impuesto usn. Tributación del STS STS en formato electrónico

Y es el segundo más común en las pequeñas empresas.

Sus innegables ventajas son la ausencia del pago del impuesto sobre la renta, anteriormente no era necesario pagar el impuesto predial, pero desde principios de este año (2015) se ha introducido un impuesto predial sobre el sistema tributario simplificado.

Además, las ventajas incluyen los estados financieros mínimos en comparación con OSNO.

Como se desprende de lo anterior, se trata de un régimen especial para las pequeñas y medianas empresas cuyo objetivo es reducir los estados financieros y reducir el tamaño del impuesto en sí.

Pero aún así, pasemos de las ventajas del impuesto USN a una consideración más detallada de este tema:

Restricciones fiscales de EE. UU.

Antes de proceder directamente a la tributación de la propia USN, vale la pena considerar los casos en los que la aplicación:

Restricciones de USN por tipo de actividad

1. Servicios bancarios (trabajo de bancos);
2. Servicios de seguros (trabajo de organizaciones de seguros);
3. Operación de fondos privados de pensiones;
4. Servicios de abogados;
5. Servicios notariales;
6. Trabajo de fondos de inversión;
7. Negocios relacionados con la negociación de acciones y otros valores;
8. Minería;
9. Negocio de juegos de azar.

Restricción de USN en físico. indicadores

También hay legales Restricciones de USN sobre indicadores físicos:

1. Sin sucursales. Si tiene sucursales en otras ciudades, entonces tiene prohibido aplicar el impuesto STS;
2. Pagadores de la ESHN. Si eres contribuyente único agrícola, entonces no puedes aplicar el sistema tributario simplificado;
3. El costo de los activos fijos no es más de 100,000,000 de rublos. Los principiantes y las pequeñas empresas pueden no preocuparse particularmente por este artículo, ya que las unidades tienen un valor de activos fijos de 100 millones de rublos;
4. El límite de ingresos en el sistema fiscal simplificado es de 68.820.000 rublos. Si, mientras estaba en el impuesto STS en 2015, se excede el límite de ingresos especificado, la organización automáticamente queda fuera del impuesto STS;
5. El límite de ingresos para cambiar al sistema fiscal simplificado está limitado a 51.615.000 rublos. Esto se aplica a la organización, para los empresarios individuales no se establece el límite;
6. SCH (plantilla media) 100 personas, cuando tienes más de 100 personas en tu plantilla, tampoco tienes derecho a aplicar el régimen fiscal simplificado.

Esto es lo que concierne a las restricciones a la aplicación del impuesto USN. Por razones obvias, el 99% de las personas que leen este artículo no están sujetas a las restricciones, por lo que continuamos analizando más a fondo.

¿Cómo puedo cambiar a USN?

Puede cambiar al impuesto de EE. UU. solo desde el nuevo período de declaración. El período de declaración para el sistema tributario simplificado es un año calendario, por lo tanto, para que usted presente al IFTS (tributario) el aviso de transición al sistema tributario simplificado tributario antes del 31 de diciembre.

Hay situaciones en las que puede cambiar a un régimen especial de USN sin esperar el comienzo del próximo año calendario.

Considere cuándo puede cambiar al sistema tributario simplificado sin esperar el final del año calendario:

1. Empresas unipersonales y LLC recién registradas. Dentro de los 30 días, las organizaciones y los empresarios pueden cambiar fácilmente a este impuesto. Para ello, es necesario presentar a la notificación fiscal de la aplicación del impuesto USN (la notificación puede presentarse inmediatamente con los documentos de registro (IP o LLC) o dentro de los 30 días a partir de la fecha de registro);
2. En caso de cierre de actividades acogidas a la UTII. Si dejó de usar (cerrado) los tipos de actividades que caen bajo el impuesto UTII, entonces la ley permite no esperar el nuevo período impositivo y cambiar al sistema impositivo simplificado de inmediato. A esto se le llama transición forzosa al sistema tributario simplificado;
3. Superando los indicadores físicos del impuesto UTII. Sobre el impuesto a su aplicación, algunas de las restricciones están relacionadas con el exceso de indicadores físicos (superficie de venta 150 m2, restauración 150 m2, flota de 20 coches, arrendamiento de espacio 500 m2). Si ha excedido el Indicadores UTII, luego puede cambiar al sistema tributario simplificado sin esperar a fin de año.

En todos los demás casos, deberá esperar hasta el final del año y solo entonces podrá cambiar al sistema tributario simplificado.

Ahora considere qué tipos de regímenes hay en el impuesto de EE. UU.

Regímenes fiscales de EE. UU.

Ahora les hablaré sobre los regímenes fiscales del impuesto USN. Sí, has oído bien, el caso es que hay varios y puedes elegir cualquiera de ellos.

La elección del sistema tributario simplificado debe abordarse con responsabilidad, ya que si elige uno de ellos, solo puede cambiar a otro a partir del próximo año calendario.

Sólo existen dos regímenes fiscales del sistema tributario simplificado:

• Ingresos USN (6%). El monto del impuesto pagado es el 6% de su facturación total;
• STS Ingresos menos gastos (15%). El monto del impuesto pagado es el 15% de la utilidad neta de la empresa.

Fórmula para calcular el impuesto USN

Fórmula de ingreso USN 6%

Como decía más arriba en el texto, el importe del impuesto es el 6% de la cifra de negocios total que está sujeta a esta tributación:

Ingreso STS \u003d ingreso * 6% donde:

Ingresos \u003d el tamaño de los ingresos totales del empresario (no efectivo + recibos de efectivo);

6% - la cantidad de impuesto que debe pagarse al presupuesto.

Fórmula STS Ingresos menos gastos 15%

La fórmula STS Ingresos menos gastos es la siguiente:

STS Ingresos menos gastos \u003d (ingresos de la organización - gastos) * 15% donde:

Los ingresos de la organización son la cantidad total de ingresos (en efectivo + no en efectivo);

Gastos - todos los gastos incurridos por la organización en el curso de sus actividades.

¡IMPORTANTE! Los gastos deben ser confirmados por documentos primarios (facturas, cartas de porte, actas, cheques, consumibles).

Impuesto mínimo USN

Existe una restricción a la tributación del sistema tributario simplificado que se aplica al régimen tributario del sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos. Independientemente de cuánto incurrirá en gastos y con qué ganancias obtendrá (y posiblemente con pérdidas), el tamaño del sistema impositivo simplificado no puede ser inferior al 1% de los ingresos totales.

Por ejemplo:

Los ingresos de la organización son 120 000 rublos, los gastos de la organización son 150 000 rublos.

El monto del impuesto sistema tributario simplificado = (120,000-150,000) * 15% = 0, luego entra en vigencia el monto del impuesto mínimo sistema tributario simplificado 1% \u003d 120,000 * 1% \u003d 1200 rublos.

Es decir, a pesar de que haya trabajado a pérdida, tendrá que pagar el 1% en cualquier caso, en nuestro ejemplo, el monto mínimo del impuesto será de 1200 rublos.

El tamaño del impuesto USN no puede ser inferior al 1% de la facturación total; esto es IMPORTANTE de entender para que no haya problemas con las autoridades fiscales, no se pierda este momento.

Período impositivo USN

Para la tributación del STS, independientemente de la forma del impuesto (STS 6% o STS 15%), el período impositivo es un año calendario.

