Contabilidad de registro estatal de contribuyentes.

El registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales se lleva a cabo, respectivamente, en la ubicación de la persona jurídica o residencia del empresario individual en un plazo no mayor de cinco días hábiles a partir de la fecha de presentación de los documentos a la autoridad de registro en el forma establecida por la Ley Federal N° registro de personas jurídicas y empresarios individuales”.

El registro estatal de las explotaciones campesinas (fincas) se lleva a cabo de la manera establecida para el registro estatal de empresarios individuales.

De conformidad con el artículo 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa, a los efectos del control fiscal, las organizaciones y las personas están sujetas a registro ante las autoridades fiscales, respectivamente, en la ubicación de la organización, la ubicación de sus subdivisiones separadas, el domicilio de una persona, así como en la ubicación de sus inmuebles, bienes y vehículos y por las demás causales previstas por este Código.

El procedimiento para el registro estatal de una persona jurídica. eliminación del registro

De conformidad con las disposiciones de la Ley Federal "Sobre el Registro Estatal de Personas Jurídicas y Empresarios Individuales" del 8 de agosto de 2001 No. 129-FZ (en lo sucesivo, la Ley Federal) y en cumplimiento del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 17 de mayo de 2002 No. 319 "En el organismo ejecutivo federal autorizado desde el 1 de julio de 2002, las autoridades fiscales del Territorio de Krasnodar llevan a cabo el registro estatal de personas jurídicas, la formación y el mantenimiento del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (EGRLE).

Para el registro estatal de personas jurídicas en el momento de su creación, se presenta lo siguiente al organismo de registro:

a) una solicitud de registro estatal firmada por el solicitante en el formulario No. P11001, aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa. de fecha 19 de junio de 2002 No. 439. La solicitud confirma que los documentos constitutivos presentados cumplen con los requisitos establecidos por la legislación de la Federación Rusa para los documentos constitutivos de una entidad legal de esta forma organizacional y legal, que la información contenida en los documentos constitutivos, otros documentos presentados para el registro estatal , la solicitud de registro estatal es confiable, que al crear una persona jurídica, el procedimiento de establecimiento establecido para las personas jurídicas de esta forma jurídica y organizativa, incluido el pago del capital autorizado (fondo autorizado, capital social, aportes de acciones) en el momento de registro estatal, se ha observado, y en los casos establecidos por la ley, acordado con los órganos estatales competentes y (o) órganos de autogobierno locales cuestiones de creación de una persona jurídica;

b) una decisión de establecer una entidad legal en forma de protocolo, acuerdo u otro documento de conformidad con la legislación de la Federación Rusa;

c) documentos constitutivos de una persona jurídica (originales o copias notariadas);

Servicio de impuestos federal ruso

d) un documento que confirme el pago de la tasa estatal (el original de la orden de pago).

Además, si los fundadores de una persona jurídica incluyen una persona jurídica extranjera, se presenta a la autoridad de registro un extracto del registro de personas jurídicas extranjeras del país de origen correspondiente u otra prueba del estado legal de la persona jurídica extranjera.

Durante el registro estatal de una entidad legal, al momento de la creación, los documentos anteriores se envían a la autoridad de registro en la ubicación de la entidad legal.

De conformidad con el artículo 9 de la Ley Federal, los documentos son presentados a la autoridad de registro por una persona autorizada directamente o enviados por correo con un valor declarado cuando se envía y una lista de archivos adjuntos.

Una persona autorizada (solicitante) al crear una entidad legal puede ser el fundador (fundadores) de la entidad legal, así como el jefe de la entidad legal que actúa como fundador de la entidad legal registrada. En algunos casos, el solicitante al crear una entidad legal puede ser otra persona que actúe sobre la base de un poder notarial u otra autoridad prevista por la ley federal, o un acto de un organismo estatal especialmente autorizado, o un acto de un gobierno local. .

El solicitante certifica con su firma la solicitud presentada ante la autoridad de registro e indica los datos de su pasaporte o, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, los datos de otro documento de identidad y el número de identificación fiscal (si corresponde).

La firma del solicitante en dicha solicitud debe ser notariada.

La fecha de presentación de los documentos en el curso del registro estatal es el día en que son recibidos por la autoridad de registro. El solicitante recibe un recibo de recepción de documentos que indica la lista y la fecha de su recepción por parte de la autoridad de registro. El recibo se emite el día en que la autoridad de registro recibe los documentos.

Al recibir los documentos enviados por correo a la autoridad de registro, el recibo se envía dentro del día hábil siguiente al día en que la autoridad de registro recibió los documentos, a la dirección postal indicada por el solicitante con acuse de recibo.

El organismo registrador no está facultado para exigir la presentación de otros documentos distintos de los establecidos por la Ley Federal.

El registro estatal se lleva a cabo en un plazo máximo de cinco días hábiles a partir de la fecha de presentación de los documentos a la autoridad de registro. La decisión sobre el registro estatal, adoptada por el organismo de registro, es la base para realizar la inscripción correspondiente en el registro estatal. El momento del registro estatal es la realización por parte del organismo de registro de una entrada adecuada en el registro estatal.

A más tardar un día hábil desde el momento del registro estatal, la autoridad de registro emite (envía) al solicitante un documento que confirma el hecho de realizar una entrada en el registro estatal. Dicho documento es el Certificado de Registro Estatal en el formulario No. P51001, este formulario fue aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 19 de junio de 2002 No. 439, el formulario del Certificado tiene una serie, número, marca holográfica, está protegido contra la falsificación. El certificado está firmado por una persona autorizada del organismo de registro, su firma está certificada por el sello oficial, emitido a una persona jurídica y hecho en una sola copia.

La Orden No. BG-3-09/198 del 18 de abril de 2003 del Ministerio de Impuestos de Rusia, registrada en el Ministerio de Justicia de la Federación Rusa No. 4547 del 15 de mayo de 2003, aprobó "Explicaciones metodológicas sobre el procedimiento para completar ciertos formularios de documentos utilizados para el registro estatal de una entidad legal". De acuerdo con estas aclaraciones, cada documento (incluida una solicitud) que contenga más de 1 hoja se presenta en forma encuadernada y numerada. El número de hojas se confirma con la firma del solicitante o de un notario en el reverso de la última hoja del documento en el lugar de su firma.

Durante el registro estatal de una entidad legal en el momento de la creación, el solicitante puede presentar dos copias de los documentos constitutivos a la autoridad de registro. En este caso, la autoridad de registro, después de haber realizado el registro estatal de la persona jurídica, coloca en el reverso de la última hoja de una copia de los documentos constitutivos en el lugar del firmware, un sello que contiene información sobre el nombre del registro autoridad, la fecha de inscripción en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, el número de registro estatal principal. Esta información se certifica con la firma de un funcionario del organismo de registro y se coloca un sello.

Una copia de los documentos constitutivos con un sello se emite (envía) al solicitante en el momento del registro estatal en el momento de la creación, junto con el Certificado, de forma gratuita. No se permite la reemisión de una copia de los documentos constitutivos con un sello.

Cuando una persona jurídica solicita la emisión de documentos constitutivos en caso de su pérdida (destrucción, daño), la emisión se lleva a cabo en forma de copias de los documentos constitutivos sobre la base de una solicitud de pago.

Al preparar documentos para el registro estatal, la solicitud, así como sus anexos, se completan a mano en letras de imprenta con tinta azul o negra o bolígrafo, o en texto escrito a máquina. Si alguna sección o párrafo de la sección de la solicitud no se llena, se pone un guión en las columnas correspondientes.

