Aplicación del tipo 18.118. IVA. Tipos impositivos IVA. Reglas de pago. ¿Cuándo se utilizan las tarifas estimadas?

Hablar de qué es el impuesto al valor agregado (IVA) no es la tarea más difícil, a menos que entres en detalles. Los conocimientos básicos sobre esta cuestión no serán superfluos no sólo para los futuros contables y economistas, sino también para personas alejadas de áreas de actividad tan específicas.

Contenido económico del IVA

El IVA es uno de los impuestos en Rusia que tiene un impacto significativo en la formación del presupuesto estatal. La esencia del impuesto se refleja plenamente en su nombre. Es decir, es a partir del valor agregado por el cual el fabricante incrementó el valor del producto original (materias primas o producto semiacabado) que se devenga.

Para los "tontos": el IVA es un impuesto que evalúan y pagan las empresas manufactureras, las organizaciones comerciales mayoristas y minoristas, así como los empresarios individuales. En la práctica, su tamaño se determina como el producto de la tasa por la diferencia entre los ingresos recibidos por la venta de los propios productos (bienes, servicios) y la cantidad de costos que se utilizaron para su producción. En pocas palabras, la parte del producto que el fabricante o vendedor "aumentó" al producto original (de hecho, este es el valor recién creado) es la base imponible. Este tipo de impuesto es indirecto, ya que está incluido en el precio del producto. En última instancia, lo paga el comprador, y formal (y prácticamente) su pago lo realizan los propietarios y productores de los bienes.

Objetos de tributación

Los objetos para el cálculo del IVA son los ingresos por la venta de productos creados, obras y servicios realizados, así como:

El costo de propiedad de los bienes (obras, servicios) cuando se transfieren a título gratuito;

El costo de los trabajos de construcción e instalación realizados para sus propias necesidades;

El costo de los bienes importados, así como de los bienes (trabajo, servicios), cuya transferencia se realizó en el territorio de la Federación de Rusia (no está incluido en la base imponible del impuesto sobre la renta).

Pagadores de IVA

El artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que los contribuyentes del IVA son personas jurídicas (rusas y extranjeras), así como empresarios individuales registrados ante las autoridades fiscales. Además, los contribuyentes de este impuesto incluyen a las personas que transportan bienes y servicios a través de las fronteras de la Unión Aduanera, pero sólo si la legislación aduanera establece la obligación de pagarlo.

En Rusia, el IVA se proporciona en 3 opciones:

1. 10 %.
2. 18 %.

El monto del impuesto acumulado se determina multiplicando la tasa de interés dividida por 100 por la base imponible.

Las rotaciones no operativas (operaciones de depósito para la formación del capital autorizado, transferencia de activos fijos y propiedades de la empresa al sucesor legal, etc.), transacciones de venta de terrenos y muchas otras previstas por la ley no se reconocen como objetos para el cálculo de este impuesto.

Tasa de IVA del 18%

Hasta 2009, el tipo del IVA del 20% se aplicaba al mayor número de transacciones. La tasa actual es del 18%. Para calcular el IVA, debe calcular el producto de la base imponible y la tasa de interés dividido por 100. Aún más simple: al determinar (para principiantes) el IVA, la base imponible se multiplica por el coeficiente de la tasa impositiva: 0,18 (18% / 100 = 0,18). Así, el importe del IVA se incluye en el precio de los bienes, obras y servicios, recayendo sobre los consumidores.

Por ejemplo, si el precio de un producto sin IVA es de 1000 rublos, la tasa correspondiente a este tipo de producto es del 18%, entonces el cálculo es simple:

IVA = PRECIO X 18/ 100 = PRECIO X 0,18.

Es decir, IVA = 1000 X 0,18 = 180 (rublos).

Como resultado, el precio de venta de los bienes es el costo calculado del producto, incluido el IVA.

Tipo reducido de IVA

Se aplica una tasa de IVA del 10% a un determinado grupo de productos alimenticios considerados socialmente significativos para la población del estado. Estos productos incluyen la leche y sus derivados, muchos cereales, azúcar, sal, mariscos, pescados y productos cárnicos, así como algunos tipos de productos para niños y diabéticos.

Tipo cero de IVA, características de su aplicación.

Se aplica una tasa del 0% a los bienes (obras y servicios) relacionados con actividades espaciales, ventas, minería y producción de metales preciosos. Además, un volumen importante de transacciones consiste en transacciones para el movimiento de mercancías a través de la frontera, cuyo registro debe cumplir con el tipo cero de IVA requiere prueba documental de la exportación, que se proporciona a las autoridades fiscales. El paquete de documentos incluye:

1. Un acuerdo (o contrato) de un contribuyente para la venta de bienes a una persona extranjera fuera de la Federación de Rusia o la Unión Aduanera.
2. para la exportación de productos con una marca obligatoria de la aduana rusa sobre el lugar y fecha de salida de la mercancía. Puede presentar documentos sobre transporte y soporte, así como otra confirmación de la exportación de cualquier producto fuera de las fronteras de la Federación de Rusia.

Si, dentro de los 180 días desde el momento del movimiento de las mercancías a través de la frontera, no se completa y presenta a la oficina de impuestos un paquete completo de documentos necesarios, el pagador está obligado a acumular y pagar el IVA al 18% (o 10% ) tasa. Después del cobro final de la confirmación aduanera, será posible reembolsar o compensar el impuesto pagado.

Usando la tarifa estimada

La tasa estimada se utiliza para el pago anticipado y en algunos otros casos. Para los "tontos", el IVA a esta tasa se calcula cuando es necesario separar el impuesto "que se encuentra" en él del costo total de los bienes. Esta acción se realiza según las fórmulas más sencillas, en función del tipo de tipo de IVA aplicado.

A una tasa del 10%, el IVA calculado es del 10% / 110%.

A una tasa del 18% - 18% / 118%.

Realización de una declaración de IVA y plazos para presentarla

En la etapa inicial de preparación para la presentación de informes fiscales, el trabajo del contador se centra en determinar la base sobre la cual se calcula posteriormente el monto del impuesto. La cumplimentación de una declaración de IVA comienza con el diseño de la portada. En este caso, es muy importante ingresar cuidadosa y cuidadosamente todos los detalles requeridos (nombres, códigos, tipos, etc.). Todas las páginas contienen la fecha y la firma del gerente (o empresario individual), que debe estar estampada en la portada. La declaración debe presentarse en la oficina de impuestos del lugar de registro, pero a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre de declaración. También se establece su pago en los mismos plazos (si el plazo es trimestral). Así, el pago y devengo del impuesto del 1er trimestre de 2014 debía realizarse antes del 20 de abril del año en curso.

Cálculo de impuestos

Para principiantes: el IVA a pagar se calcula en varias etapas.

