Daň z príjmu. sadzby dane z príjmu fyzických osôb. Čo nie je predmetom DPH

Daň z príjmov v roku 2019 neprešla zásadnými právnymi transformáciami – jej výška sa pohybuje v rozmedzí 9 – 35 % z daní fyzických osôb. Priemerným ukazovateľom je daň z príjmu vo výške 13 % z príjmu fyzických osôb pri poberaní mzdy alebo vecných výhod z predaja alebo prenájmu majetku.

Daň z príjmov v roku 2019: trendy a riziká

Daň z príjmov je hlavným druhom priamej dane, podľa ktorej fyzické alebo právnické osoby platia určité percento zo svojich preukázaných legálnych príjmov.

Daň z príjmu v roku 2019 nebol inovovaný. Na pokrytie rozpočtového deficitu sa vláda rozhodla využiť svoje rezervy efektívnejšie, než zvyšovať zdaňovanie občanov.

Špecifiká výpočtu dane z príjmov v roku 2019

Daň z príjmu sa považuje za formu priameho zdaňovania jednotlivcov, keď dostávajú naturálne alebo peňažné výhody. Daň z príjmu v roku 2019 položený na:

• Mzdy, prémie a iné formy odmeňovania zamestnancov.
• Zisk získaný z výsledkov investičných alebo akciových aktivít.
• Výhody z predaja duševného vlastníctva.
• Peňažné odmeny splatné za prenájom nehnuteľného alebo hnuteľného majetku iným fyzickým alebo právnickým osobám na dočasné užívanie.
• Príjem z predaja cenných papierov alebo papierov na spotrebnú daň, ako aj nehnuteľností.
• Využite výhry v lotérii a súťažné ceny.
• Výhody pre daňových nerezidentov Ruskej federácie.
• Iné výhody získané v rámci územných hraníc Ruskej federácie jej daňovými rezidentmi alebo nerezidentmi.

Sadzby dane z príjmu v roku 2019

Sadzba dane z príjmu je percento z príjmu fyzických osôb.

Percento daň z príjmu v roku 2019 zostalo na úrovni 13 %. Táto stabilita prispieva k udržaniu legálneho zamestnania a legitímneho podnikania v krajine.

Daň z príjmu v roku 2019 vo výške 35 % sa odpočíta, keď:

• Príjem cien a výhier presahujúcich stanovené veľkosti.
• Získanie nadmerného príjmu z úspor úrokov z bankových vkladov.
• Prijatie vecnej pôžičky daňovníkom s úsporou úrokov presahujúcou stanovené normy.

Vo výške 30% daň z príjmu v roku 2019 budú musieť platiť daň nerezidenti Ruskej federácie. Táto suma bude odpočítaná vo forme zisku z majetkovej účasti na fungovaní ruských obchodných štruktúr.

Minimálnu sadzbu dane z príjmu v roku 2019 (13 %) budú musieť platiť občania, ktorí dosiahli príjem v dôsledku nákupu cenných papierov zabezpečených hypotékou, ktoré boli vydané pred 1. januárom 2007.

Na vyriešenie kontroverzných otázok v systéme zdaňovania občanov sa oplatí vyhľadať kvalifikovanú právnu radu. Pomoc skúseného právnika je poskytovaná telefonicky aj online, takže problémy s daňovými úľavami vyriešite bez toho, aby ste vstali z gauča.

Strih: Igor Reshetov

Daň z príjmu fyzických osôb (PID) je hlavná priama daň z príjmu fyzických osôb. Daň z príjmu fyzických osôb zohráva dôležitú úlohu pri napĺňaní rozpočtu, pretože zabezpečuje neustály tok financií do štátnej pokladnice.

V súvislosti s krízou je otázka zvyšovania tohto poplatku čoraz dôležitejšia, pretože s rastom daňových sadzieb porastú aj príjmy rozpočtu. Takže podľa prepočtov ministerstva financií by sa v roku 2017 mali príjmy z dane z príjmov fyzických osôb blížiť k 3,4 biliónom. rubľov a zvýšenie dane o 2 % zvýši túto hodnotu o 0,5 bilióna. rubľov.

Odborníci z oblasti ekonómie sú si však istí daň z príjmu fyzických osôb v roku 2017 zostane na rovnakej úrovni a do volieb v roku 2018 sa nezvýši. Zvýšenie daňových sadzieb je veľmi nepopulárne rozhodnutie, o ktorom úrady pravdepodobne nerozhodnú, pretože sa obávajú straty hlasov vo voľbách. Už v roku 2019 sa však môže daň z príjmu fyzických osôb zvýšiť na 15 %.

Sadzby dane z príjmu fyzických osôb na rok 2017

V Rusku existuje rovná daňová stupnica - sadzba dane z príjmu fyzických osôb je rovnaká pre všetkých občanov bez ohľadu na úroveň príjmu. Základné sadzby na rok 2017 budú nasledovné:

• 13% - na príjmy občanov Ruskej federácie z pracovnej činnosti a prijaté dividendy, ako aj pre občanov EAEU, utečencov a prisťahovalcov pracujúcich na území Ruskej federácie;
• 30% - pre občanov iných krajín (nerezidentov), ​​ktorí vykonávajú podnikateľskú alebo pracovnú činnosť v Rusku;
• 35 % - na výhry a výnosy z vkladov.

Mnohí odborníci však tento spôsob zdaňovania označujú za neefektívny a trvajú na návrate k progresívnemu systému, ktorý v Rusku fungoval v rokoch 1992 až 2000.

Takýto systém počíta so stanovením sadzby dane v závislosti od výšky príjmu občanov - čím viac človek zarobí, tým viac musí odviesť do pokladnice. Progresívny spôsob zdaňovania funguje v mnohých vyspelých krajinách sveta, najmä v Nemecku a Francúzsku.

Zavedenie progresívneho systému podporujú mnohí poslanci s poukazom na to, že pomôže znížiť sociálne napätie. Jeho vrátenie pomôže vyrovnať daňové zaťaženie, pretože v tomto prípade sa zvýšenie sadzby dane z príjmu fyzických osôb dotkne iba Rusov s najvyššími príjmami a neovplyvní nízkopríjmové kategórie obyvateľstva.

Zodpovedajúce návrhy už boli predložené na posúdenie Štátnej dume, ale nenašli veľkú podporu. Odporcovia iniciatívy hovoria, že systém progresívneho zdaňovania by mohol viesť k únikom a následne k zníženiu rozpočtových príjmov.

Úradníci zdôrazňujú, že práve z tohto dôvodu museli úrady v roku 2000 prejsť na rovnú škálu zdaňovania.

Kedy očakávať zvýšenie daní

Vládni predstavitelia už v roku 2014 uznali, že zvýšenie daňových sadzieb je nevyhnutným krokom k vyrovnaniu rozpočtu. V kríze zvýšenie výšky poplatkov podporí regionálne rozpočty a zvýši príjmovú stránku pokladnice.