Cabe señalar que en la Sección 1 de la Solicitud, el "Nombre de la persona jurídica" se completa de acuerdo con los documentos constitutivos de la persona jurídica. El Código Civil de la Federación de Rusia (artículo 54) establece que una persona jurídica tiene su propio nombre, que contiene una indicación de su forma organizativa y jurídica. Los nombres de las organizaciones sin fines de lucro, en los casos previstos por la ley, los nombres de las organizaciones sin fines de lucro deben contener una indicación de la naturaleza de las actividades de la persona jurídica. Las palabras y frases "Rusia", "Federación Rusa", "federal" se utilizan en el nombre de conformidad con las leyes del Presidente de la Federación Rusa, el Gobierno de la Federación Rusa y, en algunos casos, con el permiso del Comisión de Gobierno.

Al completar la sección 2 de la Solicitud "Dirección (ubicación)", debe tenerse en cuenta que, de conformidad con el Artículo 671 del Código Civil de la Federación Rusa, una persona jurídica puede usar locales residenciales solo para la residencia de ciudadanos. .

De conformidad con el párrafo 2 del Artículo 54 del Código Civil de la Federación Rusa y la Ley Federal, la ubicación de una entidad legal es la ubicación de su órgano ejecutivo permanente, y en ausencia de un órgano ejecutivo permanente, otro órgano o persona facultado para actuar en nombre de una persona jurídica sin poder notarial, mediante el cual se lleva a cabo la conexión con la persona jurídica.

Una persona jurídica tiene derecho a no formar órganos ejecutivos permanentes, en cuyo caso los poderes del órgano ejecutivo pueden transferirse mediante acuerdo a un gerente (empresario individual u organización comercial, con la excepción de una empresa unitaria), si tal posibilidad está expresamente prevista por la ley federal y la carta de la persona jurídica.

La cláusula 2.4 de la solicitud deberá indicar la dirección (ubicación) de la persona jurídica de acuerdo con sus documentos constitutivos.

Al completar el apartado 3 "Número de fundadores (participantes)" y las hojas A y B, debe tenerse en cuenta que si entre los fundadores de una persona jurídica no existen personas jurídicas o personas físicas, los anexos correspondientes a la solicitud no se rellenados y no se presentan a la autoridad de registro.

La Sección 4 "Información sobre el capital autorizado (capital social, fondo autorizado, aportes de acciones)" indica el monto de acuerdo con los requisitos de las leyes federales que establecen su monto para una entidad legal de esta forma orgánica y legal.

La información sobre la persona autorizada (solicitante) se proporciona en la sección 5 de la Solicitud. La dirección del lugar de residencia del solicitante se indica sobre la base de una entrada en el pasaporte o un documento que confirme el registro en el lugar de residencia (si no se indica un pasaporte, sino otro documento de identidad).

El número de identificación fiscal (TIN) del solicitante también puede indicarse sobre la base de la información contenida en el pasaporte de un ciudadano de la Federación Rusa, si tiene un sello en el pasaporte. Esta marca la hace la autoridad fiscal en el lugar de residencia del solicitante cuando presenta la solicitud.

Baja de una persona jurídica

Cancelación del registro ante la autoridad fiscal de una organización en relación con la liquidación, que se lleva a cabo de conformidad con el párrafo 5 del artículo 84 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en el registro estatal unificado de personas jurídicas, el registro estatal unificado de empresarios individuales, en la forma establecida por el Gobierno de la Federación Rusa.

Si una organización decide terminar las actividades (cierre) de su subdivisión separada, la autoridad fiscal lleva a cabo la cancelación del registro de la organización en la ubicación de esta subdivisión separada a solicitud del contribuyente dentro de los 10 días a partir de la fecha de presentación de dicha subdivisión separada. solicitud, pero no antes del final de la auditoría fiscal de campo en caso de su celebración). De conformidad con el párrafo 2 del Artículo 61 de la primera parte del Código Civil de la Federación Rusa, una entidad legal puede ser liquidada por decisión de sus fundadores (participantes) o por un cuerpo de una entidad legal autorizada para hacerlo por constituyentes documentos, y por una decisión judicial en caso de llevar a cabo actividades sin el debido permiso (licencia) o actividades prohibidas por la ley, o con otras violaciones repetidas o graves de la ley u otros actos legales, o en caso de implementación sistemática por un público o organización (asociación) religiosa, benéfica u otro fondo de actividades que contradiga sus fines estatutarios, así como en los demás casos previstos por este Código.

Desde el momento en que se realiza una entrada sobre la liquidación del deudor en el registro estatal unificado de personas jurídicas, se rescinden los poderes del administrador concursal, se considera que el procedimiento concursal ha concluido y se liquida al deudor.

Introducción

yo. parte teórica

1. Registro y contabilidad de contribuyentes

2. Agentes fiscales

II. parte práctica

Tarea 1

Tarea 2

Tarea #3

Conclusión

Lista de fuentes utilizadas

Introducción

Los impuestos como principal fuente de formación de las finanzas públicas a través del retiro en forma de pagos obligatorios de una parte del producto social se conocen desde tiempos inmemoriales. Además, la tributación como elemento de la cultura económica es característica de todos los sistemas estatales de gestión tanto de mercado como de no mercado. En este sentido, se puede hablar de tributación como un fenómeno de la civilización humana, como parte integrante de la misma.

La historia de los impuestos se remonta a miles de años. Actuaron como un eslabón necesario en las relaciones económicas desde el surgimiento del estado y la división de la sociedad en clases, cuando los mecanismos sociales y estatales emergentes de la sociedad primitiva requerían una financiación adecuada.

El sistema tributario ruso a lo largo del tiempo casi siempre tomó forma, se desarrolló y experimentó ciertos cambios, junto con cambios en su estructura política y junto con hitos históricos.

Se reconoce el control tributario como la actividad de los órganos autorizados para controlar el cumplimiento por parte de los contribuyentes, agentes tributarios y pagadores de tasas de la legislación sobre impuestos y tasas en la forma establecida por este Código. Para llevar a cabo el control fiscal, las organizaciones y personas físicas están sujetas a registro ante las autoridades fiscales.

En esta revisión, consideraremos:

Registro y contabilidad de contribuyentes

agentes fiscales

I. Parte teórica

1. Registro y contabilidad de contribuyentes

El registro y la contabilidad de los contribuyentes incluye: el registro y la contabilidad de las personas físicas como ciudadanos y como residentes fiscales; registro y contabilidad de las personas jurídicas constituidas en el país y como residentes fiscales; registro y contabilidad de subdivisiones separadas; registro y contabilidad de grupos consolidados; registro y registro de oficinas de representación de estados extranjeros y organizaciones internacionales.

En los países desarrollados, el registro y la contabilidad de los pagadores (personas físicas y jurídicas) de los impuestos se lleva a cabo de manera uniforme y unificada por las divisiones autorizadas de las autoridades fiscales sobre la base de un sistema nacional unificado de detalles de contabilidad fiscal (FUR).

La FID de una persona incluye: nombre completo de la persona, fecha y lugar de nacimiento, ciudadanía, dirección de residencia permanente o habitual, dirección de la propiedad residencial u otra propiedad utilizada para la residencia permanente o temporal de esta persona, miembros de su familia , otros dependientes, o alquilado para alquiler u otro uso por otras personas, número fiscal.

El FSD de una persona jurídica incluye: el nombre oficial, la marca principal que utiliza, la fecha y el lugar de registro, la dirección de registro, el lugar principal de negocios y la ubicación del centro de control (oficina central), la dirección de la producción, comercio, vivienda u otros locales de propiedad o cualquier otro objeto inmobiliario propiedad de la persona, el número fiscal de la persona, el FSD de todos los individuos relacionados con la propiedad, propiedad, administración, auditoría, otras formas de control o representación de los intereses de esta persona.