1. Determinación de la base imponible.
2. Devengo del IVA.
3. Determinación del importe de las deducciones fiscales.
4. La diferencia entre el impuesto (deducción) devengado y pagado es el monto del IVA a pagar.

Si las deducciones exceden los montos acumulados, el contribuyente tiene derecho a una compensación por esta diferencia previa solicitud por escrito y después de que se haya tomado una decisión, pero hablaremos de esto más adelante.

Deducciones fiscales

Se debe prestar especial atención a las deducciones, es decir, el monto del IVA que presentan los proveedores y también se paga en la aduana al exportar mercancías. Es muy importante que el impuesto aceptado para deducción esté directamente relacionado con el volumen de negocios acumulado. En pocas palabras, si se cobra el IVA sobre el volumen de negocios de la venta del producto "A", se tienen en cuenta todas las compras relacionadas con este producto. La confirmación del derecho a deducir se certifica mediante las facturas recibidas de los proveedores, así como los documentos para el pago del importe de los impuestos al cruzar la frontera. El IVA se incluye en ellos como una línea separada. Dichas facturas se archivan en una carpeta separada y la facturación de cada producto se registra en el libro de compras de acuerdo con el formulario aprobado.

Durante las auditorías fiscales, a menudo surgen dudas sobre la cumplimentación incorrecta de los campos obligatorios, la indicación de datos incorrectos y la ausencia de firmas de personas autorizadas. Como regla general, en tal situación, los empleados del Servicio de Impuestos Federales cancelan los montos correspondientes de las deducciones, lo que genera cargos y sanciones adicionales del IVA.

Presentación electrónica de declaraciones.

Desde 2014, las declaraciones del IVA deben presentarse únicamente por vía electrónica. Sólo existen unas pocas excepciones relacionadas con regímenes fiscales especiales.

Condiciones para la devolución del IVA

La satisfacción de los derechos de los contribuyentes al reembolso del importe del impuesto pagado se realiza sobre la base de una auditoría documental realizada por las autoridades fiscales. El procedimiento declarativo de devolución del IVA se produce respecto de unos pocos pagadores que cumplan las siguientes condiciones:

El importe total de los impuestos pagados (IVA, impuestos especiales, impuestos sobre la renta e impuestos sobre la producción) debe ser de al menos 10 mil millones de rublos. durante los 3 años civiles anteriores al año en que se presentó la solicitud de compensación;

El pagador recibió una garantía bancaria.

La aplicación de este procedimiento prevé una condición más: el pagador debe estar registrado ante las autoridades fiscales de la Federación de Rusia durante al menos 3 años antes de presentar una declaración de impuestos para

Procedimiento de reembolso

Para recibir un reembolso del IVA, el contribuyente debe presentar una solicitud por escrito a la autoridad fiscal para la devolución del importe del impuesto. Estos montos pueden devolverse a la cuenta corriente indicada en la solicitud o compensarse con otros pagos de impuestos (si existen deudas sobre ellos). La inspección tomará una decisión dentro de los 5 días hábiles. Las devoluciones del IVA se realizan dentro del mismo plazo por el importe especificado en la decisión. Si los fondos no se reciben a tiempo en la cuenta corriente, el contribuyente tiene derecho a recibir intereses por el uso de este dinero de las autoridades fiscales (del presupuesto).

Inspección de escritorio

Para verificar la validez de los importes devueltos, la inspección fiscal realiza una auditoría documental en un plazo de 3 meses. Si no se establecen los hechos de las violaciones, dentro de los 7 días posteriores a la finalización de la inspección, se informa por escrito a la persona inspeccionada sobre la legalidad de la compensación.

Si se detectan violaciones de la legislación rusa vigente, la inspección elabora un informe de inspección, según cuyos resultados se toma una decisión contra el contribuyente (ya sea para negarse a atraer o para responsabilizar). Además, el infractor está obligado a devolver el exceso de IVA y los intereses por el uso de estos fondos. Si no se devuelve la cantidad especificada, la obligación de devolverla al presupuesto de la Federación de Rusia recae en el banco que emitió la garantía. De lo contrario, las autoridades fiscales cancelan los fondos necesarios de forma indiscutible.

Algunas disposiciones relativas al cálculo y pago del IVA son bastante complejas para una comprensión inmediata, pero una comprensión cuidadosa da resultados. Las condiciones específicas y los cambios periódicos en la legislación de la Federación de Rusia crean dificultades especiales para comprender este impuesto.

Entre la variedad de impuestos y tasas destinados al cálculo obligatorio por parte de las entidades comerciales, el IVA ocupa un lugar especial. La especificidad de este impuesto radica en la complejidad de su correcto cálculo y en la ambigüedad de la interpretación de las disposiciones del Capítulo 21 del Código Tributario, que está sujeto a cambios periódicos.

Durante los 25 años transcurridos desde la introducción de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, muchas disposiciones legales relacionadas con el IVA han sido objeto de serias revisiones.

Pero durante los últimos 10 años, los tipos impositivos actuales enumerados en el artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se han mantenido estables.

¿Cuándo y quién debe pagar el IVA?

Las definiciones dadas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia fijan la participación indispensable en la formación del presupuesto a expensas del IVA en situaciones específicas:

• prestación de servicios, venta/transferencia de bienes o derecho a utilizar activos bajo cualquier forma de acuerdo;
• realizar trabajos de construcción, instalación o equivalentes;
• las mencionadas obras, servicios o transferencia de objetos de valor para uso personal;
• importación de bienes o productos del exterior.

Asignaturas para el pago obligatorio del IVA son:

• organizaciones o empresarios individuales que se dedican al comercio o la producción utilizando OSNO;
• empresas sin fines de lucro – en caso de realización de derechos de propiedad;
• estructuras bancarias y de seguros;
• divisiones y sucursales separadas de organizaciones que venden servicios o productos;
• intermediarios aduaneros.

¿Por qué se necesita el IVA?

El propio nombre del impuesto implica que una parte del valor agregado que surge en todas las etapas de la venta de los propios productos, bienes comprados para reventa o servicios prestados se retira del presupuesto. Así se implementa la función principal del IVA: fiscal.

Si se rastrea la cadena desde el fabricante de un producto hasta su comprador final, resulta que el proceso de transferencia del impuesto terminará sólo en el momento en que el consumidor, que es el último en este esquema, compra el producto. La función reguladora del IVA se manifiesta en la formación del mercado de consumo, ya que el verdadero pagador del impuesto no es una LLC o un empresario individual, sino un comprador vivo.

