Cancelación de cuentas por cobrar tras la liquidación de una empresa contable. Cancelación de cuentas por cobrar en relación con la liquidación del deudor. Requisitos adicionales del Ministerio de Hacienda para el procedimiento de cancelación de deudas incobrables.

Actualmente, muchas organizaciones financieras no pueden pagar a tiempo los bienes y servicios adquiridos por una razón u otra. Para saldar dichas obligaciones financieras, puede resultar útil una carta especial de pago de deuda.

Las dificultades financieras afectan especialmente a las pequeñas empresas. Como resultado, los proveedores pueden enfrentarse a un tipo de deuda por cobrar. Para resolver estos problemas, que en última instancia pueden llevar a la organización a iniciar un procedimiento de quiebra, es necesario negociar con las contrapartes.

¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:

SE ACEPTAN SOLICITUDES Y LLAMADAS 24 horas al día, 7 días a la semana y 7 días a la semana.

es rapido y GRATIS!

Una carta de liquidación de deuda puede ayudar a resolver problemas financieros de forma rápida y eficaz para todas las partes del acuerdo. Para redactar dicho documento, debe familiarizarse con las reglas básicas, los tipos de requisitos y los posibles beneficios.

Cómo preparar

Para pagar las obligaciones de deuda, las organizaciones deben comunicarse con las contrapartes solicitando un pago diferido. Este paso puede ayudar a destinar los fondos liberados a cubrir gastos críticos, como los salarios de los empleados. Vale la pena recordar que retrasar los pagos oportunos a los empleados puede generar intereses adicionales por pagos atrasados.

El endeudamiento puede causar gastos adicionales y problemas dentro del equipo de trabajo. Para resolverlos de manera oportuna, es necesario escribir una carta especial y enviarla a los proveedores habituales con los que la organización coopera desde hace bastante tiempo. Lo más probable es que dichos socios acepten aplazar el pago.

Para escribir una carta correctamente, debes hacer lo siguiente:

• indicar una fecha específica hasta la cual la organización desea diferir el pago de sus obligaciones de deuda;
• justificar la situación problemática que ha surgido, explicando la posibilidad de un mayor pago de la deuda y la continuación de la cooperación ininterrumpida con la contraparte;
• explique que la organización está dispuesta a pagar el importe total, pero más adelante;
• declarar que la empresa no quiere pagar sanciones derivadas de la demora en el pago.

Vale la pena señalar que al documento se deben adjuntar contratos y facturas, según los cuales las contrapartes reciben una solicitud para posponer la fecha de pago. Este requisito no es obligatorio y no está regulado en modo alguno por la legislación vigente. Sin embargo, esto puede ayudar a simplificar el trabajo de los empleados de la contraparte y de él mismo al procesar la apelación recibida.

En cuanto a las propias contrapartes, la organización deudora debe recibir una notificación oficial de ellas. Lo que indica acuerdo o desacuerdo con el aplazamiento de pagos. Si se aprueba la solicitud, la organización puede navegar fácilmente hasta la nueva fecha objetivo. Si la empresa recibe una respuesta negativa, deberá pagar el importe total, así como las multas y sanciones, dentro del plazo especificado en el acuerdo original.

El acreedor podrá rechazar estas promesas de aplazar el pago de las obligaciones. Por eso debes llevar siempre contigo esta carta. El documento es una justificación legal de la transferencia. La opción más segura es firmar un acuerdo bilateral con la contraparte. Sin embargo, dado que la preparación de dicho documento lleva bastante tiempo, normalmente se emite un simple recibo.

También es importante asegurarse de que un empleado autorizado actúe en nombre de la contraparte. Esto se debe al hecho de que no todas las personas tienen derecho a celebrar y modificar contratos. La opción más confiable puede ser cuando el documento esté firmado por el director de la organización que actúa como contraparte en este asunto.

El acuerdo puede especificar inmediatamente los intereses y el nivel de las sanciones. La presencia de tal condición en el contrato no puede contradecir la ley. El proveedor también puede proponer condiciones individuales en los casos en que tenga obligaciones con sus propias contrapartes.

Si la organización está satisfecha con las condiciones propuestas con respecto al plazo de pago, su representante debe notificar por escrito a la contraparte.

Tipos de requisitos

Los avisos de pago de obligaciones vencidas pueden ser de muy diversos tipos.

Vale la pena considerar los más comunes:

Ventajas de una carta de pago de deuda

Se debe enviar al deudor una carta exigiendo el pago de las obligaciones de la deuda cuando surgen determinadas obligaciones financieras. Este documento puede convertirse en uno de los factores para un posible éxito de los procedimientos en los tribunales superiores. La carta puede confirmar el hecho de que el prestatario fue notificado oportunamente de sus obligaciones con la contraparte.