Predtým sa úrady obmedzovali na zvyšovanie daňového zaťaženia niektorých odvetví, ale pád ekonomiky prinútil úradníkov vážne uvažovať o zvýšení daní, ako je DPH a daň z príjmu fyzických osôb.

Vláda si zároveň na takýto krok netrúfa a rozhodnutie „natiahne“ až do konca volieb v roku 2018. Práve prístup hlasovania podľa politológov brzdí rast daňových sadzieb, keďže sa úrady obávajú straty hlasov voličov.

Odborníci sú presvedčení, že daň z príjmu fyzických osôb zostane do roku 2018 na úrovni 13 %, potom sa môže zvýšiť na 15 %.

Vláda navyše chápe, že kríza mala veľmi negatívny dopad na reálne príjmy občanov a zvýšenie daní v takýchto podmienkach „potlačí“ mnohých Rusov za hranicu chudoby. Nepopulárne rozhodnutia preto úrady odkladajú až na moment, keď sa situácia v ekonomike stabilizuje a ukazovatele HDP sa opäť vrátia do štádia rastu.

Odborný názor

Zástupcovia firiem a ekonomickí analytici sú voči iniciatíve zvýšiť daň z príjmu fyzických osôb skeptickí. Teoreticky by zvýšenie daňových sadzieb malo zvýšiť príjmy rozpočtu, no v skutočnosti môže byť výsledok opačný.

S nárastom mzdového zaťaženia sa zníži kúpna sila občanov a mnohí Rusi sa budú snažiť vyhnúť plateniu poplatku. Okrem toho sa príjem jednotlivcov môže opäť dostať do „tieňa“, pretože pre zamestnancov bude výhodnejšie dostávať peniaze v obálkach.

Odborníci poznamenávajú, že so zvýšením daní by mali úrady zvýšiť aj sociálne štandardy. Požadovať od občanov, aby časť svojich príjmov dávali do štátnej pokladnice, štát musí poskytovať kvalitné sociálne služby a byť zodpovedný voči daňovým poplatníkom. Len v tomto prípade zvýšenie daní nepovedie k sociálnemu protestu.

Podľa mnohých analytikov by vláda v záujme vyrovnania rozpočtu mala v prvom rade znížiť neefektívne míňanie a začať hľadať stabilné zdroje na dopĺňanie štátnej pokladnice.

Zvyšovanie daňových sadzieb a znižovanie sociálnych dávok sú ad hoc opatrenia, ktoré môžu dočasne podporiť rozpočet, ale nedokážu vyriešiť problém zvýšenia jeho príjmovej stránky. Jediným správnym rozhodnutím je rozvíjať ekonomiku a udržiavať podnikanie, pretože len to môže dlhodobo zabezpečiť spoľahlivé rozpočtové príjmy.

Nech je to akokoľvek, otázka rastu dane z príjmu fyzických osôb zostáva dosť „akútna“. Politici sú v probléme zvyšovania daní a odkladania rozhodnutia na poslednú chvíľu veľmi opatrní. V roku 2017 zostanú sadzby dane z príjmov fyzických osôb na rovnakej úrovni, no vláda dáva najavo, že sa čoskoro vrátia k diskusii o ich zvyšovaní.

Treba to vynásobiť stávkou. Výška sadzby dane z príjmov fyzických osôb závisí od druhu príjmu a od toho, či je platiteľ daňovým rezidentom Ruskej federácie alebo nie (články 2-3 článku 207 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad, koľko percent zo mzdy musíte odviesť do rozpočtu, závisí od daňového statusu zamestnanca.

Sadzby dane z príjmov fyzických osôb platné pre najbežnejšie druhy príjmov v roku 2020 nájdete v tabuľkách nižšie.

Sadzby dane z príjmu fyzických osôb pre obyvateľov

Sadzby dane z príjmu fyzických osôb pre nerezidentov

Sadzby dane z príjmov fyzických osôb v osvedčení 2-daň z príjmov fyzických osôb

Ak daňový agent počas roka nahromadil fyzickej osobe príjmy zdaňované rôznymi sadzbami dane z príjmov fyzických osôb, oddiely 1, 2 a 3 (ak je to potrebné), ako aj príloha „Informácie o príjmoch a zodpovedajúcich zrážkach podľa mesiacov zdaňovacieho obdobia“ sú vyplnené pre každú zo sadzieb (str. 1.19 postupu (príloha č. 2), schváleného nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 2.10.2018 č. ММВ-7-11/ [e-mail chránený]).

Majte na pamäti, že aj keď má jednotlivec v 2-NDFL občianstvo – krajinu Ruska, sadzba dane z príjmu fyzických osôb sa nemusí nevyhnutne uplatňovať ako na rezidentov. Koniec koncov, ruský občan sa na konci roka môže ukázať ako nerezident.

Daňové úľavy na deti

Upresnili sa definície platenia dane fyzických osôb za maloleté deti v starostlivosti daňovníka. Týkajú sa detí do 18 rokov a ak študujú na vysokej škole alebo na odbornom učilišti, doba zvýhodnenia sa predlžuje do dovŕšenia 24. roku veku alebo do ukončenia vzdelávacej inštitúcie.

V roku 2017 sú poskytované:

Tieto odpočty sú nasledovné::

Pozornosť! Malo by sa pamätať na to, že stanovené zrážky sa nevzťahujú na manželov alebo manželky opatrovníkov detí so zdravotným postihnutím.

Pri určovaní výšky odpočtu dane sa berie do úvahy celkový počet detí v rodine (vrátane osvojených detí, ktoré si druhý z manželov neosvojil), aj keď dovŕšili vek 18 rokov.

Jeden z rodičov má zároveň právo podať žiadosť o odpustenie platenia dane v mieste výkonu práce. Potom má druhý rodič právo na dvojnásobné zvýšenie daňových úľav zo svojho príjmu. To je výhodné, ak sa platy manželov výrazne líšia vo výške. Osamelí rodičia, adoptívni rodičia a opatrovníci majú nárok na dvojnásobné zvýšenie odpočtov.

V súlade s

zrážky sa môžu „kumulovať“ v tých obdobiach, keď daňovník nemal žiadne príjmy:

• Počas materskej dovolenky;
• počas rodičovskej dovolenky do 3 rokov;
• Počas obdobia oficiálnej evidencie nezamestnaných.

Na konci tohto obdobia sa kumulované úroky z zrážok spočítajú a zohľadnia pri zdaňovaní pri opätovnom nástupe do práce a príjmu.

Sociálne odvody

Tieto úľavy na dani z príjmu sú plánované pre zamestnancov, ktorí si na vlastné náklady zvyšujú svoju kvalifikáciu/školia sa v odbore. Ich maximálna výška bude 120 000 rubľov / rok.

V roku 2017 sa celkové zrážky na vzdelávanie/liečbu môžu zdvojnásobiť z 0 100 000 na 200 000 rubľov/rok a môžu sa pridať zrážky za vzdelanie dieťaťa až do výšky 100 000 rubľov/rok.

