Şəxsi gəlir vergisi. fərdi gəlir vergisi dərəcələri. Nə ƏDV-yə cəlb edilmir

2019-cu ildə gəlir vergisi əsas hüquqi dəyişikliklərə məruz qalmadı - onun məbləği 9-35% diapazonundadır fərdi vergilərdən. Orta göstərici fiziki şəxslərin əmlakın satışından və ya icarəsindən əmək haqqı və ya maddi nemətlər alarkən gəlirlərinin 13%-i həcmində gəlir vergisidir.

2019-cu ildə gəlir vergisi: tendensiyalar və risklər

Mənfəət vergisi birbaşa verginin əsas növüdür, ona əsasən fiziki və ya hüquqi şəxslər sənədləşdirilmiş qanuni gəlirlərinin müəyyən faizini ödəyirlər.

2019-cu ildə gəlir vergisi təkmilləşdirilməmişdir. Büdcə kəsirini ödəmək üçün hökumət vətəndaşların vergiyə cəlb edilməsini artırmaqdansa, öz ehtiyatlarından daha səmərəli istifadə etmək qərarına gəldi.

2019-cu ildə gəlir vergisinin hesablanmasının xüsusiyyətləri

Mənfəət vergisi fiziki şəxslər təbii və ya pul səmərələri aldıqda onların birbaşa vergitutma forması hesab olunur. 2019-cu ildə gəlir vergisiüstünə qoyulur:

• Əmək haqqı, bonus ödənişləri və işçilərin əməyinin digər formaları.
• İnvestisiya və ya səhmdarlıq fəaliyyətinin nəticələrindən əldə edilən mənfəət.
• Əqli mülkiyyətin satışından əldə edilən faydalar.
• Daşınmaz və ya daşınar əmlakın müvəqqəti istifadə üçün başqa fiziki və ya hüquqi şəxslərə icarəyə verilməsinə görə ödənilməli olan pul mükafatları.
• Qiymətli kağızların və ya aksiz kağızlarının, habelə daşınmaz əmlakın satışından əldə edilən gəlir.
• Lotereya uduşlarından və rəqabətli hədiyyələrdən yararlanın.
• Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri üçün vergi güzəştləri.
• Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri və ya qeyri-rezidentləri tərəfindən Rusiya Federasiyasının ərazi hüdudlarında alınan digər güzəştlər.

2019-cu ildə gəlir vergisi dərəcələri

Mənfəət vergisi dərəcəsi fiziki şəxslərin gəlirlərinin faizidir.

Faiz 2019-cu ildə gəlir vergisi 13% səviyyəsində qalıb. Bu sabitlik ölkədə qanuni məşğulluğun və qanuni biznesin saxlanmasına kömək edir.

2019-cu ildə gəlir vergisi 35% məbləğində aşağıdakı hallarda çıxılır:

• Müəyyən edilmiş ölçüləri aşan mükafatların və uduşların alınması.
• Bank depozitlərindən faiz əmanətləri üzrə artıq gəlir əldə etmək.
• Vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilmiş normalardan artıq faiz yığımı ilə maddi kreditin alınması.

30% məbləğində 2019-cu ildə gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri vergi ödəməli olacaqlar. Bu məbləğ Rusiya biznes strukturlarının fəaliyyətində kapital iştirakından mənfəət şəklində çıxılacaq.

2019-cu ildə minimum gəlir vergisi dərəcəsini (13%) 2007-ci il yanvarın 1-dək dövriyyəyə buraxılmış ipoteka qiymətli kağızlarının alınması nəticəsində gəlir əldə etmiş vətəndaşlar ödəməlidir.

Vətəndaşların vergitutma sistemində mübahisəli məsələləri həll etmək üçün ixtisaslı hüquqi məsləhət almağa dəyər. Təcrübəli vəkilin köməyi telefon və onlayn olaraq təmin edilir, belə ki, divandan qalxmadan vergi endirimləri ilə bağlı problemləri həll edə bilərsiniz.

Redaktor: İqor Reşetov

Şəxsi gəlir vergisi (PIT) fərdi gəlirdən tutulan əsas birbaşa vergidir. Fiziki şəxslərin gəlir vergisi büdcənin doldurulmasında mühüm rol oynayır, çünki o, dövlət xəzinəsinə daimi vəsait axınını təmin edir.

Böhranla əlaqədar olaraq bu haqqın artırılması məsələsi getdikcə aktuallaşır, çünki vergi dərəcələrinin artması ilə büdcə gəlirləri də artacaq. Belə ki, Maliyyə Nazirliyinin hesablamalarına görə, 2017-ci ildə fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə gəlirlər 3,4 trilyon manata yaxın olmalıdır. rubl, verginin 2% artırılması isə bu dəyəri 0,5 trilyon artıracaq. rubl.

Bununla belə, iqtisadiyyat sahəsində mütəxəssislər əmindirlər 2017-ci ildə fərdi gəlir vergisi eyni səviyyədə qalacaq və 2018-ci ildə keçiriləcək seçkilərə qədər artmayacaq. Vergi dərəcələrinin artırılması çox qeyri-populyar qərardır ki, hakimiyyət seçki yarışında səs itkisindən ehtiyat edərək, çətin ki, qərar versin. Bununla belə, artıq 2019-cu ildə fərdi gəlir vergisi 15%-ə qədər arta bilər.

2017-ci il üçün fərdi gəlir vergisi dərəcələri

Rusiyada düz vergitutma şkalası mövcuddur - fərdi gəlir vergisi dərəcəsi gəlir səviyyəsindən asılı olmayaraq bütün vətəndaşlar üçün eynidir. 2017-ci il üçün baza tarifləri aşağıdakı kimi olacaq:

• 13% - Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının əmək fəaliyyətindən əldə etdiyi gəlir və dividendlər, habelə EAEU vətəndaşları, Rusiya Federasiyasının ərazisində işləyən qaçqınlar və immiqrantlar üçün;
• 30% - Rusiyada sahibkarlıq və ya əmək fəaliyyəti ilə məşğul olan digər ölkələrin vətəndaşları (qeyri-rezidentlər) üçün;
• 35% - əmanətlər üzrə uduşlar və gəlirlər üçün.

Bununla belə, bir çox ekspertlər bu vergitutma üsulunu səmərəsiz adlandırır və Rusiyada 1992-2000-ci illərdə fəaliyyət göstərən mütərəqqi sistemə qayıtmaqda israr edirlər.

Belə bir sistem vətəndaşların gəlir səviyyəsindən asılı olaraq vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsini nəzərdə tutur - insan nə qədər çox qazanırsa, o, xəzinəyə bir o qədər çox tutmalıdır. Dünyanın bir çox inkişaf etmiş ölkələrində, xüsusən Almaniya və Fransada mütərəqqi vergitutma üsulu fəaliyyət göstərir.

Mütərəqqi sistemin tətbiqi bir çox deputatlar tərəfindən dəstəklənir və bunun sosial gərginliyin azaldılmasına kömək edəcəyinə işarə edir. Onun qaytarılması vergi yükünü tarazlaşdırmağa kömək edəcək, çünki bu halda fərdi gəlir vergisi dərəcəsinin artması yalnız ən yüksək gəliri olan ruslara təsir edəcək və əhalinin aztəminatlı kateqoriyalarına təsir göstərməyəcəkdir.

Müvafiq təkliflər artıq baxılmaq üçün Dövlət Dumasına təqdim edilib, lakin o qədər də dəstək tapmayıb. Təşəbbüsün əleyhdarları deyirlər ki, mütərəqqi vergitutma sistemi yayınmalara və nəticədə büdcə gəlirlərinin azalmasına gətirib çıxara bilər.

Rəsmilər vurğulayırlar ki, məhz bu səbəbdən 2000-ci ildə hakimiyyət orqanları sabit vergi miqyasına keçməli olub.

Vergi artımını nə vaxt gözləmək olar

Hökumət rəsmiləri hələ 2014-cü ildə vergi dərəcələrinin artırılmasının büdcəni tarazlaşdırmaq üçün zəruri addım olduğunu başa düşdülər. Böhran şəraitində ödənişlərin səviyyəsinin artması regional büdcələri dəstəkləyəcək və xəzinədarlığın gəlir hissəsini artıracaq.

