Tipo estimado 18. Tipo estimado del IVA. % Tipo de IVA

• en la ejecución de obras y servicios (excepto los servicios de transferencia de ganado de cría y aves de corral en virtud de contratos de arrendamiento con derecho a compra);

• al transferir bienes (realizar trabajos, prestar servicios) para las propias necesidades, cuyos costos no se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta (excepto para la transferencia de bienes sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento);

• al realizar trabajos de construcción e instalación para sus propias necesidades;

• al importar bienes, cuya venta no está gravada con una tasa del 10 por ciento (cuya importación no está exenta de impuestos).

Este procedimiento está previsto en los párrafos 3 y 5 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA al vender productos impresos con un CD o un archivo adjunto electrónico: 10 o 18 por ciento? Los productos impresos no tienen carácter publicitario (erótico).

Cuando se venden productos impresos con CD o aplicaciones electrónicas (por ejemplo, con una contraseña para acceder a un sitio con un archivo de números), se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento.

Esto se explica a continuación. Sólo los tipos de productos impresos que figuran en la lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 23 de enero de 2003 No. 41 están sujetos a una tasa del 10 por ciento. Los juegos de productos impresos con CD o aplicaciones electrónicas no están sujetos a impuestos. enumerados en esta lista. En consecuencia, al vender dichos kits, la organización no tiene motivos para aplicar una tasa del 10 por ciento. Aclaraciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 7 de noviembre de 2014 No. 03-07-11/56215, del 11 de noviembre de 2009 No. 03-07-11/297.

Consejo: Hay argumentos que permiten a las organizaciones cobrar el IVA a una tasa del 10 por ciento cuando venden productos impresos con CD o aplicaciones electrónicas. Son los siguientes.

Si un CD o suplemento electrónico forma parte integrante de una revista, su venta junto con una publicación impresa podrá estar sujeta al IVA a una tasa del 10 por ciento. La confirmación de que el CD o suplemento electrónico se incluye como parte integral de la revista es:

• mención de un CD o suplemento electrónico en el contenido de la revista;

• vincular el contenido del CD o aplicación electrónica con el contenido de la revista;

• venta de un CD o información para acceder a una aplicación electrónica en un solo paquete individual con la revista;

• No hay precio separado para el CD.

Si se cumplen estas condiciones, el suplemento de la revista en forma de CD no priva a la revista de las características de una publicación periódica impresa, cuya venta está sujeta al IVA al tipo del 10 por ciento. En la práctica del arbitraje hay ejemplos de decisiones judiciales que confirman la legitimidad de tal conclusión (véanse, por ejemplo, las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 10 de diciembre de 2012 No. A40-56031/12-91-312 y de fecha 12 de agosto de 2003 No. KA-A40/4614-03).

Al vender publicaciones impresas importadas traídas a Rusia con CD, las organizaciones también tienen derecho a aplicar un tipo de IVA del 10 por ciento. El hecho es que al importar dichos kits a Rusia, se indica un único código HS en los documentos aduaneros. Si este código corresponde a los códigos indicados en la lista aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 23 de enero de 2003 No. 41, no hay motivos para aplicar una tasa de IVA del 18 por ciento al vender dichos kits (carta del Servicio Federal de Aduanas de Rusia de 26 de mayo de 2006 No. 05-11 /18275).

Para evitar posibles disputas con la oficina de impuestos, es más rentable para una organización vender productos impresos con CD o aplicaciones electrónicas por separado que en un conjunto. Para ello, indique en el contrato que no se vende un solo juego, sino dos productos independientes: una publicación impresa y un CD o una aplicación electrónica. Establezca precios separados para ellos y, en los documentos principales, resalte cada producto en una línea separada con diferentes tipos de IVA. Al mismo tiempo, organizar una contabilidad separada para la venta de productos impresos y CD, gravados a diferentes tipos (párrafo 4, párrafo 1, artículo 153 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si un CD incluido en un producto impreso no guarda relación con su contenido y tiene carácter publicitario, la venta de dichos discos no está sujeta al IVA. Pero para ello se debe cumplir la siguiente condición: el coste de compra (creación) de cada disco no debe exceder los 100 rublos. (Subpárrafo 25, párrafo 3, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú de fecha 29 de abril de 2009 No. 16-15/042432). Si se cumple esta condición y los productos impresos están incluidos en la lista aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 23 de enero de 2003 No. 41, cuando se venden junto con CD publicitarios, la tasa del IVA es del 10 por ciento ( subcláusula 3, cláusula 2, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA cuando se venden revistas jurídicas de referencia en formato electrónico (por ejemplo, a través de Internet)? Las revistas tienen una versión impresa. La organización no es una agencia de noticias.

Al distribuir revistas jurídicas y de referencia en formato electrónico, se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto se explica a continuación.

Los bienes cuyas transacciones de venta están sujetas al IVA a una tasa del 10 por ciento se definen en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos incluyen, en particular, las publicaciones periódicas (con excepción de las publicaciones periódicas de carácter publicitario o erótico). Sus tipos específicos se indican en la lista aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 23 de enero de 2003 No. 41. Al mismo tiempo, el párrafo 5 del párrafo 1 de las notas a esta lista establece que las publicaciones periódicas, la venta de que está sujeta al IVA al tipo del 10 por ciento, no incluyen las publicaciones periódicas impresas en formato electrónico, distribuidas, en particular, en soporte magnético, a través de Internet y a través de canales de comunicación por satélite. La excepción es la distribución de dichas publicaciones por parte de agencias de noticias.

Por lo tanto, si una organización que no es una agencia de noticias distribuye revistas de referencia jurídica en formato electrónico (por ejemplo, a través de Internet), paga el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ).

Un ejemplo de cómo las operaciones de cálculo del IVA se reflejan en los registros contables de una organización comercial cuando se distribuyen revistas jurídicas y de referencia en formato electrónico (por ejemplo, a través de Internet) de forma remunerada. El editor no es una agencia de noticias.

Alpha LLC se dedica a actividades editoriales y publica una revista jurídica y de referencia. Alpha tiene un certificado de Rospechat que confirma que la revista pertenece a tipos preferenciales de materiales impresos.

Alpha distribuye la publicación de la siguiente manera:

• versión impresa: a través del sistema de correo directo (el dinero de los suscriptores va a la cuenta bancaria de Alpha);
• versión electrónica - en Internet.