Cabe señalar que este documento se envía al lugar de residencia del pagador. Si la deuda se refiere a personas jurídicas, también se tiene en cuenta el domicilio legal del deudor. El envío de dicho aviso es beneficioso para todas las partes del contrato.

Esto puede deberse a lo siguiente:

• el documento le permite coordinar rápidamente esfuerzos para resolver las dificultades financieras sin acudir a los tribunales;
• una persona que tiene obligaciones financieras con las contrapartes sabrá exactamente el monto de su deuda y los plazos de pago establecidos;
• El procedimiento previo al juicio es beneficioso para los jefes de todas las organizaciones para proteger su reputación y continuar la cooperación con los socios existentes.

Vale la pena señalar que en procedimientos complejos conviene buscar la ayuda de abogados altamente calificados. Los especialistas podrán disponer correctamente todos los elementos de la carta. En particular, esto se aplica a la lista de requisitos de la contraparte que violó el pagador.

Si el documento está redactado incorrectamente, puede surgir una situación en la que la notificación no tendrá fuerza legal.

Ejemplos

A continuación se muestran los tres ejemplos más comunes de formato de una carta para el pago de obligaciones de deuda:

Carta No. 1

Les recuerdo una vez más que antes del 01/04/2014 están obligados a pagar la deuda en su totalidad en virtud de todos los acuerdos existentes. Si no puede hacer esto, programe una reunión con el director de su empresa antes de la fecha especificada.

Esperamos su integridad en la resolución de problemas financieros.

Atentamente,

Petr Ivanov.

Carta No. 2

Estimado Viktor Alexandrovich,

Le rogamos que pague su deuda actual antes del 1 de abril de 2014.

A día de hoy, su deuda total con Bez Borders LLC es de 100.000 rublos.

Si la deuda no se paga dentro del plazo especificado, nos veremos obligados a acudir a los tribunales.

Atentamente,

Petr Ivanov.

Carta No. 3

Estimado Viktor Alexandrovich,

Según el acuerdo No. 45 del 1 de febrero de 2014, la empresa contratista Bez Borders LLC realizó trabajos para la empresa cliente Delo.ru LLC en la entrega de equipos de construcción por un monto de 500.000 rublos 89 kopeks.

La cláusula No. 3 establece (cláusula que indica pago total) que el Cliente, luego de firmar el certificado de finalización de obra, ocurrida el 1 de marzo de 2014, deberá realizar el pago total de los servicios. Pero el Cliente violó esta condición del Contrato y hasta la fecha el trabajo no ha sido pagado.

Al 7 de abril de 2014, la deuda de Delo.ru LLC con Bez Borders LLC es de 500.000 rublos.

En caso contrario, recurriremos al Tribunal Arbitral para el cobro forzoso de la deuda con el devengo de la sanción correspondiente.

Atentamente,

Las funciones de contabilidad incluyen no sólo el control de la empresa financiera matriz, sino también de las contrapartes, cuyo estatus legal y patrimonial sufre cambios con el tiempo.

Un cambio en el indicador de cuentas por cobrar hace necesario obtener información sobre la situación jurídica de la otra parte de la transacción, cuyas obligaciones se consideran incumplidas.

¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:

SE ACEPTAN SOLICITUDES Y LLAMADAS 24 horas al día, 7 días a la semana y 7 días a la semana.

es rapido y GRATIS!

Sobre la base de los documentos que se cancelan la deuda, en este artículo se describen las características de la contabilidad fiscal para pagos incobrables en el sistema tributario simplificado.

Que significa

Las cuentas por cobrar surgen cuando los bienes se transfieren al comprador o se proporciona un servicio al cliente, pero la empresa o proveedor aún no ha recibido el pago en relación con la ejecución.

Dependiendo de si el pago es vencido o no, se distingue entre deuda normal y vencida.

Las deudas se cancelan cuando surgen motivos para cerrarlas. Podría ser:

• cuando el plazo de prescripción haya pasado;
• al terminar las obligaciones por imposibilidad de su cumplimiento por razones objetivas;
• cuando se suspendan las actividades del deudor por orden de una autoridad;
• liquidación de una organización - una entidad legal;
• en relación con la muerte de un empresario individual, un individuo.

