Онлайн касса - это устройство, выдающее кассовый чек и передающее сведения о продаже в налоговую инспекцию через интернет. С середины прошлого года на такую технику перешло большинство розничных продавцов. В 2018 году в закон о применении ККТ внесены очередные изменения.
ККТ и режимы налогообложения
Новый порядок применения ККТ онлайн в 2018 году для разных категорий налогоплательщиков, принимающих оплату наличными и картой, зависит от налогового режима продавца.
До 2017 года многие предприниматели и организации могли работать без касс. При расчётах за услуги населению вместо чека они выдавали (бланк строгой отчётности). Кроме того, все торгующие на и ПСН были вправе принимать оплату за товары без каких-либо документов. Только в случае требования покупателя ему выписывался товарный чек.
Причина таких послаблений в том, что на ПСН и ЕНВД для налогообложения учитывается:
- потенциально возможный годовой доход для ПСН;
- доход, который вменяется (т.е. предполагается) для плательщиков единого налога на вменённый доход (ЕНВД).
А вот на упрощённой системе налогообложения, а также на ОСНО и ЕСХН, для расчёта налоговой базы применяются показатели реально получаемого дохода. От кассовых аппаратов старого образца большего и не требовалось, информация об объёмах продаж фиксировалась в ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищённая).
Применение ККТ для оформления наличных расчётов при ЕНВД в 2018 году, а также для ИП на патенте зависит от того, есть ли у них работники. Если в сфере торговли или общепите работники есть, то новые кассы для этих режимов нужны с 1 июля 2018 года. Причём, реальные доходы на ЕНВД и ПСН по-прежнему не будут учитываться при расчёте налогов. Новые кассы для этих спецрежимов внедряются с целью обеспечить права потребителей.
Хотя новые кассы сейчас применяют больше бизнесменов, по-прежнему есть ситуации, когда ККТ при наличных расчётах можно не использовать. Этот ограниченный перечень приводится в статье 2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники. Среди них:
- продажа газет, журналов и сопутствующих товаров в специализированных киосках;
- продажа билетов в салоне общественного транспорта;
- торговля из цистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином;
- продажа вразвал сезонных овощей, фруктов, бахчевых;
- разносная торговля некоторыми товарами;
- продажа лекарств в сельских аптеках и др.
В отношении торговли на рынках требования ужесточены - как к торговым местам, так и категориям товаров. Так, Правительство разработало непродовольственных товаров, которые нельзя продавать на рынках без касс. Независимо от типа торгового места придётся применять ККТ при торговле одеждой, изделий из кожи, мебелью, деревянными изделиями, коврами, резиновых и пластмассовых изделий и прочего (всего 17 групп товаров).
Приказом Минкомсвязи России от 5 декабря 2016 г. № 616 разрешено вместо онлайн-касс применять старые модели ККТ в населённых пунктах с численностью до 10 000 человек.
Важное новшество для Интернет-магазинов - с 1 июля 2018 года применять кассовые аппараты надо будет и в случаях онлайн-оплаты картой или через такие сервисы, как Яндекс Касса. Покупатель при этом получает только электронный чек. Раньше такого требования не было. Для онлайн-фискализации можно использовать решение Яндекс.Кассы с партнёрской ККТ или свой вариант, например, отправку чеков средствами CMS или CRM-системы. Яндекс.Касса будет передавать информацию о заказах и оплатах на вашу ККТ и информировать магазин об успешной оплате и регистрации чека.
Если же вы оказываете дистанционные услуги/продаёте товары и до сих пор не подключили Яндекс.Кассу, советуем сделать это прямо сейчас. На сегодняшний день - это наиболее адаптированный к новому закону платёжный сервис. Оставив заявку по кнопке ниже, вы получите 3 месяца обслуживания на премиум-тарифе с минимальным процентом (само подключение бесплатное):
Когда надо перейти на новую ККТ
Сроки перехода на онлайн кассы зависят от режима налогообложения и направления деятельности. Напомним, что те, кто торгует на УСН, ОСНО и ЕСХН, применяют онлайн-кассы уже с середины 2017 года. Если на ЕНВД и ПСН вы занимаетесь торговлей или общепитом и при этом имеете работников, касса вам нужна с 1 июля 2018 года. Если же работников на этих режимах нет, то есть, вы торгуете или оказываете услуги общепита самостоятельно, то срок перехода на кассы - 1 июля 2019 года.
В этот же срок - с 1 июля 2019 года - должны перейти на онлайн-кассы все, кто оказывает услуги населению на любом режиме налогообложения с выдачей типографского бланка строгой отчётности. Для наглядности приведём особенности применения ККТ в таблице.
Требования к онлайн-кассе
Что такое онлайн-касса? Самое простое объяснение - это контрольно-кассовая машина, которая работает в онлайн-режиме, т.е. подключена к интернету. Информация о покупке передаётся оператору фискальных данных, который отправляет подтверждение, что сведения приняты, а чеку присваивается фискальный признак.
Новые кассовые аппараты должны соответствовать требованиям, приведённым в статье 4 закона № 54-ФЗ.
- иметь корпус с заводским номером;
- внутри корпуса должны находиться часы реального времени;
- иметь устройство для печати фискальных документов (внутреннее или вне корпуса);
- обеспечивать возможность установить фискальный накопитель внутри корпуса;
- передавать данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса;
- обеспечивать формирование фискальных документов в электронной форме и их передачи оператору сразу после внесения данных в фискальный накопитель;
- обеспечивать печать фискальных документов двухмерного штрихового кода (QR-код размером не менее 20 x 20 мм);
- принимать от оператора подтверждение получение данных или информацию об отсутствии такого подтверждения.
