Služby seminára poskytované organizáciou, ktorá nemá licenciu na vykonávanie vzdelávacích aktivít, podliehajú DPH. Po prijatí faktúry od organizátora si teda po zaplatení dlhu môžete odpočítať sumu dane z rozpočtu.
Príklad 5
Organizácia zakúpila nové vybavenie v hodnote 120 000 rubľov vrátane DPH - 20 000 rubľov. Pred uvedením do prevádzky vyslala organizácia zamestnanca na seminár o prevádzke takýchto zariadení. Náklady na účasť na seminári sú 1200 rubľov vrátane DPH - 200 rubľov.
D 08 – K 60100 000 rubľov. odrážali náklady na nákup vybavenia;
D 19 - K 6020 000 rubľov. zohľadňuje sa DPH z nadobudnutých cenností;
D 08 – K 601000 rub. odráža náklady na účasť zamestnanca na seminári;
D 19 - K 60200 rub. vrátane DPH na seminári;
D 01 - K 08101 000 RUB dlhodobý majetok bol uvedený do prevádzky;
D 68 - K 1920 200 rubľov. prijaté na odpočet po zaplatení DPH z nakúpeného zariadenia.
Príklad 6
Organizácia na žiadosť zamestnanca uhradila jeho účasť na seminári o programe nesúvisiacom s výrobnou činnosťou.
V účtovných záznamoch sa vykonajú tieto zápisy:
D 91 / "Ostatné výdavky" - K 76v ostatných výdavkoch sú zahrnuté náklady na školenia, ktoré nesúvisia s výrobnými činnosťami;
D 76 - K 51zaplatené školné;
D 70 - K 68daň z príjmu fyzických osôb bola zrazená z nákladov na nevýrobné školenia.
Čo sa týka cestovného, podľa odseku 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie sa daň z príjmu fyzických osôb zráža iba z denných diét vydaných zamestnancovi nad rámec stanovených noriem. Z doloženej platby za ubytovanie a cestu sa daň z príjmu fyzických osôb nezráža bez ohľadu na jej výšku.
V poslednej dobe sú organizácie často pozývané, aby sa zúčastnili na putovných seminároch, ktoré sa konajú v iných mestách Ruska alebo v zahraničí.
Náklady na doplnkové služby organizátorov seminára (strava, exkurzie, ubytovanie, transfer, kultúrny program a pod.) nie je v tomto prípade možné zohľadniť pre účely zdanenia zisku organizácií (odst. 21, 25 ods. , 29 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie) ako výdavky na vzdelávanie.
Platba zamestnávateľa za účasť zamestnanca na seminári s priemyselnou tematikou sa nezapočítava do príjmu zamestnanca, ktorý podlieha dani z príjmov fyzických osôb a dani z príjmov fyzických osôb (odsek 3, článok 217 a odsek 2, odsek 1, článok 238 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie), keďže ide o náhradu výdavkov zamestnancovi spojených s odborným rozvojom. Ak téma seminára nie je špecializovaná, je potrebné vyrubiť daň z príjmov fyzických osôb.
Platba za doplnkové služby je príjem zamestnanca v naturáliách, ktorý sa zohľadňuje pri určovaní základu dane z príjmu fyzických osôb (odsek 1, článok 210 a odsek 2, článok 211 daňového poriadku Ruskej federácie). UST sa nebude účtovať, keďže výdavky neznižujú základ dane zo zisku.
Príspevky na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania sa neúčtujú zo súm vyplácaných zamestnancom ako náhrada výdavkov spojených s výkonom ich pracovných povinností (bod 10 Zoznamu platieb, za ktoré sa platí poistné do Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie). federácie nie sú spoplatnené, schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 7. 7. 99 č. 765). Tento Sadzobník platí aj naďalej na účely výpočtu poistného na úrazové poistenie (bod 4 Pravidiel výpočtu, účtovania a vynakladania prostriedkov na vykonávanie povinného sociálneho poistenia pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania schválených vyhláškou č. vlády Ruskej federácie zo dňa 02.03.00 č. 184).
Preto formálne platba za doplnkové služby pre zamestnanca zo ziskov podniku znamená potrebu akumulovať príspevky na úrazové poistenie.
Suma DPH zaplatená za dodatočné výdavky, ktoré nesúvisia s výrobnými činnosťami, nie je odpočítateľná (článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie).
Upozorňujeme, že poradenské služby, vrátane poradenských seminárov v zahraničí, podliehajú DPH. Dôvodom je skutočnosť, že územie našej krajiny sa považuje za miesto poskytovania poradenských služieb, ak je kupujúcim týchto služieb rezidentom Ruska. Tento postup je uvedený v pod. 4 s. 1 čl. 148 daňového poriadku Ruskej federácie.
V súčasnosti veľa organizácií venuje veľkú pozornosť vzdelávaniu svojich zamestnancov. Zároveň je potrebné rozlišovať medzi odborným vzdelávaním a prípravou na povolanie. Ako sa tieto dva pojmy líšia?
Podľa čl. 9 zákona Ruskej federácie z 30. júna 2007 N 3266-1 „o vzdelávaní“ (ďalej len zákon N 3266-1) účelom odborných vzdelávacích programov je sústavne zlepšovať odbornú a všeobecnú úroveň vzdelania, vychovávať odborníkov s príslušnou kvalifikáciou.
Profesionálne programy zahŕňajú:
- počiatočné odborné vzdelávanie;
- stredné odborné vzdelanie;
- vyššie odborné vzdelanie;
- postgraduálne odborné vzdelávanie.
Odborné vzdelávanie v súlade s odsekom 1 čl. 21 zákona N 3266-1 má za cieľ urýchliť získavanie zručností študentov potrebných na vykonávanie konkrétneho zamestnania, skupiny zamestnaní. Odbornú prípravu nesprevádza zvyšovanie vzdelanostnej úrovne žiaka.
Výdavky na odborné vzdelávanie
Ak zamestnávateľ v súlade s pracovnou zmluvou prevzal povinnosť uhradiť zamestnancovi vyššie odborné vzdelanie, potom bude účtovanie a zdaňovanie týchto výdavkov závisieť od potreby ich realizácie.