La cancelación de la deuda es un requisito previo para mantener registros contables y fiscales. Al mismo tiempo, el procedimiento se vuelve necesario durante el período del informe en el que surgieron las circunstancias para cerrar las obligaciones financieras (Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Es decir, el gasto se reconoce el último día del período sobre el que se informa en el que surgió la pérdida. La deuda se refleja en el balance de la empresa acreedora, en cuya cuenta se registra el beneficio perdido.

La legislación fiscal no prevé ningún otro procedimiento para establecer el momento de la cancelación.

La liquidación de una empresa no da lugar a la cancelación o condonación de la deuda. Al realizar una auditoría, el organismo de control debe rastrear el movimiento de fondos y la aparición de documentación, por lo tanto, después de establecer el hecho de la liquidación del deudor, los fondos perdidos se reflejan dentro de 5 años en la cuenta fuera de balance de la empresa.

Además, se introdujo un mecanismo de este tipo para establecer una posible devolución de fondos. No importa si la empresa dejó de funcionar por iniciativa de la dirección o en relación con su declaración de insolvencia de conformidad con el procedimiento establecido por la ley. Es importante realizar una inscripción de liquidación en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas y Empresarios.

Para la cancelación, es importante que la liquidación finalice con el cese total de las actividades de la empresa sin derecho a transferir derechos a otra empresa, en particular, como en el caso de una reorganización u otro tipo de sucesión de obligaciones.

El monto de las cuentas por cobrar se tiene en cuenta como parte de los bienes, obras y servicios con IVA, ya que se incluyó en el precio cuando el acreedor - proveedor o ejecutante cumplió las obligaciones derivadas del contrato.

Es importante cumplir con este requisito al preparar la declaración de impuestos para poder calcular correctamente la base para el cálculo de las contribuciones obligatorias.

Orden

Primero, las cuentas por cobrar se dan de baja como dudosas y luego como incobrables. A continuación se realiza un inventario de deudas, el resultado de las medidas tomadas es el acto correspondiente, el cual se anota en el libro contable.

El documento va acompañado de un certificado redactado por un contador que indica que no es posible cobrar la deuda y que ha vencido el plazo para cumplir con las obligaciones del deudor.

La etapa final es la firma de un certificado de cancelación por parte del director de la empresa acreedora.

Después de tomar estas medidas, se resuelve la deuda, la cuestión de cómo se tendrá en cuenta a la hora de calcular el impuesto sobre la renta.

Es posible registrar en la cuenta de gastos no operativos o cuenta fuera de balance 007 del fondo de reserva para deudas de cobro dudoso.

Es necesario prestar atención al hecho de que, de acuerdo con las normas contables, las cantidades que participaron en su formación se dan de baja del fondo de reserva. Según los requisitos de contabilidad fiscal, esto no importa.

Al cancelar, debe guiarse por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. En contabilidad, el procedimiento para realizar asientos está regulado por el 29 de julio de 1998, así como por la Ley de Contabilidad.

El procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones por parte de las contrapartes está regulado reglamentariamente. Las transacciones se reflejan en el balance sobre la base.

Los motivos para cancelar la deuda en relación con la liquidación del deudor se enumeran en el Código Civil de la Federación de Rusia.

El inventario de la deuda se realiza mensualmente sobre la base del artículo 11 de la Ley de Contabilidad, antes de elaborar el informe anual.

Si una entrada sobre una persona jurídica o un empresario individual se excluye del Registro Unificado del Estado por iniciativa del servicio tributario, esto se debe a la falta regular de presentación de declaraciones, falta de actividad real y deudas en el pago de impuestos. Estas situaciones no se aplican a las cancelaciones.

En este caso, puede haber dos salidas: declararse en quiebra 3 meses después de la fecha límite de pago, o impugnar la exclusión del registro; el procedimiento se lleva a cabo a más tardar dentro de 1 año después de que el Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia ha introducido la medida.

Documentación

Los principales documentos que confirman el derecho a cancelar la deuda, con base en el Reglamento Contable, son:

• acto de inventario;
• justificación del contador: un certificado escrito;
• una orden de cancelación firmada por el gerente.

Además, la empresa acreedora necesitará prueba de la imposibilidad de obtener deuda, este puede ser un certificado del Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas sobre la liquidación de la empresa.

La justificación económica para cerrar la deuda puede ser:

• una reclamación presentada contra un deudor ante un tribunal;
• orden de los alguaciles de devolver la orden de ejecución por imposibilidad de ejecución;
• una decisión judicial que ha entrado en vigor para poner fin a las actividades de una empresa, por ejemplo, en caso de quiebra.

