Налогообложение усн. Налогообложение усн Усн в электронном виде

И является вторым по распространенности в малом бизнесе.

Неоспоримыми плюсами его является отсутствие необходимости платить и налог на прибыль, раньше не надо было платить и налог на имущество, но с начала этого года (2015) на УСН ввели налог на имущество.

Так же к плюсам можно отнести минимальную бухгалтерскую отчетность по сравнению с ОСНО.

Как ясно из вышесказанного - это спецрежим для малых и средних предприятий направленный на снижение бухгалтерской отчетности и уменьшения размера самого налога.

Но все таки давайте от плюсов налога УСН перейдем к более подробному рассмотрению данной темы:

Ограничения налогообложения УСН

Перед тем как переходить непосредственно к самому налогообложению УСН стоит рассмотреть случаи при которых применение :

Ограничения УСН по видам деятельности

1. Банковские услуги (работа банков);
2. Страховые услуги (работа страховых организаций);
3. Работа частных пенсионных фондов;
4. Услуги адвокатов;
5. Услуги нотариусов;
6. Работа инвестиционных фондов;
7. Бизнес связанный с торговлей акциями и прочими ценными бумагами;
8. Добыча полезных ископаемых;
9. Игорный бизнес.

Ограничение УСН по физ. показателям

Существуют так же закрепленные законом ограничения УСН по физическим показателям:

1. Отсутствие филиалов. В случае если у Вас есть филиалы в других городах, то применять налог УСН Вам запрещено;
2. Плательщики ЕСХН. В случае если Вы являетесь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то применять УСН Вы так же не можете;
3. Стоимость основных средств не более 100 000 000 руб. Начинающий и малый бизнес может особо по этому пункту не волноваться, так как у единиц стоимость основных средств 100 млн. руб.;
4. Лимит доходов на УСН 68 820 000 руб. В случае если находясь на налоге УСН в 2015 году превышен указанный лимит дохода, то организация автоматически выпадает из под налога УСН;
5. Лимит доходов для перехода на УСН ограничен до 51 615 000 руб. Это касается организация, для ИП лимит не установлен;
6. ССЧ (средне списочная численность) 100 человек, когда у Вас в штате более 100 человек, то применять УСН Вы так же не имеете права.

Это то что касается ограничений для применения налога УСН. По понятным причинам 99% людей которые читают эту статью не попадают под ограничения, так что продолжаем разбирать дальше.

Как можно перейти на УСН

На налог УСН можно перейти только с нового отчетного периода. Отчетным периодом на УСН считается календарный год, поэтому чтобы Вам необходимо до 31 декабря сдать в ИФНС (налоговую) уведомление о переходе на налог УСН .

Существуют ситуации при которых можно перейти на спецрежим УСН не дожидаясь начала следующего календарного года.

Рассмотрим когда можно перейти на УСН не дожидаясь окончания календарного года:

1. Только что зарегистрированные ИП и ООО . В течении 30 дней организации и предприниматели могут без проблем перейти на данное налогообложение. Для этого необходимо подать в налоговую уведомление о применении налога УСН (уведомление можно сдать сразу с документами на регистрацию (ИП или ООО) или в течении 30 дней с момента регистрации);
2. В случае закрытия деятельности попадающей под ЕНВД . Если Вы перестали пользоваться (закрыли) виды деятельности которые попадают под налог ЕНВД, то законом разрешено не дожидаться нового налогового периода и перейти на УСН сразу. Это называется вынужденный переход на УСН;
3. Превышение физических показателей налога ЕНВД . На налоге по его применению и часть ограничений связаны с превышением физических показателей (торговая площадь 150 кв.м., общепит 150 кв.м., автопарк 20 машин, сдача в аренду площадей 500 кв.м.). В случае если Вы превысили физ. показатели ЕНВД, то можно переходить на УСН не дожидаясь окончания года.

Во всех остальных случаях Вам придется дожидаться окончания года и только тогда Вы сможете перейти на УСН.

Теперь рассмотрим какие виды режимов есть на налоге УСН

Налоговые режимы УСН

Теперь я расскажу Вам про налоговые режимы налога УСН. Да, Вы не ослышались именно , дело в том что их несколько и Вы можете выбрать себе любой из них.

К выбору режима УСН стоит подойти ответственно, так как если Вы выберите один из них, то поменять на другой сможете только со следующего календарного года.

Налоговых режимов УСН всего два:

• УСН Доходы (6%). Размер уплачиваемого налога составляет 6% от Вашего общего оборота;
• УСН Доходы минус расходы (15%). Размер уплачиваемого налога 15% от чистой прибыли предприятия.

Формула для расчета налога УСН

Формула УСН Доходы 6%

Как я говорил выше по тексту, размер налога составляет 6% от общего оборота бизнеса который находится на данном налогообложении:

УСН Доходы = доходы*6% где:

Доходы = размеру общего дохода предпринимателя (безналичные + наличные поступления);

6% - размер налога который необходимо оплатить в бюджет.

Формула УСН Доходы минус расходы 15%

Формула УСН Доходы минус расходы выглядит следующим образом:

УСН Доходы минус расходы = (доходы организации - расходы)*15% где:

Доходы организации - это общий размер доходов (наличный + безналичный);

Расходы - все расходы которые понесла организация в процессе своей деятельности.

ВАЖНО! Расходы должны быть подтверждены первичными документами (счет фактурами, накладными, актами, чеками, расходниками).

Минимальный налог УСН

На налогообложении УСН есть ограничение которое относится к налоговому режиму УСН Доходы минус расходы. Не смотря на то сколько Вы понесете расходов и с какой прибылью отработаете (а возможно и с убытком) размер налога УСН не может быть меньше 1% от общего дохода.

Например:

Доход организации 120 000 руб., расход организации 150 000 руб.

Размер налога УСН = (120 000-150 000)*15% = 0, тогда вступает в действие размер минимального налога УСН 1% = 120 000*1%=1200 руб.

То есть не смотря что Вы отработали в убыток оплатить 1% придется в любом случае, в нашем примере минимальный размер налога будет 1200 руб.