Əvvəllər hakimiyyət bəzi sənaye sahələrinin vergi yükünü artırmaqla məhdudlaşırdı, lakin iqtisadiyyatın aşağı düşməsi məmurları ƏDV və fərdi gəlir vergisi kimi vergilərin artırılması barədə ciddi düşünməyə vadar edib.

Eyni zamanda, hökumət 2018-ci il seçkilərinin sonuna qədər qərarı “uzadaraq” belə bir addım atmağa cəsarət etmir. Politoloqların fikrincə, vergi dərəcələrinin artımını saxlayan məhz səsvermənin yaxınlaşmasıdır, çünki hakimiyyət seçicilərin səslərini itirməkdən qorxur.

Ekspertlər əmindirlər ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisi 2018-ci ilə qədər 13% səviyyəsində qalacaq, bundan sonra isə 15%-ə qaldırıla bilər.

Bundan əlavə, hökumət böhranın vətəndaşların real gəlirlərinə çox mənfi təsir göstərdiyini başa düşür və bu cür şəraitdə vergi artımı bir çox rusiyalıları yoxsulluq həddini “itələyəcək”. Ona görə də hakimiyyət qeyri-populyar qərarları iqtisadiyyatda vəziyyət sabitləşənə və ÜDM göstəriciləri yenidən artım mərhələsinə qayıdana qədər təxirə salır.

Ekspert rəyi

Biznes nümayəndələri və iqtisadi analitiklər fərdi gəlir vergisinin artırılması təşəbbüsünə şübhə ilə yanaşırlar. Nəzəri olaraq vergi dərəcələrinin artırılması büdcə gəlirlərini artırmalıdır, amma reallıqda nəticə əksinə ola bilər.

Əmək haqqı yükünün artması ilə vətəndaşların alıcılıq qabiliyyəti azalacaq və bir çox ruslar rüsum ödəməkdən yayınmağa çalışacaqlar. Üstəlik, fiziki şəxslərin gəlirləri yenidən "kölgəyə" düşə bilər, çünki işçilərə zərflərdə pul almaq daha sərfəlidir.

Ekspertlər qeyd edirlər ki, vergilərin artması ilə hakimiyyət də sosial standartları yüksəltməlidir. Vətəndaşlardan gəlirlərinin bir hissəsini xəzinəyə verməyi tələb edən dövlət yüksək keyfiyyətli sosial xidmət göstərməli, vergi ödəyiciləri qarşısında məsuliyyət daşımalıdır. Yalnız bu halda vergilərin artırılması sosial etiraza səbəb olmayacaq.

Bir çox analitiklərin fikrincə, büdcəni tarazlaşdırmaq üçün hökumət ilk növbədə səmərəsiz xərcləri azaltmalı və xəzinənin sabit doldurulması mənbələrinin axtarışına başlamalıdır.

Vergi dərəcələrinin artırılması və sosial müavinətlərin azaldılması müvəqqəti olaraq büdcəni təmin edə bilən, lakin onun gəlir hissəsinin artırılması problemini həll edə bilməyən xüsusi tədbirlərdir. Yeganə düzgün qərar iqtisadiyyatı inkişaf etdirmək və biznesi saxlamaqdır, çünki yalnız bu, uzunmüddətli perspektivdə etibarlı büdcə gəlirlərini təmin edə bilər.

Nə olursa olsun, fərdi gəlir vergisinin artımı məsələsi kifayət qədər “kəskin” olaraq qalır. Siyasətçilər vergilərin artırılması problemində çox ehtiyatlı davranırlar və qərarın son ana qədər təxirə salınması ilə bağlı qərar qəbul edirlər. 2017-ci ildə fərdi gəlir vergisi dərəcələri eyni səviyyədə qalacaq, lakin hökumət onların tezliklə artırılması ilə bağlı müzakirələrə qayıdacaqlarını açıq şəkildə bildirir.

Bunu mərclə çoxaltmaq lazımdır. Şəxsi gəlir vergisi dərəcəsinin məbləği gəlir növündən və ödəyicinin Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olub-olmamasından asılıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 2-3-cü bəndləri). Məsələn, maaşın neçə faizini büdcəyə ödəməli olduğunuz işçinin vergi statusundan asılıdır.

Aşağıdakı cədvəllərdə 2020-ci ildə ən çox yayılmış gəlir növlərinə tətbiq olunan fərdi gəlir vergisi dərəcələrini tapa bilərsiniz.

Rezidentlər üçün fərdi gəlir vergisi dərəcələri

Qeyri-rezidentlər üçün fərdi gəlir vergisi dərəcələri

Şəhadətnamədə fərdi gəlir vergisinin vergi dərəcələri 2-şəxsi gəlir vergisi

Vergi agenti il ​​ərzində fiziki şəxsə hesablanmış gəliri müxtəlif fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcələri ilə vergiyə cəlb etdikdə, 1-ci, 2-ci və 3-cü bölmələri (zəruri olduqda), habelə “Vergi dövrünün ayları üzrə gəlirlər və müvafiq ayırmalar haqqında məlumat” Əlavəsi. dərəcələrin hər biri üçün doldurulur (Federal Vergi Xidmətinin 02.10.2018-ci il tarixli ММВ-7-11/ nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş Prosedurun (Əlavə No 2) səh .1.19/). [email protected]).

Nəzərə alın ki, 2-NDFL-də olan bir şəxsin vətəndaşlığı - Rusiya ölkəsi olsa belə, rezidentlər üçün fərdi gəlir vergisi dərəcəsi mütləq tətbiq edilmir. Axı, ilin sonunda Rusiya vətəndaşı qeyri-rezident ola bilər.

Uşaqlar üçün vergi endirimləri

Vergi ödəyicisinin himayəsində olan yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlara görə fiziki şəxslərdən vergi ödənişlərinin müəyyən edilməsinə müəyyən aydınlıq gətirilib. Onlar 18 yaşına çatmamış uşaqlara şamil edilir, ali məktəbdə və ya peşə məktəbində oxuyurlarsa, müavinət müddəti 24 yaşına çatana və ya təhsil müəssisəsini bitirənə qədər uzadılır.

2017-ci ildə onlar verilir:

Bu ayırmalar aşağıdakılardır::

Diqqət! Yadda saxlamaq lazımdır ki, müəyyən edilmiş ayırmalar əlilliyi olan uşaqların qəyyumlarının həyat yoldaşlarına şamil edilmir.

Vergi endiriminin məbləği müəyyən edilərkən, hətta 18 yaşına çatmış olsa belə, ailədəki uşaqların ümumi sayı (ikinci həyat yoldaşı tərəfindən övladlığa götürülməmiş övladlığa götürülmüş uşaqlar da daxil olmaqla) götürülür.

Eyni zamanda, valideynlərdən biri iş yerində vergi ödənişlərindən imtina etmək üçün ərizə vermək hüququna malikdir. Sonra digər valideyn öz gəlirindən vergi ayırmalarını ikiqat artırmaq hüququndan istifadə edir. Bu, həyat yoldaşlarının maaşları məbləğdə əhəmiyyətli dərəcədə fərqli olduqda faydalıdır. Tək valideynlər, övladlığa götürənlər və qəyyumlar ayırmaların iki dəfə artırılması hüququna malikdirlər.

Uyğun olaraq

vergi ödəyicisinin gəliri olmadığı dövrlərdə ayırmaların "toplanmasına" icazə verilir:

• Analıq məzuniyyəti zamanı;
• 3 ilədək valideyn məzuniyyəti zamanı;
• İşsiz kimi rəsmi qeydiyyatda olduğu müddətdə.

Bu müddətin sonunda ayırmalar üzrə yığılmış faizlər ümumiləşdirilir və iş və gəlir bərpa edildikdə vergitutma üçün nəzərə alınır.

Sosial ayırmalar

Bu gəlir vergisi güzəştləri öz vəsaitləri hesabına ixtisaslarını artıran/ixtisasları üzrə təlim keçən işçilər üçün nəzərdə tutulub. Onların maksimum məbləği ildə 120.000 rubl olacaq.