El precio de la suscripción mensual tanto para la versión impresa como para la electrónica de la publicación es de 100 rublos. La versión impresa de la publicación está sujeta al IVA a una tasa del 10 por ciento, la versión electrónica, al 18 por ciento.

Por tanto, el importe del IVA que Alpha impone a los suscriptores es:

• para la versión impresa - 10 rublos. (RUB 100 × 10%);
• para la versión electrónica - 18 rublos. (RUB 100 × 18%).

Así, el precio de suscripción (IVA incluido) es:

• para la versión impresa de la publicación: 110 rublos. (100 rublos + 10 rublos);
• para la versión electrónica de la publicación: 118 rublos. (100 rublos + 18 rublos).

En febrero, Alpha vendió 1.000 suscripciones a la versión impresa de la publicación y 100 a la versión electrónica. El contador de Alpha realizó los siguientes asientos en contabilidad:

Débito 62 Crédito 90-1
- 110.000 rublos. (110 rublos/suscripción × 1000 suscripciones): se reflejan los ingresos por la venta de suscripciones a la versión impresa de la publicación;

- 10.000 rublos. - (10 rublos/suscripción × 1000 suscripciones) - El IVA se aplica al producto de la venta de suscripciones a la versión impresa de la publicación;

Débito 62 Crédito 90-1
- 11.800 rublos. (118 rublos/suscripción × 100 suscripciones): se reflejan los ingresos por la venta de suscripciones a la versión electrónica de la publicación;

Débito 90-3 Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
- 1800 frotar. - (18 rublos/suscripción × 100 suscripciones) - El IVA se aplica al producto de la venta de suscripciones a la versión electrónica de la publicación.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA sobre la venta de kvas de pan seco: 10 o 18 por ciento?

Cuando se vende kvas de pan seco, se cobra un IVA del 18 por ciento.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. Kvas de pan seco, que tiene el código 91 8536 según el Producto de toda Rusia Clasificador, no está incluido en el mismo. Por lo tanto, al vender kvas de pan seco, se paga el IVA a una tasa del 18 por ciento.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA sobre la venta de setas (por ejemplo, champiñones cultivados en invernadero): 10 o 18 por ciento?

Al vender setas, se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. Champiñones de invernadero, con el código 97 3561 según el Clasificador de productos de toda Rusia , no están incluidos en él. Por tanto, al venderlos, se paga el IVA a un tipo del 18 por ciento.

Un ejemplo de cómo las transacciones para calcular el IVA sobre la venta de hongos se reflejan en los registros contables de una organización comercial.

Alpha LLC se dedica a la venta al por mayor de productos agrícolas comprados a ciudadanos que no son empresarios. La organización compra setas (champiñones cultivados por los ciudadanos en sus propios invernaderos) a un precio de 50 rublos. por 1 kg.

El 13 de enero, Alpha vendió un lote de champiñones a la cadena minorista: 100 kg. El precio de venta de 1 kg de setas (sin IVA) era de 100 rublos/kg. En consecuencia, el precio total del lote sin IVA es de 10.000 rublos. (100 kg × 100 rublos/kg).

Las ventas de setas están sujetas al IVA a un tipo del 18 por ciento. Sin embargo, si una organización vende productos agrícolas o productos procesados ​​​​comprados a la población, la base imponible del IVA se determina como la diferencia entre el precio de mercado y el precio de compra de estos productos (Cláusula 4 del artículo 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). Los productos para cuya venta se aplica este procedimiento se indican en la lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 16 de mayo de 2001 No. 383. En esta lista se incluyen los hongos cultivados y silvestres (frescos). Por tanto, el contador calculó el importe del IVA sobre su venta de la siguiente manera:

Dichas reglas se establecen en el párrafo 4 del artículo 154 y en el párrafo 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El monto del IVA que Alpha presentó al comprador fue:
100 kg × (100 rublos/kg - 50 rublos/kg) × 18/118 = 763 rublos.

Por tanto, el coste total de un lote de setas (IVA incluido) es de 10.763 rublos. (10.000 rublos + 763 rublos).

El dinero del comprador por el lote de hongos vendido fue transferido a la cuenta bancaria de Alpha el 18 de enero.

El contador de Alpha realizó los siguientes asientos en la contabilidad.

Débito 62 Crédito 90-1
- 10.763 rublos. - se reflejan los ingresos por la venta de un envío de mercancías;

Débito 90-3 Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
- 763 rublos. - El IVA se aplica al producto de las ventas.

Débito 51 Crédito 62
- 10.763 rublos. - recibió dinero del comprador como pago por el lote de bienes vendido.

Situación: ¿A qué tipo debería aplicarse el IVA sobre la venta de semillas de girasol tostadas: 10 o 18 por ciento?

Al vender semillas de girasol tostadas, se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto se explica a continuación.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA al tipo del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. Los productos elaborados con semillas oleaginosas no están incluidos en ella. Por lo tanto, cuando se venden semillas de girasol tostadas, se debe cobrar el IVA a una tasa del 18 por ciento. Este punto de vista se refleja en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de marzo de 2009 No. 03-07-07/11.

También cuenta con el apoyo de otras agencias reguladoras: el Servicio Federal de Impuestos de Rusia (cartas del 6 de agosto de 2009 No. ШС-21-3/824, del 17 de diciembre de 2007 No. ШТ-6-03/972) y Rostekhregulirovanie ( carta de 4 de agosto de 2008 No. EP-101-26/4432, que fue comunicada a las inspecciones fiscales mediante carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 21 de agosto de 2008 No. ШС-6-3/597) . En su opinión, las semillas de girasol tostadas pertenecen al grupo 91 4600 “Productos proteicos, concentrados fosfatídicos, semillas oleaginosas, productos de procesamiento de semillas oleaginosas, glicerina natural, jabones” del Clasificador de productos de toda Rusia. Asignar otros códigos OKP a estos productos (en particular, 91 4631 “Semilla de girasol” y 97 2111 “Girasol para grano”) es ilegal. Dado que el grupo OKP 91 4600 no está incluido en la Lista de productos alimenticios sujetos al IVA al tipo del 10 por ciento, se debe pagar el IVA al tipo del 18 por ciento sobre la venta de semillas de girasol tostadas.

Consejo: Hay argumentos que permiten pagar el IVA a una tasa del 10 por ciento en la venta de semillas de girasol tostadas. Son los siguientes.