La tendencia principal ahora es reemplazar todas las demás formas de registro y registro de individuos - por nacimiento, pasaporte, social, pensión, militar, inmigración, etc., a través del sistema de registro y contabilidad de individuos como contribuyentes, y el sistema de registro y registro de personas jurídicas como contribuyentes para sustituir, en todo o en parte, todas las demás formas de contabilidad y registro de personas jurídicas (registro para la creación, fusión, adquisición de empresas, como sujetos de derecho mercantil, como centros de inversión o holding, etc.).

Según este procedimiento, las personas físicas están sujetas a registro ante las autoridades fiscales desde el momento del nacimiento. El registro fiscal primario de las personas físicas se realiza ante las autoridades fiscales y se realiza en cada país en relación con sus ciudadanos y residentes fiscales - al nacer, mediante la asignación de un número fiscal único (EFN) a una persona física; en relación con otras personas físicas - al llegar al país (o recibir ingresos en él) - mediante la asignación de un número fiscal de extranjero (FNI).

El registro fiscal primario de las personas jurídicas se lleva a cabo en las autoridades ejecutivas autorizadas de un país determinado y se lleva a cabo: en relación con las personas jurídicas establecidas según las leyes de este país, al momento del registro, mediante la asignación de un número fiscal de la organización (FNO) ; en relación con otras personas jurídicas - al inicio de actividades (o recepción de ingresos) en este país - mediante la asignación de un número fiscal de una organización extranjera (FNIO).

A su vez, el registro y contabilidad de los contribuyentes - personas jurídicas deberá realizarse sin falta con el establecimiento e indicación de los datos contables fiscales de todas las personas físicas relacionadas con la titularidad, dominio, administración, auditoría, otras formas de control o representación de la intereses de esta persona jurídica.

Se registran otros contribuyentes según la elección del régimen fiscal y el tipo de impuesto. En particular, pueden aplicarse los siguientes modos:

a) la totalidad de los bienes y haberes transmitidos por herencia, hasta el momento de la distribución de la masa hereditaria, tributan en el régimen establecido para las personas físicas;

b) el hogar de una familia, reconocido conforme a la ley como contribuyente separado, tributa en el régimen establecido para las personas físicas;

c) una asociación de personas físicas creada con el fin de realizar actividades comerciales conjuntas en términos de responsabilidad financiera ilimitada está sujeta a impuestos en el régimen establecido para las personas físicas;

d) una subdivisión separada de una empresa (“lugar de actividad”) tributa en el régimen establecido para las personas físicas - si se trata de un empresario individual, o en el régimen establecido para las personas jurídicas - si se trata de una división de una empresa propiedad de una entidad legal;

e) un grupo de sociedades (personas jurídicas) controladas por una sola persona (familia, grupo de personas relacionadas, sociedad controladora fiduciaria, etc.), reconocidas conforme a la ley como un único contribuyente consolidado, tributa en el régimen establecido para personas jurídicas.

Procedimiento unificado para la recolección, procesamiento y generación de información sobre los contribuyentes. Esta información incluye las principales características del contribuyente, compiladas teniendo en cuenta sus documentos constitutivos, información sobre el registro estatal, así como sus características de clasificación. La contabilidad contribuye a la implementación por parte de las autoridades fiscales del control sobre el cumplimiento por parte de las entidades comerciales de la legislación y otras normas sobre impuestos y tasas, sobre el cálculo correcto de los impuestos de personas jurídicas y personas físicas, así como sobre la integridad y puntualidad de su recepción en el presupuesto. .

El concepto de “contribuyente” es una institución clave que determina la esencia misma de las relaciones tributarias. El objeto de la tributación son los bienes de propiedad del contribuyente sobre la base de la propiedad, y es sobre la posibilidad de embargo forzoso de estos bienes (o parte de estos bienes) que se basa la ley tributaria del estado, que implementa a través de su organismos autorizados. En consecuencia, el contribuyente debe tener tal derecho de propiedad (sobre la propiedad), y el estado debe tener el "derecho de intrusión" (en la forma de implementar la institución del "impuesto" - como un derecho legal de retirar parte o incluso la totalidad de la propiedad del contribuyente) en este derecho de propiedad. El sistema tributario moderno se basa en el control de los flujos de información relacionados con los contribuyentes, sus bienes y sus actividades. El proceso tributario es, desde este punto de vista, un cotejo consistente y continuo de la información recibida por las autoridades tributarias tanto directamente de los contribuyentes como de fuentes de contabilidad y registro de diversos objetos y actividades administradas por organismos e instituciones públicas y privadas.

Todos estos flujos de información se pueden dividir en tres grupos. El primero incluye información sobre los contribuyentes, las fuentes de esta información son el sistema de registro fiscal de los contribuyentes; el sistema de contabilidad social y el sistema de registro de la migración internacional (para contribuyentes - personas físicas); sistema de registro de personas jurídicas; sistema de registro de actividades comerciales (comerciantes) y marcas.

El segundo grupo está formado por las siguientes fuentes de información: el catastro de tierras y el sistema de registro de transacciones con bienes inmuebles; sistema de registro de vehículos; registros de derechos de propiedad y un sistema para registrar transacciones con valores; sistema de registro de cuentas bancarias y cuentas de inversión (en casas de bolsa); registro de derechos industriales (derechos de patentes, invenciones, etc.). Algunos países también registran derechos de autor, pólizas de seguros y bienes fiduciarios.

El tercer grupo es información sobre flujos de efectivo y no efectivo que pasan a través de bancos y otras instituciones financieras.

Se suele entender por contribuyentes en sentido estricto a las personas reconocidas por la ley como contribuyentes de un determinado impuesto. En un sentido amplio, este concepto puede incluir a los agentes fiscales y representantes de los contribuyentes.

El concepto de contribuyente para diferentes tipos de impuestos puede no coincidir. Para los impuestos sobre la renta y la propiedad, el contribuyente determina inequívocamente el receptor de la renta o el propietario de la propiedad, para los impuestos sobre las transacciones, una de las partes puede ser reconocida como contribuyente (por ejemplo, al pagar derechos de exportación: el exportador de bienes, y al importar - el importador, es decir, el comprador de bienes) o, alternativamente y de forma conjunta y solidaria, ambas partes (por ejemplo, impuestos sobre la venta de bienes inmuebles).

Dado que la obligación tributaria toma la forma de la incautación (sin compensación) de una parte de la propiedad de una persona y puede hacerse cumplir de conformidad con la ley, solo las personas con derechos de propiedad y disposiciones sobre los objetos del impuesto pueden actuar como contribuyentes, es decir, que tengan personalidad jurídica no limitada por exenciones y personas reconocidamente capaces y personas que tengan derechos reconocidos por la ley para disponer de bienes ajenos (otro objeto de tributación).

En cuanto a las personas jurídicas, las obligaciones del contribuyente se asignan íntegramente a las personas que, de conformidad con la ley o el estatuto de la persona jurídica correspondiente, tengan la facultad de representar sus intereses y disponer de sus bienes. Bajo las leyes de varios países desarrollados, bajo ciertas circunstancias y/o a elección del contribuyente, ciertos tipos de personas jurídicas pueden ser reconocidas como “transparentes para efectos fiscales”, y los bienes que se les asignan o los ingresos que reciben en este caso está sujeto a impuestos directamente como parte de la propiedad / ingresos de los fundadores / participantes de estas personas jurídicas.

Así, un contribuyente es una persona que tiene personalidad jurídica independiente y tiene la oportunidad de poseer bienes que pueden ser reconocidos como objeto de tributación. En la práctica moderna, la ley tributaria reconoce como imposible recaudar impuestos de cualquier entidad que no sea sujeto de derecho (por ejemplo, asociaciones libres de personas - grupos turísticos, círculos y reuniones de interés, etc.), o de personas que, por tribunal o por circunstancias, se ven privados del derecho a poseer o disponer de cualquier bien (niños pequeños, enfermos mentales, etc.). Con respecto a estos últimos, se deben designar representantes (tutores), a quienes deben acudir las autoridades encargadas de recaudar impuestos.