Размер налога УСН не может быть меньше 1 % от общего оборота - это ВАЖНО понимать, чтобы не было проблем с налоговиками не упускайте этот момент.

Налоговый период УСН

Для налогообложения УСН в независимости от формы налога (УСН 6% или УСН 15%) налоговым периодом является календарный год.

Отчетность налога УСН

Срок сдачи декларации УСН

1. Срок сдачи УСН для ИП - 30 апреля года следующего за отчетным;
2. Срок сдача УСН для ООО - 31 марта года следующего за отчетным.

КУДиР и бухгалтерский баланс на УСН

1. . В случае если у Вас открыто ИП, то Вы обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Регистрировать и сдавать книгу в налоговую не надо, но в случае проверки ее могут затребовать и Вы будете обязаны ее предоставить;
2. . В случае если у Вас ООО, а не ИП то Вам повезло меньше и необходимо будет вести бухгалтерский баланс.

Какие налога УСН

Не смотря на то что налог УСН сдается 1 раз в год оплачивать его нужно ежеквартально:

1. Авансовый платеж за первый квартал - производить оплату за первый квартал необходимо до 25 апреля;
2. Авансовый платеж за полугодие - производить оплату за полугодие необходимо до 25 июля;
3. Авансовый платеж за 9 месяцев - производить оплату надо до 25 октября;
4. Оплата за год. По итогам года необходимо провести оплату до 30 апреля для предпринимателей и до 31 марта для организаций.

Прием наличных денег на УСН (касса)

Что касается приема наличности на УСН то:

1. Кассовый аппарат (ККМ) . Наличие кассового аппарата на налоге УСН обязательно, кассовый аппарат должен быть с фискальной памятью и зарегистрирован в налоговой установленным законом образом. Кассовый аппарат применяется во всех случаях приема наличных денег кроме сферы услуг;
2. Бланки строгой отчетности (БСО) . В случае если Вы оказываете услуги, то при приеме наличных денег необходимо .

Штрафы и ответственность на УСН

1. Несвоевременная уплата авансовых платежей УСН . Штрафа за такой проступок не предусмотрено. Единственное что на Вас наложат пенни в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.
2. Несвоевременная уплата годового налога УСН . В случае несвоевременной уплаты годового налога может быть до 20% от размера годового налога подлежащего уплате.

Налог на имущество на УСН

И в конце хочу написать нововведение 2015 года. Организации находящиеся на налоге УСН начиная с этого года должны платить налог на имущество. Платить налог на имущество необходимо только на то которое включено в кадастровые списки.

Предпринимателей данный закон обошел стороной и налог на имущество находясь на налогообложении УСН (ИП) платить не должны.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот пожалуй и все что я хотел рассказать про налог УСН. Если есть вопросы, то добро пожаловать в мою группу ВК "

УСН предназначена специально для малого бизнеса со сравнительно небольшими оборотами. И инспекции строго следят за тем, чтобы компании и предприниматели, не превышали установленные лимиты по доходам. В 2013 году, напомним, предел доходов, дающих право остаться на УСН, составлял 60 млн. руб.

Конечно, зарабатывать больше никто не запрещает. Просто если доходы по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года оказывались больше 60 млн. руб., налогоплательщик должен был перейти на общий режим.

Отметим, что лимит в 60 млн. руб. был фиксированной величиной и применялся на протяжении нескольких лет. Все «упрощенцы» к этой цифре уже так или иначе привыкли.

Однако теперь ситуация меняется, поскольку ежегодно начиная с 2014 года лимит доходов, дающий право остаться на «упрощенке», будет индексироваться на уровень инфляции. Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 установлен коэффициент-дефлятор на 2014 год в целях применения УСН в размере 1,067.

Давайте посмотрим, на какие максимальные суммы доходов «упрощенцам» теперь нужно ориентироваться.

Какого лимита доходов нужно придерживаться действующим «упрощенцам»

Итак, в 2014 году лимит по доходам в 60 млн. руб. индексируется на коэффициент 1,067. В итоге получается, что ограничение по доходам за отчетный (налоговый) период 2014 года составляет 64,02 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,067). На эту сумму нужно ориентироваться компаниям и предпринимателям, которые в 2014 году работают на УСН и хотят продолжать применять «упрощенку» и в 2015 году. Далее поговорим о том, какие доходы нужно учитывать при расчете лимита.

Какие доходы включить в расчет лимита

Для сохранения права на УСН в 2014 году нужно принимать во внимание все доходы, которые вы получили начиная с 1 января 2014 года. Ориентируйтесь на статью 346.15 НК РФ. В ней сказано, что при УСН учитывается выручка от реализации и внереализационные доходы, поименованные в статьях 249 и 250 НК РФ. Проще сказать, это все поступления, которые вы получаете от ведения бизнеса на УСН. Например, выручка от реализации товаров, доходы в виде арендной платы и др.

Для справки. В лимит доходов, дающий право на сохранение УСН в 2014 году (64,02 млн. руб.), включайте все поступления, которые вы указываете в Книге учета доходов и расходов.

Все эти суммы вы показываете в графе 4 «Доходы» раздела I Книги учета доходов и расходов. И в ней сразу видны итоговые показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Напомним, что «упрощенцы» применяют кассовый метод определения доходов. А значит, учитывают лишь те деньги, которые реально поступили в кассу или на расчетный счет (либо контрагент погасил свою задолженность иным способом). Соответственно если вы отгрузили контрагенту товар, но не получили в данном квартале за него оплату, то и дохода по данной сделке в текущем квартале не возникло.

Обратите внимание на такой момент. Если вы совмещаете «упрощенку» и ЕНВД, то доходы от «вмененной» деятельности не нужно включать в лимит, дающий . Это разъяснено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323 .

А вот когда предприниматель совмещает УСН и патент, выручка от патентной деятельности в совокупном доходе учитывается. То есть предпринимателю (а применять патент могут только предприниматели) для расчета лимита нужно суммировать поступления по обоим спецрежимам (упрощенной системе и патентной системе). Подробнее о нюансах определения лимита предпринимателями, совмещающими патент и «упрощенку», смотрите во врезке ниже.