El pago del IVA a una tasa del 10 por ciento está previsto, en particular, para la venta de semillas oleaginosas (subcláusula 1, cláusula 2, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Una lista específica de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. En particular, incluye grupos de productos con el código 97 2930 “Semillas y frutos de semillas oleaginosas y aceites esenciales” (productos con códigos 97 2931 - 97 2933, 97 2936) y con código 97 2110 “Principales semillas oleaginosas” (productos con códigos 97 2111 - 97 2115, 97 2117, 97 2118). Además, a las semillas de girasol tostadas se les puede asignar el código 91 4631 “Aceite de semilla de girasol”. También está incluido en la lista. Si alguno de los códigos OKP enumerados se indica en la documentación técnica de los productos vendidos, se puede cobrar el IVA a una tasa del 10 por ciento.

En la práctica del arbitraje, existen ejemplos de decisiones judiciales que reconocen la legalidad de aplicar un tipo de IVA del 10 por ciento a la venta de semillas de girasol tostadas (véanse, por ejemplo, las sentencias del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 23 de abril de 2009 , No. VAS-5158/09, de 17 de marzo de 2009 No. VAS-2690/09, de 28 de abril de 2007 No. 5052/07 y de 28 de abril de 2007 No. 5071/07, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 13 de enero de 2009 No. A14-3423/2008/40/33, Distrito del Cáucaso Norte de 9 de diciembre de 2008 No. F08-7451/2008, Distrito Volga-Vyatka de 15 de febrero de 2007 No. A39- 2697/2006, de 8 de febrero de 2007 N° A39-2699/2006, Distrito de Moscú de 18 de mayo de 2010 N° KA-A41/4815-10, de 6 de octubre de 2009 N° KA-A41/10434-09, Ural Distrito de fecha 3 de marzo de 2009 No. F09-964/09-S2, de fecha 25 de febrero de 2009 No. Ф09-686/09-С2, de fecha 24 de febrero de 2009 No. Ф09-565/09-С2, de fecha 20 de enero de 2009 No. Ф09-10260/08-С2, de 15 de septiembre de 2008 No. Ф09-6669/08-С2, de 2 de septiembre de 2008 No. Ф09-5676/08-С2, de 14 de enero de 2008 No. Ф09-11038 /07-С2, Distrito de Siberia Occidental de fecha 10 de noviembre de 2008 No. Ф04-6206/2008(13299-A03-34), de fecha 1 de agosto de 2005 No. F04-4975/2005(13526-A27-31)). Los tribunales tomaron tales decisiones si las organizaciones tenían documentos oficiales (por ejemplo, certificados de conformidad, hojas de catálogo, especificaciones técnicas de producción), en los que se indicaban códigos OKP para estos productos, lo que permitía la aplicación de una tasa de IVA del 10 por ciento.

Situación: ¿A qué tipo debería aplicarse el IVA sobre la venta de esturión enlatado: 10 o 18 por ciento?

Cuando se vende esturión enlatado, se aplica un IVA del 18 por ciento.

El inciso 1 del inciso 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que al vender mariscos y productos pesqueros, incluido el pescado refrigerado, congelado y otros tipos de pescado procesado, arenque, conservas y conservas, se debe pagar el IVA a una tasa del 10 por ciento. La excepción son los deliciosos mariscos y productos pesqueros, incluido el esturión.

La misma excepción figura en la sección "Productos del mar y del pescado, incluidos el pescado refrigerado, congelado y otros tipos de pescado elaborado, arenque, conservas y conservas" de la lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 31 de diciembre de 2004. No. 908, en el que “Otras conservas de pescado" (código 92 7160). Por lo tanto, al vender esturión enlatado, se paga el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los representantes del servicio tributario dan explicaciones similares (ver, por ejemplo, la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú del 28 de diciembre de 2006 No. 19-11/115499).

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA al vender una mezcla de aceites vegetales con aditivos alimentarios (por ejemplo, Soyuz 53): 10 o 18 por ciento?

Al vender mezclas de aceites vegetales con aditivos alimentarios, se cobra el IVA a una tasa del 10 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto se explica a continuación.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. Esta lista está compilada de acuerdo con la Clasificación de productos de toda Rusia (OKP). y contiene:

• códigos de subgrupos que incluyen ciertos tipos de productos;

• códigos de tipos específicos de productos, cuya venta está sujeta a una tasa de IVA del 10 por ciento.

En la lista de productos alimenticios sujetos al IVA al tipo del 10 por ciento, las mezclas de aceites vegetales se asignan a un subgrupo separado con el código 91 4190. De acuerdo con el OKP, este subgrupo, en particular, incluye los siguientes tipos de productos:

• 91 4195 - aceite vegetal - mezcla, sin refinar;

• 91 4196 - aceite vegetal - mezcla, congelado;

• 91 4197 - aceite vegetal - mezcla, refinado, desodorizado;

• 91 4198 - aceite vegetal - una mezcla aromatizada con aditivos a base de hierbas.

Teniendo en cuenta que la clasificación anterior cubre todo tipo de mezclas de aceites vegetales, al vender dichos productos se debe cobrar el IVA a una tasa del 10 por ciento.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA al vender un producto de queso en salmuera: 10 o 18 por ciento?

A una tasa del 10 por ciento.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908.

El código 92 2600 en la lista incluye productos y leche enlatada que contienen leche. Estos incluyen los productos enumerados en el Clasificador de productos de toda Rusia (OKP) con los códigos 92 2610-92 2697. Por lo tanto, los productos de queso en salmuera, que según el clasificador tienen el código 92 2697, están sujetos a un impuesto del 10 por ciento.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA por la venta de sangre y sus componentes por parte de las instituciones estatales de atención de la salud (estaciones de transfusión de sangre): 10 o 18 por ciento?

Al vender sangre y sus componentes, se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto se explica a continuación.

La lista de códigos para los tipos de productos médicos sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 15 de septiembre de 2008 No. 688 (subcláusula 4, cláusula 2, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para otros productos médicos sujetos al IVA, se aplica una tasa del 18 por ciento.

La sangre y los productos sanguíneos no están incluidos en esta lista. Por lo tanto, cuando se venden este tipo de productos por parte de instituciones gubernamentales de atención médica (estaciones de transfusión de sangre), se debe cobrar el IVA a una tasa del 18 por ciento.