De acuerdo con la legislación tributaria, los contribuyentes tienen los derechos establecidos por la ley y asumen las obligaciones asociadas con el impuesto que se les impone.

Los deberes del contribuyente, con excepción del pago directo del impuesto, pueden incluir: el cumplimiento de las reglas y normas de registro tributario; llevar registros de sus actos y operaciones de acuerdo con las normas establecidas para los objetos tributarios correspondientes; preparación y presentación a las autoridades fiscales de los informes previstos por la ley sobre los objetos individuales del impuesto; el cobro y almacenamiento dentro del plazo establecido por la ley de los documentos y soportes en relación con los informes que presenten a las autoridades fiscales para determinados tipos de impuestos.

En el marco de estas obligaciones, la legislación puede establecer listas de actos y hechos específicos sobre los cuales los contribuyentes deben notificar oportunamente a las autoridades fiscales (y esto puede aplicarse no solo a los actos del contribuyente, sino también a otras personas -relacionadas a ellos por obligaciones contractuales, estar con ellos en relaciones de propiedad, recibir ingresos de ellos, etc.): informes sobre la apertura de cuentas en bancos y otras instituciones financieras, sobre la adquisición de valores y participación en el capital de empresas comerciales, sobre la presencia y uso de locales comerciales y otros activos productivos, etc. d.

Entre los derechos básicos del contribuyente, se destaca el derecho a la información (informarle completa y oportunamente por parte de los órganos estatales de todas las obligaciones que le imponen en relación con el pago de impuestos, de forma gratuita y accesible); el derecho al secreto fiscal con respecto a todos los informes e información privada que proporcionen a las autoridades fiscales y el derecho a la compensación por las pérdidas que les causen como resultado de acciones ilegales o ilícitas de las autoridades fiscales y sus funcionarios.

Más sobre el tema 5.2. Contribuyentes: contabilidad, registro, control:

1. Capítulo 5 RELACIONES TRIBUTARIAS. DERECHOS, OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS CONTRIBUYENTES. CONTABILIDAD Y REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

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Terminado:

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Kuzmin S.V.

Comprobado:

Luskatova V.O.

Vladímir 2015

Introducción

Los impuestos como principal fuente de formación de las finanzas públicas a través del retiro en forma de pagos obligatorios de una parte del producto social se conocen desde tiempos inmemoriales. Además, la tributación como elemento de la cultura económica es característica de todos los sistemas estatales de gestión tanto de mercado como de no mercado. En este sentido, se puede hablar de tributación como un fenómeno de la civilización humana, como parte integrante de la misma.

La historia de los impuestos se remonta a miles de años. Actuaron como un eslabón necesario en las relaciones económicas desde el surgimiento del estado y la división de la sociedad en clases, cuando los mecanismos sociales y estatales emergentes de la sociedad primitiva requerían una financiación adecuada.

El sistema tributario ruso a lo largo del tiempo casi siempre tomó forma, se desarrolló y experimentó ciertos cambios, junto con cambios en su estructura política y junto con hitos históricos. impuestos financieros legales

Se reconoce el control tributario como la actividad de los órganos autorizados para controlar el cumplimiento por parte de los contribuyentes, agentes tributarios y pagadores de tasas de la legislación sobre impuestos y tasas en la forma establecida por este Código. Para llevar a cabo el control fiscal, las organizaciones y personas físicas están sujetas a registro ante las autoridades fiscales.

En esta revisión, consideraremos:

Registro y contabilidad de contribuyentes

agentes fiscales

1. Registro y contabilidad de contribuyentes

El registro y la contabilidad de los contribuyentes incluye: el registro y la contabilidad de las personas físicas como ciudadanos y como residentes fiscales; registro y contabilidad de las personas jurídicas constituidas en el país y como residentes fiscales; registro y contabilidad de subdivisiones separadas; registro y contabilidad de grupos consolidados; registro y registro de oficinas de representación de estados extranjeros y organizaciones internacionales.

En los países desarrollados, el registro y la contabilidad de los pagadores (personas físicas y jurídicas) de los impuestos se lleva a cabo de manera uniforme y unificada por las divisiones autorizadas de las autoridades fiscales sobre la base de un sistema nacional unificado de detalles de contabilidad fiscal (FUR).

La FID de una persona incluye: nombre completo de la persona, fecha y lugar de nacimiento, ciudadanía, dirección de residencia permanente o habitual, dirección de la propiedad residencial u otra propiedad utilizada para la residencia permanente o temporal de esta persona, miembros de su familia , otros dependientes, o alquilado para alquiler u otro uso por otras personas, número fiscal.

El FSD de una persona jurídica incluye: el nombre oficial, la marca principal que utiliza, la fecha y el lugar de registro, la dirección de registro, el lugar principal de negocios y la ubicación del centro de control (oficina central), la dirección de la producción, comercio, vivienda u otros locales de propiedad o cualquier otro objeto inmobiliario propiedad de la persona, el número fiscal de la persona, el FSD de todos los individuos relacionados con la propiedad, propiedad, administración, auditoría, otras formas de control o representación de los intereses de esta persona.

La tendencia principal ahora es reemplazar todas las demás formas de registro y registro de individuos - por nacimiento, pasaporte, social, pensión, militar, inmigración, etc., a través del sistema de registro y contabilidad de individuos como contribuyentes, y el sistema de registro y registro de personas jurídicas como contribuyentes para sustituir, total o parcialmente, todas las demás formas de contabilidad y registro de personas jurídicas (registro para la creación, fusión, adquisición de sociedades, como sujetos de derecho comercial, como centros de inversión o holding, etc. .).

Según este procedimiento, las personas físicas están sujetas a registro ante las autoridades fiscales desde el momento del nacimiento. El registro fiscal primario de las personas físicas se realiza ante las autoridades fiscales y se realiza en cada país en relación con sus ciudadanos y residentes fiscales - al nacer, mediante la asignación de un número fiscal único (EFN) a una persona física; en relación con otras personas físicas - al llegar al país (o recibir ingresos en él) - mediante la asignación de un número fiscal de extranjero (FNI).

El registro fiscal primario de las personas jurídicas se lleva a cabo en los órganos ejecutivos autorizados de un país determinado y se lleva a cabo: en relación con las personas jurídicas establecidas según las leyes de este país, al momento del registro, mediante la asignación de un número fiscal de la organización (FNO) ; en relación con otras personas jurídicas - por el hecho del inicio de actividades (o recepción de ingresos) en este país - mediante la asignación de un número fiscal a una organización extranjera (FNIO).

A su vez, el registro y contabilidad de los contribuyentes - personas jurídicas deberá realizarse sin falta con el establecimiento e indicación de los datos contables fiscales de todas las personas físicas relacionadas con la titularidad, dominio, administración, auditoría, otras formas de control o representación de la intereses de esta persona jurídica.

Se registran otros contribuyentes según la elección del régimen fiscal y el tipo de impuesto. En particular, pueden aplicarse los siguientes modos:

a) la totalidad de los bienes y haberes transmitidos por herencia, hasta el momento de la distribución de la masa hereditaria, tributan en el régimen establecido para las personas físicas;

b) el hogar de una familia, reconocido conforme a la ley como contribuyente separado, tributa en el régimen establecido para las personas físicas;

c) una asociación de personas físicas creada con el fin de realizar actividades comerciales conjuntas en términos de responsabilidad financiera ilimitada está sujeta a impuestos en el régimen establecido para las personas físicas;

d) una subdivisión separada de una empresa (“lugar de actividad”) tributa en el régimen establecido para las personas físicas - si se trata de un empresario individual, o en el régimen establecido para las personas jurídicas - si se trata de una división de una empresa propiedad de una entidad legal;

e) un grupo de sociedades (personas jurídicas) controladas por una sola persona (familia, grupo de personas relacionadas, sociedad controladora fiduciaria, etc.), reconocidas conforme a la ley como un único contribuyente consolidado, tributa en el régimen establecido para personas jurídicas. Impuestos y tributación: libro de texto. asignación / V.A. Kashin. - M.: Maestría, 2008. - 365 p.

