Cancellazione dei crediti in caso di liquidazione di un'impresa distaccante. Cancellazione di crediti in relazione alla liquidazione del debitore. Requisiti aggiuntivi del Ministero delle Finanze per la procedura di cancellazione dei crediti inesigibili

Attualmente, molte organizzazioni finanziarie non possono pagare in tempo i beni e i servizi acquistati per un motivo o per l'altro. Per estinguere tali obblighi finanziari può essere utile un'apposita lettera di pagamento del debito.

Le difficoltà finanziarie colpiscono particolarmente duramente le piccole imprese. Di conseguenza, i fornitori potrebbero trovarsi di fronte a un debito di tipo esigibile. Per risolvere tali problemi, che alla fine potrebbero portare l'organizzazione ad avviare una procedura di fallimento, è necessario negoziare con le controparti.

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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Una lettera di liquidazione del debito può aiutare a risolvere i problemi finanziari in modo rapido ed efficace per tutte le parti dell'accordo. Per redigere un documento del genere, è necessario familiarizzare con le regole di base, i tipi di requisiti e i possibili vantaggi.

Come preparare

Per ripagare gli obblighi di debito, le organizzazioni devono contattare le controparti con una richiesta di pagamento differito. Questo passaggio può aiutare a indirizzare i fondi liberati per coprire le spese critiche, come gli stipendi dei dipendenti. Vale la pena ricordare che ritardare i pagamenti tempestivi ai dipendenti può comportare ulteriori interessi per i ritardi di pagamento.

I debiti possono causare ulteriori spese e problemi all’interno del gruppo di lavoro. Per risolverli tempestivamente, è necessario scrivere una lettera speciale e inviarla ai fornitori abituali con cui l'organizzazione collabora da molto tempo. Molto probabilmente tali partner accetteranno di rinviare il pagamento.

Per scrivere correttamente una lettera, devi fare quanto segue:

• indicare una data specifica fino alla quale l'organizzazione desidera rinviare il pagamento dei propri obblighi di debito;
• giustificare la situazione problematica che si è venuta a creare, spiegando la possibilità di un ulteriore pagamento del debito e la continuazione di una collaborazione ininterrotta con la controparte;
• spiegare che l'organizzazione è disposta a pagare l'intero importo, ma in un secondo momento;
• dichiarare che la società non vuole pagare penali derivanti dal ritardato pagamento.

Vale la pena notare che i contratti e le fatture devono essere allegati al documento, secondo il quale le controparti ricevono una richiesta di posticipazione della data di pagamento. Tale obbligo non è obbligatorio e non è regolato in alcun modo dalla normativa vigente. Tuttavia, ciò può contribuire a semplificare il lavoro dei dipendenti della controparte e di lui stesso nella gestione del ricorso ricevuto.

Per quanto riguarda le controparti stesse, l'organizzazione debitrice deve ricevere da loro una notifica ufficiale. Il che indica accordo o disaccordo con il rinvio dei pagamenti. Se la richiesta viene approvata, l'organizzazione può facilmente passare alla nuova data target. Se la società riceve una risposta negativa, è tenuta a pagare l'intero importo, oltre a multe e penalità, entro il termine specificato nell'accordo originale.

Il creditore può rifiutare queste promesse di differire il pagamento delle obbligazioni. Ecco perché devi tenere sempre questa lettera con te. Il documento costituisce una giustificazione legale per il trasferimento. L’opzione più sicura è firmare un accordo bilaterale con la controparte. Tuttavia, poiché la preparazione di tale documento richiede molto tempo, di solito viene rilasciata una semplice ricevuta.

È inoltre importante assicurarsi che un dipendente autorizzato agisca per conto della controparte. Ciò è dovuto al fatto che non tutte le persone hanno il diritto di concludere e modificare i contratti. L'opzione più affidabile potrebbe essere quando il documento è firmato dal direttore dell'organizzazione che funge da controparte in questa questione.

L'accordo può specificare immediatamente gli interessi e il livello delle sanzioni. La presenza di tale condizione nel contratto non può contraddire la legge. Il fornitore può anche proporre condizioni individuali nei casi in cui ha obblighi nei confronti delle proprie controparti.

Se l'organizzazione è soddisfatta delle condizioni poste riguardo ai tempi di pagamento, il suo rappresentante deve darne comunicazione scritta alla controparte

Tipi di requisiti

L'avviso di pagamento delle obbligazioni scadute può essere di molti tipi diversi.

Vale la pena considerare i più comuni:

Vantaggi di una lettera di pagamento del debito

Una lettera con la richiesta di pagamento degli obblighi di debito deve essere inviata al debitore quando sorgono determinati obblighi finanziari. Questo documento può diventare uno dei fattori per possibili procedimenti di successo nei tribunali superiori. La lettera può confermare il fatto che il mutuatario è stato tempestivamente informato dei suoi obblighi nei confronti della controparte.