Кроме того, отдельные требования установлены к самому фискальному накопителю (статья 4.1 закона № 54-ФЗ), который должен:
- иметь корпус с заводским номером и пломбой изготовителя и энергонезависимый таймер;
- обеспечивать информационную безопасность фискальных данных и их шифрование;
- формировать фискальный признак длиной не более 10 цифр для каждого фискального документа;
- обеспечивать аутентификацию оператора фискальных данных и проверку достоверности его подтверждений;
- формировать записи в памяти контрольно-кассовой техники;
- исполнять протоколы информационного обмена, установленные статьёй 4.3 закона № 54;
- иметь ключ документов и ключ сообщений длиной не менее 256 бит;
- обеспечивать возможность считывания фискальных данных, записанных и хранящихся в памяти в течение пяти лет с момента окончания эксплуатации.
Реестр ККТ , которые соответствуют требованиям онлайн касс и разрешены для применения, опубликован на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Прежде чем самостоятельно решать, какие ККТ (кассовый аппарат) можно использовать, обязательно убедитесь, что выбранная модель есть в этом реестре.
Расходы на онлайн-кассы
Новая ККТ, так же как введение в действие изменений, принятых законом о кассовых аппаратах, потребует от продавцов определённых расходов. Причем, здесь надо учитывать не только то, сколько стоит онлайн касса, но и расходы на услуги оператора фискальных данных (ОФД).
ОФД - это посредник, который через интернет принимает данные из онлайн-кассы, а затем передаёт их в налоговую инспекцию. Оператором может быть только специализированная коммерческая организация, выполняющая технические и информационные требования ФНС. За нарушение процедуры передачи данных, их сохранности и защищённости ОФД может быть оштрафован за крупную сумму (от 500 тысяч до 1 млн рублей).
Естественно, что услуги оператора будут стоить денег. Чтобы привлечь клиентов, большинство операторов предлагает на первый год обслуживания невысокие тарифы - от 3000 рублей за один аппарат, т.е. стоимость услуг зависит от количества касс. В дальнейшем ожидается, что обслуживание вырастет до 12 000 рублей в месяц.
Обратите внимание: оператора фискальных данных надо выбирать только из официального списка , размещённого на сайте ФНС и имеющего разрешение на подобную деятельность.
Что касается расходов на сам аппарат, то если он у вас уже есть, возможно, что его получится модернизировать, а не покупать новый. Узнать, насколько ваше кассовое оборудование соответствует обязательным требованиям и возможности установить вместо ЭКЛЗ фискальный накопитель, можно у производителя или оператора.
В таблице мы привели примерную стоимость затрат на онлайн-касс и первый год их работы.
Таким образом, замена кассовых аппаратов происходит постепенно. Окончательный переход к онлайн-кассам предположительно завершится в середине 2019 года.
Для оплаты страховых взносов, налогов и безналичного расчета мы рекомендуем открыть расчетный счет. К тому же многие банки предоставляют льготные условия обслуживания. Так, для пользователей нашего сайта Альфа-Банк предоставляет 3 месяца полностью бесплатного обслуживания и бесплатное подключение онлайн-банка.
Который внес существенные изменения в порядок применения контрольно-кассовой техники, установленный Федеральным законом от 22.05.2003г. № 54-ФЗ.
Новые поправки обяжут юридических лиц и ИП (или пользователей) применять новую ККТ, которая в онлайн режиме будет передавать информацию о расчетах, осуществленных с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа в налоговые органы.
По мнению ФНС, новая технология позволит контролировать исчисление и своевременность уплаты налогов и сборов, автоматически выявлять нарушения, что сделает незаконные манипуляции с выручкой бессмысленными, и создаст предпосылки для создания здоровой конкурентной среды.
Введение онлайн-ККТ будет происходить поэтапно, начиная с 01.02.2017г., но большинство изменений в части ответственности за нарушения при применении ККТ уже вступили в силу с 15 июля 2016г. и относятся ко всей, применяемой на сегодня ККТ.
Ответственность за нарушение порядка работы с ККТ
Законодатели в ст. 14.5 КоАП установили новые требования по применению ККТ и изменили размер штрафных санкций .| Вид нарушения | Ответственность должностных лиц | Ответственность юридических лиц |
| неприменение ККТ в случаях, установленных Законом | штраф от 25% до 50% размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей | штраф от 75% до 100% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей |
| повторное неприменение ККТ, если сумма расчетов составила 1 млн. рублей и более | дисквалификация на срок от 1 до 2 лет | административное приостановление деятельности юрлица и ИП на срок до 90 суток |
| применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям | предупреждение или наложение штрафа в размере от 1 500 до 3 000 рублей | предупреждение или наложение штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей |
| невыдача печатной формы или ненаправление электронной формы чека ККТ или бланка строгой отчетности покупателю | штраф в размере 2 000 рублей | штраф в размере 10 000 рублей |
Должностными лицами по КоАП, в том числе являются лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, т.е. индивидуальные предприниматели.
По некоторым правонарушениям можно уменьшить штраф в 3 раза (см. п. 3.4. ст. 4.1. КоАП РФ) или полностью избежать наказания при добровольном заявлении в налоговый орган о допущенном нарушении (см. примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).