Что делать, если лимит доходов в 2014 году превышен

Если в 2014 году доходы «упрощенца» превысят 64,02 млн. руб., придется перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом одновременно нужно действовать в двух направлениях. Первое — полностью рассчитаться с бюджетом по «упрощенному» налогу и сдать декларацию по УСН.

Второе — с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение лимита, начать исчислять налог на прибыль, НДС, налог на имущество и готовить налоговую отчетность в соответствии с общим режимом. При этом «общие» налоги нужно платить в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Примечание. Для того чтобы в 2014 году остаться на УСН, нужно соблюдать не только лимит по доходам в 64,02 млн. руб. Есть еще несколько условий, нарушать которые нельзя. Например, НК РФ установлены ограничения по остаточной стоимости основных средств (100 млн. руб.) и средней численности работников (100 человек).

Что касается «прощания» с «упрощенкой», то подать налоговую декларацию по УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В декларации на титульном листе укажите код налогового периода — 50 (он означает переход на иной режим налогообложения). Например, «упрощенец» «слетел» с УСН и стал применять общий режим со II квартала 2014 года. Значит, декларацию за 2014 год нужно сдать к 25 июля 2014 года. Такой же срок предусмотрен для уплаты оставшейся части налога по УСН за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание! При потере права на УСН в середине года вам нужно заплатить итоговую сумму «упрощенного» или минимального налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку». В эти же сроки подается и налоговая декларация по УСН, ждать окончания года в данном случае не нужно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Кстати, если вы применяли объект налогообложения доходы минус расходы, дополнительно рассчитайте минимальный налог (доходы нужно умножить на 1%). И если минимальный налог окажется больше исчисленного в общем порядке «упрощенного» налога, в указанные выше сроки заплатите минимальный налог (письмо ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146@). Конечно, с учетом ранее перечисленных авансов.

На заметку. Какая сумма дохода позволит перейти на УСН с 2015 года
Налоговым кодексом РФ установлено ограничение по сумме дохода для тех организаций и предпринимателей, которые работают на обычной системе налогообложения и пока только хотят перейти на УСН. Для этого нужно, чтобы доход за 9 месяцев, предшествующих году перехода на «упрощенку», не превышал установленную величину.
В 2013 году этот предел был установлен на уровне 45 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2014 году данная сумма индексируется на коэффициент 1,067. Получается, что предельный размер доходов для перехода на УСН вырос с 45 млн. до 48,015 млн. руб. (45 млн. руб. × 1,067). На это значение нужно ориентироваться компаниям, которые применяют в 2014 году общий режим и захотят перейти на УСН с 1 января 2015 года. Их доходы за 9 месяцев 2014 года не должны быть больше 48,015 млн. руб. (учитываются те начисления, которые перечислены для плательщиков налога на прибыль в статье 248 НК РФ). Если лимит доходов выполнен, то при соблюдении остальных условий, обязательных для УСН и перечисленных в статье 346.12 НК РФ, на «упрощенку» можно переходить с 1 января 2015 года.

Теперь поговорим о переходе на уплату «общих» налогов. После того как вы проработали I квартал на общей системе налогообложения, нужно заплатить авансовый платеж по налогу на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ). Вообще ежеквартально вносить авансовые платежи по прибыли могут лишь компании с доходами от реализации менее 10 млн. руб. в год, бюджетные организации и некоторые другие (п. 3 ст. 286 НК РФ). Все остальные плательщики должны перечислять авансы ежемесячно. Однако для компаний, которые утратили право на УСН, действует порядок уплаты первого аванса как для вновь созданных организаций — аванс перечисляется по итогам квартала (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Поэтому если право на УСН утрачено в I, II или III квартале, то аванс по прибыли заплатите не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Если же право на УСН утрачено в IV квартале, тогда нужно сразу перечислить налог на прибыль за год (а точнее, за период с 1 октября по 31 декабря). Такой налог надо будет заплатить не позднее 28 марта 2015 года.

Понятно, что, помимо уплаты налога на прибыль, возникает обязанность представлять отчетность по нему. Если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев сдайте не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При «слете» с УСН в IV квартале сразу подготовьте декларацию за год и сдайте не позднее 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ).

На заметку. Инспекцию нужно проинформировать об утрате права на УСН
Налогоплательщик обязан известить инспекцию о том, что он утратил право на применение УСН и стал плательщиком налога на прибыль. Для этого нужно направить в свою инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН по форме № 26.2-2, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Сообщение можно отправить по почте, принести в инспекцию лично или переслать по электронным каналам связи. Сделать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Например, компания превысила лимиты по доходам в 1-м полугодии 2014 года. Значит, известить инспекцию надо не позднее 15 июля 2014 года.
Сообщение нужно отправить в обязательном порядке, несмотря на то что налоговики в любом случае узнают о переходе на общий режим, как только получат от вас платежи по налогу на прибыль и другим налогам. За игнорирование этой обязанности предусмотрена налоговая и административная ответственность. Так, инспекторы могут выписать штраф на сумму 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Кроме того, по заявлению инспекции суд может оштрафовать руководителя компании или предпринимателя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Обратите внимание! Если компания применяет в 2014 году общий режим, то она может перейти с 1 января 2015 года на УСН, если ее доход за 9 месяцев 2014 года не превышает 48 015 000 руб.

Также бывший «упрощенец» становится плательщиком НДС. Правила его уплаты изложены в статье 174 НК РФ. Что касается налога на имущество организаций, то его нужно уплачивать в сроки, которые установлены соответствующим законом субъекта Российской Федерации. При этом имейте в виду, что если, например, вы утратили право на УСН с III квартала 2014 года, то вы должны заплатить налог на имущество только за 2-е полугодие 2014 года. По 1-му полугодию вы были освобождены от уплаты налога, так как применяли УСН.

Что касается уплаты налога на имущество физлиц, то предприниматель не может самостоятельно рассчитывать этот налог — платежку пришлет инспекция. И за период применения УСН платить налог не придется, ведь «упрощенцы»-предприниматели освобождены от налога на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности.