El IVA, como regulador del mercado de consumo, no puede ser demasiado alto, ya que en este caso, debido a los precios altísimos, caerá la demanda de bienes y servicios. Este factor conducirá invariablemente a un debilitamiento de la posición económica tanto de las entidades comerciales individuales como de las industrias en su conjunto.

tipos de IVA

Arte. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determinó el uso de varios tipos impositivos porcentuales: 0%, 18% y 10%. La ley detalla claramente los casos de posible aplicación de uno u otro tipo impositivo. Además, la legislación fiscal estipula las circunstancias en las que el importe del IVA se calcula mediante cálculo.

¿Cuándo el IVA es 0%?

Agotador a tasa cero previsto para LLC o empresarios individuales que se dediquen a tipos de actividades claramente definidos:

• transferencia de recursos energéticos fuera de Rusia;
• transporte internacional de mercancías y pasajeros con equipaje;
• transporte de gas y petróleo;
• transporte de pasajeros y carga en vagones de ferrocarril que figuran en el balance de la organización;
• servicios prestados por transporte acuático;
• trabajos relacionados con actividades espaciales;
• transporte aéreo de personas y equipaje a Crimea y Sebastopol de marzo a diciembre;
• movimiento de mercancías a través de la frontera rusa.

Importante: Para utilizar legalmente el tipo cero de IVA, se debe redactar un contrato de expedición de transporte en lugar de un contrato estándar sobre el transporte de mercancías.

Hacienda da oportunidad a entidades que hayan indicado en sus declaraciones ingresos por operaciones aduaneras preferenciales a tasa 0%, en un plazo de seis meses confirma tu derecho documentos importantes. Éstas incluyen:

• fotocopias de contratos con socios extranjeros;
• mercancías o cartas de porte de envío;
• registro de declaraciones aduaneras o declaraciones individuales.

El plazo de seis meses para la recogida de los justificantes comienza a partir del momento en que la carga cruza la frontera y se coloca la marca correspondiente en los documentos que la acompañan.

Si el contribuyente no proporciona el paquete de documentos establecido a la autoridad fiscal, los ingresos por la prestación de servicios de transporte internacional se gravarán al tipo estándar del 18%.

Opciones para utilizar un tipo reducido del 10%

La tasa impositiva del IVA del 10% se utiliza en los casos en que las ventas están sujetas a estrictas ciertas categorías de productos orientación social y un solo tipo de servicio: el transporte aéreo en todo el país.

El Código Tributario permite el uso de una tasa impositiva de IVA reducida para transacciones de venta con los siguientes productos:

• grupo de productos alimenticios, excluidos los productos delicatessen;
• subcategoría de artículos para niños, excepto calzado deportivo;
• artículos de papelería para uso escolar;
• publicaciones periódicas, libros de texto y literatura científica;
• bienes relacionados con la medicina.

Es la cuestión de la elegibilidad para la inclusión en un grupo preferencial con un tipo de IVA reducido la que suscita el mayor número de preguntas entre los contribuyentes y las autoridades fiscales.

Cómo comprobar la legalidad del tipo del IVA del 10%

Si un producto se compra para reventa, por regla general no surgen dudas sobre la posibilidad de aplicar un tipo reducido de IVA. Todos los productos se suministran de acuerdo con los documentos adjuntos, incluidas las facturas, que indican el tipo impositivo aplicable.

La situación es más complicada cuando una LLC o un empresario individual produce de forma independiente productos comerciales que, según criterios formales, están sujetos a un impuesto preferencial del IVA. En tales situaciones, es aconsejable cumplir con la documentación reglamentaria: listas de códigos de productos establecidos por los decretos gubernamentales pertinentes en la última edición.

Estos registros indican códigos y nombres de grupos de productos de la lista de impuestos preferenciales. El código OKP se selecciona en el Clasificador de toda Rusia y se confirma mediante un certificado o declaración de conformidad.

Debe saber: si el fabricante no puede encontrar el producto que se vende en la lista de códigos, sería más razonable indicar el tipo general de IVA: 18%. De lo contrario, existe el riesgo de una evaluación fiscal adicional durante una auditoría por parte de las autoridades fiscales.

Cuándo la oficina de impuestos puede negarse a aplicar un tipo preferencial de IVA

En la venta de paquetes que contengan grupos de bienes con diferentes tipos de IVA, el uso de un porcentaje reducido puede dar lugar a reclamaciones justificadas por parte de la autoridad fiscal.

Ejemplo 1

Para aumentar las ventas, las organizaciones comerciales suelen utilizar un esquema de ventas de kits autoensamblados, donde los productos están sujetos al IVA a diferentes tipos. Por ejemplo, en vísperas de las vacaciones de Año Nuevo, aparece a la venta una gran cantidad de regalos para niños que contienen dulces y juguetes. Los productos de confitería (dulces) están sujetos al IVA al tipo del 18% y los juguetes para niños pertenecen a un grupo preferencial de productos.

El Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales consideran una acción ilegal el uso de una tasa de IVA del 10% en un juego de regalo de Año Nuevo al fijar el precio, ya que la lista de códigos del Gobierno de la Federación de Rusia No. 597 de fecha El 18 de junio de 2012 no contiene tal posición.

Una situación similar puede surgir, por ejemplo, al vender revistas especializadas con la prestación de un servicio adicional: acceso a un recurso web o a un medio electrónico. En este caso, el tipo del 10% aplicado a los productos impresos sólo podrá aplicarse directamente a la revista. El servicio de publicación virtual de noticias deberá tributar al tipo normal del 18%.

Tenga en cuenta! Para evitar reclamaciones de impuestos al vender juegos con diferentes porcentajes de IVA, es recomendable indicar en los documentos y en la etiqueta de precio los artículos individuales del producto incluidos en el juego.

Ejemplo 2

Las ventas de productos de panadería se realizan aplicando un tipo reducido de IVA del 10%. Al actualizar la gama de productos, se debe tener cuidado con los nombres de los nuevos productos. Por ejemplo, el término "pizza" no en la lista de OKP, por lo tanto, a pesar del cumplimiento real de la letra de la ley, por razones formales el fabricante debe aplicar una tasa del 18% a la venta de pizza.

Conclusión: Es recomendable elegir un nombre para un nuevo producto al que se planea aplicar un tipo de IVA preferencial, que sea lo más cercano posible a los términos utilizados en los documentos reglamentarios: listas de OKP aprobadas por el Gobierno de la Federación de Rusia.

Los nombres simples no darán a las autoridades fiscales motivos para negarse a utilizar el tipo impositivo reducido.

Cómo aplicar correctamente el tipo de IVA estimado

El uso del tipo estimado del IVA (18%/118% o 10%/110%) está estipulado en el artículo 164, párrafo 4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y está permitido en las siguientes situaciones:

• al emitir una factura por el anticipo recibido;
• al calcular el IVA por parte de un agente fiscal;
• al utilizar un acuerdo de cesión (cesión de derechos monetarios).