Como documento, la base para cancelar una deuda, se puede considerar una decisión judicial legalmente vinculante que reconoce como inválida una transacción realizada con la participación de contrapartes, es decir, realizada en contradicción con las normas legales vigentes, bajo amenaza. por personas no autorizadas para realizar acciones desde el nombre de la empresa y más.

Así, al cancelar una deuda, el contador debe basar el asiento en los siguientes documentos:

• confirmar la aparición de deuda: acuerdos de suministro, prestación de servicios, etc.;
• probar intentos de cobrar la deuda;
• sobre la insolvencia de la contraparte, su liquidación;
• orden del gerente para llevar a cabo la medida especificada.

Orden de cancelación de cuentas por cobrar en relación con la liquidación del deudor

El documento está redactado en cualquier forma. Los puntos importantes son la indicación en él del contrato sobre cuya base se realiza la cancelación, la fecha de surgimiento de las obligaciones de pagar la deuda, datos sobre la liquidación del deudor con referencia a la decisión judicial y una entrada de el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas.

Características del sistema tributario simplificado.

Al calcular la base imponible bajo el sistema tributario simplificado, se tienen en cuenta tanto los ingresos por ventas como los no generados por ventas. Esto significa que los gastos no importan a efectos contables y fiscales. Esto se debe al hecho de que las cuentas por cobrar no aportan beneficios a la empresa.

Para las empresas que operan bajo el sistema tributario general, existe la necesidad de pagar el IVA cobrado al prestar servicios, vender bienes o realizar trabajos.

Los expertos de BUKH.1S hablaron sobre el procedimiento para cancelar las deudas incobrables utilizando reservas, así como las deudas no cubiertas por reservas.

Las cuentas por cobrar son la suma de todas las deudas contraídas con la organización por otras personas jurídicas e individuales. En consecuencia, los deudores de la organización son sus deudores. Las cuentas por cobrar pueden considerarse confiables (por ejemplo, si están garantizadas por prenda, fianza, garantía bancaria), dudosas y sin esperanza (incobrables).

Cuando las deudas de las contrapartes se consideran malas

Las cuentas por cobrar incobrables son cantidades que una organización no puede cobrar a sus contrapartes por determinadas razones. A efectos del impuesto sobre las ganancias, las deudas incobrables (deudas que no se pueden cobrar) se consideran deudas si se cumple al menos una de las condiciones enumeradas en el párrafo 2 del artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

1. Ha transcurrido el plazo de prescripción establecido. En general, este período es de tres años (cláusula 1 del artículo 196 del Código Civil de la Federación de Rusia). El plazo de prescripción comienza a correr desde el momento en que una persona tuvo o debería haber tenido conocimiento de una violación de su derecho (artículo 200 del Código Civil de la Federación de Rusia). El plazo de prescripción se interrumpe si el deudor comete acciones que indiquen el reconocimiento de la deuda (artículo 203 del Código Civil de la Federación de Rusia). Después de la pausa, el plazo de prescripción comienza a correr nuevamente, pero no puede exceder los diez años (cláusula 2 del artículo 196 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Por lo tanto, es posible que las cuentas por cobrar no se reconozcan como incobrables durante mucho tiempo.

2. La obligación del deudor termina por la imposibilidad de su cumplimiento sobre la base de un acto de un organismo estatal o la liquidación de una organización.

3. Existe resolución del alguacil sobre la finalización del proceso de ejecución, confirmando la imposibilidad de cobrar las deudas. En este caso, el auto de ejecución deberá ser devuelto al reclamante por los siguientes motivos:

• es imposible establecer la ubicación del deudor, sus bienes u obtener información sobre la disponibilidad de fondos y otros objetos de valor que le pertenecen;
• el deudor no tiene bienes que puedan ser embargados.

Si hay varios motivos para reconocer una cuenta por cobrar como mala (por ejemplo, la expiración del plazo de prescripción y la liquidación de la organización deudora), entonces la deuda se considera mala en el período fiscal (de declaración) en el que se estableció la primera base para se produjo el reconocimiento de la deuda como incobrable (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de junio de 2011 No. 03-03-06/1/373).

En el Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes en la Federación de Rusia, aprobado. Por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34n (en adelante, el Reglamento), solo las cuentas por cobrar con un plazo de prescripción vencido se denominan explícitamente como deudas que no son realistas para el cobro (cláusula 77 del Reglamento ).

Sin embargo, en la práctica, los criterios para reconocer las deudas como incobrables, que se mencionan en el párrafo 2 del artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, también se aplican a efectos contables.

El procedimiento para cancelar deudas incobrables...