Stupnica progresívneho zdaňovania

Ak bude návrh zákona prijatý, zmeny sa dotknú občanov, ktorí budú oslobodení od platenia dane z príjmu vo výške 13 % – ak ich celkový ročný príjem nepresiahne 180 000 rubľov.

• Osoby s príjmom 180 000 až 2 400 000 rubľov ročne budú musieť zaplatiť štandardnú daň zo svojho platu - 13%.
• Od 2 400 000 do 100 000 000 rubľov / rok - 30% zo sumy nad 2 400 000 rubľov;
• Viac ako 100 000 000 rubľov / rok - 70% zo sumy nad 100 000 000 rubľov.

Dane z predaja bytu

V záujme boja proti špekuláciám s nehnuteľnosťami sa plánuje predĺženie lehoty, počas ktorej bude občan, ktorý si ju kúpil, povinný zaplatiť daň vo výške 13 % z hodnoty katastra.

Výpočet sa vykoná podľa vzorca:

katastrálna hodnota x 0,7 x 13 % = sadzba dane

Odteraz sa na náklady uvedené v zmluve nebude prihliadať. Predĺžená lehota sa bude týkať len bytov zakúpených po 1. januári.

Z bytov, ktoré sa stali vlastníctvom v dôsledku daru alebo dedenia po priamych príbuzných, sa nebude vyberať daň. Je možné ich predať po 3 rokoch vlastníctva bez zdanenia.

Základ a právny základ dane z príjmov fyzických osôb

Daň z príjmu fyzických osôb (skrátene daň z príjmu fyzických osôb)- to je daň, ktorá platí úplne pre každého, pretože všetci sme jednotlivci. Jeho starší, bežnejší a známejší názov je „daň z príjmu“. Oba tieto názvy hovoria: obsahujú dva hlavné významy dane:

1. Táto daň sa vyberá z príjmu
2. táto daň sa vzťahuje na fyzické osoby.

Jednotlivci sú v tomto prípade občania Ruska a cudzinci, dospelí a deti, muži a ženy, teda úplne všetci. Hlavná vec je, že ak má fyzická osoba príjem, mal by byť zdanený.

Kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie je venovaná dani z príjmu fyzických osôb. Právny rámec pre daň z príjmu fyzických osôb zahŕňa aj federálny zákon z 3. júla 2016 N 251-FZ, federálny zákon z 25. novembra 2009 N 281-FZ, federálny zákon z 27. júla 2010 N 229-FZ, federálny zákon z decembra 29, 2012 N 279-FZ , Príkaz Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 30. októbra 2015 N MMV-7-11 / [e-mail chránený] a samozrejme vysvetľujúce listy Ministerstva financií a Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.

Daňovníci PID

Za platiteľov dane z príjmu fyzických osôb sa považujú dve kategórie fyzických osôb:

1. Fyzické osoby - daňoví rezidenti Ruskej federácie.
2. Jednotlivci - nerezidenti, ktorí dostávajú príjem v Ruskej federácii.

Kto sú daňoví rezidenti a nerezidenti?

Daňoví rezidenti sú fyzické osoby, ktoré sa skutočne zdržiavajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Táto lehota sa neprerušuje v prípade odchodu z Ruskej federácie na krátkodobé (menej ako šesť mesiacov) ošetrenie alebo školenie, ako aj na plnenie pracovných alebo iných povinností súvisiacich s výkonom práce alebo poskytovaním služieb na mori. uhľovodíkové polia.

Nerezidenti sú osoby, ktoré sa zdržiavajú v Rusku menej ako 183 po sebe nasledujúcich dní. Môžu to byť cudzinci, ktorí prišli na brigádu, výmenní študenti a dokonca aj ruskí občania, ktorí žijú v inej krajine viac ako 6 mesiacov v roku.

Dôležité!

Samotná prítomnosť alebo neprítomnosť ruského občianstva nie je faktorom, ktorý zohráva rozhodujúcu úlohu pri určovaní štatútu daňového rezidenta. Tu je dôležité zostať na území Ruska 183 dní alebo menej.

Výnimky sú dve:

V odseku 3 článku 207 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že bez ohľadu na skutočný čas strávený v Rusku sa uznáva ruský vojenský personál slúžiaci v zahraničí, ako aj zamestnanci štátnych orgánov a miestnych samospráv vyslaní na prácu mimo krajiny. ako daňoví rezidenti Ruskej federácie.

Predmet dane z príjmov fyzických osôb

Predmet zdanenia príjem fyzických osôb sa uznáva:

• daňoví rezidenti - zo zdrojov v Ruskej federácii av zahraničí;
• daňoví nerezidenti – zo zdrojov v Ruskej federácii.

Pripomeňme, že príjem jednotlivca sa uznáva ako ekonomická výhoda v hotovosti alebo v naturáliách (to je uvedené v článku 41 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento ekonomický úžitok sa vykazuje ako výnos, ak spĺňa tri podmienky:

• podlieha prijatiu v peniazoch alebo inom majetku;
• jeho veľkosť sa dá odhadnúť;
• dá sa určiť podľa pravidiel Ch. 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

Druhy zdaniteľných príjmov zo zdrojov v Ruskej federácii a v zahraničí:

• dividendy a úroky;
• poistné platby;
• príjmy z využívania autorských práv a iných súvisiacich práv;
• príjem z prenájmu alebo iného využitia majetku;
• príjmy z predaja nehnuteľností, akcií a cenných papierov, podielov na základnom imaní, pohľadávok, iného majetku vo vlastníctve fyzickej osoby;
• odmeny za výkon práce alebo iných povinností, vykonanú prácu alebo poskytnuté služby, vykonávanie určitých činností, ako aj odmeny riaditeľov a platby, ktoré dostávajú členovia riadiaceho orgánu organizácie;
• dôchodky, štipendiá a iné podobné platby;
• príjem z používania akýchkoľvek vozidiel, ako aj pokuty a sankcie prijaté za ich prestoje;
• ostatné príjmy získané z činností v Ruskej federácii av zahraničí.

Druhy zdaniteľného príjmu prijatého na území Ruskej federácie:

• odmeny a iné platby za plnenie pracovných povinností, ktoré dostávajú členovia posádky lodí plaviacich sa pod štátnou vlajkou Ruskej federácie;
• príjmy z používania potrubí, elektrického vedenia, iných komunikačných prostriedkov vrátane počítačových sietí;
• platby nástupcom zosnulých poistencov.

Niektoré príjmy sú oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb - ich zoznam je uvedený v článkoch 215 a 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Viac o príjmoch oslobodených od dane z príjmov fyzických osôb si prečítajte nižšie.

Základ dane pre daň z príjmov fyzických osôb

Základom dane pre daň z príjmov fyzických osôb je peňažná hodnota príjmu daňovníka. Pri zisťovaní základu dane sa zohľadňujú všetky príjmy prijaté v peňažnej aj naturálnej podobe, ako aj vo forme hmotných výhod. Rôzne druhy príjmov vyberaných zrážkou, vrátane tých na základe rozhodnutia súdu, neznižujú základ dane.