El cálculo supone que el importe del anticipo recibido o del crédito monetario aceptado ya incluye el importe del impuesto, que debe calcularse mediante simples operaciones aritméticas.

La opción más común para aislar el importe del IVA es elaborar una factura por el anticipo recibido.

Cómo no pagar de más el IVA en un pago por adelantado

Al emitir una factura para prepago recibido por el suministro de bienes gravados con diferentes tipos (10% y 18%), el departamento de impuestos insiste en aplicar el tipo máximo: 18%/118%. Sin embargo, una LLC o un empresario individual no siempre conoce de antemano la lista exacta de productos que se enviarán contra el pago por adelantado recibido.

Debido a esto, a menudo se produce un pago excesivo del IVA, cuya devolución es problemática.

El derecho a una deducción por la entrega de bienes a una tasa del 10% a menudo no será aprobado por la oficina de impuestos, por lo que tiene sentido que el contribuyente defienda su verdad ante los tribunales con anticipación. Hay que decir que los tribunales de arbitraje, al considerar tales reclamaciones, se ponen del lado de la empresa.

Importante saber: Al vender productos con diferentes tipos de IVA, es recomendable agrupar productos con el mismo tipo de IVA en las facturas de prepago (o especificaciones del contrato de suministro).

Entonces el contribuyente puede reclamar legalmente una deducción fiscal a la tasa adecuada sin recurrir a los tribunales.

La aplicación incorrecta del tipo del IVA conlleva para el contribuyente una evaluación fiscal adicional y la imposición de multas y sanciones importantes.

Dado que la legislación tributaria cambia constantemente, es necesario monitorear constantemente las innovaciones en materia de IVA.

• en la ejecución de obras y servicios (excepto los servicios de transferencia de ganado de cría y aves de corral en virtud de contratos de arrendamiento con derecho a compra);

• al transferir bienes (realizar trabajos, prestar servicios) para las propias necesidades, cuyos costos no se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta (excepto para la transferencia de bienes sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento);

• al realizar trabajos de construcción e instalación para sus propias necesidades;

• al importar bienes, cuya venta no está gravada con una tasa del 10 por ciento (cuya importación no está exenta de impuestos).

Este procedimiento está previsto en los párrafos 3 y 5 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA al vender productos impresos con un CD o un archivo adjunto electrónico: 10 o 18 por ciento? Los productos impresos no tienen carácter publicitario (erótico).

Cuando se venden productos impresos con CD o aplicaciones electrónicas (por ejemplo, con una contraseña para acceder a un sitio con un archivo de números), se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento.

Esto se explica a continuación. Sólo los tipos de productos impresos que figuran en la lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 23 de enero de 2003 No. 41 están sujetos a una tasa del 10 por ciento. Los juegos de productos impresos con CD o aplicaciones electrónicas no están sujetos a impuestos. enumerados en esta lista. En consecuencia, al vender dichos kits, la organización no tiene motivos para aplicar una tasa del 10 por ciento. Aclaraciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 7 de noviembre de 2014 No. 03-07-11/56215, del 11 de noviembre de 2009 No. 03-07-11/297.

Consejo: Hay argumentos que permiten a las organizaciones cobrar el IVA a una tasa del 10 por ciento cuando venden productos impresos con CD o aplicaciones electrónicas. Son los siguientes.

Si un CD o suplemento electrónico forma parte integrante de una revista, su venta junto con una publicación impresa podrá estar sujeta al IVA a una tasa del 10 por ciento. La confirmación de que el CD o suplemento electrónico se incluye como parte integral de la revista es:

• mención de un CD o suplemento electrónico en el contenido de la revista;

• vincular el contenido del CD o aplicación electrónica con el contenido de la revista;

• venta de un CD o información para acceder a una aplicación electrónica en un solo paquete individual con la revista;

• No hay precio separado para el CD.

Si se cumplen estas condiciones, el suplemento de la revista en forma de CD no priva a la revista de las características de una publicación periódica impresa, cuya venta está sujeta al IVA al tipo del 10 por ciento. En la práctica del arbitraje hay ejemplos de decisiones judiciales que confirman la legitimidad de tal conclusión (véanse, por ejemplo, las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 10 de diciembre de 2012 No. A40-56031/12-91-312 y de fecha 12 de agosto de 2003 No. KA-A40/4614-03).

Al vender publicaciones impresas importadas traídas a Rusia con CD, las organizaciones también tienen derecho a aplicar un tipo de IVA del 10 por ciento. El hecho es que al importar dichos kits a Rusia, se indica un único código HS en los documentos aduaneros. Si este código corresponde a los códigos indicados en la lista aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 23 de enero de 2003 No. 41, no hay motivos para aplicar una tasa de IVA del 18 por ciento al vender dichos kits (carta del Servicio Federal de Aduanas de Rusia de 26 de mayo de 2006 No. 05-11 /18275).

Para evitar posibles disputas con la oficina de impuestos, es más rentable para una organización vender productos impresos con CD o aplicaciones electrónicas por separado que en un conjunto. Para ello, indique en el contrato que no se vende un solo juego, sino dos productos independientes: una publicación impresa y un CD o una aplicación electrónica. Establezca precios separados para ellos y, en los documentos principales, resalte cada producto en una línea separada con diferentes tipos de IVA. Al mismo tiempo, organizar una contabilidad separada para la venta de productos impresos y CD, gravados a diferentes tipos (párrafo 4, párrafo 1, artículo 153 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si un CD incluido en un producto impreso no guarda relación con su contenido y tiene carácter publicitario, la venta de dichos discos no está sujeta al IVA. Pero para ello se debe cumplir la siguiente condición: el coste de compra (creación) de cada disco no debe exceder los 100 rublos. (Subpárrafo 25, párrafo 3, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú de fecha 29 de abril de 2009 No. 16-15/042432). Si se cumple esta condición y los productos impresos están incluidos en la lista aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 23 de enero de 2003 No. 41, cuando se venden junto con CD publicitarios, la tasa del IVA es del 10 por ciento ( subcláusula 3, cláusula 2, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA cuando se venden revistas jurídicas de referencia en formato electrónico (por ejemplo, a través de Internet)? Las revistas tienen una versión impresa. La organización no es una agencia de noticias.

Al distribuir revistas jurídicas y de referencia en formato electrónico, se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto se explica a continuación.

