Topdansatış toxuculuq müəssisəsinin üfüqi və şaquli balansı. Balans hesabatının üfüqi və şaquli təhlili. Balans hesabatı haqqında qısa məlumat

Maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün ən çox yayılmış üsullar balansın şaquli və üfüqi təhlilidir. Bu üsullar şirkətin gəlirlərini artırmağa, riskləri azaltmağa və düzgün olmayan uçot və hesabatların mümkün mənfi nəticələrinin qarşısını almağa imkan verir.

Balans hesabatı nədir?

Mühasibat balansı təşkilatın iqtisadi vəziyyətinin mahiyyətini açıqlayan əsas hesabatdır.

Ümumi qayda olaraq, hesabat hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 31-dən gec olmayaraq təqdim edilir. Son tarix qeyri-iş günü tətilinə və ya həftə sonuna düşərsə, ondan sonrakı ilk iş günündə hesabat verməlisiniz.

Sənəd elektron şəkildə qeydiyyat yerindəki İFTS-ə göndərilir. 1 yanvar 2020-ci il tarixindən etibarən statistikanın ərazi bölməsinə hesabat vermək lazım deyil (28 noyabr 2018-ci il tarixli 444-FZ Federal Qanunu).

BukhSoft proqramında balansı doldurun. Rahatdır. Proqram ümumi və sadələşdirilmiş vergi sistemləri üzrə bütün növ təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün uyğundur. Hazır sənədi yükləmək və çap etmək, həmçinin elektron şəkildə vergi idarəsinə göndərmək olar.

Balansı onlayn doldurun⟶

Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2010-cu il tarixli 66n nömrəli əmri ilə balans forması təsdiq edilmişdir. Balans iki hissədən ibarətdir:

Şaquli tarazlığın təhlili

Şaquli balans təhlili də struktur adlanır. Əsas xüsusiyyət ondan ibarətdir ki, həyata keçirilərkən yekun məlumatlar balans hesabatına daxil edilmiş digər dəyərlərə nisbətən ayrıca maddələr kimi göstərilir. Bu təhlil müəssisənin iqtisadi həyatının hər bir elementinin onun ümumi strukturunda hansı payı tutduğunu mühakimə etməyə imkan verir.

Şaquli təhlil aparılarkən balansın hər bir göstəricisi əvvəlki dövrdəki eyni göstəriciyə nisbətdə faizlə hesablanır.

Belə bir təhlil müəssisənin maliyyə vəziyyətində baş vermiş aşağıdakı dəyişiklikləri aşkar edir:

• borcun kreditorlara münasibətdə hansı istiqamətdə dəyişdiyini;
• əsas vəsaitlərə və onların köhnəlməsinə nə baş verdi.

Şaquli təhlilin rahatlığı ondadır ki, analitika faizlə müəyyən bir dövrlə müqayisədə nəticələrin sapmasını aydın şəkildə nümayiş etdirir.

Təşkilatın şaquli balansını tərtib etmək üçün alqoritm:

Addım 1. Aktiv və öhdəliyin cəmini 100% olaraq təyin edin.

Addım 3. Dəyişikliklərin dinamikasını hesablayın.

Şaquli balans təhlili: nümunə və nəticələr

Şaquli balans təhlilinin sadə bir nümunəsidir. 2018 və 2019-u müqayisə edək:

Göstəricinin adı			% 01.01.2018	% 01.01.2019
I. CARİ PAYTAXLAR
İnventar
II. ƏSAS VƏSAİTLƏR
Binalar və tikililər
Amortizasiya
Kapital
Qısa müddətli borc
Uzun müddətli borc

Nəticələr: 1 yanvar 2018-ci il tarixinə aktivin 36%-ni əsas vəsaitlər təşkil edib. 2019-cu il yanvarın 1-nə əsas kapitalın ümumi strukturda xüsusi çəkisi azalıb. Nəticədə OS obyektlərinin ya özgəninkiləşdirilməsi, ya da silinməsi baş verdi. Əsas vəsaitlərin özgəninkiləşdirilməsi ilə yanaşı, obyektlər az olduğundan strukturda köhnəlmənin payında da azalma müşahidə olunub.

Artan debitor borcları göstərir ki, əsas vəsaitlər satılıb, lakin alıcılar dərhal ödəniş etməyiblər.

Kapitalın payının azalması şirkətin cari dövrdə çəkdiyi itkilərlə bağlıdır.

Horizontal balansın təhlili

Horizontal balans təhlili “trend təhlili” də adlanır. Balans hesabatının üfüqi və şaquli təhlili onunla fərqlənir ki, birincisi fiziki baxımdan dəyişiklikləri izləməyə imkan verir.

Üfüqi analiz təqvim ili və ya 12 ay kimi bərabər vaxt intervalları tələb edir. Bu tip təhlillər zamanla şirkətin təsərrüfat fəaliyyətinin məqalə və göstəricilərinin necə dəyişdiyini anlamağa imkan verir.

Horizontal balans analizi alqoritmi:

Addım 1. Fiziki ifadələrdə dəyişiklikləri hesablamaq üçün: cari dövr maddəsinin göstəricisindən əvvəlki ilin balans maddəsinin göstəricisini çıxarın.

Addım 2. Sapmanı faizlə hesablamaq üçün: "Dəyişdirin, ovuşdurun" sütunundan xəttin dəyəri "01/01/2018-ci il tarixinə status, rub" sütunundan göstəriciyə bölünür. və 100% çarpın.