Vale la pena notare che questo documento viene inviato al luogo di residenza del pagatore. Se il debito riguarda persone giuridiche, viene preso in considerazione anche l'indirizzo legale del debitore. L'invio di tale avviso è vantaggioso per tutte le parti del contratto.

Ciò potrebbe essere dovuto a quanto segue:

• il documento consente di coordinare rapidamente gli sforzi per risolvere le difficoltà finanziarie senza ricorrere al tribunale;
• una persona che ha obblighi finanziari nei confronti delle controparti conoscerà esattamente l'importo del suo debito e i termini di pagamento stabiliti;
• la procedura istruttoria è vantaggiosa per i dirigenti di tutte le organizzazioni per proteggere la loro reputazione e per continuare la cooperazione con i partner esistenti.

Vale la pena notare che nei procedimenti complessi vale la pena chiedere aiuto ad avvocati altamente qualificati. Gli specialisti saranno in grado di organizzare correttamente tutti gli elementi della lettera. Ciò vale in particolare per l'elenco dei requisiti della controparte violati dal pagatore.

Se il documento è redatto in modo errato, potrebbe verificarsi una situazione in cui la notifica non avrà valore legale

Esempi

Di seguito sono riportati i tre esempi più comuni di formattazione di una lettera per il pagamento di obblighi di debito:

Lettera n. 1

Ti ricordo ancora una volta che entro il 01/04/2014 sei obbligato a ripagare integralmente il debito previsto da tutti gli accordi in essere. Se non puoi farlo, ti preghiamo di organizzare un incontro con il direttore della tua azienda prima della data specificata.

Speriamo nella vostra integrità nel risolvere i problemi finanziari.

Cordiali saluti,

Pietro Ivanov.

Lettera n. 2

Caro Viktor Aleksandrovic,

Ti chiediamo gentilmente di ripagare il tuo debito attuale entro il 1 aprile 2014.

Ad oggi, il tuo debito totale nei confronti di Bez Borders LLC è di 100.000 rubli.

Se il debito non viene ripagato entro il termine stabilito, saremo costretti a ricorrere al tribunale.

Cordiali saluti,

Pietro Ivanov.

Lettera n. 3

Caro Viktor Aleksandrovic,

Secondo l'accordo n. 45 del 1 febbraio 2014, la società appaltatrice Bez Borders LLC ha eseguito lavori per la società cliente Delo.ru LLC sulla consegna di attrezzature edili per un importo di 500.000 rubli e 89 centesimi.

La clausola n. 3 prevede (clausola di pagamento integrale) che il Cliente, dopo aver firmato il certificato di ultimazione lavori, avvenuta il 1 marzo 2014, dovrà effettuare il pagamento integrale delle prestazioni. Ma il Cliente ha violato questa condizione del Contratto e ad oggi il lavoro non è stato pagato.

Al 7 aprile 2014, il debito di Delo.ru LLC nei confronti di Bez Borders LLC è di 500.000 rubli.

In caso contrario, ricorreremo al Tribunale Arbitrale per la riscossione forzata del debito con maturazione della relativa sanzione.

Cordiali saluti,

Le funzioni della contabilità comprendono non solo il controllo dell'impresa finanziaria madre, ma delle controparti, il cui status giuridico e patrimoniale subisce modifiche nel tempo.

Una modifica dell'indicatore dei crediti rende necessario ottenere informazioni sullo status giuridico della controparte della transazione, per la quale gli obblighi sono considerati inadempiuti.

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Sulla base di quali documenti il ​​debito viene cancellato, in questo articolo vengono descritte le caratteristiche della contabilità fiscale dei cattivi pagamenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato.

Cosa significa

I crediti sorgono quando i beni vengono trasferiti all'acquirente o viene fornito un servizio al cliente, ma il pagamento relativo alla prestazione non è stato ancora ricevuto dalla società esecutrice o dal fornitore.

A seconda che il pagamento sia scaduto o meno, si distingue tra debito normale e debito scaduto.

I debiti vengono cancellati quando sussistono i motivi per chiuderli. Potrebbe essere:

• quando è trascorso il termine di prescrizione;
• in caso di cessazione degli obblighi per impossibilità del loro adempimento per motivi oggettivi;
• quando le attività del debitore sono sospese sulla base di un ordine di un’autorità;
• liquidazione di un'organizzazione - una persona giuridica;
• in connessione con la morte di un singolo imprenditore - un individuo.

La cancellazione del debito è un prerequisito per il mantenimento dei registri contabili e fiscali. Allo stesso tempo, la procedura diventa necessaria durante il periodo di riferimento in cui si sono verificate le circostanze per la chiusura degli obblighi finanziari (Codice fiscale della Federazione Russa).