Los bienes cuyas transacciones de venta están sujetas al IVA a una tasa del 10 por ciento se definen en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos incluyen, en particular, las publicaciones periódicas (con excepción de las publicaciones periódicas de carácter publicitario o erótico). Sus tipos específicos se indican en la lista aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 23 de enero de 2003 No. 41. Al mismo tiempo, el párrafo 5 del párrafo 1 de las notas a esta lista establece que las publicaciones periódicas, la venta de que está sujeta al IVA al tipo del 10 por ciento, no incluyen las publicaciones periódicas impresas en formato electrónico, distribuidas, en particular, en soporte magnético, a través de Internet y a través de canales de comunicación por satélite. La excepción es la distribución de dichas publicaciones por parte de agencias de noticias.

Por lo tanto, si una organización que no es una agencia de noticias distribuye revistas de referencia jurídica en formato electrónico (por ejemplo, a través de Internet), paga el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ).

Un ejemplo de cómo las operaciones de cálculo del IVA se reflejan en los registros contables de una organización comercial cuando se distribuyen revistas jurídicas y de referencia en formato electrónico (por ejemplo, a través de Internet) de forma remunerada. El editor no es una agencia de noticias.

Alpha LLC se dedica a actividades editoriales y publica una revista jurídica y de referencia. Alpha tiene un certificado de Rospechat que confirma que la revista pertenece a tipos preferenciales de materiales impresos.

Alpha distribuye la publicación de la siguiente manera:

• versión impresa: a través del sistema de correo directo (el dinero de los suscriptores va a la cuenta bancaria de Alpha);
• versión electrónica - en Internet.

El precio de la suscripción mensual tanto para la versión impresa como para la electrónica de la publicación es de 100 rublos. La versión impresa de la publicación está sujeta al IVA a una tasa del 10 por ciento, la versión electrónica, al 18 por ciento.

Por tanto, el importe del IVA que Alpha impone a los suscriptores es:

• para la versión impresa - 10 rublos. (RUB 100 × 10%);
• para la versión electrónica - 18 rublos. (RUB 100 × 18%).

Así, el precio de suscripción (IVA incluido) es:

• para la versión impresa de la publicación: 110 rublos. (100 rublos + 10 rublos);
• para la versión electrónica de la publicación: 118 rublos. (100 rublos + 18 rublos).

En febrero, Alpha vendió 1.000 suscripciones a la versión impresa de la publicación y 100 a la versión electrónica. El contador de Alpha realizó los siguientes asientos en contabilidad:

Débito 62 Crédito 90-1
- 110.000 rublos. (110 rublos/suscripción × 1000 suscripciones): se reflejan los ingresos por la venta de suscripciones a la versión impresa de la publicación;

- 10.000 rublos. - (10 rublos/suscripción × 1000 suscripciones) - El IVA se aplica al producto de la venta de suscripciones a la versión impresa de la publicación;

Débito 62 Crédito 90-1
- 11.800 rublos. (118 rublos/suscripción × 100 suscripciones): se reflejan los ingresos por la venta de suscripciones a la versión electrónica de la publicación;

Débito 90-3 Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
- 1800 frotar. - (18 rublos/suscripción × 100 suscripciones) - El IVA se aplica al producto de la venta de suscripciones a la versión electrónica de la publicación.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA sobre la venta de kvas de pan seco: 10 o 18 por ciento?

Cuando se vende kvas de pan seco, se cobra un IVA del 18 por ciento.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. Kvas de pan seco, que tiene el código 91 8536 según el Producto de toda Rusia Clasificador, no está incluido en el mismo. Por lo tanto, al vender kvas de pan seco, se paga el IVA a una tasa del 18 por ciento.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA sobre la venta de setas (por ejemplo, champiñones cultivados en invernadero): 10 o 18 por ciento?

Al vender setas, se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. Champiñones de invernadero, con el código 97 3561 según el Clasificador de productos de toda Rusia , no están incluidos en él. Por tanto, al venderlos, se paga el IVA a un tipo del 18 por ciento.

Un ejemplo de cómo las transacciones para calcular el IVA sobre la venta de hongos se reflejan en los registros contables de una organización comercial.

Alpha LLC se dedica a la venta al por mayor de productos agrícolas comprados a ciudadanos que no son empresarios. La organización compra setas (champiñones cultivados por los ciudadanos en sus propios invernaderos) a un precio de 50 rublos. por 1 kg.

El 13 de enero, Alpha vendió un lote de champiñones a la cadena minorista: 100 kg. El precio de venta de 1 kg de setas (sin IVA) era de 100 rublos/kg. En consecuencia, el precio total del lote sin IVA es de 10.000 rublos. (100 kg × 100 rublos/kg).

Las ventas de setas están sujetas al IVA a un tipo del 18 por ciento. Sin embargo, si una organización vende productos agrícolas o productos procesados ​​​​comprados a la población, la base imponible del IVA se determina como la diferencia entre el precio de mercado y el precio de compra de estos productos (Cláusula 4 del artículo 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). Los productos para cuya venta se aplica este procedimiento se indican en la lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 16 de mayo de 2001 No. 383. En esta lista se incluyen los hongos cultivados y silvestres (frescos). Por tanto, el contador calculó el importe del IVA sobre su venta de la siguiente manera:

Dichas reglas se establecen en el párrafo 4 del artículo 154 y en el párrafo 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El monto del IVA que Alpha presentó al comprador fue:
100 kg × (100 rublos/kg - 50 rublos/kg) × 18/118 = 763 rublos.

Por tanto, el coste total de un lote de setas (IVA incluido) es de 10.763 rublos. (10.000 rublos + 763 rublos).

El dinero del comprador por el lote de hongos vendido fue transferido a la cuenta bancaria de Alpha el 18 de enero.

El contador de Alpha realizó los siguientes asientos en la contabilidad.

Débito 62 Crédito 90-1
- 10.763 rublos. - se reflejan los ingresos por la venta de un envío de mercancías;

Débito 90-3 Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
- 763 rublos. - El IVA se aplica al producto de las ventas.

Débito 51 Crédito 62
- 10.763 rublos. - recibió dinero del comprador como pago por el lote de bienes vendido.

Situación: ¿A qué tipo debería aplicarse el IVA sobre la venta de semillas de girasol tostadas: 10 o 18 por ciento?

Al vender semillas de girasol tostadas, se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto se explica a continuación.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA al tipo del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. Los productos elaborados con semillas oleaginosas no están incluidos en ella. Por lo tanto, cuando se venden semillas de girasol tostadas, se debe cobrar el IVA a una tasa del 18 por ciento. Este punto de vista se refleja en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de marzo de 2009 No. 03-07-07/11.