...en contabilidad

Las cuentas por cobrar reconocidas como incobrables (incobrables) se cancelan para cada obligación sobre la base del inventario, justificación escrita y orden (instrucción) del jefe de la organización (cláusula 77 del Reglamento). Si en el período anterior al período sobre el que se informa, los montos de dichas deudas no se reservaron en la forma prescrita por la cláusula 70 del Reglamento, entonces se atribuyen a los resultados financieros de una organización comercial o al aumento de los gastos de una empresa no organización con fines de lucro (cláusula 77 del Reglamento, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de enero de 2015 No. 07-01-06/188). nota que según el Reglamento, desde 2011, la formación de una reserva para deudas de cobro dudoso es responsabilidad de la organización.

Hay que tener en cuenta que la cancelación de una deuda con pérdida por insolvencia del deudor no constituye cancelación de la deuda. Esta deuda debe reflejarse en el balance durante cinco años a partir de la fecha de cancelación para controlar la posibilidad de su cobro en caso de un cambio en la situación patrimonial del deudor (párrafo 2 del inciso 77 del Reglamento).

El monto de la deuda cancelada se registra en la cuenta fuera de balance 007 “Deuda de deudores insolventes cancelados con pérdida”. Si el deudor realiza el pago de una deuda previamente cancelada, debe reflejarse como parte de otros ingresos de la organización (cláusulas 4, 7 de PBU 9/99 "Ingresos de la organización", aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de mayo 6, 1999 núm. 32n).

Le recordamos que en el balance no se muestran los saldos de la cuenta 63 “Provisiones para deudas de cobro dudoso”, y se refleja el monto de las cuentas por cobrar para las cuales se constituye la reserva menos el monto de la reserva. Al mismo tiempo, las ganancias retenidas se reducen en la misma cantidad (Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones e Instrucciones para su aplicación, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n , cláusula 35 de PBU 4/99 “Estados contables de una organización”, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de julio de 1999 No. 43n). En el estado de resultados financieros, las deducciones a las reservas por deudas de cobro dudoso se reflejan como parte de otros gastos (cláusula 11 de PBU 10/99 “Gastos de la organización”, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de mayo de 1999 núm. 33n). Por tanto, la cancelación de deudas a través de la reserva no afecta los estados financieros.

... en contabilidad fiscal

Los montos de las cuentas por cobrar cuyo plazo de prescripción ha prescrito o cuyo cobro es imposible se consideran incobrables y se cancelan en su totalidad, incluido el IVA (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de julio de 2013 No. 03-03- 01/06/29315, de fecha 11 de junio de 2013 No. 03-03-06/1/21726).

Un contribuyente puede crear reservas para deudas de cobro dudoso en la forma prescrita por el artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

tenga en cuenta que solo las cuentas por cobrar de la contraparte asociadas con la venta de bienes, la realización de trabajos y la prestación de servicios pueden reconocerse como deudas de cobro dudoso a los efectos de formar reservas en la contabilidad fiscal. Los montos de las deducciones a las reservas por deudas de cobro dudoso se incluyen en los gastos no operativos el último día del período de declaración (tributario) y, en consecuencia, reducen la base imponible para este período (cláusula 7, cláusula 1, artículo 265 del Código Tributario de la Federación de Rusia, cláusula 3, artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si el contribuyente ha decidido crear una reserva para deudas de cobro dudoso, la cancelación de las deudas incobrables se lleva a cabo a expensas del monto de la reserva creada (cláusula 4 del artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si dicha reserva no se creó, o los montos de las deudas incobrables no están cubiertos por la reserva, entonces se incluyen en los gastos no operativos (cláusula 2, cláusula 2, artículo 265, cláusula 5, artículo 266 del Código Tributario de La Federación Rusa).

Al mismo tiempo, las deudas que no están relacionadas con la venta de bienes (obras, servicios) también pueden reconocerse como deudas incobrables, por ejemplo:

• el monto del anticipo transferido al proveedor contra la próxima entrega de bienes (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 4 de septiembre de 2015 No. 03-03-06/2/51088);
• el monto de la deuda en virtud del contrato de préstamo (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de julio de 2015 No. 03-03-06/3/40956, del 24 de abril de 2015 No. 03-03-06/1/23763 ).