Пример . Порядок прекращения деятельности на УСН, если в 2014 году превышен лимит по доходам

Доходы ООО «Сфера», применяющего УСН с объектом доходы минус расходы, по итогам 9 месяцев 2014 года составили 70 млн. руб. Лимит доходов — 64,02 млн. руб. был превышен 15 июля 2014 года (в III квартале). Доходы за I квартал составили 20 млн. руб., расходы — 10 млн. руб., за II квартал — 10 млн. и 5 млн. руб. соответственно. Ставка налога по УСН — 15%.

Организация перешла на общую систему налогообложения с начала III квартала 2014 года, а именно с 1 июля.

Авансовый платеж по УСН за I квартал был уплачен в размере 1,5 млн. руб. [(20 млн. руб. - 10 млн. руб.) × × 15%]. По итогам полугодия бухгалтер уплатил налог по УСН за 2014 год в размере 750 000 руб. за минусом ранее уплаченного аванса [(20 млн. руб. + 10 млн. руб. - 10 млн. руб. - - 5 млн. руб.) × 15% - 1,5 млн. руб.]. Декларация по УСН была сдана и налог уплачен не позднее 25 октября 2014 года.

Начиная с 1 июля 2014 года ООО «Сфера» стало плательщиком налога на прибыль и НДС. В налоговой базе по этим налогам учитывались доходы и расходы, осуществленные с 1 июля. До 15 октября 2014 года бухгалтер направил в налоговую инспекцию сообщение об утрате права на УСН по форме № 26.2-2, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Обратите внимание!

1. В 2014 году «упрощенец» теряет право на спецрежим, если его доходы превысят 64,02 млн. руб.
2. В лимите доходов, дающих право на применение УСН, учитываются все поступления, поименованные в статье 346.15 НК РФ. А вот выручка от видов деятельности, переведенных на ЕНВД, в расчет не включается.
3. Если ваши доходы в 2014 году окажутся больше 64,02 млн. руб., начиная с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение, необходимо начать платить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Мнение эксперта. Предприниматели, совмещающие УСН и патент, должны в 2014 году ориентироваться на два лимита по доходам
Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров
— В 2014 году действует новый лимит по доходам, при превышении которого «упрощенец» теряет право на УСН. Теперь ограничение установлено в размере 64,02 млн. руб. (в 2013 году сумма составляла 60 млн. руб.). А вот лимит по доходам для применения предпринимателями патента в 2014 году по сравнению с 2013-м не изменились и остались на уровне 60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этой связи возникает вопрос: на какую сумму дохода нужно ориентироваться предпринимателям, совмещающим патент с «упрощенкой»?
Очевидно, что предприниматель потеряет право на патент гораздо раньше, чем на «упрощенку». Ведь сначала бизнесмен превысит патентный лимит — 60 млн. руб., а уже затем «упрощенный» — 64,02 млн. руб.

Ни один год не обходится без изменений. Свои изменения для УСН преподнёс и 2015 год. Расскажем об основных изменениях в УСН в 2015 году.

Новые лимиты доходов

На основании приказа Минэкономразвития России №685 от 29.10.2014 г. на 2015 год размер коэффициента-дефлятора, на который индексируются лимиты выручки при УСН, равен 1,147. Это означает, что возможность работать по УСН имеется у тех компаний, доходы которых не превышают 68,82 млн рублей (в 2014 году величина лимита составляла 64,02 млн рублей).

Налог на имущество

На основании п.2 ст. 346.11 Налогового кодекса России в 2015 году у организаций возникла обязанность по уплате налога на имущество с недвижимости (налоговая база для расчета налога - кадастровая стоимость).
Строго говоря, платить налог будут только те компании, которые удовлетворяют сразу трём условиям:

• наличие в собственности административно-делового центра, торгового центра или нежилого помещения, которое используется для торговли и размещения офисов;
• объект недвижимости расположен в регионе действия закона об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;
• недвижимость предприятия включена в специальный перечень, утвержденный региональными властями.

ЛИФО больше нет

В целях максимального сближения налогового учёта с бухгалтерским учётом компаниям, работающим на УСН, запретили проводить списание товаров методом ЛИФО в рамках расчёта налога. Бухгалтерский учёт давно уже расстался с ЛИФО, теперь пришло время сделать то же самое в налоговом учёте.

В настоящее время в распоряжении компании осталось три способа оценки товаров:

• метод ФИФО;
• метод средней стоимости;
• метод стоимости единицы товара.

Нормирование процентов по кредитам теперь отсутствует

С 2015 года у компаний, работающих на УСН по системе «доходы минус расходы», появилось право включения в налоговый расчёт процентов по займам и кредитам в полном объеме.

Нормирование теперь является обязательным только тогда, когда имеется взаимозависимость между сторонами договора и сделка признается контролируемой.

Отступные теперь можно списать

Упрощенная система налогообложения позволяет включать весь перечень выплат, которые применяются в рамках расчёта налога на прибыль.

С 2015 года перечень расходов на оплату труда пополнился выходными пособиями, предоставляемыми работнику в рамках расторжения трудового договора по соглашению сторон. Таким образом, учёт таких выплат можно производить и на УСН.

При этом необходимо, чтобы они фигурировали в тексте трудового договора или на страницах отдельного соглашения (в т.ч. о расторжении трудового договора), а также локального акта (к примеру, положения об оплате труда).

Использование декларации по НДС

С 2015 года у компаний, которые работают на УСН и осуществляют при работе выставление счетов-фактур с НДС, появляется обязанность по отражению данных в декларации по НДС.

С этой целью новая декларация пополнилась разделом 12. Сдача декларации осуществляется в электронном виде. Несданная отчетность или отчетность, представленная на бумажном носителе, является основанием для блокировки счета налоговым органом.

Упрощенная система налогообложения это актуальная тема для большинства представителей малого и среднего бизнеса. Введена система была еще в 2002 году, чтобы уменьшить нагрузку на налоговые органы. Опыт показал, что она эффективна. Но время идет, и вот появились изменения. И теперь всех интересует целый ряд вопросов, какие налоги нужно платить в 2015 году, как они будут начисляться, и как вообще будет действовать ставки усн в 2015 году .