Declaración de impuestos de EE. UU.

Fecha límite para la presentación de la declaración USN

1. La fecha límite para presentar el régimen tributario simplificado para empresarios individuales es el 30 de abril del año siguiente al que se informa;
2. La fecha límite para la entrega del sistema tributario simplificado para LLC es el 31 de marzo del año siguiente al que se informa.

KUDiR y balance del sistema tributario simplificado

1. . Si tiene una IP abierta, debe llevar un libro de ingresos y gastos. No es necesario registrar y entregar el libro en la Agencia Tributaria, pero en caso de una auditoría, se le puede solicitar y se le requerirá que lo proporcione;
2. . Si tiene una LLC, y no un empresario individual, entonces es menos afortunado y deberá mantener un balance.

Qué impuesto USN

A pesar de que el régimen tributario simplificado se alquila una vez al año, se debe pagar trimestralmente:

1. Pago anticipado del primer trimestre: el pago del primer trimestre debe realizarse antes del 25 de abril;
2. Pago anticipado por medio año: es necesario realizar el pago por medio año antes del 25 de julio;
3. Pago anticipado por 9 meses - el pago debe realizarse antes del 25 de octubre;
4. Pago por año. Al finalizar el año, el pago debe realizarse hasta el 30 de abril para emprendedores y hasta el 31 de marzo para organizaciones.

Aceptación de efectivo en el sistema tributario simplificado (caja)

En cuanto a la aceptación de efectivo en el sistema tributario simplificado, entonces:

1. Caja registradora (KKM). La presencia de una caja registradora en el impuesto USN es obligatoria, la caja registradora debe ser con memoria fiscal y registrada con el impuesto en la forma establecida por la ley. La caja registradora se utiliza en todos los casos de aceptación de efectivo excepto en el sector servicios;
2. Formas de informes estrictos (BSO). Si proporciona servicios, entonces al aceptar efectivo, debe hacerlo.

Sanciones y responsabilidad en el sistema tributario simplificado

1. Retraso en el pago de anticipos del sistema tributario simplificado. No hay sanción por tal ofensa. Lo único es que se le cobrará un centavo por el monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central.
2. Pago atrasado del impuesto anual sistema tributario simplificado. En caso de mora en el pago del impuesto anual, podrá existir hasta el 20% del impuesto anual a pagar.

Impuesto a la propiedad en USN

Y al final quiero escribir la novedad de 2015. Las organizaciones que estén en el impuesto STS a partir de este año deben pagar el impuesto predial. Es necesario pagar el impuesto predial sólo sobre lo que consta en las listas catastrales.

Los empresarios eludieron esta ley y el impuesto predial que gravan por el sistema tributario simplificado (IP) no deben pagar.

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Probablemente eso es todo lo que quería decirles sobre el impuesto de EE. UU. Si tiene alguna pregunta, bienvenido a mi grupo VK"

USN está diseñado específicamente para pequeñas empresas con una facturación relativamente pequeña. Y las inspecciones vigilan estrictamente que las empresas y los empresarios no excedan los límites de ingresos establecidos. En 2013, recordamos, el límite de ingresos que da derecho a permanecer en el sistema fiscal simplificado fue de 60 millones de rublos.

Por supuesto, nadie prohíbe ganar más. Es solo que si los ingresos de un trimestre, medio año, 9 meses o un año resultaron ser más de 60 millones de rublos, el contribuyente tuvo que cambiar al régimen general.

Tenga en cuenta que el límite de 60 millones de rublos. era un valor fijo y se usó durante varios años. Todos los “simplistas” ya se han acostumbrado a esta figura de una forma u otra.

Sin embargo, ahora la situación está cambiando, ya que todos los años, a partir de 2014, el límite de ingresos, que da derecho a permanecer en la “simplificación”, estará indexado al nivel de inflación. Por orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia con fecha 7 de noviembre de 2013 No. 652, se estableció el coeficiente deflactor para 2014 para aplicar el sistema tributario simplificado en la cantidad de 1.067.

Veamos cuál es la cantidad máxima de ingresos en la que ahora deben enfocarse los "simplificadores".

¿Qué límite de ingresos deben cumplir los "simplificadores" actuales?

Entonces, en 2014, el límite de ingresos de 60 millones de rublos. indexado por un factor de 1.067. Como resultado, resulta que el límite de ingresos para el período de declaración (impuesto) de 2014 es de 64,02 millones de rublos. (60 millones de rublos × 1.067). Las empresas y empresarios que trabajen en el sistema tributario simplificado en 2014 y quieran seguir utilizando la “simplificación” en 2015 deben guiarse por esta cantidad. A continuación, hablemos de qué ingresos se deben tener en cuenta al calcular el límite.

Qué ingresos incluir en el cálculo del límite

Para seguir siendo elegible para el sistema tributario simplificado en 2014, debe tener en cuenta todos los ingresos que recibió desde el 1 de enero de 2014. Centrarse en el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Dice que la USN tiene en cuenta los ingresos por ventas y los ingresos no operativos, mencionados en los artículos 249 y 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En pocas palabras, estos son todos los ingresos que recibe por hacer negocios en el sistema tributario simplificado. Por ejemplo, ingresos por la venta de bienes, ingresos en forma de renta, etc.

Para referencia. En el límite de ingresos, que da derecho a mantener el sistema fiscal simplificado en 2014 (64,02 millones de rublos), incluye todos los recibos que indiques en el Libro de Ingresos y Gastos.

Todas estas cantidades se muestran en la columna 4 "Ingresos" de la sección I del Libro de ingresos y gastos. E inmediatamente muestra los totales del trimestre, medio año, 9 meses y un año. Recuerde que los "simplificadores" utilizan el método de efectivo para determinar los ingresos. Esto quiere decir que sólo tienen en cuenta el dinero que efectivamente fue a la caja oa la cuenta corriente (o la contraparte pagó su deuda de otra forma). En consecuencia, si envió bienes a la contraparte, pero no recibió el pago en este trimestre, entonces no hubo ingresos de esta transacción en el trimestre actual.

Presta atención a este momento. Si combina "simplificado" y UTII, entonces los ingresos de las actividades "imputadas" no necesitan incluirse en el límite que da. Esto se explica en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de mayo de 2013 No. 03-11-06 / 2/19323.

Pero cuando un empresario combina el sistema fiscal simplificado y una patente, los ingresos de las actividades de patentes se tienen en cuenta en los ingresos totales. Es decir, un empresario (y sólo los empresarios pueden solicitar una patente) para calcular el límite, necesita sumar los recibos de ambos regímenes especiales (sistema simplificado y sistema de patentes). Para obtener más información sobre los matices de determinar el límite por parte de los empresarios que combinan una patente y una "simplificación", consulte el cuadro a continuación.

Qué hacer si se supera el límite de ingresos en 2014

Si en 2014 los ingresos de los "simplificados" superan los 64,02 millones de rublos, será necesario cambiar al régimen fiscal general desde el comienzo del trimestre en el que se produjo el exceso (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). Al mismo tiempo, debe actuar en dos direcciones al mismo tiempo. El primero es liquidar totalmente el presupuesto del impuesto "simplificado" y presentar una declaración para el sistema tributario simplificado.