2017-ci ildə təhsil/müalicə üçün ümumi ayırmalar 0.100.000-dən 200.000 rubl/il-ə qədər iki dəfə artırıla bilər və bir uşağın təhsili üçün 100.000 rubla qədər ayırmalar əlavə edilə bilər.

Proqressiv vergitutma şkalası

Qanun layihəsi qəbul edilərsə, dəyişikliklər 13% gəlir vergisini ödəməkdən azad ediləcək vətəndaşlara təsir edəcək - əgər onların ümumi illik gəliri 180 min rubldan çox deyilsə.

• 180.000 ilə 2.400.000 rubl / il gəliri olanlar maaşlarına standart vergi ödəməli olacaqlar - 13%.
• 2.400.000-dən 100.000.000 rubl / il - 2.400.000 rubldan çox olan məbləğin 30% -i;
• 100.000.000 rubldan çox / il - 100.000.000 rubldan çox olan məbləğin 70% -i.

Mənzilin satışından vergilər

Daşınmaz əmlak spekulyasiyasına qarşı mübarizə məqsədilə onu alan vətəndaşın kadastr dəyərinin 13%-i həcmində vergi ödəməli olacağı müddətin artırılması nəzərdə tutulur.

Hesablama düstura uyğun olaraq aparılacaqdır:

kadastr dəyəri x 0,7 x 13% = vergi dərəcəsi

Bundan sonra müqavilədə göstərilən xərc nəzərə alınmayacaq. Uzadılmış müddət yalnız yanvarın 1-dən sonra alınan mənzillərə şamil olunacaq.

Birbaşa qohumlardan hədiyyə və ya vərəsəlik yolu ilə mülkiyyətə çevrilmiş mənzillərdən vergi tutulmayacaq. 3 illik sahiblikdən sonra vergi tutulmadan satıla bilər.

Şəxsi gəlir vergisinin əsasları və hüquqi əsasları

Şəxsi gəlir vergisi (qısaldılmış fərdi gəlir vergisi)- bu, tamamilə hər kəsə aid olan vergidir, çünki biz hamımız fərdiyik. Onun daha köhnə, daha çox yayılmış və tanış adı “gəlir vergisidir”. Bu adların hər ikisi danışır: onlar verginin iki əsas mənasını ehtiva edir:

1. Bu vergi gəlirdən tutulur
2. bu vergi fiziki şəxslərə şamil edilir.

Bu vəziyyətdə olan şəxslər Rusiya vətəndaşları və əcnəbilər, böyüklər və uşaqlar, kişilər və qadınlar, yəni tamamilə hər kəsdir. Əsas odur ki, fiziki şəxsin gəliri varsa, o zaman vergiyə cəlb olunmalıdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli fərdi gəlir vergisinə həsr edilmişdir. Həmçinin, fərdi gəlir vergisinin hüquqi bazasına 3 iyul 2016-cı il tarixli N 251-FZ Federal Qanunu, 25 noyabr 2009-cu il tarixli N 281-FZ Federal Qanunu, 27 iyul 2010-cu il tarixli N 229-FZ Federal Qanunu, Dekabr Federal Qanunu daxildir. 29, 2012 N 279-FZ , Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 30 oktyabr 2015-ci il tarixli N MMV-7-11 əmri / [email protected] və əlbəttə ki, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidmətinin izahat məktubları.

PIT vergi ödəyiciləri

Fiziki şəxslərin iki kateqoriyası fərdi gəlir vergisinin ödəyiciləri kimi tanınır:

1. Fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri.
2. Fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasında gəlir əldə edən qeyri-rezidentlər.

Vergi rezidentləri və qeyri-rezidentləri kimlərdir?

Vergi rezidentləri ardıcıl 12 ay ərzində Rusiya Federasiyasında ən azı 183 təqvim günü olan fiziki şəxslərdir. Rusiya Federasiyasından qısamüddətli (altı aydan az) müalicə və ya təlim keçmək, habelə dənizdə işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı əmək və ya digər vəzifələrin yerinə yetirilməsi üçün tərk edildiyi hallarda bu müddət kəsilmir. karbohidrogen yataqları.

Qeyri-rezidentlər, müvafiq olaraq, Rusiyada ardıcıl 183 gündən az qalan şəxslərdir. Bunlar müvəqqəti işləmək, tələbə mübadiləsi üçün gələn əcnəbilər, hətta ildə 6 aydan çox başqa ölkədə yaşayan Rusiya vətəndaşları da ola bilər.

Vacibdir!

Rusiya vətəndaşlığının olması və ya olmaması özlüyündə vergi rezidentinin statusunun müəyyən edilməsində həlledici rol oynayan amil deyil. Burada Rusiya ərazisində 183 gün və ya daha az qalmaq vacibdir.

İstisnalar ikidir:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 3-cü bəndində deyilir ki, Rusiyada faktiki keçirdiyi vaxtdan asılı olmayaraq, xaricdə xidmət edən Rusiya hərbi qulluqçuları, habelə ölkədən kənarda işləmək üçün ezam olunmuş dövlət orqanlarının və yerli özünüidarə orqanlarının işçiləri tanınır. Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri kimi.

Şəxsi gəlir vergisinin obyekti

Vergitutma obyekti fiziki şəxslərin gəlirləri tanınır:

• vergi rezidentləri - Rusiya Federasiyasındakı və xaricdəki mənbələrdən;
• vergi qeyri-rezidentlər - Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən.

Xatırladaq ki, fiziki şəxsin gəliri nağd və ya natura şəklində iqtisadi fayda kimi tanınır (bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsində göstərilmişdir). Bu iqtisadi səmərə üç şərtə cavab verdikdə gəlir kimi tanınır:

• pul və ya digər əmlakla alınmalıdır;
• onun ölçüsü təxmin edilə bilər;
• Ch-in qaydalarına əsasən müəyyən edilə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23.

Rusiya Federasiyasındakı və xaricdəki mənbələrdən alınan vergi tutulan gəlir növləri:

• dividendlər və faizlər;
• sığorta ödənişləri;
• müəlliflik hüququndan və digər əlaqəli hüquqlardan istifadədən əldə edilən gəlir;
• əmlakın icarəsindən və ya digər istifadəsindən əldə edilən gəlir;
• fiziki şəxsə məxsus daşınmaz əmlakın, səhmlərin və qiymətli kağızların, nizamnamə kapitalındakı payların, tələb hüquqlarının, digər əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər;
• əmək və ya digər vəzifələrin yerinə yetirilməsinə, görülən işlərə və ya göstərilən xidmətlərə, müəyyən hərəkətlərin yerinə yetirilməsinə görə mükafatlar, habelə direktorların mükafatları və təşkilatın idarəetmə orqanının üzvləri tərəfindən alınan ödənişlər;
• pensiyalar, təqaüdlər və digər analoji ödənişlər;
• hər hansı avtonəqliyyat vasitəsinin istifadəsindən əldə edilən gəlirlər, habelə onların dayandığı vaxta görə alınan cərimələr və sanksiyalar;
• Rusiya Federasiyasında və xaricdə fəaliyyətdən əldə edilən digər gəlirlər.

Rusiya Federasiyasının ərazisində alınan vergi tutulan gəlir növləri:

• Rusiya Federasiyasının Dövlət bayrağı altında üzən gəmilərin ekipaj üzvləri tərəfindən əmək vəzifələrinin yerinə yetirilməsinə görə alınan mükafatlar və digər ödənişlər;
• boru kəmərlərindən, elektrik xətlərindən, digər rabitə vasitələrindən, o cümlədən kompüter şəbəkələrindən istifadədən əldə edilən gəlirlər;
• vəfat etmiş sığortalıların varislərinə ödənişlər.

Bəzi gəlirlər fərdi gəlir vergisindən azaddır - onların siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 215 və 217-ci maddələrində göstərilmişdir. Şəxsi gəlir vergisindən azad edilən gəlir haqqında daha çox oxuyun, aşağıya baxın.