V pracovnej zmluve so zamestnancom môže byť ustanovená povinnosť zamestnávateľa poslať zamestnanca študovať na vysokú školu, aby získal vyššie (stredné a pod.) odborné vzdelanie na náklady podniku v zamestnaní. Ak takéto vzdelanie zamestnanec získa prvýkrát, má nárok na záruky a náhradu. Pri absolvovaní školenia vo vzdelávacích inštitúciách so štátnou akreditáciou sa zamestnancovi v určitých prípadoch poskytuje dodatočná dovolenka s úsporou priemerného zárobku aj bez neho. Dĺžka dovolenky závisí od dôvodov jej poskytnutia (absolvovanie skúšok, atestácia a pod.). V závislosti od formy štúdia (denná, externá) môže byť zamestnancovi raz ročne preplatená cesta do a z miesta štúdia, skracuje sa pracovný týždeň pred štátnymi skúškami a pod.
Ak zamestnanci kombinujú prácu a štúdium vo vzdelávacích inštitúciách vyššieho (stredného a pod.) odborného vzdelávania, ktoré nemajú štátnu akreditáciu, potom sú záruky a náhrady ustanovené kolektívnou alebo pracovnou zmluvou.
Základom pre udelenie študijného voľna je výzva schválená vyhláškou Ministerstva školstva Ruska zo dňa 13. mája 2003 N 2057.
V účtovníctve sú zaplatené sumy za štúdium, časovo rozlíšené študijné voľno, ako aj náklady na cestu do miesta štúdia a späť výdavkami na bežnú činnosť (bod 5, 8 Predpisu o účtovníctve „Výdavky organizácie“ PBÚ. 10/99, schváleného výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.1999 N 33n) a účtujú sa na ťarchu účtu 26 „Všeobecné obchodné náklady“ (44 „Predajné náklady“) v súlade s v prospech účtu 70 „Zúčtovanie s personál na mzdy“.
Platba školného
V súlade s paragrafmi. 3 s. 3 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuznávajú ako výdavky na školenie a rekvalifikáciu personálu, výdavky súvisiace s platbou za školné na vyšších a stredných odborných vzdelávacích inštitúciách pre zamestnancov, ktorí získajú vyššie a stredné odborné vzdelanie. Tieto výdavky nie sú daňovo uznané.
Vzhľadom na to, že pri výpočte dane z príjmov sa nezohľadňujú náklady na vzdelávanie zamestnancov vyšších (stredných a pod.) odborných učilíšť, je v súlade s odsekom 3 čl. 236 daňového poriadku Ruskej federácie nepodlieha UST. V dôsledku toho sa príspevky do dôchodkového fondu Ruskej federácie neúčtujú v uvedených sumách (článok 10 federálneho zákona z 15. decembra 2001 N 167-FZ „O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“, ďalej len zákon N 167 -FZ).
Čo sa týka dane z príjmov fyzických osôb, podľa odseku 1 čl. 210 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri určovaní základu dane zohľadňujú všetky príjmy daňovníka, ktoré dostal v hotovosti aj v naturáliách. Náklady na školenia teda podliehajú zahrnutiu do zdaniteľného príjmu zamestnanca a budú zdaňované sadzbou 13 %.
V tejto otázke je veľa sporov. Súvisia s tým, že v odstav. 2 s. 2 čl. 211 daňového poriadku Ruskej federácie zdaniteľný príjem zamestnanca zahŕňa sumu platby za školenie vykonávané v záujme zamestnanca. V tejto súvislosti niektoré podniky nezahŕňajú takéto sumy do zdaniteľných príjmov zamestnancov, pričom sa riadia skutočnosťou, že vzdelávanie na vysokých školách sa uskutočňuje v záujme podniku (tj z dôvodu výrobných potrieb). Je potrebné poznamenať, že niektoré súdy stoja na strane daňovníka (uznesenia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 18. júla 2000 N 355/00, FAS PO zo dňa 6. septembra 2004 N A65-5492 / 2004 -SA2-34, FAS MO zo dňa 14.7.2005 N KA- A40 / 6346-05, FAS UO zo dňa 29.11.2005 N F09-5353 / 05-S2, FAS SZO zo dňa 29.12.2005 N A05-60059 / 200159 -12 atď.).
Základom pre nezapočítanie takýchto súm do zdaniteľných príjmov je príkaz vedúceho poslať zamestnanca na školenie v súvislosti s výrobnou potrebou.
Okrem toho musia byť náklady na školenia započítané do poistného na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania vo FSS Ruskej federácie. V zozname platieb, za ktoré sa tieto príspevky neúčtujú, schválenom nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 07.07.1999 N 765 (ďalej len vyhláška N 765), platba za školenie zamestnancov nie je uvedená.
Platba študijného voľna
Náklady na mzdy zadržané v súlade so zákonom po dobu poskytnutia študijného voľna zamestnancom v súlade s odsekom 13 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie sa týkajú nákladov práce a zohľadňujú sa pri výpočte základu dane pre daň z príjmov.
V súlade s čl. 236 a čl. 237 daňového poriadku Ruskej federácie náklady na zaplatenie študijných prázdnin podliehajú zahrnutiu do základu dane pre UST, a teda povinného dôchodkového poistenia (článok 10 zákona N 167-FZ).
Cestovné do miesta štúdia.
Výdavky na cestu do az miesta štúdia, a to aj vtedy, keď sa k dovolenke na štúdium po dohode so zamestnávateľom pripočítava aj ročná dovolenka, sa zohľadňujú ako súčasť nákladov práce (článok 13, článok 255 daňového poriadku Ruskej federácie, List Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.02.2006 N 03-03-04/4/24).
Vzhľadom na to, že úhrada nákladov na cestu do az miesta štúdia je kompenzačnou platbou vykonanou v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie, nepodlieha UST (odsek 2, odsek 1, článok 238 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie), poistné na povinné dôchodkové poistenie (článok 2 článku 10 zákona N 167-FZ), daň z príjmu fyzických osôb (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie) a poistné pre povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania (bod 10 uznesenia N 765).
Pripomeňme, že záruky a kompenzácie pre zamestnancov, ktorí kombinujú prácu so vzdelávaním, sa poskytujú iba vtedy, keď prvýkrát získajú vzdelanie na primeranej úrovni (článok 177 Zákonníka práce Ruskej federácie). Tým však nie sú dotknuté daňové dôsledky v zmysle UST a PFR, keďže úhrada študijného voľna a cesta do miesta štúdia nebude podliehať UST a odvody do PFR z iných dôvodov, a to ako výdavky, ktoré znížiť základ dane z príjmov (str. 3 článok 236 daňového poriadku Ruskej federácie).