El segundo - a partir del 1° día del trimestre en que se excedió el límite, comenzar a calcular el impuesto a la renta, IVA, impuesto a la propiedad y preparar declaraciones de impuestos de acuerdo con el régimen general. Al mismo tiempo, los impuestos "generales" deben pagarse de la manera prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa para organizaciones recién creadas y empresarios recién registrados (cláusula 4, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Nota. Para permanecer en el sistema fiscal simplificado en 2014, es necesario observar no solo el límite de ingresos de 64,02 millones de rublos. Hay algunas condiciones más que no deben ser violadas. Por ejemplo, el Código Fiscal de la Federación Rusa establece restricciones sobre el valor residual de los activos fijos (100 millones de rublos) y el número promedio de empleados (100 personas).

En cuanto a la “despedida” del “simplificado”, entonces es necesario presentar una declaración de impuestos bajo el régimen tributario simplificado a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre en el que se perdió el derecho al régimen especial (cláusula 3 de artículo 346.23 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En la declaración en la portada, indique el código del período impositivo - 50 (significa la transición a un régimen tributario diferente). Por ejemplo, el "simplificador" "voló" del sistema tributario simplificado y comenzó a aplicar el régimen general a partir del segundo trimestre de 2014. Esto significa que la declaración de 2014 debe presentarse antes del 25 de julio de 2014. Se prevé el mismo período para el pago de la parte restante del impuesto bajo el sistema tributario simplificado, menos los anticipos pagados anteriormente (cláusula 7 del artículo 346.21 y cláusula 3 del artículo 346.23 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

¡Nota! Si pierde el derecho al régimen tributario simplificado a mediados de año, deberá pagar el monto final del impuesto “simplificado” o mínimo a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre en que se originó el derecho al impuesto. se perdió el “impuesto simplificado”. Al mismo tiempo, también se presenta una declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado, en este caso no es necesario esperar hasta el final del año (cláusula 3 del artículo 346.23 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Por cierto, si utilizó el objeto del impuesto como ingresos menos gastos, calcule adicionalmente el impuesto mínimo (los ingresos deben multiplicarse por 1%). Y si el impuesto mínimo resulta ser más que el impuesto "simplificado" calculado de manera general, pague el impuesto mínimo dentro de los términos anteriores (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 27 de marzo de 2012 No. ED-4- 3 / [correo electrónico protegido]). Eso sí, teniendo en cuenta los avances anteriormente enumerados.

En una nota. ¿Qué cantidad de ingresos le permitirán pasar al sistema tributario simplificado a partir de 2015?
El Código Tributario de la Federación Rusa establece un límite en la cantidad de ingresos para aquellas organizaciones y empresarios que trabajan en el sistema tributario regular y hasta ahora solo quieren cambiar al sistema tributario simplificado. Para ello, es necesario que los ingresos de los 9 meses anteriores al año de transición al sistema “simplificado” no superen el monto establecido.
En 2013, este límite se fijó en 45 millones de rublos. (cláusula 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En 2014, este monto está indexado por un factor de 1.067. Resulta que la cantidad máxima de ingresos para la transición al sistema fiscal simplificado ha aumentado de 45 millones a 48,015 millones de rublos. (45 millones de rublos × 1.067). Las empresas que apliquen el régimen general en 2014 y quieran pasarse al régimen tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2015 deberán guiarse por este valor. Sus ingresos por 9 meses de 2014 no deben exceder los 48.015 millones de rublos. (Se tienen en cuenta las acumulaciones que se enumeran para los contribuyentes del impuesto sobre la renta en el artículo 248 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si se cumple el límite de ingresos, entonces, sujeto a las demás condiciones que son obligatorias para el sistema fiscal simplificado y enumeradas en el artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, puede cambiar a un plan "simplificado" a partir del 1 de enero de 2015 .

Ahora hablemos de la transición al pago de impuestos "generales". Después de haber trabajado el primer trimestre en el sistema fiscal general, debe pagar un anticipo del impuesto sobre la renta (cláusula 1, artículo 287 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En general, solo las empresas con ingresos por ventas de menos de 10 millones de rublos pueden realizar pagos anticipados trimestrales sobre las ganancias. por año, organizaciones presupuestarias y algunas otras (cláusula 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Todos los demás pagadores deben transferir anticipos mensualmente. Sin embargo, para las empresas que han perdido su derecho al régimen tributario simplificado, el procedimiento para el pago del primer anticipo es el mismo que para las organizaciones de nueva creación: el anticipo se transfiere en función de los resultados del trimestre (inciso 6 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Por lo tanto, si se pierde el derecho al régimen tributario simplificado en el I, II o III trimestre, entonces pagar el anticipo de utilidades a más tardar el día 28 del mes siguiente a dicho trimestre.

Si se pierde el derecho al sistema tributario simplificado en el IV trimestre, entonces debe transferir inmediatamente el impuesto sobre la renta del año (o mejor dicho, para el período del 1 de octubre al 31 de diciembre). Dicho impuesto deberá ser pagado a más tardar el 28 de marzo de 2015.

Es claro que, además de pagar el impuesto sobre la renta, existe la obligación de presentar informes sobre el mismo. Si se pierde el derecho al régimen tributario simplificado en el 1°, 2° o 3° trimestre, presentar la declaración del 1° trimestre, seis meses o 9 meses a más tardar el día 28 del mes siguiente al período de declaración vencido (cláusula 3 de artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Cuando se "reúna" con el sistema fiscal simplificado en el cuarto trimestre, prepare inmediatamente una declaración para el año y envíela a más tardar el 28 de marzo (cláusula 4, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En una nota. La inspección debe ser informada sobre la pérdida del derecho a la USN
El contribuyente está obligado a comunicar a la inspección que ha perdido el derecho a utilizar el régimen tributario simplificado y se ha convertido en contribuyente del impuesto sobre la renta. Para hacer esto, debe enviar un mensaje a su inspección sobre la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado en el formulario No. 26.2-2, que fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 2 de noviembre. 2012 núm.
El mensaje puede enviarse por correo, presentarse personalmente en la inspección o enviarse a través de canales de comunicación electrónica. Esto debe hacerse a más tardar el día 15 del mes siguiente al trimestre en el que se perdió este derecho (cláusula 5 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por ejemplo, una empresa superó los límites de ingresos en la primera mitad de 2014. Esto significa que es necesario notificar la inspección a más tardar el 15 de julio de 2014.
El mensaje debe ser enviado sin falta, a pesar de que las autoridades fiscales en todo caso se enterarán de la transición al régimen general tan pronto como reciban pagos de usted por concepto de impuesto sobre la renta y otros impuestos. Por ignorar esta obligación, se prevé responsabilidad fiscal y administrativa. Entonces, los inspectores pueden emitir una multa por un monto de 5,000 rublos. (Cláusula 1, Artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Además, a petición de la inspección, el tribunal puede multar al jefe de la empresa o al empresario por un monto de 300 a 500 rublos. (parte 1 del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).

¡Nota! Si una empresa aplica el régimen general en 2014, puede cambiar al sistema fiscal simplificado a partir del 1 de enero de 2015, si sus ingresos durante 9 meses de 2014 no superan los 48.015.000 rublos.

Asimismo, el ex "simplificador" pasa a ser contribuyente de IVA. Las reglas para su pago se establecen en el Artículo 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En cuanto al impuesto a la propiedad de las organizaciones, debe pagarse dentro de los plazos establecidos por la ley pertinente del sujeto de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, tenga en cuenta que si, por ejemplo, ha perdido el derecho al sistema tributario simplificado desde el III trimestre de 2014, entonces debe pagar el impuesto predial solo por el 2° semestre de 2014. Para el 1er semestre del año, estuvo exento del pago de impuestos, ya que aplicó el régimen tributario simplificado.