Esta conclusión fue confirmada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 2 de agosto de 2011 No. 03-07-07/44.

Aplicación de la tasa de liquidación

Utilice el tipo impositivo estimado de 18/118 en los casos previstos en el párrafo 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos incluyen, en particular:

• recepción de fondos para próximas entregas de bienes (obras, servicios), gravados a una tasa del 18 por ciento;

• venta de propiedad gravada a una tasa del 18 por ciento, registrada al costo, incluido el IVA soportado, etc.

En 2018, el tipo impositivo del IVA puede tomar uno de cinco valores: 0%, 10%, 18%, 10/110 y 18/118.

Desde 01/01/2019 - nuevas tarifas

Te recordamos que a partir del 01/01/2019 para transacciones realizadas después de la fecha especificada, en lugar del 18%. En otras palabras, la nueva tasa del 20% se aplica a los bienes (trabajos, servicios) enviados (realizados, proporcionados) después del 1 de enero de 2019 (Carta del Ministerio de Hacienda de 13 de septiembre de 2018 No. 03-07-11/65700 ).

En consecuencia, la nueva tarifa calculada será 20/120 en lugar de 18/118. Las tasas de liquidación del 0%, 10% y 10/110 siguen siendo las mismas.

Cálculo de impuestos al tipo del 10%, 18% o 20%

Para determinar el monto del IVA, es necesario multiplicar el costo del producto (trabajo, servicio) sin IVA por la tasa impositiva. Por ejemplo, si un producto gravado con una tasa del 20% cuesta 10.000 rublos sin impuestos, entonces el IVA será de 2.000 rublos. (10.000 rublos x 20%).

Cálculo de impuestos a las tasas 10/110, 18/118 o 20/120

Para determinar el importe del IVA, es necesario multiplicar la base imponible por 10, 18 o 20 y dividir por 110, 118 o 120, respectivamente. Por ejemplo, si en 2019 se recibió un anticipo por un monto de 50.400 rublos. para el suministro de bienes, cuya venta está sujeta al IVA a una tasa del 20%, el IVA sobre el anticipo será de 8.400 rublos. (50.400 rublos x 20/120).

Tipo de IVA en la factura

La tasa impositiva se refleja en la columna 7 "Tipo impositivo" de la factura (Apéndice No. 1 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137). En esta columna, la tarifa requerida se coloca frente a cada artículo de la factura.

Si la factura indica una tasa estimada de 10/110, 18/118 o 20/120, entonces en la columna 5 "Costo de los bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad sin impuestos" de la factura, la base imponible, incluido el IVA, es indicado.

Error en el tipo del IVA

Si el monto del IVA indicado en la columna 8 “Monto del impuesto presentado al comprador” de la factura no corresponde al producto de las columnas 5 “Costo de los bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad sin impuestos” y 7 “Tasa impositiva” debido a una indicación incorrecta de la tasa del IVA, es imposible aceptar el IVA como deducción en dicha factura sin una disputa con las autoridades fiscales.

Para que el comprador acepte el IVA soportado como deducción, el vendedor debe emitir una factura corregida que muestre el tipo impositivo correcto.

Tipos de IVA en la declaración.

En 2018, en la declaración del IVA (aprobada por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@), la venta de bienes (obras, servicios) a diferentes tipos se refleja en Seccion 3:

El IVA aceptado para deducción sobre bienes adquiridos (obras, servicios) se refleja en la página 120 de la Sección 3 de la declaración en el monto total sin desglose por tipos impositivos.

Hablar de qué es el impuesto al valor agregado (IVA) no es la tarea más difícil, a menos que entres en detalles. Los conocimientos básicos sobre este tema no serán superfluos no sólo para los futuros contables y economistas, sino también para personas alejadas de áreas de actividad tan específicas.

Contenido económico del IVA

El IVA es uno de los impuestos en Rusia que tiene un impacto significativo en la formación del presupuesto estatal. La esencia del impuesto se refleja plenamente en su nombre. Es decir, es a partir del valor agregado por el cual el fabricante incrementó el valor del producto original (materias primas o producto semiacabado) que se devenga.

Para los "tontos": el IVA es un impuesto que evalúan y pagan las empresas manufactureras, las organizaciones comerciales mayoristas y minoristas, así como los empresarios individuales. En la práctica, su tamaño se determina como el producto de la tasa por la diferencia entre los ingresos recibidos por la venta de los propios productos (bienes, servicios) y la cantidad de costos que se utilizaron para su producción. En pocas palabras, la parte del producto que el fabricante o vendedor "aumentó" al producto original (de hecho, este es el valor recién creado) es la base imponible. Este tipo de impuesto es indirecto, ya que está incluido en el precio del producto. En última instancia, lo paga el comprador, y formal (y prácticamente) su pago lo realizan los propietarios y productores de los bienes.

Objetos de tributación

Los objetos para el cálculo del IVA son los ingresos por la venta de productos creados, obras y servicios realizados, así como:

El costo de propiedad de los bienes (obras, servicios) cuando se transfieren a título gratuito;

El costo de los trabajos de construcción e instalación realizados para sus propias necesidades;

El costo de los bienes importados, así como de los bienes (trabajo, servicios), cuya transferencia se realizó en el territorio de la Federación de Rusia (no está incluido en la base imponible del impuesto sobre la renta).

Pagadores de IVA

El artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que los contribuyentes del IVA son personas jurídicas (rusas y extranjeras), así como empresarios individuales registrados ante las autoridades fiscales. Además, los contribuyentes de este impuesto incluyen a las personas que transportan bienes y servicios a través de las fronteras de la Unión Aduanera, pero sólo si la legislación aduanera establece la obligación de pagarlo.

En Rusia, el IVA se proporciona en 3 opciones:

1. 10 %.
2. 18 %.

El monto del impuesto acumulado se determina multiplicando la tasa de interés dividida por 100 por la base imponible.

Las rotaciones no operativas (transacciones de depósito para la formación del capital autorizado, transferencia de activos fijos y propiedades de la empresa al sucesor legal, etc.), transacciones de venta de terrenos y muchas otras previstas por la ley no se reconocen como objetos para el cálculo de este impuesto.