Náklady na odborné školenie a preškolenie personálu
Práva a povinnosti zamestnancov a zamestnávateľov pri príprave na povolanie sú premietnuté v čl. čl. 196, 197 Zákonníka práce Ruskej federácie, podľa ktorého má zamestnanec právo na odbornú prípravu, rekvalifikáciu a ďalšie vzdelávanie, ktorých potrebu určuje zamestnávateľ. Podľa odseku 1 čl. 21 zákona N 3266-1, odborné vzdelávanie má za cieľ urýchliť získanie zručností potrebných na vykonávanie konkrétneho zamestnania, skupiny zamestnaní. Nesprevádza ho zvyšovanie vzdelanostnej úrovne žiaka.
Na základe článku 1 Predpisu o postupe a podmienkach odbornej rekvalifikácie špecialistov, schváleného vyhláškou Ministerstva školstva Ruskej federácie zo dňa 09.06.2000 N 2571, odborná rekvalifikácia špecialistov je samostatným druhom ďalšieho odborného vzdelávania, sa uskutočňuje s prihliadnutím na profil získaného vzdelania odborníkov a vykonávajú ho vzdelávacie inštitúcie pre pokročilú prípravu a katedry vzdelávacích inštitúcií vyššieho a stredného odborného vzdelávania pre doplnkové odborné vzdelávacie programy dvoch typov, z ktorých jeden poskytuje zlepšenie znalosť špecialistov na vykonávanie nového druhu odbornej činnosti, druhá - získanie dodatočnej kvalifikácie.
V súlade s paragrafmi. 23 ods. 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie medzi ostatné výdavky na účely výpočtu dane z príjmov patria výdavky na školenie a rekvalifikáciu zamestnancov, ktorých daňovník zamestnáva na zmluvnom základe. V týchto nákladoch sú zahrnuté aj náklady na školenia.
Odsek 3 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje hlavné podmienky, za ktorých môže organizácia zahrnúť náklady na školenie a rekvalifikáciu personálu do výpočtu základu dane:
- príslušné služby poskytujú ruské vzdelávacie inštitúcie, ktoré získali štátnu akreditáciu (s príslušnou licenciou), alebo zahraničné vzdelávacie inštitúcie, ktoré majú príslušný štatút;
- školenie (preškolenie) vykonávajú zamestnanci daňovníka, ktorí sú zamestnancami, a pre prevádzkové organizácie, v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, zodpovedné za udržiavanie kvalifikácie zamestnancov jadrových zariadení, zamestnancov týchto zariadení;
- vzdelávací (rekvalifikačný) program prispieva k zvýšeniu kvalifikácie a efektívnejšiemu využitiu vyškoleného alebo rekvalifikovaného odborníka v tejto organizácii v rámci činnosti daňovníka.
Pri vyslaní zamestnanca na zdokonaľovanie sa je zamestnávateľ povinný v súlade s ust. 187 Zákonníka práce Ruskej federácie, aby si zachoval svoju priemernú mzdu. Ak sú zamestnanci vyslaní na zdokonaľovanie sa s prestávkou v práci do inej oblasti, potom sa im uhrádzajú cestovné náhrady v takej výške a vo výške, v akej sa poskytujú osobám vyslaným na pracovné cesty.
Pri uzatváraní zmluvy o zdokonaľovaní vzdelávania musí organizácia pamätať na to, že v súlade s odsekom 3 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuznávajú ako výdavky na školenie a rekvalifikáciu personálu a na daňové účely sa neakceptujú výdavky súvisiace s organizáciou zábavy, rekreácie alebo liečby; na údržbu vzdelávacích inštitúcií alebo poskytovanie bezplatných služieb pre ne.
Pri platení faktúr za služby súvisiace s nadstavbovým vzdelávaním by ste mali venovať pozornosť zoznamu poskytovaných služieb. Napríklad, ak sú náklady na potraviny zvýraznené v dokladoch ako samostatný riadok, potom sa náklady na ne nedajú zohľadniť pri výpočte dane z príjmov, pretože sú neprimerané a nesúvisia s výrobnými činnosťami. Okrem toho sa tieto sumy započítavajú do zdaniteľných príjmov zamestnanca pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb.
Čo sa týka ceny samotného zdokonaľovacieho alebo rekvalifikačného kurzu, podľa odseku 3 čl. 217 a ods. 2 s. 1 čl. 238 daňového poriadku Ruskej federácie kompenzačné platby súvisiace s preplatením iných výdavkov na zvyšovanie odbornej úrovne zamestnancov nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb a jednotnej sociálnej dani a v dôsledku toho poistnému do dôchodkového fondu.
Ak sa školenie zamestnanca vykonáva na príkaz vedúceho zamestnanca a súvisí s plnením pracovných povinností zamestnanca, poistné na pracovné úrazy a choroby z povolania sa neúčtuje.
V praxi je veľa otázok ohľadom zdaňovania výdavkov na zdokonaľovacie vzdelávanie zamestnancov. Napríklad je potrebné zahrnúť do zdaniteľných príjmov pre daň z príjmov fyzických osôb:
- náklady na skúšku na získanie osvedčenia odborného účtovníka;
- náklady na výučbu cudzích jazykov.
Pokiaľ ide o prvú otázku, áno, je to potrebné, pretože o získanie osvedčenia má záujem predovšetkým samotný zamestnanec, a nie podnik.
Postup pri zdaňovaní výdavkov na výučbu cudzích jazykov závisí od iniciatívy koho sa uskutočňuje. Ak sa školenie vykonáva na základe príkazu vedúceho, zodpovedá programu rozvoja zamestnancov v podniku a priamo súvisí s plnením jeho pracovných povinností, tieto sumy by sa nemali zahrnúť do zdaniteľného príjmu podniku. zamestnanca.
Je potrebné poznamenať, že daňové úrady majú v niektorých listoch odlišný názor (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. novembra 2005 N 04-1-03 / 792).
A.Vagapová
CJSC "Gorislavtsev a K."
Michail Popov, účtovník jedného z podnikov neďaleko Moskvy, čelil takejto otázke.
Dnes takmer každá organizácia posiela svojich zamestnancov na ďalšie školenia. A tu nejde ani tak o prestíž spoločnosti, ale o potrebu kvalifikovaných odborníkov. Ako však v tomto prípade zohľadniť náklady na školenie zamestnancov?„Pracujem ako účtovník v podniku, ktorý vyrába chemikálie pre domácnosť. Náš manažment sa rozhodol poslať niektorých zamestnancov študovať. Dostal som pokyn, aby som si určil formy tréningu. Budete sa pýtať prečo? Všetko dômyselné je jednoduché! Existuje len jedno kritérium - vybrať si najlepšiu možnosť vzdelávania z hľadiska daní.