En cuanto al pago del impuesto a la propiedad para personas físicas, el empresario no puede calcular este impuesto de forma independiente: la inspección enviará el pago. Y durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no tendrá que pagar impuestos, porque los empresarios "simplificados" están exentos del impuesto a la propiedad sobre los bienes de las personas físicas en relación con los bienes que se utilizan en actividades empresariales.

Ejemplo. El procedimiento para el cese de actividades en el régimen tributario simplificado, si se supera el límite de ingresos en 2014

Los ingresos de Sfera LLC, que utiliza USN con el objeto de ingresos menos gastos, según los resultados de 9 meses de 2014, ascendieron a 70 millones de rublos. Límite de ingresos - 64,02 millones de rublos. se superó el 15 de julio de 2014 (en el III trimestre). Los ingresos del primer trimestre ascendieron a 20 millones de rublos, los gastos - 10 millones de rublos, para el segundo trimestre - 10 millones y 5 millones de rublos. respectivamente. La tasa impositiva bajo el sistema tributario simplificado es del 15%.

La organización pasó al sistema tributario general desde principios del III trimestre de 2014, es decir, a partir del 1 de julio.

El pago anticipado bajo el sistema impositivo simplificado para el primer trimestre se pagó por un monto de 1,5 millones de rublos. [(20 millones de rublos - 10 millones de rublos) × × 15%]. Al final de la primera mitad del año, el contador pagó impuestos sobre el sistema tributario simplificado para 2014 por un monto de 750,000 rublos. menos el anticipo pagado anteriormente [(20 millones de rublos + 10 millones de rublos - 10 millones de rublos - - 5 millones de rublos) × 15% - 1,5 millones de rublos]. Se presentó la declaración simplificada y se pagó el impuesto a más tardar el 25 de octubre de 2014.

A partir del 1 de julio de 2014, Sfera LLC se convirtió en contribuyente del impuesto sobre la renta y el IVA. La base imponible de estos impuestos tiene en cuenta los ingresos y gastos incurridos desde el 1 de julio. Hasta el 15 de octubre de 2014, el contador envió un mensaje a la oficina de impuestos sobre la pérdida del derecho al sistema tributario simplificado en el formulario No. 26.2-2, que fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 2 de noviembre. , 2012 núm.

¡Nota!

1. En 2014, la persona "simplista" pierde el derecho a un régimen especial si sus ingresos superan los 64,02 millones de rublos.
2. El límite de ingresos que da derecho a utilizar el sistema fiscal simplificado tiene en cuenta todos los recibos mencionados en el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero los ingresos de las actividades transferidas a UTII no se incluyen en el cálculo.
3. Si sus ingresos en 2014 superan los 64,02 millones de rublos, a partir del primer día del trimestre en el que se produjo el exceso, debe comenzar a pagar impuestos de acuerdo con el régimen fiscal general.

Opinión experta. Los empresarios que combinan el sistema fiscal simplificado y una patente deben centrarse en dos límites de ingresos en 2014
Nadezhda Samkova, consultora fiscal experta líder, profesora de cursos de formación de consultora fiscal y contadora profesional
- En 2014 entra en vigencia un nuevo límite de ingresos, por encima del cual el “simplificador” pierde el derecho al régimen tributario simplificado. Ahora el límite está fijado en 64,02 millones de rublos. (en 2013 la cantidad fue de 60 millones de rublos). Pero el límite de ingresos para la solicitud de una patente por parte de los empresarios en 2014 no cambió en comparación con 2013 y se mantuvo en el nivel de 60 millones de rublos. (Cláusula 6, Artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En este sentido, surge la pregunta: ¿a cuánto ascienden los ingresos de los empresarios si combinan una patente con una “simplificada”?
Es obvio que el empresario perderá el derecho a una patente mucho antes que a una “simplificación”. Después de todo, primero el empresario superará el límite de la patente: 60 millones de rublos, y solo luego el límite "simplificado": 64,02 millones de rublos.

No pasa ningún año sin cambios. 2015 también presentó sus cambios para la USN. Hablemos de los principales cambios en la USN en 2015.

Nuevos límites de ingresos

Según la orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia No. 685 del 29 de octubre de 2014 para 2015, el tamaño del coeficiente deflactor por el cual se indexan los límites de ingresos bajo el sistema tributario simplificado es 1.147. Esto significa que aquellas empresas cuyos ingresos no excedan los 68,82 millones de rublos (en 2014, el límite era de 64,02 millones de rublos) tienen la oportunidad de trabajar bajo el sistema tributario simplificado.

impuesto a la propiedad

Con base en el párrafo 2 del art. 346.11 del Código Fiscal de Rusia en 2015, las organizaciones tenían la obligación de pagar el impuesto a la propiedad sobre bienes inmuebles (la base imponible para calcular el impuesto es el valor catastral).
En rigor, sólo pagarán el impuesto aquellas empresas que cumplan tres condiciones a la vez:

• la presencia en el inmueble de un centro administrativo y de negocios, un centro comercial o un local no residencial, que se utilice para el comercio y la colocación de oficinas;
• la propiedad está ubicada en la región donde se aplica la ley sobre el pago del impuesto a la propiedad sobre el valor catastral de los bienes inmuebles;
• los bienes inmuebles de la empresa están incluidos en una lista especial aprobada por las autoridades regionales.

LIFO no más

Con el fin de acercar lo más posible la contabilidad fiscal a la contabilidad, se prohibió a las empresas que operan en el sistema fiscal simplificado cancelar bienes utilizando el método LIFO como parte del cálculo del impuesto. La contabilidad se separó hace mucho tiempo de LIFO, ahora es el momento de hacer lo mismo en la contabilidad fiscal.

Actualmente, la empresa tiene tres formas de evaluar los bienes:

• método FIFO;
• método de costo promedio;
• método de costo unitario.

No hay racionamiento de intereses en los préstamos ahora

Desde 2015, las empresas que operan en el sistema tributario simplificado bajo el sistema de "ingresos menos gastos" tienen derecho a incluir los intereses de los préstamos y créditos en el cálculo del impuesto en su totalidad.

El racionamiento ahora es obligatorio solo cuando existe una interdependencia entre las partes del contrato y la transacción se reconoce como controlada.

La compensación ahora se puede cancelar

El sistema tributario simplificado le permite incluir la lista completa de pagos que se utilizan en el cálculo del impuesto sobre la renta.

Desde 2015, la lista de costos laborales se completa con la indemnización por despido proporcionada a un empleado como parte de la terminación de un contrato de trabajo por acuerdo de las partes. Por lo tanto, la contabilidad de dichos pagos también se puede realizar en el sistema tributario simplificado.

Al mismo tiempo, es necesario que aparezcan en el texto del contrato de trabajo o en las páginas de un acuerdo separado (incluso en la rescisión del contrato de trabajo), así como en un acto local (por ejemplo, disposiciones sobre salarios) .

Uso de la declaración del IVA

Desde 2015, las empresas que trabajan en el sistema tributario simplificado y realizan la emisión de facturas de IVA en el trabajo tienen la obligación de reflejar datos en la declaración del IVA.