Tasa de IVA del 18%

Hasta 2009, el tipo del IVA del 20% se aplicaba al mayor número de transacciones. La tasa actual es del 18%. Para calcular el IVA, debe calcular el producto de la base imponible y la tasa de interés dividido por 100. Aún más simple: al determinar (para tontos) el IVA, la base imponible se multiplica por el coeficiente de la tasa impositiva: 0,18 (18% / 100 = 0,18). Así, el importe del IVA se incluye en el precio de los bienes, obras y servicios, recayendo sobre los consumidores.

Por ejemplo, si el precio de un producto sin IVA es de 1000 rublos, la tasa correspondiente a este tipo de producto es del 18%, entonces el cálculo es simple:

IVA = PRECIO X 18/ 100 = PRECIO X 0,18.

Es decir, IVA = 1000 X 0,18 = 180 (rublos).

Como resultado, el precio de venta de los bienes es el costo calculado del producto, incluido el IVA.

Tipo de IVA reducido

Se aplica una tasa de IVA del 10% a un determinado grupo de productos alimenticios considerados socialmente significativos para la población del estado. Estos productos incluyen la leche y sus derivados, muchos cereales, azúcar, sal, mariscos, pescados y productos cárnicos, así como algunos tipos de productos para niños y diabéticos.

Tipo cero de IVA, características de su aplicación.

Se aplica una tasa del 0% a los bienes (obras y servicios) relacionados con actividades espaciales, ventas, minería y producción de metales preciosos. Además, un volumen importante de transacciones consiste en transacciones para el movimiento de mercancías a través de la frontera, cuyo registro debe cumplir con el tipo cero de IVA requiere prueba documental de la exportación, que se proporciona a las autoridades fiscales. El paquete de documentos incluye:

1. Un acuerdo (o contrato) de un contribuyente para la venta de bienes a una persona extranjera fuera de la Federación de Rusia o la Unión Aduanera.
2. para la exportación de productos con una marca obligatoria de la aduana rusa sobre el lugar y fecha de salida de la mercancía. Puede presentar documentos sobre transporte y soporte, así como otras confirmaciones de la exportación de cualquier producto fuera de las fronteras de la Federación de Rusia.

Si, dentro de los 180 días desde el momento del movimiento de las mercancías a través de la frontera, no se completa y presenta a la oficina de impuestos un paquete completo de documentos necesarios, el pagador está obligado a acumular y pagar el IVA al 18% (o 10% ) tasa. Después del cobro final de la confirmación aduanera, será posible reembolsar o compensar el impuesto pagado.

Usando la tarifa estimada

La tasa estimada se utiliza para el pago anticipado y en algunos otros casos. Para los "tontos", el IVA a esta tasa se calcula cuando es necesario separar el impuesto "que se encuentra" en él del costo total de los bienes. Esta acción se realiza según las fórmulas más sencillas, en función del tipo de tipo de IVA aplicado.

A una tasa del 10%, el IVA calculado es del 10% / 110%.

A una tasa del 18% - 18% / 118%.

Realización de una declaración de IVA y plazos para presentarla

En la etapa inicial de preparación para la presentación de informes fiscales, el trabajo del contador se centra en determinar la base sobre la cual se calcula posteriormente el monto del impuesto. La cumplimentación de una declaración de IVA comienza con el diseño de la portada. En este caso, es muy importante ingresar cuidadosa y cuidadosamente todos los detalles requeridos (nombres, códigos, tipos, etc.). Todas las páginas contienen la fecha y la firma del gerente (o empresario individual), que debe estar estampada en la portada. La declaración debe presentarse en la oficina de impuestos del lugar de registro, pero a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre de declaración. También se establece su pago en los mismos plazos (si el plazo es trimestral). Así, el pago y devengo del impuesto del 1er trimestre de 2014 debía realizarse antes del 20 de abril del año en curso.

Cálculo de impuestos

Para principiantes: el IVA a pagar se calcula en varias etapas.

1. Determinación de la base imponible.
2. Devengo del IVA.
3. Determinación del importe de las deducciones fiscales.
4. La diferencia entre el impuesto (deducción) devengado y pagado es el monto del IVA a pagar.

Si las deducciones exceden los montos acumulados, el contribuyente tiene derecho a una compensación por esta diferencia previa solicitud por escrito y después de que se haya tomado una decisión, pero hablaremos de eso más adelante.

Deducciones fiscales

Se debe prestar especial atención a las deducciones, es decir, el monto del IVA que presentan los proveedores y también se paga en la aduana al exportar mercancías. Es muy importante que el impuesto aceptado para deducción esté directamente relacionado con el volumen de negocios acumulado. En pocas palabras, si se cobra el IVA sobre el volumen de negocios de la venta del producto "A", se tienen en cuenta todas las compras relacionadas con este producto. La confirmación del derecho a deducir se certifica mediante las facturas recibidas de los proveedores, así como los documentos para el pago del importe de los impuestos al cruzar la frontera. El IVA se incluye en ellos como una línea separada. Dichas facturas se archivan en una carpeta separada y la facturación de cada producto se registra en el libro de compras de acuerdo con el formulario aprobado.

Durante las auditorías fiscales, a menudo surgen dudas sobre la cumplimentación incorrecta de los campos obligatorios, la indicación de datos incorrectos y la ausencia de firmas de personas autorizadas. Como regla general, en tal situación, los empleados del Servicio de Impuestos Federales cancelan los montos correspondientes de las deducciones, lo que genera cargos y sanciones adicionales del IVA.

Presentación electrónica de declaraciones.

Desde 2014, las declaraciones del IVA deben presentarse únicamente por vía electrónica. Sólo existen unas pocas excepciones relacionadas con regímenes fiscales especiales.

Condiciones para la devolución del IVA

La satisfacción de los derechos de los contribuyentes al reembolso del importe del impuesto pagado se realiza sobre la base de una auditoría documental realizada por las autoridades fiscales. El procedimiento declarativo de devolución del IVA se produce respecto de unos pocos pagadores que cumplan las siguientes condiciones:

El importe total de los impuestos pagados (IVA, impuestos especiales, impuestos sobre la renta e impuestos sobre la producción) debe ser de al menos 10 mil millones de rublos. durante los 3 años civiles anteriores al año en que se presentó la solicitud de compensación;

El pagador recibió una garantía bancaria.