Cioè, la spesa viene riconosciuta l'ultimo giorno del periodo di riferimento in cui si è verificata la perdita. Il debito si riflette nel bilancio dell'impresa creditrice, sul cui conto viene registrato il beneficio perduto.

La normativa fiscale non prevede alcuna altra procedura per stabilire il momento della cancellazione.

La liquidazione di un'impresa non comporta la cancellazione o la remissione del debito. Quando si effettua un audit, l'organo di controllo deve tenere traccia del movimento dei fondi e della documentazione, pertanto, dopo aver accertato il fatto della liquidazione del debitore, i fondi persi si riflettono entro 5 anni sul conto fuori bilancio della società.

Inoltre, tale meccanismo è stato introdotto per stabilire un'eventuale restituzione dei fondi. Non importa se l'impresa ha cessato l'attività su iniziativa della direzione o in connessione con la dichiarazione di insolvenza secondo la procedura stabilita dalla legge. È importante iscrivere la liquidazione nel Registro delle persone giuridiche e degli imprenditori dello Stato unificato.

Per la cancellazione, è importante che la liquidazione si concluda con la completa cessazione delle attività dell'impresa senza il diritto di trasferire i diritti ad un'altra società, in particolare, come nel caso di riorganizzazione o altri tipi di successione di obblighi.

L'importo dei crediti viene preso in considerazione come parte di beni, lavori e servizi con IVA, poiché è stato incluso nel prezzo quando gli obblighi derivanti dal contratto sono stati adempiuti dal creditore - fornitore o esecutore.

È importante rispettare questo requisito durante la preparazione della rendicontazione fiscale al fine di calcolare correttamente la base per il calcolo dei contributi obbligatori.

Ordine

Innanzitutto, i crediti vengono cancellati come dubbi e poi come inesigibili. Successivamente, viene effettuato un inventario dei debiti, il risultato delle misure adottate è un atto corrispondente, che viene inserito nel libro contabile.

Il documento è accompagnato da un certificato redatto da un contabile attestante che non è possibile riscuotere il debito e che il termine per adempiere agli obblighi del debitore è scaduto.

La fase finale è la firma di un certificato di cancellazione da parte del capo della società creditrice.

Dopo aver adottato queste misure, il debito viene risolto, resta la questione di come verrà preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

È possibile iscrivere nel conto delle spese non operative o nel conto fuori bilancio 007 del fondo di riserva per crediti dubbi.

È necessario prestare attenzione al fatto che, secondo le norme contabili, gli importi che hanno partecipato alla sua formazione vengono cancellati dal fondo di riserva. Secondo i requisiti di contabilità fiscale, ciò non ha importanza.

Quando cancelli, dovresti essere guidato dal codice fiscale della Federazione Russa. In materia contabile, la procedura di registrazione è regolata dal 29 luglio 1998, nonché dalla Legge di contabilità.

La procedura per l'adempimento degli obblighi da parte delle controparti è regolata da regolamenti. Le transazioni si riflettono nello stato patrimoniale sulla base.

I motivi per la cancellazione del debito in relazione alla liquidazione del debitore sono elencati nel Codice Civile della Federazione Russa.

L'inventario dei debiti viene effettuato mensilmente sulla base dell'articolo 11 della legge contabile prima della redazione della relazione annuale.

Se l'iscrizione di una persona giuridica o di un imprenditore individuale viene esclusa dal registro dello Stato unificato su iniziativa del servizio fiscale, ciò avviene a causa della regolare mancata presentazione delle dichiarazioni, della mancanza di attività effettiva e dei debiti sul pagamento delle imposte. Tali situazioni non si applicano alle cancellazioni.

In questo caso, ci possono essere due vie d'uscita: dichiarare una procedura di fallimento dopo 3 mesi dalla scadenza del termine di pagamento, oppure contestare l'esclusione dal registro; la procedura viene eseguita entro e non oltre 1 anno dal Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha introdotto la misura.

Documentazione

I principali documenti che confermano il diritto di cancellare il debito, sulla base del Regolamento Contabile, sono:

• atto d'inventario;
• giustificazione del contabile - un certificato scritto;
• un ordine di cancellazione firmato dal gestore.

Inoltre, la società creditrice avrà bisogno della prova dell'impossibilità di ottenerla debito, questo può essere un certificato del registro delle persone giuridiche dello Stato unificato sulla liquidazione dell'impresa.

La giustificazione economica per la chiusura del debito può essere:

• un reclamo presentato contro un debitore in tribunale;
• ordine degli ufficiali giudiziari di restituire l'atto di esecuzione per impossibilità di esecuzione;
• una decisione del tribunale entrata in vigore per porre fine alle attività di un'impresa, ad esempio in caso di fallimento.