Horizontal balans təhlili: nümunə və nəticələr

Budur üfüqi balans təhlilinin sadə bir nümunəsi. 2018 və 2019-u müqayisə edək:

Göstəricinin adı	01/01/2018-ci il tarixinə status, rub.	01.01.2019-cu il tarixinə status, rub.	Dəyişin, ovuşdurun.	Yayma,%
I. CARİ PAYTAXLAR
İnventar
Qısamüddətli debitor borcları
Nağd və qısamüddətli maliyyə investisiyaları
II. ƏSAS VƏSAİTLƏR
Binalar və tikililər
Amortizasiya
Kapital
Qısa müddətli borc
Uzun müddətli borc

Təhlil üçün adətən 2-3 dövr götürülür. Bu, zamanla maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin göstəricilərindəki dəyişiklikləri izləməyə imkan verir.

Nəticələr: 2019-cu ildə demək olar ki, bütün göstəricilər 2018-ci ilin eyni dövrü ilə müqayisədə müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin azaldığını göstərir.Ən çox ehtiyatların azalması - onların dəyəri 33,86% azalıb.

Bununla yanaşı, debitor borclarında 23,46% artım var. Artır, amma mənfi mənada uzunmüddətli borc. Bu tendensiya qarşı tərəflərin borclarını qaytarmamasına səbəb ola bilər. Onların bəziləri məhkəmənin qərarı ilə ləğv oluna və ya müflis elan oluna bilər.

Nizamnamə kapitalının payının azalması da şirkətin maliyyə-iqtisadi vəziyyətinin qeyri-sabit vəziyyətdə olduğunu göstərir.

Belə nəticəyə gəlmək olar ki, şirkət maliyyə sabitliyini artırmaq üçün öz inkişaf strategiyasına yenidən baxmalıdır.

Balans hesabatını təhlil etmək üçün bir çox üsul var. Müəyyən birinin seçimi vəzifədən, eləcə də mövcud məlumatdan asılıdır. Ən çox istifadə edilən üsullar şaquli və üfüqi analizdir. Onlar maliyyə hesabatlarının təhlili, gəlirin artırılması üçün lazımdır. Metodlar investorlar, bank institutları, kreditorlar üçün aktualdır.

Şaquli tarazlığın təhlili

Maliyyə göstəricilərinin yekun dəyərlərinin strukturunu tapmaq üçün şaquli təhlil tələb olunur. Aşağıdakı seçimləri göstərir:

• Cari və daimi aktivlərin mövcudluğu, onların həcmi.
• Maliyyələşdirmə mənbələri.
• Sürətlə dəyişən balans parametrləri.
• Mühasibat balansının ümumi strukturunda dəyişikliklər.
• Ehtiyatların payı.
• Aktivlərin ümumi strukturunda debitor borclarının payı.
• öz vəsaitlərinin payı.
• Borc vəsaitlərinin yerləşdirilməsi.
• Büdcə subyektlərinə və kredit təşkilatlarına borclar.

Şaquli təhlilin aparılmasına görə məsuliyyət təsərrüfat şöbəsinin əməkdaşlarının üzərinə düşür.

Tutma

Şaquli analiz alqoritmini nəzərdən keçirin:

1. Şirkətin ümumi aktivləri 100% kimi qəbul edilir.
2. Hesabatda göstərilən hər bir parametr 100% faizlə müəyyən edilir.

Təhlil apararkən bir sıra qaydalara əməl etməlisiniz:

• Şaquli təhlil bir təşkilatın ödəmə qabiliyyətini təyin etmək üçün bir vasitədir. Bu səbəbdən debitor borclarına, maliyyə töhfələrinə, mövcud vəsaitlərə və onların ekvivalentlərinə xüsusi diqqət yetirilməlidir.
• Göstəriciləri faizlə müqayisə edərkən dövriyyədəki uyğunsuzluqları müəyyən etmək lazımdır.

Şaquli təhlilin nəticələrindən çıxarıla bilən nəticələri nəzərdən keçirin:

• Mülkiyyətin cəminə münasibətdə mövcud dəyişikliklərin əks olunması.
• Dövriyyədənkənar aktivlərin artımı faizlə.
• Təşkilatın şəxsi kapitalının payının müəyyən bir səviyyədə sabitləşdirilməsi.
• İtkilərin olması və ya olmaması.
• Uzunmüddətli kreditlərin və kreditorlar qarşısında öhdəliklərin olması və ya olmaması.

DİQQƏT! Şaquli təhlil nəticəsində sərbəst vəsait çatışmazlığı aşkar edilərsə, bu, ödəmə qabiliyyəti səviyyəsinə mənfi təsir göstərə bilər.

Misal

“Nağd pul və onun ekvivalenti” sətri üzrə hesablama nümunəsini nəzərdən keçirək. Bu rəqəm 25.000 rubl təşkil edir. Seçilmiş dövr üçün balans valyutası 550.000 rubl təşkil edir. Hesablama aşağıdakı sxemə əsasən aparılır: 25,000/550,000*100% = 4,5%.

Yaranan dəyər balansdan nağd pulun faizini göstərir. Onu təhlil etmək olar. Bu misalda şirkətin az miqdarda pulsuz nağd pulu var. Bu o deməkdir ki, onun ödəmə qabiliyyəti aşağıdır.

Horizontal pul vəsaitlərinin təhlili

Horizontal təhlilin əsas funksiyası cari dövr üçün, eləcə də əvvəlki dövr üçün parametrləri müqayisə etməkdir. Nəticədə dinamikanı müəyyən etmək olar, bunun əsasında nəticə çıxarmaq olar.