V dôsledku štúdia regulačného rámca som sa rozhodol pre nasledujúce možnosti.
- Zamestnanec môže získať vyššie (stredné odborné) vzdelanie na náklady spoločnosti. Táto možnosť je vhodná pre nášho právnika: je to mladý chalan, tesne po vysokej škole.
- Aby sme nepremeškali dôležité daňové zmeny, mal by byť môj kolega z daňovej skupiny vyslaný na seminár za účasti predstaviteľov Federálnej daňovej služby Ruska.
- Zručnosti zamestnanca môžete zlepšiť v krátkodobých kurzoch – to je pre nášho marketéra.
Za druhé vysokoškolské vzdelanie si u nás musíte zaplatiť. Preto to môže ísť pre našu spoločnosť bokom. V daňovom poriadku nebol ani jeden „výdavkový“ článok, podľa ktorého by bolo možné náklady na takéto školenie odpísať. Navyše paragraf 3 článku 264 zákonníka hovorí čierne na bielom, že neznížia daň z príjmu. Ukazuje sa, že budete musieť zaplatiť na úkor voľných finančných prostriedkov podniku, ktoré zostávajú po zaplatení dane z príjmu.
Od redaktora:„Teraz o seminároch. Spravidla majú formu prednášok a konzultácií o konkrétnych problémoch a problémoch. Môžu ich vykonávať všetci a rôzne. Koniec koncov, nevyžaduje si to licenciu na vykonávanie vzdelávacích aktivít.Upozorňujeme, že daň z príjmu fyzických osôb musí byť zrazená z nákladov na vzdelanie na univerzite, ktoré organizácia zaplatila za zamestnanca. Koniec koncov, tieto sumy sa budú považovať za naturálny príjem zamestnanca (odsek 1, odsek 2, článok 211 daňového poriadku Ruskej federácie).
Úradníci majú rovnaký názor. Domnievajú sa, že takýto tréning je spojený so zvýšením vzdelanostnej úrovne človeka. To znamená, že náklady sa nevzťahujú na kompenzačné platby v súlade s odsekom 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 2 listu Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 28. mája 2002 č. 04-1-06 / 561-U452).
Okrem toho sumy zaplatené za školenie zamestnancov nepodliehajú UST. Z dôvodu, že neznižujú základ dane o daň z príjmu (článok 3 článku 236 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pre našich zamestnancov som vybral seminár na jednej z účtovníckych stránok. Dozvedel som sa, že pre účasť na nej je potrebné uzavrieť dohodu s organizátorom akcie. Čo sa týka nákladov na jej zaplatenie, zaradil by som ich do kategórie “ostatné” – medzi poradenské služby.
Od redaktora:„Čo sa týka zdokonaľovania pre marketéra, zistil som, že ho možno realizovať na báze špecializovaného školiaceho strediska. Rekvalifikácia neprejde pre zamestnanca bez stopy: podľa jej výsledkov sa vykonáva štátna certifikácia a vydáva sa diplom. Čo je v rukách firmy – veď diplom „v štáte“ navyše nikdy nezaškodí.Zamestnanec spoločnosti je vysielaný na semináre s cieľom získať nové vedomosti a zručnosti, ktoré sa mu môžu hodiť pri práci v tomto podniku.
Zmluva o poskytovaní služieb (poradenstva) s organizátorom seminára musí byť uzatvorená v mene spoločnosti. V tomto prípade možno náklady na jej zaplatenie pripísať iným výdavkom (článok 15 odsek 1 článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie), čím sa zníži zdaniteľný zisk.
Z tejto sumy nie je potrebné účtovať UST a daň z príjmu fyzických osôb (odsek 2, odsek 1, článok 238, odsek 3, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Zamestnanec sa totiž seminára zúčastní podľa rozhodnutia firmy, prijímateľom služieb je samotná firma, a nie jej zamestnanec.
Upozorňujeme, že semináre môžu byť nielen poradenské, ale aj vzdelávacie. Rozdiel medzi nimi je v tom, že školiace semináre vedú organizácie, ktoré majú licenciu na oprávnenie vykonávať vzdelávacie aktivity. To znamená, že v súlade s článkom 27 zákona Ruskej federácie z 10. júla 1992 č. 3266-1 „O vzdelávaní“ po ukončení školenia dostane zamestnanec doklad o vzdelaní (List Štátnej daňovej inšpekcie pre Moskvu z 29. augusta 1994 č. 11-13 / 11112).
Náklady na školiace semináre sa budú posudzovať inak ako na konzultácie. Suma, ktorá sa zaplatí za účasť zamestnanca na seminári, sa pripisuje nákladom na školenie a preškolenie personálu (odsek 23, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). UST a daň z príjmu fyzických osôb sa neúčtujú, ako je to v prípade poradenských seminárov.
Obrátil som sa na špecializovanú univerzitu a zistil som, že existujú krátkodobé kurzy pre pokročilých. S ústavom bude potrebné uzavrieť dohodu. Budeme môcť odpísať aj náklady spojené so školením ako ostatné výdavky - to je jasne uvedené v daňovom poriadku (pododsek 23, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Myslím si, že náš obchodník má úprimne šťastie.“
Od redaktora:„Po vykonaní preskúmania som bol schopný sformulovať pre manažment nasledujúce závery. Možnosť získania druhého vysokoškolského vzdelania pre zamestnanca nie je pre našu spoločnosť príliš vhodná: po prvé je to dosť drahé potešenie a po druhé, náklady na školenia nie je možné zahrnúť do nákladov.Aby sa zohľadnili sumy, ktoré išli na zaplatenie školného, pri výpočte dane z príjmu musí byť v mene spoločnosti uzavretá dohoda so vzdelávacou inštitúciou.
Majte na pamäti, že náklady na rekvalifikáciu personálu (zvyšovanie kvalifikácie) súvisia s ostatnými výdavkami a v dôsledku toho znižujú zdaniteľné príjmy len vtedy, ak sú splnené viaceré podmienky (odsek 3, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie) . Po prvé, vzdelávacia inštitúcia musí mať štátnu akreditáciu (alebo licenciu). Po druhé, iba zamestnanci, ktorí sú súčasťou personálu organizácie, by mali prejsť rekvalifikáciou. A do tretice, vzdelávací program by mal prispieť k zvýšeniu kvalifikácie a efektívnejšej práci zamestnancov.
