam prenesen. Kada dođe do konačnog plaćanja za isporuku, odnosno kada je roba primljena od dobavljača prema potvrdi o prihvaćanju, organizacija je dužna vratiti iznos PDV-a koji je prethodno potraživan za odbitak.

Uz primitak robe, obveza vraćanja odbitka nastaje za organizaciju u sljedećim slučajevima:

• promjene uvjeta ugovora;
• raskid ugovora i povrat predujma.

PDV se vraća u istom iznosu u kojem je prethodno prihvaćen za prijeboj. Ako je uvjetima ugovora određeno da do isporuke robe dolazi nakon primitka 100% avansa, kupac može avans prenijeti u ratama. U tom slučaju vraća se iznos PDV-a prikazan u SF-u za isporuku. U svakom slučaju, ta se vrijednost podudara s iznosom PDV-a na sve akontacije poreza za ovu isporuku.

PDV na primljene predujmove

Prilikom prodaje proizvoda (roba, usluga) kupcu, u ugovoru se može navesti obvezni uvjet - avansno plaćanje u iznosu do 100%.

Na primljeni predujam organizacija izdaje poreznu prijavu i obračunava PDV po stopi od 18/118%. Iznos ovog predujma evidentira se u knjizi prodaje kao obračunati PDV, odnosno porez koji je organizacija dužna uplatiti u proračun.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

U praksi, nakon izdavanja SF-a za primljeni predujam, moguće su 3 situacije:

• tijekom razdoblja predujma do prodaje je došlo;
• nije bilo prodaje tijekom razdoblja unaprijed;
• povrat avansa kupcu (raskid ugovora, promjena uvjeta i sl.).

U prvom slučaju, nakon izvršene otpreme, prodajna organizacija ima pravo iskazati prethodno plaćeni PDV na primljeni predujam za odbitak. To jest, predujam SF je zatvoren unosom knjige nabave.

U drugom slučaju, iznos predujma i PDV obračunat na njega odražava se u prijavi PDV-a za tekuće razdoblje u retku 070 odjeljka 3.

Kod avansnog povrata također je moguće tražiti plaćeni PDV po odbitku, odnosno kreira se knjižica u knjizi nabave. Odbitak možete iskoristiti u roku od godinu dana nakon raskida ugovora.

U slučaju likvidacije nabavne organizacije prije potpunog ispunjenja uvjeta isporuke, ako je nemoguće vratiti avans, PDV obračunat po primitku avansa ne podliježe odbitku.

Primjeri knjiženja za obračun PDV-a na predujmove

Primjer operacije za primljene predujmove

Harmony LLC, prema ugovoru s kupcem Amalgama LLC, mora isporučiti pošiljku robe u iznosu od 212 400 rubalja, uklj. PDV — 32 400 rub. 10.7.2016 "Amalgam" prenosi akontaciju od 50% iznosa ugovora: 106.200 rubalja. PDV na predujam: 106 200 * 18/118 = 16 200 rub.

U knjiženjima prikazujemo PDV na predujmove primljene od kupca:

U kolovozu Harmony šalje pošiljku robe Amalgamu. Prodajne transakcije i odbitak PDV-a od primljenih predujmova:

Transakcije po izdanim predujmovima

Razmotrimo istu operaciju sa strane kupca. Računovođa Amalgama LLC će prikazati PDV na predujmove izdane knjiženjem:

Po primitku robe odražava se odbitak PDV-a na isporuku.