Üfüqi təhlil maraq dövrləri üçün maliyyə nəticələrinin müqayisəli təhlilidir. Hesablama zamanı dəyərləri xətt üzrə götürməli, həmçinin bir neçə dövr ərzində onun dəyişikliklərini izləməlisiniz.

Bu dövrlər tamamilə fərqli intervallar ola bilər. Lakin, bir qayda olaraq, təhlil rüblər və ya illər üzrə aparılır. Təhlil olunan dövrlərin sayı fərqli ola bilər. Hər şey tapşırıqlardan asılıdır. Keyfiyyət təhlili aparılarsa, hesablamada 3 dövr nəzərə alınır. Bir qayda olaraq, bu texnika balansı, mənfəət və zərər hesabatını, kapitaldakı dəyişiklikləri təhlil etmək üçün həyata keçirilir. Üfüqi analiz iki yanaşma əsasında həyata keçirilə bilər:

• Mütləq dəyərlərdə dəyişiklik (məsələn, rublla).
• Nisbi dəyərlərdə dəyişiklik (məsələn, faizlə).

Yanaşmalar bir-birini tamamlayır. Üfüqi təhlilin ən başa düşülən nümunəsi əvvəlki dövrlə müqayisədə dəyərlərin dəyişməsinin müəyyən edilməsidir. Məsələn, şirkətin rüb üzrə gəliri 25% artıb.

DİQQƏT!Üfüqi və şaquli analizlər mahiyyətcə əksdir. Üfüqi üsul müxtəlif dövrlər üzrə dəyişiklikləri izləməyə imkan verir. Şaquli metod bir dövrün hüdudları daxilində dəyişiklikləri izləməyi nəzərdə tutur.

Analiz Xüsusiyyətləri

Üfüqi pul təhlili apararkən bir sıra qaydalara əməl etməlisiniz:

• Diqqət etməli olduğunuz əsas parametrlər nağd depozitlər, nağd pullar, eləcə də debitor borclarıdır. Bu seçimlər mövcud pulsuz vəsaitləri göstərir.
• Dəyişikliklərin tam mənzərəsini formalaşdırmaq istəyirsinizsə, son 2-3 ilin balansını təhlil etməlisiniz.

İş şirkətin sənədləri əsasında həyata keçirilir.

Struktur

Üfüqi metoddan istifadə edərək təhlil edilən göstəriciləri nəzərdən keçirin:

• və dövriyyə kapitalı.
• Debitor borcları.
• Pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri.
• Kapital.
• Borc kapitalı.

Lazım gələrsə, əlavə seçimlərdən istifadə edilə bilər.

Üfüqi analiz necə aparılır?

İşçi şirkətin öz vəsaitlərinin necə formalaşdığını müəyyən etməlidir. Bunun üçün balans hesabatının öhdəliyini təhlil etmək lazımdır. Vəsaitlərin hərəkətini təhlil edərkən bir sıra maddələrə diqqət yetirmək lazımdır, məsələn:

• Kreditorlara borclar.
• Borc vəsaitləri.
• Nizamnamə kapitalının ölçüsü.
• Növbəti dövrlərdə alınacaq gəlir.
• Bölünməmiş mənfəət.

Bir qayda olaraq, sərbəst vəsaitlər şirkətin müştərilərindən daxilolmalar hesabına formalaşır. Dəyərin azalması ya avans ödənişinin azaldığını, ya da tələbin azaldığını göstərir.

DİQQƏT! Üfüqi təhlil yalnız təxmini göstəriciləri təqdim edir. Nəticədə həyəcan verici dəyərlər aşkar edilərsə, müxtəlif əmsalları əlavə olaraq hesablamaq lazımdır.

Misal

Aşağıdakı dəyərlər təhlil edilir:

Tam hüquqlu təhlildə parametrlərin daha böyük siyahısı istifadə olunur. İki sütunun məlumatlarının müqayisəsi mövcud dəyişiklikləri izləməyə imkan verir. Onların əsasında şirkətin maliyyə vəziyyəti haqqında nəticə çıxarılır. Tam bir şəkil əldə etmək üçün bütün göstəriciləri öyrənmək, həmçinin dəyişikliklərin səbəblərini müəyyən etmək lazımdır.

Alınan dəyərlərin təhlili

Balans hesabatı şirkətin vəziyyətini əks etdirir. "Yaxşı" balans bir sıra tələblərə cavab verir:

• Baxılan dövrün sonunda balans valyutası dövrün əvvəlinə nisbətən artır.
• Valyutanın artım tempi inflyasiyanın artım tempini üstələyir, lakin gəlirlərin artım tempindən azdır.
• Dövriyyə aktivlərinin artım tempi uzunmüddətli aktivlərin və qısamüddətli borcların artım templərinə nisbətən daha yüksəkdir.
• Uzunmüddətli borc vəsaitlərinin həcmi dövriyyədənkənar aktivlərin dəyərlərindən çoxdur.
• Nizamnamə kapitalı 50%-dən az olmamalıdır.
• Debitor və kreditor borclarının bütün parametrləri (dərəcəsi, həcmi) təxminən eynidir.
• Heç bir aşkar itki yoxdur və ya onlar çox kiçikdir.

ƏHƏMİYYƏTLİ! Təhlil edərkən mühasibat uçotu metodlarında yeni tendensiyalara, uçot siyasətindəki dəyişikliklərə diqqət yetirmək lazımdır.