Tu školenie formou seminára vzbudilo u nášho generála skutočný záujem. Koniec koncov, toto je najpohodlnejšia forma školenia: lacné, nezaberie zamestnancovi veľa času, náklady na semináre znižujú základ dane z príjmov.
Odborná rekvalifikácia a zdokonaľovanie pracovníkov trvá dlhšie. Okrem toho, počas obdobia mimopracovného školenia bude zamestnanec musieť zaplatiť priemernú mzdu (článok 187 Zákonníka práce Ruskej federácie). Ale sú tu aj výhody. Najprv sa vydá diplom. Po druhé, je možné znížiť daň z príjmu na úkor súm, ktoré budú použité na zaplatenie školného.“
Od redaktora:Sú situácie, keď zamestnanec absolvuje školenie na náklady svojej „rodnej kancelárie“ a potom sa rozhodne prepustiť. Na ochranu pred takýmito činmi môže organizácia prijať preventívne opatrenia. Napríklad do pracovnej zmluvy pridať ďalšie podmienky.
V dohode medzi zamestnancom a zamestnávateľom sa teda môžu ustanoviť podmienky povinnosti prvého pracovať po zaškolení najmenej po dobu ustanovenú zmluvou, ak sa školenie uskutočnilo na náklady organizácie (§ 57 ods. Zákonník práce Ruskej federácie). Okrem toho v prípade prepustenia bez dobrého dôvodu pred uplynutím doby ustanovenej v pracovnej zmluve bude musieť zamestnanec uhradiť náklady spoločnosti súvisiace s jeho vzdelávaním (článok 249 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Zamestnanec musí so svojou žiadosťou o školné vydať žiadosť v akejkoľvek forme.
So vzdelávacou inštitúciou (organizáciou, ktorá vykonáva vzdelávaciu činnosť) možno uzavrieť dohodu:
- samotný zamestnanec;
- organizácie, kde študent pracuje.
V prvom prípade organizácia kompenzuje zamestnancovi náklady na školenie. V druhom prípade samotná organizácia uzatvorí dohodu o poskytovaní vzdelávacích služieb zamestnancovi a zaplatí ich náklady. V takejto situácii vedúci vydá príkaz na úhradu vzdelávania zamestnanca na úkor vlastných prostriedkov organizácie.
Všetky skutočnosti ekonomického života organizácie musia byť potvrdené primárnymi dokumentmi, ktoré obsahujú podrobnosti uvedené v časti 2 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011. Takýmito dokumentmi môžu byť napr.
- dohoda so vzdelávacou inštitúciou;
- zákona o poskytovaní vzdelávacích služieb.
účtovníctvo
V účtovníctve sa náklady na školenia, ktoré nesúvisia s výrobnou činnosťou organizácie (v záujme zamestnanca), premietajú ako ostatné výdavky (článok 11 PBU 10/99).
Ak organizácia platí za vzdelávanie zamestnanca priamo vzdelávacej inštitúcii, uveďte to v nasledujúcich záznamoch:
Debet 91-2 Kredit 76
Debet 76 Kredit 51
- bol prevedený poplatok za školenie zamestnanca.
Vzdelávacie služby vzdelávacích organizácií nepodliehajú DPH (odsek 14, odsek 2, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto v dokladoch o vysporiadaní predložených takýmito organizáciami nie je žiadna daň na vstupe.
Vzdelávacie služby komerčných organizácií poskytujúcich školenia podliehajú DPH vo výške 18 percent (článok 3, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška dane pridelená v zúčtovacích dokladoch odráža účtovanie:
Debet 19 Kredit 76
- DPH sa zohľadňuje z nákladov na služby obchodnej organizácie poskytujúcej školenia.
Ak organizácia zráža náklady na školenia (alebo ich časť) zo mzdy zamestnanca, vykonajte zápisy v účtovníctve:
Debet 73 Kredit 76
- náklady (časť nákladov) na školenia sa účtujú zamestnancovi;
Debet 70 Kredit 73
- zrazená zo mzdy zamestnanca časť nákladov na školenie.
Zrážku nákladov na školenie zo mzdy zamestnanca možno vykonať len na základe jeho písomnej žiadosti. Zoznam prípadov, keď môže správa organizácie z vlastnej iniciatívy zadržať sumy z platu zamestnanca, je uvedený v článkoch 137 a 238 Zákonníka práce Ruskej federácie. Neplatia sa žiadne školné.
Príklad premietnutia nákladov na školenie zamestnanca v účtovníctve. Štúdium sa uskutočňuje v záujme zamestnanca na základe dohody medzi zamestnávateľom a vzdelávacou inštitúciou. Organizácia zráža časť nákladov na štúdium z platu zamestnanca
Pokladník Alpha LLC A.V. Dezhneva študuje na právnickej fakulte univerzity. Dohoda so vzdelávacou inštitúciou bola uzavretá v mene spoločnosti Alpha. V auguste organizácia zaplatila za vzdelanie Dežnevovej v prvom semestri. Náklady na vzdelávacie služby - 6000 rubľov. Univerzita je vzdelávacou organizáciou, preto jej služby nepodliehajú DPH.
Podľa zamestnankyne sa jej z platu strháva 20 percent nákladov na štúdium.
V auguste:
Debet 76 Kredit 51
Debet 73 Kredit 76
- 1200 rubľov. (6 000 rubľov × 20 %) - zahrnuté v úhradách s hotovostnou časťou nákladov na vzdelávanie;
Debet 70 Kredit 73
- 1200 rubľov. - odpočítaná z platu Dezhnevoy časť nákladov na vzdelanie.
Na konci prvého semestra:
Debet 91-2 Kredit 76
Ak zamestnanec najprv zaplatil za štúdium sám a organizácia mu kompenzuje výdavky, potom túto operáciu premietnite do transakcií:
Debet 91-2 Kredit 73
- odrážali náklady na školenia zamestnancov;
Debet 73 Kredit 50
- Preplatené zamestnancovi náklady na školenie.
daň z príjmu fyzických osôb a poistné
Situácia: je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb z nákladov na školenie zamestnanca (detí zamestnanca)? Školenie sa uskutočňuje v záujme zamestnanca (jeho detí), ale na náklady organizácie.
Odpoveď na túto otázku závisí od toho, či sú splnené podmienky uvedené v odseku 21 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie.