Срок исковой давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ увеличен с двух месяцев до года (см. ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Кто обязан перейти на онлайн-кассы
Перейти на онлайн-кассы обязаны будут даже те организации и ИП, которые в настоящее время могут не применять контрольно-кассовую технику:- организации и предприниматели, использующие торговые автоматы;
- оказывающие бытовые услуги населению с использованием бланков строгой отчетности;
- плательщики ЕНВД;
- предприниматели, применяющие патентную систему;
- организации и предприниматели, которые осуществляют прием от населения драгоценных металлов и драгоценных камней, стеклопосуды и утильсырья.
- Пользователи, работающие в труднодоступной местности смогут продолжать работать по-прежнему. Кроме того, без передачи информации и документов в электронной форме смогут работать пользователи, которые находятся в удаленных от сетей связи местностях. Перечни таких местностей утверждают региональные власти.
- Компании и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
- некоторые виды мелкорозничной (аптеки, продажа газет, билетов, мороженого и т.д.), разносной торговли и торговли с автоцистерн;
- торговля на выставках, розничных рынках, ярмарках, за исключением магазинов, павильонов, т.е. мест, обеспечивающих сохранность товаров;
- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
- ремонт и окраска обуви;
- реализация изделий изготовителем народных художественных промыслов;
- присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
- вспашка огородов, распиловка дров;
- сдача индивидуальными предпринимателями в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах, портах.
- используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов;
- торгуют подакцизными товарами.
Этапы перехода на онлайн-кассы
Закон 290-ФЗ предусматривает поэтапный переход на новые модели ККТ:- до 01.02.2017 - использовать онлайн-ККТ не обязательно
- с 01.02.1017 - кассу старого образца невозможно будет поставить на учет, но на уже зарегистрированной ККТ пока разрешается работать;
- с 01.07.2017 - использовать можно только онлайн-ККТ, за исключением тех, кто может использовать с 01.08.2018г.;
- до 01.07.2018 - без онлайн-касс могут работать предприниматели, применяющие ПСН или ЕНВД, оказывающие бытовые услуги населению и выписывающие БСО, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.
- с 01.07.2018 - на онлайн-ККТ обязаны перейти абсолютно все компании и ИП, которые обязаны по закону применять кассовую технику
Основные изменения
1. Самое важное изменение касается самой схемы работы организаций (предпринимателей) с налоговыми органами. Посредством онлайн-кассы информация о произведенных расчетах с указанием наименования товаров (работ, услуг), сумме оплаты, ставке и сумме НДС будет передаваться в налоговые органы. Наименование услуг приводится при условии, что в момент оплаты имеется возможность определить объем и список услуг.ВНИМАНИЕ! До 01.02.2021г. предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы предоставлена отсрочка по указанию в чеках и БСО наименования товара (работы, услуги) и их количества.
2. ККТ теперь применяется при расчетах с использованием электронного средства платежа, исключения составляют только расчеты электронного средства платежа без его предъявления между организациями или предпринимателями.
3. При расчетах за оказанные услуги будут применяться только бланки строгой отчетности, сформированные через автоматизированную систему для бланков строгой отчетности.
4. Для обеспечения работы онлайн-кассы нужно будет заключить возмездный договор со специализированной компанией - оператором фискальных данных (ОФД). Список ОФД размещен на сайте ФНС , на данный момент их всего четыре.
5. Изменения коснутся и самих кассовых аппаратов. Новые модели контрольно-кассовой техники должны обеспечивать не только возможность сохранения данных (как это было, например, с ЭКЛЗ), но и передачу данных о каждой покупке. Реестр разрешенных онлайн-ККТ размещен на сайте ФНС .
6. Произойдет упрощение процедуры регистрации контрольно-кассовой техники. По новым правилам процедура будет происходить как на бумажном носителе, так и через кабинет ККТ на сайте ФНС.
Новые понятия
Рассмотрим некоторые новые понятия, которые были введены Законом № 290-ФЗ:- кабинет ККТ - это сервис для представления информации и документов о применении ККТ в налоговые органы в электронной форме.
- кассовый чек - первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства;
оператор фискальных данных - специализированная организация-посредник, получившая разрешение на совершение действий по проверке достоверности, сбору, записи, систематизации, накоплению, хранению, использованию и передаче в адрес налоговых органов фискальных документов;
фискальный накопитель - программно-аппаратное шифровальное средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность:
- формирование фискальных признаков;
- запись в некорректируемом виде;
- их проверку и долговременное хранение;
- расшифровывание и аутентификацию фискальных документов;
- шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных.
По общему правилу замена накопителя будет требоваться через 13 месяцев , а для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы - не реже, чем раз в три года (через каждые 36 месяцев).
бланки строгой отчетности - первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности. Указанная автоматизированная система признается контрольно-кассовой техникой.
Таким образом, оформлять БСО будет необходимо только с помощью специальной ККТ , которая может применяться исключительно для оказания услуг .