También cuenta con el apoyo de otras agencias reguladoras: el Servicio Federal de Impuestos de Rusia (cartas del 6 de agosto de 2009 No. ШС-21-3/824, del 17 de diciembre de 2007 No. ШТ-6-03/972) y Rostekhregulirovanie ( carta de 4 de agosto de 2008 No. EP-101-26/4432, que fue comunicada a las inspecciones fiscales mediante carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 21 de agosto de 2008 No. ШС-6-3/597) . En su opinión, las semillas de girasol tostadas pertenecen al grupo 91 4600 “Productos proteicos, concentrados fosfatídicos, semillas oleaginosas, productos de procesamiento de semillas oleaginosas, glicerina natural, jabones” del Clasificador de productos de toda Rusia. Asignar otros códigos OKP a estos productos (en particular, 91 4631 “Semilla de girasol” y 97 2111 “Girasol para grano”) es ilegal. Dado que el grupo OKP 91 4600 no está incluido en la Lista de productos alimenticios sujetos al IVA al tipo del 10 por ciento, se debe pagar el IVA al tipo del 18 por ciento sobre la venta de semillas de girasol tostadas.

Consejo: Hay argumentos que permiten pagar el IVA a una tasa del 10 por ciento en la venta de semillas de girasol tostadas. Son los siguientes.

El pago del IVA a una tasa del 10 por ciento está previsto, en particular, para la venta de semillas oleaginosas (subcláusula 1, cláusula 2, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Una lista específica de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. En particular, incluye grupos de productos con el código 97 2930 “Semillas y frutos de semillas oleaginosas y aceites esenciales” (productos con códigos 97 2931 - 97 2933, 97 2936) y con código 97 2110 “Principales semillas oleaginosas” (productos con códigos 97 2111 - 97 2115, 97 2117, 97 2118). Además, a las semillas de girasol tostadas se les puede asignar el código 91 4631 “Aceite de semilla de girasol”. También está incluido en la lista. Si alguno de los códigos OKP enumerados se indica en la documentación técnica de los productos vendidos, se puede cobrar el IVA a una tasa del 10 por ciento.

En la práctica del arbitraje, existen ejemplos de decisiones judiciales que reconocen la legalidad de aplicar un tipo de IVA del 10 por ciento a la venta de semillas de girasol tostadas (véanse, por ejemplo, las sentencias del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 23 de abril de 2009 , No. VAS-5158/09, de 17 de marzo de 2009 No. VAS-2690/09, de 28 de abril de 2007 No. 5052/07 y de 28 de abril de 2007 No. 5071/07, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 13 de enero de 2009 No. A14-3423/2008/40/33, Distrito del Cáucaso Norte de 9 de diciembre de 2008 No. F08-7451/2008, Distrito Volga-Vyatka de 15 de febrero de 2007 No. A39- 2697/2006, de 8 de febrero de 2007 N° A39-2699/2006, Distrito de Moscú de 18 de mayo de 2010 N° KA-A41/4815-10, de 6 de octubre de 2009 N° KA-A41/10434-09, Ural Distrito de fecha 3 de marzo de 2009 No. F09-964/09-S2, de fecha 25 de febrero de 2009 No. Ф09-686/09-С2, de fecha 24 de febrero de 2009 No. Ф09-565/09-С2, de fecha 20 de enero de 2009 No. Ф09-10260/08-С2, de 15 de septiembre de 2008 No. Ф09-6669/08-С2, de 2 de septiembre de 2008 No. Ф09-5676/08-С2, de 14 de enero de 2008 No. Ф09-11038 /07-С2, Distrito de Siberia Occidental de fecha 10 de noviembre de 2008 No. Ф04-6206/2008(13299-A03-34), de fecha 1 de agosto de 2005 No. F04-4975/2005(13526-A27-31)). Los tribunales tomaron tales decisiones si las organizaciones tenían documentos oficiales (por ejemplo, certificados de conformidad, hojas de catálogo, especificaciones técnicas de producción), en los que se indicaban códigos OKP para estos productos, lo que permitía la aplicación de una tasa de IVA del 10 por ciento.

Situación: ¿A qué tipo debería aplicarse el IVA sobre la venta de esturión enlatado: 10 o 18 por ciento?

Cuando se vende esturión enlatado, se aplica un IVA del 18 por ciento.

El inciso 1 del inciso 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que al vender mariscos y productos pesqueros, incluido el pescado refrigerado, congelado y otros tipos de pescado procesado, arenque, conservas y conservas, se debe pagar el IVA a una tasa del 10 por ciento. La excepción son los deliciosos mariscos y productos pesqueros, incluido el esturión.

La misma excepción figura en la sección "Productos del mar y del pescado, incluidos el pescado refrigerado, congelado y otros tipos de pescado elaborado, arenque, conservas y conservas" de la lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 31 de diciembre de 2004. No. 908, en el que “Otras conservas de pescado" (código 92 7160). Por lo tanto, al vender esturión enlatado, se paga el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los representantes del servicio tributario dan explicaciones similares (ver, por ejemplo, la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú del 28 de diciembre de 2006 No. 19-11/115499).

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA al vender una mezcla de aceites vegetales con aditivos alimentarios (por ejemplo, Soyuz 53): 10 o 18 por ciento?

Al vender mezclas de aceites vegetales con aditivos alimentarios, se cobra el IVA a una tasa del 10 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto se explica a continuación.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908. Esta lista está compilada de acuerdo con la Clasificación de productos de toda Rusia (OKP). y contiene:

• códigos de subgrupos que incluyen ciertos tipos de productos;

• códigos de tipos específicos de productos, cuya venta está sujeta a una tasa de IVA del 10 por ciento.

En la lista de productos alimenticios sujetos al IVA al tipo del 10 por ciento, las mezclas de aceites vegetales se asignan a un subgrupo separado con el código 91 4190. De acuerdo con el OKP, este subgrupo, en particular, incluye los siguientes tipos de productos:

• 91 4195 - aceite vegetal - mezcla, sin refinar;

• 91 4196 - aceite vegetal - mezcla, congelado;

• 91 4197 - aceite vegetal - mezcla, refinado, desodorizado;

• 91 4198 - aceite vegetal - una mezcla aromatizada con aditivos a base de hierbas.

Teniendo en cuenta que la clasificación anterior cubre todo tipo de mezclas de aceites vegetales, al vender dichos productos se debe cobrar el IVA a una tasa del 10 por ciento.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA al vender un producto de queso en salmuera: 10 o 18 por ciento?

A una tasa del 10 por ciento.

La lista de productos alimenticios sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2004 No. 908.

El código 92 2600 en la lista incluye productos y leche enlatada que contienen leche. Estos incluyen los productos enumerados en el Clasificador de productos de toda Rusia (OKP) con los códigos 92 2610-92 2697. Por lo tanto, los productos de queso en salmuera, que según el clasificador tienen el código 92 2697, están sujetos a un impuesto del 10 por ciento.