Кто имеет право на применение УСН в 2015 году?

В первую очередь нужно отметить, что УСН будет правомерна, если у предпринимателя доход не превышает 48,015 миллионов рублей . Уровень дохода этот должен быть за последние девять месяцев . Как исчисляется этот доход и что в него включается? Как правило, это доход от реализации товаров. Так же сюда приплюсовываются и другие доходы, но НДС не учитывается. Существует так же и ЕНВД , которую применяют в большинстве регионов. И предприниматель, желающий перейти на УСН, может это сделать и тогда лимит учитываться не будет. Иногда совмещаются две системы ЕНВД и общий режим. Тогда при переходе на УСН в 2015 учитываются доходы только от общего режима.

Все это регламентируется такими статьями закона как ст. 249 НК РФ; ст. 250 НК РФ; абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей переход на УСН упрощен настолько, что не требуется никакого подтверждения доходов. Это отражено в письме Министерства финансов России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114. Но для осуществления этого перехода предварительно в инспекцию предприниматель должен направить уведомление. Для него разработана специальная форма № 26.2-1 и утверждена она была еще в 2012 году ФНС России. Номер ММВ-7-3/829@. Сложность может возникнуть в твердо установленных сроках, так как уведомление в инспекции должны прочитать до 31 декабря 2014. Тогда уже с первого дня следующего года и будет осуществлен переход. Если этот срок пропущен, то переход на УСН уже не произвести.

Что должно быть отражено в уведомлении?

В первую очередь налогоплательщик указывает размер дохода, который был на первое октября, остаточную стоимость всех основных средств. Нематериальные активы и их стоимость при этом не нужно ни учитывать, ни указывать. В целом, если доход не превышает 60 миллионов рублей , это с учетом коэффициента-дефлятора, то переход на УСН правомерен. В случае превышения уровня доходов, налог в этом квартале, когда состоялось превышение, будет исчисляться по другой системе ОСН или основная система налогообложения.

Как будет вычисляться сумма?

Здесь будут учитываться доходы, полученные при реализации, различные авансы, которые предприниматель получал еще до перехода на упрощенную систему налогообложения, доходы, не имеющие отношения к реализации. Опять же сумма НДС и акцизов учитываться при этом не будет. Весь порядок регламентирован законом ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ; ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ; п. 1 ст. 248 НК РФ.

В общую сумму не включаются доходы от деятельности, налогообложения которой исчисляется по ЕНВД , так как при превышении суммы доходов предприниматель теряет право пользоваться УСН . И связано это с тем, что если налог исчисляется и действует только на те доходы, которые были получены во время применения упрощенной системы. Учитываться будут и дивиденды, и проценты от ценных бумаг, которые так же облагаются налогом на прибыль и размер его составляет от 0,9 до 15 процентов. Если автономное учреждение пользуется государственными или муниципальными субсидиями, то они не рассматриваются как доход и не включаются в лимит при расчетах.

Это отражено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323 и подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137; подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ.

Когда можно перейти на УСН?

Как уже говорилось, для того, чтобы УСН в отношении какого-либо предпринимателя начала действовать с первого дня 2015 года, он должен послать уведомление в инспекцию до конца предыдущего года. Сделать это в середине года не получится. Так как переход этот регламентируется специальным приказом . Важно понимать, что если уведомления не было, то и рассчитывать на переход на упрощенку не нужно. В уведомлении специально разработанной формы № 26.2-1 должны быть отражены все доходы по состоянию на первое октября 2014 года. Там отражаются все доходы как полученные от реализации, так и не имеющие к ней отношения. Нематериальные активы при этом учитывать не нужно. Если уведомление в положенный срок в инспекции не было получено, то налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения. Если меняется объект налогообложения, и так же необходимо перейти на упрощенную систему, это должно быть сделано в те же сроки. Вот только форма уведомления будет другая № 26.2-6 .

Упрощенная система имеет разные объекты

Когда предприниматель решает для себя перейти на УСН , тогда ему предстоит сделать еще один выбор. Он должен выбрать, как именно будет исчисляться налог только с доходов или доходы минус расходы. В чем разница? Если выбран объект только с доходов, то ставки усн в 2015 году составит 6 процентов . Когда из доходов будут вычитаться расходы, то налог может вырасти до 15 процентов. Но в отдельных случаях, он может понизиться до пяти процентов, но только если законом субъекта РФ это предусмотрено. Выбор объекта не простой и поэтому рекомендуют начать с тщательного изучения этого вопроса. Только в этом случае можно выбрать то, что действительно выгодно. Информация доступна на сайтах в интернете, и прочитать ее может каждый желающий. Таким образом, кроме самого налогоплательщика этот выбор не сделает никто. Но выбор делать необходимо, так как может быть только один объект. Однако есть исключения. Например, налог может быть только по схеме доход минус расходы у предпринимателей и организаций имеющих договор товарищества или доверительного управления имуществом. Подробнее можно узнать п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Какие еще факторы могут повлиять на выбор объекта

Главным обстоятельством, конечно, будет являться специфика деятельности предпринимателя и уровень его доходов. При небольшой прибыли лучше выбрать объект, когда налог высчитывается по доходу. Ну а второй вариант удобен, в случае если доходы и расходы сопоставимы. Перед принятием решения лучше провести анализ. Есть так же перечень, в котором многие расходы отражены, и нужно с ним ознакомиться это пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Оценку можно произвести и по предварительно составленному бизнес плану. При таком прогнозе и становится понятно, какой налог лучше платить. Желательно при этом знать какая ставка при УСН , когда налог исчисляется по схеме доходы минус расходы. Так же необходимо уточнять размер страховых взносов.

При проведении анализа так же нужно просмотреть вариант УСН с объектом налог с доходов . Этот налог может быть снижен, если есть временная нетрудоспособность, так же снижается и уплата страховых взносов. Иногда сокращение налога может быть в два раза и больше. Целесообразно выбирать тот или иной объект при наименьшем едином налоге.