Регистрация ККТ
Для того, что бы зарегистрировать онлайн кассу, нужно:- приобрести ККТ нового образца или модернизировать старую кассу. Причем, для тех, кто планирует использовать для расчетов электронные средства платежей в Интернете, предназначена специальная ККТ, а при оказании услуг применяется только автоматизированная система для БСО (п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ);
- подключить рабочее место с ККТ к сети интернет;
- заключить договор с оператором фискальных данных;
- подать заявление в любую налоговую инспекцию или через кабинет ККТ на сайте ФНС;
- получить от налогового органа фискальный накопитель ККТ (не позднее одного рабочего дня с момента подачи заявления) и внести в него необходимые сведения;
- сформировать отчет о регистрации ККТ и подать его либо через кабинет ККТ, либо через оператора фискальных данных в налоговый орган (в течение следующего рабочего дня).
- налоговая инспекция авторизует пользователя ККТ и используемый фискальный накопитель и в течение пяти рабочих дней сформирует карточку регистрации ККТ и направит вам в электронной форме через кабинет ККТ или оператора фискальных данных.
Работа с онлайн-кассой
В кассовых чеках теперь будет больше информации по сравнению с обычными кассами.Например, появились новые реквизиты :
- система налогообложения продавца;
- форма расчета -наличными или электронными деньгами;
- адрес сайта, где можно проверить кассовый чек;
- абонентский номер или электронная почта покупателя.
- телефон платежного агента;
- размер уплаченного ему вознаграждения.
Предусмотрено два варианта выдачи чека или БСО: на бумаге или в электронной форме. В последнем случае документ на ККТ не печатают, а пересылают на абонентский номер или E-mail покупателя. Это правило, скорее всего, коснется только расчетов с использованием электронных средств платежа.
В конце рабочей смены формируется отчет о закрытии смены на ККТ. Онлайн-касса автоматически отправит этот отчет оператору фискальных данных.
ВНИМАНИЕ! Технически обслуживать онлайн-ККТ по принципу обычных касс не нужно . Онлайн-ККТ и фискальные накопители ремонтируйте в специализированных центрах.
Журналы кассира- операциониста тоже уйдут в прошлое, и Z- отчеты хранить будет не нужно.
Полномочия налоговых органов
С 15.07.2016г. существенно расширены права налоговых органов в части контроля и надзора за применением ККТ, теперь они могут:- проводить контрольные закупки;
- выносить предписания за нарушения законодательства о применении ККТ;
- контролировать оборот товаров, по которым принято решение о маркировке;
- контролировать, вести надзор за соблюдением законодательства о применении ККТ, в т.ч. за полнотой учета выручки;
- получать в банках информацию о наличии счетов, об остатках денежных средств, выписки по счетам организаций и ИП, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств (см. п. 3 ст. 7 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003г.).
Пока непонятно КАК:
- принимать предоплату (аванс) за товары, работы, услуги?
- оформлять прием наличных при выезде к клиенту?
- применять ли несколько моделей ККТ при ситуации, когда мы оказываем услуги и продаем товары и принимаем электронные средства платежей?
В июле 2016 г. вступили в силу изменения к закону о ККМ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, и теперь всем организациям и ИП необходимо . Как происходит этот переход, кого он коснется, что представляет из себя новая кассовая техника – расскажем в нашей статье.
Что такое ККМ с онлайн-передачей данных
Онлайн-кассы позволяют налоговикам моментально получать информацию о кассовых операциях ИП или компании. ККМ нового образца должны иметь встроенный фискальный накопитель, в котором данные защищены от изменений, подключаться к сети интернет, формировать бумажный и электронный чек, связываться с оператором фискальных данных, печатать на чеке QR-код, передавать электронные копии чеков оператору и покупателю.
Можно купить новый кассовый аппарат с такими функциями - на онлайн-ККМ цена начинается в среднем от 14 000 руб., на фискальные накопители от 7000 руб. Но тем, кто хочет сэкономить свои средства, до онлайн-касс можно модернизировать и некоторые «старые» действующие ККМ . Такие модели, как новые, так и старые с возможностью доработки, перечисляются в специальном реестре, утвержденном ФНС .
Фискальный оператор
Чтобы передавать в ИФНС информацию об операциях, проведенных через онлайн-кассы, необходимо заключить договор с аккредитованным оператором фискальных данных (ст. 4.6 закона № 54-ФЗ). Это организации, находящиеся на территории РФ и получившие разрешение на обработку фискальной информации. Решение о выдаче или аннулировании разрешения на деятельность оператора принимает налоговая служба (ст. 4.4., 4.5 закона 54-ФЗ).
На сайте ФНС ведется ]]> реестр операторов фискальных данных ]]> , где перечислены все аккредитованные организации.
По каждому пробитому чеку онлайн-ККМ формирует фискальный признак, который отправляется к фискальному оператору, где он сохраняется, взамен продавец получает уникальный номер чека, а в ИФНС отправляется вся информация о совершенной продаже. Фактически, фискальный оператор является посредником между онлайн-кассой и ИФНС.
Регистрация ККТ
Один из плюсов введения онлайн-касс – это упрощение процедуры их регистрации в ИФНС. Заявление о регистрации или перерегистрации ККМ теперь можно подавать не только на бумаге, но и в электронном виде без посещения инспекции (ст. 4.2 закона № 54-ФЗ).
Регистрация ККМ онлайн производится на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Контрольно-кассовая техника». Для этого нужно:
- в специальной форме заполнить и отправить заявление в ИФНС,
- после проверки полученных данных ИФНС присвоит онлайн-ККТ регистрационный номер, который следует ввести в фискальный накопитель наряду со сведениями об организации или ИП, и сформировать отчет о регистрации на кассе,
- завершить регистрацию ККТ, добавив в личный кабинет данные из отчета о регистрации.