A tal efecto, la nueva declaración se ha complementado con el apartado 12. La declaración se presenta por vía electrónica. La falta de presentación de informes o los informes presentados en papel es la base para el bloqueo de la cuenta por parte de la autoridad fiscal.

Sistema tributario simplificado Este es un tema candente para la mayoría de las pequeñas y medianas empresas. El sistema se introdujo en 2002 para reducir la carga de las autoridades fiscales. La experiencia ha demostrado que es eficaz. Pero el tiempo pasa, y ahora hay cambios. Y ahora todos están interesados ​​​​en una serie de preguntas, qué impuestos deben pagarse en 2015, cómo se cobrarán y cómo funcionará en general. Tasas STS en 2015 .

¿Quién tiene derecho a aplicar el régimen tributario simplificado en 2015?

En primer lugar, cabe señalar que Estados Unidos será legal si los ingresos del empresario no exceden 48,015 millones de rublos. Este nivel de ingresos debe ser para el último nueve meses. ¿Cómo se calculan estos ingresos y qué incluyen? Como regla general, se trata de ingresos por la venta de bienes. Aquí también se agregan otros ingresos, pero IVA no se tiene en cuenta. También hay ITUI que se utiliza en la mayoría de las regiones. Y un empresario que quiera cambiarse al sistema tributario simplificado puede hacerlo y luego no se tendrá en cuenta el límite. A veces se combinan dos sistemas UTII y un régimen común. Luego, al cambiar a Estados Unidos en 2015 sólo se tienen en cuenta las rentas del régimen general.

Todo esto está regulado por artículos de la ley como el art. 249 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Arte. 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa; par. 5 p.1 art. 248 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Para transición de empresarios individuales al sistema tributario simplificado simplificado para que no se requiera prueba de ingresos. Esto se refleja en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 1 de marzo de 2013 No. 03-11-09/6114. Pero para poder hacer esta transición, el empresario primero debe enviar una notificación a la inspección. Para él, se desarrolló un formulario especial No. 26.2-1 y fue aprobado en 2012 por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Número ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido] Dificultad puede surgir en plazos fijos, ya que el aviso en la inspección debe leerse antes del 31 de diciembre de 2014. Luego, a partir del primer día del próximo año, se hará la transición. Si se pierde este período, entonces la transición a Estados Unidos ya no produce.

¿Qué se debe incluir en el aviso?

En primer lugar, el contribuyente indica la cantidad de ingresos que tenía el 1 de octubre, el valor residual de todos los activos fijos. No es necesario tener en cuenta ni indicar los activos intangibles y su valor. En general, si los ingresos no superan 60 millones de rublos, esto está teniendo en cuenta el coeficiente deflactor, entonces la transición a Estados Unidos legítimo. En caso de exceder el nivel de ingresos, el impuesto en ese trimestre, cuando se produjo el exceso, se calculará de acuerdo con otro sistema DOS o el sistema de tributación principal.

¿Cómo se calculará la cantidad?

Para ello se tendrán en cuenta las rentas recibidas durante la venta, diversos anticipos que el empresario recibió incluso antes de la transición al régimen tributario simplificado, rentas que no estén relacionadas con la venta. De nuevo, el importe del IVA y los impuestos especiales no se tendrán en cuenta en este caso. Todo el procedimiento está regulado por la ley art. 249 y párr. 2 p.1 art. 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Arte. 250 y párr. 3 p.1 art. 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa; sub. 1 p.1 art. 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa; el apartado 1 del art. 248 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El importe total no incluye los rendimientos de actividades, cuya tributación se calcula según ITUI, ya que si se excede el monto de la renta, el empresario pierde el derecho a utilizar Estados Unidos. Y esto se debe a que si el impuesto se calcula y actúa únicamente sobre aquellas rentas que se percibieron durante la aplicación del régimen simplificado. Se tendrán en cuenta los dividendos e intereses de los títulos valores, que también están sujetos al impuesto sobre la renta y su cuantía oscila entre el 0,9 y el 15 por ciento. Si una institución autónoma utiliza subsidios estatales o municipales, estos no se consideran ingresos y no se incluyen en el límite al calcular.

Esto se refleja en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 28 de mayo de 2013 No. 03-11-06 / 2 / 19323 y sub. 2 p.1.1 art. 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y carta del Ministerio de Finanzas de fecha 05.10.2011 No. 03-11-06/2/137; el inciso 1 del apartado 1.1 del art. 346.15 y párr. 3 sub. 14 p.1 art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

¿Cuándo puedo cambiar a USN?

Como ya se mencionó, con el fin de Estados Unidos con respecto a todo empresario que comenzó a operar a partir del primer día de 2015, deberá enviar una notificación a la inspección antes de que finalice el año anterior. Esto no se puede hacer a mediados de año. Dado que esta transición está regulada por una ley especial por orden. Es importante comprender que si no hubo notificación, entonces no necesita contar con la transición a un sistema simplificado. En un aviso especialmente diseñado Formulario No. 26.2-1 se deben reflejar todos los ingresos al 1 de octubre de 2014. Refleja todos los ingresos tanto recibidos por la venta como no relacionados con ella. No es necesario tener en cuenta los activos intangibles. Si la notificación no fue recibida por la inspección en tiempo y forma, el contribuyente es transferido automáticamente al sistema tributario general. Si cambia el objeto de la tributación, y además es necesario pasar a un régimen simplificado, debe hacerse en el mismo plazo. Pero la forma de notificación será diferente. № 26.2-6 .

El sistema simplificado tiene diferentes objetos.

Cuando un emprendedor decide cambiarse a Estados Unidos, entonces tiene que hacer una elección más. Debe elegir cómo se calculará el impuesto sólo sobre la renta o sobre la renta menos los gastos. ¿Cuál es la diferencia? Si se selecciona un objeto con solo ingresos, entonces las tasas de STS en 2015 serán 6 por ciento. Cuando los gastos se deducen de los ingresos, el impuesto puede subir al 15 por ciento. Pero en algunos casos, puede bajar al cinco por ciento, pero solo si akonom del sujeto de la Federación Rusa es proveído. Elegir un objeto no es fácil y por ello se recomienda empezar con un estudio a fondo de este tema. Solo en este caso, puede elegir lo que es realmente rentable. La información está disponible en sitios web en Internet y cualquiera puede leerla. Así, nadie hará esta elección excepto el propio contribuyente. Pero la elección debe hacerse, ya que sólo puede haber un objeto. Sin embargo, hay excepciones. Por ejemplo, el impuesto puede ser sólo según el esquema de ingresos menos gastos para empresarios y organizaciones que tienen un contrato de sociedad o fideicomiso de administración de la propiedad. Se pueden encontrar más detalles en el párrafo 3 del art. 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

¿Qué otros factores pueden afectar la elección del objeto?

La circunstancia principal, por supuesto, serán los detalles de la actividad del empresario y el nivel de sus ingresos. Con una pequeña ganancia, es mejor elegir un objeto cuando el impuesto se calcula sobre la renta. Bueno, la segunda opción es conveniente si los ingresos y los gastos son comparables. Antes de tomar una decisión, es mejor analizar. También hay una lista en la que se reflejan muchos gastos, y debe familiarizarse con ella: este es el párrafo 1 del Artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. También se puede realizar una evaluación de acuerdo con un plan de negocios precompilado. Con tal pronóstico, queda claro qué impuesto es mejor pagar. Es deseable saber qué tasa USN cuando el impuesto se calcule según el esquema de ingresos menos gastos. También es necesario especificar el monto de las primas de seguro.