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi bazası

Şəxsi gəlir vergisi üzrə vergi bazası vergi ödəyicisinin gəlirinin pul dəyəridir. Vergi bazası müəyyən edilərkən həm pul, həm də natura formasında, eləcə də maddi nemətlər şəklində alınan bütün gəlirlər nəzərə alınır. Müxtəlif növlər, o cümlədən məhkəmə qərarı ilə tutulan gəlirlər vergitutma bazasını azaltmır.

Vergi bazası müxtəlif dərəcələr müəyyən edilən hər bir gəlir növü üçün ayrıca müəyyən edilir.

13% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlirlər üçün vergi bazası bu cür gəlirin bəndində nəzərdə tutulmuş vergi endirimlərinin məbləği ilə azaldılmış pul dəyəri kimi müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-221. Əgər vergi ödəyicisinin gəliri ayırmalardan azdırsa, vergitutma bazası sıfıra bərabərdir.

Vergi bazası həmişə rublla müəyyən edilir. Xarici valyutada ifadə olunan gəlirlər (çıxılmaya qəbul edilən xərclər) Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının qeyd olunan gəlirin faktiki alındığı tarixə (faktiki xərcləmə tarixi) müəyyən edilmiş məzənnəsi ilə rublla yenidən hesablanır.

Müxtəlif gəlir növləri üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri haqqında məlumat Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-215:

• Gəlir natura şəklində alınırsa, biz Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsini tətbiq edirik. Alınan mallar, əmlak, xidmətlər natura şəklində gəlir hesab olunur - fərdin pul şəklində deyil, natura şəklində aldığı hər şey. Fiziki şəxsin natura şəklində gəliri yalnız bir təşkilatdan və ya fərdi sahibkardan ala bilməsi vacibdir (əgər natura şəklində gəlir fərdi sahibkardan deyil, başqa fiziki şəxsdən alınırsa, o zaman belə gəlir vergiyə cəlb edilmir).
• Maddi nemət şəklində gəlir borc vəsaitlərinin (kredit) istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən, qiymətli kağızlar alınarkən, habelə mülki-hüquqi müqavilələr üzrə malların (işlərin, xidmətlərin) alınmasından yarana bilər. vergi ödəyicisinə qarşı bir-birindən asılıdır. Bu məsələlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsi ilə tənzimlənir.
• Sığorta müqavilələri üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 213-cü maddəsində nəzərdən keçirilir.
• Təşkilatda iştirakdan əldə edilən gəlirdən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinin xüsusiyyətləri - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214-cü maddəsində.
• Xarici vətəndaşların ayrıca gəlirləri və onların vergiyə cəlb edilməsi məcəllənin 215-ci maddəsində nəzərdə tutulur.

vergi dərəcələri

Ümumi vergi dərəcəsi 13% təşkil edir. Vergi rezidentinin gəlirlərinin böyük hissəsinə tutulur. Bunlara, xüsusən əmək haqqı, mülki-hüquqi müqavilələr üzrə mükafatlar, əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər, habelə bəndlərdə göstərilməyən digər gəlirlər daxildir. 2-5 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi.

Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentinin vergi gəlirinin də 13% dərəcəsinə tabe olduğu bir sıra hallar var:

• Xarici işçilərin gəlirləri - yüksək ixtisaslı mütəxəssislər.
• Patent əsasında fiziki şəxslər üçün işləyən əcnəbilərin gəlirləri.
• Xaricdə yaşayan həmvətənlərin, habelə Rusiyada daimi yaşamaq üçün birgə köçmüş onların ailə üzvlərinin Rusiya Federasiyasında könüllü köçürülməsinə yardım üzrə Dövlət Proqramı iştirakçılarının gəlirləri.
• Rusiya Federasiyasının ərazisində qaçqın kimi tanınan və ya müvəqqəti sığınacaq verilmiş xarici vətəndaşların və ya vətəndaşlığı olmayan şəxslərin gəlirləri.
• Rusiya Federasiyasının Dövlət bayrağı altında üzən gəmilərin ekipaj üzvlərinin əmək fəaliyyətindən əldə edilən gəlir.

Bəzi gəlir növləri üçün xüsusi vergi dərəcələri nəzərdə tutulur - 9, 15, 30 və 35%.

Aşağıdakı hallarda 9% dərəcəsi ilə vergi tutulur:

• 2007-ci il yanvarın 1-dək buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar üzrə faizlər alındıqda;
• ipoteka təminatının etibarlı idarəçiliyinin təsisçiləri tərəfindən gəlir əldə edildikdə. Belə gəlir 2007-ci il yanvarın 1-dək ipoteka təminatı üzrə menecer tərəfindən verilmiş ipoteka iştirak sertifikatlarının alınması əsasında əldə edilməlidir.

Aşağıdakılara münasibətdə 15% dərəcəsi ilə vergi tutulur:

• Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslər tərəfindən Rusiya təşkilatlarından alınan dividendlər.

Aşağıdakılara münasibətdə 30% dərəcəsi ilə vergi tutulur:

• 13% və 15% xüsusi dərəcələr müəyyən edilmiş gəlirlər istisna olmaqla, vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərin əldə etdikləri bütün gəlirlər;
• Rusiya təşkilatları tərəfindən buraxılmış, hüquqları xarici nominal sahibinin depo hesabında, xarici müvəkkil sahibinin depo hesabında və (və ya) depozit proqramlarının depo hesabında qeyd olunan, məlumatları olmayan şəxslərə ödənilən qiymətli kağızlar üzrə gəlirlər vergi agentinə verilir.

Aşağıdakılara münasibətdə 35% dərəcəsi ilə vergi tutulur:

• malların, işlərin və xidmətlərin reklamı məqsədilə müsabiqələr, oyunlar və digər tədbirlər nəticəsində əldə edilmiş hər hansı uduş və uduşların dəyərindən gəlir (4000 rubldan yuxarı uduş dəyərinə görə vergi ödənilir);
• hesablanmış faiz məbləğindən artıq olması baxımından bank depozitləri üzrə faiz gəlirləri:
  • rubl depozitləri üçün - Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə əsasən, 5% artırıldı;
  • xarici valyutada əmanətlər üzrə - illik 9% əsasında;
• Sənətin 2-ci bəndində göstərilən məbləğlərdən artıq olan borc (kredit) vəsaitləri üzrə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi nemətlər şəklində gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212;
• kredit istehlak kooperativi tərəfindən səhmdarların qoyduğu vəsaitdən istifadəyə görə ödəniş şəklində gəlir;
• kənd təsərrüfatı krediti istehlak kooperativi tərəfindən kredit şəklində səhmdarlardan cəlb edilmiş vəsaitdən istifadəyə görə faizlər.

Gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlir

Bəzi gəlirlər gəlir vergisindən azaddır. Onların tam siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 215 və 217-ci maddələrində nəzərdə tutulmuşdur.

1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2017-ci maddəsi yeni bir bəndlə əlavə edilmişdir. Artıq işçinin ixtisasının müstəqil qiymətləndirilməsinin dəyərindən fərdi gəlir vergisi tutulmur. Dəyişikliklər 3 iyul 2016-cı il tarixli 251-FZ Federal Qanunu ilə nəzərdə tutulmuşdur.