Procedimiento unificado para la recolección, procesamiento y generación de información sobre los contribuyentes. Esta información incluye las principales características del contribuyente, compiladas teniendo en cuenta sus documentos constitutivos, información sobre el registro estatal, así como sus características de clasificación. La contabilidad contribuye a la implementación por parte de las autoridades fiscales del control sobre el cumplimiento por parte de las entidades comerciales de la legislación y otras normas sobre impuestos y tasas, sobre el cálculo correcto de los impuestos de personas jurídicas y personas físicas, así como sobre la integridad y puntualidad de su recepción en el presupuesto. .

De conformidad con la legislación fiscal, a los efectos del control fiscal, los ciudadanos están sujetos a registro ante las autoridades fiscales. Los ciudadanos están registrados ante la autoridad fiscal en la ubicación de sus bienes inmuebles (casas, apartamentos, terrenos, etc.) y (o) vehículos.

El registro lo lleva a cabo la autoridad fiscal en el lugar de residencia de un individuo sobre la base de la información proporcionada por las autoridades que tienen datos sobre los ciudadanos y sus propiedades (Art. Código Fiscal de la Federación Rusa) o sobre la base de una solicitud de un individuo.

El procedimiento de registro y los requisitos están establecidos por los Artículos 83-84 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esto significa que la contabilidad de los contribuyentes está referida por el Código Tributario al control tributario. Además, se indica que las autoridades fiscales están obligadas a llevar registros de los contribuyentes para efectos del control tributario. En otras palabras, el registro es una forma preliminar de control. Sin esta etapa, es imposible llevar a cabo todas las demás actividades de control.

El registro de un contribuyente debe distinguirse del registro de una entidad legal y un empresario individual, especialmente porque realiza ambas funciones del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. En la mayoría de los casos, una acción precede y es una consecuencia necesaria de otra. Sin embargo, a menudo no se produce el registro de una persona jurídica o de un empresario individual, mientras que el registro ante la autoridad fiscal es obligatorio. Uno de los principales ejemplos de este tipo es el registro en la ubicación de una subdivisión separada. Basado en el arte. 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una subdivisión separada es cualquier departamento que esté aislado territorialmente de la organización, en la ubicación de los lugares de trabajo estacionarios (al menos uno) equipados. Es decir, el hecho de que la creación de una subdivisión se refleje en los documentos constitutivos de la organización no es importante.

Casos en que una persona debe registrarse ante la autoridad fiscal. Para individuos:

1. al registrarse como empresario individual;

2. al obtener el cargo de notario en ejercicio privado;

3. abogado;

4. al adquirir bienes inmuebles, vehículos.

Para organizaciones:

1. en la ubicación de subdivisiones separadas;

2. registro de los mayores contribuyentes;

3. registro de organizaciones extranjeras y ciudadanos extranjeros;

4. al cumplir con los acuerdos de participación en la producción;

5. al adquirir bienes inmuebles, vehículos. Derecho tributario: un libro de texto para universidades. 3ra ed. revisado y adicional - M.: Yurayt-Izdat, 2009. - 429s.

2. Agentes fiscales

La legislación fiscal para ciertos tipos de impuestos establece la obligación de los contribuyentes de calcular de forma independiente el monto del impuesto y transferirlo a la dirección adecuada, pero para algunos tipos de impuestos no existe tal obligación. En el segundo caso, las funciones del contribuyente se delegan en agentes fiscales que ejecutan las instrucciones de las autoridades fiscales para calcular, retener y transferir impuestos al presupuesto.

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 24), los agentes fiscales son personas que, de acuerdo con la legislación vigente, son responsables de calcular, retener del contribuyente y transferir impuestos debido al presupuesto apropiado o fondos extrapresupuestarios. .

Por regla general, los agentes fiscales son personas que pagan ingresos a otras entidades: empleadores; bancos que pagan rentas a particulares; Organizaciones rusas que realizan pagos a personas físicas o jurídicas extranjeras.

La institución de los agentes tributarios obedece a la necesidad que tiene el Estado de ejercer un control financiero corriente sobre las actividades de los contribuyentes. Sin embargo, las autoridades fiscales no tienen la capacidad de monitorear de manera rápida y constante las actividades financieras y económicas de los contribuyentes de impuestos o tasas, por lo que las personas que son fuentes de ingresos están investidas de deberes de agentes fiscales. Impuestos y tributación / libro de texto para estudiantes universitarios / ed. I A. Maiburova., 3ra ed., Revisado y adicional - M .: Unity-Dana 2009 - 519 p.

Agentes fiscales según el art. 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa tienen el siguiente número de responsabilidades:

1) calcular correcta y oportunamente, retener de los fondos pagados a los contribuyentes y transferir impuestos al sistema presupuestario de la Federación Rusa;

2) notificar por escrito a la autoridad fiscal en el lugar de su registro la imposibilidad de retener impuestos y el monto de la deuda del contribuyente dentro de 1 mes a partir de la fecha en que el agente fiscal tuvo conocimiento de tales circunstancias;

3) llevar registros de los ingresos devengados y pagados a los contribuyentes, calculados, retenidos y transferidos al sistema presupuestario de impuestos;

4) presentar a la autoridad fiscal del lugar de su registro los documentos necesarios para ejercer el control sobre el correcto cálculo, retención y transferencia de impuestos;

5) dentro de 4 años para garantizar la seguridad de los documentos necesarios para el cálculo, retención y transferencia de impuestos.

Los deberes de los agentes fiscales se derivan en cierta medida de las metas y objetivos de las autoridades fiscales, por lo que, condicionalmente, los agentes fiscales pueden ser considerados representantes de las autoridades fiscales en las relaciones con los contribuyentes. Al mismo tiempo, los agentes fiscales no tienen los derechos de las autoridades fiscales y no tienen el derecho de no realizar funciones de agencia. El estatus legal de los agentes tributarios no da motivos para que un contribuyente impugne el derecho del agente a retener legalmente los impuestos adeudados a una persona en particular. Las relaciones jurídicas relativas al pago o recaudación de impuestos se establecen entre el Estado representado por los órganos autorizados y los contribuyentes, por lo que la autoridad fiscal será la parte demandada en las reclamaciones por devolución de impuestos pagados en exceso o por exención de impuestos.

Sin embargo, en los casos en que un agente fiscal se exceda en sus facultades en cuanto al cálculo y retención de impuestos o aplique incorrectamente beneficios fiscales, entonces se configura un delito fiscal, cuyo sujeto será el agente fiscal.

Por regla general, los propios agentes fiscales son contribuyentes que están obligados al pago de los impuestos establecidos para ellos. Por ejemplo, una empresa retiene el impuesto sobre la renta personal de sus empleados y al mismo tiempo paga contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa como contribuyente. Los agentes fiscales tienen los mismos derechos que los contribuyentes. En consecuencia, la condición jurídica de los agentes fiscales tiene una doble naturaleza. Por un lado, los agentes tributarios se relacionan con los contribuyentes como representantes de las autoridades fiscales, sin hacer uso del poder estatal. Por otro lado, los agentes tributarios son partícipes del giro financiero y económico, lo que da lugar a la aparición de objetos de tributación y les otorga la condición de contribuyente.

Los contribuyentes y pagadores de tasas son organizaciones e individuos que están obligados por ley a pagar impuestos y tasas. Las sucursales y otras subdivisiones separadas de las organizaciones rusas cumplen con las obligaciones de estas organizaciones de pagar impuestos y tasas en el territorio en el que estas sucursales y otras subdivisiones separadas realizar las funciones de las organizaciones.