Come documento - la base per la cancellazione di un debito, si può considerare una decisione giudiziaria giuridicamente vincolante per riconoscere una transazione effettuata con la partecipazione delle controparti come non valida, cioè effettuata in contraddizione con le attuali norme di legge, sotto minaccia, da persone non autorizzate a compiere azioni a partire dal nome dell'azienda e altro.

Pertanto, quando cancella un debito, il contabile deve basare la registrazione sui seguenti documenti:

• accertamento dell'insorgere di debiti – contratti di fornitura, prestazione di servizi, ecc.;
• provare i tentativi di recuperare il debito;
• sull'insolvenza della controparte, sulla sua liquidazione;
• ordine del gestore di eseguire la misura specificata.

Ordine di cancellazione dei crediti in relazione alla liquidazione del debitore

Il documento è redatto in qualsiasi forma. Punti importanti sono l'indicazione in esso del contratto sulla base del quale viene effettuata la cancellazione, la data in cui si sono verificati gli obblighi di rimborso del debito, i dati sulla liquidazione del debitore con riferimento alla decisione del tribunale e una voce da il Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.

Caratteristiche del sistema fiscale semplificato

Nel calcolo della base imponibile nell'ambito del sistema fiscale semplificato, vengono presi in considerazione sia i ricavi delle vendite che quelli non derivanti dalle vendite. Ciò significa che le spese non contano ai fini contabili e fiscali. Ciò è dovuto al fatto che i crediti verso clienti non forniscono benefici all'impresa.

Per le imprese che operano nell'ambito del sistema fiscale generale, è necessario pagare l'IVA addebitata quando forniscono servizi, vendono beni o eseguono lavori.

Gli esperti di BUKH.1S hanno parlato della procedura per cancellare i crediti inesigibili utilizzando le riserve, nonché i debiti non coperti da riserve.

La contabilità clienti è la somma di tutti i debiti dovuti all'organizzazione da altre persone giuridiche e individui. Di conseguenza, i debitori dell'organizzazione sono i suoi debitori. I crediti possono essere considerati affidabili (ad esempio se garantiti da pegno, fideiussione, fideiussione bancaria), dubbi e senza speranza (irrecuperabili).

Quando i debiti delle controparti sono considerati cattivi

I crediti inesigibili sono un importo che un'organizzazione non può riscuotere dalle sue controparti per determinati motivi. Ai fini dell'imposta sugli utili, i crediti inesigibili (debiti che non possono essere riscossi) sono considerati debiti se è soddisfatta almeno una delle condizioni elencate nel paragrafo 2 dell'articolo 266 del Codice fiscale della Federazione Russa:

1. Il termine di prescrizione stabilito è scaduto. In generale, questo periodo è di tre anni (clausola 1 dell'articolo 196 del Codice civile della Federazione Russa). Il termine di prescrizione inizia a decorrere dal momento in cui una persona è venuta a conoscenza o avrebbe dovuto venire a conoscenza della violazione del suo diritto (articolo 200 del codice civile della Federazione Russa). Il termine di prescrizione viene interrotto se il debitore commette atti indicanti il ​​riconoscimento del debito (articolo 203 del Codice civile della Federazione Russa). Dopo l'interruzione, il termine di prescrizione ricomincia a decorrere, ma non può superare i dieci anni (comma 2 dell'articolo 196 del Codice civile della Federazione Russa).

Pertanto, i crediti potrebbero non essere riconosciuti come inesigibili per un lungo periodo.

2. L'obbligazione del debitore termina a causa dell'impossibilità del suo adempimento sulla base di un atto di un ente statale o della liquidazione di un'organizzazione.

3. Esiste una decisione dell'ufficiale giudiziario sulla conclusione del procedimento di esecuzione, che conferma l'impossibilità di riscuotere i debiti. In questo caso, l'atto di esecuzione deve essere restituito al ricorrente per i seguenti motivi:

• è impossibile stabilire l'ubicazione del debitore, i suoi beni o ottenere informazioni sulla disponibilità di fondi e altri oggetti di valore che gli appartengono;
• il debitore non possiede beni pignorabili.

Se esistono diversi motivi per riconoscere un credito come inesigibile (ad esempio, la scadenza dei termini di prescrizione e la liquidazione dell'organizzazione debitrice), allora il debito è considerato inesigibile nel periodo fiscale (di rendicontazione) in cui viene fondata la prima base per ha avuto luogo il riconoscimento del debito come inesigibile (lettera del Ministero delle Finanze russo del 22 giugno 2011 n. 03-03-06/1/373).

Nel Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione nella Federazione Russa, approvato. Con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 29 luglio 1998 n. 34n (di seguito denominata Regolamento), solo i crediti con un termine di prescrizione scaduto sono esplicitamente indicati come debiti non realistici per la riscossione (clausola 77 del Regolamento ).