Şəxsi gəlir vergisindən azad edilən gəlirlərə, o cümlədən:

1. müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlər (xəstə uşağa qulluq üçün müavinətlər daxil olmaqla), digər ödənişlər və kompensasiyalar istisna olmaqla, dövlət müavinətləri;
2. İşsizlik, hamiləlik və doğuşa görə müavinətlər;
3. dövlət və əmək pensiyaları, sosial əlavələr;
4. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları, yerli özünüidarəetmə orqanlarının qərarları (müəyyən hədlər daxilində) ilə müəyyən edilmiş kompensasiya ödənişləri;
5. predmeti işlərin əvəzsiz yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi olan mülki-hüquqi müqavilələr üzrə könüllülərə edilən ödənişlər, onların bu cür müqavilələrin icrası ilə bağlı xərclərinin ödənilməsi - mənzil, nəqliyyat, yemək və s.;
6. Donor yardımına görə mükafatlar (donor qan, süd və s. üçün);
7. aliment;
8. Rusiya Federasiyası Hökumətinin Siyahılarında göstərilən beynəlxalq, xarici və ya Rusiya təşkilatları tərəfindən Rusiya Federasiyasında elm, təhsil, mədəniyyət, incəsənətin dəstəklənməsi üçün qrantlar (təmənnasız yardım);
9. Elm və texnologiya, təhsil, mədəniyyət, ədəbiyyat və incəsənət, kütləvi informasiya vasitələri sahəsində görkəmli nailiyyətlərə görə beynəlxalq, xarici və ya Rusiya mükafatları:
   • Rusiya Federasiyası Hökumətinin 6 fevral 2001-ci il tarixli 89 nömrəli təsdiq edilmiş siyahısına uyğun olaraq;
   • Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında təsdiq edilmiş siyahılara uyğun olaraq;
10. Birdəfəlik ödənişlər (o cümlədən maddi yardım şəklində):
    • təbii fəlakət və ya digər fövqəladə hadisə ilə əlaqədar;
    • işəgötürənlər vəfat etmiş və ya təqaüdə çıxmış keçmiş işçinin ailə üzvlərinə və ya ailə üzvlərinin (üzvlərinin) ölümü ilə əlaqədar təqaüdə çıxmış işçinin, keçmiş işçinin ailə üzvlərinə;
    • dövlət proqramları çərçivəsində büdcədən və büdcədənkənar fondlardan aztəminatlı və sosial müdafiəsiz vətəndaşlara ünvanlı sosial yardım formasında;
    • Rusiya Federasiyasında terror aktlarının qurbanları, habelə Rusiya Federasiyasının ərazisində terror aktları nəticəsində həlak olanların ailə üzvləri (ödəniş mənbəyindən asılı olmayaraq);
    • işəgötürənlər işçilərə (valideynlər, övladlığa götürənlər, qəyyumlar) və ilk il ərzində uşağın doğulması (övladlığa götürülməsi və ya övladlığa götürülməsi) zamanı 50 min rubldan çox olmayan məbləğdə ödənilir. hər uşaq üçün.
11. Terror aktlarının aşkar edilməsi, qarşısının alınması və ifşa edilməsinə köməklik üçün mükafatlar (federal və regional büdcələrdən ödənilir);
12. Müvafiq qaydada qeydiyyatdan keçmiş Rusiya və xarici xeyriyyə təşkilatları tərəfindən nağd və natura şəklində xeyriyyə yardımı şəklində ödənişlərin məbləğləri (2012-ci ilin yanvarından tətbiq edilmişdir);
13. İşçilərə, o cümlədən əlilliyə və ya yaşa görə pensiyaya çıxanlara, onların ailə üzvlərinə, bu təşkilatda işləməyən əlillərə, habelə 16 yaşınadək uşaqlara sanatoriya-kurort vauçerlərinin dəyərinin tam və ya qismən kompensasiya məbləğləri ;
14. Təqaüdlər;
15. vergi ödəyicilərinin federal büdcədən maliyyələşdirilən dövlət qurumlarından və ya onları xaricə işləməyə göndərən təşkilatlardan aldıqları xarici valyutada mükafatların məbləğləri - müəyyən edilmiş normalar daxilində;
16. kəndli (fermer) təsərrüfatlarının qeydiyyata alındığı tarixdən ilk beş il ərzində kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalından, satışından və emalından əldə etdiyi gəlirlər;
17. fiziki şəxslər tərəfindən biçilmiş yabanı meyvələrin, giləmeyvə, qoz-fındıq, göbələk və digər meşə ehtiyatlarının, habelə öz ehtiyacları üçün qeyri-taxta meşə ehtiyatlarının satışından əldə edilən gəlirlər;
18. Şimalın kiçik xalqlarının ənənəvi sənətkarlığından qəbilə, ailə icmaları üzvlərinin (muzdlu işçilərin əmək haqqı istisna olmaqla) gəlirləri;
19. həvəskar və idman ovçuluğu zamanı əldə edilmiş xəzlərin, vəhşi heyvanların ətinin və digər məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər;
20. fiziki şəxslərin yaşayış binalarının, mənzillərin, otaqların, bağ evlərinin və ya torpaq sahələrinin və qeyd olunan əmlakdakı paylarının, habelə vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan digər əmlakın satışından 3 ildən az olmayaraq əldə etdikləri gəlirlər;
21. fiziki şəxslərin vərəsəlikdən əldə etdiyi gəlirlər (elm, ədəbiyyat, incəsənət əsərlərinin, habelə kəşflərin, ixtiraların və sənaye nümunələrinin müəlliflərinin vərəsələrinə ödənilən mükafatlar istisna olmaqla);
22. daşınmaz əmlakın, nəqliyyat vasitələrinin, payların, payların, payların bağışlanması halları istisna olmaqla, fiziki şəxslərdən ianə yolu ilə əldə edilmiş pul və natura formasında gəlirlər;

    Rusiya Federasiyasının Ailə Məcəlləsinə uyğun olaraq, hədiyyə verən və bağışlayan ailə üzvləri və (və ya) yaxın qohumlar olduqda (ər-arvad, valideynlər və uşaqlar, o cümlədən övladlığa götürənlər və övladlığa götürülmüş uşaqlar, baba, nənə və nəvələr, tam və yarımqan (ümumi atası və ya anası olan) qardaş və bacılar);

23. səhmdar cəmiyyətlərindən və ya digər təşkilatlardan əldə edilən gəlirlər;
24. Olimpiya, Paralimpiya və Deaflimpiya Oyunlarında, Ümumdünya Şahmat Olimpiadalarında, dünya, Avropa, Rusiya Federasiyasının çempionatları və kuboklarında alınan idmançıların mükafatları;
25. Vergi ödəyicisinin əsas və əlavə ümumi təhsil və peşə təhsili proqramları üzrə təhsili, onun Rusiya təhsil müəssisələrində peşə hazırlığı və yenidən hazırlanması üçün ödənilən məbləğlər;
26. təşkilatlar və ya fərdi sahibkarlar tərəfindən əldə edilmiş əlilliyin qarşısının alınması üçün texniki vasitələrin, reabilitasiya vasitələrinin əlillərə ödənilməsi, habelə əlillər üçün bələdçi itlərin alınması və saxlanması üçün ödəniş;
27. Xəzinələrin dövlət mülkiyyətinə verilməsinə görə haqq;
28. SSRİ-nin, Rusiya Federasiyasının, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının, yerli özünüidarəetmə orqanlarının xəzinə vekselləri, istiqrazları, digər qiymətli kağızları üzrə faizlər;
29. Yetimlərin, valideyn himayəsindən məhrum olmuş uşaqların və bir üzvünə düşən gəliri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilmiş yaşayış minimumundan çox olmayan ailə üzvləri olan uşaqların qeyri-kommersiya təşkilatlarından əldə etdiyi gəlirlər;
30. Hakimiyyət orqanlarının qərarı ilə hədiyyələrin, müsabiqə və müsabiqələrdə mükafatların, maddi yardımların və dərman vasitələrinin işəgötürənlər tərəfindən ödənilməsinin, reklam müsabiqələrində qazanılan uduşların, əlillərin ictimai təşkilatları və digərləri tərəfindən əlillərə göstərilən maddi yardımın məbləği - 4000 manat daxilində. rubl.

Şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlirlərin tam siyahısı üçün - baxın. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 215 və 217-ci maddələri.

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi endirimləri

Fiziki şəxslərin gəlirləri 13% dərəcəsi ilə azaldıla bilər. Buna "vergi endirimi" deyilir. Onun mahiyyəti, çəkdiyiniz və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş xərclər üçün vergitutma bazasını azaltmaqdır.

9, 15, 30, 35% dərəcələri ilə fərdi gəlir vergisi tutulan gəlirlərə ayırmalar tətbiq edilə bilməz.