¿Cómo debería un contribuyente cancelar deudas de esta naturaleza? La Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 17 de junio de 2014 No. 4580/14 establece la posición según la cual una deuda incobrable que surgió no en relación con la venta de bienes (obras, servicios) no puede participar en la formación de una reserva para deudas de cobro dudoso (cláusula 1 del artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), por lo que no se puede cancelar de la reserva. Dicha deuda puede tenerse en cuenta como parte de los gastos no operativos al calcular la base del impuesto sobre la renta de conformidad con el subpárrafo 2 del párrafo 2 del artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La fecha de reconocimiento de los gastos no operativos en la contabilidad fiscal se establece en el párrafo 7 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las deudas incobrables para las cuales el plazo de prescripción ha expirado se tienen en cuenta el último día del período del informe en el que expira el plazo de prescripción (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 06/02/2015 No. 03-03- 01/06/4995, de fecha 28/01/2013 No. 03-03-06/1/38).

Si los montos de las reservas acumuladas en la contabilidad y la contabilidad fiscal difieren, entonces surgen diferencias en la evaluación de los ingresos y gastos registrados en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” y, como consecuencia, las ganancias y pérdidas registradas en la cuenta 99 “Ganancias y pérdidas ". De acuerdo con el Reglamento Contable “Contabilidad para el cálculo del impuesto a la renta”, aprobado. Por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de noviembre de 2002 No. 114n (en adelante, PBU 18/02), estas diferencias son permanentes. Las diferencias permanentes registradas en la cuenta 99 se tienen en cuenta al calcular el impuesto a la renta del período correspondiente: se reconoce un pasivo tributario permanente (PNO) o un activo tributario permanente (PNA).

En la declaración del impuesto sobre la renta (aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@), las pérdidas por cancelación de deudas incobrables se reflejan en el Apéndice No. 2 de la Hoja 02:

• en la línea 302 “montos de insolvencias, y si el contribuyente ha decidido constituir una reserva para insolvencias, los montos de insolvencias no cubiertos por los fondos de reserva”;
• en el monto total de la línea 300 “Pérdidas equiparadas a gastos no operacionales - total”.

Cancelación de cuentas por cobrar incobrables en 1C:Contabilidad 8

Veamos cómo "1C: Contabilidad 8" (rev. 3.0) refleja las transacciones para cancelar cuentas por cobrar incobrables.

Ejemplo 1

Inventario de cálculos

Para comprobar los importes de las cuentas por cobrar, así como comparar las reservas para deudas de cobro dudoso acumuladas en contabilidad y contabilidad fiscal, utilizaremos el informe. Análisis de subcontos(capítulo Informes).

En el panel de comando de este informe, debe establecer el período para generar el informe y, de la lista presentada de tipos de subcontos, seleccionar el valor Tratados. En el panel de configuración (botón Ajustes de la presentación) en la pestaña Indicadores establecer las banderas BU (datos contables) Y NU (datos contables fiscales).

en el marcador Selección Puede configurar la selección para un acuerdo específico con el deudor.

El informe generado le permite analizar los datos contables y fiscales del acuerdo seleccionado en el momento del vencimiento del plazo de prescripción con detalles de las cuentas (Fig. 1).

Arroz. 1. Análisis del subconto según el acuerdo con el deudor

Antes de realizar una operación para cancelar una deuda incobrable, es necesario realizar un inventario de liquidaciones. El programa utiliza un documento para este propósito. Acto de inventario de cálculos., al que se accede a través del hipervínculo del mismo nombre desde las secciones Ventas Y Compras.

Llenar basado en datos contables Cuentas por cobrar(Fig. 2) se completa con los saldos de las cuentas por cobrar a la fecha del inventario de la siguiente manera:

tabla 1

Arroz. 2. Informe de inventario de asentamientos.

Parte tabular en la pestaña. Cuentas por pagar Se completa de la misma manera que se completa un marcador. Cuentas por cobrar. Según los términos del Ejemplo 1, no existen cuentas por pagar.

en el marcador cuentas de liquidación muestra una lista de cuentas para liquidaciones con contrapartes para las cuales se realiza un inventario de liquidaciones.

De forma predeterminada, las siguientes cuentas se incluyen en esta lista:

• 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”;
• 62 “Acuerdos con compradores y clientes”;
• 66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo”;
• 67 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a largo plazo”;
• 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”, incluidas las cuentas 76.07 “Liquidaciones de alquiler”, 76.27 “Liquidaciones de alquiler (en moneda extranjera)” y 76.37 “Liquidaciones de alquiler (en cu)”;
• 58 “Inversiones financieras”.

El usuario puede administrar la lista de cuentas agregando otras cuentas o deshabilitando las sugeridas por el programa.

en el marcador Realización de un inventario en los campos correspondientes debe indicar el momento del inventario, los detalles del documento base, así como el motivo del inventario de cálculos.

en el marcador comisión de inventario debe completar la lista de miembros del comité seleccionándolos del directorio Individuos.