Salam, Vasili Jdanov əlaqədədir, məqalədə bir müəssisənin balansının üfüqi və şaquli təhlilini nəzərdən keçirəcəyik. Maliyyə hesabatlarının aparılması ciddi kommersiya təşkilatının fəaliyyətinin ən vacib tərəfidir. Lakin balansı təhlil etmək bacarığı da vacibdir, çünki orada qeyd olunan məlumatlar mütəxəssisə şirkətin keçmiş və cari fəaliyyəti haqqında məlumat verə bilər, həmçinin gələcəkdə müəssisənin inkişafını proqnozlaşdıra bilər. Analitikin nə qədər məlumata ehtiyacı olmasından və onun hansı konkret məqsədləri güdməsindən asılı olaraq, mövcud balansın təhlili metodlarından biri seçilir. Amma ən məşhur üfüqi və şaquli balans təhlili, çünki. hər iki üsul imkan verir:

• şirkətlərə investisiya qoyarkən kreditorların risklərini azaltmaq;
• istehsalın dayanıqlığının qorunması üsullarını işləyib hazırlamaq;
• şirkətin gəlirlərini artırmaq;
• Maliyyə hesabatlarının düzgün təhlilini aparın.

Vacibdir! Horizontal və şaquli balans təhlili eyni vaxtda tətbiq oluna bilər, çünki onlar bir-birini tamamlayır və mühasibat məlumatlarının daha dərindən öyrənilməsinə kömək edir ki, bu da şirkətin artım tempini və onun inkişaf dinamikasını görməyə imkan verir.

Balans hesabatı haqqında qısa məlumat

Mühasibat balansı hesabatın əsas növüdür, bunun sayəsində şirkətin rəhbər işçiləri şirkətin inkişaf dinamikasını konkret rəqəmlərdə, qısamüddətli və uzunmüddətli borcların mövcudluğunu, vəsaitlərin mənşəyini görmək imkanı əldə edir. eləcə də əsas / dövriyyə kapitalının miqdarı.

Hesabatda olan məlumatların şirkətin menecerlərinə və analitiklərinə xarab olma risklərini və inkişaf perspektivlərini, həmçinin artım (azalma) sürətini aydın şəkildə nümayiş etdirdiyinə görə balans hesabatı tez-tez maliyyə qurumu adlanır.

Balans hesabatının nəticələri bir-birinə bərabər olan 2 hissədən ibarətdir (əgər balans düzgün tərtib edilmişdirsə):

1. AKTİVLƏR(pul, maddi sərvətlər, maşın, avadanlıq, bina və tikililər, ehtiyatlar, qarşı tərəflərin və istehlakçıların borcları və s.) - kommersiya fəaliyyətini həyata keçirmək və mənfəət əldə etmək üçün şirkətin sahib olduğu və sərəncamında olan hər şey.
2. Öhdəliklər(qarşı tərəflər və müştərilər qarşısında qısamüddətli öhdəliklər, borc vəsaitləri, bölüşdürülməmiş mənfəət, öz (pay) kapitalı) - şirkətin aktivlərinin yaranma mənbələri haqqında məlumat.

Şirkətin fəaliyyətində zəif cəhətləri və səhvləri düzəltmək variantlarını tapmaqda şirkət rəhbərliyinə kömək etmək, biznesin üfüqi və şaquli təhlilini apara bilər.

Horizontal balansın təhlili. Nəticələri olan nümunə

Müzakirə olunacaq təhlil metodu üfüqi adlanır, ona görə ki, balansın hər bir maddəsi üzrə bir neçə dövr üçün məlumatlar üfüqi bir sətirdə düzülür. Məlumatları müqayisə edən fəaliyyət dövrləri nə qədər çox olarsa, təhlil cədvəlində bir o qədər çox sütun olur.

Aşağıda maliyyə hesabatlarının üfüqi təhlili ilə bağlı bilməli olduğunuz əsas məlumatların siyahısı verilmişdir:

1. Bu üsul balans hesabatının nəticələrinin müvəqqəti dinamikasını öyrənmək tələb olunduğu hallarda istifadə olunur.
2. Müqayisə yalnız mütləq göstəricilərin dəyərlərinə (rubl ilə) deyil, həm də nisbi (%) tabedir:

Mütləq sapmalar
Nisbi sapmalar
Artım dərəcələri

1. Təhlil aparmaq üçün 2-3 rüb və ya il seçməlisiniz. Mütləq (və ya nisbi) dəyərlər ardıcıl olaraq sonrakı dövrlərin oxşar göstəriciləri ilə müqayisə edilir.
2. Üfüqi təhlil istehsal göstəricilərinin ötən və ötən illə müqayisədə yaxşılaşmasını və ya pisləşməsini qiymətləndirməyə imkan verir.

Üfüqi təhlil apararkən, ilk növbədə, Aktiv üçün balans hesabatının nəticəsinə baxırlar - əgər dəyər sütunlarda artarsa ​​(əvvəlki dövrlərdən gələcək dövrlərə), bu, şirkətin əlverişli inkişafını və onun gələcək böyümə şansını göstərir. .

Bundan əlavə, dövriyyədənkənar aktivlərin göstəricilərinin dinamikasına diqqət yetirilir: əgər dövrdən dövrə artım varsa, o zaman şirkət fəal işləyir və idarəetmə heyəti bazanın yaxşılaşdırılması yolunda düzgün qərarlar qəbul edir.

Yoxlamaq üçün növbəti şey şirkətin ödəmə qabiliyyətidir, şirkətin dövriyyədə boş pulu olub-olmaması və ən başlıcası, əlavə vəsait çıxarmaq üçün investisiyalar üçün istifadə edilib-edilməməsidir. gəldi. Bütün bunları pulla birbaşa əlaqəli maddələrin - "Nağd pul", "Debitor borcları", "Maliyyə investisiyaları" üçün dəyər dinamikasını öyrənməklə mühakimə etmək olar.