Vergi endiriminə uyğun olmaq üçün vergi tutulan gəliriniz olmalıdır. Buna görə də, fərdi gəlir vergisini ödəməkdən azad edilmiş fiziki şəxslər (o cümlədən fərdi sahibkarlar) tərəfindən tutulmalar tətbiq edilə bilməz. Belə şəxslərə, xüsusən:

• pensiyaçılar, dövlət pensiyalarından başqa digər gəlir mənbələri olmayan əlillər;
• işsiz;
• uşaq baxımı üçün müavinət alan şəxslər;
• xüsusi vergi rejimlərinin tətbiq olunduğu fəaliyyətlərin həyata keçirilməsindən gəlir əldə edən fərdi sahibkarlar - USH, STS və UTII.

Standart vergi endirimləri fiziki şəxslərin müəyyən kateqoriyalarına verilir və hər bir "benefisiar" kateqoriyası üçün sabit məbləğə malikdir. Standart ayırmalar heç bir xərcdən asılı deyil və aylıq tətbiq edilir.

Standart vergi endirimlərinin növləri:

1. Vergi ödəyicilərinin ayırmaları.

   Vergi dövrünün hər ayı üçün 3000 rubl məbləğində maksimum endirim, xüsusən də verilir:

   • "Çernobıl"
   • Böyük Vətən Müharibəsi əlilləri,
   • SSRİ-nin, Rusiya Federasiyasının və digər kateqoriyalı şəxslərin müdafiəsi zamanı aldığı xəsarət, sarsıntı və ya xəsarət nəticəsində I, II və III qrup əlil olmuş hərbi qulluqçular arasından əlillər (Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndinə bax). Rusiya Federasiyası).

   Vergi dövrünün hər ayı üçün 500 rubl:

   • SSRİ və Rusiya Federasiyasının Qəhrəmanları, "Şöhrət" ordeninin tam sahibləri;
   • İkinci Dünya Müharibəsi iştirakçıları, blokadalar, konsentrasiya düşərgələrinin əsirləri;
   • uşaqlıqdan əlillər, I və II qrup əlillər;
   • hərbi və mülki nüvə obyektlərində qəzalar, sınaqlar nəticəsində radiasiyanın təsirindən zərər çəkmiş şəxslər;
   • sümük iliyi donorları;
   • həlak olmuş hərbi və ya dövlət qulluqçularının, beynəlmiləlçi əsgərlərin valideynləri və həyat yoldaşları və s. Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinə uyğun olaraq;
   • başqa ölkələrdə beynəlxalq borcunu yerinə yetirmiş vətəndaşlar, habelə dövlət orqanlarının qərarlarına uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının ərazisində hərbi əməliyyatlarda iştirak etmişlər.
2. Uşaq (uşaqlar) üçün ayırmalar.

   Yanvar ayından etibarən uşağın himayəsində olan valideynə, valideynə, övladlığa götürənin, qəyyumun, qəyyumun, himayəçinin, himayəçinin həyat yoldaşına (arvadına) vergi dövrünün hər ayı üçün vergi tutulması 1, 2012 aşağıdakı məbləğlərdə təmin edilir:

   • 1400 rubl - ilk uşaq üçün;
   • 1400 rubl - ikinci uşaq üçün;
   • 3000 rubl - üçüncü və hər bir sonrakı uşaq üçün;

   Əlil uşaq üçün tutulmanın məbləği onu kimin verdiyindən asılıdır:

   • Valideyn, övladlığa götürən, valideynin arvadı və ya əri 12.000 ala bilər
   • Övladlığa götürənin qəyyum, qəyyum, qəyyum, arvadı və ya əri - 6000

Vergi endirimi 18 yaşına çatmamış hər bir uşaq üçün, eləcə də əyani təhsil alan tələbə, aspirant, rezident, təcrübəçi, tələbə, 24 yaşınadək kursant üçün edilir.

Vergi endirimi tək valideynə (övladlığa götürən), övladlığa götürənə, qəyyuma, qəyyuma ikiqat məbləğdə verilir. Tək valideynə göstərilən vergi endiriminin verilməsinə onun nikah bağladığı aydan sonrakı aydan xitam verilir.

Vergi güzəşti valideynlərə, valideynin həyat yoldaşına, övladlığa götürənlərə, qəyyumlara, qəyyumlara, övladlığa götürənlərə, himayədarın həyat yoldaşına onların yazılı ərizələri və vergi güzəşti hüququnu təsdiq edən sənədlər əsasında verilir.

Uşaqlar üçün vergi endirimi, vergi ödəyicisinin vergi dövrünün (təqvim ilinin) əvvəlindən hesablama əsasında hesablanmış gəlirinin 350.000 rubldan çox olduğu aya qədər etibarlıdır. Göstərilən gəlirin bu məbləği keçdiyi aydan başlayaraq bu əsasda vergi endirimi tətbiq edilmir.

ƏHƏMİYYƏTLİ!

Birdən çox standart vergi endirimi hüququ olan vergi ödəyicilərinə tətbiq edilən ayırmaların maksimumu verilir.

Sosial vergi ayırmaları vergi ödəyicisinin xeyriyyəçilik, təhsil, müalicə, habelə qeyri-dövlət pensiya təminatı və könüllü pensiya sığortası ilə bağlı sosial xərclərin ödənildiyi hallarda verilir.

“İxtisasların müstəqil qiymətləndirilməsi haqqında” Qanun 2017-ci ildə qüvvəyə mindiyi üçün 2017-ci il yanvarın 1-dən ixtisaslarının müstəqil qiymətləndirilməsi üçün ödəniş edən şəxslər üçün sosial tutulma tətbiq edilib. Qiymətləndirmədə iştirakın stimullaşdırılması üçün vergi güzəştləri tətbiq edilmişdir. Beləliklə, bir şəxs öz ixtisasının müstəqil qiymətləndirilməsi üçün pul ödəyibsə, o, fərdi gəlir vergisi üçün sosial ayırma ala bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı bəndi). Dəyişikliklər 3 iyul 2016-cı il tarixli 251-FZ Federal Qanunu ilə nəzərdə tutulmuşdur.

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını aşağıdakı məbləğlərlə azalda bilərsiniz:

1. Vergi ödəyicisinin ianə şəklində köçürdüyü məbləğlər: xeyriyyə, sosial yönümlü və digər qeyri-kommersiya təşkilatlarına, o cümlədən ianələrin formalaşdırılması (doldurulması) üçün. habelə nizamnamə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün dini qurumlara, lakin vergi dövrü üçün əldə edilmiş gəlirin 25 faizindən çox olmamaq şərti ilə;
2. Dövlət lisenziyası olan müəssisələrdə onların tam iş günü təhsili (qardaş və ya bacının təhsili) üçün xərclər - faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində, lakin ildə 120.000 rubldan çox olmamalıdır. Uşaqların təhsili üçün xərclər - bu təhsil üçün faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində, lakin hər iki valideyn (qəyyum və ya qəyyum) üçün ümumi məbləğdə hər bir uşaq üçün 50.000 rubldan çox olmamalıdır.

   Təlim xərclərinin ödənilməsi analıq (ailə) kapitalı hesabına həyata keçirildikdə sosial vergi endirimi tətbiq edilmir.

3. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 19 mart 2001-ci il tarixli 201 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahılara uyğun olaraq tibbi xidmətlərə və dərman vasitələrinə görə ödəniş, könüllü olaraq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğləri (18 yaşına çatmamış uşaqlarının müalicəsi xərcləri daxil olmaqla) nəzərə alınmaqla. yaş, ər-arvad və valideynlər, 18 yaşınadək övladlığa götürülmüş uşaqlar ) - faktiki çəkilmiş xərclərin məbləği, lakin ildə 120.000 rubldan çox deyil. Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya uyğun olaraq bahalı müalicə növləri üçün, müalicə müvafiq lisenziyası olan tibb müəssisələrində aparılarsa, habelə tibbi sığortanın təqdim edilməsi ilə faktiki xərclər məbləğində tutulma qəbul edilir. Dəstəklənən sənədlər.
4. Qeyri-dövlət pensiya təminatı müqavilələri üzrə vergi dövründə ödənilmiş pensiya haqlarının və könüllü pensiya sığortası müqavilələri üzrə sığorta haqlarının faktiki xərclər məbləğində, lakin ildə 120.000 rubldan çox olmayan məbləği.
5. Vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə əmək pensiyasının yığılan hissəsinə çəkilmiş xərclər məbləğində, lakin ildə 120.000-dən çox olmayan əlavə sığorta haqlarının məbləği.
6. İxtisasların müstəqil qiymətləndirilməsindən keçmək üçün faktiki xərclərin məbləğləri. Eyni zamanda, bu tutulmanın məbləği və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-5-ci yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş ayırmalar (vergi ödəyicisinin uşaqlarının təhsili üçün göstərilən xərclər və bahalı müalicə xərcləri) cəmi 120 min rubldan çox olmamalıdır. ildə. Vergi agenti vasitəsilə öz ixtisasının müstəqil qiymətləndirilməsi üçün ödənilən məbləğdən tutulma almaq mümkün deyil. Belə ki, bu, fərdi gəlir vergisi bəyannaməsində bəyan edilməlidir.