Сделаем примерные расходы или просто посмотрим как можно провести анализ. Итак, все доходы составили 168 рублей. При этом расходы вылились в сумму 101 рубля. УСН и объект выбран с доходов, и рентабельность получается 67%. Налог в таком случае рассчитывается по формуле: годовой доход минус годовой расход умножить на сто процентов. Полученная сумма не должна превышать 67%. Если при подсчете объекта доход получилось больше этого процента, тогда лучше выбрать доход минус расход и наоборот. То есть выбирать нужно то, что наиболее выгодно.

Но доходы не всегда сильно отличаются от расходов. Например, доход получился 100 рублей, а расходы немного меньше, 90 рублей. Тогда рентабельность получается на уровне 10%. Если выбран объект доходы, то налог составит 6 рублей. А при выборе объекта доход минус расход налог будет всего 1,5 рубля. Вывод очевиден, выбирать нужно объект доход минус расход . Эти простые примеры могут помочь в расчете. И они наглядно показывают, насколько серьезно нужно думать над выбором. Смена объекта налогообложения так же возможна, но сроки здесь так же установлены и совпадают со сроками смены системы налогообложения. То есть уведомление нужно подать до 31 декабря, то есть успеть до конца года. И тогда с первого дня следующего 2015 года УСН вступит в силу. Напомним, форма для уведомления разработана, это форма № 26.2-6.

В чем будут заметны изменения УСН в 2015 году

Все изменения, сколько бы их ни было, подробно описаны в статьях, размещенных на специализированных сайтах. Там есть специальные темы по «Упрощенке», где все разбирается подробно.

Для примера, изменения коснулись страховых взносов. Они вступают в силу с первого дня 2015 года. Президент подписал соответствующий указ. Так же изменения коснулись налога на имущество физических лиц, выросли ставки усн в 2015 году .

Предприниматели теперь облагаются этим налогом, но освобождены от него могут быть ИП. Вот только в каждом отдельном случае вопрос будет рассматриваться отдельно.

Вводится налог на имущество и для организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения . Если недвижимость находится в региональных списках и имеет кадастровую стоимость, то налогом она облагается. И об этом говорит закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Изменения коснулись и госпошлин . Их размер в 2015 году вырастет на 30% . Новые ставки госпошлин отражены в законе от 21.07.2014 № 221-ФЗ. А все подробности и комментарии можно найти на специализированных сайтах. Взносы в ФФОМС будут платиться с заработной платы, размер которой не больше чем 624 000 рубля за весь год. В 2015 году появятся две базы, это ПФР и ФСС. Так же устанавливаются предельные суммы в ПФР 711 000 рублей, а в ФСС 670 000 рублей. Если зарплата превышает эти суммы, то с этого превышения в ФСС уплачивать не нужно. А вот в ПФР придется оплатить взнос в размере десяти процентов.

Особой темой можно считать страховые взносы . Они претерпят изменения в 2015 году, благодаря многочисленным поправкам в законе. Но не только изменяется сам размер взносов, но и отношения с фондами и отчетность. Основным здесь является Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ. Какие изменения можно назвать в первую очередь? Все налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения должны передавать всю отчетность, касающуюся страховых взносов с помощью сети интернет. Раньше это обязывали делать тех предпринимателей, которые находятся на УСН и имеют в штате более пятидесяти человек. Теперь это будет обязательно и для тех, чей штат включает всего двадцать пять работников. Все взносы будут осуществляться в рублях. И точность расчетов не предусматривает никакого округления, то есть уплачивать, нужно включая копейки. Пенсионные взносы на иностранных работников так же будут обязательны, и при этом срок договора не имеет значения. Все введенные изменения подробно описаны в специальных статьях. Они касаются главным образом всех, кто находится на УСН .

Предприниматели, в штате у которых количество сотрудников превышает число пятьдесят, составляют отчет по взносам в ФСС и ПФР. Отчеты они подают через интернет. Таким образом, они выполняют пункт 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ . При условии невыполнения требования закона им грозит штраф. За каждую отчетную форму его размер составляет 200 рублей. Отчеты на бумаге приемлемы только в том случае если сотрудников пятьдесят или меньше. Но после наступления 2015 года все отчеты будут приниматься исключительно в электронном виде. Это коснется всех предпринимателей без исключения, если в штате они насчитывают от двадцати пяти сотрудников. Это приведет к тому, что возрастет число отчитывающихся через интернет предпринимателей на УСН . При этом каждый предприниматель должен обладать электронной подписью. Соответственно никакие документы без подписи приниматься е будут и ее необходимо получить. И сделать это нужно в ближайшее время, используя один из двух вариантов. Первый способ, это обращение к специальному оператору связи. Он заключит с вами договор и после этого на ваш компьютер будет установлена программа, позволяющая отправлять отчетность. Второй способ это сервис, позволяющий отправлять отчеты прямо с сайта.

Предприниматель освобождается от выплаты взносов, если выплачивает компенсации. Это компенсации при увольнении, при которых ни пенсионные, ни социальные или медицинские выплаты не производятся. Однако за неиспользованный отпуск заплатить придется. Размер выплат как при общем порядке. Эти нюансы можно найти в законе абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Но все это действует сегодня, а с 2015 года количество выплат все-таки станет еще больше. С наступлением Нового года при увольнении придется платить выходное пособие и взносы по нему. Так же работник должен получить выплаты равные месячной оплате труда в течение всего периода пока не трудоустроится. Но есть нюанс, взносами будет облагаться сумма, которая превысит среднемесячный заработок в три раза или в шесть раз, если речь идет о районах на Крайнем Севере. И обложению подлежит только та часть суммы, которая и превышает среднюю заработную плату. Об этом читайте подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ .

Что касается иностранных сотрудников, то большое значение имеет на сегодняшний день их статус. Если они проживают здесь постоянно, то и заработную плату и взносы производятся в обычном режиме. Они ничем не отличаются от выплат для россиян. Все расчеты производятся с момента, когда они поступили на работу. В Пенсионный фонд взносы на иностранных граждан выплачиваются только в том случае, если с иностранным гражданином заключен договор. Он должен быть бессрочный или на неопределенный срок. Так же взносы необходимы, если в договоре указан срок, и он составляет не менее полугода. Если договор заключается на срок меньше чем полгода, но там оговорена возможность его продления, взносы так же уплачиваются. Об этом в законе п. 1ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Изменения с 2015 года говорят о том, что взносы нужно платить за любого иностранного работника без учета того на какой срок заключен с ним договор и какой вид этого договора. То есть они фактически уравнены в правах с россиянами. Это отражается в п. 4 ст. 3 Закона № 188-ФЗ.