La aplicación de este procedimiento prevé una condición más: el pagador debe estar registrado ante las autoridades fiscales de la Federación de Rusia durante al menos 3 años antes de presentar una declaración de impuestos para

Procedimiento de reembolso

Para recibir un reembolso del IVA, el contribuyente debe presentar una solicitud por escrito a la autoridad fiscal para la devolución del importe del impuesto. Estos montos pueden devolverse a la cuenta corriente indicada en la solicitud o compensarse con otros pagos de impuestos (si existen deudas sobre ellos). La inspección tomará una decisión dentro de los 5 días hábiles. Las devoluciones del IVA se realizan dentro del mismo plazo por el importe especificado en la decisión. Si los fondos no se reciben a tiempo en la cuenta corriente, el contribuyente tiene derecho a recibir intereses por el uso de este dinero de las autoridades fiscales (del presupuesto).

Inspección de escritorio

Para verificar la validez de los importes devueltos, la inspección fiscal realiza una auditoría documental en un plazo de 3 meses. Si no se establecen los hechos de las violaciones, dentro de los 7 días posteriores a la finalización de la inspección, se informa por escrito a la persona inspeccionada sobre la legalidad de la compensación.

Si se detectan violaciones de la legislación rusa vigente, la inspección elabora un informe de inspección, según cuyos resultados se toma una decisión contra el contribuyente (ya sea para negarse a atraer o para responsabilizar). Además, el infractor está obligado a devolver el exceso de IVA y los intereses por el uso de estos fondos. Si no se devuelve la cantidad especificada, la obligación de devolverla al presupuesto de la Federación de Rusia recae en el banco que emitió la garantía. De lo contrario, las autoridades fiscales cancelan los fondos necesarios de forma indiscutible.

Algunas disposiciones relativas al cálculo y pago del IVA son bastante complejas para una comprensión inmediata, pero una comprensión cuidadosa da resultados. Las condiciones específicas y los cambios periódicos en la legislación de la Federación de Rusia crean dificultades especiales para comprender este impuesto.

El IVA es uno de los impuestos más recaudados y más importantes en el territorio de la Federación de Rusia. Al tener un carácter de devengo indirecto, la carga final recae sobre los compradores de los bienes, materiales y servicios prestados. La tasa impositiva depende del tipo de producto, así como del tipo de actividad del sujeto. En el artículo revelaremos cuál es el tipo de IVA del 18% y 10%, en qué casos se utiliza, y también daremos un ejemplo de cálculo al tipo de IVA del 18%.

¿Qué es el IVA?

El impuesto al valor agregado está incluido en los impuestos federales. Reconocido como indirecto. Su importe final, que está incluido en el coste total de la mercancía, lo paga el comprador al adquirir los bienes necesarios o al recibir un servicio. El impuesto pagado por el comprador al proveedor se transfiere al presupuesto, que repone el tesoro estatal.

Se imponen impuestos sobre la mayoría de los bienes y servicios. Las listas de valores exentos y trabajos realizados de impuestos se fijan a nivel legislativo.

Tipo de IVA 18%, 10%, 0%

La legislación rusa actual aplica varios tipos impositivos. El principal es el 18%. Calculado en los casos en que sea imposible el uso de otras tarifas.

Aplicación del IVA al 10% considerado preferencial condición y se aplica a una categoría limitada de productos, como productos alimenticios vitales (leche, pan, carne, harina, huevos y otros), productos para niños, productos impresos y otros.

Se utiliza el tipo de IVA 0%. al cruzar mercancías a través del territorio aduanero de Rusia. En tales casos, el IVA sobre los bienes no se paga a los proveedores, sino directamente al presupuesto del país de recepción.

Los tipos impositivos 10/110 y 18/118 se aplican como estimaciones en los siguientes casos:

• recibir cantidades en forma de pagos de seguros, intereses sobre préstamos comerciales, asistencia financiera como resultado de la venta de bienes;
• recepción de fondos para próximos envíos y entregas;
• transferencia de derechos de propiedad;
• retención de impuestos como agente fiscal;
• ventas de productos agrícolas previamente comprados a particulares;
• venta de comprados a particulares personas (no reconocidas como contribuyentes del IVA) automóviles;
• en otras condiciones establecidas por la ley.

Tipo de IVA 18% y 10%: tabla de objetos devengados y pagadores

En la siguiente tabla se proporciona información más detallada sobre los tipos del IVA.

Descargue la lista de bienes con una tasa de IVA del 10%, 0%

A continuación se muestra la lista completa de productos según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, para los cuales el tipo de IVA es del 10 y 0%.

Tipo de IVA 18% y 10%: ¿cómo calcularlo?

Para conocer el monto del IVA sobre la venta de bienes o servicios, es necesario determinar la tasa impositiva inicial. Si la venta de bienes se produce dentro del territorio de la Federación de Rusia, se utiliza el 10% o el 18%. Para determinar el monto del IVA, se cobra un impuesto por el monto requerido sobre el costo inicial de los materiales.

Por ejemplo, los productos se pueden vender a un precio de 100 rublos la unidad. El importe del IVA del 18% es igual a 100 rublos * 18% = 18 rublos. El costo total de los bienes presentados al comprador se calcula sumando el precio sin IVA y el monto del impuesto, es decir, 100 rublos + 18 rublos = 118 rublos.

El procedimiento para calcular el IVA al tipo del 10% es similar. A un precio de 100 rublos, el monto del impuesto es de 10 rublos, el costo total es de 110 rublos.

Si el impuesto se establece a una tasa del 0% en los casos de cruce de valores a través de la frontera o cuando se proporciona transporte internacional, el destinatario debe calcular el impuesto de forma independiente y pagar el monto recibido al presupuesto. El IVA se calcula en función del tipo de producto a un tipo del 10% o 18% según las reglas anteriores.

¿Cómo separar los impuestos del importe total?

Cuando se utiliza un tipo de IVA estimado de 10/110 o 18/118, se aplica el procedimiento inverso. Si es necesario destinar el IVA del importe recibido como anticipo a futuras entregas, se determina mediante el tipo impositivo. En los casos en que las mercancías enviadas no estén incluidas en la lista de valores a los que se aplica tributación preferencial, se utiliza para el cálculo la tasa 18/118.

Al recibir un anticipo de 150.000 rublos, el contribuyente debe transferir el IVA sobre los fondos recibidos al presupuesto. Si se espera un envío a una tasa del 18%, se utiliza un cálculo basado en 18/118. El importe final del impuesto es 150.000 rublos /118*18 = 22.881 rublos.