Diqqət edin!

Lisenziya əsasında tibbi fəaliyyətlə məşğul olan fərdi sahibkarlar tərəfindən göstərilən xidmətlərə görə də müalicəyə görə tutulma əldə edilə bilər.

Əmlak vergisi endirimləri üç vəziyyətdə tətbiq olunur:

1. Əmlakı satarkən, təşkilatın nizamnamə kapitalındakı pay və ya paylı tikintidə iştirak haqqında müqaviləyə əsasən hüquqların verilməsi zamanı. Daşınmaz əmlakın satışı zamanı vergitutma bazası vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan yaşayış evlərinin, mənzillərin, otaqların, bağ evlərinin, bağ evlərinin və ya torpaq sahələrinin satışından əldə edilən gəlirin və həmin əmlakdakı payların məbləği qədər azaldılır. 3 ildən çox (və əmlak əvvəllər alınmış və qohumlardan vərəsəlik və ya ianə müqaviləsi ilə alınmamışsa və ya özəlləşdirilməyibsə - 5) ildən çox olmayan, dəyəri 1.000.000 rubldan (ümumiyyətlə).

   3 ildən az müddətə mülkiyyətində olan digər əmlakın (qiymətli kağızlar istisna olmaqla) satışı halında, tutulma 250.000 rubldan çox olmayan məbləğdə verilir. Bu “digər əmlak” nədir, Vergi Məcəlləsində göstərilməyib. Ancaq adətən bu çıxma avtomobillərə, qarajlara, rəsmlərə və s.

2. Mənzil və ya torpaq tikərkən və ya satın alarkən, habelə bu məqsədlər üçün istifadə edilmiş kreditlər üzrə faizləri ödəyərkən. Bu halda, vergi endirimi yeni tikinti və ya Rusiya Federasiyasının ərazisində bir yaşayış binasının, mənzilin, otağın və ya onlarda payların alınması, habelə torpağın alınması üçün faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində verilir. fərdi tikinti üçün torpaq sahələri və ya artıq tikilmiş yaşayış binaları (onlarda paylar) . Lakin tutulmanın ümumi məbləği 2.000.000 rubldan çox ola bilməz. Kreditlər (kreditlər) üzrə faizlərin ödənilməsi üçün tutulmanın ümumi məbləği 3.000.000 rubldan çox ola bilməz.

   2014-cü ildən etibarən maksimum mümkün məbləğdən az məbləğdə tutulma elan etmiş vergi ödəyiciləri gələcəkdə mənzil alarkən və ya tikərkən qalıqdan istifadə etmək hüququna malikdirlər. Bu, 2014-cü ildən bəri tətbiq edilən əsas dəyişiklikdir. Onun sayəsində indi siz mənzil almaq (tikmək) üçün əmlakın tutulmasından bir dəfədən çox istifadə edə bilərsiniz (əvvəllər bu fürsət tutulmanın ümumi məbləğindən asılı olmayaraq yalnız bir dəfə verilirdi).

   Bu qayda kreditlər və borclar üzrə faizlərin tutulmasına şamil edilmir.

3. Vergi ödəyicisindən dövlət və ya bələdiyyə ehtiyacları üçün əmlak alarkən.

   Vergi ödəyicisi dövlət və ya bələdiyyə ehtiyacları üçün torpaq sahəsi (onda yerləşən digər daşınmaz əmlak) götürüldükdə aldığı geri alma məbləğləri məbləğində əmlakın tutulması yolu ilə gəlirini azaltmaq hüququna malikdir. Bu halda satınalma dəyəri həm nağd, həm də natura şəklində alına bilər.

Əmlak tutulması alındıqdan sonra faktiki xərclərin siyahısı Sənətdə göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220. Alınan evin və ya mənzilin, otağın layihə-smeta sənədlərinin hazırlanması, birləşdirilməsi, tamamlanması, tamamlanması xərcləri nəzərə alınır.

Əmlakdan çıxma əvəzinə, qiymətli kağızların satışı istisna olmaqla, gəlirin məbləğini faktiki çəkilmiş və sənədləşdirilmiş xərclərin məbləği ilə azalda bilərsiniz.

Nizamnamə kapitalındakı payı satarkən vergi ödəyicisi gəlirin məbləğini bu gəlirlərin alınması ilə bağlı faktiki çəkilmiş və sənədləşdirilmiş xərclərin məbləğinə azaltmaq hüququna malikdir.

Əmlak tutulması vergi orqanından, habelə vergi dövrünün bitməsini gözləmədən vergi agentindən (işəgötürəndən) əldə edilə bilər. Seçim sənindir.

Hüququn sübutu sənədləşdirilməlidir. Sənədlər tutulma üçün yazılı ərizəyə əlavə edilməli və müəyyən edilmiş qaydada rəsmiləşdirilməlidir. Əmlakın tutulması üçün vergi bildirişinin forması Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 25 dekabr 2009-cu il tarixli N MM-7-3 / əmri ilə təsdiq edilmişdir. [email protected]

Tutma təkrar-təkrar verilmir və Art-da sadalanan əlaqəli tərəflərə şamil edilmir. Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsi, xərclərin işəgötürənlər tərəfindən ödənildiyi hallarda. Tutmadan natamam istifadə edildikdə, qalıq tam istifadə olunana qədər sonrakı dövrlərə keçirilir.

Peşəkar vergi güzəştləri vergi ödəyicisinin peşə fəaliyyəti ilə bağlı ayırmalardır. Bunlar birbaşa fəaliyyətlə bağlı sənədləşdirilmiş xərclərdir:

• fərdi sahibkarlar və fərdi təcrübə ilə məşğul olan şəxslər (notariuslar, vəkillər və s.);
• işlərin görülməsinə (xidmətlərin göstərilməsinə) görə mülki-hüquqi müqavilələr üzrə vergi ödəyiciləri;
• vergi ödəyiciləri elm, ədəbiyyat, incəsənət əsərləri, kəşflərin, ixtiraların müəllifləri yaratmaq.

Çıxarılma üçün qəbul edilən xərclərin tərkibi bu vergi ödəyiciləri tərəfindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslində "Gəlir Vergisi" ilə müəyyən edilmiş qaydada müstəqil olaraq müəyyən edilir.

Xərcləri sənədləşdirmək olarsa, gəlirin əldə edilməsi ilə bilavasitə bağlı faktiki çəkilmiş xərclərin məbləğində çıxılır.

Əgər bu xərclər sənədləşdirilə bilmirsə, onlar aşağıdakı məbləğlərdə çıxılır:

Qeydlər:

1. Fərdi sahibkarlar xərclərini sənədləşdirə bilmədikdə ümumi gəlirin 20%-i həcmində peşəkar vergi endirimi edir;
2. Peşəkar vergi güzəştləri hüququ vergi agentinə yazılı ərizə verməklə, o olmadıqda isə təsdiqedici sənədləri vergi bəyannaməsi ilə eyni vaxtda təqdim etməklə həyata keçirilir.

İnvestisiya vergisi endirimləri 2015-ci il yanvarın 1-dən tətbiq edilib. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219.1-ci maddəsi "İnvestisiya vergisi ayırmaları" adlanan onlara həsr edilmişdir.