Al realizar un análisis, también debe mirar la opción STS con objeto de impuesto a la renta. Este impuesto se puede reducir si hay una incapacidad temporal, y también se reduce el pago de las primas de seguros. A veces, la reducción de impuestos se puede duplicar o más. Es recomendable elegir uno u otro objeto en el impuesto único más bajo.

Hagamos un costo aproximado o simplemente veamos como se puede analizar. Entonces, todos los ingresos ascendieron a 168 rublos. En este caso, los costos resultaron en la cantidad de 101 rublos. STS y el objeto se selecciona de los ingresos, y la rentabilidad es del 67%. El impuesto en este caso se calcula mediante la fórmula: ingreso anual menos gasto anual multiplicado por cien por ciento. La cantidad recibida no debe exceder el 67%. Si, al calcular el objeto, los ingresos resultaron ser más que este porcentaje, entonces es mejor elegir los ingresos menos los gastos y viceversa. Es decir, debe elegir lo que es más rentable.

Pero los ingresos no siempre son muy diferentes de los gastos. Por ejemplo, los ingresos resultaron ser de 100 rublos y los gastos un poco menos, 90 rublos. Entonces la rentabilidad está en el nivel del 10%. Si el objeto es un ingreso, entonces el impuesto será de 6 rublos. Y al elegir un objeto, el ingreso menos el gasto del impuesto será de solo 1,5 rublos. La conclusión es obvia, debes elegir objeto ingresos menos gastos. Estos ejemplos simples pueden ayudar con el cálculo. Y muestran claramente la seriedad con la que debe pensar en la elección. También es posible cambiar el objeto de los impuestos, pero los términos también se establecen aquí y coinciden con los términos para cambiar el sistema tributario. Es decir, la notificación debe presentarse antes del 31 de diciembre, es decir, en tiempo antes de que finalice el año. Y luego, a partir del primer día del próximo 2015, entrará en vigor el sistema tributario simplificado. Recuerde que se ha desarrollado el formulario de notificación, este es el formulario № 26.2-6.

¿Cuáles serán los cambios notables en el sistema tributario simplificado en 2015?

Todos los cambios, sin importar cuántos sean, se describen en detalle en artículos publicados en sitios especializados. Hay temas especiales sobre Simplificado, donde todo se explica en detalle.

Por ejemplo, los cambios afectaron las primas de seguros. Entran en vigor el primer día de 2015. El Presidente firmó el decreto correspondiente. Los cambios también afectaron el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas, aumentaron Tasas STS en 2015.

Los empresarios ahora están sujetos a este impuesto, pero los empresarios individuales pueden estar exentos de él. Eso es solo en cada caso, el problema se considerará por separado.

También se introduce un impuesto a la propiedad para las organizaciones ubicadas en sistema tributario simplificado. Si la propiedad está en las listas regionales y tiene un valor catastral, entonces está gravada. Y esto se evidencia por la ley del 02/04/2014 No. 52-FZ.

Los cambios también afectaron deberes estatales. Su tamaño en 2015 crecerá un 30%. Las nuevas tasas de impuestos estatales se reflejan en la ley del 21 de julio de 2014 No. 221-FZ. Y todos los detalles y comentarios se pueden encontrar en sitios especializados. Las contribuciones a la FFOMS se pagarán con los salarios, cuyo monto no supere los 624.000 rublos para todo el año. En 2015 aparecerán dos bases, estas son el PFR y el FSS. Los montos límite también se establecen en el PFR en 711,000 rublos y en el FSS en 670,000 rublos. Si el salario excede estos montos, entonces no necesita pagar de este exceso al FSS. Pero en la UIF tendrás que pagar un aporte del diez por ciento.

Un tema especial es primas de seguro. Sufrirán cambios en 2015, gracias a numerosas modificaciones de la ley. Pero no solo está cambiando el monto de las contribuciones en sí, sino también las relaciones con los fondos y los informes. La principal aquí es la Ley Federal del 28 de junio de 2014 No. 188-FZ. ¿Qué cambios se pueden nombrar primero? Todos los contribuyentes que se encuentren en el régimen tributario simplificado deberán presentar todos los informes relacionados con las primas de seguros a través de Internet. Anteriormente, estaba obligado a hacerlo por aquellos empresarios que están en Estados Unidos y emplean a más de 50 personas. Ahora será obligatorio para aquellos cuya plantilla incluya sólo veinticinco empleados. Todas las contribuciones se harán en rublos. Y la precisión de los cálculos no proporciona ningún redondeo, es decir, debe pagar, incluido un centavo. Contribuciones a las pensiones para los trabajadores extranjeros también será obligatorio, sin importar la duración del contrato. Todos los cambios introducidos se describen en detalle en artículos especiales. Conciernen principalmente a todos los que están en el Estados Unidos.

Los empresarios con más de cincuenta empleados realizan un informe sobre las contribuciones al Fondo de Seguridad Social y al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa. Presentan sus informes en línea. Así, cumplen con el inciso 10 del artículo 15 de la Ley Federal de fecha 24 de julio de 2009 N° 212-FZ. Si no cumplen con la ley, se enfrentan a una multa. Para cada formulario de informe, su cantidad es de 200 rublos. Los informes en papel solo son aceptables si hay cincuenta empleados o menos. Pero después de 2015, todos los informes se aceptarán exclusivamente en formato electrónico. Esto afectará a todos los empresarios, sin excepción, si tienen al menos veinticinco empleados en el estado. Esto conducirá a un aumento en el número de empresarios que informan a través de Internet por Estados Unidos. Además, cada empresario debe tener una firma electrónica. En consecuencia, no se aceptarán documentos sin firma y ésta deberá obtenerse. Y debe hacer esto en un futuro cercano, usando una de dos opciones. La primera forma es ponerse en contacto con un operador de telecomunicaciones especial. Él concluirá un acuerdo con usted y luego se instalará un programa en su computadora que le permitirá enviar informes. La segunda forma es un servicio que le permite enviar informes directamente desde el sitio.

El empresario está exento de cotizar si paga una indemnización. Se trata de indemnizaciones por despido en las que no se pagan pensiones, ni prestaciones sociales ni médicas. Sin embargo, tendrá que pagar por las vacaciones no utilizadas. El importe de los pagos según el procedimiento general. Estos matices se pueden encontrar en la ley par. "d" sub. 2 p.1 art. 9 de la Ley N° 212-FZ y párr. 6 sub. 2 p.1 art. 20.2 de la Ley N° 125-FZ. Pero todo esto es válido hoy, ya partir de 2015 el número de pagos seguirá siendo aún mayor. Con el inicio del Año Nuevo, al momento del despido, deberá pagar la indemnización por despido y las contribuciones sobre el mismo. Además, el empleado debe recibir pagos equivalentes al salario mensual durante todo el período hasta que encuentre un trabajo. Pero hay un matiz, las cotizaciones estarán sujetas a un monto que superará en tres o seis veces el ingreso promedio mensual, si hablamos de zonas del Extremo Norte. Y sólo la parte de la cantidad que exceda el salario medio está sujeta a impuestos. Lea sobre esto a continuación. "a" el apartado 3 del art. 2 y sub. "a" el apartado 1 del art. 5 Ley N° 188-FZ.