El presidente de la comisión se indica mediante una bandera en el campo. Presidente.

Documento Acto de inventario de cálculos. no genera transacciones, pero le permite generar los siguientes formularios impresos de documentos (botón Sello):

• Orden de realización de inventario (INV-22);
• Informe de inventario de liquidaciones (INV-17).

Cancelación de la deuda del comprador.

En las condiciones del Ejemplo 1, el monto de las reservas acumuladas en contabilidad y contabilidad fiscal difiere.

En contabilidad, existe una deuda incobrable por valor de 150.000,00 rublos. Lo cancelaremos completamente de la reserva. En la contabilidad fiscal, solo se cancelarán 100.000,00 rublos de la reserva, y la deuda restante por un monto de 50.000,00 rublos, no cubierta por la reserva, se incluirá en los gastos no operativos.

Para cancelar una deuda incobrable utilizando reservas, puede utilizar un documento de programa estándar Ajuste de deuda(Fig. 3). Este documento está disponible en la sección Ventas, y de la sección Compras.

encabezado del documento Ajuste de deuda debe completarse seleccionando los siguientes valores de las listas propuestas:

Tabla 2

El documento se completa automáticamente usando el botón Llenar ->Completar saldos para liquidaciones mutuas con base en datos contables. Parte tabular en la pestaña. Deuda del comprador (cuentas por cobrar) se completa con los saldos de las liquidaciones mutuas a la fecha del ajuste de la siguiente manera:

Tabla 3

en el marcador cuenta de cancelación es necesario indicar la cuenta donde se asignarán las cuentas por cobrar de cobro dudoso (63 “Provisiones para deudas de cobro dudoso”), así como los detalles del acuerdo con la contraparte y el documento de liquidación en el que se generaron las cuentas por cobrar de cobro dudoso (ver Fig. 3 ).

Arroz. 3. Cancelación de cuentas por cobrar incobrables utilizando reservas

Luego de contabilizar el documento, se generará un asiento contable:

Débito 63 Crédito 62,01 - por el monto de la deuda cancelada a expensas de la reserva creada en contabilidad (150.000,00 rublos).

Para efectos de la contabilidad tributaria del impuesto a la renta, los montos se ingresan en recursos especiales del registro contable:

Monto NU Dt 63 y Monto NU Kt 62,01 - por el monto de la deuda cancelada a expensas de la reserva creada en la contabilidad fiscal (RUB 100.000,00). Importe PR Dt 63 y importe PR Kt 62,01 - por una diferencia constante, cuyo valor es RUB 50.000,00.

Para efectos del impuesto sobre la renta, la parte restante de la deuda incobrable se da de baja como gastos no operativos utilizando el documento Operación(capítulo Operaciones-> Contabilidad-> Entradas manuales). En el formulario del documento, para crear una nueva transacción, haga clic en el botón Agregar e ingresar los montos en recursos especiales del registro contable (en este campo Suma debe permanecer vacío):

Importe NU Dt 91,02 y importe NU Kt 62,01 - por el importe de la deuda cancelada no cubierta por la reserva (50.000,00 rublos). Monto PR Dt 91,02 y Monto PR Kt 62,01 - por una diferencia constante negativa (-50.000,00 rublos). Al realizar la operación rutinaria Cálculo del impuesto sobre la renta de marzo, que se incluye en el procesamiento de Cierre del mes, esta diferencia permanente da lugar al reconocimiento de un activo fiscal permanente por la cantidad de RUB 10.000,00.

tenga en cuenta que para completar correctamente la declaración del impuesto sobre la renta es importante seleccionar correctamente el rubro de otros ingresos y gastos - Cancelación de cuentas por cobrar (cuentas por pagar). Luego, al completar automáticamente la declaración del impuesto sobre la renta del primer trimestre de 2017, las pérdidas por cancelación de deudas incobrables ascienden a 50.000,00 rublos. se reflejará en la línea 302 del Apéndice N° 2 de la Hoja 02, así como en el monto total de la línea 300 del Apéndice N° 2 de la Hoja 02.

Para asegurarse de que las deudas incobrables se cancelen en contabilidad y contabilidad fiscal, puede generar un balance para la cuenta 62 de marzo de 2017, habiendo realizado previamente la configuración adecuada en la pestaña Indicadores. El balance generado en la cuenta 63 de marzo de 2017 mostrará la ausencia de reservas para deudas de cobro dudoso.

Para contabilizar la deuda cancelada con el fin de monitorear la posibilidad de su cobro (de acuerdo con el párrafo 2 del inciso 77 del Reglamento), también utilizaremos el documento Operación.