Выплаты в ФФОМС и ФСС остаются прежними для иностранных работников как в 2014 году, так и в 2015 году. Не зависимо от того длительно они проживают в России или только временно. Не нужно будет платить только взносы по травмам. Их будут производить по выплатам и при этом не имеет никакого значения статус иностранного работника. До наступления 2015 года выплаты производились в рублях по принципу округления до рубля, если копейки достигали цифры 50. А если в сумме копейки были меньше 50, то они просто отбрасывались. Но после наступления 2015 года все расчеты производятся без округления или отбрасывания копеек. Это сделано для того, чтобы избежать несоответствия цифр в отчетности и в реальных взносах. Раньше это приводило к многочисленным спорам, так как выявлялись копеечные недоимки.

Как облагается налогом в 2015 году имущество

До наступления 2015 года предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, не уплачивали налогов на имущество. Однако теперь этот налог введен и главным образом он касается объектов недвижимости. Облагаются налогом те объекты, которые входят в список объектов недвижимости и обладают кадастровой стоимостью. Но все-таки платить этот налог будут не все предприниматели на упрощенной системе. Он, прежде всего, коснется юридических лиц и организаций. Эти изменения необходимо уточнять. И точно знать, что такое кадастровая стоимость объекта, и каким образом ее можно подсчитать. Налогами облагается только та недвижимость, которая имеет кадастровую стоимость.

Для примера можно представить организацию в собственности, которой находятся как объекты недвижимости, так и объекты движимого имущества. Так вот, налогом облагаются только объекты недвижимости. Это могут быть торговые центры и помещения в этих центрах. Так же объектами для выплаты налогов будут считаться участки земли, дома и оборудование . Так при попадании в региональные списки недвижимость получает кадастровую стоимость и тоже подвергается налогообложению.

Для предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения и который приобрел офис в офисном центре за 2014 год не нужно платить никаких налогов. А уже в 2015 году этот предприниматель должен внимательно следить за тем, появилась ли его недвижимость в списках недвижимости имеющей кадастровую стоимость. Если это произошло, тогда его имущество подвергается налогообложению.

Каким будет размер этого налога, определяется региональным законом, так как если объект входит в региональные списки, то входит и в региональную базу недвижимости. Об этом в п. 7 ст. 378.2 НК РФ; п. 1 ст. 372 НКРФ.

Получается, что платить будут только те налогоплательщики, если они проживают и осуществляют свою деятельность в регионе, где есть подобный закон. Если такого закона нет в их регионе, то никаких выплат они не должны производить. Но рано или поздно субъекты РФ водят подобный закон. Но при его введении они должны утвердить все списки по объектам, имеющим кадастровую стоимость заранее. Список необходимо уточнить до первого января 2015 года. В случае обнаружения там своего имущества, избегать уплаты налога не нужно. УСН в этом случае от уплаты не освобождает. Ничего платить не нужно только тогда, когда объект в региональные списки не внесен.

Допустим, что просматривая региональные списки объектов имущества с кадастровой стоимостью, вы обнаружили там свою недвижимость. В этом случае внимательно, предельно внимательно изучите региональный закон об этом. Как оплачивается налог, и в каком размере он начисляется. Так же нужно знать срок его уплаты и возможные льготы.

Имущество физических лиц и налог на него

Физические лица в 2015 году так же будут платить налог на имущество. Об этом говорят изменения в Федеральном законе 04.10.2014 № 284-ФЗ. Налогообложению подвергаются такие объекты как гаражи и машиноместа, жилые дома, квартиры, комнаты, незавершенное строительство, строения и здания, недвижимые комплексы и прочее. Сумма налога будет высчитываться работниками налоговой службы. Платежку они вышлют по почте и в этом отношении ничего не изменяется. Но вот оплата налога, вернее срок уплаты будет раньше. Теперь это необходимо сделать до первого октября. До конца 2014 года этот срок был первое ноября.

В 2014 году главным критерием для начисления налога была инвентаризационная стоимость. Теперь важную роль играет кадастровая стоимость . Оказалось, что кадастровая стоимость соответствует рыночной стоимости имущества, а вот инвентаризационная в несколько раз ниже ее. Это хорошо ощутимо, если речь идет о старых строениях. Поскольку в расчеты закладывают и физический износ, то и налог оказывается еще ниже. Тем не менее, многие владельцы квартир не заметят большой разницы в размере налога. Это потому, что инвентаризационная и кадастровая стоимость отличается не намного. Со старыми строениями все окажется сложнее и владельцы их это скоро заметят. Однако законодатели решили сделать этот переход не внезапным и быстрым, а постепенным. Поэтому нагрузка будет расти в течение нескольких лет.

Кадастровая оценка объектов имущества еще проведена не во всех регионах РФ. Это притом, что закон вступил в силу только с начала 2015 года. Пока оценка не будет завершена полностью налогообложение, будет происходить по старой системе. Для тех же, чей налог должен уже стать большим, предусмотрены льготы. Разработаны специальные понижающие коэффициенты, которые будут «работать» на протяжении четырех лет. Коэффициент будет рассчитываться по формуле. Она достаточно не простая. Но вот для бизнесменов никаких послаблений не предусматривается, и для них налоги будут насчитываться как для физических лиц. Хотя и здесь все же есть свои льготы. Ими могут воспользоваться предприниматели, работающие по УСН, ЕНВД или при условии, что находящаяся в собственности недвижимость используется в бизнесе. Все подробно можно узнать в пункте 3статьи 346.11 для предпринимателей на УСН; в пункте 10 статьи 346.43 НК РФ (для патента); в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ для бизнесменов, работающих по ЕНВД. Все это может говорить о том, что многие льготы для предпринимателей по уплате налогов на имущество все-таки сохранены.