Və nəhayət, Passivdəki xətlər öyrənilir. Tədqiq olunan şirkətin boş pulunun haradan olduğunu başa düşmək üçün "Borc vəsaitləri" və "Kredit borcları" maddələri altındakı göstəricilərdəki dəyişikliklərə diqqət yetirmək lazımdır. Burada, hər hansı bir nəticə çıxarmazdan əvvəl, şirkətin üçüncü tərəf kapitalının cəlb edilməsi ilə bağlı siyasətini diqqətlə təhlil etmək lazımdır. Balans hesabatının təhlili borcun artımını göstərə bildiyindən, pul ağıllı şəkildə qoyularsa və əlavə gəlir əldə edərsə, bu müsbət bir şey ola bilər.

Şaquli tarazlığın təhlili (struktur). Nəticələri olan nümunələr

Mühasibat uçotu məlumatlarının şaquli təhlili ilə bağlı əsas məlumatları aşağıdakı siyahıda görmək olar:

1. Struktur təhlili yekun məlumat uçotunun strukturunu nümayiş etdirməkdən ibarətdir. faizlə ifadə olunan nisbi göstəricilər şəklində hesabat. Tədqiqat nəticəsində ekspert balans hesabatının bütün maddələrinin cəminin % ilə dəyərlərini alır.
2. Şaquli təhlilin üfüqi təhlildən üstünlüyü ondan ibarətdir ki, şirkətin işində müsbət və ya mənfi tendensiyanın olub-olmadığını mütləq şəkildə görmək çətindir. Nisbi dəyərlər, əksinə, maliyyə göstəricilərinin pis və ya yaxşıya doğru kənara çıxdığını və nə dərəcədə olduğunu qiymətləndirməyi asanlaşdırır. Nisbi mənada əldə edilmiş çıxış məlumatları müxtəlif xarici amillərin, məsələn, inflyasiya prosesinin təsiri ilə yanlış müqayisələrə imkan verməyəcəkdir.
3. Bu təhlil metodu üfüqidən fərqlənir ki, şaquli təhlil seçilmiş məqama yönəldilir və hesabatın verildiyi gün şirkətin mövqeyinə qiymət verir. Metod zəruri hallarda istifadə olunur:

• əvvəlki dövrlərlə müqayisədə mühasibat uçotunun müəyyən maddələrinin necə dəyişdiyinə baxın. balans;
• müxtəlif fəaliyyət sahələrinə malik bir neçə firma və ya müəssisənin kapital strukturlarını müqayisə etmək;
• qeyri və dövriyyə kapitalının tərkibini öyrənmək;
• şirkətin borc kapitalının ölçüsünün azaldığını və ya artdığını öyrənmək;
• öhdəliklərin və aktivlərin strukturunun necə dəyişdiyini yoxlamaq.

Struktur balans təhlilindən istifadənin mahiyyəti aşağıdakı kimidir:

1. Şirkətin maliyyə nəticələri haqqında hesabatı (forma No2) təhlil edilərkən ümumi gəlir məbləği 100%-ə bərabər götürülür. Balans tədqiq edildikdə, aktivlərin ümumi məbləği 100% kimi qəbul edilir. Şaquli təhlil həm də pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın (forma № 4) və kapitalda dəyişikliklərin (forma № 3) öyrənilməsi üçün uyğundur.
2. Balans hesabatının bütün maddələri ayrıca 100% (yəni, ümumi aktivlərin və ya gəlirin) faizi kimi hesablanır. Bunu həyata keçirmək üçün analitik təhlil edilən şirkətin fəaliyyətinin dövrünü (ilini) seçməli və sonra balansın hər bir fərdi sətrini mühasibat valyutasına bölməlidir. balans, sonra isə nəticəni yüz faizlə çarpın (çünki dəyər nisbi olmalıdır, % ilə).

Cədvəlin yuxarısında verilmiş alqoritmin 2-ci addımına qayıdaq. Cari aktivlər nümunəsindən istifadə edərək cədvəldəki dəyərlərin necə əldə edildiyini öyrənək:

İndi cədvəldəki məlumatların necə hesablandığını başa düşdükdən sonra onu təhlil edək və nəticə çıxaraq:

• Təhlil olunan şirkətin uzunmüddətli borcunun məbləği bir qədər azalıb.
• Öz (səhm) kapitalının dəyəri ümumi öhdəliyin 50%-ni təşkil edir (bu, şirkətin orta sabitlik səviyyəsi ilə xarakterizə olunduğunu göstərir).
• Qısamüddətli borc balansın ölçüsünün üçdə birini təşkil edir və praktiki olaraq dəyişmir.
• ƏS obyektlərinin sayı getdikcə azalır, çünki bəziləri dövriyyədən çıxıb.
• Aktivlərin 63%-ni dövriyyə kapitalı təşkil edir və onların payının artması debitor borclarının artmasının nəticəsidir (şirkət rəhbərliyi onun artımının səbəbləri barədə düşünməlidir).