Konkrétne vzdelávacia inštitúcia (organizácia vykonávajúca vzdelávaciu činnosť), v ktorej zamestnanec (jeho deti) študoval, má licenciu na vzdelávaciu činnosť alebo zodpovedajúci štatút pre zahraničnú vzdelávaciu inštitúciu. Ak sú splnené tieto podmienky, nezrážajte daň z príjmu fyzických osôb (doložka 21, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň nezáleží na tom, že školenie bolo v záujme zamestnanca (jeho detí). Nezáleží ani na tom, kto štúdium platí (organizácia sama alebo zamestnanec a organizácia mu prepláca náklady). Zároveň upozorňujeme, že organizácia musí mať doklady potvrdzujúce vynaložené výdavky (dohoda o školení, v ktorej je uvedené licenčné číslo alebo štatút vzdelávacej inštitúcie, typ štúdia a platobný postup, doklady o platbe).
Ak nie sú splnené podmienky stanovené v odseku 21 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, štúdium v záujme zamestnanca (jeho detí) sa vzťahuje na naturálny príjem, ktorý podlieha dani z príjmu fyzických osôb (odsek 1 odsek 2 článku 211 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podobné závery vyplývajú z listov Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. októbra 2012 č. 03-04-06 / 6-295 zo dňa 2. apríla 2012 č. 03-04-06 / 6-88.
Bez ohľadu na platný daňový systém je z nákladov na školenie potrebné v záujme zamestnanca časovo rozlišovať príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie, ako aj príspevky na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania.
Je to preto, že táto platba sa považuje za platbu za servisného pracovníka. Zamestnávateľ takéto platby vykonáva na základe pracovnej zmluvy, navyše nie sú zahrnuté v uzavretom zozname súm nepodliehajúcich poistnému (vrátane úrazov a chorôb z povolania). Tento záver nám umožňuje vyvodiť časť 1 článku 7 a článok 9 zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009, ako aj časť 1 článku 20.1 a časť 1 článku 20.2 zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ.
Postup výpočtu ostatných daní závisí od toho, aký systém zdaňovania organizácia uplatňuje.
ZÁKLADNÉ
Výdavky na štúdium, ktoré nesúvisí so základným alebo doplňujúcim odborným vzdelávaním alebo odbornou prípravou zamestnanca a neuskutočňuje sa v r. záujmy organizácie , av záujme zamestnanca, nemožno brať do úvahy pri výpočte dane z príjmu (odsek 23, odsek 1, článok 264 a odsek 1, článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie).
Keďže náklady na školenie zamestnanca neznižujú zdaniteľný príjem, vzniká mu trvalá daňová povinnosť v účtovníctve (odsek 4 a 7 PBU 18/02).
Príklad premietnutia do účtovníctva a zdaňovania nákladov na školenia zamestnancov. Organizácia uplatňuje všeobecný systém zdaňovania. Štúdium sa uskutočňuje v záujme zamestnanca na základe dohody medzi zamestnávateľom a vzdelávacou inštitúciou
Pokladník Alpha LLC A.V. Dezhneva študuje na Právnickej fakulte univerzity, ktorá má licenciu na vzdelávaciu činnosť. Dohoda so vzdelávacou inštitúciou bola uzavretá v mene spoločnosti Alpha. Organizácia vypočítava daň z príjmu mesačne na základe časového rozlíšenia. Sadzba pre časové rozlíšenie poistného na úrazy a choroby z povolania je 0,2 percenta. Poistné na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie účtuje organizácia podľa všeobecných sadzieb.
V auguste organizácia zaplatila Dežnevovi štúdium v prvom semestri. Náklady na vzdelávacie služby - 6000 rubľov. Univerzita je vzdelávacou organizáciou, preto jej služby nepodliehajú DPH. Plat Dezhneva - 12 000 rubľov. Zamestnanec nemá právo na odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb.
Podľa zamestnankyne sa jej z platu strháva 20 percent nákladov na školenia.
V januári nasledujúceho roka bol podpísaný zákon o poskytovaní vzdelávacích služieb pre prvý polrok.
V účtovných knihách organizácie sú uvedené nasledujúce záznamy.
V auguste:
Debet 76 Kredit 51
- 6000 rubľov. - zaplatili za vzdelanie Dezhneva v prvom semestri;
Debet 26 Kredit 70
- 12 000 rubľov. - Dežnevov plat za august bol časovo rozlíšený;
Debet 73 Kredit 76
- 1200 rubľov. (6 000 rubľov × 20 %) - zahrnuté v úhradách s peňažnou časťou nákladov na vzdelávanie;
Debet 70 Kredit 73
- 1200 rubľov. - odpočítaná z platu Dezhnevoy časť nákladov na vzdelanie;
Debet 70 Credit 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu fyzických osôb“
- 1560 rubľov. (12 000 rubľov × 13%) - daň z príjmu fyzických osôb zrazená z príjmu Dezhneva;
Debet 26 Credit 69 podúčet „Vysporiadania s PFR“
- 3696 rubľov. ((12 000 rubľov + 4 800 rubľov) × 22 %) - príspevky na dôchodok boli časovo rozlíšené (vo výške mzdy a nákladov na školenie zamestnanca, ktoré zaplatila organizácia);
Debet 26 Kredit 69 podúčet „Vyúčtovania s FSS o príspevkoch na sociálne poistenie“
- 487,20 rubľov. ((12 000 rubľov + 4 800 rubľov) × 2,9%) - príspevky na sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom v FSS Ruska boli časovo rozlíšené (vo výške mzdy a nákladov na školenie zamestnanca plateného na náklady organizácie);
Debet 26 Kredit 69 podúčet „Vysporiadania s FFOMS“
- 856,80 rubľov. ((12 000 rubľov + 4 800 rubľov) × 5,1%) - príspevky na zdravotné poistenie do FFOMS boli časovo rozlíšené (vo výške mzdy a nákladov na školenie zamestnanca, platené na náklady organizácie);
Debet 26 Kredit 69 podúčet "Zúčtovanie s FSS o príspevkoch na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania"
- 33,60 rubľov. ((12 000 rubľov + 4 800 rubľov) × 0,2 %) - vznikali príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania (na výšku mzdy a náklady na školenie zamestnanca, ktoré hradí organizácia).
V januári:
Debet 91-2 Kredit 76
- 4800 rubľov. (6 000 rubľov - 1 200 rubľov) - náklady na školenie Dezhneva boli odpísané.
Výdavky organizácie na školenie Dezhneva neovplyvňujú výpočet dane z príjmu. Preto účtovníctvo odráža trvalú daňovú povinnosť:
Debet 99 podúčet "Trvalé daňové záväzky" Kredit 68 podúčet "Výpočty pre daň z príjmu"
- 960 rubľov. (4 800 RUB × 20 %) - trvalá daňová povinnosť vznikla pri výdavkoch na školenia, ktoré neznižujú zdaniteľné príjmy.