Tuttavia, in pratica, i criteri per riconoscere i debiti come inesigibili, menzionati nel paragrafo 2 dell'articolo 266 del Codice fiscale della Federazione Russa, vengono applicati anche a fini contabili.

La procedura per cancellare i crediti inesigibili...

...in contabilità

I crediti riconosciuti come inesigibili (inesigibili) vengono cancellati per ciascuna obbligazione sulla base dell'inventario, della giustificazione scritta e dell'ordine (istruzione) del capo dell'organizzazione (clausola 77 del Regolamento). Se nel periodo precedente al periodo di riferimento gli importi di tali debiti non sono stati accantonati secondo le modalità previste dalla clausola 70 del Regolamento, allora vengono attribuiti ai risultati finanziari di un'organizzazione commerciale o ad un aumento delle spese di una non- organizzazione di lucro (clausola 77 del Regolamento, lettera del Ministero delle Finanze russo del 14 gennaio 2015 n. 07-01-06/188). Nota che secondo il Regolamento, dal 2011, la costituzione di un fondo svalutazione crediti è a carico dell'organizzazione.

Va tenuto presente che la cancellazione di un debito in perdita a causa dell'insolvenza del debitore non costituisce cancellazione del debito. Tale debito deve essere riflesso in bilancio per cinque anni dalla data di cancellazione al fine di monitorare la possibilità del suo recupero in caso di cambiamento dello stato patrimoniale del debitore (paragrafo 2 della clausola 77 del Regolamento).

L'importo del debito cancellato è registrato nel conto fuori bilancio 007 "Debiti di debitori insolventi cancellati in perdita". Se il debitore effettua il pagamento su un debito precedentemente cancellato, dovrebbe essere riflesso come parte delle altre entrate dell'organizzazione (clausole 4, 7 della PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione", approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del maggio 6, 1999 n. 32n).

Ricordiamo che nello stato patrimoniale non sono riportati i saldi del conto 63 “Fondo svalutazione crediti” e l'importo dei crediti per i quali è costituita la riserva si riflette meno l'importo della riserva. Allo stesso tempo, gli utili non distribuiti vengono ridotti dello stesso importo (piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e istruzioni per la sua applicazione, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 31 ottobre 2000 n. 94n , clausola 35 della PBU 4/99 “Dichiarazioni contabili di un'organizzazione”, approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 luglio 1999 n. 43n). Nel prospetto dei risultati finanziari, le detrazioni alle riserve per crediti dubbi si riflettono come parte di altre spese (clausola 11 della PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione", approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 maggio 1999 N. 33n). Pertanto, la cancellazione dei debiti attraverso la riserva non influisce sul rendiconto finanziario.

...nella contabilità fiscale

Gli importi dei crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione o la cui riscossione è impossibile sono considerati inesigibili e vengono cancellati integralmente, IVA inclusa (lettera del Ministero delle finanze russo del 24 luglio 2013 n. 03-03- 01/06/29315, del 11 giugno 2013 n. 03 -03-01/06/21726).

Un contribuente può creare riserve per crediti dubbi secondo le modalità stabilite dall'articolo 266 del Codice fiscale della Federazione Russa.

notare che che solo i crediti della controparte associati alla vendita di beni, all'esecuzione di lavori e alla prestazione di servizi possono essere riconosciuti come crediti dubbi ai fini della formazione di riserve nella contabilità fiscale. Gli importi delle detrazioni alle riserve per crediti dubbi sono inclusi nelle spese non operative l'ultimo giorno del periodo di riferimento (fiscale) e, di conseguenza, riducono la base imponibile per questo periodo (clausola 7, clausola 1, articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comma 3, articolo 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se il contribuente ha deciso di creare una riserva per crediti dubbi, la cancellazione dei crediti inesigibili viene effettuata a scapito dell'importo della riserva creata (clausola 4 dell'articolo 266 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se tale riserva non è stata creata, o gli importi dei crediti inesigibili non sono coperti dalla riserva, allora sono inclusi nelle spese non operative (clausola 2, clausola 2, articolo 265, clausola 5, articolo 266 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

Allo stesso tempo, anche i debiti che non sono legati alla vendita di beni (lavori, servizi) possono essere riconosciuti come crediti inesigibili, ad esempio:

• l'importo dell'anticipo trasferito al fornitore a fronte dell'imminente consegna della merce (lettera del Ministero delle Finanze russo del 4 settembre 2015 n. 03-03-06/2/51088);
• l'importo del debito ai sensi del contratto di prestito (lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 16 luglio 2015 n. 03-03-06/3/40956, del 24 aprile 2015 n. 03-03-06/1/23763 ).