Müəssisənin 2 illik fəaliyyəti üçün məlumatların mütləq və nisbi olaraq şaquli təhlilini aparmağa çalışaq:

Ümumiyyətlə, peşəkar maliyyə analitikləri və auditorları balans hesabatının bir sıra çıxış məlumatlarının şərhi ilə məşğul olurlar, çünki geniş mənzərəni görmək və hərtərəfli araşdırma əsasında nəticə çıxarmaq lazımdır. Əldə etdiyimiz cədvələ baxanda qeyri-mütəxəssisə birmənalı demək olar:

• təhlil edilən şirkətin nizamnamə kapitalı şəklində kapitalında heç bir dəyişiklik yoxdur, lakin bölüşdürülməmiş mənfəətin olması səbəbindən mövcud kapitalın məbləği 8% artıb;
• şirkət kifayət qədər böyük məbləğdə borc vəsaitləri cəlb etmişdir, Öhdəliklərə kreditor borclarının > 60%-i daxildir, lakin müsbət tərəfi dinamikada kreditlərin səviyyəsinin azalmasıdır;
• şirkət ödəmə qabiliyyətinə malikdir və maliyyə cəhətdən kifayət qədər sabitdir, çünki layiqli nağd pul səviyyəsi var (48,22%);
• şirkət savadsız olaraq əməkdaşlıq üçün qarşı tərəfləri seçir, çox güman ki, hazırkı tərəfdaşlar müflisdir, çünki yüksək səviyyədə debitor borcları var;
• Cədvəldəki məlumatlar şirkətin debitor borclarının və səhmlərinin səviyyəsinin yüksək olduğunu və buna görə də dövriyyədənkənar aktivlərin cari aktivlərdən daha az olduğunu göstərir (pis odur ki, inventarların saxlanması (logistika) üçün əlavə xərclər ola bilər), lakin Yaxşısı odur ki, menecerlər fasiləsiz istehsala sərmayə qoymağın qayğısına qalır).

"Üfüqi və şaquli balans təhlili" mövzusunda tez-tez verilən suallara cavablar

Sual: Maliyyə hesabatlarının şaquli və üfüqi təhlilindən istifadənin üstünlükləri və çatışmazlıqları hansılardır?

Cavab: Horizontal təhlilin müsbət tərəfi maliyyə göstəricilərinin illər üzrə dinamikasını qiymətləndirmək imkanıdır. Əhəmiyyətli bir çatışmazlıq, bu tip təhlilin maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək və menecerlər tərəfindən qərar qəbul etmək üçün çox uyğun olmamasıdır - bu, daha çox diaqnostik üsuldur. Şaquli təhlilə gəldikdə, bu, şirkətin A və P strukturunda dəyişiklikləri izləməyə imkan verir, eyni zamanda onun maliyyə vəziyyətini qiymətləndirməyə imkan vermir.

İqtisadi təhlil yalnız mütləq deyil, həm də statistik metodlarla əlaqəli üfüqi, şaquli və trend təhlilini, amil təhlilini (ekspert qiymətləndirməsinə əsaslanan kəmiyyət hesablamaları ilə evristik metodun bir növü kimi) əhatə edən nisbi göstəricilərin hesablanması və qiymətləndirilməsini əhatə edən müxtəlif üsullardan istifadə edir. ) və əmsalların hesablanması (iqtisadi və riyazi modelləşdirmənin bir növü kimi).

Altında şaquli analiz hər bir maddənin cəmində payı və onların dinamikasında dəyişikliklərin qiymətləndirilməsi vasitəsilə şirkətin təsərrüfat fəaliyyəti haqqında məlumatların nisbi göstəricilər şəklində təqdim edilməsinə aiddir (cədvəl 2.3). Buna görə də şaquli analizə struktur analiz də deyilir.

Nisbi göstəricilər inflyasiyanın təsirini hamarlayır ki, bu da baş verən dəyişiklikləri ədalətli şəkildə obyektiv qiymətləndirməyə imkan verir.

Cədvəl 2.3

Balans hesabatının şaquli təhlili

Şaquli təhlil məlumatları, məsələn, aktivlərin, öhdəliklərin tərkibində baş verən struktur dəyişikliklərini, digər hesabat göstəricilərindəki dəyişiklikləri, təşkilatın gəlirlərinin əsas elementlərinin payının dinamikasını, məhsulun gəlirlilik əmsallarını və s. Buna görə də, şaquli təhlil məqsədləri üçün yalnız yekun deyil, həm də aralıq hesabatlardan istifadə edə bilərsiniz. Mühasibat balansının şaquli təhlili aparılarkən onun hər bir maddəsinin balans valyutasındakı payları (cəmi aktiv və ya öhdəliklər), mənfəət və zərər hesabatı təhlil edilərkən isə onun hər bir maddəsinin gəlir göstəricisindəki payları hesablanır. Sonra hesabat dövründə bu səhmlərin dəyərinin necə dəyişdiyinə diqqət yetirmək məsləhətdir. Bundan əlavə, şaquli təhlil məlumatlarından istifadə edərək göstəricilərin mütləq dəyəri ilə çox fərqlənən şirkətlərin hesabatlarını müqayisə etmək rahatdır.

Balans hesabatında şirkətin aktivlərinin tərkibi və onların formalaşma mənbələri haqqında məlumat olduğundan, onun bölmələrinin mütləq dəyərlərini müqayisə etmək faydalıdır. Eyni zamanda, uzunmüddətli və dövriyyə aktivlərinin (I və II bölmələr) hansı hissəsinin öz vəsaitləri və uzunmüddətli borclar hesabına (III və IV bölmələr), hansı resursların isə qısamüddətli öhdəliklər hesabına maliyyələşdiyi müəyyən edilir. .