Если все проведено верно, в личном кабинете появится дата регистрации и срок окончания действия фискального накопителя.
Кто переходит на онлайн-кассы: этапы
Закон предусматривает поэтапный переход на онлайн-кассы с 2016 по 2018 год. Добровольная передача данных началась еще в июле 2016 г., а регистрировать ККМ старого образца было разрешено до 01.02.2017 г.
С 1 февраля 2017 г. регистрация старых касс прекращена, но до 1 июля 2017г. еще можно работать с ККТ без фискального накопителя, а также перерегистрировать их и снимать с учета. Налоговики же теперь ставят на учет только новые онлайн-ККТ.
С 31 марта 2017 г. особая норма действует для тех, кто торгует в розницу алкогольной продукцией, в т. ч. пивом: независимо от применяемой системы налогообложения (в том числе ЕНВД и патент), для них стало обязательным применение ККМ. Причем, те кто ранее работал без кассовых аппаратов, должны установить ККМ, отвечающие новым требованиям закона об онлайн-кассах с 2017 г., ведь старые образцы кассовой техники поставить на учет с 01.02.2017 невозможно (п. 10 ст. 16 закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).
С 1 июля 2017 г. можно будет использовать в работе исключительно ККТ нового образца, кроме тех, для кого переход на онлайн-кассы продлен до 01.07.2018 г. С 1 июля 2018 г. абсолютно все ИП и организации, использующие наличные расчеты и расчеты банковскими картами, должны перейти на новые ККМ-онлайн. Это в том числе и те, кто ранее мог не применять ККТ, но теперь это право потеряет:
- плательщики ЕНВД,
- ИП на патенте,
- ИП и организации, оформляющие БСО при выполнении работ и оказании услуг населению,
- продавцы лотерейных билетов и марок,
- продавцы товара через торговые автоматы.
Для ИП, применяющих патент или ЕНВД, проект изменений к НК РФ предусматривает налоговый вычет на ККТ, который возможно будет применяться с 01.07.2018 г. Пока изменения не приняты и существуют только в законопроекте, но, если они будут одобрены, такой вычет может составить 18 000 рублей.
Работать без новых ККТ в 2018 году по-прежнему смогут:
- те, кто расположен в отдаленной местности, где недоступна интернет-связь, а значит невозможна и передача фискальных данных онлайн. Таким лицам можно использовать ККМ, онлайн-кассами не являющиеся, выдавая покупателям бумажный чек. Перечень труднодоступных районов устанавливают региональные власти (п. 3 и 7 ст. 2 закона № 54-ФЗ);
- ИП и организации занимающиеся ремонтом обуви, изготовлением ключей и т.п.;
- аптеки в сельских фельдшерских пунктах;
- водители общественного транспорта при продаже проездных билетов;
- ИП и организации, продающие в киосках газеты и журналы, мороженое, разливные напитки, молоко и квас с автоцистерн, живую рыбу, торгующие на рынках и ярмарках, вразнос, а также продающие на развалах сезонные овощи и фрукты (п.2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
Штрафы за онлайн-кассы с 2017 года
В 2017 году действуют обновленные штрафы для нарушителей кассовой дисциплины , а также увеличен до 1 года срок, в течение которого таких лиц можно привлечь к ответственности (ст. 14.5 КоАП РФ).
- За применение устаревших моделей ККМ следует предупреждение либо штраф - для организации 5000-10 000 руб., для ИП 1500-3000 руб.
- Продажа без ККМ обойдется юрлицам в 75-100% от непроведенной суммы, но не менее 30 000 руб., а ИП заплатит 25-50%, но не меньше 10 000 руб. За повторное такое нарушение и непроведение в общей сложности свыше 1 млн руб., деятельность продавца приостанавливается на период до 90 суток.
- За невыданный чек, как бумажный, так и электронный при использовании онлайн-ККТ, следует предупреждение, либо штраф 10 000 руб. для организаций и 2000 руб. для предпринимателей.
С 1 февраля этого года ФНС регистрирует только онлайн-кассы. А с 1 июля перейти на использование онлайн-касс в расчетах должны многие предприниматели и компании, за некоторыми исключениями. О том, какие произошли изменения ККМ в 2017 году, свежие новости о переходе на онлайн-кассы читайте в этой статье.
На кого распространяются новые требования?
Сфера применения новой кассовой техники касается расчетов наличными и электронными платежными средствами. Закон № 290-ФЗ от 03.07.2016 , которым внесены данные изменения в Закон о ККТ от 22.05.2003 , значительно расширяет область применения кассовой техники, распространяя ее, в том числе, на расчеты с покупателями, которые осуществляют лица, применяющие ЕНВД, патентную систему, а также на предпринимателей и компании, которые при оказании бытовых услуг обходятся без кассовых аппаратов, выписывая БСО.
Согласно переходным положениям 290-го Федерального закона указанные лица должны будут начать применять онлайн-технику с 1 июля 2018 года. Компании и предприниматели, не относящиеся к этим лицам и не подпадающие под установленные законом исключения, должны использовать онлайн-кассы уже с 1 июля 2017 года.
Внедрение новой кассовой техники потребует от предпринимателей соответствующих вложений. По приблизительным оценкам расходы составят около 20 тысяч рублей.