Tipo de IVA 18%: ejemplo de contabilidad y cálculo

Ejemplo. LLC "Resurs" vende productos a favor de LLC "Scheme" por un monto de 236.000 rublos, incluido el 18% de IVA, equivalente a 36.000 rublos. De acuerdo con los términos de entrega, Schema LLC debe recoger los objetos de valor del almacén de forma independiente a tiempo; de lo contrario, se imponen multas por un monto de 5,000 rublos. Schema LLC no cumplió con los términos del contrato y recogió la mercancía más tarde de los plazos establecidos, por lo que transfirió una multa a favor de Resurs LLC por un monto de 5.000 rublos. En los registros contables de Resurs LLC, las operaciones realizadas se registrarán mediante los siguientes asientos:

1. ― ― 236 000 rublos ― envío de mercancías al proveedor.
2. Dt 90-3 ― 36 000 rublos ― impuesto cobrado en el envío.
3. ― 62 kt ― 236 000 rublos ― se saldó la deuda de la LLC Schema por la mercancía.
4. Dt 51 - 3.000 rublos - se transfiere el importe de la multa.
5. Dt 76 - Kt 91-1 - 3000 rublos - otros ingresos se reflejan en la multa recibida.
6. ― Kt 68 ― 458 rublos (3000/118*18) se asigna el IVA sobre el importe de la multa.

Así, después de realizadas las operaciones, el monto total del impuesto pagadero al presupuesto incluyó 458 rublos debido a las multas transferidas recibidas.

Aplicación del tipo estimado del IVA

El IVA se aplica a la venta de objetos de valor en el territorio de la Federación de Rusia. La excepción son los bienes y servicios que están exentos de impuestos. Las entidades que aplican regímenes preferenciales (UTII, sistema tributario simplificado, impuesto agrícola unificado) también tienen derecho a no cobrar impuestos sobre las ventas. En determinadas circunstancias (ingresos insuficientes en períodos anteriores), las organizaciones y los empresarios también pueden beneficiarse de la exención de impuestos.

Para las categorías enumeradas, no se aplican las tasas de IVA estimadas al recibir anticipos contra próximos envíos. Sin embargo, el uso de regímenes preferenciales no exime a los agentes tributarios de las obligaciones del IVA que surgen cuando:

• adquisición de objetos de valor de personas que no sean residentes de la Federación de Rusia;
• durante operaciones con bienes propiedad de autoridades municipales y organismos gubernamentales.

El tipo calculado de 10/110 o 18/118 se refleja en la declaración del IVA. La recepción de fondos para los cuales se requieren impuestos debe ir acompañada de la preparación de documentos: facturas. Indican tasas calculadas de 10/110 o 18/118 sin indicar el signo “%”.

El IVA es uno de los impuestos más importantes de la Federación de Rusia. Repone el presupuesto federal del país. El IVA se considera un impuesto indirecto. Recae sobre los hombros de los clientes finales. Aquellos. Cuantos más intermediarios (más precisamente, el precio intermediario) haya entre el productor y el consumidor, mayor será el ingreso del Estado. Nadie pensó, ¿tal vez es por eso que el estado está eliminando tan activamente a los "pujadores"? Pero ese es un tema completamente diferente. Hablaremos con más detalle sobre el IVA del 10 por ciento (la lista de bienes gravados a esta tasa). Pero primero, hablemos de cómo surgió el impuesto.

La historia de la aparición de impuestos en Rusia.

En nuestro país el IVA está vigente desde 1992. Antes de esto, existía un impuesto sobre las ventas.

Pero tal medida eximía legalmente del pago a muchos sujetos. Luego el gobierno introdujo el IVA.

Luego fue regulado por una Ley Federal separada, que se llamó "Sobre el Impuesto al Valor Agregado".

En 2000, la ley se “fusionó” con el Código Fiscal. La base de la colección fue tomada de Estados Unidos. Pero por el momento, casi todos los países aplican un principio similar para calcularlo. Sólo difieren las tarifas.

¿Estaba bien antes?

Para aquellos a quienes les gusta criticar los "impuestos exorbitantes" modernos, así como para los "sentimentalistas" que afirman "lo maravilloso que solía ser", digamos que de 1992 a 1993 el impuesto fue del 28% (un tipo de IVA del 10 por ciento parece fantástico sobre este trasfondo). De 1994 a 2004 el tipo se redujo al 20%.

Por supuesto, se puede argumentar que “no había otros impuestos”. Pero en esta época el IRPF también se redujo al 13%. En ese momento, “todo el mundo salía de las sombras”. El Estado redujo las tarifas porque la mayoría prefirió no pagar nada. La impotencia de las fuerzas del orden y los servicios fiscales, junto con los grandes riesgos, explican la razón de este comportamiento. Quizás los “admiradores del pasado” lo recordaron, sin pagar absolutamente nada.

¿De dónde vino el IVA?

Por primera vez, un impuesto de este tipo apareció en Francia en 1942 (la guerra es guerra y, sobre todo, la propiedad privada). Pero no echó raíces porque tenía muchas deficiencias.

Era una especie de impuesto sobre las ventas. En 1948, los economistas franceses lo modificaron. Crearon principios de acumulación que atrajeron a todo el mundo (o más bien, a las autoridades de todos los países, porque ¿a quién le gusta pagar impuestos?).

¿Qué es el IVA?

El IVA es un tipo de impuesto indirecto que grava los bienes o servicios en el momento de su venta. Se grava en todas las etapas de la producción y, en última instancia, recae sobre el consumidor.

Es decir, cuanto mayor sea el “apetito” de los productores, más rentable será para el Estado. Por ejemplo, te vendieron pollo en una tienda. Su coste fue de 50 rublos. Y el comprador pagó por ello 200 rublos. Se deberá pagar un porcentaje de 150 rublos (200-50) en forma de Si el vendedor hubiera sido “generoso” y la mercancía “se le hubiera entregado por lo que tomó”, es decir, no hubiera añadido nada al precio original, entonces el Estado no habría recibido ni un centavo de tal acuerdo.

No importa si la empresa obtiene beneficios o opera con pérdidas. El IVA no se cancela. De ahí la conclusión: cuanto más hagan trampas, mejor será el presupuesto federal. Pensemos si el Estado realmente necesita limitar la arbitrariedad de los intermediarios. Con un sistema así, por el contrario, su crecimiento sólo beneficia al presupuesto. Pasemos ahora directamente a lo que establece el Código Tributario modificado (edición de 2015).