Aşağıdakı balans nisbətlərinə uyğunluq şirkətin maliyyə rifahının əlaməti hesab olunur:

• ən likvid aktivlər (bura pul vəsaitləri və qısamüddətli maliyyə investisiyaları daxildir) ən təcili öhdəlikləri (kreditor borclarını) əhatə etməlidir və ya onlardan artıq olmalıdır;
• tez satıla bilən aktivlər (adətən bunlara debitor borcları, depozitlər daxildir) qısamüddətli öhdəlikləri (ödəmə müddəti tezliklə başa çatacaq kreditlər və kreditlər) əhatə etməlidir;
• yavaş hərəkət edən aktivlər (məsələn, ehtiyatlar) uzunmüddətli öhdəlikləri (ödəmə müddəti tezliklə başa çatmayan kreditlər və kreditlər) əhatə etməlidir;
• çətin satılan aktivlər (adətən bunlara torpaq, binalar, avadanlıqlar daxildir) daimi öhdəliklər (öz vəsaitləri) hesabına əhatə olunmalı və onlardan artıq olmamalıdır.

Bu müqayisələr şirkətin aktivlərinin likvidlik dərəcəsinə - onların tez nağd pula çevrilmə qabiliyyətinə və öhdəliklərin ödənilməsi vasitəsi kimi xidmət etməsinə görə qruplaşdırılmasına əsaslanır. Ümumi halda, balans hesabatı belə bir qruplaşma üçün məhdud imkanlar verir, çünki oradakı bir çox məqalə dağılmışdır.

Şaquli təhlil həm də öhdəliklərin strukturunu və ya maliyyələşdirmə mənbələrini qiymətləndirir. Əvvəllər geniş yayılmış hesab olunurdu ki, borc vəsaitlərinin balansın passivində payı 50%-dən çox olmamalıdır. Bir çox iqtisadçı indi etiraf edir ki, borcla maliyyələşdirmə kapital yaratmaqdan daha sərfəli ola bilər. Məsələn, Yaponiyada borc kapitalının öz kapitalından iki dəfə artıq olması olduqca məqbul hesab olunur. Ən yaxşı kapital strukturu (saxlama xərclərini minimuma endirmək baxımından) həm kapitalın gəlirliliyindən, həm də kredit faizinin borc vəsaitlərinin payının artmasına həssaslığından asılıdır.

Horizontal Analiz müəyyən dövr üçün müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin mütləq göstəricilərinin öyrənilməsini, dəyişmə sürətinin hesablanmasını və qiymətləndirilməsini nəzərdə tutur.

Bu təhlilin məqsədləri üçün mütləq hesabat göstəricilərinin nisbi göstəricilərlə tamamlandığı analitik cədvəllər qurulur, yəni. mütləq göstəricilərin məbləğdə və faizlə dəyişməsi hesablanır.

İnflyasiya şəraitində üfüqi təhlilin dəyəri bir qədər azalır, çünki onun köməyi ilə aparılan hesablamalar inflyasiya prosesləri ilə bağlı göstəricilərdəki dəyişiklikləri əks etdirmir, lakin təsərrüfatlararası müqayisələrdə üfüqi təhlilin nəticələrindən istifadə olunur.

Üfüqi təhlil tez-tez iqtisadi göstəricilərin şaquli təhlilini əlavə etmək üçün istifadə olunur. Horizontal təhlil - hər hesabat mövqeyinin əvvəlki dövrlə müqayisəsi. Şaquli analizdən sonra növbətidir. Şaquli təhlil zamanı dövrün əvvəlində və sonunda maddələrin strukturu müəyyən edilirsə, üfüqi təhlil mərhələsində balansın hansı bölmələri və maddələri üçün dəyişikliklərin olduğu müəyyən edilir. Dinamik (üfüqi) təhlil hesabat göstəricilərinin zamanla dəyişmə dinamikasını müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Yarımillik hesabata əsasən yarım il ərzində balans maddələrində baş verən dəyişikliyi, eləcə də ötən ilin müvafiq dövrü ilə müqayisədə ötən 6 ay ərzində şirkətin gəlir və xərclərinin dəyişməsini izləmək mümkündür. Bu təhlili apararkən əsas şey baş vermiş dəyişikliklərin səbəblərini müəyyən etməkdir. Bu zaman aşağıdakı təxminlərdən istifadə etmək olar (Cədvəl 2.4).

Cədvəl 2.4

Balans hesabatında dinamik dəyişikliklərin qiymətləndirilməsi

Üfüqi analizin nümunəsi Cədvəldə verilmişdir. 2.5.

Cədvəl 2.5

Maliyyə hesabatlarının üfüqi təhlilinə nümunə

Yuxarıdakı misalda maliyyə nəticələrinin dinamikasında aşağıdakı müsbət dəyişiklikləri qeyd etmək olar. Hesabat ilində mənfəətin bütün növləri əvvəlki ilə nisbətən artmışdır (ümumi mənfəət - 12,5%, satışdan əldə edilən mənfəət - 16,4%, vergidən əvvəlki mənfəət - 19,5%, xalis mənfəət - 65%).

Xalis mənfəət satış mənfəətindən və hesabat dövrünün mənfəətindən daha sürətli böyüyür ki, bu da təşkilatın rasional vergi siyasəti ilə izah olunur.

Dövr üzrə xərclərin artım tempi gəlirlərin artım tempindən aşağıdır ki, bu da məhsul vahidinin maya dəyərinə müsbət təsir göstərir.

Bununla belə, mənfi hallar da var: satış mənfəəti satış gəlirindən daha yavaş artır, bu da istehsal xərclərinin nisbi artımını göstərir.