Situación: ¿A qué tipo se debe cobrar el IVA sobre la venta de sangre y sus componentes por parte de las instituciones estatales de atención de la salud (estaciones de transfusión de sangre): 10 o 18 por ciento?

Al vender sangre y sus componentes, se cobra el IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto se explica a continuación.

La lista de códigos para los tipos de productos médicos sujetos al IVA a una tasa del 10 por ciento fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 15 de septiembre de 2008 No. 688 (subcláusula 4, cláusula 2, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para otros productos médicos sujetos al IVA, se aplica una tasa del 18 por ciento.

La sangre y los productos sanguíneos no están incluidos en esta lista. Por lo tanto, cuando se venden este tipo de productos por parte de instituciones gubernamentales de atención médica (estaciones de transfusión de sangre), se debe cobrar el IVA a una tasa del 18 por ciento.

Esta conclusión fue confirmada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 2 de agosto de 2011 No. 03-07-07/44.

Aplicación de la tasa de liquidación

Utilice el tipo impositivo estimado de 18/118 en los casos previstos en el párrafo 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos incluyen, en particular:

• recepción de fondos para próximas entregas de bienes (obras, servicios), gravados a una tasa del 18 por ciento;

• venta de propiedad gravada a una tasa del 18 por ciento, registrada al costo, incluido el IVA soportado, etc.

Hay que tener en cuenta que los productos en cuestión están sujetos al IVA al tipo del 10% sólo si determinadas categorías de productos están contenidas en decretos del Gobierno de la Federación de Rusia que especifican determinados grupos de productos. Por ejemplo: para aplicar una tasa del 10% a los medicamentos, se requieren certificados de registro para nombres específicos. Si el certificado de registro falta o ha caducado, la aplicación del tipo reducido es inaceptable. El esquema de cálculo del IVA al aplicar una tasa impositiva del 10% será similar al cálculo del impuesto a una tasa del 18%. Por ejemplo: una tienda que se dedica a la venta al por mayor de ropa para niños ha celebrado un acuerdo para vender productos por un importe de 100.000 rublos. En este caso, el importe del impuesto será: importe del IVA = 100.000 rublos. * 10% = 10.000 rublos.

Lista de bienes sujetos a una tasa de IVA del 10 por ciento

¿Hay casos en los que no es posible aplicar una tasa del 10% del impuesto al valor agregado? Tales casos son posibles, ya que para aplicar una tasa de IVA del 10% a los productos médicos, es necesario tener un certificado de registro y uno actualizado, ya que si dicho certificado ha caducado, entonces una tasa de IVA del 10% no puede se aplicado. Esta situación fue comentada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en cartas del 27 de junio de 2016.
N° 03-07-07/37262, de 27 de junio de 2016 N° 03-07-07/37250 (y en aclaraciones similares anteriores). Sin embargo, según la resolución del Tribunal de Distrito de Moscú del 5 de septiembre de 2014 No. F05-9677/2014, existe la posibilidad de defender su derecho a una tarifa reducida en los tribunales, si hizo todo lo necesario para registrarse en tiempo, y el registro fue renovado por - para la autoridad de registro. Lea también el artículo: → “Beneficios fiscales por IVA”.

IVA 10 por ciento: lista de bienes y servicios

Para recibir una tasa de IVA reducida del 10 por ciento, el contribuyente debe presentar pruebas a las autoridades de que el producto cumple con todos los requisitos. Por lo tanto, se proporciona un certificado y una declaración a la oficina de impuestos.

Es muy importante asegurarse de que el fabricante tenga un certificado válido. De lo contrario, después de la verificación por parte del servicio de impuestos, este identificará una discrepancia y cobrará un impuesto adicional.

En el caso de que un producto no esté sujeto a impuestos del cero o del diez por ciento, se aplica el 18 por ciento. Es importante entender que al importar bienes, están sujetos a la misma tarifa que al venderlos dentro del país.
IVA 10 por ciento: lista de bienes Es importante comprender que un empresario o empresa no siempre podrá obtener una reducción de impuestos, porque la tasa de IVA del 10 se aplica a ciertos grupos de bienes, que se describen detalladamente en el artículo 164 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia. Veamos la lista.

Lista de bienes sujetos al IVA al tipo del 10%

Código Fiscal de la Federación de Rusia, se establece el pago del IVA a una tasa del 10 por ciento sobre la venta de productos alimenticios, artículos para niños, materiales impresos y bienes relacionados con la medicina. 1. Ventas de productos alimenticios, según lo previsto en el apartado 1 del apartado 1.

2 cucharadas. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La lista de estos productos fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 31 de diciembre de 2004 No. 908 e incluye:

• ganado y aves de corral (peso vivo);
• carne y (o) productos cárnicos. La excepción son los productos alimenticios gourmet (ternera, lenguas, lomo, embutidos premium, carnes ahumadas, carne de res y cerdo al horno, conservas);
• leche y productos alimenticios lácteos.

IVA 0%, 10%, 18%

Bienes para niños:

• prendas de punto para recién nacidos y niños en edad preescolar, preescolar, primaria y secundaria: prendas de punto exteriores, prendas interiores, calcetería y otros géneros de punto: guantes, manoplas, gorros;
• productos de costura, incluidos productos de piel natural de oveja y de conejo (incluidos productos de piel natural de oveja y de conejo con inserciones de cuero) para recién nacidos y niños en edad preescolar, preescolar, primaria y secundaria, prendas exteriores (incluidos vestidos y disfraces), ropa interior , gorros, ropa y productos para recién nacidos y niños de guardería.

¿En qué casos se utiliza la tasa de IVA del 10 por ciento? Lista de productos

Si los productos que se venden son de origen ruso, entonces es imperativo averiguar el código según el Clasificador de productos de toda Rusia por tipo de actividades económicas (OK 034-2014). Cuando se conozca, es necesario verificarlo con los códigos especificados en el Código Tributario para el IVA 10%.
Si una empresa utiliza productos importados para las ventas, entonces debería tomar tiempo buscar el código HS y también asegurarse de que esté presente en la lista. En este caso, el producto se cobra a una tasa del 10%.
La importancia de comprobar los códigos es muy alta. Si no compruebas su disponibilidad a tiempo, tendrás que pagar el 18% de IVA. Esto suele ocurrir en dos casos: cuando el producto contiene códigos que no están incluidos en la lista de la tasa del 10%, o en el caso de ausencia total de códigos.

Tipos impositivos IVA 18%, 10%, 0%.

Información

El IVA es uno de los impuestos más importantes de la Federación de Rusia. Repone el presupuesto federal del país. El IVA se considera un impuesto indirecto.