Un contribuyente puede participar en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas a través de un representante legal o autorizado, que puede ser una organización o un individuo.

Los representantes legales del contribuyente actúan como representantes sobre la base de la ley. Los representantes autorizados del contribuyente representan sus intereses en las relaciones con las autoridades fiscales (autoridades aduaneras, autoridades de fondos extrapresupuestarios) sobre la base de un poder notarial (organización) o un poder notarial (individual),

A efectos tributarios, se reconocen como personas interdependientes a las personas físicas y jurídicas cuyas relaciones pueden afectar a los resultados económicos de sus actividades, a saber:

1) una organización participa directa o indirectamente en otra organización, y la participación total de dicha participación es superior al 20%;

2) una persona física está subordinada a otra persona física por cargo oficial;

3) las personas están en relaciones maritales, relaciones de parentesco.

El tribunal puede reconocer a las personas como interdependientes si la relación entre estas personas puede afectar los resultados de las transacciones para la venta de bienes.

Los contribuyentes tienen derecho:

1) recibir información gratuita de las autoridades fiscales en el lugar de su registro sobre los impuestos y tasas aplicables, la legislación sobre impuestos y tasas, así como recibir formularios de declaraciones de impuestos (cálculos) y explicaciones sobre el procedimiento para completarlos;

2) recibir del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, las autoridades financieras regionales y locales explicaciones por escrito sobre la aplicación de la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas;

3) utilizar los beneficios fiscales si hay motivos;

4) recibir un aplazamiento, plan de cuotas o crédito fiscal por inversión;

5) compensación o devolución oportuna de montos de impuestos pagados en exceso o cobrados en exceso;

6) representar sus intereses en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas;

7) dar explicaciones a las autoridades fiscales y sus funcionarios sobre el cálculo y pago de los impuestos, así como sobre los actos de inspección fiscal realizados;

8) estar presente durante la inspección fiscal in situ;

9) recibir copias del informe de auditoría fiscal y decisiones de las autoridades fiscales, así como avisos fiscales y solicitudes fiscales;

10) exigir a los funcionarios de las autoridades fiscales y otros organismos autorizados el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas;

11) no cumplir con actos ilegales y requerimientos de las autoridades fiscales;

12) apelación contra los actos de las autoridades fiscales;

13) observancia y preservación del secreto fiscal;

14) para la compensación total de las pérdidas causadas por actos ilegales de las autoridades fiscales;

15) para participar en el proceso de consideración de los materiales de una auditoría fiscal u otros actos de las autoridades fiscales.

Los contribuyentes tienen los mismos derechos que los contribuyentes.

Los contribuyentes están obligados a:

1) pagar los impuestos legalmente establecidos;

2) registrarse con las autoridades fiscales;

3) llevar registros de sus ingresos (gastos) y objetos de tributación de acuerdo con el procedimiento establecido;

4) presentar, de acuerdo con el procedimiento establecido, declaraciones de impuestos (cálculos) a la autoridad fiscal en el lugar de registro;

5) presentar en el lugar de residencia de un empresario individual, notario, abogado, a solicitud de la autoridad fiscal, un libro de contabilidad de ingresos y gastos y transacciones comerciales; presentar estados financieros en la ubicación de la organización;

6) presentar a las autoridades fiscales y sus funcionarios los documentos necesarios para el cálculo y pago de impuestos;

7) cumplir con los requisitos legales de la autoridad fiscal para eliminar las violaciones de la ley identificadas, así como no interferir con las actividades de las autoridades fiscales en el desempeño de sus funciones oficiales;

8) garantizar la seguridad de los datos contables y fiscales durante 4 años. Impuestos y tributación: libro de texto. asignación / V.A. Skripnichenko, revisado. y adicional - San Petersburgo: Peter: M.: Editorial BINFA, 2010. - 464 p.

1. El salario de un individuo durante el período impositivo es de 10,000 rublos por mes.

2. En agosto, se les pagó por sus estudios en una institución de educación superior por un monto de 70,000 rublos.

3. Se presentó una solicitud a la oficina de impuestos en el lugar de residencia para una deducción fiscal social.

Tarea: determinar el monto del impuesto sobre la renta personal que se devolverá al contribuyente.

1. Determinar el importe del IRPF pagado por una persona física durante el período impositivo.

De conformidad con el artículo 218 del Código Fiscal, una persona tiene derecho a deducciones estándar por un monto de 400 rublos. por mes, dependiendo de su situación financiera. El contribuyente tiene derecho a realizar la deducción especificada desde el comienzo del período impositivo hasta el mes en que sus ingresos, calculados sobre la base del devengo desde el comienzo del año, superen los 40 mil rublos. frotar.

El salario de una persona durante el período impositivo es de 10 000 rublos / mes, por lo tanto, el contribuyente tiene derecho a una deducción estándar durante 4 meses. A partir del 5º mes en que los ingresos superen los 40 mil. frotar. la deducción fiscal especificada no se aplica.

impuesto sobre la renta personal = (4*(10000-400)* + 8*10000) * 13% = (38400 + 80000) * 13% = 118400*13% = 15392 rublos;

2. Determinar el monto del impuesto sobre la renta personal a devolver al contribuyente cuando pague la matrícula en una institución de educación superior:

70 000 rublos × 13% \u003d 9100 rublos;

Por lo tanto, 9100 rublos. reembolsable al contribuyente.

1. Un contribuyente - persona natural - desde el inicio del año fue propietario de:

Ш apartamentos (valor de inventario - 450,000 rublos),

Ш automóvil (valor de mercado - 130,000 rublos),

Ш terreno (valor catastral - 2,300,000 rublos).

Los contribuyentes de impuestos sobre la propiedad de personas físicas se reconocen como personas físicas: propietarios de propiedades reconocidas como objeto de impuestos.

Los siguientes tipos de propiedad se reconocen como objetos de tributación: casas residenciales, apartamentos, dachas, garajes y otros edificios, locales y estructuras.

Las tasas impositivas para edificios, locales y estructuras se establecen mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, en función del valor total del inventario. Los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales podrán determinar la diferenciación de tarifas dentro de los límites establecidos, en función del valor total del inventario, el tipo de uso y otros criterios. Las tasas impositivas se establecen dentro de los siguientes límites:

En este problema, el valor de inventario del apartamento es de 450 000 rublos, por lo tanto, el monto del impuesto a la propiedad se calcula a una tasa del 0,1 % al 0,3 %:

450.000 rublos* 0,3 % = 1.350 rublos

El monto del impuesto sobre la propiedad de un individuo es de 1350 rublos. El impuesto se paga en cuotas iguales en dos fechas: a más tardar el 15 de septiembre y el 15 de noviembre.

Nota:

Un automóvil y un terreno, de acuerdo con la ley, están sujetos a impuestos de transporte y de tierra, respectivamente.

1. Una organización registrada en Moscú posee un objeto de activos fijos registrado en diciembre del año pasado.

2. El costo inicial del activo fijo del objeto es de 48,000,000 de rublos.

3. La vida útil de un activo fijo es de 12 años.

4. La depreciación se carga en línea recta.

5. La organización no tiene beneficios de impuestos sobre la propiedad.

La base imponible se define como el valor medio de los bienes inmuebles reconocidos como objeto de gravamen para el período sobre el que se informa se determina como el cociente de dividir el importe obtenido al sumar el valor residual del inmueble el día 1 de cada mes del período sobre el que se informa y el primer día del mes siguiente al período del informe, por el número de meses del período del informe, aumentado en uno.

El valor medio anual de los inmuebles reconocidos como objeto de gravamen para un período impositivo se determina como el cociente de dividir el importe obtenido al sumar los valores del valor residual de los inmuebles el día 1 de cada mes del período impositivo y el último día del período impositivo, por el número de meses del período impositivo, aumentado por unidad.