Základ dane sa zisťuje samostatne pre každý druh príjmu, pre ktorý sú ustanovené rôzne sadzby.

Pri príjmoch zdaňovaných 13 % sadzbou dane sa základ dane zisťuje ako peňažná hodnota týchto príjmov znížená o výšku zníženia dane podľa čl. 218-221 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak sú príjmy daňovníka nižšie ako odvody, základ dane je nulový.

Základ dane sa vždy určuje v rubľoch. Príjmy (výdavky prijaté na odpočet) vyjadrené v cudzej mene sa prepočítajú na ruble výmenným kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie stanoveným ku dňu skutočného prijatia uvedeného príjmu (dátum skutočných výdavkov).

Informácie o znakoch zisťovania základu dane z rôznych druhov príjmov obsahuje čl. 211-215 daňového poriadku Ruskej federácie:

• Ak sa príjem prijíma v naturáliách, uplatňujeme článok 211 daňového poriadku Ruskej federácie. Tovar, majetok, prijaté služby sa považujú za naturálny príjem - všetko, čo jednotlivec dostáva v naturáliách, a nie v peniazoch. Je dôležité, že naturálny príjem môže jednotlivec poberať iba od organizácie alebo samostatného podnikateľa (ak naturálny príjem poberá od inej fyzickej osoby – nie od fyzického podnikateľa, potom sa takýto príjem nezdaňuje).
• Príjem vo forme vecného prospechu môže vyplynúť z úspor na úrokoch za použitie požičaných prostriedkov (úver), pri nákupe cenných papierov, ako aj pri nákupe tovaru (práce, služby) na základe občianskoprávnych zmlúv od fyzických osôb, organizácií a fyzických osôb podnikateľov, ktorí sú vzájomne závislé voči daňovníkovi. Tieto otázky upravuje článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie.
• Vlastnosti určovania základu dane pre poistné zmluvy sú uvedené v článku 213 daňového poriadku Ruskej federácie.
• Vlastnosti platenia dane z príjmu fyzických osôb z príjmov z majetkovej účasti v organizácii - v článku 214 daňového poriadku Ruskej federácie.
• O samostatných príjmoch zahraničných občanov a ich zdaňovaní hovorí § 215 zákonníka.

daňové sadzby

Všeobecná sadzba dane je 13 %. Vyberá sa z väčšiny príjmov daňového rezidenta. Ide najmä o mzdu, odmenu podľa občianskoprávnych zmlúv, príjem z predaja majetku, ako aj iné príjmy, ktoré nie sú uvedené v paragrafoch. 2-5 článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie.

Existuje niekoľko prípadov, keď aj príjem daňového nerezidenta Ruskej federácie podlieha sadzbe 13%:

• Príjmy zahraničných pracovníkov - vysokokvalifikovaných odborníkov.
• Príjmy cudzincov pracujúcich pre fyzické osoby na základe patentu.
• Príjmy účastníkov štátneho programu na pomoc pri dobrovoľnom presídlení krajanov žijúcich v zahraničí do Ruskej federácie, ako aj členov ich rodín, ktorí sa spoločne presťahovali na trvalý pobyt v Rusku.
• Príjem cudzincov alebo osôb bez štátnej príslušnosti uznaných za utečencov alebo s dočasným azylom na území Ruskej federácie.
• Príjem z pracovnej činnosti členov posádky lodí plávajúcich pod štátnou vlajkou Ruskej federácie.

Pre určité druhy príjmov sú stanovené osobitné sadzby dane – 9, 15, 30 a 35 %.

Zdaňovanie sadzbou 9 % sa vykonáva v týchto prípadoch:

• pri prijímaní úrokov z hypotekárnych záložných listov vydaných pred 1. januárom 2007;
• po prijatí príjmu od zakladateľov trustového manažmentu hypotekárneho krytia. Takýto príjem musí byť dosiahnutý na základe nákupu hypotekárnych podielových listov vydaných správcom hypotekárneho krytia pred 1. januárom 2007.

Zdaňovanie sadzbou 15 % sa vzťahuje na:

• dividendy prijaté od ruských organizácií fyzickými osobami, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie.

Zdaňovanie sadzbou 30 % sa vzťahuje na:

• všetky príjmy poberané fyzickými osobami, ktoré nie sú daňovými rezidentmi, s výnimkou príjmov, pre ktoré sú stanovené osobitné sadzby vo výške 13 % a 15 %;
• príjem z cenných papierov vydaných ruskými organizáciami, ku ktorým sú práva evidované na depo účte zahraničného nominálneho majiteľa, depo účte zahraničného oprávneného majiteľa a (alebo) depo účte depozitných programov, vyplácané osobám, ktorých údaje neboli poskytnuté daňovému agentovi.

Zdaňovanie sadzbou 35 % sa vzťahuje na:

• príjem z hodnoty akýchkoľvek výhier a cien získaných v dôsledku súťaží, hier a iných podujatí na účely reklamy tovaru, prác a služieb (daň sa platí z ceny nad 4 000 rubľov);
• úrokové výnosy z bankových vkladov, pokiaľ ide o ich prevýšenie nad vypočítaným úrokom:
  • pre vklady v rubľoch - na základe sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie, zvýšená o 5%;
  • pre vklady v cudzej mene - na základe 9 % ročne;
• príjem vo forme hmotných výhod prijatých z úspor na úrokoch z požičaných (úverových) prostriedkov nad sumy uvedené v odseku 2 čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie;
• príjem vo forme úhrady za použitie peňažných prostriedkov vkladaných akcionármi úverovým spotrebným družstvom;
• úroky za použitie prostriedkov získaných od akcionárov formou pôžičiek poľnohospodárskym úverovým spotrebným družstvom.

Príjem nepodliehajúci dani z príjmov

Niektoré príjmy sú oslobodené od dane z príjmov. Ich úplný zoznam je uvedený v článkoch 215 a 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od 1. januára 2017 bol článok 2017 daňového poriadku Ruskej federácie doplnený o nový odsek. Z nákladov na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca sa už neúčtuje daň z príjmu fyzických osôb. Zmeny stanovuje federálny zákon z 3. júla 2016 N 251-FZ.