En el formulario del documento, para crear una nueva transacción, debe hacer clic en el botón Agregar e introduzca una entrada por la cantidad de RUB 150.000,00. en el débito de la cuenta fuera de balance 007 indicando la analítica correspondiente (subcuenta Contrapartes Y Tratados).

Amortización de deuda cancelada

Agreguemos la condición del Ejemplo 1 y veamos cómo el programa 1C: Contabilidad 8, edición 3.0, refleja el pago por parte del comprador de una deuda que fue cancelada legalmente anteriormente como mala.

Ejemplo 2

Para registrar el pago de la deuda por parte del comprador, es necesario crear un documento. Recibo a la cuenta corriente. con tipo de operación Pago del comprador. Es conveniente crear un documento basado en un documento. Ventas (escritura, factura), entonces los detalles básicos se completarán automáticamente. Dado que la deuda ya ha sido cancelada en el sistema contable, los fondos recibidos del comprador se determinan automáticamente como un anticipo. Luego de contabilizar el documento, se generará un asiento contable:

Débito 51 Crédito 62,02 - por la cantidad de fondos recibidos del comprador (150.000,00 rublos).

Para efectos de la contabilidad fiscal del impuesto a la renta, el monto se registra en el recurso Importe NU Kt 62,02.

El monto de la deuda pagada debe incluirse en otros ingresos de la organización y también cancelarse de la cuenta fuera de balance 007. Estas transacciones se pueden reflejar en un solo documento. Operación(ver figura 4).

Arroz. 4. Incluir la deuda reembolsada en los ingresos

Establece que los pagos de servicios públicos deberán realizarse a más tardar el día 10.

Ya se realizó el pago del último mes, no se proporciona un sistema de anticipo para este tipo de servicios.

La deuda comienza a formarse el día 11, si el pago no se ha realizado en su totalidad o falta por completo.

En la reunión de la Asociación de Propietarios, la fecha de pago se puede cambiar por iniciativa de la dirección o por la mayoría de los residentes.

Justificación legal

¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:

SE ACEPTAN SOLICITUDES Y LLAMADAS 24 horas al día, 7 días a la semana y 7 días a la semana.

es rapido y GRATIS!

El procedimiento de acumulación, cálculo y pago de los servicios públicos está regulado por varios actos legislativos del Código de Vivienda.

Para encontrar información, deberá consultar el artículo 153, 154.

Pago a plazos

Para ello, se concluye un acuerdo con la sociedad gestora, en el que se especifican las condiciones para la reestructuración de la deuda de alquiler.

Pero hay varios matices a considerar:

La sociedad gestora podrá rescindir el contrato unilateralmente si el deudor no realiza los pagos a tiempo o se retrasa en el pago de la deuda vigente.

Consecuencias de la deuda

Básico:

1. Devengo de sanciones.
2. Desconexión de un recurso, rescisión de un contrato de prestación de servicios públicos.
3. Embargo de bienes.
4. Confiscación de bienes, incluidos apartamentos.

Durante los primeros tres meses de impago, los servicios públicos no toman medidas.

A partir del cuarto mes comienzan a llegar cartas a la dirección postal y/o electrónica del deudor exigiendo el pago de la deuda.

Se proponen soluciones pacíficas al problema durante 3 a 5 meses, durante los cuales se envían avisos y los trabajadores de servicios públicos vienen a conversar personalmente con el deudor.

Se le debe advertir que si no se realiza el pago, la prestación del servicio quedará suspendida en un futuro próximo.

En la siguiente etapa, se corta el agua, la electricidad o el gas del deudor.

La suspensión del suministro de recursos es temporal, a la espera de recibir los pagos.

La siguiente etapa es la rescisión del contrato de prestación de servicios públicos y la transferencia del caso de cobro de deudas a los tribunales.

El demandado tiene unas 3 semanas para pagar la deuda.

Si no hay dinero en la cantidad especificada, debe comunicarse con la sociedad gestora y acordar la reestructuración de la deuda.

La inacción del deudor lleva a que el caso sea considerado por las autoridades judiciales.

Desalojo

Si el apartamento está en alquiler social, el propietario puede exigir el desalojo de los inquilinos si no pagan los servicios públicos en un plazo de 3 a 4 meses.

Cuando son desalojados de las viviendas municipales, a los inquilinos se les entrega otro apartamento, pero con una superficie más pequeña, peores condiciones, pero también con un alquiler más bajo.

Puede impedir la reposición de vivienda únicamente demostrando que la deuda surgió por una buena razón (por ejemplo, etc.).

Deshabilitar servicios