El período impositivo es un año natural.

Los periodos de reporte son el primer trimestre, seis meses y nueve meses de un año calendario.

1. Calcular la tasa de depreciación:

donde n - número de meses de uso de activos fijos

n = 12 * 12 = 144 meses

K \u003d 1/144 * 100% \u003d 0.6944

2. Tasa de depreciación por mes:

A \u003d 48000000 * 0.6944 \u003d 331200 rublos.

3. Valor residual de activos fijos:

La base imponible:

1 cuarto: (48000000 + 47668800 + 47337600 + 47006400) / 4 = 47 503 200 rublos.

6 meses: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800) / 7 = 47 006 400 rublos.

9 meses: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200) / 10 = 46 509 600 rublos

1 año: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 4634444000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200 + 446888000 + 44356800 + 4402600)

Importe de los anticipos:

47 503 200 * 2,2% / 4 = 261267,6 rublos.

47,006,400 * 2.2% / 4 \u003d 258535.2 rublos.

46,509,600 * 2.2% / 4 \u003d 255802.8 rublos.

El monto del impuesto al final del período impositivo: 49,373,908 * 2.2% = 1,086,226 rublos.

El monto del impuesto a pagar: 1086226 - 261267.6 - 258535.2 - 255802.8 = 310620.4 rublos.

Respuesta: El tamaño del impuesto a la propiedad de la organización para el año es de 310.620,4 rublos.

Conclusión

Contabilidad fiscal: un sistema para resumir información para determinar la base imponible de un impuesto basado en los datos de documentos primarios agrupados de acuerdo con el procedimiento previsto por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

El registro y contabilidad tributaria se realiza con el fin de generar información completa y confiable sobre el procedimiento contable para efectos tributarios de las operaciones comerciales realizadas por el contribuyente durante el período (impuesto) que se informa, así como para brindar a los usuarios internos y externos información para controlar la corrección del cálculo, la integridad y la puntualidad del cálculo y el pago de impuestos al presupuesto.

El sistema de contabilidad tributaria es organizado por el contribuyente de forma independiente, con base en el principio de la secuencia de aplicación de las normas y reglas de la contabilidad tributaria, es decir, se aplica secuencialmente de un período impositivo a otro. El procedimiento para el mantenimiento de los registros fiscales lo establece el contribuyente en la política contable para fines fiscales, aprobada por la orden (instrucción) correspondiente del jefe.

El contribuyente realiza un cambio en el procedimiento contable para ciertas transacciones comerciales y (u) objetos a efectos fiscales en caso de un cambio en la legislación o en los métodos contables aplicados. Al mismo tiempo, las decisiones sobre cualquier cambio deben reflejarse en la política contable para efectos fiscales y aplicarse desde el inicio de un nuevo período impositivo.

Lista de fuentes utilizadas

1. Código Fiscal de la Federación Rusa, parte 1.2.

2. Comentarios sobre el código tributario.

3. Impuestos y tributación: Libro de texto / Ed. GB Polo. - M.: UNITI, 2007.

4. Milyakov N.V. Impuestos y tributación: libro de texto. - M.: INFRA-M, 2008.

5. Taller sobre impuestos y tributación: libro de texto / ed. LI Goncharenko - M.: KNORUS, 2007.

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Registro de contribuyentes (pagadores de tasas) y agentes fiscales

De conformidad con el art. 83 del Código Tributario, las organizaciones e individuos están sujetos a registro ante la autoridad fiscal en la ubicación de la organización, la ubicación de sus subdivisiones separadas, el lugar de residencia del individuo, la ubicación de sus bienes inmuebles y vehículos, así como como por otras causales previstas por el Código. Al mismo tiempo, las organizaciones y los empresarios individuales (IE) deben registrarse independientemente de si tienen la obligación de pagar impuestos.

También debe tenerse en cuenta que una organización que incluye subdivisiones separadas está obligada a registrarse en la ubicación de cada una de dichas subdivisiones, solo si la organización ya no está registrada en la ubicación de una subdivisión separada por otras razones previstas por el Código Tributario. radiofrecuencia

El registro de una organización y de un empresario individual en el lugar o lugar de residencia se lleva a cabo sobre la base de la información contenida, respectivamente, en Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas(Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas) o Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales(EGRIP).

Cabe señalar que es el Servicio de Impuestos Federales el organismo autorizado por el Gobierno de la Federación Rusa para llevar a cabo simultáneamente el registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales.

De acuerdo con las Reglas para el mantenimiento del Registro Estatal Unificado de Contribuyentes (EGRN), aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de febrero de 2004 No. 110, se emite un certificado de registro como contribuyente para organizaciones y empresarios individuales. por la autoridad fiscal simultáneamente con un certificado de registro de una persona jurídica o empresario individual.

Las cámaras de comercio e industria, las asociaciones públicas (incluidos los partidos políticos y los sindicatos), así como las organizaciones religiosas, tienen un procedimiento de registro especial. En este caso, la decisión sobre el registro la toma el Ministerio de Justicia de la Federación Rusa o sus órganos territoriales, y no los órganos del Servicio Federal de Impuestos. Después de tomar la decisión de registrar una persona jurídica, las autoridades judiciales envían una copia de los documentos (solicitud de registro estatal, protocolo, acuerdo y otros documentos sobre el establecimiento de una persona jurídica, documentos constitutivos, recibo de pago de impuestos estatales) a el Departamento del Servicio de Impuestos Federales de la entidad constitutiva de la Federación Rusa para emitir un certificado de registro e inclusión de una entrada en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales. Dado que las entradas en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales las realizan los departamentos del Servicio de Impuestos Federales de Rusia, y las entradas en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales las realizan las inspecciones del Servicio de Impuestos Federales de Rusia en la ubicación del registro persona, el certificado de registro fiscal no se emite simultáneamente con la emisión de un certificado de entrada en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, sino dentro de los cinco días.

Mantener el registro de contribuyentes tiene su propia peculiaridad, que consiste en el hecho de que el contribuyente presenta datos de forma independiente a la autoridad fiscal solo parcialmente, todos los datos principales sobre él se ingresan sobre la base de datos del Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas o EGRIP o sobre la base de datos recibidos de otras autoridades u organizaciones estatales.

Los tipos de información, los plazos para su suministro y los órganos estatales, instituciones, organizaciones y personas responsables de su suministro se dan en la tabla.

Según los datos del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, la organización está registrada en su ubicación. Sin embargo, tanto las organizaciones como otros contribuyentes (empresarios individuales, individuos) tienen la obligación de registrarse por otros motivos, en particular, en la ubicación de las divisiones separadas de la organización, en la ubicación de los bienes inmuebles propiedad de los contribuyentes y por otros motivos previstos por el Código Tributario. También existen características a la hora de registrar a los mayores contribuyentes, que son determinadas por el Ministerio de Hacienda.

A todos los contribuyentes, tanto personas físicas como jurídicas, se les asigna un número especial: un número de identificación fiscal. Además, se ingresa un número adicional para las organizaciones: el código del motivo del registro. La introducción de un número adicional se debe al hecho de que la misma organización puede estar registrada ante varias autoridades fiscales por diversas razones.

El número de identificación fiscal (TIN) tiene la siguiente estructura:

• los primeros cuatro dígitos indican el código de la autoridad fiscal que asignó el TIN;
• los siguientes dígitos (para organizaciones - cinco dígitos, para individuos - seis dígitos) representan el número de serie de la entrada en el USRN;
• los últimos dígitos (para organizaciones - un dígito, para individuos - dos dígitos) son el número de control, que se calcula utilizando un algoritmo especial.