En cuanto a los empleados extranjeros, su estatus es de gran importancia hoy en día. Si viven aquí de forma permanente, entonces los salarios y las contribuciones se hacen de la manera habitual. No son diferentes de los pagos para los rusos. Todos los cálculos se realizan desde el momento en que ingresan al trabajo. Las contribuciones al Fondo de Pensiones para ciudadanos extranjeros se pagan solo si se ha celebrado un acuerdo con un ciudadano extranjero. Debe ser permanente o indefinido. Además, se requieren contribuciones si el contrato especifica un período y es de al menos seis meses. Si el contrato se celebra por un período inferior a seis meses, pero en él se estipula la posibilidad de su prórroga, también se pagan las cotizaciones. Sobre esto en la ley, el apartado 1 del art. 7 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ y sub. 15 p.1 art. 9 de la Ley N° 212-FZ.

Cambios desde 2015 años dicen que las contribuciones deben ser pagadas por cualquier trabajador extranjero, independientemente de cuánto tiempo se celebre el contrato con él y qué tipo de este contrato. Es decir, en realidad están igualados en derechos con los rusos. Así se recoge en el apartado 4 del art. 3 de la Ley N° 188-FZ.

Los pagos de FFOMS y FSS siguen siendo los mismos para los trabajadores extranjeros en 2014 y 2015. Independientemente de si viven en Rusia durante mucho tiempo o solo temporalmente. No habrá necesidad de pagar sólo cotizaciones por lesiones. Se realizarán de acuerdo a los pagos y no importa la condición de trabajador extranjero. Antes de 2015, los pagos se realizaban en rublos según el principio de redondeo al rublo, si los kopeks alcanzaban el número 50. Y si la cantidad total de kopeks era inferior a 50, simplemente se descartaban. Pero después del inicio de 2015, todos los cálculos se realizan sin redondear ni perder centavos. Esto se hace para evitar discrepancias entre las cifras del informe y las contribuciones reales. Anteriormente, esto dio lugar a numerosas disputas, ya que se revelaron centavos atrasados.

Cómo se grava la propiedad en 2015

Hasta 2015, los empresarios que optaron por el sistema tributario simplificado no pagaban impuestos prediales. Sin embargo, ahora se ha introducido este impuesto y afecta principalmente a bienes inmuebles. Están gravados aquellos objetos que están incluidos en la lista de bienes inmuebles y tienen un valor catastral. Pero aún así, no todos los empresarios del sistema simplificado pagarán este impuesto. Afectará principalmente a las personas jurídicas y organizaciones. Estos cambios necesitan ser aclarados. Y saber exactamente cuál es el valor catastral de un objeto, y cómo se puede calcular. Los impuestos se aplican únicamente a los bienes inmuebles que tienen un valor catastral.

Por ejemplo, podemos imaginar una organización que posee tanto bienes inmuebles como muebles. Por lo tanto, solo se gravan los bienes inmuebles. Pueden ser centros comerciales y locales en estos centros. También se considerarán objetos para el pago de impuestos terrenos, casas y equipos. Entonces, cuando ingresa a las listas regionales, los bienes inmuebles reciben un valor catastral y también están sujetos a impuestos.

Para un empresario que está en un sistema tributario simplificado y que compró una oficina en un centro de oficinas en 2014, no necesita pagar impuestos. Y ya en 2015, este empresario debe monitorear cuidadosamente si su propiedad apareció en las listas de bienes inmuebles con valor catastral. Si esto sucedió, entonces su propiedad está sujeta a impuestos.

La ley regional determina cuál será el tamaño de este impuesto, ya que si el objeto está incluido en las listas regionales, también está incluido en la base de datos regional de bienes raíces. Sobre esto en el apartado 7 del art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa; el apartado 1 del art. 372 NKRF.

Resulta que solo aquellos contribuyentes pagarán si viven y operan en una región donde existe una ley similar. Si no existe tal ley en su región, entonces no deben realizar ningún pago. Pero tarde o temprano los súbditos de la Federación Rusa introducen tal ley. Pero cuando se introduce, deben aprobar todas las listas de objetos que tienen un valor catastral por adelantado. La lista debe estar actualizada antes del 1 de enero de 2015. Si encuentra su propiedad allí, no necesita evitar pagar impuestos. La USN no exime de pago en este caso. No necesita pagar nada solo cuando el objeto no está incluido en las listas regionales.

Digamos que mientras busca en los listados regionales de propiedad con valor catastral, encuentra su propiedad allí. En este caso, con cuidado, con mucho cuidado, estudie la ley regional sobre esto. Cómo se paga el impuesto y cuánto se cobra. También necesita saber el plazo de su pago y los posibles beneficios.

Propiedad de las personas físicas e impuestos sobre la misma

Las personas físicas en 2015 también pagarán el impuesto predial. Esto se evidencia por los cambios en la Ley Federal del 10.04.2014 No. 284-FZ. Objetos tales como garajes y estacionamientos, edificios residenciales, apartamentos, habitaciones, construcciones en curso, estructuras y edificios, complejos inmobiliarios, etc. están sujetos a impuestos. El monto del impuesto será calculado por los empleados del servicio de impuestos. Enviarán el pago por correo y nada cambia a este respecto. Pero aquí está el pago de impuestos, o más bien el plazo de pago será anterior. Ahora bien, esto debe hacerse antes del primero de octubre. Hasta finales de 2014, esta fecha límite era el primero de noviembre.

En 2014, el valor del inventario fue el principal criterio para el cálculo del impuesto. Ahora juega un papel importante valor catastral. Resultó que el valor catastral corresponde al valor de mercado de la propiedad, pero el valor de inventario es varias veces inferior. Esto se siente bien cuando se trata de edificios antiguos. Dado que la depreciación física también se incluye en los cálculos, el impuesto es aún más bajo. Sin embargo, muchos propietarios de apartamentos no notarán una gran diferencia en las tasas impositivas. Esto se debe a que los valores de inventario y catastral no difieren mucho. Con los edificios antiguos todo será más complicado y sus propietarios pronto lo notarán. Sin embargo, los legisladores decidieron hacer esta transición no repentina y rápida, sino gradual. Por lo tanto, la carga aumentará durante varios años.

La valoración catastral de objetos de propiedad aún no se ha llevado a cabo en todas las regiones de la Federación Rusa. Esto es a pesar del hecho de que la ley entró en vigor solo a principios de 2015. Hasta que se complete la evaluación, la tributación continuará de acuerdo con el sistema anterior. Para aquellos cuyos impuestos ya deberían ser grandes, se brindan beneficios. Se han desarrollado factores de reducción especiales que “funcionarán” durante cuatro años. El coeficiente se calculará según la fórmula. Ella no es lo suficientemente simple. Pero para los empresarios, no se otorgan concesiones, y los impuestos para ellos se calcularán como para los individuos. Aunque todavía tiene sus ventajas. Pueden ser utilizados por empresarios que trabajan en USN, ENVD o siempre que la propiedad que se posee se utilice en negocios. Todo en detalle se encuentra en el apartado 3 del artículo 346.11 para los empresarios del régimen tributario simplificado; en el párrafo 10 del Artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa (para una patente); en el párrafo 4 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa para empresarios que trabajan en UTII. Todo esto puede indicar que se han retenido muchos beneficios para los empresarios en el pago de impuestos sobre la propiedad.