Come dovrebbe un contribuente cancellare debiti di questa natura? La Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 17 giugno 2014 n. 4580/14 stabilisce la posizione secondo la quale un debito inesigibile sorto non in relazione alla vendita di beni (lavori, servizi) non può partecipare alla formazione di una riserva per crediti dubbi (clausola 1 dell'articolo 266 Codice Fiscale della Federazione Russa), pertanto non può essere cancellata dalla riserva. Tale debito può essere preso in considerazione come parte delle spese non operative nel calcolo della base imponibile sul reddito ai sensi del comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 265 del Codice fiscale della Federazione Russa.

La data di riconoscimento delle spese non operative nella contabilità fiscale è stabilita dal paragrafo 7 dell'articolo 272 del Codice fiscale della Federazione Russa. I crediti inesigibili per i quali è scaduto il termine di prescrizione vengono presi in considerazione l'ultimo giorno del periodo di riferimento in cui scade il termine di prescrizione (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 02/06/2015 n. 03-03- 01/06/4995 del 28/01/2013 n° 03-03-01/06/38).

Se gli importi delle riserve accantonate nella contabilità contabile e fiscale differiscono, si verificano differenze nella valutazione dei ricavi e delle spese registrati nel conto 91 "Altri ricavi e spese" e, di conseguenza, negli utili e nelle perdite registrati nel conto 99 "Profitti e perdite ". In conformità con il Regolamento Contabile “Contabilità per il calcolo delle imposte sul reddito”, approvato. con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 19 novembre 2002 n. 114n (di seguito denominata PBU 18/02), queste differenze sono permanenti. Le differenze permanenti registrate nel conto 99 vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito per il periodo corrispondente: viene riconosciuta una passività fiscale permanente (PNO) o un'attività fiscale permanente (PNA).

Nella dichiarazione dei redditi (approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3/572@), le perdite derivanti dalla cancellazione di crediti inesigibili si riflettono nell'Appendice n. 2 al Foglio 02:

• alla riga 302 “gli importi dei crediti inesigibili e, se il contribuente ha deciso di costituire un fondo svalutazione crediti, gli importi dei crediti inesigibili non coperti dai fondi di riserva”;
• nell'importo totale per la riga 300 "Perdite pari a spese non operative - totale".

Cancellazione di crediti inesigibili in 1C:Contabilità 8

Diamo un'occhiata a come "1C: Contabilità 8" (rev. 3.0) riflette le transazioni per cancellare i crediti inesigibili.

Esempio 1

Inventario dei calcoli

Per verificare gli importi dei crediti, nonché confrontare i fondi svalutazione crediti accumulati in contabilità e contabilità fiscale, utilizzeremo il report Analisi del sottoconto(capitolo Rapporti).

Nel pannello di comando di questo report, è necessario impostare il periodo per la generazione del report e dall'elenco presentato dei tipi di sottoconto selezionare il valore Trattati. Nel pannello delle impostazioni (pulsante Mostra impostazioni) sulla scheda Indicatori impostare le bandiere BU (dati contabili) E NU (dati contabili fiscali).

Sul segnalibro SelezioneÈ possibile impostare la selezione per un accordo specifico con il debitore.

Il report generato consente di analizzare i dati contabili e fiscali relativi alla convenzione selezionata al momento della scadenza del termine di prescrizione con il dettaglio della contabilità (Fig. 1).

Riso. 1. Analisi del subconto previsto dall'accordo con il debitore

Prima di eseguire un'operazione di cancellazione di un debito inesigibile, è necessario redigere un inventario delle liquidazioni. Il programma utilizza un documento per questo scopo Atto di calcolo dell'inventario, accessibile tramite l'omonimo collegamento ipertestuale dalle sezioni Saldi E Acquisti.

Riempire sulla base dei dati contabili Crediti(Fig. 2) è compilato con i saldi dei conti clienti alla data di inventario come segue:

Tabella 1

Riso. 2. Rapporto sull'inventario degli insediamenti

Parte tabellare sulla scheda È possibile pagare per questi account compilato nello stesso modo in cui si compila un segnalibro Crediti. Secondo i termini dell’Esempio 1, non ci sono conti da pagare.

Sul segnalibro Conti di liquidazione visualizza un elenco di conti per i regolamenti con controparti per i quali viene eseguito un inventario dei regolamenti.

Per impostazione predefinita, in questo elenco sono inclusi i seguenti account:

• 60 “Accordi con fornitori e appaltatori”;
• 62 “Pattimenti con acquirenti e clienti”;
• 66 “Liquidi per finanziamenti e debiti a breve termine”;
• 67 “Liquidi per prestiti e debiti a lungo termine”;
• 76 “Liquidi con diversi debitori e creditori”, compresi i conti 76.07 “Liquidi per affitto”, 76.27 “Liquidi per affitto (in valuta estera)” e 76.37 “Liquidi per affitto (in cu)”;
• 58 “Investimenti finanziari”.

L'utente può gestire l'elenco degli account aggiungendo altri account o disabilitando gli account suggeriti dal programma.