Medzi príjmy oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb patria najmä:

1. Štátne dávky s výnimkou dávok pri dočasnej invalidite (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa), iné platby a kompenzácie;
2. dávky v nezamestnanosti, tehotenstvo a pôrod;
3. Štátne a pracovné dôchodky, sociálne príplatky;
4. Kompenzačné platby stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie, zakladajúcimi subjektmi Ruskej federácie, rozhodnutiami miestnych samospráv (v rámci určitých limitov);
5. Platby dobrovoľníkom na základe občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je bezodplatný výkon práce, poskytovanie služieb, na úhradu ich výdavkov spojených s plnením takýchto zmlúv - za bývanie, dopravu, stravu a pod.;
6. Odmeny za pomoc darcu (za darovanú krv, mlieko atď.);
7. výživné;
8. Granty (bezodplatná pomoc) na podporu vedy, vzdelávania, kultúry, umenia v Ruskej federácii, poskytované medzinárodnými, zahraničnými alebo ruskými organizáciami uvedenými v Zoznamoch vlády Ruskej federácie;
9. Medzinárodné, zahraničné alebo ruské ocenenia za vynikajúce výsledky v oblasti vedy a techniky, vzdelávania, kultúry, literatúry a umenia, masmédií:
   • podľa schváleného zoznamu vládou Ruskej federácie zo 6. februára 2001 N 89;
   • podľa zoznamov schválených v subjektoch Ruskej federácie;
10. Jednorazové platby (aj vo forme materiálnej pomoci) uskutočnené:
    • v súvislosti s prírodnou katastrofou alebo inou mimoriadnou udalosťou;
    • zamestnávateľom na rodinných príslušníkov zosnulého alebo bývalého zamestnanca na dôchodku alebo zamestnanca na dôchodku, bývalého zamestnanca v súvislosti s úmrtím rodinného príslušníka (členov);
    • formou cielenej sociálnej pomoci chudobným a sociálne nechráneným občanom z rozpočtov a mimorozpočtových prostriedkov v rámci štátnych programov;
    • obete teroristických útokov v Ruskej federácii, ako aj rodinní príslušníci tých, ktorí zomreli v dôsledku teroristických útokov na území Ruskej federácie (bez ohľadu na zdroj platby);
    • zamestnávateľom zamestnancom (rodičia, adoptívni rodičia, opatrovníci) a vyplácané pri narodení (adopcia alebo adopcia) dieťaťa počas prvého roka vo výške najviac 50 000 rubľov. pre každé dieťa.
11. Odmeny za pomoc pri odhaľovaní, potláčaní a odhaľovaní teroristických útokov (vyplácané z federálneho a regionálneho rozpočtu);
12. Sumy platieb vo forme charitatívnej pomoci v hotovosti a v naturáliách, ktoré poskytujú riadne registrované ruské a zahraničné charitatívne organizácie (zavedené od januára 2012);
13. Sumy plnej alebo čiastočnej kompenzácie nákladov na sanatórium a rekreačné poukazy pre zamestnancov vrátane tých, ktorí odišli do dôchodku z dôvodu invalidity alebo staroby, ich rodinných príslušníkov, zdravotne postihnutých ľudí, ktorí nepracujú v tejto organizácii, ako aj deti do 16 rokov ;
14. štipendiá;
15. Sumy odmien v cudzej mene, ktoré dostávajú daňoví poplatníci od federálne financovaných štátnych inštitúcií alebo organizácií, ktoré ich vyslali pracovať do zahraničia – v rámci stanovených noriem;
16. Príjmy roľníckych (roľníckych) domácností z výroby, predaja a spracovania poľnohospodárskych produktov počas prvých piatich rokov odo dňa registrácie;
17. príjmy získané z predaja lesných plodov, lesných plodov, orechov, húb a iných lesných zdrojov vyťažených jednotlivcami, ako aj nedrevných lesných zdrojov pre vlastnú potrebu;
18. Príjmy členov kmeňových, rodinných spoločenstiev (s výnimkou miezd najatých robotníkov) z tradičných remesiel malých národov Severu;
19. príjmy z predaja kožušín, mäsa z voľne žijúcich zvierat a iných produktov získaných pri amatérskom a športovom love;
20. príjmy fyzických osôb z predaja obytných budov, bytov, izieb, víl, záhradných domčekov alebo pozemkov a podielov na uvedenej nehnuteľnosti, ako aj iného majetku vo vlastníctve daňovníka po dobu najmenej 3 rokov;
21. Príjmy z dedičstva fyzických osôb (s výnimkou odmien vyplácaných dedičom autorov vedeckých diel, literatúry, umenia, ako aj objavov, vynálezov a priemyselných vzorov);
22. Peňažné a naturálne príjmy prijaté od fyzických osôb formou darovania, s výnimkou prípadov darovania nehnuteľností, vozidiel, akcií, akcií, jednotiek;

    Príjem prijatý ako dar je oslobodený od zdanenia, ak darca a obdarovaný sú rodinní príslušníci a (alebo) blízki príbuzní v súlade so Zákonníkom o rodine Ruskej federácie (manželia, rodičia a deti vrátane adoptívnych rodičov a osvojených detí, starý otec, stará mama a vnúčatá, plnokrvní a polokrvní (majú spoločného otca alebo matku) bratia a sestry);

23. príjmy prijaté od akciových spoločností alebo iných organizácií;
24. Ceny športovcov na olympijských, paralympijských a deaflympijských hrách, svetových šachových olympiádach, majstrovstvách a pohároch sveta, Európy, Ruskej federácie;
25. Sumy zaplatené za vzdelanie daňovníka v programoch základného a doplnkového všeobecného vzdelávania a odborného vzdelávania, jeho odbornú prípravu a rekvalifikáciu v ruských vzdelávacích inštitúciách;
26. Úhrada zdravotne postihnutých organizácií alebo individuálnych podnikateľov za obstarané technické prostriedky prevencie zdravotného postihnutia, rehabilitačné prostriedky, ako aj úhrada za nákup a údržbu vodiacich psov pre zdravotne postihnutých;
27. odplata za prevod pokladov do vlastníctva štátu;
28. Úroky z pokladničných poukážok, dlhopisov, iných cenných papierov ZSSR, Ruskej federácie, subjektov Ruskej federácie, miestnych samospráv;
29. príjmy získané od neziskových organizácií sirotami, deťmi ponechanými bez rodičovskej starostlivosti a deťmi, ktoré sú členmi rodín, ktorých príjem na člena nepresahuje životné minimum stanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie;
30. Náklady na darčeky, ceny v súťažiach a súťažiach na základe rozhodnutia orgánov, materiálna pomoc a platby za lieky zamestnávateľmi, výhry v reklamných súťažiach, výška materiálnej pomoci poskytovanej ľuďom so zdravotným postihnutím verejnými organizáciami ľudí so zdravotným postihnutím a iné - do 4 000 rubľov.

Kompletný zoznam príjmov nepodliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb - viď. články 215 a 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové úľavy na dani z príjmov fyzických osôb

Príjem fyzických osôb podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb vo výške 13 % je možné znížiť. Toto sa nazýva „odpočet dane“. Jeho podstatou je zníženie základu dane o tie výdavky, ktoré vám vznikli a ktoré sú stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie.

Zrážky nie je možné uplatniť na príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 9, 15, 30, 35 %.