Сюда войдут расходы:
- на приобретение или модернизацию кассового аппарата (от 12 тыс. руб.);
- на обслуживание по договору с фискальным оператором, через которого сведения об оплатах, пробитых через кассу, будут поступать в ФНС (от 3 тыс. руб. в год).
Помимо этого могут потребоваться расходы:
- на приобретение электронной подписи (около 2 тыс. руб.);
- на подключение к интернету в месте применения кассового аппарата;
- на обновление программного обеспечения с учетом новых требований к отображаемой на чеках информации (должны указываться перечень приобретенных товаров, цена, предоставленные в отношении каждого товара скидки).
Кроме этого, потребуется ежегодная (для малого бизнеса раз в три года) замена фискального накопителя. Правилам работы с новой техникой нужно будет обучить персонал либо нанять на работу уже обученных сотрудников.
Для чего все это делается? По утверждениям чиновников, внедрение онлайн-касс поможет резко повысить собираемость налогов. При этом они ориентируются на опыт Южной Кореи, где применение таких мер привело к росту налоговых поступлений в казну в 2 раза. Помимо этого, чиновники полагают, что использование онлайн-касс позволит оптимизировать контроль за осуществлением расчетов и снизить количество проверок бизнеса.
Кто не должен использовать онлайн-кассы в расчетах?
В законе о ККТ по-прежнему остаются исключения, в которых использование кассовых аппаратов не требуется. На кого не распространяются изменения ККМ в 2017 году? К числу освобождаемых от ККМ видов деятельности, в частности, относятся:
- продажи печатных изданий и сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках;
- продажи билетов в общественном транспорте;
- торговля на розничных рынках, ярмарках, выставках;
- торговля в киосках разливными безалкогольными напитками, мороженым;
- торговля из цистерн квасом, молоком и т.д.;
- торговля вразвал овощами и фруктами;
- ремонт и окраска обуви;
- сдача предпринимателями принадлежащих им жилых помещений в аренду.
Не нужно применять ККТ и аптекам, находящимся в сельских населенных пунктах. Без кассовых аппаратов можно работать и в отдаленных или труднодоступных местностях, перечни которых определяют региональные власти. В местностях, отдаленных от связи, использование кассовых аппаратов может осуществляться в режиме, допускающем периодическую передачу данных о расчетах.
Санкции за нарушение новых правил о ККТ
Помимо правил использования ККМ в 2017 году изменения затронули и санкции за нарушение установленных правил. 290-й закон внес изменения в КоАП РФ, согласно которым:
- за расчеты без ККМ предпринимателя, должностное лицо компании могут оштрафовать на ¼ до ½ суммы расчета с нарушением, но не меньше чем на 10 тыс. руб., а саму компанию - на ¾ до 1 суммы такого расчета, но не меньше чем на 30 тыс. руб. За повторное нарушение могут применить дисквалификацию до 2-х лет и приостановление деятельности до 90 дней;
- за применение в расчетах ККМ с нарушением установленных правил предпринимателя и должностное лицо компании могут оштрафовать на сумму 1,5 — 3 тыс. руб., компанию - на 5 - 10 тыс. руб.
Тема онлайн-касс актуальна уже на протяжении двух лет. За это время в ФНС было зарегистрировано свыше двух миллионов касс. Две волны перехода на онлайн-кассы уже успешно завершены, осталась последняя, третья. Рассказываем, что ждет пользователей онлайн-касс в 2019 г. – как уже перешедших на новые модели, так и только планирующих переход.
Хронология событий перехода на онлайн-кассы
В 2016 г. был принят закон об онлайн-кассах, который внес изменения в положения 54-ФЗ «О применении ККТ». С 1 февраля 2017 г. стала невозможной регистрация касс, не поддерживающих передачу данных в ОФД. Если старые кассы не требовалось перерегистрировать, то можно было продолжать работать на них до 1 июля 2017 г. После этой даты организации и ИП, работающие на общей или упрощенной системе налогообложения, и те, кто платят ЕСХН, должны были перейти на новый формат ККТ.
С 1 июля 2018 г. обязательным применение ККТ нового формата стало для ИП на ЕНВД и патенте: тех, кто ведет торговую деятельность и предоставляет услуги общественного питания c наймом персонала.
До 1 июля 2019 г. должны перейти на онлайн-кассы предприниматели на ЕНВД и ПСН без наемных сотрудников. Если же было принято решение нанять работника до 1 июля 2019 г., нужно установить кассу в течение месяца с того момента, как был подписан договор.
С 1 февраля 2021 г. всем предпринимателям на спецрежимах необходимо указывать на чеках полное наименование товаров с указанием их количества. В настоящее время для данного сегмента предпринимателей это не обязательно, поэтому многие указывают одно наименование (например, «Товар») и указывают общую сумму.
Новые реквизиты для кассовых чеков
Летом 2019 г. будут введены новые реквизиты в чеках, которые оформляются между организациями и ИП при наличном или безналичном расчете (пп. «д» п. 15 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Эти реквизиты предназначены для детального определения покупателя. Необходимо будет указывать наименование организации или ФИО предпринимателя, ИНН клиента. Если для расчетов выставляется счет-фактура, в кассовый чек должны входить реквизиты, относящиеся к предмету расчета (сумма акциза, код страны, рег. номер таможенной декларации).
Для расчетов с использованием автомата нужно указывать в чеке данные о месте установки автомата.
При выплате выигрыша в лотерею, а также при получении страховой премии (выплаты) необходимо в чеке указывать наименование клиента или страхователя, его ИНН. При отсутствии ИНН – указать серию и номер паспорта.