Poradenstvo: náklady na školenia v záujme zamestnanca je možné zohľadniť vo výdavkoch pri výpočte dane z príjmov, ak sú kvalifikované ako naturálna mzda.
Mzdové náklady zahŕňajú všetky prírastky zamestnancov v hotovosti a (alebo) v naturáliách, ktoré sú ustanovené normami ruskej legislatívy, pracovnými zmluvami (zmluvami) a (alebo) kolektívnymi zmluvami. Toto je uvedené v článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie.
Aby bolo možné pripísať náklady na štúdium v záujme zamestnanca výdavkom podľa článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie, v pracovnej (kolektívnej) zmluve jasne uveďte, že tieto platby sú
Podobné závery vyplývajú aj z odseku 2 listu Ministerstva financií Ruska z 21. decembra 2011 č. 03-03-06/1/835. Tento list je síce o školnom pre deti zamestnancov, no vysvetlenia v ňom sa vzťahujú aj na túto situáciu.
Je potrebné poznamenať, že ak organizácia kvalifikuje náklady na štúdium v záujme zamestnanca ako platbu v naturáliách, bude musieť byť z uvedenej sumy zrazená daň z príjmu fyzických osôb (pododsek 1, odsek 2, článok 211 daňového poriadku). Ruskej federácie).
Štúdium zamestnanca v jeho záujme nesúvisí s činnosťou organizácie. Preto odpíšte DPH účtovanú obchodnými organizáciami poskytujúcimi školenia ako výdavky bez zníženia zdaniteľného zisku (odsek 1, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zároveň v účtovníctve vykonajte nasledovné účtovanie:
Debet 91-2 Kredit 19
- DPH bola odpísaná na úkor vlastných prostriedkov organizácie.
USN
Základ dane zjednodušených daňových organizácií neznižuje náklady na školenie zamestnanca v jeho záujme.
Pre organizácie, ktoré platia jednu daň z príjmu, pretože pri výpočte dane nezohľadňujú žiadne výdavky (odsek 1 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pre organizácie, ktoré platia jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, pretože môžu pri výpočte jednotnej dane zohľadniť len náklady na odborné školenie a preškolenie zamestnancov v záujme organizácie. Takéto organizácie nemôžu brať do úvahy náklady na školenie zamestnanca v jeho vlastnom záujme. Vyplýva to z pododseku 33 odseku 1 článku 346.16, odseku 3 článku 264, odseku 1 článku 252 a odseku 2 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Poradenstvo: organizácie, ktoré platia jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, majú možnosť náklady na zaškolenie zamestnanca (v jeho záujme) zohľadniť vo výdavkoch, ak sa kvalifikujú ako naturálna mzda.
Zjednodušené organizácie, ktoré platia jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, môžu do nákladov zahrnúť mzdové náklady (odsek 6, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň zohľadňujú tieto výdavky rovnakým spôsobom ako organizácie vo všeobecnom daňovom systéme, to znamená podľa pravidiel článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 2 článku 346.16 daňového poriadku). Kódex Ruskej federácie). Podľa tohto článku náklady práce zahŕňajú akékoľvek prírastky zamestnancov v hotovosti a (alebo) v naturáliách, ktoré sú stanovené v normách ruskej legislatívy, pracovných zmlúv (zmluvách) a (alebo) kolektívnych zmlúv.
Aby bolo možné náklady na školenia v záujme zamestnanca priradiť do nákladov pri výpočte jednej dane, v pracovnej (kolektívnej) zmluve jasne uveďte, že tieto platby súprirodzená forma mzdy . Okrem toho je potrebné vziať do úvahy, že výška nepeňažných platieb by nemala presiahnuť 20 percent vzniknutej mesačnej mzdy zamestnanca (článok 131 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Podobné závery vyplývajú aj z odseku 2 listu Ministerstva financií Ruska z 21. decembra 2011 č. 03-03-06/1/835. Napriek tomu, že tento list je o úhrade za vzdelávanie detí zamestnancov a je adresovaný platiteľom dane z príjmov, vysvetlenia v ňom uvedené možno aplikovať na posudzovanú situáciu.
Je potrebné poznamenať, že ak organizácia kvalifikuje náklady na školenie zamestnanca v jeho záujme ako nepeňažnú odmenu, bude musieť byť z uvedenej sumy zrazená daň z príjmu fyzických osôb (odsek 1, odsek 2, článok 211 daňového poriadku Ruská federácia).
UTII
Predmetom zdanenia UTII je imputovaný príjem (odsek 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Náklady na zaškolenie zamestnanca v jeho záujme teda neovplyvňujú výpočet základu dane.
OSNO a UTII
Organizácie, ktoré kombinujú všeobecný daňový systém a UTII, musia viesť oddelené záznamy o príjmoch a výdavkoch získaných z rôznych druhov činností (odsek 9, článok 274 daňového poriadku Ruskej federácie).
Náklady na školenie zamestnanca v jeho záujme však nemožno brať do úvahy pri výpočte dane z príjmu (odsek 23 odsek 1, odsek 3 článok 264, odsek 1 článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Predmetom zdanenia UTII je imputovaný príjem (odsek 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Výdavky organizácie nemajú vplyv na výpočet základu dane.
Na účely výpočtu dane z príjmov a UTII teda nie je potrebné rozdeľovať náklady spojené so štúdiom zamestnanca v jeho záujme medzi rôzne druhy činností.
Napriek zložitej ekonomickej situácii väčšina lídrov nezabúda na prácu pre budúcnosť. A čo môže byť sľubnejšie ako kvalifikovaní a erudovaní zamestnanci? Preto otázka vzdelávania, preškoľovania a zdokonaľovania personálu zostáva vždy otvorená. Zároveň je dôležité správne zostaviť účtovné doklady, aby sa školenie zamestnancov stalo sľubným ziskom a nie plytvaním.
Školenie zamestnancov na náklady organizácie
Rozhodnutie o vhodnosti školenia zamestnancov patrí zamestnávateľovi (článok 196 Zákonníka práce Ruskej federácie). Výnimkou sú položky, ktoré upravuje federálny zákon. Napríklad tí, ktorí pracujú v oblasti osobnej a nákladnej cestnej dopravy, určite potrebujú pokročilé školenie na zaistenie bezpečnosti cestujúcich a nákladu (článok 20 spolkového zákona, odsek 1). A v odseku 2 čl. 72 spolkového zákona uvádza, že vedúci zdravotníckych zariadení musia vytvárať nevyhnutné podmienky na spojenie vzdelávania a práce pre zamestnancov, ktorí chcú absolvovať odbornú rekvalifikáciu a ďalšie vzdelávanie na náklady organizácie.