Na uplatnenie odpočtu dane musíte mať zdaniteľný príjem. Odpočítanie preto nemôžu uplatňovať fyzické osoby (vrátane fyzických osôb podnikateľov) oslobodené od platenia dane z príjmov fyzických osôb. Medzi takéto osoby patria najmä:

• dôchodcovia, zdravotne postihnutí ľudia, ktorí nemajú iné zdroje príjmu ako štátne dôchodky;
• nezamestnaný;
• osoby poberajúce príspevok na starostlivosť o dieťa;
• individuálni podnikatelia, ktorí poberajú príjmy z vykonávania činností, pri ktorých sa uplatňujú osobitné daňové režimy - USH, STS a UTII.

Štandardné daňové odpočty sa poskytujú určitým kategóriám fyzických osôb a majú pevnú sumu pre každú kategóriu „príjemcov“. Štandardné odpočty sú nezávislé od akýchkoľvek výdavkov a uplatňujú sa mesačne.

Typy štandardných daňových odpočtov:

1. Zrážky na daňovníka.

   Maximálny odpočet vo výške 3 000 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa poskytuje najmä:

   • "Černobyľ"
   • invalidi z Veľkej vlasteneckej vojny,
   • invalidov z radov vojenského personálu, ktorí sa stali invalidmi skupín I, II a III v dôsledku zranenia, otrasu mozgu alebo zranenia utrpeného pri obrane ZSSR, Ruskej federácie a iných kategórií osôb (pozri odsek 1 článku 218 daňového poriadku Ruská federácia).

   500 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia pre:

   • Hrdinovia ZSSR a Ruskej federácie, riadni držitelia Rádu slávy;
   • účastníci 2. svetovej vojny, blokády, väzni koncentračných táborov;
   • postihnutí od detstva, postihnutí I. a II. skupiny;
   • osoby postihnuté účinkami žiarenia v dôsledku havárií, testov vo vojenských a civilných jadrových zariadeniach;
   • darcovia kostnej drene;
   • rodičia a manželia mŕtvych vojenských alebo štátnych zamestnancov, internacionalistických vojakov atď. v súlade s článkom 218 daňového poriadku;
   • občania, ktorí plnili svoju medzinárodnú povinnosť v iných krajinách, ako aj tí, ktorí sa v súlade s rozhodnutiami štátnych orgánov zúčastnili na bojoch na území Ruskej federácie.
2. Zrážky na dieťa (deti).

   Odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia rodičovi, manželovi (manželke) rodiča, osvojiteľovi, opatrovníkovi, opatrovníkovi, pestúnovi, manželovi (manželovi) pestúna, na ktorého vyživovanie dieťa je, od januára 1, 2012 sa poskytuje v týchto sumách:

   • 1400 rubľov - pre prvé dieťa;
   • 1400 rubľov - pre druhé dieťa;
   • 3 000 rubľov - pre tretie a každé ďalšie dieťa;

   Výška odpočtu pre zdravotne postihnuté dieťa závisí od toho, kto ho poskytuje:

   • 12-tisíc môže dostať rodič, osvojiteľ, manželka alebo manžel rodiča
   • Pestún, opatrovník, opatrovník, manželka alebo manžel pestúna - 6000

Daňová úľava sa vykonáva za každé dieťa do 18 rokov, ako aj za každého študenta denného štúdia, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov.

Odpočet dane sa poskytuje v dvojnásobnej výške osamelému rodičovi (osvojiteľovi), osvojiteľovi, opatrovníkovi, opatrovníkovi. Poskytovanie uvedeného odpočtu dane osamelému rodičovi sa ukončuje od mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho sobáša.

Odpočítanie dane sa priznáva rodičom, manželovi rodiča, osvojiteľom, opatrovníkom, poručníkom, osvojiteľom, manželovi pestúna na základe ich písomných žiadostí a dokladov potvrdzujúcich nárok na odpočítanie dane.

Odpočet dane na deti je platný do mesiaca, v ktorom príjem daňovníka vypočítaný na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) presiahol 350 000 rubľov. Počnúc mesiacom, v ktorom uvedený príjem presiahol túto sumu, sa odpočítanie dane z tohto základu neuplatňuje.

DÔLEŽITÉ!

Daňovníci, ktorí majú nárok na viac ako jeden štandardný odpočet dane, majú nárok na maximum z uplatniteľných odpočtov.

Sociálne zrážky sa poskytujú v prípadoch, keď daňovník znáša takzvané sociálne výdavky súvisiace s charitou, vzdelávaním, liečením, ako aj neštátnym dôchodkovým zabezpečením a dobrovoľným dôchodkovým poistením.

Od 1. januára 2017 bol zavedený sociálny odvod pre fyzické osoby, ktoré si platili nezávislé posúdenie kvalifikácie, od účinnosti zákona o samostatnom posudzovaní kvalifikácie v roku 2017. Na podporu účasti na hodnotení sa zaviedli daňové úľavy. Ak teda jednotlivec zaplatil za nezávislé posúdenie svojej kvalifikácie, môže získať sociálny odpočet na daň z príjmu fyzických osôb (doložka 6, doložka 1, článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie). Zmeny stanovuje federálny zákon z 3. júla 2016 N 251-FZ.

Základ dane z príjmov fyzických osôb si môžete znížiť o tieto sumy:

1. Sumy poukázané daňovníkom vo forme darov: charitatívnym, sociálne orientovaným a iným neziskovým organizáciám, a to aj na vytvorenie (doplnenie) nadačného fondu. ako aj cirkevným organizáciám na vykonávanie zákonom stanovených činností, najviac však 25 % z príjmov dosiahnutých za zdaňovacie obdobie;
2. Výdavky na ich denné vzdelávanie (vzdelávanie brata alebo sestry) v inštitúciách, ktoré majú štátnu licenciu - vo výške skutočne vynaložených výdavkov, ale nie viac ako 120 000 rubľov ročne. Výdavky na vzdelávanie detí - vo výške skutočne vynaložených výdavkov na toto vzdelávanie, najviac však 50 000 rubľov na každé dieťa v celkovej výške pre oboch rodičov (opatrovníka alebo opatrovníka).

   Sociálna daňová úľava sa neuplatňuje, ak sa úhrada nákladov na vzdelávanie uskutočňuje na úkor materského (rodinného) kapitálu.