С 1 января 2019 г. в чеке нужно будет указывать информацию о коде товара. Для маркируемых товаров – это уникальная последовательность символов, представленная в средстве идентификации, содержащемся в КИЗе. Для остальных товаров – это код товарной позиции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
Чек коррекции или возврат прихода?
При расчете на кассе могут возникать различные ошибки, которые нужно своевременно выявлять и исправлять. Для этого предусмотрено применение чека коррекции или возврат прихода. Для предупреждения проблем со стороны налоговой лучше изначально побеспокоиться об ошибке для ее устранения.
Пояснения от налоговой по поводу использования чека коррекции неоднозначные. Его необходимо использовать при нарушении закона во время применения ККТ. Что именно является нарушением закона, контролирующие органы не поясняют. В частности, нарушением будет считаться проведение расчетов без использования ККТ, например, из-за отключения света, поломки ККТ и др. Рассмотрим частые ошибки и пути их решения.
- Сумма в чеке меньше, чем было получено, и это было выявлено после ухода покупателя. В этом случае фактическое наличие денег больше, чем отражено в фискальных данных (ФД). Для проверяющих органов – это неучтенная выручка, которая свидетельствует о неиспользовании кассы. Это влечет за собой штрафы по причине неприменение ККТ.
Для устранения этой ошибки необходимо оформить служебную записку кассира, указать в ней дату, время и причину ошибки, из-за которой образовалась неучтенная выручка. Присвоить дату и номер составления документа, чтобы затем указать эту информацию в основании коррекционного чека.
Для идентификации расчета, где была совершена ошибка, в чеке должно содержаться достаточно сведений. В частности, указать фискальный признак (ФП) неверного документа.
Для корректировки расчетов, произведенных без ККТ, в чеке должны содержаться реквизиты, соответствующие расчету (дата, наименование товара, услуги, работы, адрес расчета). Признаком расчета нужно указать «Приход», тип коррекции «Самостоятельная операция».
После того, как пробит и отправлен чек коррекции, нужно отправить уведомление в налоговую по месту учета и сообщить об обнаружении и действиях по устранению неучтенной выручки.
- Сумма в чеке больше полученной, и это было выявлено после ухода покупателя.
В данном случае выручка меньше отраженной в ФД, это приводит к расхождению факта и учета – образуется недостача.
Формировать чек коррекции при такой ситуации не нужно. Превышение остатка денег не свидетельствует о неприменении кассы, что не является причиной для проверок со стороны налоговой. Для корректировки данных достаточно пробить чек возврата на недостающую сумму. Кассиру, совершившему ошибку, необходимо написать объяснительную записку, где указать причину недостачи.
- Ошибка в чеке обнаруживается в присутствии покупателя.
Исправить ошибку можно сразу. Для этого необходимо у клиента забрать ошибочный чек и пробить чек возврата на всю сумму некорректного чека. После пробить чек прихода на верную сумму и с последующей выдачей его покупателю. Тогда ОФД и контролирующие органы получают верную информацию о выручке.
- Ошибка была обнаружена после закрытия смен.
Согласно закона, чек коррекции необходимо формировать после открытия смены, но не позднее закрытия смены. Это вызывает много споров, так как неучтенная выручка часто выявляется не сразу, позже закрытия смены. Согласно комментариям представителей налоговой, пробивать чеки коррекции за прошлые смены не запрещается. Главное, указать в чеке дату допущенной ошибки, которую следует зафиксировать в реквизите «Описание коррекции».
ККТ при расчетах с подотчетниками и при выплате по договорам ГПХ
Когда организация или ИП делает уплаты физлицу по договору ГПХ, то она выступает в качестве покупателя, а физлицо – продавца. Согласно п.1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, применять кассу обязуются только организации и ИП, а физлица и покупатели – нет. Соответственно, в такой ситуации касса не применяется.
Не требуется применять кассу организациями при оплате физлицам арендную плату за недвижимое имущество.
Согласно закону, расчетами, при которых обязательно необходимо применять ККТ, считается выплата денежных средств (ДС) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. Не считается расчетом выдача зарплаты, материальной помощи и других выплат, выдача ДС подотчет, возврат неизрасходованных ДС, которые выдавались под отчет. Следовательно, и применение кассы также не требуется.
Повышение ставки НДС и прекращение использования ФФД 1.0
С 1 января 2019 г. вступает в силу закон, по которому ставка НДС вырастет с 18% до 20%. Соответственно, и в чеках должна быть указана верная ставка НДС. Иначе это будет считаться нарушением требований закона.
В чеке налоговая ставка – это реквизит, в который вносятся значения из памяти самой ККТ. Так как новой ставки раньше не было, то большинство касс не сможет ее вывести.
Чтобы касса печатала верные данные, необходимо обновить прошивку онлайн-кассы. Для этого следует обратиться либо к производителям кассы, либо в авторизованные сервисные центры. Перепрошить кассу необходимо заранее, и это можно будет сделать после утверждения соответствующего приказа ФНС об использовании нового формата реквизитов чеков, который обязует производителей доработать прошивку. На данный момент новых прошивок еще нет.
Следует так же помнить, что до начала 2019 г. нужно поменять ставку и в учетных системах, к которым подключена касса, так как информацию для вывода ставки НДС при печати чека касса берет из справочника товаров в программе.