¿Qué emprendedor puede pensar en beneficios?

Para recibir los beneficios del impuesto a la propiedad, un empresario debe cumplir con varias condiciones. Por ejemplo, la propiedad que posee le es necesaria para llevar a cabo actividades empresariales. Además, este empresario trabaja de acuerdo con uno de los tres sistemas: patente, USN o UTII. Por lo tanto, si un empresario usa la propiedad en el negocio y trabaja bajo un sistema tributario simplificado, entonces puede estar exento de pagar impuesto inmobiliario. Pero ni siquiera existe un procedimiento desarrollado en la ley y con su ayuda es posible probar el uso de la propiedad en los negocios. Y para recibir beneficios, de alguna manera debe demostrar su derecho. Para hacer esto, el empresario necesita recopilar documentos que confirmen este derecho y una solicitud de beneficios. Todo esto es luego sometido a la inspección. Es útil encontrar todas las aclaraciones sobre este tema en la correspondencia del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de agosto de 2009 No. 3-5-04 / 1290.

Las recomendaciones de esta carta son bastante accesibles y se pueden aplicar también en 2015. La solicitud, que debe presentarse ante la inspección para la desgravación fiscal, no se redacta según los formularios establecidos, sino libremente. La solicitud debe nombrar todos los bienes inmuebles que posee e indicar aquellos objetos a los que vale la pena prestar atención. Es decir, son necesarios para hacer negocios. Si realmente se utilizan bienes inmuebles para esto, esto puede confirmarse mediante documentos, por ejemplo, pagos, contratos con compradores, socios, etc.

El impuesto predial en 2015 se paga antes del primero de octubre. Por tanto, la solicitud debe presentarse antes de este plazo y mucho antes, ya que el aviso fiscal también se enviará con antelación.

¿Necesito una política contable para el sistema tributario simplificado?

Si un empresario trabaja bajo el sistema tributario simplificado, entonces no está obligado a elaborar una política contable todos los años. Todo esto se puede hacer una vez y en el futuro solo se puede complementar o perfeccionar según los cambios en las actividades económicas y financieras. Esto es conveniente para este tipo de empresas, que comúnmente se denominan pequeñas, medianas y microempresas, ya que el propio empresario sabrá exactamente cómo se reflejan sus gastos, ingresos y cómo desglosa impuestos y primas de seguros. Esto también es útil cuando se tienen en cuenta los pagos de intereses, si hay un préstamo o crédito.

¿Hay ventajas y desventajas para la USN?

El sistema fiscal simplificado para empresarios, por supuesto, tiene una serie de ventajas. La ventaja más importante es la simplificación en el sistema tributario, contable y la ausencia de requisitos para la presentación obligatoria de informes al IFTS. Entonces, el empresario puede determinar de forma independiente qué objeto en los impuestos elegir. Recuerda que hay dos objetos: ingresos menos gastos o solo ingresos. Con el sistema tributario simplificado, el período impositivo es todo el año, es decir, 12 meses, y la declaración debe presentarse en la oficina de impuestos una sola vez para todo el año. Todavía hay muchas ventajas, y los empresarios lo han visto y estarán convencidos de esto por su propia experiencia. Pero los aspectos negativos de este fenómeno también se pueden llamar. Por ejemplo, es posible que el sistema tributario simplificado no se aplique en todas las áreas de negocios. En el sector bancario, por ejemplo, no hay sistema. Además, ni los abogados, ni los fondos de inversión, ni los notarios, etc., pueden pasarse al sistema tributario simplificado. Además, el sistema tributario simplificado puede ser un obstáculo a la hora de expandir un negocio.

Ya en abril de 2014, se supo que en el sistema tributario simplificado (simplificación) en 2015 habrá cambios en los impuestos para los empresarios individuales. Esto se debe a la introducción de reformas al Código Tributario, a saber, su primera y segunda partes. Algunas de las novedades entraron en vigor el 1 de enero, mientras que otras entrarán en vigor más tarde. Los cambios afectaron principalmente al impuesto predial, que anteriormente no estaba incluido en la simplificación. Estas innovaciones se discuten en todas partes; es seguro decir que este es uno de los temas principales en la actualidad. Pero debe comprender la tabla de cambios en el sistema tributario simplificado para 2015, ya que las modificaciones no se aplican a todos.

¿Que dice la ley?

Tras la entrada en vigor de la Ley Federal N° 52, se modificó el artículo 346.11 del Código Tributario, que se refiere a la tributación de las empresas que operan bajo el régimen simplificado. Desde 2015, estas empresas están obligadas a pagar el impuesto sobre la propiedad, pero no para todos los tipos de propiedad. El cambio en la USN en 2015 aplica únicamente a la propiedad para la cual se determina el valor catastral.

Pero no debe entrar en pánico, ya que esta ley tiene una serie de limitaciones:

• No opera en todas las regiones, sino solo en las regiones de Moscú Amur y Kemerovo.
• El objeto del impuesto debe estar en una lista especial, que indica el valor catastral.
• Los cambios se aplican solo a grandes propiedades inmobiliarias.

Por lo tanto, la conversación sobre qué cambios en el sistema tributario simplificado esperan a los contadores en 2015 en los informes depende de la disponibilidad de esta propiedad.

¿Qué es la simplificación y cómo cambiar a ella?

Se trata de un régimen de tributación especial, que se caracteriza por un menor número de cómputos e informes en general. Este sistema es conveniente, pero surge la pregunta de quién puede y cuándo puede cambiar al sistema tributario simplificado en 2015, es decir, el momento y el procedimiento para la transición son un punto clave.

Si deseaba cambiar a la tributación simplificada en 2015, a partir de enero, tenía que escribir una solicitud a la autoridad fiscal con anticipación. Si no tuvo tiempo de realizar esta solicitud antes del 31 de diciembre de 2014, entonces se puede cerrar la cuestión de cómo un empresario individual puede pasar a la tributación bajo el sistema tributario simplificado en 2015.

Nuevo en impuestos a la propiedad

Como puede verse en los párrafos anteriores, los cambios en la fiscalidad no afectarán a todos. Pero si una empresa cae bajo su acción, necesita saber cómo y quién puede aplicar las nuevas reglas para el sistema tributario simplificado en 2015:

• En primer lugar, este impuesto es autonómico, como todas las retenciones inmobiliarias. Lo establece cada sujeto de la Federación Rusa de forma independiente.
• En segundo lugar, las reglas para su cálculo han cambiado, ya que desde 2014 se ha introducido el valor catastral en lugar del valor medio anual. Si no está definida, entonces la base imponible es igual a cero. También se han determinado las tarifas máximas para las regiones, las cuales no deben ser superadas.

Por lo tanto, en 2015, los cambios en la tasa y la presentación de informes bajo el sistema fiscal simplificado para empresarios individuales en la mayor parte de Rusia no tienen ninguna consecuencia. No afectan a la mayoría de las empresas que utilizan el sistema simplificado. La ley no se aplica a toda Rusia y bienes raíces. Y también se saca de la agenda el tema de cómo pasar a un sistema simplificado a partir del 1 de enero de 2015 y qué cosas nuevas esperar en la legislación para el sistema tributario simplificado, ya que esto tenía que ser atendido antes del 31 de diciembre.