3. Platba za lekárske výkony a lieky podľa zoznamov schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 19. marca 2001 N 201 s prihliadnutím na sumy dobrovoľne zaplateného poistného (vrátane nákladov na liečbu ich detí do 18 rokov od r. vek, manželia a rodičia, adoptované deti mladšie ako 18 rokov ) - výška skutočne vynaložených výdavkov, najviac však 120 000 rubľov ročne. Pri drahých typoch liečby v súlade so zoznamom schváleným vládou Ruskej federácie sa odpočet akceptuje vo výške skutočných nákladov, ak sa liečba vykonáva v zdravotníckych zariadeniach, ktoré majú príslušné licencie, ako aj po predložení podporné dokumenty.
4. Sumy príspevkov na dôchodkové zabezpečenie zaplatené v zdaňovacom období na základe zmlúv o neštátnom dôchodkovom zabezpečení a príspevkov na poistenie na základe zmlúv o dobrovoľnom dôchodkovom poistení vo výške skutočných výdavkov, najviac však 120 000 rubľov ročne.
5. Suma dodatočných príspevkov na poistenie, ktoré daňovník zaplatí v zdaňovacom období do kapitalizačnej časti pracovného dôchodku vo výške vynaložených výdavkov, najviac však 120 000 ročne.
6. Sumy skutočných nákladov na absolvovanie nezávislého hodnotenia kvalifikácie. Zároveň sa výška tohto odpočtu a zrážky stanovené v odsekoch 2 až 5 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie (s výnimkou uvedených výdavkov na vzdelávanie detí daňovníka a výdavky na drahé ošetrenie) by v súhrne nemali presiahnuť 120 tisíc rubľov. v roku. Prostredníctvom daňového agenta nie je možné získať odpočet vo výške zaplatenej za nezávislé posúdenie kvalifikácie. Treba to teda priznať v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb.

Dávaj pozor!

Odpočet na ošetrenie možno získať aj na náklady na služby poskytované jednotlivými podnikateľmi, ktorí vykonávajú zdravotnícke činnosti na základe licencie.

Odpočítanie dane z nehnuteľnosti sa uplatňuje v troch situáciách:

1. Pri predaji majetku, podielu na základnom imaní organizácie alebo pri postúpení práv na základe zmluvy o účasti na spoločnej výstavbe. Pri predaji nehnuteľnosti sa základ dane zníži o sumu príjmov z predaja obytných domov, bytov, izieb, chát, záhradných domčekov alebo pozemkov a podielov na uvedenej nehnuteľnosti vo vlastníctve daňovníka zníženú o ako 3 (a ak bol majetok predtým zakúpený a nebol získaný dedičskou alebo darovacou zmluvou od príbuzných alebo privatizovaný - 5) rokov, v hodnote nie viac ako 1 000 000 rubľov (vo všeobecnosti).

   V prípade predaja iného majetku (okrem cenných papierov), ktorý bol tiež vo vlastníctve menej ako 3 roky, sa odpočet poskytuje vo výške nepresahujúcej 250 000 rubľov. Čo je to „iný majetok“, daňový poriadok nešpecifikuje. Ale zvyčajne sa tento odpočet vzťahuje na autá, garáže, obrazy atď.

2. Pri výstavbe alebo kúpe bývania alebo pozemku, ako aj pri splácaní úrokov z úverov použitých na tieto účely. V tomto prípade sa odpočítanie dane poskytuje vo výške skutočne vynaložených výdavkov na novú výstavbu alebo na nadobudnutie obytného domu, bytu, izby alebo podielov v nich na území Ruskej federácie, ako aj na nadobudnutie pozemku. pozemky na individuálnu výstavbu alebo s už postavenými bytovými budovami (podiely na nich) . Celková suma odpočtu však nemôže presiahnuť 2 000 000 rubľov. Celková výška odpočtu na splatenie úrokov z pôžičiek (úverov) nemôže presiahnuť 3 000 000 rubľov.

   Od roku 2014 majú daňovníci, ktorí si priznali odpočet v nižšej ako maximálnej možnej výške, právo použiť zostatok v budúcnosti pri kúpe alebo výstavbe bývania. Ide o kľúčovú zmenu zavedenú od roku 2014. Vďaka nemu teraz môžete využiť odpočet nehnuteľnosti na kúpu (výstavbu) bývania viackrát (predtým sa táto možnosť dávala len raz, bez ohľadu na celkovú výšku odpočtu).

   Toto pravidlo sa nevzťahuje na zrážky úrokov z úverov a pôžičiek.

3. Pri kúpe nehnuteľnosti od daňovníka pre potreby štátu alebo obce.

   Daňovník má právo znížiť si príjem o zrážku majetku vo výške ním prijatých odkupných súm v prípade odňatia pozemku (inej nehnuteľného majetku, ktorý sa na ňom nachádza) pre potreby štátu alebo obce. V tomto prípade môže byť odkupná hodnota prijatá v hotovosti aj v naturáliách.

Zoznam skutočných výdavkov pri prijatí zrážky z majetku je uvedený v čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie. Zohľadňujú sa náklady na vypracovanie projektovej a odhadovej dokumentácie, pripojenie, dokončenie, dokončenie kupovaného domu alebo bytu, miestnosti.

Namiesto majetkovej zrážky si výšku príjmu môžete znížiť o výšku skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov, s výnimkou predaja cenných papierov.

Pri predaji podielu na základnom imaní má daňovník právo znížiť výšku príjmu o sumu skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov súvisiacich s prijatím týchto príjmov.

Odpočet majetku je možné získať od správcu dane a tiež bez čakania na koniec zdaňovacieho obdobia od daňového agenta (zamestnávateľa). Výber je na tebe.

Dôkaz o nároku je potrebné zdokumentovať. K písomnej žiadosti o odpočet musia byť priložené doklady a musia byť vyhotovené predpísaným spôsobom. Formulár daňového oznámenia na odpočet majetku bol schválený výnosom Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 25.12.2009 N MM-7-3 / [e-mail chránený]

Odpočet sa nepriznáva opakovane a nevzťahuje sa na spriaznené osoby uvedené v čl. 105.1 daňového poriadku av prípadoch úhrady výdavkov zamestnávateľom. V prípade neúplného využitia odpočtu sa zostatok prenáša do nasledujúcich období až do jeho úplného využitia.

Profesionálne zrážky dane sú zrážky súvisiace s odbornými činnosťami platiteľa dane. Ide o zdokumentované výdavky priamo súvisiace s činnosťou:

• jednotliví podnikatelia a osoby vykonávajúce súkromnú prax (notári, advokáti atď.);
• daňovníci podľa občianskoprávnych zmlúv o vykonaní práce (poskytovanie služieb);
• daňových poplatníkov vytvárať diela vedy, literatúry, umenia, autorov objavov, vynálezov.

Zloženie výdavkov akceptovaných na odpočet určujú títo daňovníci nezávisle spôsobom uvedeným v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie „Daň z príjmov“.

Ak sú výdavky zdokladovateľné, potom sa odpočet poskytuje vo výške skutočne vynaložených výdavkov priamo súvisiacich s dosahovaním príjmov.

Ak tieto výdavky nemožno zdokumentovať, sú odpočítateľné v týchto sumách:

Poznámky:

1. Fyzické osoby podnikajúce v prípade, že nevedia zdokladovať svoje výdavky, vykonávajú zrážkovú daň z povolania vo výške 20 % z celkových príjmov;
2. Nárok na profesionálne odpočítanie dane sa realizuje podaním písomnej žiadosti daňovému agentovi a v jeho neprítomnosti predložením dokladov súčasne s daňovým priznaním.

Od 1. januára 2015 boli zavedené odpočty dane z investícií. Je im venovaný článok 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý sa nazýva „odpočet dane z investícií“.