Código de motivo de registro(KPP) es un código numérico de nueve dígitos, que consta de la siguiente secuencia de números:

• los primeros cuatro dígitos son el código de la autoridad fiscal que realizó el registro por el motivo correspondiente;
• los dos dígitos siguientes indican el motivo del registro;
• los últimos tres dígitos son el número de serie de registro ante la autoridad fiscal por el motivo correspondiente.

Los dos dígitos que indican el motivo del registro pueden tomar valores del 01 al 50 para organizaciones rusas y del 51 al 99 para organizaciones extranjeras.

El registro ante la autoridad fiscal de las personas físicas en el lugar de residencia se lleva a cabo en los casos en que una persona física está obligada a pagar impuestos y (o) tasas, y también independientemente de que se produzca tal obligación, siempre que dicha persona esté registrada como un empresario individual.

El registro ante la autoridad fiscal en el lugar de residencia de personas que no son empresarios individuales, y la asignación de un TIN a ellos puede llevarse a cabo sobre la base de:

1. información de consejos de colegios de abogados sobre abogados, autoridades judiciales sobre notarios privados, autoridades competentes sobre la presencia de bienes inmuebles y vehículos en propiedad de particulares, información sobre protocolización del derecho a la herencia y contratos de donación;
2. información de las autoridades competentes sobre los hechos del registro de una persona en el lugar de residencia o sobre los hechos de su nacimiento, así como sobre el establecimiento de la tutela sobre las personas y la administración de sus bienes, si hay información documentada sobre la imposición a esta persona de la obligación de pagar impuestos (tasas);
3. solicitudes de un individuo para la emisión de un documento que confirme la asignación de un TIN.

En los dos primeros casos, después del registro, la autoridad fiscal emite (envía por correo con acuse de recibo) un aviso de registro ante la autoridad fiscal en el lugar de residencia en el formulario No. 09-2-3, y en el tercero caso: un certificado de registro de una persona física en la autoridad fiscal en el lugar de residencia en el formulario No. 09-2-2 u otro documento que confirme la asignación del TIN. Al mismo tiempo, las personas que hayan recibido avisos de registro en su lugar de residencia tienen derecho a solicitar a la autoridad fiscal un certificado de registro u otro documento que confirme la asignación de un TIN, incluso en relación con un niño menor de edad. la edad de 14 años.

El registro, el ingreso de información en el USRN se lleva a cabo dentro de los cinco días posteriores a la recepción de la información anterior o una solicitud de un individuo.

Las autoridades fiscales que hayan realizado el registro de una persona física en la ubicación de sus inmuebles y (o) vehículos, así como por otras causas, están obligadas a informar de este hecho por vías de comunicación a la autoridad fiscal del lugar de residencia. del individuo dentro de un día hábil a partir de la fecha de registro con la autoridad fiscal correspondiente. Si hasta ese momento una persona física no ha sido registrada en el lugar de residencia, la autoridad fiscal deberá registrarla dentro de los dos días siguientes a la fecha de recepción de la información de la autoridad fiscal en la ubicación de los bienes inmuebles y (o) los vehículos.

Si una persona que posee bienes inmuebles y (o) vehículos no tiene un lugar de residencia en el territorio de la Federación Rusa, la autoridad fiscal asigna el TIN en la ubicación de los bienes inmuebles y (o) el vehículo.

Las personas físicas cuyo lugar de residencia a efectos fiscales esté determinado por su lugar de residencia tienen derecho a presentar una solicitud de registro ante la autoridad fiscal de su lugar de residencia. Para individuos - ciudadanos extranjeros o apátridas, registrados como empresarios individuales y que tienen un permiso de residencia temporal en la Federación Rusa, la dirección de residencia temporal se equipara a la dirección del lugar de residencia.

El registro de las personas registradas como empresarios individuales ante la autoridad fiscal de su lugar de residencia se realiza sobre la base de la información contenida en el USRIP. La autoridad fiscal está obligada a realizar su registro con la asignación de un TIN o utilizando un TIN previamente asignado, para ingresar información a la USRN. Al mismo tiempo, se emite un certificado de registro de una persona en el lugar de residencia en el territorio de la Federación Rusa (enviado por correo) en el formulario No. 09-2-2, un aviso de registro de una persona con la autoridad fiscal en el lugar de residencia en el formulario No. 09-2-3 y un certificado de registro estatal de un individuo como empresario individual.

Si a un individuo registrado como empresario individual se le emitió previamente un certificado de registro ante una autoridad fiscal, simultáneamente con un certificado de registro estatal de un individuo como empresario individual, se le emite (enviado por correo) solo un aviso de registro de un individuo en el lugar de residencia.

Asimismo, se lleva a cabo la inscripción de un notario privado y de un abogado que haya constituido un despacho de abogados, que, de conformidad con el apartado 2 del art. 11 Códigos Tributarios se clasifican como empresarios individuales.

Información sobre el TIN y KPP de una organización o el TIN de una persona registrada como empresario individual, así como la fecha de registro de la organización y el empresario individual (con la excepción de un notario privado y un abogado que haya establecido un registro de abogado). oficina) como contribuyente se incluyen en la USRLE o USRIP, respectivamente, con base en la información contenida en la USRN, a más tardar el día hábil siguiente al día del registro de una organización o individuo registrado como empresario individual.

Un TIN asignado a una organización o individuo no se puede reasignar a otra organización o individuo.

El TIN puede ser invalidado:

• en caso de modificaciones de los actos jurídicos reglamentarios de la Federación Rusa;
• si una organización o individuo tiene más de un TIN;
• al cancelar el registro de la organización en caso de su liquidación;
• al cancelar el registro de la organización en caso de terminación de actividades como resultado de una reorganización en forma de fusión, adhesión y transformación;
• a la baja de una persona física en caso de su muerte.

Los TIN, que se declaran inválidos, se publican en los sitios WEB de los departamentos del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para las entidades constitutivas de la Federación Rusa.

El TIN al cambiar la ubicación de la organización o al cambiar el lugar de residencia de un individuo no cambia.

La cancelación del registro de una organización y un individuo registrado como empresario individual, respectivamente, en el lugar y lugar de residencia se lleva a cabo sobre la base de un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas o el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales de la manera se muestra en la figura.

La información sobre la baja de un contribuyente deberá ser enviada por vía de comunicación a la autoridad fiscal de la nueva ubicación de la organización (lugar de residencia de una persona física) a más tardar el día hábil siguiente al día en que se dio de baja al contribuyente, y el expediente de registro deberá ser enviado dentro de los tres días. Además, la autoridad fiscal en la ubicación anterior de la organización (el lugar de residencia de una persona física registrada como empresario individual) envía información sobre la baja del contribuyente y un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (EGRIP) a la autoridades fiscales en las que la organización o el empresario individual están registrados fiscalmente por otros motivos.

El registro de una organización (IE) en una nueva ubicación (lugar de residencia) se lleva a cabo a más tardar el día hábil siguiente al día de recepción de un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales o EGRIP.

La cancelación del registro en la ubicación de una subdivisión separada en caso de terminación de actividades a través de esta subdivisión se lleva a cabo a solicitud del contribuyente dentro de los 14 días a partir de la fecha de presentación de dicha solicitud.

La cancelación del registro de contribuyentes en la ubicación de bienes inmuebles y (o) vehículos se realiza sobre la base de la información de las autoridades competentes dentro de los cinco días posteriores a la fecha de su recepción.

Un individuo que no es un empresario individual, así como un notario privado, un abogado, son dados de baja sobre la base de la información sobre el hecho del registro en un nuevo lugar de residencia recibida de las autoridades que registran a las personas en el lugar de residencia, de la manera que se muestra en la figura.

La realización de cambios sobre un individuo que no es un empresario individual, así como sobre un notario o abogado privado se tiene en cuenta sobre la base de la información de las autoridades pertinentes especificadas en el art. 85 NK.

en la forma prescrita por las resoluciones pertinentes del Gobierno de la Federación Rusa.