To môže zahŕňať náklady na zdokonaľovacie školenia alebo školenia zamestnancov, s ktorými bola uzatvorená pracovná zmluva.
S cieľom získať dodatočné vzdelanie pre tých, ktorí nie sú v súčasnosti zamestnancami podniku, je medzi praktikantom a zamestnávateľom uzatvorená dohoda, podľa ktorej sa zaväzuje pracovať v tomto podniku najmenej jeden rok odo dňa ukončenia priebeh štúdia.
V bode 3 predpisu č. 580n sú uvedené náklady, ktoré možno zahrnúť na úkor poistného. Zoznam bol naposledy aktualizovaný v roku 2016. Jedným z jeho bodov sú náklady na školenia ochrany práce pre pracovníkov určitých kategórií (práca v nebezpečných výrobných zariadeniach, vedúci pracovníci, členovia komisií a špecialisti služieb ochrany práce).
Náklady na školenie zamestnancov na náklady organizácie: zdaňovanie
V odseku 21 čl. 217 daňového poriadku uvádza, že náklady na školenie daňovníkov v základných a doplnkových vzdelávacích programoch sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb.
Náklady na školenie zamestnancov súvisia s daňou z príjmov a sú zahrnuté v odseku 23 § 264 čl. Daňový poriadok Ruskej federácie ako „iné výdavky spojené s výrobou a/alebo predajom“. Podľa tohto článku je povolené:
- školenia v základných a doplnkových vzdelávacích programoch;
- odborná príprava a rekvalifikácia;
- pokročilé školenie pre nezávislé posudzovanie zhody.
Na zahrnutie nákladov na vzdelanie zamestnanca do dane z príjmu je potrebné splniť niekoľko podmienok:
- Potenciálny zisk zo získania dodatočných vedomostí zamestnanca. To znamená, že spoločnosť, ktorá pracuje výlučne pre domáci trh a neplánuje vstúpiť na vonkajší trh, len ťažko vysvetlí daňovým úradom zmysel výdavkov na výučbu španielčiny pre svojho zamestnanca (toto pravidlo upravuje § 252 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
- Inštitúcia vybraná na školenie musí mať licenciu, ak je inštitúcia ruská, ak sa vyberie zahraničná inštitúcia, musí mať príslušný štatút.
- So vzdelávacou inštitúciou musí byť podpísaná dohoda.
Aké doklady je potrebné predložiť od zahraničnej vzdelávacej inštitúcie, vysvetlilo ministerstvo financií v liste z 5. augusta 2010 č. 03-04-06 / 6-163. Podľa neho môže ísť o licenciu, učebný plán, chartu alebo iné dokumenty v závislosti od špecifík inštitúcie a legislatívy krajiny, ktorej patrí.
Pokiaľ ide o zmluvu, môže byť uzavretá tak medzi vzdelávacou inštitúciou a zamestnávateľom, ako aj priamo so zamestnancom, ktorý študuje alebo sa vzdeláva. V liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 10. októbra 2016 č. 03-03-06 / 1 / 58742 sa uvádza, že neexistujú žiadne požiadavky na dohodu medzi daňovníkom a vzdelávacou inštitúciou.
Od roku 2017 je pre riadne vedenie účtovných záznamov o rozvoji zamestnancov potrebné zabezpečiť uzatvorenie zmluvy o poskytovaní služieb na nezávislé posúdenie odborného rozvoja.
Ochrana práce zamestnancov. Školenie a testovanie vedomostí
V súlade s požiadavkami čl. 225 Zákonníka práce Ruskej federácie sú všetci zamestnanci inštitúcií vrátane manažérov povinní zložiť vedomostný test a zúčastniť sa školenia o ochrane práce.
Kogentný postup, ktorý je platný bez ohľadu na organizačné a právne formy inštitúcií a formu nadväzovania pracovnoprávnych vzťahov so zamestnancami, bol prijatý výnosom Ministerstva práce a Ministerstva školstva Ruskej federácie z 13. januára 2003 č. 1/29.
Pre spoločnosti, ktorých počet presahuje 50 ľudí, je potrebné vytvoriť vhodnú službu alebo prilákať samostatného špecialistu v tomto odvetví. Ostatné organizácie robia podobné rozhodnutie na základe špecifík práce. Ak v podniku takýto servis alebo špecialista nie je, zodpovednosť za testovanie vedomostí a poučenie o ochrane práce leží priamo na manažérovi.
Vyhýbanie sa alebo odmietnutie zamestnanca absolvovať školenie o ochrane práce môže byť dôvodom na jeho prepustenie - čl. 81 odsek 5 časť 1 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Existuje niekoľko pokút za to, že zamestnanci neabsolvujú inštruktáž o ochrane práce, ako aj za prijatie takýchto zamestnancov do práce, ktoré upravuje Zákonník práce Ruskej federácie a Kódex správnych deliktov Ruskej federácie.
Účtovné zápisy pre školenia na ochranu práce sa nelíšia od účtov pre ostatné oblasti školenia.
Účtovanie na školenie zamestnancov na náklady organizácie
Náklady na školenie a preškolenie zamestnancov sa odpisujú na ťarchu nákladových účtov.
Výrobné podniky odpisujú skutočné náklady nákladov na „Hlavná výroba“ - ťarcha účtov 20 - alebo „Všeobecné náklady“ - 26. Súvahový účet 60 – „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“.
V súlade s tým sa získajú tieto účtovania: debet 20 (26), kredit 60 - výrobný podnik zohľadňuje náklady na školenie zamestnancov.
Pri živnostenských podnikoch sa náklady na školenie zamestnancov účtujú na ťarchu účtu 44 ako náklady na predaj - ťarcha 44, kredit 60.
Podľa bodu 3.15 PBU 10/99, ak bol poskytnutý preddavok na školenie zamestnanca, táto suma sa premietne do účtovníctva inštitúcie ako pohľadávka, a nie ako výdavok. Po zaplatení zálohy nasleduje účtovný zápis: v prospech účtu 50 „Pokladňa“, 51 „Zúčtovací účet“ alebo 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ v súlade s účtom 60.2 „Vydané preddavky“.