Какой предприниматель может думать о льготах?

Чтобы получить льготы в налоге на имущество бизнесмен должен отвечать нескольким условиям. Например, имущество, которое есть у него в собственности необходимо ему для осуществления предпринимательской деятельности. Далее, этот предприниматель работает по одной из трех систем: патент, УСН или ЕНВД . Таким образом, если предприниматель использует имущество в бизнесе и работает по упрощенной системе налогообложения, то он может быть освобожден от уплаты налога на недвижимость . Но вот даже нет разработанного порядка в законе и с помощью его возможно доказать использование имущества в бизнесе. А для получения льгот необходимо как-то доказывать свое право. Для этого предпринимателю нужно собирать документы, которые подтверждали бы это право и заявление о предоставлении льгот. Все это потом подается в инспекцию. Все разъяснения по этому вопросу полезно узнать в корреспонденции ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290.

Рекомендации в этом письме достаточно доступные и они могут быть применены и в 2015 году. Заявление, которое для послаблений в налогах нужно подать в инспекцию, пишется не по установленным формам, а свободно. В заявлении необходимо назвать всю недвижимость, находящуюся в собственности и указать те объекты, на которые стоит обратить внимание. То есть они необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Если недвижимость действительно для этого и используется, то это можно подтвердить документами, например, платежки, договоры с покупателями, партнерами и так далее.

Налог не имущество в 2015 году уплачивается до первого октября. Соответственно, заявление должно быть подано раньше этого срока и намного, так как уведомление о налоге будет выслано также заранее.

Нужна ли при УСН учетная политика?

Если предприниматель работает по УСН, то составлять учетную политику каждый год не требуется. Все это можно сделать один раз и в дальнейшем только дополнять или уточнять в зависимости от изменений в хозяйственной и финансовой деятельности. Это удобно для таких компаний, которые принято называть малыми, средними и микро предприятиями, поскольку сам предприниматель будет точно знать, как именно отражаются его расходы, доходы и как он выпаливает налоги и страховые взносы. Полезно это оказывается и при учете выплат процентов, если есть заем или кредит.

Есть преимущества и недостатки у УСН?

УСН для предпринимателей, безусловно, обладает целым рядом плюсов . Самым главным преимуществом называют упрощение в системе начисления налогов, бухучета и отсутствии требований к обязательному предъявлению отчетов в ИФНС . Так предприниматель может самостоятельно определять, какой объект в налогообложении выбрать. Напомним, объектов два: доход минус расход или только доход . При УСН налоговый период составляет весь год, то есть 12 месяцев, и декларацию в налоговую инспекцию нужно подавать только один раз за весь год. Преимуществ еще много и предприниматели на своем опыте в этом убедились и убедятся. Но так же можно назвать и отрицательные стороны этого явления. Например, УСН может применяться не во всех сферах предпринимательства. В банковской сфере, например, система отсутствует. Так же на УСН не могут перейти ни адвокаты, ни инвестиционные фонды, ни нотариусы и так далее. Так же УСН может быть препятствием при расширении бизнеса.

Еще в апреле 2014-го стало известно о том, что в упрощенной системе налогообложения (упрощенке) в 2015 году будут изменения в налогах для ИП. Это связано с внесением поправок в Налоговый кодекс, а именно – в первую и вторую его части. Часть нововведений вступила в силу уже с 1 января, другие начнут действовать позднее. Изменения коснулись в основном налога на имущество, которого раньше в упрощенке не было. Данные нововведения обсуждаются повсеместно – можно с уверенностью сказать, что это одна из главных тем на сегодняшний день. Но нужно разобраться в таблице изменений по УСН на 2015 год, так как поправки касаются далеко не всех.

Что гласит закон?

После вступления в силу ФЗ №52 в Налоговом кодексе изменилась статья 346.11, которая касается налогообложения предприятий, работающих по упрощенной системе. С 2015-го эти предприятия обязаны уплачивать налог на имущество, но не на все его виды. Изменение в УСН в 2015 году касается только той недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость.

Но паниковать не стоит, так как этот закон имеет ряд ограничений:

• Действует далеко не во всех регионах, а лишь в Московской Амурской и Кемеровской областях.
• Объект налогообложения должен находиться в специальном перечне, где указывается кадастровая стоимость.
• Изменения касаются лишь крупной недвижимости.

Таким образом, разговор о том, какие изменения по УСН ждут бухгалтеров в 2015 году в отчетности, зависит от наличия данной недвижимости.

Что такое упрощенка и как на нее перейти?

Это особый режим налогообложения, который характеризуется меньшим количеством расчетов и отчетности в целом. Эта система удобна, но возникает вопрос, кто может и когда можно перейти на УСН в 2015 году, то есть сроки и порядок перехода являются ключевым моментом.

Если вы хотели перейти на упрощенку в 2015 году, начиная с января, нужно было заранее написать заявление в налоговый орган. Если вы не успели обратиться с данной просьбой до 31 декабря 2014-го, то вопрос, как ИП перейти на налогообложение по УСН в 2015 году может быть закрыт.

Новое в налогообложении имущества

Как видно из предыдущих пунктов, изменения в налогообложении коснутся далеко не всех. Но если предприятие попадает под их действие, нужно знать, как и кто может применять новые правила для УСН в 2015 году:

• Во-первых, налог этот региональный, как и все имущественные вычеты. Он устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.
• Во-вторых, изменились правила его расчета, так как с 2014-го была введена кадастровая стоимость вместо среднегодовой. Если же она не определена, то налогооблагаемая база равна нулю. Определены и максимальные ставки по регионам, которые не должны превышаться.

Таким образом, в 2015 году изменения ставки и отчетности при УСН для ИП большей части России не имеют никаких последствий. Они не затрагивают наибольшую часть предприятий, применяющих упрощенную систему. Закон касается далеко не всей России и объектов недвижимости. А вопрос о том, как перейти на упрощенную систему с 1 января 2015 года и чего нового ждать в законодательстве для УСН, тоже снят с повестки дня, так как об этом нужно было позаботиться до 31 декабря.