Balans hesabatının tərtib edilməsi hesabat dövrünün məntiqi sonudur. Amma maliyyə işinin sonu deyil. Bitmiş mühasibat hesabatını oxuya bilmək vacibdir, çünki bir işdə həqiqətən nə baş verdiyini anlamaq vərdişi çox sərfəli ola bilər. Balans oxumaq onun məqalələrini başa düşmək və hərtərəfli təhlil etməkdir. Nümunə olaraq üfüqi balans təhlilini nəzərdən keçirək.

Horizontal təhlil anlayışı və onun əsas göstəriciləri

Horizontal balans təhlili bir sıra ekvivalent dövrlər (rüb, il) üçün dinamikada ayrı-ayrı göstəricilərin (maddələrin) qiymətləndirilməsidir. O, hesabat göstəricilərinin (B 1) əvvəlki göstəricilərlə (B 0) müqayisəsi prinsipinə əsaslanır. O, maliyyə hesabatının ayrı-ayrı maddələrində dəyişiklik tendensiyasını müəyyən etməyə imkan verir, buna görə də onun ikinci adı “trend”dir.

Hesablamaların mürəkkəblik dərəcəsinə görə üfüqi analiz ən əlçatandır. Ənənəvi olaraq, aşağıdakı analitik kəmiyyətlər hesablanır:

• Mütləq kənarlaşma (pul vahidlərində): ΔB = B 1 - B 0;
• Nisbi sapma (faizlə): ΔB \u003d (B 1 - B 0) / B 0 × 100;
• Artım indeksi (sürəti): T B = B 1 / B

Hesablama nəticələrini aşağıdakı kimi şərh edin:

• ΔB sapması müsbət dəyərə və ya T B ˃ 1 indeksinə malikdirsə, balans maddəsi artmışdır;
• ΔB sapması "‒" və ya T B işarəsi ilə çıxdısa< 1, то статья уменьшилась.

Peşəkar mühasib bilməlidir ki, müsbət kənarlaşmalar nə vaxt yaxşı, nə vaxt pisdir. Məsələn, pul vəsaitlərinin, mənfəətin, əmlakın artması müsbət tendensiyadır. Ancaq nağd pulla paralel olaraq kreditor borcları da artırsa və bölüşdürülməmiş mənfəət azalırsa, bu da şirkətin maliyyə asılılığını artırırsa, pul sevinci o qədər də birmənalı deyil.

Üfüqi təhlil və "iqtisadiyyatın qızıl qaydası"

Üfüqi metod yalnız müəssisənin balansını deyil, həm də mənfəət və zərər haqqında hesabatı qiymətləndirir. Bu hesabatlardan alınan məlumatlar müxtəlif meyarlara görə şirkətin inkişaf tempini müqayisə etmək üçün istifadə olunur.

“İqtisadiyyatın qızıl qaydası” müəssisənin potensialını qiymətləndirməyə imkan verir. O, aşağıdakı müvəffəqiyyət prinsiplərini nəzərdə tutur:

• Mənfəət, gəlir, kapital və aktivlər artmalıdır ki, bu da iqtisadi potensialın artımını göstərir;
• Mənfəət gəlirdən daha sürətli artmalıdır, bu da xərclərin azaldığını sübut edir;
• Gəlirlər, təsisçilərin deyil, alıcıların hesabına vəsaitlərin cəlb edilməsini xarakterizə edən kapitaldan daha sürətlə artmalıdır;
• Kapital aktivlərdən daha sürətli böyüməlidir, çünki maliyyə müstəqilliyi şirkət üçün çox vacibdir.

Xalis mənfəət və kapitalın artımı yaxşı tendensiyadır. Lakin mənfəət kapitaldan daha yavaş artırsa, o zaman şirkət kommersiya fəaliyyətinin səmərəliliyini artırmaq imkanlarından tam istifadə etmir.

Göstərici kənarlaşmalarının formal təhlili düzgün nəticə çıxarmağa imkan vermir. Hesabatda baş verən dəyişiklikləri hərtərəfli, müxtəlif göstəricilərin əlaqəsində qiymətləndirmək üçün xüsusi biliklər tələb olunur.

Horizontal balans təhlili üçün hesablama nümunəsi

Şərti müəssisənin balansını qısaldılmış formada təhlil edək.

Hesablamalardan sonra nəticələr:

• Ümumiyyətlə, müəssisənin əmlakı cüzi artmışdır (83 min rubl və ya 1,51%). Bu, maliyyə böhranı şəraitində şirkətin sabitliyinə dəlalət edir;
• Aktiv balansında uzunmüddətli aktivlərdə artım (4,4%), dövriyyə aktivlərində isə azalma (0,9%) müşahidə olunur. Bu, narahatedici faktordur, çünki şirkət öz likvidliyini azaldır;
• Öhdəliklərdə kapital ən aktiv şəkildə artıb (99 min rubl və ya 5,23%). Uzunmüddətli öhdəliklər 20 min rubl azaldı. (80%), bu, uzunmüddətli kreditin vaxtında qaytarılmasını göstərə bilər. Qısamüddətli öhdəliklər faktiki olaraq eyni səviyyədə qalıb (artım 1%-dən az).

Genişləndirilmiş hesabat daha dərin nəticələr çıxarmağa imkan vermir. Mühasibat balansının strukturunu qiymətləndirmək üçün üfüqi maliyyə təhlilini şaquli təhlillə əlavə etmək düzgün olardı.

İpucu: balans maddələrində dəyişikliklərin mütləq və nisbi göstəricilərini müstəqil hesablayın (Microsoft Excel-dən istifadə edə bilərsiniz) və sonra öz biliklərinizdən və nüfuzlu mütəxəssislərin maliyyə məsləhətlərindən istifadə edərək onların şərhini hazırlayın.