Sul segnalibro Effettuazione di un inventario nei campi appropriati è necessario indicare i tempi dell'inventario, i dettagli del documento di base, nonché il motivo dell'inventario dei calcoli.

Sul segnalibro Commissione di inventarioè necessario compilare l'elenco dei membri del comitato selezionandoli dall'elenco Individui.

Il presidente della commissione è indicato mediante una bandiera in campo Presidente.

Documento Atto di calcolo dell'inventario non genera transazioni, ma consente di generare i seguenti moduli stampati di documenti (pulsante Foca):

• Ordine di effettuare un inventario (INV-22);
• Rapporto inventario degli insediamenti (INV-17).

Cancellazione del debito dell'acquirente

Nelle condizioni dell'esempio 1, l'importo delle riserve accantonate nella contabilità contabile e fiscale è diverso.

In contabilità risulta un debito inesigibile per un importo di RUB 150.000,00. Lo cancelleremo completamente dalla riserva. Nella contabilità fiscale, dalla riserva verranno cancellati solo 100.000,00 rubli e il debito residuo di 50.000,00 rubli, non coperto dalla riserva, sarà incluso nelle spese non operative.

Per cancellare un debito inesigibile utilizzando le riserve, è possibile utilizzare un documento di programma standard Adeguamento del debito(Fig. 3). Questo documento è disponibile nella sezione Saldi e dalla sezione Acquisti.

Intestazione del documento Adeguamento del debito deve essere compilato selezionando i seguenti valori dagli elenchi proposti:

Tavolo 2

Il documento viene compilato automaticamente utilizzando il pulsante Riempire ->Compilare i saldi per gli accordi reciproci sulla base dei dati contabili. Parte tabellare sulla scheda Debito dell'acquirente (contabilità clienti)è compilato con i saldi delle liquidazioni reciproche alla data di rettifica come segue:

Tabella 3

Sul segnalibro Conto di cancellazioneè necessario indicare il conto dove verranno allocati i crediti di svalutazione (63 “Fondo svalutazione crediti”), nonché gli estremi dell'accordo con la controparte e il documento transattivo sul quale si sono generati i crediti di svalutazione (vedi Fig. 3). ).

Riso. 3. Cancellazione di crediti inesigibili tramite riserve

Dopo la registrazione del documento verrà generata una registrazione contabile:

Addebito 63 Credito 62,01 - per l'importo del debito cancellato a scapito della riserva creata in contabilità (RUB 150.000,00).

Ai fini della contabilità fiscale per l'imposta sul reddito, gli importi vengono inseriti in risorse speciali del registro contabile:

Importo NU Dt 63 e importo NU Kt 62,01 - per l'importo del debito cancellato a scapito della riserva formata nella contabilità fiscale (RUB 100.000,00). Importo PR Dt 63 e Importo PR Kt 62,01 - per una differenza costante, il cui valore è RUB 50.000,00.

Ai fini dell'imposta sul reddito, la parte rimanente del debito inesigibile viene cancellata come spese non operative utilizzando il documento Operazione(capitolo Operazioni-> Contabilità-> Inserimento manuale). Nel modulo del documento, per creare una nuova transazione, fare clic sul pulsante Aggiungere e inserire gli importi nelle apposite risorse del registro contabile (in questo campo Somma deve rimanere vuoto):

Importo NU Dt 91,02 e Importo NU Kt 62,01 - per l'importo del debito cancellato non coperto dalla riserva (RUB 50.000,00). Importo PR Dt 91,02 e Importo PR Kt 62,01 - per una differenza costante negativa (-50.000,00 rub.). Quando si esegue l'operazione di routine Calcolo dell'imposta sul reddito per marzo, inclusa nell'elaborazione di chiusura del mese, questa differenza permanente porta al riconoscimento di un'attività fiscale permanente per un importo di RUB 10.000,00.

notare che che per compilare correttamente la dichiarazione dei redditi è importante selezionare correttamente la voce altri ricavi e oneri - Cancellazione crediti (debiti). Quindi, durante la compilazione automatica della dichiarazione dei redditi per il primo trimestre del 2017, le perdite derivanti dalla cancellazione di crediti inesigibili ammontano a RUB 50.000,00. si rifletterà alla riga 302 dell'Appendice n. 2 al Foglio 02, nonché nell'importo totale alla riga 300 dell'Appendice n. 2 al Foglio 02.

Per garantire che i crediti inesigibili vengano cancellati nella contabilità contabile e fiscale, è possibile generare un bilancio per il conto 62 per marzo 2017, avendo precedentemente effettuato le impostazioni appropriate nella scheda Indicatori. Il bilancio generato sotto il conto 63 per marzo 2017 mostrerà l'assenza di riserve per crediti dubbi.