Также с 2019 г. нельзя будет использовать формат фискальных данных (ФФД) версии 1.0. Сейчас используется три версии ФФД:
- ФФД 1.0, взаимодействует с фискальным накопителем (ФН) версии 1.0;
- ФФД 1.1, взаимодействует с ФН 1.1;
- ФФД 1.05 – переходный формат, имеет более полный состав реквизитов.
После вступления в силу данного приказа касса с ФФД 1.0 будет снята с учета ФНС в одностороннем порядке и в автоматическом режиме. После чего работать на такой кассе нельзя, это приведет к штрафу за применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям.
Проверить версию ФФД можно:
1) в личном кабинете ОФД, в любом чеке просмотреть поле «№ версии ФФД»;
2) в бумажном чеке об открытии смены;
3) в настройках и драйверах касс. Например, для касс фирмы Атол можно распечатать чек «Информация о ККТ» с информацией о версии. Для касс VikiPrint нужна специальная программа Fito, где можно просмотреть необходимые данные.
Не следует откладывать вопрос прошивки касс, так как ответственность за правильное использование ККТ лежит на ее владельце.
Получение вычета на покупку онлайн-касс для ИП
В 2018 и 2019 гг. ИП на ЕНВД или ПСН могут воспользоваться правом для уменьшения налога на расходы по покупке онлайн-касс. Помимо покупки самого кассового аппарата, к расходам можно отнести и покупку фискального накопителя, затраты на оказание услуг и работ, а также расходы на усовершенствование кассы.
Налог можно уменьшить по каждому кассовому аппарату, но не больше, чем на 18 000 руб. Это значит, если вы купили две кассы стоимостью 20 000 руб., то можете уменьшить налог на 36 000 руб. - по 18 000 руб. за каждую кассу.
Важное условие: касса должна быть зарегистрирована не позднее определенного срока, который указан в законе. При переходе с 1 июля 2019 г., для заявления на вычет зарегистрировать кассу нужно с 1 февраля 2017 г. по 1 июля 2019 г. Уменьшить налог можно и в 2018, и в 2019 гг., начиная с квартала, когда была куплена касса.
Если сумма вычета превышает ЕНВД, то в одном квартале можно полностью уменьшить налог, а в следующем можно уменьшить его на оставшуюся сумму.
При ЕНВД сумма вычета должна быть заявлена в декларации по ЕНВД. В Письме ФНС РФ от 25.07.2018 № СД-4-3/ рекомендуют, начиная с III квартала 2018 г., использовать форму из приложений к данному Письму.
Для предпринимателей, применяющих ПСН, период для заявления вычета на онлайн-кассу в 2019 г. совпадает с этим периодом для ИП на ЕНВД. Любой платеж по патенту можно уменьшить на сумму расходов по покупке ККТ. Если патент полностью оплачен, но не истек срок его действия, то данные расходы будут выступать в качестве переплаты, которую можно зачесть или возвратить согласно НК РФ.
Если за указанный период ИП получил несколько патентов, и расходы на ККТ превысили начисления по одному из них, то остальное можно учесть при перечислении налога по другому патенту.
Так как плательщики ПСН не подают в ФНС налоговые декларации, право на вычет можно заявить, отправив специальное уведомление.
Для подтверждения правомерности вычета вам понадобятся:
- Заявление на вычет.
- Документы, подтверждающие затраты на покупку онлайн-кассы, ФН и оплату договоров об оказании услуг.
- Паспорт ККТ.
- Сертификат о регистрации онлайн-кассы в ФНС.
Какой фискальный накопитель стоит приобрести
Все кассы нового образца с передачей данных в ОФД используют фискальный накопитель (ФН). ФН – это чип, в котором хранятся данные о всех продажах и который передает эти данные в ОФД.
Срок использования ФН может быть 13, 15 и 36 месяцев. Но реальный срок работы зависит от особенности работы организации.
Для работы на ОСН можно использовать ФН на 13 или 15 месяцев. В законе сказано, что при данной системе налогообложения можно использовать ФН сроком «не менее 13 месяцев», по сути подойдет любой накопитель, но для модели на 36 месяцев в паспорте не сказано об ОСН, поэтому неизвестно, будет ли он работать вообще, а если будет, то сколько он отработает.
Предприниматели на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН, предоставляющие услуги общепита или другие услуги и не производящие торговлю подакцизных товаров, должны использовать модели только на 36 месяцев. Использовании ФН на меньший срок грозит штрафом.
Если у ИП сезонный тип работы, то можно использовать ФН на любой срок, накопитель будет работать весь заявленный срок.
При торговле подакцизными товарами компания на спецрежиме может использовать также накопители для любого срока использования, но все они отработают 410 дней.
Если предприниматель имеет право работать автономно, без передачи данных в ОФД, то также можно использовать любой накопитель. ФН на 36 месяцев отработает 560 дней, остальные – весь заявленный срок.
При работе автономно, но продаже подакцизных товаров, можно использовать любой накопитель, но все они прослужат 410 дней.
Следует учесть, что ФН – это чип с ограниченным количеством памяти и для всех моделей накопителя она одна. И если вы купили накопитель на 36 месяцев, который создан для малого бизнеса, но в день пробиваете больше 200 чеков, срок использования может уменьшиться, так как память закончится раньше отведенного производителем срока. В данном случае следует задуматься о покупке ФН с меньшим сроком использования на 13 или 15 месяцев.