Tieto zrážky je možné poskytnúť:

1. vo výške kladného výsledku hospodárenia prijatého daňovníkom v zdaňovacom období z predaja (splatenia) cenných papierov obiehajúcich na organizovanom trhu, ktoré boli vo vlastníctve daňovníka dlhšie ako tri roky. Ide o nasledujúce cenné papiere:
   • cenné papiere prijaté na obchodovanie ruským organizátorom obchodu na trhu cenných papierov vrátane burzy cenných papierov;
   • investičné jednotky otvorených podielových investičných fondov spravované ruskými správcovskými spoločnosťami.
2. vo výške peňažných prostriedkov vložených daňovníkom v zdaňovacom období na individuálny investičný účet;
3. vo výške príjmu z operácií, ktoré sú evidované na individuálnom investičnom účte.

Charakteristiky poskytovania investičných zrážok sú definované v ods. 2, 3, 4 čl. 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové výkazníctvo (certifikát 6-NDFL)

Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 N ММВ-7-11/ [e-mail chránený] Bol schválený formulár 6-NDFL, postup jeho vypĺňania, ako aj formát odovzdania kalkulácie v elektronickej podobe. Výpočet odráža zovšeobecnené informácie nie za každého zamestnanca samostatne, ale za všetky fyzické osoby, ktoré poberali príjem od zamestnávateľa: výšku príjmu, ktorý im bol vyplatený, zrážky, ktoré im boli poskytnuté, vypočítané a zrazené sumy dane, ako aj ďalšie údaje, ktoré sú potrebné na určenie výšky dane z príjmov fyzických osôb.

V elektronickej forme je potrebné podať informáciu, ak v priebehu roka poberalo od organizácie príjem 25 a viac osôb.

V prípade, že organizácia zamestnáva menej ako 25 ľudí, postačí aj papierový nosič.

Daňové výkazníctvo (certifikát 2-NDFL)

Na konci roka musí organizácia - daňový agent vyplniť a predložiť daňovému úradu potvrdenie o príjme fyzickej osoby za daný rok (formulár 2-NDFL).

Musí sa predložiť daňovému úradu najneskôr do 1. apríla 2017 (článok 230 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie). Keďže termín pripadá na sobotu, termín sa posúva na pondelok 3. apríla.

Formulár osvedčenia 2-NDFL a pravidlá na jeho vyplnenie sú stanovené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30.10.2015 N MMV-7-11 / [e-mail chránený]

Postup pri predkladaní informácií daňovým úradom vo forme 2-NDFL bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. septembra 2011 N MMV-7-3 / [e-mail chránený]

Dávaj pozor!

Certifikáty 2-NDFL musia byť predložené IFTS:

• ak v priebehu roka poberalo príjem od organizácie 25 a viac osôb - v elektronickej forme;
• ak v priebehu roka malo príjem od organizácie menej ako 25 osôb - v elektronickej forme alebo na papieri (podľa výberu daňového agenta).

Vyhlásenie 3-NDFL

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb (vo forme 3-NDFL) podávajú fyzické osoby, ak majú príjmy, z ktorých za nich nikto daň nezaplatil.

Môže ísť o: príjmy z predaja majetku, príjmy zo zahraničia, výhry, dar a pod.

Vyhlásenie sa podáva daňovému úradu v mieste bydliska – osobne, prostredníctvom zástupcu alebo poštou.

Ak priznanie predložíte inšpekcii osobne, bude potrebné v dvoch vyhotoveniach. Na druhú kópiu inšpektorát označí akceptačnú značku s uvedením dátumu prevzatia a vráti ju jednotlivému daňovníkovi.

Ak vyhlásenie podávate prostredníctvom zástupcu, bude potrebovať notárom overenú plnú moc.

Ak posielate vyhlásenie poštou, musíte to urobiť cenným listom s popisom prílohy. Dátumom podania vyhlásenia bude v tomto prípade dátum odoslania listu.

Suma dane uvedená vo vyhlásení 3-NDFL musí byť zaplatená najneskôr do 15. júla roku nasledujúceho po roku, v ktorom bol príjem prijatý.

Za nepodanie priznania hrozí pokuta. Za každý mesiac omeškania sa rovná piatim % zo sumy dane nezaplatenej v zákonom ustanovenej lehote.

Pokuta nemôže byť vyššia ako 30% sumy a nižšia ako 1000 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb: čo je nové v roku 2017?

• Z nákladov na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca sa daň z príjmov fyzických osôb neúčtuje. Od roku 2017 vstúpil do platnosti zákon o samostatnom posudzovaní kvalifikácie. Na podporu účasti na hodnotení sa zaviedli daňové úľavy. Jedným z nich je, že poplatok za nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 21.1, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).
• Zaviedol sa sociálny odvod pre jednotlivcov, ktorí si zaplatili nezávislé posúdenie svojej kvalifikácie. Ak fyzická osoba zaplatila za nezávislé posúdenie svojej kvalifikácie, môže získať sociálny odpočet na daň z príjmu fyzických osôb (doložka 6, doložka 1, článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška odpočtu sa rovná súčtu skutočných nákladov na absolvovanie nezávislého posúdenia kvalifikácie. Zároveň sa celková výška tohto a iných zrážok stanovených v článku 219 ods. agregát by nemal presiahnuť 120 tisíc rubľov. v roku. Prostredníctvom daňového agenta nie je možné získať odpočet vo výške zaplatenej za nezávislé posúdenie kvalifikácie. To znamená, že fyzická osoba by mala samostatne priznať odpočet v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb.

Zmeny stanovuje federálny zákon z 3. júla 2016 N 251-FZ.

Dávaj pozor!

Pri úhrade nedoplatkov na všetkých daniach sa od 1. októbra 2017 zmenia pravidlá výpočtu penále. V prípade veľkého omeškania bude treba zaplatiť vysoké penále – to platí pre nedoplatky, ktoré vznikli po 1.10.2017. Zmeny nastali v pravidlách pre výpočet pokút, ktoré sú pre organizácie ustanovené v odseku 4 čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak je od uvedeného dátumu platba po splatnosti viac ako 30 dní, úroky sa vypočítajú takto:

• na základe 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie s účinnosťou od 1. do 30. kalendárneho dňa (vrátane) takéhoto omeškania;
• na základe 1/150 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie relevantnej pre obdobie začínajúce 31. kalendárnym dňom omeškania.

V prípade omeškania 30 kalendárnych dní alebo menej zaplatí právnická osoba penále vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.

Zmeny stanovuje federálny zákon z 1. mája 2016 N 130-FZ.

Ak dôjde k zaplateniu nedoplatku pred 1. októbrom 2017, na počte dní omeškania nezáleží, sadzba bude v každom prípade 1/300 refinančnej sadzby centrálnej banky. Pripomeňme, že od roku 2016 sa sadzba refinancovania rovná kľúčovej sadzbe.