Per tenere conto del debito cancellato al fine di monitorare la possibilità della sua riscossione (ai sensi del paragrafo 2 della clausola 77 del Regolamento), utilizzeremo anche il documento Operazione.

Nel modulo del documento, per creare una nuova transazione, è necessario fare clic sul pulsante Aggiungere e inserire una voce per l'importo di RUB 150.000,00. sull'addebito del conto fuori bilancio 007 indicando le analitiche corrispondenti (sottoconto Controparti E Trattati).

Rimborso del debito cancellato

Aggiungiamo la condizione dell'esempio 1 e vediamo come il programma 1C: Contabilità 8, edizione 3.0, riflette il rimborso da parte dell'acquirente di un debito che era stato legalmente cancellato in precedenza come cattivo.

Esempio 2

Per registrare il rimborso del debito da parte dell'acquirente, è necessario creare un documento Ricevuta sul conto corrente con il tipo di operazione Pagamento da parte dell'acquirente. È conveniente creare un documento basato su un documento Vendite (atto, fattura), i dettagli di base verranno compilati automaticamente. Poiché il debito è già stato cancellato nel sistema contabile, i fondi ricevuti dall'acquirente vengono automaticamente determinati come pagamento anticipato. Dopo la registrazione del documento verrà generata una registrazione contabile:

Addebito 51 Credito 62,02 - per l'importo dei fondi ricevuti dall'acquirente (RUB 150.000,00).

Ai fini della contabilità fiscale per l'imposta sul reddito, l'importo viene registrato nella risorsa Importo NU Kt 62,02.

L'importo del debito rimborsato deve essere incluso nelle altre entrate dell'organizzazione e anche cancellato dal conto fuori bilancio 007. Queste transazioni possono essere riflesse in un documento Operazione(vedi Fig. 4).

Riso. 4. Incluso il debito rimborsato nel reddito

Stabilisce che i pagamenti delle utenze debbano essere effettuati entro e non oltre il giorno 10.

Il pagamento è già stato effettuato nell'ultimo mese; per questo tipo di servizi non è previsto un sistema di anticipo.

Il debito comincia a formarsi l'11, se il pagamento non è stato effettuato per intero o manca del tutto.

Durante la riunione HOA, la data di pagamento può essere modificata su iniziativa della direzione o dalla maggioranza dei residenti.

Giustificazione legale

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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La procedura per la maturazione, il calcolo e il pagamento dei servizi di pubblica utilità è regolata da numerosi atti legislativi del Codice degli alloggi.

Per reperire informazioni sarà necessario fare riferimento agli articoli n. 153, 154,.

Pagamento a rate

A tal fine viene concluso un accordo con la società di gestione in cui vengono specificate le condizioni per la ristrutturazione del debito locativo.

Ma ci sono diverse sfumature da considerare:

La società di gestione può recedere unilateralmente dal contratto se il debitore non paga puntualmente o ritarda nel pagare il debito in corso.

Conseguenze del debito

Di base:

1. Accumulo di sanzioni.
2. Disconnessione di una risorsa, risoluzione di un contratto per la fornitura di servizi di pubblica utilità.
3. Sequestro di beni.
4. Confisca di beni, compresi appartamenti.

Durante i primi tre mesi di mancato pagamento, i servizi di pubblica utilità non intervengono.

A partire dal quarto mese, iniziano ad arrivare all’indirizzo postale e/o di posta elettronica del debitore le lettere che richiedono il pagamento del debito.

Vengono proposte soluzioni pacifiche al problema per 3-5 mesi, durante i quali vengono inviati gli avvisi, i lavoratori dei servizi pubblici vengono per un colloquio personale con il debitore.

Deve essere avvisato che in caso di mancato pagamento la fornitura del servizio verrà sospesa nel prossimo futuro.

Nella fase successiva, l’acqua, l’elettricità o il gas del debitore vengono chiusi.

La sospensione della fornitura delle risorse è temporanea, in attesa del ricevimento dei pagamenti.

La fase successiva è la risoluzione del contratto per la fornitura di servizi pubblici e il trasferimento della causa di recupero crediti al tribunale.

L'imputato ha circa 3 settimane per ripagare il debito.

Se non ci sono soldi nell'importo specificato, è necessario contattare la società di gestione e concordare la ristrutturazione del debito.

L'inazione del debitore porta al fatto che il caso viene esaminato dalle autorità giudiziarie.

Sfratto

Se l'appartamento è in affitto sociale, il proprietario può chiedere lo sfratto degli inquilini se non vengono pagate le utenze entro 3-4 mesi.

Quando vengono sfrattati dalle case comunali, agli inquilini viene assegnato un altro appartamento, ma di superficie più piccola, condizioni peggiori, ma anche con un affitto più basso.

È possibile impedire la sostituzione dell'abitazione solo dimostrando che il debito è sorto per un valido motivo (ad esempio, ecc.).

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