¿Cuánto le pagamos al estado?

¿Cómo determinar cuánto se quedará el gobierno con el aumento de precios? El Código Tributario de 2015 prevé tres tipos: 18% (estándar), 10% (preferencial) y 0% (aduana). Los tipos de IVA del 10 y 18% son “internos”.

Se aplican únicamente a los países nacionales. Si se exportan fuera del país no se cobra ningún impuesto. Si pagas IVA al comprar un producto y revenderlo en el extranjero, el impuesto pagado es reembolsable.

Tasa de IVA del 10 por ciento: lista de bienes y servicios

El 18 por ciento es la tasa regular del IVA. Sin embargo, existe una lista de bienes que lo reduce a 10. Muchos empresarios se preguntan: "¿En qué casos se aplica el IVA del 10%?" Intentemos responderla.

La tasa de IVA es del 10 por ciento, la lista de bienes y servicios asume lo siguiente:

• Transporte aéreo nacional.
• Artículos para niños.
• Algunos medicamentos.
• Materiales impresos periódicos.

La lista de todos los bienes fue aprobada por Decreto Gubernamental No. 908 del 31 de diciembre de 2004. Es en este documento donde se indica la lista completa, que está sujeta al IVA del 10 por ciento. La lista (breve) se proporciona a continuación:

• Leche y productos lácteos.
• Carne en peso vivo.
• Huevos.
• Grasas para cocinar, aceite vegetal.
• Sal.
• Productos de harina y pasta.
• Verduras.
• Nutrición infantil y diabética, etc.

“Faltaba mi producto”

Si su producto no está en nuestra lista y tiene una pregunta: “¿En qué casos (o mejor dicho, a qué bienes y servicios) se aplica el IVA?”, debe consultar la Resolución. Ya hemos indicado el número y la fecha. Contiene una lista completa. Por regla general, todos estos son grupos de bienes que tienen una gran demanda entre los ciudadanos.

Tasa de IVA del 10 por ciento: transporte aéreo

En relación con la crisis económica, los legisladores apoyaron la solicitud de las compañías aéreas de reducir el IVA a un 10 por ciento "preferencial". El 1 de abril de 2015, el Consejo de la Federación aprobó este proyecto de ley y aprobó el beneficio desde julio de 2015 hasta diciembre de 2017. Lo más probable es que este período se amplíe si la situación económica no mejora.

Todos están insatisfechos

Esta ley no satisfizo a nadie. El gobierno debido a que empezó a recibir menos dinero debido al déficit presupuestario. Las compañías aéreas dicen que esto no resolverá el problema de la industria.

El director de Aeroflot, Vitaly Savelyev, expresó su descontento con este asunto. Considera que en la situación actual es necesario eliminar completamente el IVA a las compañías aéreas en los vuelos nacionales. La situación resulta ser que es casi más barato llegar de Vladivostok a Moscú en una “vuelta al mundo”.

¿Crimea es nuestra?

Una situación interesante se refiere a Crimea y Sebastopol. Referéndum, anexión: todos lo sabemos muy bien. Pero en lo que respecta a la legislación, no todo es tan sencillo. Entonces, las regulaciones internas nos hacen pensar: ¿Crimea es nuestra? ¿Ruso?

Se trata de la ley de modificación del Código Fiscal de 2015, según la cual el transporte aéreo nacional está sujeto a un impuesto preferencial del 10%. El mismo acto jurídico reglamentario contiene la frase "excepto para viajes a Crimea y Sebastopol".

Al parecer, las empresas rusas temen posibles sanciones económicas “por reconocer” Crimea como territorio ruso. Para ello se adoptan normas similares sobre aranceles, impuestos, etc. Las empresas no violan la legislación nacional y no están sujetas a sanciones internacionales.

10+10=28?

En la sección “Tasa de IVA del 10 por ciento: lista de bienes y servicios”, dijimos que existe una categoría de bienes socialmente significativos que están exentos del IVA. La lista completa de códigos y nombres figura en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908.

Pero qué hacer cuando el producto está "en la unión" de dos artículos. Además, parecen paradójicas situaciones en las que los productos vendidos consisten exclusivamente en productos "preferenciales", pero están sujetos al 18%.

Por ejemplo, pizza. Podrá estar compuesto íntegramente por aquellos productos que sean elegibles para el beneficio. Harina, huevos, carne, queso, etc. Pero la “combinación” de estos productos “sociales” en una pizza “delicada” está gravada “al máximo”.

Esta disposición se aclara mediante cartas del Ministerio de Finanzas de 10 de septiembre de 2010 No. 03-07-14/63 y del Servicio Federal de Impuestos de Moscú de 16 de marzo de 2005 No. 19-11/16469. Según ellos, el IVA Se aplica una tasa del 10 por ciento a la venta de bienes incluidos en la lista del Gobierno. El resto cae por debajo del 18%.

Esta lista incluye la categoría "tartas, pasteles, rosquillas", así como carne, diversos cereales y verduras. Pero no existen las “empanadas” ni la “pizza”. Aquí los funcionarios aplican el principio "lo que no está permitido está prohibido". Creen que deberían pagar el 18 por ciento completo por los rollitos de primavera.

Pizza o pastel italiano

Pero hay una "laguna jurídica". Si desea producir pizza y recibir beneficios del IVA por ella, puede venderla como una tarta "italiana". Basta con disponer de todos los certificados de conformidad y calidad de los productos. Nadie le impedirá sustituir el nombre de un producto de “pizza” por “pastel”, la ley no establece “lo que debe ser” en cada uno de estos productos. Lo principal es indicar la composición del producto.

El tribunal de arbitraje está del lado de los empresarios

Además, los empresarios utilizan clasificadores de códigos que significan "productos de panadería" para la pizza, así como "carne y productos cárnicos" para los panqueques de carne rellenos. Ambos códigos "permiten" que se aplique el 10 por ciento.

Un “truco” así puede conducir al arbitraje. Las autoridades fiscales cuestionan la tasa del 10 por ciento, insistiendo en el 18. Pero la práctica de arbitraje suele estar del lado de los empresarios, porque según GOST “Servicios de catering público. Términos y definiciones”, aprobado por orden de la Norma Estatal de Rusia del 30 de noviembre de 2010, los productos culinarios de harina incluyen pasteles, belyashi y pizza. Y estos productos contienen varios rellenos.