Atención

Recae sobre los hombros de los clientes finales. Aquellos. Cuantos más intermediarios (más precisamente, el precio intermediario) haya entre el productor y el consumidor, mayor será el ingreso del Estado. Nadie pensó, ¿tal vez es por eso que el estado está eliminando tan activamente a los "pujadores"? Pero ese es un tema completamente diferente.

Hablaremos con más detalle sobre el IVA del 10 por ciento (la lista de bienes gravados a esta tasa). Pero primero, hablemos de cómo surgió el impuesto. La historia de la aparición del impuesto en Rusia. En nuestro país, el IVA está vigente desde 1992.

Antes de esto, existía un impuesto sobre las ventas. Pero tal medida eximía legalmente del pago a muchos sujetos. Luego, el gobierno de Yegor Gaidar introdujo el IVA. Luego fue regulado por una Ley Federal separada, que se llamó "Sobre el Impuesto al Valor Agregado".

IVA 10 por ciento: lista de bienes, en qué casos se aplica

Se hace una excepción con las prendas confeccionadas con cuero auténtico y pieles naturales, a excepción de la piel natural de oveja y de conejo;

• calzado (excepto deportivo): botines, husarikov, preescolar, escolar; fieltro; caucho: infantil, infantil, escolar;
• camas para niños;
• colchones para niños;
• cochecitos;
• cuadernos y agendas escolares;
• juguetes;
• arcilla de moldear;
• cajas de lápices;
• palos para contar;
• ábaco escolar;
• cuadernos y cuadernos de bocetos;
• álbumes para dibujar;
• carpetas para cuadernos;
• cubiertas para libros de texto, agendas, cuadernos;
• cajas registradoras de números y letras;
• pañales.

Lista del IVA del 18 por ciento

• productos de la industria de la confección, incluidos los elaborados con piel natural de conejo o de oveja, prendas de vestir exteriores (incluidos los grupos de trajes y vestidos), ropa interior, prendas de vestir y sombreros. Una excepción son los productos elaborados con cuero natural y pieles, excepto los productos elaborados con piel de oveja y conejo;
• zapatos (excepto calzado deportivo);
• cunas;
• colchones para niños;
• cochecitos;
• juguetes;
• pañales;
• Material escolar (cuadernos y agendas escolares, estuches para lápices, cuadernos de dibujo y cuadernos, palos para contar, ábacos escolares, carpetas para cuadernos, cuadernos de dibujo, fundas para agendas, cuadernos y libros de texto, cajas de letras y números, plastilina).

Una lista específica de artículos para niños sujetos a una tasa impositiva del diez por ciento se presenta en el subpárrafo 2 del párrafo 2 del art. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia 3.
Lista No. 688; Para los medicamentos que sean fabricados por empresas farmacéuticas, pero que no estén registrados en virtud del párrafo 1 del apartado 5 del artículo 13 de la Ley Federal No. 61 de 12 de abril de 2010, podrán estar gravados a una tasa del 10% de IVA solo si existe una receta para un producto médico o un requisito de una organización médica ( según Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 10 de agosto de 2011 No. AS-4-3/13016). 5 Ventas en agricultura Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 20 de octubre de 2016 No. 1069; Clasificador de productos de toda Rusia por tipo de actividad económica OK 034-2014; Nomenclatura de productos básicos de la actividad económica exterior de la Unión Aduanera Hasta el 1 de octubre de 2016, existía una tasa del 10% para todos los productos agrícolas; Desde el 20 de octubre de 2016 se han aprobado 2 listas de ganado reproductor Cuadro “Definiciones de términos básicos” A continuación se muestra una lista similar de definiciones utilizadas en este artículo con referencia a las normas que revelan su esencia.

Al calcular el impuesto a pagar, es necesario tener en cuenta los tipos de IVA. Dependiendo del objeto de venta, el porcentaje del impuesto puede variar. La tasa impositiva se prescribe necesariamente en el documento base para determinar el pago que se debe pagar al presupuesto estatal. Tal documento es una factura. Su forma está regulada por la ley. La tasa impositiva se indica en la documentación como una línea separada. Si se cometió un error en la factura, se deberá emitir un documento de corrección.
En la Federación de Rusia existen tres tipos de IVA: 0, 10 y 18%. Consideremos en qué casos a qué porcentaje se calculará el pago del impuesto.

¿Cuándo se utiliza el 0% de IVA?

El IVA más utilizado es el 0% cuando se exportan y venden productos destinados al tránsito por Rusia. Esta lista incluye:

• productos destinados a la exportación fuera del territorio aduanero de Rusia, así como productos transportados bajo el régimen aduanero (en una zona franca);
• prestación de servicios o realización de trabajos relacionados con la venta de productos destinados a la exportación, así como la organización del movimiento (escolta, carga, etc.) de estos productos si se importan a Rusia o se exportan al extranjero;
• prestación de servicios relacionados con el transporte de pasajeros, así como de su equipaje (la condición principal es la ubicación del punto de salida o destino fuera de las fronteras de la Federación de Rusia);
• realizar trabajos o prestar servicios relacionados con el transporte o movimiento de algo a través del territorio de la aduana rusa, así como productos colocados bajo el régimen aduanero.

Los servicios enumerados pueden prestarse en virtud de acuerdos económicos extranjeros con contrapartes rusas, no residentes, así como mediante acuerdos de intermediación. No importa el tipo de vehículo ni el método de organización del transporte.
En la declaración informativa del trimestre, los movimientos financieros y económicos a una tasa del 0% se muestran en una página separada (sección 4).

IVA 10 por ciento: lista

Muchos productos vendidos están incluidos en la lista del IVA del 10 por ciento. Así, se paga al presupuesto un IVA del 10% por operaciones relativas a:

• productos alimenticios (ganado, aves, productos cárnicos, productos lácteos, mantequilla, margarina, sal, azúcar, cereales, mezclas de piensos, mariscos, verduras, alimentos para bebés y otros productos);
• productos destinados a niños (prendas de punto, prendas de vestir y calzado, ropa de cama y camas, cochecitos, pañales y otros artículos para niños en edad preescolar);
• productos destinados a niños en edad escolar (estuches, plastilina, artículos de papelería, agendas, cuadernos, cuadernos de dibujo y otros productos);
• publicaciones periódicas (a excepción de las publicaciones de carácter publicitario o erótico);
• literatura con enfoque científico o publicada con fines educativos;
• productos destinados a fines médicos de fabricantes nacionales y extranjeros;
• agentes farmacológicos, incluidos medicamentos destinados a ensayos clínicos;
• cría de ganado y aves de corral.

El contribuyente paga el IVA del 18% al presupuesto si sus actividades no entran en las listas anteriores, donde se aplica una tasa preferencial reducida.
Las transacciones a tasas del 10% y 18% se muestran en la declaración de informes en la sección 3. La misma sección muestra las tasas estimadas.