Bu güzəştlər verilə bilər:

1. mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan və üç ildən artıq müddətə vergi ödəyicisinə məxsus olan qiymətli kağızların satışından (ödənilməsindən) vergi ödəyicisinin vergi dövründə aldığı müsbət maliyyə nəticəsi məbləğində. Bunlar aşağıdakı qiymətli kağızlardır:
   • rus ticarət təşkilatçısı tərəfindən qiymətli kağızlar bazarında, o cümlədən birjada ticarətə icazə verilmiş qiymətli kağızlar;
   • Rusiya idarəetmə şirkətləri tərəfindən idarə olunan açıq paylı investisiya fondlarının investisiya bölmələri.
2. vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə fərdi investisiya hesabına daxil edilmiş pul məbləğində;
3. fərdi investisiya hesabında uçota alınan əməliyyatlardan əldə edilən gəlir məbləğində.

İnvestisiya ayırmalarının təmin edilməsinin xüsusiyyətləri Sənətin 2, 3, 4-cü bəndlərində müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219.1.

Vergi hesabatı (sertifikat 6-NDFL)

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli N ММВ-7-11/ əmri [email protected] 6-NDFL forması, onun doldurulması qaydası, habelə hesablamanın elektron formada təqdim edilməsi formatı təsdiq edilmişdir. Hesablamada hər bir işçi üçün ayrıca deyil, işəgötürəndən gəlir əldə etmiş bütün fiziki şəxslər üçün ümumiləşdirilmiş məlumatlar əks olunur: onlara hesablanmış və ödənilmiş gəlirin məbləği, onlara verilən ayırmalar, hesablanmış və tutulan vergi məbləğləri, habelə digər məlumatlar. fərdi gəlir vergisinin məbləğini müəyyən etmək üçün lazımdır.

Əgər il ərzində 25 və daha çox şəxs təşkilatdan gəlir əldə edibsə, məlumatı elektron formada təqdim etmək lazımdır.

Təşkilatda 25 nəfərdən az işçi işlədiyi halda, bir kağız daşıyıcısı da kifayət edəcəkdir.

Vergi hesabatı (sertifikat 2-NDFL)

İlin sonunda təşkilat - vergi agenti fiziki şəxsin il üçün gəliri haqqında arayış doldurmalı və vergi orqanına təqdim etməlidir (forma 2-NDFL).

1 aprel 2017-ci il tarixindən gec olmayaraq vergi orqanına təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Tarix şənbə gününə düşdüyü üçün son tarix 3 aprel bazar ertəsinə köçürülür.

2-NDFL sertifikat forması və onun doldurulması qaydaları Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30.10.2015-ci il tarixli N MMV-7-11 / əmri ilə müəyyən edilmişdir. [email protected]

2-NDFL şəklində vergi orqanlarına məlumatların təqdim edilməsi qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 sentyabr 2011-ci il tarixli N MMV-7-3 / əmri ilə təsdiq edilmişdir. [email protected]

Diqqət edin!

2-NDFL sertifikatları IFTS-ə təqdim edilməlidir:

• il ərzində 25 və daha çox şəxs təşkilatdan gəlir əldə edibsə - elektron formada;
• il ərzində 25-dən az şəxs təşkilatdan gəlir əldə etdikdə - elektron formada və ya kağız daşıyıcıda (vergi agentinin seçimi ilə).

Bəyannamə 3-NDFL

Şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsi (3-NDFL şəklində), heç kimin onlar üçün vergi ödəmədiyi gəlir əldə etdikdə fiziki şəxslər tərəfindən təqdim olunur.

Bu ola bilər: əmlakın satışından gəlir, xaricdən gələn gəlir, uduş, hədiyyə və s.

Bəyannamə yaşayış yeri üzrə vergi orqanına - şəxsən, nümayəndə vasitəsilə və ya poçt vasitəsilə təqdim olunur.

Bəyannaməni şəxsən yoxlamaya təqdim etsəniz, o, iki nüsxədə lazım olacaq. İkinci nüsxədə müfəttişlik qəbul tarixini göstərən qəbul işarəsi qoyur və onu fiziki şəxs vergi ödəyicisinə qaytarır.

Bir nümayəndə vasitəsilə bəyannamə təqdim etsəniz, ona notarial qaydada təsdiq edilmiş etibarnamə lazımdır.

Bəyannaməni poçtla göndərirsinizsə, bunu əlavənin təsviri olan qiymətli bir məktubla etməlisiniz. Bu halda bəyannamənin təqdim olunduğu tarix məktubun göndərildiyi tarix olacaqdır.

3-NDFL bəyannaməsində göstərilən vergi məbləği gəlirin alındığı ildən sonrakı ilin 15 iyulundan gec olmayaraq ödənilməlidir.

Bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə cərimə var. Gecikdirilmiş hər ay üçün qanunla müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməmiş vergi məbləğinin beş faizinə bərabərdir.

Cərimə məbləğin 30% -dən çox və 1000 rubldan az ola bilməz.

Şəxsi gəlir vergisi: 2017-ci ildə nə yenilik var?

• İşçinin ixtisasının müstəqil qiymətləndirilməsinin dəyərindən fərdi gəlir vergisi tutulmur. 2017-ci ildən “İxtisasların müstəqil qiymətləndirilməsi haqqında” Qanun qüvvəyə minib. Qiymətləndirmədə iştirakın stimullaşdırılması üçün vergi güzəştləri tətbiq edilmişdir. Onlardan biri, işçinin ixtisasının müstəqil qiymətləndirilməsi üçün rüsumun fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməməsidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 21.1-ci bəndi).
• İxtisaslarının müstəqil qiymətləndirilməsi üçün ödəniş etmiş şəxslər üçün sosial tutulma tətbiq edilib. Fiziki şəxs öz ixtisasının müstəqil qiymətləndirilməsi üçün ödəniş etmişsə, o, fərdi gəlir vergisi üçün sosial ayırma ala bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı bəndi). Çıxarmanın məbləği müstəqil ixtisas qiymətləndirməsindən keçmək üçün faktiki xərclərin cəminə bərabərdir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş bu və digər ayırmaların ümumi məbləği (vergi ödəyicisinin uşaqlarının təhsili üçün xərclər və bahalı müalicə xərcləri istisna olmaqla) məcmu 120 min rubldan çox olmamalıdır. ildə. Vergi agenti vasitəsilə öz ixtisasının müstəqil qiymətləndirilməsi üçün ödənilən məbləğdən tutulma almaq mümkün deyil. Bu o deməkdir ki, fiziki şəxs fərdi gəlir vergisi bəyannaməsində endirimi müstəqil şəkildə bəyan etməlidir.

Dəyişikliklər 3 iyul 2016-cı il tarixli 251-FZ Federal Qanunu ilə nəzərdə tutulmuşdur.

Diqqət yetirin!

Bütün vergilər üzrə borcların ödənilməsi zamanı 1 oktyabr 2017-ci il tarixindən etibarən cərimələrin hesablanması qaydaları dəyişəcək. Uzun bir gecikmə halında, böyük miqdarda cərimələr ödənilməli olacaq - bu, 1 oktyabr 2017-ci il tarixindən sonra yaranan borclara aiddir. Sənətin 4-cü bəndində təşkilatlar üçün müəyyən edilmiş cərimələrin hesablanması qaydalarına dəyişikliklər edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-i.

Göstərilən tarixdən etibarən ödəniş 30 gündən çox gecikdirilərsə, faizlər aşağıdakı kimi hesablanır:

• belə bir gecikmənin 1-dən 30-a qədər (daxil olmaqla) qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü əsasında;
• gecikmənin 31-ci təqvim günündən başlayaraq dövr üçün müvafiq olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/150-si əsasında.

30 təqvim günü və ya daha az gecikmə halında, hüquqi şəxs Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300 hissəsi əsasında cərimələr ödəyəcəkdir.

Dəyişikliklər 1 may 2016-cı il tarixli 130-FZ Federal Qanunu ilə nəzərdə tutulmuşdur.

Əgər borclar 2017-ci il oktyabrın 1-dən əvvəl ödənilirsə, gecikmə günlərinin sayının əhəmiyyəti yoxdur, faiz istənilən halda Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü təşkil edəcək. Xatırladaq ki, 2016-cı ildən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsas dərəcəyə bərabərdir.